Ienākuma nodokļa deklarācija par 2018. gada 1. ceturksni (turpmāk – DNP) ir sastādīta saskaņā ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 19.10.2016. rīkojumu Nr. ММВ-7-3/ ieviestajiem noteikumiem. . Esam apkopojuši vizuālus norādījumus, lai atvieglotu dokumenta sagatavošanu un ziņošanu nodokļu iestādēm.

Kas iesniedz ienākumu deklarāciju?

Pašreizējā KND veidlapa 1151006 tika ieviesta, sākot ar pārskatu par 2016. gadu. Visām juridiskām personām - organizācijām, kas darbojas Krievijas Federācijas teritorijā, tas jāiesniedz:

• Krievijas un ārvalstu uzņēmumi, kas maksā nodokļus Krievijā un darbojas OSNO.
• Nodokļu aģenti maksājumiem nodokļu maksātājiem viņu atrašanās vietā, pamatojoties uz katra perioda rezultātiem, kurā šādi maksājumi tika veikti.
• Atbildīgie dalībnieki iesniedz pārskatus par konsolidēto grupu šādas grupas izveidošanas līguma reģistrācijas vietā.
• Uzņēmumi saskaņā ar īpašiem režīmiem darījumiem ar Krievijas Federācijas emitētiem vērtspapīriem un ārvalstu uzņēmumu dividendēm.

Ja darbība faktiski netika veikta, bet uzņēmums nav oficiāli likvidēts, tam ir pienākums iesniegt nulles izziņu.

Kad iesniegt – reizi mēnesī vai ceturksnī?

Ienākuma nodokļa taksācijas periods ir kalendārais gads. Pārskata periods var būt mēnesis (divi, trīs...) vai ceturksnis. Kā noteikt, kam un kad jāiesniedz ziņojuma veidlapa Federālajam nodokļu dienestam?

SVARĪGS

Uzņēmumi katru ceturksni ziņo ar ceturkšņa nodokļu avansiem. Ja aprēķina pamatā ir faktiskā peļņa, tad deklarācija jāiesniedz katru mēnesi.

DNI par 2018. gada 1. ceturksni jāiesniedz līdz 2018. gada 28. aprīlim. Valsts darbinieki un bezpeļņas organizācijas pārskata veidlapu aizpilda reizi gadā taksācijas perioda beigās.

Kā un kur iesniegt deklarāciju

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 80. panta 3. punktā ir noteiktas iespējamās veidlapas iesniegšanas metodes:

• Personīgi vai ar pārstāvja starpniecību uz papīra.
• Ar EAF operatora starpniecību elektroniskā veidā.
• Pa Krievijas pastu ar vērtīgu vēstuli ar satura sarakstu.

SVARĪGS

Ne visi var nokārtot DNP uz papīra. Ja uzņēmumā ir 100 un vairāk cilvēku, dokuments jānosūta tikai tiešsaistē caur TKS ar elektronisko parakstu.

Ja veidlapas iesniegšanas metodē pieļaujat kļūdu, tiks piemērots naudas sods 200 rubļu apmērā. pamatojoties uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa normām, Art. 119.1.

Neatkarīgi no piegādes iespējas - personīgi uz papīra vai elektroniski - dati tiek nosūtīti Federālajam nodokļu dienestam organizācijas atrašanās vietā. Ja jums ir nodaļa, varat izvēlēties, kur nosūtīt veidlapu — IRS vadītājam vai nodokļu dienestam nodaļas atrašanās vietā.

Vai man var uzlikt naudas sodu par novēlotu ziņojuma iesniegšanu?

Ja iesniedzat ziņojuma veidlapu pēc oficiālā iesniegšanas termiņa beigām, jums draud naudas sods 200 rubļu apmērā. (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 126. pants), kā arī administratīvās sankcijas līdz 500 rubļiem. vai brīdinājums amatpersonām (Administratīvā kodeksa 15.5-15.6 pants).

SVARĪGS

Par novēlotu gada nodokļu deklarācijas iesniegšanu tiks uzlikts sods līdz 30% no nodokļa summas, minimālais - 1000 rubļu. (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 119. pants).

Ienākuma nodokļa deklarācijas sastāvs

Pārskatā ir iekļautas šādas sadaļas:

• 01. lapa - titullapa.
• 1.1. sadaļa ir galīga.
• 02. lapa - nodokļu aprēķins.
• 02. lapa turpinājās.
• 02. lapas pielikumi - aprēķini.

Iesniegumus aizpilda tikai tad, ja nodokļu maksātājam ir bijuši attiecīgi darījumi, kas veidoja ar nodokli apliekamo bāzi.

Likumdevējs papildus DNP veidlapai apstiprināja īpašas instrukcijas ar soli pa solim sniegtām norādēm par dokumenta sagatavošanu. Tas ir sniegts jau pazīstamā Federālā nodokļu dienesta rīkojuma Nr. MMV-7-3/572 pielikumā Nr.

Neskatoties uz to, daudziem cilvēkiem joprojām ir jautājumi par veidlapas aizpildīšanu. Mēs esam izstrādājuši vienkāršu algoritmu, kas palīdzēs tikt galā ar šo uzdevumu. Apskatīsim to ar piemēru.

Deklarācijas aizpildīšanas piemērs par 2018. gada 1. ceturksni

Uzņēmums AS “Molotok” par laika periodu no 18.01.18. līdz 31.03.18 guva šādus ienākumus:

• No pārdošanas 100 000 rubļu apjomā.
• No preču tālākpārdošanas - 25 000 rubļu.
• Nepārdošana - 58 000 rub.

Viņas izdevumi ir:

• Saistīts ar pārdošanu - 53 000 rubļu.
• Saistīts ar preču tālākpārdošanu - 24 000 RUB. (no kuriem 19 000 rubļu devās preču iegādei).
• Netiešā, ar pārdošanu saistīta - 10 000 rubļu. (no kuriem 5000 rubļu ir nodokļi saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 270. pantu).
• Nepārdošana - 42 000 rubļu. (no kuriem 40 000 rubļu ir aizdevuma procenti un 2 000 rubļu līgumsodi saskaņā ar līgumiem ar darījumu partneriem).

Ienākuma nodoklis tiek maksāts 20% apmērā.

Veicam provizorisko nodokļa aprēķinu 2018.gada 1.ceturksnim:

((100 000 + 25 000 + 58 000) – (53 000 + 24 000 +10 000 + 42 000)) * 20% = 10 800 rub.

Sāksim aizpildīt veidlapu.

1. darbība. Titullapa

Šajā posmā jums ir pareizi jāievada dati par uzņēmumu un pārskata periodu. Lapa jāaizpilda šādi:

• 0 - korekcijas numurs (iestatījām 0, jo iesniedzam pirmo deklarāciju par 2018. gada 1. ceturksni). Ja mēs iesniedzam labojumu, jānorāda labojuma numurs: 1, 2 utt.
• 21 - nodokļu (pārskata) periods. Mums ir 1. ceturksnis, tātad ievadām 21 (par 2. norādītu 31, uz 9 mēnešiem - 33, par gadu - 34).

SVARĪGS

Tiem, kas ziņo katru mēnesi, perioda kods tiek norādīts secīgi, sākot ar 35 (janvāri) un tā tālāk, gadam tas būs 46.

