Daňové priznanie k dani z príjmov za 1. štvrťrok 2018 (ďalej len DNP) sa vypracúva v súlade s pravidlami zavedenými vyhláškou Federálnej daňovej služby Ruska č. ММВ-7-3/ zo dňa 19.10.2016. . Zostavili sme názorné pokyny, ktoré vám uľahčia prípravu dokumentu a hlásenie daňovým úradom.

Kto podáva daňové priznanie k dani z príjmov?

Súčasný formulár KND 1151006 bol zavedený počnúc vykazovaním za rok 2016. Všetky právnické osoby - organizácie pôsobiace na území Ruskej federácie ho musia predložiť:

• Ruské a zahraničné spoločnosti platiace dane v Rusku a pôsobiace na OSNO.
• Daňoví agenti pre platby daňovým poplatníkom v ich mieste na základe výsledkov každého obdobia, v ktorom sa takéto platby uskutočnili.
• Hlásenie o konsolidovanom celku podávajú zodpovední účastníci v mieste registrácie zmluvy o vytvorení takéhoto celku.
• Spoločnosti podliehajúce osobitným režimom pre transakcie s cennými papiermi vydanými Ruskou federáciou a dividendy zahraničných spoločností.

Ak sa činnosť v skutočnosti nevykonávala, ale spoločnosť nebola oficiálne zrušená, je povinná podať nulu.

Kedy podávať – raz za mesiac alebo štvrťročne?

Zdaňovacím obdobím pre daň z príjmov je kalendárny rok. Vykazovacie obdobie môže byť mesiac (dva, tri...) alebo štvrťrok. Ako určiť, kto a kedy má podať ohlásenie Federálnej daňovej službe?

DÔLEŽITÉ

Spoločnosti vykazujú štvrťročne štvrťročné preddavky na daň. Ak je výpočet založený na skutočnom zisku, vyhlásenie sa musí podávať mesačne.

DNI za 1. štvrťrok 2018 je potrebné podať do 28. apríla 2018. Štátni zamestnanci a neziskové organizácie vypĺňajú tlačivo hlásenia raz ročne na konci zdaňovacieho obdobia.

Ako a kde podať priznanie

Článok 80 daňového poriadku Ruskej federácie, odsek 3, stanovil možné spôsoby odoslania formulára:

• Osobne alebo prostredníctvom svojho zástupcu prostredníctvom splnomocnenia na papieri.
• Prostredníctvom prevádzkovateľa EDF v elektronickej podobe.
• Ruskou poštou cenným listom so zoznamom obsahu.

DÔLEŽITÉ

Nie každý môže prejsť DNP na papieri. Ak má firma 100 a viac ľudí, dokument je potrebné poslať len online cez TKS s elektronickým podpisom.

Ak urobíte chybu v spôsobe odoslania formulára, bude pokuta 200 rubľov. na základe noriem daňového poriadku Ruskej federácie, čl. 119,1.

Bez ohľadu na možnosť doručenia - osobne na papieri alebo elektronicky - údaje sa odosielajú Federálnej daňovej službe v mieste organizácie. Ak máte divíziu, môžete si vybrať, kam formulár pošlete - na vedúci IRS alebo na daňový úrad v mieste divízie.

Môžem dostať pokutu za oneskorené podanie hlásenia?

Ak formulár hlásenia odošlete po oficiálnom termíne na podanie, budete čeliť pokute 200 rubľov. (článok 126 daňového poriadku Ruskej federácie), ako aj administratívne sankcie do 500 rubľov. alebo varovanie pre úradníkov (článok 15.5-15.6 správneho poriadku).

DÔLEŽITÉ

Neskoré podanie daňového priznania za daný rok bude mať za následok sankcie až do výšky 30% sumy dane, minimálne - 1 000 rubľov. (článok 119 daňového poriadku Ruskej federácie).

Zostavenie daňového priznania k dani z príjmov

Správa obsahuje nasledujúce časti:

• List 01 - titulný list.
• Časť 1.1 je konečná.
• Hárok 02 - výpočet dane.
• List 02 pokračoval.
• Prílohy k listu 02 - výpočty.

Žiadosti sa vypĺňajú len v prípade, ak daňovník uskutočnil príslušné transakcie, ktoré tvorili základ dane z príjmov.

Zákonodarca okrem formulára DNP schválil špeciálne pokyny s podrobným návodom, ako dokument pripraviť. Je uvedený v dodatku č. 2 k už známemu príkazu Federálnej daňovej služby č. MMV-7-3/572.

Napriek tomu má veľa ľudí stále otázky týkajúce sa vyplnenia formulára. Vyvinuli sme jednoduchý algoritmus, ktorý vám pomôže zvládnuť túto úlohu. Pozrime sa na to na príklade.

Príklad vyplnenia priznania za 1. štvrťrok 2018

Spoločnosť JSC "Molotok" za obdobie od 1.1.2018 do 31.3.2018 získala tieto príjmy:

• Z predaja vo výške 100 000 rubľov.
• Z ďalšieho predaja tovaru - 25 000 rubľov.
• Nepredajné - 58 000 rub.

Jej výdavky sú:

• Súvisiace s predajom - 53 000 rubľov.
• Súvisí s ďalším predajom tovaru - 24 000 RUB. (z toho 19 000 rubľov išlo na nákup tovaru).
• Nepriame, súvisiace s predajom - 10 000 rubľov. (z toho 5 000 rubľov sú dane podľa článku 270 daňového poriadku Ruskej federácie).
• Nepredajné - 42 000 rubľov. (z toho 40 000 rubľov sú úroky z pôžičiek a 2 000 rubľov sú sankcie podľa dohôd s protistranami).

Daň z príjmu sa platí vo výške 20 %.

Vykonávame predbežný výpočet dane za 1. štvrťrok 2018:

((100 000 + 25 000 + 58 000) – (53 000 + 24 000 + 10 000 + 42 000)) * 20 % = 10 800 rub.

Začnime vypĺňať formulár.

Krok 1: Titulná strana

V tejto fáze musíte správne zadať údaje o spoločnosti a vykazovanom období. Hárok musíte vyplniť takto:

• 0 - číslo úpravy (nastavíme 0, keďže podávame prvé priznanie za 1. štvrťrok 2018). Ak podávame opravu, uveďte číslo opravy: 1, 2 atď.
• 21 - zdaňovacie (vykazovacie) obdobie. Máme 1. štvrťrok, tak zadáme 21 (za 2. by sme uviedli 31, za 9 mesiacov - 33, za rok - 34).

DÔLEŽITÉ

Pre tých, ktorí podávajú správy mesačne, sa kód obdobia uvádza postupne, počnúc 35 (január) atď., pre rok to bude 46.

