מיסים הם אחת הדרכים לחידוש תקציב המדינה, ולכן התשלום שלהם הוא חובה לכל אדם. IN מדינות מודרניותישנם מספר סוגי מיסוי, שהם ישירים ועקיפים.

סוג זה הוא מעין שיטה לאיסוף כספים מהאוכלוסייה כדי לחדש את התקציב. מיסוי כזה מכסה רווחים, כמו גם רכוש של יחידים וגם ישויות משפטיותהפועלים בארץ.

המאפיין העיקרי המבחין מס ישירהוא תשלום האגרה הסטטוטורית ישירות על ידי אזרח, מפעל, וכן גוף מורשה על ידם (זה נקרא גם סוכן מס). בשל כך, הנושא ממנו מתבצעת השחזור הוא ישירות המשלם.

סיווג מפורט של מסים ישירים מתבצע בדומה לכל סוגי ההתחייבויות התקציביות האחרות.

לדוגמה, בחקיקה הרוסית, מערכת המיסוי שהוקמה קובעת כי כל ההכנסות לתקציב המדינה מחולקות לשלושה סוגים:

• אֵזוֹרִי;
• פדרלי;
• מְקוֹמִי.

המסים הישירים עצמם מחולקים למספר קבוצות, שהן:

• אגרות הנגבות על ההכנסה שמקבל אדם;
• עמלות הנגבות עבור החזקת נכס מסוים.

כמו כן, מסים המשולמים על רווחים והכנסה אישית נובעים ממקור וחפץ אחד, אשר המיסוי שלהם מתבצע. למען הדיוק, מס הכנסה נלקח מהרווחים המתקבלים, אך מס ההכנסה נלקח ממשכורתו של האדם.

יחד עם זאת, לדמי נכס אין פרמטרים כאלה, כי החפץ החייב במיסוי אינו מקור הכנסה, אך הוא מחויב לשלם עבורו בכל מקרה.

אילו סוגי מסים כלולים במערכת המס של הפדרציה הרוסית תוכלו לראות בסרטון זה:

הסוגים העיקריים של מסים ישירים

השימוש בשיטות התאמה כאמור מתבצע בצמוד לשיעור המס וכן הטבות שונות. בשל השפעה כזו על הכלכלה, למדינה יש יכולת ליצור איזון נכון בין האינטרסים של המדינה ומשתתפי השוק.

כך נוצרת הסביבה הטובה ביותר לפיתוח של סוג אחד של תעשייה ובמקביל להקהות אחרים. למטרה זו מוחלים סוגי המסים הבאים:

מבנה ומאפיינים של מס הכנסה אישי

כל האנשים הטבעיים, ללא יוצא מן הכלל, חייבים במס זה. בשל כך, זה מעניין הן נציגי ארגונים שונים והן עובדים רגילים.

זה נקרא גם לעתים קרובות מס הכנסהבשל העובדה שגודלו נובע מגודל הרווח. בתפקיד זה עשוי להיות משכורת, בונוס או הכנסה אחרת של אזרח. הפעולות העיקריות היוצרות את המבנה של הכנסה זו הן:

• ריבית וכן דיבידנדים שקיבל אדם;
• הכנסה המתקבלת מדיור להשכרה;
• פֶּנסִיָה;
• פיצויים המשולמים בהתאם לחוזה העבודה הנוכחי.

ישנם חריגים כאשר מס הכנסה אישי אינו נדרש לשלם. מצבים כאלה נוצרים מהחלטת בית משפט או במקרים הבאים:

• אם מדובר בפיצוי ששולם עבור מחיר ארוחות העובד;
• במקרה של תשלום על ידי החברה לבעליה הבלעדי;
• כאשר אזרח משך את כספו מההון הראשוני של ארגון או מפעל כלשהו;
• במקרה של תשלומים לאזרחים זרים, גם תשלום מס הכנסה אישי אינו נדרש.

מה עושים במקרה של תשלום יתר למס הכנסה והאם ניתן לקזז תשלום יתר כזה - קראו

מס הכנסה

אגרה מסוג זה היא מס ישיר, שגובהו תלוי בתוצאה הסופית של תפקוד מיזם מסוים. למעשה, מדובר בתשלום עבור הרווח שקיבל בפועל ארגון מסוים.

