2018 yil 1-choragi uchun daromad solig'i deklaratsiyasi (bundan buyon matnda DNP deb yuritiladi) Rossiya Federal Soliq xizmatining 19.10.2016 yildagi MMV-7-3/-son buyrug'i bilan kiritilgan qoidalarga muvofiq tuziladi. . Hujjatni tayyorlash va soliq organlariga hisobot berishni osonlashtirish uchun biz vizual ko'rsatmalarni tuzdik.

Daromad solig'i deklaratsiyasini kim topshiradi?

Hozirgi KND shakli 1151006 2016 yil uchun hisobot berishdan boshlab joriy qilingan. Rossiya Federatsiyasi hududida faoliyat yurituvchi barcha yuridik shaxslar - tashkilotlar quyidagilarni taqdim etishlari kerak:

• Rossiya va xorijiy kompaniyalar Rossiyada soliq to'laydilar va OSNOda ishlaydilar.
• Soliq agentlari soliq to'lovchilarga ularning joylashgan joyidagi to'lovlar bo'yicha bunday to'lovlar amalga oshirilgan har bir davr natijalari bo'yicha.
• Mas'ul ishtirokchilar konsolidatsiyalangan guruh bo'yicha hisobotlarni bunday guruhni tuzish to'g'risidagi shartnomani ro'yxatdan o'tkazish joyida taqdim etadilar.
• Rossiya Federatsiyasi tomonidan chiqarilgan qimmatli qog'ozlar va xorijiy kompaniyalarning dividendlari bilan operatsiyalarni amalga oshirish uchun maxsus rejimlar ostidagi kompaniyalar.

Agar faoliyat haqiqatda amalga oshirilmagan bo'lsa, lekin kompaniya rasmiy ravishda tugatilmagan bo'lsa, u nolni topshirishi shart.

Qachon topshirish kerak - oyda bir marta yoki har chorakda?

Daromad solig'i bo'yicha soliq davri kalendar yil hisoblanadi. Hisobot davri bir oy (ikki, uch ...) yoki chorak bo'lishi mumkin. Federal soliq xizmatiga hisobot shaklini kim va qachon topshirish kerakligini qanday aniqlash mumkin?

MUHIM

Kompaniyalar har chorakda soliq avanslari bilan hisobot berishadi. Agar hisob-kitob haqiqiy foydaga asoslangan bo'lsa, deklaratsiya har oyda topshirilishi kerak.

2018 yilning 1 choragi uchun DNI 2018 yil 28 aprelgacha topshirilishi kerak Davlat xizmatchilari va notijorat tashkilotlari hisobot shaklini yiliga bir marta soliq davri oxirida to'ldiradilar.

Deklaratsiyani qanday va qayerda topshirish kerak

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 80-moddasi 3-bandida shaklni taqdim etishning mumkin bo'lgan usullari belgilangan:

• Shaxsan yoki sizning vakilingiz orqali qog'ozdagi proksi orqali.
• Elektron shaklda EDF operatori orqali.
• Rus pochtasi tomonidan mazmuni ro'yxati bilan qimmatli xat orqali.

MUHIM

Hamma ham DNPni qog'ozga o'tkaza olmaydi. Agar kompaniyada 100 yoki undan ortiq odam bo'lsa, hujjat faqat elektron imzo bilan TKS orqali onlayn yuborilishi kerak.

Shaklni topshirish usulida xato qilsangiz, 200 rubl miqdorida jarima solinadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining normalari asosida, san'at. 119.1.

Yetkazib berish variantidan qat'i nazar - shaxsan qog'ozda yoki elektron shaklda - ma'lumotlar tashkilot joylashgan joydagi Federal Soliq xizmatiga yuboriladi. Agar sizda bo'linma bo'lsa, shaklni qaerga yuborishni tanlashingiz mumkin - IRS boshlig'iga yoki bo'linma joylashgan joydagi soliq idorasiga.

Hisobotni kechiktirganim uchun jarimaga tortilishim mumkinmi?

Agar siz hisobot shaklini rasmiy topshirish muddati tugaganidan keyin topshirsangiz, siz 200 rubl miqdorida jarimaga tortasiz. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi), shuningdek, 500 rublgacha bo'lgan ma'muriy jazo choralari. yoki mansabdor shaxslarga ogohlantirish (Ma'muriy Kodeksning 15.5-15.6-moddalari).

MUHIM

Yil uchun soliq deklaratsiyasini kechiktirish soliq summasining 30 foizigacha jarimaga olib keladi, minimal - 1000 rubl. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 119-moddasi).

Daromad solig'i deklaratsiyasining tarkibi

Hisobot quyidagi bo'limlarni o'z ichiga oladi:

• 01 varaq - sarlavha varag'i.
• 1.1-bo'lim yakuniy hisoblanadi.
• 02 varaq - soliqni hisoblash.
• 02 varaq davom etdi.
• 02 varag'iga qo'shimchalar - hisob-kitoblar.

Agar soliq to'lovchida daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani tashkil etuvchi tegishli operatsiyalar bo'lsa, arizalar to'ldiriladi.

Qonun chiqaruvchi, DNP shakliga qo'shimcha ravishda, hujjatni qanday tayyorlash bo'yicha bosqichma-bosqich ko'rsatmalar bilan maxsus ko'rsatmalarni tasdiqladi. U allaqachon tanish bo'lgan MMV-7-3/572-sonli Federal soliq xizmati buyrug'iga 2-ilovada keltirilgan.

Shunga qaramay, ko'pchilik hali ham anketani to'ldirish bo'yicha savollarga ega. Biz ushbu vazifani engishga yordam beradigan oddiy algoritmni ishlab chiqdik. Keling, buni misol bilan ko'rib chiqaylik.

2018 yilning 1-choragi uchun deklaratsiyani to'ldirishga misol

"Molotok" OAJ 18.01.18 dan 31.03.18 gacha bo'lgan davrda quyidagi daromadlarni oldi:

• 100 000 rubl miqdoridagi savdodan.
• Tovarlarni qayta sotishdan - 25 000 rubl.
• Sotishdan tashqari - 58 000 rub.

Uning xarajatlari:

• Savdo bilan bog'liq - 53 000 rubl.
• Tovarlarni qayta sotish bilan bog'liq - 24 000 rubl. (shundan 19 000 rubl tovar sotib olishga ketgan).
• Bilvosita, sotish bilan bog'liq - 10 000 rubl. (shundan 5000 rubl Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 270-moddasiga muvofiq soliqlar).
• Sotishdan tashqari - 42 000 rubl. (shundan 40 000 rubl kreditlar bo'yicha foizlar va 2 000 rubl kontragentlar bilan tuzilgan shartnomalar bo'yicha jarimalar).

Daromad solig'i 20% stavkada to'lanadi.

Biz 2018 yilning 1-choragi uchun soliqni dastlabki hisob-kitob qilamiz:

((100 000 + 25 000 + 58 000) - (53 000 + 24 000 + 10 000 + 42 000)) * 20% = 10 800 rub.

Shaklni to'ldirishni boshlaylik.

1-qadam: Muqova sahifasi

Ushbu bosqichda siz kompaniya va hisobot davri haqidagi ma'lumotlarni to'g'ri kiritishingiz kerak. Siz varaqni quyidagi tarzda to'ldirishingiz kerak:

• 0 - sozlash raqami (biz 0 ni o'rnatdik, chunki biz 2018 yilning 1-choragi uchun birinchi deklaratsiyani topshiramiz). Agar biz tuzatish kiritayotgan bo'lsak, siz tuzatish raqamini ko'rsatishingiz kerak: 1, 2, va hokazo.
• 21 - soliq (hisobot) davri. Bizda 1-chorak bor, shuning uchun biz 21 ni kiritamiz (2-chi uchun biz 31, 9 oy uchun - 33, yil uchun - 34 ni bildiramiz).

