החזר מס הכנסה לרבעון הראשון של 2018 (להלן DNP) נערך בהתאם לכללים שהוכנסו בצו של שירות המס הפדרלי של רוסיה מס' ММВ-7-3/ מתאריך 19/10/2016 . ריכזנו עבורכם הנחיות חזותיות כדי להקל עליכם את הכנת המסמך והדיווח לרשויות המס.
מי מגיש את הדוח למס הכנסה?
טופס ה-KND הנוכחי 1151006 הוצג החל מהדיווח לשנת 2016. כל הישויות המשפטיות - ארגונים הפועלים בשטח הפדרציה הרוסית חייבים להגיש את זה:
- חברות רוסיות וזרות משלמות מס ברוסיה ופועלות ב-OSNO.
- סוכני מס לתשלומים לנישומים במיקומם בהתבסס על תוצאות כל תקופה שבה בוצעו תשלומים כאלה.
- משתתפים אחראיים מגישים דוחות על הקבוצה המאוחדת במקום רישום ההסכם על הקמת קבוצה כזו.
- חברות תחת משטרים מיוחדים לעסקאות עם ניירות ערך שהונפקו על ידי הפדרציה הרוסית ודיבידנדים של חברות זרות.
אם הפעילות לא בוצעה בפועל, אך החברה לא חוסלה באופן רשמי, היא מחויבת להגיש אפס.
מתי להגיש - פעם בחודש או רבעוני?
תקופת המס למס הכנסה היא שנה קלנדרית. תקופת הדיווח יכולה להיות חודש (חודשיים, שלושה...) או רבע. כיצד לקבוע מי ומתי להגיש את טופס הדיווח לשירות המס הפדרלי?
חָשׁוּב
חברות מדווחות מדי רבעון עם מקדמות מס רבעוניות. במידה והחישוב מבוסס על רווח בפועל, יש להגיש את ההצהרה מדי חודש.
יש להגיש את ה-DNI לרבעון הראשון של 2018 עד ה-28 באפריל 2018. עובדי מדינה ועמותות ממלאים את טופס הדיווח אחת לשנה בתום תקופת המס.
כיצד והיכן להגיש הצהרה
סעיף 80 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, סעיף 3, קבע שיטות אפשריות להגשת הטופס:
- באופן אישי או באמצעות נציגך באמצעות מיופה כוח על הנייר.
- דרך מפעיל ה-EDF בצורה אלקטרונית.
- בדואר רוסי במכתב יקר ערך עם רשימה של התוכן.
חָשׁוּב
לא כולם יכולים להעביר את ה-DNP על הנייר. אם לחברה יש 100 אנשים או יותר, יש לשלוח את המסמך רק באינטרנט באמצעות TKS עם חתימה אלקטרונית.
אם תעשה טעות בשיטת הגשת הטופס, יהיה קנס של 200 רובל. על בסיס הנורמות של קוד המס של הפדרציה הרוסית, אמנות. 119.1.
ללא קשר לאפשרות המסירה - באופן אישי על נייר או אלקטרונית - הנתונים נשלחים לשירות המס הפדרלי במיקום הארגון. אם יש לך חטיבה, תוכל לבחור לאן לשלוח את הטופס - לראש מס הכנסה או למס' במקום החטיבה.
האם ניתן לקנס אותי על איחור בהגשת דוח?
אם תגיש את טופס הדיווח לאחר מועד ההגשה הרשמי, תעמוד בפני קנס של 200 רובל. (סעיף 126 של קוד המס של הפדרציה הרוסית), כמו גם סנקציות מנהליות של עד 500 רובל. או אזהרה לפקידים (סעיף 15.5-15.6 לקוד המנהלי).
חָשׁוּב
הגשה מאוחרת של דוח המס לשנה תגרור קנסות של עד 30% מסכום המס, מינימום - 1000 רובל. (סעיף 119 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).
הרכב הדוח למס הכנסה
הדוח כולל את הסעיפים הבאים:
- גיליון 01 - גיליון כותרת.
- סעיף 1.1 הוא סופי.
- גיליון 02 - חישוב מס.
- גיליון 02 המשך.
- נספחים לגיליון 02 - חישובים.
בקשות ממלאות רק אם היו לנישום עסקאות רלוונטיות שהיוו את הבסיס החייב למס הכנסה.
המחוקק, בנוסף לטופס DNP, אישר הנחיות מיוחדות עם הדרכה שלב אחר שלב כיצד להכין את המסמך. הוא ניתן בנספח מס' 2 לצו מס' שירות המס הפדרלי המוכר ממילא MMV-7-3/572.
למרות זאת, לאנשים רבים עדיין יש שאלות לגבי מילוי הטופס. פיתחנו אלגוריתם פשוט שיעזור להתמודד עם המשימה הזו. בואו נסתכל על זה עם דוגמה.
דוגמה למילוי הצהרה לרבעון הראשון של 2018
חברת JSC "Molotok" לתקופה מתאריך 01/01/18 ועד 31/03/18 קיבלה את ההכנסות הבאות:
- ממכירות בסכום של 100,000 רובל.
- ממכירה חוזרת של סחורות - 25,000 רובל.
- אי מכירות - 58,000 לשפשף.
ההוצאות שלה הן:
- קשור למכירות - RUB 53,000.
- קשור למכירה חוזרת של סחורה - RUB 24,000. (מתוכם 19,000 רובל הלכו לרכישת סחורה).
- עקיף, הקשור למכירות - 10,000 רובל. (מתוכם 5,000 רובל הם מסים לפי סעיף 270 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).
- אי מכירות - 42,000 רובל. (מתוכם 40,000 רובל הם ריבית על הלוואות ו-2,000 רובל הם קנסות על פי הסכמים עם צדדים נגדיים).
מס הכנסה משולם בשיעור של 20%.
אנו מבצעים חישוב מס ראשוני לרבעון הראשון של 2018:
((100,000 + 25,000 + 58,000) - (53,000 + 24,000 +10,000 + 42,000)) * 20% = 10,800 שפשוף.
בואו נתחיל למלא את הטופס.
שלב 1: עמוד שער
בשלב זה יש להזין נכון נתונים אודות החברה ותקופת הדיווח. עליך למלא את הגיליון באופן הבא:
- 0 - מספר התאמה (הגדרנו 0, מכיוון שאנו מגישים את ההצהרה הראשונה לרבעון הראשון של 2018). אם אנו מגישים תיקון, יש לציין את מספר התיקון: 1, 2 וכו'.
- 21 - תקופת מס (דיווח). יש לנו את הרבעון הראשון, אז נזין 21 (עבור ה-2 נציין 31, עבור 9 חודשים - 33, עבור השנה - 34).
חָשׁוּב
עבור אלו המדווחים מדי חודש, קוד התקופה מצוין ברצף, החל מ-35 (ינואר) וכן הלאה, עבור השנה הוא יהיה 46.
- קוד מס, INN/KPP, שם, OKVED - מסומנים בהתאם למסמכים המרכיבים.
