Данъчната декларация за доходите за 1-во тримесечие на 2018 г. (наричана по-долу DNP) се съставя в съответствие с правилата, въведени със Заповед на Федералната данъчна служба на Русия № ММВ-7-3/ от 19.10.2016 г. . Съставихме нагледни инструкции, за да ви улесним при подготовката на документа и докладването пред данъчните власти.

Кой подава декларацията за облагане на доходите?

Настоящият формуляр KND 1151006 беше въведен, започвайки с отчитането за 2016 г. Всички юридически лица - организации, работещи на територията на Руската федерация, трябва да го представят:

• Руски и чуждестранни компании, плащащи данъци в Русия и работещи на OSNO.
• Данъчни агенти за плащания към данъкоплатците по местонахождението им въз основа на резултатите от всеки период, в който са извършени такива плащания.
• Отговорните участници представят отчети за консолидираната група на мястото на регистрация на споразумението за формиране на такава група.
• Дружества под специални режими за сделки с ценни книжа, издадени от Руската федерация и дивиденти на чуждестранни компании.

Ако дейността реално не е извършвана, но фирмата не е официално ликвидирана, тя е длъжна да подаде нулева декларация.

Кога да подавам - веднъж месечно или на тримесечие?

Данъчният период за данък общ доход е календарна година. Отчетният период може да бъде месец (два, три...) или тримесечие. Как да определите кой и кога да подаде формуляра за отчет до Федералната данъчна служба?

ВАЖНО

Компаниите се отчитат тримесечно с тримесечни авансови данъци. Ако изчислението се основава на реална печалба, тогава декларацията трябва да се подава ежемесечно.

DNI за 1-во тримесечие на 2018 г. трябва да бъде подаден до 28 април 2018 г. Държавните служители и организациите с нестопанска цел попълват формуляра за отчет веднъж годишно в края на данъчния период.

Как и къде се подава декларация

Член 80 от Данъчния кодекс на Руската федерация, параграф 3, определя възможните методи за подаване на формуляра:

• Лично или чрез пълномощник на хартиен носител.
• Чрез оператора на EDF в електронен вид.
• По пощата на Русия с ценно писмо със списък на съдържанието.

ВАЖНО

Не всеки може да премине DNP на хартия. Ако фирмата има 100 или повече души, документът трябва да бъде изпратен само онлайн чрез TKS с електронен подпис.

Ако направите грешка в метода за подаване на формуляра, ще бъде наложена глоба от 200 рубли. въз основа на нормите на Данъчния кодекс на Руската федерация, чл. 119.1.

Независимо от опцията за доставка - лично на хартия или по електронен път - данните се изпращат до Федералната данъчна служба по местонахождението на организацията. Ако имате подразделение, можете да изберете къде да изпратите формуляра - до главния IRS или до данъчната служба по местоположението на подразделението.

Мога ли да бъда глобен за закъснение при подаване на отчет?

Ако изпратите формуляра за отчет след официалния краен срок за подаване, ще бъдете изправени пред глоба от 200 рубли. (член 126 от Данъчния кодекс на Руската федерация), както и административни санкции до 500 рубли. или предупреждение към длъжностните лица (чл. 15.5-15.6 от Административния кодекс).

ВАЖНО

Късното подаване на данъчната декларация за годината ще доведе до глоби до 30% от размера на данъка, минимум - 1000 рубли. (Член 119 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Състав на данъчната декларация за доходи

Докладът включва следните раздели:

• Лист 01 - заглавен лист.
• Раздел 1.1 е окончателен.
• Лист 02 - данъчно изчисление.
• Продължение на лист 02.
• Приложения към лист 02 - изчисления.

Заявленията се попълват само ако данъкоплатецът е имал съответните сделки, които формират облагаемата основа за данък върху доходите.

Законодателят, в допълнение към формуляра на DNP, одобри специални инструкции с насоки стъпка по стъпка как да подготвите документа. Той е даден в Приложение № 2 към вече познатата Заповед на Федералната данъчна служба № ММВ-7-3/572.

Въпреки това много хора все още имат въпроси относно попълването на формуляра. Разработихме прост алгоритъм, който ще ви помогне да се справите с тази задача. Нека го разгледаме с пример.

Пример за попълване на декларация за 1-во тримесечие на 2018 г

Компанията JSC "Molotok" за периода от 01.01.18 до 31.03.18 получи следния доход:

• От продажби в размер на 100 000 рубли.
• От препродажба на стоки - 25 000 рубли.
• Непродажби - 58 000 rub.

Нейните разходи са:

• Свързани с продажбите - 53 000 рубли.
• Свързани с препродажба на стоки - 24 000 рубли. (от които 19 000 рубли отидоха за закупуване на стоки).
• Косвени, свързани с продажби - 10 000 рубли. (от които 5000 рубли са данъци съгласно член 270 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
• Непродажби - 42 000 рубли. (от които 40 000 рубли са лихви по заеми и 2000 рубли са неустойки по споразумения с контрагенти).

Данък върху доходите се плаща в размер на 20%.

Правим предварително изчисление на данъка за 1-во тримесечие на 2018 г.:

((100 000 + 25 000 + 58 000) – (53 000 + 24 000 + 10 000 + 42 000)) * 20% = 10 800 rub.

Нека започнем да попълваме формуляра.

Стъпка 1: Заглавна страница

На този етап трябва да въведете правилно данни за фирмата и отчетния период. Трябва да попълните листа, както следва:

• 0 - номер на корекция (поставяме 0, тъй като подаваме първата декларация за 1-во тримесечие на 2018 г.). Ако изпращаме корекция, трябва да посочите номера на корекцията: 1, 2 и т.н.
• 21 - данъчен (отчетен) период. Имаме 1-во тримесечие, така че въвеждаме 21 (за 2-ро ще посочим 31, за 9 месеца - 33, за годината - 34).

