Prijava poreza na dohodak za 1. tromjesečje 2018. (u daljnjem tekstu: DNP) sastavlja se u skladu s pravilima uvedenim Nalogom Federalne porezne službe Rusije br. MMV-7-3/ od 19.10.2016. . Sastavili smo vizualne upute kako bismo vam olakšali pripremu dokumenta i prijavu poreznoj upravi.

Tko podnosi prijavu poreza na dohodak?

Sadašnji KND obrazac 1151006 uveden je s izvještavanjem za 2016. godinu. Sve pravne osobe - organizacije koje djeluju na području Ruske Federacije moraju ga dostaviti:

• Ruske i strane tvrtke koje plaćaju porez u Rusiji i posluju na OSNO.
• Porezni agenti za isplate poreznim obveznicima na njihovoj lokaciji na temelju rezultata svakog razdoblja u kojem su te isplate izvršene.
• Odgovorni sudionici podnose izvješća o konsolidiranoj grupi na mjestu registracije ugovora o formiranju takve grupe.
• Društva pod posebnim režimima za transakcije s vrijednosnim papirima koje izdaje Ruska Federacija i dividende stranih društava.

Ako djelatnost nije stvarno obavljana, ali tvrtka nije službeno likvidirana, dužna je podnijeti nultu izjavu.

Kada predati - jednom mjesečno ili kvartalno?

Porezno razdoblje za porez na dohodak je kalendarska godina. Izvještajno razdoblje može biti mjesec (dva, tri...) ili kvartal. Kako odrediti tko i kada podnijeti obrazac za izvješćivanje Federalnoj poreznoj službi?

VAŽNO

Tvrtke izvješćuju tromjesečno s tromjesečnim akontacijama poreza. Ako se obračun temelji na stvarnoj dobiti, tada se deklaracija mora podnositi mjesečno.

DNI za 1. tromjesečje 2018. potrebno je predati do 28. travnja 2018. Državni službenici i neprofitne organizacije ispunjavaju obrazac izvješća jednom godišnje na kraju poreznog razdoblja.

Kako i gdje predati deklaraciju

Članak 80. Poreznog zakona Ruske Federacije, stavak 3. utvrdio je moguće načine podnošenja obrasca:

• Osobno ili preko svog predstavnika putem punomoći na papiru.
• Putem EDF operatera u elektroničkom obliku.
• Ruskom poštom vrijednosnim pismom s popisom sadržaja.

VAŽNO

Ne može svatko proći DNP na papiru. Ako tvrtka ima 100 ili više ljudi, dokument se mora poslati samo online putem TKS-a uz elektronički potpis.

Ako pogriješite u načinu podnošenja obrasca, bit će kazna od 200 rubalja. na temelju normi Poreznog zakona Ruske Federacije, čl. 119.1.

Bez obzira na opciju dostave - osobno na papiru ili elektronički - podaci se šalju Federalnoj poreznoj službi na mjestu organizacije. Ako imate odjel, možete odabrati gdje ćete poslati obrazac - glavnoj poreznoj upravi ili poreznoj upravi na lokaciji odjela.

Mogu li biti kažnjeni za kašnjenje u podnošenju izvješća?

Ako podnesete obrazac za izvješćivanje nakon službenog roka za podnošenje, bit ćete kažnjeni novčanom kaznom od 200 rubalja. (Članak 126. Poreznog zakona Ruske Federacije), kao i administrativne sankcije do 500 rubalja. ili upozorenje službenicima (članak 15.5-15.6 Upravnog zakona).

VAŽNO

Zakašnjelo podnošenje porezne prijave za godinu povlači za sobom kazne do 30% iznosa poreza, minimalno - 1000 rubalja. (Članak 119. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Sastav prijave poreza na dohodak

Izvješće uključuje sljedeće odjeljke:

• List 01 - naslovni list.
• Odjeljak 1.1 je konačan.
• List 02 - obračun poreza.
• List 02 nastavak.
• Prilozi listu 02 - izračuni.

Prijave se popunjavaju samo ako je porezni obveznik imao transakcije koje su činile oporezivu osnovicu poreza na dohodak.

Zakonodavac je, uz DNP obrazac, odobrio i posebne upute s postupnim uputama za izradu dokumenta. Naveden je u Dodatku br. 2 već poznatoj Naredbi Savezne porezne službe br. MMV-7-3/572.

Unatoč tome, mnogi ljudi još uvijek imaju pitanja o ispunjavanju obrasca. Razvili smo jednostavan algoritam koji će vam pomoći da se nosite s ovim zadatkom. Pogledajmo to na primjeru.

Primjer popunjavanja deklaracije za 1. kvartal 2018

Tvrtka JSC "Molotok" za razdoblje od 01/01/18 do 03/31/18 primila je sljedeći prihod:

• Od prodaje u iznosu od 100.000 rubalja.
• Od preprodaje robe - 25.000 rubalja.
• Neprodaja - 58 000 rub.

Njeni troškovi su:

• Povezano s prodajom - 53.000 rubalja.
• Povezano s preprodajom robe - 24 000 RUB. (od čega je 19 000 rubalja otišlo na kupnju robe).
• Neizravno, povezano s prodajom - 10.000 rubalja. (od čega je 5.000 rubalja porez prema članku 270. Poreznog zakona Ruske Federacije).
• Neprodaja - 42 000 rubalja. (od čega su 40.000 rubalja kamate na kredite i 2.000 rubalja su kazne prema ugovorima s drugim ugovornim stranama).

Porez na dohodak plaća se po stopi od 20%.

Izrađujemo preliminarni obračun poreza za 1. kvartal 2018. godine:

((100.000 + 25.000 + 58.000) – (53.000 + 24.000 +10.000 + 42.000)) * 20% = 10.800 rub.

Krenimo s ispunjavanjem obrasca.

Korak 1: naslovna stranica

U ovoj fazi morate ispravno unijeti podatke o tvrtki i izvještajnom razdoblju. Obrazac morate ispuniti na sljedeći način:

• 0 - broj korekcije (postavili smo 0, budući da podnosimo prvu deklaraciju za 1. kvartal 2018.). Ako šaljemo ispravak, potrebno je navesti broj ispravka: 1, 2 itd.
• 21 - porezno (izvještajno) razdoblje. Imamo 1. tromjesečje, pa unosimo 21 (za 2. bismo naveli 31, za 9 mjeseci - 33, za godinu - 34).

VAŽNO

Za one koji izvještavaju mjesečno, šifra razdoblja navedena je redom, počevši od 35 (siječanj) i tako dalje, za godinu će biti 46.