- הקוד של מקום הרישום מאוחד: חברות גדולות מציבות אותו ב-213, משלמי מסים זרים ב-245, עבור חברות מקומיות קוד זה הוא 214.
כל המידע הנ"ל מאושר על ידי נציג הנישום, ונקבע מועד הוצאת הדו"ח.
שלב 2: מלא את נספח 1 לגיליון 02 של ההצהרה
למרות שה-DNP מתחיל בסעיף 1, הוא סופי וממולא בהתאם לנתוני הבקשה. לכן, נתחיל איתם.
התאמה גיליון 1 02 - מלא מידע על ההכנסה שלנו:
- עמוד 011 - הכנסות ממכירת מוצרים/שירותים של ייצור עצמי - 100,000 רובל.
- עמוד 012 - הכנסה ממכירה חוזרת של סחורות - 25,000 רובל.
- סה"כ בשורה 010 - 125,000 רובל.
- 040 - סכום כל ההכנסות (מכירות) - 125,000 רובל.
- בעמודים 100 ו- 101 יהיה אותו ערך - 58,000 רובל. (הכנסה לא תפעולית).
שלב 3: הזן את הערכים בנספח 2 של גיליון 02
גיליון טופס זה נועד לשקף את הוצאות החברה שיפחיתו את ההכנסה החייבת של החברה.
בענייננו ההוצאות יפורטו כדלקמן:
- 010 - 53,000 לשפשף. (ישיר למוצרים/שירותים שנמכרו);
- 020 - 24,000 שפשוף. (ישיר למכירה חוזרת של סחורה);
- כולל 030 - 19,000 שפשוף. (מחיר רכישה של סחורה שנמכרה מחדש);
- 040 - 10,000 לשפשף. (עקיף ליישום);
- כולל 041 - 5,000 שפשוף. (מיסים לפי סעיף 270 של קוד המס של הפדרציה הרוסית);
- 200 - 42,000 שפשוף. (הוצאות שאינן תפעוליות);
- כולל 201 - 40,000 שפשוף. (ריבית על כספים שאולים);
- 205 - 2,000 שפשוף. (סנקציות בגין מילוי בטרם עת של התחייבויות חוזיות).
שלב 4: חישוב מס, מלא את גיליון 02
הכל פשוט כאן:
- 010 (אנו מעבירים נתונים מע' 040 נספח 1 ל' 02) - הכנסה ממכירות. במקרה שלנו: 125,000 לשפשף.);
- 020 (אנחנו לוקחים את זה מעמוד 100 של נספח 1 ל' 02) - הכנסה לא תפעולית, עבורנו זה 58,000 רובל;
- 030 (נלקח מעמ' 130 Pr. 2 L. 02) - עלויות מכירה: 87,000 רובל;
- 040 (200 + 300 Pr. 2 L. 02) הוצאות לא תפעול: 42,000 רובל.
הסכום הכולל מחושב באופן הבא: 010 + 020 – 030 – 040 + 050.
בוא נכתוב את הביטוי הזה במספרים:
125,000 + 58,000 - 87,000 - 42,000 + 0 = 54,000 רובל - זהו בסיס המס למס הכנסה לרבעון אחד. 2018 JSC "Molotok". החברה תשלם מס על סכום זה בשיעור של 20%.
כיצד מתחלק שיעור המס?
המחוקק קבע תשלום מס בפרופורציות הבאות:
- 20% - תעריף כללי: ציינו בעמוד 140;
- 3% - תשלום לתקציב הפדרלי: הרשמה בעמוד 150;
- 17% הולכים לתקציב של האזור שלך: שים בעמוד 160.
במונחים מוחלטים זה ייראה כך:
- 180 עמודים - 10,800 רובל;
- 190 - 1 620 (3%);
- 200 - 9 180 (17%).
JSC Molotok חייב לתרום סכומים אלה לתקציבים הפדרליים והאזוריים בהתבסס על תוצאות העבודה לתקופת הדיווח הראשונה של 2018.
במאמר זה נבחן את הנושאים הבאים בנוגע להחזר למס הכנסה:
- שאלות כלליות וטופס הצהרה חדש,
- (שורה 041, שינוי ל"בידודים", הפסדים משנים קודמות, התאמות סימטריות),
הצהרת רווח ב-2018 - מה חדש?
בסוף מרץ 2018 לא פורסמו באופן רשמי שינויי חקיקה בנוגע להגשת דוחות למס הכנסה.
עם זאת, ראוי לציין ששירות המס הפדרלי כבר הכין טיוטת תיקון להצהרה ופרסם אותה באתר Regulation.gov.ru. עדכון דו"ח הרווח ייגרם עקב תיקוני מס ב-2017.
אנו נעקוב אחר השלמת הפרויקט ופרסום צו השינויים בדוח מס הכנסה ונודיע לך בהקדם.
מי חייב להגיש דו"ח מס רווח ב-2018?
טופס הצהרת רווח לשנת 2017
טופס הצהרת הרווח הנוכחי אושר בהוראת שירות המס הפדרלי של רוסיה מיום 19 באוקטובר 2016 מס' ММВ-7-3-572@.
הורד את טופס החזר מס הכנסה לשנת 2018 בפורמט אקסל
הורד את טופס החזר מס הכנסה לשנת 2018 בפורמט PDF
מועדים להגשת דוחות ותשלום מס הכנסה בשנת 2018
תדירות הדיווח למס הכנסה תלויה בתדירות תשלום המקדמות עבור מס זה. בהתאם לכך, משלמי מס הכנסה מתחלקים לאלו:
- משלם תשלומי מקדמה לפי תוצאות כל רבעון בתוספת תשלומים חודשיים תוך רבעוניים; ההצהרה מוגשת מדי רבעון;
- משלם תשלומים מראש ומגיש דוחות מדי רבעון. ניתן לעשות זאת על ידי חברות שהכנסת המכירות שלהן בארבעת הרבעונים הקודמים לא עלתה על ממוצע של 15 מיליון רובל לכל רבעון (60 מיליון רובל בשנה), כמו גם מוסדות תקציביים, אוטונומיים, ארגונים ללא מטרות רווח שאין להם הכנסה ממכירות;
- מבצע תשלומים מראש על סמך רווחים בפועל ומגיש הצהרה מדי חודש. יש לדווח על יישום תכנית תשלום מס כזו לשירות המס הפדרלי לפני ה-31 בדצמבר של השנה שקדמה לתקופת המס שבה מתרחש המעבר למערכת תשלום מקדמה כזו.
אם אתם משלמים תשלומים רבעוניים למס הכנסה ב-2018
המועד האחרון להגשת הצהרת רווח ותשלום המס המתאים הוא היום ה-28 בחודש שלאחר תום הרבעון. כמובן שכלל המעבר ליום העבודה הבא חל במידה והמועד חל בסוף שבוע או חג. ראה את המועדים המדויקים לתשלום מס רבעוני והגשת דוחות מס הכנסה בשנת 2018:
אם בשנת 2018 תעבירו תשלומי מקדמה חודשיים לפי רווח בפועל
המועד האחרון להגשת הצהרת רווח ותשלום המס המתאים הוא ה-28 לחודש הבא. גם כלל ההעברה חל.
