Nodokļu aprēķinus par ārvalstu organizācijām samaksātajām summām Krievijas uzņēmumi iesniedz Federālajam nodokļu dienestam gadījumos, kad atlīdzība tiek pārskaitīta uzņēmumiem nerezidentiem neatkarīgi no tā, vai no šādiem maksājumiem tika ieturēts nodoklis. Šajā rakstā mēs sapratīsim šāda pārskata aizpildīšanas noteikumus un funkcijas.

Kādi maksājumi ārvalstu organizācijām ir iekļauti pārskatā?

Krievijas uzņēmums kļūst par ienākuma nodokļa aģentu, veicot maksājumus ārvalstu uzņēmumiem:

• Procenti un dividendes par izvietotajiem līdzekļiem par atpirkšanas darījumiem, vērtspapīriem, tostarp pašvaldību un valsts vērtspapīriem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 282. panta 1. apakšpunkta 4. klauzula, Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 6. klauzula, 282.1 pants, klauzula). 5, Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 286. pants, Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 310.1 pants).
• Sadalītā peļņa (dividendes) no dalības vietējās organizācijās (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 275. panta 1., 3. punkts).
• Ienākumi nerezidentam bez reģistrētas pārstāvniecības Krievijā, kas saistīti ar (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 309. panta 1. punkts):
  • intelektuālā īpašuma tiesības;
  • nekustamā īpašuma un finanšu instrumentu (tai skaitā īpašuma tiesību akciju un uzņēmumu paju veidā) pārdošana, kas sastāv no vairāk nekā 50% no tā;
  • nekustamā īpašuma noma, līzinga operācijas;
  • sodu uzlikšana saistībā ar līgumsaistību pārkāpšanu;

• īres tipa ieguldījumu fondu vai nekustamā īpašuma fondu daļu pārdošana;
• citi ienākumi.

SVARĪGS! 1. klauzula Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 310. pants nosaka, ka tikai juridiskas personas var darboties kā ārvalstu korporāciju fiskālie aģenti. Tas nozīmē, ka individuālajiem uzņēmējiem nav jāietur nodoklis un jāpārskaita, kā arī jāiesniedz aprēķini atlīdzības izmaksai nerezidentiem (FM 27.03.2012. vēstule№ 03-03-07/9).

2. klauzula Art. 310 paredz atsevišķu kategoriju maksājumus nerezidentiem atbrīvot no ieturējuma nodokļa. Šādos gadījumos Krievijas organizācija nekļūst par starpnieku nodokļu summu pārskaitīšanā un neiesniedz atbilstošos pārskatus.

Kā noteikt citus nerezidentu uzņēmumu ienākumus

Nodokļu tiesību aktos nav izskaidrots nerezidentu organizāciju citu ienākumu sastāvs, kas rada zināmu neskaidrību tādu maksājumu gadījumā, kurus ir grūti klasificēt kā vienu no 1. panta 1. punkta kategorijām. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 309.

Pēdējo gadu laikā nodokļu iestāžu skaidrojumi un dažādu instanču tiesu lēmumi šajā jautājumā ir veidojuši divus galvenos spriedumus:

Tā kā jēdziens “citi līdzīgi ienākumi” ir formulēts neskaidri, iesakām pārbaudīt tiesvedības praksi, lai izvairītos no strīda ar nodokļu iestādēm par konkrēta ārvalstu uzņēmuma nodokļu uzlikšanas likumību.

Plašāku informāciju par aprēķinā iekļautajiem ienākumiem skatiet materiālā “Ienākuma nodokļa nodokļu aģents, izmaksājot ienākumus ārvalstu organizācijai”.

Ārvalstu organizācijām izmaksāto ienākumu summu aprēķins - iesniegšanas forma, termiņš un kārtība

Pienākums sniegt nerezidentu sabiedrībām izmaksāto summu aprēķinus ir nostiprināts Regulas Nr. 310 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa un rodas pārskata periodā, kurā tika veikts šāds maksājums.

Pārskats tiek iesniegts Krievijas organizācijas reģistrācijas vietā līdz nākamā mēneša 28. datumam pēc pārskata ceturkšņa beigām. Iesniedzot gada pārskatus, noteikts termiņš 28.marts. Ja uzņēmums ienākuma nodokli, izmantojot avansa maksājumus, maksā vienu reizi mēnesī, tad pārskata iesniegšanas termiņš ir pārskata mēneša 28.datums. Jūs varat iesniegt aprēķinu Federālajam nodokļu dienestam gan papīra, gan elektroniskā veidā.

Aprēķina veidlapu un aizpildīšanas kārtību reglamentē Krievijas Federālā nodokļu dienesta rīkojums “Par ārvalstu uzņēmumiem izmaksāto ienākumu un ieturēto nodokļu aprēķina veidlapas apstiprināšanu un aizpildīšanas kārtību”, kas datēts ar 03.02. 2016 Nr.ММВ-7-3/115 (turpmāk tekstā – Aizpildīšanas kārtība).

Aprēķinu sadaļas: kur sākt nodokļu uzkrājumu datu aizpildīšanu

Ziņojuma veidlapā ir titullapa un trīs sadaļas:

• aprēķinātā maksājamā ienākuma nodokļa summa;
• nodokļu aprēķināšana par maksājumiem nerezidentiem;
• nerezidentu uzņēmumiem izmaksātās atlīdzības un ieturētā nodokļa summu aprēķins.

