Los impuestos y tasas locales son una parte integral del sistema tributario interno.

Su objetivo es llenar los presupuestos regionales y municipales con fondos, que luego se gastarán en necesidades generalmente importantes, como reparación de carreteras, atención sanitaria, educación, aplicación de la ley y muchas otras.

La responsabilidad de los ciudadanos y las organizaciones también incluye el pago establecido por la ley. Así se establece en la Constitución, la ley principal de la Federación de Rusia, que tiene la máxima fuerza jurídica. Existen varias sanciones por infracción.

¿Quién fija los impuestos y tasas y cómo?

El sistema fiscal de la Federación de Rusia tiene varios niveles. En el arte. 12 del Código Tributario establece que los impuestos y tasas federales, regionales y locales se establecen exclusivamente mediante reglamentos adoptados por las autoridades representativas (legislativas) del nivel correspondiente.

El central es el Código Tributario, y todos los demás se adoptan de conformidad con él y constituyen legislación tributaria. Ninguna otra ley puede cambiar el sistema fiscal existente en la Federación de Rusia.

Para que un impuesto o tasa se considere establecido, los legisladores deben realizar un trabajo preparatorio y asegurarse de indicar en el acto normativo:

1. quién está incluido en el número de contribuyentes (a quién se le impone);
2. cuál es el motivo de la recaudación del impuesto (objeto de tributación);
3. cuál es la base imponible;
4. ¿Cuál es el período impositivo?
5. tasa impositiva;
6. cómo se calculará el nuevo impuesto;
7. cuándo y de qué manera se deben pagar los fondos.

Cada nivel corresponde a un determinado conjunto de pagos obligatorios. Todos ellos van al presupuesto del nivel correspondiente. Los impuestos del presupuesto federal se devuelven parcialmente a las regiones en forma de subvenciones y subsidios.

Pero los impuestos regionales y locales van directamente a los presupuestos de su nivel, formando su parte de ingresos. La distribución de los impuestos recibidos está a cargo del Servicio de Impuestos Federales.

Los impuestos locales incluyen:

• tierra;
• individuos;
• tarifa comercial.

Se paga en forma de anticipos en el municipio donde se encuentra el terreno.

¿Qué es el impuesto territorial?

Este impuesto local es un tipo de pago por la tierra. El objetivo de introducir el pago por el uso de la tierra era, según los legisladores, incentivar a los ciudadanos y personas jurídicas a adoptar una actitud cuidadosa hacia este recurso y su uso racional.

Objeto de tributación

El objeto respecto del cual se establece el impuesto será únicamente el sitio ubicado dentro de un determinado municipio. Las tierras de propiedad estatal no están sujetas al Código Fiscal. La propiedad privada incluye terrenos bajo edificios de apartamentos.

Importante: La base para el cálculo del impuesto será el valor catastral del sitio. Su determinación se realiza de conformidad con las normas de la Legislación Agraria. Este valor está influenciado por bastantes factores, desde el área de la parcela hasta el precio medio de mercado en la región. El resultado es un valor calculado individualmente que no es aplicable a otras áreas.

Tasas de impuestos territoriales

Supongamos que una organización posee un terreno destinado a la construcción de un edificio residencial. Su valor catastral es 4239744,82 rublos.

La tasa impositiva para esta categoría de terrenos en Moscú es del 0,1%. En consecuencia, tendrá que pagar 4239,74 rublos al año. (4239744,82*0,1/100).

Si el terreno se hubiera utilizado para necesidades de jardinería, la cantidad habría sido diferente: 4239744,82 * 0,025/100 = 1059,94 rublos.

Beneficios del impuesto territorial

Varias organizaciones no pagan impuestos territoriales. Todas las excepciones se enumeran en el art. 395 Código Fiscal de la Federación de Rusia. Estos incluyen, en particular:

1. organizaciones religiosas;
2. asociaciones y colectivos de personas con discapacidad;
3. comunidades de pueblos pequeños, etc.

En cuanto a los ciudadanos, las autoridades municipales pueden establecer beneficios para ellos de forma independiente. Entonces, en Moscú, la base imponible se reduce en 10.000 rublos. las siguientes categorías de contribuyentes:

1. Héroes de la URSS y la Federación de Rusia;
2. Caballeros de la Orden de la Gloria;
3. personas discapacitadas;
4. veteranos militares;
5. liquidadores de las consecuencias de los accidentes y ensayos nucleares.

Impuesto sobre la propiedad de los ciudadanos

Los ciudadanos propietarios de bienes inmuebles también pagan impuestos por este derecho. Pero no la tierra, sino la propiedad. En 2015 entraron en vigor modificaciones a este impuesto.

