Meqenëse pagesat për punonjësit e një ndërmarrje bien në përkufizimin e të ardhurave, tatimi mbi të ardhurat paga duhet të mbahet të detyrueshme. Çdo punonjës është një pagues i tatimit mbi të ardhurat individët.

Kuadri legjislativ

Procedura për zbritjen nga paga dhe përcaktimin e bazës tatimore për punonjësit e ndërmarrjeve dhe organizatave është përcaktuar në nenin 210. Kodin fiskal Federata Ruse. Art. 217 i Kodit Tatimor përmban një listë të të ardhurave që nuk tatohen, për shembull, pensionet dhe grantet, bursat, ndihmat bamirëse, etj.

Neni 224 i Kodit Tatimor përcakton përqindjen e shkallës tatimore mbi pagat dhe të ardhurat e tjera. Nenet 218 deri në 221 përshkruajnë zbritjet tatimore:

• standard;
• sociale;
• pronë;
• profesionale.

Si rregull, vetëm neni 218 – “Zbritje standarde tatimore” – ka të bëjë me punëdhënësit.

Përcaktimi i rezidentit tatimor

Për të përcaktuar se nga cili tatim mbi të ardhurat pagatështë mbajtur në burim, fillimisht duhet të përcaktoni nëse punonjësi është rezident tatimor apo jorezident. Tatimi mbi të ardhurat personale llogaritet nga pagat vetëm pasi të jenë bërë zbritjet tatimore.

Që nga viti 2007, rezident tatimor konsiderohet personi që ka qëndruar në Federatën Ruse për njëqind e tetëdhjetë e tre ditë gjatë vitit të fundit kalendarik. Nëse në të njëjtën kohë ai udhëtoi jashtë vendit, atëherë një qytetar i Federatës Ruse mund të humbasë statusin e tij të rezidentit.

Në të njëjtën kohë, një shtetas i huaj që ka jetuar në territorin e Federatës për njëqind e tetëdhjetë e tre ditë mund të marrë statusin e rezidentit. I njëjti rregull vlen edhe për personat pa shtetësi - statusi i rezidentit tatimor ose jorezident nuk varet nga shtetësia, vendlindja ose vendbanimi. Por ky status ndikon në përqindjen e tatimit mbi të ardhurat e mbledhura nga pagat:

• një banor tatimor i Federatës Ruse paguan tatimin mbi të ardhurat me një normë trembëdhjetë përqind;
• Një jorezident i Federatës Ruse paguan tatimin mbi të ardhurat në një shkallë prej tridhjetë për qind.

Sigurisht, një kalim nga një status në tjetrin është i mundur brenda një viti kalendarik.

Procedura e llogaritjes së tatimit

• norma e interesit - trembëdhjetë ose tridhjetë;
• të gjitha shtesat dhe koeficientët e pagave të kërkuara, si dhe shpërblimet dhe stimujt. Në këtë rast, përfitimet, bursat, ndihmat financiare dhe pagesa të ngjashme nuk merren parasysh;
• përfitimet tatimore për shkak të statusit të një punonjësi (për shembull, një likuidues i pasojave të aksidentit të Çernobilit).

Zbritjet nga pagat, për shembull, alimentacioni, bëhen pas llogaritjes së taksave mbi të ardhurat nga shuma e mbetur, e cila në fund i jepet punonjësit. Kjo do të thotë, është e nevojshme të llogariten të gjitha pagesat e marra nga punonjësi në periudha e faturimit, dhe pjesëtoni ato me numrin e ditëve në periudhë, dhe më pas shumëzoni shumën që rezulton me numrin e ditëve të punuara në të vërtetë nga punonjësi. Ajo që do të ndodhë në fund do të jetë baza tatimore.

Për punonjësit që kryejnë punë sipas marrëveshjeve të kontratës (me përjashtim të sipërmarrësit individualë, me të cilët janë lidhur marrëveshje bashkëpunimi), zbritje bëhen edhe nga pagat në procedurë e përgjithshme: duke marrë parasysh të gjitha pagesat nxitëse dhe kështu me radhë.

