Нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийн нарийвчилсан түвшний дагуу дансуудыг дараахь байдлаар хуваана.

а) дэд данс;

б) аналитик данс;

в) синтетик данс;

Синтетик данс нь нягтлан бодох бүртгэлийн хамгийн дээд түвшний ерөнхий ойлголт юм. Синтетик дансууд нь эдийн засгийн хувьд нэг төрлийн шинж чанарын хувьд үнэ цэнийн хувьд ерөнхий хэлбэрээр мэдээллийг цуглуулдаг данс юм. Дансны графикт синтетик дансанд хоёр оронтой кодыг өгдөг. Синтетик дансууд нь жишээлбэл, 10 "Материал", 20 "Үндсэн үйлдвэрлэл", 43 "Бэлдсэн бүтээгдэхүүн", 71 "Хариуцлагатай хүмүүстэй хийсэн тооцоо", 80 "Эрх бүхий капитал" гэх мэт дансууд юм.

Синтетик нягтлан бодох бүртгэл гэдэг нь нийлэг нягтлан бодох бүртгэлийн дансанд хөтөлдөг эдийн засгийн тодорхой шинж чанарын дагуу эд хөрөнгө, өр төлбөр, бизнесийн гүйлгээний төрлүүдийн талаархи нягтлан бодох бүртгэлийн нэгдсэн дүн юм.

Аналитик дансууд нь мөнгөн болон байгалийн аль алинд нь нягтлан бодох бүртгэлийн объектуудын илүү нарийвчилсан нягтлан бодох бүртгэл, шинж чанарт зориулагдсан данс юм.

Жишээлбэл, агуулах дахь материалын нийт зардлыг синтетик дансанд 10-д тооцдог. Гэхдээ үр дүнтэй менежментийн хувьд энэ ерөнхий мэдээлэл хангалттай биш, учир нь агуулахад ямар материал байгаа, ямар материал хангалтгүй байгааг мэдэх хэрэгтэй. хэвийн ажиллагаатай, ямар хэмжээгээр . Аналитик дансууд эдгээр асуултын хариултыг өгдөг. Тоон үзүүлэлт, нэгжийн үнэ гэх мэт материалын зүйл бүрт аналитик данс нээдэг.

Аналитик дансны жишээ:

"Торгоны даавуу" аналитик дансны нэр

Хэмжилтийн нэгж - тоолуур

Хүснэгт 11

Аналитик нягтлан бодох бүртгэл гэдэг нь хувийн, материаллаг болон бусад аналитик нягтлан бодох бүртгэлийн дансанд хөтөлдөг нягтлан бодох бүртгэл бөгөөд синтетик данс тус бүр дэх өмч, өр төлбөр, бизнесийн гүйлгээний талаарх дэлгэрэнгүй мэдээллийг бүлэглэдэг.

Аналитик нягтлан бодох бүртгэлийн хэрэгцээ нь зөвхөн материаллаг хөрөнгийг нягтлан бодох бүртгэлд төдийгүй өр төлбөр, зээлдүүлэгчидтэй хийсэн тооцоо, нөөцийн бүртгэл, үнэт цаасны нягтлан бодох бүртгэлийн нягтлан бодох бүртгэлийн нягтлан бодох бүртгэлд бий болдог. Аналитик нягтлан бодох бүртгэл шаарддаг дансуудыг нарийн төвөгтэй данс гэж нэрлэдэг. Энгийн дансууд нь аналитик нягтлан бодох бүртгэл хөтлөх шаардлагагүй, жишээлбэл "Харилцах данс" юм.

Зарим аналитик данс нь ямар ч завсрын бүлэггүй синтетик данстай шууд холбоотой байдаг. Жишээлбэл, 70-р "Ажилчдын цалин хөлсний тооцоо" синтетик дансанд бүх ажилчдын цалингийн өрийн талаарх мэдээллийг цуглуулдаг. Аналитик дансыг ажилтан бүрт нээж, хувийн данс гэж нэрлэдэг. Бүх ажилчдын өрийн хэмжээ нь ажилтан бүрийн өрийн дүнгийн нийлбэр юм. Энэ тохиолдолд аналитик дансанд нэмэлт ерөнхий дүгнэлт хийх шаардлагагүй.

Гэсэн хэдий ч аналитик нягтлан бодох бүртгэлийн ийм энгийн бүтэц нь шаардлагатай мэдээллийг үргэлж өгдөггүй тул зарим аналитик дансуудыг дэд данс гэж нэрлэдэг дэд бүлгүүдэд нэгтгэдэг. Тиймээс дэд дансууд нь синтетик болон аналитик дансны хооронд завсрын байр суурийг эзэлдэг. Схемийн хувьд синтетик болон аналитик дансны хамаарлыг дараах байдлаар илэрхийлж болно.

Цагаан будаа. 8

Дэд дансыг ашиглах нь ерөнхий шинж чанарыг үл харгалзан нягтлан бодох бүртгэлийн объектуудын өөр найрлагатай синтетик дансуудад чухал ач холбогдолтой юм. Дэд дансыг материал, үйлдвэрлэлийн зардал, бэлэн бүтээгдэхүүн, үндсэн хөрөнгө гэх мэт нягтлан бодох бүртгэлд ашигладаг.

Жишээлбэл, 10-р "Материал" дансанд дэд данс нээдэг.

10-1 "Түүхий эд, материал".

10-2 "Худалдан авсан хагас боловсруулсан бүтээгдэхүүн, эд анги, эд ангиудын загвар. 10-3 "Түлш".

10-4 "Сав, баглаа боодлын материал."

10-5 "Сэлбэг хэрэгсэл".

10-6 "Бусад материал".

10-7 "Гуравдагч этгээдэд боловсруулахаар шилжүүлсэн материал."

10-8 "Барилгын материал".

10-9 "Бараа материал, гэр ахуйн хангамж."

10-10 "Агуулахад тусгай тоног төхөөрөмж, тусгай хувцас"

10-11 "Тусгай тоног төхөөрөмж, тусгай хувцас ашиглалтад байна"

10-3 дэд данс руу. "Түлш" нь эргээд аналитик данс нээх боломжтой.

Дизель түлш.

Схемийн хувьд энэ нь иймэрхүү харагдаж байна:

Цагаан будаа. 9

Синтетик дансны жагсаалтыг санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны дансны төлөвлөгөөнд боловсруулж, аналитик данс, дэд дансны тоог байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн ажлын дансны төлөвлөгөөнд тогтоож болно.

Дансны график

Дансны төлөвлөгөө нь нягтлан бодох бүртгэлийн дансны жагсаалт юм.

ОХУ-ын Сангийн яамны 2000 оны 10-р сарын 31-ний өдрийн 94н тоот тушаалаар байгууллагын санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааг нягтлан бодох бүртгэлийн шинэчилсэн төлөвлөгөө, түүнийг хэрэглэх зааврыг баталсан. Дансны төлөвлөгөө нь үндэсний эдийн засгийн бүх салбар, үйл ажиллагааны төрөл, өмчийн хэлбэр, зохион байгуулалт, эрх зүйн хэлбэр (банк, бусад зээлийн байгууллага, төсвийн байгууллагуудаас бусад) хувьд жигд байна.

Дансны график нь синтетик данс (1-р дарааллын данс) болон дэд данс (2-р дарааллын данс) жагсаалтыг агуулна. Данс болон дэд данс бүрт байнгын дугаар өгөгдсөн, өөрөөр хэлбэл. дижитал тэмдэглэгээ. Тодорхой гүйлгээг бүртгэхийн тулд байгууллага нь ОХУ-ын Сангийн яамтай тохиролцсоны дагуу дансны үнэгүй дансны дугаарыг ашиглан нэмэлт синтетик дансуудыг дансны төлөвлөгөөнд оруулж болно. Дэд дансыг дүн шинжилгээ хийх, хянах, тайлагнах менежментийн шаардлагад үндэслэн ашигладаг. Байгууллага нь нэмэлт шинэ дэд дансуудыг хасах, нэгтгэх, нэвтрүүлэх боломжтой.

