בערים בעלות משמעות פדרלית, הכוללות את מוסקבה, סנט פטרסבורג וסבסטופול, תשלום קבועלעוסקים במסחר בשטח הערים הללו. הוא תקף כרגע רק במוסקבה; עדיין לא ידוע מתי הוא ייכנס לתוקף בערים אחרות.

עמלת מסחר היא תשלום רבעוני קבוע עבור השימוש בפריט מסחר. במקרה זה, החפץ מובן כאזור בו יזמים וארגונים מציבים דוגמאות לתערוכות, חומרי הדגמה, בו מתבצע תשלום עבור רכישת סחורה וכן אזורים הזמינים לביקור קונים. זה יכול להיות גם מקרקעין וגם מטלטלין (מסחר חלוקה).

מי צריך לשלם את מס המסחר?

העמלה חלה על אותם יזמים וארגונים העוסקים במסחר קמעונאי, סיטונאי וקמעונאי במוסקבה. אם יזם גר, למשל, בטבר, ומבצע מסחר במוסקבה, אז הוא מחויב לשלם אגרה. ואם, להיפך, הוא גר במוסקבה, והמסחר מתקיים בטבר, אז אין חובה.

יזמים שרכשו פטנט וכן יזמים וארגונים בודדים שבחרו בשיטת המיסוי בדמות מס חקלאות מאוחד פטורים לחלוטין מתשלום האגרה. כלומר, יזמים בודדים ויזמים בודדים נדרשים לשלם את המס על מערכת המס הפשוטה ועל OSNO. אבל שילוב איסוף ו-UTII אסור. אם הונהגה אגרה עבור סוג הפעילות הנבחר, אזי על מנת לשלם אותה, יהיה צורך לשנות את שיטת המיסוי.

כפי שכבר צוין, עמלת המסחר היא תשלום קבוע. ואתה צריך לשלם את זה, גם אם הפעילות בוצעה לפחות פעם ברבעון. כל מכירה או רכישה כפופה לתשלום עמלה. גם חוסר רווח אינו פטור מתשלום האגרה.

תקופת תשלום עבור מס מסחרהוא רבע, כך שאין תשלומים מראש. יש לשלם אותו תוך 25 ימים לאחר תום הרבעון.

גובה האגרה תלוי בסוג הפעילות, בשטח בו נמצא מקום המסחר ובאזור המסחר.

כדי להיות משלם עמלות, יזם או ארגון צריכים להירשם משרד המסבמקום פעילות המסחר, אם החפץ נייח. בעת ביצוע פעילות במתקני מסחר לא נייחים, יש להירשם במקום הרישום (מקום המגורים) של היזם. לשם כך יש להגיע למס' ולהגיש הודעה תוך 5 ימים ממועד תחילת המסחר. ההודעה מוגשת על ידי .

אם ארגון או יזם בודד, לפי סוג הפעילות, נופל תחת הפטור ואולי לא ישלם את עמלת המסחר, עדיין צריך להגיש הודעה.

אפשרויות התראות:

1. בואו למשרד המס באופן אישי.
2. שלח הודעה בדואר.
3. שלח הודעה אלקטרונית באמצעות TKS אם נכרת הסכם עם מפעיל EDF.

מס המסחר בולט בכך שלרוב אינו מגדיל את נטל המס על היזם. עם שיטת המיסוי בדמות שיטת המס הפשוטה "הכנסה", ניתן להפחית את המס של 6% בגובה מס המסחר ששולם. עם OSNO, מס הכנסה מופחת. אם היזם בחר בשיטת המס הפשוטה "הכנסה מינוס הוצאות", אז ניתן לכלול את עמלת המסחר בהוצאות. יזם יחיד יכול להפחית מס הכנסה אישי בגובה עמלת הסחר.

במידה והפעילות לא בוצעה, יש להגיש גם הודעה. אחרת תצטרך לשלם "בטלה". במידה וההודעה לא תוגש, חובת התשלום נותרת על היזם, ללא קשר להתנהלות העסק.

האם עלי לשלם מס מחסן?

על פי החוק, חפצים שדרכם קמעונאי קטן, קמעונאי, סיטונאי-קמעונאי ו בסיטונאות. אלו כוללים:

• אזורים נייחים שיש בהם אולמות מכירה ותצוגה;
• אזורים נייחים שאין בהם שטחי תערוכה;
• חפצים לא נייחים;
• מחסנים.

עם זאת, עליהם להיות רשומים בתקנה האזורית.

במוסקבה, אין מס מסחר בעת שחרור סחורה מהמחסן. מחסנים כוללים חצרים בהם מאוחסנים סחורות, והגישה למתחם המחסן סגורה למבקרים ולקונים.

עמלת מסחר - תשלום מס חדש שהוכנס בשנת 2015. הכללים שלה נקבעים לא רק על ידי קוד המס, אלא גם על ידי חוקי הנושאים הפדרציה הרוסית. בואו נסתכל על הפרטים של תשלום עמלה זו.

משלמי מס מסחרי לפי קוד המס של הפדרציה הרוסית: מי הם?

