2018 m. I ketvirčio pajamų mokesčio deklaracija (toliau – DNP) surašyta pagal Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2016-10-19 įsakymu Nr. ММВ-7-3/ nustatytas taisykles. . Sudarėme vaizdines instrukcijas, kad galėtumėte lengviau parengti dokumentą ir pranešti mokesčių inspekcijai.

Kas teikia pajamų deklaraciją?

Dabartinė KND forma 1151006 buvo įvesta pradedant nuo 2016 m. Visi juridiniai asmenys - organizacijos, veikiančios Rusijos Federacijos teritorijoje, privalo jį pateikti:

• Rusijos ir užsienio įmonės, mokančios mokesčius Rusijoje ir veikiančios OSNO.
• Mokesčių agentai mokėjimams mokesčių mokėtojams jų buvimo vietoje pagal kiekvieno laikotarpio, per kurį buvo atlikti tokie mokėjimai, rezultatus.
• Atsakingi dalyviai ataskaitas apie konsoliduotą grupę pateikia tokios grupės sudarymo sutarties įregistravimo vietoje.
• Įmonės, kurioms taikomas specialus režimas sandoriams su Rusijos Federacijos išleistais vertybiniais popieriais ir užsienio įmonių dividendams.

Jei veikla faktiškai nebuvo vykdoma, bet įmonė nebuvo oficialiai likviduota, ji privalo pateikti nulį.

Kada pateikti – kartą per mėnesį ar kas ketvirtį?

Pelno mokesčio mokestinis laikotarpis yra kalendoriniai metai. Ataskaitinis laikotarpis gali būti mėnuo (du, trys...) arba ketvirtis. Kaip nustatyti, kas ir kada turi pateikti ataskaitos formą Federalinei mokesčių tarnybai?

SVARBU

Įmonės kas ketvirtį teikia ataskaitas su ketvirčio mokesčių avansais. Jei skaičiuojama pagal faktinį pelną, deklaracija turi būti teikiama kas mėnesį.

2018 m. I ketvirčio DNI turi būti pateiktas iki 2018 m. balandžio 28 d. Valstybės tarnautojai ir ne pelno organizacijos ataskaitos formą pildo kartą per metus mokestinio laikotarpio pabaigoje.

Kaip ir kur pateikti deklaraciją

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 80 straipsnio 3 dalis nustato galimus formos pateikimo būdus:

• Asmeniškai arba per savo atstovą pagal įgaliojimą popieriuje.
• Per EDF operatorių elektronine forma.
• Rusijos paštu vertingu laišku su turinio sąrašu.

SVARBU

Ne visi gali išlaikyti DNP popieriuje. Jei įmonėje dirba 100 ir daugiau žmonių, dokumentas turi būti siunčiamas tik internetu per TKS su elektroniniu parašu.

Jei padarysite klaidą formos pateikimo būdu, bus skirta 200 rublių bauda. remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso normomis, 1 str. 119.1.

Nepriklausomai nuo pristatymo galimybės - asmeniškai popieriuje ar elektroniniu būdu - duomenys siunčiami Federalinei mokesčių tarnybai organizacijos buveinėje. Jei turite padalinį, galite pasirinkti, kur siųsti formą – IRS vadovui arba mokesčių inspekcijai padalinio vietoje.

Ar galiu gauti baudą už vėlavimą pateikti ataskaitą?

Jei ataskaitos formą pateiksite pasibaigus oficialaus pateikimo terminui, jums grės 200 rublių bauda. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 126 straipsnis), taip pat administracinės sankcijos iki 500 rublių. arba įspėjimas pareigūnams (Administracinio kodekso 15.5-15.6 str.).

SVARBU

Pavėluotas metų mokesčių deklaracijos pateikimas užtrauks iki 30% mokesčio sumos baudas, mažiausiai - 1000 rublių. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 119 straipsnis).

Pelno mokesčio deklaracijos sudėtis

Ataskaitą sudaro šie skyriai:

• 01 lapas – titulinis lapas.
• 1.1 skirsnis yra galutinis.
• 02 lapas - mokesčių apskaičiavimas.
• 02 lapas tęsiamas.
• 02 lapo priedai – skaičiavimai.

Prašymai pildomi tik tuo atveju, jei mokesčių mokėtojas turėjo atitinkamų sandorių, sudarančių pelno mokesčio apmokestinamąją bazę.

Įstatymų leidėjas, be DNP formos, patvirtino specialias instrukcijas su nuosekliomis gairėmis, kaip parengti dokumentą. Jis pateiktas jau žinomo Federalinės mokesčių tarnybos įsakymo Nr. MMV-7-3/572 priede Nr. 2.

Nepaisant to, daugeliui žmonių vis dar kyla klausimų dėl formos užpildymo. Sukūrėme paprastą algoritmą, kuris padės susidoroti su šia užduotimi. Pažvelkime į tai su pavyzdžiu.

2018 metų I ketvirčio deklaracijos pildymo pavyzdys

Įmonė UAB „Molotok“ už laikotarpį nuo 1818-01-01 iki 18-03-31 gavo šias pajamas:

• Nuo pardavimų 100 000 rublių.
• Nuo prekių perpardavimo - 25 000 rublių.
• Nepardavimas - 58 000 rub.

Jos išlaidos yra:

• Susiję su pardavimu - 53 000 RUB.
• Susiję su prekių perpardavimu - 24 000 RUB. (iš jų 19 000 rublių atiteko prekėms įsigyti).
• Netiesioginiai, susiję su pardavimu - 10 000 rublių. (iš jų 5000 rublių yra mokesčiai pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 270 straipsnį).
• Nepardavimas - 42 000 rublių. (iš jų 40 000 rublių yra paskolų palūkanos ir 2 000 rublių netesybos pagal susitarimus su sandorio šalimis).

Pajamų mokestis mokamas 20 proc.

Atliekame preliminarų 2018 m. I ketvirčio mokesčių apskaičiavimą:

((100 000 + 25 000 + 58 000) – (53 000 + 24 000 +10 000 + 42 000)) * 20% = 10 800 rub.

Pradėkime pildyti formą.

1 veiksmas: viršelis

Šiame etape turite teisingai įvesti duomenis apie įmonę ir ataskaitinį laikotarpį. Lapą reikia užpildyti taip:

• 0 - patikslinimo numeris (nustatėme 0, nes teikiame pirmąją deklaraciją už 2018 m. I ketv.). Jei pateikiame pataisymą, nurodykite taisymo numerį: 1, 2 ir kt.
• 21 - mokestinis (ataskaitinis) laikotarpis. Turime 1 ketvirtį, todėl įvedame 21 (ant 2 nurodytume 31, 9 mėnesiams - 33, metams - 34).

SVARBU

Tiems, kurie teikia ataskaitas kas mėnesį, laikotarpio kodas nurodomas paeiliui, pradedant nuo 35 (sausio) ir tt, metams jis bus 46.

• Mokesčių kodas, INN/KPP, pavadinimas, OKVED – nurodomi pagal steigimo dokumentus.
• Registracijos vietos kodas yra suvienodintas: didelės įmonės jį nurodo 213, užsienio mokesčių mokėtojai - 245, vietinėms įmonėms šis kodas yra 214.