Aprēķins jāveic pēc uzkrāšanas principa no nākamā gada 1.janvāra. Atlīdzības izmaksas valūta ir arī galvenā atskaites aizpildīšanai. Šajā gadījumā summas Krievijas rubļos tiek noapaļotas līdz veseliem skaitļiem, un summas ārvalstu valūtā tiek atstātas bez noapaļošanas.

Tā kā katra nākamā sadaļa veic iepriekšējās atšifrēšanas funkciju, atskaite ir jāaizpilda no beigām. Šajā gadījumā 3. sadaļa nav jāaizpilda, ja nerezidenti nav saņēmuši maksājumus pārskata periodā (Federālā nodokļu dienesta vēstule “Par nodokļu aprēķinu aizpildīšanu” 13.04.2016. Nr. SD-4). -3/6435).

3. sadaļas struktūra

3. sadaļu skaitu nosaka, pamatojoties uz visiem darījuma partneriem nerezidentiem, kuriem tika veikti maksājumi, iedalot pēc saņēmējiem (rindas kods 010). Ja maksājumi vienam un tam pašam darījuma partnerim attiecas uz dažādiem kodiem, katram kodam aizpildiet atsevišķu sadaļu.

Piemēram, pārskata periodā Krievijas depozitārijs ārvalstu uzņēmumam izmaksāja atlaidi vērtspapīriem un summu, pamatojoties uz vienu no 1. panta 1. punktā norādītajiem pamatiem. 309 NK. 3. sadaļa šādam nerezidentam tiks aizpildīta divas reizes.

Sadaļā ir 3 apakšsadaļas:

Ja 3.1. apakšnodaļa ir aizpildīta ar saņēmēja atribūtu kodiem, tad 3.2. apakšsadaļā jāiekļauj sadalījums pēc saņēmēja numura un par katru līdzekļu pārskaitījuma gadījumu.

3. sadaļa. Pabeigšanas procedūra

3.1.apakšnodaļā atspoguļoti ienākumu saņēmēja identifikācijas dati. Aizpildīšanas īpatnības ir iespēja neaizpildīt organizācijas adresi (040. rinda) banku struktūrām, ja tām ir SWIFT kods. Un 050-080 rindās dati jāievada tikai tad, ja tos sniedz nerezidents.

3.2. sadaļas struktūra. paredz neierobežotu bloku skaitu no 010.-190.rindas datu ievadīšanai par katru atlīdzības pārskaitījumu, izmantojot 3.1.apakšnodaļā piešķirto unikālo nerezidenta numuru. Šajā gadījumā 030.rindu “Ienākuma simbols” aizpilda tikai tad, kad ir notikuši norēķini ar nerezidentu bankām.

040. rindā “Ienākumu summa” parasti ir jānorāda visa maksājuma summa. Bet atsevišķos Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 280. pants un Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 268. pantu, gadījumos, kad tas ir jāsamazina par regulēto izdevumu summu, ko apliecina nerezidenta iesniegtie dokumenti. Ja konkrēta atlīdzība nekādā veidā nav apliekama ar nodokli, tad 070.rindā “Nodokļa likme” ir jāatspoguļo simbolisks apzīmējums “99,99”, 080.-140.rinda jāatstāj tukša.

Aprēķina aizpildīšanas kārtība paredz 3.3.sadaļas iesniegšanu tikai tad, ja ir informācija, ka maksājuma saņēmējs ir cita persona, nevis saņēmējs.

2. sadaļas aizpildīšana

2. sadaļā tiek uzkrāti 3. sadaļā norādītie dati, ar vienīgo izņēmumu: šajā sadaļā nedrīkst būt informācija par tiem maksājumiem, kuru saņēmējs ir fiziska persona.

2. sadaļas struktūra atspoguļo nodokļu datus par katru atlīdzību, kas jāatspoguļo sadalījumā pa ienākumu kodiem no Aizpildīšanas kārtības pielikuma Nr. 2. Gadījumā, ja nodoklis nav samaksāts pārskata periodā, bet ir jāmaksā vai tika samaksāts nākotnē, jums jāpievērš uzmanība:

• ja ārvalstu uzņēmums saņēma maksājumu Krievijas rubļos, tad nodokļa summu par to atspoguļo 050.rindā “Nodoklis, kas maksājams pārskata perioda beigās”, neatkarīgi no tā, vai nodoklis ir samaksāts pirms aprēķina iesniegšanas dienas;
• ja maksājums tiek veikts ārvalstu valūtā, nodokļa aprēķina iesniegšanas dienā samaksātā nodokļa summa ietilpst 050. rindā, un nesamaksātās summas nedrīkst parādīties ne 2. sadaļas 050. rindā, ne 1. sadaļas 040. rindā (4.5. un 4.5. Aizpildīšanas kārtības 5.7).

Kā aizpildīt 1. sadaļu un titullapu

Pārskata pirmajā sadaļā ir apkopoti dati par uzkrāto nodokļu summām, kas dalītas ar BCC. Sadaļas struktūra katram KBK piešķir četru rindu bloku. Organizācijai, kas iesniedz aprēķinu, šāds bloks ir jāaizpilda katram atlīdzības maksājumam saskaņā ar 3. sadaļu. Līdzīgi kā 2. sadaļā, šeit netiks iekļauti dati par maksājumiem, kuru saņēmējs ir privātpersona.