MUHIM

Oylik hisobot beruvchilar uchun davr kodi 35 (yanvar) dan boshlab ketma-ket ko'rsatiladi va yil davomida u 46 ni tashkil qiladi.

• Soliq kodeksi, INN/KPP, nomi, OKVED - ta'sis hujjatlariga muvofiq ko'rsatilgan.
• Ro'yxatdan o'tish joyi uchun kod birlashtirilgan: yirik kompaniyalar uni 213, xorijiy soliq to'lovchilar uchun 245, mahalliy kompaniyalar uchun bu kod 214 ni tashkil qiladi.

Yuqoridagi barcha ma'lumotlar soliq to'lovchining vakili tomonidan tasdiqlanadi va hisobot berish sanasi belgilanadi.

2-qadam: deklaratsiyaning 02-varag'iga 1-ilovani to'ldiring

DNP 1-bo'limdan boshlangan bo'lsa-da, u yakuniy hisoblanadi va ariza ma'lumotlariga muvofiq to'ldiriladi. Shuning uchun biz ulardan boshlaymiz.

Adj. 1 varaq 02 - daromadimiz to'g'risidagi ma'lumotlarni to'ldiring:

• Sahifa 011 - o'z mahsuloti / xizmatlarini sotishdan olingan daromad - 100 000 rubl.
• Sahifa 012 - tovarlarni qayta sotishdan olingan daromad - 25 000 rubl.
• 010-qatordagi jami - 125 000 rubl.
• 040 - barcha daromadlar (sotishlar) summasi - 125 000 rubl.
• 100 va 101-sahifalarda bir xil qiymat bo'ladi - 58 000 rubl. (operatsion bo'lmagan daromad).

3-qadam: 02-varaqning 2-ilovasiga qiymatlarni kiriting

Ushbu shakl varaqasi kompaniyaning soliqqa tortiladigan daromadini kamaytiradigan kompaniya xarajatlarini aks ettirish uchun mo'ljallangan.

Bizning holatlarimizda xarajatlar quyidagicha sanab o'tiladi:

• 010 - 53 000 rub. (to'g'ridan-to'g'ri sotilgan mahsulot/xizmatlarga);
• 020 - 24 000 rub. (tovarlarni qayta sotish uchun to'g'ridan-to'g'ri);
  • shu jumladan 030 - 19 000 rub. (qayta sotilgan tovarlarni sotib olish narxi);
• 040 - 10 000 rub. (amalga oshirish uchun bilvosita);
  • shu jumladan 041 - 5 000 rub. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 270-moddasi bo'yicha soliqlar);

• 200 - 42 000 rub. (operatsion bo'lmagan xarajatlar);
  • shu jumladan 201 - 40 000 rub. (qarz olingan mablag'lar bo'yicha foizlar);
  • 205 - 2000 rub. (shartnoma majburiyatlarini o'z vaqtida bajarmaganlik uchun sanktsiyalar).

4-qadam: soliqni hisoblash, 02 varaqni to'ldiring

Bu erda hamma narsa oddiy:

• 010 (biz 040-betdan ma'lumotlarni uzatamiz. 1-ilova L. 02) - sotishdan tushgan daromad. Bizning holatda: 125 000 rub.);
• 020 (biz uni 1 L. 02-ilovaning 100-betidan olamiz) - operatsion bo'lmagan daromadlar, biz uchun bu 58 000 rubl;
• 030 (130-betdan olingan Pr. 2 L. 02) - sotish xarajatlari: 87 000 rubl;
• 040 (200 + 300 Pr. 2 L. 02) operatsion bo'lmagan xarajatlar: 42 000 rub.

Jami quyidagicha hisoblanadi: 010 + 020 - 030 - 040 + 050.

Keling, ushbu ifodani raqamlar bilan yozamiz:

125 000 + 58 000 - 87 000 - 42 000 + 0 = 54 000 rubl - bu 1 chorak uchun daromad solig'i bo'yicha soliq bazasi. 2018 yil "Molotok" OAJ. Kompaniya ushbu summadan 20% stavkada soliq to'laydi.

Soliq stavkasi qanday taqsimlanadi?

Qonun chiqaruvchi soliqni quyidagi nisbatlarda to'lashni nazarda tutgan:

• 20% - umumiy stavka: 140-betda ko'rsating;
• 3% - federal byudjetga to'lash: 150-betda ro'yxatdan o'tish;
• 17% mintaqangizning byudjetiga tushadi: 160-betga qo'ying.

Mutlaq ma'noda u quyidagicha ko'rinadi:

• 180 sahifa - 10 800 rubl;
• 190 - 1 620 (3%);
• 200 - 9 180 (17%).

"Molotok" OAJ ushbu summalarni 2018 yilning birinchi hisobot davridagi ish natijalariga ko'ra federal va mintaqaviy byudjetlarga kiritishi kerak.

Ushbu maqolada daromad solig'i deklaratsiyasi bilan bog'liq quyidagi masalalarni ko'rib chiqamiz:

• umumiy savollar va yangi deklaratsiya shakli,
• (041-satr, "izolyatsiyalar uchun o'zgarish", o'tgan yillardagi yo'qotishlar, nosimmetrik tuzatishlar),

2018 yilda foyda deklaratsiyasi - nima yangilik?

2018 yil mart oyi oxirida daromad solig'i deklaratsiyasini topshirish bo'yicha qonunchilikka o'zgartirishlar rasman e'lon qilinmagan.

Ammo shuni ta'kidlash kerakki, Federal Soliq xizmati allaqachon deklaratsiyaga o'zgartirishlar loyihasini tayyorlab, uni regulation.gov.ru veb-saytiga joylashtirgan. Foyda hisobotining yangilanishi 2017 yilda soliqqa o'zgartirishlar kiritish bilan bog'liq.

Biz loyihaning yakunlanishini va daromad solig'i deklaratsiyasiga o'zgartirishlar kiritish to'g'risidagi buyruqning e'lon qilinishini nazorat qilamiz va sizni darhol xabardor qilamiz.

2018 yilda foyda solig'i deklaratsiyasini kim topshirishi kerak?

2017 yil uchun foyda deklaratsiyasi shakli

Joriy foyda deklaratsiyasi shakli tasdiqlandi Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2016 yil 19 oktyabrdagi MMV-7-3-572@-son buyrug'i bilan.

2018 yilgi daromad solig'i deklaratsiyasini Excel formatida yuklab oling

2018 yilgi daromad solig'i deklaratsiyasini PDF formatida yuklab oling

2018 yilda deklaratsiyani topshirish va daromad solig'ini to'lash muddati

Daromad solig'i bo'yicha hisobot berish davriyligi ushbu soliq bo'yicha avans to'lovlarini to'lash chastotasiga bog'liq. Shunga ko'ra, daromad solig'i to'lovchilar quyidagilarga bo'linadi:

• har chorak yakunlari bo‘yicha avans to‘lovlarini hamda chorak ichidagi oylik to‘lovlarni to‘laydi; deklaratsiya har chorakda taqdim etiladi;
• avans to‘lovlarini to‘laydi va har chorakda deklaratsiyani taqdim etadi. Buni oldingi to'rt chorakda sotishdan tushgan daromadlari har chorak uchun o'rtacha 15 million rubldan (yiliga 60 million rubl) oshmagan kompaniyalar, shuningdek byudjet, avtonom muassasalar, notijorat tashkilotlari tomonidan amalga oshirilishi mumkin. sotishdan tushgan daromad;
• haqiqiy foyda asosida avans to‘lovlarini amalga oshiradi va har oy deklaratsiya taqdim etadi. Bunday soliq to'lovi sxemasini qo'llash to'g'risida Federal Soliq xizmatiga bunday avans to'lov tizimiga o'tish sodir bo'lgan soliq davridan oldingi yilning 31 dekabrigacha xabar berilishi kerak.