ל משלמי מס מסחר Ch. 33 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, המוקדש לתשלום זה, כולל ישויות משפטיות ויזמים בודדים העוסקים במסחר במתקנים קמעונאיים, למעט יזמים בודדים העובדים על פטנט ואנשים המשתמשים במס חקלאי מאוחד (סעיף 2 של סעיף 411 של קוד המס של הפדרציה הרוסית). אם הוכנס מס מסחר באזור, אזי היישום של UTII על פעילויות מסחר הנופלות תחת מס מסחר בלתי אפשרי.

פעילויות המתבצעות במתקנים הבאים נחשבות למסחר (סעיף 413 של קוד המס של הפדרציה הרוסית):

• רשת נייחת, ללא קשר אם יש לה רצפות מסחר;
• רשת לא נייחת;
• סוג מחסן;
• שווקים קמעונאיים בקשר ליצירתם וניהול פעולתם.

הבסיס לחישוב המס הוא סוג או שטח חפץ המסחר. בהתאם לאופי וגודל האובייקט, קוד המס של הפדרציה הרוסית מגדיר את התעריפים הספציפיים של עמלה זו (סעיף 415 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

עם זאת, הכללים הכלולים בקוד המס של הפדרציה הרוסית קובעים רק מאפיינים נפוציםתשלום זה, והנוהל הספציפי ליישום (כולל כמות התעריפים ומגוון הטבות המס) נקבעים על ידי הישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית, שבה אגרה זו מוכנסת על ידי החוק הרלוונטי (סעיף 410 למס קוד הפדרציה הרוסית). לכן, לברר מי משלם את מס המסחרבאזור מסוים, עליך לברר:

• האם נושא זה של הפדרציה הרוסית אימץ חוק על עמלת מסחר.
• לאיזה חוג אנשים מחייב חוק האזור תשלום האגרה?

איזה תקציב כולל תשלום עמלת המסחר?

עמלת מסחר- מס ברמה המקומית (סעיף 3 של סעיף 15 של קוד המס של הפדרציה הרוסית), בקביעת הפרטים של החישוב שבו ממלא התפקיד החשוב ביותר רשויות מקומיותרָשׁוּיוֹת. יש להם את הזכות לקבוע:

• פירוט משלמי מסים וחפצי מסחר לקטגוריות.
• תכונות המיסוי בהתאם לסוג פעילות המסחר ומקום ביצועו.
• מערכת תעריפים משלך, מבלי לחרוג מהגבולות העליונים שנקבעו על ידי קוד המס של הפדרציה הרוסית, תוך הזדמנות לא לקבוע שיעור כלל (למעשה, לפטור את האובייקט ממיסוי).

הם גם אחראים למינוי גוף שחייב לאסוף מידע על חפצים חייבים במס ולספק מידע זה לשירות המס הפדרלי (סעיף 418 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

כלומר, כל סמכויות הפיקוח על נכונות החישוב ותשלום המס הזה מוטלות בידי הרשויות המקומיות. והתשובה לשאלה היא היכן לשלם מס מסחר, ברור מאליו: לתקציב המקומי.

ליזם יחיד יש זכות להפחית את מס ההכנסה האישי הצבור בגובה מס המכירה. אך מה לעשות אם התברר שסכום הגבייה גבוה ממס הכנסה אישי? על זה - במאמר.

היכן יש לחשב את מס המסחר החל מ-1 ביולי 2015?

מבוא מס מסחרהתאפשר החל מה-1 ביולי 2015 (סעיף 4, סעיף 4 לחוק "על תיקונים לקוד המס של הפדרציה הרוסית" מתאריך 29 בנובמבר 2014 מס' 382-FZ). תנאי מוקדם להופעתו של מס זה באזור הוא קבלת חוק מתאים.

ל תאריך שצויןמסמך כזה אומץ על ידי הנושא היחיד של הפדרציה הרוסית - מוסקבה (חוק העיר מוסקבה "על עמלות סחר" מיום 17 בדצמבר 2014 מס' 62). הישויות המרכיבות הנותרות של הפדרציה הרוסית תכננו להציג מס מסחרלא לפני 2016. עם זאת, בשנת 2016, אף אזור אחד במדינה לא הצטרף למוסקבה.

חוק מוסקבה קבע את מעגל משלמי המסים ואת רשימת החפצים החייבים במס בפירוט המופיע בקוד המס של הפדרציה הרוסית, מבלי לקבוע שיעור סחר המבוצע ישירות ממחסנים (סעיף 2 לחוק מוסקבה), אשר פטור פעילות זו ממיסוי.

חוק מוסקבה מספק מספר הטבות בצורה של פטור ממס:

• ישויות משפטיות ויזמים בודדים העוסקים בסחר קמעונאי באמצעות מכונות אוטומטיות, מכירות בירידים ובשווקים קמעונאיים, רוכלות בחצרים המנוהלים על ידי מוסדות אוטונומיים, תקציביים או ממשלתיים.
• ישויות משפטיות השייכות למוסדות אוטונומיים, תקציביים או ממשלתיים, כמו גם ארגוני דואר פדרליים.