• Porezni broj, INN / KPP, naziv, OKVED - naznačeni su u skladu s konstitutivnim dokumentima.
• Šifra mjesta registracije je unificirana: velike tvrtke stavljaju 213, inozemni porezni obveznici 245, za domaće tvrtke 214.

Sve navedene podatke ovjerava predstavnik poreznog obveznika, te određuje datum izdavanja izvješća.

Korak 2: ispuniti Dodatak 1 na listu 02 deklaracije

Iako DNP počinje Odjeljkom 1, on je konačan i popunjava se prema podacima prijave. Stoga ćemo započeti s njima.

pril. 1 list 02 - ispunite podatke o našim prihodima:

• Stranica 011 - prihod od prodaje proizvoda / usluga vlastite proizvodnje - 100.000 rubalja.
• Stranica 012 - prihod od preprodaje robe - 25.000 rubalja.
• Ukupno u retku 010 - 125.000 rubalja.
• 040 - zbroj svih prihoda (prodaja) - 125.000 rubalja.
• Na stranicama 100 i 101 bit će ista vrijednost - 58.000 rubalja. (neposlovni prihodi).

Korak 3: unesite vrijednosti u Dodatak 2 Tablice 02

Ovaj obrazac je osmišljen kako bi odražavao troškove tvrtke koji će smanjiti oporezivi prihod tvrtke.

U našem slučaju, troškovi će biti navedeni na sljedeći način:

• 010 - 53 000 rub. (izravno na prodane proizvode/usluge);
• 020 - 24 000 rub. (izravno za preprodaju robe);
  • uklj. 030 - 19 000 rub. (nabavna cijena preprodane robe);
• 040 - 10 000 rub. (neizravno za provedbu);
  • uklj. 041 - 5000 rub. (porezi prema članku 270. Poreznog zakona Ruske Federacije);

• 200 - 42 000 rub. (izvanposlovni troškovi);
  • uklj. 201 - 40 000 rub. (kamate na pozajmljena sredstva);
  • 205 - 2000 rub. (sankcije za neblagovremeno ispunjenje ugovornih obveza).

Korak 4: obračun poreza, popuniti list 02

Ovdje je sve jednostavno:

• 010 (podatke prenosimo sa str. 040 Prilog 1 L. 02) - prihodi od prodaje. U našem slučaju: 125 000 rubalja);
• 020 (preuzimamo ga sa stranice 100 Dodatka 1 L. 02) - neoperativni prihod, za nas je 58 000 rubalja;
• 030 (preuzeto sa str. 130 Pr. 2 L. 02) - troškovi prodaje: 87 000 rubalja;
• 040 (200 + 300 Pr. 2 L. 02) neoperativni troškovi: 42 000 rub.

Zbroj se izračunava na sljedeći način: 010 + 020 – 030 – 040 + 050.

Zapišimo ovaj izraz brojevima:

125 000 + 58 000 – 87 000 – 42 000 + 0 = 54 000 rubalja - ovo je porezna osnovica za porez na dohodak za 1 kvartal. 2018 JSC "Molotok". Tvrtka će na taj iznos platiti porez po stopi od 20%.

Kako se raščlanjuje porezna stopa?

Zakonodavac je predvidio plaćanje poreza u sljedećim omjerima:

• 20% - opća stopa: navesti na stranici 140;
• 3% - uplatiti u federalni proračun: registrirati na stranici 150;
• 17% ide u proračun vaše regije: stavite na stranicu 160.

U apsolutnom smislu to bi izgledalo ovako:

• 180 stranica - 10 800 rubalja;
• 190 - 1 620 (3%);
• 200 - 9 180 (17%).

JSC Molotok mora uplatiti ove iznose u savezni i regionalni proračun na temelju rezultata rada za prvo izvještajno razdoblje 2018.

U ovom članku razmatramo sljedeća pitanja u vezi s prijavom poreza na dohodak:

• opća pitanja i novi obrazac izjave,
• (red. 041, izmjena za “izolacije”, gubici iz prethodnih godina, simetrična usklađenja),

Prijava dobiti u 2018. godini - što je novo?

Krajem ožujka 2018. službeno nisu objavljene zakonske promjene u vezi s podnošenjem prijava poreza na dohodak.

Međutim, vrijedi napomenuti da je Savezna porezna služba već pripremila nacrt izmjene i dopune deklaracije i objavila ga na web stranici regulativa.gov.ru. Ažuriranje izvješća o dobiti bit će uvjetovano poreznim izmjenama u 2017. godini.

Pratit ćemo dovršetak projekta i objavu Naredbe o izmjenama prijave poreza na dohodak te ćemo Vas pravovremeno obavijestiti.

Tko mora podnijeti prijavu poreza na dobit u 2018. godini?

Obrazac prijave dobiti za 2017

Sadašnji obrazac izjave o dobiti je odobren nalogom Federalne porezne službe Rusije od 19. listopada 2016. br. MMV-7-3-572@.

Preuzmite obrazac prijave poreza na dohodak za 2018. godinu u Excel formatu

Preuzmite obrazac prijave poreza na dohodak za 2018. godinu u PDF formatu

Rokovi za podnošenje prijava i plaćanja poreza na dohodak u 2018. godini

Učestalost prijavljivanja poreza na dohodak ovisi o učestalosti plaćanja predujmova ovog poreza. Sukladno tome, obveznici poreza na dohodak dijele se na one koji:

• isplaćuje akontacije na temelju rezultata svakog tromjesečja plus mjesečna plaćanja unutar tromjesečja; deklaracija se podnosi kvartalno;
• plaća akontacije i kvartalno podnosi prijave. To mogu učiniti tvrtke čiji prihodi od prodaje u prethodna četiri tromjesečja nisu premašili prosječno 15 milijuna rubalja za svako tromjesečje (60 milijuna rubalja godišnje), kao i proračunske, autonomne institucije, neprofitne organizacije koje nemaju prihod od prodaje;
• vrši akontacije prema ostvarenoj dobiti i mjesečno podnosi deklaraciju. Primjena takve sheme plaćanja poreza mora se prijaviti Federalnoj poreznoj službi prije 31. prosinca godine koja prethodi poreznom razdoblju u kojem se odvija prijelaz na takav sustav plaćanja akontacije.