• Daňový kód, INN/KPP, názov, OKVED - sú uvedené v súlade so zakladajúcimi dokumentmi.
• Kód miesta registrácie je zjednotený: veľké firmy ho uvádzajú na 213, zahraniční daňovníci na 245, pre domáce firmy je tento kód 214.

Všetky vyššie uvedené údaje sú potvrdené zástupcom daňovníka a je stanovený dátum vystavenia hlásenia.

Krok 2: vyplňte dodatok 1 k listu 02 vyhlásenia

DNP sa síce začína oddielom 1, je však konečný a vypĺňa sa podľa údajov v žiadosti. Preto začneme s nimi.

Adj. 1 List 02 - vyplňte údaje o našich príjmoch:

• Stránka 011 - príjmy z predaja výrobkov / služieb vlastnej výroby - 100 000 rubľov.
• Stránka 012 - príjem z ďalšieho predaja tovaru - 25 000 rubľov.
• Celkom v riadku 010 - 125 000 rubľov.
• 040 - súčet všetkých príjmov (predajov) - 125 000 rubľov.
• Na stranách 100 a 101 bude rovnaká hodnota - 58 000 rubľov. (neprevádzkový príjem).

Krok 3: zadajte hodnoty do prílohy 2 k hárku 02

Tento formulár je navrhnutý tak, aby odrážal výdavky spoločnosti, ktoré znížia zdaniteľné príjmy spoločnosti.

V našom prípade budú náklady uvedené takto:

• 010 - 53 000 rub. (priamo na predávané produkty/služby);
• 020 - 24 000 rubľov. (priamo na ďalší predaj tovaru);
  • vrátane 030 - 19 000 rub. (kúpna cena ďalej predávaného tovaru);
• 040 - 10 000 rubľov. (nepriame pre implementáciu);
  • vrátane 041 - 5 000 rub. (dane podľa článku 270 daňového poriadku Ruskej federácie);

• 200 - 42 000 rubľov. (neprevádzkové náklady);
  • vrátane 201 - 40 000 rub. (úroky z požičaných prostriedkov);
  • 205 - 2 000 rub. (sankcie za predčasné splnenie zmluvných povinností).

Krok 4: Výpočet dane, vyplňte Hárok 02

Všetko je tu jednoduché:

• 010 (prenášame údaje zo str. 040 Príloha 1 L. 02) - príjem z predaja. V našom prípade: 125 000 rubľov);
• 020 (preberáme zo strany 100 prílohy 1 L. 02) - neprevádzkový príjem, pre nás je to 58 000 rubľov;
• 030 (prevzaté zo str. 130 Pr. 2 L. 02) - predajné náklady: 87 000 rubľov;
• 040 (200 + 300 Pr. 2 L. 02) neprevádzkové náklady: 42 000 rub.

Súčet sa vypočíta takto: 010 + 020 – 030 – 040 + 050.

Napíšme tento výraz číslami:

125 000 + 58 000 – 87 000 – 42 000 + 0 = 54 000 rubľov - to je základ dane pre daň z príjmu za 1 štvrťrok. 2018 JSC "Molotok". Spoločnosť z tejto sumy zaplatí daň vo výške 20 %.

Ako sa člení sadzba dane?

Zákonodarca stanovil platbu dane v týchto pomeroch:

• 20 % - všeobecná sadzba: uveďte na strane 140;
• 3 % - platba do federálneho rozpočtu: zaregistrujte sa na strane 150;
• 17 % ide do rozpočtu vášho regiónu: umiestnite na stranu 160.

V absolútnom vyjadrení by to vyzeralo takto:

• 180 strán - 10 800 rubľov;
• 190 - 1 620 (3%);
• 200 - 9 180 (17%).

Spoločnosť JSC Molotok musí tieto sumy prispieť do federálneho a regionálneho rozpočtu na základe výsledkov práce za prvé vykazované obdobie roku 2018.

V tomto článku sa budeme zaoberať nasledujúcimi otázkami týkajúcimi sa daňového priznania k dani z príjmov:

• všeobecné otázky a nový formulár vyhlásenia,
• (riadok 041, zmena za „izolácie“, straty z minulých rokov, symetrické úpravy),

Vyhlásenie o zisku v roku 2018 – čo je nové?

Koncom marca 2018 neboli oficiálne zverejnené žiadne legislatívne zmeny týkajúce sa podávania daňových priznaní k dani z príjmov.

Je však potrebné poznamenať, že Federálna daňová služba už pripravila návrh zmeny vyhlásenia a zverejnila ho na webovej stránke Regulation.gov.ru. Aktualizácia výkazu zisku bude spôsobená daňovými úpravami v roku 2017.

Dokončenie projektu a zverejnenie objednávky o zmenách v daňovom priznaní k dani z príjmov budeme sledovať a promptne Vás informovať.

Kto musí podať daňové priznanie k dani zo zisku v roku 2018?

Formulár na vyhlásenie o zisku za rok 2017

Aktuálny formulár vyhlásenia o zisku bol schválený nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 19. októbra 2016 č. ММВ-7-3-572@.

Stiahnite si tlačivo daňového priznania k dani z príjmov za rok 2018 vo formáte Excel

Stiahnite si tlačivo daňového priznania k dani z príjmov za rok 2018 vo formáte PDF

Termíny na podanie priznania a zaplatenie dane z príjmu v roku 2018

Frekvencia hlásenia k dani z príjmov závisí od frekvencie platenia preddavkov na túto daň. V súlade s tým sa daňovníci dane z príjmov delia na tých, ktorí:

• vypláca zálohové platby na základe výsledkov každého štvrťroka plus mesačné platby v rámci štvrťroka; priznanie sa podáva štvrťročne;
• platí zálohové platby a štvrťročne podáva priznania. Môžu to urobiť spoločnosti, ktorých tržby z predaja za predchádzajúce štyri štvrťroky nepresiahli v priemere 15 miliónov rubľov za každý štvrťrok (60 miliónov rubľov ročne), ako aj rozpočtové, autonómne inštitúcie, neziskové organizácie, ktoré nemajú príjem z predaja;
• vypláca preddavky na základe skutočného zisku a podáva priznanie mesačne. Uplatnenie takejto schémy platenia dane sa musí oznámiť Federálnej daňovej službe do 31. decembra roku, ktorý predchádza zdaňovaciemu obdobiu, v ktorom sa uskutoční prechod na takýto systém zálohových platieb.

Ak platíte štvrťročné preddavky na daň z príjmov v roku 2018

Lehota na podanie výkazu zisku a zaplatenie príslušnej dane je 28. deň mesiaca nasledujúceho po skončení štvrťroka. Samozrejme, platí pravidlo prevodu na nasledujúci pracovný deň, ak termín pripadne na víkend alebo sviatok. Pozrite si presné termíny štvrťročného platenia dane a podávania daňových priznaní k dani z príjmov v roku 2018:

Ak v roku 2018 prevediete mesačné zálohové platby na základe skutočného zisku

Termín na podanie výkazu zisku a zaplatenie príslušnej dane je 28. deň nasledujúceho mesiaca. Platí aj prestupové pravidlo.

