ตามระดับรายละเอียดข้อมูลทางบัญชีบัญชีแบ่งออกเป็น:

ก) บัญชีย่อย;

b) บัญชีเชิงวิเคราะห์

c) บัญชีสังเคราะห์

บัญชีสังเคราะห์เป็นระดับสูงสุดของลักษณะทั่วไปในการบัญชี บัญชีสังเคราะห์เป็นบัญชีที่รวบรวมข้อมูลในรูปแบบทั่วไปในแง่มูลค่าสำหรับลักษณะที่เป็นเนื้อเดียวกันทางเศรษฐกิจ ในผังบัญชี บัญชีสังเคราะห์จะได้รับรหัสสองหลัก ตัวอย่างเช่นบัญชีสังเคราะห์คือบัญชี 10 "วัสดุ", 20 "การผลิตหลัก", 43 "ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป", 71 "การชำระบัญชีกับบุคคลที่รับผิดชอบ", 80 "ทุนที่ได้รับอนุญาต" เป็นต้น

การบัญชีสังเคราะห์เป็นข้อมูลทั่วไปทางบัญชีเกี่ยวกับประเภทของทรัพย์สิน หนี้สิน และธุรกรรมทางธุรกิจตามลักษณะทางเศรษฐกิจบางประการ ซึ่งเก็บรักษาไว้ในบัญชีบัญชีสังเคราะห์

บัญชีเชิงวิเคราะห์เป็นบัญชีที่ได้รับการออกแบบมาเพื่อการบัญชีที่มีรายละเอียดมากขึ้นและลักษณะของวัตถุทางบัญชีทั้งในแง่การเงินและธรรมชาติ

ตัวอย่างเช่น ต้นทุนรวมของวัสดุในคลังสินค้าจะถูกนำมาพิจารณาในบัญชีสังเคราะห์ 10 แต่สำหรับการจัดการที่มีประสิทธิภาพ ข้อมูลทั่วไปนี้ไม่เพียงพออย่างชัดเจน เนื่องจากคุณจำเป็นต้องรู้ว่าวัสดุใดอยู่ในคลังสินค้าซึ่งไม่เพียงพอสำหรับ ใช้งานได้ปกติและในปริมาณเท่าใด บัญชีเชิงวิเคราะห์ให้คำตอบสำหรับคำถามเหล่านี้ เปิดบัญชีการวิเคราะห์สำหรับแต่ละรายการของวัสดุพร้อมตัวบ่งชี้เชิงปริมาณ ราคาต่อหน่วย ฯลฯ

ตัวอย่างบัญชีเชิงวิเคราะห์:

ชื่อบัญชีวิเคราะห์ “ผ้าไหม”

หน่วยวัด-เมตร

ตารางที่ 11

การบัญชีเชิงวิเคราะห์คือการบัญชีที่เก็บรักษาไว้ในบัญชีส่วนบุคคล บัญชีวัสดุ และบัญชีเชิงวิเคราะห์อื่นๆ โดยจัดกลุ่มข้อมูลโดยละเอียดเกี่ยวกับทรัพย์สิน หนี้สิน และธุรกรรมทางธุรกิจภายในบัญชีสังเคราะห์แต่ละบัญชี

ความจำเป็นในการบัญชีเชิงวิเคราะห์ไม่เพียงเกิดขึ้นเมื่อมีการบัญชีสินทรัพย์ที่เป็นสาระสำคัญเท่านั้น แต่ยังรวมถึงการบัญชีสำหรับการชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้สำหรับการบัญชีสำรองการบัญชีหลักทรัพย์ ฯลฯ บัญชีที่ต้องใช้การบัญชีเชิงวิเคราะห์เรียกว่าบัญชีที่ซับซ้อน บัญชีธรรมดาคือบัญชีที่ไม่จำเป็นต้องดูแลรักษาบัญชีเชิงวิเคราะห์ เช่น "บัญชีกระแสรายวัน"

บัญชีเชิงวิเคราะห์บางบัญชีเกี่ยวข้องโดยตรงกับบัญชีสังเคราะห์โดยไม่มีกลุ่มตัวกลาง ตัวอย่างเช่นในบัญชีสังเคราะห์ 70 "การชำระค่าจ้างกับบุคลากร" ข้อมูลเกี่ยวกับหนี้ของพนักงานทุกคนสำหรับค่าจ้างจะถูกรวบรวม บัญชีการวิเคราะห์จะเปิดสำหรับพนักงานแต่ละคนและเรียกว่าบัญชีส่วนบุคคล จำนวนหนี้ของพนักงานทุกคนคือผลรวมของจำนวนหนี้ของพนักงานแต่ละคน ในกรณีนี้ ไม่จำเป็นต้องมีคำอธิบายทั่วไปเพิ่มเติมภายในบัญชีการวิเคราะห์

อย่างไรก็ตาม การสร้างบัญชีเชิงวิเคราะห์ที่เรียบง่ายเช่นนี้ไม่ได้ให้ข้อมูลที่จำเป็นเสมอไป ดังนั้น บัญชีเชิงวิเคราะห์บางบัญชีจึงรวมกันเป็นกลุ่มย่อยที่เรียกว่าบัญชีย่อย ดังนั้นบัญชีย่อยจึงครองตำแหน่งกลางระหว่างบัญชีสังเคราะห์และบัญชีวิเคราะห์ ในทางแผนผัง ความสัมพันธ์ระหว่างบัญชีสังเคราะห์และบัญชีเชิงวิเคราะห์สามารถแสดงได้ดังนี้:

ข้าว. 8

การใช้บัญชีย่อยมีความสำคัญสำหรับบัญชีสังเคราะห์ที่มีองค์ประกอบของออบเจ็กต์บัญชีที่แตกต่างกัน แม้ว่าจะมีลักษณะทั่วไปโดยรวมก็ตาม บัญชีย่อยใช้ในการบัญชีวัสดุ ต้นทุนการผลิต ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป สินทรัพย์ถาวร ฯลฯ

ตัวอย่างเช่น มีการเปิดบัญชีย่อยสำหรับบัญชี 10 "วัสดุ":

10-1 "วัตถุดิบและวัสดุ"

10-2 "ซื้อผลิตภัณฑ์และส่วนประกอบกึ่งสำเร็จรูป ออกแบบชิ้นส่วน 10-3 "เชื้อเพลิง"

10-4 "ภาชนะบรรจุและวัสดุบรรจุภัณฑ์"

10-5 "อะไหล่"

10-6 "วัสดุอื่น ๆ"

10-7 "วัสดุที่ถ่ายโอนเพื่อการประมวลผลไปยังบุคคลที่สาม"

10-8 "วัสดุก่อสร้าง"

10-9 "สินค้าคงคลังและของใช้ในครัวเรือน"

10-10 "อุปกรณ์พิเศษและเสื้อผ้าพิเศษในคลังสินค้า"

10-11 "อุปกรณ์พิเศษและเสื้อผ้าพิเศษในการใช้งาน"

ไปยังบัญชีย่อย 10-3 “เชื้อเพลิง” ในทางกลับกัน บัญชีเชิงวิเคราะห์สามารถเปิดได้:

น้ำมันดีเซล.

แผนผังมีลักษณะดังนี้:

ข้าว. 9

รายการบัญชีสังเคราะห์ได้รับการพัฒนาในผังบัญชีสำหรับกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจและสามารถสร้างจำนวนบัญชีวิเคราะห์และบัญชีย่อยได้ในผังบัญชีการทำงานของบัญชีสำหรับการบัญชีขององค์กร

ผังบัญชี

ผังบัญชีคือรายการบัญชีทางบัญชี

คำสั่งหมายเลข 94n ของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 31 ตุลาคม 2543 อนุมัติผังบัญชีใหม่สำหรับการบัญชีกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กรและคำแนะนำในการสมัคร ผังบัญชีเป็นแบบเดียวกันสำหรับทุกภาคส่วนของเศรษฐกิจของประเทศและประเภทของกิจกรรม รูปแบบการเป็นเจ้าของ รูปแบบองค์กรและกฎหมาย (ยกเว้นธนาคารและสถาบันสินเชื่ออื่น ๆ รวมถึงองค์กรงบประมาณ)

ผังบัญชีประกอบด้วยรายการบัญชีสังเคราะห์ (บัญชีลำดับที่ 1) และบัญชีย่อย (บัญชีลำดับที่ 2) แต่ละบัญชีและบัญชีย่อยจะได้รับหมายเลขถาวร เช่น การกำหนดแบบดิจิทัล ในการบันทึกธุรกรรมเฉพาะ องค์กรสามารถเข้าสู่ผังบัญชีตามข้อตกลงกับกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย บัญชีสังเคราะห์เพิ่มเติมโดยใช้หมายเลขบัญชีฟรี บัญชีย่อยจะใช้ตามความต้องการของการจัดการเพื่อการวิเคราะห์ การควบคุม และการรายงาน องค์กรสามารถแยก รวม และแนะนำบัญชีย่อยใหม่เพิ่มเติมได้