לחוק מוסקבה "על תיקונים לחוקי מוסקבה" מיום 24 ביוני 2015 מס' 29, הנוסח המקורי של החוק מיום 17 בדצמבר 2014 מס' 62, מתווסף בהטבות שהוכנסו לתקופה עד 2021:

• סוגי הפעילויות הפטורות ממס כוללים מסחר בשטח האשכול החקלאי, מכירות בחצרים של בתי קולנוע, תיאטראות, מוזיאונים, פלנטריום, קרקסים (בתנאי שההכנסה מפעילותם העיקרית של מוסדות אלו עולה על מחצית מכלל התקבולים), סחר לא נייח במוצרי דפוס.
• ארגונים דתיים העוסקים במסחר בשטח מוסדות הדת הרלוונטיים נוספו לרשימת הישויות המשפטיות הפטורות מאגרה.

כמו כן, על פי חוק מיום 24.6.2015 מס' 29, ללא הגבלת תקופת התוקף, ההטבות פטורות מתשלום אגרה עבור גופים משפטיים ויזמים בודדים הנותנים שירותים אישיים (לרבות שירותי מספרות, מכוני יופי, מכבסות, ניקוי יבש, ביגוד חנויות תיקונים, מוצרי מתכת) בתנאי שהחפץ המסחרי תופס שטח של לא יותר מ-100 מטרים רבועים. מ' ומשטח זה לא מוקצים יותר מ-10% להצגת סחורה.

משלמי המסים רשומים על ידי פנייה עצמאית לשירות המס הפדרלי או על בסיס מידע שנמסר על ידי המחלקה למדיניות כלכלית ופיתוח של מוסקבה, המשמשת כגוף המוסמך למטרה זו (מכתבים של משרד האוצר של הפדרציה הרוסית מתאריך 8 באפריל 2015 מס' 03-11-06/19790 ומתאריך 27 במרץ 2015 מס' 03-11-06/16906).

הערה! אם הנישום לא יירשם, הוא יעמוד בפני קנס השווה ל-10% מסכום ההכנסה מהמתקן הקמעונאי, אך לא פחות מ-40,000 רובל. (סעיף 2 של סעיף 116 של קוד המס של הפדרציה הרוסית). ניתן להטיל קנס מנהלי בסכום של 2,000 עד 3,000 רובל על פקידי ארגונים. (סעיף 15.3 לקוד העבירות המנהליות של הפדרציה הרוסית).

קרא על ההטבות הנוספות שהוצגו במוסקבה מאז 2017. .

כיצד לשלם את עמלת המסחר בשנים 2016-2017?

עמלת מסחר -מס רבעוני ששולם על ידי הנישום לא יאוחר מהיום ה-25 של החודש שלאחר תקופת הדיווח (סעיף 2 של סעיף 417 של קוד המס של הפדרציה הרוסית). אם הנישום לא נרשם, אך על פי המידע שקיבל שירות המס הפדרלי מהגוף המורשה, יש לו מושא למיסוי, אזי רשות המסים, לא יאוחר מ-30 יום ממועד קבלת המידע על הזמינות של האובייקט, ישלח לנישום דרישת תשלום, שבה יחושב סכום המס על פי נתונים הזמינים לשירות המס הפדרלי. הליך דומה יינקט אם יתגלה שמידע על מושא המיסוי שסופק על ידי הנישום לשירות המס הפדרלי בעת הרישום כמשלם עמלה זו אינו אמין (סעיף 3 של סעיף 417 של קוד המס של הפדרציה הרוסית ).

מה לעשות אם לא היית צריך להירשם, אבל הגשת הודעה לשירות המס הפדרלי, קרא את המאמר .

הבחירה במקום שבו משלמים את האגרה תלויה במקום הרישום (מכתב של שירות המס הפדרלי של הפדרציה הרוסית מיום 26 ביוני 2015 מס' GD-4-3/11229@):

• הנכס שבו מתבצע מסחר. למצב זה ניתן במסמך התשלום קוד OKTMO המתאים למקום הרישום כמשלם אגרה.
• ישות משפטית או יזם בודד המשלמים את האגרה. קוד OKTMO למקרה כזה חייב להתאים למקום המסחר.

הזמנת תשלום עד מס מסחרמעובד באופן הרגיל לתשלומי מס באמצעות סט סטנדרטיפרטים. ה-BCC מסומן באופן הבא:

• למס - 182 1 05 05010 02 1000 110;
• לעונשים - 182 1 05 05010 02 2100 110;
• לקנס - 182 1 05 05010 02 3000 110.

דוגמה למילוי מסמך תשלום עבור מס זה ניתן לראות בחומר .

תוצאות

הכנת מסמכי תשלום לתשלום מס מסחרלא קשה. יש להקפיד על מועדי תשלום ולבצע חישובי עמלות על סמך נתונים מהימנים.

השאלה שמדאיגה את כל בעלי החנויות המקוונות היא האם חנות מקוונת משלמת או לא את מס המסחר, שיבוא ב-1 ביולי במוסקבה. סטסיה סולובי, משווקת החנות המקוונת NevenRu, חולקת את התשובה שקיבלה במערכת ההתייחסות והמשפט של ConsultantPlus.

