تم إعداد إقرار ضريبة الدخل للربع الأول من عام 2018 (المشار إليه فيما يلي باسم DNP) وفقًا للقواعد المقدمة بأمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا رقم MMV-7-3/ بتاريخ 19/10/2016 . لقد قمنا بتجميع تعليمات مرئية لتسهيل إعداد المستند وتقديم تقرير إلى السلطات الضريبية.

من يقدم إقرار ضريبة الدخل؟

تم تقديم نموذج KND الحالي 1151006 بدءًا من إعداد التقارير لعام 2016. يجب على جميع الكيانات القانونية - المنظمات العاملة على أراضي الاتحاد الروسي تقديمها:

• الشركات الروسية والأجنبية تدفع الضرائب في روسيا وتعمل على OSNO.
• وكلاء الضرائب للمدفوعات لدافعي الضرائب في مواقعهم بناء على نتائج كل فترة تم فيها سداد هذه المدفوعات.
• يقدم المشاركون المسؤولون تقارير عن المجموعة الموحدة في مكان تسجيل اتفاقية تشكيل هذه المجموعة.
• الشركات الخاضعة لأنظمة خاصة للتعامل مع الأوراق المالية الصادرة عن الاتحاد الروسي وأرباح الشركات الأجنبية.

إذا لم يتم تنفيذ النشاط فعليا، ولكن لم تتم تصفية الشركة رسميا، فإنها تلتزم بتقديم صفر.

متى يتم التقديم - مرة واحدة في الشهر أم ربع سنوي؟

الفترة الضريبية لضريبة الدخل هي سنة تقويمية. يمكن أن تكون فترة التقرير شهرًا (اثنان، ثلاثة...) أو ربعًا. كيفية تحديد من ومتى يجب تقديم نموذج الإبلاغ إلى دائرة الضرائب الفيدرالية؟

مهم

تقدم الشركات تقارير ربع سنوية مع السلف الضريبية ربع السنوية. إذا كان الحساب على أساس الربح الفعلي، فيجب تقديم الإقرار شهريًا.

يجب تقديم DNI للربع الأول من عام 2018 بحلول 28 أبريل 2018. يقوم موظفو الدولة والمنظمات غير الربحية بملء نموذج التقرير مرة واحدة سنويًا في نهاية الفترة الضريبية.

كيف وأين لتقديم الإعلان

حددت المادة 80 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، الفقرة 3، الطرق الممكنة لتقديم النموذج:

• شخصياً أو من خلال ممثلك بالوكالة الورقية.
• من خلال مشغل EDF في شكل إلكتروني.
• عن طريق البريد الروسي برسالة قيمة تتضمن قائمة بالمحتويات.

مهم

لا يستطيع الجميع تمرير DNP على الورق. إذا كان لدى الشركة 100 شخص أو أكثر، فيجب إرسال المستند عبر الإنترنت فقط عبر TKS مع توقيع إلكتروني.

إذا ارتكبت خطأ في طريقة تقديم النموذج، فسيتم فرض غرامة قدرها 200 روبل. على أساس قواعد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، المادة. 119.1.

بغض النظر عن خيار التسليم - شخصيًا على الورق أو إلكترونيًا - يتم إرسال البيانات إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في موقع المنظمة. إذا كان لديك قسم، يمكنك اختيار مكان إرسال النموذج - إلى رئيس مصلحة الضرائب أو إلى مكتب الضرائب في موقع القسم.

هل يمكن أن يتم تغريمي بسبب التأخر في تقديم البلاغ؟

إذا قمت بتقديم نموذج الإبلاغ بعد الموعد النهائي الرسمي للتقديم، فسوف تواجه غرامة قدرها 200 روبل. (المادة 126 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)، فضلا عن العقوبات الإدارية التي تصل إلى 500 روبل. أو تحذير للمسؤولين (المادة 15.5-15.6 من القانون الإداري).

مهم

سيؤدي التأخر في تقديم الإقرار الضريبي لهذا العام إلى فرض غرامات تصل إلى 30٪ من مبلغ الضريبة، بحد أدنى - 1000 روبل. (المادة 119 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

تكوين إقرار ضريبة الدخل

يتضمن التقرير الأقسام التالية:

• الورقة 01 - ورقة العنوان.
• القسم 1.1 نهائي.
• الورقة 02 - حساب الضريبة.
• تابع الورقة 02.
• ملاحق الورقة 02 - الحسابات.

يتم ملء الطلبات فقط إذا كان لدى دافعي الضرائب معاملات ذات صلة تشكل القاعدة الخاضعة للضريبة لضريبة الدخل.

وقد وافق المشرع، بالإضافة إلى نموذج DNP، على تعليمات خاصة مع إرشادات خطوة بخطوة حول كيفية إعداد الوثيقة. وهو مذكور في الملحق رقم 2 لأمر دائرة الضرائب الفيدرالية المألوف رقم MMV-7-3/572.

وعلى الرغم من ذلك، لا يزال لدى الكثير من الأشخاص أسئلة حول ملء النموذج. لقد قمنا بتطوير خوارزمية بسيطة من شأنها أن تساعد في التعامل مع هذه المهمة. دعونا ننظر إليها مع مثال.

مثال على ملء إقرار الربع الأول من عام 2018

حصلت الشركة المساهمة "مولوتوك" للفترة من 01/01/18 إلى 31/03/18 على الدخل التالي:

• من المبيعات بمبلغ 100000 روبل.
• من إعادة بيع البضائع - 25000 روبل.
• غير المبيعات - 58000 فرك.

نفقاتها هي:

• المتعلقة بالمبيعات - 53000 روبل روسي.
• المتعلقة بإعادة بيع البضائع - 24000 روبل روسي. (منها 19000 روبل ذهب لشراء البضائع).
• غير مباشر يتعلق بالمبيعات - 10000 روبل. (منها 5000 روبل ضرائب بموجب المادة 270 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
• غير المبيعات - 42000 روبل. (منها 40.000 روبل فائدة على القروض و 2000 روبل عقوبات بموجب اتفاقيات مع الأطراف المقابلة).

يتم دفع ضريبة الدخل بمعدل 20٪.

نقوم بإجراء حساب الضريبة الأولي للربع الأول من عام 2018:

((100.000 + 25.000 + 58.000) – (53.000 + 24.000 +10.000 + 42.000)) * 20% = 10.800 فرك.

لنبدأ في ملء النموذج.

الخطوة 1: صفحة الغلاف

في هذه المرحلة، تحتاج إلى إدخال البيانات بشكل صحيح حول الشركة والفترة المشمولة بالتقرير. تحتاج إلى ملء الورقة على النحو التالي:

• 0 - رقم التعديل (حددنا 0 حيث أننا نقدم الإقرار الأول للربع الأول من عام 2018). إذا كنا نرسل تصحيحًا، فيجب عليك الإشارة إلى رقم التصحيح: 1، 2، إلخ.
• 21- فترة (الإبلاغ) الضريبية. لدينا الربع الأول، لذلك ندخل 21 (في الربع الثاني نشير إلى 31، لمدة 9 أشهر - 33، للسنة - 34).

مهم

بالنسبة لأولئك الذين يقدمون تقارير شهرية، تتم الإشارة إلى رمز الفترة بشكل تسلسلي، بدءًا من 35 (يناير) وهكذا، بالنسبة للسنة سيكون 46.

