В резултат на използването и неизползването на дълготрайните активи възникват 2 вида износване:

1. Физическо (материално) -загуба на първоначална потребителска стойност от средствата, в резултат на което те постепенно стават неизползваеми и изискват замяна с нови средства на труда от същия вид.

2. Морални (икономически)

1) Амортизацията се определя от намаляването на стойността на дълготрайните активи поради увеличаване на производителността на труда в отраслите, произвеждащи тези активи;

2) Износване поради създаването на нови по-производителни машини и съоръжения.

Простото възпроизвеждане на стойността на дълготрайните активи се дължи на тяхната прехвърлена стойност. Тъй като продуктите се продават, суми пари, съответстващи на износването на OF, се натрупват в т.нар. потъващ фонд , чиято цел е да осигури цялостното възстановяване (обновяване) на излезли от употреба ОФ. В допълнение, амортизационните разходи трябва да осигурят частично възстановяване на актива, което се извършва по време на основен ремонт и модернизация.

Амортизация- това е прехвърлянето на части, като физическо износване, на стойността на дълготрайните активи към произведения с тяхна помощ продукт през целия стандартен експлоатационен живот.

Следните дълготрайни активи подлежат на амортизация:

На правото на собственост;

Относно правото на стопанско управление;

С право на оперативно управление.

Амортизационни такси - това е паричното изражение на сумата на амортизацията, включена в себестойността на продукцията и продадена при продажбата.

Правила за изчисляване на амортизацията:

1. Амортизацията се начислява ежемесечно;

2. Амортизацията на нововъведените средства започва от първо число на месеца след въвеждането им;

3. За излезли от употреба активи, начисляването на амортизация спира от първия ден на месеца, следващ месеца на освобождаване.

Методи за изчисляване на амортизацията:

1. Метод на линеен редуциращ баланс;

2. Пропорционални на обема на производството;

3. Чрез сумата от числата на полезния живот.

Амортизационните такси (A) трябва да компенсират разходите за пълно възстановяване на дълготрайни активи, равни разликипълна и ликвидационна стойност на дълготрайните активи (F-L), както и разходите за основен ремонт(К) и модернизация (М).

В тази връзка годишната сума амортизационни таксиопределена по формулата:

F - обща стойност на дълготрайните активи;

L - ликвидационна стойност на ДМА;

К - разходи за основен ремонт;

M - разходи за модернизация;

T - срок на експлоатация на дълготрайните активи, години.

При статистическите изчисления, когато определят размера на амортизацията, те изхождат от установените норми на амортизационните такси и тяхната средна годишна цена като процент от общата цена на дълготрайните активи:

, където , Къде

Средногодишна обща стойност на дълготрайните активи;

N A - норма на амортизация, % от общата стойност на средствата:

Действащият ред за разпределение на амортизационния фонд определя освен обща нормаамортизация, наличието на две частни норми, които определят размерът на удръжките за ремонт (Ремонт- процесът на подмяна на дълготрайни активи, които са излезли от употреба в резултат на морално и физическо износване, с нови дълготрайни активи ) :

И размерът на удръжките за основен ремонт и модернизация.

Счетоводната амортизация на дълготрайни активи (FPE) и нематериални активи (IMA) се изчислява по методите, предвидени съответно в PBU 6/01 и PBU 14/2007. Представяме формули за изчисляване на амортизационните разходи за всеки от съществуващите методи.

Амортизация на OS: формула за изчисление

За дълготрайни активи са предвидени следните методи за изчисляване на амортизацията (клауза 18 от PBU 6/01):

• линеен метод;
• метод на редуциращ баланс;
• метод за отписване на стойността чрез сумата от броя на годините полезен живот;

За да определим месечния размер на амортизацията, нека представим формули за изчисление за всеки от посочените методи (клауза 19 от PBU 6/01).

Линеен метод:

SPI - полезен живот на актив в години.

Метод на намаляващо салдо:

където А е сумата на амортизацията за месеца;

О - остатъчната стойност на дълготрайния актив в началото на годината, в която се начислява амортизацията;

SPI - полезен живот на актив в години;

K - коефициент, установен от организацията (не по-висок от 3).

