Tuloveroilmoitus vuoden 2018 1. vuosineljännekseltä (jäljempänä DNP) on laadittu Venäjän liittovaltion verohallinnon 19.10.2016 antamalla määräyksellä nro ММВ-7-3/ käyttöön otettujen sääntöjen mukaisesti. . Olemme koonneet visuaaliset ohjeet helpottamaan asiakirjan laatimista ja ilmoittamista veroviranomaisille.

Kuka antaa tuloveroilmoituksen?

Nykyinen KND-lomake 1151006 otettiin käyttöön vuoden 2016 raportoinnista alkaen. Kaikkien oikeushenkilöiden - Venäjän federaation alueella toimivien organisaatioiden on toimitettava se:

• Venäläiset ja ulkomaiset yritykset, jotka maksavat veroa Venäjällä ja toimivat OSNO:ssa.
• Veroasiamiehet suorittamaan maksuja veronmaksajille heidän sijainnissaan kunkin jakson tulosten perusteella, jolloin tällaiset maksut on suoritettu.
• Vastuulliset osallistujat toimittavat raportit konsolidoidusta konsernista sellaisen ryhmän muodostamista koskevan sopimuksen rekisteröintipaikassa.
• Yritykset, joihin sovelletaan erityisjärjestelyjä Venäjän federaation liikkeeseen laskemien arvopapereiden ja ulkomaisten yhtiöiden osinkojen osalta.

Jos toimintaa ei varsinaisesti harjoitettu, mutta yritystä ei ole virallisesti purettu, se on velvollinen jättämään nollan.

Milloin lähettää - kerran kuukaudessa vai neljännesvuosittain?

Tuloverotuksen verokausi on kalenterivuosi. Raportointijakso voi olla kuukausi (kaksi, kolme...) tai neljännes. Kuinka määrittää, kenelle ja milloin on lähetettävä ilmoituslomake liittovaltion veroviranomaiselle?

TÄRKEÄ

Yritykset raportoivat neljännesvuosittain ja sisältävät neljännesvuosittaiset veroennakot. Jos laskelma perustuu todelliseen voittoon, ilmoitus on annettava kuukausittain.

Vuoden 2018 1. vuosineljänneksen DNI tulee toimittaa 28.4.2018 mennessä. Valtion työntekijät ja voittoa tavoittelemattomat yhteisöt täyttävät raporttilomakkeen kerran vuodessa verokauden lopussa.

Miten ja minne ilmoitus toimitetaan

Venäjän federaation verolain 80 pykälän 3 momentissa vahvistettiin mahdolliset lomakkeen toimitustavat:

• Henkilökohtaisesti tai edustajasi kautta paperilla.
• EDF-operaattorin kautta sähköisessä muodossa.
• Venäjän postilla arvokkaalla kirjeellä sisältöluettelolla.

TÄRKEÄ

Kaikki eivät voi läpäistä DNP:tä paperilla. Jos yrityksessä on 100 henkilöä tai enemmän, asiakirja tulee lähettää vain verkossa TKS:n kautta sähköisellä allekirjoituksella.

Jos teet virheen lomakkeen lähetystavassa, seuraa 200 ruplan sakko. Venäjän federaation verolain normien perusteella, art. 119.1.

Toimitusvaihtoehdosta riippumatta - henkilökohtaisesti paperilla tai sähköisesti - tiedot lähetetään liittovaltion veroviranomaiselle organisaation sijaintipaikassa. Jos sinulla on jaosto, voit valita, minne lähetät lomakkeen - IRS:n johtajalle tai jaoston sijainnin verotoimistolle.

Voinko saada sakon ilmoituksen myöhästymisestä?

Jos lähetät ilmoituslomakkeen virallisen hakuajan jälkeen, sinua uhkaa 200 ruplan sakko. (Venäjän federaation verolain 126 artikla) ​​sekä hallinnolliset seuraamukset enintään 500 ruplaa. tai varoitus virkamiehille (hallintolain 15.5-15.6 §).

TÄRKEÄ

Vuoden veroilmoituksen myöhästymisestä seuraa seuraamuksia, jotka ovat enintään 30% veron määrästä, vähintään 1000 ruplaa. (Venäjän federaation verolain 119 artikla).

Tuloveroilmoituksen kokoonpano

Raportti sisältää seuraavat osat:

• Arkki 01 - otsikkolehti.
• Kohta 1.1 on lopullinen.
• Arkki 02 - verolaskenta.
• Arkki 02 jatkui.
• Arkin 02 liitteet - laskelmat.

Hakemukset täytetään vain, jos verovelvollisella on ollut tuloveron perusteen muodostavia liiketoimia.

Lainsäätäjä hyväksyi DNP-lomakkeen lisäksi erityisohjeet, joissa on vaiheittaiset ohjeet asiakirjan laatimiseen. Se on jo tutun liittovaltion verohallinnon määräyksen nro MMV-7-3/572 liitteessä nro 2.

Tästä huolimatta monilla ihmisillä on edelleen kysymyksiä lomakkeen täyttämisestä. Olemme kehittäneet yksinkertaisen algoritmin, joka auttaa selviytymään tästä tehtävästä. Katsotaanpa sitä esimerkin avulla.

Esimerkki ilmoituksen täyttämisestä vuoden 2018 1. vuosineljännekseltä

Yritys JSC "Molotok" sai seuraavat tulot ajalla 1.1.2018 - 31.3.18:

• Myynnistä 100 000 ruplaa.
• Tavaroiden jälleenmyynnistä - 25 000 ruplaa.
• Ei-myynti - 58 000 hieroa.

Hänen kulut ovat:

• Myyntiin liittyvä - 53 000 RUB.
• Liittyy tavaroiden jälleenmyyntiin - 24 000 RUB. (josta 19 000 ruplaa meni tavaroiden ostamiseen).
• Epäsuora, myyntiin liittyvä - 10 000 ruplaa. (joista 5 000 ruplaa on Venäjän federaation verolain 270 artiklan mukaisia ​​veroja).
• Ei-myynti - 42 000 ruplaa. (joista 40 000 ruplaa on lainojen korkoja ja 2 000 ruplaa vastapuolten kanssa tehtyjen sopimusten mukaisia ​​sakkoja).

Tuloveroa maksetaan 20 %.

Teemme alustavan verolaskelman vuoden 2018 1. vuosineljännekselle:

((100 000 + 25 000 + 58 000) – (53 000 + 24 000 +10 000 + 42 000)) * 20 % = 10 800 hieroa.

Aloitetaan lomakkeen täyttäminen.

Vaihe 1: Kansisivu

Tässä vaiheessa sinun on syötettävä oikein tiedot yrityksestä ja raportointikaudesta. Sinun on täytettävä lomake seuraavasti:

• 0 - oikaisunumero (asetimme 0, koska toimitamme ensimmäisen ilmoituksen vuoden 2018 1. vuosineljännekseltä). Jos lähetämme korjauksen, sinun tulee ilmoittaa korjausnumero: 1, 2 jne.
• 21 - vero- (raportointi)kausi. Meillä on 1. vuosineljännes, joten syötämme 21 (toiselle ilmoitamme 31, 9 kuukaudelle - 33, vuodelle - 34).

TÄRKEÄ

Kuukausittain raportoiville jaksokoodi ilmoitetaan peräkkäin alkaen 35:stä (tammikuu) ja niin edelleen, vuodelle se on 46.

