E.V. Labutina, revisore dei conti di AUDIT-Partner LLC

Quando si vendono beni al dettaglio, per calcolare l'UTII, l'uso dell'indicatore “luogo commerciale” o “area di vendita” è di grande importanza, poiché l'importo dell'imposta dipende dall'uso di un termine specifico. Come determinare correttamente l'indicatore in modo da non violare il codice fiscale ed essere in grado di proteggere i propri interessi in una controversia con un ispettore fiscale o in una controversia legale? Esaminiamo la situazione.

Separiamo le mosche dalle cotolette

L'oggetto della tassazione per l'applicazione dell'UTII è il reddito imputato del contribuente (clausola 1 dell'articolo 346.29 del Codice fiscale della Federazione Russa). Si riferisce al reddito potenziale di un singolo contribuente, calcolato tenendo conto di un insieme di fattori che ne influenzano direttamente il gettito, e utilizzato per calcolare l'importo di un'unica imposta all'aliquota stabilita.

Allo stesso tempo, l'importo del reddito figurativo, secondo la clausola 2 dell'art. 346.29 del Codice Fiscale della Federazione Russa, è calcolato come il prodotto della redditività di base per un determinato tipo di attività commerciale, calcolata per il periodo fiscale, e il valore dell'indicatore fisico che caratterizza questo tipo attività.

La legge stabilisce due indicatori per la tipologia di attività “commercio al dettaglio”: “superficie di vendita (in metri quadrati)” e “superficie di vendita”. Nonostante il fatto che le disposizioni del cap. 26.3 del Codice Fiscale della Federazione Russa contengono istruzioni dettagliate, compreso l'apparato concettuale, su in quali casi quale indicatore dovrebbe essere utilizzato, uso pratico Questi standard dimostrano chiaramente che queste istruzioni devono essere migliorate.

Ad esempio, il paragrafo 3 dell'articolo 346.29 del Codice fiscale della Federazione Russa divide il commercio in:

Commercio al dettaglio effettuato tramite strutture fisse di catene di vendita al dettaglio con sale di negoziazione;

Commercio al dettaglio effettuato tramite strutture fisse di catene di vendita al dettaglio che non dispongono di piani di vendita;

Commercio al dettaglio attraverso strutture di catene di vendita al dettaglio non fisse.

Come si può vedere dai dati riportati nella tabella sopra, l’opzione di pagare per uno “spazio commerciale” è la più interessante.

Per determinare correttamente l'indicatore fisico della redditività di base, è necessario considerare in dettaglio i concetti dell'articolo 346.27 del Codice fiscale della Federazione Russa.

In conformità con quanto richiesto dall'art. 346.27 del Codice Fiscale della Federazione Russa, una rete di vendita al dettaglio situata in edifici appositamente attrezzati (parti di essi) e strutture destinate al commercio è considerata stazionaria. In altre parole, è formata una rete commerciale stazionaria sistemi costruttivi, saldamente collegato tramite fondazione al terreno e collegato ai servizi.

Un negozio è un edificio fisso appositamente attrezzato (parte di esso) destinato alla vendita di beni e alla fornitura di servizi ai clienti e dotato di locali per la vendita al dettaglio, servizi pubblici, amministrativi e di servizio, nonché locali per la ricezione, lo stoccaggio delle merci e la loro preparazione per vendita;

Padiglione: un edificio che dispone di un'area di vendita ed è progettato per uno o più luoghi di lavoro;

Il chiosco è un edificio che non dispone di un'area di vendita ed è progettato per averne una posto di lavoro venditore.

Secondo la normativa vigente possono essere trasferiti all'UTII solo i negozi e i padiglioni la cui superficie di vendita non supera i 150 metri quadrati. m. In questo caso, l'area della sala commerciale è intesa come l'area di tutti i locali e le aree aperte utilizzate dal contribuente per il commercio, determinata sulla base dell'inventario e dei documenti di proprietà, ad eccezione dell'utilità, locali amministrativi e di servizio, nonché locali per la ricezione, lo stoccaggio delle merci e la preparazione per la vendita che non servono i visitatori. Si noti che questa edizione del cap. 26.3 del Codice Fiscale della Federazione Russa - che esclude chiaramente dall'area della sala commerciale i locali di servizio, amministrativi e di stoccaggio - è entrato in vigore il 1 aprile 2005.

Tuttavia, nel testo del cap. 26.3 del Codice Fiscale della Federazione Russa non specifica cosa sia esattamente incluso nel concetto di "documenti di inventario e titolo". Allo stesso tempo, sia il Ministero delle finanze russo che il Ministero delle imposte russo (ora Servizio fiscale federale russo) hanno ripetutamente espresso l'opinione che i documenti di titolo e inventario includono tutti i documenti a disposizione del contribuente per una catena di vendita al dettaglio fissa struttura che contiene informazione necessaria sull'appuntamento, caratteristiche del progetto e la disposizione dei locali di tale oggetto, nonché le informazioni che confermano il diritto di utilizzare questo oggetto, in particolare:

Contratto di cessione (contratto di acquisto) di locali non residenziali;

Passaporto tecnico per locali non residenziali;

Piani, diagrammi, spiegazioni;

Contratto di locazione (subaffitto) per locali non residenziali o sue parti;

Autorizzazione a servire i visitatori in un'area aperta

Ciò è affermato nelle lettere del Ministero delle Finanze della Russia datate 21 dicembre 2004 n. 03–06–05–05/43 e del 7 maggio 2004 n. 04–05–12/25, nelle lettere del Ministero delle Finanze Imposte della Russia del 2 marzo 2004 n. 22–2–14/ 336@ e del 01.08.2003 n. 22–2–14/1757-AB026 e in alcuni altri chiarimenti dei dipartimenti finanziari e fiscali.

Non stazionario, secondo il Cap. 26.3 del Codice Fiscale della Federazione Russa, vengono prese in considerazione una rete commerciale che opera secondo i principi della distribuzione e del commercio di distribuzione, nonché altri oggetti dell'organizzazione commerciale che non sono classificati come rete commerciale stazionaria. Ad esempio, un'area aperta e una tenda.

A nostro avviso, la questione dell'indicatore fisico deve essere decisa caso per caso in base alle caratteristiche del particolare punto vendita.

Secondo sub. 4 p.2 cucchiai. 346.26 del Codice Fiscale della Federazione Russa, quando si decide sulla necessità di applicare l'UTII, viene considerato un oggetto gestito direttamente dal contribuente e quando si sceglie un indicatore fisico è necessario tenere conto delle caratteristiche di questo particolare oggetto. Se la struttura gestita direttamente dal contribuente non dispone di un'area di vendita, occorre utilizzare l'indicatore “luogo di vendita”.

Il contenuto dell'accordo non avrà qui alcuna importanza. Se l'area non è definita in essa, sarà più facile dimostrare che l'imposta deve essere pagata dallo spazio commerciale. Inoltre, l'uso di un particolare indicatore fisico può essere confermato da documenti di inventario e titolo.

La pratica giudiziaria è a favore dei contribuenti!

Esiste una pratica arbitrale che consiste nel prendere decisioni sulla questione in esame a favore dei contribuenti. Ad esempio, il Servizio federale antimonopolio del distretto della Siberia occidentale, nella risoluzione del 24 febbraio 2005 n. F04–495/2005 (8576-A03–19), ha indicato che le superfici commerciali affittate direttamente da un imprenditore (11 e 9,5 mq. m.) non dispone di piani di vendita e corrisponde al concetto di “luogo di negoziazione”, definito dall'art. 346.27 Codice Fiscale della Federazione Russa. Poiché l’autorità fiscale non ha fornito prove che confermassero l’utilizzo da parte dell’imprenditore dei locali commerciali per il commercio al dettaglio, il tribunale ha rifiutato di soddisfare le richieste (per riscuotere gli arretrati su un’unica imposta calcolata in base all’indicatore “area di vendita”).

Decisioni simili sono state prese dallo stesso tribunale l'11 gennaio 2005 nel caso n. F04–9232/2004 (7492-A03–19) e il 9 dicembre 2004 nel caso n. F04–8791/2004 (6897-A03–19 ).

I tribunali di solito giustificano la decisione sull'illegittimità dell'uso dell'indicatore “luogo di negoziazione” con la presenza di una sala di negoziazione direttamente presso il contribuente. Così, ad esempio, nella risoluzione del Servizio federale antimonopolio del distretto della Siberia occidentale del 22 settembre 2004 n. Ф04–6704/2004 (А46–4853–27), il tribunale arbitrale ha stabilito che si tratta dell'area effettivamente occupata da l’imprenditore che corrispondeva alle caratteristiche di una sala commerciale (ha un ingresso separato, l’ubicazione del bancomat, il posto di lavoro del venditore, stand e vetrine con le merci, corridoi per i clienti). Una decisione simile è stata presa dal Servizio federale antimonopolio del distretto degli Urali (risoluzione n. F09–4726/04-AK del 30 novembre 2004).

Le lettere ufficiali delle autorità di regolamentazione non contengono spiegazioni chiare su questo problema. Pertanto, il Ministero delle Finanze russo ha risposto alla domanda di un imprenditore sull'applicabilità dell'indicatore fisico "spazio commerciale" quando si affitta uno spazio commerciale recintato in un negozio sotto forma di chiosco (cioè senza area di vendita). rispose in modo molto vago. Ha indicato che l'indicatore “luogo di commercio” dovrebbe essere utilizzato se i locali utilizzati per il commercio al dettaglio non soddisfano i requisiti stabiliti dal capitolo. 26.3 del Codice Fiscale della Federazione Russa sul concetto di negozio (vedi lettera del 02.02.2005 n. 03–06–05–05/07). Ma cosa fare nel caso in cui i locali stessi corrispondono al concetto di "negozio" e il commercio viene svolto dalla sua parte, in cui non esiste una sala commerciale, il Ministero delle Finanze non ha informato.