Методът за отписване на разходите чрез сумата от броя на годините полезен живот:

където А е сумата на амортизацията за месеца;

C е първоначалната или възстановителната (в случай на преоценка) стойност на дълготрайния актив;

PL - броят години, оставащи до края на полезния живот на актива;

∑ЧЛ - сумата от броя на годините от полезния живот на актива;

Метод за отписване на разходите пропорционално на обема на продуктите (работата):

където А е сумата на амортизацията за месеца;

ПС - първоначалната цена на дълготрайния актив;

O F - естествен показателобем на продуктите (работата) през текущия месец;

O P - очакваният обем продукти (работа) за целия полезен живот на обекта OS.

Как да намерите амортизация: формула за нематериални активи

За разлика от дълготрайните активи, за нематериалните активи са предвидени само 3 метода за изчисляване на амортизацията (клауза 28 от PBU 14/2007):

• линеен метод;
• метод на редуциращ баланс;
• метод за отписване на разходите пропорционално на обема на продуктите (работите).

Методът на отписване на стойността чрез сумата от броя на годините полезен живот не се прилага за нематериални активи.

При използване на линейния метод и метода на отписване на стойността пропорционално на обема на производството за определяне на размера на амортизацията, формулите за нематериални активи са подобни на формулите за дълготрайни активи. Разликата в методите се отнася само до използването на метода на редуциращия баланс. При определяне на размера на начислената амортизация формулата за дълготрайни активи включва изчисляване на годишната сума на амортизацията, която след това се разделя на 12. Съответно остатъчната стойност се взема в началото на годината. А за нематериалните активи се изчислява само месечната сума на амортизацията по формулата, т.е. остатъчната стойност се взема в началото на всеки месец. Следователно за дълготрайните активи, използващи този метод, размерът на месечната амортизация през цялата година ще бъде един и същ, но за нематериалните активи ще бъде различен всеки месец. Освен това за дълготрайни активи знаменателят на формулата използва постоянен показател SPI за целия полезен живот, а при изчисляване на амортизацията на нематериални активи - оставащия полезен живот.

Нека покажем как да намерим амортизационните такси, използвайки формулата за редуциращ баланс, използвайки пример:

Обектът на дълготрайните активи и нематериалният актив имат първоначална цена от 120 000 рубли всеки. Полезният живот е същият и е 5 години. При амортизацията се използва методът на редуциращия баланс. Коефициентът на умножение е зададен на 3.

Така за първата година амортизацията на дълготрайните активи ще бъде: 120 000 рубли / 5 години * 3 = 72 000 (рубли). Следователно, всеки месец от 1-ви до 12-ти месец от първата година на амортизация, месечният размер на удръжките ще бъде 6000 рубли (72 000 рубли / 12 месеца).

А за нематериалните активи амортизацията ще бъде:

• за 1-ви месец: 120 000 рубли * 3 / 60 месеца = 6 000 (рубли);
• за 2-ри месец: (120 000 рубли - 6 000 рубли) * 3/59 месеца = 5 797 (рубли);
• за 3-ти месец: (120 000 рубли - 6 000 рубли - 5 797 рубли) * 3 / 58 месеца = 5 597 (рубли) и т.н.

Говорихме по-подробно за метода на намаляване на баланса за амортизация на дълготрайни активи и нематериални активи в отделна статия.

Амортизацията е постепенното прехвърляне на разходите, направени за закупуване или изграждане на дълготрайни активи, към себестойността на готовия продукт. С други думи, с негова помощ те компенсират пари в брой, които са изразходвани за строителство или покупка на имот.

Амортизационните отчисления се извършват за дълъг период - през цялото време на практическа експлоатация на имота: от поставянето му в баланса на предприятието във връзка с въвеждането му в експлоатация до дерегистрацията му. Процедурата за начисляване на амортизационни отчисления е одобрена от член 259 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Има четири метода за изчисляване на амортизацията, единият от които е линеен, останалите са нелинейни. Поради своята простота линейният метод е най-широко използван в практиката.

Линеен метод за изчисляване на амортизацията на дълготрайните активи

Методът на линейната амортизация включва отписване на стойността на дълготраен актив на равни пропорционални вноски за целия период на неговото използване.

За какви обекти се прилага?

Всяка организация има право самостоятелно да избере метода за отписване на амортизационните разходи.

Дълготрайните активи се делят на 10 групи за поглъщане на ударив зависимост от периода на тяхната експлоатация. IN задължителноМетодът на линейната амортизация трябва да се прилага за сгради, конструкции и преносни устройства, принадлежащи към три групи:

• VII група - обекти със срок на експлоатация 20-25 години;
• XI група – обекти със срок на експлоатация 25-30 години;
• Група Х – обекти със срок на експлоатация над 30 години.

