У 2019 році є зміни щодо податку на прибуток. Ми підготували таблицю із актуальними ставками на 2019 рік. А також розповімо все про податок на прибуток – хто платить, як розрахувати, коли платити платить податок, як розрахувати, коли перераховувати до бюджету.

Податок з прибутку – це прямий податок, який розраховується як відсоток прибутку, яку отримала компанія. Порядок обчислення та сплати прибуток встановлено главою 25 Податкового кодексу РФ.

Хто сплачує податок на прибуток організацій у 2019 році

Платниками прибуткового податку є компанії на загальної системиоподаткування.

Якщо іноземна фірма має представництво в нашій країні, то вона також стає платником. Платниками будуть і консолідовані групи. Тобто, об'єднання організацій для сплати податку. Ціль створення таких об'єднань – зменшення податкового навантаження на організації. Податкова база всіх підприємств складається (тобто консолідується – тому група і називається). У групі обирають відповідальну компанію, яка нараховує та вносить гроші до бюджету за всіх. Таке об'єднання – це право, а чи не обов'язок юридичних. Вступити до нього можна добровільно, як і залишити групу.

Хто не сплачує податок на прибуток

Звертаємо увагу, що податку з прибутку – це лише юридичних. Індивідуальні підприємці на загальній системі сплачують ПДФО.

Фізики з отриманих доходів (у тому числі від нетрудової діяльності) сплачують ПДФО, а не прибутковий податок.

Фірми, які під час реєстрації або з початку року перейшли на спрощенку, звільняються від сплати податку на прибуток.

Завантажте додатковий матеріалдо статті:

Чим допоможе: ви дізнаєтеся, до чого часто прискіпуються податківці, коли оцінюють витрати, як безпомилково списувати безнадійні борги, чим обґрунтувати поділ витрат на прямі та непрямі.

Ставки податку на прибуток у 2019 році

Базова ставка прибуток організацій – 20 відсотків. Але гроші до бюджету фірми перераховують двома платежами:

• 17 відсотків – до регіонального бюджету;
• 3 відсотки - до федерального бюджету.

Такий розподіл триватиме до кінця 2020 року.

Знижені ставки податку на прибуток у 2019 році

Але є ще й знижені ставки від 0 до 15 відсотків. Їх мають право використовувати лише певні категорії платників податків. Наприклад, доходи у вигляді дивідендів оподатковуються за двома ставками: 13 і 0 відсотків. Ставка 0% застосовується, якщо компанія-учасник має не менше половини статутного капіталупонад 365 днів поспіль. У решті випадків ставка – 13 % (див. також покрокову інструкцію щодо виплати дивідендів засновникам ТОВ у 2019 році ).

А от іноземні компанії з дивідендом від російських організацій сплачують 15 відсотків.

Резиденти в техніко-туристично-рекреаційних спеціальних економічних зонах не сплачують прибутковий платіж, оскільки ставка 0 відсотків, ставка резидентів спеціальних економічних зон – 2 відсотки.

Таблиця. Ставки податку на прибуток у 2019 році

Податковий та звітний період з податку на прибуток компаній

Податковий період – це період, після якого розраховують підсумкове значення платежу. за загальному правилуподатковий період з податку прибуток – це календарний рік. Тобто час із 1 січня по 31 грудня. По закінченню року підприємства розраховують підсумковий платіж та перераховують гроші до бюджету.

Для фірм, створених протягом року, перший податковий період особливий. Він починається в день внесення запису до ЄДРЮЛ про організацію і закінчується після закінчення року (читайте, як отримати виписку з ЄДРЮЛ ). Якщо ж фірму створили у грудні, то її податковий період закінчується 31 грудня наступного року.

Аналогічно вважається податковий період реорганізованою або . Він починається 1 січня (або в день створення) і закінчується в день виключення платника податків із ЄДРЮЛ.

Звітний період – це період, після якого визначають проміжний результат і сплачують аванси. Звітний період коротший за податковий. Тобто податковий період складається із кількох звітних.

У прибуткового платежу є два види звітних періодів:

1. Перший місяць, два місяці, три місяці та ін. Тобто компанії платять щомісячні аванси із фактичного прибутку.
2. Перший квартал, півріччя та 9 місяців. Тобто юридичні особисплачують щоквартальні платежі.