Vyplnenie daňového priznania k dani z príjmov za rok 2018

Výkaz ziskov a strát obsahuje štandardné listy, ktoré sú povinní vyplniť všetci daňovníci, ako aj ďalšie listy a oddiely.

takže, úplne všetky organizácie podávanie správ o dani z príjmov, vyplniť:

• titulná strana;
• oddiel č. 1 pododdiel 1.1 s výškou dane, ktorú musí platiteľ odviesť do rozpočtu;
• list 02 s výpočtom dane z príjmov a jeho prílohami;
• Príloha č. 1 k druhému listu s príjmami z predaja a nepredaja;
• Príloha č. 2 k druhému listu s výrobnými a predajnými nákladmi, neprevádzkovými nákladmi a stratami, ktoré sú ekvivalentné týmto výdavkom.

Dokončenie žiadostí a stránok, keď platia podmienky
Príloha č.3 k listu 02 s výpočtami všetkých výdavkov na operácie, pri ktorých sa zohľadňujú výsledky finančnej činnosti pri posudzovaní zisku s daňou podľa ust. 264.1, 268, 275.1, 276, 279, 323 daňového poriadku Ruskej federácie, okrem tých, ktoré sú uvedené v hárku 05	vypĺňajú organizácie, ktoré predávali odpisovaný majetok
Príloha č.4 k listu 02 s vyčíslením straty alebo jej časti, ktorá má vplyv na zníženie základu dane	vypĺňajú organizácie, ktoré prenášajú straty prijaté v predchádzajúcich rokoch
Príloha č.5 k listu 02 s výpočtom rozdelenia platieb medzi organizáciu a pobočky	vypĺňajú organizácie so samostatnými divíziami (s výnimkou tých, ktoré platia daň za samostatné divízie na adrese sídla)
List 03	vypĺňajú daňoví agenti, ktorí vyplácajú dividendy a úroky z cenných papierov
List 04 s výpočtom dane z príjmu podľa osobitnej sadzby (článok 1 článku 284 daňového poriadku Ruskej federácie)	vypĺňajú organizácie, ktoré prijímali dividendy od zahraničných spoločností
List 05 s výpočtom základu dane pre organizácie, ktoré uskutočňujú obchody s osobitným zreteľom na výsledok hospodárenia (okrem tých, ktoré sú v prílohe č. 3 k listu 02)	vypĺňajú organizácie, ktoré mali príjmy z transakcií s cennými papiermi, zmenkami a derivátmi
List 06 s výdavkami, príjmami a základom dane neštátnych dôchodkových fondov	naplnené neštátnymi dôchodkovými fondmi
List 07 so správou o účele použitia majetku, peňazí, prác a charitatívnych služieb, účelových príjmoch a účelovom financovaní	vypĺňajú organizácie, ktoré získali účelové financovanie, účelové príjmy, a to len v ročnom hlásení
List 08	vypĺňajú organizácie, ktoré vykonávajú nezávislé úpravy príjmov a výdavkov prijatých v rámci kontrolovaných transakcií
List 09	vyplnené ovládajúcimi osobami (podľa článku 25.13 daňového poriadku Ruskej federácie)
prihláška č.1 k vyhláseniu	vypĺňajú organizácie s príjmami a výdavkami, ktoré sú uvedené v prílohe č. 4 Postupu pri vypĺňaní priznania
prihláška č.2 k vyhláseniu	vyplnené daňovými agentmi (podľa článku 226.1 daňového poriadku Ruskej federácie)

Príklad vyplnenia výkazu zisku za rok 2017

Ak sa príklad plnenia neotvorí, obnovte túto stránku.

Stiahnite si tento príklad vyplnenia vyhlásenia o zisku vo formáte PDF

Stiahnite si príklad vyplnenia výkazu zisku za rok 2017 (na základe skutočného zisku) vo formáte Excel

Stiahnite si príklad vyplnenia výkazu zisku za rok 2017 (mesačné zálohové platby) vo formáte Excel

Stiahnite si príklad vyplnenia výkazu zisku za rok 2017 (strata) vo formáte Excel

Zaujímavé otázky týkajúce sa vyplnenia vyhlásenia o zisku v roku 2018

Riadok 041 výkazu zisku

Riadok 041 výkazu ziskov a strát sa nachádza v prílohe č. 02 k listu 02 a uvádza sa v ňom údaj o sumách časovo rozlíšených platieb dane za obdobie, ktoré boli zahrnuté do nepriamych nákladov. Riadok 041 obsahuje dane, ktoré sú uvedené v ods. 1 odsek 1 čl. 264 Daňový poriadok Ruskej federácie. Ide o sumy odvádzané do štátneho rozpočtu súvisiace s výrobou a predajom výrobkov, a teda znižujú výšku zisku.

Zahrnieme ho do riadku 041 výkazu zisku	NIE JE zahrnuté v riadku 041
Daň z nehnuteľnosti a dopravy	Daň z príjmu
Daň za užívanie pôdy a vody	Poplatky za znečistenie
Colné poplatky	Všetky druhy pokút, penále, sankčné poplatky
Na ťažbu a lov zdrojov	UTII
Poistné za povinné zdravotné poistenie, povinné zdravotné poistenie a VNiM	Dobrovoľné poistenie a príspevky na úrazy
Vládna povinnosť	Obchodný poplatok
Obnovená DPH, ktorá sa zohľadňuje v iných výdavkoch (napríklad daň obnovená pri získaní oslobodenia od DPH podľa článku 145 daňového poriadku Ruskej federácie (odseky 2, 6, odsek 3 článku 170 daňového poriadku z Ruská federácia)	DPH a spotrebné dane, ktoré spoločnosť predložila kupujúcemu

Pri vypĺňaní riadku 041 výkazu ziskov a strát za vykazovacie (zdaňovacie) obdobie v ňom uveďte výšku všetkých daní (preddavkov na ne) časovo rozlíšených v tomto období, poplatkov a poistného na základe časového rozlíšenia bez ohľadu na dátum ich úhradu do rozpočtu (listy Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 12. septembra 2016 č. 03-03-06/2/53182, zo dňa 21.09.2015 č. 03-03-06/53920).

Podanie výkazu zisku za jednotlivé divízie

Vyhlásenie o zisku predkladá spoločnosť Federálnej daňovej službe v mieste jej sídla a v mieste každej samostatnej divízie (článok 1 článku 289 daňového poriadku Ruskej federácie).