Altro problema è l’assenza dell’art. 346.27 del Codice Fiscale della Federazione Russa il concetto stesso di “trading floor”. Esiste il concetto di “area di vendita”, ma aiuta solo a determinare quali locali devono essere esclusi dal calcolo (ad esempio magazzino, amministrativo, ecc.) se si utilizza l'indicatore “area di vendita”, e la risposta alla domanda la questione del come non determina se l’area del contribuente includa un’area di vendita.

La dicitura "l'area di tutti i locali adibiti al commercio" dà motivo di credere alle autorità fiscali piano commerciale qualsiasi area utilizzata per il commercio in un edificio permanente (ad esempio, magazzino, da cui le merci vengono vendute in contanti).

La legge è come un timone, come ha fatto la corte, così si è scoperto

Alcuni criteri del trading floor vengono tentati di modellare i tribunali quando esaminano i materiali di casi specifici.

Ad esempio FAS Distretto nordoccidentale ha ammesso che nei locali utilizzati dall'imprenditore per il commercio c'è una sala commerciale, in quanto è dotata di bancone, vetrine e dispone di un posto per servire i visitatori (Risoluzione n. A26-6098/04-29 del 02 /14/2005).

In un altro caso, il tribunale ha deciso che la parte del locale commerciale utilizzata dall'imprenditore non corrisponde alle caratteristiche di una sala commerciale, poiché è progettata per un punto vendita del venditore, non dispone di un'area self-service e zona corridoio per i clienti (Risoluzione del Servizio federale antimonopoli del Distretto degli Urali del 14 dicembre 2004 n. F09-5266/ 04-AK). La stessa FAS in altro caso si è avvalsa di quanto previsto dall'art. 65 del Codice di procedura arbitrale della Federazione Russa sull'obbligo dell'autorità fiscale di dimostrare le proprie ragioni. Poiché l'autorità fiscale non è stata in grado di dimostrare l'esistenza di una sala di negoziazione nei locali utilizzati dal contribuente, la corte ha riconosciuto legittimo l'uso dell'indicatore "luogo di negoziazione" (Risoluzione del Servizio federale antimonopoli del Distretto degli Urali del 18 gennaio , 2005 n. F09-5871/04-AK).

Il criterio della sala di negoziazione come luogo in cui devono esserci corridoi per i clienti viene utilizzato anche nelle decisioni del Servizio federale antimonopolio del distretto della Siberia occidentale (vedi risoluzioni dell'11 gennaio 2005 n. F04-9232/2004 (7492 -A03-19) e datato 2 dicembre 2004 n. Ф04–8494/2004 (6606-А03–19)). Se non esistono tali aree, l'uso dell'indicatore "luogo di scambio" è considerato legale.

I labirinti del capitolo 26.3 del Codice Fiscale della Federazione Russa non sono per i deboli di cuore

Se una struttura di vendita al dettaglio non soddisfa nessuno dei criteri per una catena di vendita al dettaglio stazionaria, allora dovrebbe essere classificata come struttura di una catena di vendita al dettaglio non stazionaria. Come risulta dalle definizioni dell'art. 346.27 del Codice Fiscale della Federazione Russa, solo gli edifici (parti di essi) e le strutture appositamente attrezzate e destinate al commercio possono essere classificati come rete di vendita al dettaglio fissa.

Pertanto, se il contribuente effettua commercio al dettaglio da una sede che non soddisfa questi criteri, allora, indipendentemente dalla presenza (assenza) di una sala di negoziazione, ha il diritto di utilizzare l'indicatore “luogo di negoziazione”.

Diamo uno sguardo più da vicino alle caratteristiche di una catena di vendita al dettaglio stazionaria.

1. L'edificio (parte di esso) deve essere appositamente attrezzato.

Cosa potrebbe significare? A nostro avviso la presenza di vetrine, banconi, scaffalature, gruppi frigoriferi (se necessari), ecc. Attrezzare una stanza in questo modo non è difficile, quindi questa condizione può essere soddisfatta per qualsiasi stanza. In questo caso, il grado di "attrezzatura" è determinato in base alla natura del commercio e al desiderio del contribuente.

2. L'edificio (parte di esso) deve essere destinato al commercio.

A chi è “destinato”, il Codice Fiscale non lo specifica. Tuttavia, la legislazione attuale richiede la registrazione catastale e tecnica obbligatoria (inventario) di tutti gli oggetti immobiliari, nonché la registrazione statale dei diritti sugli oggetti immobiliari e le transazioni con essi (articoli 1 e 2 Legge federale del 21 luglio 1997 n. 122-FZ "Sulla registrazione statale dei diritti immobiliari e delle transazioni con essi"). Di conseguenza, lo scopo della proprietà dovrebbe essere determinato sulla base dell'inventario e dei documenti di proprietà dell'edificio (struttura). Regole per mantenere gli Stati Uniti registro statale diritti immobiliari e transazioni con essi, approvato con decreto del governo della Federazione Russa del 18 febbraio 1998 n. 219, si stabilisce che il certificato di registrazione statale dei diritti deve indicare, tra le altre cose, una descrizione dei oggetto del diritto (articolo 74 del Regolamento).

Poiché la descrizione di un oggetto immobiliare nel Registro dello Stato Unificato viene effettuata con l'indicazione della destinazione principale dell'oggetto, ad esempio: edificio residenziale, non residenziale, industriale, magazzino, locale commerciale, ecc. (Clausola 30 del Regolamento), si può presumere che lo scopo dell'oggetto sarà indicato nel certificato.

Per quanto riguarda i documenti di inventario tecnico (passaporto tecnico, spiegazione, ecc.), indicano che lo scopo della proprietà è obbligatorio.

Da quanto sopra possiamo concludere che lo scopo dell'immobile è sempre determinato in anticipo. Non può essere modificato installando attrezzature commerciali nei locali o mediante un contratto di locazione che specifichi il commercio come scopo d'uso.

A quanto pare, il Ministero delle Finanze è stato guidato da un ragionamento simile quando ha risposto alla domanda del contribuente sulla scelta di un indicatore fisico nel caso del commercio al dettaglio in locali affittati per questi scopi nell'edificio della Casa delle Comunicazioni (il tipo di edificio era determinato dai documenti come industriale).

Come ha spiegato il Ministero delle Finanze, se il titolo e i documenti d'inventario non identificano tali locali come parte dell'edificio, appositamente attrezzato e destinato al commercio, allora questo oggetto dovrebbe essere considerato come un oggetto di una catena di vendita al dettaglio non stazionaria e il fisico per calcolare l'UTII deve essere utilizzato l'indicatore “piazza commerciale” (vedere lettera del Ministero delle Finanze russo del 26 marzo 2004 n. 04–05–12/16).

La nuova posizione del capo dipartimento finanziario è la seguente.

Il passaporto tecnico dei locali è un documento che conferma solo lo spazio occupato, ma lo stato dei locali è determinato in base alle condizioni del suo effettivo utilizzo. Pertanto, i locali possono essere classificati come oggetti di una catena di vendita al dettaglio non stazionaria solo se durante l'uso non soddisfano i requisiti stabiliti dal capitolo. 26.3 del Codice Fiscale della Federazione Russa al concetto di negozio (vedi lettere del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 31/08/2004 n. 03–06–05–05/02, del 01/09/ 2004 N. 03–06–05–05/03, del 06/09/2004 N. 03–06–05–04/13, del 15/10/2004 N. 03–06–05–05/11).

Tuttavia, il criterio “destinato al commercio” è presente anche nella definizione di negozio di cui all'art. 346.27 Codice Fiscale della Federazione Russa. Pertanto, determinare lo status di un locale solo in base alle condizioni del suo utilizzo è contrario al Codice Fiscale della Federazione Russa.

Notiamo che gli "imputer" che utilizzano l'indicatore della "piazza di negoziazione" quando fanno trading da una rete commerciale non stazionaria hanno il diritto di fare riferimento alla lettera del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 26 marzo 2004 n. 04 di cui sopra. –05–16/12 (contenente una posizione più favorevole per i contribuenti). Secondo sub. 3 comma 1 art. 111 del Codice Fiscale della Federazione Russa, il rispetto delle spiegazioni scritte del Ministero delle Finanze è una circostanza che esenta il contribuente dall'obbligo fiscale. Quindi dalla multa, a almeno, questa lettera ti libererà, ma l'ulteriore accertamento delle tasse e delle sanzioni dipende da quale sarà la posizione dei tribunali.

Se, tuttavia, siamo guidati dalla nuova posizione del Ministero delle finanze russo su questo tema, la scelta di un indicatore fisico quando si commercia da locali non destinati a questi scopi dovrebbe essere effettuata sulla base di altre caratteristiche del negozio:

I locali devono essere appositamente attrezzati per la vendita di beni e la fornitura di servizi ai clienti;

I locali devono essere dotati di locali per la vendita al dettaglio, di servizio, amministrativi e di servizio, nonché di locali per la ricezione, lo stoccaggio e la preparazione delle merci per la vendita.

Inoltre, come risulta dalla definizione di “catena di vendita al dettaglio fissa”, i locali devono disporre di un'area di vendita.

A nostro avviso, anche se si procede da questa interpretazione della questione da parte del Ministero delle Finanze, l'imposta unica per le negoziazioni da un ufficio deve comunque essere calcolata utilizzando l'indicatore “luogo di negoziazione”. Per quanto riguarda il commercio da un magazzino o da altri locali non destinati al commercio secondo i documenti, tutto dipende da quanto questi locali corrispondono alle caratteristiche del negozio.

La definizione della nozione di “piazza commerciale” di cui all'art. 346.27 del Codice Fiscale della Federazione Russa è (un luogo utilizzato per effettuare transazioni di compravendita). Tuttavia, è formulato in modo tale da dar luogo a interpretazioni diverse.