Причому щоквартальні платежі мають два способи оплати: тільки щоквартальні та щоквартальні плюс щомісячні.

Як планувати податок на прибуток

Щомісячні аванси

На це спосіб оплати компанія має право перейти добровільно з початку року або з моменту створення. Платити такі аванси вправі всі компанії, ніяких обмежень немає. Для цього до інспекції треба подати повідомлення. Він не має уніфікованої форми, тому пишіть довільний лист. А ось відмовитись від такого способу сплати можна лише з початку наступного року.

Перший платіж дорівнює добутку прибутку, отриманого за місяць і ставки податку. Платіж за другий місяць є різницею між обчисленим наростаючим підсумком платежем за два місяці і сплаченим авансом.

Щоквартальні платежі без щомісячної оплати

Щоб платити аванси у такий спосіб до податкової спеціальної заяви передавати не треба. Але перейти на такі платежі мають право не всі організації. Право є у компаній, дохід яких за 4 попередні квартали не перевищує 15 млн руб. в середньому за кожен квартал (або 60 млн руб. - За 4 квартали в цілому).

Податок за перший квартал дорівнює добутку податкової бази за квартал та ставки податку.

Податок за другий квартал вважають так:

Аванс тек = Податкова база тек × Ставка податку – Аванс перед

Щоквартальні платежі із щомісячною доплатою

Компанії, у яких доходи на квартал понад 15 млн рублів і які не перейшли на щомісячні аванси, сплачують податок щомісяця і потім доплачують за результатами роботи за квартал. Суми платежу розраховуються так.

Платіж за кожен місяць першого кварталу дорівнює місячним платам кварталу попереднього року.

Аванс 1кв = Аванс 4кв

Щомісячний платіж у другому кварталі розраховується за іншою формулою:

Аванс 2 к = Квартальний Аванс 1кв / 3

де Квартальний Аванс 1кв – квартальний авансовий платіж, обчислений за підсумками І кварталу.

Щомісячний платіж у третьому кварталі вважають так:

Аванс 3 кв = (Квартальний Аванс 2кв – Квартальний Аванс 1кв) / 3

Щомісячний платіж у четвертому кварталі вважають так:

Аванс 4 кв = (Квартальний Аванс 3кв – Квартальний Аванс 2кв) / 3

Тобто в даному випадку компанія платить аванси не з фактичного прибутку, а з передбачуваного значення.

Як переконатись у коректності податку на прибуток при оцінці фінансового стану компанії

Поточний податок на прибуток – один із ключових показниківзвіту про фінансові результати. Якщо його порахували неправильно, помилки спотворять чистий прибуток(збиток) компанії та негативно позначаться на рентабельності основної діяльності, загальної рентабельності продажів, ефективної ставки податку на прибуток, чистого операційного прибутку до оподаткування (EBIT). Дивіться, як перевірити, чи все правильно.

Строки сплати податку на прибуток та авансів

Останній термін сплати річного платежу – 28 березня наступного року. Якщо у цей день випадає на вихідний, то він переноситься на наступний робочий день. У 2019 році 28 березня випадає на четвер, тож термін не переноситься.

Якщо сплатити податок пізніше, то інспектори нарахують пені та штраф. Пені за перші 30 днів прострочення дорівнюють 1/300 , за наступні вдвічі більше – 1/150 ставки. Штраф за статтею 122 ПК становить 20 відсотків від несплаченого у строк податку. Фактичний період прострочення значення немає.

За підсумками звітних періодів слід заплатити аванси. На це компанії дається 28 календарних днів. Якщо запізнитись – нарахують пені. А ось 20-відсоткового штрафу за запізнення з авансами не буде – це покарання поширюється лише на підсумковий платіж.

Порядок розрахунку прибуток організацій

Розмір податку на прибуток розраховують за формулою:

ПН = (Доходи – Витрати) × Ставка

Причому облік доходів – це обов'язок підприємства, а облік витрат – право. Тобто якщо компанія не включить до розрахунку якісь податки, то її покарають – донарахують сам податок, а також вимагатимуть сплатити пені та штраф. А от якщо компанія врахує видатків менше, ніж належить, то податківці не будуть проти. Адже у такому разі компанія переплатить податок на прибуток. Тобто бюджет не постраждає.