Federálnej daňovej službe v jej sídle spoločnosť predloží vyhlásenie vypracované za organizáciu ako celok s rozdelením zisku podľa „údajov“. To znamená, že okrem vypĺňania štandardných hárkov priznania, ktoré sú spoločné pre všetkých daňovníkov, sa dodatočne vypĺňa príloha č. 5 k hárku 02 v sume rovnajúcej sa počtu „samostatných oddielov“ (vrátane tých, ktoré sú uzatvorené v aktuálnom zdaňovacie obdobie).

Ak sa divízie spoločnosti nachádzajú na území jedného zakladajúceho subjektu Ruskej federácie, môžete prostredníctvom jednej z nich platiť daň (preddavky) za skupinu „samostatných jednotiek“. V tomto prípade spoločnosť predkladá daňovému úradu vyhlásenie o zisku v mieste registrácie sídla spoločnosti a v mieste registrácie zodpovednej „samostatnosti“.

Ďalšou možnosťou, ak sa materská spoločnosť a jej divízie nachádzajú v rovnakom regióne, môže byť odmietnutie rozdelenia zisku každej „izolácii“. Materská spoločnosť má právo platiť daň zo zisku v plnej výške za svoje divízie a podať jedno priznanie len na svojom mieste.

Malo by sa pamätať na to, že ak sa spoločnosť rozhodne zmeniť postup platenia dane alebo upraví počet štrukturálnych divízií na území subjektu, alebo nastanú iné zmeny, ktoré ovplyvňujú postup platenia dane, je potrebné to oznámiť inšpekcii.

Ak je spoločnosť najväčším daňovníkom, potom sa všetky priznania, vrátane tých pre „samostatné daňové priznania“, predkladajú špecializovanému inšpektorátu pre najväčších daňovníkov. V tomto prípade sú údaje o dani z príjmov pripadajúcej na „vyčlenené jednotky“ uvedené v prílohe č. 5 k listu 02 daňového priznania, čiže postup pri vypĺňaní výkazu ziskov a strát sa nemení.

Ako preniesť straty z predchádzajúcich rokov

Od 1. januára 2017 sa zmenili pravidlá znižovania základu dane o straty minulých rokov (List Federálnej daňovej služby Ruskej federácie zo dňa 01.09.2017 č. SD-4-3/61@ „O zmene postup účtovania strát minulých zdaňovacích období”):

• zaviedlo sa redukčné obmedzenie: základ dane možno znížiť najviac o 50 % (obmedzenie sa nevzťahuje na základy dane, na ktoré sa vzťahujú niektoré znížené sadzby dane);
• Obmedzenie dĺžky prevodu bolo odstránené (predtým bolo možné previesť len do 10 rokov);
• Nový postup sa vzťahuje na straty prijaté za zdaňovacie obdobia začínajúce 1. januára 2007.

Berúc do úvahy tieto pravidlá, musia byť vo vyhlásení o zisku vyplnené nasledujúce riadky:

• riadok 110 hárku 02 a riadok 010, riadky 040–130, 150 prílohy č. 4 k tomu: najmä suma na riadku 150 (výška straty, ktorá znižuje základ) nemôže byť vyššia ako 50 % sumy na riadok 140 (základ dane);
• riadok 080 listu 05;
• riadky 460, 470, 500, 510 hárku 06: súčet riadkov 470 a 510 (výška uznanej straty) musí byť menší alebo rovný 50 % sumy na riadkoch 450 a 490 (základ dane z investícií) .

Premietnutie symetrických úprav do výkazu ziskov a strát

Daňové priznanie k dani z príjmov za 1. štvrťrok 2019 je prehľad, ktorý budú musieť štvrťročne podávať všetky právnické osoby, ktoré túto daň vypočítavajú, bez ohľadu na to, s akou frekvenciou platia preddavky. Pozrime sa na vlastnosti dizajnu tohto vyhlásenia.

Vlastnosti zloženia daňového priznania k dani z príjmov za 1. štvrťrok

Na prípravu výkazu o dani z príjmov za 1. štvrťrok tohto roka sa naďalej používa formulár schválený nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 19. októbra 2016 č. ММВ-7-3/572@.

Pravidlá uplatňované pri vypĺňaní priznania sa nezmenili (uvádzajú sa v rovnakom poradí). Zo súboru týchto pravidiel pre výkaz za 1. štvrťrok sú dôležité:

• požiadavka, aby obsahovala minimálnu požadovanú sadu hárkov, ktoré je potrebné vyplniť (titulný hárok, pododdiel 1.1 oddielu 1, hárok 02 a jeho dodatky 1 a 2);
• povolenie nezaradiť do správy tie hárky, pre ktoré nie sú údaje na vyplnenie;
• existenciu hárkov, ktoré je potrebné zahrnúť do hlásenia za toto obdobie, ak existujú údaje, ktoré sa v nich premietnu (ide o pododdiel 1.2 oddielu 1, vypĺňaný pre mesačné preddavky, príloha 4 k hárku 02, určený na premietnutie straty minulých rokov a príloha 5 k listu 02 s údajmi o jednotlivých stavbách);
• prítomnosť listov, ktoré nie sú zahrnuté vo výkaze za 1. štvrťrok, aj keď existujú údaje, ktoré sa v nich prejavia (sú to listy 07, 08, 09, vyplnené len vo výročnej správe).

Ak vyhlásenie obsahuje vyplnenú prílohu 5 k hárku 02 (pre samostatné stavby), tak na podanie v mieste registrácie každej z týchto stavieb budete musieť dodatočne vytvoriť zjednodušené priznanie, ktoré pozostáva z titulnej strany, pododdielov 1.1 a 1.2 (ak sú mesačné zálohové platby) a príloha 5 k listu 02.

Ako sa premietnu preddavky do výkazu ziskov a strát za 1. štvrťrok?

Pripomeňme, že zálohy môžete vypočítať na základe zisku:

• mesačne zo skutočného zisku - vyhlásenie generované v tomto prípade sa bude vytvárať aj mesačne a bude sa viazať na obdobie určené počtom mesiacov, ktoré sú v ňom zahrnuté (odsek 2 článku 285 daňového poriadku Ruskej federácie), t.j. „vyhlásenie za 1. štvrťrok“, keď sa takýto algoritmus na výpočet preddavkov ukáže ako nepoužiteľný;
• štvrťročne, pričom ich vyplácajú buď jednorazovo na konci štvrťroka (právo na to majú daňovníci s priemerným štvrťročným príjmom za každé štyri predchádzajúce štvrťroky nepresahujúcim 15 miliónov rubľov), alebo mesačne.

