วันนี้เราต้องค้นหาว่าในรัสเซียมีบทลงโทษสำหรับการไม่ยื่นแบบแสดงรายการภาษีหรือไม่ ประชาชนควรกังวลหรือไม่หากบุคคลหนึ่งไม่ได้รายงานรายได้ของตน? พลเมืองจะต้องเผชิญภายใต้สถานการณ์ใดและการลงโทษอะไรบ้าง? คำตอบจะถูกนำเสนอด้านล่าง ในความเป็นจริงทุกอย่างไม่ง่ายอย่างที่คิด

ความรับผิดชอบของประชากร

ในรัสเซีย ทุกองค์กรและพลเมืองจะต้องรายงานรายได้ของตนต่อรัฐ กฎนี้ประดิษฐานอยู่ที่ระดับนิติบัญญัติ

มีบทลงโทษในประเทศสำหรับการไม่ยื่นเรื่องคืนหรือไม่? จะเกิดอะไรขึ้นกับคนไม่ติดตาม? กฎเกณฑ์ที่ตั้งขึ้น- ทุกอย่างขึ้นอยู่กับ สถานการณ์เฉพาะ.

ก่อนอื่นคุณต้องจำไว้ว่า: พลเมืองจะต้องรายงานรายได้ภายในวันที่ 30 เมษายนของปีถัดจากวันที่ได้รับผลกำไร ภาษีจะต้องชำระก่อนวันที่ 15 กรกฎาคม

จะเกิดอะไรขึ้นกับผู้เสียภาษีหากพลาดกำหนดเวลา? จำเป็นต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีกับหน่วยงานที่เกี่ยวข้องเสมอหรือไม่?

กรณีพิเศษ

บางคนเชื่อว่าในบางกรณีไม่จำเป็นต้องรายงานรายได้ของคุณต่อรัฐ แม่นยำยิ่งขึ้น ประชากรส่วนหนึ่งเชื่อว่าหากไม่จำเป็นต้องจ่ายภาษีสำหรับกำไรใดๆ ก็ไม่จำเป็นต้องประกาศ

จริงๆแล้วสิ่งนี้ไม่เป็นความจริง แม้ว่าพลเมืองจะได้รับกำไรปลอดภาษีก็ต้องรายงาน มิฉะนั้นบุคคลนั้นจะถูกลงโทษบางอย่าง อันไหนกันแน่?

ปัญหากับหน่วยงานด้านภาษี

อย่างที่บอกไปแล้ว ทุกอย่างขึ้นอยู่กับสถานการณ์เฉพาะ ประการแรก ควรสังเกตว่าการปกปิดรายได้ถือเป็นความผิดทางอาญา ในบางกรณี พลเมืองอาจไม่เพียงต้องถูกปรับเท่านั้น แต่ยังต้องโทษจำคุกอีกด้วย แต่นี่เป็นเพียงในกรณีที่ผู้เสียภาษีหลบเลี่ยงภาษี

การไม่ยื่นหรือการรายงานผลกำไรที่ได้รับไม่ทันเวลาถือเป็นเรื่องที่แตกต่างไปจากเดิมอย่างสิ้นเชิง เป็นการยากที่จะเรียกขั้นตอนดังกล่าวว่าเป็นความผิดทางอาญา โดยเฉพาะอย่างยิ่งหากทำโดยไม่ได้ตั้งใจและครั้งเดียว บุคคลต้องเสียค่าปรับอะไรบ้างหากไม่ส่งคืนสินค้า?

สิ่งแรกที่ผู้เสียภาษีต้องเข้าใจคือการขาดการรายงานทำให้เกิดปัญหาเมื่อติดต่อกับหน่วยงานด้านภาษี พลเมืองอาจถูกปฏิเสธที่จะออกใบรับรองภาษี อีกทั้งบุคคลจะไม่สามารถขอลดหย่อนภาษีได้

บทลงโทษสำหรับศูนย์

บทลงโทษสำหรับการไม่ส่งคำประกาศโดยบุคคลคืออะไร? ลองพิจารณาทางเลือกเมื่อพลเมืองหรือองค์กรไม่ต้องเสียภาษี สิ่งนี้เป็นไปได้หากค่าใช้จ่ายของบริษัทเกินรายได้ นอกจากนี้ จะไม่มีการจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากกำไรที่ได้รับจากการขายทรัพย์สินที่เป็นเจ้าของมานานกว่า 3 ปี (จากปี 2559 มากกว่า 5)

อย่างไรก็ตามไม่ได้หมายความว่าไม่จำเป็นต้องรายงานรายได้ สิ่งที่เรียกว่า "การคืนภาษีเป็นศูนย์" (การประกาศโดยไม่มีภาษี) อยู่ภายใต้กฎเดียวกันกับการรายงานอื่นๆ ทั้งหมด

อะไรคุกคามผู้เสียภาษี? ดี. หากไม่ส่งประกาศตรงเวลาคุณจะต้องจ่าย 1,000 รูเบิล และไม่มีอะไรเพิ่มเติม นี่คือการลงโทษที่รอคอยผู้เสียภาษีที่ประมาทเลินเล่อ

มีภาษี

แต่นั่นไม่ใช่ทั้งหมด ประเด็นก็คือประชากรส่วนใหญ่มักต้องเผชิญกับการคืนภาษีตามปกติ พวกเขาจัดให้มีการชำระภาษีโดยพลเมืองคนใดคนหนึ่งหรืออีกคนหนึ่ง หากบุคคลใดไม่ได้ยื่น 3-NDFL ซึ่งกำหนดให้ต้องชำระภาษี เขาจะถูกลงโทษที่รุนแรงยิ่งขึ้น

เริ่มจากจุดเริ่มต้นกันก่อน สมมติว่ายังมีเวลาอีกนานก่อนที่จะถึงกำหนดเส้นตายภาษี ผู้เสียภาษีไม่ได้ยื่นแบบแสดงรายการภายในวันที่ 30 เมษายน ตั้งแต่วันที่ 1 พฤษภาคมเป็นต้นไป ผู้เสียภาษีจะถูกประเมินค่าปรับ อันไหน?