• Nodokļa kods, INN/KPP, nosaukums, OKVED - norādīti saskaņā ar dibināšanas dokumentiem.
• Reģistrācijas vietas kods ir vienots: lielie uzņēmumi to norāda uz 213, ārvalstu nodokļu maksātāji - 245, vietējiem uzņēmumiem šis kods ir 214.

Visu iepriekš minēto informāciju apliecina nodokļu maksātāja pārstāvis, un ir noteikts pārskata izsniegšanas datums.

2. solis: aizpildiet deklarācijas 02. lapas 1. pielikumu

Lai gan DNP sākas ar 1. sadaļu, tas ir galīgs un tiek aizpildīts atbilstoši pieteikuma datiem. Tāpēc mēs sāksim ar tiem.

Adj. 1 lapa 02 - aizpildiet informāciju par mūsu ienākumiem:

• Lappuse 011 - ieņēmumi no pašu ražotu produktu/pakalpojumu pārdošanas - 100 000 rubļu.
• Lappuse 012 - ieņēmumi no preču tālākpārdošanas - 25 000 rubļu.
• Kopā rindā 010 - 125 000 rubļu.
• 040 - visu ienākumu (pārdošanas) summa - 125 000 rubļu.
• 100. un 101. lappusē būs tāda pati vērtība - 58 000 rubļu. (ar pamatdarbību nesaistīti ienākumi).

3. darbība: ievadiet vērtības 02. lapas 2. pielikumā

Šī veidlapas lapa ir paredzēta, lai atspoguļotu uzņēmuma izdevumus, kas samazinās uzņēmuma ar nodokli apliekamos ienākumus.

Mūsu gadījumā izmaksas tiks uzskaitītas šādi:

• 010 - 53 000 rub. (tieši pārdotajiem produktiem/pakalpojumiem);
• 020 - 24 000 rub. (tieši preču tālākpārdošanai);
  • t.sk. 030 - 19 000 rub. (tālākpārdoto preču iegādes cena);
• 040 - 10 000 rubļu. (netieši īstenošanai);
  • t.sk. 041 - 5000 rub. (nodokļi saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 270. pantu);

• 200-42 000 rubļu. (ar darbību nesaistīti izdevumi);
  • t.sk. 201 - 40 000 rub. (procenti par aizņemtajiem līdzekļiem);
  • 205 - 2000 rubļi. (sankcijas par līgumsaistību savlaicīgu izpildi).

4. darbība: nodokļu aprēķins, aizpildiet 02. lapu

Šeit viss ir vienkārši:

• 010 (pārskaitām datus no 040.lpp. 1.pielikums L. 02) - ieņēmumi no realizācijas. Mūsu gadījumā: 125 000 rubļu);
• 020 (ņemam no 1. pielikuma L. 02 100. lappuses) - ienākumi no pamatdarbības, mums tie ir 58 000 rubļu;
• 030 (ņemts no 130. lpp. Pr. 2 L. 02) - pārdošanas izmaksas: 87 000 rubļu;
• 040 (200 + 300 Pr. 2 L. 02) ar ekspluatāciju nesaistīti izdevumi: 42 000 rub.

Kopējo summu aprēķina šādi: 010 + 020 – 030 – 040 + 050.

Rakstīsim šo izteiksmi skaitļos:

125 000 + 58 000 - 87 000 - 42 000 + 0 = 54 000 rubļu - tā ir ienākuma nodokļa nodokļa bāze par 1 ceturksni. 2018 AS "Molotok". Uzņēmums no šīs summas maksās nodokli 20% apmērā.

Kā tiek sadalīta nodokļu likme?

Likumdevējs nodokļu maksāšanu paredzēja šādās proporcijās:

• 20% - vispārējā likme: norādīt 140. lpp.;
• 3% - maksājiet federālajā budžetā: reģistrējieties 150. lpp.;
• 17% nonāk jūsu reģiona budžetā: ielieciet 160. lpp.

Absolūtā izteiksmē tas izskatītos šādi:

• 180 lapas - 10 800 rubļi;
• 190 - 1 620 (3%);
• 200 - 9 180 (17%).

A/s Molotok šīs summas jāiemaksā federālajā un reģionālajā budžetā, pamatojoties uz 2018. gada pirmā pārskata perioda darba rezultātiem.

Šajā rakstā mēs aplūkojam šādus jautājumus saistībā ar ienākuma nodokļa deklarāciju:

• vispārīgi jautājumi un jauna deklarācijas veidlapa,
• (041. rinda, “izolācijas” izmaiņas, iepriekšējo gadu zaudējumi, simetriskas korekcijas),

Peļņas deklarācija 2018. gadā – kas jauns?

2018. gada marta beigās nekādas likumdošanas izmaiņas attiecībā uz ienākuma nodokļa deklarāciju iesniegšanu oficiāli nav publicētas.

Tomēr ir vērts atzīmēt, ka Federālais nodokļu dienests jau ir sagatavojis deklarācijas grozījumu projektu un ievietojis to vietnē regula.gov.ru. Peļņas pārskata aktualizāciju izraisīs nodokļu grozījumi 2017. gadā.

Uzraudzīsim projekta pabeigšanu un rīkojuma par izmaiņām ienākuma nodokļa deklarācijā publicēšanu un operatīvi informēsim.

Kam jāiesniedz peļņas nodokļa deklarācija 2018. gadā?

2017. gada peļņas deklarācijas veidlapa

Līdzšinējā peļņas deklarācijas veidlapa ir apstiprināta ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2016. gada 19. oktobra rīkojumu Nr. ММВ-7-3-572@.

Lejupielādējiet 2018. gada ienākuma nodokļa deklarācijas veidlapu Excel formātā

Lejupielādējiet 2018. gada ienākuma nodokļa deklarācijas veidlapu PDF formātā

Deklarāciju iesniegšanas un ienākuma nodokļa samaksas termiņi 2018. gadā

Ienākuma nodokļa atskaites biežums ir atkarīgs no šī nodokļa avansa maksājumu biežuma. Saskaņā ar to ienākuma nodokļa maksātājus iedala tajos, kuri:

• veic avansa maksājumus, pamatojoties uz katra ceturkšņa rezultātiem plus ceturkšņa ikmēneša maksājumus; deklarāciju iesniedz reizi ceturksnī;
• maksā avansa maksājumus un iesniedz deklarācijas reizi ceturksnī. To var darīt uzņēmumi, kuru pārdošanas ienākumi iepriekšējos četros ceturkšņos nepārsniedza vidēji 15 miljonus rubļu katrā ceturksnī (60 miljoni rubļu gadā), kā arī budžeta, autonomas iestādes, bezpeļņas organizācijas, kurām nav ienākumi no pārdošanas;
• veic avansa maksājumus, pamatojoties uz faktisko peļņu, un katru mēnesi iesniedz deklarāciju. Par šādas nodokļu maksāšanas shēmas piemērošanu ir jāziņo Federālajam nodokļu dienestam līdz 31. decembrim gadā pirms taksācijas perioda, kurā notiek pāreja uz šādu avansa maksājumu sistēmu.