ВАЖНО

За тези, които се отчитат месечно, кодът на периода се посочва последователно, като се започне от 35 (януари) и т.н., за годината ще бъде 46.

• Данъчен код, INN/KPP, име, OKVED - се посочват в съответствие с учредителните документи.
• Кодът за мястото на регистрация е унифициран: големите компании го поставят на 213, чуждестранните данъкоплатци на 245, за местните фирми този код е 214.

Всички горепосочени данни се заверяват от представител на данъкоплатеца и се определя датата за издаване на протокола.

Стъпка 2: попълнете Приложение 1 към лист 02 от декларацията

Въпреки че DNP започва с раздел 1, той е окончателен и се попълва според данните от заявлението. Затова ще започнем с тях.

прил. 1 Лист 02 - попълнете информация за нашите приходи:

• Страница 011 - приходи от продажба на продукти/услуги от собствено производство - 100 000 рубли.
• Страница 012 - приходи от препродажба на стоки - 25 000 рубли.
• Общо в ред 010 - 125 000 рубли.
• 040 - сумата от всички приходи (продажби) - 125 000 рубли.
• На страници 100 и 101 ще има една и съща стойност - 58 000 рубли. (неоперативни приходи).

Стъпка 3: въведете стойностите в Приложение 2 на Лист 02

Този формуляр е предназначен да отразява разходите на компанията, които ще намалят облагаемия доход на компанията.

В нашия случай разходите ще бъдат изброени, както следва:

• 010 - 53 000 rub. (директно към продадени продукти/услуги);
• 020 - 24 000 rub. (директно за препродажба на стоки);
  • вкл. 030 - 19 000 rub. (покупна цена на препродадени стоки);
• 040 - 10 000 rub. (косвени за изпълнение);
  • вкл. 041 - 5000 rub. (данъци съгласно член 270 от Данъчния кодекс на Руската федерация);

• 200 - 42 000 rub. (неоперативни разходи);
  • вкл. 201 - 40 000 rub. (лихви върху заемни средства);
  • 205 - 2000 rub. (санкции за ненавременно изпълнение на договорните задължения).

Стъпка 4: изчисляване на данъка, попълнете лист 02

Тук всичко е просто:

• 010 (прехвърляме данни от страница 040 на Приложение 1 L. 02) - приходи от продажби. В нашия случай: 125 000 рубли);
• 020 (взимаме го от страница 100 на Приложение 1 L. 02) - неоперативни приходи, за нас това е 58 000 рубли;
• 030 (взет от стр. 130 Pr. 2 L. 02) - разходи за продажби: 87 000 рубли;
• 040 (200 + 300 Pr. 2 L. 02) неоперативни разходи: 42 000 rub.

Общата сума се изчислява, както следва: 010 + 020 – 030 – 040 + 050.

Нека напишем този израз с числа:

125 000 + 58 000 – 87 000 – 42 000 + 0 = 54 000 рубли - това е данъчната основа за данък върху доходите за 1 тримесечие. 2018 АД "Молоток". Компанията ще плати данък върху тази сума в размер на 20%.

Как се разбива данъчната ставка?

Законодателят предвижда плащането на данък в следните пропорции:

• 20% - обща ставка: посочете на стр. 140;
• 3% - плащат към федералния бюджет: регистрирайте се на страница 150;
• 17% отиват в бюджета на вашия регион: поставете на страница 160.

В абсолютни стойности това би изглеждало така:

• 180 страници - 10 800 рубли;
• 190 - 1 620 (3%);
• 200 - 9 180 (17%).

JSC Molotok трябва да внесе тези суми във федералния и регионалните бюджети въз основа на резултатите от работата за първия отчетен период на 2018 г.

В тази статия разглеждаме следните въпроси относно данъчната декларация за доходите:

• общи въпроси и нов формуляр за декларация,
• (ред 041, промяна за „изолации“, загуби от минали години, симетрични корекции),

Декларация за печалба през 2018 г. - какво е новото?

В края на март 2018 г. официално не са публикувани законодателни промени относно подаването на декларациите за облагане на доходите.

Заслужава обаче да се отбележи, че Федералната данъчна служба вече е подготвила проект за изменение на декларацията и го е публикувала на уебсайта rules.gov.ru. Актуализацията на отчета за печалбата ще бъде причинена от данъчните промени през 2017 г.

Ние ще следим приключването на проекта и публикуването на заповедта за промени в декларацията за облагане на доходите и ще Ви информираме своевременно.

Кой трябва да подаде данъчна декларация за печалба през 2018 г.?

Формуляр за декларация за печалба за 2017 г

Утвърдена е действащата форма на декларация за печалба със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 19 октомври 2016 г. № ММВ-7-3-572@.

Изтеглете формуляра за данъчна декларация за доходите за 2018 г. във формат Excel

Изтеглете формуляра за данъчна декларация за доходи за 2018 г. в PDF формат

Срокове за подаване на декларации и плащане на данък върху доходите през 2018г

Честотата на отчитане на данъка върху дохода зависи от честотата на плащане на авансовите вноски за този данък. В съответствие с това платците на данък върху доходите се разделят на тези, които:

• плаща авансови плащания въз основа на резултатите от всяко тримесечие плюс месечни плащания в рамките на тримесечието; декларацията се подава тримесечно;
• плаща авансови плащания и подава декларации на тримесечие. Това могат да направят компании, чиито приходи от продажби през предходните четири тримесечия не надвишават средно 15 милиона рубли за всяко тримесечие (60 милиона рубли годишно), както и бюджетни, автономни институции, организации с нестопанска цел, които нямат приходи от продажби;
• прави авансови вноски на база реални печалби и подава ежемесечна декларация. Прилагането на такава схема за плащане на данъци трябва да бъде докладвано на Федералната данъчна служба преди 31 декември на годината, предхождаща данъчния период, в който се извършва преходът към такава система за авансово плащане.