Visą aukščiau nurodytą informaciją patvirtina mokesčių mokėtojo atstovas, nustatoma ataskaitos surašymo data.

2 veiksmas: užpildykite deklaracijos 02 lapo 1 priedą

Nors DNP prasideda 1 skyriumi, jis yra galutinis ir pildomas pagal paraiškos duomenis. Todėl ir pradėsime nuo jų.

Adj. 1 lapas 02 - užpildykite informaciją apie mūsų pajamas:

• Puslapis 011 - pajamos iš savo gamybos produktų / paslaugų pardavimo - 100 000 rublių.
• Puslapis 012 - pajamos iš prekių perpardavimo - 25 000 rublių.
• Iš viso eilutėje 010 - 125 000 rublių.
• 040 - visų pajamų (pardavimų) suma - 125 000 rublių.
• 100 ir 101 puslapiuose bus ta pati vertė - 58 000 rublių. (ne veiklos pajamos).

3 veiksmas: įveskite reikšmes 02 lapo 2 priede

Šis formos lapas yra skirtas atspindėti įmonės išlaidas, kurios sumažins įmonės apmokestinamąsias pajamas.

Mūsų atveju išlaidos bus nurodytos taip:

• 010 - 53 000 rub. (tiesiogiai į parduodamus produktus/paslaugas);
• 020–24 000 rub. (tiesioginis prekių perpardavimas);
  • įskaitant 030 - 19 000 rub. (perparduodamų prekių pirkimo kaina);
• 040–10 000 rub. (netiesioginis įgyvendinimui);
  • įskaitant 041 - 5000 rub. (mokesčiai pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 270 straipsnį);

• 200–42 000 rublių. (ne veiklos išlaidos);
  • įskaitant 201 - 40 000 rub. (pasiskolintų lėšų palūkanos);
  • 205–2000 rub. (sankcijos už nesavalaikį sutartinių įsipareigojimų įvykdymą).

4 veiksmas: mokesčių apskaičiavimas, užpildykite 02 lapą

Čia viskas paprasta:

• 010 (duomenis perkeliame iš p. 040 1 priedas L. 02) - pajamos iš pardavimo. Mūsų atveju: 125 000 rub.);
• 020 (imame iš 1 priedo L. 02 100 psl.) - ne veiklos pajamos, mums tai 58 000 rublių;
• 030 (paimta iš b.l. 130 Pr. 2 L. 02) - pardavimo išlaidos: 87 000 rublių;
• 040 (200 + 300 Pr. 2 L. 02) ne veiklos išlaidos: 42 000 rub.

Bendra suma apskaičiuojama taip: 010 + 020 – 030 – 040 + 050.

Parašykime šią išraišką skaičiais:

125 000 + 58 000 - 87 000 - 42 000 + 0 = 54 000 rublių - tai yra 1 ketvirčio pajamų mokesčio bazė. 2018 UAB "Molotok". Nuo šios sumos įmonė mokės 20 proc.

Kaip skirstomas mokesčių tarifas?

Įstatymų leidėjas numatė mokesčių mokėjimą tokiomis proporcijomis:

• 20% – bendra norma: nurodykite 140 puslapyje;
• 3% – mokėkite į federalinį biudžetą: registruokitės 150 puslapyje;
• 17% atitenka jūsų regiono biudžetui: įtraukite į 160 puslapį.

Absoliučiais skaičiais tai atrodytų taip:

• 180 puslapių - 10 800 rublių;
• 190 - 1 620 (3%);
• 200 - 9 180 (17%).

Šias sumas UAB „Molotok“ privalo įnešti į federalinį ir regionų biudžetus, remdamasi 2018 m. pirmojo ataskaitinio laikotarpio darbo rezultatais.

Šiame straipsnyje aptariame šiuos klausimus, susijusius su pajamų mokesčio deklaracija:

• bendrieji klausimai ir nauja deklaracijos forma,
• (041 eilutė, „izoliacijų“ pakeitimas, ankstesnių metų nuostoliai, simetriški patikslinimai),

2018 metų pelno deklaracija – kas naujo?

2018 m. kovo pabaigoje nebuvo oficialiai paskelbti įstatymų pakeitimai dėl pajamų mokesčio deklaracijų teikimo.

Tačiau verta paminėti, kad Federalinė mokesčių tarnyba jau parengė deklaracijos pakeitimo projektą ir paskelbė jį svetainėje Regulation.gov.ru. Pelno ataskaitos atnaujinimą lems 2017 m. mokesčių pakeitimai.

Stebėsime projekto užbaigimą ir įsakymo dėl pajamų mokesčio deklaracijos pakeitimų paskelbimą ir operatyviai informuosime.

Kas turi pateikti pelno mokesčio deklaraciją 2018 m.

2017 metų pelno deklaracijos forma

Patvirtinta dabartinė pelno deklaracijos forma Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. spalio 19 d. įsakymu Nr. ММВ-7-3-572@.

Atsisiųskite 2018 m. pajamų mokesčio deklaracijos formą Excel formatu

Atsisiųskite 2018 m. pajamų mokesčio deklaracijos formą PDF formatu

Deklaracijų pateikimo ir pajamų mokesčio sumokėjimo terminai 2018 m

Pelno mokesčio ataskaitų teikimo dažnumas priklauso nuo šio mokesčio avansinių įmokų mokėjimo dažnumo. Pagal tai pajamų mokesčio mokėtojai skirstomi į tuos, kurie:

• moka avansinius mokėjimus pagal kiekvieno ketvirčio rezultatus ir kas ketvirtį mokamus mėnesinius mokėjimus; deklaracija teikiama kas ketvirtį;
• moka avansinius mokėjimus ir kas ketvirtį teikia deklaracijas. Tai gali padaryti įmonės, kurių pardavimo pajamos per praėjusius keturis ketvirčius neviršijo vidutiniškai 15 milijonų rublių už kiekvieną ketvirtį (60 milijonų rublių per metus), taip pat biudžetinės, savarankiškos įstaigos, ne pelno organizacijos, kurios neturi pajamos iš pardavimo;
• avansinius mokėjimus atlieka pagal faktinį pelną ir kas mėnesį teikia deklaraciją. Apie tokios mokesčių mokėjimo schemos taikymą reikia pranešti Federalinei mokesčių tarnybai iki metų, einančių prieš mokestinį laikotarpį, kuriuo pereinama prie tokios išankstinio mokėjimo sistemos, gruodžio 31 d.

Jei kas ketvirtį mokate avansinius pajamų mokesčius 2018 m

Galutinis pelno deklaracijos pateikimo ir atitinkamo mokesčio sumokėjimo terminas yra mėnesio, einančio po ketvirčio pabaigos, 28 diena. Žinoma, galioja perkėlimo į kitą darbo dieną taisyklė, jei terminas patenka į savaitgalį ar šventinę dieną. Tikslius ketvirčio mokesčių mokėjimo ir pelno mokesčio deklaracijų pateikimo terminus 2018 m.

Jei 2018 metais pervesite mėnesinius avansinius mokėjimus pagal faktinį pelną

Galutinis pelno deklaracijos pateikimo ir atitinkamo mokesčio sumokėjimo terminas yra kito mėnesio 28 diena. Taip pat galioja perdavimo taisyklė.