כדי לקבוע כמה החברה הרוויחה עבור התקופה הנדרשת, הסכום הראשוני מופחת מהסך הכולל. ההפרש שנוצר חייב במס. יש לשלם:

• כל הישויות המשפטיות ללא יוצא מן הכלל. אנשים העובדים בשטח הפדרציה הרוסית;
• חברות זרות המוכרות כתושבי מס של רוסיה ופועלות בשטחה.

בנוסף, יש קבוצה של אנשים שלא צריכים לשלם עמלה מסוג זה. אלו הם:

• אזרחים החלים משטרי מס מיוחדים;
• כל משתתפי מרכז סקולקובו.

הוא משולם רק בנוכחות מושא המיסוי עצמו. אם לא, אז אין צורך בתשלום.

מס רכוש

סוג זה של גבייה כספית שייך לסוג האזורי. לכן, כל נושא יכול לקבוע את אפשרות המס הטובה ביותר על סמך הטווח שמספק החקיקה הנוכחית והצרכים שלו.

בנוסף, ברמה האזורית מוסדרים מאפייני תשלומי המס, הטבות אפשריות ועוד הרבה יותר. העיקר הוא שהחוקים האזוריים שאומצו אינם סותרים את החקיקה הפדרלית.

הצורך בתשלום אגרה זו חל על כל הארגונים המוכרים בשטח הפדרציה הרוסית כמשלמי מסים. יחד עם זאת, עליהם להיות בעלי נכס משלהם הנתון למיסוי.

ישנם גם מספר ארגונים הפטורים מתשלום מס מסוג זה. אלו הם:

• מארגני המשחקים האולימפיים והפראלימפיים, וכן כל הקבלנים העובדים עבורם;
• פיפ"א;
• כל סוגי איגודי הכדורגל.

מושא מיסוי זה מוכר ככל הרכוש במאזן של חברה הרשומה ברוסיה, המבצעת פעילות מותרת. איך זה עובד - קרא את הקישור.

הסוגים העיקריים של מסים ישירים בפדרציה הרוסית.

דמי קרקע

סוג זה של אוסף מסווג כמקומי. במקביל, כל הכספים המתקבלים מאגרותיה נשלחים לתקציב המקומי.

מטרות מיסוי זה הן כל חברות או ארגונים שברשותם חלקת קרקע העומדת בקריטריונים של החקיקה לצרכי מס. במקרה זה, אם האתר הוא חלק מקרן נאמנות, הצורך בתשלום האגרה נופל על חברת הניהול.

איך למלא החזרי מסעל מס קרקע אתה יכול לקרוא

חָשׁוּב! חברות שיש להן קרקעות בשימוש חופשי או משתמשות בהן על בסיס הסכם חכירה אינן מוכרות כמשלמות.

מס הובלה

גבייה מסוג זה היא גם אזורית וכל הכספים הנגבים ממנה עוברים לתקציב האזורי. זה משולם על ידי כל מי שבבעלותו רכב.

ישויות משפטיות עם אחד או יותר רכבחייבים לחשב ולשלם את המס בעצמם.

הסכום שישולם ליחידים מבוסס על הנתונים ששירות המס הפדרלי מקבל מפיקוח התנועה של המדינה. הוא מחושב לפי מספר כלי הרכב, כמו גם הפרמטרים שלהם ושיעור המס.

דמי מים

כל החברות המשתמשות במשאבי מים בבעלות רוסיה לצורך עשיית עסקים חייבות לשלם את המס המתאים. זה חל גם על מי שמשתמש במי תהום.

לפיכך, מטרות המיסוי כיום הן אותם ישויות משפטיות המבצעות את סוג הפעילות הבא:

• לבצע משיכה של משאבי מים לצרכיהם מחפצים (נהרות, אגמים או גופי מים אחרים) הממוקמים בשטחה של רוסיה;
• להשתמש בשטחי מים למטרותיהם;
• מים משמשים למטרות אחרות מלבד אנרגיה הידרומית.

אנשים שאינם חייבים בתשלום הם ישויות משפטיות (ארגונים וחברות), וכן יחידים המשתמשים במשאבי מים מסוימים אך ורק על בסיס הסכמים למתן שימוש (בתשלום או ללא תשלום) במקווי מים הנמצאים במדינה.

