2019 metais keičiasi pajamų mokestis. Parengėme lentelę su dabartiniais 2019 m. įkainiais. Taip pat viską papasakosime apie pajamų mokestį – kas moka, kaip skaičiuoti, kada mokėti mokestį, kaip skaičiuoti, kada pervesti į biudžetą.

Pajamų mokestis yra tiesioginis mokestis, kuris apskaičiuojamas kaip įmonės pelno procentas. Pajamų mokesčio apskaičiavimo ir mokėjimo tvarka nustatyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 skyriuje.

Kas moka pelno mokestį 2019 m

Pelno mokesčio mokėtojai yra įmonės, kurių pagrindu yra bendra sistema apmokestinimas.

Jeigu užsienio įmonė turi atstovybę mūsų šalyje, tai ji irgi tampa mokėtoja. Mokėjos ir konsoliduotos grupės. Tai yra, organizacijų asociacijos mokėti mokesčius. Tokių asociacijų kūrimo tikslas – sumažinti mokesčių naštą organizacijoms. Visų įmonių mokesčių bazė yra sudedama (tai yra konsoliduota - todėl grupė taip vadinama). Grupė pasirenka atsakingą įmonę, kuri už kiekvieną ima ir įneša pinigų į biudžetą. Tokia asociacija yra juridinių asmenų teisė, o ne pareiga. Prie jos galite prisijungti savo noru, taip pat išeiti iš grupės.

Kas nemoka pajamų mokesčio

Atkreipkite dėmesį, kad pajamų mokestis yra tik juridinių asmenų mokestis. Individualūs verslininkai gyventojų pajamų mokestį moka pagal bendrą sistemą.

„Fizikai“ nuo savo pajamų (taip pat ir iš nedarbinės veiklos) moka gyventojų pajamų mokestį, o ne pelno mokestį.

Įmonės, kurios registracijos metu arba nuo metų pradžios perėjo prie supaprastintos sistemos, yra atleidžiamos nuo pajamų mokesčio mokėjimo.

parsisiųsti papildomos medžiagos prie straipsnio:

Kaip tai padės: sužinosite, ką dažnai kaltina mokesčių institucijos, vertindamos išlaidas, kaip tiksliai nurašyti blogas skolas ir kaip pagrįsti išlaidų skirstymą į tiesiogines ir netiesiogines.

Pelno mokesčio tarifai 2019 m

Pagrindinis pelno mokesčio tarifas yra 20 proc. Tačiau pinigai į įmonės biudžetą pervedami dviem mokėjimais:

• 17 procentų - į regiono biudžetą;
• 3 procentai atitenka federaliniam biudžetui.

Šis platinimas tęsis iki 2020 m. pabaigos.

Sumažinti pelno mokesčio tarifai 2019 m

Tačiau yra ir lengvatiniai tarifai nuo 0 iki 15 proc. Jomis naudotis turi teisę tik tam tikros mokesčių mokėtojų kategorijos. Pavyzdžiui, dividendų pajamos apmokestinamos dviem tarifais: 13 ir 0 proc. 0% tarifas taikomas, jei dalyvaujančiai įmonei priklauso ne mažiau kaip pusė įstatinis kapitalas daugiau nei 365 dienas iš eilės. Visais kitais atvejais norma yra 13% (taip pat žr nuoseklios instrukcijos, kaip išmokėti dividendus LLC steigėjams 2019 m ).

Bet užsienio įmonės su dividendais iš Rusijos organizacijų moka 15 proc.

Techninių-turistinių-rekreacinių specialiųjų ekonominių zonų gyventojai pelningos įmokos nemoka, kadangi tarifas 0 proc., specialiųjų ekonominių zonų gyventojams 2 proc.

Lentelė. Pelno mokesčio tarifai 2019 m

Pelno mokesčio mokestinis ir ataskaitinis laikotarpis

Mokestinis laikotarpis yra laikotarpis, kurio pabaigoje apskaičiuojama galutinė mokėjimo vertė. Autorius Pagrindinė taisyklė Pelno mokesčio mokestinis laikotarpis yra kalendoriniai metai. Tai yra laikas nuo sausio 1 iki gruodžio 31 d. Metų pabaigoje įmonės apskaičiuoja galutinį mokėjimą ir perveda pinigus į biudžetą.

Įmonėms, kurios sukuriamos per metus, pirmasis mokestinis laikotarpis yra ypatingas. Jis prasideda tą dieną, kai Vieningame valstybiniame juridinių asmenų registre padaromas įrašas apie organizaciją ir baigiasi metų pabaigoje (skaityti kaip gauti išrašą iš Vieningo valstybinio juridinių asmenų registro ). Jei įmonė buvo įkurta gruodį, tai jos mokestinis laikotarpis baigiasi kitų metų gruodžio 31 d.