Дансны төлөвлөгөөнд шаардлагатай бүх дансыг 8 хэсэгт бүлэглэв. Нягтлан бодох бүртгэлийн төлөвлөгөөнд дансны бүлэглэл, тэдгээрийн зохион байгуулалтын дараалал нь эдийн засгийн үйл ажиллагааны баримтуудын эдийн засгийн агуулга, хөрөнгийн эргэлтэд оролцох оролцоонд тулгуурладаг. Дансны зорилго, бүтэц, данс хоорондын хамаарлыг мөн харгалзан үздэг.

Дансны бүтэц

Хүснэгт 12

Дансны төлөвлөгөөнд эхлээд хөрөнгө, процессын данс, дараа нь өр төлбөр, хөрөнгийн данс орно. Хэсэг бүр нь дансны зорилго, бүтцээс үл хамааран хэлхээний тодорхой үе шаттай холбоотой бүх дансыг нэгтгэдэг. Хэсэг дотор дансны зохион байгуулалтын тодорхой дараалал ажиглагдаж байна. Зохицуулах дансууд нь үндсэн дансны дараа байрладаг.

Жишээлбэл, нэгдүгээр хэсэгт зарахад хэцүү хөрөнгийн дансууд ("Үндсэн хөрөнгө", "Биет хөрөнгөд орлого бий болгох хөрөнгө оруулалт", "Биет бус хөрөнгө", "Суулгах тоног төхөөрөмж"), тэдгээрийг олж авах үйл явцын данс ( "Эргэлтийн бус хөрөнгийн хөрөнгө оруулалт") болон тэдгээрийн өртгийг зохицуулах дансууд "Үндсэн хөрөнгийн элэгдэл", "Биет бус хөрөнгийн элэгдэл".

2-р бүлэгт "Материал", "Өсгөх, таргалуулах мал" зэрэг удаашралтай хөрөнгийн данс, түүнчлэн тэдгээрийн худалдан авалтын үйл явцын "Материал хөрөнгө худалдан авах, олж авах", "Багаруулах нөөц" зохицуулалтын дансууд орно. материаллаг хөрөнгийн үнэ цэнэд”, “Материал хөрөнгийн үнийн хазайлт.”

3-р хэсэг "Үйлдвэрлэлийн зардал" нь үйлдвэрлэлийн үйл явцын бүртгэлийг тусгасан болно. Нэгдүгээрт, байгууллагын үйл ажиллагааны сэдэв болох "Үндсэн үйлдвэрлэл", "Өөрийн үйлдвэрлэлийн хагас боловсруулсан бүтээгдэхүүн" гэсэн үйлдвэрлэлийн дансуудыг өгдөг. Дараа нь тухайн байгууллагын үндсэн үйлдвэрлэлд туслах (туслах) бүтээгдэхүүнүүдийн тоо гарч ирдэг. Дараа нь үйлдвэрлэлийн засвар үйлчилгээ, менежментийн зардлыг хуримтлуулах, хуваарилах дансууд - "Үйлдвэрлэлийн ерөнхий зардал, бизнесийн ерөнхий зардал". Үйлчилгээний үйлдвэр, фермийн ажилчдын нийгмийн болон халамжийн үйлчилгээний зардлыг тооцох. Хэрэв аж ахуйн нэгж зардлын санхүүгийн бүртгэлээс гадна удирдлагын нягтлан бодох бүртгэл хөтлөхөөр төлөвлөж байгаа бол энэ тохиолдолд 30-аас 39 хүртэлх үнэгүй дансуудыг 3-р хэсэгт өгсөн болно.

"Бэлэн бүтээгдэхүүн" 4-р хэсэг нь бэлэн бүтээгдэхүүн, бүтээгдэхүүний бэлэн байдал, хөдөлгөөн, тэдгээрийн борлуулалтын зардлын талаархи дансны мэдээллийг нэгтгэх зорилготой бөгөөд "Худалдааны ашиг" зохицуулалтын дансыг агуулдаг.

5-р хэсэг "Мөнгө" нь хамгийн хөрвөх чадвартай хөрөнгийн талаарх мэдээллийг тусгах зорилгоор тодорхойлогддог. Үүнд зээлийн байгууллагад нээлгэсэн бэлэн мөнгө, төлбөр тооцоо, валют болон бусад данс, мөн мөнгөний баримт бичиг, үнэт цаас орно. “Үнэт цаасны хөрөнгө оруулалтын үнэ цэнийн бууралтын нөөц” 59 дүгээр данс нь үнэт цаасны өртгийг зохицуулах зорилготой.

"Тооцоолол" 6-р хэсэгт дансуудыг дараах дарааллаар байрлуулна.

Гадаад түншүүдийн дансууд - данс 60, 62, 66, 67.

Төртэй хийсэн тооцооны дансууд - дансууд - 68, 69.

Ажилтантай хийсэн тооцооны дансууд - данс 70, 71.73.

Эзэмшигчтэй хийсэн тооцооны дансууд - данс 75.

Эдийн засгийн дотоод тооцооны дансууд (баланс доторх) – данс 79.

7-р хэсэг "Капитал" нь байгууллагын өөрийн хөрөнгө - эрх бүхий, нэмэлт, нөөц хөрөнгө, түүнчлэн хуримтлагдсан ашиг, зорилтот санхүүжилтийг тооцох зорилготой.

90-99 дансууд нь байгууллагын орлого, зарлагын талаархи мэдээллийг системчлэх зориулалттай бөгөөд 8-р хэсэгт цуглуулсан болно. Энэ хэсгийн дансны мэдээллийг ашиг, алдагдлын тайланд тусгасан болно.

Балансын гадуурх дансууд нь тухайн байгууллагын түр хугацаагаар ашиглагдаж байгаа эсвэл эзэмшиж байгаа хөрөнгийн бэлэн байдал, хөдөлгөөний талаархи мэдээллийг нэгтгэх зорилготой (түрээсийн үндсэн хөрөнгө, хадгалалт, боловсруулалтанд байгаа материаллаг хөрөнгө гэх мэт, болзошгүй эрх, үүрэг, түүнчлэн). хувь хүний ​​бизнесийн гүйлгээг хянах зэрэг.

Дансны бүдүүвчийг ашиглах заавар нь данс тус бүр, түүнд нээсэн дэд дансуудын товч тайлбарыг агуулсан бөгөөд тэдгээрийн бүтэц, зорилго, эдийн засгийн үйл ажиллагааны баримтуудын эдийн засгийн агуулга, тэдгээрийг нэгтгэн дүгнэх, хамгийн түгээмэл баримтуудыг тусгах журам, данс тус бүрийн бусад данстай харилцах стандарт диаграммуудыг агуулна.

Байгууллагын санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны удирдлагын тогтолцоонд мэдээллийн дэмжлэг үзүүлэх, гадаад, ялангуяа дотоод хэрэглэгчдийн мэдээллийн хүсэлтийг хангахын тулд нягтлан бодох бүртгэлийн объектын талаархи мэдээллийг задруулах үзүүлэлтүүдийн системийг бий болгох шаардлагатай байна. Байгууллагын эд хөрөнгө, санхүүгийн байдал янз бүрийн зэрэгтэй.

Янз бүрийн нарийвчлалтай нягтлан бодох бүртгэлийн объектын талаархи мэдээллийг олж авахын тулд байгууллага нь синтетик ба аналитик гэсэн хоёр бүлэг дансыг ашигладаг бөгөөд нягтлан бодох бүртгэлийн хоёр чиглэлийг явуулдаг: синтетик ба аналитик. Тиймээс нягтлан бодох бүртгэлийн өгөгдлийг бүлэглэх, нэгтгэх аргын дагуу нягтлан бодох бүртгэлийн идэвхтэй ба идэвхгүй дансыг синтетик болон аналитик гэж хуваадаг.

