Akibat penggunaan dan tidak digunakannya aktiva tetap, timbul 2 jenis penyusutan:

1. Fisik (materi) - hilangnya nilai pakai awal dana, yang akibatnya lambat laun menjadi tidak dapat digunakan dan memerlukan penggantian dengan alat-alat kerja baru yang sejenis.

2. Moral (ekonomi)

1) Penyusutan ditentukan oleh penurunan nilai aktiva tetap akibat peningkatan produktivitas tenaga kerja pada industri yang menghasilkan aktiva tersebut;

2) Keausan akibat penciptaan mesin dan peralatan baru yang lebih produktif.

Reproduksi sederhana nilai aset tetap terjadi karena nilai yang ditransfer. Saat produk dijual, sejumlah uang yang berhubungan dengan keausan OF diakumulasikan dalam apa yang disebut dana tenggelam , yang tujuannya adalah untuk menjamin pemulihan (renovasi) PF yang sudah pensiun secara menyeluruh. Selain itu, penyusutan harus memastikan pemulihan sebagian aset, yang dilakukan selama perbaikan besar dan modernisasi.

Depresiasi- ini adalah pengalihan sebagian, sebagai keausan fisik, dari biaya aset tetap ke produk yang diproduksi dengan bantuan mereka sepanjang masa pakai standar.

Aset tetap berikut ini dapat disusutkan:

Tentang hak kepemilikan;

Tentang hak pengelolaan ekonomi;

Dengan hak manajemen operasional.

Pengurangan depresiasi - ini adalah ekspresi moneter dari jumlah penyusutan yang termasuk dalam harga pokok produksi dan penjualan pada saat penjualan.

Aturan untuk menghitung penyusutan:

1. Penyusutan dihitung setiap bulan;

2. Penyusutan dana yang baru diperkenalkan dimulai pada hari pertama bulan setelah pengenalannya;

3. Untuk aset yang sudah tidak digunakan lagi, penyusutan dihentikan sejak hari pertama bulan berikutnya setelah bulan pelepasan.

Metode penghitungan penyusutan:

1. Metode saldo reduksi linier;

2. Sebanding dengan volume produksi;

3. Dengan menjumlahkan angka-angka masa manfaat.

Biaya penyusutan (A) harus mengkompensasi biaya pemulihan lengkap aset tetap, perbedaan yang setara nilai penuh dan likuidasi aktiva tetap (F-L), serta biaya-biayanya renovasi besar-besaran(K) dan modernisasi (M).

Dalam hal ini, jumlah tahunan biaya penyusutan ditentukan oleh rumus:

F - total biaya aset tetap;

L - nilai likuidasi aset tetap;

K - biaya perbaikan besar;

M - biaya modernisasi;

T - masa pakai aset tetap, tahun.

Dalam perhitungan statistik, ketika menentukan jumlah penyusutan, mereka melanjutkan dari norma penyusutan yang ditetapkan dan biaya tahunan rata-ratanya sebagai persentase dari total biaya aset tetap:

, Di mana , Di mana

Rata-rata total biaya tahunan aset tetap;

N A - tingkat penyusutan, % dari total biaya dana:

Prosedur pendistribusian dana penyusutan saat ini menentukan, sebagai tambahan norma umum penyusutan, adanya dua norma tertentu yang menentukan besarnya potongan renovasi (Renovasi- proses penggantian aktiva tetap yang sudah tidak digunakan lagi akibat rusaknya moral dan fisik dengan aktiva tetap yang baru ) :

Dan besarnya potongan untuk perbaikan besar dan modernisasi.

Akuntansi penyusutan aset tetap (FPE) dan aset tidak berwujud (IMA) dihitung masing-masing menggunakan metode yang diatur dalam PBU 6/01 dan PBU 14/2007. Kami menyajikan rumus perhitungan biaya penyusutan untuk masing-masing metode yang ada.

Penyusutan OS: rumus perhitungan

Untuk aset tetap, disediakan metode penghitungan penyusutan sebagai berikut (klausul 18 PBU 6/01):

• metode linier;
• metode pengurangan saldo;
• cara penghapusan nilai dengan jumlah tahun masa manfaat;

Untuk menentukan jumlah penyusutan bulanan, mari kita sajikan rumus perhitungan untuk masing-masing metode yang ditunjukkan (klausul 19 PBU 6/01).