Ako plaćate tromjesečne akontacije poreza na dohodak u 2018

Rok za podnošenje prijave dobiti i plaćanje pripadajućeg poreza je 28. u mjesecu po isteku tromjesečja. Naravno, pravilo prijenosa na sljedeći radni dan vrijedi ako rok pada na vikend ili praznik. Pogledajte točne rokove tromjesečnog plaćanja poreza i prijave poreza na dohodak u 2018. godini:

Ako u 2018. mjesečne akontacije prebacujete na temelju stvarne dobiti

Rok za podnošenje prijave dobiti i plaćanje pripadajućeg poreza je 28. idućeg mjeseca. Primjenjuje se i pravilo prijenosa.

Popunjavanje prijave poreza na dohodak 2018

Račun dobiti i gubitka sadrži standardne listove koje su dužni ispuniti svi porezni obveznici, te dodatne listove i rubrike.

Tako, apsolutno sve organizacije prijava poreza na dohodak, ispuniti:

• Naslovnica;
• odjeljak br. 1, pododjeljak 1.1 s iznosom poreza koji obveznik treba uplatiti u proračun;
• list 02 s obračunom poreza na dohodak i njegovim prilozima;
• Prilog broj 1 drugom listu s prihodima od prodaje i izvan prodaje;
• Prilog br. 2 drugom listu s troškovima proizvodnje i prodaje, izvanposlovnim rashodima i gubicima koji su ekvivalentni tim rashodima.

Ispunjavanje prijava i stranica kada postoje uvjeti
Prilog br.3 uz list 02 s obračunima svih rashoda za poslovanje za koje se rezultati financijskog poslovanja uzimaju u obzir pri oporezivanju dobiti iz čl. 264.1, 268, 275.1, 276, 279, 323 Poreznog zakona Ruske Federacije, osim onih koji se odražavaju na listu 05	ispunjavaju organizacije koje su prodale imovinu koja se amortizira
Prilog br. 4 na listu 02 uz obračun gubitka ili njegovog dijela koji utječe na smanjenje porezne osnovice	ispunjavaju organizacije koje prenose gubitke primljene prethodnih godina
Prilog br. 5 na listu 02 s izračunom raspodjele plaćanja između organizacije i podružnica	popunjavaju organizacije s izdvojenim odjelima (osim onih koje porez za izdvojene dijelove plaćaju na adresi sjedišta)
List 03	ispunjavaju porezni agenti koji isplaćuju dividende i kamate na vrijednosne papire
List 04 s obračunom poreza na dohodak po posebnoj stopi (1. stavak članka 284. Poreznog zakona Ruske Federacije)	ispunjavaju organizacije koje su primile dividende od stranih tvrtki
List 05 s obračunom porezne osnovice za organizacije koje obavljaju poslove s posebnim uzimanje u obzir financijskog rezultata (osim onih koje su u Prilogu 3 lista 02)	popunjavaju organizacije koje su ostvarile prihode od transakcija vrijednosnim papirima, mjenicama i izvedenicama
List 06 s rashodima, prihodima i poreznom osnovicom nedržavnih mirovinskih fondova	popunjavaju nedržavni mirovinski fondovi
List 07 uz izvješće o namjeni korištenja imovine, novca, radova i dobrotvornih usluga, namjenskom prihodu i namjenskom financiranju	popunjavaju organizacije koje su primale ciljana sredstva, ciljane prihode i to samo u godišnjoj izjavi
List 08	ispunjavaju organizacije koje neovisno usklađuju prihode i rashode primljene u kontroliranim transakcijama
List 09	ispunjavaju kontrolne osobe (prema članku 25.13 Poreznog zakona Ruske Federacije)
aplikacija br. 1 na deklaraciju	ispunjavaju organizacije s prihodima i rashodima koji su navedeni u Dodatku br. 4. Postupku popunjavanja prijave
aplikacija br. 2 na deklaraciju	ispunjavaju porezni agenti (prema članku 226.1. Poreznog zakona Ruske Federacije)

Primjer popunjavanja izjave o dobiti za 2017

Ako se primjer ispunjavanja ne otvori, osvježite ovu stranicu.

Preuzmite ovaj primjer popunjavanja prijave dobiti u PDF formatu

Preuzmite primjer popunjavanja prijave dobiti za 2017. godinu (na temelju ostvarene dobiti) u Excel formatu

Preuzmite primjer popunjavanja prijave dobiti za 2017. godinu (mjesečne akontacije) u Excel formatu

Preuzmite primjer popunjavanja prijave dobiti za 2017. godinu (gubitak) u Excel formatu

Zanimljiva pitanja o ispunjavanju prijave dobiti u 2018

Redak 041 izjave o dobiti

Redak 041 u prijavi dobiti nalazi se u prilogu br. 02 listu 02 i iskazuje podatke o iznosima obračunatog poreza za razdoblje koji su uključeni u neizravne rashode. Redak 041 uključuje poreze koji su navedeni u paragrafima. 1. stavak 1. čl. 264 Porezni zakon Ruske Federacije. Riječ je o iznosima uplaćenim u državni proračun koji se odnose na proizvodnju i prodaju proizvoda, a time i umanjuju iznos dobiti.

Uključujemo ga u redak 041 izjave o dobiti	NIJE uključeno u liniju 041
Porez na imovinu i prijevoz	Porez na dohodak
Porez na korištenje zemljišta i voda	Naknade za onečišćenje
Carinske pristojbe	Sve vrste kazni, penala, sankcija
Za rudarske i lovne resurse	UTII
Premije osiguranja za obvezno zdravstveno osiguranje, obvezno zdravstveno osiguranje i VNiM	Dobrovoljno osiguranje i doprinosi za ozljede
Državna dužnost	Trgovačka naknada
Vraćeni PDV, koji se uzima u obzir u ostalim rashodima (na primjer, vraćeni porez prilikom dobivanja izuzeća od PDV-a prema članku 145. Poreznog zakona Ruske Federacije (čl. 2, 6, čl. 3, čl. 170 Poreznog zakona Ruska Federacija)	PDV i trošarine koje je tvrtka prezentirala kupcu

Prilikom popunjavanja retka 041 izjave o dobiti za izvještajno (porezno) razdoblje, navedite u njemu iznos svih poreza (akontacija za njih) obračunatih tijekom ovog razdoblja, naknada i premija osiguranja na obračunskoj osnovi, bez obzira na datum njihova uplata u proračun (pisma Ministarstva financija Ruske Federacije od 12. rujna 2016. br. 03-03-06/2/53182, od 21. rujna 2015. br. 03-03-06/53920).