• Verotunnus, INN/KPP, nimi, OKVED - ilmoitetaan perustamisasiakirjojen mukaisesti.
• Rekisteröintipaikan koodi on yhtenäinen: suuret yritykset asettavat sen numeroon 213, ulkomaiset veronmaksajat 245:een, kotimaisille yrityksille tämä koodi on 214.

Kaikki yllä olevat tiedot on verovelvollisen edustajan varmentama ja ilmoituksen tekopäivä on asetettu.

Vaihe 2: Täytä ilmoituksen lomakkeen 02 liite 1

Vaikka DNP alkaa luvulla 1, se on lopullinen ja täytetään hakemustietojen mukaan. Siksi aloitamme niistä.

Adj. 1 Arkki 02 - täytä tiedot tuloistamme:

• Sivu 011 - tulot oman tuotannon tuotteiden/palvelujen myynnistä - 100 000 ruplaa.
• Sivu 012 - tulot tavaroiden jälleenmyynnistä - 25 000 ruplaa.
• Yhteensä rivillä 010 - 125 000 ruplaa.
• 040 - kaikkien tulojen (myynti) summa - 125 000 ruplaa.
• Sivuilla 100 ja 101 on sama arvo - 58 000 ruplaa. (toimintaan liittymättömät tulot).

Vaihe 3: syötä arvot taulukon 02 liitteeseen 2

Tämä lomake on suunniteltu kuvaamaan yrityksen kulut, jotka vähentävät yrityksen verotettavaa tuloa.

Meidän tapauksessamme kustannukset luetellaan seuraavasti:

• 010 - 53 000 hieroa. (suoraan myydyille tuotteille/palveluille);
• 020 - 24 000 hieroa. (suoraan tavaroiden jälleenmyyntiin);
  • sis. 030 - 19 000 hieroa. (jälleenmyytyjen tavaroiden ostohinta);
• 040 - 10 000 hieroa. (epäsuora täytäntöönpanoon);
  • sis. 041 - 5000 hieroa. (Venäjän federaation verolain 270 artiklan mukaiset verot);

• 200-42 000 hieroa. (muut kuin toimintakulut);
  • sis. 201 - 40 000 hieroa. (lainattujen varojen korko);
  • 205 - 2000 ruplaa. (sanktiot sopimusvelvoitteiden liian myöhään täyttämisestä).

Vaihe 4: verolaskenta, täytä taulukko 02

Täällä kaikki on yksinkertaista:

• 010 (siirrämme tiedot sivulta 040 Liite 1 L. 02) - myyntitulot. Meidän tapauksessamme: 125 000 hieroa);
• 020 (otamme sen liitteen 1 L. 02 sivulta 100) - ei-toiminnalliset tulot, meille se on 58 000 ruplaa;
• 030 (otettu s. 130 Pr. 2 L. 02) - myyntikulut: 87 000 ruplaa;
• 040 (200 + 300 Pr. 2 L. 02) muut kuin toimintakulut: 42 000 rub.

Summa lasketaan seuraavasti: 010 + 020 – 030 – 040 + 050.

Kirjoitetaan tämä lauseke numeroina:

125 000 + 58 000 - 87 000 - 42 000 + 0 = 54 000 ruplaa - tämä on tuloveron veropohja 1 neljännekseltä. 2018 JSC "Molotok". Yritys maksaa tästä summasta veroa 20 %.

Miten veroprosentti jakautuu?

Lainsäätäjä määräsi veron maksamisesta seuraavissa suhteissa:

• 20 % - yleinen korko: merkitse sivulla 140;
• 3% - maksa liittovaltion budjettiin: rekisteröidy sivulla 150;
• 17 % menee alueesi budjettiin: laita sivulle 160.

Absoluuttisesti se näyttäisi tältä:

• 180 sivua - 10 800 ruplaa;
• 190 - 1 620 (3%);
• 200 - 9 180 (17%).

JSC Molotokin on maksettava nämä summat liittovaltion ja aluebudjettiin vuoden 2018 ensimmäisen raportointikauden tulosten perusteella.

Tässä artikkelissa käsittelemme seuraavia tuloveroilmoitukseen liittyviä asioita:

• yleiset kysymykset ja uusi ilmoituslomake,
• (rivi 041, "eristysten" muutos, aikaisempien vuosien tappiot, symmetriset mukautukset),

Tulosilmoitus vuonna 2018 - mitä uutta?

Maaliskuun 2018 lopussa tuloveroilmoitusten jättämistä koskevia lainsäädännöllisiä muutoksia ei ole virallisesti julkaistu.

On kuitenkin syytä huomata, että liittovaltion veroviranomainen on jo valmistellut luonnoksen muutosilmoitukseen ja lähettänyt sen verkkosivulle Regulation.gov.ru. Tulosraportin päivitys johtuu vuoden 2017 veromuutoksista.

Seuraamme projektin valmistumista ja tuloveroilmoituksen muutoksista tehdyn tilauksen julkistamista ja ilmoitamme sinulle viipymättä.

Kenen tulee tehdä voittoveroilmoitus vuonna 2018?

Tulosilmoituslomake vuodelta 2017

Nykyinen tulosilmoituslomake on hyväksytty Venäjän liittovaltion verohallinnon 19. lokakuuta 2016 päivätyllä määräyksellä nro ММВ-7-3-572@.

Lataa 2018 tuloveroilmoituslomake Excel-muodossa

Lataa vuoden 2018 veroilmoituslomake PDF-muodossa

Ilmoitusten jättämisen ja tuloveron maksupäivät vuonna 2018

Tuloveron ilmoitustiheys riippuu tämän veron ennakkomaksujen maksutiheydestä. Tämän mukaan tuloveronmaksajat jaetaan niihin, jotka:

• maksaa ennakkomaksut kunkin vuosineljänneksen tulosten perusteella plus vuosineljänneksen sisäiset kuukausimaksut; ilmoitus toimitetaan neljännesvuosittain;
• maksaa ennakkomaksut ja toimittaa palautukset neljännesvuosittain. Tämän voivat tehdä yritykset, joiden myyntitulot edellisen neljän vuosineljänneksen aikana eivät ylittäneet keskimäärin 15 miljoonaa ruplaa kultakin vuosineljännekseltä (60 miljoonaa ruplaa vuodessa), sekä budjettivaraiset, itsenäiset laitokset ja voittoa tavoittelemattomat järjestöt, joilla ei ole myyntitulot;
• suorittaa ennakkomaksuja todellisen voiton perusteella ja antaa kuukausittain ilmoituksen. Tällaisen veronmaksujärjestelmän soveltamisesta on ilmoitettava liittovaltion veroviranomaiselle ennen sitä verokautta edeltävän vuoden 31. joulukuuta, jonka aikana tällaiseen ennakkomaksujärjestelmään siirrytään.

Jos suoritat neljännesvuosittain tuloveron ennakkomaksuja vuonna 2018

Voittoilmoituksen jättämisen ja sitä vastaavan veron maksamisen määräaika on vuosineljänneksen päättymistä seuraavan kuukauden 28. päivä. Tietenkin sääntö siirtymisestä seuraavaan työpäivään pätee, jos määräaika osuu viikonlopulle tai lomalle. Katso tarkat määräajat neljännesvuosittaiselle veronmaksulle ja tuloveroilmoitusten jättämiselle vuonna 2018:

Jos vuonna 2018 siirrät kuukausittaiset ennakkomaksut todellisen voiton perusteella

Tulosilmoituksen ja sitä vastaavan veron maksamisen määräaika on seuraavan kuukauden 28. päivä. Myös siirtosääntö pätee.

