La dichiarazione dei redditi per il primo trimestre del 2018 (di seguito denominata DNP) è redatta in conformità con le norme introdotte dall'Ordine del Servizio fiscale federale russo n. ММВ-7-3/ del 19/10/2016 . Abbiamo compilato istruzioni visive per semplificarti la preparazione del documento e la segnalazione alle autorità fiscali.

Chi presenta la dichiarazione dei redditi?

L'attuale modulo KND 1151006 è stato introdotto a partire dalla rendicontazione per il 2016. Tutte le persone giuridiche - organizzazioni che operano sul territorio della Federazione Russa devono presentarlo:

• Società russe e straniere che pagano le tasse in Russia e operano su OSNO.
• Agenti fiscali per i pagamenti ai contribuenti presso la loro sede in base ai risultati di ciascun periodo in cui sono stati effettuati tali pagamenti.
• I partecipanti responsabili presentano i rapporti sul gruppo consolidato nel luogo di registrazione dell'accordo sulla formazione di tale gruppo.
• Società soggette a regimi speciali per transazioni con titoli emessi dalla Federazione Russa e dividendi di società straniere.

Se l'attività non è stata effettivamente svolta, ma la società non è stata ufficialmente liquidata, è tenuta a presentare dichiarazione zero.

Quando inviare: una volta al mese o trimestralmente?

Il periodo d'imposta per l'imposta sul reddito è un anno solare. Il periodo di riferimento può essere un mese (due, tre...) o un trimestre. Come determinare chi e quando presentare il modulo di segnalazione al Servizio fiscale federale?

IMPORTANTE

Le aziende riferiscono trimestralmente con anticipi fiscali trimestrali. Se il calcolo si basa sul profitto effettivo, la dichiarazione deve essere presentata mensilmente.

Il DNI per il 1° trimestre del 2018 deve essere presentato entro il 28 aprile 2018. I dipendenti statali e le organizzazioni senza scopo di lucro compilano il modulo di segnalazione una volta all'anno alla fine del periodo fiscale.

Come e dove presentare la dichiarazione

L'articolo 80 del Codice Fiscale della Federazione Russa, paragrafo 3, fissa le possibili modalità di presentazione del modulo:

• Personalmente o tramite il vostro rappresentante mediante delega cartacea.
• Attraverso l'operatore EDF in formato elettronico.
• Tramite Russian Post con lettera preziosa con elenco del contenuto.

IMPORTANTE

Non tutti possono approvare il DNP sulla carta. Se l'azienda ha 100 o più persone, il documento deve essere inviato solo online tramite TKS con firma elettronica.

Se commetti un errore nel metodo di invio del modulo, verrà applicata una multa di 200 rubli. sulla base delle norme del Codice Fiscale della Federazione Russa, art. 119.1.

Indipendentemente dall'opzione di consegna - di persona su supporto cartaceo o elettronico - i dati vengono inviati al Servizio fiscale federale presso la sede dell'organizzazione. Se hai una divisione, puoi scegliere dove inviare il modulo: all'IRS principale o all'ufficio delle imposte presso la sede della divisione.

Posso essere multato per il ritardo nella presentazione della segnalazione?

Se invii il modulo di segnalazione dopo la scadenza ufficiale per la presentazione, dovrai affrontare una multa di 200 rubli. (Articolo 126 del Codice Fiscale della Federazione Russa), nonché sanzioni amministrative fino a 500 rubli. o un avvertimento ai funzionari (articolo 15.5-15.6 del codice amministrativo).

IMPORTANTE

La presentazione tardiva della dichiarazione dei redditi per l'anno comporterà sanzioni fino al 30% dell'importo dell'imposta, minimo - 1000 rubli. (Articolo 119 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Composizione della dichiarazione dei redditi

Il rapporto comprende le seguenti sezioni:

• Foglio 01 - foglio titolo.
• La sezione 1.1 è definitiva.
• Foglio 02 - calcolo delle imposte.
• Continua il foglio 02.
• Appendici al foglio 02 - calcoli.

Le domande vengono compilate solo se il contribuente ha effettuato operazioni rilevanti che costituiscono la base imponibile per l'imposta sul reddito.

Il legislatore, oltre al modello DNP, ha approvato apposite istruzioni con indicazioni passo passo su come predisporre il documento. È riportato nell'appendice n. 2 del già noto ordine del servizio fiscale federale n. MMV-7-3/572.

Nonostante ciò, molte persone hanno ancora domande sulla compilazione del modulo. Abbiamo sviluppato un semplice algoritmo che aiuterà a far fronte a questo compito. Vediamolo con un esempio.

Un esempio di compilazione di una dichiarazione per il 1° trimestre 2018

La società JSC "Molotok" per il periodo dal 01/01/18 al 31/03/18 ha ricevuto le seguenti entrate:

• Dalle vendite per un importo di 100.000 rubli.
• Dalla rivendita di beni: 25.000 rubli.
• Non vendite: 58.000 rubli.

Le sue spese sono:

• Relativo alle vendite: 53.000 rubli.
• Relativo alla rivendita di beni - RUB 24.000. (di cui 19.000 rubli sono andati all'acquisto di beni).
• Indiretto, relativo alle vendite: 10.000 rubli. (di cui 5.000 rubli sono tasse ai sensi dell'articolo 270 del codice fiscale della Federazione Russa).
• Mancate vendite: 42.000 rubli. (di cui 40.000 rubli sono interessi sui prestiti e 2.000 rubli sono penalità previste dagli accordi con le controparti).

L'imposta sul reddito viene pagata con un'aliquota del 20%.

Effettuiamo un calcolo preliminare delle imposte per il 1° trimestre 2018:

((100.000 + 25.000 + 58.000) – (53.000 + 24.000 +10.000 + 42.000)) * 20% = 10.800 rub.

Iniziamo a compilare il modulo.

Passaggio 1: copertina

In questa fase, è necessario inserire correttamente i dati sulla società e sul periodo di riferimento. È necessario compilare il foglio come segue:

• 0 - numero di rettifica (abbiamo impostato 0, poiché stiamo presentando la prima dichiarazione per il 1° trimestre 2018). Se stiamo inviando una correzione, è necessario indicare il numero della correzione: 1, 2, ecc.
• 21 - periodo fiscale (di riferimento). Abbiamo il 1° trimestre, quindi inseriamo 21 (per il 2 indicheremmo 31, per 9 mesi - 33, per l'anno - 34).

IMPORTANTE

Per chi riporta mensilmente il codice del periodo è indicato in modo sequenziale, a partire da 35 (gennaio) e così via, per l'anno sarà 46.