שְׁאֵלָה:הארגון עוסק בסחר קמעונאי של סחורות באמצעות חנות מקוונת. תכנית העבודה היא כדלקמן: הארגון מקבל הזמנות לרכישת סחורות דרך האינטרנט, ושליחים מספקים את הסחורה ללקוחות. המשלוח מתבצע רק בתוך מוסקבה. משרד הארגון ממוקם גם במוסקבה. הסחורה הנמכרת מאוחסנת במחסן במוסקבה. יחד עם זאת, לרוכשים אין גישה למשרד או למחסן. האם ניתן להכיר בארגון כזה כמשלם מס הסחר (אם הוא יופעל במוסקבה מ-1 ביולי 2015)?

תשובה:בנסיבות שהוצגו, הארגון מבצע מכירות הקמעונאיותסחורה דרך חנות מקוונת, לדעתנו, אינה משלמת מס המסחר, בפרט, בשל הנסיבות הבאות:

• מסחר באינטרנט אינו נכלל ברשימת סוגי המסחר החייבים במס רכישה;
• הארגון אינו משתמש בחפצי מסחר (מטלטלין או מקרקעין) לביצוע פעולות מסחר;
• לא ניתן לראות בהעברת סחורה ללקוחות באמצעות שליחים כשחרור של סחורה מהמחסן.

נימוק:בהתאם לאמנות. 410 קוד מס RF (לפי תיקון) חוק פדרלימיום 29 בנובמבר 2014 N 382-FZ "על תיקונים לחלקים ראשון ושני של קוד המס של הפדרציה הרוסית") בערים הפדרליות של מוסקבה, סנט פטרסבורג וסבסטופול, מס המסחר נקבע על ידי קוד המס של הפדרציה הרוסית והחוקים של הישויות המרכיבות שצוינו של הפדרציה הרוסית, נכנסים לתוקף ומפסיקים לפעול בהתאם לקוד המס של הפדרציה הרוסית וחוקי הישויות המרכיבות שצוינו של הפדרציה הרוסית והם מחויבים בתשלום בשטחי הישויות המרכיבות הללו.

על פי אמנות. 1 לחוק מוסקבה מיום 17 בדצמבר 2014 N 62 "על עמלת סחר", מ-1 ביולי 2015, עמלת סחר הוקמה בשטח מוסקבה בהתאם לקוד המס של הפדרציה הרוסית.

משלמי מס המסחר עשויים להיות ארגונים המבצעים פעילויות מסחר בשטח מוסקבה באמצעות מטלטלין ו(או) מקרקעין (סעיף 1 של סעיף 411 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).
סחר לצורך תשלום מס סחר פירושו, בפרט, סחר קמעונאי בסחורות (סעיף 2, סעיף 4, סעיף 413 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

במקרה זה, מושא המיסוי הוא שימוש בחפץ מטלטלין או מקרקעין עבור המשלם לשם ביצוע אגרה מהסוג. פעילות יזמית, שלגביו נקבעת עמלה, לפחות פעם אחת במהלך הרבעון (סעיף 1 של סעיף 412 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

בפרט, סוגי הסחר הבאים מסווגים כפעילויות מסחר (סעיף 2 של סעיף 413 של קוד המס של הפדרציה הרוסית):

• סחר באמצעות מתקני רשת קמעונאיים נייחים שאין בהם שטחי מכירה (למעט מתקני רשת קמעונאיים נייחים שאין להם קומות מכירה, שהן תחנות דלק);
• סחר באמצעות חפצים של רשת מסחר לא נייחת;
• סחר באמצעות מתקני רשת קמעונאיים נייחים עם קומות מסחר;
• סחר המתבצע על ידי שחרור סחורה ממחסן.

כפי שניתן לראות, מסחר דרך חנויות מקוונות אינו מסווג באופן ישיר כסוג של מסחר שעלול להיות חייב במס מסחר. יחד עם זאת, מסעיף 2 לאמנות. 413 של קוד המס של הפדרציה הרוסית נובע מכך שפעילויות מסחר כוללות סחר המבוצע על ידי שחרור סחורות ממחסן.

החקיקה של הפדרציה הרוסית אינה מסבירה ישירות מה בדיוק צריך להיות מובן על ידי שחרור הסחורה מהמחסן. עם זאת, לדעתנו ניתן להבין זאת כפעולה אשר בעקבותיה מקבל הרוכש את הסחורה ישירות מהמחסן. זה אפשרי, למשל, כאשר נקודת אספקת סחורה מאורגנת במחסן.

עם זאת, מהמצב הנדון עולה כי לרוכשים אין גישה כלל למחסן או לנקודת האספקה, והסחורה מועברת אליהם אך ורק באמצעות שליח. סחר כזה, לדעתנו, אינו יכול להיחשב כשחרור סחורה מהמחסן.

כמו כן, יש לקחת בחשבון שחוק מוסקבה מס' 62 אינו קובע שיעור מס מסחר למסחר המתבצע באמצעות שחרור סחורה ממחסן. כתוצאה מכך, בעת מסחר דרך מחסן הממוקם במוסקבה, לא נגבה מס מכירה.

