Гадаадын байгууллагад төлсөн дүнгийн татварын тооцоог Оросын аж ахуйн нэгжүүд оршин суугч бус компаниудад цалин хөлсийг шилжүүлэх тохиолдолд ийм төлбөрөөс татвар суутган авсан эсэхээс үл хамааран Холбооны татварын албанд ирүүлдэг. Энэ нийтлэлд бид ийм тайланг бөглөх дүрэм, онцлог шинж чанаруудыг ойлгох болно.

Гадаадын байгууллагад төлөх ямар төлбөрийг тайланд тусгасан бэ?

Оросын компани гадаадын компаниудад төлбөр төлсөн тохиолдолд орлогын татварын төлөөлөгч болно.

• Буцаан худалдан авах гүйлгээ, үнэт цаас, түүний дотор хотын болон улсын үнэт цаасыг байршуулсан хөрөнгийн хүү, ногдол ашиг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 282 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 4 дэх хэсэг, ОХУ-ын Татварын хуулийн 282.1 дүгээр зүйлийн 6 дахь хэсэг, зүйл. 5, ОХУ-ын Татварын хуулийн 286-р зүйл, ОХУ-ын Татварын хуулийн 310.1-р зүйл).
• Дотоодын байгууллагад оролцохоос олсон ашиг (ногдол ашиг) (ОХУ-ын Татварын хуулийн 275 дугаар зүйлийн 1, 3 дахь хэсэг).
• ОХУ-д бүртгэлтэй төлөөлөгчийн газаргүй оршин суугч бус иргэнд хамаарах орлого (ОХУ-ын Татварын хуулийн 309 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэг):
  • оюуны өмчийн эрх;
  • 50-иас дээш хувийг бүрдүүлсэн үл хөдлөх хөрөнгө, санхүүгийн хэрэгслийг (үүнд аж ахуйн нэгжийн хувьцаа, хувьцаа хэлбэрээр өмчлөх эрхийг) худалдах;
  • үл хөдлөх хөрөнгийн түрээс, түрээсийн үйл ажиллагаа;
  • гэрээний үүргээ зөрчсөнтэй холбогдуулан торгууль ногдуулах;

• түрээсийн төрлийн хөрөнгө оруулалтын сан эсвэл үл хөдлөх хөрөнгийн сангийн хувьцааг худалдах;
• бусад орлого.

ЧУХАЛ! Урлагийн 1-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 310-т зөвхөн хуулийн этгээдүүд гадаадын корпорацийн санхүүгийн төлөөлөгчөөр ажиллах боломжтой гэж заасан байдаг. Энэ нь хувиараа бизнес эрхлэгчид татвар суутгах, шилжүүлэх шаардлагагүй, мөн оршин суугч бус хүмүүст цалин хөлс төлөх тооцоог гаргаж өгөх шаардлагагүй гэсэн үг юм (Сангийн яамны 2012 оны 3-р сарын 27-ны өдрийн захидал).№ 03-03-07/9).

2-р зүйл. 310-д оршин суугч бус хүмүүст төлөх зарим ангиллын төлбөрийг суутган татвараас чөлөөлөх тухай заасан. Ийм тохиолдолд Оросын байгууллага татварын дүнг шилжүүлэхэд зуучлагч болохгүй бөгөөд холбогдох тайланг ирүүлдэггүй.

Оршин суугч бус компаниудын бусад орлогыг хэрхэн тодорхойлох вэ

Татварын хууль тогтоомж нь оршин суугч бус байгууллагын бусад орлогын бүрэлдэхүүнийг тайлбарлаагүй бөгөөд энэ нь Урлагийн 1-р зүйлийн нэг ангилалд ангилахад хэцүү төлбөрийн хувьд тодорхой ойлгомжгүй байдлыг бий болгодог. ОХУ-ын Татварын хуулийн 309.

Сүүлийн жилүүдэд татварын албаны тайлбар, янз бүрийн шатны шүүхийн шийдвэрүүд энэ асуудлаар хоёр үндсэн дүгнэлтийг гаргасан.

"Бусад ижил төстэй орлого" гэсэн нэр томъёоны үг хэллэг нь тодорхойгүй байгаа тул тодорхой гадаадын компанийн татвар ногдуулах хууль ёсны талаар татварын албатай маргаан гарахаас зайлсхийхийн тулд шүүхийн практикийг шалгахыг зөвлөж байна.

Тооцоололд орсон орлогын талаархи дэлгэрэнгүй мэдээллийг "Гадаадын байгууллагад орлого төлөх үед татварын төлөөлөгчийн орлогын албан татвар" гэсэн материалаас үзнэ үү.

Гадаадын байгууллагад төлсөн орлогын хэмжээг тооцоолох - маягт, эцсийн хугацаа, ирүүлэх журам

Оршин суугч бус компаниудад төлсөн төлбөрийн дүнгийн тооцоог өгөх үүргийг Урлагийн 4-р зүйлд тусгасан болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 310-д заасан бөгөөд ийм төлбөр хийгдсэн тайлант хугацаанд үүсдэг.

Тайланг тайлангийн улирлын төгсгөлөөс хойшхи сарын 28-ны өдрөөс өмнө Оросын байгууллагын бүртгэлийн газарт ирүүлнэ. Жилийн тайланг гаргахдаа 3-р сарын 28-ныг хүртэл хугацаатай байдаг. Хэрэв компани сард нэг удаа урьдчилгаа төлбөрийг ашиглан орлогын албан татвар төлдөг бол тайланг гаргах эцсийн хугацаа нь тайлангаас хойшхи сарын 28-ны өдөр юм. Та Холбооны татварын албанд цаасан болон цахим хэлбэрээр төлбөрөө хийж болно.

Тооцооллыг бөглөх хэлбэр, журмыг ОХУ-ын Холбооны татварын албаны "Гадаадын аж ахуйн нэгжид төлсөн орлого, суутгасан татварын тооцооны маягт, түүнийг бөглөх журмыг батлах тухай" 03/02/-ны өдрийн тушаалаар зохицуулдаг. 2016 оны ММВ-7-3/115 (цаашид бөглөх журам гэх).