Ja veicat ceturkšņa avansa maksājumus par ienākuma nodokli 2018.g

Peļņas deklarācijas iesniegšanas un attiecīgā nodokļa samaksas termiņš ir ceturkšņa beigām sekojošā mēneša 28.datums. Protams, noteikums par pārcelšanu uz nākamo darba dienu tiek piemērots, ja termiņš iekrīt nedēļas nogalē vai brīvdienā. Precīzus ceturkšņa nodokļu maksāšanas un ienākuma nodokļa deklarāciju iesniegšanas termiņus skatīt 2018. gadā:

Ja 2018. gadā pārskaitāt ikmēneša avansa maksājumus, pamatojoties uz faktisko peļņu

Peļņas deklarācijas iesniegšanas un attiecīgā nodokļa samaksas termiņš ir nākamā mēneša 28.datums. Ir spēkā arī nodošanas noteikums.

Ienākuma nodokļa deklarācijas aizpildīšana 2018

Peļņas deklarācijā ir standarta lapas, kuras ir jāaizpilda visiem nodokļu maksātājiem, kā arī papildu lapas un sadaļas.

Tātad, pilnīgi visas organizācijas ienākuma nodokļa atskaite, aizpildīt:

• titullapa;
• sadaļas Nr.1 ​​1.1.apakšpunktu ar nodokļa summu, kas maksātājam jāiemaksā budžetā;
• 02. lapa ar ienākuma nodokļa aprēķinu un tā pielikumiem;
• Otrās lapas pielikums Nr.1 ​​ar pārdošanas un nerealizācijas ieņēmumiem;
• Otrās lapas pielikums Nr.2 ar ražošanas un realizācijas izmaksām, ar saimniecisko darbību nesaistītiem izdevumiem un zaudējumiem, kas ir līdzvērtīgi šiem izdevumiem.

Pieteikumu un lapu aizpildīšana, ja ir spēkā nosacījumi
02. lapas pielikums Nr.3 ar visu izdevumu aprēķiniem operācijām, kurām finanšu darbības rezultāti tiek ņemti vērā, novērtējot peļņu ar nodokli saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 264.1, 268, 275.1, 276, 279, 323, izņemot tos, kas atspoguļoti 05.	aizpilda organizācijas, kas pārdeva nolietojamo īpašumu
02. lapas pielikums Nr.4 ar zaudējumu vai to daļas aprēķinu, kas ietekmē nodokļa bāzes samazinājumu	aizpilda organizācijas, kas pārskaita iepriekšējos gados saņemtos zaudējumus
02. lapas pielikums Nr.5 ar maksājumu sadalījuma aprēķinu starp organizāciju un filiālēm	aizpilda organizācijas ar atsevišķām nodaļām (izņemot tās, kuras maksā nodokli par atsevišķām nodaļām galvenā biroja adresē)
03. lapa	aizpilda nodokļu aģenti, kas maksā dividendes un procentus par vērtspapīriem
04. lapa ar ienākuma nodokļa aprēķinu pēc atsevišķas likmes (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 284. panta 1. punkts)	aizpilda organizācijas, kas saņēma dividendes no ārvalstu uzņēmumiem
05. lapa ar nodokļa bāzes aprēķinu organizācijām, kuras veic darījumus, īpaši ņemot vērā finanšu rezultātu (izņemot tās, kas ir 02.lapas 3.pielikumā)	aizpilda organizācijas, kuras saņēma ienākumus no darījumiem ar vērtspapīriem, parādzīmēm un darījumiem ar atvasinātajiem instrumentiem
06. lapa ar nevalstisko pensiju fondu izdevumiem, ienākumiem un nodokļa bāzi	aizpilda nevalstiskie pensiju fondi
07. lapa ar ziņojumu par īpašuma, naudas, darbu un labdarības pakalpojumu izmantošanas mērķi, mērķtiecīgiem ienākumiem un mērķfinansējumu	aizpilda organizācijas, kas saņēmušas mērķfinansējumu, mērķa ieņēmumus, un tikai gada deklarācijā
08. lapa	aizpilda organizācijas, kas veic neatkarīgas korekcijas ieņēmumos un izdevumos, kas saņemti kontrolētos darījumos
09. lapa	aizpilda kontrolējošās personas (saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25.13. pantu)
pieteikums Nr.1 uz deklarāciju	aizpilda organizācijas ar ienākumiem un izdevumiem, kas uzskaitīti Deklarācijas aizpildīšanas kārtības pielikumā Nr.4
pieteikums Nr.2 uz deklarāciju	aizpilda nodokļu aģenti (saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226.1. pantu)

2017. gada peļņas deklarācijas aizpildīšanas piemērs

Ja aizpildīšanas piemērs netiek atvērts, lūdzu, atsvaidziniet šo lapu.

Lejupielādējiet šo peļņas deklarācijas aizpildīšanas piemēru PDF formātā

Lejupielādējiet 2017. gada peļņas deklarācijas aizpildīšanas piemēru (pamatojoties uz faktisko peļņu) Excel formātā

Lejupielādējiet 2017. gada peļņas deklarācijas (ikmēneša avansa maksājumi) aizpildīšanas piemēru Excel formātā

Lejupielādējiet 2017. gada peļņas deklarācijas (zaudējumu) aizpildīšanas piemēru Excel formātā

Interesanti jautājumi par peļņas deklarācijas aizpildīšanu 2018. gadā

Peļņas deklarācijas 041.rinda

Peļņas deklarācijas 041.rinda atrodas 02.lapas pielikumā Nr.02 un uzrāda datus par periodā uzkrātajām nodokļu maksājumu summām, kas iekļautas netiešajos izdevumos. 041. rindā ir iekļauti punktos minētie nodokļi. 1. klauzula 1 art. 264 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss. Tās ir valsts budžetā iemaksātās summas, kas saistītas ar produkcijas ražošanu un realizāciju, un līdz ar to samazina peļņas apjomu.

To iekļaujam peļņas deklarācijas 041.rindā	NAV iekļauts 041. rindā
Īpašuma un transporta nodoklis	Ienākuma nodoklis
Nodoklis par zemes un ūdens izmantošanu	Maksas par piesārņojumu
Muitas nodokļi	Visa veida naudas sodi, sodi, sankciju nodevas
Ieguves un medību resursiem	UTII
Apdrošināšanas prēmijas par obligāto medicīnisko apdrošināšanu, obligāto medicīnisko apdrošināšanu un VNiM	Brīvprātīga apdrošināšana un iemaksas par traumām
Valdības pienākums	Tirdzniecības maksa
Atjaunots PVN, kas tiek ņemts vērā citos izdevumos (piemēram, nodoklis, kas atjaunots, saņemot atbrīvojumu no PVN saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 145. pantu (Nodokļu kodeksa 170. panta 2., 6., 3. punkts). Krievijas Federācija)	PVN un akcīzes nodokļi, ko uzņēmums uzrādīja pircējam

Aizpildot pārskata (taksācijas) perioda peļņas deklarācijas 041.rindu, norāda tajā visu šajā periodā uzkrāto nodokļu (avansa maksājumu par tiem), nodevu un apdrošināšanas prēmiju summu pēc uzkrāšanas principa neatkarīgi no datuma to iemaksa budžetā (Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2016. gada 12. septembra vēstules Nr. 03-03-06/2/53182, 21.09.2015. Nr. 03-03-06/53920).

Peļņas deklarācijas iesniegšana atsevišķām nodaļām

Peļņas deklarāciju uzņēmums iesniedz Federālajam nodokļu dienestam savā atrašanās vietā un katras atsevišķās nodaļas atrašanās vietā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 289. panta 1. punkts).