Zbritjet tatimore

Siç u përmend më lart, tatimi mbi të ardhurat personale llogaritet nga pagat vetëm pasi të jenë bërë zbritjet tatimore, domethënë përfitimet që i takojnë punonjësit sipas ligjit. Sipas Art. 210 i Kodit Tatimor, zbritjet tatimore janë në shumën 500, 1400 dhe 3000 rubla. Kjo shumë zbritet nga baza totale tatimore dhe tatimi mbi pagën merret parasysh në bilancin që rezulton. Kjo do të thotë, nëse një punonjës merr 8,000 rubla për periudhën e pagës dhe ka një përfitim tatimor prej 3,000 rubla, tatimi mbi të ardhurat ngarkohet prej tij në masën 8,000-3,000 = 5,000 rubla. Më shumë detaje rreth zbritjeve standarde tatimore jepen në Art. 218 NK.

Zbritje tatimore 500 rubla

Sipas dispozitave të Art. 218, shuma prej 500 rubla është e detyruar:

Zbritje tatimore 1400 rubla

Zbritjet nga paga prej 1400 rubla u jepen prindërve të fëmijëve të mitur, fëmijës së parë dhe të dytë. Zbritjet zbatohen gjithashtu për njerkun, kujdestarin, kujdestarin, prindërit birësues, bashkëshortin, prindin ose njerkun. Në të njëjtën kohë, paga e personave të mësipërm nuk duhet të kalojë 280,000 rubla.

Zbritje tatimore 3000 rubla

Taksat e pagave paguhen me një zbritje prej 3,000 rubla nga personat e mëposhtëm:

• ata që morën pjesë në likuidimin e aksidenteve dhe pasojave të tyre në termocentralin bërthamor të Çernobilit dhe Shoqatën e Prodhimit Mayak, dhe si rezultat morën aftësi të kufizuara ose sëmundje nga rrezatimi;
• prindërit, kujdestarët, prindërit kujdestarë, kujdestarët, prindërit birësues, prindërit kujdestarë ose bashkëshortët e prindërve ose prindërit kujdestarë të tre ose katër fëmijëve;
• invalidët e të Madhit Lufta Patriotike dhe personeli ushtarak që u bë i paaftë si rezultat i operacioneve luftarake; ata që morën pjesë në montimin dhe testimin e armëve bërthamore;
• të cilët kanë marrë pjesë në likuidimin e çdo aksidenti rrezatimi, grumbullimin dhe asgjësimin e substancave të rrezatimit.

Nëse tatimpaguesi bie nën disa kategoritë preferenciale, merret parasysh shuma maksimale.

A paguhen taksa për pagën minimale?

Sepse paga minimale mbetet ende pagat dhe është bazë tatimore, i nënshtrohet edhe pagesës së tatimit mbi të ardhurat personale.

Në Rusi, tatimi mbi të ardhurat personale është i detyrueshëm dhe një nga taksat kryesore. Paguhet si nga banorët ashtu edhe nga jorezidentët e Federatës Ruse. Tatimi mbi të ardhurat i mbahet pagës duke filluar nga muaji i parë veprimtaria e punës.

Të nderuar lexues! Artikulli flet për mënyra tipike për të zgjidhur çështjet ligjore, por secili rast është individual. Nëse doni të dini se si zgjidhni saktësisht problemin tuaj- kontaktoni një konsulent:

APLIKACIONET DHE Thirrjet pranohen 24/7 dhe 7 ditë në javë.

Është i shpejtë dhe FALAS!

Shumica e llojeve të të ardhurave i nënshtrohen tatimit, përveç një pjese të listës lloje të ndryshme pagesat.

Norma përcaktohet në varësi të llojit të fitimit, dhe në përputhje me rrethanat, llogaritjet do të kryhen në bazë të këtyre të dhënave.