Analogiškai mokestinis laikotarpis laikomas reorganizuotu arba . Jis prasideda sausio 1 d. (arba sukūrimo dieną) ir baigiasi tą dieną, kai mokesčių mokėtojas pašalinamas iš vieningo valstybinio juridinių asmenų registro.

Ataskaitinis laikotarpis – laikotarpis, kurio pabaigoje nustatomas tarpinis rezultatas ir išmokami avansai. Ataskaitinis laikotarpis yra trumpesnis nei mokestinis laikotarpis. Tai reiškia, kad mokestinį laikotarpį sudaro keli ataskaitiniai laikotarpiai.

Pelningas mokėjimas turi dviejų tipų ataskaitinius laikotarpius:

1. Pirmas mėnuo, du mėnesiai, trys mėnesiai ir pan. Tai reiškia, kad įmonės kas mėnesį moka avansus nuo faktinio pelno.
2. Pirmas ketvirtis, pusmetis ir 9 mėn. Tai yra juridiniai asmenys mokėti kas ketvirtį.

Be to, ketvirčio mokėjimai turi du mokėjimo būdus: tik kas ketvirtį ir kas ketvirtį ir kas mėnesį.

Kaip planuoti pajamų mokesčius

Mėnesio avansai

Įmonė turi teisę pereiti prie šio mokėjimo būdo savo noru nuo metų pradžios arba nuo įsikūrimo momento. Visos įmonės turi teisę mokėti tokius avansus, nėra jokių apribojimų. Norėdami tai padaryti, turite pateikti ataskaitą inspekcijai. Jis neturi vieningos formos, todėl rašykite nemokamą laišką. Tačiau atsisakyti šio mokėjimo būdo galite tik nuo kitų metų pradžios.

Pirmoji įmoka lygi pirmojo mėnesio pelno ir mokesčio tarifo sandaugai. Mokėjimas už antrąjį mėnesį yra skirtumas tarp suminės dviejų mėnesių įmokos ir avanso.

Ketvirtinės įmokos be mėnesinių mokesčių

Norint sumokėti avansus tokiu būdu, nereikia pateikti specialios paraiškos mokesčių inspekcijai. Tačiau ne visos organizacijos turi teisę pereiti prie tokių mokėjimų. Įmonės, kurių pajamos per praėjusius 4 ketvirčius neviršija 15 milijonų rublių, turi teisę. vidutiniškai už kiekvieną ketvirtį (arba 60 mln. rublių už 4 ketvirčius apskritai).

Pirmojo ketvirčio mokestis yra lygus ketvirčio mokesčio bazės ir mokesčio tarifo sandaugai.

Antrojo ketvirčio mokestis apskaičiuojamas taip:

Išankstinės technologijos = Mokesčių bazės technologijos × Mokesčio tarifas – Išankstinis mokėjimas

Mokėjimai kas ketvirtį su papildoma mėnesine įmoka

Įmonės, kurių pajamos per ketvirtį viršija 15 milijonų rublių ir neperėjo prie mėnesinių avansų, moka mokesčius kiekvieną mėnesį, o vėliau moka papildomai pagal ketvirčio darbo rezultatus. Mokėjimo sumos apskaičiuojamos taip.

Mokėjimas už kiekvieną pirmojo ketvirčio mėnesį yra lygus praėjusių metų ketvirčio mėnesinėms įmokoms.

Advance 1Q = Advance 4Q

Antrojo ketvirčio mėnesinė įmoka apskaičiuojama pagal kitą formulę:

Avansas 2Q = ketvirčio avansas 1Q / 3

kur Quarterly Advance 1Q – ketvirtinis avansas, apskaičiuotas pagal pirmojo ketvirčio rezultatus.

Mėnesinė įmoka trečiąjį ketvirtį apskaičiuojama taip:

Avansas 3Q = (ketvirčio avansas 2Q – ketvirčio avansas 1Q) / 3

Mėnesinė įmoka ketvirtąjį ketvirtį apskaičiuojama taip:

Avansas 4Q = (ketvirčio avansas 3Q – ketvirčio avansas 2Q) / 3

Tai yra, šiuo atveju įmonė avansus moka ne nuo faktinio pelno, o nuo jo numatomos vertės.