Тооцооллын хэсгүүд: татварын хуримтлалын өгөгдлийг хаанаас бөглөж эхлэх вэ

Тайлангийн маягт нь гарчгийн хуудас болон гурван хэсгээс бүрдэнэ.

• төлөх орлогын албан татварын тооцоолсон дүн;
• оршин суугч бус хүмүүст төлөх татварын тооцоо;
• оршин суугч бус компаниудад төлсөн цалин хөлс, суутгасан татварын дүнгийн тооцоо.

Тооцооллыг дараа оны 1-р сарын 1-ээс эхлэн хуримтлалын үндсэн дээр хийх ёстой. Цалингийн төлбөрийн валют нь тайланг бөглөх гол зүйл юм. Энэ тохиолдолд ОХУ-ын рубль дэх дүнг бүхэл тоо болгон дугуйлж, гадаад валют дахь дүнг дугуйлахгүйгээр үлдээнэ.

Дараагийн хэсэг бүр өмнөх хэсгийн код тайлах функцийг гүйцэтгэдэг тул тайланг төгсгөлөөс нь дуусгах ёстой. Энэ тохиолдолд оршин суугч бус иргэд тайлант хугацаанд төлбөрөө аваагүй бол 3-р хэсгийг бөглөх шаардлагагүй (Холбооны татварын албаны "Татварын тооцоог бөглөх тухай" 2016 оны 4-р сарын 13-ны өдрийн SD-4 тоот захидал. -3/6435).

3-р хэсэг бүтэц

Хэсэг 3-ын тоог хүлээн авагчаар (мөрийн код 010) хувааж, төлбөр хийсэн бүх оршин суугч бус түншүүд дээр үндэслэн тодорхойлно. Хэрэв ижил эсрэг талын төлбөр өөр өөр кодтой бол код тус бүрийн хувьд тусдаа хэсгийг бөглөнө үү.

Жишээлбэл, тайлант хугацаанд гадаадын компанид Оросын хадгаламжийн газраас үнэт цаасны хөнгөлөлт, Урлагийн 1-р зүйлд заасан үндэслэлүүдийн аль нэгээр нь үнийн дүнг төлсөн. 309 NK. Ийм оршин суугч бус 3-р хэсгийг хоёр удаа бөглөнө.

Энэ хэсэг нь 3 дэд хэсгээс бүрдэнэ:

Хэрэв 3.1-р хэсгийг хүлээн авагчийн шинж чанарын кодоор бөглөсөн бол 3.2-т хүлээн авагчийн дугаар болон мөнгөн шилжүүлгийн тохиолдол тус бүрээр нь задлах ёстой.

3-р хэсэг: Дуусгах журам

3.1-р дэд хэсэгт орлого хүлээн авагчийн таних мэдээллийг тусгасан болно. Үүнийг бөглөх онцлог нь SWIFT кодтой бол банкны бүтцийн байгууллагын хаягийг (мөр 040) бөглөхгүй байх чадвар юм. 050-080-р мөрөнд та зөвхөн оршин суугч бус хүн өгсөн бол өгөгдөл оруулах шаардлагатай.

3.2-р хэсгийн бүтэц. 3.1-д заасан оршин суугч бус өвөрмөц дугаарыг ашиглан цалингийн шилжүүлэг бүрийн мэдээллийг оруулахын тулд 010-190-р мөрөнд хязгааргүй тооны блокуудыг зааж өгсөн. Энэ тохиолдолд "Орлогын тэмдэг" гэсэн 030 мөрийг зөвхөн оршин суугч бус банкуудтай төлбөр тооцоо хийсэн тохиолдолд бөглөнө.

040-р мөрөнд "Орлогын хэмжээ" ерөнхийдөө төлбөрийн бүрэн хэмжээг зааж өгнө. Гэхдээ Урлагийн 3-р зүйлийн зарим хэсэгт. ОХУ-ын Татварын хуулийн 280, Урлагийн 1-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 268 дугаар зүйлд заасан тохиолдолд оршин суугч бус этгээдийн өгсөн баримт бичгээр баталгаажуулсан зохицуулалттай зардлын хэмжээгээр бууруулах шаардлагатай. Хэрэв тодорхой цалинд ямар нэгэн үндэслэлээр татвар ногдуулахгүй бол "Татварын хувь хэмжээ" гэсэн 070 мөрөнд "99.99" гэсэн тэмдэгт тэмдэглэгээг харуулах ёстой бөгөөд 080-140 мөрийг хоосон орхих ёстой.

Тооцооллыг бөглөх журам нь зөвхөн төлбөрийн хүлээн авагч нь хүлээн авагчаас өөр хүн гэсэн мэдээлэл байгаа тохиолдолд л 3.3-р хэсгийг ирүүлнэ.

2-р хэсгийг бөглөх

2-р хэсэг нь 3-р хэсэгт заасан өгөгдлийг хуримтлуулдаг бөгөөд цорын ганц үл хамаарах зүйл нь: энэ хэсэгт ашиг хүртэгч нь хувь хүн байдаг төлбөрийн талаархи мэдээллийг агуулах ёсгүй.

2-р хэсгийн бүтэц нь цалин хөлс тус бүрийн татварын мэдээллийг илэрхийлдэг бөгөөд үүнийг бөглөх журмын 2-р хавсралтаас орлогын кодоор задаргаагаар тусгах ёстой. Татварыг тайлант хугацаанд төлөөгүй боловч төлөх ёстой эсвэл ирээдүйд төлсөн тохиолдолд дараахь зүйлийг анхаарч үзэх хэрэгтэй.

• хэрэв гадаадын компани ОХУ-ын рублиэр төлбөр хүлээн авсан бол тооцоог гаргах өдрөөс өмнө татвар төлсөн эсэхээс үл хамааран түүнд ногдуулсан татварын хэмжээг "тайлант хугацааны эцэст төлөх татвар" гэсэн 050-р мөрөнд тусгасан болно;
• Хэрэв төлбөрийг гадаад валютаар хийсэн бол татварын тооцоог гаргасан өдөр төлсөн татварын дүн 050-р мөрөнд багтах бөгөөд төлөгдөөгүй дүнг 2-р хэсгийн 050, 1-р хэсгийн 040-р мөрөнд тусгах ёсгүй (4.5 ба Бөглөх журмын 5.7).

