Obliczenia podatkowe dotyczące kwot płaconych organizacjom zagranicznym są przekazywane Federalnej Służbie Podatkowej przez rosyjskie przedsiębiorstwa w przypadku przekazania wynagrodzeń spółkom niebędącym rezydentami, niezależnie od tego, czy od takich płatności potrącono podatek. W tym artykule zrozumiemy zasady wypełniania i cechy takiego raportu.

Jakie płatności na rzecz organizacji zagranicznych uwzględniane są w raporcie?

Rosyjska firma staje się agentem podatku dochodowego w przypadku płatności na rzecz firm zagranicznych:

• Odsetki i dywidendy od środków zgromadzonych w transakcjach odkupu, papierów wartościowych, w tym komunalnych i państwowych papierów wartościowych (podpunkt 1 ust. 4, art. 282 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, klauzula 6, art. 282 ust. 1 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, klauzula 5, art. 286 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, art. 310 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
• Podzielone zyski (dywidendy) z udziału w organizacjach krajowych (klauzule 1, 3 art. 275 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
• Dochody nierezydenta nieposiadającego zarejestrowanego przedstawicielstwa w Rosji związane z (art. 309 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej):
  • Prawa własności intelektualnej;
  • sprzedaż nieruchomości i instrumentów finansowych (w tym praw majątkowych w postaci udziałów i udziałów w przedsiębiorstwach), których udział przekracza 50%;
  • wynajem nieruchomości, operacje leasingowe;
  • naliczanie kar w związku z naruszeniem zobowiązań umownych;

• sprzedaż udziałów w funduszach inwestycyjnych typu najem lub funduszach nieruchomości;
• Pozostałe przychody.

WAŻNY! Klauzula 1 310 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej stanowi, że jedynie osoby prawne mogą działać jako agenci skarbowi zagranicznych korporacji. Oznacza to, że indywidualni przedsiębiorcy nie mają obowiązku potrącania i odprowadzania podatku, a także składania obliczeń na potrzeby wypłaty wynagrodzeń nierezydentom (pismo Ministra Finansów z dnia 27 marca 2012 r.№ 03-03-07/9).

Klauzula 2 310 przewiduje zwolnienie z podatku u źródła niektórych kategorii płatności na rzecz nierezydentów. W takich przypadkach organizacja rosyjska nie staje się pośrednikiem w przekazywaniu kwot podatku i nie składa odpowiednich raportów.

Jak ustalić pozostałe dochody spółek niebędących rezydentami

Przepisy podatkowe nie wyjaśniają składu innych dochodów organizacji nierezydentów, co stwarza pewną niejednoznaczność w przypadku płatności, które trudno zaliczyć do jednej z kategorii z ust. 1 art. 309 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Na przestrzeni ostatnich lat wyjaśnienia organów podatkowych oraz orzeczenia sądów różnych instancji ukształtowały dwa główne orzeczenia w tej kwestii:

Ze względu na niejasność sformułowania pojęcia „inne dochody o podobnym charakterze” zalecamy sprawdzenie praktyki postępowania sądowego, aby uniknąć sporu z organami podatkowymi co do legalności opodatkowania konkretnej spółki zagranicznej.

Więcej informacji o dochodach uwzględnianych w kalkulacji można znaleźć w materiale „Podatnik do spraw podatku dochodowego przy płaceniu dochodu organizacji zagranicznej”.

Obliczanie kwot dochodów wypłacanych organizacjom zagranicznym – forma, termin i tryb składania

Obowiązek przedstawiania obliczeń kwot wypłacanych spółkom niebędącym rezydentami wynika z klauzuli 4 art. 310 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej i powstaje w okresie sprawozdawczym, w którym dokonano tej płatności.

Raport składa się w miejscu rejestracji organizacji rosyjskiej do 28 dnia miesiąca następującego po zakończeniu kwartału sprawozdawczego. Na składanie raportów rocznych obowiązuje termin 28 marca. Jeżeli spółka płaci podatek dochodowy w formie zaliczek raz w miesiącu, wówczas terminem złożenia raportu jest 28 dzień miesiąca następującego po miesiącu sprawozdawczym. Możesz przesłać obliczenia do Federalnej Służby Podatkowej zarówno w formie papierowej, jak i elektronicznej.

Formę i procedurę wypełniania obliczeń reguluje rozporządzenie Federalnej Służby Podatkowej Rosji „W sprawie zatwierdzenia formularza obliczenia dochodu wypłacanego zagranicznym spółkom i podatków potrąconych oraz procedury jego wypełniania” z dnia 03.02.2018 r. 2016 nr ММВ-7-3/115 (zwana dalej Procedurą wypełniania).

Sekcje obliczeniowe: od czego zacząć wypełnianie danych naliczania podatku

Formularz raportu zawiera stronę tytułową i trzy sekcje:

• obliczoną kwotę podatku dochodowego do zapłaty;
• obliczanie podatków od płatności na rzecz nierezydentów;
• kalkulacja wynagrodzeń wypłacanych spółkom niebędącym rezydentami oraz kwot pobranego podatku.