Podnošenje prijave dobiti za izdvojene odjele

Izjavu o dobiti tvrtka podnosi Saveznoj poreznoj službi na mjestu svoje lokacije i na lokaciji svakog zasebnog odjela (1. stavak članka 289. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Saveznoj poreznoj službi na mjestu gdje se nalazi, tvrtka podnosi izjavu sastavljenu za organizaciju kao cjelinu s raspodjelom dobiti prema "pojedinostima". Odnosno, uz popunjavanje standardnih deklaracijskih listova, koji su zajednički za sve porezne obveznike, Dodatak br. 5 listu 02 dodatno se popunjava u iznosu jednakom broju „posebnih odjeljaka” (uključujući one zatvorene u trenutnom porezno razdoblje).

Ako se odjeljci tvrtke nalaze na području jednog konstitutivnog entiteta Ruske Federacije, možete platiti porez (akontacije) za grupu "odvojenih jedinica" preko jednog od njih. U tom slučaju tvrtka podnosi prijavu dobiti poreznoj upravi u mjestu registracije sjedišta tvrtke i u mjestu registracije odgovorne "odvojenosti".

Druga opcija, ako se matično poduzeće i njegovi odjeli nalaze u istoj regiji, može biti odbijanje raspodjele dobiti svakoj "izolaciji". Matična tvrtka ima pravo platiti puni porez na dobit za svoje odjele i podnijeti jednu prijavu samo na svom mjestu.

Treba imati na umu da ako tvrtka odluči promijeniti postupak plaćanja poreza ili prilagoditi broj strukturnih odjela na području subjekta ili se dogode druge promjene koje utječu na postupak plaćanja poreza, tada to treba prijaviti inspekciji.

Ako je tvrtka najveći porezni obveznik, tada se sve prijave, uključujući i one za “posebne porezne prijave”, predaju specijaliziranoj inspekciji za najveće porezne obveznike. U ovom slučaju, podaci o porezu na dohodak koji se može pripisati „izdvojenim jedinicama” prikazani su u Dodatku br. 5 na listu 02 porezne prijave, odnosno postupak popunjavanja računa dobiti i gubitka se ne mijenja.

Kako prenijeti gubitke iz prethodnih godina

Od 1. siječnja 2017. promijenjena su pravila za smanjenje porezne osnovice za gubitke iz prethodnih godina (Pismo Federalne porezne službe Ruske Federacije od 01.09.2017. br. SD-4-3/61@ „O promjeni postupak obračunavanja gubitaka prošlih poreznih razdoblja”):

• uvedeno je ograničenje smanjenja: porezna osnovica može se umanjiti za najviše 50% (ograničenje se ne odnosi na porezne osnovice na koje se primjenjuju određene snižene porezne stope);
• Uklonjeno je ograničenje trajanja prijenosa (ranije je prijenos bio moguć samo unutar 10 godina);
• Nova procedura odnosi se na gubitke primljene za porezna razdoblja koja počinju od 1. siječnja 2007. godine.

Uzimajući u obzir ova pravila, u izjavi o dobiti potrebno je popuniti sljedeće retke:

• redak 110. lista 02 i redak 010. redak 040–130, 150. Dodatka br. 4. i to: iznos u retku 150. (iznos gubitka koji umanjuje osnovicu) ne može biti veći od 50% iznosa na red 140 (porezna osnovica);
• redak 080 lista 05;
• redak 460, 470, 500, 510 lista 06: zbroj redova 470 i 510 (iznos priznatog gubitka) mora biti manji ili jednak 50% iznosa u redovima 450 i 490 (porezna osnovica od ulaganja) .

Odraz simetričnih usklađenja u računu dobiti i gubitka

Prijava poreza na dobit za 1. tromjesečje 2019. godine izvješće je koje će morati podnositi sve pravne osobe koje obračunavaju ovaj porez tromjesečno, bez obzira na učestalost plaćanja akontacija. Razmotrimo značajke dizajna ove deklaracije.

Značajke sastava prijave poreza na dobit za 1. tromjesečje

Za pripremu izvješća o porezu na dohodak za 1. tromjesečje ove godine i dalje se koristi obrazac odobren nalogom Federalne porezne službe Rusije od 19. listopada 2016. br. MMV-7-3/572@.

Pravila popunjavanja deklaracije nisu se mijenjala (dana su istim redoslijedom). Iz skupa ovih pravila za izvješće za 1. kvartal važni su sljedeći:

• zahtjev da sadrži minimalni potrebni skup listova koje je potrebno ispuniti (naslovni list, pododjeljak 1.1. odjeljka 1., list 02 i dodaci 1. i 2.);
• dopuštenje da se u izvješće ne uvrste listovi za koje nema podataka za popunjavanje;
• postojanje listova koji se moraju uključiti u izvješće za ovo razdoblje, ako postoje podaci koji će se u njima prikazati (ovo je pododjeljak 1.2 odjeljka 1, ispunjen za mjesečne plaćene predujmove, dodatak 4 listu 02, namijenjen odražavanju gubici prethodnih godina, te prilog 5 uz list 02 koji sadrži podatke o pojedinim građevinama);
• prisutnost listova koji nisu uključeni u izvješće za 1. tromjesečje, čak i ako postoje podaci koji će se odraziti na njih (to su listovi 07, 08, 09, popunjeni samo u godišnjem izvješću).

Ako deklaracija sadrži popunjeni Dodatak 5 Listu 02 (za zasebne građevine), tada ćete za podnošenje na mjestu registracije svake od ovih građevina morati dodatno izraditi pojednostavljenu izjavu koju čine naslovna stranica, pododjeljci 1.1. 1.2 (ako postoje mjesečne akontacije) i prilog 5 na listu 02.

Kako se akontacije prikazuju u računu dobiti i gubitka za 1. kvartal?

Podsjetimo, akontacije možete izračunati na temelju dobiti:

• mjesečno od stvarne dobiti - deklaracija generirana u ovom slučaju također će se stvarati mjesečno i povezivati ​​s razdobljem određenim brojem mjeseci koji su u njoj uključeni (2. stavak članka 285. Poreznog zakona Ruske Federacije), tj. definicija “deklaracije za 1. tromjesečje” kada se takav algoritam za izračun predujmova pokaže neprimjenjivim;
• tromjesečno, plaćajući ih ili jednokratno na kraju tromjesečja (porezni obveznici s prosječnim tromjesečnim prihodom svaka četiri prethodna tromjesečja koji ne prelazi 15 milijuna rubalja imaju pravo na to) ili mjesečno.

Unošenje podataka o predujmovima u deklaraciju koja se generira kvartalno nije teško u prvoj opciji plaćanja. Oni se, kao i mjesečno obračunati predujmovi, obračunavaju s obzirom na to da će za 1. tromjesečje biti ekvivalent obračunatom porezu na dobit ostvarenu za ovo tromjesečje. U izvješću za naredno razdoblje njihov će se iznos uskladiti s obračunatim porezom na dobit za polugodište kako bi se utvrdio iznos koji odgovara dodatnoj uplati prije obračunatog poreza za polugodište, odnosno povratu iz proračuna kao preplaćen.