El Código Fiscal se complementó con el Capítulo 32. En consecuencia, la ley federal vigente hasta ese momento dejó de ser válida.

Objeto de tributación

Se incluyen en este pago los siguientes tipos de bienes inmuebles:

• casas, apartamentos y habitaciones;

• garajes, plazas de aparcamiento;
• complejos inmobiliarios unificados;
• propiedades residenciales y no residenciales sin terminar;
• otros edificios, estructuras o locales.

Tasas de impuestos a la propiedad

El importe máximo de la apuesta se establece en el art. 406 del Código Tributario. Puede oscilar entre el 0,1 y el 2% según el objeto. Las autoridades locales pueden aumentarlo, pero no más de tres veces.

Importante: Las principales novedades que entraron en vigor en 2015 tienen que ver con la base imponible. En lugar del valor de inventario se utilizará el valor catastral, por ser el más cercano al precio de mercado del inmueble.

La transición al nuevo sistema se producirá de forma gradual y se completará en 2020.

Para aquellas regiones donde el cálculo se realizará precisamente según el valor catastral, el tipo impositivo será el siguiente:

Al mismo tiempo, el Código Tributario establece el monto de las deducciones que se utilizan en el cálculo de la base imponible. Ellos son:

1. 10 metros cuadrados. – para una habitación separada;
2. 20 metros cuadrados – para un apartamento;
3. 50 metros cuadrados. m. - para una casa particular.

En aquellos municipios que todavía utilizan el cálculo de impuestos en función del valor de inventario, se utiliza un coeficiente deflactor, teniendo en cuenta el cual se determina el costo total de los objetos. Sus tipos impositivos serán los siguientes:

Veamos cómo se calculan los impuestos con el nuevo sistema. Para ello necesitaremos información sobre el valor catastral del inmueble. Puede averiguarlo recibiendo un extracto del Comité Fiscal del Estado. Allí también se indicará la superficie total de la vivienda. Y si el espacio habitable es de propiedad común, entonces el tamaño de la acción.

Supongamos que hay un apartamento estándar de una habitación con una superficie de 35 metros cuadrados. Su valor catastral fue de 3,5 millones de rublos. Es decir, por 1 m2 – 100.000 rublos. Determinamos qué superficie se gravará mediante la deducción: 35-20=15 m2.

El valor catastral de dicha superficie, en consecuencia, será de 1.500.000. El 0,1% de esta cantidad será de 1.500 rublos. Esto es varias veces más de lo que pagan ahora sus propietarios por un apartamento de este tipo. Al mismo tiempo, las autoridades de Moscú afirman que para los residentes de la capital el importe del impuesto se multiplicará aproximadamente por cinco.

Beneficios fiscales

El impuesto a la propiedad para individuos, al igual que otros impuestos y tasas locales pagados por los ciudadanos, implica la provisión de diversos beneficios fiscales. El propio contribuyente debe solicitarlo al Servicio de Impuestos Federales.

No se proporcionan automáticamente. Los documentos del impuesto sobre bienes inmuebles deben llevarse al departamento del Servicio de Impuestos Federales donde se encuentra.

El conjunto de beneficios fiscales en cada región se puede determinar de forma independiente. Pero hay una serie de categorías que reciben exenciones fiscales de todas las entidades constitutivas de la Federación de Rusia y de los gobiernos locales, sin excepción. Este:

• personas discapacitadas;
• participantes y veteranos de la Segunda Guerra Mundial y otros conflictos militares, incluidos;
• familiares de militares muertos en cumplimiento del deber;
• jubilados;
• Liquidadores de accidentes en producción radiactiva.

Todos los demás ciudadanos que crean que no tienen que pagar impuestos y tasas locales deberían aclarar esta cuestión con las autoridades locales. La lista exacta de beneficios fiscales está contenida en las mismas leyes que establecen este tipo de pagos obligatorios.

Tarifa comercial

El impuesto comercial no es un impuesto, pero también se aplica a los pagos locales. Se supone que lo pagan aquellos empresarios y personas jurídicas que utilizan bienes muebles e inmuebles para el comercio.

Pagadores

Las personas jurídicas y los empresarios individuales que realicen actividades comerciales están obligados a pagar el impuesto comercial. Pero entre ellos hay aquellos a quienes no se les cobra dicho pago. Los empresarios que han elegido la patente (PSN) o el Impuesto Agrícola Unificado como sistema tributario no pagan el impuesto comercial. Los pagadores de la tasa están registrados en el servicio de impuestos.