ในผังบัญชี บัญชีที่จำเป็นทั้งหมดจะถูกจัดกลุ่มออกเป็น 8 ส่วน การจัดกลุ่มบัญชีและลำดับที่ตั้งในผังบัญชีขึ้นอยู่กับเนื้อหาทางเศรษฐกิจของข้อเท็จจริงของกิจกรรมทางเศรษฐกิจและการมีส่วนร่วมในการหมุนเวียนของเงินทุน วัตถุประสงค์และโครงสร้างของบัญชีและความสัมพันธ์ระหว่างบัญชีก็ถูกนำมาพิจารณาด้วย

โครงสร้างผังบัญชี

ตารางที่ 12

ผังบัญชีประกอบด้วยบัญชีสินทรัพย์และกระบวนการก่อน ตามด้วยบัญชีหนี้สินและทุน แต่ละส่วนจะรวมบัญชีทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับขั้นตอนหนึ่งของวงจร โดยไม่คำนึงถึงวัตถุประสงค์และโครงสร้างของบัญชี ภายในส่วนต่างๆ จะมีการสังเกตลำดับบางอย่างในการจัดเตรียมบัญชี บัญชีควบคุมจะอยู่หลังบัญชีหลัก

ตัวอย่างเช่น ส่วนที่หนึ่งประกอบด้วยบัญชีของสินทรัพย์ที่ขายยาก ("สินทรัพย์ถาวร", "การลงทุนที่สร้างรายได้ในสินทรัพย์ที่มีตัวตน", "สินทรัพย์ไม่มีตัวตน", "อุปกรณ์สำหรับการติดตั้ง"), บัญชีของกระบวนการได้มา ( "การลงทุนในสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน") และบัญชีที่ควบคุมต้นทุน "ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร", "ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ไม่มีตัวตน"

ส่วนที่ 2 รวมถึงบัญชีของสินทรัพย์ที่ขายช้าเช่น "วัสดุ" "สัตว์สำหรับการเจริญเติบโตและขุน" รวมถึงบัญชีของกระบวนการจัดซื้อจัดจ้าง "การจัดหาและการได้มาซึ่งสินทรัพย์วัสดุ" และการควบคุมบัญชี "เงินสำรองสำหรับการลดลง ในมูลค่าของสินทรัพย์วัสดุ”, “ความเบี่ยงเบนของมูลค่าของสินทรัพย์วัสดุ”

ส่วนที่ 3 “ต้นทุนการผลิต” สะท้อนถึงบัญชีของกระบวนการผลิต ขั้นแรกให้ระบุบัญชีการผลิตซึ่งผลิตภัณฑ์เป็นเรื่องของกิจกรรมขององค์กร - "การผลิตหลัก", "ผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูปที่ผลิตเอง" ต่อมาก็นับจำนวนการผลิตที่เป็นผลิตภัณฑ์เสริม (เสริม) ของการผลิตหลักขององค์กร ถัดมาเป็นบัญชีสำหรับการสะสมและกระจายต้นทุนสำหรับการบำรุงรักษาและการจัดการการผลิต - "ค่าใช้จ่ายการผลิตทั่วไปและธุรกิจทั่วไป" เพื่อรับผิดชอบต้นทุนการบริการสังคมและสวัสดิการสำหรับบุคลากรในอุตสาหกรรมบริการและฟาร์ม หากองค์กรวางแผนที่จะรักษานอกเหนือจากการบัญชีต้นทุนทางการเงินแล้วยังรวมถึงการบัญชีการจัดการด้วยในกรณีนี้บัญชีฟรีตั้งแต่ 30 ถึง 39 จะถูกระบุไว้ในส่วนที่ 3

ส่วนที่ 4 "ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป" มีวัตถุประสงค์เพื่อสรุปข้อมูลเกี่ยวกับบัญชีเกี่ยวกับความพร้อมและการเคลื่อนย้ายของผลิตภัณฑ์และสินค้าสำเร็จรูป ต้นทุนการขาย และมีบัญชีควบคุม "ส่วนต่างการค้า"

ส่วนที่ 5 "เงินสด" ได้รับการกำหนดให้สะท้อนถึงข้อมูลเกี่ยวกับสินทรัพย์ที่มีสภาพคล่องมากที่สุด ซึ่งรวมถึงเงินสดในมือ การชำระเงิน สกุลเงินและบัญชีอื่น ๆ ที่เปิดไว้กับสถาบันสินเชื่อ ตลอดจนเอกสารทางการเงินและหลักทรัพย์ บัญชี 59 “สำรองการด้อยค่าของเงินลงทุนในหลักทรัพย์” มีวัตถุประสงค์เพื่อควบคุมต้นทุนของหลักทรัพย์

ในส่วนที่ 6 "การคำนวณ" บัญชีจะเรียงตามลำดับต่อไปนี้:

บัญชีของคู่สัญญาภายนอก - บัญชี 60, 62, 66, 67

บัญชีการชำระหนี้กับรัฐ - บัญชี - 68, 69

บัญชีสำหรับการชำระหนี้กับบุคลากร - บัญชี 70, 71.73

บัญชีสำหรับการชำระหนี้กับเจ้าของ - บัญชี 75

บัญชีสำหรับการชำระหนี้ภายในเศรษฐกิจ (งบดุลภายใน) – บัญชี 79

ส่วนที่ 7 "ทุน" มีวัตถุประสงค์เพื่อบัญชีสำหรับทุนขององค์กร - ได้รับอนุญาต เพิ่มเติม ทุนสำรอง รวมถึงกำไรสะสมและการจัดหาเงินทุนเป้าหมาย

บัญชี 90-99 สงวนไว้สำหรับจัดระบบข้อมูลเกี่ยวกับรายได้และค่าใช้จ่ายขององค์กรและรวบรวมไว้ในส่วนที่ 8 ข้อมูลจากบัญชีของส่วนนี้จะสะท้อนให้เห็นในงบกำไรขาดทุน

บัญชีนอกงบดุลมีวัตถุประสงค์เพื่อสรุปข้อมูลเกี่ยวกับความพร้อมและการเคลื่อนย้ายของสินทรัพย์ที่ใช้งานชั่วคราวหรือเมื่อจำหน่ายขององค์กร (สินทรัพย์ถาวรที่เช่า สินทรัพย์ที่เป็นสาระสำคัญในการเก็บรักษา ในการประมวลผล ฯลฯ สิทธิและภาระผูกพันที่อาจเกิดขึ้นเช่นกัน เป็นการควบคุมการทำธุรกรรมทางธุรกิจของแต่ละบุคคล

คำแนะนำในการใช้ผังบัญชีให้คำอธิบายสั้น ๆ ของแต่ละบัญชีและบัญชีย่อยที่เปิดไว้ ซึ่งเปิดเผยโครงสร้างและวัตถุประสงค์ เนื้อหาทางเศรษฐกิจของข้อเท็จจริงของกิจกรรมทางเศรษฐกิจที่สรุปให้พวกเขาทราบ ขั้นตอนในการสะท้อนข้อเท็จจริงที่พบบ่อยที่สุด และมีไดอะแกรมมาตรฐานของการโต้ตอบของแต่ละบัญชีกับบัญชีอื่น

เพื่อให้การสนับสนุนข้อมูลสำหรับระบบการจัดการกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กรและตอบสนองการร้องขอข้อมูลของผู้ใช้ภายนอกและโดยเฉพาะภายในจำเป็นต้องสร้างระบบตัวบ่งชี้ที่เปิดเผยข้อมูลเกี่ยวกับวัตถุทางบัญชีรวมถึง ทรัพย์สินและสถานะทางการเงินขององค์กรโดยมีรายละเอียดที่แตกต่างกัน

ในการรับข้อมูลเกี่ยวกับวัตถุทางบัญชีที่มีรายละเอียดแตกต่างกัน องค์กรจะใช้บัญชีสองกลุ่ม: สังเคราะห์และการวิเคราะห์ - และดำเนินการบัญชีสองด้าน: สังเคราะห์และการวิเคราะห์ ดังนั้นตามวิธีการจัดกลุ่มและสรุปข้อมูลทางบัญชีบัญชีบัญชีที่ใช้งานและแฝงจึงแบ่งออกเป็นบัญชีสังเคราะห์และการวิเคราะห์

บัญชีสังเคราะห์ - เหล่านี้เป็นบัญชีการบัญชีที่ออกแบบมาเพื่อบันทึกการมีอยู่และความเคลื่อนไหวของกลุ่มทรัพย์สินขององค์กรและแหล่งที่มาที่เป็นเนื้อเดียวกันทางเศรษฐกิจตลอดจนข้อเท็จจริงของชีวิตทางเศรษฐกิจในรูปแบบทั่วไป บัญชีสังเคราะห์เรียกอีกอย่างว่าบัญชีสั่งซื้อครั้งแรก พวกเขาได้รับการดูแลในรูปแบบการเงินเท่านั้นและข้อมูลของพวกเขาจะถูกใช้เพื่อกรอกแบบฟอร์มการรายงานทางบัญชีโดยเฉพาะในงบดุลและงบกำไรขาดทุนรวมถึงการวิเคราะห์กิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กร ในเรื่องนี้การบัญชีสังเคราะห์ให้ตัวบ่งชี้ทั่วไปในแง่การเงินที่จำเป็นสำหรับแนวคิดทั่วไปเกี่ยวกับความพร้อมและความเคลื่อนไหวของเงินทุนและแหล่งที่มา