Partiamo dal fatto che la transazione è un istituto di diritto civile. Secondo il comma 1 dell'art. 11 del Codice Fiscale della Federazione Russa, le istituzioni, i concetti e i termini della legislazione civile, familiare e altri rami della legislazione della Federazione Russa, utilizzati nel Codice Fiscale della Federazione Russa, si applicano nel significato in cui sono utilizzati in questi rami della legislazione, se non diversamente previsto dal Codice Fiscale della Federazione Russa.

Nell'ambito di un'operazione di compravendita (o meglio, in base a un accordo), una parte (il venditore) si impegna a trasferire la proprietà in proprietà dell'altra parte (l'acquirente), e l'acquirente si impegna ad accettare questa cosa e a pagare una certa somma monetaria prezzo per esso (clausola 1 dell'articolo 454 del codice civile della Federazione Russa).

Il diritto civile non determina il luogo in cui viene conclusa la transazione. Parlando del luogo della transazione, l'autore questa definizione, apparentemente significava il luogo in cui le parti adempiono ai loro obblighi derivanti dal contratto. Poiché l'acquisto e la vendita vengono effettuati in contanti, il luogo di adempimento degli obblighi previsti dal contratto dovrebbe essere considerato il punto vendita del venditore.

La domanda sorge spontanea: come calcolare il numero di spazi commerciali? Se un imprenditore lavora nel proprio chiosco, allora tutto è ovvio. E se tre dipendenti lavorano dietro tre sportelli e il denaro passa attraverso uno bancomat? Qual è il luogo della transazione: il registratore di cassa o lo sportello? Al registratore di cassa l'acquirente adempie alle proprie responsabilità per la transazione e allo sportello il venditore.

L’interpretazione pratica di questa definizione, a nostro avviso, è che un luogo di scambio è il luogo di lavoro del venditore. Anche se è possibile anche un altro punto di vista.

Un altro problema con lo spazio commerciale è che i proprietari di immobili spesso utilizzano la dicitura “spazio commerciale” nel contratto di locazione in modo comprensibile, denotando così un punto vendita dedicato in un mercato o altra struttura commerciale. E le autorità fiscali, dopo aver visto un simile accordo, traggono conclusioni sul numero di punti vendita basati su di esso.

Ad esempio, il Servizio federale antimonopoli del Distretto Centrale ha considerato una situazione in cui un singolo imprenditore che ha affittato uno sportello commerciale ha pagato l'affitto in conformità con il contratto per due spazi commerciali standard (poiché questo sportello, secondo i calcoli dell'amministrazione del mercato, ha consentito il lavoro di due venditori). Ma l'imprenditore lavorava da solo, quindi ha calcolato l'UTII come per una sede commerciale.

Guidata dal contratto di locazione, l'autorità fiscale ha chiesto al contribuente di pagare un'UTII aggiuntiva, ma il tribunale ha sostenuto l'imprenditore. Come indicato dal FAS, in questo caso l'importo del canone addebitato al conduttore per l'uso spazio commerciale uno sportello non può servire come indicatore determinante del numero di punti vendita soggetti all'imposta UTII (vedi Risoluzione n. A54–1153/04-C2 del 05.08.2004).

Decisioni simili sono state prese dalla FAS del Distretto del Volga (vedi risoluzioni del 9 dicembre 2004 n. A12-19074/04-S25 e del 25 aprile 2002 n. A06-1376u-19k/01).

Le modifiche all'UTII entreranno in vigore il 1° gennaio 2006.

La legge federale n. 101-FZ del 21 luglio 2005 ha ampliato i tipi di attività commerciali trasferite al pagamento dell'UTII.

Allo stesso tempo, ancora, il comma 2.1 dell'art. 346.26 del Codice Fiscale della Federazione Russa indica che se i tipi di attività menzionati in questo articolo sono eseguiti nell'ambito di un accordo di società semplice (accordo su attività congiunte), non possono essere trasferiti all'UTII.

Ma sono stati eliminati problemi controversi tra i contribuenti dell’UTII e l’Amministrazione Finanziaria in termini di:

Calcolo dell'area al momento di decidere sulla transizione delle imprese del commercio al dettaglio e Ristorazione su UTII, cioè l'area è determinata separatamente per ciascun oggetto;

Definizioni di commercio al dettaglio: attività imprenditoriale relativi allo scambio di beni (anche in contanti, nonché con l'utilizzo di carte di pagamento), sulla base di contratti di compravendita;

Tassazione delle organizzazioni di autotrasporto che forniscono servizi per il trasporto di passeggeri e merci. Possono passare all'UTII le imprese di autotrasporto che possiedono per diritto di proprietà o altro diritto (uso, possesso e/o disposizione) non più di 20 veicoli;

Definizioni di servizi di ristorazione pubblica: comprendono la produzione di prodotti culinari e dolciari, la creazione di condizioni per il consumo e la vendita di prodotti industriali, beni acquistati, nonché attività ricreative;

Trasferimento all'UTII per le strutture di ristorazione pubblica che non dispongono di una sala per servire i visitatori.

Dal 01/01/2006 i proprietari di chioschi, tendoni, distributori automatici e altre strutture simili che forniscono servizi di ristorazione pubblica pagheranno l'UTII.

La legge del 21 luglio 2005 n. 101-FZ ha introdotto separatamente come pagatori le organizzazioni UTII che inseriscono pubblicità sui veicoli, tra cui camion e automobili delle organizzazioni, nonché i trasporti pubblici (autobus, tram, filobus), il trasporto acquatico (navi fluviali ) e anche rimorchi, semirimorchi, rimorchi. In questo caso, il luogo in cui posizionare le informazioni o installare pannelli pubblicitari, segnali e display elettronici è il tetto e superfici laterali organismi e la redditività di base di ciascuno veicolo- 10mila rubli.

A partire dal 2006 confluiscono all'UTII anche:

Servizi di alloggio temporaneo e residenza dei cittadini, cioè attività alberghiera, ma bisogna tener conto che la superficie totale dei posti letto non deve superare i 500 metri quadrati. M;

Attività per la fornitura di uso temporaneo di luoghi di scambio nei mercati e in altri luoghi di commercio che non dispongono di una sala per servire i visitatori. Il principio di calcolo dell'UTII funziona come nel commercio al dettaglio non stazionario e il luogo di vendita al dettaglio viene preso come indicatore della redditività di base.

È necessario tenere conto dell'area antistante un punto vendita nel calcolo dell'UTII?

L'area della scala è compresa nel calcolo dell'imposta “imputata”?

Come viene presa in considerazione l'area di una sala affittata da più commercianti?

Il commercio al dettaglio può essere trasferito all'UTII. L'attività commerciale può essere svolta attraverso negozi e padiglioni con superficie di vendita non superiore a 150 mq. m per ciascuna struttura commerciale (sottoclausola 6, clausola 2, articolo 346.26 del Codice fiscale della Federazione Russa), o attraverso oggetti di una catena di vendita al dettaglio stazionaria senza sale commerciali, nonché oggetti di una catena di vendita al dettaglio non stazionaria (sottoclausola 7 , comma 2, articolo 346.26 del Codice Fiscale della Federazione Russa). In questo caso, l'imposta “imputata” sarà calcolata sulla base dell'indicatore fisico “area di vendita” o dell'indicatore “luogo di commercio”. Ricordiamolo se la superficie dello spazio commerciale supera i 5 metri quadrati. m, allora l'UTII dovrebbe essere pagata in base all'area.

L'area dell'area di vendita è determinata sulla base dell'inventario e dei documenti del titolo. Questi sono considerati tutti i documenti a disposizione del singolo imprenditore per la struttura della catena di vendita al dettaglio, che contengono informazioni sullo scopo, le caratteristiche della progettazione e la disposizione dei locali, informazioni che confermano il diritto di utilizzare la struttura. Ad esempio, un contratto di compravendita o di locazione, un passaporto tecnico, planimetrie, diagrammi, spiegazioni, autorizzazione a servire i visitatori in un'area aperta.

Per scopi Zona UTII Il piano commerciale comprende una parte del negozio, il padiglione (area aperta) occupato da attrezzature destinate all'esposizione, alla dimostrazione delle merci, all'esecuzione di pagamenti in contanti e al servizio dei clienti, l'area dei registratori di cassa e delle cabine di cassa, l'area dei posti di lavoro per il personale di servizio, nonché la zona delle corsie destinate ai clienti. L'area del trading floor comprende anche la parte affittata dell'area del trading floor. L'area dei locali di servizio, amministrativi e di servizio, nonché i locali per la ricezione, lo stoccaggio delle merci e la preparazione per la vendita, in cui non viene fornito il servizio clienti, non si applica all'area del trading floor su UTII ( Articolo 326.27 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

La legge parla di passaggi interni degli acquirenti, cioè passaggi tra vetrine, passaggi alle casse, ecc. Quando si determina l'area di un'area di vendita (luogo di vendita), è necessario tenere conto dell'area passaggi esterni per gli acquirenti?

Area intorno alla presa

Nel calcolo dell'UTII viene presa in considerazione l'area immediatamente adiacente al punto vendita? Ad esempio, un uomo d'affari affitta un punto vendita al mercato (un vassoio per l'esposizione e la dimostrazione della merce). La struttura è recintata rispetto all'area mercato tramite uno sportello; i clienti non hanno accesso direttamente all'area commerciale.

Supponiamo che l'area dello spazio commerciale sia di 5 metri quadrati. m, ma nel contratto di locazione, oltre all'area del locale commerciale stesso, è indicata l'area antistante il punto vendita. Spesso lo spazio del libero mercato è distribuito tra gli inquilini in proporzione all'area dello spazio commerciale occupato. Oltre all'area occupata dal vassoio di vendita, all'affittuario viene assegnata una determinata parte dell'area davanti al vassoio. Nonostante l'area di passaggio per gli acquirenti sia l'area totale del mercato, secondo l'accordo viene trasferita all'uomo d'affari. L'UTII si calcola in base all'area indicata nei documenti, il che significa che è necessario tenere conto anche dell'area dei passaggi.