Ако правите тримесечни авансови вноски за данък общ доход през 2018г

Крайният срок за подаване на декларация за печалбата и плащане на съответния данък е 28-о число на месеца, следващ края на тримесечието. Разбира се, правилото за прехвърляне на следващия работен ден важи, ако крайният срок се пада през уикенда или празник. Вижте точните срокове за тримесечно плащане на данъци и подаване на декларациите за облагане на доходите през 2018 г.:

Ако през 2018 г. превеждате месечни авансови вноски на база реална печалба

Крайният срок за подаване на декларация за печалбата и внасяне на съответния данък е 28-мо число на следващия месец. Прилага се и правилото за прехвърляне.

Попълване на данъчна декларация за доходи 2018г

Отчетът за приходите и разходите съдържа стандартни листове, които трябва да бъдат попълнени от всички данъкоплатци, както и допълнителни листове и раздели.

Така, абсолютно всички организацииотчитане на данъка върху доходите, попълвам:

• заглавна страница;
• раздел № 1, подраздел 1.1 с размера на данъка, който платецът трябва да внесе в бюджета;
• лист 02 с изчислението на данъка върху дохода и неговите приложения;
• Приложение No 1 към втори лист с приходите от продажби и извън продажбите;
• Приложение № 2 към втори лист с разходите за производство и реализация, извъноперативни разходи и загуби, които са еквивалентни на тези разходи.

Попълване на приложения и страници при условия
Приложение № 3 към лист 02с изчисления на всички разходи за операции, за които резултатите от финансовата дейност се вземат предвид при облагане на печалбата с данък по чл. 264.1, 268, 275.1, 276, 279, 323 от Данъчния кодекс на Руската федерация, с изключение на тези, отразени в лист 05	попълнени от организации, които са продали амортизируемо имущество
Приложение № 4 към лист 02с изчисляване на загубата или на част от нея, което влияе върху намаляването на данъчната основа	попълва се от организации, които прехвърлят загуби, получени през предходни години
Приложение № 5 към лист 02с изчисляването на разпределението на плащанията между организацията и клоновете	попълва се от организации с обособени подразделения (с изключение на тези, които плащат данък за обособени подразделения на адреса на управлението)
Лист 03	попълва се от данъчни агенти, които изплащат дивиденти и лихви върху ценни книжа
Лист 04с изчисляване на данък върху дохода по отделна ставка (клауза 1 от член 284 от Данъчния кодекс на Руската федерация)	попълнени от организации, които са получили дивиденти от чуждестранни компании
Лист 05с изчисляването на данъчната основа за организации, които извършват сделки със специално отчитане на финансовия резултат (с изключение на тези, които са в Приложение 3 към лист 02)	попълва се от организации, които са получили доходи от сделки с ценни книжа, бонове и сделки с деривати
Лист 06с разходите, приходите и данъчната основа на недържавните пенсионни фондове	попълнени от недържавни пенсионни фондове
Лист 07с отчет за предназначението на имущество, пари, работи и благотворителни услуги, целеви доходи и целево финансиране	попълва се от организации, получили целево финансиране, целеви приходи и само в годишната декларация
Лист 08	попълва се от организации, които правят независими корекции на приходите и разходите, получени по контролирани сделки
Лист 09	попълва се от контролиращи лица (съгласно член 25.13 от Данъчния кодекс на Руската федерация)
приложение №1към декларацията	попълнени от организации с приходи и разходи, които са изброени в Приложение № 4 към Процедурата за попълване на декларацията
приложение № 2към декларацията	попълва се от данъчни агенти (съгласно член 226.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация)

Пример за попълване на декларация за печалба за 2017 г

Ако примерният формуляр не се отвори, моля, опреснете тази страница.

Изтеглете този пример за попълване на декларация за печалба в PDF формат

Изтеглете пример за попълване на декларация за печалба за 2017 г. (въз основа на реална печалба) във формат Excel

Изтеглете пример за попълване на декларация за печалба за 2017 г. (месечни авансови вноски) във формат Excel

Изтеглете пример за попълване на декларация за печалба за 2017 г. (загуба) във формат Excel

Интересни въпроси за попълване на декларация за печалба през 2018 г

Ред 041 от декларацията за печалба

Ред 041 в декларацията за печалбата се намира в Приложение № 02 към лист 02 и разкрива данни за сумите на начислените за периода данъчни плащания, които са включени в косвените разходи. Ред 041 включва данъци, които са споменати в параграфи. 1, т. 1 чл. 264 Данъчен кодекс на Руската федерация. Това са суми, внесени в държавния бюджет, свързани с производството и продажбата на продукти, и следователно намаляват размера на печалбата.

Включваме го в ред 041 от декларацията за печалба	НЕ е включено в ред 041
Данък върху имуществото и транспорта	Данък общ доход
Данък върху ползването на земя и вода	Такси за замърсяване
Митнически такси	Всички видове глоби, неустойки, санкционни такси
За ресурси за добив и лов	UTII
Застрахователни премии по задължителна медицинска застраховка, задължителна медицинска застраховка и ВНиМ	Доброволно осигуряване и вноски за злополуки
Държавно задължение	Търговска такса
Възстановен ДДС, който се взема предвид в други разходи (например възстановен данък при получаване на освобождаване от ДДС съгласно член 145 от Данъчния кодекс на Руската федерация (клаузи 2, 6, клауза 3 от член 170 от Данъчния кодекс на Руската федерация)	ДДС и акцизи, които компанията представи на купувача

Когато попълвате ред 041 от декларацията за печалбата за отчетния (данъчен) период, посочете в него сумата на всички данъци (авансови плащания за тях), начислени през този период, такси и застрахователни премии на базата на начисляване, независимо от датата на плащането им в бюджета (писма от Министерството на финансите на Руската федерация от 12 септември 2016 г. № 03-03-06/2/53182, от 21.09.2015 г. № 03-03-06/53920).

