Formulari 6-NDFL hyri në jetën tonë, duke marrë gjatë rrugës një milion mallkime nga kontabilistët dhe një milion komente nga autoritetet tatimore për rregullat për plotësimin e tij. Por pasionet dhe mosmarrëveshjet nuk qetësohen. Një nga pikat e dyshimit të vazhdueshëm ishte rreshti 080. Ne ju tregojmë se si dhe pse plotësohet rreshti 080 në botimin 3 "1C: Menaxhimi i pagave dhe personelit 8".

Rreshti 080, në përputhje me emrin e tij, pasqyron shumën e taksës së pa mbajtur nga agjenti tatimor. Gjithçka duket e qartë dhe e kuptueshme. Por debati rreth plotësimit të kësaj linje është nxitur nga disa botime kontabël, të cilat rekomandojnë që rreshti 080 të pasqyrojë tatimin e llogaritur mbi të ardhurat personale, i cili nuk mund të mbahet deri në fund të vitit.

Në të njëjtën kohë, asnjëri prej tyre nuk merr përsipër përgjegjësinë për të sqaruar se cili nen i Kodit Tatimor të Federatës Ruse mbështet parashikuesit. Çfarë mund të përfshihet në fjalët "do të jetë e pamundur të mbahet deri në fund të vitit"? Në Kodin Tatimor nuk ka asnjë propozim për të treguar fatin se çfarë do të ndodhë deri në fund të vitit.

Paragrafi 4 i nenit 226 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse udhëzon agjentët tatimorë që të mbajnë në burim shumën e përllogaritur të tatimit direkt nga të ardhurat e tatimpaguesit me pagesën aktuale. Fjalë për fjalë nga kjo pikë rrjedh: nëse të ardhurat nuk paguhen, atëherë tatimi nuk mund të mbahet. Prandaj, në përputhje me emrin e fushës, shuma e kësaj takse duhet të pasqyrohet në rreshtin 080.

6-NDFL: si të kontrolloni korrektësinë e llogaritjes për gjysmën e parë të 2018

Është e nevojshme të sqarohet se drejtpërdrejt në Kodin Tatimor të Federatës Ruse dhe me urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë të datës 14 tetor 2015 N MMВ-7-11/450@, i cili miratoi formularin 6-NDFL dhe procedura për plotësimin e saj, nuk përmban udhëzime specifike se cilat shuma të sakta tatimi kërkohen të pasqyruara në rreshtin 080 të seksionit të parë. Ekziston vetëm një titull rreshti.

Letrat e Ministrisë së Financave ose të Shërbimit Federal të Taksave në këtë kontekst mund të konsiderohen si dokumente të natyrës shpjeguese dhe rekomanduese dhe jo akte ligjore rregullatore.

Shpesh aderuesit e vendimeve për mundësinë e mbajtjes së tatimit në burim i referohen letrave të mëposhtme:

1. Letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 01.08.2016 Nr. BS-4-11/13984@ (në tekstin e mëtejmë si letra 1), duke rekomanduar të tregohet në këtë rresht "shuma totale e tatimit që nuk është mbajtur nga taksat agjent nga të ardhurat e marra nga individët në natyrë dhe në formën e përfitimit material në mungesë të pagesës së të ardhurave të tjera në para"

2. Letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 1 nëntor 2017, nr. në formën 6-NDFL.

Por në shkronjën 2, midis gabimeve të bëra gjatë plotësimit të formularit 6-NDFL, tregohet vetëm mosrespektimi i rekomandimeve të paragrafit 5 të shkronjës 1 dhe shkronja 1 nuk tregon kërkesën ekskluzive për të pasqyruar në kolonën 080 vetëm shumën të tatimit që nuk mbahet nga agjenti tatimor nga të ardhurat e marra nga individët në natyrë dhe në formën e përfitimeve materiale në mungesë të pagesës së të ardhurave të tjera në para, por thuhet se këto shuma duhet të pasqyrohen në rreshtin 080.

Shtrohet pyetja se çfarë të bëhet me shumat e tatimit të llogaritur mbi pagat (dhe përbërësit e tij) kur pagat nuk janë paguar.

Supozohet se afati për paraqitjen e raportit 6-NDFL - një muaj pas përfundimit të tremujorit raportues - siguron kohë të mjaftueshme për pagimin e pagave dhe mbajtjen e tatimit mbi të ardhurat personale në përputhje me ligjin.