Agar siz 2018 yilda daromad solig'i uchun har chorakda avans to'lovlarini amalga oshirayotgan bo'lsangiz

Foyda deklaratsiyasini taqdim etish va tegishli soliqni to'lashning oxirgi muddati - chorak oxiridan keyingi oyning 28-kuni. Albatta, keyingi ish kuniga o'tkazish qoidasi, agar oxirgi muddat hafta oxiri yoki bayram kuniga to'g'ri kelsa, amal qiladi. 2018 yilda har chorakda soliq to'lash va daromad solig'i deklaratsiyasini topshirishning aniq muddatlarini ko'ring:

Agar 2018 yilda siz oylik avans to'lovlarini haqiqiy foyda asosida o'tkazsangiz

Foyda deklaratsiyasini topshirish va tegishli soliqni to'lashning oxirgi muddati keyingi oyning 28-kunidir. Transfer qoidasi ham amal qiladi.

2018 yil uchun daromad solig'i deklaratsiyasini to'ldirish

Daromadlar to'g'risidagi hisobotda barcha soliq to'lovchilar tomonidan to'ldirilishi kerak bo'lgan standart varaqlar, shuningdek, qo'shimcha varaqlar va bo'limlar mavjud.

Shunday qilib, mutlaqo barcha tashkilotlar daromad solig'i bo'yicha hisobot, to'ldiring:

• sarlavha sahifasi;
• 1-bo'lim, 1.1-kichik bo'limda to'lovchi byudjetga to'lashi kerak bo'lgan soliq summasi bilan;
• Daromad solig'i va unga qo'shimchalarni hisoblash bilan 02-varaq;
• Sotish va sotishdan tashqari daromadlar bilan ikkinchi varaqning 1-ilovasi;
• Ishlab chiqarish va sotish xarajatlari, operatsion bo'lmagan xarajatlar va ushbu xarajatlarga ekvivalent bo'lgan yo'qotishlar bilan ikkinchi varaqning 2-ilovasi.

Shartlar amal qilganda ilovalar va sahifalarni to'ldirish
02 varaqning 3-ilovasi San'at bo'yicha soliq bilan foydani baholashda moliyaviy faoliyat natijalari hisobga olinadigan operatsiyalar uchun barcha xarajatlarning hisob-kitoblari bilan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264.1, 268, 275.1, 276, 279, 323-moddalari, 05 varaqda ko'rsatilganlar bundan mustasno	amortizatsiya qilinadigan mulkni sotgan tashkilotlar tomonidan to'ldiriladi
02 varaqning 4-ilovasi soliq solinadigan bazani kamaytirishga ta'sir qiluvchi zararni yoki uning bir qismini hisoblash bilan	o'tgan yillarda olingan zararlarni o'tkazadigan tashkilotlar tomonidan to'ldiriladi
02 varaqning 5-ilovasi tashkilot va filiallar o'rtasida to'lovlarni taqsimlashni hisoblash bilan	alohida bo'linmalari bo'lgan tashkilotlar tomonidan to'ldirilgan (bosh ofis manzili bo'yicha alohida bo'linmalar uchun soliq to'lovchilar bundan mustasno)
03-varaq	qimmatli qog'ozlar bo'yicha dividendlar va foizlar to'laydigan soliq agentlari tomonidan to'ldiriladi
04 varaq daromad solig'ini alohida stavka bo'yicha hisoblash bilan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 284-moddasi 1-bandi)	xorijiy kompaniyalardan dividendlar olgan tashkilotlar tomonidan to'ldiriladi
05 varaq moliyaviy natijani alohida hisobga olgan holda operatsiyalarni amalga oshiruvchi tashkilotlar uchun soliq solinadigan bazani hisoblash bilan (02 varaqning 3-ilovasida keltirilganlar bundan mustasno)	qimmatli qog'ozlar, veksellar va derivativlar bilan operatsiyalardan daromad olgan tashkilotlar tomonidan to'ldiriladi
06 varaq nodavlat pensiya jamg'armalarining xarajatlari, daromadlari va soliq bazasi bilan	nodavlat pensiya jamg'armalari tomonidan to'ldiriladi
07 varaq mol-mulk, pul mablag'lari, ishlar va xayriya xizmatlaridan maqsadli foydalanish, maqsadli daromadlar va maqsadli moliyalashtirish to'g'risidagi hisobot bilan	maqsadli moliyalashtirilgan, maqsadli daromad olgan tashkilotlar tomonidan va faqat yillik deklaratsiyada to'ldiriladi.
08-varaq	nazorat qilinadigan operatsiyalar bo'yicha olingan daromadlar va xarajatlarga mustaqil tuzatishlar kiritadigan tashkilotlar tomonidan to'ldiriladi
09-varaq	nazorat qiluvchi shaxslar tomonidan to'ldirilgan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25.13-moddasiga muvofiq)
ariza № 1 deklaratsiyaga	Deklaratsiyani to'ldirish tartibiga 4-ilovada ko'rsatilgan daromadlari va xarajatlari bo'lgan tashkilotlar tomonidan to'ldiriladi.
ariza № 2 deklaratsiyaga	soliq agentlari tomonidan to'ldirilgan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226.1-moddasiga muvofiq)

2017 yil uchun foyda deklaratsiyasini to'ldirish misoli

Agar to'ldirish namunasi ochilmasa, ushbu sahifani yangilang.

Foyda deklaratsiyasini PDF formatida to'ldirishning ushbu misolini yuklab oling

2017 yil uchun foyda deklaratsiyasini (haqiqiy foyda asosida) Excel formatida to'ldirish misolini yuklab oling

2017 yil uchun foyda deklaratsiyasini (oylik avans to'lovlari) Excel formatida to'ldirish misolini yuklab oling

Excel formatida 2017 yil (zarar) uchun foyda deklaratsiyasini to'ldirish misolini yuklab oling

2018 yilda foyda deklaratsiyasini to'ldirish bo'yicha qiziqarli savollar

Foyda deklaratsiyasining 041-qatori

Foyda deklaratsiyasidagi 041-qator 02 varaqning 02-ilovasida joylashgan va bilvosita xarajatlarga kiritilgan davr uchun hisoblangan soliq to'lovlari summalari to'g'risidagi ma'lumotlarni ochib beradi. 041-qator paragraflarda ko'rsatilgan soliqlarni o'z ichiga oladi. 1-moddaning 1-bandi. 264 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Bu mahsulot ishlab chiqarish va sotish bilan bog'liq davlat byudjetiga to'lanadigan va shuning uchun foyda miqdorini kamaytiradigan summalardir.

Biz uni foyda deklaratsiyasining 041-qatoriga kiritamiz	041-qatorga kiritilmagan
Mulk va transport solig'i	Daromad solig'i
Er va suvdan foydalanganlik uchun soliq	Ifloslanish uchun to'lovlar
Bojxona to'lovlari	Barcha turdagi jarimalar, jarimalar, sanktsiyalar to'lovlari
Konchilik va ovchilik resurslari uchun	UTII
Majburiy tibbiy sug'urta, majburiy tibbiy sug'urta va VNiM uchun sug'urta mukofotlari	Ixtiyoriy sug'urta va jarohatlar uchun badallar
Hukumat vazifasi	Savdo to'lovi
Boshqa xarajatlarda hisobga olinadigan qayta tiklangan QQS (masalan, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 145-moddasiga binoan QQSdan ozod qilinganda tiklangan soliq (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi 3-bandi 2, 6-bandlari). Rossiya Federatsiyasi)	Kompaniya xaridorga taqdim etgan QQS va aktsiz solig'i

Hisobot (soliq) davri uchun foyda deklaratsiyasining 041-satrini to'ldirganda, unda ushbu davrda hisoblangan barcha soliqlar (ular uchun avans to'lovlari), yig'imlar va sug'urta mukofotlari summasini, hisoblangan sanadan qat'i nazar, hisoblab chiqarish usulini ko'rsating. ularning byudjetga to'lovi (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 12 sentyabr .2016 yildagi 03-03-06/2/53182-son, 21/09/2015 yildagi 03-03-06/53920-sonli xatlari).