• Codice fiscale, INN/KPP, nome, OKVED - sono indicati in conformità con i documenti costitutivi.
• Il codice del luogo di registrazione è unificato: le grandi aziende lo mettono a 213, i contribuenti stranieri a 245, per le società nazionali questo codice è 214.

Tutte le informazioni di cui sopra sono certificate dal rappresentante del contribuente e viene fissata la data per l'emissione del verbale.

Fase 2: compilare l'Appendice 1 al foglio 02 della dichiarazione

Sebbene il DNP inizi con la Sezione 1, è definitivo e viene compilato secondo i dati della domanda. Pertanto, inizieremo con loro.

Agg. 1 Foglio 02 - inserisci le informazioni sul nostro reddito:

• Pagina 011 - entrate derivanti dalla vendita di prodotti/servizi di propria produzione - 100.000 rubli.
• Pagina 012 - entrate dalla rivendita di beni - 25.000 rubli.
• Totale in linea 010 - 125.000 rubli.
• 040 - la somma di tutte le entrate (vendite) - 125.000 rubli.
• Alle pagine 100 e 101 ci sarà lo stesso valore: 58.000 rubli. (reddito non operativo).

Passo 3: inserisci i valori nell'Appendice 2 del Foglio 02

Questo modulo è progettato per riflettere le spese aziendali che ridurranno il reddito imponibile della società.

Nel nostro caso i costi saranno elencati come segue:

• 010 - 53.000 rubli. (diretti ai prodotti/servizi venduti);
• 020 - 24.000 rubli. (diretto per la rivendita di beni);
  • incluso 030 - 19.000 rubli. (prezzo di acquisto della merce rivenduta);
• 040 - 10.000 rubli. (indiretto per l'implementazione);
  • incluso 041 - 5.000 rubli. (imposte ai sensi dell'articolo 270 del Codice Fiscale della Federazione Russa);

• 200 - 42.000 rubli. (spese non operative);
  • incluso 201 - 40.000 rubli. (interessi sui fondi presi in prestito);
  • 205 - 2.000 rubli. (sanzioni per mancato adempimento degli obblighi contrattuali).

Passaggio 4: calcolo delle imposte, compilare il Foglio 02

Tutto è semplice qui:

• 010 (riportiamo i dati da pag. 040 Allegato 1 L. 02) - proventi delle vendite. Nel nostro caso: 125.000 rubli);
• 020 (lo prendiamo da pagina 100 dell'Appendice 1 L. 02) - reddito non operativo, per noi è 58.000 rubli;
• 030 (tratto da pag. 130 Pr. 2 L. 02) - costi di vendita: 87.000 rubli;
• 040 (200 + 300 Pr. 2 L. 02) spese non operative: 42.000 rub.

Il totale si calcola così: 010 + 020 – 030 – 040 + 050.

Scriviamo questa espressione in numeri:

125.000 + 58.000 – 87.000 – 42.000 + 0 = 54.000 rubli - questa è la base imponibile per l'imposta sul reddito per 1 trimestre. 2018 JSC "Molotok". Su tale importo la società pagherà un’imposta con un’aliquota del 20%.

Come viene ripartita l’aliquota fiscale?

Il legislatore ha previsto il pagamento dell’imposta nelle seguenti proporzioni:

• 20% - tariffa generale: indicare a pag. 140;
• 3% - versamento al bilancio federale: registro a pagina 150;
• Il 17% va al bilancio della tua regione: mettilo a pagina 160.

In termini assoluti sarebbe simile a questo:

• 180 pagine - 10.800 rubli;
• 190 - 1 620 (3%);
• 200 - 9 180 (17%).

JSC Molotok deve contribuire con questi importi ai bilanci federali e regionali sulla base dei risultati del lavoro per il primo periodo di riferimento del 2018.

In questo articolo consideriamo le seguenti questioni riguardanti la dichiarazione dei redditi:

• domande generali e nuovo modulo di dichiarazione,
• (rigo 041, variazione per “isolamenti”, perdite esercizi precedenti, rettifiche simmetriche),

Dichiarazione di profitto nel 2018: cosa c'è di nuovo?

A fine marzo 2018 non sono state ufficialmente pubblicate modifiche legislative in merito alla presentazione delle dichiarazioni dei redditi.

Tuttavia, vale la pena notare che il Servizio fiscale federale ha già preparato un progetto di emendamento alla dichiarazione e lo ha pubblicato sul sito regolamento.gov.ru. L'aggiornamento del rapporto sugli utili sarà causato dalle modifiche fiscali nel 2017.

Monitoreremo il completamento del progetto e la pubblicazione del provvedimento sulle modifiche alla dichiarazione dei redditi e vi informeremo tempestivamente.

Chi deve presentare la dichiarazione dei redditi nel 2018?

Modulo di dichiarazione degli utili per il 2017

L'attuale modulo di dichiarazione degli utili è stato approvato con ordinanza del Servizio fiscale federale russo del 19 ottobre 2016 n. ММВ-7-3-572@.

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Scadenze per la presentazione delle dichiarazioni e il pagamento delle imposte sui redditi nel 2018

La frequenza della rendicontazione dell'imposta sul reddito dipende dalla frequenza del pagamento degli acconti per tale imposta. In base a ciò i contribuenti delle imposte sui redditi si dividono in coloro che:

• paga anticipi sulla base dei risultati di ciascun trimestre più pagamenti mensili infratrimestri; la dichiarazione è presentata trimestralmente;
• paga gli anticipi e presenta le dichiarazioni trimestralmente. Ciò può essere fatto da aziende il cui fatturato nei quattro trimestri precedenti non ha superato in media 15 milioni di rubli per trimestre (60 milioni di rubli all'anno), nonché da istituzioni autonome di bilancio, organizzazioni senza scopo di lucro che non hanno ricavi dalle vendite;
• effettua pagamenti anticipati in base ai profitti effettivi e presenta mensilmente una dichiarazione. L'applicazione di tale regime di pagamento delle imposte deve essere segnalata al Servizio fiscale federale prima del 31 dicembre dell'anno precedente il periodo fiscale in cui avviene la transizione a tale sistema di pagamento anticipato.

Se stai effettuando pagamenti anticipati trimestrali per l'imposta sul reddito nel 2018

Il termine per la presentazione della dichiarazione degli utili e per il pagamento dell'imposta corrispondente è il 28° giorno del mese successivo alla fine del trimestre. Naturalmente vale la regola del trasferimento al giorno lavorativo successivo se la scadenza cade in un fine settimana o in un giorno festivo. Consulta le scadenze esatte per il pagamento delle imposte trimestrali e la presentazione delle dichiarazioni dei redditi nel 2018:

Se nel 2018 trasferisci acconti mensili in base al profitto effettivo

Il termine per la presentazione della dichiarazione degli utili e il pagamento dell'imposta corrispondente è il 28 del mese successivo. Si applica anche la regola del trasferimento.