• رمز الضريبة، INN/KPP، الاسم، OKVED - مُشار إليه وفقًا للوثائق التأسيسية.
• رمز مكان التسجيل موحد: الشركات الكبيرة تضعه عند 213، ودافعي الضرائب الأجانب عند 245، وبالنسبة للشركات المحلية هذا الرمز هو 214.

يتم تصديق جميع المعلومات المذكورة أعلاه من قبل ممثل المكلف، ويتم تحديد موعد لإصدار التقرير.

الخطوة 2: قم بملء الملحق 1 بالورقة 02 من الإقرار

على الرغم من أن DNP يبدأ بالقسم 1، إلا أنه نهائي ويتم ملؤه وفقًا لبيانات الطلب. لذلك، سنبدأ معهم.

الصفة. 1 ورقة 02 - املأ المعلومات حول دخلنا:

• صفحة 011 - الإيرادات من مبيعات المنتجات / الخدمات من الإنتاج الخاص - 100000 روبل.
• صفحة 012 - إيرادات إعادة بيع البضائع - 25000 روبل.
• المجموع في السطر 010 - 125000 روبل.
• 040 - مجموع الدخل (المبيعات) - 125000 روبل.
• في الصفحات 100 و 101 ستكون هناك نفس القيمة - 58000 روبل. (الدخل غير التشغيلي).

الخطوة 3: أدخل القيم في الملحق 2 من الورقة 02

تم تصميم ورقة النموذج هذه لتعكس نفقات الشركة التي من شأنها تقليل دخل الشركة الخاضع للضريبة.

وفي حالتنا، سيتم إدراج التكاليف على النحو التالي:

• 010 - 53000 فرك. (مباشرة للمنتجات/الخدمات المباعة)؛
• 020 - 24000 فرك. (مباشرة لإعادة بيع البضائع)؛
  • بما في ذلك 030 - 19000 فرك. (سعر شراء البضائع المعاد بيعها)؛
• 040 - 10000 فرك. (غير مباشر للتنفيذ)؛
  • بما في ذلك 041 - 5000 فرك. (الضرائب بموجب المادة 270 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛

• 200 - 42000 فرك. (المصروفات غير التشغيلية)؛
  • بما في ذلك 201 - 40000 فرك. (الفائدة على الأموال المقترضة)؛
  • 205 - 2000 فرك. (عقوبات على الوفاء في الوقت المناسب بالالتزامات التعاقدية).

الخطوة 4: حساب الضريبة، املأ الورقة 02

كل شيء بسيط هنا:

• 010 (ننقل البيانات من ص. 040 الملحق 1 ل. 02) - الدخل من المبيعات. في حالتنا: 125000 فرك)؛
• 020 (نأخذها من الصفحة 100 من الملحق 1 L.02) - الدخل غير التشغيلي، بالنسبة لنا هو 58000 روبل؛
• 030 (مأخوذ من ص 130 Pr.2 L.02) - تكاليف المبيعات: 87000 روبل؛
• 040 (200 + 300 Pr.2 L.02) النفقات غير التشغيلية: 42000 فرك.

ويتم حساب المجموع كالتالي: 010 + 020 – 030 – 040 + 050.

لنكتب هذا التعبير بالأرقام:

125000 + 58000 – 87000 – 42000 + 0 = 54000 روبل - هذه هي القاعدة الضريبية لضريبة الدخل لمدة ربع واحد. 2018 JSC "مولوتوك". وستدفع الشركة ضريبة على هذا المبلغ بنسبة 20%.

كيف يتم تقسيم معدل الضريبة؟

وقد نص المشرع على سداد الضريبة بالنسب التالية:

• 20% - المعدل العام: أشير إليه في الصفحة 140؛
• 3% - الدفع للميزانية الفيدرالية: سجل في الصفحة 150؛
• 17% تذهب إلى ميزانية منطقتك: ضعها في الصفحة 160.

من الناحية المطلقة سيبدو كما يلي:

• 180 صفحة - 10800 روبل؛
• 190 - 1 620 (3%);
• 200 - 9 180 (17%).

يجب على JSC Molotok المساهمة بهذه المبالغ في الميزانيات الفيدرالية والإقليمية بناءً على نتائج العمل لفترة التقرير الأولى لعام 2018.

سنتناول في هذه المقالة المسائل التالية المتعلقة بإقرار ضريبة الدخل:

• الأسئلة العامة ونموذج الإعلان الجديد،
• (السطر 041، التغيير في "العزلات"، الخسائر من السنوات السابقة، التعديلات المتماثلة)،

إعلان الأرباح لعام 2018 – ما الجديد؟

في نهاية مارس 2018، لم يتم نشر أي تغييرات تشريعية رسميًا فيما يتعلق بتقديم إقرارات ضريبة الدخل.

ومع ذلك، تجدر الإشارة إلى أن دائرة الضرائب الفيدرالية قد أعدت بالفعل مسودة تعديل للإعلان ونشرتها على الموقع الإلكتروني التالي: regulation.gov.ru. سيتم تحديث تقرير الأرباح بسبب التعديلات الضريبية في عام 2017.

سنقوم بمراقبة اكتمال المشروع ونشر الأمر بشأن التغييرات في إقرار ضريبة الدخل وسنبلغك على الفور.

من الذي يجب عليه تقديم إقرار ضريبة الأرباح في عام 2018؟

نموذج إقرار الربح لعام 2017

تمت الموافقة على نموذج إعلان الربح الحالي بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 19 أكتوبر 2016 رقم MMV-7-3-572@.

قم بتنزيل نموذج إقرار ضريبة الدخل لعام 2018 بتنسيق Excel

قم بتنزيل نموذج إقرار ضريبة الدخل لعام 2018 بتنسيق PDF

المواعيد النهائية لتقديم الإقرارات ودفع ضريبة الدخل في عام 2018

يعتمد تكرار الإبلاغ عن ضريبة الدخل على تكرار دفع الدفعات المقدمة لهذه الضريبة. ووفقاً لهذا، ينقسم دافعو ضريبة الدخل إلى:

• يدفع دفعات مقدمة بناءً على نتائج كل ربع سنة بالإضافة إلى الدفعات الشهرية خلال ربع السنة؛ يتم تقديم الإعلان كل ثلاثة أشهر.
• يدفع الدفعات المقدمة ويقدم عوائد ربع سنوية. يمكن القيام بذلك من قبل الشركات التي لم يتجاوز دخل مبيعاتها خلال الأرباع الأربعة السابقة ما متوسطه 15 مليون روبل لكل ربع (60 مليون روبل سنويًا)، بالإضافة إلى المؤسسات ذات الميزانية المستقلة والمنظمات غير الربحية التي ليس لديها الدخل من المبيعات
• يقوم بسداد دفعات مقدمة على أساس الأرباح الفعلية ويقدم إقرارًا شهريًا. يجب الإبلاغ عن تطبيق نظام دفع الضرائب هذا إلى دائرة الضرائب الفيدرالية قبل 31 ديسمبر من العام الذي يسبق الفترة الضريبية التي يتم فيها الانتقال إلى نظام الدفع المسبق هذا.