מילוי דוח מס הכנסה 2018
דוח רווח והפסד מכיל גיליונות תקניים הנדרשים למילוי על ידי כל הנישומים וכן גיליונות וסעיפים נוספים.
כך, לחלוטין כל הארגוניםדיווח על מס הכנסה, למלא:
- שַׁעַר;
- סעיף מס' 1, סעיף קטן 1.1 עם גובה המס שעל המשלם לשלם לתקציב;
- גיליון 02 עם חישוב מס הכנסה וצרופותיו;
- נספח מס' 1 לגיליון השני עם הכנסות ממכירות ולא ממכירות;
- נספח מס' 2 לגיליון השני עם עלויות ייצור ומכירה, הוצאות לא תפעוליות והפסדים השווים להוצאות אלו.
| מילוי בקשות ודפים כאשר חלים תנאים | |
|---|---|
| נספח מס' 3 לגיליון 02עם חישובים של כל ההוצאות עבור פעולות שעבורן נלקחות בחשבון תוצאות הפעילות הפיננסית בהערכת רווחים עם מס לפי אמנות. 264.1, 268, 275.1, 276, 279, 323 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, למעט אלה המשתקפים בגיליון 05 | מולא על ידי ארגונים שמכרו נכס בר ערך |
| נספח מס' 4 לגיליון 02עם חישוב ההפסד או חלקו, המשפיע על הפחתת בסיס המס | מולא על ידי ארגונים המעבירים הפסדים שהתקבלו בשנים קודמות |
| נספח מס' 5 לגיליון 02עם חישוב חלוקת התשלומים בין הארגון לסניפים | מילוי על ידי ארגונים עם חטיבות נפרדות (למעט אלה המשלמים מס עבור חטיבות נפרדות בכתובת המשרד הראשי) |
| גיליון 03 | מילוי על ידי סוכני מס שמשלמים דיבידנדים וריבית על ניירות ערך |
| גיליון 04עם חישוב מס הכנסה בשיעור נפרד (סעיף 1 של סעיף 284 של קוד המס של הפדרציה הרוסית) | מולא על ידי ארגונים שקיבלו דיבידנדים מחברות זרות |
| גיליון 05עם חישוב בסיס המס לארגונים המבצעים עסקאות תוך התחשבות מיוחדת בתוצאה הכספית (למעט אלו המצויות בנספח 3 לגיליון 02) | מולא על ידי ארגונים שקיבלו הכנסות מעסקאות בניירות ערך, שטרות ועסקאות נגזרים |
| גיליון 06עם הוצאות, הכנסה ובסיס מס של קרנות פנסיה שאינן ממלכתיות | ממולא על ידי קרנות פנסיה שאינן ממלכתיות |
| גיליון 07עם דוח על מטרת השימוש ברכוש, כסף, עבודות ושירותי צדקה, הכנסה ממוקדת ומימון ממוקד | מולא על ידי ארגונים שקיבלו מימון ממוקד, הכנסות ממוקדות, ורק בהצהרה השנתית |
| גיליון 08 | מילוי על ידי ארגונים המבצעים התאמות עצמאיות להכנסות ולהוצאות המתקבלות במסגרת עסקאות מבוקרות |
| גיליון 09 | מילוי על ידי אנשי שליטה (על פי סעיף 25.13 של קוד המס של הפדרציה הרוסית) |
| בקשה מס' 1להכרזה | מולא על ידי ארגונים בעלי הכנסות והוצאות המפורטות בנספח מס' 4 לנוהל מילוי ההצהרה |
| בקשה מס' 2להכרזה | מילוי על ידי סוכני מס (על פי סעיף 226.1 של קוד המס של הפדרציה הרוסית) |
דוגמה למילוי הצהרת רווח לשנת 2017
אם דוגמה למילוי לא נפתחת, אנא רענן את הדף הזה.
הורד דוגמה זו למילוי הצהרת רווח בפורמט PDF
הורד דוגמה למילוי הצהרת רווח לשנת 2017 (על בסיס רווח בפועל) בפורמט אקסל
הורד דוגמה למילוי הצהרת רווח לשנת 2017 (מקדמה חודשית) בפורמט אקסל
הורד דוגמה למילוי הצהרת רווח לשנת 2017 (הפסד) בפורמט אקסל
שאלות מעניינות לגבי מילוי הצהרת רווח ב-2018
שורה 041 להצהרת הרווח
שורה 041 בהצהרת הרווח ממוקמת בנספח מס' 02 לגיליון 02 ומגלה נתונים על סכומי תשלומי המס שנצברו לתקופה שנכללו בהוצאות עקיפות. שורה 041 כוללת מיסים המוזכרים בפסקאות. 1 סעיף 1 אמנות. קוד מס 264 של הפדרציה הרוסית. מדובר בסכומים המשולמים לתקציב המדינה הקשורים לייצור ומכירת מוצרים, ולכן מקטינים את היקף הרווח.
| אנחנו כוללים את זה בשורה 041 של הצהרת הרווח | לא כלול בשורה 041 |
|---|---|
| מס רכוש והובלה | מס הכנסה |
| מס על שימוש בקרקע ובמים | דמי זיהום |
| מכס | כל מיני קנסות, עונשים, אגרות סנקציות |
| עבור משאבי כרייה וציד | UTII |
| דמי ביטוח לביטוח רפואי חובה, ביטוח רפואי חובה ו-VNiM | ביטוח וולונטרי ודמי פציעות |
| חובת הממשלה | עמלת מסחר |
| מע"מ חוזר, הנלקח בחשבון בהוצאות אחרות (לדוגמה, מס שהוחזר בעת קבלת פטור ממע"מ לפי סעיף 145 של קוד המס של הפדרציה הרוסית (סעיפים 2, 6, סעיף 3 של סעיף 170 של קוד המס של הפדרציה הרוסית) | מע"מ ומסי בלו שהציגה החברה לקונה |
במילוי שורה 041 של הצהרת הרווח לתקופת הדיווח (מס) יש לציין בה את סכום כל המסים (המקדמה בגינם) שנצברו בתקופה זו, אגרות ודמי ביטוח על בסיס צבירה, ללא קשר למועד התשלום שלהם לתקציב (מכתבים ממשרד האוצר של הפדרציה הרוסית מיום 12 בספטמבר 2016 מס' 03-03-06/2/53182, מיום 21/09/2015 מס' 03-03-06/53920).
הגשת הצהרת רווח לחטיבות נפרדות
הצהרת הרווח מוגשת על ידי החברה לשירות המס הפדרלי במיקום מיקומו ובמיקום של כל חטיבה נפרדת (סעיף 1 של סעיף 289 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).