Questa è esattamente la conclusione tratta dalla lettera del Ministero delle Finanze russo del 26 maggio 2009 n. 03-11-09/185. Si scopre che l'UTII dovrà essere pagato non dalla “piazza commerciale”, ma in base alla “superficie”, perché il limite è di 5 metri quadrati. m superato. È improbabile che sia possibile dimostrare il contrario, perché l'area, in primo luogo, è indicata nei documenti del titolo (nel contratto) e deve basarsi su di essi e, in secondo luogo, viene utilizzata quando si servono i clienti - clienti può avvicinarsi allo sbocco dell'imprenditore.

L’inclusione nel calcolo dell’UTII dell’area antistante la sede dell’imprenditore è legale, afferma la decisione della Federal tribunale arbitrale Distretto del Caucaso settentrionale dell'11 maggio 2004 n. F08-1934/2004-741A.

Un'altra situazione: un uomo d'affari noleggia un container. Secondo i termini dell'accordo, all'imprenditore viene assegnato un terreno con una superficie totale di 25 metri quadrati. mq, di cui 20 mq. m occupa un contenitore, 5 mq. m - l'area davanti al contenitore in cui vengono depositate le merci e viene fornito il servizio clienti. Cosa è considerato un luogo di scambio?

Se il sito si trova di fronte al container, l'UTII può essere calcolato in base all'indicatore fisico “luogo di scambio”. Se si somma l'area del contenitore stesso e l'area antistante, la restrizione viene violata e l'imposta dovrà essere calcolata in base all'indicatore “area di vendita”. Per un uomo d'affari, la prima opzione è più redditizia, ma gli ispettori, e dopo di loro i giudici, sottolineano la correttezza della seconda opzione.

Il codice fiscale non contiene norme per la distribuzione delle superfici di vendita. Secondo i termini dell'accordo, l'uomo d'affari riceve un terreno di 25 metri quadrati. m, da cui deve essere pagata l'UTII. Anche se il contratto prevede che il container venga utilizzato solo per lo stoccaggio delle merci e la preparazione alla vendita, e il servizio clienti sia fornito solo nell'area antistante il container, non sarà possibile calcolare l'UTII in base all'indicatore “luogo di scambio” .

In effetti, esiste una regola secondo cui i locali di servizio, il magazzino, l'amministrazione e altri locali ausiliari non sono inclusi nel calcolo dell'UTII nell'area della sala commerciale. Ma vale solo per gli oggetti di rete fissa. Uno spazio commerciale costituito da un container e da uno spazio aperto antistante non è tale.

Il Ministero delle finanze russo rileva che il codice non prevede una riduzione dell'area di uno spazio commerciale per l'area in cui vengono immagazzinate le merci o viene effettuata la preparazione pre-vendita (lettera del 17 luglio 2008 n. 03- 11-04/3/328). Inoltre, se un uomo d'affari assegna autonomamente parte dell'area, designandola come locali tecnici, ciò non influirà sul calcolo dell'UTII. L'imposta dovrà essere pagata sull'area dell'intero punto vendita (lettera del Ministero delle Finanze russo del 10 agosto 2009 n. 03-11-09/274).

In un'altra lettera del dipartimento finanziario si parla della situazione in cui un imprenditore affitta uno spazio commerciale con una superficie di 30 metri quadrati. mq., con 20 mq. di cui mq di passaggio per gli acquirenti da una parte all'altra dell'edificio. E in questo caso, nel calcolare l'UTII, è necessario prendere in considerazione l'intera area. Non è prevista la riduzione della superficie di uno spazio commerciale della superficie delle corsie per i clienti (lettera del 21 marzo 2008 n. 03-11-05/67).

L'area d'ingresso di un negozio è conteggiata su UTII?

E che dire dell'area d'ingresso del negozio? Anche se sono solo pochi metri, vorrei sottrarli all'area in base alla quale viene determinata l'UTII.

La risposta dipende ancora una volta dalla documentazione dell'oggetto. Il Ministero delle Finanze della Russia nella lettera del 15 maggio 2007 n. 03-11-04/3/159 indica: se l'area di ingresso è inclusa nell'area totale del trading floor, allora deve essere presa in considerazione nel calcolo dell'UTII. È difficile escludere questa parte dell'oggetto dal calcolo. Anche se nel passaporto tecnico o in altro documento quest'area non è inclusa nella superficie di vendita, molto probabilmente verrà designata come area di passaggio per i visitatori, che sarà inclusa nel calcolo.

Ora qualche parola sulla zona dei passaggi tra i reparti. Se un uomo d'affari possiede completamente un oggetto, ad esempio un uomo d'affari affitta una sala divisa in più reparti, è necessario tenere conto dell'intera area. Naturalmente esclusi i locali tecnici e altri locali ausiliari. Se un uomo d'affari affitta una sala commerciale, ma l'area del corridoio non gli viene trasferita secondo i termini del contratto, l'UTII viene pagata solo dallo spazio affittato. L'ispettorato può tentare di addebitare un'imposta aggiuntiva includendo nel calcolo i passaggi dei clienti. Anche se, secondo la spiegazione dell'edificio, i passaggi appartengono alla zona commerciale, ma secondo i termini del contratto è stato ceduto al commerciante solo il salone, il tribunale si baserà sul contratto di locazione e verrà calcolata l'UTII in base all'area trasferita in uso al singolo imprenditore (risoluzione del Tribunale arbitrale federale del distretto nord-occidentale del 4 febbraio 2008 n. A56-2078/2007).

Una conclusione simile può essere tratta dalla lettera del Ministero delle Finanze russo del 22 gennaio 2009 n. 03-11-06/3/05, che considera la situazione in cui la sala di negoziazione viene affittata a diversi inquilini. L'UTII deve essere calcolata in base alla dimensione dell'area affittata dello spazio commerciale, compresi i corridoi per i clienti, determinata sulla base del contratto di locazione. Si scopre che se in base al contratto le aree di passaggio non vengono affittate, non è necessario tenerne conto. Pertanto, puoi provare a negoziare con il proprietario per trasferire al commerciante solo lo spazio commerciale, senza includere l'area delle corsie per i clienti, e pagarlo separatamente o semplicemente aumentare proporzionalmente l'affitto.

Un'altra area controversa del negozio sono le scale tra le aree di vendita. È inoltre necessario tenerne conto nel calcolo dell'UTII se viene trasferito al commerciante in base a un contratto di locazione. Se la scala è comune a padiglioni ubicati in centro commerciale e non è specificato nel contratto, non è necessario tenerne conto.

Ad esempio, nella decisione del Tribunale arbitrale federale del distretto del Caucaso settentrionale dell'11 maggio 2004 n. F08-1934/2004-741A, i giudici hanno convenuto che l'area immediatamente antistante il punto vendita dovrebbe essere inclusa nel calcolo dell'imposta “imputata”, ma parte dell'area Il tribunale ha escluso dal calcolo dell'UTII la scala che conduce all'area utilizzata dall'imprenditore per attività commerciali.

Supponiamo che un uomo d'affari possieda piani commerciali situati su piani diversi dello stesso edificio. In questo caso il contratto dovrà prevedere chiaramente la proprietà delle aree. Se, secondo i documenti, i piani commerciali situati su piani diversi appartengono alla stessa struttura di una catena di vendita al dettaglio fissa, l'area totale dei padiglioni dovrebbe essere determinata tenendo conto dell'area delle scale. Qui il limite dei 150 mq potrebbe essere violato. me quindi il commerciante perderà il diritto di lavorare per UTII.

Se i piani commerciali, secondo i documenti, appartengono a diverse strutture di vendita al dettaglio, nel calcolo dell'UTII le aree vengono prese in considerazione separatamente, non è necessario sommarle. In questo caso bisogna decidere a quale dei due corridoi appartiene la scala. Non potendo essere escluso dal calcolo, la sua superficie dovrà essere assegnata ad uno dei padiglioni oppure frazionata.

Affinché l'area dei padiglioni venga presa in considerazione separatamente, oltre a dividere lo spazio commerciale in base ai documenti, è necessario organizzare una contabilità separata per ciascun oggetto. E se un singolo imprenditore effettua calcoli utilizzando un registratore di cassa, allora ogni sala deve avere il proprio registratore di cassa, quindi l'area non può essere sommata quando si determina il diritto alla “imputazione”.

La pratica giudiziaria mostra che quando si assegnano corridoi per i clienti a un'area di vendita (area commerciale), il ruolo principale è svolto dai termini del contratto di locazione. Se il proprietario includeva l'area dei corridoi nell'area di vendita, questo indicatore dovrebbe essere preso in considerazione nel calcolo dell'imposta unica sul reddito figurativo.

Se un singolo imprenditore intende impegnarsi nel commercio al dettaglio, uno dei regimi fiscali più convenienti per lui sarà UTII. Questa modalità consente di condurre affari senza utilizzare l'attrezzatura del registratore di cassa, senza manutenzione bilancio d'esercizio. Assicurati di controllare. Ti esenta dal pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche e dell'IVA. Per passare a UTII, è necessario tenere conto dei seguenti requisiti:

• il numero di dipendenti assunti dal singolo imprenditore non deve superare le 100 persone;
• L'area massima consentita del trading floor è di 150 mq. M.

Un uomo d'affari che utilizza l'UTII paga allo Stato il 15% del suo reddito figurativo. Il reddito figurativo per il commercio al dettaglio viene calcolato tenendo conto dello spazio commerciale, della redditività di base e di coefficienti speciali.

Consideriamo innanzitutto cosa rientra nel concetto di “spazio commerciale”:

• parte dei locali in cui sono ubicati scaffalature, banconi e vetrine per l'esposizione delle merci;
• spazi per il servizio al cliente (corridoi, banchi vendita, ecc.);
• parte dei locali destinata agli insediamenti con i clienti.