Compilazione della dichiarazione dei redditi 2018

Il conto economico contiene fogli standard che devono essere compilati da tutti i contribuenti, nonché fogli e sezioni aggiuntivi.

COSÌ, assolutamente tutte le organizzazioni rendicontazione delle imposte sul reddito, compilare:

• frontespizio;
• sezione n. 1, sottosezione 1.1 con l'importo dell'imposta che il pagatore deve pagare al bilancio;
• foglio 02 con il calcolo delle imposte sui redditi e suoi allegati;
• Appendice n. 1 al secondo foglio con i ricavi delle vendite e non delle vendite;
• Allegato n. 2 al secondo foglio con i costi di produzione e di vendita, le spese non operative e le perdite equivalenti a tali spese.

Completamento di domande e pagine quando si applicano le condizioni
Appendice n.3 al foglio 02 con il calcolo di tutte le spese per operazioni per le quali i risultati delle attività finanziarie vengono presi in considerazione nella valutazione degli utili imponibili ai sensi dell'art. 264.1, 268, 275.1, 276, 279, 323 del Codice Fiscale della Federazione Russa, ad eccezione di quelli riportati nel foglio 05	compilato da organizzazioni che hanno venduto beni ammortizzabili
Appendice n. 4 al foglio 02 con il calcolo della perdita, o parte di essa, che incide sulla riduzione della base imponibile	compilato dalle organizzazioni che trasferiscono le perdite ricevute negli anni precedenti
Appendice n.5 al foglio 02 con il calcolo della distribuzione dei pagamenti tra l'organizzazione e le filiali	compilati da organizzazioni con divisioni separate (ad eccezione di coloro che pagano l'imposta per divisioni separate presso l'indirizzo della sede centrale)
Foglio 03	compilato dagli agenti fiscali che pagano dividendi e interessi sui titoli
Foglio 04 con calcolo dell'imposta sul reddito con aliquota separata (clausola 1 dell'articolo 284 del codice fiscale della Federazione Russa)	compilato da organizzazioni che hanno ricevuto dividendi da società straniere
Foglio 05 con il calcolo della base imponibile per le organizzazioni che effettuano operazioni con particolare considerazione del risultato finanziario (ad eccezione di quelle che si trovano nell'appendice 3 al foglio 02)	compilato da organizzazioni che hanno ricevuto entrate da transazioni con titoli, effetti e operazioni su derivati
Foglio 06 con spese, ricavi e base imponibile dei fondi pensione non statali	coperti da fondi pensione non statali
Foglio 07 con una relazione sullo scopo dell'utilizzo di proprietà, denaro, opere e servizi di beneficenza, reddito mirato e finanziamento mirato	compilato dalle organizzazioni che hanno ricevuto finanziamenti mirati, entrate mirate e solo nella dichiarazione annuale
Foglio 08	compilato da organizzazioni che apportano adeguamenti indipendenti alle entrate e alle spese ricevute nell'ambito di transazioni controllate
Foglio 09	compilato dalle persone controllanti (ai sensi dell'articolo 25.13 del codice fiscale della Federazione Russa)
domanda n. 1 alla dichiarazione	compilato dalle organizzazioni con entrate e spese elencate nell'appendice n. 4 alla procedura per la compilazione della dichiarazione
domanda n. 2 alla dichiarazione	compilato da agenti fiscali (ai sensi dell'articolo 226.1 del Codice fiscale della Federazione Russa)

Un esempio di compilazione di una dichiarazione di profitto per il 2017

Se l'esempio di riempimento non si apre, aggiorna questa pagina.

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Scarica un esempio di compilazione di una dichiarazione di profitto per il 2017 (basata sul profitto effettivo) in formato Excel

Scarica un esempio di compilazione di una dichiarazione di profitto per il 2017 (acconti mensili) in formato Excel

Scarica un esempio di compilazione di una dichiarazione di profitto per il 2017 (perdita) in formato Excel

Domande interessanti sulla compilazione di una dichiarazione di profitto nel 2018

Rigo 041 della dichiarazione dei profitti

La riga 041 della dichiarazione dei profitti si trova nell'appendice n. 02 al foglio 02 e riporta i dati sugli importi dei pagamenti fiscali maturati per il periodo inclusi nelle spese indirette. Nel rigo 041 sono comprese le imposte di cui ai par. 1 comma 1 art. 264 Codice Fiscale della Federazione Russa. Si tratta di importi versati al bilancio statale relativi alla produzione e alla vendita di prodotti e quindi riducono l'importo del profitto.

Lo includiamo nella riga 041 della dichiarazione di profitto	NON compreso nella riga 041
Imposta sulla proprietà e sui trasporti	Imposta sul reddito
Tassa sull'uso del suolo e dell'acqua	Tasse sull'inquinamento
Dazi doganali	Tutti i tipi di multe, penalità, sanzioni
Per risorse minerarie e di caccia	UTII
Premi assicurativi per l'assicurazione medica obbligatoria, l'assicurazione medica obbligatoria e VNiM	Assicurazione volontaria e contributi per infortuni
Dovere del governo	Commissione commerciale
Ripristino dell'IVA, che viene preso in considerazione in altre spese (ad esempio, l'imposta ripristinata quando si riceve un'esenzione dall'IVA ai sensi dell'articolo 145 del Codice fiscale della Federazione Russa (clausole 2, 6, clausola 3 dell'articolo 170 del Codice fiscale di la Federazione Russa)	IVA e accise che la società ha presentato all'acquirente

Quando si compila la riga 041 della dichiarazione dei profitti per il periodo di riferimento (fiscale), indicare in essa l'importo di tutte le tasse (anticipi per esse) maturate durante questo periodo, commissioni e premi assicurativi in ​​base alla competenza, indipendentemente dalla data di il loro pagamento al bilancio (lettere del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 12 settembre 2016 n. 03-03-06/2/53182, del 21/09/2015 n. 03-03-06/53920).