Загалом платника податків можуть покарати лише через те, що він занизив податок. По-перше, знадобиться в обов'язковому порядкууточнити декларацію. По-друге, контролери нарахують недоїмку, пені та штраф. А от якщо організація через помилку у розрахунках переплатила податок, то уточнення декларації – це її право, а не обов'язок.

ПК регулюють, які надходження організація враховує у доходах, а які витрати – у витратах. Доходи можуть бути від реалізації та позареалізаційні. Отримані кошти, які треба враховувати під час розрахунку податку, перераховані у статті 251 ПК. Наприклад, отримана позика і т.д.

До витрат пред'являються дві основні вимоги: не повинні бути економічно обґрунтованими та документально підтвердженими. Тобто компанії треба обґрунтувати необхідність тієї чи іншої витрати. А також на кожну витрату має бути свій документ. Інакше врахувати витрати не вдасться.

Способи визначення прибутку

Доходи та витрати можна враховувати двома методами: нарахування та касовим.

Касовий методпередбачає, що витрати та доходи компанія враховує лише після оплати. На такий метод обліку вправі перейти організації, у яких виручка за кожний квартал за попередні 12 місяців не перевищувала 1 млн рублів. Доходи визнаються в останній момент отримання грошей на розрахунковий рахунок чи касу чи надходження активів рахунок оплати товару. Витрати враховують на момент їх оплати.

Для методу нарахуванняфакт оплати значення немає. Платники податків враховують витрати та доходи у міру виникнення. Більшість організацій ведуть облік саме шляхом нарахування. Наприклад, доходи можуть вважатися отриманими під час підписання акта приймання-передачі, товарної накладної на відвантаження тощо. Коли фактично покупець перерахує гроші за товар – не має значення. В обліку компанія вже отримала прибуток. Тобто, може виникнути ситуація «прибуток є, а грошей немає». Буває і обернена ситуація: компанія отримала аванс. Передоплату вона не враховує у доходах. Тобто гроші є, а прибутку немає.

Способи економії

Фінансові служби компанії намагаються скоротити платежі до бюджету. Причому зробити це у рамках закону. І тому вони обирають вигідні методи обліку. Наприклад, нарахування амортизації. Інший популярний варіант скорочення обсягу прибуток – перевести діяльність на спецрежим. Наприклад, податок ЕНВД не залежить від цього, скільки фактично «заробила» фірма – платіж залежить від обсягу поставленого доходу (див. тут .

За ставками, зазначеними у ст. 284 НК РФ. Від чого залежить застосування тієї чи іншої ставки для розрахунку податку у 2017 році, розглянемо у цій статті.

Основна ставка податку на прибуток

У 2017 р. у частині ставок щодо «прибутку» змінилося небагато. Основна ставка податку на прибуток становить, як і раніше, 20%, але розподіл податку частини бюджетів стало іншим.

Якщо раніше податок розподілявся у співвідношенні 2% – федеральний бюджет, 18% – регіональні, то з 2017 по 2020 р.р. у федеральний бюджет відраховується 3% від податкової бази, а регіональним бюджетам залишається 17% (п. 1 ст. 284 НК РФ, закон від 30.11.2016 № 401-ФЗ). Ці ставки застосовуються із декларації за 1 квартал 2017 р., а якщо декларація подається організацією щомісяця, то зі звіту за січень 2017 р.

Регіони можуть своїми законами встановлювати з податку на прибуток 2017 року ставки у зниженому розмірі в частині, що зараховується до бюджетів суб'єктів, але не нижче 12,5 %.

Спеціальні ставки з податку на прибуток

Коли вважається податок на прибуток у 2017 році, ставка може відрізнятись від загальної. Спеціальні ставки застосовуються до деяких видів доходів підприємств або окремих категорійплатників податків (для дивідендів, доходів іноземних підприємств, відсотків за цінними паперами, виробників сільгосппродукції, які не застосовують ЄСХН, медичних, освітніх організацій тощо).