Në veçanti, në përputhje me Pjesën 6 të Artit. 136 i Kodit të Punës të Federatës Ruse, koha e pagesave të pagave duhet të vendoset në atë mënyrë që punonjësit të marrin paga të paktën çdo gjysmë muaj. Dhe departamenti i taksave, siç e dini, nuk dërgon rekomandime për anashkalimin e shkeljeve të ligjit dhe përgatitjen e një raporti, me kusht që të shkelen afatet për pagimin e pagave.

Në programin 1C: Pagat dhe Menaxhimi i Personelit 8, botimi 3, plotësimi i rreshtit 080 bazohet në informacione të besueshme në lidhje me tatimin e llogaritur dhe të mbajtur në burim në momentin e hartimit të raportit.

Ne dëshirojmë t'u kujtojmë kontabilistëve se sa mosmirënjohëse mund të jetë korrigjimi i vlerës në këtë kolonë bazuar në pritshmërinë hipotetike që tatimi me siguri do të mbahet në burim sepse paga do të paguhet patjetër.

Jo e nevojshme. Kontraktorët nuk paguanin dhe kompania nuk ka para, drejtori bleu një shtëpi në Miami dhe nuk mjaftonte për të paguar punonjësit. Në fund të fundit, vetë ndonjë punonjës mund të heqë dorë nga gjithçka, të shkojë kudo dhe të mos i japë punëdhënësit mundësinë që t'i paguajë rrogën.

Për ta përmbledhur, unë do të doja të rekomandoja që kur plotësoni rreshtin 080 të formularit, të mos mendoni për opsionet, por të tregoni saktësisht shumën që shfaqet në titull - Shuma e tatimit që nuk është mbajtur në burim nga agjenti tatimor funksionon programi 1C: Pagat dhe Menaxhimi i Personelit 8, botimi 3.

Seksioni 1 i llogaritjes 6-NDFL "Treguesit e përgjithësuar" pasqyron të ardhurat e përllogaritura, të llogaritura dhe të mbajtura në burim për të gjithë punonjësit. Dhe të dhënat përfundimtare jepen në rreshtat 060-090. Këto rreshta plotësohen një herë, edhe nëse taksa llogaritet me tarifa të ndryshme.

Rreshti 080 është për tatimin që kompania nuk ishte në gjendje të mbante në burim. Ai duhet të tregojë shumën e tatimit të pambajtur për periudhën raportuese.

Rreshti 080 6-NDFL plotësohet nëse kompania definitivisht nuk do të mbajë në burim tatimin mbi pagesat ose të ardhurat në natyrë deri në fund të vitit. Nëse një punonjës ka marrë të ardhura në natyrë, nga të cilat kompania mund të mbajë tatimin në burim në muajt e ardhshëm, atëherë nuk ka nevojë të tregohet si e pa mbajtur.

Një shembull i plotësimit të 6-NDFL për gjysmën e parë të 2018

Linja 080 6-NDFL: shembuj të mbushjes

Linja 080 6-NDFL, nëse kompania nuk mund të mbajë në burim tatimin mbi të ardhurat personale deri në fund të vitit

Më 1 shtator, kompania i dha drejtorit një kredi pa interes prej 200,000 rubla. Drejtori që nga fillimi i vitit ka marrë pushim me shpenzimet e tij. Kompania nuk do të mund të mbajë tatimin mbi të ardhurat personale deri në fund të vitit. Nuk ka pasur të hyra të tjera për të gjithë periudhën raportuese. Më 30 shtator ka llogaritur përfitimin material. Norma e Bankës Qendrore në këtë datë është 10.5%. Punonjësi e përdori kredinë për 30 ditë. Përfitimi arriti në 1147,54 rubla. (200,000 RUB × 2/3 × 10,5%: 366 ditë × 30 ditë). Në të njëjtën datë, kompania llogariti tatimin mbi të ardhurat personale - 402 rubla. (1147,54 × 35 RUB). Shoqëria pasqyroi përfitimin dhe tatimin mbi të në rreshtat 020, 040 dhe 080 të formularit 6-NDFL.