Najsloženija opcija je ona s tromjesečnim obračunom poreza, ali uz mjesečnu naknadu. A predujmovi prikazani u izvješću poreza na dobit za 1. tromjesečje zahtijevaju posebne rezervacije. Za njih list 02 sadrži 3 grupe redaka:

• 210-230, namijenjen za predujmove obračunate u prethodnim razdobljima za plaćanje u izvještajnom razdoblju. U izvješću za 1. tromjesečje to će uključivati ​​vrijednosti prikazane u redovima 320-340 deklaracije sastavljene za 3. tromjesečje prethodne godine.
• 290.-310., namijenjenih za unošenje u njih iznosa predujmova obračunatih u izvještajnom razdoblju za plaćanje u tromjesečju koje slijedi nakon izvještajnog razdoblja. U izvješću za 1. tromjesečje, vrijednosti uključene u njih podudarat će se s podacima u redovima 180-200.
• 320-340, gdje je potrebno prikazati obračunate predujmove za plaćanje u 1. kvartalu godine koja slijedi nakon izvještajne godine. Ovi redovi se nikada ne koriste u izvješću za 1. tromjesečje, jer su predviđeni za popunjavanje samo u deklaraciji za 9 mjeseci.

Što morate imati na umu prilikom izrade izvješća o porezu na dohodak za 1. kvartal 2019

Prilikom izrade izvještaja o dobiti za 1. kvartal tekuće godine, morate imati na umu da se u 2019. i dalje primjenjuju posebne vrijednosti utvrđene za razdoblje 2017.-2020.:

• iznos tog udjela (50%) za koji je dopušteno smanjiti dobit izvještajnog razdoblja zbog gubitaka nastalih u prethodnim godinama (točka 2.1 članka 283. Poreznog zakona Ruske Federacije);
• porezne stope (3% i 17%) koje se koriste za izračun iznosa uplata u savezni i regionalni proračun (1. stavak članka 284. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Osim toga, od 2018. u Ch. 25 Poreznog zakona Ruske Federacije uveo je niz inovacija koje mogu utjecati na iznos poreza na dohodak za određenog poreznog obveznika:

• razjašnjena su pravila za određivanje iznosa sumnjivog duga, što se zauzvrat odražava u iznosu rezerve stvorene za te dugove (1. stavak članka 266. Poreznog zakona Ruske Federacije);
• prilagođena su pravila za obračun gubitaka koje su pretrpjele kontrolirane strane tvrtke (točke 7, 8 članka 309.1. Poreznog zakona Ruske Federacije);
• uvedena je mogućnost primjene novog (investicijskog) odbitka na iznos obračunatog poreza (čl. 286.1. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Rezultati

Izvještaj o dobiti za 1. kvartal 2019. godine sastavlja se na istom obrascu i prema istim pravilima koja su za ovaj dokument bila na snazi ​​u 2018. godini. Međutim, ista pravila utvrđuju niz značajki za izvješće generirano za 1. tromjesečje koje ga razlikuju od izvješća za druga razdoblja u godini. Posebnu pažnju zaslužuje proces odražavanja u izvješću tromjesečno obračunanih predujmova, ali s mjesečnim plaćanjem.

Akontacije su akontacije poreza na dohodak. Popisani su tijekom cijele kalendarske godine. Ovisno o vrsti obveznika i načinu obračuna doprinosi se mogu doznačavati na kraju tromjesečja ili mjesečno. Obračun predujmova za porez na dohodak reguliran je normom 286 Poreznog zakona Ruske Federacije, gdje 3 načina za djelomično plaćanje obvezne uplate u proračun:

1. Na kraju izvještajnog razdoblja uz obračun predprinosa. Obično ga koriste velike industrijske tvrtke.
2. Mjesečno na temelju obračuna stvarno ostvarenog dohotka. Ovo se pravo može iskoristiti samo nakon što se u navedenom roku obavijesti porezno tijelo.
3. Na kraju razdoblja uz jednokratnu uplatu doprinosa po kvartalu. Prikladno za tvrtke s dobiti do 60 milijuna rubalja tijekom četiri kvartala.

Metode obračuna akontacija

Transferi za svaki mjesec

Prijenos dijela poreza svakih 30 dana obveza je tvrtke u sljedećim slučajevima:

1. Ako je profitabilnost za 4 kvartala porasla iznad prosječne vrijednosti od 15 milijuna rubalja za tri mjeseca.
2. Ako inspekcija nije obaviještena o primjeni obračuna primljenog dohotka.

Obračun mjesečnih akontacija poreza na dohodak prati podnošenje deklaracija na kraju utvrđenog izvještajnog razdoblja. To su 1. kvartal, šest mjeseci i 9 mjeseci. Isplata se vrši jednom mjesečno, a dokumenti se predaju samo kvartalno. Izračun se odvija sljedećim redoslijedom:

1. Akontacija na početku 1. kvartala novog razdoblja jednaka je mjesečnoj uplati u 4. kvartalu prethodne godine. Kada je gubitak nastao tijekom 9 mjeseci prethodnog razdoblja, plaćanja za prva 3 mjeseca nove godine se ne prenose. Iznos akontacije bit će nula.
2. Mjesečni iznos u 2. kvartalu je 3 dijela tromjesečne akontacije za 1 tromjesečje tekuće godine.
3. U 3. kvartalu doprinos je 1/3 razlike između polugodišnje uplate i akontacije za 1. kvartal.
4. U 4. kvartalu veličina transfera jednaka je 3. dijelu razlike između poreza plaćenog za 9 mjeseci i pola godine.

Porez se mora doznačiti u proračun najkasnije do 28. u mjesecu. Na primjer, u 2. kvartalu naknada se mora platiti do 28. travnja, 28. svibnja i tako dalje. Svaki iznos bit će trećina ukupne isplate za kvartal. Kada isplata nije podijeljena na jednake dijelove, stanje se dodaje porezu za zadnji kvartalni mjesec.

Za tromjesečno razdoblje ukupan iznos izračunava se na temelju prihoda, nastalih troškova i kamatne stope. Ako preduplata premašuje ukupni iznos za 3 mjeseca, mora se izvršiti dodatna uplata. Isplata se vrši do 28. dana u mjesecu koji slijedi nakon kontrolnog razdoblja.