สำหรับบัญชีการบัญชีสังเคราะห์ที่มีบัญชีวิเคราะห์หลายกลุ่ม บัญชีย่อยจะถูกเปิดซึ่งจำเป็นเพื่อให้ได้ตัวบ่งชี้รวมเมื่อจัดทำรายงานและวิเคราะห์ บัญชีย่อยเป็นบัญชีลำดับที่สอง ซึ่งเป็นตัวเชื่อมโยงระหว่างบัญชีสังเคราะห์และบัญชีวิเคราะห์ที่เปิดอยู่ ตัวอย่างเช่น บัญชีสังเคราะห์ 10 “วัสดุ” มีบัญชีย่อยเก้าบัญชี ซึ่งแต่ละบัญชีสรุปข้อมูลเกี่ยวกับวัสดุประเภทต่างๆ ตามบัญชีเชิงวิเคราะห์ (ดูภาคผนวก 5)

บัญชีเชิงวิเคราะห์เป็นบัญชีทางบัญชีที่มีวัตถุประสงค์เพื่อให้รายละเอียดและระบุข้อมูลเกี่ยวกับความพร้อม สภาพและความเคลื่อนไหวของทรัพย์สินและแหล่งที่มาของการก่อตัวที่มีอยู่ในบัญชีสังเคราะห์ บัญชีเหล่านี้เปิดขึ้นในการพัฒนาบัญชีสังเคราะห์บางอย่างในบริบทของประเภท ชิ้นส่วน บทความ และหากจำเป็น ด้วยการประเมินข้อมูลในแง่กายภาพ แรงงาน และการเงิน

การสะท้อนวัตถุและกระบวนการทางบัญชีในรูปแบบโดยละเอียดในบัญชีเชิงวิเคราะห์เรียกว่าการบัญชีเชิงวิเคราะห์ รายละเอียดของตัวชี้วัดนั้นจัดทำขึ้นโดยองค์กรโดยอิสระ ขึ้นอยู่กับเงื่อนไขเฉพาะและความจำเป็นในการได้รับข้อมูลสำหรับการจัดการการปฏิบัติงาน เมื่อจัดกระบวนการทางบัญชีจำเป็นต้องกำหนดบัญชีสังเคราะห์ที่จะเปิดบัญชีย่อยจำนวนการบัญชีเชิงวิเคราะห์และรายงานการวิเคราะห์ใดที่จำเป็นเพื่อให้ได้ข้อมูลที่จำเป็นสำหรับการจัดการการปฏิบัติงานขององค์กร การเลือกหลักการในการสร้างการบัญชีเชิงวิเคราะห์นั้นพิจารณาจากปัจจัยต่อไปนี้:

• - ความจำเป็นในการบัญชีการจัดการและการวิเคราะห์เพื่อการจัดการที่มีประสิทธิภาพของลูกหนี้และเจ้าหนี้, การประเมินประสิทธิผลของกระบวนการพื้นฐาน, นโยบายการกำหนดราคา, ความสามารถในการทำกำไรตามประเภทของกิจกรรม, การวิเคราะห์ปริมาณการขาย, การวางแผนและการกำหนดมาตรฐานของต้นทุน, ค่าใช้จ่ายในการขาย, การระบุวิธีการ ลดขนาดลง กระตุ้นบุคลากร ฯลฯ ;
• - ข้อกำหนดสำหรับงบการเงินที่ออกแบบมาเพื่อให้ข้อมูลที่เชื่อถือได้และครบถ้วนเกี่ยวกับฐานะทางการเงินและผลลัพธ์ทางการเงินขององค์กร
• - ข้อกำหนดการบัญชีภาษี
• - ความจำเป็นในการรวบรวมและนำเสนอการรายงานทางสถิติ

มีความสัมพันธ์ใกล้ชิดระหว่างบัญชีสังเคราะห์และบัญชีเชิงวิเคราะห์ ซึ่งประกอบด้วยข้อเท็จจริงที่ว่าบัญชีเชิงวิเคราะห์สะท้อนถึงทรัพย์สิน แหล่งที่มา และข้อเท็จจริงของชีวิตทางเศรษฐกิจแบบเดียวกับบัญชีสังเคราะห์ แต่มีรายละเอียดที่แตกต่างกัน บัญชีเชิงวิเคราะห์มีสองประเภทที่แตกต่างกันในรูปแบบและเนื้อหา: สำหรับการบัญชีสำหรับการคำนวณ (ในแง่การเงิน) และรายการสินค้าคงคลัง (ในแง่การเงินทางกายภาพ) ตัวอย่างเช่น สามารถเปิดบัญชีวิเคราะห์สำหรับบัญชี 41 "สินค้า": "เสื้อผ้า" และ "รองเท้า" (ตาราง 5.1-5.3)

ตารางที่ 5.1. บัญชี 41 "สินค้า"

ตารางที่ 5.2. บัญชีย่อย "เสื้อผ้า"

ตารางที่ 5.3. บัญชีย่อย "รองเท้า"

บัญชีการวิเคราะห์สำหรับการบัญชีสำหรับการชำระหนี้มีรูปแบบเดียวกับบัญชีสังเคราะห์ ยกเว้นชื่อ ตัวอย่างเช่น บัญชีการวิเคราะห์สองบัญชี "Ivanov A.V." สามารถเปิดได้สำหรับบัญชีสังเคราะห์ 71 "การชำระหนี้กับบุคคลที่รับผิดชอบ" และ "เปโตรวา โอ.ไอ." (ตารางที่ 5.4-5.6)

ตารางที่ 5.4. บัญชี 71 "การชำระหนี้กับผู้รับผิดชอบ"

ตารางที่ 5.5. บัญชีย่อย "Ivanov A.V."

ตารางที่ 5.6. บัญชีย่อย "Petrova O.I"

ความสัมพันธ์ระหว่างบัญชีสังเคราะห์และบัญชีวิเคราะห์สามารถแสดงได้ด้วยความเท่าเทียมกันต่อไปนี้ ซึ่งสะท้อนถึงตัวตนของข้อมูลของการบัญชีสังเคราะห์และบัญชีวิเคราะห์:

• - ยอดคงเหลือของบัญชีสังเคราะห์เท่ากับผลรวมของยอดคงเหลือของบัญชีวิเคราะห์ในบัญชีนั้น
• - มูลค่าการซื้อขายในการเดบิตของบัญชีสังเคราะห์เท่ากับผลรวมของมูลค่าการซื้อขายในการเดบิตของบัญชีวิเคราะห์ของบัญชีสังเคราะห์นี้

มูลค่าการซื้อขายในเครดิตของบัญชีสังเคราะห์จะเท่ากับผลรวมของมูลค่าการซื้อขายในเครดิตของบัญชีวิเคราะห์ของบัญชีสังเคราะห์นี้

การดำเนินการตามหลักการระบุตัวตนของข้อมูลการบัญชีเชิงวิเคราะห์ที่มีการหมุนเวียนและยอดคงเหลือในบัญชีการบัญชีสังเคราะห์ในวันแรกของแต่ละเดือนนั้นจะดำเนินการผ่านการจัดทำงบดุลในบัญชีการบัญชีสังเคราะห์และเชิงวิเคราะห์ซึ่งทำให้สามารถตรวจสอบในทางปฏิบัติได้ ความถูกต้องและความสัมพันธ์กันของบันทึกตามลำดับเวลาและเป็นระบบของการบัญชีสังเคราะห์และการวิเคราะห์

แผ่นผลประกอบการเป็นตารางที่ประกอบด้วยตัวเลขและชื่อบัญชี จำนวนเงินยอดคงเหลือเปิดและปิด (เดบิตหรือเครดิต) และการหมุนเวียนเดบิตและเครดิตของแต่ละบัญชี (ตาราง 5.7)

โต๊ะ 5.7.