Linja 080 6-NDFL, nëse kompania nuk mund të mbajë në burim tatimin mbi të ardhurat personale në tremujorin aktual

Kompania i dha një kredi punonjësit më 1 shtator - 400,000 rubla. Më 30 shtator ka llogaritur përfitimin material. Norma e Bankës Qendrore në këtë datë është 10.5%. Punonjësi e përdori kredinë për 30 ditë. Përfitimi arriti në 2295,08 rubla. (400,000 RUB × 2/3 × 10,5%: 366 ditë × 30 ditë). Në të njëjtën datë, kompania llogariti tatimin mbi të ardhurat personale - 803 rubla. (2295,08 × 35%). Kompania e mbajti tatimin vetëm në tetor.

Në datën e plotësimit të llogaritjes, kompania nuk ka mbajtur ende tatimin mbi të ardhurat personale nga përfitimi, por nuk plotëson rreshtin 080 të formularit 6-NDFL për tremujorin e tretë 2016, pasi do të mbajë tatimin në burim deri në fund. i vitit.

Linja 080 6-NDFL, nëse nuk ndahet tatimi mbi të ardhurat personale, punonjësi largohet

Më 6 shtator, kompania, me vendim gjykate, i pagoi ish-punonjësit një gjobë prej 27,000 rubla. Gjykata nuk e ka ndarë taksën në aktvendim, kështu që kompania ka paguar të gjithë shumën në dorë. Në datën e pagesës, ajo llogariti tatimin mbi të ardhurat personale - 3,510 rubla. (27,000 RUB × 13%). Kompania nuk ishte në gjendje të mbante tatimin në burim nga pagesat e ardhshme sepse punonjësi u largua.

Përveç dënimit për gjashtë muaj, kompania grumbulloi të ardhura për 10 punonjës (përfshirë punonjësin që mori dënimin) - 2,560,000 rubla, tatimi mbi të ardhurat personale të llogaritur dhe mbajtur në burim - 332,800 rubla. (2.560.000 RUB × 13%).

Në rreshtin 020, kompania rriti të ardhurat për gjoba - 2,587,000 RUB. (2,560,000 + 27,000). Rreshti 040 tregoi taksën, e llogaritur duke përfshirë dënimin, - 336,310 rubla. (332 800 + 3510). Kompania nuk ishte në gjendje të mbante tatimin mbi të ardhurat personale, kështu që regjistroi një taksë prej 3,510 rubla. në linjë 080.

Ju kujtojmë se nëse kompania nuk ka mbajtur tatimin mbi të ardhurat personale nga punonjësit deri në fund të vitit, këta punonjës do të duhet të paraqesin certifikata 2-NDFL me atributin "2" (klauzola 5 e nenit 226 të Kodit Tatimor të Kodit Tatimor. Federata Ruse).

Certifikatat duhet të tregojnë shumën e tatimit që nuk është mbajtur në burim. Shuma e taksës së pambajtur në 6-NDFL dhe 2-NDFL duhet të përputhet me treguesin në rreshtin 080 të 6-NDFL për vitin.

Keni një pyetje? Ekspertët tanë do t'ju ndihmojnë brenda 24 orëve! Merr përgjigje E re

Ka kaluar pak më shumë se një vit që kur Shërbimi Federal i Taksave i Federatës Ruse dha formularin e ri të raportimit, por edhe tani nuk është e qartë për të gjithë se për çfarë përdoret dhe kur duhet të plotësohet rreshti 080 6-NDFL - Shuma e llogaritur taksa.

Qëllimi i kësaj rreshti është të tregojë shumën dhe arsyen pse agjenti i mbajtjes së tatimit nuk ishte në gjendje të mblidhte nga individi. Por mos mendoni se me ndihmën e saj mund të shmangni procedurën rutinë për mbajtjen e tatimit mbi të ardhurat personale. Në realitet, çdo agjent tatimor duhet të kujtojë detyrimet e tij, që do të thotë se ai është i detyruar të kryejë mbajtjen e tatimit në burim pa vonesë.

Vlen të theksohet se taksat që janë në harresë dhe të transferuara nga tremujorët e tjerë raportues nuk mund të futen në këtë linjë.

Në situatat kur një individ merr të ardhura të përfaqësuara në të dyja format materiale, e para mund të jetë kostoja e mallrave ose e punës që i transferohet individit nga një agjent tatimor.

Për shembull, kjo mund të jetë pagesa për arsimin ose pushimet për një individ, ose një dhuratë. Nën maskën e përfitimit material, duket se po merr fitim nga blerja e letrave me vlerë me një kosto të reduktuar ndjeshëm, duke kursyer para për pagesën e interesit për përdorimin e fondeve të marra hua të kompanisë.