Obračun akontacije na temelju rezultata svakog izvještajnog razdoblja

Plaćanja po kvartalu

Za poduzeća koja predujmove plaćaju samo jednom kvartalno, izvještajna razdoblja su 1. kvartal, 6. i 9. mjesec tekuće godine. Pri tromjesečnoj uplati dijela poreza oslobođeni su plaćanja u proračun na mjesečnoj razini. Odlučujući kriterij koji daje pravo na takav izračun je visina dohotka. Kada, na temelju rezultata 4 uzastopna kvartala, prosječna dobit nije premašila prag od 15 milijuna rubalja. Takva poduzeća također uključuju:

• organizacije s proračunskim financiranjem. Izuzetak su knjižnice, koncertni prostori, kazališta, koji ne plaćaju akontaciju;
• strane tvrtke s predstavništvima u Rusiji;
• neprofitne tvrtke koje ne ostvaruju dobit od prodaje robe ili pružanja usluga;
• društva koja sudjeluju u jednostavnom partnerstvu;
• investitori prema sporazumu o podjeli proizvodnje;

Tvrtka može postati obvezna plaćati preliminarne iznose svaka 3 mjeseca u bilo kojem trenutku čim profitabilnost za 4 kvartala ne dosegne 60 milijuna rubalja. Stoga se prijelaz može dogoditi sredinom godine. Iznimka je obračun preliminarnih plaćanja na već primljene prihode, kada je prijelaz, na primjer, tek s početka novog razdoblja.

1. Obračun za jednu četvrtinu. Iznos isplate za 3 mjeseca izračunava se množenjem porezne osnovice s utvrđenom stopom dobiti. Ovaj se izračun primjenjuje svakog kvartala. Osnovica za obračun je ostvarena dobit, izračunata kao prihod umanjen za nastale troškove.
2. Izračun s rastućim rezultatima. Po isteku 6 mjeseci, 9 mjeseci i godinu dana u izračun se dodaje potreba utvrđivanja visine doplate. Prvo morate izračunati sve poreze za razdoblje za izvješće. Svaki se put njegova veličina određuje početkom godine rastućim ukupnim iznosom. Prethodno uplaćeni iznos oduzima se od dobivenog rezultata. Ovako obračunati predujam uplaćuje se u proračun. Svi izračuni rade se samo unutar jednog godišnjeg razdoblja.

Za lakši izračun predujmova poreza na dohodak sastavlja se tablica koja odražava podatke o poreznoj osnovici, vremenskim razdobljima i prenesenim iznosima za svako tromjesečje. Kada se na temelju rezultata obračuna na kraju godine umjesto prihoda pojavi gubitak, iznos predujma bit će nula. Prethodno uplaćeni doprinosi smatraju se preplatom. Mogu se vratiti poreznom obvezniku i uzeti u obzir u narednim razdobljima, kao i knjižiti u korist otplate kazni i penala. Povrati se mogu izdati samo u roku od 3 godine. Ako propustite rok, morat ćete podnijeti zahtjev arbitražnom sudu.

Rok za prijenos doprinosa i podnošenje prijave je jedan - najkasnije 28 dana nakon isteka kontrolnog razdoblja. Ako je dan vikend ili praznik, rok se postavlja na sljedeći radni dan. Uplata poreza za cijelo razdoblje mora se platiti do 28. ožujka.

Plaćanje prema stvarnom prihodu

Društvo ima pravo koristiti postupak prijenosa doprinosa na temelju stvarno ostvarenog prihoda. Izvještajna razdoblja su uzastopni mjeseci. 11. mjesec je posljednji. Nakon toga se šalje deklaracija za cijelo razdoblje. Uplata mjesečnih doprinosa ne oslobađa tvrtku općeg tromjesečnog obračuna. Svaki put se isplata utvrđuje prema rastućem ukupnom iznosu od 1. dana razdoblja, uključujući mjesec obračuna. Svi prethodni predujmovi u proračun umanjuju novo obračunati iznos za novi mjesec.

Za prelazak na plaćanje predujmova po mjesecima, uzimajući u obzir ostvareni prihod, isplatitelj podnosi obavijest inspektoratu prije 31. prosinca. Ako se obavijest podnese na vrijeme, postupak prijenosa će se promijeniti od novog poreznog razdoblja. Tijekom godine nije dopuštena promjena načina plaćanja.

Zakon ne utvrđuje obvezu obavještavanja inspekcije o povratku na opće utvrđeni postupak obračuna akontacija. No, Ministarstvo financija preporuča obveznicima da obavijest o promjeni obavijeste državno tijelo slanjem obavijesti u bilo kojem obliku. Prilikom promjene postupka plaćanja doprinosa na dobit to se mora odraziti na računovodstvenu politiku društva.

Prijenosi za prvo tromjesečje provode se sljedećim redoslijedom:

• porez za prvi mjesec - plaća se do 28. veljače;
• na period od 2 mjeseca do kraja ožujka, uzimajući u obzir isplatu u siječnju;
• za tromjesečno razdoblje do 28. travnja. Oduzima se iznos poreza plaćen za prva 2 mjeseca.

Novoosnovane tvrtke mogu koristiti izračune prema stvarnom prihodu tek od sljedećeg mjeseca nakon registracije. Za njih ne vrijedi pravilo promjene metode tek od nove porezne godine. Nova tvrtka dužna je podnijeti obavijest o primjeni takvog obračuna, obračunati i uplatiti predujam za mjesec u kojem je osnovana te podnijeti izjavu.

Obračun poreza za godinu na temelju rezultata poreznog razdoblja

Sankcije za kršenje prijelaznih rokova

U čl. 75 Kodeksa utvrđuje kazne za plaćanje kašnjenja. Neplaćeni iznos može se naplatiti s računa tvrtke ili iz njezine imovine.

Zahtjevi za neplaćeni dio poreza šalju se unaprijed. Odražava iznos duga i razdoblje za njegovu otplatu. Potraživanje se može podnijeti u roku od 3 mjeseca od dana otkrivanja duga. Kada istekne rok za povrat, inspekcija ima pravo prisilno naplatiti neplaćeni iznos. Prikupljanje se provodi u roku od 2 mjeseca.

U ovom trenutku ne postoji odgovornost za povredu postupka obračuna ili nedavanje predujmova proračuna. Stoga se neće naplatiti nikakva kazna.

Novčani tokovi u obliku poreza na dohodak značajna su plaćanja koja pune savezni i regionalni proračun. Porezno razdoblje za porez na dohodak je značajno - kalendarska godina. No, država nije voljna toliko čekati da dobije svoj dio kolača. Stoga je tijekom godine zakonodavac predvidio plaćanje predujma poreza. A organizaciji je lakše plaćati poreze na rate.