Alohida bo'linmalar uchun foyda deklaratsiyasini topshirish

Foyda to'g'risidagi deklaratsiya kompaniya tomonidan Federal Soliq xizmatiga uning joylashgan joyi va har bir alohida bo'linma joylashgan joyda taqdim etiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 289-moddasi 1-bandi).

O'zining joylashgan joyidagi Federal Soliq xizmatiga kompaniya foydani "xususiyatlar" bo'yicha taqsimlash bilan butun tashkilot uchun tuzilgan deklaratsiyani taqdim etadi. Ya'ni, barcha soliq to'lovchilar uchun umumiy bo'lgan standart deklaratsiya varaqalarini to'ldirishdan tashqari, 02 varaqning 5-ilovasi qo'shimcha ravishda "alohida bo'limlar" soniga teng miqdorda (shu jumladan joriy yilda yopilganlar) to'ldiriladi. soliq davri).

Agar kompaniyaning bo'linmalari Rossiya Federatsiyasining bir ta'sis sub'ekti hududida joylashgan bo'lsa, siz ulardan biri orqali "alohida birliklar" guruhi uchun soliq (avans to'lovlari) to'lashingiz mumkin. Bunday holda, kompaniya kompaniyaning bosh ofisini ro'yxatdan o'tkazish joyidagi va mas'ul "alohida" ro'yxatdan o'tgan joydagi soliq organlariga foyda deklaratsiyasini taqdim etadi.

Yana bir variant, agar bosh kompaniya va uning bo'linmalari bir mintaqada joylashgan bo'lsa, har bir "izolyatsiya" ga foyda taqsimlashdan bosh tortishi mumkin. Bosh kompaniya o'z bo'linmalari uchun to'liq foyda solig'ini to'lash va faqat joylashgan joyda bitta deklaratsiya topshirish huquqiga ega.

Shuni esda tutish kerakki, agar kompaniya soliq to'lash tartibini o'zgartirishga qaror qilsa yoki sub'ekt hududidagi tarkibiy bo'linmalar sonini moslashtirsa yoki soliq to'lash tartibiga ta'sir qiladigan boshqa o'zgarishlar ro'y bersa, bu haqda inspektsiyaga xabar berish kerak.

Agar kompaniya eng yirik soliq to'lovchi bo'lsa, unda barcha deklaratsiyalar, shu jumladan "alohida soliq deklaratsiyasi" uchun eng yirik soliq to'lovchilar bo'yicha ixtisoslashtirilgan inspektsiyaga taqdim etiladi. Bunday holda, "ajratilgan birliklar" ga tegishli bo'lgan daromad solig'i to'g'risidagi ma'lumotlar soliq deklaratsiyasining 02-varaqiga 5-ilovada aks ettirilgan, ya'ni daromadlar to'g'risidagi hisobotni to'ldirish tartibi o'zgarmaydi.

O'tgan yillardagi yo'qotishlarni qanday o'tkazish kerak

2017 yil 1 yanvardan boshlab o'tgan yillardagi yo'qotishlar uchun soliq solinadigan bazani kamaytirish qoidalari o'zgartirildi (Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq Xizmatining 01.09.2017 yildagi SD-4-3/61@ "O'zgartirish to'g'risida"gi xati. o'tgan soliq davrlaridagi yo'qotishlarni hisobga olish tartibi"):

• pasaytirish bo'yicha cheklov joriy etildi: soliq solinadigan baza 50 foizdan ko'p bo'lmagan qisqartirilishi mumkin (cheklov ma'lum bir pasaytirilgan soliq stavkalari qo'llaniladigan soliq solinadigan bazalarga nisbatan qo'llanilmaydi);
• O'tkazish muddati bo'yicha cheklov olib tashlandi (ilgari faqat 10 yil ichida o'tkazish mumkin edi);
• Yangi tartib 2007 yil 1 yanvardan boshlab soliq davrlari uchun olingan zararlarga nisbatan qo'llaniladi.

Ushbu qoidalarni hisobga olgan holda, foyda deklaratsiyasida quyidagi qatorlar to'ldirilishi kerak:

• 02 varaqning 110-qatori va 4-ilovaning 010-qatori, 040–130, 150-qatorlari: xususan, 150-qatordagi summa (bazani kamaytiradigan yo'qotish summasi) bo'yicha summaning 50 foizidan ko'p bo'lishi mumkin emas. 140-qator (soliq bazasi);
• 05 varaqning 080-qatori;
• 06-varaqning 460, 470, 500, 510-qatorlari: 470 va 510-satrlarning yig'indisi (e'tirof etilgan zarar summasi) 450 va 490-satrlardagi summaning 50 foizidan kam yoki unga teng bo'lishi kerak (investitsiyalar bo'yicha soliq bazasi). .

Nosimmetrik tuzatishlarni daromadlar to'g'risidagi hisobotda aks ettirish

2019-yilning 1-choragi uchun daromad solig‘i deklaratsiyasi avans to‘lovlarini to‘lash davriyligidan qat’i nazar, har chorakda ushbu soliqni hisoblaydigan barcha yuridik shaxslarga taqdim etilishi kerak bo‘lgan hisobotdir. Keling, ushbu deklaratsiya dizaynining xususiyatlarini ko'rib chiqaylik.

1-chorak uchun daromad solig'i deklaratsiyasi tarkibining xususiyatlari

Joriy yilning 1-choragi uchun daromad solig'i bo'yicha hisobotni tayyorlash uchun Rossiya Federal Soliq xizmatining 2016 yil 19 oktyabrdagi MMV-7-3/572@ buyrug'i bilan tasdiqlangan shakldan foydalanish davom etmoqda.

Deklaratsiyani to'ldirishda qo'llaniladigan qoidalar o'zgarmadi (ular bir xil tartibda berilgan). 1-chorak hisoboti uchun ushbu qoidalar to'plamidan quyidagilar muhim ahamiyatga ega:

• to'ldirish uchun zarur bo'lgan minimal varaqlar to'plamini o'z ichiga olishi talabi (sarlavha varaqasi, 1-bo'limning 1.1-kichik bo'limi, 02 varaq va unga 1 va 2-ilovalar);
• to'ldirish uchun ma'lumotlar bo'lmagan varaqlarni hisobotga kiritmaslikka ruxsat berish;
• ushbu davr uchun hisobotga kiritilishi kerak bo'lgan varaqlarning mavjudligi, agar ularda aks ettiriladigan ma'lumotlar mavjud bo'lsa (bu oylik to'lanadigan avanslar uchun to'ldirilgan 1-bo'limning 1.2-kichik bo'limi, 02 varaqning 4-ilovasi, aks ettirish uchun mo'ljallangan. o'tgan yillardagi yo'qotishlar va alohida tuzilmalar to'g'risidagi ma'lumotlarni o'z ichiga olgan 02 varaqning 5-ilovasi);
• 1-chorak hisobotiga kiritilmagan varaqlarning mavjudligi, hatto ularda aks ettiriladigan ma'lumotlar mavjud bo'lsa ham (bu 07, 08, 09 varaqlar, faqat yillik hisobotda to'ldirilgan).

Agar deklaratsiyada 02-varaqning to'ldirilgan 5-ilovasi (alohida tuzilmalar uchun) mavjud bo'lsa, unda ushbu tuzilmalarning har birini ro'yxatdan o'tkazish joyida topshirish uchun siz qo'shimcha ravishda sarlavha sahifasining 1.1 va kichik bo'limlaridan tuzilgan soddalashtirilgan deklaratsiyani yaratishingiz kerak bo'ladi. 1.2 (oylik avans to'lovlari mavjud bo'lsa) va 02 varaqning 5-ilovasi.

Avans to'lovlari 1-chorak daromadlari to'g'risidagi hisobotda qanday aks ettiriladi?