Tuloveroilmoituksen 2018 täyttäminen

Tuloslaskelma sisältää vakiolomakkeet, jotka kaikkien verovelvollisten on täytettävä, sekä lisälomakkeita ja -osioita.

Niin, ehdottomasti kaikki organisaatiot tuloveroilmoitus, täyttää:

• Etusivu;
• § 1, 1.1 alakohta veron määrällä, joka maksajan on maksettava talousarvioon;
• lomake 02, jossa on tuloverolaskelma ja sen liitteet;
• Toisen lehden liite nro 1, jossa on myyntituotot ja myyntitulot;
• Toisen arkin liite nro 2 tuotanto- ja myyntikulut, ei-toiminnalliset kulut ja näitä kuluja vastaavat tappiot.

Hakemusten ja sivujen täyttäminen ehtojen täyttyessä
Liite nro 3 arkille 02 laskelmilla kaikista kuluista sellaisista toiminnoista, joissa taloudellisen toiminnan tulokset otetaan huomioon arvioitaessa voittoa verollisella pykälällä. Venäjän federaation verolain 264.1, 268, 275.1, 276, 279, 323, lukuun ottamatta taulukossa 05 mainittuja	poistavat omaisuutta myyneet organisaatiot
Liite nro 4 arkille 02 veropohjan alentamiseen vaikuttavan tappion tai sen osan laskennassa	aiempien vuosien tappioita siirtävät organisaatiot
Liite nro 5 arkille 02 maksujen jakautumisen laskennassa organisaation ja sivukonttoreiden välillä	täyttävät organisaatiot, joilla on erilliset toimialat (pois lukien ne, jotka maksavat veroa erillisistä toimialoista pääkonttorin osoitteeseen)
Arkki 03	täyttävät veroasiamiehet, jotka maksavat osinkoja ja arvopapereista korkoja
Arkki 04 tulovero lasketaan erillisellä verokannalla (Venäjän federaation verolain 284 §:n 1 kohta)	ulkomaisilta yrityksiltä osinkoa saaneet organisaatiot
Arkki 05 veropohjan laskennalla organisaatioille, jotka suorittavat liiketoimia ottaen huomioon erityisesti taloudellisen tuloksen (paitsi ne, jotka ovat lomakkeen 02 liitteessä 3)	täyttävät organisaatiot, jotka ovat saaneet tuloja arvopapereiden, vekselien ja johdannaisten liiketoimista
Arkki 06 valtiosta riippumattomien eläkerahastojen kuluilla, tuloilla ja veropohjalla	täyttävät valtiosta riippumattomat eläkerahastot
Arkki 07 raportilla omaisuuden, rahan, töiden ja hyväntekeväisyyspalvelujen käyttötarkoituksesta, tulojen kohdentamisesta ja kohdennetusta rahoituksesta	kohderahoitusta, kohdennettua tuloa saaneet organisaatiot täyttävät vain vuosiilmoituksessa
Arkki 08	täyttävät organisaatiot, jotka tekevät itsenäisiä oikaisuja valvotuista liiketoimista saatuihin tuloihin ja kuluihin
Arkki 09	määräysvallassa olevien henkilöiden täyttämä (Venäjän federaation verolain 25.13 §:n mukaisesti)
hakemus nro 1 ilmoitukseen	täyttävät organisaatiot tuloilla ja kuluilla, jotka on lueteltu ilmoituksen täyttömenettelyn liitteessä 4
hakemus nro 2 ilmoitukseen	veroasiamiehen täyttämä (Venäjän federaation verolain 226.1 artiklan mukaisesti)

Esimerkki tulosilmoituksen täyttämisestä vuodelta 2017

Jos täyttöesimerkki ei avaudu, päivitä tämä sivu.

Lataa tämä esimerkki tulosilmoituksen täyttämisestä PDF-muodossa

Lataa esimerkki tulosilmoituksen täyttämisestä vuodelta 2017 (toteutuneen tuloksen perusteella) Excel-muodossa

Lataa esimerkki tulosilmoituksen täyttämisestä vuodelta 2017 (kuukausittaiset ennakkomaksut) Excel-muodossa

Lataa esimerkki tulosilmoituksen täyttämisestä vuodelta 2017 (tappio) Excel-muodossa

Mielenkiintoisia kysymyksiä tulosilmoituksen täyttämisestä vuonna 2018

Voittoilmoituksen rivi 041

Voittoilmoituksen rivi 041 sijaitsee arkin 02 liitteessä 02 ja sisältää tiedot kaudelta kertyneet veronmaksut, jotka sisältyivät välillisiin kuluihin. Rivi 041 sisältää verot, jotka mainitaan kappaleissa. 1 lauseke 1 art. 264 Venäjän federaation verolaki. Nämä ovat valtion talousarvioon maksettavia summia, jotka liittyvät tuotteiden tuotantoon ja myyntiin ja vähentävät siten voiton määrää.

Sisällytämme sen tulosilmoituksen riville 041	EI sisälly riville 041
Kiinteistö- ja liikennevero	Tulovero
Vero maan ja veden käytöstä	Saastemaksut
Tullimaksut	Kaikenlaiset sakot, rangaistukset, sanktiot
Kaivos- ja metsästysresursseja varten	UTII
Pakollisen sairausvakuutuksen, pakollisen sairausvakuutuksen ja VNiM:n vakuutusmaksut	Vapaaehtoinen vakuutus ja tapaturmavakuutus
Valtion velvollisuus	Kauppamaksu
Palautettu arvonlisävero, joka otetaan huomioon muissa kuluissa (esimerkiksi vero, joka palautetaan, kun saa vapautuksen arvonlisäverosta Venäjän federaation verolain 145 §:n mukaisesti (verolain 170 §:n 2, 6 kohdat, 3 kohta). Venäjän federaatio)	ALV ja valmisteverot, jotka yritys esitti ostajalle

Kun täytät raportointi(vero)kauden tulosilmoituksen riviä 041, merkitse siihen kaikkien tällä ajanjaksolla kertyneiden verojen (niiden ennakkomaksujen), palkkioiden ja vakuutusmaksujen määrä suoriteperusteisesti riippumatta siitä, milloin tilikausi on suoritettu. heidän maksunsa talousarvioon (Venäjän federaation valtiovarainministeriön 12. syyskuuta 2016 päivätyt kirjeet nro 03-03-06/2/53182, 21.9.2015 nro 03-03-06/53920).

Tulosilmoituksen tekeminen eri toimialoihin

Yritys toimittaa voittoilmoituksen liittovaltion veroviranomaiselle sijaintipaikassaan ja kunkin erillisen divisioonan sijaintipaikassa (Venäjän federaation verolain 289 §:n 1 kohta).

Yritys toimittaa toimipaikassaan olevalle liittovaltion veroviranomaiselle ilmoituksen, joka on laadittu koko organisaatiolle, jossa on voitonjako "tietojen mukaan". Toisin sanoen kaikille verovelvollisille yhteisten vakioilmoituslomakkeiden täyttämisen lisäksi lomakkeen 02 liite 5 täytetään lisäksi "erillisten osioiden" (mukaan lukien nykyisellä suljetulla) määrällä. verokausi).