Pelno mokesčio deklaracijos pildymas 2018 m

Pelno ataskaitoje pateikiami standartiniai lapai, kuriuos privalo pildyti visi mokesčių mokėtojai, taip pat papildomi lapai ir skyriai.

Taigi, absoliučiai visos organizacijos pajamų mokesčio atskaitomybė, užpildyti:

• Titulinis puslapis;
• 1 skirsnio 1.1 papunktis su mokesčio suma, kurią mokėtojas turi sumokėti į biudžetą;
• 02 lapas su pajamų mokesčio apskaičiavimu ir jo priedais;
• Antro lapo priedas Nr.1 ​​su pardavimo ir nepardavimo pajamomis;
• Antrojo lapo priedas Nr.2 su gamybos ir pardavimo išlaidomis, ne veiklos sąnaudomis ir šioms išlaidoms prilygintais nuostoliais.

Paraiškų ir puslapių pildymas, kai taikomos sąlygos
02 lapo priedas Nr.3 su visų sąnaudų apskaičiavimais operacijoms, kurių finansinės veiklos rezultatai vertinami apmokestinant pelną pagal 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 264.1, 268, 275.1, 276, 279, 323, išskyrus nurodytas 05 lape	pildo organizacijos, pardavinėjusios nuvertėjusį turtą
02 lapo priedas Nr.4 su nuostolių ar jų dalies apskaičiavimu, turinčiu įtakos mokesčio bazės mažinimui	pildo organizacijos, kurios perkelia ankstesniais metais gautus nuostolius
02 lapo priedas Nr.5 su mokėjimų paskirstymo tarp organizacijos ir filialų apskaičiavimu	pildo organizacijos, turinčios atskirus padalinius (išskyrus tas, kurios moka mokesčius už atskirus padalinius pagrindinės buveinės adresu)
03 lapas	pildo mokesčių agentai, mokantys dividendus ir palūkanas už vertybinius popierius
04 lapas apskaičiuojant pajamų mokestį pagal atskirą tarifą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 284 straipsnio 1 dalis)	pildė organizacijos, kurios gavo dividendus iš užsienio įmonių
05 lapas apskaičiuojant mokesčių bazę organizacijoms, kurios sandorius vykdo ypač atsižvelgdamos į finansinį rezultatą (išskyrus tas, kurios nurodytos 02 lapo 3 priede)	pildo organizacijos, gavusios pajamų iš sandorių su vertybiniais popieriais, vekseliais ir išvestinių finansinių priemonių sandoriais
06 lapas su nevalstybinių pensijų fondų išlaidomis, pajamomis ir mokesčių baze	pildo nevalstybiniai pensijų fondai
07 lapas su ataskaita apie turto, pinigų, darbų ir labdaros paslaugų naudojimo paskirtį, tikslines pajamas ir tikslinį finansavimą	pildo organizacijos, gavusios tikslinį finansavimą, tikslines pajamas, ir tik metinėje deklaracijoje
08 lapas	pildo organizacijos, kurios savarankiškai koreguoja pajamas ir išlaidas, gautas pagal kontroliuojamus sandorius
09 lapas	pildo kontroliuojantys asmenys (pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25.13 str.)
paraiška Nr.1 prie deklaracijos	pildo organizacijos, turinčios pajamas ir išlaidas, kurios nurodytos Deklaracijos pildymo tvarkos priede Nr.
paraiška Nr.2 prie deklaracijos	užpildo mokesčių agentai (pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226.1 straipsnį)

2017 metų pelno deklaracijos pildymo pavyzdys

Jei formos pavyzdys neatsidaro, atnaujinkite šį puslapį.

Atsisiųskite šį pelno deklaracijos pildymo pavyzdį PDF formatu

Atsisiųskite 2017 metų pelno deklaracijos (pagal faktinį pelną) užpildymo pavyzdį Excel formatu

Atsisiųskite 2017 metų pelno deklaracijos (mėnesinių avansinių mokėjimų) užpildymo pavyzdį Excel formatu

Atsisiųskite 2017 metų pelno deklaracijos (nuostolių) užpildymo pavyzdį Excel formatu

Įdomūs klausimai apie pelno deklaracijos pildymą 2018 m

Pelno deklaracijos 041 eilutė

Pelno deklaracijos 041 eilutė yra 02 lapo priede Nr. 02 ir joje pateikiami duomenys apie sukauptas mokesčių sumas už laikotarpį, kurios buvo įtrauktos į netiesiogines išlaidas. Į 041 eilutę įtraukti pastraipose minimi mokesčiai. 1 punkto 1 str. 264 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Tai į valstybės biudžetą sumokėtos sumos, susijusios su produkcijos gamyba ir realizavimu, todėl mažina pelno dydį.

Įtraukiame į pelno deklaracijos 041 eilutę	NEĮtraukta į 041 eilutę
Nekilnojamojo turto ir transporto mokestis	Pajamų mokestis
Mokestis už naudojimąsi žeme ir vandeniu	Taršos mokesčiai
Muitinės pareigos	Visų rūšių baudos, nuobaudos, sankcijų mokesčiai
Kasybos ir medžioklės ištekliams	UTII
Draudimo įmokos už privalomąjį sveikatos draudimą, privalomąjį sveikatos draudimą ir VNiM	Savanoriškas draudimas ir įmokos nuo traumų
Vyriausybės pareiga	Prekybos mokestis
Atkurtas PVM, kuris atsižvelgiama į kitas išlaidas (pavyzdžiui, mokestis atkuriamas atleidžiant nuo PVM pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 145 straipsnį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 170 straipsnio 2, 6 punktai, 3 punktas). Rusijos Federacija)	PVM ir akcizo mokesčiai, kuriuos įmonė pateikė pirkėjui

Pildydami ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio pelno deklaracijos 041 eilutę, joje nurodykite visų per šį laikotarpį sukauptų mokesčių (avansinių mokėjimų už juos), rinkliavų ir draudimo įmokų sumą kaupimo principu, neatsižvelgiant į datos. jų mokėjimas į biudžetą (Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2016 m. rugsėjo 12 d. raštai Nr. 03-03-06/2/53182, 2015-09-21 Nr. 03-03-06/53920).

Pelno deklaracijos pildymas atskiriems padaliniams

Pelno deklaraciją įmonė pateikia Federalinei mokesčių tarnybai savo buvimo vietoje ir kiekvieno atskiro padalinio vietoje (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 289 straipsnio 1 punktas).

Federalinei mokesčių tarnybai savo buveinėje įmonė pateikia visai organizacijai parengtą deklaraciją su pelno paskirstymu pagal „detales“. Tai yra, be visiems mokesčių mokėtojams bendrų standartinių deklaracijų lapų užpildymo, 02 lapo priedas Nr. 5 papildomai užpildomas suma, lygia „atskirų skyrių“ skaičiui (įskaitant tuos, kurie šiuo metu uždaromi). mokestinis laikotarpis).