1,000 รูเบิล? ไม่เลย. บทลงโทษสำหรับการไม่ยื่นแบบแสดงรายการภาษีสำหรับบุคคลธรรมดาหรือผู้ประกอบการแต่ละรายจะแตกต่างกันไป ในแต่ละเดือนที่ล่าช้า จะมีการเรียกเก็บภาษี 5% ในกรณีนี้เบี้ยปรับสูงสุดต้องไม่เกิน 30% ของภาษีที่ชำระ

การหลีกเลี่ยงภาษี

ค่าปรับสำหรับความล้มเหลวในการยื่นแบบแสดงรายการต้องเผชิญผู้ที่ไม่เพียง แต่ไม่สามารถรายงานรายได้ แต่ยังไม่สามารถจ่ายภาษีได้หรือไม่? หลังจากวันที่ 15 ก.ค. ลักษณะของการลงโทษจะเปลี่ยนไปเล็กน้อย ประเด็นก็คือ ในกรณีนี้ ผู้เสียภาษีจะอยู่ภายใต้หัวข้อ “การหลีกเลี่ยงภาษี”

การลงโทษดังกล่าวมีไว้เพื่ออะไร? บุคคลนั้นจะต้องชำระค่าปรับ 20% ของหนี้ให้กับรัฐ

สำคัญ: การลงโทษดังกล่าวจะมีให้เฉพาะเมื่อหน่วยงานด้านภาษีค้นพบการละเมิดเท่านั้น ถ้าผู้เสียภาษีรู้ตัว ยื่นเรื่องคืนและชำระค่าปรับแล้ว ก็ไม่มีโทษ

เจตนา

ลักษณะเฉพาะของผู้เสียภาษีไม่ได้จบเพียงแค่นั้น บทลงโทษสำหรับการไม่ยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้พร้อมกับการหลีกเลี่ยงภาษีโดยเจตนาเพิ่มขึ้น หากเจ้าหน้าที่สรรพากรสามารถพิสูจน์เจตนารมณ์ในการกระทำของผู้เสียภาษีได้แล้ว การฟื้นตัวทางการเงินจาก 20% จะเพิ่มขึ้นเป็น 40%

ในทางปฏิบัติ สถานการณ์ดังกล่าวเกิดขึ้นได้ยากมาก ท้ายที่สุดแล้ว การพิสูจน์ว่าการหลีกเลี่ยงภาษีโดยเจตนาเป็นปัญหาอย่างมาก ดังนั้นมักจะขาดงาน การคืนภาษีและหากมีภาษีค้างชำระต้องเน้นปรับ 20% ของหนี้

การลงโทษ

บทลงโทษสำหรับผู้เสียภาษีที่ไร้ศีลธรรมไม่ได้สิ้นสุดด้วยบทลงโทษที่ระบุไว้ข้างต้น บทลงโทษสำหรับการไม่ยื่นเรื่องคืนเป็นที่ทราบกันดีอยู่แล้ว เป็นที่ชัดเจนว่าพลเมืองจะต้องจ่ายเงินจำนวนเท่าใดหากเขาไม่ได้ชำระหนี้ภาษีก่อนถึงกำหนดเวลาที่กำหนดในรัสเซีย

โปรดทราบว่าหากเกินกำหนดชำระภาษี คุณจะต้องชำระค่าปรับเพิ่มเติม ยิ่งผู้เสียภาษีหลบเลี่ยงภาระผูกพันนานเท่าใด เขาก็ยิ่งต้องจ่ายมากขึ้นในที่สุด

ปัจจุบันมีการเรียกเก็บค่าปรับเป็นจำนวน 1/300 ของอัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารกลาง การลงโทษนี้จะเพิ่มขึ้นทุกวัน ดังนั้นจึงเป็นการยากที่จะบอกว่าคุณต้องจ่ายค่าปรับอะไรบ้างหากไม่ยื่นขอคืนสินค้าและไม่จ่ายภาษี บางครั้งคุณสามารถได้รับภาษี 20% หรืออาจมากกว่านั้นด้วยซ้ำ

ความผิดทางอาญา

ดังที่ได้กล่าวไปแล้ว การหลีกเลี่ยงภาษีถือเป็นความผิดทางอาญา ยิ่งหนี้มาก บทลงโทษยิ่งรุนแรง

อะไรคุกคามคนที่มีหนี้มากกว่า 600,000 รูเบิล? ในสถานการณ์เช่นนี้ จำนวนหนี้ที่แน่นอนจะมีบทบาท หากหนี้มีสถานะเป็นก้อนใหญ่คุณอาจต้องเผชิญกับมาตรการปราบปรามการละเมิดซ้ำดังต่อไปนี้:

• ปรับ 100 ถึง 300,000 รูเบิล
• ค่าปรับตามจำนวนเงินเดือนของพลเมืองเป็นเวลา 1-2 ปี
• การบังคับใช้แรงงานเป็นเวลา 12 เดือน
• จับกุมนานถึงหกเดือน
• จำคุกสูงสุด 12 เดือน

หนี้ภาษีจำนวนมากโดยเฉพาะจะทำให้ได้รับโทษที่รุนแรงยิ่งขึ้น ในกรณีนี้ ผู้เสียภาษีจะต้องเผชิญ:

• ปรับ 200-500,000;
• การเก็บค่าจ้างเป็นเวลา 1.5-3 ปี
• การบังคับใช้แรงงานเป็นเวลา 36 เดือน
• จำคุกสูงสุด 3 ปี

หนี้จำนวนมากถือเป็นหนี้ในช่วง 3 ปีที่ผ่านมาจำนวน 900,000,000 รูเบิล (หากส่วนแบ่งภาษีมากกว่า 10% ของค่าธรรมเนียม) หรือ 2,000,000 รูเบิลต่อปี หนี้จำนวนมากโดยเฉพาะคือ 4,500,000 รูเบิลเป็นเวลา 3 ปี (หากหนี้ภาษีเกิน 20% ของค่าธรรมเนียมที่ต้องชำระ) หรือ 13,500,000 รูเบิล

บทสรุป

นั่นคือทั้งหมดที่ ขณะนี้เป็นที่ชัดเจนว่าผู้เสียภาษีอาจต้องเสียค่าปรับประเภทใดหากไม่ยื่นเรื่องขอคืน จากที่กล่าวมาทั้งหมด พลเมืองส่วนใหญ่ต้องเผชิญกับค่าปรับ 1,000 รูเบิล หรือการเก็บภาษีที่ยังไม่ได้ชำระ 20% (+ ค่าปรับสำหรับความล่าช้าในแต่ละวัน)