כמו כן נובע מהמצב שהארגון אינו משתמש במתקנים קמעונאיים כלשהם (מטלטלין או מקרקעין, סעיף 1 של סעיף 412 של קוד המס של הפדרציה הרוסית) למסחר, שכן סחורות מועברות ללקוחות על ידי שליחים (והמחסן). ומשרדים, הממוקמים במוסקבה, אינם משמשים למסחר, ולקונים אין גישה אליהם).

בתנאים אלו, אנו מגיעים למסקנה כי ארגון העוסק במכירה קמעונאית של סחורות באמצעות חנות מקוונת לא יהיה משלם מס המסחר. לעובדה שאספקת הסחורה מתבצעת על ידי שליחים אך ורק במוסקבה, לדעתנו, אין משמעות משפטית במצב זה.

ד.י.שופמן

אילו סוגי פעילויות שנויים במחלוקת דורשים תשלום מס מסחר, ואילו לא? האם ניתן להפחית את מס הסחר ה"פשוט" ללא הגבלת 50%? מה קורה אם תגיש את הודעת עמלת המסחר שלך באיחור או לא בכלל?

ב-1 ביולי 2015, הוא הוצג בשטח מוסקבה. ולמרות העובדה שפרק 33 נפרד של קוד המס של הפדרציה הרוסית וחוק מוסקבה מיום 17 בדצמבר 2014 מס' 62 "על מס מסחר" (להלן חוק מס' 62) מוקדשים לעמלה החדשה , עד כה לא הכל כל כך חלק עם התשלום שלו. לחברות הון וליזמים יש כל הזמן שאלות הקשורות לחובת תשלום מיסי מסחר. כדי לעזור איכשהו לסוחרים, מומחים ממשרד האוצר הרוסי הוציאו מספר מכתבים עם ההסברים שלהם. לנוחיותכם, שילבנו את הערותיהם של פקידים בחומר זה.

מלכתחילה נציין כי השנה הונהג מס מסחר רק במוסקבה (חוק מס' 62). לכן, קודם כל, המאמר יהיה מעניין. השלטונות של סנט פטרבורג וסבסטופול לא הציגו אגרה חדשה. ואזורים אחרים של רוסיה יוכלו להנהיג אותו רק לאחר שהם יאמצו חוק פדרלי נפרד (סעיף 4 של סעיף 4 של החוק הפדרלי מ-29 בנובמבר 2014 מס' 382-FZ). עדיין אין חוק כזה. אבל ההבהרה עשויה להיות שימושית עבורך בעתיד. להלן נשקול שאלות שהתשובות עליהן לא היו ידועות בבירור.

אילו סוגי פעילויות שנויים במחלוקת דורשים תשלום מס מסחר, ואילו לא?

לא כל סוגי הפעילויות מאפשרים להבין מיד אם צריך לשלם אגרה חדשה או לא. ישנם כמה סוגי עסקים שנויים במחלוקת, בהם קשה לקבוע אם לשלם אגרה. בואו נסתכל על המצבים הנפוצים ביותר.

מצב מס' 1. יזם מוכר את המוצרים שלו . מסחר הוא לא תמיד מכירה חוזרת לפני. יש אנשי עסקים שמוכרים מוצרים שהם עצמם ייצרו. האם אני צריך לשלם מס מכירה במקרה זה? לדברי מומחים ממשרד האוצר הרוסי, הכל כאן יהיה תלוי במקום שבו אתה מוכר את המוצרים שלך (מכתבים מיום 15 ביולי 2015 מס' 03-11-10/40730 ומתאריך 27 ביולי 2015 מס' 03-11-09/ 43208). לכן, אם אתה משתמש במתקן קמעונאי (מטלטלין או מקרקעין) כדי למכור סחורות, תצטרך לשלם את העמלה לתקציב (סעיף 413 של קוד המס של הפדרציה הרוסית). לדוגמה, מושא המסחר יכול להיות חפץ נייח עם אזור מכירה - חנות, ביתן, או ללא אזור מכירה - קיוסק, אוהל. או חפץ לא נייח - חנות ניידת, קרוואן. בהתאם לכך, אם אתה, נניח, מוכר סחורה מהייצור שלך דרך חנות, אתה צריך לשלם עמלת מסחר.

הערה. רק אותם יזמים הסוחרים דרך חנויות קמעונאיות נדרשים לשלם מס מסחר בעת מכירת מוצרים משלהם. למשל, דרך חנויות, קיוסקים, מגשים.

אם אינך משתמש במתקנים קמעונאיים כדי למכור את המוצרים שלך, אינך צריך לשלם מס מכירה.