Kështu, ekzistojnë vetëm tre situata kur plotësimi i linjës 080 në 6-NDFL është një procedurë e nevojshme:

• Një sasi e vogël të ardhurash që nuk lejon mbajtjen e plotë të tatimit mbi të ardhurat personale.
• Gjatë periudhës së treguar, punonjësi në të vërtetë nuk ka marrë asnjë të ardhur nga agjenti tatimor.
• Individi mori pagesë në natyrë, për shembull, në formën e një dhurate.

Procedura për mbushjen e një rreshti

Rreshti 80 plotësohet me shumën që nuk i nënshtrohet mbajtjes në burim nga agjenti tatimor. Procedura e mbushjes bëhet në fillim të vitit. Vlen të përmendet fakti që kur e plotësoni, nuk mund të tregoni një taksë që nuk është mbajtur nga të ardhurat e individit të paguara në tremujorin raportues. Kjo vlen edhe për llojet e tjera të taksave të transferuara nga tremujorët. Për shembull, nëse pagat janë përllogaritur në shtator, por procedura për mbajtjen e tatimit në burim për këtë shumë është kryer në tetor, tatimi pasqyrohet në.

Përllogaritja e tatimit mbi të ardhurat personale nga kjo shumë është futur në rreshtin 040. Në këtë situatë rezulton se këto lloj shumash nuk kërkohet të futen në rreshtin 080. Ai duhet të regjistrojë shumat vetëm për të ardhurat e marra në formë jo të zbritshme tatimore.

Një shembull i një situate të tillë

Plotësimi i rreshtit 80 mund të shihet në shembullin e mëposhtëm:

Në shtator, Sima LLC bëri një pagesë për një paketë turne për një nga punonjësit e saj, kostoja e së cilës ishte 000 rubla. Zbritja e tatimit mbi të ardhurat personale sipas planit duhet të kryhet nga llogaritari i kompanisë nga paga pasuese e punonjësit, në shumën 2700 rubla. Por pagesa e tatimit mbi të ardhurat personale nuk u bë nga llogaritari për shkak të pushimit nga puna të punonjësit më 2 tetor dhe marrjes së tij të një shlyerje të përbërë nga 2,000 rubla.

Pyetja është, çfarë shume do të pasqyrohet në rreshtin 080 6-NDFL?

Vlen të dihet se është e pamundur të mbahet tatimi në burim plotësisht nga fondet e shlyerjes. Sipas ligjit, zbritja tatimore nuk duhet të kalojë 50% të kësaj shume. Kështu, llogaritari ka të drejtë të mbajë vetëm 2000 X 50% = 1000 rubla nga llogaritë e shlyerjes. E mbajtur nga shuma e llogaritur prej vetëm 2000 rubla, tatimi mbi të ardhurat personale prej 13% do të jetë vetëm 260 rubla. Dhe nga shuma që mbetet pas zbritjes së tatimit mbi të ardhurat personale, vetëm 740 rubla mund të mbahen nga kostoja e kuponit, pasi u tha më parë se vetëm gjysma e saj mund të zbritet nga shuma e të ardhurave.

Kështu, rezulton 1000 rubla. - 260 fshij. = 740 fshij. Si shumë e tatimit mbi të ardhurat personale që nuk mbahet në burim do të jetë 2440 rubla. Shuma e pa mbajtur u mor si më poshtë: 2700 rubla. - 260 fshij. = 2440 rubla.

Në këtë situatë, linja 080 në 6-NDFL, kur llogaritari plotëson llogaritjen e 9-mujorit, nuk do të përfundojë, pasi në atë kohë punonjësi ishte ende në mesin e punonjësve që punonin në kompani. Kjo do të thotë që punëdhënësi mund të mbajë tatimin në burim. Kur plotësoni linjën 020, kostoja e kuponit përfshihet gjithashtu në shumën e treguar të të ardhurave. Shuma e llogaritur e tatimit futet nga kontabilisti në rreshtin 040. Dhe vetëm në llogaritjen vjetore të 6-NDFL, informacioni futet në rreshtin 080.