เป็นมาตรการเหล่านี้อย่างชัดเจนเพื่อป้องกันการหลีกเลี่ยงภาษีและการไม่ยื่นแบบแสดงรายการที่ต้องให้ความสำคัญ เพื่อหลีกเลี่ยงปัญหากับหน่วยงานด้านภาษี ขอแนะนำให้ปฏิบัติตามกฎหมายที่จัดตั้งขึ้น

แม้แต่การประกาศ "ศูนย์" ก็ต้องแสดงต่อรัฐด้วย มิฉะนั้นการกระทำดังกล่าวจะถือเป็นพฤติกรรมทุจริต และพลเมืองจะไม่สามารถติดต่อกับ Federal Tax Service ได้ตามปกติ ดังที่ได้กล่าวไปแล้วเขาอาจถูกปฏิเสธการให้บริการบางอย่างจนกว่าจะมีการส่งคำประกาศ ในทางปฏิบัติกรณีดังกล่าวเกิดขึ้นแม้ว่าจะไม่บ่อยนักก็ตาม

มีค่าปรับสำหรับความล้มเหลวในการยื่นคำแถลงในรัสเซีย แต่ก็ไม่สูงมาก การลงโทษที่ศึกษาถือได้ว่าเป็นมาตรการทางการศึกษาบุคคลจะเข้าใจว่าเขาต้องจ่ายสำหรับความผิดพลาดของเขาและเขาจะไม่ยอมให้เกิดความล่าช้าในการรายงานรายได้อีกต่อไป

หากพลเมืองได้รับรายได้ เขาจะต้องเสียภาษีโดยการยื่นคำชี้แจง นอกจากนี้ยังมีโทษสำหรับการไม่ส่ง ให้เราเข้าใจว่าในกรณีใดบ้างที่มีการรวบรวมบทลงโทษและพิจารณาความแตกต่างบางประการด้วย

พลเมืองตามข้อบังคับทางกฎหมายมีหน้าที่ต้องชำระค่าภาษีในรูปแบบ 3-NDFL ภายในวันที่ 30 เมษายนของปีปฏิทินถัดจากปีที่รายงาน นั่นคือสำหรับปีที่กล่าวถึงในเอกสาร

จะต้องชำระภาษีภายในวันที่ 15 กรกฎาคม หลังจากยื่นเอกสารสำแดง

บรรทัดฐานเหล่านี้ได้รับการรับรองตามกฎหมาย แต่จะเกิดอะไรขึ้นถ้าคุณไม่ยื่นคำประกาศ 3-NDFL ภายในกำหนดเวลาเหล่านี้ เราจะพิจารณาปัญหานี้โดยละเอียดที่สุดเท่าที่จะเป็นไปได้

ลองแบ่งแบบอย่างเรื่องการไม่ชำระภาษีและการไม่ยื่นแบบแสดงรายการออกเป็นสามส่วนแล้วพิจารณาแต่ละส่วนแยกกัน:

1. การประกาศประเภทศูนย์ไม่ได้ส่งตรงเวลา นี่มันน่าสนใจ! การประกาศ "ศูนย์" คือการประกาศที่ไม่ได้จ่ายภาษีให้กับงบประมาณ
2. ประกาศตามการจ่ายเงินปันผลให้กับรัฐไม่ได้ส่งตรงเวลา
3. คำประกาศถูกยื่นภายในกำหนดเวลาที่กฎหมายกำหนด แต่พลเมืองไม่สามารถชำระภาษีได้ตรงเวลา

คำประกาศที่ไม่เก็บภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไม่ได้ส่งตรงเวลา

ตอนนี้หลายคนคงคิดว่าเนื่องจากไม่จำเป็นต้องจ่ายภาษีในคำประกาศ ดังนั้นค่าปรับประเภทใดที่สามารถปรับได้หากไม่ยื่นคำร้อง แต่ยังมีบทลงโทษ:

1. ผู้เชี่ยวชาญด้านภาษีจะเริ่มขอให้คุณส่งเอกสารสำแดงของคุณ สิ่งนี้ทำโดยเฉพาะเพื่อให้พลเมืองสามารถพิสูจน์ได้ว่าการชำระภาษีเป็นศูนย์
2. ค่าปรับหนึ่งพันรูเบิลแม้ว่าจะส่ง 3-NDFL ในอีกหนึ่งชั่วโมงต่อมา แต่ก็ยังต้องจ่ายตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย

เพื่อความชัดเจนขอยกตัวอย่าง

เมื่อปีที่แล้ว Kuznetsov พลเมืองคนหนึ่งขายรถยนต์ที่เขาเป็นเจ้าของมาไม่ถึง 3 (หรือห้า) ปี ก่อนหน้านี้เขาซื้อรถยนต์ราคาครึ่งล้าน แต่ขายไป 300,000 นั่นคือ Kuznetsov ไม่ได้รับผลกำไร พลเมืองไม่ทราบข้อเท็จจริงว่าตั้งแต่เขาเป็นเจ้าของ ยานพาหนะน้อยกว่า 3 ปี ต้องยื่นคำแถลง แต่ด้วยความไม่รู้เขาจึงไม่ได้มอบมันให้กับเจ้าหน้าที่สรรพากร

เมื่อผู้ตรวจสอบภาษีค้นพบข้อเท็จจริงของการไม่ยื่นแบบ พวกเขาเรียกร้องให้ยื่นแบบ 3-NDFL อย่างถูกต้อง รวมทั้งจ่ายค่าปรับสำหรับความล้มเหลวในการยื่นแบบแสดงรายการแบบ 3-NDFL ซึ่งถูกกฎหมายโดยสมบูรณ์

ความพิเศษ! พนักงานภาษีพวกเขาไม่ชอบถูกบังคับให้ทำงานซ้ำซ้อน ดังนั้นเราจึงสามารถพูดได้อย่างมั่นใจว่าพวกเขาจะไม่เต็มใจให้ความช่วยเหลือในการลงทะเบียนแก่พลเมืองที่เกินกำหนดเส้นตายในการส่งเอกสารประกาศ หากพลเมืองไม่สามารถส่งเอกสารได้ด้วยตนเององค์กรเฉพาะทางสามารถช่วยเขาได้โดยมีค่าธรรมเนียมเพิ่มเติม