Metode linier:

SPI - masa manfaat suatu aset dalam beberapa tahun.

Metode saldo menurun:

dimana A adalah jumlah penyusutan pada bulan tersebut;

O - nilai sisa aset tetap pada awal tahun penghitungan penyusutan;

SPI - masa manfaat suatu aset dalam beberapa tahun;

K - koefisien yang ditetapkan oleh organisasi (tidak lebih tinggi dari 3).

Metode penghapusan biaya berdasarkan jumlah tahun masa manfaat:

dimana A adalah jumlah penyusutan pada bulan tersebut;

C adalah biaya awal atau penggantian (jika terjadi revaluasi) dari aset tetap;

PL - jumlah tahun yang tersisa sampai akhir masa manfaat aset;

∑ЧЛ - jumlah tahun masa manfaat aset;

Cara penghapusan biaya sebanding dengan volume produk (pekerjaan):

dimana A adalah jumlah penyusutan pada bulan tersebut;

PS - biaya awal aset tetap;

DARI - indikator alami volume produksi (pekerjaan) pada bulan berjalan;

O P - volume produk (pekerjaan) yang diharapkan untuk seluruh masa manfaat objek OS.

Cara mencari penyusutan: rumus aset tidak berwujud

Berbeda dengan aset tetap, hanya 3 metode penghitungan penyusutan yang disediakan untuk aset tidak berwujud (klausul 28 PBU 14/2007):

• metode linier;
• metode pengurangan saldo;
• metode penghapusan biaya sebanding dengan volume produk (pekerjaan).

Metode penghapusan nilai berdasarkan jumlah tahun masa manfaat tidak berlaku untuk aset tidak berwujud.

Apabila menggunakan metode linier dan metode penghapusan nilai sebanding dengan volume produksi untuk menentukan besarnya penyusutan, rumus aset tidak berwujud serupa dengan rumus aset tetap. Perbedaan metodenya hanya pada penggunaan metode saldo pereduksi. Dalam menentukan besarnya penyusutan yang masih harus dibayar, rumus aktiva tetap meliputi penghitungan jumlah penyusutan tahunan, yang kemudian dibagi 12. Oleh karena itu, nilai sisa diambil pada awal tahun. Dan untuk aset tidak berwujud, hanya jumlah penyusutan bulanan yang dihitung dengan menggunakan rumus, yaitu nilai sisa diambil setiap awal bulan. Oleh karena itu, untuk aset tetap yang menggunakan metode ini, besarnya penyusutan bulanan sepanjang tahun akan sama, namun untuk aset tidak berwujud setiap bulannya akan berbeda. Selain itu, untuk aset tetap, penyebut rumusnya menggunakan indikator SPI yang konstan untuk seluruh masa manfaat, dan ketika menghitung penyusutan aset tidak berwujud, sisa masa manfaat.

Mari kita tunjukkan cara mencari biaya penyusutan menggunakan rumus saldo pereduksi dengan menggunakan contoh:

Objek aset tetap dan aset tidak berwujud masing-masing memiliki nilai awal 120.000 rubel. Masa manfaatnya sama yaitu 5 tahun. Saat mendepresiasi, metode saldo pereduksi digunakan. Faktor pengalinya diatur ke 3.

Jadi, untuk tahun pertama, penyusutan aset tetap adalah: 120.000 rubel / 5 tahun * 3 = 72.000 (rubel). Oleh karena itu, setiap bulan dari bulan ke-1 hingga ke-12 pada tahun pertama penyusutan, jumlah pengurangan bulanan adalah 6.000 rubel (72.000 rubel / 12 bulan).

Dan untuk aset tidak berwujud, penyusutannya adalah:

• untuk bulan pertama: 120.000 rubel * 3/60 bulan = 6.000 (rubel);
• untuk bulan ke-2: (120.000 rubel - 6.000 rubel) * 3/59 bulan = 5.797 (rubel);
• untuk bulan ke-3: (120.000 rubel - 6.000 rubel - 5.797 rubel) * 3/58 bulan = 5.597 (rubel), dst.

Kami membahas lebih detail tentang metode saldo pereduksi untuk penyusutan aset tetap dan aset tidak berwujud di artikel tersendiri.