Kalkulację należy przeprowadzić memoriałowo od 1 stycznia następnego roku. Podstawową walutą wypełniania raportu jest także waluta wypłaty wynagrodzenia. W takim przypadku kwoty w rublach rosyjskich zaokrągla się do liczb całkowitych, a kwoty w walucie obcej pozostawia się bez zaokrąglania.

Ponieważ każda kolejna sekcja pełni funkcję deszyfrującą poprzednią, raport należy wypełnić od końca. W takim przypadku nie ma potrzeby wypełniania sekcji 3, jeśli nierezydenci nie otrzymali płatności w okresie sprawozdawczym (pismo Federalnej Służby Podatkowej „W sprawie wypełniania obliczeń podatkowych” z dnia 13.04.2016 nr SD-4 -3/6435).

Struktura sekcji 3

Liczbę sekcji 3 ustala się na podstawie wszystkich kontrahentów nierezydentów, na rzecz których dokonano płatności, w podziale na odbiorców (kod linii 010). Jeżeli płatności na rzecz tego samego kontrahenta dotyczą różnych kodów, wówczas dla każdego kodu należy wypełnić osobną sekcję.

Przykładowo w okresie sprawozdawczym spółce zagranicznej wypłacono przez depozyt rosyjski dyskonto od papierów wartościowych oraz kwotę z jednej z podstaw określonych w ust. 1 art. 309 NK. Sekcja 3 dla takiego nierezydenta będzie wypełniana dwukrotnie.

Sekcja zawiera 3 podsekcje:

Jeżeli podrozdział 3.1 jest wypełniony kodami atrybutów odbiorcy, wówczas podrozdział 3.2 powinien zawierać podział według numeru odbiorcy i dla każdego przypadku przekazania środków.

Sekcja 3: Procedura zakończenia

Podsekcja 3.1 odzwierciedla dane identyfikacyjne odbiorcy dochodu. Cechą wypełniania jest możliwość niewpisywania adresu organizacji (linia 040) w przypadku struktur bankowych, jeśli posiadają one kod SWIFT. A w wierszach 050-080 należy wprowadzić dane tylko wtedy, gdy podaje je nierezydent.

Struktura sekcji 3.2. przewiduje nieograniczoną liczbę bloków z linii 010-190 służących do wprowadzania danych o każdym przekazie wynagrodzenia z wykorzystaniem unikalnego numeru nierezydenta nadanego w podpunkcie 3.1. W takim przypadku wiersz 030 „Symbol dochodu” wypełnia się tylko wtedy, gdy miały miejsce rozliczenia z bankami nierezydentami.

Wiersz 040 „Kwota dochodu” zazwyczaj obejmuje wskazanie pełnej kwoty wpłaty. Ale w niektórych ustępach 3 art. 280 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej i klauzula 1 art. 268 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, w przypadkach należy ją pomniejszyć o kwotę wydatków regulowanych potwierdzoną dokumentami dostarczonymi przez nierezydenta. Jeżeli określone wynagrodzenie nie podlega opodatkowaniu w jakiejkolwiek formie, to w wierszu 070 „Stawka podatku” należy wyświetlić symboliczne oznaczenie „99,99”, a wiersze 080-140 należy pozostawić puste.

Procedura wypełniania kalkulacji przewiduje złożenie pkt 3.3 tylko w przypadku, gdy istnieje informacja, że ​​beneficjentem płatności jest osoba inna niż odbiorca.

Wypełnienie sekcji 2

W dziale 2 gromadzone są dane określone w dziale 3, z jednym wyjątkiem: w tej sekcji nie powinny znajdować się informacje o płatnościach, których beneficjentem jest osoba fizyczna.

Struktura Działu 2 przedstawia dane podatkowe dotyczące każdego wynagrodzenia, co należy uwzględnić w podziale na kody dochodów z Załącznika nr 2 do Procedury Wypełniania. W przypadku, gdy podatek nie został zapłacony w okresie sprawozdawczym, ale jest należny lub został zapłacony w przyszłości, należy zwrócić uwagę na:

• jeżeli spółka zagraniczna otrzymała zapłatę w rublach rosyjskich, wówczas kwota podatku od niej jest wykazywana w wierszu 050 „Podatek należny na koniec okresu sprawozdawczego”, niezależnie od tego, czy podatek został zapłacony przed datą złożenia obliczenia;
• jeżeli płatność dokonywana jest w walucie obcej, kwota podatku zapłaconego w dniu złożenia kalkulacji podatku mieści się w wierszu 050, a kwoty niezapłacone nie powinny być wykazywane ani w wierszu 050 ust. 2, ani w wierszu 040 ust. 1 (ust. 4.5 i 5.7 Procedury Wypełniania).

Jak wypełnić sekcję 1 i stronę tytułową

Pierwsza część raportu zawiera zestawienie danych o kwotach naliczonego podatku w podziale na BCC. Struktura sekcji przydziela blok czterech linii dla każdego KBK. Organizacja składająca kalkulację ma obowiązek wypełnić taki blok przy każdej wypłacie wynagrodzenia zgodnie z ust. 3. Podobnie jak w ust. 2, nie będą tu uwzględniane dane dotyczące wypłat, których beneficjentem jest osoba fizyczna.