לשירות המס הפדרלי במיקומו, החברה מגישה הצהרה שנערכה עבור הארגון בכללותו עם חלוקת הרווחים לפי "פרטים". כלומר, בנוסף למילוי גיליונות ההצהרה האחידים, המשותפים לכל הנישומים, נספח מס' 5 לגליון 02 ממולא בנוסף בסכום השווה למספר "הסעיפים הנפרדים" (כולל אלו הסגורים בשוטף. תקופת מס).
אם חטיבות החברה ממוקמות בשטח של ישות מכוננת אחת של הפדרציה הרוסית, אתה יכול לשלם מס (תשלומים מקדימים) עבור קבוצה של "יחידות נפרדות" דרך אחת מהן. במקרה זה, החברה מגישה הצהרת רווח לרשויות המס במקום רישום המשרד הראשי של החברה ובמקום הרישום של "הנפרדות" האחראית.
אפשרות נוספת, אם חברת האם וחטיבותיה ממוקמות באותו אזור, עשויה להיות סירוב לחלק רווחים לכל "בידוד". לחברה האם יש זכות לשלם מס רווח מלא עבור חטיבותיה ולהגיש הצהרה אחת רק במיקומה.
יש לזכור שאם חברה מחליטה לשנות את הליך תשלום המס או להתאים את מספר החטיבות המבניות בשטח הנושא, או שיתרחשו שינויים אחרים המשפיעים על הליך תשלום המס, אזי יש לדווח על כך לפיקוח.
אם החברה היא הנישום הגדול ביותר, אזי כל ההצהרות, כולל אלו ל"החזרי מס נפרדים", מוגשות לפיקוח המיוחד לנישומים הגדולים ביותר. במקרה זה, מידע על מס הכנסה המיוחס ל"יחידות מופרדות" בא לידי ביטוי בנספח מס' 5 לגיליון 02 לדוח המס, כלומר, נוהל מילוי דוח רווח והפסד אינו משתנה.
כיצד להעביר הפסדים משנים קודמות
החל מ-1 בינואר 2017 שונו הכללים להפחתת בסיס המס בגין הפסדים של שנים קודמות (מכתב של שירות המס הפדרלי של הפדרציה הרוסית מיום 01/09/2017 מס' SD-4-3/61@ "על שינוי הנוהל לחשבונאות הפסדים של תקופות מס קודמות”):
- הונהגה מגבלת הפחתה: ניתן להפחית את בסיס המס בשיעור של לא יותר מ-50% (ההגבלה אינה חלה על בסיסי מס שעליהם חלים שיעורי מס מופחתים מסוימים);
- ההגבלה על משך ההעברה הוסרה (בעבר ניתן היה להעביר רק תוך 10 שנים);
- הנוהל החדש חל על הפסדים המתקבלים לתקופות מס החל מיום 1.1.07.
בהתחשב בכללים אלה, יש למלא את השורות הבאות בהצהרת הרווח:
- שורה 110 של גיליון 02 ושורה 010, שורות 040–130, 150 של נספח מס' 4 לו: בפרט, הסכום בשורה 150 (סכום ההפסד המקטין את הבסיס) לא יכול להיות יותר מ-50% מהסכום על קו 140 (בסיס מס);
- שורה 080 של גיליון 05;
- שורות 460, 470, 500, 510 בגיליון 06: סכום שורות 470 ו-510 (סכום ההפסד המוכר) חייב להיות קטן או שווה ל-50% מהסכום בשורות 450 ו-490 (בסיס מס מהשקעות) .
השתקפות של התאמות סימטריות בדוח רווח והפסד
דו"ח מס הכנסה לרבעון א' לשנת 2019 הוא דו"ח שיידרשו להגיש לכל הגורמים המשפטיים המחשבים מס זה מדי רבעון, ללא קשר לתדירות תשלום המקדמות. הבה נבחן את תכונות העיצוב של הצהרה זו.
מאפייני הרכב דו"ח מס הכנסה לרבעון הראשון
כדי להכין את דו"ח מס ההכנסה לרבעון הראשון השנה, ממשיך להשתמש בטופס שאושר בהוראת שירות המס הפדרלי של רוסיה מיום 19 באוקטובר 2016 מס' ММВ-7-3/572@.
הכללים החלים בעת מילוי ההצהרה לא השתנו (הם ניתנים באותו סדר). ממכלול הכללים הללו לדוח לרבעון הראשון, חשובים הדברים הבאים:
- הדרישה שיכיל את סט הגיליונות המינימלי הנדרש הנדרש למילוי (דף כותרת, סעיף קטן 1.1 לסעיף 1, גיליון 02 ונספחים 1 ו-2 לו);
- רשות שלא לכלול בדוח את אותם גיליונות שאין למלא נתונים לגביהם;
- קיומם של גיליונות הנדרשים להיכלל בדוח לתקופה זו, אם יש נתונים שישתקפו בהם (זהו סעיף קטן 1.2 לסעיף 1, במילוי מקדמות חודשיות, נספח 4 לגיליון 02, שנועד לשקף הפסדים של שנים קודמות ונספח 5 לגיליון 02 המכיל נתונים על מבנים נפרדים);
- הימצאות גיליונות שאינם נכללים בדוח הרבעון הראשון, גם אם יש נתונים שיבואו לידי ביטוי בהם (אלה גיליונות 07, 08, 09, שמולאו רק בדוח השנתי).
אם ההצהרה מכילה נספח 5 שלם לגיליון 02 (למבנים נפרדים), אזי על מנת להגיש במקום הרישום של כל אחד מהמבנים הללו יהיה עליך ליצור בנוסף הצהרה פשוטה המורכבת מהשער, סעיפים קטנים 1.1 ו 1.2 (במידה ויש תשלומי מקדמה חודשיים) ונספח 5 לגליון 02.
כיצד משתקפים תשלומי מקדמה בדוח רווח והפסד לרבעון הראשון?
נזכיר לך שאתה יכול לחשב מקדמות על סמך רווח:
- חודשי מהרווח בפועל - ההצהרה שנוצרה במקרה זה תיווצר גם היא מדי חודש ותקושר לתקופה שנקבעה לפי מספר החודשים הכלולים בה (סעיף 2 של סעיף 285 של קוד המס של הפדרציה הרוסית), כלומר ההגדרה. של "הכרזה לרבעון הראשון" כאשר אלגוריתם כזה לחישוב מקדמות מתברר כלא ישים;
- רבעוני, משלמים להם או חד פעמי בסוף הרבעון (לנישומים עם הכנסה רבעונית ממוצעת של כל ארבעה רבעונים קודמים שלא יעלה על 15 מיליון רובל יש זכות לעשות זאת), או חודשי.
הזנת נתונים על תשלומי מקדמה להצהרה המופקת מדי רבעון אינה קשה באפשרות התשלום הראשונה. הן, כמו מקדמות חודשיות מחושבות, נצברות על רקע העובדה שברבעון הראשון היא תהיה שווה למס שנצבר על הרווח שהתקבל ברבעון זה. בדו"ח לתקופה הבאה יתאים סכומם את המס שנצבר על הרווח בחצי השנה לקביעת הסכום התואם תוספת תשלום לפני המס שנצבר לחצי השנה, או החזר מהתקציב לפי בתשלום יתר.