1-р хэсэг болон гарчгийн хуудсыг хэрхэн бөглөх вэ

Тайлангийн эхний хэсэгт хуримтлагдсан татварын дүнг BCC-д хуваасан хураангуй мэдээллийг агуулсан болно. Хэсгийн бүтэц нь KBK бүрт дөрвөн мөрний блокыг хуваарилдаг. Тооцооллыг гаргаж буй байгууллага нь 3-р хэсэгт заасны дагуу цалин хөлс тус бүрээр ийм блок бөглөх ёстой. 2-р хэсэгтэй адилаар ашиг хүртэгч нь хувь хүн байгаа төлбөрийн мэдээллийг энд оруулахгүй.

Гарчиг хуудсанд татварын төлөөлөгчийн тодорхойлолт, тохируулгын дугаар, тайлангийн хугацаа, жил зэргийг харуулна. Татварын төлөөлөгч өөрчлөн байгуулагдсан тохиолдолд л өөрчлөн байгуулагдсан аж ахуйн нэгжийн талаархи мэдээллийг (маягт ба INN / KPP) бөглөнө.

Холбооны татварын албанаас гаргасан хяналтын харьцааг ашиглан илгээхээсээ өмнө тооцооллыг шалгана уу. Дэлгэрэнгүй мэдээлэл.

Үр дүн

Оршин суугч бус байгууллагад төлсөн урамшууллын тайланг бөглөхөд тулгардаг гол бэрхшээл бол төлбөрийн хэмжээг хүлээн авагчийн өвөрмөц дугаар, орлогын серийн дугаараар үнэн зөв хуваах, мөн орлогын код, татварын дүнг стандартын дагуу ангилах дүрмийг дагаж мөрдөх явдал юм. BCC.

Хэрэв дор хаяж нэг гадаадын компани дотоодын компаниас орлого олж авсан бол сүүлийнх нь гадаадын байгууллагад төлсөн дүнгийн татварын тооцоог гаргах үүрэгтэй. Нийтлэлд бид энэхүү тайлангийн баримт бичиг, түүнийг ирүүлэх эцсийн хугацааг ярьж, хэд хэдэн зааварчилгаа өгдөг.

Ямар тохиолдолд бөглөж, ирүүлдэг вэ?

ОХУ-ын Татварын хуулийн 289-р зүйлийн 1 дэх хэсэгт үндэслэн орлогын албан татварын агентууд нь тайлангийн (татварын) хугацаанд бусад хүмүүст төлбөр төлсөн байгууллага юм. Хэрэв холбогдох орлогыг гадаадын банк эсвэл зүгээр л гадаадын компанид илгээсэн бол Оросын тал гадаадын байгууллагад төлсөн орлогын дүнгийн тооцоог өөрийн байршилд гаргаж өгөх үүрэгтэй гэсэн үг юм.

Одоогийн маягт

2017 онд гадаадын байгууллагад төлсөн дүнг тооцох маягтыг ОХУ-ын Татварын албаны 2016 оны 3-р сарын 2-ны өдрийн ММВ-7-3/115 тоот тушаалаар тогтоосон болно. Энэ нь 2016 оны эхний улирлын тайлангаас хэрэгжиж эхэлсэн.

Манай вэбсайтаас гадаадын байгууллагад төлсөн төлбөрийн талаарх мэдээлэл бүхий одоогийн Тооцооллын маягтыг дараах хаягаар үнэгүй татаж авах боломжтой.

Тухайлбал, ийм тооцооллоос татварын алба өнгөрсөн тайлангийн (татварын) хугацааны мэдээллийг авдаг.

• гадаадын байгууллагад шилжүүлсэн дүнгийн талаар;
• тэднээс суутган авсан татварын тухай.

Гадаадын байгууллагад төлсөн татварын тооцооны бүтэц нь дараах байдалтай байна.

Эцсийн хугацаа

Гадаадын байгууллагад төлсөн мөнгөө яг хэзээ тайлагнах шаардлагатай вэ? Тооцоолол хийх эцсийн хугацаа нь аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын татварын болон тайлангийн хугацааны төгсгөлтэй холбоотой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 310 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэг).

Тиймээс хуанлийн жилийн хувьд та 3-р сарын 28-ны дотор Холбооны татварын албанд тайлагнах ёстой. Мөн тайлант хугацааны хувьд - 1-р улирал, хагас жил, 9 сар - тайлант хугацааны дараа ирдэг сарын 28-ны өдөр (ОХУ-ын Татварын хуулийн 285-р зүйл).

Үүний зэрэгцээ, тооцоог гаргах үүрэг нь сар бүр, өөрөөр хэлбэл, төлбөр төлөгч нь хүлээн авсан бодит ашгаас татварын урьдчилгаа суутгал хийсэн тохиолдолд дараагийн сар бүрийн 28-нд үүсч болно.

Бөглөх

Өмнө дурьдсан Холбооны татварын албаны 2016 оны 3-р сарын 2-ны өдрийн ММВ-7-3/ тушаал нь зөвхөн тайлангийн баримт бичгийн хэлбэр, цахим хэлбэрийг төдийгүй гадаадын байгууллагад төлсөн дүнг тооцох тайлбарын зааврыг тогтоосон.

Энэ тайланг бөглөх үндсэн зарчим нь оны эхнээс шат дараатай байх явдал юм. Түүгээр ч зогсохгүй Оросын мөнгөн тэмдэгт дэх үзүүлэлтүүдийг бүхэлд нь рубль хэлбэрээр өгдөг боловч гадаад валютаар дугуйраагүй байна.

Холбооны татварын албаны 2016 оны 6-р сарын 14-ний өдрийн SD-4-3 / 10522 тоот захидлын хяналтын харьцаа нь 2017 онд гадаадын байгууллагуудад төлсөн дүнгийн тооцоолол зөв эсэхийг шалгахад тусална.