Jei įmonės padaliniai yra vieno Rusijos Federaciją sudarančio subjekto teritorijoje, per vieną iš jų galite sumokėti mokesčius (avansinius mokėjimus) už „atskirų padalinių“ grupę. Tokiu atveju įmonė pateikia pelno deklaraciją mokesčių inspekcijai pagrindinės buveinės registracijos vietoje ir atsakingo „atskirumo“ registravimo vietoje.

Kitas variantas, jei pagrindinė įmonė ir jos padaliniai yra tame pačiame regione, gali būti atsisakyti paskirstyti pelną kiekvienai „izoliacijai“. Patronuojanti įmonė turi teisę mokėti visą pelno mokestį už savo padalinius ir pateikti vieną deklaraciją tik savo buveinėje.

Reikėtų prisiminti, kad jeigu įmonė nusprendžia keisti mokesčių mokėjimo tvarką ar patikslina struktūrinių padalinių skaičių subjekto teritorijoje, arba įvyksta kiti pokyčiai, kurie turi įtakos mokesčių mokėjimo tvarkai, apie tai reikia pranešti inspekcijai.

Jei įmonė yra didžiausia mokesčių mokėtoja, tada visos deklaracijos, taip pat ir „atskirų mokesčių deklaracijų“, pateikiamos specializuotai didžiausių mokesčių mokėtojų inspekcijai. Šiuo atveju informacija apie „atskirtiems vienetams“ priskirtiną pelno mokestį atsispindi deklaracijos 02 lapo priede Nr. 5, tai yra, pelno (nuostolių) ataskaitos pildymo tvarka nesikeičia.

Kaip perkelti ankstesnių metų nuostolius

Nuo 2017 m. sausio 1 d. buvo pakeistos ankstesnių metų nuostolių mokesčio bazės mažinimo taisyklės (Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2017-09-01 raštas Nr. SD-4-3/61@ „Dėl pakeitimo praėjusių mokestinių laikotarpių nuostolių apskaitos tvarka“:

• įvestas mažinimo apribojimas: mokesčio bazė gali būti mažinama ne daugiau kaip 50 proc. (ribojimas netaikomas mokesčio bazėms, kurioms taikomi tam tikri lengvatiniai mokesčio tarifai);
• Panaikintas perdavimo trukmės apribojimas (anksčiau buvo galima perduoti tik per 10 metų);
• Nauja tvarka taikoma nuostoliams, gautiems už mokestinius laikotarpius, prasidedančius nuo 2007 m. sausio 1 d.

Atsižvelgiant į šias taisykles, pelno deklaracijoje turi būti užpildytos šios eilutės:

• 02 lapo 110 eilutė ir 010 eilutė, 4 priedo 040–130, 150 eilutės: visų pirma, suma 150 eilutėje (nuostolių suma, mažinanti bazę) negali būti didesnė kaip 50 % sumos 140 eilutė (mokesčio bazė);
• 05 lapo 080 eilutė;
• 06 lapo 460, 470, 500, 510 eilutės: 470 ir 510 eilučių suma (pripažinto nuostolio suma) turi būti mažesnė arba lygi 50% sumos 450 ir 490 eilutėse (mokesčio bazė nuo investicijų) .

Simetriškų koregavimų atspindys pelno (nuostolių) ataskaitoje

2019 metų I ketvirčio pelno mokesčio deklaracija – tai ataskaita, kurią reikės pateikti visiems šį mokestį kas ketvirtį skaičiuojantiems juridiniams asmenims, nepriklausomai nuo avansinių įmokų mokėjimo dažnumo. Panagrinėkime šios deklaracijos dizaino ypatybes.

I ketvirčio pelno mokesčio deklaracijos sudėties ypatumai

Rengiant šių metų I ketvirčio pelno mokesčio ataskaitą ir toliau naudojama forma, patvirtinta Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. spalio 19 d. įsakymu Nr. ММВ-7-3/572@.

Taisyklės, taikomos pildant deklaraciją, nepasikeitė (jos pateikiamos ta pačia tvarka). Iš šių I ketvirčio ataskaitos taisyklių rinkinio svarbu:

• reikalavimas, kad jame būtų minimalus privalomas užpildyti lapų komplektas (pavadinimo lapas, 1 skirsnio 1.1 poskyris, 02 lapas ir jo 1 ir 2 priedai);
• leidimas neįtraukti į ataskaitą tų lapų, kuriems nėra duomenų, kuriuos reikia pildyti;
• privalomų įtraukti į šio laikotarpio ataskaitą lapų buvimą, jei yra duomenų, kurie juose atsispindės (tai yra 1 skirsnio 1.2 poskyris, pildomas kas mėnesį mokamiems avansams, 02 lapo 4 priedas, skirtas atspindėti ankstesnių metų nuostoliai ir 02 lapo 5 priedas, kuriame pateikiami duomenys apie atskirus statinius);
• lapų, kurie neįtraukti į I ketvirčio ataskaitą, buvimas, net jei yra duomenų, kurie juose atsispindės (tai 07, 08, 09 lapai, pildomi tik metinėje ataskaitoje).

Jei deklaracijoje yra užpildytas 02 lapo 5 priedas (atskiriems statiniams), tai norint pateikti kiekvieno iš šių statinių registravimo vietoje, papildomai reikės sudaryti supaprastintą deklaraciją, kurią sudaro titulinis lapas, 1.1 poskyriai ir 1.2 (jei yra mėnesiniai avansiniai mokėjimai) ir 02 lapo 5 priedas.

Kaip avansiniai mokėjimai atsispindi I ketvirčio pelno (nuostolių) ataskaitoje?

Primename, kad avansus galite skaičiuoti pagal pelną:

• kas mėnesį nuo faktinio pelno - tokiu atveju sugeneruota deklaracija taip pat bus sudaroma kas mėnesį ir susieta su laikotarpiu, nustatytu pagal į ją įtrauktų mėnesių skaičių (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 285 straipsnio 2 punktas), t.y. apibrėžimas „1-ojo ketvirčio deklaracija“, kai pasirodo, kad toks avansų skaičiavimo algoritmas netaikomas;
• kas ketvirtį, sumokant juos vieną kartą ketvirčio pabaigoje (tai turi teisę mokesčių mokėtojai, kurių kas keturių ankstesnių ketvirčių vidutinės ketvirčio pajamos neviršija 15 mln. rublių), arba kas mėnesį.

Suvesti duomenis apie avansinius mokėjimus į kas ketvirtį formuojamą deklaraciją nėra sunku pirmuoju mokėjimo variantu. Jie, kaip ir kas mėnesį skaičiuojami avansai, kaupiami nuo to, kad už I ketvirtį bus prilyginami mokesčiui, priskaičiuotam nuo šio ketvirčio gauto pelno. Kito laikotarpio ataskaitoje jų dydis patikslins sukauptą mokestį nuo pusmečio pelno, kad būtų nustatyta suma, atitinkanti priemoką prieš sukauptą mokestį už pusmetį, arba grąžinimą iš biudžeto kaip permokėta.