Objeto

El objeto de tributación en este caso es el uso de bienes muebles o inmuebles para el comercio. La cantidad mínima de uso es una vez por trimestre. La unidad puede ser el número de puntos de venta propiedad del empresario o el tamaño del local.

Monto de la tarifa

El importe de la tasa se establece mediante leyes del gobierno local. Pero, según el art. 415 del Código Tributario, está ligado al monto del impuesto que deben pagar los empresarios que hayan adquirido una patente para el tipo de actividad correspondiente.

Dado que el período de pago del impuesto comercial es de una cuarta parte, su monto no puede ser mayor que el impuesto sobre una patente adquirida durante tres meses.

El código tributario brinda a las autoridades de la ciudad la capacidad de establecer diferentes tasas de impuestos sobre las ventas según la ubicación del establecimiento y su tamaño. En este caso, es posible reducir la tasa a cero.

La fórmula de cálculo es bastante sencilla:

Para objetos estacionarios, la tarifa se calcula por 1 m2. Además, si la superficie de la sala supera los 50 metros cuadrados, el límite superior será 1/50 del impuesto trimestral sobre patentes minoristas.

Veamos un ejemplo:

Hay una tienda con una superficie de 120 m2. El coste de una patente por tres meses es de 30.000 rublos. El monto de la tarifa en este caso será 120 * 30000/50 = 72000. Esta es la cantidad que el propietario del establecimiento deberá aportar trimestralmente al presupuesto local.

Beneficios fiscales comerciales

Todas las instituciones y el servicio postal están exentos del pago del impuesto comercial. La Ley también exime del pago del impuesto comercial no solo a quienes trabajan en el marco de la Economía Nacional Unificada o PSN, sino también a los empresarios que se dedican al comercio:

1. uso de máquinas automáticas (vending);
2. en mercados minoristas;
3. en ferias municipales;
4. distribuidos en las organizaciones.

48 Impuestos regionales y locales

Impuestos y tasas- se trata de pagos obligatorios cobrados a personas jurídicas y físicas con el fin de apoyar financieramente las actividades del estado y los municipios. Los impuestos son pagos gratuitos. Las tasas, a diferencia de los impuestos, implican la realización de acciones jurídicamente significativas por parte de organismos estatales o municipales, como el otorgamiento de determinados derechos o la emisión de permisos (licencias). El Código Fiscal de la Federación de Rusia define los tipos de impuestos y tasas, así como. Todos los impuestos y tasas que se enumeran a continuación están establecidos por el Código Fiscal de la Federación de Rusia y pueden ser cancelados por él.

Impuestos y tasas federales

Es necesario pagar impuestos y tasas federales en toda la Federación de Rusia. Ciertos tipos de impuestos federales se pueden cancelar mediante regímenes fiscales especiales.

Este sistema tributario se utiliza para determinado tipo de actividades: servicios domésticos, servicios de transporte por carretera, comercio minorista, restauración pública, etc. La base imponible para calcular el monto de un impuesto único es el monto de la renta imputada, calculada como el producto de la rentabilidad básica calculada para el período impositivo y el valor del indicador físico que caracteriza este tipo de actividad.

Sistema tributario para la implementación de acuerdos de producción compartida. establece un régimen tributario especial que se aplica en la implementación de acuerdos que se celebren de conformidad con la Ley Federal “Sobre Acuerdos de Participación en la Producción”. Se reconocen como organizaciones a los contribuyentes y pagadores de tasas pagadas en aplicación de este régimen, que son inversionistas que invierten fondos, propiedades o derechos de propiedad propios, prestados o prestados en la búsqueda, exploración y producción de materias primas minerales, y que son usuarios del subsuelo bajo el régimen. términos de un acuerdo de producción compartida.

Código Fiscal de la Federación de Rusia Artículo 12. Tipos de impuestos y tasas en la Federación de Rusia. Facultades de los órganos legislativos (representativos) del poder estatal de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia y de los órganos representativos de los municipios para establecer impuestos y tasas.

1. En la Federación de Rusia se establecen los siguientes tipos de impuestos y tasas: federales, regionales y locales.

2. Los impuestos y tasas federales son impuestos y tasas que se establecen en este Código y son de pago obligatorio en toda la Federación de Rusia, a menos que se disponga lo contrario en el párrafo 7 de este artículo.

3. Los impuestos regionales son impuestos establecidos por este Código y las leyes de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia sobre impuestos y cuyo pago es obligatorio en los territorios de las entidades constitutivas pertinentes de la Federación de Rusia, a menos que se disponga lo contrario en el párrafo 7 de Este artículo.