Kaip įsitikinti, kad pelno mokestis yra teisingas vertinant įmonės finansinę būklę

Dabartinis pajamų mokestis yra vienas iš pagrindiniai rodikliai finansinių rezultatų ataskaita. Jei jis buvo skaičiuojamas neteisingai, klaidos bus iškraipytos grynasis pelnas(nuostolių) įmonės ir turės neigiamos įtakos pagrindinės veiklos pelningumui, bendrai pardavimų grąžai, efektyviam pelno mokesčio tarifui ir grynajam veiklos pelnui prieš mokesčius (EBIT). Pažiūrėkite, kaip patikrinti, ar viskas teisinga.

Pajamų mokesčio ir avansų mokėjimo terminai

Galutinis metinės įmokos mokėjimo terminas – kitų metų kovo 28 d. Jei ši diena patenka į savaitgalį, ji perkeliama į kitą darbo dieną. 2019 metais kovo 28 diena patenka į ketvirtadienį, todėl terminas nebus nukeltas.

Jei mokesčius sumokėsite vėliau, inspektoriai taikys nuobaudas ir baudas. Baudos už pirmąsias 30 vėlavimo dienų yra lygios 1/300 , už vėlesnius dvigubai daugiau - 1/150 statymo. Bauda pagal PMĮ 122 straipsnį yra 20 procentų nuo laiku nesumokėto mokesčio. Faktinis vėlavimo laikotarpis neturi reikšmės.

Pasibaigus ataskaitiniams laikotarpiams, turi būti sumokėti avansai. Už tai įmonei skiriami 28 kalendorinių dienų. Jei pavėluosite, bus taikomos baudos. Bet už pavėluotus mokėjimus 20% bauda nebus skirta – ši bauda taikoma tik galutiniam mokėjimui.

Pelno mokesčio apskaičiavimo tvarka

Pelno mokesčio suma apskaičiuojama pagal formulę:

Pirmadienis = (pajamos – išlaidos) × norma

Be to, pajamų apskaita yra įmonės atsakomybė, o išlaidų apskaita yra teisė. Tai yra, jei įmonė į apskaičiavimą neįtrauks jokių mokesčių, ji bus nubausta – papildomai bus priskaičiuotas pats mokestis, taip pat reikės sumokėti netesybas ir baudas. Bet jei įmonė atsižvelgs į išlaidas, kurios yra mažesnės nei reikalaujama, mokesčių administratorius neprieštaraus. Juk tokiu atveju įmonė permokės pelno mokestį. Tai yra, biudžetas nebus paveiktas.

Apskritai mokesčių mokėtojas gali būti nubaustas tik už mokesčio neįvertinimą. Pirma, jums reikės privalomas patikslinti deklaraciją. Antra, kontrolieriai ims įsiskolinimus, baudas ir baudas. Bet jei organizacija permokėjo mokesčius dėl skaičiavimų klaidos, deklaracijos paaiškinimas yra jos teisė, o ne pareiga.

Mokesčių kodeksai reglamentuoja, į kokius įplaukas organizacija atsižvelgia į pajamas, o kokias išlaidas – į sąnaudas. Pajamos gali būti iš pardavimo ir ne pardavimo. Gautos lėšos, į kurias nereikia atsižvelgti apskaičiuojant mokestį, nurodytos PMĮ 251 straipsnyje. Pavyzdžiui, gauta paskola ir pan.

Išlaidoms keliami du pagrindiniai reikalavimai: jos turi būti ekonomiškai pagrįstos ir pagrįstos dokumentais. Tai yra, įmonė turi pagrįsti šių ar kitų išlaidų poreikį. Kiekviena sąskaita taip pat turi turėti savo dokumentą. Priešingu atveju nebus galima atsižvelgti į išlaidas.

Pelno nustatymo metodai

Pajamos ir išlaidos gali būti apskaitomos dviem būdais: kaupiamuoju ir grynaisiais.

Grynųjų pinigų metodas daro prielaidą, kad įmonė atsižvelgia į išlaidas ir pajamas tik po apmokėjimo. Organizacijos, kurių kiekvieno ketvirčio pajamos per pastaruosius 12 mėnesių neviršija 1 milijono rublių, turi teisę pereiti prie šio apskaitos metodo. Pajamos pripažįstamos, kai į einamąją sąskaitą arba kasos aparatą gaunami pinigai arba gaunamas turtas kaip apmokėjimas už prekes. Į išlaidas atsižvelgiama apmokant.