Sudėtingiausias variantas yra tas, kai mokestis skaičiuojamas kas ketvirtį, bet su mėnesiniu mokesčiu. O I ketvirčio pelno mokesčio ataskaitoje atspindėti avansiniai mokėjimai reikalauja specialių išlygų. Jiems 02 lape yra 3 eilučių grupės:

• 210-230, skirtas ankstesniais laikotarpiais apskaičiuotiems avansams apmokėti ataskaitiniu laikotarpiu. I ketvirčio ataskaitoje bus nurodytos už praėjusių metų III ketvirtį surašytos deklaracijos 320-340 eilutėse nurodytos reikšmės.
• 290-310, skyrė į jas įrašyti ataskaitiniu laikotarpiu apskaičiuotas avansų sumas išmokėti kitą ketvirtį po ataskaitinio laikotarpio. I ketvirčio ataskaitoje jose nurodytos reikšmės sutaps su 180-200 eilučių duomenimis.
• 320-340, kur reikia parodyti avansus, sukauptus mokėjimui per metų, einančių po ataskaitinių metų, I ketvirtį. Šios eilutės I ketvirčio ataskaitoje nenaudojamos, nes jas ketinama pildyti tik 9 mėnesių deklaracijoje.

Ką reikia atsiminti rengiant 2019 m. I ketvirčio pajamų mokesčio ataskaitą

Kuriant einamųjų metų I ketvirčio pelno ataskaitas reikia turėti omenyje, kad 2019 metais ir toliau galioja 2017-2020 metų laikotarpiui nustatytos specialiosios vertės:

• tos dalies dydis (50 proc.), kuriuo leidžiama sumažinti ataskaitinio laikotarpio pelną dėl ankstesniais metais patirtų nuostolių (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 283 straipsnio 2.1 punktas);
• mokesčių tarifai (3% ir 17%), naudojami apskaičiuojant įmokų į federalinį ir regioninį biudžetą sumą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 284 straipsnio 1 punktas).

Be to, nuo 2018 metų Ch. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 straipsnyje buvo įdiegta keletas naujovių, kurios gali turėti įtakos konkretaus mokesčių mokėtojo pajamų mokesčio dydžiui:

• patikslintos abejotinos skolos sumos nustatymo taisyklės, kurios, savo ruožtu, atsispindi šioms skoloms sukurto rezervo sumoje (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 266 straipsnio 1 punktas);
• patikslintos kontroliuojamų užsienio įmonių patirtų nuostolių apskaitos taisyklės (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 309.1 straipsnio 7, 8 punktai);
• įvesta galimybė iš sukaupto mokesčio sumos taikyti naują (investicinį) atskaitą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 286.1 straipsnis).

Rezultatai

2019 m. I ketvirčio pelno ataskaita rengiama ta pačia forma ir pagal tas pačias taisykles, kurios šiam dokumentui galiojo 2018 m. Tačiau tos pačios taisyklės nustato keletą 1-ojo ketvirčio ataskaitos ypatybių, išskiriančių ją nuo kitų metų laikotarpių ataskaitų. Ypatingo dėmesio nusipelno avansų, sukauptų kas ketvirtį, tačiau su mėnesine įmoka, atspindėjimo ataskaitoje procesas.

Avansiniai mokėjimai – tai išankstinis pajamų mokesčio mokėjimas. Jie pateikiami ištisus kalendorinius metus. Priklausomai nuo mokėtojo tipo ir apskaičiavimo tvarkos, įmokos gali būti pervedamos ketvirčio pabaigoje arba kas mėnesį. Pelno mokesčio avanso apskaičiavimą reglamentuoja Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 286 norma, kurioje 3 būdai iš dalies sumokėti privalomą įmoką į biudžetą:

1. Ataskaitinio laikotarpio pabaigoje su preliminarių įmokų apskaičiavimu. Paprastai naudoja didelės pramonės įmonės.
2. Kas mėnesį pagal faktiškai gautų pajamų apskaičiavimą.Šia teise galima pasinaudoti tik per nurodytą laikotarpį pranešus mokesčių inspekcijai.
3. Laikotarpio pabaigoje su vienkartiniu įmokų mokėjimu per ketvirtį. Tinka įmonėms, kurių pelnas per keturis ketvirčius siekia iki 60 milijonų rublių.

Avansinių mokėjimų apskaičiavimo būdai

Pervedimai už kiekvieną mėnesį

Už dalies mokesčio pervedimą kartą per 30 dienų įmonė atsako šiais atvejais:

1. Jei pelningumas 4 ketvirčius pakilo virš vidutinės 15 milijonų rublių vertės per tris mėnesius.
2. Jeigu patikrinimui nebuvo pranešta apie gautų pajamų apskaičiavimo taikymą.

Apskaičiuojant mėnesinius pajamų mokesčio avansinius mokėjimus, deklaracijos pateikiamos pasibaigus nustatytam ataskaitiniam laikotarpiui. Tai yra pirmasis ketvirtis, šeši mėnesiai ir 9 mėnesiai. Mokėjimas atliekamas kartą per mėnesį, o dokumentai pateikiami tik kas ketvirtį. Skaičiavimas atliekamas tokia tvarka:

1. Avansinis mokėjimas naujojo laikotarpio I ketvirčio pradžioje yra lygus praėjusių metų IV ketvirčio mėnesinei įmokai. Kai nuostolis atsirado per 9 praėjusio laikotarpio mėnesius, mokėjimai už pirmus 3 naujųjų metų mėnesius nepervedami. Avanso suma bus lygi nuliui.
2. Mėnesio suma II ketvirtį yra 3 ketvirčio avanso dalys už 1 einamųjų metų trijų mėnesių laikotarpį.
3. III ketvirtį įmoka yra 1/3 skirtumo tarp pusmečio įmokos ir I ketvirčio avanso.
4. IV ketvirtį pervedimo dydis lygus 3-iai daliai skirtumo tarp sumokėto mokesčio už 9 mėnesius ir pusę metų.

Mokestis turi būti pervestas į biudžetą ne vėliau kaip iki mėnesio 28 d. Pavyzdžiui, II ketvirtį mokestis turi būti sumokėtas iki balandžio 28 d., gegužės 28 d. ir pan. Kiekviena suma bus trečdalis viso ketvirčio mokėjimo. Kai išmoka nėra padalinta į lygias dalis, likutis pridedamas prie paskutinio ketvirčio mėnesio mokesčio.

Trijų mėnesių laikotarpiui visa suma apskaičiuojama pagal pajamas, patirtas išlaidas ir palūkanų normą. Jei išankstinis mokėjimas viršija bendrą 3 mėnesių sumą, reikia sumokėti papildomai. Toks mokėjimas mokamas iki kito mėnesio, einančio po kontrolinio laikotarpio, 28 dienos.