Zadávanie údajov o zálohových platbách do štvrťročne generovaného výkazu nie je pri prvej možnosti platby náročné. Rovnako ako v prípade mesačných preddavkov sa časovo rozlišujú s tým, že za 1. štvrťrok sa budú rovnať dani z príjmu prijatého za tento štvrťrok. V prehľade na ďalšie obdobie sa ich výška upraví daň z príjmu zo zisku za polrok na určenie sumy, ktorá zodpovedá doplatku pred zdanením za polrok, ​​prípadne vratke z rozpočtu ako preplatená.

Najkomplexnejšou možnosťou je tá s daňou vypočítanou štvrťročne, no s mesačným poplatkom. A preddavky premietnuté do výkazu o dani z príjmov za 1. štvrťrok si vyžadujú osobitné výhrady. Pre nich hárok 02 obsahuje 3 skupiny riadkov:

• 210-230, určené na preddavky vypočítané v predchádzajúcich obdobiach na úhradu v vykazovanom období. Vo výkaze za 1. štvrťrok budú zahrnuté hodnoty uvedené na riadkoch 320 – 340 výkazu vypracovaného za 3. štvrťrok predchádzajúceho roka.
• 290-310, pridelené na zaúčtovanie súm preddavkov vypočítaných vo vykazovanom období na platbu v štvrťroku nasledujúcom po vykazovanom období. V prehľade za 1. štvrťrok sa hodnoty v nich uvedené budú zhodovať s údajmi v riadkoch 180-200.
• 320-340, kde je potrebné vykázať preddavky časovo rozlíšené na úhradu v 1. štvrťroku nasledujúceho po roku vykazovania. Tieto riadky sa nikdy nepoužijú vo výkaze za 1. štvrťrok, pretože sú určené na vyplnenie len vo výkaze za 9 mesiacov.

Na čo nezabudnete pri príprave daňového priznania k dani z príjmov za 1. štvrťrok 2019

Pri vytváraní výkazov zisku za 1. štvrťrok bežného roka je potrebné mať na pamäti, že v roku 2019 naďalej platia špeciálne hodnoty stanovené pre obdobie 2017-2020:

• výška tohto podielu (50 %), o ktorú je dovolené znížiť zisk za vykazované obdobie v dôsledku strát vytvorených v predchádzajúcich rokoch (článok 2.1 článku 283 daňového poriadku Ruskej federácie);
• daňové sadzby (3 % a 17 %) používané na výpočet výšky platieb do federálneho a regionálneho rozpočtu (odsek 1 článku 284 daňového poriadku Ruskej federácie).

Okrem toho od roku 2018 v Ch. 25 daňového poriadku Ruskej federácie zaviedol niekoľko noviniek, ktoré môžu ovplyvniť výšku dane z príjmu pre konkrétneho daňovníka:

• boli objasnené pravidlá na určenie výšky pochybného dlhu, čo sa zase odráža vo výške rezervy vytvorenej na tieto dlhy (článok 1 článku 266 daňového poriadku Ruskej federácie);
• boli upravené pravidlá účtovania strát, ktoré vznikli kontrolovaným zahraničným spoločnostiam (články 7, 8 článku 309.1 daňového poriadku Ruskej federácie);
• bola zavedená možnosť uplatnenia nového (investičného) odpočtu zo sumy časovo rozlíšenej dane (článok 286.1 daňového poriadku Ruskej federácie).

Výsledky

Výkaz ziskovosti vypracovaný za 1. štvrťrok 2019 je vypracovaný na rovnakom tlačive a podľa rovnakých pravidiel, ktoré platili pre tento dokument v roku 2018. Rovnaké pravidlá však stanovujú množstvo funkcií pre výkaz vygenerovaný za 1. štvrťrok, ktorý ho odlišuje od výkazov za iné obdobia roka. Osobitnú pozornosť si zasluhuje proces premietnutia štvrťročných preddavkov, ale s mesačnou platbou v prehľade.

Preddavky sú preddavkom na daň z príjmov. Uvádzajú sa počas celého kalendárneho roka. V závislosti od typu platiteľa a postupu výpočtu je možné odvody previesť na konci štvrťroka alebo mesačne. Výpočet preddavkov na daň z príjmov upravuje norma 286 Daňového poriadku Ruskej federácie, kde 3 spôsoby, ako čiastočne zaplatiť povinnú platbu do rozpočtu:

1. Na konci vykazovaného obdobia s výpočtom predbežných príspevkov. Typicky používané veľkými priemyselnými spoločnosťami.
2. Mesačne na základe výpočtu skutočného prijatého príjmu. Toto právo možno využiť až po upovedomení správcu dane v určenej lehote.
3. Na konci obdobia s jednorazovou platbou príspevkov za štvrťrok. Vhodné pre spoločnosti so ziskom do 60 miliónov rubľov za štyri štvrťroky.

Spôsoby výpočtu zálohových platieb

Prevody za každý mesiac

Za prevod časti dane raz za 30 dní je zodpovedná spoločnosť v týchto prípadoch:

1. Ak ziskovosť za 4 štvrťroky vzrástla nad priemernú hodnotu 15 miliónov rubľov za tri mesiace.
2. Ak kontrola nebola upovedomená o uplatnení výpočtu prijatého príjmu.

Výpočet mesačných preddavkov na daň z príjmov je spojený s podávaním priznaní na konci ustanoveného vykazovacieho obdobia. Sú to 1. štvrťrok, šesť mesiacov a 9 mesiacov. Platba sa vykonáva raz mesačne a dokumenty sa predkladajú iba štvrťročne. Výpočet prebieha v nasledujúcom poradí:

1. Preddavok na začiatku 1. štvrťroka nového obdobia sa rovná mesačnej splátke v 4. štvrťroku predchádzajúceho roka. Ak dôjde k strate počas 9 mesiacov predchádzajúceho obdobia, platby za prvé 3 mesiace nového roka sa neprevedú. Výška zálohy bude nulová.
2. Mesačná suma v 2. štvrťroku sú 3 časti štvrťročného preddavku za 1 trojmesačné obdobie bežného roka.
3. V 3. štvrťroku je príspevok 1/3 rozdielu medzi polročnou výplatou a preddavkom za 1. štvrťrok.
4. V 4. štvrťroku sa výška transferu rovná 3. časti rozdielu medzi zaplatenou daňou za 9 mesiacov a pol roka.

Daň je potrebné odviesť do rozpočtu najneskôr do 28. dňa v mesiaci. Napríklad v 2. štvrťroku treba poplatok uhradiť do 28. apríla, 28. mája atď. Každá suma bude predstavovať tretinu celkovej platby za štvrťrok. Ak sa platba nerozdelí na rovnaké časti, zostatok sa pripočíta k dani za posledný štvrťročný mesiac.

Za obdobie troch mesiacov sa celková suma vypočíta na základe príjmov, vynaložených nákladov a úrokovej sadzby. Ak predbežná platba presiahne celkovú sumu za 3 mesiace, je potrebné doplatiť. Takáto platba sa uskutoční do 28. dňa mesiaca nasledujúceho po kontrolnom období.