Izračun akontacija na temelju dobiti na prvi se pogled čini jednostavnim. Ali, prvo, morate razumno odabrati odgovarajuću opciju izračuna, popravljajući je u računovodstvenoj politici (tromjesečno ili na temelju stvarne dobiti). Drugo, tromjesečni obračun ima svoje suptilnosti s akontacijama, koje ponekad zbunjuju računovođu. Pogledajmo to detaljno u dva pristupa. U ovom ćemo članku raspravljati o pravilima izračuna. Na konkretnim primjerima ćemo napraviti izračune i unijeti tražene iznose u deklaraciju.

1. Tko plaća predujmove na dobit

2. Vrste avansnih plaćanja

3. Obračun akontacija na temelju tromjesečne dobiti

4. Mjesečni akontacije dobiti na temelju procijenjene dobiti za prethodni kvartal

5. Primjeri obračuna akontacija po kvartalima

6. Suptilnosti izračunavanja akontacija

7. Mjesečni predujmovi na dobit na temelju stvarne dobiti

8. Predujmovi u računu dobiti i gubitka

9. Rokovi plaćanja predujmova dobiti

Dakle, krenimo redom.

1. Tko plaća predujmove na dobit

Gotovo svi obveznici poreza na dohodak plaćaju akontaciju dobiti. U ovom slučaju nije bitna niti veličina niti priroda djelatnosti tvrtke, niti obračunati iznos poreza.

Popis onih koji ne plaćaju akontaciju poreza na dohodak nije dug. Takve su organizacije izravno navedene u Poreznom zakoniku Ruske Federacije. To su proračunske ustanove kao što su knjižnice, koncertne organizacije, muzeji i kazališta.

2. Vrste avansnih plaćanja

Postoje 3 vrste predujmova na dobit (članak 286. Poreznog zakona), koje se grubo mogu nazvati:

• Tromjesečna plaćanja
• Mjesečna plaćanja na temelju procijenjene dobiti,
• Mjesečne isplate izračunate na temelju stvarne dobiti koju je organizacija primila za mjesec.

Podaci o učestalosti plaćanja predujmova i podnošenja deklaracija prikazani su u tablici 1.

stol 1

3. Obračun akontacija na temelju tromjesečne dobiti

Obično izračunavanje akontacija na temelju tromjesečne dobiti (tromjesečne akontacije) ne uzrokuje nikakve poteškoće za računovođu. Samo trebate znati osnovna pravila:

1. Pravo plaćanja samo kvartalnih akontacija imaju organizacije koje imaju prihod za prethodna 4 kvartala nije premašio prosječnih 15 milijuna rubalja po kvartalu bez PDV-a. Za novostvorene organizacije prihod od prodaje ne bi trebao premašiti 5 milijuna rubalja mjesečno ili 15 milijuna rubalja po kvartalu (Primjer 1).
2. Pravo na plaćanje samo tromjesečnih akontacija je također od nekih drugih pravnih osoba navedeni u stavku 3. članka 286. Poreznog zakona Ruske Federacije - proračunske i autonomne institucije, neprofitne organizacije koje nemaju prihod od prodaje robe (radova, usluga), sudionici jednostavnih partnerstava i neki drugi.
3. Uzimaju se u obzir predujmovi na dobit za tromjesečje na temelju porezne osnovice za izvještajno razdoblje. Iznos za plaćanje dobiva se kao razlika između obračunatog predujma za izvještajno razdoblje i predujma utvrđenog za prethodno izvještajno razdoblje (Primjer 4).

Primjer 1

Potrebno je utvrditi ima li tvrtka pravo na tromjesečne uplate ako je prihod bez PDV-a:

1. kvartal 2017. - 25 milijuna rubalja,

2. kvartal 2017. - 8,5 milijuna rubalja,

3. kvartal 2017. - 9,5 milijuna rubalja,

4. kvartal 2017. - 29 milijuna rubalja,

Provjerava se prosječni prihod za 4 kvartala.

Prosječni prihod za 4 kvartala = (25 + 8,5 + 9,5 + 29) / 4 = 18,0 milijuna rubalja.

Zaključak - od 1. kvartala 2018. godine organizacija je dužna plaćati mjesečne uplate poreza na dohodak.

4. Mjesečni akontacije dobiti na temelju procijenjene dobiti za prethodni kvartal

Pravila za izračun mjesečnih akontacija za svako tromjesečje navedena su u stavku 2. članka 286. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Radi lakšeg razumijevanja koristit ćemo formule za izračun, konvencionalno označavajući:

• AMn – mjesečna akontacija za n-ti kvartal,
• AKn – kvartalna akontacija za n-ti kvartal,
• n – broj četvrtine od 1 do 4.

Formule za izračun akontacija dobiti po kvartalima:

1. Mjesečna akontacija u 1. kvartalu

AM1 = AM4, gdje je AM4 mjesečna uplata za 4. kvartal prethodne godine,

1. Mjesečna akontacija u 2. kvartalu

AM2 = AK1 / 3,

1. Mjesečna akontacija u 3 kvartalu

AM3 = (AK2 - AK1) / 3,

1. Mjesečna akontacija u 4. kvartalu

AM4 = (AK3 - AK2) / 3.

Prilikom izrade deklaracije za izvještajno razdoblje analiziraju se stvarni podaci dobiveni za razdoblje. Ukoliko je obračunata akontacija za tekuće tromjesečje veća od ukupno plaćenih tromjesečnih i mjesečnih rata, potrebno je doplatiti tromjesečnu akontaciju u visini razlike.

5. Primjeri obračuna akontacija po kvartalima

Primjer 2

Prema deklaraciji za polugodište, mjesečne akontacije dospjele u 3. kvartalu iznosile su 10 tisuća rubalja. na mjesec. Prema deklaraciji za 9 mjeseci, obračunati akontacija iznosi 55 tisuća rubalja, tromjesečna plaćanja za posljednji kvartal iznose 10 tisuća rubalja. Izračunajte tromjesečni dodatak uzimajući u obzir uplaćene mjesečne akontacije.

• - 10 - 3 * 10 = 15 tisuća rubalja.

Ako se iznenada ispostavi da su iznosi uplaćenih predujmova veći od onih izračunatih za izvještajno razdoblje, tada se akontacije temeljene na rezultatima izvještajnog razdoblja uračunavaju u plaćanje poreza na temelju rezultata sljedećeg izvještajnog (poreznog) razdoblja ( stavak 1. članka 287. Poreznog zakona Ruske Federacije).