Taksa së bashku me pagën. Kjo do të thotë, llogaritari, pasi ka përcaktuar pagën, llogarit vetë tatimin. Shuma përfundimtare lëshohet pas zbritjes.

Cfare eshte?

Tatimi mbi të ardhurat është shuma që zbritet nga paga. Përcaktohet përqindja në të cilën bazohet llogaritja.

Çdo pagë është subjekt i tatimit. Tatimi mbi të ardhurat personale nuk mbahet nga:

• shpenzimet e udhëtimit;
• përfitimet e tepricës;
• kompensimi i dëmit të marrë si rezultat i punës dhe llojeve të tjera.

Kuadri legjislativ

Tatimi mbi të ardhurat personale mbahet në bazë të rregullave të mëposhtme:

Tatimi mbi të ardhurat nga paga

Taksa llogaritet edhe nga pagat çdo muaj në thesarin e shtetit.

Aktualisht interesi i ngarkuar për individët është 13%.

Të ardhura të taksueshme

Mënyra se si zbriten të ardhurat dhe nga cilat lloje të të ardhurave varet nga ajo që specifikohet saktësisht kontrata e punës, domethënë:

• paga;
• pagesa me tarifa të ndryshme;
• shumat e paracaktuara;
• bonuse;
• bonuse për kohëzgjatjen e shërbimit;
• koeficientë të ndryshëm territorial.

Pagesa e tatimit mbi të ardhurat kërkohet rreptësisht për të gjithë punonjësit.

Sa përqind?

Tatimi mbi të ardhurat mbi pagat, sa përqind - kjo pyetje lind kryesisht midis paguesve.

Kodi Tatimor, konkretisht neni 224, përcakton normat:

• 13% mbahet nga pagat e banorëve;
• 30% - tarifohet nga jorezidentët;
• 15% - mbi dividentët për jorezidentët;
• 9% - nga dividentët për banorët.

Këto tarifa përdoren në të gjitha organizatat që operojnë në Federatën Ruse.

Si të llogarisni saktë?

Si të llogarisni në 2019:

1. Pagat llogariten për kohë të caktuar duke marrë parasysh pagesat shtesë dhe koeficientët.
2. Ai përcakton se cilat të ardhura i nënshtrohen tatimit.
3. Tregoni statusin e tatimpaguesit për qëllim të pagesës së tatimit mbi të ardhurat nga paga.
4. Analizoni të drejtat e zbritjes.
5. Llogaritni të ardhurat nga paga që nuk i nënshtrohen tatimit.
6. Llogaritni tatimin mbi të ardhurat personale me një normë të caktuar.

Ekziston një formulë e caktuar se si llogaritet tatimi mbi të ardhurat personale:

Tatimi mbi të ardhurat personale i zbritshëm nga paga = Baza tatimore shumëzuar me normën tatimore.

Shembull

• Të ardhurat e një gruaje janë 75,000 rubla.
• Gruaja ka 3 fëmijë të mitur në ngarkim.
• Kjo kategori e qytetarëve ka zbritje: 1400 rubla. + 1400 fshij. + 3000 = 5800 fshij.

Në këtë rast, tatimi mbi të ardhurat personale llogaritet si më poshtë:

(75000 – 5800)*13%=8996 rubla.

Kush nuk paguan?

Të gjithë qytetarët e Federatës Ruse duhet të paguajnë tatimin mbi të ardhurat personale. Taksa llogaritet për çdo punonjës veç e veç. Shuma totale do të transferohet në buxhet.

Taksa zvogëlon fitimet e individëve. Por nuk ka asnjë ndikim në kompani.

Si të zvogëlohet?

Shumë njerëz janë të interesuar nëse është e mundur të zvogëlohet shuma e taksës së paguar? Nëse një qytetar i përket një kategorie të caktuar, atëherë ai ka të drejtë për një zbritje.

Rimbursimi i tatimit mbi të ardhurat personale

Në disa situata, një tatimpagues ka të drejtë për një rimbursim të një pjese të tatimit mbi të ardhurat. Por duhet të ketë arsye për këtë.