Penyusutan adalah pemindahan bertahap biaya yang timbul untuk pembelian atau konstruksi aset tetap ke harga pokok produk jadi. Dengan kata lain, dengan bantuannya mereka memberikan kompensasi uang tunai, yang dihabiskan untuk pembangunan atau pembelian properti.

Pengurangan penyusutan dilakukan dalam jangka waktu yang lama - sepanjang waktu pengoperasian praktis properti: mulai dari memasukkannya ke dalam neraca perusahaan sehubungan dengan commissioningnya hingga membatalkan pendaftarannya. Prosedur penyusutan disetujui oleh Pasal 259 Kode Pajak Federasi Rusia.

Ada empat metode penghitungan penyusutan, yang satu linier dan yang lainnya nonlinier. Karena kesederhanaannya, metode linier adalah metode yang paling banyak digunakan dalam praktik.

Metode linier dalam menghitung penyusutan aset tetap

Metode penyusutan garis lurus melibatkan penghapusan harga perolehan suatu aset tetap dalam angsuran yang sebanding secara proporsional selama seluruh periode penggunaannya.

Objek apa yang diterapkannya?

Setiap organisasi mempunyai hak untuk secara mandiri memilih metode penghapusan biaya penyusutan.

Aset tetap dibagi menjadi 10 kelompok peredam kejut tergantung pada jangka waktu pengoperasiannya. DI DALAM wajib Metode penyusutan garis lurus harus diterapkan pada bangunan, struktur dan perangkat transmisi yang termasuk dalam tiga kelompok:

• Kelompok VII - benda dengan masa pakai 20-25 tahun;
• Kelompok XI – benda dengan masa pakai 25-30 tahun;
• Kelompok X – benda dengan masa pakai lebih dari 30 tahun.

Untuk objek lain, diperbolehkan untuk menerapkan metode penyusutan apa pun sesuai pilihan organisasi, yang ditetapkan dalam urutan kebijakan akuntansi.

Metode penyusutan garis lurus dapat digunakan baik untuk properti baru maupun untuk objek yang sudah digunakan sebelumnya (operasi).

PENTING! Sampai saat ini, prinsip penyusutan yang dipilih tidak dapat diubah ke prinsip lain selama seluruh periode pemotongan objek tersebut. Mulai 1 Januari 2014, organisasi berhak melakukan transisi dari metode linier per linier setiap lima tahun sekali. Untuk peralihan sebaliknya - dari linier ke nonlinier - tidak ada batasan waktu; hal ini dapat dilakukan kapan saja, setelah sebelumnya melakukan perubahan peraturan kebijakan akuntansi perusahaan.

Video - metode penghitungan penyusutan aset tetap:

Cara menghitung penyusutan aktiva tetap dengan metode garis lurus

Untuk menentukan besarnya pengurangan penyusutan bulanan dengan menggunakan metode linier, perlu diketahui harga pokok suatu benda, umur operasionalnya dan menghitung tarif penyusutan.

1. Harga pokok barang

Harga pokok suatu benda digunakan sebagai dasar penghitungan, yang dihitung dengan menjumlahkan seluruh biaya pembelian atau pembangunannya. Jika nilai properti dinilai kembali, maka indikator seperti biaya penggantian digunakan untuk perhitungannya.

2. Masa operasional

Periode operasi ditentukan dengan mempelajari daftar klasifikasi aset tetap, membedakannya ke dalam kelompok penyusutan. Jika objek tersebut tidak dicatat dalam daftar, maka masa pakainya ditentukan oleh organisasi tergantung pada:

• perkiraan waktu penggunaan;
• kerusakan fisik yang diharapkan;
• kondisi operasi yang diharapkan.

3. Rumus tarif penyusutan

Tingkat penyusutan tahunan dinyatakan sebagai persentase dari biaya utama (penggantian) properti dan dihitung dengan menggunakan rumus:

K = (1:n)* 100%,

dimana K adalah tingkat penyusutan tahunan;

n – masa pakai dalam beberapa tahun.

Jika Anda perlu tahu norma bulanan penyusutan, kemudian hasilnya dibagi 12 (jumlah bulan dalam setahun).

4. Rumus penghitungan penyusutan

Dengan metode penyusutan linier, rumus perhitungannya adalah:

SEBUAH = C*K/12,

dimana A adalah besarnya biaya penyusutan bulanan;

C – biaya utama properti;

K – tarif penyusutan, dihitung menurut rumus pada paragraf 3.