ผลลัพธ์ของแผ่นการหมุนเวียนสำหรับบัญชีสังเคราะห์มีความเท่าเทียมกันสามคู่:

• - ยอดคงเหลือเมื่อต้นรอบระยะเวลารายงานสำหรับเดบิตและเครดิตของบัญชีทั้งหมด
• - การหมุนเวียนของเดบิตและเครดิตของบัญชีทั้งหมด
• - ยอดคงเหลือ ณ สิ้นรอบระยะเวลารายงานสำหรับเดบิตและเครดิตของบัญชีทั้งหมด ความเท่าเทียมกันประการแรกแสดงให้เห็นว่าจำนวนรวมของทรัพย์สินทั้งหมดขององค์กรเมื่อเริ่มต้นงวดเท่ากับจำนวนรวมของแหล่งที่มาของทรัพย์สินนี้ ข้อมูลเหล่านี้สะท้อนถึงงบดุลขององค์กรเมื่อต้นงวด ความเท่าเทียมกันที่สองตามมาจากหลักการของการเข้าคู่ซึ่งข้อเท็จจริงของชีวิตทางเศรษฐกิจแต่ละอย่างสะท้อนให้เห็นในจำนวนเดียวกันในเดบิตและเครดิตของบัญชีต่าง ๆ และหากจำนวนเงินไม่ตรงกันแสดงว่ามีข้อผิดพลาดในรายการในบัญชีบัญชีหรือ ในการคำนวณ ความเท่าเทียมกันประการที่สามเช่นเดียวกับประการแรกตามมาจากความเท่าเทียมกันของทรัพย์สินทั้งหมดขององค์กรและแหล่งที่มาของการก่อตัวและแสดงยอดคงเหลือเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงาน

เอกสารการหมุนเวียนสำหรับบัญชีสังเคราะห์ประกอบด้วยข้อมูลทั่วไปเกี่ยวกับสถานะ การเปลี่ยนแปลง และยอดคงเหลือของทรัพย์สินและหนี้สินขององค์กร งบการหมุนเวียนสำหรับบัญชีการบัญชีเชิงวิเคราะห์จะถูกรวบรวมแยกกันสำหรับบัญชีสังเคราะห์แต่ละบัญชีที่มีการบัญชีเชิงวิเคราะห์ มีรูปแบบที่แตกต่างกันขึ้นอยู่กับลักษณะของวัตถุของการบัญชีเชิงวิเคราะห์ สำหรับบัญชีเชิงวิเคราะห์จะใช้แผ่นการหมุนเวียนสามรูปแบบ:

• - เมื่อดูแลรักษาการบัญชีต้นทุนทางกายภาพ
• - เมื่อเก็บบันทึกในรูปแบบการเงินเท่านั้น:
• - เมื่อเก็บรักษาบันทึกบัญชีการชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ที่แตกต่างกัน

หากวัตถุทางบัญชีสะท้อนให้เห็นในบัญชีเชิงวิเคราะห์ในรูปแบบการเงินเท่านั้น แผ่นการหมุนเวียนสำหรับบัญชีเหล่านี้จะถูกรวบรวมในรูปแบบเดียวกับแผ่นการหมุนเวียนสำหรับบัญชีสังเคราะห์ หากวัตถุทางบัญชีสะท้อนให้เห็นในบัญชีเชิงวิเคราะห์ไม่เพียง แต่ในมูลค่า แต่ยังรวมถึงเงื่อนไขทางธรรมชาติหรือด้านแรงงานด้วย ดังนั้นตัวบ่งชี้ของแผ่นงานการหมุนเวียนสำหรับบัญชีเหล่านี้จะได้รับในมูลค่าเงื่อนไขธรรมชาติหรือเงื่อนไขแรงงานด้วย (ตาราง 5.8)

ตารางที่ 5.8. งบดุลสำหรับบัญชีสังเคราะห์ "สินค้า"

งบดุลมูลค่าการซื้อขายสำหรับบัญชีเชิงวิเคราะห์คือข้อมูลสรุปของมูลค่าการซื้อขายและยอดคงเหลือสำหรับบัญชีเชิงวิเคราะห์ทั้งหมดที่เปิดในบัญชีสังเคราะห์ ผลลัพธ์ของเอกสารการหมุนเวียนสำหรับบัญชีเชิงวิเคราะห์ได้รับการตรวจสอบด้วยข้อมูลของบัญชีสังเคราะห์ที่เกี่ยวข้องในเอกสารการหมุนเวียนสำหรับบัญชีการบัญชีสังเคราะห์

เพื่อสรุปข้อมูลเกี่ยวกับการเคลื่อนไหวของทรัพย์สินและแหล่งที่มาขององค์กรตลอดจนเพื่อวัตถุประสงค์ในการตรวจสอบความถูกต้องของรายการทางบัญชีจะมีการรวบรวมแผ่นการหมุนเวียนหมากฮอสสำหรับบัญชีสังเคราะห์ (ตารางที่ 5.9)

ในแผ่นผลประกอบการหมากรุก คอลัมน์แรกประกอบด้วยชื่อของบัญชีทั้งหมดที่มีมูลค่าการซื้อขาย บัญชีที่เกี่ยวข้องจะแสดงเป็นคอลัมน์ ในแต่ละเซลล์ของแผ่นการหมุนเวียนหมากรุกจะมีการป้อนจำนวนการหมุนเวียนที่มีการโต้ตอบของบัญชีเดียวกัน

แผ่นกระดานหมากรุกช่วยให้คุณทำความคุ้นเคยกับธรรมชาติของข้อเท็จจริงของชีวิตทางเศรษฐกิจในขณะเดียวกันก็เป็นเทคนิคทางเทคนิคในการตรวจสอบความถูกต้องของการจัดทำรายการทางบัญชี

ตารางที่ 5.9.

ในการบัญชี มีการใช้บัญชีสามประเภทเพื่อรับข้อมูลต่างๆ ตามระดับของรายละเอียด จะแบ่งออกเป็นบัญชีสังเคราะห์ บัญชีวิเคราะห์ และบัญชีย่อย

บัญชีสังเคราะห์ประกอบด้วยตัวบ่งชี้ทั่วไปเกี่ยวกับทรัพย์สิน หนี้สิน และการดำเนินงานขององค์กรสำหรับกลุ่มที่มีเนื้อเดียวกันทางเศรษฐกิจ ซึ่งแสดงเป็นเงื่อนไขทางการเงิน บัญชีสังเคราะห์ประกอบด้วย: 01 “สินทรัพย์ถาวร”; 10 "วัสดุ"; 50 "แคชเชียร์"; 51 “บัญชีกระแสรายวัน”; 43 “ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป”, 41 “สินค้า”; 70 “การชำระค่าจ้างกับบุคลากร”, 80 “ทุนจดทะเบียน” ฯลฯ

บัญชีเชิงวิเคราะห์จะให้รายละเอียดเนื้อหาของบัญชีสังเคราะห์ ซึ่งสะท้อนถึงข้อมูลเกี่ยวกับทรัพย์สิน หนี้สิน และธุรกรรมบางประเภท ซึ่งแสดงออกมาในรูปแบบมาตรการทางธรรมชาติ การเงิน และแรงงาน โดยเฉพาะอย่างยิ่งสำหรับบัญชี 41 "สินค้า" คุณควรทราบไม่เพียงแต่ปริมาณสินค้าทั้งหมดเท่านั้น แต่ยังโดยเฉพาะการมีอยู่และที่ตั้งของผลิตภัณฑ์หรือกลุ่มสินค้าแต่ละประเภทโดยเฉพาะและสำหรับบัญชี 60 "การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา" - ไม่เพียงแต่หนี้ทั้งหมดเท่านั้น แต่ยังรวมถึงหนี้เฉพาะของซัพพลายเออร์แต่ละรายแยกกันด้วย

บัญชีย่อย (บัญชีสังเคราะห์ของลำดับที่สอง) ซึ่งเป็นบัญชีกลางระหว่างบัญชีสังเคราะห์และบัญชีวิเคราะห์ มีไว้สำหรับการจัดกลุ่มบัญชีวิเคราะห์เพิ่มเติมภายในบัญชีสังเคราะห์ที่กำหนด การบัญชีดำเนินการในลักษณะธรรมชาติและทางการเงิน บัญชีการวิเคราะห์หลายบัญชีประกอบเป็นบัญชีย่อยหนึ่งบัญชี และบัญชีย่อยหลายบัญชีประกอบเป็นบัญชีสังเคราะห์หนึ่งบัญชี (ดูตาราง 3.7)

ตารางที่ 3.7

ความสัมพันธ์ระหว่างบัญชีสังเคราะห์ 10 “วัสดุ” กับบัญชีย่อยและบัญชีเชิงวิเคราะห์

บัญชีสังเคราะห์	บัญชีย่อย	บัญชีวิเคราะห์
10 "วัสดุ"	10-1 “วัตถุดิบและวัสดุสิ้นเปลือง”
	10-2 “ซื้อผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูป”
	10-3 "เชื้อเพลิง"	น้ำมัน น้ำมันดีเซล น้ำมันก๊าด น้ำมันเบนซิน ถ่านหิน ก๊าซ ฯลฯ
	10-4 “ภาชนะบรรจุและวัสดุบรรจุภัณฑ์”	ไม้ กระดาษแข็ง โลหะ ฯลฯ
	ฯลฯ

(10-5,10-6,10-7,10-8,10-9)

การบัญชีใช้การบัญชีสังเคราะห์และการวิเคราะห์การบัญชีสังเคราะห์

- การบัญชีข้อมูลการบัญชีทั่วไปเกี่ยวกับประเภทของทรัพย์สินหนี้สินและธุรกรรมทางธุรกิจตามลักษณะทางเศรษฐกิจบางประการซึ่งเก็บรักษาไว้ในบัญชีบัญชีสังเคราะห์การบัญชีเชิงวิเคราะห์

การบัญชีสังเคราะห์และการวิเคราะห์ได้รับการจัดระเบียบเพื่อให้ตัวบ่งชี้ควบคุมซึ่งกันและกันและสอดคล้องกันในที่สุด ดังนั้นการบันทึกจึงดำเนินการแบบคู่ขนาน รายการในบัญชีการบัญชีเชิงวิเคราะห์จัดทำขึ้นโดยใช้เอกสารเดียวกันกับรายการในบัญชีบัญชีสังเคราะห์ แต่มีรายละเอียดมากกว่า

มีความสัมพันธ์ที่แยกไม่ออกระหว่างบัญชีสังเคราะห์และบัญชีวิเคราะห์ มันแสดงในความเท่าเทียมกันดังต่อไปนี้

1. ยอดคงเหลือเปิดสำหรับบัญชีวิเคราะห์ทั้งหมดที่เปิดสำหรับบัญชีสังเคราะห์นี้เท่ากับยอดคงเหลือเปิดของบัญชีสังเคราะห์ (å ค 1ก = ส 1ส ).