Video e detajuar në lidhje me plotësimin e raporteve:

Vonesa në informacion mund të rezultojë në gjobë

Shtë e nevojshme jo vetëm të plotësoni dokumentet në kohë, por edhe të informoni si individin ashtu edhe inspektimin e Shërbimit Federal të Taksave për pamundësinë e tatimit në burim. Informacioni në lidhje me problemet me mbajtjen e tatimit në burim duhet të dorëzohet në Shërbimin Federal të Taksave përpara fillimit të marsit të vitit të ardhshëm. Ky informacion dorëzohet në . Ky dokument tregon tiparin 2. Nëse kjo certifikatë dorëzohet më vonë se afati i caktuar për këtë, atëherë agjenti tatimor do të tarifohet 200 rubla. Ky penalitet parashikohet edhe për çdo vërtetim tjetër që është dhënë me vonesë.

Çfarë duhet të bëni nëse ka një gabim në rreshtin 080

Nëse gjeni të dhëna të pasakta në një rresht në lidhje me tatimin mbi të ardhurat personale të pambajtur ose pasqyrimin e shumës së tij, duhet të bëni një llogaritje të përditësuar sa më shpejt të jetë e mundur, duke iu përmbajtur disa rregullave. Kur plotësoni faqen e titullit 6-NDFL, duhet të vendosni një numër rregullimi. Dhe në ato rreshta ku janë treguar më parë shumat me gabime, duhet të vendosni shumat e sakta.

Pavarësisht se linja 080 plotësohet rrallë, pothuajse çdo agjent tatimor duhet të merret me plotësimin e tij. Dhe megjithëse vetë procedura e plotësimit nuk është e vështirë, nuancat në llogaritjet e taksave mund të provokojnë shfaqjen e shumave me gabime, që do të thotë plotësimi i gabuar i vetë linjës.

6-NDFL - rreshti 080 plotësohet me të dhëna vetëm në raste të caktuara. Materiali ynë do t'ju tregojë se çfarë surprizash mund të presin kur pasqyroni informacionin në linjën 080 në 6-NDFL.

Për çfarë është menduar faqja 080 në 6-NDFL?

Linja 080 6-NDFL quhet "Shuma e tatimit që nuk mbahet në burim nga agjenti tatimor". Një formulim i tillë mund të bëjë që një biznesmen i papërvojë në raportimin tatimor të mendojë se tatimi mbi të ardhurat personale nuk ka nevojë të mbahet në burim dhe se autoritetet tatimore mund ta raportojnë këtë me ndershmëri në faqen 080 të raportit 6-NDFL.

Megjithatë, nuk duhet të gabohet për këtë. Detyrat e një agjenti tatimor, të tilla si llogaritja në kohë, mbajtja në burim nga të ardhurat e paguara për individët dhe transferimi i tatimit mbi të ardhurat personale në buxhet, nuk janë anuluar (klauzola 1 e nenit 226 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Për detaje mbi transferimin e tatimit mbi të ardhurat personale nga agjentët tatimorë, shihni këtë material.

Qëllimi kryesor i linjës 080 6-NDFL:

• të zbulojë faktin e mosmbajtjes në burim të tatimit mbi të ardhurat personale nga agjenti tatimor në prani të të ardhurave të paguara për individët;
• tregoni shumën e tatimit mbi të ardhurat personale të pambajtur.

Kjo situatë, për shembull, mund të lindë nëse punëdhënësi:

• i ka paguar të ardhurat e “fizikantit” në natyrë (për shembull, i ka dhuruar diçka), por nuk i ka bërë asnjë pagesë tjetër monetare gjatë vitit;
• dështoi të mbajë në burim (plotësisht ose pjesërisht) tatimin mbi të ardhurat personale nga të ardhurat e punonjësit që ka marrë të ardhura në formën e përfitimeve materiale (për shkak të mungesës ose pamjaftueshmërisë së pagesave në para për këtë punonjës).

SHËNIM! Mos e tregoni tatimin mbi të ardhurat personale nga një pagë "e bartur" (për shembull, pagesat për shtator të lëshuara për punonjësit në tetor, domethënë periudhën e ardhshme raportuese për llogaritjen e tatimit mbi të ardhurat personale 6) si të pa mbajtura në rreshtin 080. Kjo është një gabim që mund të korrigjohet vetëm duke paraqitur një sqarim (letër e Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse, datë 24 maj 2016 Nr. BS-4-11/9194).