לעסקי המשחקים

סוג זה של גבייה כספית חל גם על מסים המתקבלים בתקציבים אזוריים. הכספים המתקבלים בדרך זו הם ההכנסה של נתיני הפדרציה הרוסית. מטרות המיסוי הן חברות וארגונים העוסקים כחוק בהימורים.

בסוג זה של פעילות יזמית, הגבייה מתבצעת באופן מיידי עבור שלושה סוגי הכנסה:

• לנצח;
• לְהִתְעַרֵב;
• תשלום עבור ארגון ההימורים.

שווה לדעת! משלם מסים מסוג זה כולל חברות המנהלות משחקי קלפים, משחקי שולחן שונים, מתקינים מכונות מזל ומקבלים הימורים (הכוונה לסוכני הימורים). כל הפעילויות הללו חייבות במס.

לכרייה

מס זה משולם על ידי כל החברות העוסקות בכרייה ברוסיה. יחד עם זאת, פעילותם חייבת להתבצע על בסיס רישיון שניתן על ידי המדינה.

כל הישויות המשפטיות העוסקות בהפקת מינרלים חייבות להירשם לא יאוחר מ-30 יום ממועד קבלת רישיון המדינה.

כאשר פיתוח אתר עם משאבים טבעייםאינו מתרחש בשטח הפדרציה הרוסית, מסמכים נערכים בכתובת החוקית של הארגון עצמו.

מאפיינים ומאפיינים של מסים ישירים.

השוואה בין מסים עקיפים וישירים

ההבדל העיקרי בין סוגי אגרות אלו הוא שעמלות ישירות נוצרות ביחס להכנסות ולרכוש של הנישום, בעוד שאגרות עקיפות הן חלק מתשלומי ארגונים שונים. במקרה האחרון, אזרח מן השורה, למעשה, אינו נושא בשום הפסד ברור (ישיר, רק עקיף).

מסים ישירים נמשכים באמצעות רווח (הכנסה), רכישת רכוש ודרך צבירת עושר. בכל המקרים הללו, אחוז העמלות נותר ללא שינוי וידוע בתחילה.

אבל עקיפים נגבים על ידי הוספתם לעלות הסופית של הטובין, בצורה של קצבאות שונות, שהן מס מכירה או בלו. קטגוריה זו כוללת גם מכס.

המאפיין העיקרי של עמלות מסוג זה הוא הצורך לשלם את הסכום הסופי למשתמש הקצה. זה נובע מהעובדה שיצרנים תמיד מוסיפים היטלים כאלה לעלות הסופית של מוצרים.

תוֹצָאָה

למילוי תקציב המדינה יש חשיבות רבה לכל סוגי המיסים. השילובים שלהם מאפשרים לבצע בצורה יעילה יותר רגולציה כלכלית של פעילות כל המפעלים במדינה.

אבל המדינה צריכה לשפר כל הזמן את שיטות גביית המסים שלה. העובדה היא שיש מספר לא מבוטל של אזרחים שפשוט מתחמקים מהניכויים שלהם. לכן יש צורך גם לתפוס אותם בשיטות כפייה.

מה ההבדל העיקרי בין מסים ישירים לעקיפים - ראה כאן:

עד כמה חשוב הסיווג שלהם למסים עקיפים וישירים עבור מסים? כן, כי זה עוזר להבין בבירור את סדר הצבירה שלהם ותורם הגדרה נכונההבסיס שעליו הם מוטענים.

אז, מסים ישירים קשורים לרכוש או לתוצאה של המיזם, ומסים עקיפים קשורים לתהליכי צריכה. אבל אילו מיסים מהשיטה הנוכחית נחשבים ישירים, ואילו עקיפים? מאמר זה עוסק בנושא זה.

סוגים ומאפיינים של מיסים

קודם כל, אל תבלבלו מסים עם עמלות, וכפי שנעשה לעתים קרובות מאוד:

1. עמלות- מדובר בסכומים שנגבים רק בעת ביצוע פעולות בעלות משמעות משפטית. למשל, אגרות המדינה - הן גובות רק כאשר מדובר בהשתתפות בבית המשפט וכו'.
2. דמי ביטוח- אלו הסכומים שהבסיס לחישובם הוא;
3. מסיםמדובר בתשלומי חובה. הם קשורים ישירות לפעילות המיזם: עם מכירת סחורות, עם מתן שירותים, עם מכירת רכוש וכו'.