ОХУ-ын Татварын алба 2016 оны 4-р сарын 13-ны өдрийн SD-4-3 / 6435 дугаартай тодруулгад татварын төлөөлөгч тайлангийн (татварын) сүүлийн улирал эсвэл сард дууссан бол тайлангийн 3-р хэсгийг оруулаагүй болно. гадаадын компаниудад төлбөр хийгээгүй. Өөрөөр хэлбэл, зөвхөн 1, 2-р хэсэг хангалттай байх болно.

Шинэ хэлбэр "Гадаадын байгууллагад төлсөн орлого, суутган авсан татварын дүнгийн татварын тооцоо"ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2016 оны 3-р сарын 2-ны өдрийн N ММВ-7-3/115@ тушаалаар албан ёсоор батлагдсан.

KND маягт 1151056 ашиглах талаар дэлгэрэнгүй мэдээлэл:

• ХК ногдол ашиг төлсөн: мэдүүлэг бөглөнө

  3/18906@). Анхаарна уу: Төлбөр гүйцэтгэсэн татварын төлөөлөгч төсөвт суутгасан татварын дүнг шилжүүлнэ... төлсөн орлогын дүнг тооцохдоо зөвхөн хуримтлагдсан ногдол ашгийн хэмжээг, харин тооцсон болон суутсан татварын дүнг тусгана. гадаадын байгууллагад болон суутгасан татвар. Тодорхойлсон тооцооллыг танилцуулж байна... ОХУ-ын татварын оршин суугчид 030 900 000 Орлого хүлээн авагчид хуримтлагдсан ногдол ашиг - гадаадын байгууллага*** 040 ...

• Орлогын татварын маргаан (ОХУ-ын Дээд шүүхийн 2018 оны практик)

  Арлууд болон орлого хүлээн авагч нь гадаадын байгууллагад төлсөн орлогын албан татварыг тооцох, суутгах татварын төлөөлөгчийн үүргээ биелүүлээгүй... Татвар төлөгч нь үйл ажиллагааны бус зардлыг бий болгосон хэмжээгээр хууль бусаар өсгөсөн гэж татварын байгууллага дүгнэжээ. ... Боловсруулах байгууллагуудтай тооцоо хийгдэж ажлын түүхий эд материал,... 2011.12.31. Хэрэгжүүлсэнтэй холбоотой шууд зардлын сарын тооцооноос хойш...

• 6-NDFL маягтыг бөглөх журмын талаархи хамгийн сүүлийн үеийн тодруулга

  6-NDFL маягтыг ашиглан тооцооллыг хэрхэн бөглөх вэ? Одоо дараагийн удаад байгууллага... хувь хүмүүст татварын хугацаа эхэлснээс хойших хугацаанд хуримтлагдсан орлого, тооцсон болон суутган суутган татварын дүнг... (байгууллагад цалинтай хөдөлмөрийн үйл ажиллагаа эрхэлдэг гадаадын иргэн) байна. татварын төлөөлөгчөөр тооцсон бөгөөд энэ орлого хуримтлагдсан ... . Жишээ 3 Ажилтан урамшуулал хэлбэрээр орлого олдог байсан...

• 2018 оны 10-р сарын татварын маргаантай холбоотой ОХУ-ын Дээд шүүхийн практик

  Татвар ногдуулах орлогыг тодорхойлох нь татвар төлөгчийн татварын үүргийн талаар хийсэн тооцоолол нь найдваргүй байдалд хүргэсэн. Татвар... байгаа эсэх талаар татвар төлөгч нь мэдээлэлтэй байсныг харгалзан мэдүүлсэн дүнг буцаан олгох, түүнчлэн 2013.06.02-ны өдрийн тооцоо нийлсэн хамтарсан мэдэгдэл. Тодорхойлох... арлуудыг болон орлого хүлээн авагч нь татварын төлөөлөгчийн гадаадын байгууллагад төлсөн орлогын албан татварыг тооцох, суутгах үүрэг биелэгдээгүй...

• 2018 онд хувь хүний ​​орлогын албан татвар: ОХУ-ын Сангийн яамны тодруулга

  Татвар төлөгч нь нийтээр тогтоосон орлогын албан татварын дүнгээр төлсөн орлогоосоо хувь хүний ​​орлогын албан татварын дүнг төлнө... гадаадын эмнэлгийн байгууллагад эмчлүүлэхээр, гадаадын эмнэлгийн байгууллагаас олгосон гэрчилгээ... . Үүний нэгэн адил татварын төлөөлөгчийн тооцож, суутган авсан хувь хүний ​​орлогын албан татварын дүнгийн тооцоог... хэлбэрээр толилуулж байна.

• Эхний улиралд ОХУ-ын Үндсэн хуулийн цэц, Дээд шүүхийн шүүхийн актад тусгагдсан татварын асуудлаарх хууль эрх зүйн байр суурийг хянан үзэх. 2018 он

  Компани нь ажилчдын цалингаас суутган авсан хувь хүний ​​орлогын албан татварын хэмжээг... татварын төлөөлөгчөөс суутган авч, шилжүүлэн тооцож төсөвт оруулсан ба... гэж танилцуулсан тооцоонд техникийн алдаа гараагүй. Гадаадын байгууллагын орлогод ногдох орлогын албан татварын татварын төлөөлөгч нь... бизнесийн гүйлгээ хийхээс өмнөхөн байгууллага, төлбөрийн тусгай хэлбэр, төлбөрийн нөхцөл ашиглах,...

• Ногдол ашиг олгохдоо хөрөнгө орлогын мэдүүлэг бөглөх жишээ

  ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт оршин суугч ОХУ-ын байгууллага, хувь хүмүүст ногдол ашгийн ногдол ашиг орлогоос суутган тооцох татварын хэмжээг Оросын болон гадаадын аль алиных нь аль алиных нь албан татварыг (... 000 рубльд) хүлээн авсан ... урьд нь тэднээс суутгасан татварыг үндэслэн тооцдог. Мөр 040. Гадаадын байгууллагад хуримтлагдсан ногдол ашгийн хэмжээ нь 1,400,000 рубль байна ... орлогын албан татвар Энэхүү өргөдөлд тухайн иргэний татвараар төлсөн орлогын талаарх мэдээллийг тусгасан болно...