Синтетик дансууд - Эдгээр нь байгууллагын эдийн засгийн хувьд нэгэн төрлийн бүлэг, тэдгээрийн эх үүсвэр, эдийн засгийн амьдралын баримтуудыг ерөнхийд нь бүртгэх зорилготой нягтлан бодох бүртгэлийн дансууд юм. Синтетик дансыг нэгдүгээр зэрэглэлийн данс гэж нэрлэдэг. Тэдгээрийг зөвхөн мөнгөн хэлбэрээр хадгалдаг бөгөөд тэдгээрийн өгөгдлийг нягтлан бодох бүртгэлийн тайлангийн маягт, ялангуяа тайлан баланс, орлогын тайланг бөглөх, түүнчлэн байгууллагын санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаанд дүн шинжилгээ хийхэд ашигладаг. Үүнтэй холбогдуулан синтетик нягтлан бодох бүртгэл нь хөрөнгийн бэлэн байдал, хөдөлгөөний талаархи ерөнхий ойлголт, тэдгээрийн эх үүсвэрийн талаархи ерөнхий ойлголтод шаардлагатай мөнгөн дүнгээр ерөнхий үзүүлэлтүүдийг өгдөг.

Хэд хэдэн бүлэг аналитик данстай синтетик нягтлан бодох бүртгэлийн дансуудын хувьд тайлан бэлтгэх, дүн шинжилгээ хийхдээ нэгтгэсэн үзүүлэлтүүдийг олж авахад шаардлагатай дэд дансуудыг нээдэг. Дэд данс гэдэг нь түүнд нээгдсэн синтетик болон аналитик дансны хоорондох завсрын холбоос болох хоёр дахь эрэмбийн данс юм. Жишээлбэл, синтетик данс 10 "Материал" нь есөн дэд данстай бөгөөд тус бүр нь аналитик дансанд үндэслэн янз бүрийн төрлийн материалын талаархи мэдээллийг нэгтгэдэг (Хавсралт 5-ыг үзнэ үү).

Аналитик дансууд нь нийлэг дансанд агуулагдах эд хөрөнгийн бэлэн байдал, нөхцөл байдал, хөдөлгөөн, түүний үүсэх эх үүсвэрийн талаархи мэдээллийг нарийвчлан тодорхойлох, тодорхойлоход зориулагдсан нягтлан бодох бүртгэлийн данс юм. Тэдгээрийг төрөл, эд анги, нийтлэлийн хүрээнд тодорхой синтетик данс боловсруулах, шаардлагатай бол мэдээллийг биет, хөдөлмөр, мөнгөн дүнгээр үнэлэх замаар нээдэг.

Нягтлан бодох бүртгэлийн объект, үйл явцыг аналитик дансанд нарийвчилсан хэлбэрээр тусгахыг аналитик нягтлан бодох бүртгэл гэж нэрлэдэг. Шалгуур үзүүлэлтүүдийн нарийвчилсан мэдээллийг тодорхой нөхцөл байдал, үйл ажиллагааны удирдлагад мэдээлэл авах хэрэгцээ шаардлагаас хамааран аж ахуйн нэгж бие даан тогтоодог. Нягтлан бодох бүртгэлийн үйл явцыг зохион байгуулахдаа аль синтетик дансанд дэд данс нээх, байгууллагын үйл ажиллагааны удирдлагад шаардлагатай мэдээллийг олж авахын тулд хэдэн түвшний аналитик нягтлан бодох бүртгэл, ямар аналитик тайлан шаардлагатайг тогтоох шаардлагатай. Аналитик нягтлан бодох бүртгэлийг бий болгох зарчмуудыг сонгохдоо дараахь хүчин зүйлүүдээр тодорхойлогдоно.

• - авлага, өглөгийг үр дүнтэй удирдах удирдлагын нягтлан бодох бүртгэл, дүн шинжилгээ хийх, үндсэн үйл явцын үр нөлөөг үнэлэх, үнийн бодлого, үйл ажиллагааны төрлөөр ашигт ажиллагааг үнэлэх, борлуулалтын хэмжээг шинжлэх, зардал, борлуулалтын зардлыг төлөвлөх, стандартчилах, хэрэгжүүлэх арга замыг тодорхойлох хэрэгцээ. тэдгээрийг багасгах, боловсон хүчнийг урамшуулах гэх мэт;
• - байгууллагын санхүүгийн байдал, санхүүгийн үр дүнгийн талаар найдвартай, бүрэн мэдээлэл өгөх зорилготой санхүүгийн тайланд тавигдах шаардлага;
• - татварын нягтлан бодох бүртгэлийн шаардлага;
• - статистикийн тайланг бүрдүүлэх, танилцуулах хэрэгцээ.

Синтетик болон аналитик дансны хооронд нягт уялдаа холбоо байдаг бөгөөд энэ нь аналитик данс нь нийлэг данстай ижил өмч, эх сурвалж, эдийн засгийн амьдралын баримтуудыг тусгадаг боловч өөр өөр нарийвчлалтайгаар илэрхийлдэг. Тооцоолол (мөнгөн хэлбэрээр) болон бараа материалын (биет мөнгөн дүнгээр) нягтлан бодох бүртгэлд зориулсан хэлбэр, агуулгын хувьд бие биенээсээ ялгаатай хоёр төрлийн аналитик данс байдаг. Жишээлбэл, 41-р "Бараа" дансанд аналитик данс нээлгэж болно: "Хувцас", "Гутал" (Хүснэгт 5.1-5.3).

Хүснэгт 5.1. Данс 41 "Бараа"

Хүснэгт 5.2. "Хувцас" дэд данс

Хүснэгт 5.3. "Гутал" дэд данс

Төлбөр тооцооны нягтлан бодох бүртгэлийн аналитик данс нь синтетик данстай ижил хэлбэртэй байдаг, жишээлбэл, "Иванов А.В." синтетик дансанд 71 "Хариуцлагатай хүмүүстэй хийсэн тооцоо" гэсэн хоёр аналитик данс нээж болно. болон "Петрова О.И." (Хүснэгт 5.4-5.6).

Хүснэгт 5.4. Данс 71 "Хариуцлагатай хүмүүстэй хийсэн тооцоо"

Хүснэгт 5.5. Дэд данс "Иванов А.В."

Хүснэгт 5.6. Дэд данс "Петрова О.И."

Синтетик ба аналитик дансны хоорондын хамаарлыг синтетик болон аналитик нягтлан бодох бүртгэлийн өгөгдлийн ижил төстэй байдлыг тусгасан дараахь тэгшитгэлээр илэрхийлж болно.

• - синтетик дансны үлдэгдэл нь түүн дээрх аналитик дансны үлдэгдлийн нийлбэртэй тэнцүү байна;
• - синтетик дансны дебет дээрх эргэлт нь энэхүү синтетик дансны аналитик дансны дебет дээрх эргэлтийн нийлбэртэй тэнцүү байна;

синтетик дансны кредит дэх эргэлт нь энэхүү синтетик дансны аналитик дансны кредит дэх эргэлтийн нийлбэртэй тэнцүү байна.

Аналитик нягтлан бодох бүртгэлийн өгөгдлийг сар бүрийн эхний өдөр синтетик нягтлан бодох бүртгэлийн дансны эргэлт, үлдэгдэлтэй адилтгах зарчмыг хэрэгжүүлэх нь синтетик болон аналитик нягтлан бодох бүртгэлийн дансны тайлан тэнцэл гаргах замаар хэрэгждэг бөгөөд энэ нь практикт баталгаажуулах боломжийг олгодог. синтетик болон аналитик нягтлан бодох бүртгэлийн он цагийн болон системчилсэн бүртгэлийн үнэн зөв, харилцан хамаарал.

Эргэлтийн хуудас нь дансны дугаар, нэр, эхний болон эцсийн үлдэгдлийн дүн (дебит эсвэл кредит), данс тус бүрийн дебит ба зээлийн эргэлтийг агуулсан хүснэгт юм (Хүснэгт 5.7).

Хүснэгт 5.7.

Синтетик дансны эргэлтийн хуудасны үр дүн нь гурван хос тэгш байдлыг агуулна.