Dėl kaupimo metodas Mokėjimo faktas neturi reikšmės. Mokesčių mokėtojai įrašo išlaidas ir pajamas, kai jos patiriamos. Dauguma organizacijų tvarko apskaitą kaupimo metodu. Pavyzdžiui, pajamas galima laikyti gautomis pasirašius priėmimo aktą, važtaraštį ir pan. Nesvarbu, kada pirkėjas faktiškai perveda pinigus už prekes. Apskaitoje įmonė jau uždirbo pelno. Tai yra, gali susidaryti situacija: „pelnas yra, bet nėra pinigų“. Pasitaiko ir priešinga situacija: įmonė gavo avansą. Ji į pajamas išankstinių mokėjimų neskaičiuoja. Tai yra, „pinigų yra, bet pelno nėra“.

Sutaupymo būdai

Įmonės finansinės tarnybos stengiasi sumažinti įmokas į biudžetą. Ir darykite tai įstatymų nustatyta tvarka. Norėdami tai padaryti, jie pasirenka pelningus apskaitos metodus. Pavyzdžiui, nusidėvėjimo mokesčiai. Kitas populiarus pajamų mokesčio dydžio mažinimo variantas – veiklos perkėlimas į specialų režimą. Pavyzdžiui, UTII mokestis jokiu būdu nepriklauso nuo to, kiek įmonė iš tikrųjų „uždirbo“ - mokėjimas priklauso nuo priskiriamų pajamų sumos (žr.

Taikant įkainius, nurodytus str. 284 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Kas lemia konkretaus tarifo naudojimą apskaičiuojant mokestį 2017 m., bus aptarta šiame straipsnyje.

Bazinis pajamų mokesčio tarifas

2017 m. „pelno“ normos mažai pasikeitė. Bazinis pajamų mokesčio tarifas, kaip ir iki šiol, yra 20 proc., tačiau mokesčio paskirstymas pagal biudžetus tapo kitoks.

Jei anksčiau mokestis buvo paskirstytas santykiu 2% - federalinis biudžetas, 18% - regioninis, tai nuo 2017 iki 2020 m. 3% mokesčių bazės skiriami federaliniam biudžetui, o 17% lieka regioniniams biudžetams (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 284 straipsnio 1 punktas, 2016 m. lapkričio 30 d. įstatymas Nr. 401-FZ). Šie įkainiai taikomi nuo 2017 metų I ketvirčio deklaracijos, o jei deklaraciją organizacija teikia kas mėnesį, tai nuo 2017 metų sausio mėnesio ataskaitos.

Regionai savo įstatymais gali nustatyti lengvatinius 2017 metų pajamų mokesčio tarifus į steigiamųjų vienetų biudžetus įskaitytai daliai, bet ne mažesnius kaip 12,5 proc.

Specialūs pajamų mokesčio tarifai

Skaičiuojant pelno mokestį 2017 m., tarifas gali skirtis nuo bendrojo. Specialūs tarifai taikomi tam tikroms verslo pajamoms arba už atskiros kategorijos mokesčių mokėtojai (dividendams, užsienio įmonių pajamoms, vertybinių popierių palūkanoms, vieningo žemės ūkio mokesčio netaikantys žemės ūkio gamintojai, medicinos, švietimo organizacijos ir kt.).

Tokiais atvejais pelno mokesčio tarifas gali būti didesnis arba mažesnis už bazinį. Pavyzdžiui:

• 0% – mokesčio tarifas organizacijoms, teikiančioms medicinos ar švietėjiška veikla dirbantys socialinių paslaugų srityje (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 3, 4 punktai, 284 straipsnis; 284 straipsnio 1 dalis, 284 straipsnio 5 dalis); nulinio tarifo šie juridiniai asmenys netaiko vertybinių popierių palūkanoms ir „dividendų“ pajamoms;

„Dividendinėms“ pajamoms taikomas 0 procentų tarifas, jeigu sprendimo juos išmokėti priėmimo dieną dividendus gaunančiai organizacijai ne mažiau kaip vienerius metus priklausė ne mažiau kaip pusė išmokančios bendrovės įstatinio kapitalo (1 punktas). Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 284 straipsnio 3 dalis);