إذا كنت تقوم بسداد دفعات ربع سنوية مقدمة لضريبة الدخل في عام 2018

الموعد النهائي لتقديم إقرار الربح ودفع الضريبة المقابلة هو اليوم الثامن والعشرون من الشهر التالي لنهاية الربع. وبطبيعة الحال، تنطبق قاعدة النقل إلى يوم العمل التالي إذا كان الموعد النهائي يصادف عطلة نهاية الأسبوع أو العطلة. اطلع على المواعيد النهائية المحددة لدفع الضرائب ربع السنوية وتقديم إقرارات ضريبة الدخل في عام 2018:

إذا قمت في عام 2018 بتحويل دفعات مقدمة شهرية على أساس الربح الفعلي

الموعد النهائي لتقديم إقرار الربح ودفع الضريبة المقابلة هو يوم 28 من الشهر التالي. تنطبق قاعدة النقل أيضًا.

تعبئة إقرار ضريبة الدخل 2018

يحتوي بيان الدخل على جداول قياسية يتعين على جميع دافعي الضرائب تعبئتها، بالإضافة إلى جداول وأقسام إضافية.

لذا، على الاطلاق جميع المنظماتالإبلاغ عن ضريبة الدخل، اكمل:

• صفحة عنوان الكتاب؛
• القسم رقم 1، القسم الفرعي 1.1 مع مبلغ الضريبة التي يتعين على الدافع دفعها للميزانية؛
• الورقة 02 المحتوية على حساب ضريبة الدخل ومرفقاتها؛
• الملحق رقم 1 بالورقة الثانية مع الإيرادات المبيعات وغير المبيعات؛
• الملحق رقم 2 للورقة الثانية بتكاليف الإنتاج والمبيعات والمصاريف غير التشغيلية والخسائر المعادلة لهذه المصاريف.

استكمال الطلبات والصفحات عند تطبيق الشروط
الملحق رقم 3 للورقة 02مع حسابات جميع نفقات العمليات التي يتم أخذ نتائج الأنشطة المالية في الاعتبار عند تقييم الأرباح مع الضريبة بموجب الفن. 264.1، 268، 275.1، 276، 279، 323 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، باستثناء تلك الواردة في الورقة 05	تم ملؤها من قبل المنظمات التي باعت ممتلكات قابلة للاستهلاك
الملحق رقم 4 للورقة 02مع احتساب الخسارة أو جزء منها مما يؤثر على تخفيض الوعاء الضريبي	يتم تعبئتها من قبل المنظمات التي تقوم بتحويل الخسائر المستلمة في السنوات السابقة
الملحق رقم 5 للورقة 02مع حساب توزيع المدفوعات بين المنظمة والفروع	يتم تعبئتها من قبل المنظمات ذات الأقسام المنفصلة (باستثناء أولئك الذين يدفعون الضرائب عن الأقسام المنفصلة في عنوان المكتب الرئيسي)
الورقة 03	يتم ملؤها من قبل وكلاء الضرائب الذين يدفعون أرباح الأسهم والفوائد على الأوراق المالية
الورقة 04مع حساب ضريبة الدخل بمعدل منفصل (البند 1 من المادة 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)	تم ملؤها من قبل المنظمات التي حصلت على أرباح من الشركات الأجنبية
الورقة 05مع حساب القاعدة الضريبية للمؤسسات التي تنفذ المعاملات مع إيلاء اهتمام خاص للنتيجة المالية (باستثناء تلك الموجودة في الملحق 3 بالورقة 02)	يتم تعبئتها من قبل المنظمات التي حصلت على دخل من المعاملات مع الأوراق المالية والفواتير ومعاملات المشتقات
الورقة 06مع النفقات والدخل وقاعدة الضرائب لصناديق التقاعد غير الحكومية	يتم ملؤها من قبل صناديق التقاعد غير الحكومية
الورقة 07مع تقرير لغرض استخدام الممتلكات والأموال والأعمال والخدمات الخيرية والدخل المستهدف والتمويل المستهدف	يتم تعبئتها من قبل المنظمات التي حصلت على تمويل مستهدف، وإيرادات مستهدفة، وفقط في الإعلان السنوي
الورقة 08	يتم تعبئتها من قبل المنظمات التي تقوم بإجراء تعديلات مستقلة على الإيرادات والنفقات المستلمة بموجب المعاملات الخاضعة للرقابة
الورقة 09	يتم ملؤها من قبل الأشخاص المسيطرين (وفقًا للمادة 25.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)
الطلب رقم 1إلى الإعلان	يتم تعبئته من قبل المنظمات ذات الدخل والنفقات المدرجة في الملحق رقم 4 لإجراءات ملء الإعلان
الطلب رقم 2إلى الإعلان	يتم تعبئتها بواسطة وكلاء الضرائب (وفقًا للمادة 226.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)

مثال على تعبئة إقرار الربح لعام 2017

إذا لم يتم فتح مثال التعبئة، فيرجى تحديث هذه الصفحة.

قم بتنزيل هذا المثال لملء إعلان الربح بتنسيق PDF

قم بتنزيل مثال لملء إقرار الربح لعام 2017 (حسب الربح الفعلي) بصيغة إكسيل

تحميل مثال لملء إقرار الربح لعام 2017 (الدفعات المقدمة الشهرية) بصيغة إكسيل

تحميل نموذج تعبئة إقرار الربح لعام 2017 (خسارة) بصيغة إكسيل

أسئلة مثيرة للاهتمام حول ملء إعلان الربح في عام 2018

السطر 041 من إعلان الربح

يقع السطر 041 في إعلان الأرباح في الملحق رقم 02 للصحيفة 02 ويكشف عن بيانات عن مبالغ مدفوعات الضرائب المستحقة للفترة التي تم تضمينها في النفقات غير المباشرة. يتضمن السطر 041 الضرائب المذكورة في الفقرات. 1 البند 1 الفن. 264 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وهي مبالغ تدفع لموازنة الدولة تتعلق بإنتاج وبيع المنتجات، وبالتالي تقلل من حجم الربح.

ندرجه في السطر 041 من إعلان الربح	غير مدرج في السطر 041
ضريبة الأملاك والنقل	ضريبة الدخل
الضريبة على استخدام الأراضي والمياه	رسوم التلوث
الرسوم الجمركية	جميع أنواع الغرامات والجزاءات ورسوم الجزاءات
لموارد التعدين والصيد	UTII
أقساط التأمين للتأمين الطبي الإلزامي والتأمين الطبي الإلزامي وVNiM	التأمين الطوعي والاشتراكات في حالة الإصابة
واجب الحكومة	رسوم التجارة
ضريبة القيمة المضافة المعادة، والتي تؤخذ في الاعتبار في النفقات الأخرى (على سبيل المثال، الضريبة المستعادة عند الحصول على إعفاء من ضريبة القيمة المضافة بموجب المادة 145 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (البنود 2، 6، البند 3 من المادة 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي الاتحاد الروسي)	ضريبة القيمة المضافة والضرائب غير المباشرة التي قدمتها الشركة للمشتري

عند ملء السطر 041 من إعلان الربح لفترة الإبلاغ (الضريبة)، قم بالإشارة فيه إلى مبلغ جميع الضرائب (المدفوعات المقدمة لها) المستحقة خلال هذه الفترة والرسوم وأقساط التأمين على أساس الاستحقاق، بغض النظر عن تاريخ دفعها إلى الميزانية (رسائل من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 12 سبتمبر 2016 رقم 03-03-06/2/53182، بتاريخ 21/09/2015 رقم 03-03-06/53920).