Na stronie tytułowej znajdują się dane identyfikacyjne agenta podatkowego, numer korekty, okres sprawozdawczy i rok. Dane o reorganizowanym przedsiębiorstwie (formularz i INN/KPP) wypełnia się tylko w przypadku, gdy miała miejsce reorganizacja agenta podatkowego.

Sprawdź obliczenia przed wysłaniem, korzystając ze wskaźników kontrolnych wydanych przez Federalną Służbę Podatkową. Detale.

Wyniki

Główną trudnością w wypełnieniu raportu o wynagrodzeniach wypłacanych organizacjom nierezydentom jest dokładne rozbicie kwot wpłat według unikalnych numerów odbiorców i numerów seryjnych dochodu, a także przestrzeganie zasad klasyfikacji dochodów według kodów i kwot podatku zgodnie z art. BCC.

Jeżeli przynajmniej jedna spółka zagraniczna uzyskała dochody od spółki krajowej, to ta ostatnia ma obowiązek sporządzić kalkulację podatkową od kwot wypłacanych organizacjom zagranicznym. W artykule mówimy o tym dokumencie sprawozdawczym, terminie jego złożenia i podajemy szereg instrukcji.

W jakich przypadkach wypełniają i przesyłają?

Na podstawie art. 289 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej agentami podatku dochodowego są organizacje, które dokonały płatności na rzecz innych osób w okresie sprawozdawczym (podatkowym). Jeżeli odpowiedni dochód został przesłany do zagranicznego banku lub po prostu zagranicznej firmy, oznacza to, że strona rosyjska ma obowiązek przedłożyć w swojej siedzibie kalkulację wysokości dochodów wypłacanych organizacjom zagranicznym.

Obecna forma

Formularz obliczania kwot wypłaconych organizacjom zagranicznym za 2017 r. Ustala rozporządzenie Służby Podatkowej Rosji z dnia 2 marca 2016 r. Nr ММВ-7-3/115. Obowiązuje od raportu za I kwartał 2016 roku.

Z naszej strony internetowej aktualny formularz kalkulacyjny zawierający informacje o kwotach wypłaconych organizacjom zagranicznym można pobrać całkowicie bezpłatnie, korzystając z poniższego łącza.

W szczególności z takich Kalkulacji organy podatkowe uzyskują informacje za miniony okres sprawozdawczy (podatkowy):

• o kwotach przekazanych do struktur zagranicznych;
• o pobranych od nich podatkach.

Struktura kalkulacji podatku od kwot wypłacanych organizacjom zagranicznym jest następująca:

Terminy

Kiedy dokładnie należy zgłosić kwoty wypłacone organizacjom zagranicznym? Termin na złożenie przedmiotowego obliczenia jest powiązany z końcem okresów podatkowych i rozliczeniowych podatku dochodowego od osób prawnych (art. 310 ust. 4 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Zatem za rok kalendarzowy należy zgłosić się do Federalnej Służby Podatkowej do 28 marca włącznie. A dla okresów sprawozdawczych - pierwszy kwartał, pół roku i 9 miesięcy - maksymalnie 28 dnia miesiąca przypadającego po okresie sprawozdawczym (art. 285 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Tymczasem obowiązek złożenia Kalkulacji może powstać także w trybie miesięcznym – tj. 28 dnia każdego kolejnego miesiąca, jeżeli płatnik dokona zaliczki na podatek od faktycznie uzyskanego zysku.

Pożywny

Wspomniane wcześniej zarządzenie Federalnej Służby Podatkowej z dnia 2 marca 2016 r. nr ММВ-7-3/ ustaliło nie tylko formę i format elektroniczny przedmiotowego dokumentu sprawozdawczego, ale także instrukcje wyjaśniające dotyczące obliczania kwot wypłacanych organizacjom zagranicznym.

Podstawową zasadą wypełniania tego raportu jest narastanie od początku roku. Ponadto wskaźniki w walucie rosyjskiej podawane są w pełnych rublach, natomiast w walucie obcej nie są zaokrąglane.

Wskaźniki kontrolne z pisma Federalnej Służby Podatkowej z dnia 14 czerwca 2016 r. nr SD-4-3/10522 pomogą Państwu sprawdzić prawidłowość wyliczenia kwot wypłaconych organizacjom zagranicznym w 2017 r.

W wyjaśnieniach z dnia 13 kwietnia 2016 r. Nr SD-4-3/6435 Rosyjska Służba Podatkowa zauważa, że ​​agent podatkowy nie uwzględnia w raporcie sekcji 3, jeżeli w ostatnim wypełnionym kwartale lub miesiącu okresu sprawozdawczego (podatkowego) nie dokonywał płatności na rzecz spółek zagranicznych. Oznacza to, że wystarczą jedynie sekcje 1 i 2.