Подаване на декларация за печалба за обособени поделения

Декларацията за печалбата се подава от дружеството до Федералната данъчна служба по местонахождението му и по местонахождението на всяко отделно подразделение (клауза 1 от член 289 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Във Федералната данъчна служба по местонахождение компанията подава декларация, съставена за организацията като цяло с разпределение на печалбите според „данни“. Тоест, в допълнение към попълването на стандартните декларационни листове, които са общи за всички данъкоплатци, Приложение № 5 към лист 02 се попълва допълнително в количество, равно на броя на „отделните раздели“ (включително затворените в текущия данъчен период).

Ако подразделенията на компанията се намират на територията на един съставен субект на Руската федерация, можете да платите данък (авансови плащания) за група от „отделни звена“ чрез един от тях. В този случай дружеството подава декларация за печалбата пред данъчните власти по мястото на регистрация на главния офис на дружеството и по мястото на регистрация на отговорното „отделение“.

Друг вариант, ако компанията-майка и нейните подразделения се намират в един и същ регион, може да бъде отказ да се разпределят печалбите на всяка „изолация“. Дружеството майка има право да плаща пълен данък върху печалбата за своите поделения и да подава една декларация само по местонахождението си.

Трябва да се помни, че ако дадена компания реши да промени процедурата за плащане на данъци или коригира броя на структурните подразделения на територията на субекта или настъпят други промени, които засягат процедурата за плащане на данъци, тогава това трябва да бъде докладвано на инспектората.

Ако фирмата е най-големият данъкоплатец, тогава всички декларации, включително и тези за “отделни данъчни декларации”, се подават в специализираната инспекция за най-големите данъкоплатци. В този случай информацията за данъка върху доходите, отнасящ се до „обособени единици“, се отразява в Приложение № 5 към лист 02 на данъчната декларация, т.е. процедурата за попълване на отчета за доходите не се променя.

Как да пренесем загуби от минали години

От 1 януари 2017 г. правилата за намаляване на данъчната основа за загуби от минали години бяха променени (Писмо на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 01.09.2017 г. № SD-4-3/61@ „За промяна процедурата за отчитане на загуби от минали данъчни периоди“):

• въведено е ограничение за намаление: данъчната основа може да бъде намалена с не повече от 50% (ограничението не важи за данъчни основи, за които се прилагат определени намалени данъчни ставки);
• Премахнато е ограничението за давностния срок за прехвърляне (преди беше възможно прехвърляне само в рамките на 10 години);
• Новата процедура важи за загуби, получени за данъчни периоди, започващи от 1 януари 2007 г.

Като се вземат предвид тези правила, в декларацията за печалба трябва да се попълнят следните редове:

• ред 110 на лист 02 и ред 010, редове 040–130, 150 от Приложение № 4 към него: по-специално сумата на ред 150 (размерът на загубата, който намалява основата) не може да бъде повече от 50% от сумата на ред 140 (данъчна основа);
• ред 080 на лист 05;
• редове 460, 470, 500, 510 на лист 06: сумата от редове 470 и 510 (сумата на признатата загуба) трябва да бъде по-малка или равна на 50% от сумата на редове 450 и 490 (данъчна основа от инвестиции) .

Отразяване на симетрични корекции в отчета за доходите

Декларацията за данък върху доходите за 1-во тримесечие на 2019 г. е отчет, който ще трябва да бъде подаден до всички юридически лица, които изчисляват този данък тримесечно, независимо от честотата, с която плащат авансови вноски. Нека разгледаме характеристиките на дизайна на тази декларация.

Характеристики на състава на данъчната декларация за доходите за 1-во тримесечие

За изготвяне на отчета за данъка върху доходите за 1-во тримесечие на тази година продължава да се използва формулярът, одобрен със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 19 октомври 2016 г. № ММВ-7-3/572@.

Правилата, прилагани при попълване на декларацията, не са променени (посочени са в същия ред). От набора от тези правила за отчета за 1-во тримесечие са важни следните:

• изискването да съдържа минимално необходимия набор от листове, необходими за попълване (заглавен лист, подраздел 1.1 на раздел 1, лист 02 и приложения 1 и 2 към него);
• разрешение да не се включват в отчета тези листове, за които няма данни за попълване;
• наличието на листове, които трябва да бъдат включени в отчета за този период, ако има данни, които ще бъдат отразени в тях (това е подраздел 1.2 от раздел 1, попълнен за месечно изплатени аванси, приложение 4 към лист 02, предназначен за отразяване загуби от минали години и приложение 5 към лист 02, съдържащо данни за отделни структури);
• наличието на листове, които не са включени в отчета за 1-во тримесечие, дори ако има данни, които ще бъдат отразени в тях (това са листове 07, 08, 09, попълнени само в годишния отчет).

Ако декларацията съдържа попълнено Приложение 5 към лист 02 (за отделни структури), тогава, за да подадете на мястото на регистрация на всяка от тези структури, ще трябва допълнително да създадете опростена декларация, съставена от заглавната страница, подраздели 1.1 и 1.2 (ако има месечни авансови вноски) и приложение 5 към лист 02.

Как се отразяват авансовите плащания в отчета за доходите за 1-во тримесечие?

Нека ви напомним, че можете да изчислявате аванси на база печалба:

• месечно от действителната печалба - декларацията, генерирана в този случай, също ще се създава месечно и ще се свързва с периода, определен от броя на включените в нея месеци (клауза 2 на член 285 от Данъчния кодекс на Руската федерация), т.е. определението на „декларация за 1-во тримесечие“, когато такъв алгоритъм за изчисляване на авансите се окаже неприложим;
• тримесечно, като ги плащате еднократно в края на тримесечието (данъкоплатци със среден тримесечен доход за всеки четири предходни тримесечия, който не надвишава 15 милиона рубли, имат право да направят това) или месечно.