Federālajam nodokļu dienestam savā atrašanās vietā uzņēmums iesniedz visai organizācijai sastādītu deklarāciju ar peļņas sadali saskaņā ar “detaļām”. Tas ir, papildus visiem nodokļu maksātājiem kopīgo deklarāciju standarta lapu aizpildīšanai papildus tiek aizpildīts 02. lapas pielikums Nr. 5 par summu, kas vienāda ar “atsevišķo sadaļu” skaitu (ieskaitot tās, kuras ir slēgtas pašreizējā). taksācijas periods).

Ja uzņēmuma nodaļas atrodas vienas Krievijas Federācijas veidojošās vienības teritorijā, jūs varat maksāt nodokli (avansa maksājumus) par “atsevišķu vienību” grupu, izmantojot vienu no tām. Šajā gadījumā uzņēmums nodokļu iestādēm iesniedz peļņas deklarāciju uzņēmuma galvenā biroja reģistrācijas vietā un atbildīgās “nodalīšanas” reģistrācijas vietā.

Vēl viena iespēja, ja mātes uzņēmums un tā nodaļas atrodas vienā reģionā, var būt atteikties sadalīt peļņu katrai “izolācijai”. Mātes uzņēmumam ir tiesības maksāt pilnu peļņas nodokli par savām nodaļām un iesniegt vienu deklarāciju tikai savā atrašanās vietā.

Jāatceras, ka gadījumā, ja uzņēmums pieņem lēmumu mainīt nodokļu maksāšanas kārtību vai koriģē struktūrvienību skaitu subjekta teritorijā, vai notiek citas izmaiņas, kas ietekmē nodokļu maksāšanas kārtību, tad par to jāziņo inspekcijai.

Ja uzņēmums ir lielākais nodokļu maksātājs, tad visas deklarācijas, arī “atsevišķās deklarācijas”, tiek iesniegtas specializētajā lielāko nodokļu maksātāju inspekcijā. Šajā gadījumā informācija par “nodalītajām vienībām” attiecināmo ienākuma nodokli ir atspoguļota nodokļa deklarācijas 02.lapas pielikumā Nr.5, tas ir, peļņas vai zaudējumu aprēķina aizpildīšanas kārtība nemainās.

Kā pārnest iepriekšējo gadu zaudējumus

No 2017. gada 1. janvāra tika mainīti noteikumi par nodokļu bāzes samazināšanu iepriekšējo gadu zaudējumiem (Krievijas Federācijas Federālā nodokļu dienesta 01.09.2017. vēstule Nr. SD-4-3/61@ “Par izmaiņām pagājušo taksācijas periodu zaudējumu uzskaites kārtība”):

• ieviests samazinājuma ierobežojums: nodokļa bāzi var samazināt ne vairāk kā par 50% (ierobežojums neattiecas uz nodokļa bāzēm, uz kurām attiecas noteiktas samazinātās nodokļa likmes);
• Noņemts nodošanas ilguma ierobežojums (iepriekš pārcelt varēja tikai 10 gadu laikā);
• Jaunā kārtība attiecas uz zaudējumiem, kas saņemti par taksācijas periodiem, sākot no 2007.gada 1.janvāra.

Ņemot vērā šos noteikumus, peļņas deklarācijā jāaizpilda šādas rindas:

• 02.lapas 110.rinda un 4.pielikuma 010.rinda, 4.pielikuma 040.–130., 150.rinda: jo īpaši summa 150.rindā (zaudējumu summa, kas samazina bāzi) nevar būt lielāka par 50% no summas 140.rinda (nodokļa bāze);
• 05. lapas 080. rinda;
• 06. lapas 460., 470., 500., 510.rinda: 470. un 510.rindas summai (atzīto zaudējumu summai) jābūt mazākai vai vienādai ar 50% no summas 450. un 490.rindā (nodokļa bāze no ieguldījumiem) .

Simetrisko korekciju atspoguļojums peļņas vai zaudējumu aprēķinā

Ienākuma nodokļa deklarācija par 2019. gada 1. ceturksni ir pārskats, kas būs jāiesniedz visām juridiskajām personām, kuras šo nodokli aprēķina reizi ceturksnī, neatkarīgi no avansa maksājumu biežuma. Apskatīsim šīs deklarācijas dizaina iezīmes.

1.ceturkšņa ienākuma nodokļa deklarācijas sastāva pazīmes

Šī gada 1.ceturkšņa ienākuma nodokļa pārskata sagatavošanai turpina izmantot veidlapu, kas apstiprināta ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2016.gada 19.oktobra rīkojumu Nr.ММВ-7-3/572@.

Deklarācijas aizpildīšanas noteikumi nav mainījušies (tiek doti vienā secībā). No šo noteikumu kopuma 1. ceturkšņa pārskatam ir svarīgi:

• prasība, lai tajā būtu minimāli nepieciešamais aizpildāmo lapu komplekts (nosaukuma lapa, 1.sadaļas 1.1.apakšnodaļa, 02.lapa un tās 1. un 2.pielikums);
• atļauja neiekļaut pārskatā tās lapas, par kurām nav aizpildāmo datu;
• pārskatā par šo periodu obligāti iekļaujamo lapu esamība, ja ir dati, kas tajās tiks atspoguļoti (tā ir 1.sadaļas 1.2.apakšnodaļa, aizpildīta ikmēneša izmaksātajiem avansiem, 02.lapas 4.pielikums, paredzēts atspoguļot iepriekšējo gadu zaudējumi un 02.lapas 5.pielikums, kurā ir dati par atsevišķām būvēm);
• 1. ceturkšņa pārskatā neiekļauto lapu esamība, pat ja ir dati, kas tajās tiks atspoguļoti (tās ir 07., 08., 09. lapas, aizpildītas tikai gada pārskatā).

Ja deklarācijā ir aizpildīts 02. lapas 5.pielikums (atsevišķām būvēm), tad, lai iesniegtu katras no šīm būvēm reģistrācijas vietā, papildus būs jāizveido vienkāršota deklarācija, kas sastāv no titullapas, 1.1.apakšnodaļas un 1.2 (ja ir ikmēneša avansa maksājumi) un 02. lapas 5. pielikumu.

Kā avansa maksājumi tiek atspoguļoti peļņas vai zaudējumu aprēķinā par 1.ceturksni?

Atgādinām, ka avansus varat aprēķināt, pamatojoties uz peļņu:

• ik mēnesi no faktiskās peļņas - arī šajā gadījumā izveidotā deklarācija tiks veidota katru mēnesi un piesaistīta periodam, ko nosaka tajā iekļautais mēnešu skaits (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 285. panta 2. punkts), t.i., definīcija. “1. ceturkšņa deklarācija”, ja šāds avansa aprēķināšanas algoritms izrādās nepiemērots;
• reizi ceturksnī, maksājot tos vai nu vienu reizi ceturkšņa beigās (tiesības to darīt ir nodokļu maksātājiem, kuru vidējie ceturkšņa ienākumi katros četros iepriekšējos ceturkšņos nepārsniedz 15 miljonus rubļu), vai arī katru mēnesi.

Datu par avansa maksājumiem ievadīšana ceturkšņa ģenerētajā deklarācijā pirmajā maksājuma variantā nav grūta. Tie, tāpat kā ikmēneša aprēķinātie avansi, tiek uzkrāti, pamatojoties uz to, ka 1. ceturksnī tas būs līdzvērtīgs nodoklim, kas uzkrāts no šajā ceturksnī saņemtās peļņas. Nākamā perioda pārskatā to summa koriģēs uzkrāto nodokli no pusgada peļņas, lai noteiktu summu, kas atbilst papildu samaksai pirms pusgada uzkrātā nodokļa vai atmaksai no budžeta pārmaksāts.