Titullapā ir redzami nodokļu aģenta identifikācijas dati, korekcijas numurs, pārskata periods un gads. Datus par reorganizēto uzņēmumu (veidlapa un INN/KPP) aizpilda tikai tad, ja ir notikusi nodokļu aģenta reorganizācija.

Pirms nosūtīšanas pārbaudiet aprēķinu, izmantojot Federālā nodokļu dienesta izdotos kontroles koeficientus. Sīkāka informācija.

Rezultāti

Galvenās grūtības, aizpildot pārskatu par nerezidentu organizācijām izmaksāto atlīdzību, ir precīzs maksājumu summu sadalījums pēc unikālajiem saņēmēju numuriem un ienākumu kārtas numura, kā arī ienākumu klasificēšanas pēc kodiem un nodokļu summām noteikumu ievērošana atbilstoši BCC.

Ja vismaz viens ārvalstu uzņēmums ir saņēmis ienākumus no iekšzemes uzņēmuma, tad pēdējam ir pienākums sagatavot nodokļu aprēķinu par ārvalstu organizācijām izmaksātajām summām. Rakstā mēs runājam par šo pārskata dokumentu, tā iesniegšanas termiņu un sniedzam vairākus norādījumus.

Kādos gadījumos viņi aizpilda un iesniedz?

Pamatojoties uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 289. panta 1. punktu, ienākuma nodokļa aģenti ir tās organizācijas, kuras pārskata (nodokļu) periodā veica maksājumus citām personām. Ja attiecīgie ienākumi tika nosūtīti ārvalstu bankai vai vienkārši ārvalstu uzņēmumam, tas nozīmē, ka Krievijas pusei ir pienākums iesniegt savā atrašanās vietā aprēķinu par ārvalstu organizācijām izmaksāto ienākumu summām.

Pašreizējā forma

Veidlapa ārvalstu organizācijām izmaksāto summu aprēķināšanai par 2017. gadu ir noteikta ar Krievijas Nodokļu dienesta 2016. gada 2. marta rīkojumu Nr. ММВ-7-3/115. Tas ir spēkā no pārskata par 2016. gada pirmo ceturksni.

Mūsu vietnē pašreizējo Aprēķinu veidlapu ar informāciju par ārvalstu organizācijām samaksātajām summām var lejupielādēt pilnīgi bez maksas, izmantojot tālāk norādīto.

Jo īpaši no šādiem aprēķiniem nodokļu iestādes saņem informāciju par iepriekšējo pārskata (nodokļu) periodu:

• par summām, kas tika pārskaitītas ārvalstu struktūrām;
• par no tiem ieturētajiem nodokļiem.

Ārvalstu organizācijām izmaksāto summu nodokļu aprēķina struktūra ir šāda:

Izpildes datumi

Kad tieši ir jāziņo par ārvalstu organizācijām izmaksātajām summām? Attiecīgā aprēķina iesniegšanas termiņš ir saistīts ar uzņēmumu ienākuma nodokļa nodokļu un pārskata periodu beigām (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 310. panta 4. punkts).

Tādējādi par kalendāro gadu jums jāziņo Federālajam nodokļu dienestam līdz 28. martam ieskaitot. Un pārskata periodiem - 1. ceturksnis, pusgads un 9 mēneši - maksimāli mēneša 28. datumā, kas nāk pēc pārskata perioda beigām (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 285. pants).

Tikmēr pienākums iesniegt Aprēķinu var rasties arī katru mēnesi - tas ir, katra nākamā mēneša 28.datumā, ja maksātājs veic nodokļa avansa atskaitījumus par faktiski saņemto peļņu.

Pildījums

Iepriekš minētais Federālā nodokļu dienesta rīkojums, kas datēts ar 2016. gada 2. martu Nr.ММВ-7-3/, noteica ne tikai attiecīgā pārskata dokumenta formu un elektronisko formātu, bet arī paskaidrojošus norādījumus ārvalstu organizācijām samaksāto summu aprēķināšanai.

Šī pārskata aizpildīšanas pamatprincips ir pakāpenisks no gada sākuma. Turklāt rādītāji Krievijas valūtā ir norādīti pilnos rubļos, bet ārvalstu valūtā tie nav noapaļoti.

Kontroles koeficienti no Federālā nodokļu dienesta 2016. gada 14. jūnija vēstules Nr. SD-4-3/10522 palīdzēs jums pārbaudīt 2017. gadā ārvalstu organizācijām izmaksāto summu aprēķina pareizību.

Krievijas nodokļu dienests 2016.gada 13.aprīļa precizējumos Nr.SD-4-3/6435 norāda, ka nodokļu aģents pārskatā neiekļauj 3.sadaļu, ja pārskata (taksācijas) perioda pēdējā pabeigtajā ceturksnī vai mēnesī viņš maksājumus ārvalstu kompānijām neveica. Tas ir, pietiks tikai ar 1. un 2. sadaļu.

Jauna forma "Nodokļu aprēķins par ārvalstu organizācijām izmaksāto ienākumu summām un ieturētajiem nodokļiem" oficiāli apstiprināts ar dokumentu Krievijas Federālā nodokļu dienesta rīkojums, kas datēts ar 03/02/2016 N ММВ-7-3/115@.