האופציה המורכבת ביותר היא זו שהמס מחושב מדי רבעון, אך עם עמלה חודשית. ותשלומי מקדמה המשתקפים בדוח מס הכנסה לרבעון א' מחייבים הסתייגויות מיוחדות. עבורם, גיליון 02 מכיל 3 קבוצות של שורות:
- 210-230, מיועד למקדמות שחושבו בתקופות קודמות לתשלום בתקופת הדיווח. בדוח לרבעון הראשון זה יכלול את הערכים המוצגים בשורות 320-340 של ההצהרה שנערכה לרבעון השלישי של השנה הקודמת.
- 290-310, הוקצו להזמנתם סכומי המקדמות שחושבו בתקופת הדיווח לתשלום ברבעון שלאחר תקופת הדיווח. בדוח לרבעון הראשון, הערכים הכלולים בהם יתאימו לנתונים בשורות 180-200.
- 320-340, שם יש צורך להציג מקדמות שנצברו לתשלום ברבעון הראשון של השנה שלאחר שנת הדיווח. שורות אלו לעולם אינן משמשות בדוח לרבעון הראשון, שכן הן מיועדות למילוי רק בהצהרה למשך 9 חודשים.
מה אתה צריך לזכור בעת הכנת דוח מס הכנסה לרבעון הראשון של 2019
בעת יצירת דיווח רווחים עבור הרבעון הראשון של השנה הנוכחית, עליך לזכור כי בשנת 2019 ממשיכים לחול הערכים המיוחדים שנקבעו לתקופה 2017-2020:
- סכום המניה (50%) שבאמצעותו היא רשאית להפחית את הרווח של תקופת הדיווח עקב הפסדים שנוצרו בשנים קודמות (סעיף 2.1 של סעיף 283 לקוד המס של הפדרציה הרוסית);
- שיעורי מס (3% ו-17%) המשמשים לחישוב סכום התשלומים לתקציבים הפדרליים והאזוריים (סעיף 1 של סעיף 284 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).
בנוסף, משנת 2018 בצ'. 25 של קוד המס של הפדרציה הרוסית הציג מספר חידושים שעשויים להשפיע על סכום מס ההכנסה עבור נישום מסוים:
- הובהרו הכללים לקביעת סכום החוב המפוקפק, אשר, בתורו, בא לידי ביטוי בסכום הרזרבה שנוצרה עבור חובות אלה (סעיף 1 של סעיף 266 של קוד המס של הפדרציה הרוסית);
- הכללים לחשבונאות של הפסדים שנגרמו על ידי חברות זרות בשליטה הותאמו (סעיפים 7, 8 של סעיף 309.1 של קוד המס של הפדרציה הרוסית);
- הוכנסה האפשרות להחיל ניכוי חדש (השקעה) על סכום המס שנצבר (סעיף 286.1 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).
תוצאות
דיווח הרווח שהוכן לרבעון הראשון של 2019 נערך באותו טופס ועל פי אותם כללים שהיו בתוקף למסמך זה בשנת 2018. עם זאת, אותם כללים קובעים מספר מאפיינים עבור הדוח שנוצר עבור הרבעון הראשון המבדילים אותו מדוחות לתקופות אחרות בשנה. תהליך שיקוף המקדמות בדוח שנצבר מדי רבעון, אך בתשלום חודשי, ראוי לתשומת לב מיוחדת.
תשלומים מקדימים הם מקדמה של מס הכנסה. הם רשומים לאורך כל השנה הקלנדרית. בהתאם לסוג המשלם ונוהל החישוב, ניתן להעביר תרומות בסוף הרבעון או חודשי. חישוב המקדמות למס הכנסה מוסדר על ידי נורמה 286 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, שם 3 דרכים לשלם חלקית את התשלום החובה לתקציב:
- בתום תקופת הדיווח עם חישוב תרומות מקדימות.משמש בדרך כלל על ידי חברות תעשייתיות גדולות.
- חודשי לפי חישוב ההכנסה שהתקבלה בפועל.ניתן לנצל זכות זו רק לאחר הודעה לרשות המסים בתוך התקופה הנקובת.
- בתום התקופה בתשלום חד פעמי של תרומות לרבעון. מתאים לחברות עם רווחים של עד 60 מיליון רובל על פני ארבעה רבעונים.
שיטות לחישוב תשלומי מקדמה
העברות לכל חודש
העברת חלק מהמס אחת ל-30 יום היא באחריות החברה במקרים הבאים:
- אם הרווחיות במשך 4 רבעונים עלתה מעל הערך הממוצע של 15 מיליון רובל במשך שלושה חודשים.
- אם לא נמסרה לבדיקה הודעה על החלת חישוב ההכנסה שהתקבלה.
חישוב המקדמות החודשיות למס הכנסה מלווה בהגשת הצהרות בתום תקופת הדיווח שנקבעה. הם הרבעון הראשון, שישה חודשים ו-9 חודשים. התשלום מתבצע אחת לחודש, והמסמכים מוגשים מדי רבעון בלבד. החישוב מתבצע בסדר הבא:
- תשלום המקדמה בתחילת הרבעון הראשון של התקופה החדשה שווה לתשלום החודשי ברבעון הרביעי של השנה הקודמת. כאשר אירע הפסד במהלך 9 חודשים מהתקופה הקודמת, התשלומים עבור 3 החודשים הראשונים של השנה החדשה אינם מועברים. סכום המקדמה יהיה אפס.
- הסכום החודשי ברבעון השני הוא 3 חלקים מהמקדמה הרבעונית לתקופה של שלושה חודשים של השנה הנוכחית.
- ברבעון 3 התרומה היא 1/3 מההפרש בין התשלום לחצי שנה למקדמה לרבעון 1.
- ברבעון הרביעי גובה ההעברה שווה לחלק ה-3 של ההפרש בין המס ששולם במשך 9 חודשים וחצי שנה.
יש להעביר את המס לתקציב לא יאוחר מה-28 לחודש.לדוגמה, ברבעון ב' יש לשלם את האגרה עד 28 באפריל, 28 במאי וכן הלאה. כל סכום יהיה שליש מסך התשלום עבור הרבעון. כאשר התשלום אינו מחולק לחלקים שווים, היתרה מתווספת למס עבור החודש הרבעוני האחרון.
לתקופה של שלושה חודשים, הסכום הכולל מחושב לפי הכנסות, הוצאות שהוצאו ושיעור הריבית. במידה והתשלום המקדים עולה על הסכום הכולל למשך 3 חודשים, יש לבצע תשלום נוסף. תשלום כאמור מתבצע עד ליום ה-28 בחודש שלאחר תקופת הבקרה.