• Хувь хүний ​​орлогын албан татварыг бие даан төлөх үүргийн тухай

  RF) Татварыг бие даан төлөхдөө жилийн эцэст тооцдог ... дагуу хувь хүний ​​орлогын албан татварын хэмжээг гадаадын байгууллагаас авсан ногдол ашигт хамааруулан тооцдог. Таны мэдээлэлд зориулан Гадаадын байгууллага - үнэт цаас гаргагч... албан татвар суутган авах боломжгүй, татвар суутгаагүй орлогын хэмжээ, суутгаагүй татварын хэмжээг... албан татвар төлөгч, татварын албанд мэдэгдэж, татвар төлөгчөөс төлбөр төлнө. нийт төлсөн орлогоос хувь хүний ​​орлогын албан татварын хэмжээг нийтээр тогтоосон ба...

• Гадаадын хөрөнгийн оролцоотой санхүүжилтийн аргуудын тухай

  Хяналттай гадаадын компаниас санхүүжилт авах хэд хэдэн арга байдаг. Сонголт эсвэл тэдгээрийн хослолыг сонгохын тулд дараахь асуултуудад хариулах шаардлагатай: ямар зорилгоор хөрөнгө шаардлагатай вэ - бэлэн мөнгөний зөрүүг богино хугацаанд нөхөх эсвэл шинэ агуулах барих ажлыг санхүүжүүлэх. Эсвэл бүр арилжааны бус статустай төслүүд; Хөрөнгө босгоход хэр хугацаа шаардагдах вэ? Тэдний эзлэхүүнийг нарийн тодорхойлсон уу? Тиймээс зээлсэн ...

• ОХУ-ын Сангийн яамны 2018 оны 3-р сарын захидлуудын тойм

  Байршил нь арал болох гадаадын байгууллагад байр түрээслүүлэхэд... тухайн иргэнд төлсөн торгуулийн (торгуулийн) хэмжээ нь эдийн засгийн үр өгөөжийн дээрх шалгуурыг хангасан, орлого... мөн тухайн газрын татварын алба. албан татвар суутган авах боломжгүй тухай түүний бүртгэл, o татвар суутгаагүй орлогын хэмжээ, ... ажилтны ажил тасалдлын хэмжээ, даатгалын шимтгэлийг тооцох үндэслэлгүй бөгөөд үүний дагуу энэ...

• 2019 оны 4-р сарын татварын маргаантай холбоотой ОХУ-ын Дээд шүүхийн практик

  Гүйцэтгэсэн ажлыг хүлээн авсан акт, өртгийн гэрчилгээнд татварын хэмжээг заагаагүй ... хөлөг онгоцыг гаалийн гадна гадаадын худалдан авагчид шилжүүлэхээс өмнөх газар ... хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутган авах, шилжүүлэх үүрэг. компанийн ажилчдад төлсөн орлого, одоогийн татварын хууль тогтоомж... өөрийн үзэмжээр захирамж гаргаж, нөөц ханган нийлүүлэгч байгууллагуудтай хугацаа хэтрүүлсэн төлбөр тооцоог хийж, ... гадаадын толгой компанид мөнгөн хөрөнгийг төлөх тухай өөрийн шийдвэр. болон оффшор гадаадын компаниуд ...

• ОХУ-ын Сангийн яамны 2017 оны 6-р сарын захидлуудын тойм

  ОХУ-ын татвар, хураамж, хамаарлын тухай ... болон худалдах, тооцоо хийх үндэслэл болсон баримт бичгийг байгууллагад танилцуулсан өдөр... мөн гадаадын байгууллагаас хувь хүнд төлсөн урамшууллыг гадаадын ... ОХУ-д татварын төлөөлөгч гэж хүлээн зөвшөөрөгдөөгүй байгууллага , татвар төлөх, татвар төлөх үүрэг ... хувь хүний ​​орлогын албан татвар. Татварын төлөөлөгч татвар төлөгчийн орлогоос тооцсон татварын хэмжээг суутган...

• Хяналтад байгаа хүмүүстэй холбоотой хяналтын этгээдээс газар дээр нь татварын шалгалт хийхдээ ямар бичиг баримт шаардаж болох вэ?

  Албан татвар, хураамжийг суутган авах, шилжүүлэх/, түүнчлэн зөв тооцож, цаг тухайд нь төлсөн баримт бичиг /хяналтад байгаа гадаадын компанийн суутган ба... тайлагнана.Энэ тохиолдолд ногдол ашгийн хэмжээг нотлох баримтаас гадна.. гадаадын компани болон түүний салангид хэлтэс нь дараахь байж болно: татварт тусгагдсан татварын дүнгийн тухай мэдээлэл...-д заасны дагуу гадаадын байгууллагын орлого (ашиг)-ын татварын хүчин төгөлдөр хувь хэмжээг тооцох.

• ОХУ-ын Үндсэн хуулийн шүүх, Дээд шүүхийн 2016 оны хоёрдугаар хагаст татварын асуудлаарх эрх зүйн байр суурийг тойм.

  Татварын төлөөлөгчийн тооцоо, суутгал, шилжүүлэг - ОХУ-ын аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын байгууллага гадаадын байгууллагад орлого шилжүүлэхдээ... хэлбэрээр . Ажлаас халагдсан ажилчдад олгосон нөхөн олговрын хэмжээг хөдөлмөрийн гэрээгээр дуусгавар болгосон ... зорчигч, ачаа тээш тээвэрлэх гэрээ байгуулах, дараагийн төлбөр тооцоог харгалзан үзсэн. Тэгэхээр шүүх зөв...

• ОХУ-ын Сангийн яамны 2016 оны 11-р сарын захидлуудын тойм

  G. No 03-04-06/64782 Ажилчдыг өргөхөд төлсөн мөнгөн дүн, тэдгээрийн... ОХУ, ОХУ-ын байгууллага нь гадаадын байгууллагын орлогоос татвар суутган, шилжүүлэх татварын төлөөлөгч юм. .. ОХУ-ын байгууллагууд (бие даасан бизнес эрхлэгчид) болон тэдгээрийн үйлчлүүлэгчдийн хооронд төлбөр тооцоог зохион байгуулах үйлчилгээ үзүүлэх, харин ... зохих хэмжээний татварыг суутган авах боломжгүй байдлын талаар тэдний нягтлан бодох бүртгэлийн газар. -аас үүсэх татварын үүргийн хувьд...