Plašāka informācija par KND veidlapas 1151056 izmantošanu:

• AS izmaksāja dividendes: aizpildiet deklarāciju

  3/18906@). Ņemiet vērā: Ieturētā nodokļa summu ieskaita budžetā nodokļu aģents, kurš veica maksājumu... tikai uzkrāto dividenžu summa, un aprēķinātā un ieturētā nodokļa summa tiek norādīta izmaksāto ienākumu summu aprēķinā. ārvalstu organizācijām un ieturētajiem nodokļiem. Norādītais aprēķins tiek uzrādīts... kuri ir Krievijas Federācijas nodokļu rezidenti 030 900 000 Dividendes, kas uzkrātas ienākumu saņēmējiem - ārvalstu organizācijām*** 040 ...

• Ienākuma nodokļa strīdi (Krievijas Federācijas Augstākās tiesas prakse 2018. gadam)

  salas un būdams ienākumu saņēmējs, netika pildīti nodokļu aģenta pienākumi aprēķināt un ieturēt nodokli no ārvalsts organizācijām izmaksātajiem ienākumiem... nodokļu administrācija secināja, ka Nodokļu maksātājs par radīto summu nelikumīgi uzpūtis ar saimniecisko darbību nesaistītus izdevumus. ... Norēķini ar pārstrādes organizācijām tika veikti proporcionāli darbam izlaistajam izejvielu un materiālu apjomam un... 31.12.2011. Kopš ikmēneša tiešo izdevumu aprēķins, kas saistīts ar realizēto...

• Jaunākie precizējumi par veidlapas 6-NDFL aizpildīšanas procedūru

  Par aprēķina aizpildīšanu saskaņā ar 6-NDFL veidlapu? Tagad ir pienākusi nākamā reize, kad organizācijām... privātpersonām uzkrātā ienākuma summa, kas aprēķināta un ieturēta pēc uzkrājuma nodokļa no taksācijas perioda sākuma līdz... (ārvalstu pilsoņiem, kuri veic algotu darbu organizācijās) aprēķinājuši nodokļu aģenti, un uz tiem attiecas... . 3. piemērs Darbiniekam tika izmaksāti ienākumi prēmijas veidā...

• Krievijas Federācijas Augstākās tiesas prakse nodokļu strīdos par 2018. gada oktobri

  Ar nodokli apliekamā ienākuma noteikšana, kas radīja Nodokļa maksātāja nodokļu saistībām veikto aprēķinu neuzticamību. Nodokļa... deklarētās summas atmaksa, ņemot vērā to, ka Nodokļu maksātājam bija informācija par pieejamību..., kā arī kopīgs aprēķinu saskaņošanas akts 2013.02.06. Nosakot... salu un esot ienākumu saņēmējam, nav izpildīti nodokļu aģenta pienākumi aprēķināt un ieturēt nodokli no ienākumiem, kas izmaksāti ārvalstu organizācijām...

• Iedzīvotāju ienākuma nodoklis 2018. gadā: Krievijas Finanšu ministrijas precizējumi

  Nodokļa maksātājs un samaksā iedzīvotāju ienākuma nodokļa summu vispārpieņemtajā kārtībā par visu ienākumu summu, kas izmaksāta... ar ārvalstu medicīnas organizācijām par ārstēšanos, ārvalstu ārstniecības organizāciju izsniegtas izziņas, kurās norādīts, ka... . Tāpat nodokļu aģenta aprēķināto un ieturēto iedzīvotāju ienākuma nodokļa summu aprēķins uzrādīts veidlapā...

• Krievijas Federācijas Konstitucionālās tiesas un Augstākās tiesas aktos atspoguļotās juridiskās pozīcijas nodokļu jautājumos pirmajā ceturksnī. 2018. gads

  Uzņēmums iemaksāja budžetā no darbiniekiem izmaksātās algas ieturētās iedzīvotāju ienākuma nodokļa summas, ko ietur un pārskaita nodokļu aģents, savukārt aprēķinos, kas tika iesniegti... uzņēmumam kā ienākuma nodokļa nodokļu aģents par ārvalsts organizācijas ienākumiem bija nodokļu iestādes slēdziens par... organizāciju īsi pirms saimnieciskā darījuma, īpašu maksāšanas veidu izmantošanu un maksāšanas termiņiem un...

• Piemērs ienākuma nodokļa deklarācijas aizpildīšanai, izmaksājot dividendes

  Dividendes Krievijas organizācijām un privātpersonām - Krievijas Federācijas rezidentiem, no ienākumiem ieturamā nodokļa summas aprēķins tiek veikts pēc... no tām iepriekš ieturētā nodokļa, kas saņemts gan no Krievijas, gan ārvalstu organizācijām (par... 000 rubļu 040. rinda. Ārvalstu organizācijām uzkrāto dividenžu summa ir 1 400 000 rubļu... ienākuma nodoklis Šajā pieteikumā ir atspoguļota informācija par fiziskās personas ienākumiem, ko viņam maksā nodoklis...