Nowa forma „Obliczenie podatkowe kwot dochodów wypłaconych organizacjom zagranicznym i podatków potrąconych” oficjalnie zatwierdzony dokumentem Zarządzenie Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 03.02.2016 N ММВ-7-3/115@.

Więcej informacji na temat korzystania z formularza KND 1151056:

• JSC wypłaciło dywidendy: wypełnij deklarację

  3/18906@). Uwaga: Kwotę podatku potrąconego odprowadza do budżetu agent podatkowy, który dokonał wypłaty... przy wyliczeniu kwoty zapłaconego dochodu uwzględniana jest wyłącznie kwota naliczonych dywidend, a kwota naliczonego i potrąconego podatku jest uwzględniana organizacjom zagranicznym i potrącanych podatków. Podane wyliczenie przedstawiane jest... będącym rezydentami podatkowymi Federacji Rosyjskiej 030 900 000 Dywidendy naliczone odbiorcom dochodów - organizacjom zagranicznym*** 040 ...

• Spory w zakresie podatku dochodowego (Praktyka Sądu Najwyższego Federacji Rosyjskiej na rok 2018)

  Islandii i będąc odbiorcą dochodu, nie dopełnił obowiązków agenta podatkowego w zakresie naliczania i poboru podatku od dochodów wypłacanych organizacjom zagranicznym... organ podatkowy stwierdził, że Podatnik bezprawnie zawyżył wydatki pozaoperacyjne o powstałą kwotę ... Rozliczenia z organizacjami przetwórczymi przeprowadzono proporcjonalnie do ilości przekazanych do pracy surowców i materiałów oraz... 31.12.2011. Ponieważ miesięczne rozliczenie wydatków bezpośrednich związanych ze zrealizowanymi...

• Najnowsze wyjaśnienia dotyczące procedury wypełniania formularza 6-NDFL

  O wypełnianiu obliczeń zgodnie z formularzem 6-NDFL? Teraz nadszedł kolejny moment, kiedy dla organizacji... osób fizycznych kwota naliczonego dochodu, naliczonego i potrąconego podatku memoriałowego od początku okresu rozliczeniowego do... (obywateli cudzoziemskich wykonujących odpłatną pracę w organizacjach) wynosi obliczony przez agentów podatkowych i podlega... . Przykład 3 Pracownikowi wypłacono dochód w formie premii...

• Praktyka Sądu Najwyższego Federacji Rosyjskiej w zakresie sporów podatkowych za październik 2018 r

  Ustalenie dochodu podlegającego opodatkowaniu, co skutkowało nierzetelnością dokonanych obliczeń dotyczących zobowiązań podatkowych Podatnika. Podatek... Zwrot zadeklarowanej kwoty, z uwzględnieniem faktu posiadania przez Podatnika informacji o dostępności... oraz wspólnego oświadczenia o uzgodnieniu kalkulacji z dnia 02.06.2013r. Ustalenie... wysp i bycia odbiorcą dochodu, nie dopełniły obowiązków agenta podatkowego w zakresie obliczenia i poboru podatku od dochodów wypłacanych organizacjom zagranicznym...

• Podatek dochodowy od osób fizycznych w 2018 r.: wyjaśnienia Ministerstwa Finansów Rosji

  Podatnik i płaci kwotę podatku dochodowego od osób fizycznych w sposób ogólnie przyjęty od pełnej kwoty dochodu uzyskanego... w zagranicznych organizacjach medycznych na leczenie, zaświadczenia wydane przez zagraniczne organizacje medyczne wskazujące, że... . Podobnie wyliczenie kwot podatku dochodowego od osób fizycznych naliczonych i pobranych przez podatnika przedstawia się w postaci...

• Przegląd stanowisk prawnych w kwestiach podatkowych znajdujących odzwierciedlenie w aktach orzeczniczych Trybunału Konstytucyjnego i Sądu Najwyższego Federacji Rosyjskiej w pierwszym kwartale. 2018

  Spółka wpłacała do budżetu kwoty podatku dochodowego od osób fizycznych potrącane z wynagrodzeń pracowników..., pod warunkiem potrącenia i przekazania przez agenta podatkowego, przy czym w obliczeniach przedstawionych... spółce jako podatnikowi nie wystąpiły żadne błędy techniczne. pełnomocnik podatkowy w podatku dochodowym od dochodów organizacji zagranicznej doszedł do wniosku organu podatkowego o... organizacji na krótko przed dokonaniem transakcji gospodarczej, stosowaniu specjalnych form płatności i terminów płatności oraz...

• Przykład wypełnienia zeznania na podatek dochodowy przy wypłacie dywidendy

  Dywidendy dla rosyjskich organizacji i osób fizycznych - mieszkańców Federacji Rosyjskiej, obliczenia kwoty podatku podlegającego potrąceniu od dochodu dokonuje się na podstawie... wcześniej pobranego od nich podatku, otrzymanego zarówno od organizacji rosyjskich, jak i zagranicznych (dla... 000 rubli Linia 040. Kwota dywidend naliczonych organizacjom zagranicznym wynosi 1 400 000 rubli... podatek dochodowy Ta aplikacja odzwierciedla informacje o dochodach osoby fizycznej płaconych jej przez podatek...