Výpočet zálohovej platby na základe výsledkov každého vykazovaného obdobia

Platby za štvrťrok

Pre firmy, ktoré platia preddavky len raz za štvrťrok, sú vykazovacími obdobiami 1. štvrťrok, 6 a 9 mesiacov bežného roka. Pri štvrťročnej platbe časti dane sú oslobodení od platenia do rozpočtu na mesačnej báze. Určujúcim kritériom, ktoré dáva právo na takýto výpočet, je výška príjmu. Keď na základe výsledkov 4 po sebe nasledujúcich štvrťrokov priemerný zisk neprekročil hranicu 15 miliónov rubľov. Medzi takéto podniky patria aj:

• organizácie s rozpočtovým financovaním. Výnimkou sú knižnice, koncertné sály, divadlá, ktoré neplatia preddavky;
• zahraničné spoločnosti so zastúpením v Rusku;
• neziskové firmy bez zisku z predaja tovaru alebo poskytovania služieb;
• spoločnosti, ktoré sa zúčastňujú jednoduchých partnerstiev;
• investorov na základe dohody o zdieľaní produkcie;

Spoločnosť môže byť povinná platiť predbežné sumy každé 3 mesiace kedykoľvek, akonáhle ziskovosť za 4 štvrťroky nedosiahne 60 miliónov rubľov. Preto môže prechod nastať v polovici roka. Výnimkou je výpočet predbežných platieb z už prijatých príjmov, pri prechode napríklad až od začiatku nového obdobia.

1. Výpočet za jeden štvrťrok. Výška platby za 3 mesiace sa vypočíta vynásobením základu dane zistenou mierou zisku. Tento výpočet sa používa každý štvrťrok. Základom pre výpočet je prijatý zisk vypočítaný ako príjem znížený o vynaložené výdavky.
2. Výpočet s rastúcimi výsledkami. Po uplynutí 6 mesiacov, 9 mesiacov a roku sa do výpočtu pripočíta nutnosť určiť výšku doplatku. Najprv musíte vypočítať celú daň za obdobie na zostavenie. Zakaždým, keď je jeho veľkosť určená na začiatku roka rastúcim súčtom. Predtým vložená suma sa odpočíta od získaného výsledku. Takto vypočítaný preddavok sa odvádza do rozpočtu. Všetky výpočty sa vykonávajú iba v rámci jedného ročného obdobia.

Pre pohodlný výpočet preddavkov na daň z príjmov je zostavená tabuľka s údajmi o základe dane, obdobiach a poukázaných sumách za každý štvrťrok. Keď sa na konci roka namiesto príjmu objaví strata, výška predbežnej platby bude nulová. Predtým zaplatené príspevky sa považujú za preplatok. Môžu byť vrátené daňovníkovi a zohľadnené v nasledujúcich obdobiach, ako aj pripísané na úhradu penále a penále. Vrátenie tovaru je možné len do 3 rokov. Ak lehotu zmeškáte, budete musieť podať žiadosť na rozhodcovský súd.

Na poukázanie príspevku a podanie priznania je jeden termín – najneskôr do 28 dní po skončení kontrolného obdobia. Ak tento deň pripadne na víkend alebo pripadne na sviatok, lehota je stanovená na nasledujúci pracovný deň. Platbu dane za celé obdobie je potrebné zaplatiť do 28. marca.

Platba na základe skutočného príjmu

Spoločnosť má právo použiť postup prevodu príspevkov na základe skutočne prijatých príjmov. Vykazované obdobia sú po sebe nasledujúce mesiace. 11. mesiac je posledný. Potom sa pošle vyhlásenie za celé obdobie. Platenie mesačných príspevkov neoslobodzuje spoločnosť od všeobecného štvrťročného výpočtu. Platba je vždy určená zvyšujúcim sa súčtom od 1. dňa obdobia vrátane mesiaca výpočtu. Všetky predchádzajúce preddavky do rozpočtu znižujú novo vypočítanú sumu na nový mesiac.

Na prechod na platenie predbežných platieb podľa mesiacov s prihliadnutím na prijaté príjmy podá platiteľ oznámenie inšpektorátu do 31. decembra. Ak bude oznámenie podané včas, od nového zdaňovacieho obdobia sa zmení postup prevodu. Počas roka nemôžete zmeniť spôsob platby.

Zákon neustanovuje povinnosť oznamovať inšpekcii návrat k všeobecne ustanovenému postupu pri výpočte preddavkov. Ministerstvo financií však odporúča platiteľom zmenu oznámiť úradu vlády zaslaním oznámenia v akejkoľvek forme. Pri zmene postupu pri platení odvodov zo zisku sa to musí premietnuť do účtovnej politiky spoločnosti.

Prevody za prvý štvrťrok sa uskutočňujú v tomto poradí:

• daň za prvý mesiac - zaplatená do 28. februára;
• na obdobie 2 mesiacov do konca marca s prihliadnutím na platbu v januári;
• za štvrťročné obdobie je platba splatná do 28. apríla. Odpočítava sa suma zaplatenej dane za prvé 2 mesiace.

Novovzniknuté spoločnosti môžu použiť výpočty na základe skutočných príjmov až od nasledujúceho mesiaca ich registrácie. Neplatí pre nich pravidlo zmeny metódy až od nového zdaňovacieho obdobia. Nová spoločnosť je povinná podať oznámenie o uplatnení takéhoto výpočtu, vypočítať a zaplatiť preddavok za mesiac, v ktorom vznikol, a podať priznanie.

Výpočet dane za rok na základe výsledkov zdaňovacieho obdobia

Sankcie za porušenie prestupových termínov

V čl. 75 zákonníka stanovuje pokuty za oneskorené platby. Nezaplatená suma môže byť vymáhaná z účtov spoločnosti alebo z jej majetku.

Reklamácie na nezaplatenú časť dane sa zasielajú vopred. Odráža výšku dlhu a lehotu na jeho splatenie. Reklamáciu je možné uplatniť do 3 mesiacov odo dňa zistenia dlhu. Po uplynutí lehoty na vrátenie má inšpekcia právo nevyplatenú sumu násilne vymáhať. Zber sa vykonáva do 2 mesiacov.

V súčasnosti nenesieme žiadnu zodpovednosť za porušenie postupu výpočtu alebo neuskutočnenie záloh do rozpočtu. Preto nebude účtovaná žiadna pokuta.

Peňažné toky vo forme daní z príjmu sú významnými platbami, ktoré napĺňajú federálne a regionálne rozpočty. Podstatné je zdaňovacie obdobie pre daň z príjmov – kalendárny rok. Štát však nie je ochotný tak dlho čakať, kým dostane svoj podiel z koláča. Zákonodarca preto v priebehu roka stanovil platenie preddavkov na daň. A pre organizáciu je jednoduchšie platiť dane v splátkach.