Въвеждането на данни за авансови плащания в генерираната тримесечна декларация не е трудно при първия вариант на плащане. Те, както и при месечните изчислени аванси, се начисляват при факта, че за 1-во тримесечие ще бъдат еквивалентни на данъка, начислен върху печалбата, получена за това тримесечие. В отчета за следващия период техният размер ще коригира начисления данък върху печалбата за полугодието, за да определи сумата, която съответства на допълнително плащане преди начисления данък за полугодието, или възстановяване от бюджета като надплатени.

Най-сложният вариант е този с тримесечно изчисляване на данъка, но с месечна такса. А авансовите плащания, отразени в отчета за данъка върху доходите за 1-во тримесечие, изискват специални резерви. За тях лист 02 съдържа 3 групи редове:

• 210-230, предназначени за аванси, изчислени в минали периоди за плащане през отчетния период. В отчета за 1-во тримесечие това ще включва стойностите, показани на редове 320-340 от декларацията, съставена за 3-то тримесечие на предходната година.
• 290-310, разпределени за вписване в тях на сумите на авансите, изчислени през отчетния период за плащане през тримесечието, следващо отчетния период. В отчета за 1-во тримесечие стойностите, включени в тях, ще съвпадат с данните в редове 180-200.
• 320-340, където е необходимо да се покажат аванси, начислени за плащане през първото тримесечие на годината, следваща отчетната година. Тези редове никога не се използват в отчета за 1-во тримесечие, тъй като са предназначени за попълване само в декларацията за 9 месеца.

Какво трябва да запомните, когато изготвяте своя отчет за данък върху доходите за 1-во тримесечие на 2019 г

Когато създавате отчет за печалбата за 1-во тримесечие на текущата година, трябва да имате предвид, че през 2019 г. продължават да се прилагат специалните стойности, установени за периода 2017-2020 г.:

• размерът на този дял (50%), с който е разрешено да се намали печалбата за отчетния период поради загуби, генерирани през предходни години (клауза 2.1 от член 283 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
• данъчни ставки (3% и 17%), използвани за изчисляване на размера на плащанията към федералния и регионалните бюджети (клауза 1 на член 284 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Освен това от 2018 г. в гл. 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация въведе редица нововъведения, които могат да повлияят на размера на данъка върху дохода за конкретен данъкоплатец:

• правилата за определяне на размера на съмнителния дълг са изяснени, което от своя страна се отразява в размера на резерва, създаден за тези дългове (клауза 1 от член 266 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
• коригирани са правилата за отчитане на загубите, понесени от контролирани чуждестранни компании (клаузи 7, 8 от член 309.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
• въведена е възможността за прилагане на ново (инвестиционно) приспадане към размера на начисления данък (член 286.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Резултати

Отчетът за печалбата, изготвен за 1-во тримесечие на 2019 г., се изготвя по същия формуляр и съгласно същите правила, които са били в сила за този документ през 2018 г. Същите правила обаче установяват редица характеристики за отчета, генериран за първото тримесечие, които го отличават от отчетите за други периоди на годината. Процесът на отразяване в отчета на аванси, начислени на тримесечие, но с месечно плащане, заслужава специално внимание.

Авансовите вноски са авансово плащане на данък общ доход. Те са изброени през цялата календарна година. В зависимост от вида на платеца и процедурата за изчисляване, вноските могат да се превеждат в края на тримесечието или месечно. Изчисляването на авансовите плащания за данък върху дохода се регулира от норма 286 от Данъчния кодекс на Руската федерация, където 3 начина за частично плащане на задължителното плащане към бюджета:

1. В края на отчетния период с изчисляване на предварителните вноски.Обикновено се използва от големи индустриални компании.
2. Месечно въз основа на изчислението на действително получения доход.Това право може да се използва само след уведомяване на данъчния орган в посочения срок.
3. В края на периода с еднократно плащане на вноски на тримесечие. Подходящ за компании с печалба до 60 милиона рубли за четири тримесечия.

Методи за изчисляване на авансовите плащания

Трансфери за всеки месец

Превеждането на част от данъка веднъж на всеки 30 дни е отговорност на компанията в следните случаи:

1. Ако рентабилността за 4 тримесечия се повиши над средната стойност от 15 милиона рубли за три месеца.
2. Ако инспекцията не е уведомена за прилагането на изчисляването на получените доходи.

Изчисляването на месечните авансови вноски за данък върху доходите се придружава от подаване на декларации в края на установения отчетен период. Те са 1-во тримесечие, шест месеца и 9 месеца. Плащането се извършва веднъж месечно, а документи се подават само на тримесечие. Изчислението се извършва в следния ред:

1. Авансовата вноска в началото на 1-вото тримесечие на новия период е равна на месечната вноска през 4-то тримесечие на предходната година. Когато е настъпила загуба през 9 месеца от предходния период, плащанията за първите 3 месеца от новата година не се прехвърлят. Авансовата сума ще бъде нула.
2. Месечната сума през второто тримесечие е 3 части от тримесечния аванс за 1 тримесечие на текущата година.
3. През 3-то тримесечие вноската е 1/3 от разликата между полугодишната вноска и аванса за 1-во тримесечие.
4. През 4-то тримесечие размерът на превода е равен на 3-та част от разликата между данъка, платен за 9 месеца и половин година.

Данъкът трябва да бъде преведен в бюджета не по-късно от 28-о число на месеца.Например през второто тримесечие таксата трябва да бъде платена до 28 април, 28 май и т.н. Всяка сума ще бъде една трета от общото плащане за тримесечието. Когато плащането не е разделено на равни части, остатъкът се добавя към данъка за последния тримесечен месец.

За тримесечен период общата сума се изчислява на база приходи, направени разходи и лихвен процент. Ако предварителното плащане надвишава общата сума за 3 месеца, трябва да се направи допълнително плащане. Това плащане се извършва до 28-о число на месеца, следващ контролния период.