Importante: i locali di servizio, amministrativi e di magazzino non appartengono alla superficie commerciale e non vengono presi in considerazione per il pagamento dell'imposta unica.

Per calcolare l'imposta che un singolo imprenditore deve pagare sullo spazio commerciale, è anche necessario conoscere la redditività di base e i coefficienti K1 (coefficiente di deflazione) e K2 (coefficiente di adeguamento). Questi indicatori possono sempre essere chiariti sul sito ufficiale del Servizio fiscale federale. Per il commercio al dettaglio nel 2016, la redditività di base è fissata a 1.800 rubli al mese, l'indicatore K1 è 1.798. Per quanto riguarda il coefficiente correttore, il suo valore è fissato dai Comuni per ogni specifica regione e non può essere inferiore a 0,005 e non superiore a 1. Per comodità di calcolo tassa base puoi usare una formula speciale,

Sostituendo i dati noti nella formula, otteniamo lo stesso reddito figurativo (base imponibile), dal quale trasferiamo poi il 15% come UTII all'erario dello Stato.

Importante: un singolo imprenditore che utilizza UTII può utilizzarlo legalmente detrazione fiscale. L'importo dell'imposta può essere ridotto dell'importo dei contributi assicurativi che il singolo imprenditore paga per i suoi dipendenti. La detrazione non può essere superiore al 50% dell'UTII.

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Imposta al dettaglio per i singoli imprenditori

Oltre all'UTII, gli imprenditori che lavorano nel commercio al dettaglio possono utilizzare altri regimi fiscali. Molto spesso, i singoli imprenditori preferiscono il sistema fiscale semplificato. Ci sono ragioni per questo: un sistema di rendicontazione meno ingombrante rispetto all'OSN e un importo fiscale inferiore. Ci sono 2 opzioni di tassazione quando si utilizza il sistema fiscale semplificato:

• l'oggetto è il reddito di un imprenditore individuale ed è tassato con un'aliquota del 6%;
• l'oggetto è il profitto del singolo imprenditore, l'aliquota è del 15%.

Per quegli imprenditori le cui spese non sono troppo elevate (non superiori al 60%), la soluzione migliore sarebbe scegliere la prima opzione. Tuttavia, nel commercio al dettaglio, la percentuale delle spese è solitamente piuttosto elevata, quindi i singoli imprenditori ricorrono più spesso al sistema fiscale semplificato "Reddito-Spese". Di conseguenza, l'imposta che un singolo imprenditore paga sul commercio al dettaglio in questo caso è pari al 15% del suo profitto.

È importante capire che tutte le spese esistenti devono essere documentate, in altre parole, provate. Per questo c'è un sistema.

Imposta sulle vendite per imprenditori individuali nel 2016

Nel 2014, il Ministro delle Finanze della Federazione Russa ha avuto l'idea di restituire il denaro dimenticato da tempo imposta sulle vendite. Lo scopo del disegno di legge da lui presentato era un finanziamento aggiuntivo per le regioni, perché A. Siluanov ha proposto di concedere alle autorità regionali il diritto di stabilire un'imposta sulle vendite. Si presumeva che già nel 2015, con un'aliquota fiscale del 3%, si potrebbero portare le regioni a 200 miliardi di rubli. Ma il governo ha abbandonato questa idea, giustificando il rifiuto con l’inevitabilità che gli imprenditori vadano nell’ombra, tagliando i costi e, in definitiva, aumentando i prezzi. Il disegno di legge è stato respinto. Pertanto, i singoli imprenditori non devono pagare l’imposta sulle vendite nel 2016.

Quali tasse paga un singolo imprenditore impegnato nel commercio all'ingrosso?

Spesso ci sono imprenditori che, oltre al commercio al dettaglio, vendono beni e all'ingrosso o si occupano esclusivamente del commercio all'ingrosso. In questo caso sarebbe preferibile sistema generale tassazione. È tutta una questione di IVA. La maggior parte delle aziende che collaborano con i grossisti pagano questa tassa. È possibile per loro ridurre l'IVA dell'importo dell'“IVA a monte” che pagano quando acquistano beni da un grossista. Di conseguenza, se un singolo imprenditore impegnato nel commercio all'ingrosso applica uno dei regimi fiscali speciali e non è contribuente IVA, potrebbe perdere molti clienti.

Se un singolo imprenditore impegnato nel commercio all'ingrosso , viene eseguito su OSN, quindi:

• Imposta sul reddito delle persone fisiche, pari al 13% del reddito che gli procura l'impresa;
• IVA pari al 18% (nel 2015 tale valore è rimasto invariato);
• imposta patrimoniale.

Inoltre, se un singolo imprenditore è un datore di lavoro, è obbligato a trattenere e pagare l'imposta sul reddito personale al tesoro dagli stipendi dei suoi dipendenti.

In sintesi, vorrei sottolineare che non esiste un regime fiscale universale adatto a tutti. Ciò che è redditizio e conveniente per alcune aziende potrebbe non essere accettabile per altre. Per scegliere l’opzione giusta per la tua attività, devi analizzare attentamente tutti gli aspetti della tua attività. Un sistema fiscale scelto correttamente aiuterà un singolo imprenditore impegnato nel commercio a ottimizzare le proprie spese.

Un imprenditore impegnato nel commercio al dettaglio o che fornisce servizi di ristorazione applica l'UTII. Nel calcolo dell'imposta “imputata”, vengono presi in considerazione gli indicatori fisici specifici di un determinato sistema fiscale, basati sul calcolo dell'area dei locali utilizzati nell'attività. Allo stesso tempo, non solo l'importo dell'imposta dovuta, ma anche la possibilità stessa che un imprenditore applichi l'UTII dipende dalla correttezza della determinazione del metraggio totale. Pertanto, è importante sapere quali premesse non vengono prese in considerazione. I suggerimenti che possono essere trovati nella pratica giudiziaria aiuteranno in questo.

Puoi risparmiare sull'imposta "imputata" riducendo l'area dei locali presa in considerazione a fini fiscali. Questo può essere fatto su basi completamente legali. Consideriamo tre tipi di locali che non devono essere inclusi nel calcolo dell'indicatore fisico nel calcolo dell'UTII.

Locali in fase di ristrutturazione

Molto spesso, i locali commerciali vengono affittati da singoli imprenditori. E spesso prima di iniziare i lavori vengono effettuate riparazioni o addirittura ricostruzioni. È possibile che una parte dei locali sia ancora nella fase di lavori preparatori e una parte possa già essere utilizzata per il commercio. Nel determinare l'indicatore fisico per il calcolo dell'UTII "superficie di vendita (in metri quadrati)", un singolo imprenditore può trovarsi di fronte alla questione se sia necessario tenere conto di quelle aree che non sono ancora utilizzate.

Per vostra informazione

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Secondo sub. 6 comma 2 art. 346.26 del Codice Fiscale della Federazione Russa, il sistema fiscale sotto forma di UTII può essere applicato al commercio al dettaglio effettuato attraverso negozi e padiglioni con una superficie di vendita non superiore a 150 metri quadrati. m per ciascun oggetto dell'organizzazione commerciale. L’indicatore fisico in questo caso è “l’area del piano di vendita (in metri quadrati)”.

Per rispondere a questa domanda bisogna fare riferimento alla definizione di quella che viene riconosciuta come area di un piano di vendita. È dato dall'art. 346.27 Codice Fiscale RF.

Frammento di documento

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<...>area del piano commerciale - parte del negozio, padiglione (area aperta), occupata da attrezzature destinate all'esposizione, alla dimostrazione delle merci, all'esecuzione di pagamenti in contanti e al servizio dei clienti, l'area dei registratori di cassa e delle cabine di cassa, l'area di luoghi di lavoro per il personale di servizio, nonché la zona di passaggio per gli acquirenti. L'area del trading floor comprende anche la parte affittata dell'area del trading floor. L'area dei locali di servizio, dei locali amministrativi, nonché dei locali per la ricezione, lo stoccaggio delle merci e la preparazione per la vendita, in cui non viene fornito il servizio clienti, non si applica all'area della sala commerciale. L'area dell'area di vendita è determinata sulla base dell'inventario e dei documenti del titolo<...>

Le aree in cui vengono eseguiti i lavori di riparazione non sono menzionate qui. Allo stesso tempo, si può presumere che, poiché l'imprenditore non svolge attività commerciali attraverso tali locali, in questa fase non dovrebbero essere presi in considerazione quando si determina l'area della sala commerciale a fini fiscali. Dopo il completamento dei lavori di riparazione, le riprese di questi locali influenzeranno l'indicatore fisico finale. È vero, molto probabilmente, se un imprenditore decide di escludere temporaneamente le aree in cui vengono effettuate riparazioni o ricostruzioni, gli ispettorati fiscali, che affrontano la questione in modo più formale, non saranno d'accordo con lui. Tuttavia, la pratica giudiziaria conferma la legalità di tale decisione.

Pratica dell'arbitraggio

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Una situazione simile è stata oggetto di considerazione da parte del Servizio federale antimonopolio del distretto nordoccidentale.

Pertanto, durante un controllo fiscale in loco, l'ispettorato ha riscontrato che il singolo imprenditore non includeva nell'area della sala commerciale a fini fiscali i locali in cui venivano effettuate le riparazioni e la ricostruzione. Le autorità fiscali hanno ritenuto che queste azioni portassero ad una sottostima della base imponibile, e su questa base hanno ritenuto responsabile l'imprenditore e lo hanno valutato in aggiunta ad un'unica imposta “imputata”. In disaccordo con la decisione dell'autorità fiscale, l'imprenditore è andato in tribunale.