• 10% – tarifas užsienio įmonėms, kurių pajamos nesusijusios su nuolatinės atstovybės Rusijoje veikla, transporto priemonių ar konteinerių naudojimo, priežiūros, nuomos tarptautiniams pervežimams atveju (284 str. 2 d. 2 p.). Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nuostatas);
• 13% - mokesčio tarifas „dividendinėms“ pajamoms, kurias Rusijos įmonės gauna iš vidaus ir užsienio organizacijų (išskyrus tas, kurios apmokestinamos nuliniu tarifu), taip pat akcijoms, į kurias teises patvirtina depozitoriumo pakvitavimai (2 punktas, punktas). Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 3 straipsnis, 284 straipsnis);
• 15% - 2017 m. pajamų mokesčio tarifas, taikomas dividendams, kuriuos užsienio organizacija gavo už Rusijos bendrovės akcijas, ir dividendus iš kito dalyvavimo organizacijos kapitale (Mokesčių kodekso 284 straipsnio 3 punktas, 3 punktas). Rusijos Federacija); šis tarifas gali būti sumažintas, jeigu tai nustatyta tarpvalstybiniu susitarimu dėl dvigubo apmokestinimo ir patvirtinus nuolatinę „užsienio“ įmonės buveinę tam tikroje užsienio valstybėje (PMĮ 310 straipsnio 3 punktas, 312 straipsnio 1 punktas). Rusijos Federacijos kodeksas);
• 20% – tarifas užsienio įmonėms, kurių pajamos nesusijusios su veikla per nuolatinę buveinę Rusijos Federacijoje, išskyrus punktuose nurodytas pajamas. 2 p. 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 284 straipsnis, apmokestinamas 10% tarifu;
• 30% - pajamos iš Rusijos įmonių išleistų vertybinių popierių (išskyrus dividendus), kurių teises apskaito užsienio nominalusis ar įgaliotasis turėtojas, arba depozitoriumo programų „depo“ sąskaitoje ir išmokamos asmenims, apie kuriuos nebuvo informacijos. pateikta mokesčių agentui (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 284 straipsnio 4.2 punktas).

Išsamus specialiųjų mokesčių tarifų sąrašas pateiktas str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 284 str., ir jie turėtų būti taikomi atsižvelgiant į ypatybes, nurodytas kitose Rusijos Federacijos mokesčių kodekso normose.

Kodėl mums reikia efektyvaus pajamų mokesčio tarifo?

„Efektinio pelno mokesčio tarifo“ sąvoka mokesčių teisės aktuose atsirado palyginti neseniai – 2015 m. Efektyvus tarifas nėra mokesčio tarifas įprasta prasme: jis taikomas kontroliuojamai užsienio įmonei, bet ne apskaičiuojant mokestį kaip tokį, bet tam, kad būtų nustatyta, ar jos pelnas yra apmokestinamas. Efektyvios normos apskaičiavimo tvarka nustatyta ĮBĮ 2 str. 25.13-1 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Jis nustatomas pagal formulę:

kur STeff yra pats efektyvus pelno mokesčio tarifas, N yra pelno mokesčio suma, P yra pelno suma.

Taikant bendrą apmokestinimo režimą, taip pat tam tikrais atvejais organizacijos, kurioms taikomas specialus mokesčių režimas. Pažiūrėkime, koks šiandien yra pajamų mokesčio tarifas.

Pelno mokestis 2019: kiek procentų

Pelno mokestis 2019 m. daugeliu atvejų apskaičiuojamas taikant bazinį 20% tarifą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 284 straipsnio 1 punktas). Mokesčių mokėjimai 2019-2024 m paskirstomi biudžetams taip:

• 17% eina į Rusijos Federaciją sudarančių subjektų biudžetą;
• 3% atitenka federaliniam biudžetui.

Tuo pačiu metu 2019 m. pelno mokesčio tarifas, įskaitytas į Rusijos Federaciją sudarančio subjekto biudžetą, gali būti sumažintas regioniniais teisės aktais.

2019 m. pajamų mokestis: kiti tarifai

Kai kurioms pajamų rūšims nustatomi skirtingi pajamų mokesčio tarifai. Kiek procentų jie sudaro ir kokiais atvejais jie taikomi, nurodyta toliau esančioje lentelėje.

Aukščiau nurodytos ne visos pajamų rūšys, kurioms pelno mokestis turi būti skaičiuojamas kitokiu nei bazinio tarifu. Kitus atvejus galima rasti str. 284 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Pelno mokesčio suma 2019 m

2019 m. pajamų mokesčio suma, kaip ir anksčiau, nustatoma kaip mokesčio bazės sandauga pagal atitinkamą tarifą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 286 straipsnio 1 punktas).

Ar pelno mokesčio tarifas progresinis?

Progresinė mokesčių skalė apima daugiau aukšti statymai su didesnėmis pajamomis. Tai yra, kuo didesnės žmogaus pajamos, tuo didesnis tarifas, kuriuo nuo jo turi būti skaičiuojamas mokestis.

Taigi, pelno mokesčio tarifas yra fiksuotas ir nepriklauso nuo gautų pajamų dydžio. Todėl pelno mokestis šiuo požiūriu negali būti laikomas „progresyviu“.