تقديم إقرار الربح للأقسام المنفصلة

يتم تقديم إعلان الربح من قبل الشركة إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في موقعها وفي موقع كل قسم منفصل (البند 1 من المادة 289 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

تقدم الشركة إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في موقعها إعلانًا معدًا للمنظمة ككل مع توزيع الأرباح وفقًا "للتفاصيل". أي أنه بالإضافة إلى ملء أوراق الإقرار القياسية المشتركة بين جميع دافعي الضرائب، يتم أيضًا ملء الملحق رقم 5 للورقة 02 بمبلغ يساوي عدد "الأقسام المنفصلة" (بما في ذلك تلك المغلقة في الوقت الحالي الفترة الضريبية).

إذا كانت أقسام الشركة موجودة على أراضي كيان مكون واحد للاتحاد الروسي، فيمكنك دفع الضريبة (المدفوعات المقدمة) لمجموعة من "الوحدات المنفصلة" من خلال إحداها. في هذه الحالة، تقدم الشركة إقرار الربح إلى السلطات الضريبية في مكان تسجيل المكتب الرئيسي للشركة وفي مكان تسجيل "الانفصال" المسؤول.

والخيار الآخر، إذا كانت الشركة الأم وأقسامها تقع في نفس المنطقة، قد يكون رفض توزيع الأرباح على كل "عزلة". يحق للشركة الأم دفع كامل ضريبة الأرباح لأقسامها وتقديم إقرار واحد فقط في موقعها.

يجب أن نتذكر أنه إذا قررت الشركة تغيير إجراءات دفع الضرائب أو تعديل عدد الأقسام الهيكلية على أراضي الموضوع، أو حدوث تغييرات أخرى تؤثر على إجراءات دفع الضرائب، فيجب إبلاغ هيئة التفتيش بذلك.

إذا كانت الشركة هي أكبر دافعي الضرائب، فإن جميع الإقرارات، بما في ذلك تلك الخاصة بـ “الإقرارات الضريبية المنفصلة”، يتم تقديمها إلى هيئة التفتيش المتخصصة لأكبر دافعي الضرائب. في هذه الحالة، تنعكس المعلومات المتعلقة بضريبة الدخل المنسوبة إلى "الوحدات المنفصلة" في الملحق رقم 5 بالورقة 02 من الإقرار الضريبي، أي أن إجراء ملء بيان الدخل لا يتغير.

كيفية ترحيل الخسائر من السنوات السابقة

اعتبارًا من 1 يناير 2017، تم تغيير قواعد تخفيض القاعدة الضريبية لخسائر السنوات السابقة (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 01/09/2017 رقم SD-4-3/61@ "بشأن تغيير إجراءات المحاسبة عن خسائر الفترات الضريبية الماضية"):

• تم إدخال قيود التخفيض: يمكن تخفيض القاعدة الضريبية بما لا يزيد عن 50% (لا ينطبق القيد على القواعد الضريبية التي تنطبق عليها معدلات ضريبية مخفضة معينة)؛
• تمت إزالة القيود المفروضة على مدة النقل (في السابق كان من الممكن النقل فقط خلال 10 سنوات)؛
• وينطبق الإجراء الجديد على الخسائر المحصلة عن الفترات الضريبية التي تبدأ من 1 يناير 2007.

ومع مراعاة هذه القواعد يجب استكمال الأسطر التالية في إقرار الربح:

• السطر 110 من الورقة 02 والسطر 010، الأسطر 040-130، 150 من الملحق رقم 4 الخاص بها: على وجه الخصوص، لا يمكن أن يكون المبلغ الموجود في السطر 150 (مبلغ الخسارة الذي يقلل الأساس) أكثر من 50% من المبلغ الموجود على السطر 140 (القاعدة الضريبية)؛
• السطر 080 من الورقة 05؛
• الأسطر 460، 470، 500، 510 من الورقة 06: يجب أن يكون مجموع الأسطر 470 و510 (مبلغ الخسارة المعترف بها) أقل من أو يساوي 50% من المبلغ الموجود في السطرين 450 و490 (قاعدة الضريبة من الاستثمارات) .

انعكاس التعديلات المتماثلة في قائمة الدخل

إن إقرار ضريبة الدخل للربع الأول من عام 2019 هو تقرير يجب تقديمه إلى جميع الكيانات القانونية التي تحسب هذه الضريبة كل ثلاثة أشهر، بغض النظر عن تكرار دفع الدفعات المقدمة. دعونا نفكر في ميزات تصميم هذا الإعلان.

ملامح تكوين إقرار ضريبة الدخل للربع الأول

لإعداد تقرير ضريبة الدخل للربع الأول من هذا العام، يستمر استخدام النموذج المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 19 أكتوبر 2016 رقم MMВ-7-3/572@.

لم تتغير القواعد المطبقة عند ملء الإعلان (يتم تقديمها بنفس الترتيب). من مجموعة هذه القواعد لتقرير الربع الأول، من المهم ما يلي:

• اشتراط أن يحتوي على الحد الأدنى المطلوب من مجموعة الأوراق المطلوب ملؤها (ورقة العنوان، القسم الفرعي 1.1 من القسم 1، الورقة 02 والملاحق 1 و2 بها)؛
• الإذن بعدم تضمين التقرير تلك الأوراق التي لا توجد بيانات لملءها؛
• وجود الأوراق المطلوب تضمينها في التقرير لهذه الفترة، إذا كانت هناك بيانات ستنعكس فيها (هذا هو القسم الفرعي 1.2 من القسم 1، المملوء للسلف الشهرية المدفوعة، الملحق 4 للورقة 02، المقصود منه أن يعكس خسائر السنوات السابقة، والملحق 5 للصحيفة 02، الذي يحتوي على بيانات عن هياكل منفصلة)؛
• وجود أوراق غير مدرجة في تقرير الربع الأول، حتى لو كانت هناك بيانات ستنعكس فيها (هذه أوراق 07، 08، 09، مملوءة فقط في التقرير السنوي).

إذا كان الإعلان يحتوي على الملحق 5 المكتمل للورقة 02 (للهياكل المنفصلة)، فمن أجل التقديم في مكان تسجيل كل من هذه الهياكل، سيتعين عليك بالإضافة إلى ذلك إنشاء إعلان مبسط يتكون من صفحة العنوان والأقسام الفرعية 1.1 و 1.2 (إذا كانت هناك دفعات مقدمة شهرية) والملحق 5 للورقة 02.

كيف تنعكس الدفعات المقدمة في بيان الدخل للربع الأول؟

دعنا نذكرك أنه يمكنك حساب السلف على أساس الربح:

• شهريًا من الربح الفعلي - سيتم أيضًا إنشاء الإعلان الذي تم إنشاؤه في هذه الحالة شهريًا وربطه بالفترة المحددة بعدد الأشهر المدرجة فيه (البند 2 من المادة 285 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)، أي التعريف "إعلان الربع الأول" عندما يتبين أن مثل هذه الخوارزمية لحساب السلف غير قابلة للتطبيق؛
• ربع سنوي، دفعهم إما مرة واحدة في نهاية الربع (يحق لدافعي الضرائب الذين يبلغ متوسط ​​دخلهم الفصلي كل أربعة أرباع سابقة 15 مليون روبل القيام بذلك)، أو شهريًا.

إن إدخال بيانات الدفعات المقدمة في الإقرار الذي يتم إصداره كل ثلاثة أشهر ليس بالأمر الصعب في خيار الدفع الأول. كما هو الحال مع السلف المحسوبة شهريًا، يتم استحقاقها على أساس أنها ستكون معادلة للربع الأول للضريبة المستحقة على الربح المستلم لهذا الربع. في تقرير الفترة القادمة، سيتم تعديل مبلغهم الضريبة المستحقة على ربح نصف السنة لتحديد المبلغ الذي يتوافق مع دفعة إضافية قبل الضريبة المستحقة لنصف السنة، أو استرداد من الميزانية كما زائدة.