Rregullat për plotësimin e faqes 080 në 6-NDFL

Në urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 14 tetor 2015 Nr. ММВ-7-11/450@, i cili përshkruan përfundimin rresht pas rreshti të raportit 6-NDFL, thuhet në vijim në lidhje me rreshtin 080:

• rreshti tregon shumën totale të tatimit mbi të ardhurat personale që nuk është mbajtur në burim nga agjenti tatimor;
• plotësohet me një total kumulativ nga fillimi i periudhës tatimore.

Nga kjo rrjedh se rreshti 080 kombinon tatimin mbi të ardhurat personale të papaguara për të gjithë marrësit e të ardhurave individuale, pavarësisht:

• nga numri i tyre;
• shuma e të ardhurave të marra;
• periudha e pagesës së saj nga agjenti tatimor (letra e Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse, datë 01.08.2016 Nr. BS-4-11/13984).

Le të shohim një shembull të procedurës për plotësimin e 6-NDFL (rreshti 080).

Shembull

Kontrata kolektive e Tekhnopromservice LLC përmban një kusht për mundësinë e shpërblimit të ish-punonjësve në pension, të cilët kanë punuar për kompaninë për të paktën 15 vjet, me dhurata të vlefshme për përvjetorë të mëdhenj.

Në janar dhe shkurt 2019, 3 ish-punonjës në pension të kompanisë iu dhanë lavatriçe të importuara me vlerë 13,900 rubla për përvjetorët e tyre. secila (shuma totale e dhuratave të lëshuara - 41,700 rubla). Pensionistët nuk kanë marrë para nga kompania gjatë periudhës raportuese.

Fakti i lëshimit të një dhurate në 6-NDFL për tremujorin e parë do të pasqyrohet:

• në linjë 020 (shuma e të ardhurave të përllogaritura) - 41,700 rubla;
• në faqen 030 (zbritje tatimore) - shuma pa taksa prej 12,000 rubla. (4000 rubla × 3 persona);
• në linjë 040 (shuma e tatimit mbi të ardhurat personale të llogaritura) - 3,861 rubla. ((41,700 - 12,000) × 13%);
• në faqet 100 dhe 130 të seksionit të dytë - datat dhe shumat e të ardhurave nga "dhurata";
• faqet 110, 120 dhe 140 (që synojnë të pasqyrojnë datën e tatimit në burim, shumën e saj dhe datën e transferimit në buxhet) janë të mbushura me zero.

Nëse deri në fund të vitit pensionistët nuk marrin asnjë të ardhur në para nga ish-punëdhënësi i tyre, është e nevojshme të plotësoni faqen 080 në raportin vjetor 6-NDFL, duke njohur pamundësinë e mbajtjes së tatimit mbi të ardhurat personale.

Ne do të diskutojmë se çfarë veprimesh të tjera duhet të ndërmarrë një agjent tatimor nëse një faqe e plotësuar 080 shfaqet në raportin e tij në pjesën tjetër.

Veprimet e mëvonshme të agjentit tatimor

Rreshti 080 i plotësuar në raportin vjetor 6-NDFL do të kërkojë një veprim tjetër nga agjenti tatimor - përgatitni dhe dërgoni një mesazh në lidhje me pamundësinë e mbajtjes së tatimit mbi të ardhurat personale (klauzola 5 e nenit 226 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Këto mesazhe dërgohen:

• autoritetet tatimore;
• të gjithë individëve të cilëve u janë paguar të ardhura gjatë vitit nga i cili nuk është mbajtur tatimi mbi të ardhurat personale (letra e Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse, datë 16 nëntor 2016 Nr. BS-4-11/21695@).

Kur kryeni këtë detyrë, duhet t'i përmbaheni rregullave të mëposhtme:

• për mesazhin, përdorni një formular të veçantë - për ta bërë këtë, lëshoni një certifikatë të të ardhurave të një individi në formën 2-NDFL (miratuar me urdhër të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 2 tetor 2018 Nr. ММВ-7-11/ 566@);

SHËNIM! Formulari i certifikatës 2-NDFL është përditësuar.