2. มูลค่าการซื้อขายของบัญชีวิเคราะห์ทั้งหมดที่เปิดโดยใช้บัญชีสังเคราะห์นี้จะต้องเท่ากับมูลค่าการซื้อขายของบัญชีสังเคราะห์

3. ยอดคงเหลือสุดท้ายสำหรับบัญชีการวิเคราะห์ทั้งหมดที่เปิดสำหรับบัญชีสังเคราะห์นี้เท่ากับยอดคงเหลือสุดท้ายของบัญชีสังเคราะห์ (å C 2a = C 2c)

ในการบัญชีมีความสัมพันธ์บางอย่างระหว่างบัญชีกับงบดุลซึ่งแสดงออกมาดังนี้ ตามรายการในงบดุลเหล่านี้ บัญชีที่ใช้งานอยู่และบัญชีแฝงจะถูกเปิดขึ้น ซึ่งชื่อโดยทั่วไปจะตรงกับรายการในงบดุล ดังนั้นรายการสินทรัพย์ "สินทรัพย์ไม่มีตัวตน" จึงสอดคล้องกับบัญชี 04 "สินทรัพย์ไม่มีตัวตน"; รายการรับผิดของงบดุล "ทุนเพิ่มเติม" - บัญชี 83 "ทุนเพิ่มเติม" ฯลฯ บางครั้งหลายบัญชีจะแสดงด้วยรายการเดียวในงบดุล ตัวอย่างเช่น รายการงบดุล "สินค้าคงคลัง" ประกอบด้วยบัญชีหลายกลุ่ม (10, 11, 15, 16, 20, 21, 43, 41 เป็นต้น) ในเวลาเดียวกันมีบัญชีที่แสดงอยู่ในงบดุลภายใต้สองรายการ ตัวอย่างเช่นบัญชี 76 "การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ" ในรายการ "ลูกหนี้รายอื่น" และในความรับผิด - ในรายการ "เจ้าหนี้รายอื่น" นอกจากนี้ ยอดเงินคงเหลือสำหรับรายการในงบดุลที่เกี่ยวข้องคือยอดดุลเริ่มต้นของบัญชีสังเคราะห์ที่เปิดอยู่ ยอดรวมของยอดเดบิตของบัญชีสังเคราะห์เท่ากับยอดรวมของยอดเครดิต เนื่องจากยอดรวมเหล่านี้ไม่มีอะไรมากไปกว่ายอดรวมของสินทรัพย์และหนี้สินในงบดุล ขึ้นอยู่กับยอดปิดบัญชีของบัญชีสังเคราะห์ ยอดดุลใหม่จะถูกวาดขึ้นในวันแรกของรอบระยะเวลาการรายงานถัดไป (เดือน ไตรมาส และปี) ดังนั้น แผนผังความสัมพันธ์ระหว่างบัญชีและยอดคงเหลือสามารถแสดงได้ดังนี้:

งบดุล ณ วันเริ่มต้นของรอบระยะเวลารายงาน

บัญชี

งบดุล ณ วันสิ้นรอบระยะเวลารายงาน

อย่างไรก็ตาม มีความแตกต่างระหว่างบัญชีการบัญชีและงบดุล นั่นคือบัญชีการบัญชีสะท้อนถึงธุรกรรมทางธุรกิจในปัจจุบันและข้อมูลรวมสำหรับรอบระยะเวลาการรายงานในตัวบ่งชี้ทางการเงิน ธรรมชาติ และแรงงาน งบดุลแสดงเฉพาะข้อมูลสุดท้าย ณ จุดเริ่มต้นและจุดสิ้นสุดของรอบระยะเวลารายงานในรูปแบบการเงิน นอกจากนี้ในการบัญชีปัจจุบันยังมีบัญชีที่ไม่รวมอยู่ในงบดุลเนื่องจากจะถูกปิดก่อนที่จะรวบรวมงบดุล ซึ่งรวมถึงบัญชี 26 "ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไป", 25 "ค่าใช้จ่ายการผลิตทั่วไป", 90 "การขายผลิตภัณฑ์ (งานบริการ)", 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น" ฯลฯ นอกจากนี้บัญชีนอกงบดุลจะไม่สะท้อนให้เห็น ในงบดุล

เพื่อให้ได้รับความแตกต่างตามระดับของลักษณะทั่วไปข้อมูลในการบัญชีจึงใช้บัญชีสองกลุ่ม: สังเคราะห์และเชิงวิเคราะห์

บัญชีสังเคราะห์– ออกแบบมาเพื่อการรวมกลุ่มและการบัญชีของวัตถุทางบัญชีที่เป็นเนื้อเดียวกัน

บัญชีวิเคราะห์– มีไว้สำหรับคุณลักษณะโดยละเอียดของวัตถุ

ตัวอย่าง:

43 “ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป” เป็นบัญชีสังเคราะห์

บัญชีเชิงวิเคราะห์ - ที่สถานประกอบการทางการเกษตร - ธัญพืช, ที่สถานประกอบการอุตสาหกรรม - ซีเมนต์, ที่สถานประกอบการอุตสาหกรรมอาหาร - อาหารสำเร็จรูป ฯลฯ

การป้อนออบเจ็กต์การบัญชีลงในบัญชีสังเคราะห์เรียกว่าการบัญชีสังเคราะห์ และการเข้าสู่บัญชีการวิเคราะห์เรียกว่าการบัญชีเชิงวิเคราะห์ การบัญชีสังเคราะห์ดำเนินการในแง่การเงิน การบัญชีเชิงวิเคราะห์ในแง่ปริมาณและผลรวม (เช่น "ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป" ในการบัญชีสังเคราะห์ดำเนินการในแง่การเงินในการบัญชีเชิงวิเคราะห์ในหน่วยเซ็นต์ ตัน ฯลฯ )

ความเชื่อมโยงระหว่างบัญชีเชิงวิเคราะห์และบัญชีสังเคราะห์มีดังต่อไปนี้:

1. บัญชีสังเคราะห์มีรายละเอียดโดยใช้บัญชีเชิงวิเคราะห์
2. ธุรกรรมทางธุรกิจที่แสดงในบัญชีสังเคราะห์จะต้องนำมาพิจารณาในบัญชีการวิเคราะห์ที่เกี่ยวข้อง
3. ในบัญชีสังเคราะห์ การดำเนินการจะถูกบันทึกเป็นจำนวนเงินทั้งหมด และในบัญชีการวิเคราะห์ในจำนวนบางส่วน ส่งผลให้มีจำนวนเงินรวม (เท่ากัน)
4. ยอดคงเหลือเริ่มต้นและครั้งสุดท้าย ยอดคงเหลือ เดบิต และเครดิตของบัญชีสังเคราะห์จะต้องเท่ากับผลรวมของยอดคงเหลือและมูลค่าการซื้อขายที่สอดคล้องกันของบัญชีวิเคราะห์

แนวคิดและลักษณะของบัญชีย่อย

บางบัญชีไม่ต้องการรายละเอียดเพิ่มเติม ดังนั้นจึงไม่มีการเปิดบัญชีเชิงวิเคราะห์ (เช่น เครื่องบันทึกเงินสด บัญชีกระแสรายวัน) การเชื่อมโยงระดับกลางระหว่างบัญชีสังเคราะห์และบัญชีวิเคราะห์คือบัญชีย่อย

บัญชีย่อยเป็นวิธีการจัดกลุ่มข้อมูลบัญชีเชิงวิเคราะห์

บัญชีสังเคราะห์	บัญชีย่อย	บัญชีวิเคราะห์
10 "วัสดุ"	1. วัตถุดิบ	เกลือ น้ำตาล สารถนอมอาหาร
	2. ซื้อผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูปและส่วนประกอบ โครงสร้างและชิ้นส่วน	ครีมเปรี้ยวกึ่งสำเร็จรูป
	3.เชื้อเพลิง	โรค เชื้อเพลิง, ถ่านหิน, แก๊ส, ฟืน, พีท, น้ำมันเบนซิน
	4.ภาชนะบรรจุและวัสดุบรรจุภัณฑ์	กล่อง, กระเป๋า
	5.อะไหล่	ยาง,แบตเตอรี่
	6.วัสดุอื่นๆ
	7.วัสดุที่ถ่ายโอนเพื่อการประมวลผลไปยังบุคคลที่สาม
	8.วัสดุก่อสร้าง	บอร์ด อิฐ ซีเมนต์
	9.สินค้าคงคลังและของใช้ในครัวเรือน	คราด พลั่ว
	10.อุปกรณ์พิเศษและเสื้อผ้าพิเศษในสต็อก	ผู้เชี่ยวชาญ. เสื้อผ้าในโกดัง
	11. อุปกรณ์พิเศษและเสื้อผ้าพิเศษในการใช้งาน	ผู้เชี่ยวชาญ. เสื้อผ้าที่ใช้งานอยู่