Prosedur penyusutan

Saat menghitung penyusutan secara merata, mereka dipandu oleh aturan umum produk biaya penyusutan, yaitu:

• penyusutan harus dihitung mulai tanggal 1 bulan berikutnya setelah bulan penempatan harta itu dalam neraca perusahaan;
• melakukan penyusutan terlepas dari hasil keuangan;
• melakukan pemotongan penyusutan setiap bulan dan memperhitungkannya dalam masa pajak yang bersangkutan;
• alasan penangguhan pengurangan penyusutan adalah konservasi suatu benda untuk jangka waktu 3 bulan atau perbaikan jangka panjang (lebih dari satu tahun). Kontribusi dilanjutkan segera setelah kembali berfungsi;
• pengurangan penyusutan dihentikan pada hari pertama bulan berikutnya setelah bulan penghapusan karena keausan, penarikan dari neraca atau hilangnya hak milik atas barang tersebut.

Keuntungan dan kerugian metode linier

Keuntungan utama metode penyusutan linier:

• Mudah untuk dihitung. Penghitungan besarnya pengurangan hanya boleh dilakukan satu kali pada awal pengoperasian properti. Jumlah yang diterima akan sama sepanjang masa pakai.
• Akuntansi yang akurat penghapusan nilai properti. Pengurangan penyusutan terjadi untuk setiap objek tertentu (berbeda dengan metode non-linier, di mana penyusutan dihitung berdasarkan nilai sisa semua objek dalam kelompok penyusutan).
• Bahkan transfer biaya dengan biaya. Dengan metode non linier, beban penyusutan pada periode awal lebih besar dibandingkan periode berikutnya (penghapusan terjadi secara menurun).

Metode linier mudah digunakan jika direncanakan bahwa objek tersebut akan menghasilkan keuntungan yang sama sepanjang seluruh periode penggunaannya.

Kerugian utama metode linier:

Metode ini tidak disarankan untuk digunakan pada peralatan yang cepat usang, karena penghapusan biaya secara proporsional tidak menjamin konsentrasi sumber daya yang diperlukan untuk penggantiannya.

Peralatan manufaktur ditandai dengan penurunan produktivitas seiring dengan bertambahnya jumlah tahun pengoperasian. Akibatnya akan memerlukan biaya tambahan untuk pemeliharaan dan perbaikan akibat kerusakan dan kegagalan. Sedangkan penyusutan akan dihapuskan secara merata, dengan jumlah yang sama seperti pada awal operasi, karena metode linier tidak menentukan lain.

Untuk perusahaan yang berencana memperbarui aset produksi dengan cepat, akan lebih mudah menggunakan metode nonlinier.

Jumlah total pajak properti selama umur properti yang diterapkan metode linier akan lebih tinggi dibandingkan dengan metode non-linier.

Contoh penghitungan penyusutan dengan metode garis lurus

Aset tetap senilai 1.000.000 rubel ditambahkan ke neraca perusahaan pada bulan Maret. Akuntan menentukan bahwa umur operasionalnya, menurut diferensiasi berdasarkan kelompok penyusutan, adalah 10 tahun.

Tata cara penghitungan penyusutan dengan metode garis lurus misalnya:

• Kami menentukan tingkat penyusutan tahunan: K = 1/10*100% = 10%.
• Tingkat penyusutan bulanan adalah: 10%/12 = 0,83%.
• Kami menentukan jumlah biaya penyusutan bulanan:

1.000.000*10%/12 = 8333 rubel.

• Besarnya biaya penyusutan untuk tahun beroperasi adalah:

1.000.000 rubel /10 tahun = 100.000 rubel.

Jadi, dengan menggunakan metode garis lurus, penyusutan harus dihitung mulai April sebesar 8.333 rubel per bulan.

Penyusutan properti bekas

Benda-benda bekas yang sering menjadi milik suatu organisasi, misalnya:

• barang yang diperoleh dalam keadaan yang bukan barang baru;
• properti yang diterima sebagai kontribusi terhadap modal dasar;
• aset tetap dialihkan ke perusahaan berdasarkan suksesi setelah reorganisasi.