จ่ายภาษีแล้ว แต่ไม่ได้ยื่น 3-NDFL ภายในกำหนดเวลาที่กฎหมายกำหนด

ในกรณีนี้ค่าปรับจะขึ้นอยู่กับจำนวนภาษีที่ค้างชำระและระยะเวลาไม่ยื่น มาดูกันดีกว่า:

1. ตามข้อมูลจากมาตรา 219 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย พลเมืองจะถูกปรับ 5 เปอร์เซ็นต์ของจำนวนเงินปันผลที่ยังไม่ได้ชำระในแต่ละเดือนที่ล่าช้า การนับถอยหลังเริ่มตั้งแต่วันที่ 1 พฤษภาคม และสิ้นสุดในอีก 6 เดือนต่อมา เนื่องจากจำนวนเงินค่าปรับสูงสุดไม่ควรเกิน 30 เปอร์เซ็นต์ของจำนวนเงินที่ไม่ชำระเงิน
2. เมื่อไม่ได้ยื่นคำสำแดงและไม่ได้ชำระภาษีภายในวันที่สูงสุด นั่นคือวันที่ 15 กรกฎาคม ผู้อยู่อาศัยจะต้องถูกปรับ 20 เปอร์เซ็นต์ของฐานภาษีที่ไม่มีบัญชี มาตรา 122 แห่งประมวลกฎหมายภาษีกำหนดไว้สำหรับการลงโทษดังกล่าว ความพิเศษ! ประเภทนี้สำนักงานสรรพากรมีอิสระที่จะเรียกเก็บค่าปรับเฉพาะในกรณีที่สังเกตเห็นความล้มเหลวในการยื่นฟ้อง แต่ถ้าพลเมืองนำและดำเนินการเอกสารด้วยมือของเขาเองและจ่ายภาษีพร้อมบทลงโทษด้วย การลงโทษดังกล่าวจะผิดกฎหมายตามกฎหมาย ควรค่าแก่การใส่ใจ! ส่วนเดียวกันของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดให้มีค่าปรับมากถึง 40 เปอร์เซ็นต์หากพลเมืองไม่ชำระเงินโดยไม่รู้ตัว แต่จงใจ อย่างไรก็ตาม ในชีวิต ศาลมักจะเข้าข้างพลเมือง เนื่องจากเป็นการยากที่จะพิสูจน์ข้อเท็จจริงของการไม่ชำระเงินโดยเจตนา
3. หากพลเมืองไม่ได้ส่งคำประกาศและไม่ได้ชำระภาษีภายในวันที่ 15 กรกฎาคม เขามีหน้าที่ต้องจ่ายค่าปรับจำนวน 1 จาก 300 ส่วนของอัตราการรีไฟแนนซ์ในขณะนั้น นอกเหนือจากค่าปรับแล้ว
4. หากจำนวนภาษีที่จ่ายมากกว่า 600,000 ธนบัตรรัสเซีย บุคคลนั้นอาจถูกนำไปใช้กับบทความทางอาญาเกี่ยวกับการปกปิดและการหลีกเลี่ยงภาษี

คุณสามารถเรียนรู้เพิ่มเติมเกี่ยวกับปัญหาค่าปรับสำหรับการไม่ยื่นแบบแสดงรายการภาษีได้ในวิดีโอต่อไปนี้

ในช่วงเวลาที่ยากลำบากของเรา ไม่มีผู้เสียภาษีแม้แต่คนเดียวที่สามารถรอดพ้นจากการคว่ำบาตรทางภาษีได้ สิ่งนี้มักเกิดขึ้นเนื่องจากผู้ประกอบการหรือพลเมืองไม่ทราบถึงภาระหน้าที่ในการรายงานของตน เช่นเดียวกับการอัปเดตข้อกำหนดของรหัสภาษีและการดำเนินการทางกฎหมายอื่น ๆ เป็นประจำ ค่าปรับที่พบบ่อยที่สุดสำหรับการไม่ปฏิบัติตามกฎหมายภาษีคือค่าปรับภายใต้มาตรา 119 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับการยื่นแบบแสดงรายการภาษีล่าช้า

อ้างอิง: มาตรา 119 การไม่ยื่นแบบแสดงรายการภาษี (การคำนวณ ผลลัพธ์ทางการเงินหุ้นส่วนการลงทุน)

1. ผู้เสียภาษีล้มเหลวในการยื่นแบบแสดงรายการภาษีไปยังหน่วยงานภาษี ณ สถานที่ที่ลงทะเบียนภายในกำหนดเวลาที่กำหนดโดยกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม- กำหนดให้เรียกเก็บเงินค่าปรับจำนวนร้อยละ 5 ของจำนวนภาษีที่ยังไม่ได้ชำระที่ต้องชำระ (ค่าธรรมเนียมเพิ่มเติม) ตามการประกาศนี้ สำหรับแต่ละเดือนเต็มหรือบางส่วนนับจากวันที่กำหนดสำหรับการยื่น แต่ไม่เกิน 30 เปอร์เซ็นต์ของจำนวนเงินที่ระบุและไม่น้อยกว่า 1,000.00 รูเบิล

2. ความล้มเหลวของหุ้นส่วนผู้จัดการที่รับผิดชอบในการรักษาบันทึกภาษีในการส่งการคำนวณผลลัพธ์ทางการเงินของหุ้นส่วนการลงทุนไปยังหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่ที่จดทะเบียนภายในระยะเวลาที่กำหนดโดยกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม - มีค่าปรับใน จำนวน 1,000.00 รูเบิลสำหรับแต่ละเดือนเต็มหรือบางส่วนนับจากวันที่กำหนดสำหรับการนำเสนอ

หากคุณอ่านย่อหน้าที่ 1 ของมาตรา 119 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียอย่างละเอียด คุณควรให้ความสนใจกับประเด็นสำคัญ 3 ประการ:

ประการแรก ยิ่งจำนวนภาษีมาก ค่าปรับก็จะยิ่งสูงขึ้น (5% ของจำนวนภาษี)
ประการที่สอง ยิ่งความล่าช้านานขึ้น ค่าปรับก็จะมากขึ้น (สำหรับแต่ละเดือนเต็มหรือบางส่วน)
และประการที่สาม ขนาดขั้นต่ำค่าปรับคือ 1,000.00 รูเบิลและสูงสุดคือ 30% เช่น ค่าปรับสำหรับการประกาศ "ศูนย์" คือ 1,000.00 รูเบิล!