Jos yrityksen osastot sijaitsevat yhden Venäjän federaation muodostavan yksikön alueella, voit maksaa veroa (ennakkomaksuja) ”erillisten yksiköiden” ryhmästä yhden niistä kautta. Tällöin yritys tekee voittoilmoituksen veroviranomaisille yrityksen pääkonttorin rekisteröintipaikan ja vastuullisen "erillisyyden" rekisteröintipaikan veroviranomaisille.

Toinen vaihtoehto, jos emoyhtiö ja sen divisioonat sijaitsevat samalla alueella, voi olla kieltäytyä jakamasta voittoa kullekin "eristykselle". Emoyhtiöllä on oikeus maksaa toimialoistaan ​​täysi voittovero ja antaa yksi ilmoitus vain toimipaikassaan.

On syytä muistaa, että jos yritys päättää muuttaa veronmaksumenettelyä tai mukauttaa kohteen alueella olevien rakenteellisten toimialojen määrää tai tapahtuu muita veronmaksumenettelyyn vaikuttavia muutoksia, siitä tulee ilmoittaa tarkastukselle.

Jos yritys on suurin veronmaksaja, kaikki ilmoitukset, mukaan lukien "erilliset veroilmoitukset", toimitetaan suurimpien veronmaksajien erityistarkastukselle. Tässä tapauksessa tiedot "erillisille yksiköille" kohdistetusta tuloverosta näkyvät veroilmoituksen lomakkeen 02 liitteessä nro 5, eli tuloslaskelman täyttötapa ei muutu.

Kuinka siirtää tappioita edellisiltä vuosilta

1.1.2017 alkaen aiempien vuosien tappioiden veropohjan alentamista koskevia sääntöjä muutettiin (Venäjän federaation liittovaltion veroviraston kirje 1.9.2017 nro SD-4-3/61@ "Muutosta menneiden verokausien tappioiden kirjanpitomenettely"):

• alennusrajoitus on otettu käyttöön: veropohjaa voidaan alentaa enintään 50 % (rajoitus ei koske veropohjaa, johon sovelletaan tiettyjä alennettuja verokantoja);
• Siirron kestoa koskeva rajoitus on poistettu (aiemmin siirto oli mahdollista vain 10 vuoden sisällä);
• Uusi menettely koskee 1.1.2007 alkavilta verokausilta saatuja tappioita.

Nämä säännöt huomioon ottaen tulosilmoitukseen on täytettävä seuraavat rivit:

• lomakkeen 02 rivi 110 ja sen liitteen 4 rivit 040–130, 150 rivit 010: erityisesti rivin 150 määrä (perustaa alentava tappion määrä) ei voi olla suurempi kuin 50 % määrästä rivi 140 (veropohja);
• arkin 05 rivi 080;
• Arkin 06 rivit 460, 470, 500, 510: rivien 470 ja 510 summan (kirjatun tappion määrä) on oltava pienempi tai yhtä suuri kuin 50 % rivien 450 ja 490 määrästä (sijoitusten veropohja) .

Symmetristen oikaisujen heijastus tuloslaskelmassa

Vuoden 2019 1. vuosineljänneksen tuloveroilmoitus on raportti, joka on toimitettava kaikille tämän veron laskeville oikeushenkilöille neljännesvuosittain riippumatta siitä, kuinka usein ne maksavat ennakkomaksuja. Tarkastellaanpa tämän ilmoituksen suunnittelun piirteitä.

1. vuosineljänneksen tuloveroilmoituksen koostumuksen piirteet

Tämän vuoden 1. vuosineljänneksen tuloveroilmoituksen laadinnassa käytetään edelleen Venäjän liittovaltion verohallinnon 19.10.2016 antamalla määräyksellä nro ММВ-7-3/572@ hyväksyttyä lomaketta.

Ilmoituksen täyttämiseen sovellettavat säännöt eivät ole muuttuneet (ne annetaan samassa järjestyksessä). Näiden ensimmäisen vuosineljänneksen raportin sääntöjen joukosta seuraavat asiat ovat tärkeitä:

• vaatimus siitä, että se sisältää vähintään vaaditun täytettävän lomakkeen (otsikkolehti, 1 §:n alakohta 1.1, lomake 02 ja sen liitteet 1 ja 2);
• lupa olla sisällyttämättä raporttiin niitä lomakkeita, joista ei ole täytettäviä tietoja;
• tältä ajanjaksolta raporttiin sisällytettävien lomakkeiden olemassaolo, jos niissä on tietoja, jotka näkyvät niissä (tämä on luvun 1 alakohta 1.2, täytetty kuukausittain maksetuista ennakkomaksuista, lomakkeen 02 liite 4, jonka tarkoitus on kuvata aikaisempien vuosien tappiot ja arkin 02 liite 5, joka sisältää tiedot erillisistä rakenteista);
• 1. vuosineljänneksen raporttiin sisältymättömien arkkien läsnäolo, vaikka niissä olisi tietoja, jotka näkyvät niissä (nämä ovat lomakkeet 07, 08, 09, täytetään vain vuosikertomuksessa).

Jos ilmoitus sisältää täytettynä lomakkeen 02 liitteen 5 (erillisille rakenteille), tulee jokaisen näiden rakenteiden rekisteröintipaikalla jättämistä varten lisäksi luoda yksinkertaistettu ilmoitus, joka koostuu nimilehdestä, alakohdista 1.1 ja 1.2 (jos on kuukausiennakkomaksuja) ja liite 5 arkille 02.

Miten ennakkomaksut näkyvät 1. vuosineljänneksen tuloslaskelmassa?

Muistutetaan, että voit laskea ennakot voiton perusteella:

• kuukausittain todellisesta voitosta - myös tässä tapauksessa luotu ilmoitus luodaan kuukausittain ja liitetään siihen sisältyvän kuukausien lukumäärän määräämään ajanjaksoon (Venäjän federaation verolain 285 artiklan 2 kohta), eli määritelmä "1. vuosineljänneksen ilmoitus", kun tällainen algoritmi ennakoiden laskentaan osoittautuu soveltumattomaksi;
• neljännesvuosittain maksamalla ne joko kerran vuosineljänneksen lopussa (veronmaksajilla, joiden keskimääräinen neljännesvuositulo joka neljän edellisen vuosineljänneksen aikana on enintään 15 miljoonaa ruplaa, on oikeus tehdä tämä) tai kuukausittain.

Ennakkomaksutietojen syöttäminen neljännesvuosittain laadittavaan ilmoitukseen ei ole vaikeaa ensimmäisessä maksuvaihtoehdossa. Ne, kuten kuukausittaiset laskennalliset ennakot, jaksotetaan siitä, että 1. vuosineljännekseltä se vastaa tältä vuosineljännekseltä saadusta voitosta kertynyttä veroa. Seuraavan kauden raportissa niiden määrä oikaisee puolen vuoden tuloksesta kertyvän veron määrään, joka vastaa lisäsuoritusta ennen puolivuotiskaudelta kertynyttä veroa tai palautusta budjetista liikaa maksettu.