Изчисляване на авансовото плащане въз основа на резултатите от всеки отчетен период

Плащания на тримесечие

За компании, които плащат аванси само веднъж на тримесечие, отчетните периоди са 1-во тримесечие, 6 и 9 месеца на текущата година. При тримесечно плащане на част от данъка те се освобождават от плащане към бюджета на месечна база. Определящият критерий, който дава право на такова изчисление, е нивото на дохода. Когато, въз основа на резултатите от 4 последователни тримесечия, средната печалба не надхвърли прага от 15 милиона рубли. Такива предприятия също включват:

• организации с бюджетно финансиране. Изключение правят библиотеките, концертните зали, театрите, които не плащат аванси;
• чуждестранни компании с представителства в Русия;
• фирми с нестопанска цел, без да реализират печалба от продажба на стоки или предоставяне на услуги;
• дружества, участващи в просто дружество;
• инвеститори по споразумение за споделяне на производството;

Компанията може да бъде задължена да плаща предварителни суми на всеки 3 месеца по всяко време, веднага щом рентабилността за 4 тримесечия не достигне 60 милиона рубли. Следователно преходът може да се случи в средата на годината. Изключение е изчисляването на предварителните плащания върху вече получени приходи, когато преходът, например, само от началото на нов период.

1. Изчисление за едно тримесечие.Размерът на плащането за 3 месеца се изчислява чрез умножаване на данъчната основа по установената норма на печалба. Това изчисление се прилага всяко тримесечие. Основата за изчислението е получената печалба, изчислена като приходи, намалени с направените разходи.
2. Изчисление с нарастващи резултати.В края на 6 месеца, 9 месеца и една година необходимостта от определяне на размера на допълнителното плащане се добавя към изчислението. Първо трябва да изчислите целия данък за периода за отчета. Всеки път неговият размер се определя в началото на годината от нарастващата сума. От получения резултат се изважда предварително депозираната сума. Така изчисленият аванс се внася в бюджета. Всички изчисления се правят само в рамките на един годишен период.

За удобно изчисляване на авансовите вноски за данък върху дохода е съставена таблица, отразяваща данните за данъчната основа, периоди от време и преведени суми за всяко тримесечие. Когато в края на годината вместо приходи се появи загуба, размерът на предварителната вноска ще бъде нула. Платените преди това вноски се считат за надплащане. Те могат да бъдат върнати на данъкоплатеца и взети предвид в следващите периоди, както и кредитирани за погасяване на неустойки и глоби. Връщанията могат да бъдат издадени само в рамките на 3-годишен период. Ако пропуснете крайния срок, ще трябва да подадете молба до арбитражния съд.

Срокът за превеждане на вноската и подаване на декларация е един - не по-късно от 28 дни след приключване на контролния период. Ако денят е уикенд или празник, крайният срок е следващия делничен ден. Данъкът за целия период трябва да бъде платен до 28 март.

Плащане на база реален доход

Дружеството има право да използва процедурата за прехвърляне на вноски въз основа на действително получените доходи. Отчетните периоди са последователни месеци. 11-ият месец е последен. След това се изпраща декларация за целия период. Плащането на месечни вноски не освобождава дружеството от общото тримесечно изчисление. Всеки път плащането се определя от нарастващата сума от 1-во число на периода, включително месеца на изчисляване. Всички предходни аванси към бюджета намаляват новоизчислената сума за новия месец.

За преминаване към плащане на предварителни вноски по месеци, като се вземат предвид получените доходи, платецът подава уведомление до инспектората до 31 декември. Ако уведомлението е подадено навреме, процедурата за прехвърляне ще се промени от новия данъчен период. Нямате право да променяте начина си на плащане през годината.

Законът не установява задължение за уведомяване на инспектората за връщане към общоустановената процедура за изчисляване на авансовите плащания. Министерството на финансите обаче препоръчва на платците да уведомят държавната агенция за промяната, като изпратят уведомление под произволна форма. При промяна на процедурата за плащане на вноски върху печалбата тя трябва да бъде отразена в счетоводната политика на дружеството.

Трансферите за първото тримесечие се извършват в следния ред:

• данък за първи месец - плаща се до 28 февруари;
• за период от 2 месеца до края на март, при плащане през януари;
• за тримесечния период плащането е до 28 април. Приспада се сумата на платения данък за първите 2 месеца.

Новоучредените фирми могат да използват изчисления на база реални приходи едва от следващия месец след регистрацията им. За тях не важи правилото за промяна на метода само от новата данъчна година. Новата фирма е длъжна да подаде уведомление за прилагане на такова изчисление, да изчисли и внесе аванса за месеца, през който е създадена, и да подаде декларация.

Изчисляване на данъка за годината въз основа на резултатите от данъчния период

Санкции за нарушаване на трансферните срокове

В чл. 75 от кодекса установява санкции за забавено плащане. Неплатената сума може да бъде възстановена от сметките на дружеството или от негово имущество.

Искове за неплатена част от данъка се изпращат предварително. Той отразява размера на дълга и срока за неговото погасяване. Рекламацията може да се направи в рамките на 3 месеца от датата на откриване на задължението. Когато срокът за погасяване е изтекъл, инспекторатът има право да събере принудително неплатената сума. Събирането се извършва в рамките на 2 месеца.

Към момента не се носи отговорност за нарушаване на реда за изчисляване или неавансиране на бюджета. Следователно няма да бъде начислена глоба.

Паричните потоци под формата на данъци върху дохода са значителни плащания, които пълнят федералния и регионалните бюджети. Данъчният период за данъка върху доходите е значим - календарна година. Но държавата не желае да чака толкова дълго, за да получи своя дял от баницата. Следователно през годината законодателят предвиди плащането на авансови данъчни вноски. И за една организация е по-лесно да плаща данъци на вноски.