• Par privātpersonas pienākumu patstāvīgi maksāt iedzīvotāju ienākuma nodokli

  RF) Maksājot nodokli saviem spēkiem, to aprēķina gada beigās atbilstoši... aprēķina iedzīvotāju ienākuma nodokļa summu attiecībā pret dividendēm, kas saņemtas no ārvalsts organizācijas. Informācijai Ārvalstu organizācijas - emitenti... informē nodokļu maksātāju un nodokļu iestādi par nodokļa ieturēšanas neiespējamību, ienākumu summām, no kurām nodoklis netiek ieturēts, un neieturētā nodokļa summu... no nodokļu maksātāja un samaksā iedzīvotāju ienākuma nodokļa apmēru vispārēji noteiktajā kārtībā no visas izmaksātās ienākumu summas un...

• Par finansēšanas metodēm ar ārvalstu kapitāla līdzdalību

  Ir vairāki veidi, kā iegūt finansējumu no kontrolēta ārvalstu uzņēmuma. Lai izlemtu par varianta izvēli vai to kombināciju, ir jāatbild uz šādiem jautājumiem: kādiem mērķiem nepieciešami līdzekļi - naudas iztrūkuma īstermiņa segšanai vai jaunas noliktavas būvniecības finansēšanai. Vai varbūt pat nekomerciāla statusa projekti; Cik ilgs laiks nepieciešams, lai piesaistītu līdzekļus? Vai to apjoms ir precīzi noteikts? Tātad ar aizlienētu...

• Pārskats par Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas vēstulēm par 2018. gada martu

  Par telpu nodrošināšanu īrei ārvalstu organizācijām, kuru atrašanās vieta ir sala... fiziskai personai samaksāto sodu (sodu) apmērs atbilst augstāk minētajiem ekonomiskā izdevīguma kritērijiem un ir ienākumi... un nodokļu iestāde vietā tās reģistrāciju par nodokļa ieturēšanas neiespējamību, o ienākumu summām, no kurām nodoklis netiek ieturēts, un... darbinieka prombūtnes apmēru, nav pamata aprēķināt apdrošināšanas prēmijas un attiecīgi šajā...

• Krievijas Federācijas Augstākās tiesas prakse nodokļu strīdos par 2019. gada aprīli

  Ka veikto darbu pieņemšanas aktos un izmaksu izziņās nebija norādītas nodokļa summas... vieta pirms kuģošanas līdzekļa nodošanas ārvalstu pircējam ārpus muitas... pienākums ieturēt un pārskaitīt iedzīvotāju ienākuma nodokli uzņēmuma darbiniekiem izmaksātie ienākumi, spēkā esošā nodokļu likumdošana... pasūtījusi pēc saviem ieskatiem, veikusi norēķinus ar resursu piegādājošām organizācijām ar kavējumiem, ... savus lēmumus par naudas līdzekļu izmaksu ārvalstu mātes uzņēmumam un ārzonu ārzemju kompānijas...

• Pārskats par Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas vēstulēm par 2017. gada jūniju

  Krievijas Federācijas par nodokļiem un nodevām un attiecināšanu... un pārdošanu, dienā, kad organizācijai uzrādīti dokumenti, kas ir par pamatu aprēķinu veikšanai... arī piemaksas, ko ārvalstu organizācija izmaksā fiziskai personai par... ārvalstu organizācija, kas nav atzīta par nodokļu aģentu Krievijas Federācijā , pienākums maksāt nodokli un iesniegt nodokļu ... iedzīvotāju ienākuma nodokli. Nodokļu aģents no nodokļu maksātāja ienākumiem ietur aprēķināto nodokļa summu...

• Kādus dokumentus varu pieprasīt, veicot nodokļu auditu klātienē no kontrolējošās personas attiecībā uz kontrolējamām personām?

  Nodokļu, nodevu ieturēšana un pārskaitījumi, kā arī pareizu aprēķinu un savlaicīgu samaksu apliecinoši dokumenti (kontrolēta ārvalstu uzņēmuma ieturēšana un... atskaite. Šajā gadījumā apstiprinājums par izmaksāto dividenžu apmēru, papildus.. , ko veic ārvalstu uzņēmums un tās atsevišķas nodaļas, var būt: informācija par nodokļu apmēru, kas atspoguļots nodoklī..., lai apstiprinātu ārvalstu organizācijas ienākuma (peļņas) faktiskās nodokļa likmes aprēķinu saskaņā ar...

• Krievijas Federācijas Satversmes tiesas un Augstākās tiesas juridisko pozīciju 2016. gada otrajam pusgadam nodokļu jautājumos izskatīšana

  Nodokļu aģenta aprēķini, atskaitījumi un pārskaitījumi - Krievijas uzņēmumu ienākuma nodokļa organizācija, pārskaitot ienākumus ārvalstu organizācijai... . Uzņēmums ņēma vērā kompensāciju apmēru, kas izmaksāts atlaistajiem darbiniekiem, pamatojoties uz darba uzteikuma līgumiem... līguma noslēgšanu par pasažieru un bagāžas pārvadāšanu un sekojošiem norēķiniem. Tātad tiesām ir taisnība...

• Pārskats par Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas vēstulēm par 2016. gada novembri

  G. Nr. 03-04-06/64782 Summas, kas izmaksātas darbinieku celšanai, kas saistīti ar viņu... Krievijas Federācija un Krievijas organizācija ir nodokļu aģents nodokļu ieturēšanai un pārskaitīšanai no ārvalstu organizācijas ienākumiem pēc likmes. .. pakalpojumu sniegšana norēķinu organizēšanai starp Krievijas organizācijām (individuālajiem uzņēmējiem) un to klientiem, nevis... viņu uzskaites vieta par to, ka nav iespējams ieturēt atbilstošu nodokļa summu. Saistībā ar nodokļu saistībām, kas izriet no...