Sarežģītākais variants ir tas, kurā nodoklis tiek aprēķināts reizi ceturksnī, bet ar ikmēneša maksu. Un avansa maksājumiem, kas atspoguļoti ienākuma nodokļa pārskatā par 1.ceturksni, nepieciešamas īpašas atrunas. Viņiem lapā 02 ir 3 rindu grupas:

• 210-230, kas paredzēti iepriekšējos periodos aprēķinātajiem avansiem samaksai pārskata periodā. Pārskatā par 1.ceturksni tajā tiks iekļautas par iepriekšējā gada 3.ceturksni sastādītās deklarācijas 320.-340.rindā norādītās vērtības.
• 290-310, iedalīti tajos pārskata periodā aprēķināto avansa summu iegrāmatošanai maksājumam pārskata periodam sekojošajā ceturksnī. Pārskatā par 1.ceturksni tajās ietvertās vērtības sakritīs ar 180.-200.rindas datiem.
• 320-340, kur nepieciešams uzrādīt maksājumam uzkrātos avansus pārskata gadam sekojošā gada 1.ceturksnī. Šīs rindas 1.ceturkšņa pārskatā nekad netiek izmantotas, jo tās paredzēts aizpildīt tikai deklarācijā par 9 mēnešiem.

Kas jāatceras, sagatavojot ienākuma nodokļa pārskatu par 2019. gada 1. ceturksni

Veidojot peļņas pārskatus par kārtējā gada 1.ceturksni, jāņem vērā, ka 2019.gadā turpina piemērot 2017.-2020.gadam noteiktās īpašās vērtības:

• tās daļas apmēru (50%), par kuru atļauts samazināt pārskata perioda peļņu iepriekšējos gados radīto zaudējumu dēļ (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 283. panta 2.1. punkts);
• nodokļu likmes (3% un 17%), ko izmanto, lai aprēķinātu maksājumu summu federālajā un reģionālajā budžetā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 284. panta 1. punkts).

Turklāt no 2018. gada Č. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25. pantā ir ieviesti vairāki jauninājumi, kas var ietekmēt ienākuma nodokļa apmēru konkrētam nodokļu maksātājam:

• ir precizēti šaubīgā parāda summas noteikšanas noteikumi, kas savukārt atspoguļojas šiem parādiem izveidotās rezerves apjomā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 266. panta 1. punkts);
• ir koriģēti kontrolēto ārvalstu uzņēmumu zaudējumu uzskaites noteikumi (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 309.1 panta 7., 8. punkts);
• ir ieviesta iespēja piemērot jaunu (investīciju) atskaitījumu uzkrātā nodokļa summai (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 286.1 pants).

Rezultāti

Peļņas pārskats, kas sagatavots par 2019. gada 1. ceturksni, tiek sagatavots uz tās pašas veidlapas un pēc tiem pašiem noteikumiem, kas bija spēkā šim dokumentam 2018. gadā. Tomēr tie paši noteikumi nosaka vairākas pazīmes 1. ceturkšņa pārskatam, kas to atšķir no pārskatiem par citiem gada periodiem. Īpašu uzmanību ir pelnījis ceturkšņa, bet ar ikmēneša maksājumu uzkrāto avansu atspoguļošanas process pārskatā.

Avansa maksājumi ir ienākuma nodokļa avansa maksājums. Tie ir uzskaitīti visu kalendāro gadu. Atkarībā no maksātāja veida un aprēķināšanas kārtības iemaksas var pārskaitīt ceturkšņa beigās vai katru mēnesi. Ienākuma nodokļa avansa aprēķināšanu regulē Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 286. norma, kur 3 veidi, kā daļēji iemaksāt obligāto maksājumu budžetā:

1. Pārskata perioda beigās ar provizorisko iemaksu aprēķinu. Parasti izmanto lielie rūpniecības uzņēmumi.
2. Katru mēnesi, pamatojoties uz faktisko saņemto ienākumu aprēķinu.Šīs tiesības var izmantot tikai pēc tam, kad noteiktajā termiņā ir paziņots nodokļu iestādei.
3. Perioda beigās ar vienreizēju iemaksu veikšanu ceturksnī. Piemērots uzņēmumiem ar peļņu līdz 60 miljoniem rubļu četros ceturkšņos.

Avansa maksājumu aprēķināšanas metodes

Pārskaitījumi par katru mēnesi

Par nodokļa daļas pārskaitīšanu reizi 30 dienās uzņēmums ir atbildīgs šādos gadījumos:

1. Ja rentabilitāte 4 ceturkšņos pieauga virs vidējās vērtības 15 miljonu rubļu trīs mēnešos.
2. Ja pārbaudei nav paziņots par saņemto ienākumu aprēķina piemērošanu.

Ikmēneša ienākuma nodokļa avansa maksājumu aprēķinu papildina deklarāciju iesniegšana noteiktā pārskata perioda beigās. Tie ir 1. ceturksnis, seši mēneši un 9 mēneši. Maksājums tiek veikts reizi mēnesī, un dokumenti tiek iesniegti tikai reizi ceturksnī. Aprēķins tiek veikts šādā secībā:

1. Avansa maksājums jaunā perioda 1.ceturkšņa sākumā ir vienāds ar ikmēneša maksājumu iepriekšējā gada 4.ceturksnī. Ja zaudējumi radušies iepriekšējā perioda 9 mēnešos, maksājumi par jaunā gada pirmajiem 3 mēnešiem netiek pārskaitīti. Avansa summa būs nulle.
2. Ikmēneša summa 2.ceturksnī ir 3 ceturkšņa avansa daļas par kārtējā gada 1 trīs mēnešu periodu.
3. 3.ceturksnī iemaksa ir 1/3 no starpības starp pusgada maksājumu un avansu par 1.ceturksni.
4. 4. ceturksnī pārskaitījuma lielums ir vienāds ar 3. daļu no starpības starp samaksāto nodokli par 9 mēnešiem un pusgadu.

Nodoklis jāieskaita budžetā ne vēlāk kā līdz mēneša 28.datumam. Piemēram, 2.ceturksnī nodeva jāsamaksā līdz 28.aprīlim, 28.maijam utt. Katra summa būs trešā daļa no kopējā ceturkšņa maksājuma. Ja maksājums nav sadalīts vienādās daļās, atlikums tiek pievienots nodoklim par pēdējo ceturkšņa mēnesi.

Trīs mēnešu periodam kopējā summa tiek aprēķināta, pamatojoties uz ienākumiem, veiktajiem izdevumiem un procentu likmi. Ja priekšapmaksa pārsniedz kopējo summu par 3 mēnešiem, jāveic papildu iemaksa. Šāds maksājums tiek veikts līdz kontroles periodam sekojošā mēneša 28. datumam.