ฉันขอยกตัวอย่างบางส่วนเพื่อให้ทุกคนเข้าใจสิ่งที่เรากำลังพูดถึง:

1. พลเมืองขายทรัพย์สินส่วนบุคคลในปี 2554 เช่น รถยนต์ราคา 300,000.00 รูเบิล เขาซื้อรถคันนี้ในปี 2552 ในราคา 350,000.00 รูเบิล พลเมืองไม่ได้รับรายได้ใด ๆ จากการทำธุรกรรมนี้มีการสูญเสีย แต่เนื่องจากพลเมืองเป็นเจ้าของทรัพย์สินน้อยกว่า 3 ปีตามรหัสภาษีเขาจึงจำเป็นต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีในแบบฟอร์ม 3-NDFL ในภายหลัง กว่าวันที่ 30 เมษายน 2555 พลเมืองไม่รู้ว่าเขาจำเป็นต้องยื่นคำแถลง ในเดือนพฤษภาคม 2555 เขาได้รับจดหมายจากสำนักงานสรรพากรเรียกร้องให้เขารายงานธุรกรรมดังกล่าวและส่งคำชี้แจง พลเมืองส่งคำประกาศเมื่อวันที่ 25 พฤษภาคม 2555 เช่น ไม่อยู่ในระยะเวลาที่กฎหมายกำหนด จำนวนภาษีในการประกาศดังกล่าวเป็นศูนย์ แต่เป็นไปตามมาตรา มาตรา 119 วรรค 1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย มีโทษปรับ 1,000.00 รูเบิล

2. ผู้ประกอบการรายบุคคลยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับไตรมาสที่ 1 ปี 2555 ไม่ใช่วันที่ 20 เมษายน แต่เป็นวันที่ 25 พฤษภาคม 2555 จำนวนภาษีที่ต้องชำระคือ 20,000.00 รูเบิล เราคำนวณจำนวนเงินค่าปรับ: "ความล่าช้า" คือ 2 เดือน (หนึ่งเดือนเต็มและอีกหนึ่งเดือนไม่สมบูรณ์) และค่าปรับจะเป็น 10% ของ 20,000 รูเบิล เช่น 2,000 รูเบิล

สิ่งที่ต้องทำในสถานการณ์เช่นนี้? ตัวเลือก:

- จ่ายค่าปรับโดยสมัครใจ
— พยายามลดขนาดลงอย่างน้อยสองครั้ง
- ไม่ทำอะไรเลยและรอให้ปลัดอำเภอมาถึง

ด้วยเหตุผลที่ชัดเจน เราไม่ได้พิจารณาตัวเลือกที่หนึ่งและสาม แต่เราจะพิจารณาตัวเลือกที่สองพร้อมการลดค่าปรับโดยละเอียด:

ดังนั้นคุณจึงถูกเรียกตัวไป สำนักงานภาษีโดยที่พวกเขาทำความคุ้นเคยกับรายงานการตรวจสอบภาษีพร้อมลายเซ็น นับตั้งแต่วินาทีที่ลงนามในพระราชบัญญัติ คุณมีเวลา 14 วันทำการในการเขียนคำร้องเพื่อลดค่าปรับ หวังว่าค่าปรับจะลดลงนั้นระบุไว้ในมาตรา 114 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย วรรค 3:

มาตรา 114 การลงโทษทางภาษี

3. หากมีเหตุการณ์บรรเทาทุกข์อย่างน้อยหนึ่งเหตุการณ์ จำนวนค่าปรับจะต้องลดลงไม่น้อยกว่าสองเท่าเมื่อเทียบกับจำนวนที่กำหนดโดยมาตราที่เกี่ยวข้องของประมวลกฎหมายนี้

แนวคิดของ "สถานการณ์ที่ลดน้อยลง" ได้รับบางส่วนจากวรรค 1 ของมาตรา 112 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย:

มาตรา 112 สถานการณ์ที่บรรเทาและทวีความรับผิดในการกระทำความผิดทางภาษี

1. สิ่งต่อไปนี้ถือเป็นสถานการณ์ที่ช่วยบรรเทาความรับผิดในการกระทำความผิดด้านภาษี:

1) การกระทำความผิดอันเนื่องมาจากสถานการณ์ส่วนตัวหรือครอบครัวที่ยากลำบาก

2) การกระทำความผิดภายใต้อิทธิพลของการคุกคามหรือการบังคับหรือเนื่องจากการพึ่งพาทางการเงิน เจ้าหน้าที่หรือการพึ่งพาอื่น ๆ

2.1) สถานการณ์ทางการเงินที่ยากลำบาก รายบุคคลถูกนำตัวเข้าสู่กระบวนการยุติธรรมในข้อหากระทำความผิดด้านภาษี

3) สถานการณ์อื่น ๆ ที่อาจได้รับการยอมรับจากศาลหรือหน่วยงานด้านภาษีโดยพิจารณาคดีดังกล่าวเป็นการบรรเทาความรับผิด

ย่อหน้าย่อย 1, 2 และ 2.1 มีความชัดเจนไม่มากก็น้อย แต่ฉันจะบอกคุณเกี่ยวกับย่อหน้าย่อย 3 ของวรรค 1 ของข้อ 112 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียโดยละเอียดเพิ่มเติม “สถานการณ์บรรเทาอื่นๆ” ที่พบบ่อยที่สุดคือ:

1. นำความรับผิดทางภาษีเป็นครั้งแรก
2. ไม่ว่าผู้ประกอบการจะมีอุปการะหรือไม่ (ผู้อยู่ในอุปการะได้แก่ บุตรผู้เยาว์ รวมอายุไม่เกิน 18 ปี หรือไม่เกิน 23 ปี โดยให้บุตรเรียนอยู่ที่ เต็มเวลาการฝึกอบรม);

ยิ่งคุณระบุสถานการณ์ดังกล่าวในใบสมัครของคุณมากเท่าไร โอกาสที่ค่าปรับจะลดลงไม่ใช่ 2 เท่าก็จะมากขึ้นเท่านั้น แต่ ขนาดใหญ่ขึ้น- ด้านล่างนี้ ฉันจะยกตัวอย่างคำร้องที่ฉันเพิ่งเตรียมไว้ให้กับลูกค้ารายหนึ่งของฉัน ซึ่งลืมส่งการส่งคืน UTII สำหรับไตรมาสที่ 4 ปี 2554 อย่างไรก็ตาม ค่าปรับของเธอลดลง 4 เท่า! (ชื่อเต็มและรายละเอียดหนังสือเดินทางอื่น ๆ มีการเปลี่ยนแปลง)

ถึงหัวหน้าแผนก MRI ครั้งที่ 13
ในภูมิภาคคิรอฟ
เวอร์ชินิน โอ.เอ.