Nodokļu aprēķinus par ārvalstu organizācijām izmaksātajām ienākumu summām un ieturētajiem nodokļiem (veidlapa saskaņā ar KND 1151056, apstiprināta ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 03.02.2016. rīkojumu N ММВ-7-3/115@) nodrošina ienākuma nodokļa aģenti, kuri izmaksāja dividendes vai cita veida ienākumus ārvalstu uzņēmumam, kuram nav pastāvīgas pārstāvniecības Krievijas Federācijā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 275. panta 3. punkts, 286. panta 4. punkts). Šajā gadījumā nodokļa summa par katru maksājumu tiek aprēķināta atsevišķi.

Nodokļu aprēķins par ārvalstu organizācijām izmaksāto ienākumu summām tiek iesniegts Federālajam nodokļu dienestam nodokļu aģenta atrašanās vietā, pamatojoties uz katra pārskata (norēķinu) perioda rezultātiem, kurā ienākumi tika pārskaitīti ārvalstu organizācijai. Aprēķinu iesniegšanas termiņi maksājumiem ārvalstu organizācijām ir noteikti šādi (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 310. panta 4. punkts, 289. panta 3.4. punkts, 285. pants):

• ikmēneša atskaitei - ne vēlāk kā pārskata mēnesim sekojošā mēneša 28. datumā;
• ceturkšņa pārskatu sniegšanai - ne vēlāk kā pārskata ceturksnim sekojošā mēneša 28. datumā.
• pamatojoties uz taksācijas perioda - kalendārā gada - rezultātiem ne vēlāk kā līdz nākamā gada 28.martam.

Ārvalstu organizācijām izmaksāto summu aprēķinu aizpildīšana

Pašreizējā aprēķina forma ir oficiāli izmantota kopš 2016. gada otrā ceturkšņa, lai gan Federālais nodokļu dienests ieteica nodokļu aģentiem par to ziņot par 2016. gada pirmo ceturksni (Krievijas Federālā nodokļu dienesta vēstule, datēta ar 2016. gada 11. aprīli N SD -4-3/6253@). Aprēķins tiek aizpildīts ar uzkrājumu summu no gada sākuma (aprēķina aizpildīšanas kārtības 1.1. punkts, kas apstiprināts ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2016. gada 2. marta rīkojumu N ММВ-7-3/115 @, turpmāk – Procedūra) un sastāv no 3 sadaļām:

• 1.sadaļā norādīta budžetā maksājamā ienākuma nodokļa summa par “ārvalstniekiem” pārskaitītajiem ienākumiem par pārskata (taksācijas) perioda pēdējo ceturksni (mēnesi);
• 2. iedaļā - kumulatīvo nodokļa summu, samaksāto nodokļu summu un vēl maksājamo nodokļu summu;
• 3. sadaļā - informācija par ārvalstu organizāciju - maksājumu saņēmēju no avotiem Krievijas Federācijā, ienākumu summu, par to aprēķināto nodokļa summu.

Turklāt 3. sadaļu aizpilda, ja ārvalstu organizācija ir guvusi ienākumus pārskata (taksācijas) perioda pēdējā ceturksnī (mēnesī) (Kārtības 6.1. punkts). Pretējā gadījumā informācija par to nav norādīta 3. sadaļā. Tas ir, ja ārvalstu uzņēmums trešajā ceturksnī ir saņēmis ienākumus no Krievijas juridiskas personas (kas katru mēnesi neziņo Federālajam nodokļu dienestam par ienākuma nodokli) un pēc tam nesaņēma no tās nekādus maksājumus līdz šī perioda beigām. gadā, tad, sagatavojot aprēķinu gadam, juridiskās personas informācija par to 3.sadaļā neatspoguļo. Un, ja 3. sadaļa nav aizpildīta, tad tas netiek iekļauts nodokļa aprēķinā (

Labdien, es lūdzu jūs sniegt padomu par šādu jautājumu.
Organizācija importē izejvielas savai ražošanai no Turcijas no Turcijas uzņēmuma A.
Pārvadājumu maršrutā: Stambula, Turkije - Maskavas apgabals, Krievija veic Turcijas uzņēmums B.

Jautājums:
1. Vai organizācijai jāiesniedz Federālajam nodokļu dienestam “Ārvalstu organizācijām izmaksāto summu aprēķins”?
Ja jā, vai iekļaut informāciju par abiem Turcijas uzņēmumiem (A un B)?
2. Uzņēmuma B dokuments par nodokļu rezidenci ir datēts ar 2017. gada novembri, un pārskaitījumi par transporta pakalpojumiem sākās agrāk. Vai tiek piemēroti sodi par ienākuma nodokļa neieturēšanu, pārskaitot līdzekļus uzņēmumam B par periodu pirms nodokļu rezidences dokumenta iesniegšanas?
3. Vai 2018.gadā uzņēmumam B atkārtoti jāpieprasa nodokļu rezidences dokuments?
4. Vai uzņēmuma B faktiskās tiesības saņemt ienākumus ir pietiekami šādi dokumenti: Līgums par transporta pakalpojumu sniegšanu; Pieteikums pārvadāšanai, norādot kravas nosaukumu un daudzumu, maršrutu, marku un transporta valsts numuru. telpas; rēķins; muitas deklarācija, kurā norādīts tas pats transportlīdzeklis?