• në certifikatën e formularit 2-NDFL, shkruani numrin 2 në fushën "Shenjë" dhe në seksionin 5, plotësoni rreshtin që synon të pasqyrojë tatimin mbi të ardhurat personale të pa mbajtur në burim;
• mos u vononi me mesazhin - ai duhet të dërgohet në adresat e specifikuara jo më vonë se 1 Mars pas përfundimit të vitit kalendarik (klauzola 5 e nenit 226 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

2-NDFL me shenjën 2 për 2018 duhet të dërgohet jo më vonë se 01.03.2019. Për mbushjen e mostrës, shihni

Dhe mos harroni se Shërbimi Federal i Taksave dhe Ministria e Financave rekomandojnë kopjimin e certifikatave 2-NDFL me shenjën 2, por me shenjën 1, dhe para 1 prillit të vitit të ardhshëm.

Nëse nuk arrini të dërgoni mesazhe në kohë, autoritetet tatimore mund të ndëshkojnë:

• menaxher - një gjobë prej 300 deri në 500 rubla. (neni 15.6 i Kodit Administrativ);
• kompania - një gjobë prej 200 rubla. për çdo mesazh të vonuar (neni 126 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Kur faqja 080 mbetet zero dhe çfarë të bëni nëse zbulohen gabime në të

Faqe 080 nuk do të përmbajë vlera numerike nëse:

• agjenti tatimor arriti të mbajë në burim tatimin mbi të ardhurat personale nga të gjitha të ardhurat e paguara për "fizikanët";
• gjatë vitit nuk janë paguar të ardhurat nga të cilat është problematike mbajtja e tatimit në burim;
• në raste të tjera (kur paguani shuma që nuk i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat personale, etj.).

Nëse, në faqen 080, pas dorëzimit të 6-NDFL, u zbulua një gabim - dështimi për të treguar tatimin mbi të ardhurat personale të pambajtur ose një pasqyrim i gabuar i shumës së tij - duhet të paraqisni një llogaritje të përditësuar duke përdorur rregullat e mëposhtme:

• vendosni numrin e rregullimit në faqen e titullit të 6-NDFL;
• Në rreshtat e mbushur gabimisht, tregoni shumat e sakta.

Çfarë dënimi mund të pasojë nëse të dhënat e gabuara pasqyrohen në 6-NDFL, dhe autoritetet tatimore nuk kanë marrë një llogaritje të përditësuar, materiali do të tregojë "Si të plotësoni saktë sqarimin në Formularin 6-NDFL?" .

Rezultatet

Faqe 080 i raportit 6-NDFL synon të pasqyrojë tatimin mbi të ardhurat personale, të cilin agjenti tatimor nuk arriti të mbajë në burim nga të ardhurat e një individi. Situata të tilla janë të mundshme kur "fizikanti" ka marrë një dhuratë ose të ardhura të tjera në natyrë.

Formulari 6-NDFL hyri në jetën tonë, duke marrë gjatë rrugës një milion mallkime nga kontabilistët dhe një milion komente nga autoritetet tatimore për rregullat për plotësimin e tij. Por pasionet dhe mosmarrëveshjet nuk qetësohen. Një nga pikat e dyshimit të vazhdueshëm ishte rreshti 080. Ne ju tregojmë se si dhe pse plotësohet rreshti 080 në botimin 3 "1C: Menaxhimi i pagave dhe personelit 8".

Linja 080, në përputhje me emrin, pasqyron Shuma e tatimit që nuk është mbajtur nga agjenti tatimor. Gjithçka duket e qartë dhe e kuptueshme. Por debati rreth plotësimit të kësaj linje është nxitur nga disa botime kontabël, të cilat rekomandojnë që rreshti 080 të pasqyrojë tatimin e llogaritur mbi të ardhurat personale, i cili nuk mund të mbahet deri në fund të vitit.

Në të njëjtën kohë, asnjëri prej tyre nuk merr përsipër përgjegjësinë për të sqaruar se cili nen i Kodit Tatimor të Federatës Ruse mbështet parashikuesit. Çfarë mund të përfshihet në fjalët "do të jetë e pamundur të mbahet deri në fund të vitit"? Në Kodin Tatimor nuk ka asnjë propozim për të treguar fatin se çfarë do të ndodhë deri në fund të vitit.

Paragrafi 4 i nenit 226 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse udhëzon agjentët tatimorë që të mbajnë në burim shumën e përllogaritur të tatimit direkt nga të ardhurat e tatimpaguesit me pagesën aktuale. Fjalë për fjalë nga kjo pikë rrjedh: nëse të ardhurat nuk paguhen, atëherë tatimi nuk mund të mbahet. Prandaj, në përputhje me emrin e fushës, shuma e kësaj takse duhet të pasqyrohet në rreshtin 080.