Sizga shuni eslatib o'tamizki, siz avanslarni foyda asosida hisoblashingiz mumkin:

• haqiqiy foydadan oylik - bu holda tuzilgan deklaratsiya ham har oy tuziladi va unga kiritilgan oylar soni bilan belgilanadigan davr bilan bog'lanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 285-moddasi 2-bandi), ya'ni. avanslarni hisoblashning bunday algoritmi qo'llanilmaydigan bo'lib chiqsa, "1-chorak deklaratsiyasi";
• har chorakda, ularga chorak oxirida bir martalik to'lash (har to'rt chorakda o'rtacha choraklik daromadi 15 million rubldan oshmaydigan soliq to'lovchilar buni amalga oshirish huquqiga ega) yoki har oy.

Har chorakda tuziladigan deklaratsiyaga avans to'lovlari to'g'risidagi ma'lumotlarni kiritish birinchi to'lov variantida qiyin emas. Ular, oylik hisoblangan avanslarda bo'lgani kabi, 1-chorak uchun bu chorak uchun olingan foydadan hisoblangan soliqqa teng bo'lganligi sababli hisoblab chiqiladi. Keyingi davr uchun hisobotda ularning miqdori yarim yil uchun hisoblangan soliqqa qadar qo'shimcha to'lovga to'g'ri keladigan miqdorni aniqlash uchun yarim yillik foyda bo'yicha hisoblangan soliqni to'g'irlaydi yoki byudjetdan qaytariladi. ortiqcha to'langan.

Eng murakkab variant - har chorakda hisoblangan soliq, lekin oylik to'lov bilan. Va 1-chorak uchun daromad solig'i hisobotida aks ettirilgan avans to'lovlari maxsus rezervasyonlarni talab qiladi. Ular uchun 02 varaqda 3 ta qatorlar guruhi mavjud:

• 210-230, hisobot davrida to'lash uchun oldingi davrlarda hisoblangan avanslar uchun mo'ljallangan. 1-chorak hisobotida bu o'tgan yilning 3-choragi uchun tuzilgan deklaratsiyaning 320-340-qatorlarida ko'rsatilgan qiymatlarni o'z ichiga oladi.
• 290-310, ularga hisobot davridan keyingi chorakda to'lash uchun hisobot davrida hisoblangan avans summalarini kiritish uchun ajratilgan. 1-chorak hisobotida ularga kiritilgan qiymatlar 180-200 qatorlardagi ma'lumotlarga to'g'ri keladi.
• 320-340, bunda hisobot yilidan keyingi yilning 1-choragida to'lash uchun hisoblangan avanslarni ko'rsatish kerak. Ushbu qatorlar 1-chorak hisobotida hech qachon ishlatilmaydi, chunki ular faqat 9 oy davomida deklaratsiyada to'ldirilishi ko'zda tutilgan.

2019 yilning 1-choragi uchun daromad solig'i bo'yicha hisobotni tayyorlashda nimani yodda tutishingiz kerak

Joriy yilning 1-choragi uchun foyda to'g'risidagi hisobotni tuzishda siz 2019 yilda 2017-2020 yillar uchun belgilangan maxsus qiymatlar amal qilishda davom etishini yodda tutishingiz kerak:

• o'tgan yillardagi yo'qotishlar tufayli hisobot davri foydasini kamaytirishga ruxsat berilgan ushbu ulush miqdori (50%) (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 283-moddasi 2.1-bandi);
• federal va mintaqaviy byudjetlarga to'lovlar miqdorini hisoblash uchun foydalaniladigan soliq stavkalari (3% va 17%) (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 284-moddasi 1-bandi).

Bundan tashqari, 2018 yildan boshlab Ch. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-moddasi ma'lum bir soliq to'lovchi uchun daromad solig'i miqdoriga ta'sir qilishi mumkin bo'lgan bir qator yangiliklarni kiritdi:

• shubhali qarz miqdorini aniqlash qoidalari aniqlandi, bu esa, o'z navbatida, ushbu qarzlar uchun yaratilgan zaxira miqdorida aks etadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 266-moddasi 1-bandi);
• nazorat qilinadigan xorijiy kompaniyalar tomonidan etkazilgan zararlarni hisobga olish qoidalari o'zgartirildi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 309.1-moddasi 7, 8-bandlari);
• hisoblangan soliq summasiga yangi (investitsiya) chegirmani qo'llash imkoniyati joriy etildi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 286.1-moddasi).

Natijalar

2019 yil 1-choragi uchun tuzilgan foyda hisoboti xuddi shu shaklda va 2018 yilda ushbu hujjat uchun amal qilgan qoidalarga muvofiq tuziladi. Shu bilan birga, xuddi shu qoidalar 1-chorak uchun tuzilgan hisobot uchun uni yilning boshqa davrlari uchun hisobotlardan ajratib turadigan bir qator xususiyatlarni belgilaydi. Hisobotda har chorakda hisoblangan, lekin oylik to'lov bilan hisoblangan avanslarni aks ettirish jarayoni alohida e'tiborga loyiqdir.

Avans to'lovlari daromad solig'ining avans to'lovidir. Ular butun kalendar yil davomida ro'yxatga olinadi. To'lovchining turiga va hisoblash tartibiga qarab, badallar chorak oxirida yoki har oyda o'tkazilishi mumkin. Daromad solig'i bo'yicha avanslarni hisoblash Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 286-moddasi bilan tartibga solinadi. Byudjetga majburiy to'lovni qisman to'lashning 3 usuli:

1. Hisobot davri oxirida dastlabki badallarni hisoblash bilan. Odatda yirik sanoat kompaniyalari tomonidan qo'llaniladi.
2. Oylik haqiqiy olingan daromadni hisoblash asosida. Ushbu huquqdan faqat belgilangan muddatda soliq organi xabardor qilinganidan keyin foydalanish mumkin.
3. Har chorakda bir martalik badallarni to'lash bilan davr oxirida. To'rt chorakda 60 million rublgacha foyda keltiradigan kompaniyalar uchun javob beradi.

Avans to'lovlarini hisoblash usullari

Har oy uchun pul o'tkazmalari

Soliqning bir qismini har 30 kunda bir marta o'tkazish quyidagi hollarda kompaniyaning javobgarligi hisoblanadi:

1. 4 chorak uchun rentabellik uch oy davomida 15 million rubl o'rtacha qiymati yuqoriga ko'tarildi bo'lsa.
2. Agar inspeksiyaga olingan daromadlarni hisoblashni qo'llash to'g'risida xabar berilmagan bo'lsa.

Daromad solig'i bo'yicha oylik avans to'lovlarini hisoblash belgilangan hisobot davri oxirida deklaratsiyalarni taqdim etish bilan birga amalga oshiriladi. Ular 1-chorak, olti oy va 9 oy. To'lov oyda bir marta amalga oshiriladi va hujjatlar faqat har chorakda taqdim etiladi. Hisoblash quyidagi tartibda amalga oshiriladi:

1. Yangi davrning 1-choragi boshidagi avans toʻlovi oʻtgan yilning 4-choragidagi oylik toʻlovga teng. O'tgan davrning 9 oyi davomida yo'qotish sodir bo'lganda, yangi yilning birinchi 3 oyi uchun to'lovlar o'tkazilmaydi. Avans miqdori nolga teng bo'ladi.
2. 2-chorakdagi oylik summa joriy yilning 1 uch oylik davri uchun chorak avansning 3 qismini tashkil etadi.
3. 3-chorakda badal yarim yillik toʻlov va 1-chorak uchun avans oʻrtasidagi farqning 1/3 qismini tashkil etadi.
4. 4-chorakda o'tkazmaning hajmi 9 oy va yarim yil uchun to'langan soliq o'rtasidagi farqning 3-qismiga teng.