Изчисляването на авансови плащания въз основа на печалби изглежда лесно на пръв поглед. Но, първо, трябва разумно да изберете подходящата опция за изчисление, като я фиксирате в счетоводната политика (на тримесечие или въз основа на действителната печалба). Второ, тримесечното изчисление има свои собствени тънкости с авансовите плащания, които понякога объркват счетоводителя. Нека разгледаме това подробно в два подхода. В тази статия ще обсъдим правилата за изчисление. С помощта на конкретни примери ще направим изчисления и ще въведем необходимите суми в декларацията.

1. Кой плаща аванси върху печалбата

2. Видове авансови плащания

3. Изчисляване на авансовите плащания на база тримесечни печалби

4. Месечни аванси върху печалбите въз основа на очакваните печалби за предходното тримесечие

5. Примери за изчисляване на авансови плащания по тримесечия

6. Тънкостите на изчисляване на авансовите плащания

7. Месечни аванси върху печалбите въз основа на действителните печалби

8. Авансови плащания в отчета за доходите

9. Срокове за изплащане на авансите върху печалбата

И така, да вървим по ред.

1. Кой плаща аванси върху печалбата

Почти всички данъкоплатци плащат аванси върху печалбата. В този случай няма значение нито размерът, нито естеството на дейността на компанията, нито изчисленият размер на данъка.

Списъкът на тези, които не плащат авансови вноски за данък общ доход, не е дълъг. Такива организации са директно изброени в Данъчния кодекс на Руската федерация. Това са бюджетни институции като библиотеки, концертни организации, музеи, театри.

2. Видове авансови плащания

Има 3 вида аванси върху печалбата (член 286 от Данъчния кодекс), които грубо могат да бъдат наречени:

• Тримесечни плащания
• Месечни плащания въз основа на очакваната печалба,
• Месечни плащания, изчислени въз основа на действителната печалба, получена от организацията за месеца.

Данните за честотата на авансовите плащания и подаването на декларации са дадени в таблица 1.

маса 1

3. Изчисляване на авансовите плащания на база тримесечни печалби

Обикновено изчисляването на авансови плащания въз основа на тримесечни печалби (тримесечни авансови плащания) не създава никакви затруднения за счетоводителя. Просто трябва да знаете основните правила:

1. Организациите, които имат право да плащат само тримесечни авансови плащания, имат приходите за предходните 4 тримесечия не надвишават средно 15 милиона рубли на тримесечиебез ДДС. За новосъздадени организации приходите от продажби не трябва да надвишават 5 милиона рубли на месец или 15 милиона рубли на тримесечие (Пример 1).
2. Правото да се плащат само тримесечни авансови вноски също е от други юридически лицаизброени в член 286, параграф 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация - бюджетни и автономни институции, организации с нестопанска цел, които нямат приходи от продажба на стоки (работи, услуги), участници в прости партньорства и някои други.
3. Вземат се предвид авансите върху печалбата за тримесечието въз основа на данъчната основа за отчетния период. Дължимата сума се получава като разлика между изчисления аванс за отчетния период и определения аванс за предходния отчетен период (Пример 4).

Пример 1

Необходимо е да се определи дали компанията има право да извършва тримесечни плащания, ако приходите без ДДС са:

1-во тримесечие на 2017 г. - 25 милиона рубли,

2-ро тримесечие на 2017 г. - 8,5 милиона рубли,

3-то тримесечие на 2017 г. - 9,5 милиона рубли,

4-то тримесечие на 2017 г. - 29 милиона рубли,

Проверява се средният приход за 4 тримесечия.

Среден приход за 4 тримесечия = (25 + 8,5 + 9,5 + 29) / 4 = 18,0 милиона рубли.

Заключение - от 1-во тримесечие на 2018 г. организацията е длъжна да плаща месечни плащания за данък върху дохода.

4. Месечни аванси върху печалбите въз основа на очакваните печалби за предходното тримесечие

Правилата за изчисляване на месечните авансови плащания за всяко тримесечие са посочени в параграф 2 на член 286 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

За по-лесно разбиране ще използваме формули за изчисление, условно обозначаващи:

• AMn – месечна авансова вноска за n-то тримесечие,
• АКn – тримесечна авансова вноска за n-то тримесечие,
• n – номер на четвърт от 1 до 4.

Формули за изчисляване на авансовите плащания на печалбата по тримесечия:

1. Месечно авансово плащане през 1-во тримесечие

AM1 = AM4, където AM4 е месечното плащане за 4-то тримесечие на предходната година,

1. Месечно авансово плащане през 2-ро тримесечие

AM2 = AK1 / 3,

1. Месечно авансово плащане в 3 тримесечие

AM3 = (AK2 - AK1) / 3,

1. Месечно авансово плащане през 4-то тримесечие

AM4 = (AK3 - AK2) / 3.

При изготвяне на декларация за отчетния период се анализират реално получените данни за периода. Ако изчислената авансова вноска за текущото тримесечие е по-голяма от общите платени тримесечни и месечни вноски, тогава се изисква доплащане на тримесечната авансова вноска в размер на разликата.

5. Примери за изчисляване на авансови плащания по тримесечия

Пример 2

Според декларацията за полугодието, месечните авансови плащания, дължими през 3-то тримесечие, възлизат на 10 хиляди рубли. на месец. Според декларацията за 9 месеца изчисленото авансово плащане е 55 хиляди рубли, тримесечните плащания за последното тримесечие са 10 хиляди рубли. Изчислете тримесечната надбавка, като вземете предвид платените месечни авансови вноски.

• - 10 - 3 * 10 = 15 хиляди рубли.

Ако внезапно сумите на платените аванси се окажат по-големи от изчислените за отчетния период, тогава авансовите плащания въз основа на резултатите от отчетния период се отчитат от данъчното плащане въз основа на резултатите от следващия отчетен (данъчен) период ( клауза 1 на член 287 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Но в декларацията се посочват прогнозните данни за месечните авансови вноски за следващия период.