งบการหมุนเวียนของบัญชีสังเคราะห์และบัญชีวิเคราะห์

วิธีหลักในการสรุปข้อมูลในการบัญชีคือเอกสารการหมุนเวียน แผ่นการหมุนเวียนประกอบด้วยผลรวมที่เท่ากันสามคู่:

1 คู่ – ความเท่าเทียมกันของยอดคงเหลือเริ่มต้นเนื่องจากความเท่าเทียมกันของสินทรัพย์และหนี้สินของงบดุล

2 คู่ – ความเท่าเทียมกันของมูลค่าการซื้อขายเกิดจากการเข้าสองครั้ง กล่าวคือ แต่ละจำนวนเงินจะถูกบันทึกในบัญชีสองครั้ง

3 คู่ – ความเท่าเทียมกันของยอดคงเหลือสุดท้ายเกิดจากความเท่าเทียมกันสองรายการแรกและความเท่าเทียมกันของสินทรัพย์และหนี้สินในงบดุล

ในทางปฏิบัติ งบดุลแบบหมุนเวียน (ยอดคงเหลือ) สำหรับบัญชีสังเคราะห์เรียกว่างบดุลแบบหมุนเวียนเนื่องจากมีตัวบ่งชี้เกือบทั้งหมด

แผ่นการหมุนเวียนสำหรับบัญชีเชิงวิเคราะห์ได้รับการเก็บรักษาไว้ในเงื่อนไขเชิงปริมาณและรวมและมีรูปแบบดังต่อไปนี้:

№	ชื่อ	ปริมาณ	ราคา	ยอดเปิด		การปฏิวัติ		ยอดสุดท้าย
				ปริมาณ	ผลรวม	ปริมาณ	ผลรวม	ปริมาณ	ผลรวม
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
	ทั้งหมด:	เอ็กซ์	เอ็กซ์	เอ็กซ์		เอ็กซ์		เอ็กซ์

ความสัมพันธ์ระหว่างบัญชีและยอดคงเหลือ

มีความสัมพันธ์ใกล้ชิดระหว่างบัญชีและยอดคงเหลือ แต่ละรายการในงบดุลมีบัญชีที่เกี่ยวข้อง ยกเว้นแต่ละรายการที่แสดงข้อมูลจากหลายบัญชี

ตัวอย่างเช่น วัตถุดิบและวัสดุประกอบด้วยยอดคงเหลือสำหรับหลายบัญชี

เงินสด - รายการนี้สรุปยอดคงเหลือของบัญชี 50, 51, 52, 55

บัญชีจะถูกแบ่งออกเป็นแบบแอคทีฟและพาสซีฟในลักษณะเดียวกัน

ยอดคงเหลือของสินทรัพย์และแหล่งที่มาของการก่อตัวจะแสดงในบัญชีในบรรทัดเดียวกับในงบดุล ผลรวมของยอดคงเหลือสำหรับบัญชีที่ใช้งานอยู่ทั้งหมดเท่ากับยอดรวมของสินทรัพย์ในงบดุล สำหรับบัญชีเชิงรับทั้งหมดจะเท่ากับยอดรวมของหนี้สินในงบดุล

การมอบหมายภาคปฏิบัติในหัวข้อ “บัญชีสังเคราะห์และการวิเคราะห์ บัญชีย่อย”

แบบฝึกหัดที่ 1: จากข้อมูล ให้เปิดบัญชีสังเคราะห์ 10/3 “เชื้อเพลิง” ณ วันที่ 02/01/2018 – ยอดเดบิตคงเหลือ 182,600 rub

ภารกิจที่ 2: จากข้อมูล ให้เปิดบัญชีการวิเคราะห์สำหรับบัญชีสังเคราะห์ 10/3 “เชื้อเพลิง”:

— น้ำมันดีเซล ยอด ณ วันที่ 02/01/2018 — 5,000 ลิตร ด้วยต้นทุนทางบัญชีตามแผน 35 รูเบิล ต่อ 1 ลิตร

- AI-92, ยอดคงเหลือ ณ วันที่ 02/01/2561 คือ 200 ลิตร โดยมีต้นทุนทางบัญชีตามแผนอยู่ที่ 38 รูเบิล ต่อ 1 ลิตร

ภารกิจที่ 3: จากธุรกรรมทางธุรกิจ จัดทำบัญชีการติดต่อ:

เลขที่	เนื้อหาของการดำเนินงาน	จำนวนถู	ดี	ถึง
1.	ได้รับเชื้อเพลิง AI-92 จากซัพพลายเออร์ 400 ลิตร ในราคาต้นทุนทางบัญชีที่วางแผนไว้ 38 รูเบิล สำหรับ 1 ลิตร	15 200	10/3	60
2.	การประชุมเชิงปฏิบัติการด้านการขนส่งใช้น้ำมันดีเซล 1,000 ลิตรในระหว่างเดือน ในราคาต้นทุนทางบัญชีที่วางแผนไว้ 35 รูเบิล สำหรับ 1 ลิตร	35 000	23	10/3
3.	เชื้อเพลิง AI-92 ที่ใช้ในการผลิตหลักในช่วงเดือนนี้คือ 150 ลิตร ในราคาต้นทุนทางบัญชีที่วางแผนไว้ 38 รูเบิล สำหรับ 1 ลิตร	5 700	20	10/3

ภารกิจที่ 4: เข้าสู่บัญชีบัญชีสังเคราะห์และบัญชีวิเคราะห์

สารละลาย.

Dt (เดบิต)	10/3 "เชื้อเพลิง"		เคที (เครดิต)
ยอดเปิด 182,600 รูเบิล
1) 15 200		2) 35 000 3) 5 700
มูลค่าการซื้อขาย 15,200 rub		มูลค่าการซื้อขาย 40,700 rub
ปิดยอด 157,100 รูเบิล

Dt (เดบิต)	น้ำมันดีเซล		เคที (เครดิต)
ยอดเปิด 175,000 ถู
		2) 35 000
มูลค่าการซื้อขาย		มูลค่าการซื้อขาย 35,000 ถู
ปิดยอด 140,000 ถู

Dt (เดบิต)	เอไอ - 92		เคที (เครดิต)
ยอดเปิด 7 600 ถู
1) 15 200		3) 5 700
มูลค่าการซื้อขาย 15,200 rub		มูลค่าการซื้อขาย 5,700 rub
ปิดยอด 17,100 ถู.

ตามมาตรา. มาตรา 2 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางของสหพันธรัฐรัสเซีย "เกี่ยวกับการบัญชี" ลงวันที่ 21 พฤศจิกายน 2539 หมายเลข 129-FZ องค์กรต่างๆ ดูแลรักษาบัญชีสังเคราะห์และการวิเคราะห์

การบัญชีสังเคราะห์ – นี่คือการบัญชีของข้อมูลการบัญชีทั่วไปเกี่ยวกับประเภทของทรัพย์สินหนี้สินและธุรกรรมทางธุรกิจตามลักษณะทางเศรษฐกิจบางประการซึ่งเก็บรักษาไว้ในบัญชีบัญชีสังเคราะห์

การบัญชีเชิงวิเคราะห์ – นี่คือการบัญชีที่เก็บรักษาไว้ในบัญชีส่วนบุคคลและบัญชีเชิงวิเคราะห์อื่น ๆ โดยจัดกลุ่มข้อมูลโดยละเอียดเกี่ยวกับทรัพย์สิน หนี้สิน และธุรกรรมทางธุรกิจภายในบัญชีสังเคราะห์แต่ละบัญชี

การบัญชีสังเคราะห์และการวิเคราะห์ได้รับการจัดระเบียบเพื่อให้ตัวบ่งชี้ควบคุมซึ่งกันและกันและในที่สุดก็ตรงกันซึ่งเป็นเหตุผลว่าทำไมรายการสำหรับพวกเขาจึงดำเนินการแบบคู่ขนาน: รายการในบัญชีการบัญชีเชิงวิเคราะห์ถูกสร้างขึ้นบนพื้นฐานของเอกสารเดียวกันกับรายการในบัญชีบัญชีสังเคราะห์ แต่มีรายละเอียดมากขึ้น

จากนี้เพื่อให้ได้ตัวบ่งชี้ระดับรายละเอียดที่แตกต่างกันในการบัญชีจึงใช้บัญชีสามประเภท:

– สังเคราะห์;

– วิเคราะห์;

- บัญชีย่อย

บัญชีสังเคราะห์ – เป็นบัญชีการบัญชีที่ให้ข้อมูลทั่วไปเกี่ยวกับความพร้อมและความเคลื่อนไหวของทรัพย์สิน แหล่งที่มา และหนี้สิน ในบัญชีสังเคราะห์ การบัญชีจะดำเนินการตามประเภทของทรัพย์สินและแหล่งที่มาในแง่ของมูลค่าเท่านั้น