Гадаадын байгууллагад төлсөн орлого, суутган авсан татварын дүнгийн татварын тооцоог (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2016 оны 3-р сарын 02-ны өдрийн N ММВ-7-3/115@ тушаалаар батлагдсан KND 1151056 маягт) гаргасан болно. ОХУ-д байнгын төлөөлөгчийн газаргүй гадаадын компанийн ногдол ашиг эсвэл бусад төрлийн орлого төлсөн орлогын татварын төлөөлөгч (ОХУ-ын Татварын хуулийн 275 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг, 286 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэг). Энэ тохиолдолд төлбөр бүрийн татварын хэмжээг тусад нь тооцно.

Гадаадын байгууллагад төлсөн орлогын дүнгийн татварын тооцоог тухайн орлогыг гадаадын байгууллагад шилжүүлсэн тайлангийн (төлбөр тооцооны) үе бүрийн үр дүнд үндэслэн татварын төлөөлөгчийн байршил дахь Холбооны татварын албанд ирүүлдэг. Гадаадын байгууллагад төлбөрийн тооцоог гаргах эцсийн хугацааг дараахь байдлаар тогтооно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 310 дугаар зүйлийн 4, 289 дүгээр зүйлийн 3.4 дэх хэсэг, 285 дугаар зүйлийн 3.4).

• сарын тайлангийн хувьд - тайлант сараас хойшхи сарын 28-ны өдрөөс хэтрэхгүй;
• улирлын тайлангийн хувьд - тайлант улирлаас хойшхи сарын 28-ны өдрөөс хэтрэхгүй.
• татварын хугацаа - хуанлийн жилийн үр дүнд үндэслэн дараа оны 3-р сарын 28-аас хэтрэхгүй.

Гадаадын байгууллагад төлсөн төлбөрийн тооцоог бөглөх

Одоогийн тооцооны хэлбэрийг 2016 оны 2-р улирлаас эхлэн албан ёсоор ашиглаж байгаа боловч Холбооны татварын алба татварын агентуудад 2016 оны 1-р улиралд тайлагнахыг зөвлөж байна (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2016 оны 4-р сарын 11-ний өдрийн N SD захидал). -4-3/6253@). Тооцооллыг оны эхнээс эхлэн хуримтлагдсан нийт дүнгээр бөглөнө (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2016 оны 3-р сарын 2-ны өдрийн N ММВ-7-3/115 тушаалаар батлагдсан тооцоог бөглөх журмын 1.1-р зүйл). @, цаашид журам гэх) бөгөөд 3 хэсгээс бүрдэнэ.

• 1-р хэсэгт тайлант (татварын) хугацааны сүүлийн улирал (сар)-д "гадаадын иргэн"-д шилжүүлсэн орлогоос төсөвт төлөх орлогын албан татварын хэмжээг;
• 2-р хэсэгт - татварын хуримтлагдсан дүн, төлсөн татварын хэмжээ, төлөх ёстой татварын хэмжээ;
• 3-р хэсэгт - гадаадын байгууллагын тухай мэдээлэл - ОХУ-ын эх үүсвэрээс төлбөр хүлээн авагч, орлогын хэмжээ, үүн дээр тооцсон татварын хэмжээ.

Түүнчлэн, гадаадын байгууллага тайлант (татварын) хугацааны сүүлийн улиралд (сар) орлого хүлээн авсан бол 3-р хэсгийг бөглөнө (Журмын 6.1-р зүйл). Үгүй бол энэ тухай мэдээллийг 3-р хэсэгт заагаагүй болно. Өөрөөр хэлбэл, гадаадын компани гуравдугаар улиралд Оросын хуулийн этгээдээс орлого хүлээн авсан (Холбооны татварын албанд сар бүр орлогын албан татвараа тайлагнадаггүй) бөгөөд дараа нь жилийн эцэс хүртэл түүнээс ямар ч төлбөр аваагүй бол. жил, дараа нь тухайн жилийн тооцоог бэлтгэхдээ хуулийн этгээдийн 3-р хэсэгт энэ тухай мэдээллийг тусгаагүй болно. Хэрэв 3-р хэсгийг бөглөөгүй бол татварын тооцоонд оруулаагүй болно (

Өдрийн мэнд Та дараах асуудлаар зөвлөгөө өгөхийг хүсч байна.
Тус байгууллага өөрийн үйлдвэрлэлийн түүхий эдээ Турк улсаас Туркийн А компаниас импортолдог.
Маршрутын дагуу тээвэрлэлтийг: Истанбул, Турк - Москва муж, ОХУ-ын Туркийн Б компани гүйцэтгэдэг.

Асуулт:
1. Байгууллага нь Холбооны татварын албанд "Гадаадын байгууллагад төлсөн дүнгийн тооцоо" -ыг гаргаж өгөх ёстой юу?
Хэрэв тийм бол Туркийн компаниудын аль алиных нь мэдээллийг (А ба В) оруулах уу?
2. "Б" компанийн татварын оршин суугаа газрын тухай баримт бичиг нь 2017 оны 11-р сарын өдөр бөгөөд тээврийн үйлчилгээний шилжүүлгийг эрт эхлүүлсэн. Татварын оршин суугчийн баримт бичгийг бүрдүүлэхээс өмнөх хугацаанд Б компанид мөнгө шилжүүлэхдээ орлогын албан татвар суутгалгүй тохиолдолд торгууль ногдуулдаг уу?
3. 2018 онд Б компаниас татварын оршин суух баримт бичгийг дахин шаардах шаардлагатай юу?
4. Б компани орлого хүлээн авах бодит эрхийг баталгаажуулахад дараах баримт бичиг хангалттай эсэх: Тээврийн үйлчилгээ үзүүлэх гэрээ; Ачааны нэр, тоо хэмжээ, чиглэл, тээврийн марк, улсын дугаарыг харуулсан тээвэрлэлтийн өргөдөл. байгууламж; нэхэмжлэх; ижил тээврийн хэрэгсэл заасан гаалийн мэдүүлэг?