Los impuestos regionales se introducen y dejan de aplicarse en los territorios de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia de conformidad con este Código y las leyes de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia en materia de impuestos.

Al establecer impuestos regionales, los órganos legislativos (representativos) del poder estatal de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia determinan, en la forma y dentro de los límites previstos en este Código, los siguientes elementos impositivos: tipos impositivos, procedimiento y plazos. para el pago de impuestos, si estos elementos de tributación no están establecidos por este Código. Otros elementos de tributación para los impuestos regionales y los contribuyentes están determinados por este Código.

(ver texto en la edición anterior)

Los órganos legislativos (representativos) del poder estatal de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia, las leyes sobre impuestos, en la forma y dentro de los límites previstos en este Código, podrán establecer las características específicas para determinar la base imponible, los beneficios fiscales, los motivos y el procedimiento. para su aplicación.

(ver texto en la edición anterior)

4. Los impuestos y tasas locales son impuestos y tasas que se establecen en este Código y los actos legales reglamentarios de los órganos representativos de los municipios sobre impuestos y tasas y son de pago obligatorio en los territorios de los municipios correspondientes, salvo disposición en contrario de este párrafo y párrafo. 7 de este artículo.

Los impuestos y tasas locales se introducen y dejan de operar en los territorios de las entidades municipales de conformidad con este Código y los actos legales reglamentarios de los órganos representativos de las entidades municipales en materia de impuestos y tasas.

Los impuestos y tasas locales se establecen en este Código y en los actos legales reglamentarios de los órganos representativos de los asentamientos (distritos municipales), distritos urbanos (distritos intraurbanos) sobre impuestos y tasas y deben pagarse en los territorios de los asentamientos correspondientes (entre -territorios de asentamiento), distritos urbanos (distritos intraurbanos), a menos que se establezca lo contrario en el párrafo 7 de este artículo. Los impuestos y tasas locales se introducen y dejan de aplicarse en los territorios de los asentamientos (territorios entre asentamientos), distritos urbanos (distritos intraurbanos) de conformidad con este Código y los actos legales reglamentarios de los órganos representativos de los asentamientos (distritos municipales), ciudades. distritos (distritos dentro de la ciudad) sobre impuestos y tasas

En un distrito urbano con división intraurbana, las facultades de los órganos representativos de los municipios para establecer, promulgar y extinguir impuestos locales en los territorios de los distritos intraurbanos son ejercidas por los órganos representativos del distrito urbano con división intraurbana o por los órganos representativos de los distritos intraurbanos correspondientes en de conformidad con la ley de la entidad constitutiva de la Federación de Rusia sobre la división de poderes entre los órganos de gobierno local de un distrito urbano con división intraurbana y los órganos de gobierno local de áreas intraurbanas.

Los impuestos y tasas locales en las ciudades federales de Moscú, San Petersburgo y Sebastopol están establecidos por este Código y las leyes de las entidades constitutivas especificadas de la Federación de Rusia sobre impuestos y tasas, y su pago es obligatorio en los territorios de estas entidades constitutivas. de la Federación de Rusia, a menos que se disponga lo contrario en el párrafo 7 de este artículo. Los impuestos y tasas locales se introducen y dejan de aplicarse en los territorios de las ciudades federales de Moscú, San Petersburgo y Sebastopol de conformidad con este Código y las leyes de estas entidades constitutivas de la Federación de Rusia.

Al establecer los impuestos locales, los órganos representativos de los municipios (órganos legislativos (representantes) del poder estatal de las ciudades federales de Moscú, San Petersburgo y Sebastopol) determinan en la forma y dentro de los límites previstos en este Código los siguientes elementos impositivos. : tasas impositivas, procedimiento y plazos para el pago de impuestos, si estos elementos de tributación no están establecidos por este Código. Otros elementos de tributación para los impuestos locales y los contribuyentes están determinados por este Código.

Los órganos representativos de los municipios (órganos legislativos (representantes) del poder estatal de las ciudades federales de Moscú, San Petersburgo y Sebastopol), en la forma y dentro de los límites previstos en este Código, podrán establecer las características específicas de la determinación de la base imponible, el impuesto. beneficios, fundamentos y procedimiento para su aplicación.

Al establecer las tasas locales, los órganos representativos de los municipios (órganos legislativos (representantes) del poder estatal de las ciudades federales de Moscú, San Petersburgo y Sebastopol) determinan las tasas de las tasas en la forma y dentro de los límites previstos en este Código. y también podrá establecer beneficios para el pago de tasas, fundamentos y procedimiento para su aplicación.