Avanso apskaičiavimas pagal kiekvieno ataskaitinio laikotarpio rezultatus

Mokėjimai per ketvirtį

Įmonėms, kurios avansus moka tik kartą per ketvirtį, ataskaitiniai laikotarpiai yra einamųjų metų I ketvirtis, 6 ir 9 mėnesiai. Kas ketvirtį mokėdami dalį mokesčio, jie atleidžiami nuo mokėjimo į biudžetą kas mėnesį. Lemiamas kriterijus, suteikiantis teisę į tokį skaičiavimą, yra pajamų lygis. Kai, remiantis 4 ketvirčių iš eilės rezultatais, vidutinis pelnas neviršijo 15 milijonų rublių ribos. Tokios įmonės taip pat apima:

• organizacijoms, kurios finansuoja biudžetą. Išimtis yra bibliotekos, koncertų vietos, teatrai, kurie nemoka avanso;
• užsienio įmonės, turinčios atstovybes Rusijoje;
• pelno nesiekiančios įmonės, negaudamos pelno iš prekių pardavimo ar paslaugų teikimo;
• paprastose partnerystėse dalyvaujančios įmonės;
• investuotojai pagal gamybos pasidalijimo sutartį;

Įmonė gali prisiimti prievolę mokėti preliminarias sumas kas 3 mėnesius bet kuriuo metu, kai tik 4 ketvirčių pelningumas nepasieks 60 mln. Todėl perėjimas gali įvykti metų viduryje. Išimtis yra išankstinių mokėjimų apskaičiavimas nuo jau gautų pajamų, kai pereinama, pavyzdžiui, tik nuo naujo laikotarpio pradžios.

1. Skaičiavimas vienam ketvirčiui. Mokėjimo suma už 3 mėnesius apskaičiuojama mokesčio bazę dauginant iš nustatyto pelno normos. Šis skaičiavimas taikomas kiekvieną ketvirtį. Skaičiavimo pagrindas yra gautas pelnas, skaičiuojamas kaip pajamos, atėmus patirtas išlaidas.
2. Skaičiavimas su didėjančiais rezultatais. Pasibaigus 6 mėnesiams, 9 mėnesiams ir metams, prie skaičiavimo pridedamas poreikis nustatyti papildomos išmokos dydį. Pirmiausia turite apskaičiuoti visą ataskaitos laikotarpio mokestį. Kiekvieną kartą jos dydis nustatomas metų pradžioje pagal augantį bendrą. Iš gauto rezultato atimama anksčiau įmokėta suma. Taip apskaičiuotas avansas sumokamas į biudžetą. Visi skaičiavimai atliekami tik per vieną metinį laikotarpį.

Kad būtų patogu apskaičiuoti avansinius pelno mokesčio mokėjimus, sudaroma lentelė, kurioje atsispindi kiekvieno ketvirčio mokesčių bazės, laikotarpių ir pervestų sumų duomenys. Kai metų pabaigoje vietoj pajamų atsiras nuostolis, preliminarios įmokos suma bus lygi nuliui. Anksčiau sumokėtos įmokos laikomos permoka. Juos galima grąžinti mokesčių mokėtojui ir į juos atsižvelgti vėlesniais laikotarpiais, taip pat įskaityti į baudų ir netesybų grąžinimą. Grąžinimai gali būti išduoti tik per 3 metų laikotarpį. Jei praleisite terminą, turėsite pateikti prašymą arbitražo teismui.

Įnašo pervedimo ir deklaracijos pateikimo terminas yra vienas – ne vėliau kaip per 28 dienas nuo kontrolės laikotarpio pabaigos. Jei diena yra savaitgalis arba švenčių diena, terminas nustatomas iki kitos savaitės dienos. Mokestis už visą laikotarpį turi būti sumokėtas iki kovo 28 d.

Mokėjimas pagal faktines pajamas

Įmonė turi teisę taikyti įmokų pervedimo tvarką pagal faktiškai gautas pajamas. Ataskaitiniai laikotarpiai yra iš eilės einantys mėnesiai. 11 mėnuo yra paskutinis. Po to išsiunčiama deklaracija už visą laikotarpį. Mėnesinių įmokų mokėjimas neatleidžia įmonės nuo bendro ketvirčio skaičiavimo. Kiekvieną kartą mokėjimas nustatomas didėjančia suma nuo 1-os laikotarpio dienos, įskaitant apskaičiavimo mėnesį. Visi ankstesni avansai į biudžetą sumažina naujai apskaičiuotą sumą naujam mėnesiui.

Norėdami pereiti prie išankstinių įmokų mokėjimo kas mėnesį, atsižvelgdamas į gautas pajamas, mokėtojas pateikia pranešimą inspekcijai iki gruodžio 31 d. Jei pranešimas bus pateiktas laiku, nuo naujo mokestinio laikotarpio keisis perkėlimo tvarka. Per metus jums neleidžiama keisti mokėjimo būdo.

Įstatymas nenustato pareigos pranešti inspekcijai apie grįžimą prie visuotinai nustatytos avansinių mokėjimų apskaičiavimo tvarkos. Tačiau Finansų ministerija rekomenduoja mokėtojams apie pakeitimą pranešti Vyriausybės įstaigai, išsiųsdamas pranešimą bet kokia forma. Keičiant įmokų nuo pelno mokėjimo tvarką, tai turi atsispindėti įmonės apskaitos politikoje.

Pirmojo ketvirčio pervedimai atliekami tokia tvarka:

• mokestis už pirmą mėnesį – sumokėtas iki vasario 28 d.;
• 2 mėnesių laikotarpiui iki kovo pabaigos, atsižvelgiant į apmokėjimą sausio mėnesį;
• už ketvirčio laikotarpį mokėtinas iki balandžio 28 d. Išskaitoma pirmus 2 mėnesius sumokėta mokesčių suma.

Naujai įsteigtos įmonės faktinėmis pajamomis pagrįstus skaičiavimus gali naudoti tik nuo kito įregistravimo mėnesio. Jiems netaikoma taisyklė keisti būdą tik nuo naujų mokestinių metų. Naujoji įmonė privalo pateikti pranešimą apie tokio skaičiavimo taikymą, apskaičiuoti ir sumokėti avansą už mėnesį, kurį ji buvo įkurta, ir pateikti deklaraciją.

Mokesčio apskaičiavimas už metus pagal mokestinio laikotarpio rezultatus

Sankcijos už perdavimo terminų pažeidimą

Art. Kodekso 75 straipsnis nustato netesybas už pavėluotą įmokų apmokėjimą. Nesumokėta suma gali būti išieškota iš įmonės sąskaitų arba iš jos turto.

Pretenzijos dėl nesumokėtos mokesčio dalies siunčiamos iš anksto. Tai atspindi skolos sumą ir jos grąžinimo laikotarpį. Pretenzija gali būti pareikšta per 3 mėnesius nuo skolos paaiškėjimo dienos. Pasibaigus grąžinimo terminui, inspekcija turi teisę priverstinai išieškoti nesumokėtą sumą. Surinkimas atliekamas per 2 mėnesius.

Šiuo metu atsakomybė už biudžeto avansų apskaičiavimo tvarkos pažeidimą ar nesumokėjimą nėra numatyta. Todėl bauda nebus taikoma.

Pinigų srautai pajamų mokesčių pavidalu yra reikšmingi mokėjimai, užpildantys federalinį ir regionų biudžetus. Mokestinis pajamų mokesčio laikotarpis yra reikšmingas – kalendoriniai metai. Tačiau valstybė nenori tiek laukti, kad gautų savo pyrago dalį. Todėl per metus įstatymų leidėjas numatė mokėti avansines mokesčių įmokas. O organizacijai lengviau mokėti mokesčius dalimis.