• - бүх дансны дебит ба кредитийн тайлант хугацааны эхэн үеийн үлдэгдэл;
• - бүх дансны дебит ба кредитийн эргэлт;
• - бүх дансны дебет ба кредитийн тайлант хугацааны эцсийн үлдэгдэл. Эхний тэгш байдал нь тухайн байгууллагын бүх өмчийн нийт дүн нь тухайн хугацааны эхэнд байгаа хөрөнгийн эх үүсвэрийн нийт дүнтэй тэнцүү байгааг харуулж байна. Эдгээр өгөгдлүүд нь тухайн байгууллагын тайлан балансыг тайлант хугацааны эхэнд тусгасан болно. Хоёрдахь тэгш байдал нь давхар бичилтийн зарчмаас үүдэлтэй бөгөөд эдийн засгийн амьдралын баримт бүрийг өөр өөр дансны дебет ба кредитэд ижил хэмжээгээр тусгадаг бөгөөд хэрэв дүн нь таарахгүй бол энэ нь нягтлан бодох бүртгэлийн дансны бичилтийн алдааг илтгэнэ. тооцоонд. Гурав дахь тэгш байдал нь эхнийхтэй адил байгууллагын өмч хөрөнгийн нийт хэмжээ, түүнийг бий болгох эх үүсвэрийн тэгш байдлаас үүдэлтэй бөгөөд тайлант хугацааны эцсийн тэнцлийг харуулдаг.

Синтетик дансны эргэлтийн хуудас нь байгууллагын өмч, өр төлбөрийн байдал, өөрчлөлт, үлдэгдлийн талаархи ерөнхий мэдээллийг агуулдаг. Аналитик нягтлан бодох бүртгэлийн дансны эргэлтийн тайланг аналитик нягтлан бодох бүртгэл хөтөлж буй синтетик данс тус бүрээр тус тусад нь эмхэтгэдэг. Эдгээр нь аналитик нягтлан бодох бүртгэлийн объектуудын шинж чанараас хамааран өөр өөр хэлбэртэй байдаг. Аналитик нягтлан бодох бүртгэлийн дансны хувьд эргэлтийн хуудасны гурван хэлбэрийг ашигладаг.

• - биет зардлын бүртгэл хөтлөх үед;
• - бүртгэлийг зөвхөн мөнгөн дүнгээр хөтлөхдөө:
• - өөр өөр зээлдэгч, зээлдүүлэгчтэй харилцах дансны бүртгэл хөтлөхдөө.

Хэрэв нягтлан бодох бүртгэлийн объектыг аналитик дансанд зөвхөн мөнгөн дүнгээр тусгасан бол эдгээр дансны эргэлтийн хуудсыг синтетик нягтлан бодох бүртгэлийн дансны эргэлтийн хуудастай ижил хэлбэрээр эмхэтгэсэн болно. Хэрэв нягтлан бодох бүртгэлийн объектыг аналитик дансанд зөвхөн үнэ цэнийн хувьд төдийгүй байгалийн болон хөдөлмөрийн хэлбэрээр тусгадаг бол эдгээр дансны эргэлтийн хуудасны үзүүлэлтүүдийг үнэ цэнэ, байгалийн болон хөдөлмөрийн хэлбэрээр өгсөн болно (Хүснэгт 5.8).

Хүснэгт 5.8. "Бараа" синтетик дансны баланс

Аналитик нягтлан бодох бүртгэлийн дансны эргэлтийн баланс нь синтетик дансанд нээгдсэн бүх аналитик дансны эргэлт ба үлдэгдлийн хураангуй юм. Аналитик дансны эргэлтийн хуудасны үр дүнг синтетик нягтлан бодох бүртгэлийн дансны эргэлтийн хуудасны харгалзах синтетик дансны мэдээллээр баталгаажуулна.

Байгууллагын эд хөрөнгийн хөдөлгөөн, эх үүсвэрийн талаархи мэдээллийг нэгтгэн дүгнэх, түүнчлэн нягтлан бодох бүртгэлийн бичилтийн зөв эсэхийг хянах зорилгоор синтетик дансанд зориулж хяналтын самбарын эргэлтийн хуудсыг эмхэтгэсэн болно (Хүснэгт 5.9).

Шатрын эргэлтийн хуудасны эхний баганад эргэлттэй бүх дансны нэрс орно. Харгалзах дансуудыг баганад үзүүлэв. Шатрын эргэлтийн хуудасны нүд бүрт ижил харилцах дансны эргэлтийн хэмжээг оруулна.

Шатрын самбарын эргэлтийн хуудас нь эдийн засгийн амьдралын баримтуудын мөн чанартай танилцах боломжийг олгодог бөгөөд үүний зэрэгцээ нягтлан бодох бүртгэлийн бичилтийг зөв бэлтгэхэд хяналт тавих техникийн арга юм.

Хүснэгт 5.9.

Нягтлан бодох бүртгэлд янз бүрийн мэдээллийг олж авахад гурван төрлийн данс ашигладаг. Нарийвчилсан байдлын дагуу тэдгээрийг синтетик, аналитик, дэд данс гэж хуваадаг.

Синтетик дансууд нь эдийн засгийн хувьд нэг төрлийн бүлэгт зориулсан байгууллагын өмч, өр төлбөр, үйл ажиллагааны талаархи ерөнхий үзүүлэлтүүдийг мөнгөн хэлбэрээр илэрхийлдэг. Синтетик дансанд: 01 “Үндсэн хөрөнгө”; 10 "Материал"; 50 "Касс"; 51 "Харилцах данс"; 43 "Бэлдсэн бүтээгдэхүүн", 41 "Бараа"; 70 “Ажилчидтай цалин хөлсний тооцоо”, 80 “Эрх бүхий хөрөнгө” гэх мэт.

Аналитик дансууд нь байгалийн, мөнгө, хөдөлмөрийн хэмжүүрээр илэрхийлэгдсэн тодорхой төрлийн өмч, өр төлбөр, гүйлгээний талаархи мэдээллийг тусгасан синтетик дансны агуулгыг нарийвчлан тодорхойлдог. Тодруулбал, 41 "Бараа" дансны хувьд та зөвхөн барааны нийт тоо хэмжээг төдийгүй тодорхой төрлийн бүтээгдэхүүн, бүлэг барааны байгаа байдал, байршлыг, мөн 60 "Нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчтэй хийсэн тооцоо" дансны талаар мэдэж байх ёстой. нийт өр төдийгүй нийлүүлэгч бүрийн тодорхой өрийг тус тусад нь тооцно.

Синтетик ба аналитик хоорондын завсрын данс болох дэд дансууд (хоёр дахь эрэмбийн синтетик данс) нь өгөгдсөн синтетик дансны аналитик дансыг нэмэлт бүлэглэхэд зориулагдсан болно. Нягтлан бодох бүртгэлийг тэдгээрт байгалийн болон мөнгөн хэлбэрээр явуулдаг. Хэд хэдэн аналитик данс нь нэг дэд данс, хэд хэдэн дэд данс нь нэг синтетик дансыг бүрдүүлдэг (Хүснэгт 3.7-г үзнэ үү).

Хүснэгт 3.7

Синтетик данс 10 "Материал" ба түүний дэд дансууд болон аналитик дансуудын хоорондын хамаарал

Синтетик данс	Дэд дансууд	Аналитик дансууд
10 "Материал"	10-1 "Түүхий эд, хангамж"
	10-2 "Худалдан авсан хагас боловсруулсан бүтээгдэхүүн"
	10-3 "Түлш"	Нефть, дизель түлш, керосин, бензин, нүүрс, хий гэх мэт.
	10-4 "Сав баглаа боодлын материал"	Модон, картон, металл гэх мэт.
	гэх мэт. (10-5,10-6,10-7,10-8,10-9)

Нягтлан бодох бүртгэл нь синтетик болон аналитик нягтлан бодох бүртгэлийг ашигладаг.

Синтетик нягтлан бодох бүртгэлСинтетик нягтлан бодох бүртгэлийн дансанд хөтөлдөг эдийн засгийн тодорхой шинж чанаруудын дагуу эд хөрөнгө, өр төлбөр, бизнесийн гүйлгээний төрөл бүрийн нягтлан бодох бүртгэлийн ерөнхий мэдээллийг нягтлан бодох бүртгэл.