За други обекти е разрешено да се прилага всеки метод на амортизация по избор на организацията, фиксиран в заповедта на счетоводна политика.

Методът на линейната амортизация може да се използва както за ново имущество, така и за обекти, които преди това са били в употреба (експлоатация).

ВАЖНО! Доскоро избраният принцип на амортизация не можеше да бъде променен на друг през целия период на удръжки за този обект. От 1 януари 2014 г. организацията има право да направи преход от линеен методна линеен веднъж на пет години. За обратния преход - от линеен към нелинеен - няма времеви ограничения; това може да се направи по всяко време, като преди това са направени промени в разпоредбите на счетоводната политика на предприятието.

Видео - методи за изчисляване на амортизацията на дълготрайни активи:

Как да се изчисли амортизацията на дълготрайните активи по линейния метод

За да се определи размерът на месечните амортизационни отчисления по линейния метод, е необходимо да се знае първичната цена на обекта, неговия експлоатационен живот и да се изчисли нормата на амортизация.

1. Първична цена на обекта

Основната цена на обекта се използва като база за изчисление, която се изчислява чрез сумиране на всички разходи за неговото закупуване или изграждане. Ако стойността на имота е била преоценена, тогава за изчисляване се използва индикатор като възстановителна цена.

2. Оперативен период

Периодът на експлоатация се установява чрез проучване на класификационния списък на дълготрайните активи, като се разделят на амортизационни групи. Ако обектът не е записан в списъка, тогава неговият експлоатационен живот се определя от организацията в зависимост от:

• предвидено време на използване;
• очаквано физическо износване;
• очаквани работни условия.

3. Формула за амортизационна норма

Годишната амортизационна норма се изразява като процент от първоначалната (възстановителна) стойност на имота и се изчислява по формулата:

K = (1: n)* 100%,

където K е годишната амортизационна норма;

n – срок на експлоатация в години.

Ако трябва да знаете месечна нормаамортизация, тогава полученият резултат се разделя на 12 (броя месеци в годината).

4. Формула за изчисляване на амортизацията

При линейния метод на амортизация формулата за изчисление е:

A = C*K/12,

където А е размерът на месечните амортизационни такси;

C – първична цена на имуществото;

K – амортизационната норма, изчислена по формулата в параграф 3.

Процедура за амортизация

При равномерно изчисляване на амортизацията те се ръководят от общи правилапродукти от амортизационните разходи, а именно:

• амортизацията трябва да се изчислява от 1-во число на месеца, следващ месеца, през който този имот е бил поставен в баланса на предприятието;
• начисляват амортизационни отчисления независимо от финансовите резултати;
• правете амортизационни удръжки всеки месец и ги вземете предвид в съответния данъчен период;
• Основания за спиране на амортизационните отчисления се считат за консервиране на обект за период от 3 месеца или неговия дългосрочен ремонт (повече от една година). Вноските се възобновяват веднага след връщане в експлоатация;
• амортизационните отчисления се прекратяват на 1-ви ден от месеца, следващ месеца на отписване поради износване, оттегляне от баланса или загуба на права на собственост върху имота.

Предимства и недостатъци на линейния метод

Основни предимствалинеен метод на амортизация:

• Лесен за изчисляване. Изчисляването на размера на удръжките трябва да се извършва само веднъж в началото на експлоатацията на имота. Получената сума ще бъде една и съща през целия експлоатационен живот.
• Точно счетоводствоотписване на стойността на имота. Амортизационните удръжки се извършват за всеки конкретен обект (за разлика от нелинейните методи, при които амортизацията се изчислява върху остатъчната стойност на всички обекти в амортизационната група).
• Равномерно прехвърляне на разходитепо себестойност. При нелинейните методи амортизационните разходи в началния период са по-големи, отколкото в следващия период (отписването става в низходящ ред).

Линейният метод е удобен за използване в случаите, когато се планира обектът да генерира същата печалба през целия период на неговото използване.

Основни недостатъцилинеен метод:

Методът не е препоръчително да се използва за оборудване, подложено на бързо остаряване, тъй като пропорционалното отписване на цената му не осигурява правилната концентрация на ресурсите, необходими за неговата подмяна.

Производственото оборудване се характеризира с намаляване на производителността с увеличаване на броя на годините на работа. В резултат на това ще са необходими допълнителни разходи за поддръжка и ремонт поради повреди и повреди. Междувременно амортизацията ще бъде отписана равномерно, в същите суми, както в началото на експлоатацията, тъй като линейният метод не предвижда друго.