I giudici hanno constatato che durante il periodo esaminato il singolo imprenditore ha affittato locali con una superficie totale di 141,2 metri quadrati. m. Tuttavia, durante lo svolgimento del commercio al dettaglio, non è stata utilizzata l'intera area dei locali affittati. Il fatto è che il seminterrato era ancora in fase di ricostruzione ed erano in corso lavori di riparazione. Per giustificare ciò, l'imprenditore ha presentato un progetto di ricostruzione, un accordo per la fornitura di servizi di riparazione, stime locali, permessi di costruzione, ecc. È interessante notare che, come prova delle riparazioni e della ricostruzione in questi locali, le lamentele dei residenti sul rumore che accompagna questi i lavori erano rivolti anche all'imprenditore.

Nella risoluzione del 15 ottobre 2012 nel caso n. A42-8611/2010, con riferimento alle disposizioni del capitolo 26.3 del Codice tributario, la corte è giunta alla conclusione che nel calcolo della base imponibile dell'UTII, l'area di ​​​​sono presi in considerazione tutti i locali effettivamente utilizzati per lo svolgimento delle attività. Di conseguenza, le aree in cui vengono effettuate riparazioni e ricostruzioni non vengono prese in considerazione. La decisione dell'ispettorato di ritenere l'imprenditore responsabile e di addebitargli ulteriori importi UTII non è stata valida dal tribunale.

Area adibita allo stoccaggio delle merci

Nel calcolo della superficie di un piano di vendita non vengono presi in considerazione i locali utilizzati per lo stoccaggio delle merci. Questa conclusione emerge dall'analisi della definizione di questo indicatore fisico. Infatti, nell'articolo 346.27 del Codice Fiscale della Federazione Russa, l'area dei locali tecnici, dei locali amministrativi, nonché dei locali per la ricezione, lo stoccaggio delle merci e la preparazione per la vendita, in cui non viene fornito il servizio clienti, non riguardano l'area del trading floor. Ma è importante avere la conferma che queste aree vengono utilizzate specificamente per gli scopi specificati. Altrimenti, gli ispettori fiscali potrebbero riconoscerli come parte dello spazio commerciale. La probabilità che ciò accada è piuttosto elevata, come dimostra il fatto che spesso i tribunali devono esaminare controversie sull'inclusione dei magazzini nell'area commerciale. Tuttavia, la posizione dei tribunali su questo tema è chiara.

Pratica dell'arbitraggio

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Nella risoluzione del 06/03/2013 n. F03-1604/2013 del Servizio federale antimonopolio del distretto dell'Estremo Oriente Attenzione speciale ha richiamato l'attenzione sul fatto che ai fini del pagamento dell'imposta unica sul reddito figurativo, ciò che conta è l'uso effettivo dell'area quando si effettuano attività commerciali, e non il metodo di separazione dei locali commerciali dagli altri locali. È giunto a questa conclusione esaminando una controversia tra un imprenditore e l'ufficio delle imposte sulla necessità di prendere in considerazione a fini fiscali i locali utilizzati per lo stoccaggio delle merci.

L'imprenditore, sulla base di un contratto di sublocazione, ha affittato un locale della superficie complessiva di 24 mq. m, situato nel negozio. Nell'ambito della sua attività di commercio al dettaglio ha installato in questo locale una parete divisoria, separando così la zona di vendita dalla zona di stoccaggio. A seguito di queste azioni la superficie di vendita è stata di 16 mq. m, l'area del locale per lo stoccaggio delle merci è di 8 mq. M. Nel calcolare l'imposta unica sul reddito figurativo, un singolo imprenditore ha utilizzato l'indicatore fisico “superficie di vendita (in metri quadrati)” pari a 16 metri quadrati. m.Il locale per lo stoccaggio delle merci è dotato di merchandiser e non fornisce servizio al cliente.

Quanto all'ispettorato fiscale, non ha contestato nel merito l'esistenza di locali per lo stoccaggio delle merci. Tuttavia, riteneva che, poiché la stanza era divisa in due parti solo da un tramezzo temporaneo, fosse una sola. Ciò significa che l’imposta dovrà essere calcolata tenendo conto della superficie totale di 24 mq. m. Ma il tribunale si è schierato dalla parte dell'imprenditore e ha dichiarato illegale la decisione dell'ispettorato fiscale di addebitargli inoltre un'imposta unica sul reddito figurativo.

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Nadezhda Bovaeva, contabile presso Condor CJSC

È necessario notare che nella pratica giudiziaria esistono anche decisioni secondo le quali le aree per la ricezione e lo stoccaggio delle merci devono essere incluse nel calcolo dell'area di uno spazio commerciale. È vero, sono associati principalmente agli errori dell'imprenditore stesso. Un esempio lampanteè la risoluzione del Servizio federale antimonopolio del distretto Volga-Vyatka del 24 dicembre 2012 nel caso n. A38-1707/2012.

Sulla base dei risultati dell'audit documentale ufficio delle imposte aggiunto costi aggiuntivi imprenditore individuale UTII, poiché il singolo imprenditore ha illegittimamente sottostimato il valore dell’indicatore fisico “superficie commerciale” rispetto alla superficie adibita allo stoccaggio delle merci.

Come hanno appurato i giudici, l'imprenditore esercitava la vendita al dettaglio di scarpe nella parte affittata di un locale non abitativo. Secondo il contratto di locazione e il certificato di accettazione per la vendita di beni, al singolo imprenditore è stato concesso il diritto di utilizzo temporaneo a pagamento locali non residenziali con una superficie totale di 20,2 mq. m, che si trova sul territorio di un complesso commerciale ed è una sezione di vendita al dettaglio isolata senza divisione in superficie commerciale e magazzino.

Secondo l'art. 346.27 del Codice Fiscale della Federazione Russa, una catena di vendita al dettaglio fissa che non dispone di piani commerciali si trova in edifici, strutture e strutture destinate al commercio che non dispongono di locali separati e appositamente attrezzati per questi scopi e sono utilizzati anche per la conclusione contratti di vendita al dettaglio e per lo svolgimento di aste. Questi includono mercati coperti (fiere), centri commerciali, chioschi, distributori automatici, ecc. Un criterio necessario per classificare un locale come catena di vendita al dettaglio fissa con piani commerciali è la presenza di locali di servizio e amministrativi, nonché di locali per la ricezione, lo stoccaggio beni e prepararli per la vendita.

Per luogo di negoziazione si intende il luogo utilizzato per effettuare operazioni di compravendita al dettaglio. Comprende fabbricati, strutture, strutture e terreni utilizzati per l'esecuzione di operazioni di compravendita al dettaglio, nonché strutture di commercio al dettaglio e di ristorazione pubblica che non dispongono di piani di vendita e aree di servizio alla clientela (tendoni, bancarelle, chioschi, box, contenitori e altre strutture, comprese quelle situate in edifici, strutture e strutture), banconi, tavoli, vassoi (compresi quelli situati su terreni), terreni utilizzati per ospitare strutture commerciali al dettaglio (ristorazione) che non dispongono di aree di vendita (aree di servizio visitatori) , banconi, tavoli, vassoi e altri oggetti.

I giudici hanno respinto la tesi dell'imprenditore secondo cui la suddivisione dei locali con attrezzature commerciali in spazi commerciali e magazzini è una base sufficiente per l'assegnazione di una superficie di vendita. Ciò è dovuto al fatto che una parte separata dei locali di un punto vendita al dettaglio per lo stoccaggio (magazzinaggio) di merci utilizzando vetrine, banconi e altre strutture portatili non può essere riconosciuta come ripostiglio. Dopotutto, il concetto stesso di "stanza" presuppone il suo isolamento costruttivo e attrezzature speciali. L'imprenditore non ha fornito documenti relativi alla ricostruzione dei locali.

I giudici sono giunti alla conclusione che i locali controversi non appartengono all'oggetto di una catena di vendita al dettaglio fissa con un piano di vendita. E quando si effettua commercio al dettaglio attraverso un oggetto riconosciuto come luogo di scambio, l'indicatore fisico "area del luogo di scambio" comprende tutte le aree relative a questo oggetto di scambio, comprese quelle utilizzate per ricevere e immagazzinare merci.

Zona bar

In base al comma 2 dell'art. 346.26 del Codice Fiscale della Federazione Russa, le tipologie di attività "imputate" comprendono la fornitura di servizi di ristorazione pubblica attraverso strutture di ristorazione pubblica con un'area dell'area di servizio al cliente non superiore a 150 metri quadrati. m per ogni struttura di ristorazione.

Frammento di documento

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Articolo 346.27 del Codice Fiscale della Federazione Russa

<...>una struttura di ristorazione pubblica con una sala per servire i visitatori - un edificio (parte di esso) o una struttura destinata alla fornitura di servizi di ristorazione pubblica, che dispone di una sala appositamente attrezzata (area aperta) per il consumo di prodotti culinari finiti, dolciumi e ( o) beni acquistati, anche per attività ricreative. Rientrano in questa categoria di strutture di ristorazione pubblica i ristoranti, i bar, i caffè, le mense, gli snack-bar;

<...>area della sala del servizio clienti - l'area dei locali appositamente attrezzati (aree aperte) di una struttura di ristorazione destinata al consumo di prodotti culinari finiti, dolciumi e (o) beni acquistati, nonché per il tempo libero, determinata su sulla base dell'inventario e dei documenti del titolo<...>

Allo stesso tempo, la sala del servizio clienti comprende solo un'area destinata direttamente al consumo di cibo e al tempo libero. L'area di altri locali, ad esempio cucine, aree di distribuzione e riscaldamento prodotti finiti, postazioni cassiere, locali tecnici, ecc. ai fini del pagamento dell'UTII non è compresa nell'area della sala servizi visitatori. Il Ministero delle Finanze russo ne ha parlato nella sua lettera del 03/02/2009 n. 03-11-06/3/19.