Аналитик нягтлан бодох бүртгэл- Хувийн болон бусад аналитик нягтлан бодох бүртгэлийн дансанд хөтөлдөг нягтлан бодох бүртгэл, синтетик данс тус бүрийн эд хөрөнгө, өр төлбөр, бизнесийн гүйлгээний талаарх дэлгэрэнгүй мэдээллийг бүлэглэх.

Синтетик болон аналитик нягтлан бодох бүртгэлийг тэдгээрийн үзүүлэлтүүд бие биенээ хянаж, эцэст нь давхцаж байхаар зохион байгуулдаг. Тиймээс тэдгээрийн бүртгэлийг зэрэгцүүлэн явуулдаг. Аналитик нягтлан бодох бүртгэлийн дансны бичилтийг синтетик нягтлан бодох бүртгэлийн дансны бичилттэй ижил баримт бичгийн үндсэн дээр хийдэг, гэхдээ илүү нарийвчлалтай.

Синтетик болон аналитик дансны хооронд салшгүй холбоо байдаг. Энэ нь дараах тэгшитгэлээр илэрхийлэгдэнэ.

1. Энэхүү синтетик дансанд нээсэн бүх аналитик дансны эхний үлдэгдэл нь синтетик дансны эхний үлдэгдэлтэй тэнцүү байна (å C 1a = S 1s ).

2. Энэхүү синтетик дансыг ашиглан нээсэн бүх аналитик дансны эргэлт нь синтетик дансны эргэлттэй тэнцүү байх ёстой.

3. Энэхүү синтетик дансанд нээсэн бүх аналитик дансны эцсийн үлдэгдэл нь синтетик дансны эцсийн үлдэгдэлтэй тэнцүү байна (å C 2a = C 2c).

Нягтлан бодох бүртгэлд данс ба балансын хооронд тодорхой харилцаа байдаг бөгөөд энэ нь дараах байдлаар илэрдэг. Эдгээр балансын зүйлд үндэслэн идэвхтэй, идэвхгүй данс нээдэг бөгөөд тэдгээрийн нэр нь үндсэндээ балансын зүйлтэй давхцдаг. Иймд "Биет бус хөрөнгө" гэсэн хөрөнгийн зүйл нь 04 "Биет бус хөрөнгө" данстай тохирч байна; балансын өр төлбөр "Нэмэлт капитал" - данс 83 "Нэмэлт капитал" гэх мэт. Заримдаа хэд хэдэн дансыг балансын нэг зүйлээр төлөөлдөг. Жишээлбэл, "Бараа материал" балансын зүйлд хэд хэдэн бүлэг данс (10, 11, 15, 16, 20, 21, 43, 41 гэх мэт) багтдаг. Үүний зэрэгцээ балансад хоёр зүйлээр тусгагдсан дансууд байдаг. Жишээлбэл, хөрөнгийн үлдэгдэл дэх 76-р "Төрөл бүрийн зээлдэгч, зээлдүүлэгчтэй хийсэн тооцоо" дансыг "Бусад зээлдэгчид" гэсэн зүйлд, өр төлбөрт "Бусад зээлдүүлэгчид" гэсэн зүйлд тусгана. Нэмж дурдахад балансын харгалзах зүйлсийн үлдэгдлийн дүн нь нээгдэж буй синтетик дансны анхны үлдэгдэл юм. Синтетик дансны дебит үлдэгдлийн нийт дүн нь зээлийн үлдэгдлийн нийт дүнтэй тэнцүү байна, учир нь эдгээр нийлбэрүүд нь балансын хөрөнгө, өр төлбөрийн нийлбэрээс өөр зүйл биш юм. Синтетик дансны эцсийн үлдэгдэлд үндэслэн дараагийн тайлант хугацааны эхний өдөр (сар, улирал, жил) шинэ үлдэгдэл гаргадаг. Иймд данс ба үлдэгдэл хоорондын хамаарлыг схемийн дагуу дараах байдлаар илэрхийлж болно.

Тайлант хугацааны эхэн үеийн баланс

Дансууд

Тайлант хугацааны эцсийн тайлан баланс

Гэсэн хэдий ч нягтлан бодох бүртгэлийн дансууд болон тайлан балансын хооронд ялгаа байдаг бөгөөд энэ нь нягтлан бодох бүртгэлийн дансууд нь тухайн үеийн бизнесийн гүйлгээ, тайлант үеийн нийт өгөгдлийг мөнгө, байгалийн болон хөдөлмөрийн үзүүлэлтээр тусгадаг. Баланс нь зөвхөн тайлант хугацааны эхэн ба эцсийн эцсийн өгөгдлийг мөнгөн дүнгээр илэрхийлдэг. Цаашид одоогийн нягтлан бодох бүртгэлд балансыг бүрдүүлэхээс өмнө хаагдсан тул балансад тусгаагүй дансууд байдаг. Үүнд 26 "Аж ахуйн ерөнхий зардал", 25 "Үйлдвэрлэлийн ерөнхий зардал", 90 "Бүтээгдэхүүн (ажил, үйлчилгээ) борлуулах", 91 "Бусад орлого, зарлага" гэх мэт дансууд багтана. Үүнээс гадна балансын гадуурх дансуудыг тусгаагүй болно. балансад.

Нягтлан бодох бүртгэлд ерөнхий ойлголт, мэдээллийн түвшингээс хамааран өөр өөр мэдээллийг олж авахын тулд синтетик ба аналитик гэсэн хоёр бүлэг дансыг ашигладаг.

Синтетик данс- Нягтлан бодох бүртгэлийн нэг төрлийн объектуудыг нэгтгэх, нягтлан бодох бүртгэлд зориулагдсан.

Аналитик данс– объектын нарийвчилсан шинж чанарт зориулагдсан.

Жишээ:

43 "Бэлэн бүтээгдэхүүн" нь синтетик данс юм.

Аналитик дансууд - хөдөө аж ахуйн үйлдвэрт - үр тариа, аж үйлдвэрийн үйлдвэрт - цемент, хүнсний үйлдвэрийн аж ахуйн нэгжид - бэлэн хоол гэх мэт.

Нягтлан бодох бүртгэлийн объектыг нийлэг дансанд оруулахыг синтетик бүртгэл, аналитик бүртгэлийг аналитик бүртгэл гэж нэрлэдэг. Синтетик нягтлан бодох бүртгэлийг мөнгөн дүнгээр, аналитик нягтлан бодох бүртгэлийг тоон болон нийт дүнгээр (жишээлбэл, синтетик нягтлан бодох бүртгэлд "Бэлдсэн бүтээгдэхүүн" -ийг мөнгөн дүнгээр, аналитик нягтлан бодох бүртгэлд центнер, тонн гэх мэт) хийдэг.

Аналитик ба синтетик дансны хоорондох холбоо нь дараахь байдлаар илэрдэг.

1. Синтетик дансыг аналитик данс ашиглан нарийвчлан гаргадаг.
2. Синтетик дансанд тусгагдсан бизнесийн гүйлгээг холбогдох аналитик дансанд харгалзан үзэх ёстой.
3. Синтетик дансанд үйл ажиллагааг нийт дүнгээр, аналитик дансанд хэсэгчлэн бүртгэдэг бөгөөд үүний үр дүнд (ижил) нийт дүн гардаг.
4. Синтетик дансны анхны болон эцсийн үлдэгдэл, дебит ба зээлийн эргэлт нь аналитик дансны харгалзах үлдэгдэл, эргэлтийн нийлбэртэй тэнцүү байх ёстой.

Дэд дансны тухай ойлголт ба шинж чанарууд

Зарим данс нь нэмэлт мэдээлэл шаарддаггүй тул аналитик данс нээгддэггүй (Жишээ нь: кассын бүртгэл, харилцах). Синтетик болон аналитик дансны хоорондох завсрын холбоос нь дэд данс юм.

Дэд дансууднь аналитик дансны өгөгдлийг бүлэглэх арга юм.