1. Jā, organizācijai jāiesniedz aprēķini par abiem Turcijas uzņēmumiem.
2. panta 1. punktā. Jo īpaši Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 312. pants nosaka, ka, piemērojot Krievijas Federācijas starptautisko līgumu noteikumus, ārvalstu organizācijai, kurai ir faktiskas tiesības saņemt ienākumus, nodokļu aģentam ir jāiesniedz apstiprinājums par tās pastāvīgo atrašanās vietu valstī. valsts, ar kuru Krievijas Federācijai ir Krievijas Federācijas starptautisks līgums par nodokļu jautājumiem. No 01.01.2017., ārvalstu organizācijai, lai piemērotu Krievijas Federācijas starptautisko līgumu noteikumus, nodokļu aģentam jāiesniedz arī apliecinājums, ka tai ir faktiskas tiesības saņemt attiecīgos ienākumus. No šī datuma norādītais apstiprinājums tiek sniegts pat bez nodokļu aģenta pieprasījuma.
   Sniedzot dzīvesvietas apliecinājumu un no 01.01.2017 apstiprinājumu par faktiskajām tiesībām saņemt ienākumus nodokļu aģentam, kurš izmaksā ienākumus, pirms ienākuma izmaksas datuma, attiecībā uz kuru Krievijas Federācijas starptautiskais līgums paredz. preferenciāls nodokļu režīms Krievijas Federācijā ir pamats šo ienākumu atbrīvošanai no nodokļa ieturējuma avota vai ieturējuma nodokļa maksāšanas avotā ar samazinātām likmēm (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 312. panta 1. punkts). Nodokļu aģents ir atbildīgs par ieturamo un pārskaitāmo nodokļu summu nelikumīgu neieturēšanu un (vai) nepārskaitīšanu (nepilnīgu ieturēšanu un (vai) pārskaitījumu) noteiktajā periodā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 123. . Šajā jautājumā ir divi viedokļi. Ir Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas Prezidija lēmumi, kā arī citi tiesu akti, saskaņā ar kuriem izskatāmajā gadījumā nodokļu aģentu nevar saukt pie atbildības saskaņā ar 1. panta 1. punktu. 123 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss. Tajā pašā laikā ir tiesas akti ar pretēju secinājumu.
3. 
   Šajā jautājumā ir divi viedokļi.
   Saskaņā ar Krievijas Finanšu ministrijas nostāju Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 312. pants neierobežo ārvalstu organizācijas pastāvīgās atrašanās vietas apstiprinājuma derīguma termiņu un neuzliek tai pienākumu sniegt šādu apstiprinājumu katrā taksācijas periodā. Ir tiesas akti ar līdzīgiem secinājumiem.
   Tajā pašā laikā pastāv tiesas akts, saskaņā ar kuru dzīvesvieta ir jāapstiprina katru gadu.
4. Dokumentārs apstiprinājums:
   Krievijas Finanšu ministrijas pārstāvji 2017. gada 21. novembra vēstulē N 03-08-05/76939 ieteica nodokļu aģentiem ņemt vērā šādus dokumentus (informāciju).
   1. Apliecināt (atteikt) ienākumu saņēmēja esamību ar rīcības brīvību attiecībā uz saņemto dividenžu atsavināšanu un izlietošanu, jo īpaši:
   — dokumenti, kas apliecina (atspēko) līgumisku vai citu juridisku saistību esamību pret trešajām personām (kuru dzīvesvieta vai reģistrācijas vieta ir valsts (teritorija), ar kuru Krievijas Federācija nav noslēgusi starptautisku līgumu par nodokļu dubultās uzlikšanas novēršanu), ierobežojot ienākumu saņēmēja tiesības, izmantojot saņemtos ienākumus, lai gūtu labumu no alternatīvas izmantošanas;
   - dokumenti, kas apstiprina (atsaka) iepriekš noteiktu ienākumu saņēmēja turpmāko nodošanu trešajām personām (kuru dzīvesvieta vai reģistrācijas vieta ir valsts (teritorija), ar kuru Krievijas Federācija nav noslēgusi starptautisku līgumu par nodokļu dubultās uzlikšanas novēršanu). ).
   2. Apliecinot, ka ienākuma saņēmējam, kura reģistrācijas vai dzīvesvieta ir valsts (teritorija), ar kuru Krievijas Federācija ir noslēgusi starptautisku līgumu par nodokļu dubultās uzlikšanas novēršanu, ir maksājamas nodokļu saistības, kuru esamība apliecina nodokļu ietaupījumu trūkums Krievijas Federācijā, kad saņemtie līdzekļi tiek pārskaitīti trešajām personām (kuru dzīvesvieta vai reģistrācijas vieta ir valsts (teritorija), ar kuru Krievijas Federācija nav noslēgusi starptautisku līgumu par nodokļu dubultās uzlikšanas novēršanu). ).
   3. Apliecinot, ka ienākumu saņēmējs valstī (teritorijā), kuras reģistrācijas vai dzīvesvieta ir valsts (teritorija), ar kuru Krievijas Federācija ir noslēgusi starptautisku līgumu par nodokļu dubultās uzlikšanas novēršanu, veic faktiskos uzņēmējdarbības aktivitātes.