บัญชีการบัญชีสังเคราะห์สะท้อนถึงข้อมูลเกี่ยวกับการจัดกลุ่มทางเศรษฐกิจของทรัพย์สินขององค์กรแหล่งที่มาของการก่อตัวและธุรกรรมทางธุรกิจในรูปแบบทั่วไปในรูปของการเงิน ตัวอย่างเช่นบัญชีดังกล่าวรวมถึงบัญชี 01 "สินทรัพย์ถาวร", 10 "วัสดุ", 70 "การชำระหนี้กับบุคลากรสำหรับค่าจ้าง", 60 "การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา" เป็นต้น

การบัญชีโดยใช้บัญชีสังเคราะห์เรียกว่าสังเคราะห์

อย่างไรก็ตาม ในการจัดการกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กร การมีเพียงตัวชี้วัดทั่วไปนั้นไม่เพียงพอ จำเป็นต้องมีข้อมูลโดยละเอียดสำหรับซัพพลายเออร์วัสดุแต่ละราย ผู้ซื้อแต่ละราย สำหรับประเภทของผลิตภัณฑ์ที่ผลิต สำหรับพนักงานแต่ละคนขององค์กร ฯลฯ ดังนั้นในการพัฒนากลุ่มทางเศรษฐกิจจึงมีการเปิดบัญชีสังเคราะห์ วิเคราะห์บัญชี

บัญชีวิเคราะห์ – นี่คือบัญชีที่สะท้อนถึงวัตถุทางบัญชีโดยละเอียด เมื่อเก็บบันทึกโดยใช้บัญชีเชิงวิเคราะห์ คุณสามารถใช้ตัวชี้วัดทางการเงิน แรงงาน และธรรมชาติได้

ตัวอย่างของบัญชีเชิงวิเคราะห์อาจเป็นบัญชี “ไม้สน” และ “กาวของช่างไม้” ซึ่งเปิดขึ้นเพื่อการพัฒนาบัญชีสังเคราะห์ 10 “วัสดุ”

การบัญชีโดยใช้บัญชีเชิงวิเคราะห์เรียกว่าเชิงวิเคราะห์

บัญชีย่อย ครอบครองการเชื่อมโยงระดับกลางระหว่างบัญชีสังเคราะห์และบัญชีวิเคราะห์ ใช้สำหรับวัตถุทางบัญชีที่มีรายการที่หลากหลาย บัญชีย่อยถูกนำมาใช้เพื่อรับตัวบ่งชี้ทั่วไปสำหรับทุกองค์กร ตัวบ่งชี้เสริมของบัญชีสังเคราะห์ และสำหรับการจัดกลุ่มเพิ่มเติมของบัญชีเชิงวิเคราะห์บางบัญชี

บัญชีสังเคราะห์เป็นบัญชีของลำดับที่ 1 บัญชีย่อยเป็นบัญชีของลำดับที่ 2 บัญชีวิเคราะห์อาจเป็นลำดับที่ 3, 4, 5 เป็นต้น ขึ้นอยู่กับเป้าหมายที่ตั้งไว้ที่เกี่ยวข้องกับการเตรียมการ การให้เหตุผล และการยอมรับการตัดสินใจด้านการจัดการที่เหมาะสม หรือการชี้แจงจุดยืนขององค์กรในตลาด ความสามารถในการแข่งขันของผลิตภัณฑ์ที่ตนผลิตและจำหน่าย เป็นต้น

ตัวอย่างเช่น สำหรับบัญชีสังเคราะห์ 10 "วัสดุ" ผังบัญชีมีให้สำหรับบัญชีย่อยต่อไปนี้:

"วัตถุดิบและวัสดุสิ้นเปลือง";

“ซื้อผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูปและส่วนประกอบ โครงสร้างและชิ้นส่วน”;

"เชื้อเพลิง";

“ภาชนะและวัสดุบรรจุภัณฑ์”;

"อะไหล่สำรอง";

“วัสดุอื่นๆ” ฯลฯ

บัญชีเหล่านี้เป็นของบัญชีลำดับที่สอง บัญชีย่อยแต่ละรายการสามารถดูรายละเอียดได้ตามบัญชีเชิงวิเคราะห์ ดังนั้นบัญชีย่อย "วัตถุดิบและวัสดุ" จึงมีรายละเอียดอยู่ในบัญชีเช่น "วัสดุพื้นฐาน" "วัสดุเสริม" ฯลฯ เหล่านี้เป็นบัญชีเชิงวิเคราะห์ของลำดับที่สาม

ถัดไป ข้อมูลที่สะท้อนให้เห็นในบัญชีการวิเคราะห์ "วัสดุพื้นฐาน" มีรายละเอียด ในการพัฒนา บัญชีการวิเคราะห์จะถูกเปิด: "ไม้", "ตะปู", "เคมีภัณฑ์" ฯลฯ เหล่านี้เป็นบัญชีเชิงวิเคราะห์ของลำดับที่สี่

จากนั้นข้อมูลจะถูกเปิดอย่างละเอียด เช่น บัญชี "ไม้" และบัญชี "ไม้สน" "ไม้โอ๊ค" ฯลฯ เหล่านี้เป็นบัญชีเชิงวิเคราะห์ของลำดับที่ห้า หากจำเป็น รายละเอียดนี้สามารถดำเนินต่อไปตามลักษณะของบอร์ดแต่ละประเภท ซัพพลายเออร์ที่มา ประเภทของผลิตภัณฑ์ที่ใช้ ฯลฯ

ระหว่าง สังเคราะห์ และ วิเคราะห์ มีความสัมพันธ์ระหว่างบัญชี:

บัญชีการวิเคราะห์ได้รับการดูแลเพื่อให้รายละเอียดเกี่ยวกับบัญชีสังเคราะห์

ธุรกรรมในบัญชีสังเคราะห์และบัญชีวิเคราะห์จะถูกบันทึกในด้านเดียวกัน (เดบิตหรือเครดิต)

ธุรกรรมที่บันทึกไว้ในบัญชีสังเคราะห์จะต้องสะท้อนให้เห็นในบัญชีการวิเคราะห์ที่เปิดสำหรับบัญชีสังเคราะห์นี้ด้วย

ในบัญชีสังเคราะห์ ธุรกรรมจะถูกบันทึกเป็นจำนวนเงินทั้งหมด และในบัญชีการวิเคราะห์ - ในส่วนของจำนวนเงินที่ให้จำนวนเงินเท่ากันในท้ายที่สุด

บัญชีการวิเคราะห์จะถูกเดบิต (หรือเครดิต) หากบัญชีสังเคราะห์ที่เกี่ยวข้องถูกเดบิต (หรือเครดิต)

ยอดคงเหลือเปิดสำหรับบัญชีวิเคราะห์ทั้งหมด ( นอน) ที่เปิดสำหรับบัญชีสังเคราะห์นี้ เท่ากับยอดคงเหลือเปิดของบัญชีสังเคราะห์ ( Sns):

∑Cna=ซีเอ็นเอส;

มูลค่าการซื้อขายสำหรับบัญชีวิเคราะห์ทั้งหมด ( โอ้) ที่เปิดในบัญชีสังเคราะห์นี้จะต้องเท่ากับมูลค่าการซื้อขายของบัญชีสังเคราะห์ ( ระบบปฏิบัติการ):

∑Oa=Oc;

ยอดคงเหลือสุดท้ายสำหรับบัญชีวิเคราะห์ทั้งหมด ( สกา) ที่เปิดสำหรับบัญชีสังเคราะห์นี้ เท่ากับยอดคงเหลือสุดท้ายของบัญชีสังเคราะห์ ( สกา):

∑สกา=สกา.

บัญชีที่ไม่ต้องการการบัญชีเชิงวิเคราะห์เรียกว่าแบบง่าย และบัญชีที่ต้องใช้การบัญชีเชิงวิเคราะห์เรียกว่าซับซ้อน ซึ่งมักจะรวมถึงบัญชี 10 "วัสดุ", 71 "การชำระบัญชีกับบุคคลที่รับผิดชอบ" ฯลฯ

ขั้นตอนทั่วไปสำหรับการบันทึกธุรกรรมทางธุรกิจในบัญชีการบัญชีเชิงวิเคราะห์จะคล้ายกับการบันทึกธุรกรรมในบัญชีการบัญชีสังเคราะห์ เนื่องจากตามลักษณะเฉพาะ บัญชีเชิงวิเคราะห์จึงแยกความแตกต่างระหว่างแบบแอคทีฟและพาสซีฟ ใช้งานอยู่ – ระบุองค์ประกอบของสินทรัพย์ทางเศรษฐกิจ นั่นคือ สินทรัพย์ แบบพาสซีฟ - สะท้อนถึงองค์ประกอบของเงินทุน รายได้รอตัดบัญชี เจ้าหนี้การค้า

เราขอเชิญชวนให้นักเรียนทำงานภาคปฏิบัติเกี่ยวกับการบัญชีสังเคราะห์และการวิเคราะห์

ตัวอย่างเช่น ลองใช้องค์กรที่มีงบดุลแบบง่าย (ตารางที่ 4)