Синтетик данс	Дэд данс	Аналитик данс
10 "Материал"	1. Түүхий эд	Давс, элсэн чихэр, хадгалалт
	2. Худалдан авсан хагас боловсруулсан бүтээгдэхүүн ба эд анги, бүтэц, эд анги	Хагас боловсруулсан цөцгий
	3. Шатахуун	Dis. түлш, нүүрс, хий, түлээ, хүлэр, бензин.
	4.Сав баглаа боодлын материал	Хайрцаг, уут
	5. Сэлбэг хэрэгсэл	Дугуй, аккумулятор
	6. Бусад материал
	7.Гуравдагч этгээдэд боловсруулахаар шилжүүлсэн материал
	8. Барилгын материал	Самбар, тоосго, цемент
	9.Бараа материал, ахуйн хангамж	Тармуур, хүрз
	10.Нөөцөд байгаа тусгай тоног төхөөрөмж, тусгай хувцас	Мэргэжилтэн. агуулахад байгаа хувцас
	11.Ашиглалтанд байгаа тусгай тоног төхөөрөмж, тусгай хувцас	Мэргэжилтэн. ашиглаж байгаа хувцас

Синтетик болон аналитик дансны эргэлтийн тайлан

Нягтлан бодох бүртгэл дэх мэдээллийг нэгтгэх гол арга бол эргэлтийн хуудас юм. Эргэлтийн хуудас нь гурван хос тэнцүү дүнг агуулна.

1 хос - балансын актив, пассивын тэгш байдлаас шалтгаалан анхны үлдэгдлийн тэгш байдал;

2 хос - эргэлтийн тэгш байдал нь давхар бичилтээс үүдэлтэй, өөрөөр хэлбэл дүн бүрийг дансанд хоёр удаа бүртгэдэг;

3 хос – эцсийн үлдэгдлийн тэгш байдал нь эхний хоёр тэнцэл ба балансын актив, пассивын тэнцүү байдлаас шалтгаална.

Синтетик дансны эргэлтийн тайланг практикт эргэлтийн баланс гэж нэрлэдэг, учир нь энэ нь бараг бүх үзүүлэлтийг агуулдаг.

Аналитик дансны эргэлтийн хуудсыг тоон болон нийт дүнгээр хөтөлж, дараах хэлбэртэй байна.

№	Нэр	Тоо хэмжээ	Үнэ	Нээлтийн үлдэгдэл		Хувьсгалууд		Эцсийн үлдэгдэл
				Тоо хэмжээ	нийлбэр	Тоо хэмжээ	нийлбэр	Тоо хэмжээ	нийлбэр
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
	Нийт:	X	X	X		X		X

Данс ба үлдэгдэл хоорондын хамаарал

Данс ба үлдэгдэл хоёрын хооронд нягт холбоо байдаг. Хэд хэдэн дансны мэдээллийг тусгасан бие даасан зүйлээс бусад балансын зүйл бүр нь харгалзах данстай байдаг.

Жишээлбэл, Түүхий эд, хангамж нь хэд хэдэн дансны үлдэгдэлтэй.

Бэлэн мөнгө - энэ зүйл нь 50, 51, 52, 55-р дансны үлдэгдлийг нэгтгэн харуулав.

Дансуудыг ижил аргаар идэвхтэй, идэвхгүй гэж хуваадаг.

Хөрөнгийн үлдэгдэл, тэдгээрийн үүсэх эх үүсвэрийг дансны баланстай ижил мөрөнд харуулав. Бүх идэвхтэй дансны үлдэгдлийн нийлбэр нь балансын хөрөнгийн нийлбэртэй тэнцүү, бүх идэвхгүй дансны хувьд балансын өр төлбөрийн нийлбэртэй тэнцүү байна.

"Синтетик ба аналитик данс, дэд данс" сэдвээр практик даалгавар

Дасгал 1: Өгөгдөл дээр үндэслэн 2018.02.01-ний байдлаар 10/3 "Түлш" синтетик дансыг нээнэ үү. - дебит үлдэгдэл 182,600 рубль.

Даалгавар 2: Өгөгдөл дээр үндэслэн 10/3 "Түлш" синтетик дансанд аналитик данс нээнэ үү.

— дизель түлш, 2018.02.01-ний өдрийн үлдэгдэл. - Төлөвлөсөн нягтлан бодох бүртгэлийн зардлаар 5000 литр 35 рубль. 1 литрийн хувьд.

- АИ-92, 2018 оны 2-р сарын 01-ний өдрийн үлдэгдэл нь 200 литр, төлөвлөсөн нягтлан бодох бүртгэлийн зардал 38 рубль байна. 1 литрийн хувьд.

Даалгавар 3: Бизнесийн гүйлгээнд үндэслэн захидал харилцааны дансыг бүрдүүлэх:

Үгүй	Үйл ажиллагааны агуулга	Хэмжээ, үрэх.	Д	TO
1.	Нийлүүлэгчээс авсан АИ-92 шатахуун 400 литр. төлөвлөсөн нягтлан бодох бүртгэлийн зардал 38 рубль. 1л-ийн хувьд.	15 200	10/3	60
2.	Тээврийн цех сард 1000 литр дизель түлш зарцуулжээ. төлөвлөсөн нягтлан бодох бүртгэлийн зардал 35 рубль. 1л-ийн хувьд.	35 000	23	10/3
3.	Тухайн сард үндсэн үйлдвэрлэлд зарцуулсан АИ-92 шатахуун 150 литр байна. төлөвлөсөн нягтлан бодох бүртгэлийн зардал 38 рубль. 1л-ийн хувьд.	5 700	20	10/3

Даалгавар 4: Синтетик болон аналитик нягтлан бодох бүртгэлийн дансанд бичилт хийх.

Шийдэл.

Dt (Дебит)	10/3 "Шатахуун"		Kt (Зээл)
Нээлтийн үлдэгдэл 182,600 рубль
1) 15 200		2) 35 000 3) 5 700
Эргэлт 15,200 рубль.		Эргэлт 40,700 рубль.
Хаалтын үлдэгдэл 157,100 рубль

Dt (Дебит)	Дизель түлш		Kt (Зээл)
Нээлтийн үлдэгдэл 175,000 рубль.
		2) 35 000
Бараа эргэлт		Эргэлт 35,000 рубль.
Хаалтын үлдэгдэл 140,000 рубль.

Dt (Дебит)	AI - 92		Kt (Зээл)
Нээлтийн үлдэгдэл 7 600 рубль.
1) 15 200		3) 5 700
Эргэлт 15,200 рубль.		Эргэлт 5,700 рубль.
Хаалтын үлдэгдэл 17,100 рубль.

Урлагийн дагуу. 1996 оны 11-р сарын 21-ний өдрийн 129-ФЗ-ийн "Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай" ОХУ-ын Холбооны хуулийн 2-т байгууллагууд синтетик болон аналитик нягтлан бодох бүртгэлийг хөтөлдөг.

Синтетик нягтлан бодох бүртгэл - Энэ нь синтетик нягтлан бодох бүртгэлийн дансанд хөтөлдөг эдийн засгийн тодорхой шинж чанаруудын дагуу өмч, өр төлбөр, бизнесийн гүйлгээний төрлүүдийн нягтлан бодох бүртгэлийн ерөнхий мэдээллийг нягтлан бодох бүртгэл юм.

Аналитик нягтлан бодох бүртгэл - Энэ нь хувийн болон бусад аналитик нягтлан бодох бүртгэлийн дансанд хөтөлдөг нягтлан бодох бүртгэл бөгөөд синтетик данс тус бүрийн өмч, өр төлбөр, бизнесийн гүйлгээний талаарх дэлгэрэнгүй мэдээллийг бүлэглэнэ.

Синтетик болон аналитик нягтлан бодох бүртгэлийг тэдгээрийн үзүүлэлтүүд бие биенээ хянаж, эцэст нь давхцаж байхаар зохион байгуулдаг тул тэдгээрийн бичилтийг зэрэгцүүлэн хийдэг: аналитик нягтлан бодох бүртгэлийн дансны бичилтийг синтетик нягтлан бодох бүртгэлийн дансны бичилттэй ижил баримт бичгийн үндсэн дээр хийдэг. гэхдээ илүү дэлгэрэнгүй.