Është e nevojshme të sqarohet se drejtpërdrejt në Kodin Tatimor të Federatës Ruse dhe me urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë të datës 14 tetor 2015 N MMВ-7-11/450@, i cili miratoi formularin 6-NDFL dhe procedura për plotësimin e saj, nuk përmban udhëzime specifike se cilat shuma të sakta tatimi kërkohen të pasqyruara në rreshtin 080 të seksionit të parë. Ekziston vetëm një titull rreshti.

Letrat e Ministrisë së Financave ose të Shërbimit Federal të Taksave në këtë kontekst mund të konsiderohen si dokumente të natyrës shpjeguese dhe rekomanduese dhe jo akte ligjore rregullatore.

Shpesh aderuesit e vendimeve për mundësinë e mbajtjes së tatimit në burim i referohen letrave të mëposhtme:

1. Letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 01.08.2016 Nr. BS-4-11/13984@ (në tekstin e mëtejmë si letra 1), duke rekomanduar të tregohet në këtë rresht "shuma totale e tatimit që nuk është mbajtur nga taksat agjent nga të ardhurat e marra nga individët në natyrë dhe në formën e përfitimit material në mungesë të pagesës së të ardhurave të tjera në para"

2. Letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 1 nëntor 2017, nr. në formën 6-NDFL.

Por në shkronjën 2, midis gabimeve të bëra gjatë plotësimit të formularit 6-NDFL, tregohet vetëm mosrespektimi i rekomandimeve të paragrafit 5 të shkronjës 1 dhe shkronja 1 nuk tregon kërkesën ekskluzive për të pasqyruar në kolonën 080 vetëm shumën të tatimit që nuk mbahet nga agjenti tatimor nga të ardhurat e marra nga individët në natyrë dhe në formën e përfitimeve materiale në mungesë të pagesës së të ardhurave të tjera në para, por thuhet se këto shuma duhet të pasqyrohen në rreshtin 080.

Shtrohet pyetja se çfarë të bëhet me shumat e tatimit të llogaritur mbi pagat (dhe përbërësit e tij) kur pagat nuk janë paguar.

Supozohet se afati për paraqitjen e raportit 6-NDFL - një muaj pas përfundimit të tremujorit raportues - siguron kohë të mjaftueshme për pagimin e pagave dhe mbajtjen e tatimit mbi të ardhurat personale në përputhje me ligjin.

Në veçanti, në përputhje me Pjesën 6 të Artit. 136 i Kodit të Punës të Federatës Ruse, koha e pagesave të pagave duhet të vendoset në atë mënyrë që punonjësit të marrin paga të paktën çdo gjysmë muaj. Dhe departamenti i taksave, siç e dini, nuk dërgon rekomandime për anashkalimin e shkeljeve të ligjit dhe përgatitjen e një raporti, me kusht që të shkelen afatet për pagimin e pagave.

Në programin 1C: Pagat dhe Menaxhimi i Personelit 8, botimi 3, plotësimi i rreshtit 080 bazohet në informacione të besueshme në lidhje me tatimin e llogaritur dhe të mbajtur në burim në momentin e hartimit të raportit.

Ne dëshirojmë t'u kujtojmë kontabilistëve se sa mosmirënjohëse mund të jetë korrigjimi i vlerës në këtë kolonë bazuar në pritshmërinë hipotetike që tatimi me siguri do të mbahet në burim sepse paga do të paguhet patjetër.

Jo e nevojshme. Kontraktorët nuk paguanin dhe kompania nuk ka para, drejtori bleu një shtëpi në Miami dhe nuk mjaftonte për të paguar punonjësit. Në fund të fundit, vetë ndonjë punonjës mund të heqë dorë nga gjithçka, të shkojë kudo dhe të mos i japë punëdhënësit mundësinë që t'i paguajë rrogën.

Për ta përmbledhur, unë do të doja të rekomandoja që kur plotësoni rreshtin 080 të formularit të mos mendoni për opsionet, por të tregoni saktësisht shumën që shfaqet në titull - Shuma e tatimit që nuk është mbajtur nga agjenti tatimor. Pikërisht kështu funksionon programi 1C: Pagat dhe Menaxhimi i Personelit 8, botimi 3.