Ma nonostante le spiegazioni così chiare da parte del dipartimento finanziario, in pratica sorgono controversie su argomenti che non sono direttamente menzionati in questa lettera. Parliamo, in particolare, dei banconi bar. Tuttavia, le controversie sono comprensibili: i funzionari fiscali ritengono che i loro territori appartengano chiaramente a quelli in cui i visitatori consumano direttamente i prodotti, e i contribuenti insistono per includere queste aree nell'elenco dei luoghi di distribuzione dei prodotti finiti e dei cassieri. Vediamo cosa ne pensano i giudici a riguardo.

Pratica dell'arbitraggio

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Sulla base dei risultati della verifica in loco, l'ispettorato fiscale ha ritenuto il contribuente responsabile ai sensi del comma 1 dell'art. 122 del Codice Fiscale della Federazione Russa per pagamento incompleto dell'imposta unica sul reddito imputato. Alla base c’era la conclusione dell’amministrazione fiscale secondo cui l’indicatore fisico “superficie della sala servizi visitatori” era sottostimato di una superficie di 18,3 metri quadrati. mq, occupato da un bancone bar.

FAS Central District ha scoperto che l'area contestata (18,3 mq) è occupata da un bancone bar, dietro il quale c'erano vetrine per l'esposizione di prodotti culinari, apparecchiature di refrigerazione, attrezzature per il riscaldamento e la cottura e un registratore di cassa. L'autorità fiscale non ha fornito prove che il consumo di prodotti culinari da parte dei visitatori sia avvenuto in quest'area o direttamente al bancone del bar.

Inoltre, il bancone bar è separato dalle altre parti del locale da un passaggio di evacuazione, la cui area non era oggetto del contratto di locazione e negli atti era espressamente previsto il divieto di occuparla con mobili e attrezzature. di accettazione e cessione dello spazio affittato.

Di conseguenza, il tribunale ha dichiarato illegittima la decisione dell’ispettorato di ritenere il contribuente responsabile ai sensi del comma 1 dell’art. 122 del Codice Fiscale della Federazione Russa, per pagamento incompleto dell'UTII. La FAS del Distretto Centrale ha presentato le sue conclusioni in una risoluzione del 21 novembre 2012 nel caso n. A35-4212/2012.

NG Bugaeva, economista

Sostituzione di concetti o Come calcolare correttamente l'UTII nel commercio al dettaglio

Come distinguere una sala commerciale da uno spazio commerciale e come determinarne l'area

I testi delle lettere del Ministero delle finanze e del Servizio fiscale federale menzionati nell'articolo possono essere trovati: sezione “Consulenze finanziarie e del personale” del sistema ConsultantPlus

A quanto pare, nessuno “liquiderà le persone imputate come classe” nel prossimo futuro. Ciò significa che le domande riguardanti il ​​calcolo dell’UTII sono ancora rilevanti.

Molti degli imputatori sono impegnati nel commercio al dettaglio. E l'imposta unica viene calcolata sulla base di indicatori fisici come l'area della sala di negoziazione, il luogo di negoziazione o l'area dei luoghi di negoziazione. clausola 3 art. 346.29 Codice Fiscale della Federazione Russa. Ma non è sempre facile per un contabile determinare quale status ha una struttura di vendita al dettaglio e, di conseguenza, quale indicatore fisico dovrebbe essere utilizzato per il calcolo. Cerchiamo di essere chiari.

È importante lo scopo delle premesse per il commercio “imputato”?

Innanzitutto, devi capire dove organizzare la vendita di beni al dettaglio per applicare in sicurezza l'UTII.

Se il commercio viene effettuato tramite una struttura fissa di catena di vendita al dettaglio con una superficie di vendita non superiore a 150 metri quadrati. m, quindi l'UTII viene calcolato in base all'indicatore fisico "area di vendita". Se non è presente una sala di negoziazione, è necessario utilizzare l'indicatore "luogo di scambio" se la sua superficie non supera i 5 mq. m, o - "area shopping" se la sua superficie supera i 5 mq. M.

Il commercio al dettaglio è trasferito all'imputazione se effettuato tramite strutture di vendita al dettaglio fisse e sopp. 6,7 p.2 art. 346.26 Codice Fiscale della Federazione Russa. Questi, a loro volta, comprendono gli edifici (strutture, locali, ecc.), destinati o utilizzati per attività commerciali Arte. 346.27 Codice Fiscale della Federazione Russa. La destinazione dei locali è indicata nel titolo e/o nei documenti d'inventario. Questi includono un contratto di compravendita o di locazione, un passaporto tecnico, piani, diagrammi e spiegazioni.

Sembrerebbe che le parole "usato per attività commerciali" consentono l'uso dell'imputazione quando si commercia in qualsiasi oggetto, anche quelli che non vengono commerciati per lo scopo previsto. Ad esempio, in una stanza situata in un magazzino o in una zona industriale. E il Ministero delle Finanze ha indicato in una delle sue lettere che lo scopo dei locali deve essere determinato non solo dai documenti, ma anche dai fatti: come viene effettivamente utilizzato Lettera del Ministero delle Finanze del 30 aprile 2009 n. 03-11-06/3/113. Tuttavia, in un successivo chiarimento, i finanziatori hanno chiarito che la vendita dei beni in ufficio non viene trasferita all'UTII Lettera del Ministero delle Finanze del 23 gennaio 2012 n. 03-11-06/3/2.

Esistono anche due decisioni della Corte Suprema Arbitrale, in cui la Corte ha ritenuto illegittimo il ricorso all'imputazione per il fatto che la merce era stata venduta in locali non destinati a tale scopo: nel primo caso - in un edificio per uffici amministrativi, nel il secondo - nei locali laboratorio di produzione UN Risoluzioni del Presidium della Corte Suprema Arbitrale del 1 novembre 2011 n. 3312/11, del 15 febbraio 2011 n. 12364/10.

CONCLUSIONE

Le autorità fiscali non utilizzano nei tribunali un argomento come "incoerenza con lo scopo dei locali". E se si riferiscono a lui, di regola non è il primo nell'elenco dei reclami. Ma è assolutamente sicuro utilizzare l’imputazione solo quando si vendono beni in luoghi designati.

Come determinare l'area di un'area di vendita

Nella maggior parte delle lettere, le autorità di regolamentazione, citando il codice fiscale, affermano che l'area del piano di vendita è determinata secondo l'inventario e i documenti del titolo Lettere del Ministero delle Finanze del 15 novembre 2011 n. 03-11-11/284, del 26 settembre 2011 n. 03-11-11/243. Una situazione simile, tra l'altro, si verifica con l'area dello spazio commerciale e Lettera del Ministero delle Finanze del 15 dicembre 2009 n. 03-11-06/3/289.

Spesso sorgono controversie tra autorità fiscali e imprenditori a causa del fatto che i documenti indicano un'area della sala, ma un'altra, solitamente più piccola, è utilizzata per il commercio al dettaglio. Secondo i giudici, l’imposta “imputata” dovrebbe essere calcolata in base all’area effettivamente utilizzata nell’attività “imputata”, e non dichiarata nel documento x Risoluzione del Servizio federale antimonopolio ZSO del 26 maggio 2010 n. A75-512/2009; FAS UO del 19/04/2010 n. Ф09-2486/10-С3. Ma devi anche essere in grado di dimostrarlo. In assenza di divisori, testimonianze, fotografie o altre prove che confermino che solo una parte dell'area fosse utilizzata per il commercio, i tribunali si schierano con l'amministrazione fiscale in Risoluzione del Servizio federale antimonopolio del 14 ottobre 2010 n. A72-16399/2009; FAS DVO del 15 luglio 2011 n. F03-2543/2011.

Se affitti un locale, ma ne usi solo una parte per la vendita al dettaglio, assicurati che il contratto di locazione indichi chiaramente tutto ciò che riguarda l'area che occupi.

Se si affitta una parte dell'area di vendita (subaffitto), non è necessario tenerne conto nel calcolo dell'imposta "imputata", anche se non sono state apportate modifiche ai documenti di inventario Risoluzione del Servizio federale antimonopolio n. F03-9441/2010 del 13 gennaio 2011(cosa sostanzialmente impossibile in una situazione di sublocazione).

Piazze locali per la ricezione e lo stoccaggio di merci, locali amministrativi e di servizio ecc. (chiamiamoli ausiliari) non vengono presi in considerazione quando si determina l'area della sala di negoziazione Arte. 346.27 Codice Fiscale della Federazione Russa. Ci saranno meno reclami da parte degli ispettori se tali locali saranno fisicamente separati dalla sala di negoziazione stessa. Lettera del Ministero delle Finanze del 26 marzo 2009 n. 03-11-09/115. In un primo momento, il tribunale ha sostenuto l'imputazione, basandosi sul contratto di locazione, secondo il quale l'inquilino ha installato tramezzi facilmente rimovibili per separare l'area di vendita dai locali del magazzino Risoluzione del Servizio federale antimonopolio ZSO del 18 ottobre 2010 n. A45-7149/2010.

AVVISIAMO IL RESPONSABILE

Se lo scopo dell'area utilizzata nelle attività di negoziazione è cambiato o l'area della sala di negoziazione è cambiata, sulla base del quale viene calcolata l'imposta unica, per evitare controversie con gli ispettori, è meglio rifletterlo nei documenti di inventario.

Showroom può anche essere una sala di scambio se le merci vengono vendute lì. Questa è una condizione obbligatoria (soprattutto alla luce delle decisioni della Corte Suprema Arbitrale sulla possibilità di condurre scambi commerciali solo nei luoghi designati a tale scopo). Se vengono assegnati diversi locali per l'esposizione delle merci, il loro pagamento e rilascio, l'imposta viene calcolata in base alla somma delle aree di tutti questi locali Lettera del Ministero delle Finanze del 17 settembre 2010 n. 03-11-11/246. E almeno una volta la corte ha concordato con questo approccio. Risoluzione del FAS VSO del 26 luglio 2010 n. A33-14088/2009.