За предприятия, които планират бързо да актуализират производствените активи, ще бъде по-удобно да използват нелинейни методи.

Общият размер на данъка върху имуществото за целия живот на имота, към който се прилага линейният метод, ще бъде по-висок, отколкото при нелинейните методи.

Пример за изчисляване на амортизацията по линейния метод

Дълготраен актив на стойност 1 000 000 рубли беше добавен към баланса на компанията през март. Счетоводителят определи, че експлоатационният му живот, според разграничението по амортизационни групи, ще бъде 10 години.

Процедурата за изчисляване на амортизацията по линейния метод за този пример:

• Определяме годишната амортизационна норма: K = 1/10*100% = 10%.
• Месечната амортизационна норма ще бъде: 10%/12 = 0,83%.
• Ние определяме размера на месечните амортизационни такси:

1 000 000*10%/12 = 8333 рубли.

• Размерът на амортизационните такси за годината на експлоатация е:

1 000 000 рубли /10 години = 100 000 рубли.

По този начин, използвайки линейния метод, амортизацията трябва да се изчисли от април в размер на 8333 рубли на месец.

Амортизация на използвано имущество

Често използвани обекти влизат във владение на организация, например:

• предмети, придобити в състояние, което вече не е ново;
• имущество, получено като вноска в уставния капитал;
• дълготрайни активи, прехвърлени на предприятието въз основа на наследяване след реорганизация.

Схемата и процедурата за изчисляване на амортизацията по линейния метод за такива обекти ще бъдат същите като при нови имоти. Единствената разлика за използваните дълготрайни активи е изчисляването на техния полезен живот. За да го определите, трябва да извадите броя на годините (месеците) на действителното му използване от срока на експлоатация, установен от предишния собственик.

Изводи

Линейният метод за изчисляване на амортизацията предполага, че физическото износване на имота се извършва равномерно през целия период на експлоатация. Това се отнася главно за стационарни конструкции, които не се износват и остаряват толкова бързо, колкото оборудването.

Ако е невъзможно да се определи точно степента на износване на имуществото, тогава линейният метод ще бъде най-удобният и прост. Този метод е подходящ и ако компанията закупува имот за дълъг период на използване и не планира бърза замяна.

Видео - основни моменти при изчисляване на амортизацията, примери за счетоводни записи:

От 1-во число на месеца, следващ месеца, през който елементът от дълготраен актив (FPE) е приет за счетоводство, такива дълготрайни активи трябва да започнат да се амортизират (клауза 21 от PBU 6/01). Това трябва да стане по един от 4 начина, които са предвидени в PBU 6/01. Ще ви кажем в нашата консултация как да определите годишния размер на амортизационните такси за всеки от тях и каква информация е необходима за това.

Какво е необходимо за определяне на годишната амортизационна сума?

За да определите размера на амортизацията за годината, трябва да имате подходящите данни за изчислението. Тази информация зависи от избрания метод на амортизация.

Нека веднага да направим резервация, че няма да разглеждаме метода за отписване на разходите пропорционално на обема на производството (работата), тъй като този метод не включва изчисляване на годишния размер на амортизацията. Амортизацията при този вариант се изчислява за всеки конкретен отчетен период (например месец), за който е известен естественият показател за обема на производството (работата).

Останалите 3 метода за изчисляване на амортизацията на дълготрайните активи са (клауза 18 от PBU 6/01):

• линеен метод;
• метод на редуциращ баланс;
• метод за отписване на стойност въз основа на сумата от броя на годините полезен живот.

Размерът на годишните амортизационни такси се изчислява въз основа на информация за цената на дълготрайния актив (първоначална, заместваща или остатъчна), полезен живот (USI) и приложен коефициент на ускорение.

Представяме данните, които трябва да имате, за да определите годишната амортизация по формули. Нека незабавно посочим съкратените обозначения за формулите по-долу:

Как да изчислим годишната сума на амортизацията?

За да определите годишния размер на амортизацията, можете да използвате формулите по-долу.