Presentazione di una dichiarazione di profitto per divisioni separate

La dichiarazione degli utili viene presentata dalla società al Servizio fiscale federale nel luogo in cui si trova e nel luogo di ciascuna divisione separata (clausola 1 dell'articolo 289 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Al Servizio fiscale federale nella sua sede, la società presenta una dichiarazione redatta per l'organizzazione nel suo complesso con la distribuzione degli utili secondo i “particolari”. Cioè, oltre a compilare i moduli di dichiarazione standard, comuni a tutti i contribuenti, viene compilata anche l'appendice n. 5 al modulo 02 per un importo pari al numero di “sezioni separate” (comprese quelle chiuse nell'attuale periodo d’imposta).

Se le divisioni della società si trovano sul territorio di un'entità costituente della Federazione Russa, è possibile pagare le tasse (pagamenti anticipati) per un gruppo di "unità separate" attraverso una di esse. In questo caso, la società presenta una dichiarazione degli utili alle autorità fiscali nel luogo di registrazione della sede sociale e nel luogo di registrazione della “separatezza” responsabile.

Un’altra opzione, se la società madre e le sue divisioni si trovano nella stessa regione, potrebbe essere quella di rifiutarsi di distribuire gli utili ad ogni “isolamento”. La società madre ha il diritto di pagare l'intera imposta sugli utili per le sue divisioni e di presentare una sola dichiarazione presso la sua sede.

Va ricordato che se una società decide di modificare la procedura di pagamento delle imposte o di adeguare il numero di divisioni strutturali sul territorio del soggetto, o si verificano altri cambiamenti che incidono sulla procedura di pagamento delle imposte, allora ciò deve essere segnalato all'ispettorato.

Se l'azienda è il contribuente più grande, tutte le dichiarazioni, comprese quelle per le “dichiarazioni dei redditi separate”, vengono presentate all'ispettorato specializzato per i contribuenti più grandi. In questo caso, le informazioni sull'imposta sul reddito attribuibile alle “unità separate” si riflettono nell'appendice n. 5 al foglio 02 della dichiarazione dei redditi, ovvero la procedura per la compilazione del conto economico non cambia.

Come riportare le perdite degli anni precedenti

Dal 1 gennaio 2017 sono state modificate le regole per la riduzione della base imponibile per le perdite degli anni precedenti (Lettera del Servizio fiscale federale della Federazione Russa del 01/09/2017 n. SD-4-3/61@ “Sulla modifica la procedura per la contabilizzazione delle perdite dei periodi d’imposta passati”):

• è stato introdotto un vincolo di riduzione: la base imponibile può essere ridotta non più del 50% (il vincolo non si applica alle basi imponibili alle quali si applicano determinate aliquote fiscali ridotte);
• È stato eliminato il vincolo sulla durata del trasferimento (prima era possibile trasferirsi solo entro 10 anni);
• La nuova procedura si applica alle perdite percepite per i periodi d'imposta che iniziano dal 1° gennaio 2007.

Tenendo conto di queste regole, nella dichiarazione dei profitti devono essere compilate le seguenti righe:

• riga 110 del foglio 02 e riga 010, righe 040–130, 150 dell'allegato n. 4 allo stesso: in particolare, l'importo sulla riga 150 (l'importo della perdita che riduce la base) non può essere superiore al 50% dell'importo sul riga 140 (base imponibile);
• riga 080 del foglio 05;
• righe 460, 470, 500, 510 del foglio 06: la somma delle righe 470 e 510 (l'importo della perdita riconosciuta) deve essere inferiore o uguale al 50% dell'importo delle righe 450 e 490 (base imponibile degli investimenti) .

Riflessione degli aggiustamenti simmetrici nel conto economico

La dichiarazione dei redditi per il 1° trimestre del 2019 è una relazione che dovrà essere presentata a tutte le persone giuridiche che calcolano tale imposta trimestralmente, indipendentemente dalla frequenza con cui versano gli acconti. Consideriamo le caratteristiche del design di questa dichiarazione.

Caratteristiche della composizione della dichiarazione dei redditi del 1° trimestre

Per preparare la dichiarazione delle imposte sul reddito per il 1° trimestre di quest'anno, continua ad essere utilizzato il modulo approvato con ordinanza del Servizio fiscale federale russo del 19 ottobre 2016 n. ММВ-7-3/572@.

Le regole applicate durante la compilazione della dichiarazione non sono cambiate (sono fornite nello stesso ordine). Dall'insieme di queste regole per la relazione del 1° trimestre, sono importanti:

• l'obbligo di contenere il numero minimo di fogli da compilare (foglio titolo, comma 1.1 della sezione 1, foglio 02 e allegati 1 e 2 dello stesso);
• autorizzazione a non includere nella segnalazione le schede per le quali non vi sono dati da compilare;
• l'esistenza di fogli da includere nel rapporto per questo periodo, se ci sono dati che si rifletteranno in essi (si tratta della sottosezione 1.2 della sezione 1, compilata per gli anticipi mensili pagati, appendice 4 al foglio 02, destinata a riflettere perdite degli anni precedenti, e allegato 5 al foglio 02, contenente i dati sulle strutture separate);
• la presenza di fogli che non sono inclusi nella relazione del 1 ° trimestre, anche se ci sono dati che si rifletteranno in essi (si tratta dei fogli 07, 08, 09, compilati solo nella relazione annuale).

Se la dichiarazione contiene l'Appendice 5 compilata al Foglio 02 (per strutture separate), allora per presentare nel luogo di registrazione di ciascuna di queste strutture dovrai inoltre creare una dichiarazione semplificata composta da frontespizio, commi 1.1 e 1.2 (se sono presenti acconti mensili) e appendice 5 al foglio 02.

Come si riflettono gli acconti nel conto economico del 1° trimestre?

Ti ricordiamo che puoi calcolare gli anticipi in base al profitto:

• mensilmente dal profitto effettivo - anche la dichiarazione generata in questo caso verrà creata mensilmente e collegata al periodo determinato dal numero di mesi in essa inclusi (clausola 2 dell'articolo 285 del Codice fiscale della Federazione Russa), ovvero la definizione di “dichiarazione del 1° trimestre” quando tale algoritmo di calcolo degli anticipi risulta inapplicabile;
• trimestralmente, pagandoli una tantum alla fine del trimestre (i contribuenti con un reddito trimestrale medio di ogni quattro trimestri precedenti non superiore a 15 milioni di rubli hanno il diritto di farlo), o mensilmente.

Nella prima opzione di pagamento, l'inserimento dei dati sugli anticipi nella dichiarazione generata trimestralmente non è difficile. Essi, come gli anticipi calcolati mensilmente, maturano in base al fatto che per il 1 ° trimestre sarà equivalente all'imposta maturata sull'utile ricevuto per questo trimestre. Nella relazione per il periodo successivo, il loro importo adeguerà l'imposta maturata sull'utile del semestre per determinare l'importo che corrisponde a un pagamento aggiuntivo al lordo delle imposte maturate per il semestre, o un rimborso dal bilancio come strapagato.