חישוב מקדמה לפי תוצאות כל תקופת דיווח
תשלומים לרבעון
עבור חברות המשלמות מקדמות רק פעם ברבעון, תקופות הדיווח הן הרבעון הראשון, 6 ו-9 חודשים של השנה הנוכחית. בעת תשלום רבעוני של חלק מהמס הם פטורים מתשלום לתקציב על בסיס חודשי. הקריטריון הקובע הנותן זכות לחישוב כזה הוא גובה ההכנסה. כאשר, בהתבסס על תוצאות של 4 רבעונים רצופים, הרווח הממוצע לא עלה על הסף של 15 מיליון רובל. מפעלים כאלה כוללים גם:
- ארגונים עם מימון תקציבי. יוצאי דופן הם ספריות, אולמות קונצרטים, תיאטראות, שאינם משלמים מקדמות;
- חברות זרות עם נציגויות ברוסיה;
- חברות ללא כוונת רווח מבלי להפיק רווח ממכירת סחורות או מתן שירותים;
- חברות המשתתפות בשותפויות פשוטות;
- משקיעים במסגרת הסכם שיתוף ייצור;
החברה עשויה להיות מחויבת לשלם סכומים ראשוניים כל 3 חודשים בכל עת, ברגע שהרווחיות ל-4 רבעונים לא תגיע ל-60 מיליון רובל. לכן, המעבר עשוי להתרחש באמצע השנה. היוצא מן הכלל הוא חישוב תשלומים מקדימים על הכנסות שכבר התקבלו, כאשר המעבר, למשל, רק מתחילת תקופה חדשה.
- חישוב לרבעון אחד.סכום התשלום עבור 3 חודשים מחושב על ידי הכפלת בסיס המס בשיעור הרווח שנקבע. חישוב זה מיושם מדי רבעון. הבסיס לחישוב הוא הרווח המתקבל, המחושב כהכנסה מופחתת בהוצאות שהוצאו.
- חישוב עם תוצאות מתגברות.בתום 6 חודשים, 9 חודשים ושנה, מתווסף לחישוב הצורך בקביעת גובה התשלום הנוסף. ראשית עליך לחשב את כל המס עבור התקופה עבור הדוח. בכל פעם גודלו נקבע בתחילת השנה לפי הסכום הגדל. הסכום שהופקד קודם לכן מופחת מהתוצאה המתקבלת. המקדמה המחושבת כך משולמת לתקציב. כל החישובים נעשים רק בתוך תקופה שנתית אחת.
לצורך חישוב נוח של תשלומי מקדמות למס הכנסה, נערכת טבלה המשקפת נתונים על בסיס המס, תקופות הזמן והסכומים שהועברו עבור כל רבעון. כאשר בסוף השנה מופיע הפסד במקום הכנסה, גובה התשלום המקדמי יהיה אפס. תרומות ששולמו בעבר נחשבות לתשלום יתר. ניתן להחזירם לנישום ולהביא אותם בחשבון בתקופות הבאות, וכן לזכותם לצורך החזר קנסות וקנסות. ניתן להנפיק החזרות רק בתוך תקופה של 3 שנים. אם החמצת את המועד, יהיה עליך להגיש בקשה לבית המשפט לבוררות.
קיים מועד אחרון להעברת התרומה ולהגשת הצהרה - לא יאוחר מ-28 ימים מתום תקופת הבקרה. אם היום הוא סוף שבוע או חל בחג, המועד נקבע ליום חול הבא. יש לשלם מס על כל התקופה עד 28 במרץ.
תשלום לפי הכנסה בפועל
לחברה הזכות להשתמש בהליך העברת התרומות על בסיס ההכנסה שהתקבלה בפועל. תקופות הדיווח הן חודשים רצופים. החודש ה-11 הוא האחרון. לאחר מכן נשלחת הצהרה לכל התקופה. תשלום תרומות חודשיות אינו פוטר את החברה מהחישוב הרבעוני הכללי. בכל פעם התשלום נקבע לפי הסכום ההולך וגובר מהיום ה-1 לתקופה, לרבות חודש החישוב. כל ההקדמות הקודמות שהועברו לתקציב מפחיתות את הסכום החדש שחושב עבור החודש החדש.
כדי לעבור לתשלום תשלומים מקדימים לפי חודש, בהתחשב בהכנסה שהתקבלה, מגיש המשלם הודעה לפיקוח לפני ה-31 בדצמבר. במידה וההודעה תוגש במועד, ישתנה הליך ההעברה מתקופת המס החדשה. אינך רשאי לשנות את אמצעי התשלום שלך במהלך השנה.
החוק אינו קובע חובה להודיע לפיקוח על חזרה לנוהל המקובל לחישוב מקדמות. עם זאת, משרד האוצר ממליץ למשלמים להודיע לסוכנות הממשלתית על השינוי באמצעות שליחת הודעה בכל צורה. בשינוי נוהל תשלום תרומות על רווח יש לבוא לידי ביטוי במדיניות החשבונאית של החברה.
העברות לרבעון הראשון מתבצעות בסדר הבא:
- מס עבור החודש הראשון - משולם עד 28 בפברואר;
- לתקופה של חודשיים עד סוף מרץ, בהתחשב בתשלום בינואר;
- לתקופה הרבעונית יש לשלם עד 28 באפריל. מנוכה סכום המס ששולם עבור 2 החודשים הראשונים.
חברות שזה עתה נוצרו יכולות להשתמש בחישובים המבוססים על הכנסה בפועל רק מהחודש הבא לרישום. הכלל של שינוי השיטה רק משנת המס החדשה אינו חל עליהם. החברה החדשה נדרשת להגיש הודעה על יישום חישוב כזה, לחשב ולשלם את המקדמה עבור החודש בו נוצרה ולהגיש הצהרה.
חישוב מס לשנה לפי תוצאות תקופת המס
סנקציות בגין הפרת מועדי העברה
באומנות. סעיף 75 לקוד קובע עונשים בגין איחור בתשלום. ניתן לגבות את הסכום שלא שולם מחשבונות החברה או מרכושה.
תביעות בגין חלק המס שלא שולם נשלחות מראש. הוא משקף את גובה החוב ואת תקופת ההחזר שלו. ניתן להגיש את התביעה תוך 3 חודשים ממועד גילוי החוב. עם תום תקופת ההחזר, עומדת לפיקוח הזכות לגבות בכפייה את הסכום שלא שולם. האיסוף מתבצע תוך חודשיים.
כרגע אין אחריות בגין הפרת נוהל החישוב או אי ביצוע מקדמות תקציב. לפיכך, לא ייגבה קנס.
תזרימי מזומנים בצורה של מס הכנסה הם תשלומים משמעותיים הממלאים את התקציבים הפדרליים והאזוריים. תקופת המס למס הכנסה משמעותית - שנה קלנדרית. אבל המדינה לא מוכנה לחכות כל כך הרבה זמן כדי לקבל את חלקה מהעוגה. לפיכך, במהלך השנה קבע המחוקק תשלום מקדמות מס. ולארגון קל יותר לשלם מיסים בתשלומים.