Үүний үндсэн дээр нягтлан бодох бүртгэлд янз бүрийн түвшний нарийвчилсан үзүүлэлтүүдийг олж авахын тулд гурван төрлийн данс ашигладаг.

- синтетик;

- аналитик;

- дэд дансууд.

Синтетик дансууд – эдгээр нь өмч хөрөнгийн бэлэн байдал, хөдөлгөөн, эх үүсвэр, өр төлбөрийн талаархи ерөнхий мэдээллийг өгдөг нягтлан бодох бүртгэлийн дансууд юм. Синтетик дансанд нягтлан бодох бүртгэлийг эд хөрөнгийн төрөл, түүний эх үүсвэрээр зөвхөн үнэ цэнийн хувьд хийдэг.

Нягтлан бодох бүртгэлийн синтетик дансууд нь байгууллагын өмч хөрөнгийн эдийн засгийн бүлэглэл, түүнийг бий болгох эх үүсвэр, бизнесийн гүйлгээний талаархи мэдээллийг мөнгөн хэлбэрээр ерөнхийд нь тусгасан болно. Ийм дансанд, жишээлбэл, 01 "Үндсэн хөрөнгө", 10 "Материал", 70 "Ажилчдын цалин хөлсний тооцоо", 60 "Нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчтэй хийсэн тооцоо" гэх мэт дансууд орно.

Синтетик данс ашиглан нягтлан бодох бүртгэлийг синтетик гэж нэрлэдэг.

Гэхдээ аливаа байгууллагын санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааг удирдахын тулд зөвхөн ерөнхий үзүүлэлттэй байх нь хангалтгүй юм. Материал нийлүүлэгч бүр, худалдан авагч бүр, үйлдвэрлэсэн бүтээгдэхүүний нэр төрөл, байгууллагын ажилтан тус бүр гэх мэт нарийвчилсан мэдээлэлтэй байх шаардлагатай. Тиймээс эдийн засгийн бүлэглэлийг хөгжүүлэхэд синтетик данс нээдэг. аналитикдансууд.

Аналитик дансууд - эдгээр нь нягтлан бодох бүртгэлийн объектуудыг нарийвчлан тусгасан дансууд юм. Аналитик данс ашиглан бүртгэл хөтлөхдөө мөнгө, хөдөлмөр, байгалийн үзүүлэлтүүдийг ашиглаж болно.

Аналитик дансны жишээ бол 10 "Материал" синтетик дансны боловсруулалтаар нээгдсэн "Нарсны хавтан" ба "Мужааны цавуу" данс байж болно.

Аналитик данс ашиглан нягтлан бодох бүртгэлийг аналитик гэж нэрлэдэг.

Дэд дансууд синтетик болон аналитик дансны хоорондох завсрын холбоосыг эзэлдэг. Эдгээрийг олон төрлийн зүйл бүхий нягтлан бодох бүртгэлийн объектуудад ашигладаг. Бүх байгууллагад нийтлэг ерөнхий үзүүлэлтүүд, синтетик дансны нэмэлт үзүүлэлтүүдийг олж авах, зарим аналитик дансуудыг нэмэлт бүлэглэх зорилгоор дэд дансыг нэвтрүүлсэн.

Удирдлагын зохих шийдвэрийг бэлтгэх, зөвтгөх, батлахтай холбоотой тавьсан зорилгоос хамааран синтетик данс нь 1-р эрэмбийн данс, дэд данс нь 2-р эрэмбийн данс, аналитик данс нь 3, 4, 5 гэх мэт байж болно. эсвэл тухайн байгууллагын зах зээлд эзлэх байр суурь, үйлдвэрлэж борлуулж буй бүтээгдэхүүний өрсөлдөх чадвар гэх мэт.

Жишээлбэл, "Материал" 10-р синтетик дансны хувьд Дансны төлөвлөгөөнд дараахь дэд дансуудыг тусгасан болно.

"Түүхий эд, хангамж";

“Худалдан авсан хагас боловсруулсан бүтээгдэхүүн ба эд анги, бүтэц, эд анги”;

"Түлш";

"Сав, баглаа боодлын материал";

"Сэлбэг хэрэгсэл";

"Бусад материал" гэх мэт.

Эдгээр дансууд нь хоёр дахь захиалгын дансанд хамаарна. Бүртгэгдсэн дэд данс бүрийг аналитик дансны дагуу нарийвчлан гаргаж болно. Тиймээс, "Түүхий эд, материал" дэд дансыг "Үндсэн материал", "Туслах материал" гэх мэт дансуудад нарийвчлан тусгасан болно. Эдгээр нь гурав дахь эрэмбийн аналитик дансууд юм.

Дараа нь "Үндсэн материал" аналитик дансанд тусгагдсан өгөгдлийг боловсруулж, аналитик дансуудыг нээдэг: "Мод", "Хамс", "Химийн бодис" гэх мэт. Эдгээр нь дөрөв дэх эрэмбийн аналитик дансууд юм.

Дараа нь өгөгдлүүд нь нарийвчилсан, жишээлбэл, "Модны" данс, "Нарсны самбар", "Царсны самбар" гэх мэт дансууд нь тавдугаар зэрэглэлийн аналитик дансууд юм. Шаардлагатай бол энэ дэлгэрэнгүй мэдээллийг хавтангийн төрөл бүрийн шинж чанар, нийлүүлэгч, хэрэглэж буй бүтээгдэхүүний төрөл гэх мэтээр үргэлжлүүлж болно.

хооронд синтетик Тэгээд аналитик дансны хооронд харилцаа холбоо байна:

синтетик дансыг нарийвчлан судлахын тулд аналитик данс хөтөлдөг;

синтетик болон аналитик дансны гүйлгээг нэг тал дээр (дебит эсвэл кредит) бүртгэдэг;

синтетик дансанд бүртгэгдсэн гүйлгээг мөн энэ синтетик дансанд нээсэн аналитик дансанд тусгах ёстой;

синтетик дансанд гүйлгээг нийт дүнгээр, түүний аналитик дансанд эцэст нь ижил дүнг өгдөг дүнгийн хэсгүүдээр бүртгэнэ;

аналитик дансны дебит (эсвэл кредитэд) нь харгалзах синтетик дансуудыг дебет (эсвэл кредитэд) хийсэн тохиолдолд;

бүх аналитик дансны эхний үлдэгдэл ( Унтах), энэ синтетик дансанд нээсэн нь синтетик дансны эхний үлдэгдэлтэй тэнцүү байна ( Sns):

∑Cna=Cns;

бүх аналитик дансны эргэлт ( Өө), энэ синтетик дансанд нээсэн нь синтетик дансны эргэлттэй тэнцүү байх ёстой ( OS):

∑Oa=Oc;

бүх аналитик дансны эцсийн үлдэгдэл ( Ска), энэ синтетик дансанд нээсэн нь синтетик дансны эцсийн үлдэгдэлтэй тэнцүү байна ( Ска):

∑Ска = Ска.

Аналитик бүртгэл шаарддаггүй дансыг энгийн, аналитик нягтлан бодох бүртгэл шаарддаггүй дансыг нарийн төвөгтэй гэж нэрлэдэг. Эдгээрт ихэвчлэн 10 "Материал", 71 "Хариуцлагатай хүмүүстэй хийсэн тооцоо" гэх мэт данс орно.

Бизнесийн гүйлгээг аналитик нягтлан бодох бүртгэлийн дансанд бүртгэх ерөнхий журам нь синтетик нягтлан бодох бүртгэлийн дансны гүйлгээг бүртгэхтэй адил юм. Энэ нь шинж чанараараа аналитик дансыг идэвхтэй ба идэвхгүй гэж ялгадагтай холбоотой юм. Идэвхтэй - эдийн засгийн хөрөнгийн бүрэлдэхүүнийг, өөрөөр хэлбэл хөрөнгийн бүрэлдэхүүнийг зааж өгнө. Идэвхгүй - капитал, хойшлогдсон орлого, өглөгийн бүрэлдэхүүн хэсгүүдийг тусгана.