Soliq oyning 28-kunidan kechiktirmay byudjetga o'tkazilishi kerak. Misol uchun, 2-chorakda to'lov 28 aprel, 28 may va boshqalarga qadar to'lanishi kerak. Har bir miqdor chorak uchun umumiy to'lovning uchdan bir qismini tashkil qiladi. To'lov teng qismlarga bo'linmaganda, qoldiq oxirgi chorak oylik soliqqa qo'shiladi.

Uch oylik muddat uchun umumiy miqdor daromadlar, sarflangan xarajatlar va foiz stavkasi asosida hisoblanadi. Agar dastlabki to'lov 3 oy davomida umumiy summadan oshsa, qo'shimcha to'lovni amalga oshirish kerak. Bunday to'lov nazorat davridan keyingi oyning 28-kuniga qadar amalga oshiriladi.

Har bir hisobot davri natijalari bo'yicha avans to'lovini hisoblash

Har chorakda to'lovlar

Har chorakda faqat bir marta avans to'laydigan kompaniyalar uchun hisobot davrlari joriy yilning 1-choragi, 6 va 9 oylari hisoblanadi. Har chorakda soliqning bir qismini to'lashda ular har oyda byudjetga to'lashdan ozod qilinadi. Bunday hisob-kitob qilish huquqini beruvchi hal qiluvchi mezon daromad darajasi hisoblanadi. Ketma-ket 4 chorak natijalariga ko'ra, o'rtacha foyda 15 million rubl chegarasidan oshmaganida. Bunday korxonalarga quyidagilar ham kiradi:

• byudjetdan moliyalashtiriladigan tashkilotlar. Istisnolar kutubxonalar, kontsert maydonchalari, avans to'lamaydigan teatrlardir;
• Rossiyada vakolatxonalari bo'lgan xorijiy kompaniyalar;
• tovarlarni sotishdan yoki xizmatlar ko'rsatishdan foyda olmasdan notijorat firmalar;
• oddiy shirkatlarda ishtirok etuvchi kompaniyalar;
• mahsulot taqsimoti shartnomasi bo'yicha investorlar;

4 chorak uchun rentabellik 60 million rublga etmasa, kompaniya istalgan vaqtda har 3 oyda dastlabki to'lovlarni to'lashi mumkin. Shuning uchun, o'tish yilning o'rtalarida sodir bo'lishi mumkin. Istisno - bu o'tish paytida, masalan, faqat yangi davr boshidan boshlab olingan daromadlar bo'yicha dastlabki to'lovlarni hisoblash.

1. Bir chorak uchun hisoblash. 3 oylik to'lov miqdori soliq solinadigan bazani belgilangan foyda stavkasiga ko'paytirish yo'li bilan hisoblanadi. Ushbu hisob-kitob har chorakda qo'llaniladi. Hisoblash uchun asos bo'lib olingan foyda, qilingan xarajatlarga kamaytirilgan daromad sifatida hisoblanadi.
2. Natijalarni oshirish bilan hisoblash. 6 oy, 9 oy va yil oxirida hisob-kitobga qo'shimcha to'lov miqdorini aniqlash zarurati qo'shiladi. Avval hisobot uchun davr uchun barcha soliqlarni hisoblashingiz kerak. Har safar uning hajmi yil boshida o'sib borayotgan jami bilan belgilanadi. Oldindan depozit qilingan summa olingan natijadan chiqariladi. Shu tarzda hisoblangan avans byudjetga to'lanadi. Barcha hisob-kitoblar faqat bir yillik davr ichida amalga oshiriladi.

Daromad solig'i bo'yicha avans to'lovlarini qulay hisoblash uchun soliq bazasi, muddatlar va har chorak uchun o'tkazilgan summalar to'g'risidagi ma'lumotlarni aks ettiruvchi jadval tuziladi. Yil oxirida daromad o'rniga zarar paydo bo'lganda, dastlabki to'lov miqdori nolga teng bo'ladi. Ilgari to'langan badallar ortiqcha to'lov hisoblanadi. Ular soliq to'lovchiga qaytarilishi va keyingi davrlarda hisobga olinishi, shuningdek penya va penyalarni to'lash uchun hisobga olinishi mumkin. Deklaratsiya faqat 3 yil ichida berilishi mumkin. Agar belgilangan muddatni o'tkazib yuborsangiz, siz hakamlik sudiga ariza topshirishingiz kerak bo'ladi.

Omonatni o'tkazish va deklaratsiyani topshirish uchun bitta muddat bor - nazorat muddati tugaganidan keyin 28 kundan kechiktirmay. Agar kun dam olish kuni bo'lsa yoki dam olish kuniga to'g'ri kelsa, muddat keyingi ish kuniga belgilanadi. Butun davr uchun soliq to'lovi 28 martgacha to'lanishi kerak.

Haqiqiy daromadga asoslangan to'lov

Kompaniya haqiqatda olingan daromaddan kelib chiqqan holda badallarni o'tkazish tartibidan foydalanishga haqli. Hisobot davrlari ketma-ket oylardir. 11-oy oxirgi hisoblanadi. Shundan so'ng, butun davr uchun deklaratsiya yuboriladi. Oylik badallarni to'lash kompaniyani umumiy choraklik hisob-kitobdan ozod qilmaydi. Har safar to'lov davrning 1-kunidan boshlab, shu jumladan hisob-kitob oyini hisobga olgan holda o'sib borayotgan jami bilan belgilanadi. Byudjetga kiritilgan barcha oldingi avanslar yangi oy uchun yangi hisoblangan miqdorni kamaytiradi.

Qabul qilingan daromadlarni hisobga olgan holda oylar bo'yicha dastlabki to'lovlarni to'lashga o'tish uchun to'lovchi 31 dekabrgacha inspeksiyaga bildirishnoma yuboradi. Agar xabarnoma o'z vaqtida taqdim etilsa, yangi soliq davridan boshlab o'tkazish tartibi o'zgaradi. Yil davomida toʻlov usulingizni oʻzgartirishga ruxsat berilmagan.

Qonunda inspeksiyani avans to'lovlarini hisoblashning umumiy belgilangan tartibiga qaytish to'g'risida xabardor qilish majburiyati belgilanmagan. Shu bilan birga, Moliya vazirligi to‘lovchilarga davlat organini istalgan shaklda bildirishnoma yuborish orqali o‘zgartirishlar to‘g‘risida xabardor qilishni tavsiya qiladi. Foyda bo'yicha badallarni to'lash tartibini o'zgartirishda u kompaniyaning buxgalteriya siyosatida aks ettirilishi kerak.

Birinchi chorak uchun transferlar quyidagi tartibda amalga oshiriladi:

• birinchi oy uchun soliq - 28 fevralgacha to'lanadi;
• yanvar oyidagi to'lovni hisobga olgan holda mart oyining oxirigacha 2 oy muddatga;
• choraklik davr uchun to'lov 28 aprelgacha amalga oshiriladi. Dastlabki 2 oy uchun to'langan soliq summasi chegirib tashlanadi.

Yangi tashkil etilgan kompaniyalar faqat ro'yxatdan o'tgan keyingi oydan boshlab haqiqiy daromadga asoslangan hisob-kitoblardan foydalanishlari mumkin. Usulni faqat yangi soliq yilidan boshlab o'zgartirish qoidasi ularga taalluqli emas. Yangi kompaniya bunday hisob-kitobni qo'llash to'g'risida bildirishnoma taqdim etishi, o'zi yaratilgan oy uchun avansni hisoblash va to'lash va deklaratsiya topshirishi shart.

Soliq davri natijalari bo'yicha yil uchun soliqni hisoblash

O'tkazish muddatlarini buzganlik uchun sanktsiyalar

San'atda. Kodeksning 75-moddasi to'lovlarni kechiktirish uchun jarimalarni belgilaydi. To'lanmagan summa kompaniyaning hisobvarag'idan yoki uning mulkidan undirilishi mumkin.