1. Тийм ээ, байгууллага нь Туркийн хоёр компанийн тооцоог гаргаж өгөх ёстой.
2. Урлагийн 1 дэх хэсэгт. ОХУ-ын Татварын хуулийн 312-т, ялангуяа ОХУ-ын олон улсын гэрээний заалтыг хэрэглэхдээ орлого хүлээн авах бодит эрхтэй гадаадын байгууллага нь татварын төлөөлөгчдөд өөрийн байнгын байршлыг баталгаажуулах ёстой гэж заасан байдаг. ОХУ-тай татварын асуудлаар ОХУ-ын олон улсын гэрээ байгуулсан улс. 2017 оны 01-р сарын 01-ний өдрөөс эхлэн гадаадын байгууллага ОХУ-ын олон улсын гэрээний заалтыг хэрэгжүүлэхийн тулд татварын төлөөлөгчдөд холбогдох орлогыг бодитоор хүлээн авах эрхтэй гэдгээ баталгаажуулах ёстой. Энэ өдрөөс хойш татварын төлөөлөгчийн хүсэлтгүйгээр заасан баталгааг өгдөг.
   ОХУ-ын олон улсын гэрээнд заасан орлогыг төлөх өдрөөс өмнө орлогыг төлж буй татварын төлөөлөгчийн оршин суугаа газрыг баталгаажуулж, 2017 оны 01-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн орлого хүлээн авах бодит эрхийг баталгаажуулна. ОХУ-ын татварын хөнгөлөлттэй дэглэм нь энэхүү орлогыг төлбөрийн эх үүсвэрээс татвараас чөлөөлөх үндэс суурь юм (ОХУ-ын Татварын хуулийн 312 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг). Татварын төлөөлөгч нь суутган авах, шилжүүлэх ёстой татварын дүнг тогтоосон хугацаанд хууль бусаар суутгаагүй ба (эсвэл) шилжүүлээгүй (бүрэн бус суутгал ба (эсвэл) шилжүүлэх) үүрэгтэй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 123-р зүйл). . Энэ асуудалд хоёр байр суурьтай байна. ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн Тэргүүлэгчдийн тогтоолууд, түүнчлэн бусад шүүхийн актууд байдаг бөгөөд эдгээрийн дагуу хэлэлцэж буй хэрэгт татварын төлөөлөгч Урлагийн дагуу хариуцлага хүлээхгүй. 123 ОХУ-ын Татварын хууль. Үүний зэрэгцээ эсрэг дүгнэлттэй шүүхийн актууд гарч байна.
3. 
   Энэ асуудалд хоёр байр суурьтай байна.
   ОХУ-ын Сангийн яамны байр сууриар Урлагийн 1-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 312-т гадаадын байгууллагын байнгын байршлыг баталгаажуулах хугацааг хязгаарлаагүй бөгөөд татварын үе бүрт ийм баталгаажуулалтыг өгөх үүрэг хүлээдэггүй. Үүнтэй төстэй дүгнэлттэй шүүхийн актууд бий.
   Үүний зэрэгцээ, оршин суух газрыг жил бүр баталгаажуулах шүүхийн акт байдаг.
4. Баримт бичгийн баталгаа:
   ОХУ-ын Сангийн яамны төлөөлөгчид 2017 оны 11-р сарын 21-ний өдрийн N 03-08-05/76939 тоот захидалд татварын агентуудад дараахь баримт бичгүүдийг (мэдээлэл) анхаарч үзэхийг зөвлөж байна.
   1. Хүлээн авсан ногдол ашгийг захиран зарцуулах, ашиглах талаар өөрийн үзэмжээр орлого хүлээн авагч байгаа эсэхийг баталгаажуулах (татгалзах), тухайлбал:
   Гуравдагч этгээдэд (оршин суугаа, бүртгэлтэй газар нь ОХУ-тай давхар татвараас зайлсхийх тухай олон улсын гэрээ байгуулаагүй муж (нутаг дэвсгэр)) өмнө гэрээний болон бусад хууль ёсны үүрэг байгааг баталгаажуулсан (няцаах) баримт бичиг. Орлого хүлээн авагчийн орлогыг өөр төрлийн ашиг тусад ашиглах эрх;
   Орлогыг хүлээн авагч гуравдагч этгээдэд (оршин суугаа эсвэл бүртгэлтэй газар нь ОХУ-тай давхар татвараас зайлсхийх тухай олон улсын гэрээ байгуулаагүй муж (нутаг дэвсгэр)) дараагийн шилжүүлгийг урьдчилан тодорхойлсон (татгалзсан) баримт бичиг. ).
   2. Бүртгэл, оршин суугаа газар нь ОХУ-тай давхар татвар ногдуулахаас зайлсхийх тухай олон улсын гэрээ байгуулсан муж (нутаг дэвсгэр) нь орлого хүлээн авагч нь татварын өр төлбөртэй болохыг баталж байгаа бөгөөд энэ нь татвар төлөх ёстой. хүлээн авсан мөнгөө гуравдагч этгээдэд (оршин суугаа, бүртгэлтэй газар нь ОХУ-тай давхар татвараас зайлсхийх тухай олон улсын гэрээ байгуулаагүй муж (нутаг дэвсгэр)) дараа нь шилжүүлэх үед ОХУ-ын эх үүсвэрээс татварын хэмнэлт байхгүй байх; ).
   3. ОХУ-ын давхар татвараас зайлсхийх тухай олон улсын гэрээ байгуулсан муж (нутаг дэвсгэр) нь бүртгүүлсэн буюу оршин суугаа газар нь улсын (нутаг дэвсгэрийн) орлого хүлээн авагч нь бодит үйл ажиллагаа явуулж байгааг баталгаажуулах. бизнесийн үйл ажиллагаа.