الخيار الأكثر تعقيدًا هو الخيار الذي يتم فيه احتساب الضريبة كل ثلاثة أشهر، ولكن برسوم شهرية. وتتطلب الدفعات المقدمة الواردة في تقرير ضريبة الدخل للربع الأول تحفظات خاصة. بالنسبة لهم، تحتوي الورقة 02 على ثلاث مجموعات من الأسطر:

• 210-230 مخصص للسلف المحسوبة في الفترات السابقة للدفع في فترة التقرير. وسيتضمن تقرير الربع الأول القيم الموضحة في الأسطر 320-340 من الإقرار المعد للربع الثالث من العام السابق.
• 290-310 مخصصة للدخول فيها مبالغ السلف المحسوبة في فترة التقرير لسدادها في الربع التالي لفترة التقرير. في تقرير الربع الأول، ستتزامن القيم المضمنة فيها مع البيانات الموجودة في الأسطر 180-200.
• 320-340، حيث يكون من الضروري إظهار السلف المستحقة للدفع في الربع الأول من السنة التالية لسنة التقرير. لا يتم استخدام هذه الأسطر مطلقًا في تقرير الربع الأول، نظرًا لأنه من المقرر ملؤها في الإقرار فقط لمدة 9 أشهر.

ما تحتاج إلى تذكره عند إعداد تقرير ضريبة الدخل للربع الأول من عام 2019

عند إنشاء تقارير الأرباح للربع الأول من العام الحالي، عليك أن تضع في اعتبارك أنه في عام 2019 يستمر تطبيق القيم الخاصة المحددة للفترة 2017-2020:

• مبلغ تلك الحصة (50٪) التي يُسمح من خلالها بتخفيض أرباح فترة التقرير بسبب الخسائر الناتجة في السنوات السابقة (البند 2.1 من المادة 283 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)؛
• تُستخدم معدلات الضرائب (3٪ و17٪) لحساب مبلغ المدفوعات للميزانيات الفيدرالية والإقليمية (البند 1 من المادة 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

بالإضافة إلى ذلك، من عام 2018 في الفصل. قدم 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي عددًا من الابتكارات التي قد تؤثر على مبلغ ضريبة الدخل لدافع ضرائب معين:

• تم توضيح قواعد تحديد مبلغ الديون المشكوك في تحصيلها، والتي بدورها تنعكس في مبلغ الاحتياطي المنشأ لهذه الديون (البند 1 من المادة 266 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)؛
• تم تعديل قواعد المحاسبة عن الخسائر التي تتكبدها الشركات الأجنبية الخاضعة للرقابة (البندان 7 و8 من المادة 309.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)؛
• تم تقديم إمكانية تطبيق خصم (استثماري) جديد على مبلغ الضريبة المستحقة (المادة 286.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

نتائج

يتم إعداد تقارير الأرباح للربع الأول من عام 2019 بنفس النموذج ووفقًا لنفس القواعد التي كانت سارية في هذه الوثيقة في عام 2018. ومع ذلك، تحدد نفس القواعد عددًا من الميزات للتقرير الذي تم إنشاؤه للربع الأول والذي يميزه عن التقارير الخاصة بالفترات الأخرى من العام. إن عملية عكس السلف المستحقة في التقرير كل ثلاثة أشهر، ولكن مع دفع شهري، تستحق اهتماما خاصا.

الدفعات المقدمة هي دفعة مقدمة من ضريبة الدخل. يتم إدراجها على مدار السنة التقويمية. اعتمادًا على نوع الدافع وإجراءات الحساب، يمكن تحويل الاشتراكات في نهاية الربع أو شهريًا. يتم تنظيم حساب السلف لضريبة الدخل بموجب القاعدة 286 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، حيث 3 طرق لسداد الدفعة الإلزامية للميزانية جزئيًا:

1. في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير مع حساب المساهمات الأولية.تستخدم عادة من قبل الشركات الصناعية الكبرى.
2. شهريا على أساس حساب الدخل الفعلي المستلم.ولا يمكن استخدام هذا الحق إلا بعد إخطار مصلحة الضرائب خلال الفترة المحددة.
3. في نهاية الفترة مع سداد الاشتراكات لمرة واحدة كل ربع سنة. مناسبة للشركات التي تصل أرباحها إلى 60 مليون روبل على مدى أربعة أرباع.

طرق حساب الدفعات المقدمة

التحويلات لكل شهر

يكون تحويل جزء من الضريبة مرة واحدة كل 30 يوما من مسؤولية الشركة في الحالات التالية:

1. إذا ارتفعت الربحية لمدة 4 أرباع فوق متوسط ​​\u200b\u200bقيمة 15 مليون روبل لمدة ثلاثة أشهر.
2. إذا لم يتم إخطار التفتيش بتطبيق حساب الدخل المستلم.

يرافق حساب الدفعات المقدمة الشهرية لضريبة الدخل تقديم الإقرارات في نهاية فترة التقرير المحددة. وهم الربع الأول وستة أشهر وتسعة أشهر. يتم الدفع مرة واحدة في الشهر، ويتم تقديم المستندات كل ثلاثة أشهر فقط. ويتم الحساب بالترتيب التالي:

1. الدفعة المقدمة في بداية الربع الأول من الفترة الجديدة تساوي الدفعة الشهرية في الربع الرابع من العام السابق. عندما تحدث خسارة خلال 9 أشهر من الفترة السابقة، لا يتم تحويل دفعات الأشهر الثلاثة الأولى من العام الجديد. سيكون المبلغ المقدم صفراً.
2. المبلغ الشهري في الربع الثاني هو 3 أجزاء من المقدمة ربع السنوية لفترة ثلاثة أشهر من العام الحالي.
3. وفي الربع الثالث تكون المساهمة 1/3 الفرق بين دفعة نصف السنة ومقدمة الربع الأول.
4. في الربع الرابع، يساوي حجم التحويل الجزء الثالث من الفرق بين الضريبة المدفوعة لمدة 9 أشهر ونصف عام.

يجب تحويل الضريبة إلى الميزانية في موعد لا يتجاوز اليوم الثامن والعشرين من الشهر.على سبيل المثال، في الربع الثاني، يجب دفع الرسوم بحلول 28 أبريل، 28 مايو، وهكذا. سيكون كل مبلغ ثلث إجمالي الدفعة للربع. عندما لا يتم تقسيم الدفعة إلى أجزاء متساوية، يتم إضافة الرصيد إلى الضريبة للشهر ربع السنوي الأخير.

لمدة ثلاثة أشهر، يتم احتساب المبلغ الإجمالي على أساس الدخل والنفقات المتكبدة وسعر الفائدة. إذا تجاوزت الدفعة الأولية المبلغ الإجمالي لمدة 3 أشهر، فيجب إجراء دفعة إضافية. ويتم هذا الدفع حتى اليوم الثامن والعشرين من الشهر التالي لفترة المراقبة.