• O obowiązku samodzielnego płacenia podatku dochodowego od osób fizycznych

  RF) Płacąc podatek samodzielnie, nalicza się go na koniec roku według... oblicza kwotę podatku dochodowego od osób fizycznych w stosunku do dywidend otrzymanych od organizacji zagranicznej. Dla Twojej informacji Organizacje zagraniczne - emitenci... informują podatnika i organ podatkowy o braku możliwości poboru podatku u źródła, kwotach dochodów, od których podatek nie jest pobierany oraz wysokości niepobranego podatku... od podatnika i płacą wysokość podatku dochodowego od osób fizycznych w sposób ogólnie przyjęty od pełnej kwoty zapłaconego dochodu i...

• O sposobach finansowania z udziałem kapitału zagranicznego

  Finansowanie od kontrolowanej spółki zagranicznej można uzyskać na kilka sposobów. Aby podjąć decyzję o wyborze opcji lub ich połączeniu, należy odpowiedzieć na następujące pytania: na jakie cele potrzebne są środki - krótkoterminowe pokrycie luki gotówkowej lub finansowanie budowy nowego magazynu. A może nawet projekty o statusie niekomercyjnym; Jak długo trwa zbieranie środków? Czy ich objętość jest dokładnie określona? A więc z pożyczonym...

• Przegląd pism Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej za marzec 2018 r

  Za udostępnienie lokalu do wynajęcia podmiotom zagranicznym, których lokalizacja znajduje się na wyspie... wysokość kar (kar) zapłaconych osobie fizycznej spełnia powyższe kryteria korzyści ekonomicznej i stanowi dochód... oraz organ podatkowy właściwy dla miejsca jego rejestracji o braku możliwości poboru podatku u źródła, o kwotach dochodów, od których podatek nie jest potrącany, oraz o wysokości... absencji pracownika, nie ma podstaw do naliczania składek na ubezpieczenie i odpowiednio w tym...

• Praktyka Sądu Najwyższego Federacji Rosyjskiej w zakresie sporów podatkowych za kwiecień 2019 r

  Że kwoty podatku nie zostały wskazane w aktach odbioru wykonanych prac i zaświadczeń o kosztach... miejsce przed przekazaniem statku zagranicznemu nabywcy poza granicami celnymi... obowiązek poboru i przekazania podatku dochodowego od osób fizycznych dochody wypłacane pracownikom spółki, obowiązujące przepisy podatkowe... zostały zlecone według własnego uznania, z opóźnieniami przeprowadziły rozliczenia z organizacjami dostarczającymi surowce, ... własne decyzje w sprawie wypłaty środków pieniężnych zagranicznej spółce dominującej i zagraniczne spółki offshore...

• Przegląd pism Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej za czerwiec 2017 r

  Federacji Rosyjskiej w sprawie podatków i opłat oraz przypisania... i sprzedaży, w dniu przedstawienia organizacji dokumentów stanowiących podstawę do dokonania obliczeń... także premii wypłacanych przez organizację zagraniczną osobie fizycznej za... organizacja zagraniczna nieuznana za agenta podatkowego w Federacji Rosyjskiej, obowiązek płacenia podatku i składania podatku… podatek dochodowy od osób fizycznych. Agent podatkowy potrąca obliczoną kwotę podatku od dochodu podatnika...

• Jakich dokumentów mogę żądać podczas kontroli podatkowych na miejscu od osoby kontrolującej w stosunku do osób kontrolowanych?

  Potrącenia i przelewy) podatków, opłat, a także dokumenty potwierdzające prawidłowe naliczenie i terminową płatność (potrącenie i... raportowanie kontrolowanej spółki zagranicznej. W tym przypadku potwierdzenie kwoty wypłaconej dywidendy, oprócz.. przez spółkę zagraniczną i jej odrębne oddziały, może być: informacja o wysokości podatków odzwierciedlonych w podatku... potwierdzenie obliczenia efektywnej stawki podatkowej dochodu (zysku) organizacji zagranicznej zgodnie z...

• Przegląd stanowisk prawnych Trybunału Konstytucyjnego i Sądu Najwyższego Federacji Rosyjskiej na drugą połowę 2016 roku w kwestiach podatkowych

  Obliczenia, odliczenia i przelewy przez agenta podatkowego - rosyjską organizację podatku dochodowego od osób prawnych przy przekazywaniu dochodu organizacji zagranicznej w formie... . Spółka uwzględniła wysokość odszkodowań wypłaconych zwolnionym pracownikom na podstawie umów o rozwiązanie stosunku pracy... zawarcie umowy o przewóz pasażerów i bagażu oraz późniejsze rozliczenia. Zatem sądy mają rację...