L’opzione più complessa è quella con l’imposta calcolata trimestralmente, ma con canone mensile. E i pagamenti anticipati riflessi nella dichiarazione dei redditi per il 1 ° trimestre richiedono riserve speciali. Per loro, il foglio 02 contiene 3 gruppi di righe:

• 210-230, destinati ad anticipi calcolati in periodi precedenti da versare nel periodo di riferimento. Nella segnalazione del 1° trimestre saranno riportati i valori riportati alle righe 320-340 della dichiarazione redatta per il 3° trimestre dell'anno precedente.
• 290-310, stanziati per l'inserimento in essi degli importi degli anticipi calcolati nel periodo di riferimento per il pagamento nel trimestre successivo al periodo di riferimento. Nel resoconto del 1° trimestre i valori in essi contenuti coincideranno con i dati delle righe 180-200.
• 320-340, ove sia necessario evidenziare gli acconti maturati per il pagamento nel 1° trimestre dell'anno successivo a quello di riferimento. Tali righe non vengono mai utilizzate nella rendicontazione del 1° trimestre in quanto sono destinate a essere compilate solo nella dichiarazione relativa ai 9 mesi.

Cosa devi ricordare quando prepari la dichiarazione dei redditi per il 1° trimestre 2019

Quando si crea un rendiconto sugli utili per il 1° trimestre dell'anno in corso, è necessario tenere presente che nel 2019 continuano ad applicarsi i valori speciali stabiliti per il periodo 2017-2020:

• l'importo di tale quota (50%) di cui è consentito ridurre l'utile del periodo di riferimento a causa delle perdite generate negli anni precedenti (clausola 2.1 dell'articolo 283 del Codice fiscale della Federazione Russa);
• aliquote fiscali (3% e 17%) utilizzate per calcolare l'importo dei pagamenti ai bilanci federali e regionali (clausola 1 dell'articolo 284 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Inoltre, dal 2018 nel cap. 25 del Codice Fiscale della Federazione Russa ha introdotto una serie di innovazioni che possono influenzare l'importo dell'imposta sul reddito per un particolare contribuente:

• sono state chiarite le regole per determinare l'importo dei crediti dubbi, che a sua volta si riflette nell'importo della riserva creata per tali debiti (clausola 1 dell'articolo 266 del Codice fiscale della Federazione Russa);
• sono state adeguate le regole per la contabilizzazione delle perdite subite dalle società estere controllate (clausole 7, 8 dell'articolo 309.1 del Codice fiscale della Federazione Russa);
• è stata introdotta la possibilità di applicare una nuova detrazione (di investimento) sull'importo dell'imposta maturata (articolo 286.1 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Risultati

Il rendiconto economico preparato per il 1° trimestre 2019 è redatto sullo stesso modulo e secondo le stesse regole che erano in vigore per questo documento nel 2018. Tuttavia, le stesse regole stabiliscono alcune caratteristiche del report generato per il 1° trimestre che lo differenziano da quello degli altri periodi dell'anno. Merita un'attenzione particolare il processo di contabilizzazione nel rendiconto degli anticipi maturati trimestralmente, ma con pagamento mensile.

I pagamenti anticipati sono un pagamento anticipato dell'imposta sul reddito. Sono elencati durante tutto l'anno solare. A seconda del tipo di pagatore e della procedura di calcolo, i contributi possono essere versati alla fine del trimestre o mensilmente. Il calcolo degli acconti per l'imposta sul reddito è regolato dalla norma 286 del Codice Fiscale della Federazione Russa, dove 3 modi per pagare parzialmente il pagamento obbligatorio al bilancio:

1. Alla fine del periodo di riferimento con il calcolo dei contributi preliminari. Tipicamente utilizzato dalle grandi aziende industriali.
2. Mensile in base al calcolo del reddito effettivo percepito. Questo diritto può essere esercitato solo dopo aver informato l'autorità fiscale entro il termine specificato.
3. Alla fine del periodo con pagamento una tantum dei contributi per trimestre. Adatto per aziende con profitti fino a 60 milioni di rubli su quattro trimestri.

Modalità di calcolo degli acconti

Trasferimenti per ogni mese

Il trasferimento di parte dell'imposta una volta ogni 30 giorni è a carico della società nei seguenti casi:

1. Se la redditività per 4 trimestri supera il valore medio di 15 milioni di rubli per tre mesi.
2. Se all'ispezione non è stata notificata l'applicazione del calcolo del reddito percepito.

Il calcolo degli acconti mensili per l'imposta sul reddito è accompagnato dalla presentazione delle dichiarazioni alla fine del periodo di riferimento stabilito. Sono il 1° trimestre, sei mesi e 9 mesi. Il pagamento viene effettuato una volta al mese e i documenti vengono inviati solo trimestralmente. Il calcolo avviene nel seguente ordine:

1. L'anticipo all'inizio del 1° trimestre del nuovo periodo è pari alla rata mensile del 4° trimestre dell'anno precedente. Quando si è verificata una perdita durante i 9 mesi del periodo precedente, i pagamenti per i primi 3 mesi del nuovo anno non vengono trasferiti. L'importo dell'anticipo sarà pari a zero.
2. L'importo mensile nel 2° trimestre è pari a 3 parti dell'anticipo trimestrale per 1 trimestre dell'anno in corso.
3. Nel 3° trimestre il contributo ammonta a 1/3 della differenza tra la rata semestrale e l'anticipo del 1° trimestre.
4. Nel 4o trimestre, l'entità del trasferimento è pari alla 3a parte della differenza tra l'imposta pagata per 9 mesi e sei mesi.

L'imposta deve essere trasferita al bilancio entro e non oltre il 28 del mese. Ad esempio nel 2° trimestre la quota dovrà essere pagata entro il 28 aprile, il 28 maggio e così via. Ciascun importo costituirà un terzo del pagamento totale del trimestre. Quando il pagamento non è diviso in parti uguali, il saldo viene aggiunto all'imposta dell'ultimo mese trimestrale.

Per un periodo di tre mesi, l'importo totale viene calcolato in base al reddito, alle spese sostenute e al tasso di interesse. Se il pagamento anticipato supera l'importo totale per 3 mesi, è necessario effettuare un pagamento aggiuntivo. Tale pagamento viene effettuato fino al 28° giorno del mese successivo al periodo di controllo.