Пример 3

Според декларацията за полугодието, месечните авансови плащания, дължими през 3-то тримесечие, възлизат на 20 хиляди рубли. на месец. Според декларацията за 9 месеца авансовото плащане е 50 хиляди рубли, тримесечните плащания за последното тримесечие са 10 хиляди рубли. Определете какви данни трябва да бъдат отразени в декларацията за 9 месеца.

• – 10 – 3 * 20 = – 20 хиляди рубли. - имаше надплащане.

Такова надплащане се отразява в редове 280 281 на лист 02 от декларацията. Надплащането може да бъде приспаднато от плащането на данъка въз основа на резултатите от следващия отчетен (данъчен) период (клауза 1 от член 287 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

6. Тънкостите на изчисляване на авансовите плащания

1. Само в декларацията за 9 месопределят се размерите на авансовите плащания за 4-то тримесечие на текущата и 1-во тримесечие на следващата година (редове 320, 330, 340 от лист 02 на декларацията).

Ако при изготвяне на декларация за 9 месеца лимитът е 15 милиона рубли. не е надвишен, планираните месечни плащания не се отразяват в декларацията.

Но ако внезапно (както в нашия пример) въз основа на резултатите от декларацията за годината, посоченият лимит бъде превишен, тогава според регулаторните органи планираните месечни авансови плащания трябва да бъдат отразени в декларацията за 9 месеца (Писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 24 декември 2012 г. N 03-03-06/ 1/716).

От текста на писмото можем да заключим, че ще трябва да подадете актуализирана декларация в рамките на 9 месеца. В противен случай Федералната данъчна служба просто няма къде да разбере размера на месечните авансови плащания, които организацията ще трябва да плати през 1-во тримесечие.

Има и друга гледна точка - не подавайте актуализирана декларация за 9 месеца, отразявайте месечните авансови вноски от 1-во тримесечие само в декларацията за годината. Но тогава ще нарушим разпоредбите на клауза 5.11 от Заповедта на Федералната данъчна служба на Русия от 19 октомври 2016 г. N ММВ-7-3/572@, която определя процедурата за попълване на декларацията. В крайна сметка ясно пише, че редове 290-310 в декларацията за данъчния период не се попълват.

2. При водене на отчетност в програмата 1Cе необходимо да се отрази в настройките фактът на прехода към плащане на месечни авансови вноски (Основни - Настройки за данъци и отчитане - Данък върху дохода - Процедура за плащане на авансови вноски - изберете „Месечно според прогнозната печалба“).

3. Изчисляването на редове 210 (220 и 230) включва тримесечни (редове 180 (190, 200)) и месечни (редове 290 (300, 310)) авансови плащания, отразени в декларацията за предходния отчетен период.

За пример за изчисляване на месечните плащания вижте видеоклипа.

7. Месечни аванси върху печалбите въз основа на действителните печалби

В този случай е необходимо да подадете уведомление до Федералната данъчна служба за прехода към месечни авансови плащания въз основа на действителните печалби. Уведомлението се подава за следващата година не по-късно от 31 декември на текущата година.

При този метод Декларацията се подава ежемесечно, аванса се изчислява на база реалната печалба за месеца.

В случай на преминаване към изплащане на месечни авансови вноски въз основа на действително получената печалба, отчетните периоди ще бъдат един месец, два месеца, три месеца и т.н. до края на календарната година (клауза 2 на член 285 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Изчисляването на авансовите плащания върху печалбата може да се извърши по формулата:

AM на отчетния период = Данъчна основа на отчетния период x Данъчна ставка.

Всеки път в края на отчетния период се определя сумата за плащане:

АМ за доплащане = АМ отчитане - АМ пред.

8. Авансови плащания в отчета за доходите

Авансовите плащания в отчета за доходите се отразяват в редовете:

• 180 (190, 200) – авансови вноски за периодите 1-во тримесечие, полугодие, 9 месеца,
• 210 (220, 230) – авансови плащания, отразени в редове 180 (190, 200) за предходния отчетен период,
• 270, 271 (280, 281) – аванси за допълнително плащане (намаление) за отчетния период,
• 290 (300, 310) – месечни авансови вноски, които трябва да бъдат платени в месеците след отчетния период,
• 320 (330.340) – месечни авансови вноски, дължими през 1-во тримесечие на следващата година (тези редове се попълват само в декларацията за 9 месеца).

Основното нещо, което трябва да запомните при попълване на декларацията е, че авансовите вноски се отразяват като начислени, а не като действително платени. Плащането на авансови вноски върху печалбата не се отразява в декларацията. Попълване на декларацията.

9. Срокове за изплащане на авансите върху печалбата

Плащането на авансови плащания върху печалбата трябва да се извърши в сроковете, определени в член 287 от Данъчния кодекс на Руската федерация:

1. Тримесечни авансови вноскиплатени не по-късно от крайния срок, определен за подаване на данъчни декларации за съответния отчетен период - 28 април, 28 юли, 28 октомври. Ако крайният срок е уикенд или празник, плащането се извършва на първия работен ден след уикенда или празника.
2. Крайни срокове за изплащане на аванси върху печалби за организации плащащи месечни авансови вноскипрез отчетния период - не по-късно от 28-о число на всеки месец от този отчетен период.
3. Срокове за изплащане на аванси върху печалби за организации плащане на месечни авансови вноски въз основа на реално получената печалба, - не по-късно от 28-ия ден на месеца, следващ месеца, въз основа на който се изчислява данъкът.

Прочетете и проучете примери за изчисления и попълване на аванси в декларацията. И ако вече имате въпроси по темата, попитайте в коментарите!

Изчисляване на авансови вноски на база печалба - общи правила