Avansa maksājuma aprēķins, pamatojoties uz katra pārskata perioda rezultātiem

Maksājumi par ceturksni

Uzņēmumiem, kas avansa maksājumus veic tikai reizi ceturksnī, pārskata periodi ir kārtējā gada 1.ceturksnis, 6 un 9 mēneši. Veicot ceturkšņa nodokļa daļas maksājumu, viņi ir atbrīvoti no ikmēneša iemaksas budžetā. Noteicošais kritērijs, kas dod tiesības uz šādu aprēķinu, ir ienākumu līmenis. Kad, pamatojoties uz 4 secīgu ceturkšņu rezultātiem, vidējā peļņa nepārsniedza 15 miljonu rubļu slieksni. Pie šādiem uzņēmumiem pieder arī:

• organizācijas ar budžeta finansējumu. Izņēmums ir bibliotēkas, koncertu norises vietas, teātri, kas nemaksā avansus;
• ārvalstu uzņēmumi ar pārstāvniecībām Krievijā;
• bezpeļņas uzņēmumi, negūstot peļņu no preču pārdošanas vai pakalpojumu sniegšanas;
• uzņēmumi, kas piedalās vienkāršās partnerībās;
• investoriem saskaņā ar ražošanas sadales līgumu;

Uzņēmumam var rasties pienākums maksāt provizoriskās summas ik pēc 3 mēnešiem jebkurā laikā, tiklīdz rentabilitāte par 4 ceturkšņiem nesasniedz 60 miljonus rubļu. Tāpēc pāreja var notikt gada vidū. Izņēmums ir provizorisko maksājumu aprēķins par jau saņemtajiem ieņēmumiem, kad pāreja, piemēram, tikai no jauna perioda sākuma.

1. Aprēķins par vienu ceturksni. Maksājuma summa par 3 mēnešiem tiek aprēķināta, reizinot nodokļa bāzi ar noteikto peļņas likmi. Šo aprēķinu piemēro katru ceturksni. Aprēķina pamatā ir saņemtā peļņa, kas aprēķināta kā ienākumi, no kuriem atskaitīti izdevumi.
2. Aprēķins ar pieaugošiem rezultātiem. Beidzoties 6 mēnešiem, 9 mēnešiem un gadam, aprēķinam tiek pievienota nepieciešamība noteikt papildu maksājuma apmēru. Vispirms jums ir jāaprēķina viss pārskata perioda nodoklis. Katru reizi tā lielumu gada sākumā nosaka augošais kopsumma. Iepriekš noguldītā summa tiek atņemta no iegūtā rezultāta. Šādi aprēķinātais avanss tiek iemaksāts budžetā. Visi aprēķini tiek veikti tikai viena gada periodā.

Ērtai ienākuma nodokļa avansa maksājumu aprēķināšanai tiek apkopota tabula, kurā atspoguļoti dati par nodokļa bāzi, periodiem un pārskaitītajām summām par katru ceturksni. Kad gada beigās ienākumu vietā parādīsies zaudējumi, priekšapmaksas summa būs nulle. Iepriekš veiktās iemaksas tiek uzskatītas par pārmaksu. Tos var atdot nodokļu maksātājam un ņemt vērā turpmākajos periodos, kā arī ieskaitīt soda un soda naudas atmaksāšanā. Atgriešana var tikt izsniegta tikai 3 gadu laikā. Ja nokavēsiet termiņu, jums būs jāiesniedz pieteikums šķīrējtiesā.

Iemaksas pārskaitīšanai un deklarācijas iesniegšanai ir viens termiņš - ne vēlāk kā 28 dienas pēc kontroles perioda beigām. Ja diena ir nedēļas nogale vai iekrīt brīvdienā, termiņš tiek iestatīts uz nākamo darba dienu. Nodokļa maksājums par visu periodu jāsamaksā līdz 28. martam.

Maksājums, pamatojoties uz faktiskajiem ienākumiem

Uzņēmumam ir tiesības izmantot iemaksu pārskaitīšanas kārtību, pamatojoties uz faktiski saņemtajiem ienākumiem. Pārskata periodi ir secīgi mēneši. 11. mēnesis ir pēdējais. Pēc tam tiek nosūtīta deklarācija par visu periodu. Ikmēneša iemaksu veikšana neatbrīvo uzņēmumu no vispārējā ceturkšņa aprēķina. Katru reizi maksājums tiek noteikts ar pieaugošo kopsummu no perioda 1. datuma, ieskaitot aprēķina mēnesi. Visi iepriekš veiktie avansi budžetā samazina no jauna aprēķināto summu jaunajam mēnesim.

Lai pārietu uz provizorisko maksājumu apmaksu pa mēnešiem, ņemot vērā saņemtos ienākumus, maksātājs līdz 31.decembrim iesniedz inspekcijā paziņojumu. Ja paziņojums tiks iesniegts laikā, no jaunā taksācijas perioda mainīsies pārskaitījuma kārtība. Gada laikā nav atļauts mainīt maksājuma veidu.

Likums nenosaka pienākumu paziņot inspekcijai par atgriešanos pie vispārēji noteiktās avansa maksājumu aprēķināšanas kārtības. Tomēr FM iesaka maksātājiem par izmaiņām paziņot valsts iestādei, nosūtot paziņojumu jebkurā formā. Mainot iemaksu veikšanas kārtību peļņā, tas jāatspoguļo uzņēmuma grāmatvedības politikā.

Pārskaitījumi par pirmo ceturksni tiek veikti šādā secībā:

• nodoklis par pirmo mēnesi - samaksāts līdz 28.februārim;
• uz 2 mēnešiem līdz marta beigām, ņemot vērā maksājumu janvārī;
• par ceturkšņa periodu maksājums jāveic līdz 28.aprīlim. Tiek atskaitīta pirmo 2 mēnešu samaksātā nodokļa summa.

Jaunizveidotie uzņēmumi var izmantot aprēķinus, pamatojoties uz faktiskajiem ienākumiem, tikai no nākamā reģistrācijas mēneša. Noteikums par metodes maiņu tikai no jaunā taksācijas gada uz tiem neattiecas. Jaunajam uzņēmumam ir jāiesniedz paziņojums par šāda aprēķina piemērošanu, jāaprēķina un jāsamaksā avanss par mēnesi, kurā tas izveidots, un jāiesniedz deklarācija.

Nodokļa aprēķins gadam, pamatojoties uz taksācijas perioda rezultātiem

Sankcijas par nodošanas termiņu pārkāpšanu

In Art. Kodeksa 75. pants nosaka sodus par maksājumu kavējumu. Nesamaksāto summu var atgūt no uzņēmuma kontiem vai no tā īpašuma.

Pretenzijas par nesamaksāto nodokļa daļu tiek nosūtītas iepriekš. Tas atspoguļo parāda summu un tā atmaksas termiņu. Prasību var iesniegt 3 mēnešu laikā no parāda atklāšanas dienas. Kad atmaksas termiņš ir beidzies, inspekcijai ir tiesības nesamaksāto summu piedzīt piespiedu kārtā. Savākšana tiek veikta 2 mēnešu laikā.

Šobrīd atbildība par budžeta avansu aprēķināšanas kārtības pārkāpšanu vai neizdarīšanu nav paredzēta. Tāpēc sods netiks iekasēts.

Naudas plūsmas ienākuma nodokļu veidā ir nozīmīgi maksājumi, kas aizpilda federālo un reģionālo budžetu. Taksācijas periods ienākuma nodoklim ir nozīmīgs – kalendārais gads. Taču valsts nav ar mieru tik ilgi gaidīt, lai iegūtu savu pīrāga daļu. Līdz ar to likumdevējs gada laikā paredzēja veikt nodokļu avansa maksājumus. Un organizācijai ir vieglāk maksāt nodokļus pa daļām.