Výpočet zálohových platieb na základe zisku vyzerá na prvý pohľad jednoducho. Najprv však musíte primerane vybrať vhodnú možnosť výpočtu a zafixovať ju v účtovnej politike (štvrťročne alebo na základe skutočného zisku). Po druhé, štvrťročný výpočet má svoje vlastné jemnosti so zálohovými platbami, ktoré niekedy mätú účtovníka. Pozrime sa na to podrobne v dvoch prístupoch. V tomto článku budeme diskutovať o pravidlách výpočtu. Na konkrétnych príkladoch urobíme výpočty a do priznania uvedieme požadované sumy.

1. Kto platí preddavky na zisk

2. Druhy zálohových platieb

3. Výpočet zálohových platieb na základe štvrťročných ziskov

4. Mesačné preddavky na zisk na základe odhadovaných ziskov za predchádzajúci štvrťrok

5. Príklady výpočtu zálohových platieb podľa štvrťrokov

6. Jemnosti výpočtu zálohových platieb

7. Mesačné preddavky na zisky založené na skutočných ziskoch

8. Preddavky vo výkaze ziskov a strát

9. Lehoty na úhradu preddavkov na zisk

Tak poďme pekne po poriadku.

1. Kto platí preddavky na zisk

Takmer všetci platitelia dane z príjmov platia preddavky na zisk. V tomto prípade nezáleží na veľkosti ani povahe činnosti spoločnosti, ani na vypočítanej výške dane.

Zoznam tých, ktorí neplatia preddavky na daň z príjmov, nie je dlhý. Takéto organizácie sú priamo uvedené v daňovom zákonníku Ruskej federácie. Ide o rozpočtové inštitúcie, ako sú knižnice, koncertné organizácie, múzeá a divadlá.

2. Druhy zálohových platieb

Existujú 3 typy preddavkov na zisk (článok 286 daňového poriadku), ktoré možno zhruba nazvať:

• Štvrťročné platby
• mesačné platby na základe odhadovaného zisku,
• Mesačné platby vypočítané na základe skutočného zisku prijatého organizáciou za daný mesiac.

Údaje o frekvencii zálohových platieb a podávaní priznaní sú uvedené v tabuľke 1.

stôl 1

3. Výpočet zálohových platieb na základe štvrťročných ziskov

Výpočet zálohových platieb na základe štvrťročných ziskov (štvrťročných zálohových platieb) zvyčajne účtovníkovi nespôsobuje žiadne ťažkosti. Stačí poznať základné pravidlá:

1. Organizácie, ktoré majú právo platiť len štvrťročné zálohové platby majú príjmy za predchádzajúce 4 štvrťroky nepresiahli v priemere 15 miliónov rubľov za štvrťrok bez DPH. V prípade novovytvorených organizácií by príjem z predaja nemal presiahnuť 5 miliónov rubľov za mesiac alebo 15 miliónov rubľov za štvrťrok (príklad 1).
2. Právo platiť len štvrťročné preddavky je tiež od niektorých iných právnických osôb uvedené v odseku 3 článku 286 daňového poriadku Ruskej federácie - rozpočtové a autonómne inštitúcie, neziskové organizácie, ktoré nemajú príjem z predaja tovaru (práce, služby), účastníci jednoduchých partnerstiev a niektoré ďalšie.
3. Zohľadňujú sa preddavky na zisk za štvrťrok zo základu dane za účtovné obdobie. Splatná suma sa získa ako rozdiel medzi vypočítaným preddavkom za vykazované obdobie a preddavkom určeným za predchádzajúce vykazované obdobie (príklad 4).

Príklad 1

Je potrebné určiť, či má spoločnosť právo na štvrťročné platby, ak príjem bez DPH je:

1. štvrťrok 2017 - 25 miliónov rubľov,

2. štvrťrok 2017 - 8,5 milióna rubľov,

3. štvrťrok 2017 - 9,5 milióna rubľov,

4. štvrťrok 2017 - 29 miliónov rubľov,

Kontroluje sa priemerný príjem za 4 štvrťroky.

Priemerný príjem za 4 štvrťroky = (25 + 8,5 + 9,5 + 29) / 4 = 18,0 milióna rubľov.

Záver - od 1. štvrťroka 2018 je organizácia povinná platiť mesačné platby dane z príjmov.

4. Mesačné preddavky na zisky na základe odhadovaných ziskov za predchádzajúci štvrťrok

Pravidlá pre výpočet mesačných zálohových platieb za každý štvrťrok sú uvedené v odseku 2 článku 286 daňového poriadku Ruskej federácie.

Pre ľahšie pochopenie použijeme výpočtové vzorce, ktoré bežne označujú:

• AMn – mesačný preddavok na n-tý štvrťrok,
• АКn – štvrťročná zálohová platba za n-tý štvrťrok,
• n – štvrťročné číslo od 1 do 4.

Vzorce na výpočet zálohových platieb zisku podľa štvrťroka:

1. Mesačný preddavok v 1. štvrťroku

AM1 = AM4, kde AM4 je mesačná platba za 4. štvrťrok predchádzajúceho roka,

1. Mesačný preddavok v 2. štvrťroku

AM2 = AK1/3,

1. Mesačná zálohová platba v 3 štvrťrokoch

AM3 = (AK2 - AK1) / 3,

1. Mesačný preddavok v 4. štvrťroku

AM4 = (AK3 - AK2) / 3.

Pri príprave hlásenia za vykazované obdobie sa analyzujú skutočné údaje získané za dané obdobie. Ak je vypočítaný preddavok za aktuálny štvrťrok väčší ako súčet zaplatených štvrťročných a mesačných platieb, potom je potrebný doplatok štvrťročného preddavku vo výške rozdielu.

5. Príklady výpočtu zálohových platieb podľa štvrťrokov

Príklad 2

Podľa vyhlásenia za polrok predstavovali mesačné zálohové platby splatné v 3. štvrťroku 10 000 rubľov. za mesiac. Podľa vyhlásenia za 9 mesiacov je vypočítaná zálohová platba 55 000 rubľov, štvrťročné platby za posledný štvrťrok sú 10 000 rubľov. Štvrťročný príplatok vypočítajte s prihliadnutím na zaplatené mesačné zálohové platby.

• - 10 - 3 * 10 = 15 tisíc rubľov.

Ak sa náhle ukážu, že sumy zaplatených preddavkov sú vyššie ako sumy vypočítané za vykazované obdobie, preddavky na základe výsledkov vykazovaného obdobia sa započítajú proti platbe dane na základe výsledkov nasledujúceho vykazovacieho (zdaňovacieho) obdobia ( doložka 1 článku 287 daňového poriadku Ruskej federácie).