No, u Izjavi su navedeni procijenjeni podaci za mjesečne akontacije za naredno razdoblje.

Primjer 3

Prema deklaraciji za polugodište, mjesečne akontacije dospjele u 3. kvartalu iznosile su 20 tisuća rubalja. na mjesec. Prema deklaraciji za 9 mjeseci, akontacija iznosi 50 tisuća rubalja, tromjesečna plaćanja za posljednji kvartal iznose 10 tisuća rubalja. Odredite koji podaci moraju biti prikazani u Deklaraciji za 9 mjeseci.

• – 10 – 3 * 20 = – 20 tisuća rubalja. - došlo je do preplate.

Takva preplata prikazana je u recima 280,281 Liste 02 Izjave. Preplaćeni iznos može se prebiti s plaćanjem poreza na temelju rezultata sljedećeg izvještajnog (poreznog) razdoblja (1. stavak članka 287. Poreznog zakona Ruske Federacije).

6. Suptilnosti izračunavanja akontacija

1. Samo u deklaraciji 9 mjeseci utvrđuju se iznosi predujmova za 4. tromjesečje tekuće i 1. tromjesečje iduće godine (red. 320, 330, 340. lista 02. Izjave).

Ako je pri izradi deklaracije za 9 mjeseci ograničenje 15 milijuna rubalja. nije premašen, planirana mjesečna plaćanja se ne odražavaju u deklaraciji.

Ali ako se iznenada (kao u našem primjeru) na temelju rezultata deklaracije za godinu prekorači navedena granica, tada bi se, prema mišljenju regulatornih tijela, planirane mjesečne akontacije trebale odraziti u deklaraciji za 9 mjeseci (Pismo Ministarstva financija Ruske Federacije od 24. prosinca 2012. N 03-03-06/ 1/716).

Iz teksta dopisa možemo zaključiti da ćete morati podnijeti ažuriranu deklaraciju u roku od 9 mjeseci. U suprotnom, Savezna porezna služba jednostavno nema gdje saznati iznos mjesečnih akontacija koje će organizacija morati platiti u prvom kvartalu.

Postoji još jedno gledište - ne podnosite ažuriranu deklaraciju za 9 mjeseci, odražavajte mjesečne akontacije za 1. tromjesečje samo u deklaraciji za godinu. Ali tada ćemo prekršiti odredbe članka 5.11 Naredbe Federalne porezne službe Rusije od 19. listopada 2016. N MMV-7-3/572@, koja određuje postupak ispunjavanja deklaracije. Uostalom, jasno stoji da se u prijavi za porezno razdoblje ne popunjavaju redovi 290-310.

2. Prilikom vođenja evidencije u programu 1C potrebno je u postavkama prikazati činjenicu prelaska na plaćanje mjesečnih akontacija (Glavno - Postavke poreza i prijava - Porez na dohodak - Postupak plaćanja akontacija - odabrati “Mjesečno prema procijenjenoj dobiti”).

3. Izračun redova 210 (220 i 230) uključuje tromjesečne (redove 180 (190, 200)) i mjesečne (redove 290 (300, 310)) predujmove prikazane u izjavi za prethodno izvještajno razdoblje.

Za primjer izračuna mjesečnih plaćanja pogledajte video.

7. Mjesečni predujmovi na dobit na temelju stvarne dobiti

U tom slučaju potrebno je podnijeti obavijest Federalnoj poreznoj službi o prijelazu na mjesečne akontacije na temelju stvarne dobiti. Obavijest se podnosi za narednu godinu najkasnije do 31. prosinca tekuće godine.

Ovom metodom Deklaracija se podnosi mjesečno, akontacija se obračunava na temelju ostvarene dobiti za mjesec.

U slučaju prelaska na plaćanje mjesečnih akontacija prema stvarno ostvarenoj dobiti, izvještajna razdoblja bit će mjesec dana, dva mjeseca, tri mjeseca i tako dalje do kraja kalendarske godine (čl. 285. st. 2. Porezni zakon Ruske Federacije).

Izračun akontacija na dobit može se izvršiti pomoću formule:

AM izvještajnog razdoblja = Porezna osnovica izvještajnog razdoblja x Porezna stopa.

Svaki put na kraju izvještajnog razdoblja utvrđuje se iznos koji treba platiti:

AM za dodatno plaćanje = AM izvještaj - AM prethodni.

8. Predujmovi u računu dobiti i gubitka

Predujmovi u računu dobiti i gubitka prikazani su u redovima:

• 180 (190, 200) – akontacije za razdoblja 1. kvartal, polugodište, 9 mjeseci,
• 210 (220, 230) – akontacije prikazane u redovima 180 (190, 200) za prethodno izvještajno razdoblje,
• 270, 271 (280, 281) – predujmovi za dodatno plaćanje (umanjenje) za izvještajno razdoblje,
• 290 (300, 310) – mjesečne akontacije koje se moraju platiti u mjesecima nakon izvještajnog razdoblja,
• 320 (330.340) – mjesečne akontacije koje dospijevaju u 1. kvartalu sljedeće godine (ovi se redovi popunjavaju samo u prijavi za 9 mjeseci).

Glavna stvar koju treba zapamtiti prilikom ispunjavanja deklaracije je da se akontacije odražavaju kao obračunate, a ne kao stvarno plaćene. Plaćanje predujma na dobit ne odražava se u deklaraciji. Popunjavanje deklaracije.

9. Rokovi plaćanja predujmova dobiti

Plaćanje predujma na dobit mora se izvršiti u rokovima utvrđenim člankom 287. Poreznog zakona Ruske Federacije:

1. Tromjesečna plaćanja unaprijed plaća najkasnije do roka utvrđenog za podnošenje poreznih prijava za odgovarajuće izvještajno razdoblje - 28. travnja, 28. srpnja, 28. listopada. Ako rok pada na vikend ili praznik, plaćanje se vrši prvi radni dan nakon vikenda ili praznika.
2. Rokovi plaćanja predujmova na dobit za organizacije koje plaćaju mjesečne akontacije tijekom izvještajnog razdoblja - najkasnije do 28. u mjesecu ovog izvještajnog razdoblja.
3. Rokovi plaćanja predujmova dobiti za organizacije plaćanje mjesečnih akontacija na temelju stvarno ostvarene dobiti, - najkasnije do 28. dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca na temelju kojeg se porez obračunava.

Pročitajte i proučite primjere obračuna i popunjavanja akontacija u deklaraciji. A ako već imate pitanja o ovoj temi, pitajte u komentarima!

Obračun akontacija po osnovi dobiti – opća pravila