Përcaktohen disa kategori zbritjesh:

• standard - art. 218;
• sociale – Art. 219;
• prona – Art. 220;
• profesionale – Art. 221.

Përfitimet tatimore

Individët e punësuar në ndërmarrje mund të mbështeten në përfitime të ndryshme.

• luftëtarë;
• Viktimat e Çernobilit;
• personat me aftësi të kufizuara;
• qytetarët me fëmijë të mitur, përfshirë. kujdestarët, prindërit birësues;
• nënat beqare.

Pjesëmarrësit në operacionet luftarake mund të llogarisin në një përfitim tatimor prej 500 rubla. Kjo gjendje të parashikuara në nivel legjislativ.

Qytetarët që pësuan në aksidentin e Çernobilit dhe pjesëmarrësit në proceset e likuidimit kanë të drejtë në një zbritje prej 3000 rubla.

Në përputhje me ligjin, ata që morën lëndime gjatë Luftës së Dytë Botërore dhe kategoritë e tjera të personelit ushtarak që pësuan si rezultat i armiqësive kanë të drejtë në një zbritje në shumën prej 3,000 rubla.

Kushtet e veçanta parashikohen me ligj për prindërit dhe kujdestarët e fëmijëve të mitur. Por nëse pagat për vitin tejkalojnë 350,000 rubla, zbritja hiqet.

Çdo kujdestar dhe prind mund të llogarisë në përfitimin. Kjo do të thotë, nëse të dy punojnë në të njëjtën ndërmarrje, atëherë të gjithë kanë të drejtë të zbriten.

Nëse dikush shkruan një refuzim për të zbritur, atëherë të dytit mund t'i jepet një përfitim i dyfishtë. Shuma përcaktohet në bazë të numrit të fëmijëve.

Në praktikë, shpesh lindin vështirësi me mundësinë e zbritjes. Për shembull, një qytetar ka 5 fëmijë të mitur.

Llogaritjet kryhen si më poshtë:

• për të parën – 1400;
• në të dytën – 1400;
• në të tretën – 3000;
• në të katërtin – 3000;
• në datën e pestë - 3000.

Ne mbledhim të gjitha shumat dhe marrim 11,800 rubla.

Një zbritje kërkohet nëse punonjësi ka një fëmijë me aftësi të kufizuara në ngarkim. Shuma është 12,000 rubla për secilën.

Përveç kësaj, nëse një fëmijë studion me kohë të plotë në një universitet dhe ka një paaftësi të grupit 1 ose 2, atëherë ai gjithashtu ka të drejtë për një zbritje.

Ky përfitim ofrohet vetëm për prindërit ose prindërit birësues. Kujdestarët dhe kujdestarët kanë të drejtë në 6000 rubla.

Nënat beqare gjithashtu mund të llogarisin në një zbritje. Ata marrin një shumë dyfish më të madhe – 2800 për çdo fëmijë. Për shembull, një qytetar ka 2 fëmijë, atëherë:

Veçoritë

- kjo është shuma e përcaktuar nga legjislacioni i Federatës Ruse, i cili zvogëlon bazën tatimore. Sipas Art. 218 NKRF paragrafi 1, paragrafët. 4, personat me fëmijë të mitur gëzojnë të drejtën e relaksimit në plan. Shpjegimet për aplikimin e tij janë paraqitur në letrën e Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 8 dhjetor 2011 N 03-04-05/8-1014.

Kush gëzon të drejtën e zbritjes tatimore?

Zbritja e taksës së fëmijëve u jepet prindërve, kujdestarëve dhe prindërve birësues, fëmijët e të cilëve nuk kanë mbushur moshën 18 vjeç. Kur kohë e plotë arsimi, periudha e përfitimit zgjatet në 24 vjet.

E drejta i jepet prindit që kujdeset për fëmijët. Zbritja e taksave për fëmijët nga 1 janari 2012 është 1400 rubla. për fëmijën e parë dhe të dytë dhe 3000 rubla. për secilin pasues.