Monimutkaisin vaihtoehto on se, jossa vero lasketaan neljännesvuosittain, mutta kuukausimaksulla. Ja 1. vuosineljänneksen tuloveroilmoituksessa näkyvät ennakkomaksut vaativat erityisvarauksia. Heille taulukko 02 sisältää 3 riviryhmää:

• 210-230, tarkoitettu aikaisemmilla kausilla laskettuihin ennakkomaksuihin raportointikauden maksua varten. 1. vuosineljänneksen raportissa tämä sisältää edellisen vuoden 3. vuosineljännekseltä laaditun ilmoituksen riveillä 320-340 näkyvät arvot.
• 290-310, joihin on kohdistettu raportointikaudella laskettujen ennakkojen määrien kirjaamiseen raportointikautta seuraavan vuosineljänneksen maksua varten. Ensimmäisen vuosineljänneksen raportissa niihin sisältyvät arvot vastaavat riveillä 180-200 olevia tietoja.
• 320-340, jossa on esitettävä kertomusvuotta seuraavan vuoden 1. vuosineljännekseltä kertyneet maksuennakot. Näitä rivejä ei koskaan käytetä 1. vuosineljänneksen raportissa, koska ne on tarkoitettu täytettäväksi vain 9 kuukauden ilmoituksessa.

Mitä sinun tulee muistaa laatiessasi tuloveroilmoitusta vuoden 2019 1. vuosineljännekseltä

Kuluvan vuoden 1. vuosineljänneksen tulosraportointia luotaessa on pidettävä mielessä, että vuonna 2019 pätevät edelleen kaudelle 2017-2020 vahvistetut erityisarvot:

• sen osuuden määrä (50 %), jolla voidaan vähentää raportointikauden voittoa aikaisempina vuosina syntyneiden tappioiden vuoksi (Venäjän federaation verolain 283 §:n 2.1 kohta);
• veroprosentit (3% ja 17%), joita käytetään laskettaessa maksujen määrä liittovaltion ja aluebudjetteihin (Venäjän federaation verolain 284 artiklan 1 kohta).

Lisäksi vuodesta 2018 alkaen Ch. Venäjän federaation verolain 25 §:ssä on otettu käyttöön useita innovaatioita, jotka voivat vaikuttaa tietyn verovelvollisen tuloveron määrään:

• epävarman velan määrän määrittämistä koskevia sääntöjä on selvennetty, mikä puolestaan ​​​​heijastuu näille veloille luodun varauksen määrään (Venäjän federaation verolain 266 artiklan 1 kohta);
• määräysvallassa olevien ulkomaisten yhtiöiden tappioiden kirjanpitoa koskevia sääntöjä on muutettu (Venäjän federaation verolain 309.1 §:n 7, 8 kohta);
• mahdollisuus soveltaa uutta (investointi) vähennystä kertyneen veron määrään on otettu käyttöön (Venäjän federaation verolain 286.1 artikla).

Tulokset

Vuoden 2019 1. vuosineljännekseltä laadittu tulosraportointi on laadittu samalla lomakkeella ja samojen sääntöjen mukaan, jotka olivat voimassa tästä asiakirjasta vuonna 2018. Samat säännöt määrittelevät kuitenkin ensimmäiseltä vuosineljännekseltä luodulle raportille joukon ominaisuuksia, jotka erottavat sen muiden vuoden jaksojen raporteista. Erityistä huomiota ansaitsee neljännesvuosittain kertyvien, mutta kuukausimaksulla olevien ennakkojen heijastusprosessi.

Ennakkomaksut ovat tuloveron ennakkomaksua. Ne on listattu koko kalenterivuoden ajan. Maksut voidaan siirtää maksajan tyypistä ja laskentatavasta riippuen vuosineljänneksen lopussa tai kuukausittain. Tuloveron ennakon laskemista säätelee Venäjän federaation verolain normi 286, jossa 3 tapaa maksaa pakollinen maksu osittain budjettiin:

1. Raportointikauden lopussa ennakkomaksujen laskelman kanssa. Tyypillisesti suurten teollisuusyritysten käytössä.
2. Kuukausittain todellisten saatujen tulojen laskennan perusteella. Tätä oikeutta voidaan käyttää vasta ilmoitettuaan veroviranomaiselle määräajassa.
3. Jakson lopussa kertamaksulla neljännesvuosittain. Sopii yrityksille, joiden voitot ovat jopa 60 miljoonaa ruplaa neljältä vuosineljännekseltä.

Ennakkomaksujen laskentamenetelmät

Siirrot joka kuukausi

Osa verosta 30 päivän välein on yhtiön vastuulla seuraavissa tapauksissa:

1. Jos 4 vuosineljänneksen kannattavuus nousi kolmen kuukauden 15 miljoonan ruplan keskiarvon yläpuolelle.
2. Jos tarkastukselle ei ole ilmoitettu saadun tulon laskennan soveltamisesta.

Tuloveron kuukausittaisten ennakkomaksujen laskemiseen liittyy ilmoitusten antaminen vahvistetun raportointikauden lopussa. Ne ovat ensimmäinen neljännes, kuusi kuukautta ja 9 kuukautta. Maksu suoritetaan kerran kuukaudessa ja asiakirjat toimitetaan vain neljännesvuosittain. Laskenta tapahtuu seuraavassa järjestyksessä:

1. Ennakkomaksu uuden kauden 1. vuosineljänneksen alussa on yhtä suuri kuin edellisen vuoden 4. vuosineljänneksen kuukausimaksu. Jos vahinko on tapahtunut edellisen kauden 9 kuukauden aikana, uuden vuoden kolmen ensimmäisen kuukauden maksuja ei siirretä. Ennakkomaksu on nolla.
2. Kuukausisumma toisella vuosineljänneksellä on 3 osaa neljännesvuosittaisesta ennakkomaksusta kuluvan vuoden 1 kolmen kuukauden jaksolta.
3. Kolmannella vuosineljänneksellä maksu on 1/3 puolivuotismaksun ja 1. vuosineljänneksen ennakon erotuksesta.
4. Neljännellä vuosineljänneksellä siirron suuruus on 9 kuukauden ja puolen vuoden veron erotuksen kolmas osa.

Vero tulee siirtää talousarvioon viimeistään kuukauden 28. päivänä. Esimerkiksi toisella vuosineljänneksellä maksu on maksettava 28. huhtikuuta, 28. toukokuuta ja niin edelleen. Kukin summa on kolmasosa vuosineljänneksen kokonaismaksusta. Kun maksua ei jaeta yhtä suuriin osiin, saldo lisätään viimeisen vuosineljänneksen kuukauden veroon.

Kolmen kuukauden ajalta kokonaissumma lasketaan tulojen, syntyneiden kulujen ja koron perusteella. Jos ennakkomaksu ylittää 3 kuukauden kokonaissumman, on suoritettava lisämaksu. Maksu suoritetaan valvontajaksoa seuraavan kuukauden 28. päivään asti.