Skema dan tata cara penghitungan penyusutan dengan metode garis lurus untuk objek tersebut akan sama dengan properti baru. Satu-satunya perbedaan antara aset tetap bekas adalah perhitungan masa manfaatnya. Untuk menentukannya, Anda perlu mengurangi jumlah tahun (bulan) penggunaan sebenarnya dari masa pakai yang ditetapkan oleh pemilik sebelumnya.

kesimpulan

Metode penghitungan penyusutan linier mengasumsikan bahwa keausan fisik properti terjadi secara merata sepanjang seluruh periode operasional. Hal ini terutama berlaku untuk struktur stasioner, yang tidak cepat aus dan menjadi usang seperti peralatan.

Jika tidak mungkin menentukan secara akurat tingkat penyusutan properti, maka metode linier akan menjadi yang paling nyaman dan sederhana. Cara ini juga cocok jika perusahaan membeli properti untuk jangka waktu penggunaan yang lama dan tidak berencana untuk segera menggantinya.

Video - poin utama saat menghitung penyusutan, contoh entri akuntansi:

Mulai tanggal 1 bulan berikutnya bulan diterimanya item aset tetap (FPE). akuntansi, aktiva tetap tersebut harus mulai disusutkan (pasal 21 PBU 6/01). Hal ini harus dilakukan dengan salah satu dari 4 cara yang diatur dalam PBU 6/01. Kami akan memberi tahu Anda dalam konsultasi kami bagaimana menentukan jumlah biaya penyusutan tahunan untuk masing-masing biaya tersebut dan informasi apa yang diperlukan untuk ini.

Apa yang diperlukan untuk menentukan jumlah penyusutan tahunan?

Untuk menentukan besarnya penyusutan pada tahun tersebut, Anda harus memiliki data yang sesuai untuk perhitungannya. Informasi ini bergantung pada metode penyusutan yang dipilih.

Mari kita segera membuat reservasi bahwa kita tidak akan mempertimbangkan metode penghapusan biaya secara proporsional dengan volume produk (pekerjaan), karena metode ini tidak melibatkan penghitungan jumlah penyusutan tahunan. Penyusutan berdasarkan opsi ini dihitung untuk setiap periode pelaporan tertentu (misalnya, satu bulan), yang indikator alami volume produksi (pekerjaannya) diketahui.

Sisanya 3 metode penghitungan penyusutan aset tetap adalah (klausul 18 PBU 6/01):

• metode linier;
• metode pengurangan saldo;
• suatu metode penghapusan biaya berdasarkan jumlah tahun masa manfaat.

Besarnya biaya penyusutan tahunan dihitung berdasarkan informasi mengenai harga perolehan aktiva tetap (awal, pengganti atau sisa), masa manfaat (USI), dan faktor percepatan yang diterapkan.

Kami menyajikan data yang Anda perlukan untuk menentukan penyusutan tahunan menggunakan rumus. Mari kita segera tunjukkan notasi singkat untuk rumus di bawah ini:

Bagaimana cara menghitung jumlah penyusutan tahunan?

Untuk menentukan besarnya penyusutan tahunan, Anda dapat menggunakan rumus di bawah ini.

Ya kapan metode linier Untuk menghitung penyusutan aktiva tetap, untuk menentukan besarnya biaya penyusutan tahunan digunakan rumus sebagai berikut:

Dengan menggunakan metode saldo pereduksi untuk penyusutan tahunan, rumusnya adalah sebagai berikut:

Dan bila menggunakan metode penghapusan biaya dengan jumlah tahun masa manfaat, untuk menghitung nilai tahunan biaya penyusutan harus digunakan rumus sebagai berikut:

Kami menemukan apa itu depresiasi dan mengapa itu diperlukan. Disini kita akan mengetahui eksistingnya metode penghitungan penyusutan aset tetap, serta rumus perhitungan. Mari kita lihat masing-masing metode secara detail dan berikan contoh perhitungannya agar lebih jelas.

Semua metode yang ada Biaya penyusutan dibagi menjadi linier dan non-linier; total ada empat yang digunakan dalam akuntansi. Organisasi memilih metode yang nyaman untuk dirinya sendiri dan menggunakannya untuk menghapus biaya penyusutan.