จาก IP Ivanova Anatasia
อเล็กซานดรอฟนา
ดีบุก 432912345678
อาศัยอยู่ตามที่อยู่:
ภูมิภาค Kirov, Slobodskoy
เซนต์. โซเวตสกายา 301 อพาร์ทเมนท์ 102

คำร้อง
เรื่องการลดโทษ
ตามพระราชบัญญัติที่ 51-43/17504 ลงวันที่ 11 มีนาคม 2555

เมื่อตัดสินใจที่จะนำฉันไปสู่ความรับผิดทางภาษีสำหรับการไม่ยื่นคำประกาศเกี่ยวกับภาษีเดียวสำหรับรายได้ที่เรียกเก็บสำหรับไตรมาสที่ 4 ปี 2554 ภายในกรอบเวลาที่กำหนด ฉันขอให้คุณคำนึงถึงสถานการณ์บรรเทาต่อไปนี้:

1. นี่เป็นครั้งแรกที่ฉันต้องรับผิดทางภาษีจากการกระทำความผิดด้านภาษี
2. ฉันไม่ได้ดำเนินการ กิจกรรมผู้ประกอบการในปี 2554 และไม่รู้ว่าต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษี “ศูนย์”
3. ฉันมีลูกเล็ก 2 คน: เกิดในปี 2549 และเกิดในปี พ.ศ. 2550
4. ข้าพเจ้ารับรองว่าจะยื่นรายงานภาษีให้ทันเวลาในอนาคตเพื่อชำระภาษีให้ครบถ้วนและตรงเวลา

จากที่กล่าวมาข้างต้น ฉันขอให้คุณลดจำนวนบทลงโทษตามมาตรา 119 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

แอปพลิเคชัน:
1. สูติบัตรของเด็ก - 2 ชิ้น
2. คำสั่งการบริหารงานของ Slobodsky เกี่ยวกับการจัดตั้งผู้ปกครอง
3. ใบรับรองจากบริการปลัดอำเภอระบุว่าไม่ได้รับค่าเลี้ยงดู

ไอพี อิวาโนวา เอ.เอ. -

นี่คือที่ฉันจบบทความ ฉันหวังว่าคุณจะไม่ต้องการมัน และการรายงานภาษีทั้งหมดจะถูกส่งตรงเวลา หากคุณมีคำถามใด ๆ อย่าลังเลที่จะถามพวกเขาที่นี่ในความคิดเห็น ฉันจะพยายามช่วยเหลือทุกคน!

ในเนื้อหาของเราวันนี้ เราจะค้นหาว่ามีบทลงโทษอะไรบ้างสำหรับความล้มเหลวในการยื่นแบบแสดงรายการภาษี 3-NDFL สำหรับปี 2017 ในปี 2018

เราขอเตือนคุณว่าผู้เสียภาษีต่อไปนี้จะต้องส่งคำประกาศ 3-NDFL ไปยัง Federal Tax Service ณ สถานที่ที่จดทะเบียนภายในกำหนดเวลาต่อไปนี้:

• ผู้ที่ได้รับรายได้ในปี 2560 ที่ไม่ได้ประกาศภายในวันที่ 30 เมษายน 2561
• ผู้มีสิทธิได้รับ การหักภาษี(สังคม ทรัพย์สิน มาตรฐาน วิชาชีพ การลงทุน) ภายใน 3 ปีนับแต่วันที่มีสิทธิได้รับการหักลดหย่อนเกิดขึ้น ตัวอย่างเช่นในปี 2018 คุณสามารถสมัครได้ การหักทรัพย์สินต่อการซื้ออพาร์ทเมนต์หรือบ้านในช่วงปี 2558-2560

สิ่งสำคัญคือต้องเข้าใจที่นี่ว่าหากบุคคลไม่ส่งคำประกาศ 3-NDFL เพื่อให้ได้รับการหักเงินตรงเวลา เขาจะไม่ต้องเสียค่าปรับ แต่ในกรณีนี้บุคคลนั้นจะถูกลิดรอนสิทธิในการได้รับการหักเงิน

อีกสถานการณ์หนึ่งคือมีการละเมิดกำหนดเวลาหรือไม่สามารถส่งคำประกาศ 3-NDFL เลยหากได้รับรายได้ในปี 2560 และไม่ได้ประกาศด้วยวิธีอื่น

ในกรณีนี้ตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย อาจเกิดผลที่ตามมาดังต่อไปนี้:

1. การสำแดงศูนย์ไม่ได้ส่งตรงเวลา เช่น มีรายได้ที่ไม่ได้สำแดง แต่ไม่มีฐานที่ต้องเสียภาษี Federal Tax Service จะปรับคุณ 1,000 รูเบิล ตามมาตรา 119 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย และจะกำหนดให้คุณต้องส่งคำประกาศ 3-NDFL

2. การประกาศตามผลลัพธ์ที่ต้องชำระภาษีไม่ได้ส่งตรงเวลา แต่ชำระภาษีภายในระยะเวลาที่กฎหมายกำหนด ในกรณีนี้ให้ใช้มาตรา 119 เดียวกันของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ค่าปรับในกรณีนี้คือ 5% ของจำนวนภาษีในแต่ละเดือนที่ล่าช้า เริ่มตั้งแต่เดือนพฤษภาคม 2561 ในกรณีนี้จำนวนเงินค่าปรับจะต้องไม่เกิน 30% ของจำนวนภาษีเงินได้ที่คำนวณได้