Ennakkomaksun laskenta kunkin raportointikauden tulosten perusteella

Maksut neljännesvuosittain

Yrityksillä, jotka maksavat ennakkoa vain kerran neljännesvuosittain, raportointijaksot ovat kuluvan vuoden 1. vuosineljännes, 6 ja 9 kuukautta. Maksaessaan osan verosta neljännesvuosittain, he ovat vapautettuja kuukausittaisesta maksusta budjettiin. Ratkaiseva kriteeri, joka antaa oikeuden tällaiseen laskelmaan, on tulotaso. Kun 4 peräkkäisen vuosineljänneksen tulosten perusteella keskimääräinen voitto ei ylittänyt 15 miljoonan ruplan kynnystä. Tällaisia ​​yrityksiä ovat myös:

• järjestöt, joilla on budjettirahoitusta. Poikkeuksena ovat kirjastot, konserttipaikat, teatterit, jotka eivät maksa ennakkoa;
• ulkomaiset yritykset, joilla on edustusto Venäjällä;
• voittoa tavoittelemattomat yritykset saamatta voittoa tavaroiden myynnistä tai palvelujen tarjoamisesta;
• yksinkertaisiin kumppanuuksiin osallistuvat yritykset;
• sijoittajat tuotannon jakamista koskevan sopimuksen mukaisesti;

Yhtiö voi joutua maksamaan alustavia maksuja 3 kuukauden välein milloin tahansa heti, kun kannattavuus neljältä vuosineljännekseltä ei saavuta 60 miljoonaa ruplaa. Siksi siirtymä saattaa tapahtua vuoden puolivälissä. Poikkeuksena on ennakkomaksujen laskeminen jo saaduista tuloista, kun siirtyminen esimerkiksi vasta uuden jakson alusta.

1. Laskelma yhdelle neljännekselle. Maksun määrä 3 kuukaudelta lasketaan kertomalla veropohja vahvistetulla voittoprosentilla. Tätä laskelmaa sovelletaan neljännesvuosittain. Laskentaperusteena on saatu voitto, joka lasketaan tuloina syntyneillä kuluilla vähennettynä.
2. Laskelma kasvavilla tuloksilla. 6 kuukauden, 9 kuukauden ja vuoden lopussa laskelmaan lisätään tarve määrittää lisämaksun määrä. Ensin sinun on laskettava kaikki kauden verot raporttia varten. Joka kerta sen koko määräytyy vuoden alussa kasvavan kokonaismäärän mukaan. Aikaisemmin talletettu summa vähennetään saadusta tuloksesta. Näin laskettu ennakko maksetaan budjettiin. Kaikki laskelmat tehdään vain yhden vuosijakson sisällä.

Tuloveron ennakkomaksujen laskennan helpottamiseksi kootaan taulukko, josta käy ilmi kunkin vuosineljänneksen veroperusteet, ajanjaksot ja siirretyt määrät. Kun vuoden lopun laskentatulosten perusteella tulon sijaan syntyy tappio, ennakkomaksun määrä on nolla. Aikaisemmin maksetut maksut katsotaan liian suureksi maksuksi. Ne voidaan palauttaa veronmaksajalle ja ottaa huomioon seuraavilla kausilla sekä hyvittää sakkojen ja sakkojen palautuksissa. Palautuksia voidaan tehdä vain 3 vuoden sisällä. Jos myöhästyt määräajasta, sinun on jätettävä hakemus välimiesoikeuteen.

Rahoituksen siirrolle ja ilmoituksen tekemiselle on yksi määräaika - viimeistään 28 päivää tarkastusjakson päättymisen jälkeen. Jos päivä on viikonloppu tai pyhäpäivä, määräaika asetetaan seuraavaan arkipäivään. Koko kauden vero on maksettava 28. maaliskuuta mennessä.

Maksu perustuu todellisiin tuloihin

Yhtiöllä on oikeus käyttää maksujen siirtomenettelyä tosiasiallisesti saadun tulon perusteella. Raportointijaksot ovat peräkkäisiä kuukausia. 11. kuukausi on viimeinen. Tämän jälkeen lähetetään ilmoitus koko ajanjaksolta. Kuukausimaksujen maksaminen ei vapauta yritystä yleisestä neljännesvuosittaisesta laskelmasta. Joka kerta maksu määräytyy nousevan summan mukaan jakson 1. päivästä, mukaan lukien laskentakuukausi. Kaikki aiemmat budjettiennakot vähentävät uudelle kuukaudelle laskettua summaa.

Siirtyäkseen ennakkomaksujen maksamiseen kuukausittain, saadut tulot huomioon ottaen, maksaja tekee tarkastuksesta ilmoituksen ennen joulukuun 31. päivää. Jos ilmoitus tehdään ajoissa, siirtomenettely muuttuu uudelta verokaudelta. Et saa vaihtaa maksutapaasi vuoden aikana.

Laissa ei säädetä velvollisuudesta ilmoittaa tarkastuslaitokselle, jos ennakkomaksujen laskennassa on palattu yleisesti vahvistettuun menettelyyn. Valtiovarainministeriö kuitenkin suosittelee, että maksajat ilmoittavat muutoksesta virastolle lähettämällä ilmoituksen missä tahansa muodossa. Voittomaksun maksutapaa muutettaessa sen on heijastuttava yhtiön laskentaperiaatteisiin.

Ensimmäisen vuosineljänneksen siirrot suoritetaan seuraavassa järjestyksessä:

• ensimmäisen kuukauden vero - maksetaan 28. helmikuuta asti;
• 2 kuukauden ajalta maaliskuun loppuun, tammikuun maksu huomioon ottaen;
• neljännesvuosittain maksu erääntyy 28. huhtikuuta asti. Ensimmäiseltä 2 kuukaudelta maksetun veron määrä vähennetään.

Uudet yhtiöt voivat käyttää todellisiin tuloihin perustuvia laskelmia vasta seuraavasta rekisteröintikuukaudesta alkaen. Heihin ei sovelleta sääntöä, että menetelmää muutetaan vain uudesta verovuodesta alkaen. Uuden yrityksen on toimitettava ilmoitus tällaisen laskennan soveltamisesta, laskettava ja maksettava ennakko perustamiskuukaudelta sekä annettava ilmoitus.

Vuoden verolaskenta verokauden tulosten perusteella

Seuraamukset siirtomääräaikojen rikkomisesta

Art. Säännöstön 75 §:ssä säädetään seuraamuksista maksujen myöhästymisestä. Maksamaton määrä voidaan periä yhtiön tileiltä tai sen omaisuudesta.

Maksamatonta veron osaa koskevat hakemukset lähetetään etukäteen. Se kuvastaa velan määrää ja sen takaisinmaksuaikaa. Vaatimuksen voi tehdä 3 kuukauden kuluessa velan toteamisesta. Kun takaisinmaksuaika on umpeutunut, tarkastuksella on oikeus periä maksamatta jäänyt määrä pakkoperintä. Keräys suoritetaan 2 kuukauden sisällä.

Tällä hetkellä ei ole vastuuta laskentamenettelyn rikkomisesta tai talousarvioennakon maksamatta jättämisestä. Tästä syystä sakkoa ei peritä.

Tuloverojen muodossa olevat kassavirrat ovat merkittäviä maksuja, jotka täyttävät liittovaltion ja alueelliset budjetit. Tuloverotuksen verokausi on merkittävä - kalenterivuosi. Mutta valtio ei ole valmis odottamaan niin kauan saadakseen osuutensa piirakasta. Siksi lainsäätäjä sääti vuoden aikana veroennakon maksamisesta. Ja organisaation on helpompi maksaa veroja erissä.

Ennakkomaksujen laskeminen voittojen perusteella näyttää ensi silmäyksellä yksinkertaiselta. Mutta ensinnäkin, sinun on valittava järkevä laskentavaihtoehto ja kiinnitettävä se laskentaperiaatteisiin (neljännesvuosittain tai todellisen voiton perusteella). Toiseksi neljännesvuosittaisella laskelmalla on omat hienovaraisuutensa ennakkomaksujen kanssa, mikä joskus hämmentää kirjanpitäjää. Tarkastellaan tätä yksityiskohtaisesti kahdessa lähestymistavassa. Tässä artikkelissa käsittelemme laskentasääntöjä. Konkreettisten esimerkkien avulla teemme laskelmat ja kirjaamme tarvittavat määrät ilmoitukseen.