(ver texto en la edición anterior)

5. El presente Código suprime los impuestos y tasas federales, regionales y locales.

6. No se podrán establecer impuestos y tasas federales, regionales o locales no previstos en este Código.

Los impuestos locales son pagos obligatorios establecidos de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia por los órganos representativos del gobierno local y recaudados en el territorio del municipio.

Los impuestos y tasas locales son parte integral del sistema tributario de la Federación de Rusia, tienen un carácter fiscal pronunciado y están destinados a brindar apoyo financiero para los pagos obligatorios de los gastos presupuestarios de los municipios. Sin embargo, los impuestos y tasas municipales tienen una serie de características que los distinguen de los impuestos estatales (federales y regionales):

• o el producto de estos pagos se utiliza para las necesidades del municipio dentro del cual se recauda o recibe de objetos imponibles pertenecientes al municipio;
• o los impuestos municipales se acreditan total y directamente a los presupuestos locales en el lugar de recepción. Los impuestos federales y los impuestos de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia se distribuyen entre todos los eslabones del sistema presupuestario y se destinan a generar ingresos de la Federación de Rusia, las entidades constitutivas de la Federación de Rusia y los presupuestos locales;
• o la organización de la introducción y el cobro de estos pagos se confía a los órganos de gobierno local;
• o el uso de los ingresos provenientes de impuestos y tasas locales está bajo el control de los gobiernos locales; estos pagos se acreditan a los presupuestos locales como ingresos fijos;
• o la presencia de órganos de gobierno local con mayor competencia en la regulación legal de impuestos y tasas locales en comparación con otros pagos del sistema tributario. Los gobiernos locales tienen amplios derechos, a saber: cambiar a la baja las tasas de algunos pagos; establecer beneficios adicionales para ciertos grupos de contribuyentes. Los impuestos locales permiten tener más en cuenta las necesidades locales y los tipos de gastos de los presupuestos locales.

Impuesto territorial

El impuesto territorial lo establece el Cap. 31 NK.

El impuesto territorial se introdujo en el sistema fiscal ruso con el fin de estimular el uso racional, la protección y el desarrollo de la tierra, aumentar la fertilidad del suelo, igualar las condiciones socioeconómicas de gestión en tierras de diferente calidad y garantizar el desarrollo de infraestructura en zonas pobladas. y la formación de fondos especiales para financiar estas actividades.

La regulación legal de este impuesto se lleva a cabo, junto con la legislación federal, también mediante actos jurídicos reglamentarios de los órganos representativos de los municipios. El procedimiento para la promulgación y extinción del impuesto territorial está determinado por el Código Fiscal y los actos jurídicos reglamentarios de los órganos representativos de los municipios. El impuesto territorial debe pagarse en el territorio del municipio correspondiente.

En las ciudades de importancia federal, la regulación legal del impuesto territorial tiene las siguientes características. En las ciudades de Moscú y San Petersburgo, el impuesto territorial se establece mediante el Código Fiscal y las leyes regionales pertinentes, entra en vigor y deja de estar en vigor de conformidad con el Código Fiscal y las leyes de las entidades constitutivas especificadas de Rusia. Federación y es de pago obligatorio en las ciudades de Moscú y San Petersburgo, respectivamente.

Al establecer el impuesto territorial, los órganos representativos de los municipios, así como los órganos legislativos (representantes) del poder estatal de las ciudades federales, determinan las tasas impositivas dentro de los límites establecidos por la PC, el procedimiento y los plazos para el pago del impuesto territorial. Al mismo tiempo, los actos jurídicos reglamentarios y las leyes regionales antes mencionados también pueden establecer beneficios fiscales, los motivos y el procedimiento para su aplicación, incluido el establecimiento del monto de los montos libres de impuestos para determinadas categorías de contribuyentes.

Los contribuyentes del impuesto territorial son organizaciones e individuos que poseen terrenos por derecho de propiedad, derecho de uso permanente (perpetuo) o derecho de posesión heredable de por vida. Las organizaciones y las personas físicas no pagan impuestos territoriales en relación con los terrenos que poseen en virtud del derecho de uso gratuito a plazo fijo o que les han sido transferidos en virtud de un contrato de arrendamiento.