Kā jau minēts, dažos gadījumos nodokļu aģentam ir tiesības neieturēt nodokli par ienākumiem, kas izmaksāti ārvalstu organizācijai. Jo īpaši tas ir iespējams, ja vienlaikus tiek izpildīti trīs nosacījumi (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 4. klauzula, 2. klauzula, 310. pants, 1. klauzula, 312. pants):

• 1) starp Krievijas Federāciju un attiecīgo ārvalsti ir noslēgts spēkā esošs starptautisks līgums, kas atbrīvo ārvalstu organizācijas ienākumus no nodokļu uzlikšanas Krievijas Federācijā;
• 2) nodokļu aģentam ir dokuments, kas apliecina tā darījuma partnera pastāvīgo atrašanās vietu attiecīgajā ārvalstī;
• 3) ārvalsts organizācijas iesniegums par faktiskajām tiesībām saņemt attiecīgos ienākumus.
  Praksē nodokļu aģenti bieži saņem no ārvalstu darījuma partnera valsts reģistrācijas apliecības (dibināšanas apliecības), izrakstus no tirdzniecības reģistriem un citus līdzīgus dokumentus kā pastāvīgās atrašanās vietas apstiprinājumu.

Regulatīvās iestādes neatzīst šos dokumentus par ārvalstu organizācijas dzīvesvietu apliecinošiem Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 312. pants. Tāpēc šādos gadījumos nodokļu aģentiem nav tiesību piemērot starptautiska līguma preferenciālos noteikumus (sk., piemēram, Krievijas Finanšu ministrijas 08/11/2011 N 03-03-06/3 /6, datēts ar 25.06.2010 N 03-03-06/1/431).
Arī Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas Prezidijs 2010.gada 28.decembra lēmumā Nr.9999/10 nonāca pie secinājuma, ka minētie dokumenti neapliecina ārvalstu organizācijas pastāvīgo atrašanās vietu. Tiesneši norādīja, ka starptautiska līguma noteikumu piemērošanai nepieciešams, lai apliecinājumu izdotu ārvalsts kompetentā iestāde. Savukārt saskaņā ar Krievijas Federācijas starptautiskajiem līgumiem par nodokļu dubultās uzlikšanas novēršanu šādas kompetentās iestādes ir ārvalstu finanšu vai nodokļu departamentu vadītāji. Tāpēc reģistrācijas apliecības, izraksti no reģistriem un citi dokumenti, ko izdevušas citas valsts iestādes, neapstiprina organizācijas pastāvīgo atrašanās vietu.

Saskaņā ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta sniegto informāciju nodokļu maksātāja ārvalsts rezidenta statusu apliecinoša dokumenta izsniegšanu ir iespējams apstiprināt, uzrādot Krievijas nodokļu aģentam izdruku no attiecīgās valsts kompetentās iestādes tīmekļa vietnes. . Turklāt, ja dokuments, kas apliecina ārvalstu organizācijas nodokļu statusu, Krievijas Federācijā netiek uzrādīts papīra formātā, šāda izdruka nav jālegalizē vai apostille (Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2013. gada 18. septembra vēstule N OA). -4-13/16815@).

Svarīgi ņemt vērā, ka visām šķīrējtiesām, izskatot šādus strīdus, ir jāievēro šī Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas Prezidija nostāja (2010. gada 28. decembra Rezolūcija Nr. 9999/10).
Ņemsim vērā, ka pirms Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas prezidija 2010. gada 28. decembra rezolūcijas N 9999/10 publicēšanas tiesnešiem bija atšķirīgs viedoklis. Viņi atzīmēja, ka Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss neparedz īpašu atrašanās vietas apstiprinājuma formu un nesatur to struktūru sarakstu, kurām ir tiesības izsniegt šādu apstiprinājumu. Pamatojoties uz to, tiesneši nonāca pie secinājuma, ka šo dokumentu izsniegšanu regulē attiecīgo valstu nacionālā likumdošana. Tāpēc par šādu apstiprinājumu tika pieņemtas reģistrācijas apliecības, izraksti no tirdzniecības reģistriem un citi līdzīgi dokumenti, ko izdevušas dažādas pilnvarotās institūcijas (sk., piemēram, Maskavas apgabala Federālā pretmonopola dienesta 2009.03.05. N KA-A40 lēmumus /13393-08, 16.08.2007., 23.08.2007. N KA-A40/7304-07, Ziemeļrietumu apgabala Federālais pretmonopola dienests, 20.12.2007. N A56-3000/2007).
Taču uzsveram, ka šobrīd organizācijām jāvadās pēc regulējošo institūciju skaidrojumiem. Tas nozīmē, ka Krievijas Federācijas starptautisko līgumu preferenciālie noteikumi jāpiemēro tikai tad, ja ir apstiprinājums par darījuma partnera atrašanās vietu, ko izdevusi attiecīgās valsts kompetentā iestāde. Patiešām, ņemot vērā iepriekš minēto Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas Prezidija nostāju, tiesā būs grūti pierādīt atšķirīgas pieejas likumību.