חישוב תשלומי מקדמה על סמך רווחים נראה פשוט במבט ראשון. אבל, ראשית, עליך לבחור באופן סביר את אפשרות החישוב המתאימה, לתקן אותה במדיניות החשבונאית (רבעונית או על סמך רווח בפועל). שנית, לחישוב הרבעוני יש דקויות משלו עם תשלומי מקדמה, שלעתים מבלבלים את רואה החשבון. בואו נסתכל על זה בפירוט בשתי גישות. במאמר זה נדון בכללי החישוב. בעזרת דוגמאות ספציפיות נבצע חישובים ונזין את הסכומים הנדרשים להצהרה.
1. מי משלם מקדמות על רווחים
2. סוגי תשלומים מראש
3. חישוב תשלומי מקדמה לפי רווחים רבעוניים
4. מקדמות חודשיות על רווחים על בסיס אומדן רווחים ברבעון הקודם
5. דוגמאות לחישוב מקדמות לפי רבעון
6. דקויות חישוב תשלומי מקדמה
7. מקדמות חודשיות על רווחים על בסיס רווחים בפועל
8. מקדמות בדוח רווח והפסד
9. מועדים לתשלום מקדמות על רווחים
אז בוא נלך לפי הסדר.
1. מי משלם מקדמות על רווחים
כמעט כל משלמי מס הכנסה משלמים מקדמות על רווחים. במקרה זה, לא הגודל או אופי הפעילות של החברה ולא הסכום המחושב של המס משפיעים.
רשימת אלו שאינם משלמים מראש תשלומי מס הכנסה אינה ארוכה. ארגונים כאלה מופיעים ישירות בקוד המס של הפדרציה הרוסית. מדובר במוסדות תקציביים כמו ספריות, ארגוני קונצרטים, מוזיאונים ותיאטראות.
2. סוגי תשלומים מראש
ישנם 3 סוגים של מקדמות על רווחים (סעיף 286 לחוק המס), אשר ניתן לכנותם בערך:
- תשלומים רבעוניים
- תשלומים חודשיים המבוססים על רווח משוער,
- תשלומים חודשיים המחושבים לפי הרווח בפועל שקיבל הארגון עבור החודש.
נתונים על תדירות תשלומי המקדמות והגשת הצהרות מובאים בטבלה 1.
שולחן 1
3. חישוב תשלומי מקדמה לפי רווחים רבעוניים
בדרך כלל, חישוב תשלומי מקדמה על סמך רווחים רבעוניים (תשלומי מקדמה רבעוניים) אינו גורם לקשיים עבור רואה חשבון. אתה רק צריך לדעת את הכללים הבסיסיים:
- לארגונים שיש להם זכות לשלם רק תשלומי מקדמה רבעוניים יש ההכנסות עבור 4 הרבעונים הקודמים לא עלו על ממוצע של 15 מיליון רובל לרבעוןללא מע"מ. עבור ארגונים חדשים שנוצרו, הכנסות המכירות לא יעלו על 5 מיליון רובל לחודש או 15 מיליון רובל לרבעון (דוגמה 1).
- הזכות לשלם רק תשלומי מקדמה רבעוניים היא גם מכמה ישויות משפטיות אחרותהמפורטים בסעיף 3 של סעיף 286 של קוד המס של הפדרציה הרוסית - מוסדות תקציביים ואוטונומיים, ארגונים ללא מטרות רווח שאין להם הכנסה ממכירת סחורות (עבודות, שירותים), משתתפים בשותפויות פשוטות ועוד כמה.
- נלקחות בחשבון מקדמות על הרווח ברבעון בהתבסס על בסיס המס לתקופת הדיווח. הסכום לתשלום מתקבל כהפרש בין המקדמה המחושבת לתקופת הדיווח למקדמה שנקבעה לתקופת הדיווח הקודמת (דוגמה 4).
דוגמה 1
יש לקבוע האם לחברה יש זכות לבצע תשלומים רבעוניים אם ההכנסה ללא מע"מ היא:
הרבעון הראשון של 2017 - 25 מיליון רובל,
הרבעון השני של 2017 - 8.5 מיליון רובל,
הרבעון השלישי של 2017 - 9.5 מיליון רובל,
הרבעון הרביעי של 2017 - 29 מיליון רובל,
נבדקת ההכנסה הממוצעת ל-4 רבעונים.
הכנסה ממוצעת ל-4 רבעונים = (25 + 8.5 + 9.5 + 29) / 4 = 18.0 מיליון רובל.
מסקנה - החל מהרבעון הראשון של שנת 2018 הארגון מחויב בתשלומי מס הכנסה חודשיים.
4. מקדמות חודשיות על רווחים על בסיס אומדן רווחים ברבעון הקודם
הכללים לחישוב תשלומי מקדמה חודשיים עבור כל רבעון ניתנים בסעיף 2 של סעיף 286 של קוד המס של הפדרציה הרוסית.
כדי להקל על ההבנה, נשתמש בנוסחאות חישוב, המציינים באופן קונבנציונלי:
- AMn - תשלום מקדמה חודשית עבור הרבעון ה-n,
- АКn - תשלום מקדמה רבעונית עבור הרבעון ה-n,
- n - מספר רבעון מ-1 עד 4.
נוסחאות לחישוב מקדמות הרווח לפי רבעון:
- תשלום מקדמה חודשית ברבעון א'
AM1 = AM4, כאשר AM4 הוא התשלום החודשי של הרבעון הרביעי של השנה הקודמת,
- תשלום מקדמה חודשית ברבעון השני
AM2 = AK1 / 3,
- תשלום מקדמה חודשית ב-3 רבעונים
AM3 = (AK2 - AK1) / 3,
- תשלום מקדמה חודשית ברבעון הרביעי
AM4 = (AK3 - AK2) / 3.
בעת עריכת הצהרה לתקופת הדיווח, מנתחים הנתונים בפועל שהתקבלו לתקופה. במידה והמקדמה המחושבת לרבעון הנוכחי גדולה מסך התשלומים הרבעוניים והחודשיים ששולמו, אזי נדרשת תשלום נוסף של המקדמה הרבעונית בגובה ההפרש.
5. דוגמאות לחישוב מקדמות לפי רבעון
דוגמה 2
על פי ההצהרה לחצי השנה, תשלומי מקדמה חודשיים לפירעון ברבעון השלישי הסתכמו ב-10 אלף רובל. לחודש. על פי ההצהרה למשך 9 חודשים, תשלום המקדמה המחושב הוא 55 אלף רובל, התשלומים הרבעוניים עבור הרבעון האחרון הם 10 אלף רובל. חשב את ההיטל הרבעוני תוך התחשבות בתשלומי המקדמה החודשיים ששולמו.
- - 10 - 3 * 10 = 15 אלף רובל.
אם לפתע מסתבר שסכומי המקדמות ששולמו גבוהים מאלה שחושבו לתקופת הדיווח, אזי תשלומי המקדמות המבוססים על תוצאות תקופת הדיווח נספרות כנגד תשלום המס המבוסס על תוצאות תקופת הדיווח (מס) הבאה ( סעיף 1 של סעיף 287 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).
אבל ההכרזה מציינת נתונים משוערים לתשלומי מקדמה חודשיים לתקופה הבאה.