El objeto de tributación son los terrenos ubicados dentro del municipio (ciudad de importancia federal), en cuyo territorio se ha introducido el impuesto. Según el apartado 2 del art. 389 del Código Tributario los siguientes tipos de terrenos no están sujetos a impuestos:

• 1) retirado de la circulación de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia;
• 2) circulación limitada de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia:
  • o ocupado por objetos especialmente valiosos del patrimonio cultural de los pueblos de la Federación de Rusia, objetos incluidos en la Lista del Patrimonio Mundial, reservas históricas y culturales, objetos del patrimonio arqueológico;
  • o cubrían las necesidades de defensa, seguridad y aduanas;
  • o dentro del fondo forestal;
  • o ocupado por cuerpos de agua de propiedad estatal como parte del fondo de agua, con excepción de los terrenos ocupados por cuerpos de agua separados.

La base imponible del impuesto territorial es el valor catastral de un terreno, determinado de conformidad con la legislación territorial de la Federación de Rusia.

La base imponible se determina para cada terreno como su valor catastral al 1 de enero del año del período impositivo. Si el terreno está ubicado en los territorios de varios municipios (en los territorios de municipios y ciudades de importancia federal), entonces la base imponible se determina para cada municipio y ciudad de importancia federal. En este caso, la base imponible en relación con la participación de un terreno ubicado dentro de los límites de la entidad municipal correspondiente (ciudad de importancia federal) se determina como una participación del valor catastral de todo el terreno, proporcional al especificado. parte del terreno. En relación con las participaciones en el derecho de propiedad común de un terreno, respecto de las cuales se reconocen como contribuyentes a diferentes personas o se establecen diferentes tipos impositivos, la base imponible se determina por separado para cada acción.

Las organizaciones y los empresarios individuales determinan la base imponible de forma independiente sobre la base de la información del catastro de tierras estatal sobre cada terreno que les pertenece por derecho de propiedad o por derecho de uso permanente (perpetuo). En cuanto a los contribuyentes - personas físicas, la base imponible del impuesto territorial la determinan las autoridades fiscales sobre la base de la información que presentan a las autoridades fiscales los organismos que mantienen el catastro estatal de tierras, los organismos que registran los derechos sobre bienes inmuebles y las transacciones con éste, y los órganos de los municipios.

Los organismos que mantienen el catastro estatal de tierras y los organismos que llevan a cabo el registro estatal de derechos sobre bienes inmuebles y transacciones con ellos deben presentar a las autoridades fiscales información sobre las parcelas ubicadas en su territorio, los derechos y transacciones con terrenos registrados ante estos organismos. y también información sobre los propietarios de los terrenos. La información anterior deberá ser comunicada a la autoridad tributaria dentro de los diez días siguientes a la fecha del registro correspondiente.

En cuanto a los órganos que llevan el catastro de tierras estatales y las autoridades municipales de NK, se ha establecido la obligación anualmente, antes del 1 de febrero, de informar a las autoridades fiscales de su ubicación información sobre los terrenos que son objeto de tributación.

Para respetar los derechos de los contribuyentes, se debe poner en conocimiento del público el valor catastral de los terrenos al 1 de enero del año calendario. El procedimiento y la forma para notificar a los contribuyentes sobre el valor de los terrenos los eligen los órganos del gobierno local y las autoridades ejecutivas de las ciudades federales de Moscú y San Petersburgo.

Con base en el inciso 5 del art. 391 del Código Fiscal, se aplican deducciones fiscales estándar por un monto de 10 mil rublos a determinadas categorías de contribuyentes. por contribuyente en el territorio de un municipio (ciudad federal). El derecho a dicha reducción de la base imponible pertenece, por ejemplo, a los Héroes de la Unión Soviética, los Héroes de la Federación de Rusia, los titulares de la Orden de la Gloria, las personas discapacitadas de los grupos I y II, los veteranos y las personas discapacitadas de la Gran Guerra Patria, así como los veteranos y personas discapacitadas de operaciones militares, las personas con derecho a recibir apoyo social de conformidad con la Ley de la Federación de Rusia del 15 de mayo de 1991 No. 1244-1 "Sobre la protección social de los ciudadanos expuestos a la radiación". como resultado del desastre en la central nuclear de Chernobyl”.

El período impositivo del impuesto territorial es de un año natural. Según la regla general establecida por el apartado 2 del art. 393 del Código Tributario, se establecen los siguientes períodos de presentación de informes para organizaciones y empresarios individuales: el primer trimestre, medio año y nueve meses del año calendario. Al mismo tiempo, el apartado 3 del art. 393 otorga el derecho al órgano representativo de un municipio y al órgano legislativo (representante) de gobierno de una ciudad de importancia federal a no establecer un período de declaración para este impuesto.