Apskaičiuoti avansinius mokėjimus pagal pelną iš pirmo žvilgsnio atrodo paprasta. Tačiau, pirma, reikia pagrįstai pasirinkti tinkamą skaičiavimo variantą, fiksuojant jį apskaitos politikoje (kas ketvirtį arba remiantis faktiniu pelnu). Antra, ketvirčio skaičiavimas turi savų subtilybių su avansiniais mokėjimais, kurios kartais suklaidina buhalterį. Pažvelkime į tai išsamiai dviem būdais. Šiame straipsnyje aptarsime skaičiavimo taisykles. Pagal konkrečius pavyzdžius atliksime skaičiavimus ir į deklaraciją įrašysime reikiamas sumas.

1. Kas moka avansus nuo pelno

2. Avansinių mokėjimų rūšys

3. Avansinių mokėjimų apskaičiavimas pagal ketvirčio pelną

4. Mėnesio avansai už pelną, pagrįsti numatomu praėjusio ketvirčio pelnu

5. Avansinių mokėjimų apskaičiavimo pagal ketvirčius pavyzdžiai

6. Avansinių mokėjimų skaičiavimo subtilybės

7. Mėnesiniai pelno avansai, pagrįsti faktiniu pelnu

8. Avansiniai mokėjimai pelno (nuostolių) ataskaitoje

9. Pelno avanso mokėjimo terminai

Taigi, eikime eilės tvarka.

1. Kas moka avansus nuo pelno

Beveik visi pajamų mokesčio mokėtojai moka avansus nuo pelno. Šiuo atveju neturi reikšmės nei įmonės dydis, nei veiklos pobūdis, nei apskaičiuota mokesčių suma.

Nemokančių avansinių pajamų mokesčio įmokų sąrašas nėra ilgas. Tokios organizacijos yra tiesiogiai įtrauktos į Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą. Tai biudžetinės įstaigos, tokios kaip bibliotekos, koncertinės organizacijos, muziejai, teatrai.

2. Avansinių mokėjimų rūšys

Yra 3 pelno avansų tipai (Mokesčių kodekso 286 straipsnis), kuriuos galima apytiksliai vadinti:

• Ketvirtinės įmokos
• Mėnesiniai mokėjimai, pagrįsti numatomu pelnu,
• Mėnesinės įmokos, apskaičiuojamos pagal faktinį organizacijos gautą pelną per mėnesį.

Duomenys apie avansinių mokėjimų dažnumą ir deklaracijų teikimą pateikti 1 lentelėje.

1 lentelė

3. Avansinių mokėjimų apskaičiavimas pagal ketvirčio pelną

Paprastai avansinių įmokų apskaičiavimas pagal ketvirčio pelną (ketvirčio avansiniai mokėjimai) buhalteriui nesukelia sunkumų. Jums tereikia žinoti pagrindines taisykles:

1. Teisę mokėti tik ketvirčio avansinius mokėjimus turi organizacijos, kurios turi ankstesnių 4 ketvirčių pajamos neviršijo vidutiniškai 15 milijonų rublių per ketvirtį be PVM. Naujai sukurtoms organizacijoms pardavimo pajamos neturėtų viršyti 5 milijonų rublių per mėnesį arba 15 milijonų rublių per ketvirtį (1 pavyzdys).
2. Taip pat turi teisę mokėti tik ketvirčio avansinius mokėjimus iš kai kurių kitų juridinių asmenų išvardytos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 286 straipsnio 3 dalyje - biudžetinės ir autonominės įstaigos, ne pelno organizacijos, neturinčios pajamų iš prekių (darbų, paslaugų) pardavimo, paprastų bendrijų dalyviai ir kai kurios kitos.
3. Atsižvelgiama į ketvirčio pelno avansus remiantis ataskaitinio laikotarpio mokesčių baze. Mokėtina suma gaunama kaip skirtumas tarp apskaičiuoto ataskaitinio laikotarpio avanso ir nustatyto už praėjusį ataskaitinį laikotarpį avanso (4 pavyzdys).

1 pavyzdys

Būtina nustatyti, ar įmonė turi teisę mokėti kas ketvirtį, jei pajamos be PVM yra:

2017 m. 1 ketvirtis - 25 milijonai rublių,

2017 m. 2 ketvirtis - 8,5 milijono rublių,

2017 m. III ketvirtis - 9,5 milijono rublių,

2017 m. IV ketvirtis - 29 milijonai rublių,

Tikrinamos 4 ketvirčių vidutinės pajamos.

Vidutinės 4 ketvirčių pajamos = (25 + 8,5 + 9,5 + 29) / 4 = 18,0 milijono rublių.

Išvada – nuo ​​2018 m. 1 ketvirčio organizacija privalo mokėti mėnesines pajamų mokesčio įmokas.

4. Mėnesio avansai už pelną, pagrįsti numatomu praėjusio ketvirčio pelnu

Mėnesinių avansinių mokėjimų už kiekvieną ketvirtį apskaičiavimo taisyklės pateiktos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 286 straipsnio 2 dalyje.

Kad būtų lengviau suprasti, naudosime skaičiavimo formules, paprastai žyminčias:

• AMn – mėnesinis avansas už n-ąjį ketvirtį,
• АКn – ketvirtinis avansas už n-ąjį ketvirtį,
• n – ketvirčio skaičius nuo 1 iki 4.

Avansinių pelno mokėjimų pagal ketvirčius apskaičiavimo formulės:

1. Mėnesio avansas 1 ketvirtį

AM1 = AM4, kur AM4 yra praėjusių metų IV ketvirčio mėnesinė įmoka,

1. Mėnesio avansas 2 ketvirtį

AM2 = AK1 / 3,

1. Mėnesio avansas per 3 ketvirčius

AM3 = (AK2 – AK1) / 3,

1. Mėnesio avansas IV ketvirtį

AM4 = (AK3 – AK2) / 3.

Rengiant ataskaitinio laikotarpio deklaraciją, analizuojami faktiniai laikotarpio duomenys, gauti. Jeigu apskaičiuotas einamojo ketvirčio avansas yra didesnis nei visos sumokėtos ketvirčio ir mėnesinės įmokos, tuomet reikalingas papildomas skirtumo dydžio ketvirčio avanso mokėjimas.

5. Avansinių mokėjimų apskaičiavimo pagal ketvirčius pavyzdžiai

2 pavyzdys

Pagal deklaraciją už pusmetį III ketvirtį mokėtini mėnesiniai avansiniai mokėjimai siekė 10 tūkst. per mėnesį. Pagal deklaraciją už 9 mėnesius apskaičiuotas avansas yra 55 tūkst. rublių, ketvirtiniai mokėjimai už paskutinį ketvirtį – 10 tūkst. Apskaičiuokite ketvirčio priemoką, atsižvelgdami į kas mėnesį sumokėtus avansinius mokėjimus.

• - 10 - 3 * 10 = 15 tūkstančių rublių.

Jei staiga paaiškėja, kad išmokėtų avansų sumos yra didesnės nei apskaičiuotos ataskaitiniam laikotarpiui, avansiniai mokėjimai pagal ataskaitinio laikotarpio rezultatus įskaitomi į mokesčių mokėjimą pagal kito ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio rezultatus ( Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 287 straipsnio 1 dalis).

Tačiau Deklaracijoje nurodomi apskaičiuoti mėnesio avansinių mokėjimų duomenys kitam laikotarpiui.