3. ยื่นคืนไม่ตรงเวลาและเสียภาษีไม่ตรงเวลา เราขอเตือนคุณว่าจะต้องชำระภาษีสำหรับปี 2560 ภายในวันที่ 15 กรกฎาคม 2018 หากเส้นตายในการยื่นคำประกาศและชำระภาษีถูกละเมิด แต่ท้ายที่สุดแล้วการกระทำเหล่านี้ได้กระทำโดยสมัครใจโดยไม่ได้รับการมีส่วนร่วมจาก Federal Tax Service ดังนั้น INTS จะไม่สามารถเรียกเก็บค่าปรับได้ อย่างไรก็ตามหากได้รับการแจ้งเตือนจากสำนักงานสรรพากร บุคคลดังกล่าวจะต้องชำระค่าปรับจำนวน 20% ของจำนวนภาษีตามมาตรา 122 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

บริการภาษีของรัฐบาลกลางอาจเพิ่มจำนวนเงินค่าปรับเป็นสองเท่าหากพิสูจน์ได้ว่าการไม่ยื่นคำแถลงและชำระภาษีนั้นเป็นไปโดยเจตนา นั่นคือแทนที่จะเป็น 20% คุณจะต้องจ่ายภาษี 40% อย่างไรก็ตาม เป็นการยากมากที่จะพิสูจน์ประเด็นนี้ในทางปฏิบัติ

นอกจากค่าปรับในสถานการณ์นี้แล้วยังต้องเสียค่าปรับอีกด้วย จำนวนค่าปรับจะคำนวณขึ้นอยู่กับอัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียในแต่ละวันที่ไม่ชำระภาษี

4. ยื่นใบแจ้งตรงเวลาแต่ไม่ได้ชำระภาษี ในสถานการณ์เช่นนี้ ไม่มีการขู่ว่าจะถูกปรับ แต่คุณจะต้องจ่ายค่าปรับ ค่าปรับจะเป็น 1/300 ของอัตราการรีไฟแนนซ์สำหรับแต่ละวันที่ชำระภาษีล่าช้า

5. สำหรับผู้ประกอบการรายบุคคล ทนายความ หรือทนายความ บทลงโทษเพิ่มเติมสำหรับการยื่นรายงานภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาฉบับที่ 3 ล่าช้าคือการบล็อกบัญชีธนาคารตามมาตรา 4 76 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

การใช้มาตรการคว่ำบาตรทางภาษีต่อผู้เสียภาษีเป็นเรื่องปกติ ซึ่งไม่มีใครรอดพ้นไปได้ ตามกฎแล้ว เหตุการณ์ดังกล่าวเกิดขึ้นอันเป็นผลมาจากการขาดความตระหนักซ้ำซากเกี่ยวกับกำหนดการรายงาน หรือเนื่องจากการเปลี่ยนแปลงรหัสภาษีบ่อยครั้ง การจัดอันดับบทลงโทษทางการบริหารที่พบบ่อยที่สุดนั้นมีโทษปรับสำหรับการยื่นคำประกาศล่าช้า

จำนวนการลงโทษที่กำหนดไว้สำหรับการไม่ปฏิบัติตามกำหนดเวลาในการยื่นคำประกาศและการไม่ชำระภาษีเท่ากับ 5% ของจำนวนเงินในแต่ละเดือนที่เกิดความล่าช้า ขีด จำกัด สำหรับค่าปรับคือ 30%: จำนวนเงินค้างชำระต้องไม่เกินตัวเลขนี้และไม่สามารถน้อยกว่า 1,000 รูเบิล

จนกระทั่งเมื่อไม่นานมานี้ เมื่ออ่านบทความที่เกี่ยวข้องของกฎหมายภาษีที่เกี่ยวข้องกับปัญหานี้ ผู้เสียภาษีมีความขัดแย้งบางประการเกี่ยวกับการตีความในแง่ของการกำหนดวันที่เกิดการลงโทษ ถ้อยคำใหม่แนะนำการชี้แจงที่จำเป็น: หากจ่ายภาษีตรงเวลาและเต็มจำนวน แต่ยื่นคำประกาศล่าช้า จำนวนเงินค่าปรับคือ 1,000 รูเบิล หากชำระภาษีเพียงบางส่วนเนื่องจากการยื่นล่าช้า ควรคำนวณค่าปรับตามส่วนต่างระหว่างจำนวนภาษีที่ต้องชำระกับจำนวนเงินที่ได้รับในคลังของรัฐภายในระยะเวลาที่กำหนด

สำหรับความล้มเหลวในการส่งรายงานหรือส่งช้ากว่ากำหนดเวลาที่กำหนดโดยกฎหมายภาษีหน่วยงานตุลาการตามใบสมัครที่ยื่นโดย Federal Tax Service มีสิทธิ์ที่จะให้ผู้บริหารที่ทำงานใน บริษัท รับผิดชอบโดยการออกคำเตือนหรือ ใช้การลงโทษจำนวน 300 ถึง 500 รูเบิล ไม่มีการลงโทษสำหรับความผิดที่มีกำหนดเวลาตั้งแต่ 3 ปีขึ้นไป

ถ้า เรากำลังพูดถึงตัวอย่างเช่นเกี่ยวกับการยื่น SZV-M หรือการรายงานส่วนตัวอื่น ๆ ไปยังกองทุนบำเหน็จบำนาญแห่งรัสเซียก่อนเวลาอันควรการละเมิดดังกล่าวกำหนดให้มีการปรับ 500 รูเบิลสำหรับแต่ละหน่วยงานซึ่งจำเป็นต้องส่งข้อมูล

หากบริษัทไม่ยื่นแบบแสดงรายการภาษีภายใน 10 วันทำการหลังจากกำหนดเวลาที่กฎหมายกำหนด บัญชีจะถูกบล็อก ไม่มีข้อจำกัดเกี่ยวกับจำนวนเงินที่กฎหมายจะระงับ

บทลงโทษสำหรับการไม่ส่งการประกาศเป็นศูนย์

ผู้เสียภาษีจะไม่ได้รับการยกเว้นจากการยื่นแบบแสดงรายการแม้ว่าจะไม่จำเป็นต้องเสียภาษี: ประกาศเป็นศูนย์ซึ่งไม่มีข้อมูลเกี่ยวกับการคำนวณภาษีก็ต้องยื่นด้วย ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับภาระผูกพันนี้ ผู้ฝ่าฝืนอาจถูกเรียกเก็บเงิน 1,000 รูเบิล .