El impuesto territorial se paga a las tasas establecidas por los actos legales reglamentarios del organismo representativo del municipio o las leyes regionales de las ciudades de importancia federal. Como regla general, el impuesto territorial se calcula a una tasa no superior al 1,5%. Sin embargo, determinadas categorías de terrenos pueden estar sujetas a un tipo impositivo no superior al 0,3%. Esta tarifa está establecida por el art. 394 del Código Tributario en relación con los siguientes terrenos:

• o clasificadas como tierras agrícolas o tierras dentro de zonas de uso agrícola en asentamientos y utilizadas para la producción agrícola;
• o ocupado por el parque de viviendas y las instalaciones de infraestructura de ingeniería del complejo de viviendas y servicios comunales o previstas para la construcción de viviendas;
• o previstos para la agricultura personal, la jardinería, el cultivo de hortalizas o la ganadería. En relación con este beneficio en el apartado 13 del art. 217 del Código Tributario, han aparecido dos condiciones para la aplicación de la exención del impuesto sobre la renta de las personas físicas, que deben cumplirse simultáneamente:
• - el área total de la parcela utilizada por un individuo para realizar una agricultura subsidiaria personal no excede el tamaño máximo establecido, es decir 0,5 hectáreas (cláusula 5 del artículo 4 de la Ley Federal de 7 de julio de 2003 No. 112-FZ “Sobre parcelas subsidiarias personales”). De acuerdo con esta norma, este tamaño puede aumentarse por ley de una entidad constitutiva de la Federación de Rusia, pero no más de cinco veces (hasta 2,5 hectáreas);
• - los trabajadores contratados no son contratados para gestionar parcelas subsidiarias personales.

En consecuencia, en un documento emitido por un organismo de gobierno local, la junta de una asociación de ciudadanos sin fines de lucro de horticultura, jardinería o dacha para confirmar el derecho a un beneficio, se debe indicar información sobre el área del terreno.

Una característica de la tributación de los terrenos es una gran lista de beneficios fiscales garantizados por el art. 395 coronas noruegas. Así, quedan exentos del pago del impuesto territorial:

• o organizaciones e instituciones del sistema penal del Ministerio de Justicia de Rusia - en relación con los terrenos previstos para el desempeño directo de las funciones asignadas a estas organizaciones e instituciones;
• o organizaciones - en relación con terrenos ocupados por carreteras públicas estatales;
• o organizaciones religiosas, en relación con terrenos de su propiedad en los que se ubican edificios, estructuras y estructuras con fines religiosos y caritativos;
• o Organizaciones públicas de toda Rusia de personas con discapacidad, entre cuyos miembros las personas con discapacidad y sus representantes legales representen al menos el 80%, - en relación con los terrenos que utilizan para llevar a cabo sus actividades estatutarias;
• o organizaciones cuyo capital autorizado consiste enteramente en contribuciones de las organizaciones públicas de personas discapacitadas especificadas en toda Rusia;
• o instituciones, cuyos únicos propietarios son las organizaciones públicas de personas discapacitadas especificadas en toda Rusia, en relación con los terrenos utilizados por ellas para lograr fines educativos, culturales, de salud, educación física, deportivos, científicos, informativos y otros fines sociales. protección y rehabilitación de personas discapacitadas, así como brindar asistencia legal y de otro tipo a personas con discapacidad, niños discapacitados y sus padres;
• o organización de artesanías artísticas populares: en relación con las parcelas de tierra ubicadas en lugares de existencia tradicional de artesanías artísticas populares y utilizadas para la producción y venta de artesanías artísticas populares;
• o personas pertenecientes a los pueblos indígenas del Norte, Siberia y el Lejano Oriente, así como comunidades de dichos pueblos, en relación con las parcelas de tierra utilizadas para preservar y desarrollar su forma de vida, agricultura y artesanía tradicionales;
• o organizaciones que sean residentes de una zona económica especial por un período de cinco años a partir del momento en que surge la propiedad del terreno otorgado al residente de la zona económica especial.

El impuesto territorial y los pagos anticipados correspondientes son pagados por el contribuyente en la forma y dentro de los plazos establecidos por los actos legales reglamentarios de los órganos representativos de los gobiernos autónomos locales o, dentro del ámbito de su competencia, por las leyes de las ciudades federales. Al mismo tiempo, el legislador federal garantiza el respeto de los derechos de los contribuyentes y prohíbe fijar el plazo para el pago del impuesto territorial y los pagos anticipados antes del 1 de febrero del año siguiente al vencimiento del período impositivo.

El importe del impuesto territorial lo calcula el contribuyente de forma independiente después del período impositivo. Se hace una excepción para los contribuyentes: personas físicas para quienes las autoridades fiscales calculan el monto del pago obligatorio por el uso de la tierra.