• Przegląd pism Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej za listopad 2016 r

  G. nr 03-04-06/64782 Kwoty wypłacane na podwyżki pracowników związane z ich... Federacja Rosyjska i organizacja rosyjska jest agentem podatkowym w zakresie potrącania i przekazywania podatków od dochodów organizacji zagranicznej według stawki. .. świadczenie usług w zakresie organizowania rozliczeń pomiędzy organizacjami rosyjskimi (przedsiębiorcami indywidualnymi) a ich klientami, a nie... miejsce ich rozliczenia o niemożności potrącenia odpowiedniej kwoty podatku. W związku z obowiązkami podatkowymi wynikającymi z...

Obliczenia podatkowe dotyczące kwot dochodów wypłacanych organizacjom zagranicznym i podatków potrąconych (formularz zgodnie z KND 1151056, zatwierdzony rozporządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 03.02.2016 N ММВ-7-3/115@) przeprowadza urzędnicy podatku dochodowego, którzy wypłacili dywidendy lub inne dochody zagranicznej spółki, która nie ma stałego przedstawicielstwa w Federacji Rosyjskiej (art. 275 ust. 3, art. 286 ust. 4 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). W takim przypadku kwota podatku dla każdej płatności jest obliczana osobno.

Obliczenie podatkowe kwot dochodów wypłacanych organizacjom zagranicznym jest przekazywane Federalnej Służbie Podatkowej w siedzibie agenta podatkowego na podstawie wyników każdego okresu sprawozdawczego (rozliczeniowego), w którym dochód został przekazany organizacji zagranicznej. Terminy składania obliczeń dotyczących płatności na rzecz organizacji zagranicznych ustala się w następujący sposób (klauzula 4 art. 310, klauzula 3.4 art. 289, art. 285 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej):

• w przypadku raportowania miesięcznego – nie później niż do 28 dnia miesiąca następującego po miesiącu sprawozdawczym;
• w przypadku sprawozdawczości kwartalnej – nie później niż do 28 dnia miesiąca następującego po kwartale sprawozdawczym.
• na podstawie wyników okresu podatkowego – roku kalendarzowego – nie później niż do dnia 28 marca roku następnego.

Wypełnianie kalkulacji kwot wypłacanych organizacjom zagranicznym

Obecna forma obliczeń jest oficjalnie stosowana od drugiego kwartału 2016 r., Chociaż Federalna Służba Podatkowa zaleciła agentom podatkowym raportowanie jej za pierwszy kwartał 2016 r. (Pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 11 kwietnia 2016 r. N SD -4-3/6253@). Obliczenia są wypełniane sumą memoriałową od początku roku (klauzula 1.1 Procedury wypełniania obliczeń, zatwierdzona zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 2 marca 2016 r. N ММВ-7-3/115 @, zwana dalej Procedurą) i składa się z 3 części:

• W dziale 1 wskazuje się kwotę podatku dochodowego należnego budżetowi od dochodów przekazanych „cudzoziemcom” za ostatni kwartał (miesiąc) okresu sprawozdawczego (podatkowego);
• w ust. 2 – łączną kwotę podatku, kwotę podatków zapłaconych oraz kwotę podatków pozostałych do zapłaty;
• w pkt 3 - informacja o organizacji zagranicznej - odbiorcy wpłat ze źródeł na terenie Federacji Rosyjskiej, wysokość dochodu, wysokość naliczonego od niego podatku.

Ponadto część 3 wypełnia się, jeżeli organizacja zagraniczna uzyskała dochód w ostatnim kwartale (miesiącu) okresu sprawozdawczego (podatkowego) (pkt 6.1 Procedury). W przeciwnym razie informacja o tym nie jest wskazana w ust. 3. Oznacza to, że jeśli zagraniczna spółka uzyskała w trzecim kwartale dochody od rosyjskiej osoby prawnej (która nie raportuje co miesiąc do Federalnej Służby Podatkowej w zakresie podatku dochodowego), a następnie nie otrzymała od niej żadnych płatności do końca rok, wówczas przygotowując obliczenia za rok, informacje o osobie prawnej na ten temat w sekcji 3 nie odzwierciedlają. A jeśli sekcja 3 nie zostanie wypełniona, nie jest ona uwzględniana przy obliczaniu podatku (

Dzień dobry, proszę o poradę w następującej kwestii.
Organizacja importuje surowce do własnej produkcji z Turcji od tureckiej firmy A.
Transport na trasie: Stambuł, Türkiye – obwód moskiewski, Rosja realizuje turecka firma B.

Pytanie:
1. Czy organizacja powinna przedłożyć Federalnej Służbie Podatkowej „Obliczanie kwot wypłacanych organizacjom zagranicznym”?
Jeśli tak, to proszę podać informacje o obu tureckich spółkach (A i B)?
2. Dokument potwierdzający rezydencję podatkową spółki B jest datowany na listopad 2017 r., a przekazywanie usług transportowych rozpoczęło się wcześniej. Czy za niepobranie podatku dochodowego przy przekazywaniu środków do Spółki B za okres przed złożeniem dokumentu rezydencji podatkowej grożą kary?
3. Czy w 2018 roku konieczne jest ponowne wystąpienie do Spółki B o wydanie dokumentu rezydencji podatkowej?
4. Czy do potwierdzenia faktycznego prawa do uzyskiwania dochodu przez Spółkę B wystarczą następujące dokumenty: Umowa o świadczenie usług transportowych; Wniosek o przewóz wskazujący nazwę i ilość ładunku, trasę, markę i numer stanu transportu. udogodnienia; Faktura; zgłoszenie celne, w którym wskazany jest ten sam pojazd?