Бид оюутныг синтетик болон аналитик нягтлан бодох бүртгэлийн практик ажлыг гүйцэтгэхийг урьж байна.

Жишээ болгон хялбаршуулсан тайлан баланстай байгууллагыг авч үзье (Хүснэгт 4).

2001 оны 1-р сарын 1-ний өдрийн балансад үзүүлсэн үлдэгдлийг балансын зүйл тус бүрээр синтетик нягтлан бодох бүртгэлийн данс нээцгээе.

Аналитик дансны үлдэгдэл:

15,000 рубльд 15 м 3 нарс хавтангууд. 1 м2, нийт - 225,000 рубль.

50 урэх 100 кг хадаас. 1 кг, нийт - 5000 рубль.

"Нарсны самбар" данс

"Хамс" данс

Дараа нь “Нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчтэй хийсэн тооцоо” дансанд аналитик данс нээнэ.

"Нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчтэй хийсэн тооцоо" дансны аналитик дансны үлдэгдэл:

OJSC Dallestorg (бид өртэй) 103,500 рубль.

Dalsbyt ХК (бид өртэй) 11,500 рубль.

Сарын хугацаанд байгууллагад дараахь үйлдлүүд хийгдсэн гэж үзье (хүндрэлээс зайлсхийхийн тулд хялбаршуулсан үйл ажиллагааг энд өгсөн болно).

			Дансны захидал харилцаа
		Нийлүүлэгчийн нэхэмжлэх Хүлээн авсан материалууд: – ХК-ийн Даллесторг (нэхэмжлэх No344) нарс хавтангаас 100 м 3 1,500,000 рубль; – ХК-ээс Dalsbyt дансны No161, хадаас 500 кг 25,000 рубль. НИЙТ: 1,525,000 рубль	Дебит данс 10 "Материал" - 1,525,000 рубль: – Нарсны хавтан 100 м 3 – 1,500,000 урэх. – Хумс 500 кг – 25,000 урэх. 60 "Нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчтэй хийсэн тооцоо" дансны кредит - 1,525,000 рубль: Даллесторг ХК - 1,525,000 рубль. Далсбыт ХК - 25,000 рубль.
		Шаардлага №1 750,000 рубльд 50 м 3 нарс хавтангууд; 6000 рубльд 120 кг хадаас. НИЙТ: 756,000 рубль.	Дебит данс 20 "Үндсэн үйлдвэрлэл" 756,000 рубль. Дансны кредит 10 "Материал" - 756,000 рубль: – 750,000 рубльд 50 м 3 нарс модны хавтан; – 6000 рубльд 120 кг хадаас.
		НИЙТ: 1,020,000 рубль	"Нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчтэй хийсэн тооцоо" 60-р дансны дебит рүү - 1,020,000 рубль. Даллесторг ХК - 1,000,000 рубль. Далсбыт ХК - 20,000 рубль. Зээлийн данс 51 "Харилцах данс" - 1,020,000 рубль.
		Шаардлага №2 Дараах материалыг агуулахаас үндсэн үйлдвэрлэл рүү гаргасан. 450,000 рубльтэй нарс хавтанг 30 м3; 4000 рубльд 80 кг хадаас. НИЙТ: 454,000 рубль.	Дебит данс 20 "Үндсэн үйлдвэрлэл" 454,000 рубль. 10 "Материал" дансны кредит - 454,000 рубль: – 450,000 рубльд 30 м3 нарс хавтангууд; – 4000 рубльд 80 кг хадаас.
		Арилжааны банкин дахь харилцах дансны хуулга Нийлүүлэгчид төлөх өрийг дарахын тулд данснаас шилжүүлсэн: Далсбыт ХК - 26,500 рубль. НИЙТ: 530,000 рубль.	"Нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчтэй хийсэн тооцоо" 60-р дебит дансанд - 530,000 рубль. Даллесторг ХК - 523,500 рубль. Далсбыт ХК - 6500 рубль. Зээлийн данс 51 "Харилцах данс" - 530,000 рубль.

Бид нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийн дүрмийн дагуу үйл ажиллагаа бүрийн дансны захидал харилцааг тодорхойлдог.

Үйл ажиллагаа бүрийг синтетик дансанд нийт дүнгээр, аналитик дансны хувийн дүнгээр тусгадаг.

Эхний үйлдлийг илүү дэлгэрэнгүй авч үзье.

Нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийн дүрмийн дагуу бид захидал харилцааг тодорхойлдог.

Дебит данс 10 "Материал"

Дансны кредит 60 "Нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчтэй хийсэн тооцоо"

1,525,000 рубль.

Бид "Материал" дансны дебет дээр 1,525,000 рубль бичдэг. "Нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчтэй хийсэн тооцоо" дансны кредитэд 1,525,000 рубль. Үүний зэрэгцээ бид аналитик дансанд бичилт хийдэг.

1,500,000 рублийн зээлээр "нарсны самбар".

Синтетик болон аналитик дансанд бүх бичилт хийгдсэний дараа бид тэдгээрийг хаадаг. Бид хувьсгалыг тоолж, шинэ тэнцвэрийг харуулдаг.

СИНТЕТИК ДАНС

Данс 01 "Үндсэн хөрөнгө"			Данс 10 "Материал"
Анхны үлдэгдэл			Анхны үлдэгдэл = 230,000
			Боть = 1,525,000	Боть = 1,210,000
Эцсийн үлдэгдэл			Эцсийн үлдэгдэл

МАТЕРИАЛЫН ШИНЖИЛГЭЭНИЙ БҮРТГЭЛ

"Нарсны самбар" данс

"Хамс" данс

ШИНЖИЛГЭЭНИЙ БҮРТГЭЛ

Нийлүүлэгч болон гүйцэтгэгчтэй хийсэн тооцоо

Жишээнээс харахад бие даасан аналитик дансууд нь нийлүүлэгчидтэй хийсэн төлбөр тооцооны байдлыг харуулсан синтетик нягтлан бодох бүртгэлийн өгөгдлийг илүү нарийвчлан харуулж байна. Синтетик болон аналитик дансууд хоорондоо холбоотой байдаг. Харилцааны үндэс нь тэдгээр дээрх бичлэгүүдийн зэрэгцээ байдал юм. Нягтлан бодох бүртгэлийн синтетик дансууд нь нэгдсэн бүлэглэл хийж, тайлан баланс бүрдүүлэх үндэс суурь болдог.

Нарийвчилсан бүлэглэл хийхдээ аналитик нягтлан бодох бүртгэлийн дансууд нь балансад харагдахгүй бөгөөд түүнтэй шууд холбоогүй болно. Эдгээр нь синтетик дансанд нэмэлт бөгөөд сүүлийнхтэй нягт холбоотой байдаг.

Синтетик нягтлан бодох бүртгэлд өмч хөрөнгө, эх үүсвэрийг синтетик данс болон балансад мөнгөн дүнгээр тусгах зөвхөн ерөнхий мөнгөний хэмжүүрийг ашигладаг.

Материаллаг хөрөнгийн аналитик бүртгэлийг мөнгөн болон биет хэлбэрээр нэгэн зэрэг хөтөлдөг. Энэ нь аналитик нягтлан бодох бүртгэлийн үндсэн шинж чанаруудын нэг бөгөөд түүнийг үйл ажиллагааны удирдлага, хяналтын хамгийн чухал хэрэгсэл болгодог.

Тиймээс аналитик ба синтетик дансны хооронд тодорхой хамаарал байдаг бөгөөд үүнийг дараах байдлаар илэрхийлдэг.

1) синтетик болон аналитик дансны гүйлгээг нэг тал дээр (дебит эсвэл кредит) бүртгэсэн;

2) синтетик дансанд гүйлгээг нийт дүнгээр бүртгэж, аналитик дансанд хэсэгчлэн тусгаж, эцэст нь ижил хэмжээний дүнг өгдөг;

3) синтетик дансны дебит эргэлт нь түүний аналитик дансны нийт дебит эргэлттэй тэнцүү байна;

4) синтетик дансны үлдэгдэл нь аналитик дансны нийт үлдэгдэлтэй тэнцүү байна.