Al establecer un impuesto territorial, los órganos representativos de los gobiernos autónomos locales, así como los órganos gubernamentales legislativos (representativos) de las ciudades federales de Moscú y San Petersburgo, tienen derecho a prever pagos anticipados del impuesto, pero no más de dos por período impositivo.

Al final del período impositivo, los contribuyentes (organizaciones y empresarios individuales) presentan una declaración de impuestos sobre el impuesto territorial. La declaración se presenta a la autoridad fiscal en el lugar del terreno a más tardar el 1 de febrero del año siguiente al vencimiento del período impositivo.

Los impuestos y anticipos correspondientes se pagan al presupuesto en el lugar de ubicación de los terrenos.

Impuestos y tasas locales- en la Federación de Rusia, impuestos y tasas establecidos y puestos en vigor mediante actos jurídicos reglamentarios de los órganos representativos de los gobiernos autónomos locales y de pago obligatorio en el territorio de los municipios correspondientes. A impuestos y tasas locales... ... Diccionario financiero

Impuestos y tasas locales- (inglés: impuestos y derechos regionales) de acuerdo con la legislación de la Federación de Rusia sobre impuestos y tasas, impuestos y tasas establecidos por el Código Fiscal de la Federación de Rusia * y actos jurídicos reglamentarios ... Enciclopedia de Derecho

IMPUESTOS Y TARIFAS LOCALES- impuestos y tasas establecidos por el Código Fiscal de la Federación de Rusia y actos jurídicos reglamentarios de los órganos representativos de los gobiernos autónomos locales, aplicados de conformidad con el Código Fiscal mediante actos jurídicos reglamentarios de los órganos representativos... Enciclopedia jurídica

Impuestos y tasas locales- se reconocen los impuestos y tasas establecidos por el Código Fiscal de Rusia y los actos jurídicos normativos de los órganos representativos de los gobiernos autónomos locales, que entran en vigor de conformidad con el Código Fiscal de Rusia y los actos jurídicos normativos de los órganos representativos... ... como locales. Diccionario enciclopédico-libro de referencia para directivos de empresas

Impuestos y tasas locales- Los impuestos y tasas locales son los establecidos por el Código Fiscal de la Federación de Rusia y los actos jurídicos reglamentarios de los órganos representativos de los gobiernos autónomos locales, que entran en vigor de conformidad con el Código Fiscal de la Federación de Rusia y los actos jurídicos reglamentarios de los órganos representativos de local... Vocabulario: contabilidad, impuestos, derecho empresarial.

Impuestos y tasas locales- impuestos y tasas acreditados a los ingresos de los órganos de gobierno local y de la administración pública. En la URSS, de conformidad con el Decreto del Presidium del Soviético Supremo de la URSS del 10 de 1942 "Sobre impuestos y tasas locales" (teniendo en cuenta los posteriores ... ... Gran enciclopedia soviética

Impuestos y tasas locales- impuestos y tasas establecidos por los órganos representativos de los gobiernos autónomos locales de forma independiente de conformidad con las leyes federales. Los impuestos y tasas locales incluyen impuestos y tasas establecidos de conformidad con las leyes federales.... ... Diccionario de conceptos legales.

Impuestos y tasas locales- (inglés: impuestos y derechos regionales) de acuerdo con la legislación de la Federación de Rusia sobre impuestos y tasas, impuestos y tasas establecidos por el Código Fiscal de la Federación de Rusia * y actos jurídicos reglamentarios de los órganos representativos del gobierno local, puestos en vigor en de acuerdo con el Código Fiscal de la Federación de Rusia... ... Gran diccionario jurídico

IMPUESTOS Y TARIFAS LOCALES- (derechos e impuestos locales) impuestos y tasas establecidos por los gobiernos locales de forma independiente... Fuerza. Política. Servicio público. Diccionario

IMPUESTOS Y TARIFAS LOCALES- pagos obligatorios de ciudadanos y personas jurídicas recibidos por los presupuestos locales. Diccionario de términos financieros... Diccionario financiero

Libros

• Derecho tributario. Impuestos y tasas regionales y locales. Manual de formación para SPO, Michelet E.V.. El manual de formación analiza los principales elementos de la tributación, sus características, el procedimiento para establecer, calcular y pagar los impuestos regionales y locales... Compra por 728 UAH (sólo en Ucrania)
• Derecho tributario. Impuestos y tasas regionales y locales. Libro de texto para la licenciatura académica, Michelet E.V.. El libro de texto analiza los principales elementos de la tributación, sus características, el procedimiento para establecer, calcular y pagar los impuestos regionales y locales. El manual ha sido compilado con…