1. Tak, organizacja musi przedstawić obliczenia dla obu tureckich firm.
2. W ust. 1 art. 312 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej stanowi w szczególności, że stosując postanowienia umów międzynarodowych Federacji Rosyjskiej, organizacja zagraniczna posiadająca faktyczne prawo do otrzymywania dochodów musi przedstawić agentowi podatkowemu potwierdzenie swojej stałej lokalizacji w państwo, z którym Federacja Rosyjska zawarła umowę międzynarodową Federacji Rosyjskiej w kwestiach podatkowych. Od 01.01.2017 r. organizacja zagraniczna musi również przedłożyć agentowi podatkowemu, aby móc zastosować postanowienia umów międzynarodowych Federacji Rosyjskiej, potwierdzenie, że ma faktyczne prawo do otrzymywania odpowiedniego dochodu. Od tej daty określone potwierdzenie jest dostarczane nawet bez wezwania agenta podatkowego.
   Dostarczenie potwierdzenia zamieszkania, a od 01.01.2017 r. potwierdzenia faktycznego prawa do otrzymywania dochodu agentowi podatkowemu wypłacającemu dochód, przed datą wypłaty dochodu, o której mowa w umowie międzynarodowej Federacji Rosyjskiej preferencyjny system podatkowy w Federacji Rosyjskiej stanowi podstawę do zwolnienia tego dochodu z potrącenia podatku u źródła płatności lub podatku u źródła płatności według obniżonych stawek (art. 312 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Agent podatkowy jest odpowiedzialny za niezgodne z prawem niepobranie podatku u źródła i (lub) brak przeniesienia (niepełne potrącenie i (lub) przeniesienie) w ustalonym terminie kwot podatkowych podlegających potrąceniu i przeniesieniu (art. 123 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) . Istnieją dwa punkty widzenia na tę kwestię. Istnieją Uchwały Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej, a także inne akty sądowe, zgodnie z którymi w rozpatrywanej sprawie agent podatkowy nie może ponosić odpowiedzialności na podstawie art. 123 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej. Jednocześnie istnieją akty sądowe z odwrotnym wnioskiem.
3. 
   Istnieją dwa punkty widzenia na tę kwestię.
   Zgodnie ze stanowiskiem Ministerstwa Finansów Rosji, klauzula 1 art. 312 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej nie ogranicza okresu ważności potwierdzenia stałej lokalizacji organizacji zagranicznej i nie zobowiązuje jej do przedstawiania takiego potwierdzenia w każdym okresie podatkowym. Istnieją akty sądowe z podobnymi wnioskami.
   Jednocześnie istnieje akt prawny, zgodnie z którym co roku należy potwierdzać miejsce zamieszkania.
4. Potwierdzenie dokumentalne:
   Przedstawiciele Ministerstwa Finansów Rosji w piśmie z dnia 21 listopada 2017 r. N 03-08-05/76939 zalecili, aby urzędnicy skarbowi wzięli pod uwagę następujące dokumenty (informacje).
   1. Stwierdzenie (odmowa) istnienia odbiorcy dochodu ze swobodą w zakresie dysponowania i wykorzystania otrzymanych dywidend, w szczególności:
   — dokumenty potwierdzające (obalające) istnienie zobowiązań umownych lub innych zobowiązań prawnych wobec osób trzecich (których miejscem zamieszkania lub rejestracji jest państwo (terytorium), z którym Federacja Rosyjska nie zawarła umowy międzynarodowej o unikaniu podwójnego opodatkowania), ograniczające prawa odbiorcy dochodu w przypadku wykorzystania otrzymanego dochodu do korzystania z alternatywnych sposobów wykorzystania;
   - dokumenty potwierdzające (odmawiające) ustalenia późniejszego przekazania przez odbiorcę dochodu osobom trzecim (którego miejscem zamieszkania lub rejestracji jest państwo (terytorium), z którym Federacja Rosyjska nie zawarła umowy międzynarodowej o unikaniu podwójnego opodatkowania ).
   2. Stwierdzenie, że odbiorca dochodu, którego miejscem rejestracji lub zamieszkania jest państwo (terytorium), z którym Federacja Rosyjska zawarła umowę międzynarodową o unikaniu podwójnego opodatkowania, ma obowiązek podatkowy, którego istnienie potwierdza brak oszczędności na podatku u źródła w Federacji Rosyjskiej przy późniejszym przekazywaniu otrzymanych środków podmiotom trzecim (którego miejscem zamieszkania lub rejestracji jest państwo (terytorium), z którym Federacja Rosyjska nie zawarła umowy międzynarodowej o unikaniu podwójnego opodatkowania ).
   3. Stwierdzenie, że odbiorca dochodu w państwie (terytorium), którego miejscem rejestracji lub zamieszkania jest państwo (terytorium), z którym Federacja Rosyjska zawarła umowę międzynarodową o unikaniu podwójnego opodatkowania, dokonuje faktycznego działalności gospodarczej.