Өмнө дурьдсанчлан, зарим тохиолдолд татварын төлөөлөгч гадаадын байгууллагад төлсөн орлогоос татвар суутгалахгүй байх эрхтэй. Ялангуяа гурван нөхцлийг нэгэн зэрэг хангасан тохиолдолд энэ нь боломжтой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 310 дугаар зүйлийн 2-р зүйлийн 4-р хэсэг, 312-р зүйлийн 1 дэх хэсэг):

• 1) ОХУ болон холбогдох гадаад улсын хооронд гадаадын байгууллагын орлогыг ОХУ-д татвараас чөлөөлөх олон улсын хүчин төгөлдөр гэрээ байгуулсан;
• 2) татварын төлөөлөгч нь тухайн гадаад улсад өөрийн харилцагчийн байнгын байршлыг баталгаажуулсан баримт бичигтэй байх;
• 3) холбогдох орлогыг хүлээн авах бодит эрхийг баталгаажуулсан баримтыг гадаадын байгууллагаас ирүүлсэн.
  Бодит байдал дээр татварын агентууд ихэвчлэн улсын бүртгэлийн гэрчилгээ (байгууллагын гэрчилгээ), худалдааны бүртгэлийн хуулбар болон бусад ижил төстэй баримт бичгүүдийг байнгын байршлыг баталгаажуулсан баримт бичгүүдээс авдаг.

Зохицуулах байгууллагууд эдгээр баримт бичгүүдийг Урлагийн зорилгоор гадаадын байгууллагын оршин суугаа газрыг баталгаажуулсан гэж хүлээн зөвшөөрдөггүй. ОХУ-ын Татварын хуулийн 312. Тиймээс, ийм тохиолдолд татварын агентууд олон улсын гэрээний хөнгөлөлттэй заалтыг хэрэглэх эрхгүй (жишээлбэл, ОХУ-ын Сангийн яамны 2011 оны 08-р сарын 11-ний өдрийн N 03-03-06/3-ны өдрийн захидлыг үзнэ үү. /6, 2010 оны 06-р сарын 25-ны өдрийн N 03-03-06/1/ 431).
ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн Тэргүүлэгчдийн 2010 оны 12-р сарын 28-ны өдрийн 9999/10 тоот тогтоолоор дурдсан баримт бичиг нь гадаадын байгууллагын байнгын байршлыг баталгаажуулаагүй гэсэн дүгнэлтэд хүрсэн. Олон улсын гэрээний заалтыг хэрэглэхийн тулд гадаад улсын эрх бүхий байгууллагаас баталгаажуулсан байх шаардлагатайг шүүгчид тэмдэглэв. Хариуд нь давхар татвараас зайлсхийх тухай ОХУ-ын олон улсын гэрээний дагуу ийм эрх бүхий байгууллагад гадаад улсын санхүүгийн болон татварын хэлтсийн дарга нар багтдаг. Тиймээс төрийн бусад байгууллагаас олгосон бүртгэлийн гэрчилгээ, бүртгэлийн хуулбар, бусад баримт бичиг нь тухайн байгууллагын байнгын байршлыг баталгаажуулдаггүй.

ОХУ-ын Холбооны татварын албаны мэдээлснээр татвар төлөгчийн гадаад улсын оршин суугчийн статусыг баталгаажуулсан баримт бичгийг Оросын татварын төлөөлөгчдөд холбогдох улсын эрх бүхий байгууллагын вэбсайтаас хэвлэмэл хэлбэрээр танилцуулах замаар баталгаажуулах боломжтой. . Түүнчлэн, гадаадын байгууллагын татварын статусыг баталгаажуулсан баримт бичгийг ОХУ-д цаасан дээр ирүүлээгүй бол ийм хэвлэмэл хуудсыг хууль ёсны болгох, апостиль тавих шаардлагагүй (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2013 оны 9-р сарын 18-ны өдрийн N OA захидал). -4-13/16815@).

Бүх арбитрын шүүхүүд ийм маргааныг хянан шийдвэрлэхдээ ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн Тэргүүлэгчдийн энэ байр суурийг баримтлах ёстой гэдгийг анхаарах нь чухал юм (2010 оны 12-р сарын 28-ны өдрийн 9999/10 тоот тогтоол).
ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн Тэргүүлэгчдийн 2010 оны 12-р сарын 28-ны өдрийн N 9999/10 тогтоолыг нийтлэхээс өмнө шүүгчид өөр байр суурьтай байсныг тэмдэглэе. Тэд ОХУ-ын Татварын хуульд байршлыг баталгаажуулах тодорхой хэлбэрийг заагаагүй бөгөөд ийм баталгаа гаргах эрхтэй байгууллагуудын жагсаалтыг агуулаагүй болохыг тэд тэмдэглэв. Үүний үндсэн дээр шүүгчид эдгээр баримт бичгийг гаргах нь тухайн муж улсын үндэсний хууль тогтоомжоор зохицуулагддаг гэсэн дүгнэлтэд хүрсэн. Тиймээс янз бүрийн эрх бүхий байгууллагаас гаргасан бүртгэлийн гэрчилгээ, худалдааны бүртгэлийн хуулбар болон бусад ижил төстэй баримт бичгүүдийг ийм баталгаа болгон хүлээн зөвшөөрсөн (жишээлбэл, Москва дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2009 оны 3-р сарын 05-ны өдрийн N KA-A40 тогтоолыг үзнэ үү). /13393-08, 2007 оны 8-р сарын 16-ны өдрийн , 2007 оны 08-р сарын 23-ны өдрийн N KA-A40 / 7304-07, Баруун хойд дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг алба 2007 оны 12/20 N A56-3000/2007).
Гэсэн хэдий ч одоогийн байдлаар байгууллагууд зохицуулалтын байгууллагуудын тайлбарыг удирдан чиглүүлэх шаардлагатай байгааг бид онцолж байна. Энэ нь ОХУ-ын олон улсын гэрээний хөнгөлөлттэй заалтыг зөвхөн холбогдох улсын эрх бүхий байгууллагаас гаргасан эсрэг талын байршлыг баталгаажуулсан тохиолдолд л хэрэглэнэ гэсэн үг юм. Үнэн хэрэгтээ, ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн Тэргүүлэгчдийн дээрх байр суурийг харгалзан үзэхэд шүүхэд өөр хандлагын хууль ёсны байдлыг нотлоход хэцүү байх болно.