Avansa maksājumu aprēķināšana, pamatojoties uz peļņu, no pirmā acu uzmetiena šķiet vienkārša. Bet, pirmkārt, jums ir saprātīgi jāizvēlas atbilstošā aprēķina iespēja, fiksējot to grāmatvedības politikā (ceturkšņa vai pamatojoties uz faktisko peļņu). Otrkārt, ceturkšņa aprēķinam ir savi smalkumi ar avansa maksājumiem, kas dažkārt mulsina grāmatvedi. Apskatīsim to sīkāk divās pieejās. Šajā rakstā mēs apspriedīsim aprēķina noteikumus. Izmantojot konkrētus piemērus, veiksim aprēķinus un vajadzīgās summas ievadīsim deklarācijā.

1. Kas maksā avansu par peļņu

2. Avansa maksājumu veidi

3. Avansa maksājumu aprēķins, pamatojoties uz ceturkšņa peļņu

4. Peļņas ikmēneša avansa maksājumi, pamatojoties uz iepriekšējā ceturkšņa paredzamo peļņu

5. Piemēri avansa maksājumu aprēķināšanai pa ceturkšņiem

6. Avansa maksājumu aprēķināšanas smalkumi

7. Ikmēneša avansi par peļņu, pamatojoties uz faktisko peļņu

8. Avansa maksājumi peļņas vai zaudējumu aprēķinā

9. Peļņas avansa maksājumu termiņi

Tātad, iesim kārtībā.

1. Kas maksā avansu par peļņu

Gandrīz visi ienākuma nodokļa maksātāji maksā avansu par peļņu. Šajā gadījumā nav nozīmes ne uzņēmuma lielumam, ne darbības veidam, ne aprēķinātajai nodokļu summai.

To saraksts, kuri nemaksā ienākuma nodokļa avansa maksājumus, nav garš. Šādas organizācijas ir tieši uzskaitītas Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā. Tās ir budžeta iestādes, piemēram, bibliotēkas, koncertorganizācijas, muzeji un teātri.

2. Avansa maksājumu veidi

Ir 3 veidu peļņas avansi (Nodokļu kodeksa 286. pants), kurus var aptuveni saukt:

• Ceturkšņa maksājumi
• Ikmēneša maksājumi, pamatojoties uz paredzamo peļņu,
• Ikmēneša maksājumi, kas aprēķināti, pamatojoties uz faktisko peļņu, ko organizācija saņēmusi mēnesī.

Dati par avansa maksājumu biežumu un deklarāciju iesniegšanu sniegti 1.tabulā.

1. tabula

3. Avansa maksājumu aprēķins, pamatojoties uz ceturkšņa peļņu

Parasti avansa maksājumu aprēķināšana, pamatojoties uz ceturkšņa peļņu (ceturkšņa avansa maksājumi), grāmatvedim nesagādā grūtības. Jums vienkārši jāzina pamatnoteikumi:

1. Tiesības maksāt tikai ceturkšņa avansa maksājumus ir organizācijām, kurām ir ieņēmumi par iepriekšējiem 4 ceturkšņiem nepārsniedza vidēji 15 miljonus rubļu ceturksnī bez PVN. Jaunizveidotām organizācijām pārdošanas ieņēmumi nedrīkst pārsniegt 5 miljonus rubļu mēnesī vai 15 miljonus rubļu ceturksnī (1. piemērs).
2. Ir arī tiesības maksāt tikai ceturkšņa avansa maksājumus no dažām citām juridiskām personām Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 286. panta 3. punktā - budžeta un autonomas iestādes, bezpeļņas organizācijas, kurām nav ienākumu no preču (darbu, pakalpojumu) pārdošanas, vienkāršu partnerību dalībnieki un dažas citas.
3. Tiek ņemti vērā ceturkšņa peļņas avansi pamatojoties uz pārskata perioda nodokļa bāzi. Maksājamo summu iegūst kā starpību starp aprēķināto avansu par pārskata periodu un noteikto avansu par iepriekšējo pārskata periodu (4.piemērs).

1. piemērs

Jānoskaidro, vai uzņēmumam ir tiesības veikt ceturkšņa maksājumus, ja ieņēmumi bez PVN ir:

2017. gada 1. ceturksnis - 25 miljoni rubļu,

2017. gada 2. ceturksnis - 8,5 miljoni rubļu,

2017. gada 3. ceturksnis - 9,5 miljoni rubļu,

2017. gada 4. ceturksnis - 29 miljoni rubļu,

Tiek pārbaudīti vidējie ieņēmumi par 4 ceturkšņiem.

Vidējie ieņēmumi par 4 ceturkšņiem = (25 + 8,5 + 9,5 + 29) / 4 = 18,0 miljoni rubļu.

Secinājums - no 2018. gada 1. ceturkšņa organizācijai ir pienākums maksāt ikmēneša ienākuma nodokļa maksājumus.

4. Peļņas ikmēneša avansa maksājumi, pamatojoties uz iepriekšējā ceturkšņa paredzamo peļņu

Noteikumi ikmēneša avansa maksājumu aprēķināšanai par katru ceturksni ir doti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 286. panta 2. punktā.

Lai atvieglotu izpratni, mēs izmantosim aprēķinu formulas, kas parasti apzīmē:

• AMn – ikmēneša avansa maksājums par n-to ceturksni,
• АКn – ceturkšņa avansa maksājums par n-to ceturksni,
• n – ceturkšņa skaitlis no 1 līdz 4.

Formulas peļņas avansa maksājumu aprēķināšanai pa ceturkšņiem:

1. Ikmēneša avansa maksājums 1.ceturksnī

AM1 = AM4, kur AM4 ir iepriekšējā gada 4. ceturkšņa ikmēneša maksājums,

1. Ikmēneša avansa maksājums 2.ceturksnī

AM2 = AK1/3,

1. Ikmēneša avansa maksājums 3 ceturksnī

AM3 = (AK2 - AK1) / 3,

1. Ikmēneša avansa maksājums 4.ceturksnī

AM4 = (AK3 - AK2) / 3.

Sagatavojot deklarāciju par pārskata periodu, tiek analizēti par periodu iegūtie faktiskie dati. Ja aprēķinātais avansa maksājums par kārtējo ceturksni ir lielāks par kopējiem samaksātajiem ceturkšņa un ikmēneša maksājumiem, tad starpības apmērā ir jāveic ceturkšņa avansa papildu maksājums.

5. Piemēri avansa maksājumu aprēķināšanai pa ceturkšņiem

2. piemērs

Saskaņā ar deklarāciju par pusgadu ikmēneša avansa maksājumi 3.ceturksnī bija 10 tūkstoši rubļu. mēnesī. Saskaņā ar deklarāciju par 9 mēnešiem aprēķinātais avansa maksājums ir 55 tūkstoši rubļu, ceturkšņa maksājumi par pēdējo ceturksni ir 10 tūkstoši rubļu. Aprēķiniet ceturkšņa piemaksu, ņemot vērā samaksātos ikmēneša avansa maksājumus.

• - 10 - 3 * 10 = 15 tūkstoši rubļu.

Ja pēkšņi izmaksāto avansu summas izrādās lielākas par pārskata periodam aprēķinātās, tad avansa maksājumi, pamatojoties uz pārskata perioda rezultātiem, tiek ieskaitīti nodokļa maksājumā, pamatojoties uz nākamā pārskata (taksācijas) perioda rezultātiem ( Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 287. panta 1. punkts).