3 pavyzdys

Pagal deklaraciją už pusmetį III ketvirtį mokėtini mėnesiniai avansiniai mokėjimai siekė 20 tūkst. per mėnesį. Pagal deklaraciją už 9 mėnesius avansas yra 50 tūkstančių rublių, ketvirtiniai mokėjimai už paskutinį ketvirtį yra 10 tūkstančių rublių. Nustatyti, kokie duomenys turi būti atspindėti Deklaracijoje 9 mėn.

• – 10 – 3 * 20 = – 20 tūkstančių rublių. – buvo permoka.

Tokia permoka atsispindi Deklaracijos 02 lapo 280 281 eilutėje. Permoka gali būti įskaityta į mokesčių mokėjimą, remiantis kito ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio rezultatais (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 287 straipsnio 1 punktas).

6. Avansinių mokėjimų skaičiavimo subtilybės

1. Tik deklaracijoje už 9 mėn nustatomi einamųjų metų IV ketvirčio ir kitų metų I ketvirčio avansinių mokėjimų dydžiai (deklaracijos 02 lapo 320, 330, 340 eilutės).

Jei, rengiant deklaraciją 9 mėnesiams, riba yra 15 mln. nebuvo viršytas, planuojamos mėnesinės įmokos deklaracijoje neatsispindi.

Bet jei staiga (kaip mūsų pavyzdyje) remiantis metų deklaravimo rezultatais, nurodyta riba viršijama, tai, reguliavimo institucijų nuomone, planuojami mėnesiniai avansiniai mokėjimai turėtų atsispindėti deklaracijoje už 9 mėnesius (Raštas). Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2012 m. gruodžio 24 d. N 03-03-06/ 1/716).

Iš laiško teksto galime daryti išvadą, kad atnaujintą deklaraciją Jums reikės pateikti per 9 mėn. Priešingu atveju Federalinė mokesčių tarnyba tiesiog neturi kur sužinoti mėnesinių avansinių mokėjimų, kuriuos organizacija turės sumokėti pirmąjį ketvirtį, sumos.

Yra ir kitas požiūris - nepateikite 9 mėnesių atnaujintos deklaracijos, 1 ketvirčio mėnesinius avansinius mokėjimus atspindėkite tik deklaracijoje už metus. Bet tada pažeisime Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. spalio 19 d. įsakymo N ММВ-7-3/572@ 5.11 punkto nuostatas, kurios nustato deklaracijos pildymo tvarką. Juk ten aiškiai parašyta, kad mokestinio laikotarpio deklaracijos 290-310 eilutės nepildomos.

2. Tvarkant apskaitą 1C programoje nustatymuose būtina atspindėti perėjimo prie mėnesinių avansinių įmokų mokėjimo faktą (Pagrindinis - Mokesčių ir ataskaitų teikimo nustatymai - Pajamų mokestis - Avansinių įmokų mokėjimo tvarka - pasirinkite „Mėnesį pagal numatomą pelną“).

3. Skaičiuojant 210 (220 ir 230) eilutes, įtraukiami ir ketvirtiniai (180 (190, 200) ir mėnesiniai (290 (300, 310) eilutės) avansiniai mokėjimai, atspindėti deklaracijoje už praėjusį ataskaitinį laikotarpį.

Mėnesinių mokėjimų apskaičiavimo pavyzdį žiūrėkite vaizdo įraše.

7. Mėnesiniai pelno avansai, pagrįsti faktiniu pelnu

Tokiu atveju būtina pateikti Federalinei mokesčių tarnybai pranešimą apie perėjimą prie mėnesinių avansinių mokėjimų, pagrįstų faktiniu pelnu. Pranešimas už kitus metus pateikiamas ne vėliau kaip iki einamųjų metų gruodžio 31 d.

Šiuo būdu Deklaracija teikiama kas mėnesį, avansas skaičiuojamas pagal faktinį mėnesio pelną.

Perėjus prie mėnesinių avansų mokėjimo pagal faktinį gautą pelną, ataskaitiniai laikotarpiai bus vienas mėnuo, du mėnesiai, trys mėnesiai ir tt iki kalendorinių metų pabaigos (ĮBĮ 285 straipsnio 2 punktas). Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas).

Avansinius mokėjimus už pelną galima apskaičiuoti naudojant formulę:

Ataskaitinio laikotarpio AM = Ataskaitinio laikotarpio mokesčio bazė x Mokesčio tarifas.

Kiekvieną kartą ataskaitinio laikotarpio pabaigoje nustatoma mokėtina suma:

AM už papildomą mokėjimą = AM ataskaita – AM ankstesnė.

8. Avansiniai mokėjimai pelno (nuostolių) ataskaitoje

Avansiniai mokėjimai pelno (nuostolių) ataskaitoje atspindimi eilutėse:

• 180 (190, 200) – avansiniai mokėjimai už I ketvirčio, ​​pusmečio, 9 mėnesių laikotarpius,
• 210 (220, 230) – 180 (190, 200) eilutėse įrašyti avansiniai mokėjimai už praėjusį ataskaitinį laikotarpį,
• 270, 271 (280, 281) – avansiniai priedai papildomai apmokėjimui (sumažinti) už ataskaitinį laikotarpį,
• 290 (300, 310) – mėnesiniai avansiniai mokėjimai, kurie turi būti sumokėti per mėnesius po ataskaitinio laikotarpio,
• 320 (330.340) – kasmėnesiniai avansiniai mokėjimai, mokėtini kitų metų I ketvirtį (šios eilutės pildomos tik deklaracijoje už 9 mėnesius).

Pildant deklaraciją svarbiausia atsiminti, kad avansiniai mokėjimai parodomi kaip sukaupti, o ne kaip faktiškai sumokėti. Avansinių įmokų nuo pelno mokėjimas deklaracijoje neatsispindi. Deklaracijos pildymas.

9. Pelno avanso mokėjimo terminai

Avansiniai mokėjimai už pelną turi būti sumokėti per Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 287 straipsnyje nustatytus terminus:

1. Avansiniai mokėjimai kas ketvirtį sumokėti ne vėliau kaip iki atitinkamo ataskaitinio laikotarpio mokesčių deklaracijų pateikimo nustatyto termino – balandžio 28 d., liepos 28 d., spalio 28 d. Jei terminas patenka į savaitgalį ar šventinę dieną, mokėjimas atliekamas pirmą darbo dieną po savaitgalio ar švenčių.
2. Mokančių organizacijų pelno avansų mokėjimo terminai mėnesiniai avansiniai mokėjimai per ataskaitinį laikotarpį – ne vėliau kaip iki kiekvieno šio ataskaitinio laikotarpio mėnesio 28 dienos.
3. Organizacijų pelno avansų mokėjimo terminai kas mėnesį mokant avansinius mokėjimus pagal faktiškai gautą pelną, - ne vėliau kaip iki kito mėnesio, einančio po mėnesio, kurio rezultatais apskaičiuojamas mokestis, 28 d.

Perskaitykite ir išstudijuokite skaičiavimų ir avansų pildymo deklaracijoje pavyzdžius. O jei jau turite klausimų šia tema, klauskite komentaruose!

Avansinių įmokų apskaičiavimas pagal pelną – bendrosios taisyklės