מצב מס' 2. איש עסקים מתקשר בחוזה לרכישה ומכירה של סחורה במשרד . נכון לעכשיו, מוכרים רבים חוסכים בשטחי מסחר. לכן, סחורה נמכרת ישירות במשרד. זה יכול להיראות משהו כזה. אדם בוחר מוצר באתר אינטרנט ומזמין אותו. לאחר מכן הוא מגיע לאסוף את הסחורה בחצריו של המוכר. לכן, במקרה זה, הצורך בתשלום אגרה יהיה תלוי בדיוק איך המשרד שלכם נראה מבפנים (מכתב משרד האוצר של רוסיה מיום 15 ביולי 2015 מס' 03-11-10/40730). אם מדובר במשרד רגיל עם שולחן עבודה, כיסא, מחשב, מדפסת ושאר ציוד משרדי, לא תצטרכו לשלם עמלת מכירה.

זה קורה שמשרד הוא מקום גדול למדי שיש לו את כל התכונות של מתקן קמעונאי. בפרט, יש לה ויטרינות עם מוצרים נוספים, מעברים ללקוחות ומקומות לשרת אותם - שולחנות קופה או מסופים לבחירת מוצרים (סעיף 2 לחוק הפדרלי מס' 381-FZ מיום 28 בדצמבר 2009). בעת מכירת סחורה ב"משרד" כזה, יש לשלם מס מכירה.

מצב מס' 3. הסחורה הנמכרת מועברת באמצעות שליח או דואר . במצב זה יש חשיבות לאופן ביצוע המשלוח לצרכי איסוף. אם הסחורה נמסרת ממתקן קמעונאי, כלומר ממקום המיועד להצגת, הדגמת סחורה, מעבר ושירות לקוחות וביצוע תשלומים אליהם, יש להעביר את העמלה (מכתב משרד האוצר של רוסיה מיום 15 ביולי 2015 מס' 03-11-10/40730).

אם למתקן שלך אין מאפיינים אלה, עסק כזה יוכר כסחר על ידי שחרור סחורה מהמחסן. וסחר ממחסן במוסקבה אינו חייב במס מסחר. מאז לא נקבעו תעריפי הגבייה למסחר ממחסן בבירה. לכן, בעת ביצוע פעולות מסחר ממחסן, אין צורך להעביר את עמלת הסחר (מכתב של המחלקה למדיניות כלכלית ופיתוח של מוסקבה מיום 26 ביוני 2015 מס' DPR-20-2/1-161/15 ).

הערה. אם השליח מספק סחורה לקונה ממחסן במוסקבה, אין צורך לשלם מס מכירה.

מצב מס' 4. איש עסקים מספק שירותי משק בית ומוכר מוצרים נלווים . לעתים קרובות, יזמים, בנוסף למתן שירותי משק בית, מוכרים מוצרים נלווים. כך למשל, מכוני יופי ומספרות מציעים ללקוחות לקנות מוצרי טיפוח שונים לשיער. וחנויות לתיקון נעליים מספקות קרמים ומברשות עבור סוגים שוניםהחומרים מהם עשויות הנעליים הללו. אם יש לך עסק כזה, אז אתה לא צריך לשלם עמלת מסחר. משרד האוצר של רוסיה דיווח על כך במכתבו מיום 27 ביולי 2015 מס' 03-11-09/42966.

עם זאת, אנו ממליצים לך לא להעביר את האגרה רק אם השירותים שלך תואמים לאלה המופיעים בסעיף 3 של סעיף 3 של חוק מס' 62. מאז קבעה מוסקבה תנאים נוספים לפטור של אנשי עסקים העוסקים בשירותי משק בית ממס המסחר. בפרט, מספרות, מכוני יופי, ניקוי יבש, חנויות לתיקון נעליים ושעונים וכדומה אינם רשאים לשלם את האגרה, אולם עליהם לסחור באמצעות מתקן ללא אולם או עם אולם בשטח של פחות מ-100 מ"ר. מ' והשטח התפוס על ידי ציוד לתצוגה והדגמה של סחורות לא צריך להיות יותר מ-10% משטח האובייקט עצמו. כאשר התנאים המצוינים אינם מתקיימים, בטוח יותר לשלם את האגרה. או גלה את עמדת שירות המס הפדרלי שלך בנושא זה על ידי שליחת בקשה רשמית.

אם אתה מספק רק שירותי משק בית ולא מוכר סחורה, אז אתה לא צריך לשלם מס מכירה. מכיוון ששירותי משק הבית אינם מסחר, הם שירותים. לא הוכנסה עמלה עבור שירותי משק בית. לכן אין צורך בתשלום. גם גורמים מהמחלקה למדיניות כלכלית ופיתוח של מוסקבה מסכימים לכך במכתב מיום 26 ביוני 2015 מס' DPR-20-2/1-161/15.

האם ניתן להפחית את מס הסחר ה"פשוט" ללא הגבלת 50%?