حساب الدفعة المقدمة بناءً على نتائج كل فترة تقرير

المدفوعات لكل ربع سنة

بالنسبة للشركات التي تدفع السلف مرة واحدة فقط كل ربع سنة، تكون فترات إعداد التقارير هي الربع الأول و6 و9 أشهر من العام الحالي. عند إجراء دفعة ربع سنوية لجزء من الضريبة، يتم إعفاؤهم من الدفع للميزانية على أساس شهري. المعيار المحدد الذي يمنح الحق في مثل هذا الحساب هو مستوى الدخل. عندما، بناء على نتائج 4 أرباع متتالية، لم يتجاوز متوسط ​​الربح عتبة 15 مليون روبل. وتشمل هذه المؤسسات أيضًا:

• المنظمات التي تمول الميزانية. الاستثناءات هي المكتبات وأماكن الحفلات الموسيقية والمسارح التي لا تدفع مقدمًا؛
• الشركات الأجنبية التي لها مكاتب تمثيلية في روسيا؛
• الشركات غير الربحية التي لا تحقق ربحًا من بيع البضائع أو تقديم الخدمات؛
• الشركات المشاركة في شراكات بسيطة؛
• المستثمرين بموجب اتفاقية تقاسم الإنتاج؛

قد تصبح الشركة ملزمة بدفع مبالغ أولية كل 3 أشهر في أي وقت بمجرد أن لا تصل الربحية للأرباع الأربعة إلى 60 مليون روبل. ولذلك، قد يحدث الانتقال في منتصف العام. الاستثناء هو حساب المدفوعات الأولية على الإيرادات المستلمة بالفعل، عندما يكون الانتقال، على سبيل المثال، فقط من بداية فترة جديدة.

1. حساب لمدة ربع.يتم احتساب مبلغ الدفعة لمدة 3 أشهر عن طريق ضرب القاعدة الضريبية بمعدل الربح المحدد. يتم تطبيق هذا الحساب كل ثلاثة أشهر. أساس الحساب هو الربح المستلم، ويتم حسابه على أنه الدخل مخصومًا من النفقات المتكبدة.
2. الحساب مع زيادة النتائج.في نهاية 6 أشهر و 9 أشهر وسنة، تضاف الحاجة إلى تحديد مبلغ الدفعة الإضافية إلى الحساب. تحتاج أولاً إلى حساب جميع الضرائب لفترة التقرير. في كل مرة يتم تحديد حجمها في بداية العام من خلال المجموع المتزايد. يتم طرح المبلغ المودع مسبقًا من النتيجة التي تم الحصول عليها. يتم دفع السلفة المحسوبة بهذه الطريقة إلى الميزانية. يتم إجراء جميع الحسابات خلال فترة سنوية واحدة فقط.

من أجل حساب مناسب للمدفوعات المقدمة لضريبة الدخل، يتم إعداد جدول يعكس البيانات على الأساس الضريبي والفترات الزمنية والمبالغ المحولة لكل ربع سنة. عندما تظهر خسارة، بناءً على نتائج الحساب في نهاية العام، بدلاً من الدخل، سيكون مبلغ الدفعة الأولية صفراً. تعتبر الاشتراكات المدفوعة سابقا مبالغ زائدة. ويمكن إعادتها إلى دافعي الضرائب وأخذها في الاعتبار في فترات لاحقة، وكذلك تضاف إلى سداد الجزاءات والجزاءات. لا يمكن إصدار العوائد إلا خلال فترة 3 سنوات. إذا فاتك الموعد النهائي، فسيتعين عليك تقديم طلب إلى محكمة التحكيم.

هناك موعد نهائي واحد لتحويل المساهمة وتقديم الإقرار - في موعد لا يتجاوز 28 يومًا بعد انتهاء فترة المراقبة. إذا كان اليوم هو عطلة نهاية الأسبوع أو يقع في يوم عطلة، يتم تعيين الموعد النهائي إلى يوم من أيام الأسبوع التالي. يجب دفع الضريبة عن الفترة بأكملها بحلول 28 مارس.

الدفع على أساس الدخل الفعلي

يحق للشركة استخدام إجراء تحويل المساهمات على أساس الدخل المستلم بالفعل. فترات التقرير هي أشهر متتالية. الشهر الحادي عشر هو الأخير. وبعد ذلك يتم إرسال إقرار عن الفترة بأكملها. سداد الاشتراكات الشهرية لا يعفي الشركة من الحساب الربع سنوي العام. في كل مرة يتم تحديد الدفع من خلال المجموع المتزايد من اليوم الأول للفترة، بما في ذلك شهر الحساب. جميع السلف السابقة المقدمة للميزانية تقلل من المبلغ المحسوب حديثًا للشهر الجديد.

للتبديل إلى دفع الدفعات الأولية شهريًا، مع مراعاة الدخل المستلم، يقدم الدافع إخطارًا إلى المفتشية قبل 31 ديسمبر. إذا تم تقديم الإخطار في الوقت المحدد، فسوف يتغير إجراء النقل من الفترة الضريبية الجديدة. لا يسمح لك بتغيير طريقة الدفع الخاصة بك خلال العام.

لا ينص القانون على الالتزام بإخطار هيئة التفتيش بالعودة إلى الإجراء المعمول به عمومًا لحساب المدفوعات المقدمة. ومع ذلك، توصي وزارة المالية بأن يقوم الدافعون بإخطار الوكالة الحكومية بالتغيير عن طريق إرسال إشعار بأي شكل من الأشكال. عند تغيير إجراءات دفع الاشتراكات على الربح، يجب أن ينعكس ذلك في السياسة المحاسبية للشركة.

تتم التحويلات للربع الأول بالترتيب التالي:

• ضريبة الشهر الأول - مدفوعة حتى 28 فبراير؛
• لمدة شهرين حتى نهاية شهر مارس مع مراعاة السداد في شهر يناير؛
• للفترة ربع السنوية، السداد مستحق حتى 28 أبريل. يتم خصم مبلغ الضريبة المدفوعة عن أول شهرين.

يمكن للشركات المشكلة حديثًا استخدام الحسابات على أساس الدخل الفعلي فقط اعتبارًا من الشهر التالي لتسجيلها. ولا تنطبق عليهم قاعدة تغيير الطريقة إلا من السنة الضريبية الجديدة. يتعين على الشركة الجديدة تقديم إشعار بتطبيق مثل هذا الحساب، وحساب ودفع السلفة عن الشهر الذي تم إنشاؤها فيه، وتقديم إقرار.

احتساب الضريبة للسنة بناء على نتائج الفترة الضريبية

عقوبات مخالفة مواعيد النقل

في الفن. تحدد المادة 75 من القانون عقوبات التأخر في سداد المدفوعات. ويجوز استرداد المبلغ غير المدفوع من حسابات الشركة أو من ممتلكاتها.

يتم إرسال المطالبات المتعلقة بالجزء غير المدفوع من الضريبة مقدمًا. وهو يعكس مقدار الدين وفترة سداده. يمكن تقديم المطالبة خلال 3 أشهر من تاريخ اكتشاف الدين. عند انتهاء فترة السداد، يحق للتفتيش تحصيل المبلغ غير المدفوع بالقوة. يتم التجميع في غضون شهرين.

في الوقت الحالي، لا توجد مسؤولية عن انتهاك إجراءات الحساب أو الفشل في تقديم سلف للموازنة. ولذلك، لن يتم فرض أي عقوبة.

التدفقات النقدية في شكل ضرائب الدخل هي مدفوعات كبيرة تملأ الميزانيات الفيدرالية والإقليمية. الفترة الضريبية لضريبة الدخل مهمة - سنة تقويمية. لكن الدولة ليست على استعداد للانتظار كل هذا الوقت للحصول على نصيبها من الكعكة. لذلك، خلال العام نص المشرع على دفع مدفوعات الضريبة المقدمة. ومن الأسهل على المنظمة دفع الضرائب على أقساط.