У таких випадках з податку на прибуток організації ставка може бути як вищою, так і нижчою, ніж основна. Наприклад:

• 0% - ставка податку для організацій, які ведуть медичну, або освітню діяльність, що працюють у сфері соцобслуговування (п.п. 3, 4 ст. 284; ст. 284.1, ст. 284.5 НК РФ); нульова ставка не застосовується даними юрособами для відсотків за цінними паперами та «дивідендними» доходами;

до «дивідендних» доходів ставку 0% застосовують, якщо на день ухвалення рішення про їх виплату, організація-дивідендоодержувач, як мінімум один рік володіє не менше ніж половиною статутного капіталу фірми-платника (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ );

• 10% - ставка для іноземних фірм, чиї доходи пов'язані з діяльністю постійного представництва у Росії, у разі використання, змісту, здачі у найм коштів транспорту, чи контейнерів для міжнародних перевезень (пп. 2 п. 2 ст. 284 НК РФ);
• 13% - податкова ставка за «дивідендними» доходами, отриманими російськими фірмами від вітчизняних та зарубіжних організацій (крім оподатковуваних нульовою ставкою), а також за акціями, права на які засвідчені депозитарними розписками (пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ) ;
• 15% - застосовувана для податку на прибуток ставка 2017 р. для дивідендів, отриманих іноземною організацією з акцій російської фірми, та дивідендів від іншої участі в капіталі організації (пп. 3 п. 3 ст. 284 ПК РФ); дана ставка може знижуватися, якщо це встановлено міждержавною угодою про подвійне оподаткування, та при підтвердженні постійного місцезнаходження фірми-«іноземця» в даній зарубіжній державі (п. 3 ст. 310, п. 1 ст. 312 НК РФ);
• 20% - ставка для іноземних фірм, що мають доходи, що не належать до діяльності через постійне представництво в РФ, крім доходів, зазначених у пп. 2 п. 2 ст. 284 НК РФ, оподатковуваних за ставкою 10%;
• 30% - доходи за цінними паперами (крім дивідендів), випущеними російськими фірмами, права на які обліковуються іноземним номінальним або уповноваженим власником, або на рахунку «депо» депозитарних програм, та виплачувані особам, про які інформація податковому агенту не надавалася (п. 4.2 ст. 284 НК РФ).

Повний перелік спеціальних податкових ставок міститься у ст. 284 НК РФ, а застосовувати їх слід з огляду на особливості, зазначені в інших нормах НК РФ.

Для чого потрібна ефективна ставка податку на прибуток

Поняття «ефективна ставка податку на прибуток» у податковому законодавстві виникло відносно недавно – у 2015 р. Ефективна ставка – це не податкова ставка у звичайному розумінні: її застосовують до контрольованої іноземної компанії, але не для розрахунку податку як такого, а для визначення підлягає чи оподаткуванню її прибуток. Порядок розрахунку ефективної ставки встановлено п. 2 ст. 25.13-1 НК РФ. Вона визначається за такою формулою:

де стеф - сама по собі ефективна ставка оподаткування прибутку, Н - сума податку з прибутку, П - сума прибутку.

Застосовують загальний режим оподаткування, і навіть у певних випадках організації спеціальних податкових режимах. Подивимося, якою є сьогодні ставка податку на прибуток.

Податок на прибуток організацій 2019 року: скільки відсотків

Податок на прибуток організацій у 2019 році здебільшого розраховується за основною ставкою 20% (п. 1 ст. 284 НК РФ). Податкові платежі у 2019-2024 роках. розподіляються між бюджетами так:

• 17% надходять до бюджету суб'єктів РФ;
• 3% - до федерального бюджету.

Водночас ставку податку на прибуток організацій 2019 року, що підлягає зарахуванню до бюджету суб'єкта РФ, регіональним законодавчим актом може бути знижено.

Податок на прибуток 2019 року: інші ставки

Щодо деяких видів доходів встановлено інші ставки прибуток. Скільки відсотків вони становлять і у яких випадках застосовуються, зазначено у таблиці нижче.

Вище наведені в повному обсязі види доходів, якими податку з прибутку підприємства має розраховуватися за ставкою, відмінною від основний. Інші випадки можна знайти у ст. 284 НК РФ.

Розмір податку на прибуток 2019 року

Розмір податку на прибуток у 2019 році, як і раніше, визначається як добуток податкової бази на відповідну ставку (п. 1 ст. 286 НК РФ).

Ставка прибуток організацій є прогресивною?

Прогресивна шкала оподаткування передбачає застосування більш високої ставкипри більших сумах доходу. Тобто чим більший дохід особи, тим вищою буде ставка, за якою з неї має розраховуватися податок.

Так ставка податку на прибуток організацій є фіксованою і не залежить від обсягу отриманого доходу. Тому вважати «прогресивним» податок на прибуток організацій із цього погляду не можна.