Succede anche che un imprenditore (organizzazione) prenda immediatamente più stanze in un unico edificio e vende merci al dettaglio in tutti loro. Ad esempio, un'organizzazione affitta diverse strutture di vendita al dettaglio separate su diversi piani di un centro commerciale. Quindi puoi facilmente calcolare l'UTII per ciascun locale separatamente e Lettere del Ministero delle Finanze del 01.02.2012 n. 03-11-06/3/5, del 03.11.2011 n. 03-11-11/274; Servizio fiscale federale del 02/07/2010 n. ШС-37-3/5778@.

Ma un locale può essere utilizzato anche per il commercio, semplicemente suddiviso in più reparti, ad esempio, in base alla tipologia della merce venduta. A volte lo fanno perché gruppi diversi le merci nelle regioni hanno coefficienti K2 diversi clausola 7 art. 346.29 Codice Fiscale della Federazione Russa. E a volte questa diventa l'unica possibilità per la persona imputata di non “volare via” l'UTII. Dopotutto, esiste un limite all'area di vendita di 150 metri quadrati. m. Come calcolare l'imposta “imputata” in questo caso?

Le autorità di regolamentazione ragionano come segue: se i locali si trovano nello stesso edificio e secondo i documenti appartengono allo stesso negozio, allora le aree devono essere riassunte Lettera del Ministero delle Finanze del 02/01/2012 n. 03-11-06/3/5. In questo caso, se i locali appartengono allo stesso oggetto o a oggetti diversi viene stabilito, naturalmente, dai documenti di inventario dei locali Lettera del Ministero delle Finanze del 3 novembre 2011 n. 03-11-11/274.

Per i tribunali, le informazioni in essi specificate non lo sono verità assoluta. Prestano attenzione all'isolamento dei locali Risoluzione del Servizio federale antimonopolio della Regione di Mosca del 06/08/2011 n. KA-A41/5949-11, affinché ogni negozio abbia il proprio registratore di cassa, i propri locali ausiliari, il proprio personale, per la contabilità separata del reddito, la gamma di prodotti venduti, lo scopo di ciascuna parte dei locali Risoluzione del Servizio federale antimonopolio del 26 settembre 2011 n. A55-426/2011; FAS Regione del Caucaso settentrionale del 01/06/2011 n. A53-16868/2010; FAS UO del 18 maggio 2010 n. F09-3552/10-S3; FAS CO del 02.08.2010 N. A62-8066/2009.

In generale, qualunque sia il motivo per cui si divide la superficie totale in più parti, è meglio separare fisicamente i locali gli uni dagli altri, ad esempio con dei tramezzi.

Come determinare l'area di uno spazio commerciale

Il codice fiscale non dice quale sia l'area di uno spazio commerciale e come viene determinata. Secondo il Ministero delle Finanze, nel calcolarlo è necessario tenerne conto non solo l'area in cui i beni vengono venduti direttamente, ma anche l'area dei locali ausiliari Lettere del Ministero delle Finanze del 26 dicembre 2011 n. 03-11-11/320, del 22 dicembre 2009 n. 03-11-09/410. Cioè, se noleggi un container, una parte del quale utilizzi per la vendita di merci e l'altra parte per lo stoccaggio, l'imposta deve essere calcolata sull'intera area del container. Lettera del Ministero delle Finanze del 22 dicembre 2009 n. 03-11-09/410.

L'anno scorso, questo problema è stato considerato da TE. Per quanto riguarda l'area dello spazio commerciale, la corte ha affermato che viene determinata tenendo conto di tutti i locali utilizzati per la ricezione e lo stoccaggio delle merci. E da allora non ci sono più state discordie nei tribunali Risoluzione del Servizio federale antimonopolio della regione del Kazakistan settentrionale del 31 agosto 2011 n. A53-22636/2010; FAS VVO del 28 settembre 2011 n. A29-1419/2011; FAS UO del 19 settembre 2011 n. F09-5821/11.

Ma durante il noleggio appezzamento di terreno, dove la merce viene venduta attraverso un piccolo chiosco con una superficie di oltre 5 mq. m, secondo le spiegazioni del Servizio fiscale federale, è necessario calcolare l'UTII solo dall'area del chiosco Lettera del Servizio fiscale federale del 25 giugno 2009 n. ШС-22-3/507@.

CONCLUSIONE

Si scopre che in alcune situazioni è più redditizio per gli imprenditori insistere per condurre affari in locali con una sala commerciale. Dopotutto, potranno pagare le tasse su un'area più piccola.

Sala commerciale o spazio commerciale?

Questo è forse il più comune e il più problema complesso, come dimostra l'abbondanza della pratica giudiziaria.

Quando si può parlare della presenza di un'area vendita? Quando agli acquirenti viene assegnato un determinato posto nella stanza, dove possono, spostandosi da uno scaffale con la merce all'altro, conoscere più da vicino il prodotto. Naturalmente uno spazio commerciale non può avere un corridoio. Di solito si tratta di un bancone o di una vetrina da cui si effettuano le vendite, e gli acquirenti possono solo stare vicino ad esso e guardare la merce esposta.

Secondo il Servizio fiscale federale, se il titolo e i documenti di inventario dei locali non indicano da nessuna parte che si tratta di un "negozio" o di un "padiglione", o se una parte dei locali non è chiaramente definita come "sala commerciale", quindi tale locale è considerato un oggetto di una catena di vendita al dettaglio fissa senza area di vendita Lettere del Servizio fiscale federale del 06/05/2010 n. ШС-37-3/1247@, del 27/07/2009 n. 3-2-12/83.

Alcuni tribunali giungono addirittura alla conclusione che l'elenco degli oggetti che possono avere un'area di vendita è esaustivo, cioè deve trattarsi di un negozio o di un padiglione. Risoluzione del Servizio federale antimonopolio della Regione di Mosca del 14 agosto 2009 n. KA-A41/6419-09. Quindi, ad esempio, in un ex magazzino è ancora da dimostrare la presenza di un'area vendita. E in un padiglione di tipo contenitore lo è a priori, perché è un padiglione Lettera del Ministero delle Finanze del 3 dicembre 2010 n. 03-11-11/310.

Negozio- un edificio appositamente attrezzato (parte di esso), destinato alla vendita di beni e alla fornitura di servizi ai clienti e dotato di locali per la vendita al dettaglio, servizi, amministrativi e di servizio, nonché locali per la ricezione, lo stoccaggio delle merci e la loro preparazione per la vendita.
Padiglione- un edificio che dispone di un'area di vendita ed è destinato a uno o più luoghi di lavoro Arte. 346.27 Codice Fiscale della Federazione Russa.

In generale, se la tua superficie commerciale non supera i 5 metri quadrati. m, non ha senso discutere su quale indicatore fisico dovrebbe essere utilizzato nel calcolo delle tasse. Dopotutto, la redditività di base quando si vendono beni sul piano di vendita sarà un massimo di 9.000 rubli. (1800 rubli x 5 mq), ed esattamente lo stesso importo è la redditività di base dello spazio commerciale clausola 3 art. 346.29 Codice Fiscale della Federazione Russa. E la sala è inferiore a 5 metri quadrati. m (quando il reddito imponibile sarebbe inferiore) è difficile da immaginare. I coefficienti K2 adottati dalle autorità regionali possono apportare propri aggiustamenti. pag. 4, 7 cucchiai. 346.29 Codice Fiscale della Federazione Russa, ma anche tenendone conto, è probabile che la differenza negli importi finali delle imposte sia piccola. Se stiamo parlando circa una superficie di oltre 5 mq. m, quindi il calcolo deve essere effettuato in base all'area dello spazio commerciale o all'area del trading floor, la cui redditività è fissata allo stesso: 1800 rubli. al mq. M.

CONCLUSIONE

Se lo spazio di vendita è grande, è più redditizio attrezzarlo in modo tale da avere un'area di vendita. Dopotutto, come abbiamo già notato, quando si determina l'area del piano di vendita, l'area dei locali ausiliari non viene presa in considerazione. E per i luoghi di vendita al dettaglio, viene preso in considerazione.

Se ci sono locali ausiliari, il tribunale può riconoscere l'oggetto dello scambio come un negozio Risoluzione del Servizio federale antimonopoli del Distretto Nord-Ovest del 15 gennaio 2010 n. A56-36135/2009, il che significa che ci sarà un trading floor in questa struttura. Ma questi dovrebbero essere locali adiacenti e non un hangar o una stanza separata in un edificio vicino. Recentemente ti sei occupato di un caso simile. La corte ha indicato che il commercio veniva effettuato attraverso un oggetto con una sala di negoziazione quando:

• nel contratto di sublocazione è precisato quale parte dei locali è adibita a magazzino e quale parte dei locali è utilizzata per la vendita di beni;
• secondo il passaporto tecnico e la spiegazione, la stanza era composta da due parti;
• Ogni parte dell'area è stata utilizzata per lo scopo previsto.

Di conseguenza, l'imposta avrebbe dovuto essere calcolata in base all'area della sala commerciale e non all'area dello spazio commerciale. Risoluzione del Presidium della Corte Suprema Arbitrale del 14 giugno 2011 n. 417/11.

E le decisioni dei tribunali prese dopo la pubblicazione di questa risoluzione indicano che è già stata adottata dai tribunali e Risoluzione del Servizio federale antimonopolio del Distretto militare orientale del 26 dicembre 2011 n. A79-2716/2010; FAS ZSO del 22 novembre 2011 n. A45-3709/2011.

Nonostante le numerose sentenze dei tribunali in materia di negozi e luoghi di vendita al dettaglio, rimangono ancora molte domande sul calcolo dell'imposta unica. La formulazione poco chiara del Codice Fiscale porterà molto probabilmente più di un contribuente in tribunale. Ma se la tua struttura di vendita al dettaglio dispone di locali ausiliari, probabilmente è più redditizio per te organizzare il commercio in modo da avere anche una sala commerciale. Quindi puoi pagare meno UTII.