يبدو حساب الدفعات المقدمة على أساس الأرباح أمرًا بسيطًا للوهلة الأولى. ولكن، أولا، تحتاج إلى تحديد خيار الحساب المناسب بشكل معقول، وإصلاحه في السياسة المحاسبية (ربع سنوي أو على أساس الربح الفعلي). ثانيا، الحساب الفصلي له خفاياه الخاصة مع الدفعات المقدمة، والتي تربك المحاسب في بعض الأحيان. دعونا ننظر إلى هذا بالتفصيل في نهجين. في هذه المقالة سنناقش قواعد الحساب. باستخدام أمثلة محددة، سنقوم بإجراء الحسابات وإدخال المبالغ المطلوبة في الإقرار.

1. من يدفع السلف على الأرباح

2. أنواع الدفعات المقدمة

3. احتساب الدفعات المقدمة على أساس الأرباح ربع السنوية

4. دفعات شهرية على الأرباح بناءً على الأرباح المقدرة للربع السابق

5. أمثلة لحساب الدفعات المقدمة على أساس ربع سنوي

6. التفاصيل الدقيقة لحساب الدفعات المقدمة

7. سلفات شهرية على الأرباح على أساس الأرباح الفعلية

8. الدفعات المقدمة في قائمة الدخل

9. مواعيد صرف السلف على الأرباح

لذلك، دعونا نذهب بالترتيب.

1. من يدفع السلف على الأرباح

يدفع جميع دافعي ضريبة الدخل تقريبًا سلفًا على الأرباح. وفي هذه الحالة، لا يهم حجم ولا طبيعة أنشطة الشركة ولا المبلغ المحسوب للضريبة.

قائمة أولئك الذين لا يدفعون مدفوعات ضريبة الدخل المقدمة ليست طويلة. يتم إدراج هذه المنظمات مباشرة في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. هذه هي مؤسسات الميزانية مثل المكتبات ومنظمات الحفلات الموسيقية والمتاحف والمسارح.

2. أنواع الدفعات المقدمة

هناك ثلاثة أنواع من السلف على الأرباح (المادة 286 من قانون الضرائب)، والتي يمكن تسميتها تقريبًا:

• دفعات ربع سنوية
• دفعات شهرية على أساس الربح المقدر،
• يتم احتساب الدفعات الشهرية على أساس الربح الفعلي الذي حصلت عليه المنظمة لهذا الشهر.

وترد في الجدول 1 البيانات المتعلقة بتكرار الدفعات المقدمة وتقديم الإقرارات.

الجدول 1

3. احتساب الدفعات المقدمة على أساس الأرباح ربع السنوية

عادة، حساب الدفعات المقدمة على أساس الأرباح ربع السنوية (الدفعات المقدمة ربع السنوية) لا يسبب أي صعوبات للمحاسب. تحتاج فقط إلى معرفة القواعد الأساسية:

1. المنظمات التي لها الحق في دفع دفعات مقدمة ربع سنوية فقط هي التي تمتلك هذا الحق لم تتجاوز إيرادات الأرباع الأربعة السابقة ما متوسطه 15 مليون روبل لكل ربعبدون ضريبة القيمة المضافة. بالنسبة للمؤسسات المنشأة حديثًا، يجب ألا تتجاوز إيرادات المبيعات 5 ملايين روبل شهريًا أو 15 مليون روبل كل ربع سنة (مثال 1).
2. الحق أيضًا في دفع دفعات مقدمة ربع سنوية فقط من بعض الكيانات القانونية الأخرىالمدرجة في الفقرة 3 من المادة 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - مؤسسات الميزانية والمؤسسات المستقلة والمنظمات غير الربحية التي ليس لها دخل من بيع البضائع (الأعمال والخدمات) والمشاركين في شراكات بسيطة وبعض الآخرين.
3. يتم أخذ الدفعات المقدمة على أرباح هذا الربع بعين الاعتبار على أساس القاعدة الضريبية للفترة المشمولة بالتقرير. يتم الحصول على المبلغ المستحق على أنه الفرق بين المقدمة المحسوبة لفترة التقرير والمقدمة المحددة لفترة التقرير السابقة (المثال 4).

مثال 1

من الضروري تحديد ما إذا كان للشركة الحق في سداد دفعات ربع سنوية إذا كانت الإيرادات باستثناء ضريبة القيمة المضافة هي:

الربع الأول من عام 2017 - 25 مليون روبل،

الربع الثاني من عام 2017 - 8.5 مليون روبل،

الربع الثالث من عام 2017 - 9.5 مليون روبل،

الربع الرابع من عام 2017 - 29 مليون روبل،

يتم فحص متوسط ​​الإيرادات لمدة 4 أرباع.

متوسط ​​​​الإيرادات لمدة 4 أرباع = (25 + 8.5 + 9.5 + 29) / 4 = 18.0 مليون روبل.

الخلاصة - اعتبارًا من الربع الأول من عام 2018، تلتزم المنظمة بدفع مدفوعات ضريبة الدخل الشهرية.

4. دفعات شهرية على الأرباح بناءً على الأرباح المقدرة للربع السابق

ترد قواعد حساب الدفعات المقدمة الشهرية لكل ربع سنة في الفقرة 2 من المادة 286 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

لتسهيل الفهم، سوف نستخدم صيغ حسابية تشير تقليديًا إلى:

• AMn - الدفعة المقدمة الشهرية للربع التاسع،
• АКn – دفعة مقدمة ربع سنوية للربع التاسع،
• ن - رقم الربع من 1 إلى 4.

صيغ لحساب الدفعات المقدمة من الربح حسب الربع:

1. دفعة مقدمة شهرية في الربع الأول

AM1 = AM4حيث AM4 هو الدفعة الشهرية للربع الرابع من العام السابق،

1. دفعة مقدمة شهرية في الربع الثاني

AM2 = AK1 / 3,

1. الدفعة المقدمة الشهرية في 3 أرباع

AM3 = (AK2 - AK1) / 3,

1. دفعة مقدمة شهرية في الربع الرابع

AM4 = (AK3 - AK2) / 3.

عند إعداد إعلان للفترة المشمولة بالتقرير، يتم تحليل البيانات الفعلية التي تم الحصول عليها لهذه الفترة. إذا كانت الدفعة المقدمة المحسوبة للربع الحالي أكبر من إجمالي الدفعات ربع السنوية والشهرية المدفوعة، فيجب دفع دفعة إضافية من الدفعة المقدمة ربع السنوية بمبلغ الفرق.

5. أمثلة لحساب الدفعات المقدمة على أساس ربع سنوي

مثال 2

وفقًا لإعلان نصف العام، بلغت الدفعات المقدمة الشهرية المستحقة في الربع الثالث 10 آلاف روبل. كل شهر. وفقًا للإعلان لمدة 9 أشهر، تبلغ الدفعة المقدمة المحسوبة 55 ألف روبل، والمدفوعات ربع السنوية للربع الأخير 10 آلاف روبل. قم بحساب الرسوم الإضافية ربع السنوية مع الأخذ في الاعتبار الدفعات المقدمة الشهرية المدفوعة.

• - 10 - 3 * 10 = 15 ألف روبل.