דוגמה 3
על פי ההצהרה לחצי השנה, תשלומי המקדמה החודשיים לפירעון ברבעון השלישי הסתכמו ב-20 אלף רובל. לחודש. על פי ההצהרה למשך 9 חודשים, התשלום מראש הוא 50 אלף רובל, תשלומים רבעוניים עבור הרבעון האחרון הם 10 אלף רובל. קבע אילו נתונים צריכים לבוא לידי ביטוי בהצהרה למשך 9 חודשים.
- – 10 – 3 * 20 = – 20 אלף רובל. - היה תשלום יתר.
תשלום יתר כאמור בא לידי ביטוי בשורות 280,281 בגיליון 02 של ההצהרה. ניתן לקזז את התשלום היתר כנגד תשלום המס בהתבסס על תוצאות תקופת הדיווח (מס) הבאה (סעיף 1 של סעיף 287 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).
6. דקויות חישוב תשלומי מקדמה
1. בלבד בהצהרה למשך 9 חודשיםנקבעים סכומי התשלומים המקדמות עבור הרבעון הרביעי של הרבעון הנוכחי וה-1 של השנה הבאה (שורות 320, 330, 340 בגיליון 02 להכרזה).
אם, בעת הכנת הצהרה למשך 9 חודשים, המגבלה היא 15 מיליון רובל. לא נחרג, התשלומים החודשיים המתוכננים אינם משתקפים בהצהרה.
אבל אם לפתע (כמו בדוגמה שלנו) בהתבסס על תוצאות ההצהרה לשנה, חריגה מהמגבלה שצוינה, אז לדעת הרשויות הרגולטוריות, תשלומי מקדמה חודשיים מתוכננים צריכים לבוא לידי ביטוי בהצהרה למשך 9 חודשים (מכתב של משרד האוצר של הפדרציה הרוסית מתאריך 24 בדצמבר 2012 N 03-03-06/ 1/716).
מנוסח המכתב ניתן להסיק כי תצטרך להגיש הצהרה מעודכנת תוך 9 חודשים. אחרת, לשירות המס הפדרלי פשוט אין איפה לגלות את סכום התשלומים החודשיים שהארגון יצטרך לשלם ברבעון הראשון.
ישנה נקודת מבט נוספת - אין להגיש הצהרה מעודכנת למשך 9 חודשים, משקפים את תשלומי המקדמות החודשיים של הרבעון הראשון רק בהצהרה לשנה. אבל אז נפר את הוראות סעיף 5.11 לצו של שירות המס הפדרלי של רוסיה מיום 19 באוקטובר 2016 N ММВ-7-3/572@, הקובע את ההליך למילוי ההצהרה. הרי כתוב בבירור כי שורות 290-310 בהצהרה לתקופת המס אינם ממולאים.
2. בעת ניהול רישומים בתוכנית 1Cיש לשקף בהגדרות את עובדת המעבר לתשלום מקדמות חודשיות (ראשי - הגדרות מיסים ודיווח - מס הכנסה - נוהל תשלום מקדמות - בחר "חודשי לפי אומדן רווח").
3. חישוב שורות 210 (220 ו-230) כולל תשלומי מקדמה רבעוניים (שורות 180 (190, 200)) וחודשיים (שורות 290 (300, 310)) המשתקפים בהצהרה לתקופת הדיווח הקודמת.
לדוגמא לחישוב תשלומים חודשיים, ראה את הסרטון.
7. מקדמות חודשיות על רווחים על בסיס רווחים בפועל
במקרה זה, יש צורך להגיש הודעה לשירות המס הפדרלי על המעבר לתשלומי מקדמה חודשיים המבוססים על רווחים בפועל. ההודעה מוגשת לשנה הבאה לא יאוחר מה-31 בדצמבר של השנה הנוכחית.
בשיטה זו, ההצהרה מוגשת מדי חודש, המקדמה מחושבת על סמך הרווח בפועל לחודש.
במקרה של מעבר לתשלום מקדמות חודשיות על בסיס הרווח שהתקבל בפועל, תקופות הדיווח תהיינה חודש, חודשיים, שלושה חודשים וכן הלאה עד תום השנה הקלנדרית (סעיף 2 לסעיף 285 ל- קוד המס של הפדרציה הרוסית).
חישוב תשלומי מקדמה על רווח יכול להתבצע באמצעות הנוסחה:
AM של תקופת הדיווח = בסיס המס של תקופת הדיווח x שיעור המס.
בכל פעם בתום תקופת הדיווח, נקבע הסכום לתשלום:
AM עבור תשלום נוסף = AM דיווח - AM הקודם.
8. מקדמות בדוח רווח והפסד
תשלומי מקדמה בדוח רווח והפסד משתקפים בשורות:
- 180 (190, 200) – מקדמות לתקופות הרבעון הראשון, חצי שנה, 9 חודשים,
- 210 (220, 230) – תשלומי מקדמה המשתקפים בשורות 180 (190, 200) לתקופת הדיווח הקודמת,
- 270, 271 (280, 281) – מקדמות לתשלום נוסף (הפחתה) לתקופת הדיווח,
- 290 (300, 310) – תשלומי מקדמה חודשיים שיש לשלם בחודשים שלאחר תקופת הדיווח,
- 320 (330.340) – תשלומי מקדמה חודשיים לפירעון ברבעון הראשון של השנה הבאה (שורות אלו ממולאות רק בהצהרה למשך 9 חודשים).
הדבר העיקרי שיש לזכור בעת מילוי ההצהרה הוא שתשלומי המקדמה באים לידי ביטוי כנצברים, ולא כמשלמים בפועל. תשלום מקדמות על רווחים אינו בא לידי ביטוי בהצהרה. מילוי ההצהרה.
9. מועדים לתשלום מקדמות על רווחים
תשלום מקדמה על רווחים חייב להתבצע בתוך מגבלות הזמן שנקבעו בסעיף 287 של קוד המס של הפדרציה הרוסית:
- תשלומים רבעוניים מראשישולם לא יאוחר מהמועד שנקבע להגשת דוחות מס לתקופת הדיווח המקבילה - 28 באפריל, 28 ביולי, 28 באוקטובר. אם המועד חל על סוף שבוע או חג, התשלום מתבצע ביום העסקים הראשון לאחר סוף השבוע או החג.
- מועדים לתשלום מקדמות על רווחים לארגונים משלמים תשלומי מקדמה חודשייםבמהלך תקופת הדיווח - לא יאוחר מהיום ה-28 בכל חודש של תקופת דיווח זו.
- מועדים לתשלום מקדמות על רווחים לארגונים תשלום מקדמה חודשית בהתאם לרווח שהתקבל בפועל, - לא יאוחר מהיום ה-28 לחודש שלאחר החודש לפי תוצאותיו מחושב המס.
קראו ותלמדו דוגמאות לחישובים ומילוי מקדמות בהצהרה. ואם כבר יש לכם שאלות בנושא, שאלו בתגובות!
חישוב מקדמות לפי רווח - כללים כלליים