1. Kuka maksaa ennakkomaksuja voitoista

2. Ennakkomaksutyypit

3. Ennakkomaksujen laskeminen neljännesvuosittaisten voittojen perusteella

4. Kuukausittaiset ennakot voitoista, jotka perustuvat edellisen vuosineljänneksen arvioituihin voittoihin

5. Esimerkkejä ennakkomaksujen laskemisesta vuosineljänneksittäin

6. Ennakkomaksujen laskennan hienovaraisuudet

7. Voittojen kuukausittaiset ennakot todellisten voittojen perusteella

8. Ennakkomaksut tuloslaskelmassa

9. Voittojen ennakkomaksujen määräajat

Eli mennään järjestyksessä.

1. Kuka maksaa ennakot voitoista

Lähes kaikki tuloveronmaksajat maksavat voitosta ennakkoa. Tällöin yrityksen koolla, toiminnan luonteella tai laskennallisella veron määrällä ei ole merkitystä.

Lista niistä, jotka eivät maksa ennakkoa tuloveroa, ei ole pitkä. Tällaiset organisaatiot on lueteltu suoraan Venäjän federaation verolaissa. Nämä ovat budjettilaitoksia, kuten kirjastoja, konserttiorganisaatioita, museoita ja teattereita.

2. Ennakkomaksutyypit

Voittojen ennakkomaksuja on kolmenlaisia ​​(verolain 286 artikla), joita voidaan karkeasti kutsua:

• Neljännesvuosittaiset maksut
• Arvioituun voittoon perustuvat kuukausimaksut,
• Kuukausimaksut lasketaan organisaation kuukauden todellisen voiton perusteella.

Tiedot ennakkomaksujen tiheydestä ja ilmoitusten tekemisestä on esitetty taulukossa 1.

pöytä 1

3. Ennakkomaksujen laskeminen neljännesvuosittaisten voittojen perusteella

Ennakkomaksujen laskeminen neljännesvuosittaisten voittojen perusteella (neljännesvuosittaiset ennakkomaksut) ei tyypillisesti aiheuta kirjanpitäjälle vaikeuksia. Sinun tarvitsee vain tietää perussäännöt:

1. Organisaatioilla, joilla on oikeus maksaa vain neljännesvuosittaiset ennakkomaksut, on edellisen 4 vuosineljänneksen liikevaihto ei ylittänyt keskimäärin 15 miljoonaa ruplaa vuosineljänneksellä ilman arvonlisäveroa. Uusien organisaatioiden myyntitulot eivät saa ylittää 5 miljoonaa ruplaa kuukaudessa tai 15 miljoonaa ruplaa vuosineljänneksessä (esimerkki 1).
2. Oikeus maksaa vain neljännesvuosittaiset ennakkomaksut on myös joiltakin muilta oikeushenkilöiltä lueteltu Venäjän federaation verolain 286 artiklan 3 kohdassa - budjetti- ja autonomiset laitokset, voittoa tavoittelemattomat organisaatiot, joilla ei ole tuloja tavaroiden (töiden, palvelujen) myynnistä, yksinkertaisten kumppanuuksien osallistujat ja jotkut muut.
3. Vuosineljänneksen tulosennakot otetaan huomioon raportointikauden veropohjan perusteella. Maksettava määrä saadaan raportointikauden lasketun ennakon ja edelliseltä raportointikaudelta määritetyn ennakon erotuksena (esimerkki 4).

Esimerkki 1

On selvitettävä, onko yrityksellä oikeus suorittaa neljännesvuosittaisia ​​maksuja, jos tulot ilman arvonlisäveroa ovat:

1. neljännes 2017 - 25 miljoonaa ruplaa,

2. neljännes 2017 - 8,5 miljoonaa ruplaa,

3. neljännes 2017 - 9,5 miljoonaa ruplaa,

4. neljännes 2017 - 29 miljoonaa ruplaa,

Neljän vuosineljänneksen keskimääräiset tulot tarkistetaan.

Keskimääräinen tuotto 4 vuosineljännekseltä = (25 + 8,5 + 9,5 + 29) / 4 = 18,0 miljoonaa ruplaa.

Johtopäätös - vuoden 2018 ensimmäisestä neljänneksestä lähtien organisaatio on velvollinen maksamaan kuukausittaiset tuloveromaksut.

4. Kuukausittaiset ennakot voitoista, jotka perustuvat edellisen vuosineljänneksen arvioituihin voittoihin

Säännöt kuukausittaisten ennakkomaksujen laskemiseksi kullekin vuosineljännekselle annetaan Venäjän federaation verolain 286 artiklan 2 kohdassa.

Ymmärtämisen helpottamiseksi käytämme laskentakaavoja, jotka tavallisesti merkitsevät:

• AMn – kuukausittainen ennakkomaksu n. vuosineljännekseltä,
• АКn – neljännesvuosittainen ennakkomaksu n. vuosineljännekseltä,
• n – vuosineljännesluku 1-4.

Kaavat voittoennakkomaksujen laskemiseksi vuosineljänneksittäin:

1. Kuukausiennakkomaksu 1. vuosineljänneksellä

AM1 = AM4, jossa AM4 on edellisen vuoden neljännen vuosineljänneksen kuukausimaksu,

1. Kuukausiennakkomaksu toisella vuosineljänneksellä

AM2 = AK1 / 3,

1. Kuukausiennakkomaksu 3 vuosineljänneksellä

AM3 = (AK2 - AK1) / 3,

1. Kuukausiennakkomaksu 4. vuosineljänneksellä

AM4 = (AK3 - AK2) / 3.

Raportointikauden ilmoitusta laadittaessa analysoidaan kaudelta saadut toteutuneet tiedot. Jos kuluvan vuosineljänneksen laskettu ennakkomaksu on suurempi kuin maksetut neljännesvuosittaiset ja kuukausittaiset maksut yhteensä, vaaditaan erotuksen suuruinen neljännesvuosittaisen ennakkomaksun lisämaksu.

5. Esimerkkejä ennakkomaksujen laskemisesta vuosineljänneksittäin

Esimerkki 2

Puolivuotisilmoituksen mukaan kolmannella vuosineljänneksellä erääntyvät kuukausiennakkomaksut olivat 10 tuhatta ruplaa. kuukaudessa. 9 kuukauden ilmoituksen mukaan laskettu ennakkomaksu on 55 tuhatta ruplaa, neljännesvuosittaiset maksut viimeiseltä vuosineljännekseltä ovat 10 tuhatta ruplaa. Laske neljännesvuosittainen lisämaksu ottaen huomioon maksetut kuukausiennakkomaksut.

• - 10 - 3 * 10 = 15 tuhatta ruplaa.

Jos yhtäkkiä maksettujen ennakkojen määrät osoittautuvat suuremmiksi kuin raportointikaudelle lasketut määrät, raportointikauden tuloksiin perustuvat ennakkomaksut lasketaan veronmaksuun seuraavan raportointi(vero)kauden tulosten perusteella ( Venäjän federaation verolain 287 artiklan 1 kohta).