Bet Deklarācijā norādīti aptuvenie dati par ikmēneša avansa maksājumiem nākamajam periodam.

3. piemērs

Saskaņā ar deklarāciju par pusgadu ikmēneša avansa maksājumi 3.ceturksnī bija 20 tūkstoši rubļu. mēnesī. Saskaņā ar deklarāciju par 9 mēnešiem avansa maksājums ir 50 tūkstoši rubļu, ceturkšņa maksājumi par pēdējo ceturksni ir 10 tūkstoši rubļu. Nosakiet, kādi dati ir jāatspoguļo deklarācijā 9 mēnešus.

• – 10 – 3 * 20 = – 20 tūkstoši rubļu. - bija pārmaksa.

Šāda pārmaksa atspoguļota Deklarācijas 02.lapas 280.281.rindā. Pārmaksu var ieskaitīt nodokļu maksājumā, pamatojoties uz nākamā pārskata (nodokļu) perioda rezultātiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 287. panta 1. punkts).

6. Avansa maksājumu aprēķināšanas smalkumi

1. Tikai deklarācijā par 9 mēnešiem tiek noteikti avansa maksājumu apmēri kārtējā gada 4.ceturksnim un nākamā gada 1.ceturksnim (deklarācijas 02.lapas 320., 330., 340.rinda).

Ja, sagatavojot deklarāciju par 9 mēnešiem, limits ir 15 miljoni rubļu. nav pārsniegts, deklarācijā nav atspoguļoti plānotie ikmēneša maksājumi.

Bet, ja pēkšņi (kā mūsu piemērā) pamatojoties uz deklarācijas rezultātiem par gadu tiek pārsniegts noteiktais limits, tad pēc regulējošo iestāžu ieskatiem deklarācijā jāatspoguļo plānotie ikmēneša avansa maksājumi par 9 mēnešiem (Vēstule Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2012. gada 24. decembra N 03-03-06/ 1/716).

No vēstules teksta varam secināt, ka 9 mēnešu laikā Jums būs jāiesniedz precizēta deklarācija. Pretējā gadījumā Federālajam nodokļu dienestam vienkārši nav kur uzzināt ikmēneša avansa maksājumu summu, kas organizācijai būs jāmaksā 1. ceturksnī.

Ir arī cits viedoklis - neiesniedziet precizētu deklarāciju par 9 mēnešiem, atspoguļojiet 1.ceturkšņa ikmēneša avansa maksājumus tikai deklarācijā par gadu. Bet tad mēs pārkāpsim Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2016.gada 19.oktobra rīkojuma N ММВ-7-3/572@ 5.11.punkta noteikumus, kas nosaka deklarācijas aizpildīšanas kārtību. Galu galā tajā ir skaidri norādīts, ka 290.-310. rinda deklarācijā par taksācijas periodu nav aizpildīta.

2. Veicot uzskaiti programmā 1C iestatījumos ir jāatspoguļo pārejas uz ikmēneša avansa maksājumu fakts (Galvenais - Nodokļu un atskaišu iestatījumi - Ienākuma nodoklis - Avansa maksājumu samaksas kārtība - izvēlieties “Mēnesi atbilstoši paredzamajai peļņai”).

3. 210. (220. un 230.) rindas aprēķinā iekļauti gan ceturkšņa (180. (190., 200.rinda)), gan mēneša (290. (300., 310.rinda)) avansa maksājumi, kas atspoguļoti deklarācijā par iepriekšējo pārskata periodu.

Ikmēneša maksājumu aprēķināšanas piemēru skatiet videoklipā.

7. Ikmēneša peļņas avansi, pamatojoties uz faktisko peļņu

Šajā gadījumā ir jāiesniedz paziņojums Federālajam nodokļu dienestam par pāreju uz ikmēneša avansa maksājumiem, pamatojoties uz faktisko peļņu. Paziņojumu par nākamo gadu iesniedz ne vēlāk kā līdz kārtējā gada 31.decembrim.

Ar šo metodi Deklarācija tiek iesniegta katru mēnesi, avanss tiek aprēķināts, pamatojoties uz faktisko mēneša peļņu.

Pārejot uz ikmēneša avansa maksājumu veikšanu, pamatojoties uz faktiski saņemto peļņu, pārskata periodi būs viens mēnesis, divi mēneši, trīs mēneši un tā tālāk līdz kalendārā gada beigām (Līdzstrādnieka likuma 285. panta 2. punkts). Krievijas Federācijas nodokļu kodekss).

Peļņas avansa maksājumus var aprēķināt, izmantojot formulu:

Pārskata perioda AM = Pārskata perioda nodokļa bāze x Nodokļa likme.

Katru reizi pārskata perioda beigās tiek noteikta maksājamā summa:

AM par papildu samaksu = AM atskaite — AM iepriekšēja.

8. Avansa maksājumi peļņas vai zaudējumu aprēķinā

Avansa maksājumi peļņas vai zaudējumu aprēķinā tiek atspoguļoti rindās:

• 180 (190, 200) – avansa maksājumi par periodiem 1.ceturksnis, pusgads, 9 mēneši,
• 210 (220, 230) – avansa maksājumi, kas atspoguļoti 180. (190, 200) rindā par iepriekšējo pārskata periodu,
• 270, 271 (280, 281) – avansi papildu maksājumam (samazinājumam) par pārskata periodu,
• 290 (300, 310) – ikmēneša avansa maksājumi, kas jāveic pārskata periodam sekojošajos mēnešos,
• 320 (330.340) – ikmēneša avansa maksājumi, kas jāveic nākamā gada 1.ceturksnī (šīs rindas aizpilda tikai deklarācijā par 9 mēnešiem).

Galvenais, kas jāatceras, aizpildot deklarāciju, ir tas, ka avansa maksājumi tiek atspoguļoti kā uzkrātie, nevis faktiski samaksāti. Peļņas avansa maksājumu samaksa deklarācijā netiek atspoguļota. Deklarācijas aizpildīšana.

9. Peļņas avansa maksājumu termiņi

Peļņas avansa maksājumi jāveic Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 287. pantā noteiktajos termiņos:

1. Ceturkšņa avansa maksājumi samaksāts ne vēlāk kā līdz nodokļu deklarāciju iesniegšanai noteiktajā termiņā par attiecīgo pārskata periodu - 28.aprīlis, 28.jūlijs, 28.oktobris. Ja termiņš iekrīt nedēļas nogalē vai brīvdienā, maksājums tiek veikts pirmajā darba dienā pēc nedēļas nogales vai svētku dienas.
2. Peļņas avansa maksājumu termiņi organizācijām, kas maksā ikmēneša avansa maksājumi pārskata periodā - ne vēlāk kā līdz šī pārskata perioda katra mēneša 28.datumam.
3. Peļņas avansa maksājumu termiņi organizācijām maksājot ikmēneša avansa maksājumus, pamatojoties uz faktiski saņemto peļņu, - ne vēlāk kā tā mēneša 28. datumā, kas seko mēnesim, pēc kura rezultātiem tiek aprēķināts nodoklis.

Lasiet un izpētiet aprēķinu un avansu aizpildīšanas piemērus deklarācijā. Un, ja jums jau ir jautājumi par tēmu, jautājiet komentāros!

Avansa maksājumu aprēķināšana, pamatojoties uz peļņu - vispārīgie noteikumi