Ndryshime në zbritjen e taksës së fëmijëve për tatimin mbi të ardhurat personale nga 1 janari 2016

Nga 1 janari 2016, zbritja standarde e tatimit mbi të ardhurat personale për çdo fëmijë me aftësi të kufizuara për prindërit dhe prindërit birësues u rrit nga 3 në 12 mijë rubla, dhe për kujdestarët, kujdestarët dhe prindërit birësues - nga 3 në 6 mijë rubla. Përveç kësaj, me qëllim të aplikimit zbritjet standarde për tatimin mbi të ardhurat personale për fëmijët, pragu i të ardhurave për të gjithë prindërit është rritur nga 280 në 350 mijë rubla.

Si të llogarisni zbritjen e taksave?

Shuma e zbritjes është fikse dhe varet nga numri i fëmijëve. Kjo shumë zbritet nga paga e përllogaritur dhe tatimi mbi të ardhurat tërhiqet nga pjesa e mbetur.

Shembull: paga 20,000 rubla, një fëmijë. 20000 - 1400 = 18600 rubla; 18600*13%= 2418 RUR; Totali i pagueshëm: 20,000 – 2418 = 17,582 rubla. Nëse nuk ka fëmijë: 20,000 - (20,000 * 13%) = 17,400 rubla. Kështu, kursimet nëse keni një fëmijë janë 182 rubla. Kreditimi i taksës së fëmijëve jepet mbi të ardhurat në masën 13%.

Cilat janë kufizimet për kreditimin e taksave për fëmijë?

E drejta për zbritje tatimore për fëmijën pushon që nga momenti kur ky i fundit humbet statusin e “fëmijëve”. Një fëmijë konsiderohet shtetas i Federatës Ruse nën moshën 18 vjeç. Ose pas diplomimit nga një institucion arsimor ose transferimi në një formë arsimimi të ndryshme nga koha e plotë. Kur një prind arrin pragun e pagës prej 350 mijë rubla. e drejta e përfitimit pushon së ekzistuari.

Lexoni gjithashtu: Në Rusi, pensionet për fëmijët me aftësi të kufizuara dhe pagesat për prindërit birësues janë rritur që nga viti 2013

Cili prind merr zbritjen?

Çdo prind merr një zbritje tatimore për fëmijët, përveç nëse parashikohet ndryshe me marrëveshje të përbashkët. Domethënë, njëri nga prindërit heq dorë nga e drejta e tij në favor të tjetrit. Këshillohet që ta bëni këtë nëse njëri nga prindërit ka një pagë të madhe dhe pragu për anulimin e përfitimit ndodh para përfundimit të vitit kalendarik. Në këtë rast, prindi i dytë do të marrë një zbritje të dyfishtë. 182*2=364 fshij.

Pëlqimi i bashkëshortit të dytë nuk kërkohet për të marrë një zbritje të dyfishtë:

Nëse prindi është beqar. Ky fakt duhet të vërtetohet me dokumentet përkatëse. Me rimartesën ose birësimin e një fëmije nga një person tjetër, prindi nuk konsiderohet më beqar. Nëse nuk ka vizë në kolonën babai në certifikatën e lindjes, nëna nuk konsiderohet beqare.

Në rast të vdekjes së prindit të dytë ose njohjes së mungesës së tij.

Si të aplikoni për një zbritje tatimore për fëmijët në 2019

Kjo zbritje është e drejtë e punëmarrësit, prandaj nuk e detyron punëdhënësin ta llogarisë atë si parazgjedhje. Kështu, ju duhet të kontaktoni departamentin e kontabilitetit të punëdhënësit tuaj me një kërkesë me shkrim për sigurim zbritje tatimore duke paraqitur dokumentet e mëposhtme:

1. Certifikatat e lindjes së fëmijëve;

2. Certifikata e martesës;

3. Vërtetim nga vendi i punës së bashkëshortit që nuk e përdor këtë relaksim (nëse e bën, atëherë nuk është e nevojshme);