Mutta ilmoitus ilmoittaa arvioidut tiedot kuukausittaisista ennakkomaksuista seuraavalle kaudelle.

Esimerkki 3

Puolivuotisilmoituksen mukaan kolmannella vuosineljänneksellä erääntyvät kuukausiennakkomaksut olivat 20 tuhatta ruplaa. kuukaudessa. 9 kuukauden ilmoituksen mukaan ennakkomaksu on 50 tuhatta ruplaa, neljännesvuosittaiset maksut viimeiseltä vuosineljännekseltä ovat 10 tuhatta ruplaa. Määritä, mitkä tiedot on otettava huomioon ilmoituksessa 9 kuukauden ajan.

• – 10 – 3 * 20 = – 20 tuhatta ruplaa. - tuli ylimaksu.

Tällainen liiallinen maksu näkyy ilmoituksen lomakkeen 02 riveillä 280 281. Liiallinen maksu voidaan vähentää veronmaksusta seuraavan raportointikauden (vero) tulosten perusteella (Venäjän federaation verolain 287 §:n 1 kohta).

6. Ennakkomaksujen laskennan hienovaraisuudet

1. Vain ilmoituksessa 9 kuukauden ajalta määritetään kuluvan vuoden 4. vuosineljänneksen ja seuraavan vuoden 1. vuosineljänneksen ennakkomaksujen määrät (ilmoituksen lomakkeen 02 rivit 320, 330, 340).

Jos 9 kuukauden ilmoitusta laadittaessa raja on 15 miljoonaa ruplaa. ei ole ylitetty, suunnitellut kuukausimaksut eivät näy ilmoituksessa.

Mutta jos yhtäkkiä (kuten esimerkissämme) vuoden ilmoituksen tulosten perusteella määritetty raja ylittyy, niin sääntelyviranomaisten mielestä suunnitellut kuukausittaiset ennakkomaksut tulisi näkyä ilmoituksessa 9 kuukauden ajalta (Kirje Venäjän federaation valtiovarainministeriön 24. joulukuuta 2012 N 03-03-06/1/716).

Kirjeen tekstistä voimme päätellä, että sinun on toimitettava päivitetty ilmoitus 9 kuukauden kuluessa. Muuten liittovaltion veropalvelu ei yksinkertaisesti pysty selvittämään kuukausittaisten ennakkomaksujen määrää, joka organisaation on maksettava ensimmäisellä neljänneksellä.

On toinenkin näkökulma - älä lähetä päivitettyä ilmoitusta 9 kuukaudelta, ota huomioon 1. vuosineljänneksen kuukausittaiset ennakkomaksut vain vuoden ilmoituksessa. Mutta silloin rikomme Venäjän liittovaltion verohallinnon 19. lokakuuta 2016 päivätyn määräyksen N ММВ-7-3/572@ lausekkeen 5.11 määräyksiä, jotka määrittelevät ilmoituksen täyttömenettelyn. Siinähän todetaan selvästi, että verokauden ilmoituksen rivejä 290-310 ei täytä.

2. Kun pitää kirjaa 1C-ohjelmassa Asetuksissa on tarpeen heijastaa kuukausiennakkomaksujen maksamiseen siirtymisen tosiasiaa (Pää - Verot ja raportointiasetukset - Tulovero - Ennakkomaksujen maksumenettely - valitse "Kuukausittain arvioidun tuoton mukaan").

3. Rivien 210 (220 ja 230) laskenta sisältää sekä neljännesvuosittaiset (rivit 180 (190, 200)) että kuukausittaiset (rivit 290 (300, 310)) ennakkomaksut, jotka näkyvät edellisen raportointikauden ilmoituksessa.

Katso esimerkki kuukausimaksujen laskemisesta videosta.

7. Voittojen kuukausittaiset ennakot todellisten voittojen perusteella

Tässä tapauksessa on tarpeen lähettää liittovaltion veroviranomaiselle ilmoitus siirtymisestä kuukausittaisiin ennakkomaksuihin, jotka perustuvat todellisiin voittoihin. Ilmoitus on jätettävä seuraavalle vuodelle viimeistään kuluvan vuoden 31. joulukuuta.

Tällä menetelmällä ilmoitus annetaan kuukausittain, ennakko lasketaan kuukauden todellisen voiton perusteella.

Mikäli siirrytään kuukausittaisten ennakkomaksujen maksamiseen todellisen saadun voiton perusteella, raportointijaksot ovat yksi kuukausi, kaksi kuukautta, kolme kuukautta ja niin edelleen kalenterivuoden loppuun asti (lain 285 §:n 2 momentti). Venäjän federaation verolaki).

Voiton ennakkomaksut voidaan laskea kaavalla:

Raportointikauden AM = Raportointikauden veropohja x Verokanta.

Joka kerta raportointikauden lopussa maksettava määrä määritetään:

AM lisämaksulle = AM-raportointi - AM edellinen.

8. Ennakkomaksut tuloslaskelmassa

Tuloslaskelman ennakkomaksut näkyvät riveillä:

• 180 (190, 200) – ennakkomaksut ajanjaksoilta 1. vuosineljännes, puolivuosi, 9 kuukautta,
• 210 (220, 230) – edellisen raportointikauden riveillä 180 (190, 200) näkyvät ennakkomaksut,
• 270, 271 (280, 281) – lisämaksun (alennus) ennakot raportointikaudelta,
• 290 (300, 310) – kuukausittaiset ennakkomaksut, jotka on maksettava raportointikautta seuraavien kuukausien aikana,
• 320 (330.340) – kuukausittaiset ennakkomaksut, jotka erääntyvät seuraavan vuoden 1. vuosineljänneksellä (nämä rivit täytetään vain ilmoituksessa 9 kuukauden ajalta).

Tärkeintä ilmoitusta täytettäessä on muistettava, että ennakkomaksut näkyvät kertyneinä, ei todellisina maksettuina. Voittojen ennakkomaksujen maksaminen ei näy ilmoituksessa. Ilmoituksen täyttäminen.

9. Voittojen ennakkomaksujen määräajat

Voittojen ennakkomaksut on suoritettava Venäjän federaation verolain 287 artiklassa säädetyissä määräajoissa:

1. Neljännesvuosittaiset ennakkomaksut maksettava viimeistään vastaavan raportointikauden veroilmoitusten jättämiselle asetetussa määräajassa - 28. huhtikuuta, 28. heinäkuuta, 28. lokakuuta. Jos eräpäivä osuu viikonloppuun tai vapaapäivään, maksu suoritetaan viikonlopun tai vapaapäivän jälkeisenä ensimmäisenä arkipäivänä.
2. Maksun maksavien organisaatioiden voittoennakkomaksujen määräajat kuukausittaiset ennakkomaksut raportointikauden aikana - viimeistään tämän raportointikauden kunkin kuukauden 28. päivänä.
3. Järjestöjen voittoennakkomaksujen määräajat kuukausittaisten ennakkomaksujen maksaminen todellisen saadun voiton perusteella, - viimeistään sitä kuukautta seuraavan kuukauden 28. päivänä, jonka tulosten perusteella vero lasketaan.

Lue ja opi esimerkkejä laskutoimituksista ja ennakkojen täyttämisestä ilmoituksessa. Ja jos sinulla on jo kysymyksiä aiheesta, kysy kommenteissa!

Ennakkomaksujen laskeminen voiton perusteella - yleiset säännöt