Soliqning to'lanmagan qismi bo'yicha da'volar oldindan yuboriladi. Bu qarz miqdori va uni to'lash muddatini aks ettiradi. Da'vo qarz aniqlangan kundan boshlab 3 oy ichida berilishi mumkin. To'lash muddati tugagandan so'ng, inspektsiya to'lanmagan summani majburiy undirishga haqli. Yig'ish 2 oy ichida amalga oshiriladi.

Hozirgi vaqtda byudjet avanslarini hisoblash tartibini buzganlik yoki to'lamaganlik uchun javobgarlik yo'q. Shuning uchun jarima undirilmaydi.

Daromad solig'i ko'rinishidagi pul oqimlari federal va mintaqaviy byudjetlarni to'ldiradigan muhim to'lovlardir. Daromad solig'i bo'yicha soliq davri muhim - kalendar yil. Lekin davlat pirogdan o'z ulushini olish uchun shuncha vaqt kutishga tayyor emas. Shu sababli, yil davomida qonun chiqaruvchi oldindan soliq to'lovlarini to'lashni ta'minladi. Va tashkilot uchun soliqlarni bo'lib-bo'lib to'lash osonroq.

Foyda asosida avans to'lovlarini hisoblash birinchi qarashda oddiy ko'rinadi. Lekin, birinchi navbatda, siz buxgalteriya siyosatida (har chorakda yoki haqiqiy foyda asosida) belgilab, tegishli hisoblash variantini oqilona tanlashingiz kerak. Ikkinchidan, choraklik hisob-kitob avans to'lovlari bilan o'ziga xos nozikliklarga ega, bu esa ba'zan buxgalterni chalkashtirib yuboradi. Keling, buni ikkita yondashuvda batafsil ko'rib chiqaylik. Ushbu maqolada biz hisoblash qoidalarini muhokama qilamiz. Muayyan misollardan foydalanib, biz hisob-kitoblarni amalga oshiramiz va deklaratsiyaga kerakli miqdorlarni kiritamiz.

1. Kim foyda bo'yicha avans to'laydi

2. Avans to‘lovlarining turlari

3. Har choraklik foydadan kelib chiqqan holda avans to'lovlarini hisoblash

4. O'tgan chorak uchun taxminiy foyda asosida foyda bo'yicha oylik avanslar

5. Avans to'lovlarini chorak bo'yicha hisoblash misollari

6. Avans to'lovlarini hisoblashning nozik jihatlari

7. Haqiqiy foydadan kelib chiqqan holda foyda bo'yicha oylik avanslar

8. Daromadlar to'g'risidagi hisobotda avans to'lovlari

9. Foyda bo'yicha avanslarni to'lash muddatlari

Shunday qilib, keling, tartibda boraylik.

1. Kim foyda bo'yicha avans to'laydi

Deyarli barcha daromad solig'i to'lovchilari foyda bo'yicha avans to'laydilar. Bunday holda, na kompaniya faoliyatining hajmi, na tabiati, na soliqning hisoblangan miqdori.

Daromad solig'i to'lovlarini avans to'lamaydiganlar ro'yxati uzoq emas. Bunday tashkilotlar to'g'ridan-to'g'ri Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida ko'rsatilgan. Bu kutubxonalar, konsert tashkilotlari, muzeylar, teatrlar kabi byudjet muassasalaridir.

2. Avans to‘lovlarining turlari

Foyda bo'yicha avanslarning 3 turi mavjud (Soliq kodeksining 286-moddasi), ularni taxminan atash mumkin:

• Har choraklik to'lovlar
• Hisoblangan foyda asosida oylik to'lovlar,
• Oylik to'lovlar tashkilot tomonidan oy davomida olingan haqiqiy foyda asosida hisoblanadi.

Avans to'lovlari va deklaratsiyalarni topshirish davriyligi to'g'risidagi ma'lumotlar 1-jadvalda keltirilgan.

1-jadval

3. Har choraklik foydadan kelib chiqqan holda avans to'lovlarini hisoblash

Odatda, choraklik foyda (choraklik avans to'lovlari) asosida avans to'lovlarini hisoblash buxgalter uchun hech qanday qiyinchilik tug'dirmaydi. Siz faqat asosiy qoidalarni bilishingiz kerak:

1. Faqat har chorakda avans to'lovlarini to'lash huquqiga ega bo'lgan tashkilotlar mavjud oldingi 4 chorakdagi daromadlar har chorakda o'rtacha 15 million rubldan oshmadi QQSsiz. Yangi tashkil etilgan tashkilotlar uchun savdo tushumi oyiga 5 million rubldan yoki chorakda 15 million rubldan oshmasligi kerak (1-misol).
2. Faqat har chorakda avans to'lash huquqi ham mavjud boshqa yuridik shaxslardan Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 286-moddasi 3-bandida sanab o'tilgan - byudjet va avtonom muassasalar, tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishdan daromadga ega bo'lmagan notijorat tashkilotlari, oddiy sheriklik ishtirokchilari va boshqalar.
3. Chorak uchun foyda bo'yicha avanslar hisobga olinadi hisobot davri uchun soliq solinadigan bazadan kelib chiqqan holda. To'lanadigan summa hisobot davri uchun hisoblangan avans va oldingi hisobot davri uchun aniqlangan avans o'rtasidagi farq sifatida olinadi (4-misol).

1-misol

Kompaniya har chorakda to'lovlarni amalga oshirish huquqiga ega yoki yo'qligini aniqlash kerak, agar QQSsiz daromad:

2017 yil 1-choragi - 25 million rubl,

2017 yil 2-chorak - 8,5 million rubl,

2017 yilning 3-choragi - 9,5 million rubl,

2017 yil 4-chorak - 29 million rubl,

4 chorak uchun o'rtacha daromad tekshiriladi.

4 chorak uchun o'rtacha daromad = (25 + 8,5 + 9,5 + 29) / 4 = 18,0 million rubl.

Xulosa - 2018 yilning 1-choragidan boshlab tashkilot har oy daromad solig'i to'lovlarini to'lashi shart.

4. O'tgan chorak uchun taxminiy foyda asosida foyda bo'yicha oylik avanslar

Har chorak uchun oylik avans to'lovlarini hisoblash qoidalari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 286-moddasi 2-bandida keltirilgan.

Tushunish qulayligi uchun biz an'anaviy ravishda ifodalovchi hisoblash formulalaridan foydalanamiz:

• AMn - n-chorak uchun oylik avans to'lovi,
• AKn - n-chorak uchun choraklik avans to'lovi,
• n – chorak soni 1 dan 4 gacha.

Chorak bo'yicha avans to'lovlarini hisoblash formulalari:

1. 1-chorakda oylik avans to'lovi

AM1 = AM4, bu erda AM4 - o'tgan yilning 4-choragining oylik to'lovi,

1. 2-chorakda oylik avans to'lovi

AM2 = AK1/3,

1. Oylik avans to'lovi 3 chorakda

AM3 = (AK2 - AK1) / 3,

1. 4-chorakda oylik avans to'lovi

AM4 = (AK3 - AK2) / 3.

Hisobot davri uchun deklaratsiyani tayyorlashda davr uchun olingan haqiqiy ma'lumotlar tahlil qilinadi. Agar joriy chorak uchun hisoblangan avans to'lovi to'langan choraklik va oylik to'lovlarning umumiy miqdoridan ko'p bo'lsa, farq miqdorida choraklik avans to'lovining qo'shimcha to'lovi talab qilinadi.

5. Avans to'lovlarini chorak bo'yicha hisoblash misollari

2-misol

Yarim yillik deklaratsiyaga ko'ra, 3-chorakda to'lanadigan oylik avans to'lovlari 10 ming rublni tashkil etdi. oyiga. 9 oylik deklaratsiyaga ko'ra, hisoblangan avans to'lovi 55 ming rubl, oxirgi chorak uchun choraklik to'lovlar 10 ming rubl. To'langan oylik avans to'lovlarini hisobga olgan holda choraklik qo'shimcha to'lovni hisoblang.

• - 10 - 3 * 10 = 15 ming rubl.