มาเปิดบัญชีการบัญชีสังเคราะห์สำหรับแต่ละรายการในงบดุลและจดบันทึกยอดคงเหลือที่แสดงในงบดุล ณ วันที่ 1 มกราคม 2544

ยอดคงเหลือในบัญชีวิเคราะห์:

ไม้สน 15 ม. 3 ราคา 15,000 รูเบิล ต่อ 1 m2 รวม – 225,000 รูเบิล

เล็บ 100 กก. สำหรับ 50 ถู รวม 1 กิโลกรัม – 5,000 รูเบิล

บัญชี “ไม้สน”

บัญชี "เล็บ"

จากนั้นเราจะเปิดบัญชีการวิเคราะห์สำหรับบัญชี "การชำระบัญชีกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา"

ยอดคงเหลือในบัญชีการวิเคราะห์ของบัญชี "การชำระบัญชีกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา":

OJSC Dallestorg (เราเป็นหนี้) 103,500 รูเบิล

JSC Dalsbyt (เป็นหนี้) 11,500 รูเบิล

ให้เราสมมติว่าในระหว่างเดือนมีการดำเนินการต่อไปนี้ในองค์กร (เพื่อหลีกเลี่ยงภาวะแทรกซ้อน การดำเนินการที่เรียบง่ายจะได้รับที่นี่):

			จดหมายโต้ตอบทางบัญชี
		ใบแจ้งหนี้ของซัพพลายเออร์ วัสดุที่ได้รับ: – จาก JSC Dallestorg (ใบแจ้งหนี้หมายเลข 344) ไม้สน 100 ม. 3 สำหรับ 1,500,000 รูเบิล – จาก JSC Dalsbyt ในบัญชีหมายเลข 161 ตะปู 500 กก. สำหรับ 25,000 รูเบิล รวมทั้งหมด: 1,525,000 รูเบิล	บัญชีเดบิต 10 "วัสดุ" – 1,525,000 รูเบิล: – ไม้สน 100 ม. 3 – 1,500,000 ถู. – เล็บ 500 กก. – 25,000 ถู. เครดิตเข้าบัญชี 60 “การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา” – 1,525,000 รูเบิล: – JSC Dallestorg – 1,525,000 รูเบิล – JSC Dalsbyt – 25,000 รูเบิล
		ข้อกำหนด #1 ไม้สน 50 ม. 3 สำหรับ 750,000 รูเบิล ตะปู 120 กก. ราคา 6,000 รูเบิล รวม: 756,000 ถู	บัญชีเดบิต 20 “การผลิตหลัก” 756,000 รูเบิล เครดิตบัญชี 10 "วัสดุ" - 756,000 รูเบิล: – ไม้สน 50 ม. 3 ราคา 750,000 รูเบิล – ตะปู 120 กก. ราคา 6,000 รูเบิล
		รวม: 1,020,000 ถู	ในการเดบิตบัญชี 60“ การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา” – 1,020,000 รูเบิล: – JSC Dallestorg – 1,000,000 รูเบิล – JSC Dalsbyt – 20,000 รูเบิล เครดิตบัญชี 51 “บัญชีกระแสรายวัน” – 1,020,000 รูเบิล
		ข้อกำหนด #2 วัสดุต่อไปนี้ถูกปล่อยจากคลังสินค้าไปยังการผลิตหลัก: ไม้สน 30 m3 สำหรับ 450,000 รูเบิล ตะปู 80 กก. ราคา 4,000 รูเบิล รวม: 454,000 ถู	บัญชีเดบิต 20 “ การผลิตหลัก” 454,000 รูเบิล เครดิตเข้าบัญชี 10 "วัสดุ" – 454,000 รูเบิล: – ไม้สน 30 m3 สำหรับ 450,000 รูเบิล – ตะปู 80 กก. ราคา 4,000 รูเบิล
		สารสกัดจากบัญชีกระแสรายวันในธนาคารพาณิชย์ โอนจากบัญชีเพื่อชำระหนี้ให้กับซัพพลายเออร์: – JSC Dalsbyt – 26,500 รูเบิล รวม: 530,000 ถู	ในการเดบิตบัญชี 60 “ การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา” – 530,000 รูเบิล: – JSC Dallestorg – 523,500 รูเบิล – JSC Dalsbyt – 6,500 รูเบิล บัญชีเครดิต 51 “บัญชีกระแสรายวัน” – 530,000 รูเบิล

เราพิจารณาความสอดคล้องของบัญชีสำหรับการดำเนินการแต่ละรายการตามกฎรายการบัญชี

การดำเนินการแต่ละรายการจะสะท้อนให้เห็นในบัญชีสังเคราะห์ด้วยจำนวนเงินทั้งหมดและจำนวนเงินส่วนตัวในบัญชีเชิงวิเคราะห์

มาดูรายละเอียดการดำเนินการครั้งแรกกันดีกว่า

ตามกฎการลงบัญชีเรากำหนดการโต้ตอบ:

บัญชีเดบิต 10 “วัสดุ”

เครดิตบัญชี 60 “การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา”

จำนวน 1,525,000 ถู

เราเขียน 1,525,000 รูเบิลไปยังเดบิตของบัญชี "วัสดุ" และเครดิตของบัญชี "การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา" 1,525,000 รูเบิล จากนั้น ในเวลาเดียวกัน เราก็สร้างรายการลงในบัญชีเชิงวิเคราะห์:

“ ไม้สน” ให้ยืม 1,500,000 รูเบิล

หลังจากที่รายการทั้งหมดได้ถูกส่งไปยังบัญชีสังเคราะห์และบัญชีวิเคราะห์แล้ว เราจะปิดรายการเหล่านั้น เรานับการปฏิวัติและแสดงยอดคงเหลือใหม่

บัญชีสังเคราะห์

บัญชี 01 “สินทรัพย์ถาวร”			บัญชี 10 “วัสดุ”
ยอดคงเหลือเริ่มต้น			ยอดคงเหลือเริ่มต้น = 230,000
			เล่ม = 1,525,000	เล่ม= 1,210,000
ยอดสุดท้าย			ยอดสุดท้าย

บัญชีเชิงวิเคราะห์ของวัสดุ

บัญชี “ไม้สน”

บัญชี "เล็บ"

บัญชีการวิเคราะห์

การตั้งถิ่นฐานกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา

ดังที่เห็นได้จากตัวอย่าง บัญชีการวิเคราะห์แต่ละบัญชีจะเปิดเผยข้อมูลการบัญชีสังเคราะห์โดยละเอียดยิ่งขึ้น ซึ่งแสดงสถานะของการชำระหนี้กับซัพพลายเออร์ บัญชีสังเคราะห์และบัญชีวิเคราะห์เชื่อมโยงถึงกัน พื้นฐานของความสัมพันธ์คือการขนานกันของบันทึกที่อยู่ในนั้น บัญชีการบัญชีสังเคราะห์ซึ่งดำเนินการจัดกลุ่มทั่วไปและเป็นพื้นฐานในการรวบรวมงบดุลมีความเกี่ยวข้องโดยตรงกับงบดุล

บัญชีการบัญชีเชิงวิเคราะห์ในขณะที่ดำเนินการจัดกลุ่มโดยละเอียดจะไม่แสดงในงบดุลและไม่มีการเชื่อมต่อโดยตรง เป็นส่วนเสริมกับบัญชีสังเคราะห์และมีความเกี่ยวข้องอย่างใกล้ชิดกับบัญชีหลัง

การบัญชีสังเคราะห์ใช้เพียงเครื่องวัดการเงินทั่วไป ซึ่งสะท้อนถึงทรัพย์สินและแหล่งที่มาทั้งในบัญชีสังเคราะห์และในงบดุลในแง่การเงิน

บัญชีเชิงวิเคราะห์ของสินทรัพย์ที่มีสาระสำคัญจะถูกเก็บรักษาไว้พร้อมกันทั้งในแง่การเงินและกายภาพ นี่เป็นหนึ่งในคุณสมบัติหลักของการบัญชีเชิงวิเคราะห์และทำให้เป็นวิธีที่สำคัญที่สุดในการจัดการและควบคุมการปฏิบัติงาน

ดังนั้นจึงมีความสัมพันธ์บางอย่างระหว่างบัญชีเชิงวิเคราะห์และบัญชีสังเคราะห์ ซึ่งแสดงได้ดังนี้:

1) ธุรกรรมในบัญชีสังเคราะห์และบัญชีวิเคราะห์จะถูกบันทึกในด้านเดียวกัน (เดบิตหรือเครดิต)

2) ในบัญชีสังเคราะห์ ธุรกรรมจะถูกบันทึกเป็นจำนวนเงินทั้งหมด และในบัญชีการวิเคราะห์นั้นจะแสดงเป็นจำนวนเงินบางส่วน ซึ่งสุดท้ายแล้วจะให้จำนวนเงินรวมเท่ากัน

3) มูลค่าการซื้อขายเดบิตของบัญชีสังเคราะห์เท่ากับมูลค่าการซื้อขายเดบิตรวมของบัญชีวิเคราะห์

4) ยอดคงเหลือของบัญชีสังเคราะห์เท่ากับยอดรวมของบัญชีวิเคราะห์