Calcolo del pagamento anticipato in base ai risultati di ciascun periodo di riferimento

Pagamenti trimestrali

Per le aziende che pagano anticipi solo una volta al trimestre, i periodi di riferimento sono il 1° trimestre, 6 e 9 mesi dell'anno in corso. Quando effettuano un pagamento trimestrale di parte dell'imposta, sono esentati dal pagamento mensile al bilancio. Il criterio determinante che dà diritto a tale calcolo è il livello di reddito. Quando, sulla base dei risultati di 4 trimestri consecutivi, il profitto medio non ha superato la soglia di 15 milioni di rubli. Tali imprese includono anche:

• organizzazioni con finanziamenti di bilancio. Fanno eccezione le biblioteche, le sale da concerto, i teatri, che non pagano anticipi;
• società straniere con uffici di rappresentanza in Russia;
• imprese senza scopo di lucro che non traggono profitto dalla vendita di beni o dalla prestazione di servizi;
• società partecipanti in società semplici;
• investitori con un accordo di condivisione della produzione;

La società può essere obbligata a pagare gli importi preliminari ogni 3 mesi in qualsiasi momento non appena la redditività per 4 trimestri non raggiunge i 60 milioni di rubli. Pertanto, la transizione potrebbe avvenire a metà anno. L'eccezione è il calcolo dei pagamenti anticipati sulle entrate già ricevute, quando la transizione, ad esempio, solo dall'inizio di un nuovo periodo.

1. Calcolo per un trimestre. L'importo del pagamento per 3 mesi viene calcolato moltiplicando la base imponibile per il tasso di profitto stabilito. Questo calcolo viene applicato ogni trimestre. La base per il calcolo è l'utile ricevuto, calcolato come reddito ridotto delle spese sostenute.
2. Calcolo con risultati crescenti. Al termine di 6 mesi, 9 mesi e un anno, al calcolo viene aggiunta la necessità di determinare l'importo del pagamento aggiuntivo. Per prima cosa devi calcolare tutte le tasse per il periodo per il rapporto. Ogni volta la sua dimensione viene determinata all'inizio dell'anno dal totale crescente. Dal risultato ottenuto viene sottratto l'importo precedentemente depositato. L'anticipo così calcolato viene versato al bilancio. Tutti i calcoli vengono effettuati solo entro un periodo annuale.

Per un comodo calcolo degli acconti per l'imposta sul reddito, viene compilata una tabella che riflette i dati sulla base imponibile, i periodi di tempo e gli importi trasferiti per ciascun trimestre. Quando, alla fine dell'anno, al posto del reddito appare una perdita, l'importo del pagamento anticipato sarà pari a zero. I contributi versati in precedenza sono considerati pagamenti in eccesso. Possono essere restituiti al contribuente e computati nei periodi successivi, nonché accreditati ai fini del rimborso di sanzioni e sanzioni. Le dichiarazioni possono essere emesse solo entro un periodo di 3 anni. Se non rispetti la scadenza, dovrai presentare una domanda al tribunale arbitrale.

Esiste una scadenza per il trasferimento del contributo e la presentazione della dichiarazione: entro e non oltre 28 giorni dalla fine del periodo di controllo. Se il giorno coincide con un fine settimana o cade un giorno festivo, la scadenza è fissata al giorno feriale successivo. Il pagamento dell'imposta per l'intero periodo dovrà essere effettuato entro il 28 marzo.

Pagamento basato sul reddito effettivo

L'azienda ha il diritto di utilizzare la procedura di trasferimento dei contributi sulla base del reddito effettivamente percepito. I periodi di riferimento sono mesi consecutivi. L'undicesimo mese è l'ultimo. Successivamente viene inviata una dichiarazione per l'intero periodo. Il pagamento dei contributi mensili non esenta l'azienda dal calcolo trimestrale generale. Ogni volta il pagamento è determinato dal totale crescente a partire dal 1° giorno del periodo, compreso il mese di calcolo. Tutti gli anticipi precedenti apportati al budget riducono l'importo appena calcolato per il nuovo mese.

Per passare al pagamento anticipato mensile, tenendo conto del reddito percepito, il pagatore presenta una notifica all'ispettorato entro il 31 dicembre. Se la notifica viene presentata in tempo, la procedura di trasferimento cambierà a partire dal nuovo periodo d'imposta. Non è consentito modificare il metodo di pagamento durante l'anno.

La legge non prevede l'obbligo di notificare all'ispettorato il ritorno alla procedura generalmente stabilita per il calcolo degli anticipi. Tuttavia, il Ministero delle Finanze raccomanda ai pagatori di avvisare l'agenzia governativa del cambiamento inviando una notifica in qualsiasi forma. Quando si modifica la procedura per il pagamento dei contributi sugli utili, ciò deve riflettersi nella politica contabile della società.

I trasferimenti per il primo trimestre vengono effettuati nel seguente ordine:

• tassa per il primo mese - pagata fino al 28 febbraio;
• per un periodo di 2 mesi fino alla fine di marzo, tenendo conto del pagamento a gennaio;
• per il periodo trimestrale il pagamento è dovuto fino al 28 aprile. Viene detratto l'importo dell'imposta pagata per i primi 2 mesi.

Le società di nuova costituzione possono utilizzare i calcoli basati sul reddito effettivo solo a partire dal mese successivo alla loro registrazione. Per loro non si applica la regola di modificare il metodo solo a partire dal nuovo anno fiscale. La nuova società è tenuta a presentare una notifica di applicazione di tale calcolo, calcolare e versare l'anticipo per il mese in cui è stata creata e presentare una dichiarazione.

Calcolo delle imposte per l'anno in base ai risultati del periodo fiscale

Sanzioni per violazione dei termini di trasferimento

Nell'art. 75 del Codice prevede sanzioni in caso di ritardato pagamento. L'importo non pagato potrà essere recuperato dai conti della società o dai suoi beni.

Le richieste per la parte non pagata dell'imposta vengono inviate in anticipo. Riflette l’importo del debito e il periodo per il suo rimborso. Il reclamo può essere presentato entro 3 mesi dalla data di scoperta del debito. Una volta scaduto il termine per il rimborso, l'ispettorato ha il diritto di riscuotere con la forza l'importo non pagato. La raccolta viene effettuata entro 2 mesi.

Al momento non sussiste alcuna responsabilità per la violazione della procedura di calcolo o per il mancato anticipo di bilancio. Pertanto non verrà addebitata alcuna sanzione.

I flussi di cassa sotto forma di imposte sul reddito sono pagamenti significativi che riempiono i bilanci federali e regionali. Il periodo fiscale per l'imposta sul reddito è significativo: un anno solare. Ma lo Stato non è disposto ad aspettare così a lungo per ottenere la sua fetta di torta. Nel corso dell'anno, pertanto, il legislatore ha previsto il pagamento di acconti d'imposta. Ed è più facile per un'organizzazione pagare le tasse a rate.