Jak już wspomniano, w niektórych przypadkach agent podatkowy ma prawo nie potrącać podatku od dochodów wypłaconych organizacji zagranicznej. W szczególności jest to możliwe, jeżeli spełnione są jednocześnie trzy warunki (klauzula 4, klauzula 2, artykuł 310, klauzula 1, artykuł 312 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej):

• 1) pomiędzy Federacją Rosyjską a właściwym państwem obcym została zawarta ważna umowa międzynarodowa, zwalniająca dochody organizacji zagranicznej z opodatkowania w Federacji Rosyjskiej;
• 2) agent podatkowy posiada dokument potwierdzający stałą lokalizację swojego kontrahenta na terenie właściwego państwa obcego;
• 3) złożenie przez organizację zagraniczną potwierdzenia faktycznego prawa do otrzymywania odpowiednich dochodów.
  W praktyce agenci podatkowi często otrzymują od zagranicznego kontrahenta zaświadczenia o rejestracji państwowej (świadectwa rejestracji), wyciągi z rejestrów handlowych i inne podobne dokumenty jako potwierdzenie stałego miejsca zamieszkania.

Organy regulacyjne nie uznają tych dokumentów za potwierdzające rezydencję organizacji zagranicznej w rozumieniu art. 312 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Dlatego w takich przypadkach agenci podatkowi nie mają prawa stosować preferencyjnych postanowień umowy międzynarodowej (patrz np. Pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 08.11.2011 N 03-03-06/3 /6, z dnia 25.06.2010 N 03-03-06/1/431).
Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej w uchwale nr 9999/10 z dnia 28 grudnia 2010 roku również doszło do wniosku, że wymienione dokumenty nie potwierdzają stałej lokalizacji organizacji zagranicznej. Sędziowie zauważyli, że do stosowania postanowień umowy międzynarodowej konieczne jest wydanie potwierdzenia przez właściwy organ państwa obcego. Z kolei zgodnie z umowami międzynarodowymi Federacji Rosyjskiej o unikaniu podwójnego opodatkowania do takich właściwych organów zaliczają się szefowie departamentów finansowych lub podatkowych państw obcych. Dlatego też świadectwa rejestracyjne, wyciągi z rejestrów i inne dokumenty wydawane przez inne organy rządowe nie potwierdzają stałej lokalizacji organizacji.

Według Federalnej Służby Podatkowej Rosji wydanie dokumentu potwierdzającego status podatnika jako rezydenta obcego państwa można potwierdzić, przedstawiając rosyjskiemu agentowi podatkowemu wydruk ze strony internetowej właściwego organu właściwego państwa . Ponadto, jeśli dokument potwierdzający status podatkowy organizacji zagranicznej nie zostanie przedstawiony w formie papierowej w Federacji Rosyjskiej, nie ma potrzeby legalizacji ani apostille takiego wydruku (Pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 18 września 2013 r. N OA -4-13/16815@).

Należy wziąć pod uwagę, że wszystkie sądy arbitrażowe muszą przy rozpatrywaniu takich sporów podporządkować się stanowisku Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej (uchwała nr 9999/10 z dnia 28 grudnia 2010 r.).
Przypomnijmy, że przed publikacją Uchwały Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 28 grudnia 2010 r. N 9999/10 sędziowie prezentowali odmienne stanowisko. Zauważyli, że Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej nie przewiduje szczególnej formy potwierdzenia lokalizacji i nie zawiera wykazu organów uprawnionych do wydawania takiego potwierdzenia. Na tej podstawie sędziowie doszli do wniosku, że wydawanie tych dokumentów jest regulowane przez ustawodawstwo krajowe poszczególnych państw. Dlatego za takie potwierdzenie przyjęto zaświadczenia o rejestracji, wyciągi z rejestrów handlowych i inne podobne dokumenty wydawane przez różne uprawnione organy (patrz np. Uchwały Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Moskiewskiego z dnia 03.05.2009 N KA-A40 /13393-08, z dnia 16.08.2007, 23.08.2007 N KA-A40/7304-07, Federalna Służba Antymonopolowa Okręgu Północno-Zachodniego z dnia 20.12.2007 N A56-3000/2007).
Podkreślamy jednak, że obecnie organizacje muszą kierować się wyjaśnieniami organów regulacyjnych. Oznacza to, że preferencyjne postanowienia umów międzynarodowych Federacji Rosyjskiej należy stosować wyłącznie w przypadku potwierdzenia lokalizacji kontrahenta wydanego przez właściwy organ odpowiedniego państwa. Rzeczywiście, biorąc pod uwagę powyższe stanowisko Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej, trudno będzie udowodnić przed sądem legalność odmiennego podejścia.