Да, кога линеен методЗа изчисляване на амортизацията на дълготрайните активи, за определяне на годишния размер на амортизационните такси се използва следната формула:

Използвайки метода на редуциращия баланс за годишна амортизация, формулата ще бъде както следва:

И когато се използва методът на отписване на разходите чрез сумата от броя на годините на полезния живот, за да се изчисли годишната стойност на амортизационните такси, трябва да се използва следната формула:

Разбрахме какво е амортизация и защо е необходима. Тук ще открием съществуващите методи за изчисляване на амортизацията на дълготрайни активи,както и формули за изчисление. Нека разгледаме всеки метод подробно и да дадем пример за изчисление за яснота.

Всички съществуващи методиАмортизационните отчисления се делят на линейни и нелинейни; в счетоводството се използват общо четири. Организацията избира удобен метод за себе си и го използва за отписване на амортизационните разходи.

Методи за изчисляване на амортизацията на дълготрайните активи

Линеен метод за изчисляване на амортизацията на дълготрайните активи

Най-често срещаният начин. При този метод амортизацията се начислява в равни дялове през целия експлоатационен живот. За изчислението се взема първоначалната цена, която е сумата от всички разходи, направени във връзка с придобиването на обекта. Ако обектът е бил преоценен, тогава за изчисляване се използва възстановителната цена.

Формула за изчисляване на линейния метод за изчисляване на амортизацията на дълготрайните активи

A = Стойност на дълготрайните активи * Норма на амортизация / 100%

Пример за изчисляване на амортизацията по линейния метод

Метод на намаляване на баланса

това ускорен методза да изчислите амортизацията, защо е добре и кога е удобно да я използвате, прочетете статията, посветена на този метод „Изчисляване на амортизацията с помощта на метода на редуциращия баланс“. Изчислението се основава на данни за остатъчната стойност на обекта.

Формула за изчисляване на метода на редуциращия баланс на амортизацията

С този метод годишна сумаамортизацията се изчислява по формулата:

A = Остатъчна стойност * Степен на амортизация * Коефициент на ускорение / 100%,

Остатъчна стойност - първоначална стойност минус натрупаната амортизация.

Норма А. = 100% / полезен живот.

Коефициентът на ускорение е коефициент, установен от самата организация.

Пример за изчисляване на амортизационните разходи по метода на редуциращия баланс

Ако продължим да отчитаме амортизацията, тя ще намалява за неопределено време, но винаги ще бъде по-голяма от 0. За да отпишем напълно цената на операционната система, в данъчен кодексима член 259, който постановява, че когато остатъчната стойност на обекта е равна на 20% от първоначалната стойност, амортизацията се изчислява като остатъчна стойност / брой оставащи месеци на експлоатация.

Четвърта (последна) година на работа:

A = 12 500 / 12 = 1 042.

Така за 4 години дълготрайният актив е напълно отписан чрез амортизация.

Видео урок. Методи за изчисляване на амортизацията на дълготрайните активи на организацията

Видео урокът обяснява подробно методите за изчисляване на амортизацията на дълготрайните активи на организацията и как се изчислява. Урокът се води от консултант, експерт на сайта „Счетоводство за манекени“, главен счетоводител Гандева Н.В. ⇓

Можете да изтеглите слайдовете и презентацията за видеоклипа, като използвате връзката по-долу.

Метод на отписване на разходите, базиран на сумата от брой години полезен живот

Формула за изчисляване на стойността на отписване чрез сумата от броя години полезен живот

Годишната амортизация се изчислява по формулата:

A = Първоначално състояние на операционната система * брой години, оставащи до края на полезния живот / сбор от броя години полезен живот

Пример за изчисляване на амортизацията

Метод за отписване на разходите пропорционално на обема на продуктите (работите)

Формула за изчисляване по метода на отписване пропорционално на обема на производството

A = Действителен обем на производството * Първоначално производство / Очакван обем на производство за целия полезен живот

Пример за изчисление

Дълготрайният актив е автомобил с първоначална цена 100 000 Пробег 400 000 км.

Намираме съотношението:

първоначална цена / прогнозен пробег = 100 000 / 400 000 = 0,25 рубли / км.

Реален пробег януари - 4000 км. A = 4000 * 0,25 = 1000.

Реален пробег февруари - 9000 км. A = 9000 * 0,25 = 2250.

Реален пробег март - 2000 км. A = 2000 * 0,25 = 500.

Амортизацията се изчислява по същия начин за всеки месец. Избраният метод за изчисляване на амортизационните разходи е отразен в OS-1a и OS-1b, както и в счетоводната политика на организацията.

Продължаваме темата за дълготрайните активи, следващия път ще ви разкажа.