לסוחרים המשתמשים במערכת המס הפשוטה עם אובייקט הכנסה יש את הזכות לנכות עמלות סחר עבור מס יחיד בשווה לדמי ביטוח והטבות בית חולים (סעיף 8 של סעיף 346.21 של קוד המס של הפדרציה הרוסית). ההבדל היחיד הוא זה. עבור תרומות ששולמו והטבות ששולמו, אתה יכול להפחית רק את המס ה"פשוט" בחצי. כלומר, ב-50% (סעיף 3.1 של סעיף 346.21 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

אך לא נקבעו מגבלות כאלה לגבי מס המסחר. לכן, אתה יכול לקחת בחשבון את הסכום ששולם של האגרה בחישוב מס ההכנסה ה"פשוט" בנוסף לדמי הביטוח והטבות, אך ללא מגבלה של 50 אחוז (סעיף 8 של סעיף 346.21 של קוד המס של הרוסי פֵדֵרַצִיָה). מסתבר שאם גובה האגרה המשולמת משמעותי, ניתן להפחית את המס הבודד בשיטת המס הפשוטה עד לאפס. כך ציין משרד האוצר הרוסי במכתב מיום 15 ביולי 2015 מס' 03-11-10/40730.

התנאי היחיד שעליך לעמוד בו כדי להפחית את המס תחת מערכת המס הפשוטה על עמלות סחר הוא הגשת הודעה לשירות המס הפדרלי על רישום כמשלם עמלות (עוד על כך בהמשך).

אם אתה עובד עם אובייקט הכנסה פחות הוצאות, אתה יכול להכניס את כל סכום האגרה להוצאות במסגרת מערכת המס הפשוטה (סעיף 22, סעיף 1, סעיף 346.16 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

מה קורה אם תגיש את הודעת עמלת המסחר שלך באיחור או לא בכלל?

על ידי חוק כלליעל מנת לשלם עמלת מסחר, עליך להירשם בשירות המס הפדרלי כמשלם עמלה זו תוך חמישה ימי עבודה לאחר שהתחלת לסחור. לשם כך, עליך להגיש הודעה לשירות המס הפדרלי בהתאם לטופס מס' TS-1, שאושר בהוראת שירות המס הפדרלי של רוסיה מיום 22 ביוני 2015 מס' MMV-7-14/249 (סעיף 2 של סעיף 416 של קוד המס של הפדרציה הרוסית). אם כבר סחרתם בזמן הצגת העמלה (1 ביולי), אז הייתם צריכים להגיש את ההודעה המתאימה לפני 7 ביולי כולל (סעיפים 1 ו-2 של סעיף 416 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, מכתב הפדרלי שירות המס של רוסיה מיום 26 ביוני 2015 מס' GD-4-3 /11229).

לכן, אם הודעה כזו לא תוגש, רשויות המס עשויות להשוות את חוסר המעש שלך לניהול עסקים מבלי להירשם ברשות המס (סעיף 2, סעיף 2, סעיף 416 של קוד המס של הפדרציה הרוסית). וניתן לגבות קנס בגין הפרה. גודלו הוא 10% מההכנסה שהתקבלה במהלך התקופה שעבדת ללא רישום, אך לא פחות מ-40,000 רובל. (סעיף 2 של סעיף 116 של קוד המס של הפדרציה הרוסית). לאחר מכן תיאלץ להירשם כמשלם אגרה ועדיין תצטרך לשלם את האגרה. אבל לא תהיה לך הזכות לקחת בחשבון את הסכום הרשום של מס הסחר בעת חישוב המסים (סעיף 2, סעיף 8, סעיף 346.21 של קוד המס של הפדרציה הרוסית). מכיוון שניתן למחוק את האגרה רק אם הוגשה הודעת רישום לשירות המס הפדרלי.

אך אין סנקציות על הפרת המועד להגשת הודעה על רישום. כלומר, אם לא עמדתם בחמישה ימי עבודה ממועד תחילת המסחר, או אם לא שלחת הודעה לאחר ה-7 ביולי, הגישו אותה כעת. זה לא ימנע ממך את האפשרות להפחית את המס השטף על מס המסחר ששולם. מסקנה זו נעשתה על ידי עובדי שירות המס הפדרלי של רוסיה בסעיף 6.2 במכתב מס' GD-4-3/11229 מיום 26 ביוני 2015. העיקר שתספיקו להגיש הודעה לפני שתיאלצו להירשם כמשלם מס מסחר.

ספטמבר 2015

ב-1 ביולי 2015, הוצג פרק 33 של קוד המס של הפדרציה הרוסית "חובת סחר". הפעם הראשונה שאתה צריך לשלם את עמלת המסחר היא עבור הרבעון השלישי של 2015 לא יאוחר מה-26 באוקטובר. מאמר זה יעזור לארגונים ו יזמים בודדיםלקבוע האם הם משלמי עמלת המסחר, לחשב את גובה העמלה, להבין את סוגיות הרישום כמשלם האגרה ועוד מצבים מורכבים.

מהי עמלת מסחר

ב-1 ביולי 2015 הונהג במוסקבה מס מסחר בחוק מס' 62 מיום 17 בדצמבר 2014 (חוק מיסי מסחר במוסקבה). אנא שימו לב כי מס מסחר לא הונהג בסנט פטרסבורג ובסבסטופול.

יזמים בודדים על פטנט ומשלמי מסים על מס חקלאי מאוחד פטורים מתשלום מס המסחר (סעיף 2 של סעיף 411 של קוד המס של הפדרציה הרוסית). ולא ניתן להגיש UTII עבור אותן פעילויות שבגינן נקבע תשלום מס מסחר.