Agar to'satdan to'langan avanslar summasi hisobot davri uchun hisoblanganidan ko'p bo'lsa, hisobot davri natijalari bo'yicha avans to'lovlari keyingi hisobot (soliq) davri natijalari bo'yicha soliq to'loviga hisobga olinadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 287-moddasi 1-bandi).

Ammo deklaratsiya keyingi davr uchun oylik avans to'lovlari bo'yicha taxminiy ma'lumotlarni ko'rsatadi.

3-misol

Yarim yillik deklaratsiyaga ko'ra, 3-chorakda to'lanadigan oylik avans to'lovlari 20 ming rublni tashkil etdi. oyiga. 9 oylik deklaratsiyaga ko'ra, avans to'lovi 50 ming rubl, oxirgi chorak uchun choraklik to'lovlar - 10 ming rubl. 9 oy davomida deklaratsiyada qanday ma'lumotlarni aks ettirish kerakligini aniqlang.

• – 10 – 3 * 20 = – 20 ming rubl. - ortiqcha to'lov bor edi.

Bunday ortiqcha to'lov Deklaratsiyaning 02 varaqining 280,281-satrlarida aks ettirilgan. Ortiqcha to'lov keyingi hisobot (soliq) davri natijalariga ko'ra soliq to'loviga hisobdan chiqarilishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 287-moddasi 1-bandi).

6. Avans to'lovlarini hisoblashning nozik jihatlari

1. Faqat 9 oylik deklaratsiyada joriy yilning 4-choragi va keyingi yilning 1-choragi uchun avans toʻlovlari summalari aniqlanadi (Deklaratsiyaning 02-varagʻining 320, 330, 340-satrlari).

Agar 9 oy davomida deklaratsiyani tayyorlashda chegara 15 million rublni tashkil qilsa. oshirilmagan, rejalashtirilgan oylik to'lovlar deklaratsiyada aks ettirilmagan.

Ammo agar to'satdan (bizning misolimizda bo'lgani kabi) yil uchun deklaratsiya natijalariga ko'ra, belgilangan chegara oshib ketgan bo'lsa, nazorat qiluvchi organlarning fikriga ko'ra, rejalashtirilgan oylik avans to'lovlari deklaratsiyada 9 oy davomida aks ettirilishi kerak (Xat). Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2012 yil 24 dekabrdagi N 03-03-06/ 1/716).

Xat matnidan xulosa qilishimiz mumkinki, siz 9 oy ichida yangilangan deklaratsiyani topshirishingiz kerak bo'ladi. Aks holda, Federal Soliq xizmati tashkilot 1-chorakda to'lashi kerak bo'lgan oylik avans to'lovlari miqdorini bilish uchun hech qanday joyga ega emas.

Yana bir nuqtai nazar bor - 9 oy davomida yangilangan deklaratsiyani topshirmang, 1-chorakning oylik avans to'lovlarini faqat yil uchun deklaratsiyada aks ettiring. Ammo keyin biz Rossiya Federal Soliq xizmatining 2016 yil 19 oktyabrdagi N MMV-7-3/572@ buyrug'ining 5.11-bandi qoidalarini buzamiz, bu deklaratsiyani to'ldirish tartibini belgilaydi. Axir, soliq davri uchun deklaratsiyada 290-310-satrlar to'ldirilmagani aniq ko'rsatilgan.

2. Hisob-kitoblarni yuritishda 1C dasturida sozlamalarda oylik avans to'lovlarini to'lashga o'tish faktini aks ettirish kerak (Asosiy - Soliq va hisobot sozlamalari - Daromad solig'i - Avans to'lovlarini to'lash tartibi - "Hisoblangan foyda bo'yicha oylik" ni tanlang).

3. 210 (220 va 230) qatorlarni hisoblash o‘tgan hisobot davri uchun deklaratsiyada aks ettirilgan har choraklik (180 (190, 200) qatorlar) va oylik (290 (300, 310) qatorlar) avans to‘lovlarini o‘z ichiga oladi.

Oylik to'lovlarni hisoblash misoli uchun videoga qarang.

7. Haqiqiy foyda asosidagi foyda bo'yicha oylik avanslar

Bunday holda, Federal Soliq Xizmatiga haqiqiy foyda asosida oylik avans to'lovlariga o'tish to'g'risida xabarnoma taqdim etish kerak. Xabarnoma keyingi yil uchun joriy yilning 31 dekabridan kechiktirmay topshiriladi.

Ushbu usul bilan Deklaratsiya har oy taqdim etiladi, avans oy uchun haqiqiy foyda asosida hisoblanadi.

Haqiqiy olingan foyda asosida oylik avans to'lovlarini to'lashga o'tgan taqdirda, hisobot davrlari kalendar yilining oxirigacha bir oy, ikki oy, uch oy va hokazo bo'ladi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 285-moddasi 2-bandi). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi).

Foyda bo'yicha avans to'lovlarini hisoblash quyidagi formula yordamida amalga oshirilishi mumkin:

Hisobot davrining AM = Hisobot davrining soliq bazasi x Soliq stavkasi.

Har safar hisobot davri oxirida to'lanishi kerak bo'lgan miqdor belgilanadi:

Qo'shimcha to'lov uchun AM = AM hisoboti - AM oldingi.

8. Daromadlar to'g'risidagi hisobotda avans to'lovlari

Daromadlar to'g'risidagi hisobotda avans to'lovlari quyidagi qatorlarda aks ettiriladi:

• 180 (190, 200) - 1-chorak, yarim yil, 9 oylik davrlar uchun avans to'lovlari,
• 210 (220, 230) - oldingi hisobot davri uchun 180 (190, 200) qatorlarda aks ettirilgan avans to'lovlari;
• 270, 271 (280, 281) - hisobot davri uchun qo'shimcha to'lov (kamaytirish) uchun avanslar,
• 290 (300, 310) - hisobot davridan keyingi oylarda to'lanishi kerak bo'lgan oylik avans to'lovlari;
• 320 (330.340) - keyingi yilning 1-choragida to'lanadigan oylik avans to'lovlari (bu satrlar faqat 9 oy uchun deklaratsiyada to'ldiriladi).

Deklaratsiyani to'ldirishda eslash kerak bo'lgan asosiy narsa shundaki, avans to'lovlari amalda to'langanidek emas, balki hisoblangan holda aks ettiriladi. Foyda bo'yicha avans to'lovlarini to'lash deklaratsiyada aks ettirilmaydi. Deklaratsiyani to'ldirish.

9. Foyda bo'yicha avanslarni to'lash muddatlari

Foyda bo'yicha avans to'lovlarini to'lash Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 287-moddasida belgilangan muddatlarda amalga oshirilishi kerak:

1. Har chorakda avans to'lovlari tegishli hisobot davri uchun soliq deklaratsiyasini topshirish uchun belgilangan muddatdan kechiktirmay - 28 aprel, 28 iyul, 28 oktyabr. Agar muddat dam olish yoki bayram kuniga to'g'ri kelsa, to'lov hafta oxiri yoki bayramdan keyingi birinchi ish kunida amalga oshiriladi.
2. To'lovchi tashkilotlar uchun foyda bo'yicha avanslarni to'lash muddatlari oylik avans to'lovlari hisobot davrida - ushbu hisobot davrining har oyining 28-kunidan kechiktirmay.
3. Tashkilotlar uchun foyda bo'yicha avanslarni to'lash muddatlari haqiqiy olingan foyda asosida oylik avans to'lovlarini to'lash, - natijalari bo'yicha soliq hisoblangan oydan keyingi oyning 28-kunidan kechiktirmay.

Deklaratsiyadagi hisob-kitoblar va avanslarni to'ldirish misollarini o'qing va o'rganing. Va agar sizda allaqachon mavzu bo'yicha savollaringiz bo'lsa, sharhlarda so'rang!

Foyda asosida avans to'lovlarini hisoblash - umumiy qoidalar