A prima vista, il calcolo degli anticipi in base agli utili sembra semplice. Ma, in primo luogo, è necessario selezionare ragionevolmente l'opzione di calcolo appropriata, fissandola nella politica contabile (trimestrale o in base al profitto effettivo). In secondo luogo, il calcolo trimestrale ha le sue sottigliezze con i pagamenti anticipati, che a volte confondono il contabile. Esaminiamolo in dettaglio in due approcci. In questo articolo discuteremo le regole di calcolo. Utilizzando esempi concreti, effettueremo i calcoli e inseriremo gli importi richiesti nella dichiarazione.

1. Chi paga gli anticipi sugli utili

2. Tipologie di anticipi

3. Calcolo degli acconti sulla base degli utili trimestrali

4. Anticipi mensili sugli utili basati sulla stima degli utili del trimestre precedente

5. Esempi di calcolo degli acconti per trimestre

6. Sottigliezze nel calcolo degli anticipi

7. Anticipi mensili sugli utili basati sugli utili effettivi

8. Acconti nel conto economico

9. Termini per il pagamento degli acconti sugli utili

Allora, andiamo con ordine.

1. Chi paga gli anticipi sugli utili

Quasi tutti i contribuenti versano anticipi sugli utili. In questo caso non sono importanti né le dimensioni, né la natura delle attività della società, né l’importo calcolato delle imposte.

L’elenco di coloro che non pagano gli acconti Irpef non è lungo. Tali organizzazioni sono direttamente elencate nel Codice Fiscale della Federazione Russa. Si tratta di istituzioni di bilancio come biblioteche, organizzazioni di concerti, musei e teatri.

2. Tipologie di anticipi

Esistono 3 tipi di anticipo sugli utili (articolo 286 del Codice Fiscale), che possono essere approssimativamente chiamati:

• Pagamenti trimestrali
• Pagamenti mensili basati sul profitto stimato,
• Pagamenti mensili calcolati in base al profitto effettivo ricevuto dall'organizzazione per il mese.

I dati sulla frequenza dei pagamenti anticipati e sulla presentazione delle dichiarazioni sono riportati nella tabella 1.

Tabella 1

3. Calcolo degli acconti sulla base degli utili trimestrali

In genere, il calcolo degli acconti sulla base degli utili trimestrali (acconti trimestrali) non causa alcuna difficoltà al contabile. Devi solo conoscere le regole di base:

1. Il diritto di pagare solo acconti trimestrali ha le organizzazioni che lo hanno le entrate dei 4 trimestri precedenti non hanno superato la media di 15 milioni di rubli al trimestre senza IVA. Per le organizzazioni di nuova creazione, i ricavi delle vendite non devono superare i 5 milioni di rubli al mese o i 15 milioni di rubli al trimestre (Esempio 1).
2. C'è anche il diritto di pagare solo acconti trimestrali da alcune altre persone giuridiche elencati nel paragrafo 3 dell'articolo 286 del Codice fiscale della Federazione Russa - istituzioni di bilancio e autonome, organizzazioni senza scopo di lucro che non ottengono entrate dalla vendita di beni (lavori, servizi), partecipanti a società semplici e alcuni altri.
3. Vengono considerati gli acconti sull'utile del trimestre sulla base della base imponibile per il periodo di riferimento. L'importo da pagare si ottiene come differenza tra l'anticipo calcolato per il periodo di riferimento e l'anticipo determinato per il periodo di riferimento precedente (Esempio 4).

Esempio 1

È necessario determinare se la società ha il diritto di effettuare pagamenti trimestrali se le entrate IVA esclusa sono:

1° trimestre 2017: 25 milioni di rubli,

2o trimestre 2017: 8,5 milioni di rubli,

3o trimestre 2017: 9,5 milioni di rubli,

4o trimestre 2017: 29 milioni di rubli,

Viene controllato il ricavo medio per 4 trimestri.

Ricavo medio per 4 trimestri = (25 + 8,5 + 9,5 + 29) / 4 = 18,0 milioni di rubli.

Conclusione: dal 1 ° trimestre 2018, l'organizzazione è tenuta a pagare mensilmente l'imposta sul reddito.

4. Anticipi mensili sugli utili basati sulla stima degli utili del trimestre precedente

Le regole per il calcolo degli acconti mensili per ciascun trimestre sono riportate nel paragrafo 2 dell'articolo 286 del Codice fiscale della Federazione Russa.

Per facilità di comprensione, utilizzeremo formule di calcolo, che convenzionalmente denotiamo:

• AMn – anticipo mensile per l'ennesimo trimestre,
• АКn – anticipo trimestrale per l'ennesimo trimestre,
• n – numero del quarto da 1 a 4.

Formule per il calcolo degli anticipi dell'utile per trimestre:

1. Acconto mensile nel 1° trimestre

AM1 = AM4, dove AM4 è la rata mensile del 4° trimestre dell'anno precedente,

1. Acconto mensile nel 2° trimestre

AM2 = AK1/3,

1. Pagamento anticipato mensile in 3 trimestri

AM3 = (AK2 - AK1) / 3,

1. Acconto mensile nel 4° trimestre

AM4 = (AK3 - AK2) / 3.

Quando si prepara una dichiarazione per il periodo di riferimento, vengono analizzati i dati effettivi ottenuti per il periodo. Se l'anticipo calcolato per il trimestre in corso è superiore al totale dei pagamenti trimestrali e mensili versati, è richiesto un ulteriore pagamento dell'acconto trimestrale per l'importo della differenza.

5. Esempi di calcolo degli acconti per trimestre

Esempio 2

Secondo la dichiarazione semestrale, gli anticipi mensili dovuti nel 3 ° trimestre ammontavano a 10 mila rubli. al mese. Secondo la dichiarazione per 9 mesi, l'anticipo calcolato è di 55 mila rubli, i pagamenti trimestrali per l'ultimo trimestre sono di 10 mila rubli. Calcolare il supplemento trimestrale tenendo conto degli acconti mensili versati.

• - 10 - 3 * 10 = 15 mila rubli.

Se improvvisamente gli importi degli anticipi versati risultano essere superiori a quelli calcolati per il periodo di riferimento, i pagamenti anticipati basati sui risultati del periodo di riferimento vengono conteggiati rispetto al pagamento delle imposte sulla base dei risultati del periodo di riferimento (fiscale) successivo ( clausola 1 dell'articolo 287 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Ma la Dichiarazione indica dati stimati per gli anticipi mensili per il prossimo periodo.