גם סוכני עיתונים ובתי קולנוע בודדים פטורים מתשלום מס המכירה.

עמלת מסחר משנת 2015, סוגי פעילויות

למה אנחנו מתכוונים במסחר מכוח החוק? מסחר הוא סוג של פעילות עסקית הקשורה בקמעונאות, סיטונאית בקנה מידה קטן ובקנייה ומכירה סיטונאית של סחורות, המתבצעת באמצעות אובייקטים של רשת מסחר נייחת, רשת מסחר לא נייחת וכן באמצעות מחסנים (סעיף 2, סעיף 4, סעיף 413 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

אז אתה משלם את עמלת המסחר פנימה חובה, אם תבצע (סעיף 2 של סעיף 413 של קוד המס של הפדרציה הרוסית):

• סחר באמצעות מתקני רשת קמעונאיים נייחים שאין להם שטחי מכירה (למעט תחנות דלק);
• סחר באמצעות חפצים של רשת מסחר לא נייחת;
• סחר באמצעות מתקני רשת קמעונאיים נייחים עם קומות מסחר;
• סחר המתבצע על ידי שחרור סחורה ממחסן.

מה חייב במס מסחר?

כפי שכבר אמרנו, מס המסחר משולם על ידי המבצעים את המסחר. אבל עצם השימוש בחפץ המסחר כפוף לתשלום, למשל זה:

• בניין, מבנה, מקום, מתקן מסחרי נייח או לא נייח או חנות, שבאמצעותם מתבצעות פעולות מסחר;
• חפץ מקרקעין שבשימושו ארגנה חברת ניהול שוק שוק קמעונאי.

אם השתמשת במתקן המוזכר לעיל למסחר לפחות פעם ברבעון, אתה המשלם של עמלה זו. המשלם מחשב באופן עצמאי את גובה האגרה. האגרה משולמת מדי רבעון לא יאוחר מהיום ה-25 לחודש שלאחר תקופת השומה.

בנוסף, עליך להירשם ברשות המסים כנישום במס מסחר. כדי לעשות זאת, תצטרך לשלוח הודעה מתאימה לשירות המס הפדרלי. אם זה לא ייעשה, אזי אי אפשר יהיה לקחת בחשבון את עמלת הסחר בהפחתת מס הכנסה, מס הכנסה אישי או מס במסגרת שיטת המס הפשוטה. לפיכך, תצטרכו לשלם גם עמלת סחר וגם, למשל, מס במסגרת שיטת המס הפשוטה.

נטליה סרגייבנה גורבובה, ראש הדרכה לחשבונאות ודיווח מס, Kontur.School, מגישת הסמינר המקוון על עמלת המסחר, מעירה:

"כעת ייאלצו יזמים בודדים "לנסות" להרוויח, כדי שתשלום האגרה לא יהפוך רק להפסדים. כי האגרה משולמת ללא קשר תוצאה כספיתפעילות גם במקרה של רווח וגם במקרה של הפסד”.

חוק מוסקבה מיום 17 בדצמבר 2014 מס' 62 "על עמלת סחר" קבע את שיעורי עמלת הסחר במוסקבה:

• מ-28,350 עד 81,000 רובל - סחר באמצעות מתקני רשת קמעונאיים נייחים שאין להם קומות מסחר (למעט מתקני רשת קמעונאיים נייחים שאין להם קומות מסחר, שהן תחנות דלק), ומתקני רשת קמעונאיים לא נייחים (עם למעט משלוח והפצה קמעונאות) בהתאם לאזור;
• מ 21,000 עד 60,000 רובל - עבור חפצים של רשת קמעונאית נייחת עם קומות מסחרשטח של עד 50 מ"ר. מטרים. עבור מטרים נוספים תצטרך לשלם 50 רובל נוספים, למשל, אם שטח החנות הוא 62 מטרים רבועים. מטר, תשלום נוסף הוא 50 רובל. x 12 מ' = 600 רובל;
• 40.5 אלף רובל לכל חפץ - עבור סחר משלוח והפצה.
• 50 רובל מכל מטר מרובע של שטח שוק קמעונאי - הסכום עבור מארגני השווקים הקמעונאיים.

רישום ברשות המסים

מ-1 ביולי עד 7 ביולי 2015, על משלמי מס המסחר לשלוחהודעה לרישום בפיקוח שבשטחו נמצא החנות או מתקן אחר.

טפסי TS1 ו-TS2 הודעה על רישום (ביטול רישום) של משלם מס סחר (צו של שירות המס הפדרלי של רוסיה מיום 22 ביוני 2015 N ММВ-7-14/249@).

עמלת סחר KBK

• אם אתה מעביר את עמלת המסחר - 182 1 05 05010 02 1000 110.
• קנסות בגין מס מסחר - 182 1 05 05010 02 2100 110.
• קנסות מס מסחר -182 1 05 05010 02 3000 110.

עמלת מסחר. מצב מתוך תרגול

שְׁאֵלָה:היזם הפרטי רשום במוסקבה, ופעילות המסחר מתבצעת באזור מוסקבה. האם עליו לשלם את מס המסחר ואיפה?

29,352 צפיות