إذا تبين فجأة أن مبالغ السلف المدفوعة أكثر من تلك المحسوبة لفترة التقرير، فسيتم احتساب الدفعات المقدمة بناءً على نتائج فترة التقرير مقابل دفع الضريبة بناءً على نتائج فترة التقرير (الضريبة) التالية ( البند 1 من المادة 287 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

لكن الإعلان يشير إلى بيانات تقديرية للدفعات المقدمة الشهرية للفترة القادمة.

مثال 3

وفقًا لإعلان نصف العام، بلغت الدفعات المقدمة الشهرية المستحقة في الربع الثالث 20 ألف روبل. كل شهر. وفقًا للإعلان لمدة 9 أشهر، تبلغ الدفعة المقدمة 50 ألف روبل، والمدفوعات ربع السنوية للربع الأخير 10 آلاف روبل. تحديد البيانات التي يجب أن تنعكس في الإعلان لمدة 9 أشهر.

• – 10 – 3 * 20 = – 20 ألف روبل. - كان هناك دفع مبالغ زائدة.

وتنعكس هذه المدفوعات الزائدة في الأسطر 280,281 من الورقة 02 من الإعلان. يمكن تعويض الدفع الزائد مقابل دفع الضريبة بناءً على نتائج فترة الإبلاغ (الضريبة) التالية (البند 1 من المادة 287 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

6. التفاصيل الدقيقة لحساب الدفعات المقدمة

1 فقط في الإعلان لمدة 9 أشهريتم تحديد مبالغ الدفعات المقدمة للربع الرابع من العام الحالي والربع الأول من العام المقبل (الأسطر 320، 330، 340 من الورقة 02 من الإعلان).

إذا كان الحد الأقصى عند إعداد إعلان لمدة 9 أشهر هو 15 مليون روبل. لم يتم تجاوزها، ولا تظهر الدفعات الشهرية المخطط لها في الإعلان.

ولكن إذا تم فجأة (كما في مثالنا) بناءً على نتائج الإقرار للسنة، تجاوز الحد المحدد، في رأي السلطات التنظيمية، يجب أن تنعكس الدفعات المقدمة الشهرية المخططة في الإقرار لمدة 9 أشهر (خطاب من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 24 ديسمبر 2012 رقم 03-03-06/1/716).

من نص الرسالة يمكننا أن نستنتج أنك ستحتاج إلى تقديم إعلان محدث في غضون 9 أشهر. خلاف ذلك، فإن خدمة الضرائب الفيدرالية ليس لديها مكان لمعرفة مقدار الدفعات المقدمة الشهرية التي ستحتاج المنظمة إلى دفعها في الربع الأول.

هناك وجهة نظر أخرى - لا تقدم إعلانًا محدثًا لمدة 9 أشهر، اعكس الدفعات المقدمة الشهرية للربع الأول فقط في إعلان العام. ولكن بعد ذلك سننتهك أحكام البند 5.11 من أمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 19 أكتوبر 2016 N MMВ-7-3/572@، الذي يحدد إجراءات ملء الإعلان. بعد كل شيء، ينص بوضوح على عدم ملء الأسطر 290-310 في إعلان الفترة الضريبية.

2. عند حفظ السجلات في برنامج 1Cمن الضروري أن تعكس في الإعدادات حقيقة الانتقال إلى دفع الدفعات المقدمة الشهرية (الرئيسية - إعدادات الضرائب وإعداد التقارير - ضريبة الدخل - إجراء دفع الدفعات المقدمة - حدد "شهريًا وفقًا للربح المقدر").

3. يشمل حساب البنود 210 (220 و 230) كلا من الدفعات المقدمة ربع السنوية (السطر 180 (190، 200)) والشهرية (السطر 290 (300، 310)) الدفعات المقدمة الموضحة في إقرار فترة التقرير السابقة.

للحصول على مثال لحساب الدفعات الشهرية، شاهد الفيديو.

7. سلفات شهرية على الأرباح على أساس الأرباح الفعلية

في هذه الحالة، من الضروري تقديم إخطار إلى دائرة الضرائب الفيدرالية حول الانتقال إلى الدفعات المقدمة الشهرية على أساس الأرباح الفعلية. يتم تقديم الإخطار للعام المقبل في موعد أقصاه 31 ديسمبر من العام الحالي.

بهذه الطريقة يتم تقديم الإقرار شهريا، ويتم احتساب المقدمة على أساس الربح الفعلي لهذا الشهر.

في حالة الانتقال إلى دفع دفعات مقدمة شهرية على أساس الربح الفعلي المستلم، ستكون فترات التقارير شهرًا واحدًا وشهرين وثلاثة أشهر وهكذا حتى نهاية السنة التقويمية (الفقرة 2 من المادة 285 من النظام الأساسي). قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

يمكن إجراء حساب الدفعات المقدمة على الربح باستخدام الصيغة:

AM لفترة التقرير = الأساس الضريبي لفترة التقرير x معدل الضريبة.

في كل مرة، في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير، يتم تحديد المبلغ الواجب دفعه:

AM للدفعة الإضافية = تقارير AM - AM السابقة.

8. الدفعات المقدمة في قائمة الدخل

تظهر الدفعات المقدمة في قائمة الدخل في السطور:

• 180 (190، 200) - دفعات مقدمة للفترات الربع الأول، نصف السنة، 9 أشهر،
• 210 (220، 230) - الدفعات المقدمة الموضحة في السطور 180 (190، 200) لفترة التقرير السابقة،
• 270، 271 (280، 281) - دفعات مقدمة للدفع الإضافي (التخفيض) لفترة التقرير،
• 290 (300، 310) – الدفعات المقدمة الشهرية التي يجب دفعها في الأشهر التالية لفترة التقرير،
• 320 (330.340) - دفعات مقدمة شهرية مستحقة في الربع الأول من العام التالي (يتم ملء هذه السطور في الإعلان فقط لمدة 9 أشهر).

الشيء الرئيسي الذي يجب تذكره عند ملء الإقرار هو أن الدفعات المقدمة تظهر على أنها مستحقة، وليس كما تم دفعها فعليًا. لا ينعكس دفع الدفعات المقدمة على الأرباح في الإعلان. تعبئة الإعلان.

9. مواعيد صرف السلف على الأرباح

يجب أن يتم سداد المدفوعات المقدمة على الأرباح خلال الحدود الزمنية المنصوص عليها في المادة 287 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي:

1. دفعات مقدمة ربع سنويةيتم الدفع في موعد لا يتجاوز الموعد النهائي لتقديم الإقرارات الضريبية لفترة التقرير المقابلة - 28 أبريل، 28 يوليو، 28 أكتوبر. إذا صادف الموعد النهائي عطلة نهاية الأسبوع أو العطلة، يتم الدفع في أول يوم عمل بعد عطلة نهاية الأسبوع أو العطلة.
2. المواعيد النهائية لسداد السلف على الأرباح للمؤسسات التي تدفع دفعات مقدمة شهريةخلال فترة التقرير - في موعد لا يتجاوز اليوم الثامن والعشرين من كل شهر من فترة التقرير هذه.
3. مواعيد صرف السلف على أرباح المنظمات دفع دفعات مقدمة شهرية على أساس الربح الفعلي المستلم- في موعد لا يتجاوز اليوم الثامن والعشرين من الشهر التالي للشهر الذي يتم على أساسه احتساب الضريبة.

قراءة ودراسة أمثلة العمليات الحسابية وملء السلف في الإقرار. وإذا كان لديك بالفعل أسئلة حول هذا الموضوع، اسأل في التعليقات!

حساب الدفعات المقدمة على أساس الربح - القواعد العامة