ความล้มเหลวในการจัดเตรียมใบรับรอง 2-NDFL และ 6-NDFL

สำหรับการกำกับดูแลดังกล่าวมีการกำหนดมาตรการคว่ำบาตรต่างๆ: การไม่มีการส่ง 2-NDFL ที่ตรงเวลาบนโต๊ะของผู้ตรวจสอบนั้นเต็มไปด้วยการลงโทษจำนวน 200 รูเบิลสำหรับเอกสารที่ไม่ได้จัดเตรียมไว้ให้และปรับ 300 ถึง 500 รูเบิลซึ่งจะต้องชำระ ให้กับเจ้าหน้าที่ขององค์กร หากนายจ้างลืมส่ง 6-NDFD ไปยังหน่วยงานการคลัง ค่าปรับจะเป็น 1,000 รูเบิลในแต่ละเดือน รวมถึงค่าปรับที่ไม่สมบูรณ์ โดยเริ่มจากวันที่กำหนดในการส่ง

ไม่รู้จะกรอกแบบฟอร์มยังไง? คุณสามารถทำความคุ้นเคยกับหัวข้อเหล่านี้ได้ในพอร์ทัลของเรา คำแนะนำทีละขั้นตอนแบบฟอร์มตัวอย่าง รวมถึงวิธีหลีกเลี่ยงข้อผิดพลาดพื้นฐานเมื่อกรอกคำประกาศ

บทลงโทษสำหรับการไม่จัดทำรายงานภาษีระหว่างกาล

สำหรับภาษีบางประเภท ผู้เสียภาษีจะต้องยื่นรายงานชั่วคราว ตัวอย่างเช่น ทุกองค์กรที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายจะต้องส่งรายงานเกี่ยวกับภาษีเงินได้ภายในวันที่ 28 มีนาคม หากไม่ได้ระบุไว้ ค่าปรับเทียบเท่าเงินจะแตกต่างกันไปขึ้นอยู่กับปัจจัยต่อไปนี้:

ตารางที่ 1. จำนวนค่าปรับขึ้นอยู่กับสถานการณ์

ค่าปรับ 30% ซึ่งเป็นค่าปรับสูงสุดที่ยอมรับได้หากไม่ยื่นเรื่องขอคืนสินค้า จะต้องชำระหากบริษัทยื่นเรื่องขอคืนล่าช้ามากกว่า 6 เดือน

วิดีโอ - บทลงโทษสำหรับการไม่ส่งคำประกาศคืออะไร?

อายุความสำหรับการละเมิดภาษี

Federal Tax Service มีสิทธิ์ที่จะให้ผู้เสียภาษีรับผิดชอบในการยื่นแบบแสดงรายการล่าช้าภายใน 3 ปี อย่างไรก็ตาม ในบรรดาผู้ที่ฝ่าฝืนกำหนดเวลาในการยื่นคำร้อง มักมีคำถามเกิดขึ้นว่าการนับถอยหลังนี้เริ่มต้นเมื่อใด

ตัวจับเวลาภาษีซึ่งนับถอยหลังระยะเวลาสามปีจะเริ่มต้นจากจุดเริ่มต้นของรอบระยะเวลาภาษีถัดจากช่วงเวลาที่ถึงกำหนดชำระภาษี

ตัวอย่างเช่นองค์กรไม่ได้โอนภาษีเงินได้สำหรับปี 2558 ดังนั้นกำหนดเวลาการชำระเงินจะสิ้นสุดในวันที่ 28 มีนาคม 2559 และแม้ว่าความผิดจะเกิดขึ้นในปี 2558 แต่อายุความก็ต้องนับตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2559 .

ในบทความนี้เราจะดูสิ่งที่กล่าวไว้ใน รหัสภาษีเกี่ยวกับอายุความและบทลงโทษสำหรับการยื่นคำประกาศล่าช้า

กลไกการลดค่าปรับกรณีไม่ส่งรายงาน

หลังจากที่ผู้ตรวจสอบภาษีค้นพบการละเมิดกำหนดเวลาการรายงาน จะมีการแจ้งเตือนอย่างเป็นทางการตามมา ซึ่งมีกำหนดการประชุมกับพนักงานของหน่วยงานการคลัง ผลลัพธ์ของการเยี่ยมชมครั้งนี้คือการลงนามในรายงานการตรวจสอบภาษีที่ระบุถึงการละเมิดที่ระบุ อย่างไรก็ตาม คุณไม่ควรสิ้นหวังในสถานการณ์เช่นนี้ เนื่องจากหลายกรณีของการไม่ยื่นคำแถลงการณ์ตกอยู่ภายใต้ "เขตอำนาจศาล" ในการบรรเทาสถานการณ์ ซึ่งสามารถลดขนาดของค่าปรับลงได้อย่างมาก

จากมุมมองของกฎหมายภาษี สถานการณ์บรรเทาผลกระทบรวมถึงสถานการณ์ต่อไปนี้ซึ่งมีการละเมิดกำหนดเวลายื่น:

• ความยากลำบากส่วนตัว รวมถึงสถานการณ์ในครอบครัว
• การปรากฏตัวของภัยคุกคามหรือการบังคับ;
• น่าเสียดาย ฐานะทางการเงินรายบุคคล.

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียยังกำหนดเงื่อนไข "สถานการณ์อื่น ๆ" ซึ่งส่วนใหญ่มักจะหมายถึงสิ่งต่อไปนี้:

• นำมาซึ่งความรับผิดทางภาษีเป็นครั้งแรก
• ผู้รับผิดชอบในการจัดเตรียมเอกสารมีผู้อยู่ในความอุปการะ

ผู้อยู่ในความอุปการะถือเป็นเด็กอายุต่ำกว่า 18 ปี หรือมีอายุไม่เกิน 23 ปี หากอยู่ในการศึกษาเต็มเวลา

การปฏิบัติแสดงให้เห็นว่ายิ่งมีการระบุเหตุผลที่ทำให้เกิดความล่าช้าในการยื่นคำประกาศในคำร้องมากเท่าใด ความน่าจะเป็นในการลดค่าปรับก็จะยิ่งมีมากขึ้นเท่านั้น