Esempio 3

Secondo la dichiarazione semestrale, gli anticipi mensili dovuti nel 3 ° trimestre ammontavano a 20 mila rubli. al mese. Secondo la dichiarazione per 9 mesi, il pagamento anticipato è di 50mila rubli, i pagamenti trimestrali per l'ultimo trimestre sono di 10mila rubli. Determinare quali dati devono essere riportati nella Dichiarazione per 9 mesi.

• – 10 – 3 * 20 = – 20 mila rubli. - c'è stato un pagamento in eccesso.

Tale pagamento in eccesso si riflette nelle righe 280.281 del foglio 02 della Dichiarazione. Il pagamento in eccesso può essere compensato con il pagamento delle imposte in base ai risultati del successivo periodo di rendicontazione (fiscale) (clausola 1 dell'articolo 287 del Codice fiscale della Federazione Russa).

6. Sottigliezze nel calcolo degli anticipi

1. Solo nella dichiarazione per 9 mesi vengono determinati gli importi degli acconti per il 4° trimestre dell'anno corrente e il 1° trimestre dell'anno successivo (righe 320, 330, 340 del Foglio 02 della Dichiarazione).

Se, quando si prepara una dichiarazione per 9 mesi, il limite è di 15 milioni di rubli. non è stato superato, i pagamenti mensili previsti non sono riportati nella dichiarazione.

Ma se all'improvviso (come nel nostro esempio) sulla base dei risultati della dichiarazione per l'anno, il limite specificato viene superato, allora, secondo le autorità di regolamentazione, gli anticipi mensili pianificati dovrebbero riflettersi nella dichiarazione per 9 mesi (Lettera del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 24 dicembre 2012 N 03-03-06/ 1/716).

Dal testo della lettera possiamo concludere che dovrai presentare una dichiarazione aggiornata entro 9 mesi. Altrimenti, il Servizio fiscale federale semplicemente non avrà nessun posto dove scoprire l'importo degli anticipi mensili che l'organizzazione dovrà pagare nel 1 ° trimestre.

C'è un altro punto di vista: non presentare una dichiarazione aggiornata per 9 mesi, riflettere gli anticipi mensili del 1 ° trimestre solo nella dichiarazione dell'anno. Ma allora violeremo le disposizioni della clausola 5.11 dell'Ordine del Servizio fiscale federale russo del 19 ottobre 2016 N ММВ-7-3/572@, che determina la procedura per la compilazione della dichiarazione. Dopotutto, si afferma chiaramente che le righe 290-310 nella dichiarazione per il periodo fiscale non sono compilate.

2. Quando si tengono i registri nel programma 1Cè necessario riflettere nelle impostazioni il fatto del passaggio al pagamento anticipato mensile (Principale - Impostazioni fiscali e di rendicontazione - Imposta sul reddito - Procedura per il pagamento anticipato - selezionare "Mensile in base al profitto stimato").

3. Il calcolo delle righe 210 (220 e 230) comprende gli anticipi sia trimestrali (righe 180 (190, 200)) che mensili (righe 290 (300, 310)) riportati nella dichiarazione per il periodo di riferimento precedente.

Per un esempio di calcolo dei pagamenti mensili, guarda il video.

7. Anticipi mensili sugli utili basati sugli utili effettivi

In questo caso, è necessario presentare una notifica al Servizio fiscale federale in merito al passaggio ai pagamenti anticipati mensili basati sugli utili effettivi. La comunicazione per l'anno successivo è presentata entro il 31 dicembre dell'anno in corso.

Con questo metodo la Dichiarazione viene presentata mensilmente, l'anticipo viene calcolato in base al profitto effettivo del mese.

In caso di passaggio al pagamento di acconti mensili basati sull'utile effettivo ricevuto, i periodi di rendicontazione saranno di un mese, due mesi, tre mesi e così via fino alla fine dell'anno solare (clausola 2 dell'articolo 285 della Codice Fiscale della Federazione Russa).

Il calcolo degli anticipi sull'utile può essere effettuato utilizzando la formula:

AM del periodo di riferimento = Base imponibile del periodo di riferimento x Aliquota fiscale.

Ogni volta alla fine del periodo di riferimento, l'importo da pagare viene determinato:

AM per pagamento aggiuntivo = AM reporting - AM precedente.

8. Acconti nel conto economico

Gli acconti versati nel conto economico sono riflessi nelle righe:

• 180 (190, 200) – acconti per i periodi 1° trimestre, semestre, 9 mesi,
• 210 (220, 230) – anticipi riflessi nelle righe 180 (190, 200) per il periodo di riferimento precedente,
• 270, 271 (280, 281) – anticipi per pagamento aggiuntivo (riduzione) per il periodo di riferimento,
• 290 (300, 310) – acconti mensili da versare nei mesi successivi al periodo di riferimento,
• 320 (330.340) – acconti mensili con scadenza nel 1° trimestre dell'anno successivo (questi righi vengono compilati solo nella dichiarazione per 9 mesi).

La cosa principale da ricordare quando si compila la dichiarazione è che i pagamenti anticipati si riflettono come maturati e non come effettivamente pagati. Il pagamento degli anticipi sugli utili non si riflette nella dichiarazione. Compilazione della dichiarazione.

9. Termini per il pagamento degli acconti sugli utili

Il pagamento degli anticipi sugli utili deve essere effettuato entro i termini stabiliti dall'articolo 287 del Codice Fiscale della Federazione Russa:

1. Acconti trimestrali pagato entro e non oltre il termine stabilito per la presentazione delle dichiarazioni dei redditi per il corrispondente periodo di riferimento - 28 aprile, 28 luglio, 28 ottobre. Se il termine cade in un fine settimana o in un giorno festivo, il pagamento viene effettuato il primo giorno lavorativo successivo al fine settimana o al giorno festivo.
2. Scadenze per il pagamento degli anticipi sugli utili per gli enti pagatori pagamenti anticipati mensili durante il periodo di riferimento - entro e non oltre il 28 di ogni mese di questo periodo di riferimento.
3. Scadenze per il pagamento degli anticipi sugli utili per le organizzazioni pagare acconti mensili in base al profitto effettivo ricevuto, - entro e non oltre il 28 del mese successivo a quello in base ai risultati del quale viene calcolata l'imposta.

Leggere e studiare esempi di calcoli e compilazione anticipi nella dichiarazione. E se hai già domande sull'argomento, chiedile nei commenti!

Calcolo degli acconti in base al profitto - regole generali