Ale vo Vyhlásení sú uvedené predpokladané údaje pre mesačné zálohové platby na ďalšie obdobie.

Príklad 3

Podľa vyhlásenia za polrok predstavovali mesačné zálohové platby splatné v 3. štvrťroku 20 000 rubľov. za mesiac. Podľa vyhlásenia za 9 mesiacov je zálohová platba 50 000 rubľov, štvrťročné platby za posledný štvrťrok sú 10 000 rubľov. Určte, aké údaje je potrebné uviesť vo vyhlásení na 9 mesiacov.

• – 10 – 3 * 20 = – 20 tisíc rubľov. - došlo k preplatku.

Takýto preplatok sa premietne do riadkov 280 281 hárku 02 Vyhlásenia. Preplatok je možné započítať s platbou dane na základe výsledkov nasledujúceho vykazovacieho (zdaňovacieho) obdobia (odsek 1 článku 287 daňového poriadku Ruskej federácie).

6. Jemnosti výpočtu zálohových platieb

1. Iba vo vyhlásení na 9 mesiacov určujú sa sumy preddavkov na 4. štvrťrok bežného a 1. štvrťrok budúceho roka (riadky 320, 330, 340 hárku 02 Vyhlásenia).

Ak je pri príprave vyhlásenia na 9 mesiacov limit 15 miliónov rubľov. nebola prekročená, plánované mesačné platby sa do priznania nepremietajú.

Ak však náhle (ako v našom príklade) na základe výsledkov priznania za rok dôjde k prekročeniu stanoveného limitu, potom by sa podľa názoru regulačných orgánov mali plánované mesačné zálohové platby premietnuť do priznania za 9 mesiacov (písm. Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 24. decembra 2012 N 03-03-06/ 1/716).

Z textu listu môžeme usúdiť, že do 9 mesiacov budete musieť predložiť aktualizované vyhlásenie. V opačnom prípade Federálna daňová služba jednoducho nemá odkiaľ zistiť výšku mesačných zálohových platieb, ktoré bude musieť organizácia zaplatiť v 1. štvrťroku.

Je tu ešte jeden uhol pohľadu - nepodávať aktualizované priznanie za 9 mesiacov, mesačné preddavky 1. štvrťroka premietnuť až do priznania za r. Potom však porušíme ustanovenia bodu 5.11 nariadenia Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 19. októbra 2016 N ММВ-7-3/572@, ktorý určuje postup pri vypĺňaní vyhlásenia. Veď jasne hovorí, že riadky 290-310 vo vyhlásení za zdaňovacie obdobie sa nevypĺňajú.

2. Pri vedení evidencie v programe 1C v nastaveniach je potrebné premietnuť skutočnosť prechodu na platenie mesačných preddavkov (Hlavné - Nastavenia daní a výkazníctva - Daň z príjmov - Postup pri platení preddavkov - zvoľte "Mesačne podľa odhadovaného zisku").

3. Výpočet riadkov 210 (220 a 230) zahŕňa štvrťročné (riadky 180 (190, 200)) aj mesačné (riadky 290 (300, 310)) preddavky premietnuté do priznania za predchádzajúce vykazovacie obdobie.

Príklad výpočtu mesačných splátok nájdete vo videu.

7. Mesačné preddavky na zisky založené na skutočných ziskoch

V tomto prípade je potrebné podať oznámenie Federálnej daňovej službe o prechode na mesačné zálohové platby na základe skutočných ziskov. Oznámenie sa na ďalší rok podáva najneskôr do 31. decembra bežného roka.

Pri tomto spôsobe sa Vyhlásenie podáva mesačne, preddavok sa vypočíta na základe skutočného zisku za mesiac.

V prípade prechodu na platenie mesačných preddavkov na základe skutočne dosiahnutého zisku budú účtovné obdobia jeden mesiac, dva mesiace, tri mesiace atď. až do konca kalendárneho roka (čl. 2 § 285 ods. Daňový poriadok Ruskej federácie).

Výpočet zálohových platieb na zisk je možné vykonať pomocou vzorca:

AM vykazovaného obdobia = základ dane za vykazované obdobie x sadzba dane.

Vždy na konci vykazovaného obdobia sa suma, ktorá sa má zaplatiť, určí:

AM pre dodatočnú platbu = AM hlásenie - AM predchádzajúce.

8. Preddavky vo výkaze ziskov a strát

Preddavky vo výkaze ziskov a strát sa odrážajú v riadkoch:

• 180 (190, 200) – zálohové platby za obdobia 1. štvrťrok, polrok, ​​9 mesiacov,
• 210 (220, 230) – preddavky zohľadnené v riadkoch 180 (190, 200) za predchádzajúce účtovné obdobie,
• 270, 271 (280, 281) – preddavky na doplatok (zníženie) za vykazovacie obdobie,
• 290 (300, 310) – mesačné preddavky, ktoré je potrebné uhradiť v mesiacoch nasledujúcich po účtovnom období,
• 320 (330,340) – mesačné preddavky splatné v 1. štvrťroku budúceho roka (tieto riadky sa vypĺňajú len vo vyhlásení za 9 mesiacov).

Hlavná vec, na ktorú treba pamätať pri vypĺňaní vyhlásenia, je, že zálohové platby sa odrážajú ako časovo rozlíšené, a nie ako skutočne zaplatené. Vyplatenie preddavkov na zisk sa vo vyhlásení nepremieta. Vyplnenie vyhlásenia.

9. Lehoty na úhradu preddavkov na zisk

Platba preddavkov na zisk sa musí uskutočniť v lehotách stanovených v článku 287 daňového poriadku Ruskej federácie:

1. Štvrťročné zálohové platby zaplatené najneskôr v lehote ustanovenej na podanie daňového priznania za príslušné vykazovacie obdobie - 28. apríla, 28. júla, 28. októbra. Ak termín pripadne na víkend alebo sviatok, platba sa uskutoční v prvý pracovný deň po víkende alebo sviatku.
2. Lehoty na výplatu preddavkov na zisk pre vyplácajúce organizácie mesačné zálohové platby počas vykazovaného obdobia - najneskôr do 28. dňa každého mesiaca tohto vykazovacieho obdobia.
3. Lehoty na úhradu preddavkov na zisk pre organizácie platenie mesačných zálohových platieb na základe skutočne dosiahnutého zisku, - najneskôr do 28. dňa mesiaca nasledujúceho po mesiaci, na základe ktorého sa daň vypočítava.

Prečítajte si a preštudujte si príklady výpočtov a vypĺňania záloh v priznaní. A ak už máte otázky k téme, opýtajte sa v komentároch!

Výpočet zálohových platieb na základe zisku – všeobecné pravidlá