Metode penghitungan penyusutan aktiva tetap

Metode linier dalam menghitung penyusutan aset tetap

Cara paling umum. Dengan metode ini, penyusutan dibebankan dalam bagian yang sama sepanjang umur layanan. Untuk perhitungannya diambil biaya awal, yaitu penjumlahan seluruh biaya yang timbul sehubungan dengan perolehan suatu benda. Jika barang tersebut telah dinilai kembali, maka biaya penggantiannya digunakan untuk perhitungan.

Rumus perhitungan metode linier dalam menghitung penyusutan aktiva tetap

A = Harga perolehan aset tetap * Tingkat penyusutan / 100%

Contoh penghitungan penyusutan dengan metode garis lurus

Metode pengurangan saldo

Ini metode dipercepat untuk menghitung penyusutan, mengapa itu baik dan kapan nyaman menggunakannya, baca artikel yang didedikasikan untuk metode ini “Menghitung penyusutan menggunakan metode saldo pereduksi.” Perhitungannya didasarkan pada data nilai sisa benda tersebut.

Rumus penghitungan metode saldo pereduksi penyusutan

Dengan metode ini jumlah tahunan penyusutan dihitung dengan menggunakan rumus:

A = Nilai sisa * Tingkat penyusutan * Faktor percepatan / 100%,

Nilai sisa - nilai awal dikurangi penyusutan yang masih harus dibayar.

Norma A. = 100% / masa manfaat.

Koefisien percepatan adalah koefisien yang ditetapkan oleh organisasi itu sendiri.

Contoh penghitungan biaya penyusutan dengan metode saldo pereduksi

Jika Anda terus menghitung penyusutan lebih lanjut, penyusutan akan berkurang tanpa batas waktu, tetapi akan selalu lebih besar dari 0. Untuk menghapus sepenuhnya biaya sistem operasi, di Kode pajak ada Pasal 259 yang mengatur bahwa apabila nilai sisa benda sama dengan 20% dari harga pokoknya, maka penyusutan dihitung sebesar nilai sisa/jumlah bulan sisa usaha.

Tahun keempat (terakhir) beroperasi:

A = 12.500 / 12 = 1.042.

Dengan demikian, dalam waktu 4 tahun, aset tetap tersebut dihapuskan seluruhnya melalui penyusutan.

Pelajaran video. Metode untuk menghitung penyusutan aset tetap suatu organisasi

Video tutorial menjelaskan secara rinci metode penghitungan penyusutan aset tetap organisasi dan cara penghitungannya. Pelajaran ini diajarkan oleh seorang konsultan, pakar situs “Accounting for Dummies”, kepala akuntan Gandeva N.V. ⇓

Anda dapat mengunduh slide dan presentasi untuk video tersebut menggunakan tautan di bawah ini.

Metode penghapusan biaya berdasarkan jumlah tahun masa manfaat

Rumus untuk menghitung nilai hapus buku dengan jumlah tahun masa manfaat

Penyusutan tahunan dihitung dengan menggunakan rumus:

A = Status awal OS * jumlah tahun yang tersisa hingga akhir masa manfaat / jumlah tahun masa manfaat

Contoh perhitungan penyusutan

Cara penghapusan biaya sebanding dengan volume produk (pekerjaan)

Rumus perhitungannya menggunakan metode penghapusan secara proporsional dengan volume produksi

A = Volume produksi aktual * Produksi awal / Perkiraan volume produksi selama seluruh masa manfaat

Contoh perhitungan

Aset tetapnya adalah mobil dengan harga awal 100.000. Perkiraan jarak tempuh 400.000 km.

Kami menemukan rasionya:

biaya awal / perkiraan jarak tempuh = 100.000 / 400.000 = 0,25 gosok/km.

Jarak tempuh sebenarnya Januari - 4000 km. SEBUAH = 4000 * 0,25 = 1000.

Jarak tempuh sebenarnya Februari - 9000 km. SEBUAH = 9000 * 0,25 = 2250.

Jarak tempuh sebenarnya Maret - 2000 km. SEBUAH = 2000 * 0,25 = 500.

Penyusutan dihitung dengan cara yang sama untuk setiap bulan. Metode yang dipilih untuk menghitung biaya penyusutan tercermin dalam OS-1a dan OS-1b, serta dalam kebijakan akuntansi organisasi.

Kita lanjutkan topik aktiva tetap, lain kali saya akan ceritakan.