על אופי המיסים והעמלות, ראה את הסרטון הבא:

זה המסים חֲלוּקָהלתוך ישיר ועקיף:

1. עקיףתשלומים אלה מוכרים שנצברים עם התרחשות עובדת הצריכה של מוצר או שירות. הם כלולים במחיר המכירה וכפופים לפיצוי על ידי משתמש הקצה. אמנם המשלם בפועל מס עקיףהוא המוכר ו(או) היצרן. לעתים קרובות, מסים עקיפים עלולים לעלות על מחיר היצרן בעומס: עד שהסחורה תגיע לצרכן הסופי, כל אחד מהמוכרים יגבש עליו מס עקיף ואחוז משלו. כתוצאה מכך, ככל ששרשרת המתווכים בין היצרן לצרכן הסופי קטנה יותר, כך ירד מחיר הסחורה;
2. ישירמסים נחשבים לאותם מסים הנגבים על ההכנסה (או הרווח) שהתקבלה או על רכוש. במקרה הראשון, כאשר הבסיס הוא הכנסה, מיסים נקראים אישיים. ואלו המוטלים על רכוש הם אמיתיים.

הספציפיות של מיסים אישיים נעוצה בעובדה שהם עשוי להיות מחויב:

• גם אם הנישום קיבל הפסד ממשי. הדבר חל, למשל, על אלו שנקבעו בשיטת הצבירה: במקרה זה הרווח אינו תזרימי מזומנים אמיתיים, אלא רישומים חשבונאיים מאושרים במסמכים;
• מבסיס מס קטן יותר, גם אם הנישום קיבל רווח משמעותי יותר. למשל, מערכת הפטנטים, לפיה לזכות לעסוק פעילות יזמיתמשולמת תרומה הקשורה לנורמטיבי, ולא למדד בפועל.

תוכל ללמוד עוד על סיווג מס בסרטון הבא:

מסים ישירים של המערכת הרוסית

למעשה, מערכת המס של הפדרציה הרוסית מחולקת לרבים קריטריונים:

1. על מסים מקומיים, מדינתיים ופדרליים;
2. למשטרי מיסוי כלליים ומיוחדים;
3. על מיסים המוטלים על מפעלים, יזמים ואזרחים;
4. מסים על רכוש והכנסה.

בתוך מערכת זו, ישנם מסים עקיפים וישירים, שיכולים להיות פדרליים או קשורים למשטרים מיוחדים וכו'.

מיסים ישיריםהמערכת המקומית הן:

1. מס הכנסה.הרווח נקבע על פי העודף החיובי של ההכנסה על ההוצאות. מנגד, התופעה גוררת הפסד והיעדר מוחלט של הצורך בחיוב מס. המס עצמו מוטל רק על גופים משפטיים;
2. או מס הכנסה אישי.בהתאם לסוג העסקה שבוצעה, בסיס המס שלה, עקרון קביעתה וחישוב המס שונים. במקרים מסוימים, ניתן לחייב את המס על הכנסה שהתקבלה במלואה, ובאחרים - על הוצאות או סכומים והטבות סטטוטוריים. מס זה משולם הן על ידי יזמים מהכנסתם, והן על ידי אזרחים מן השורה - או בעצמם, או עבורם, הדבר נעשה על ידי המעסיק או מקור ההכנסה;
3. - הוא מחליף מספר מסים בבת אחת: על ערך מוסף, על הכנסה של יחיד (למעט הסכום ששולם עבור עובדים), על רכוש, על רווחי ארגונים. מס זה מחושב על הכנסה או על ההפרש החיובי בין הכנסה להוצאות;
4. מס הובלהארגונים, יזמים ואזרחים משלמים אם בבעלותם כלי רכב, כולל סירות מנוע, ספינות, מסוקים, אופנועים וכו'. בסיס המס הוא כוח מנוע. התעריף מובחן על סמך כוח המנוע;
5. מס קרקעבתשלום על ידי כל הבעלים חלקות קרקע. שיעור המס תלוי בגורמים רבים ובפרט באיכות הקרקע, מיקומה וקריטריונים נוספים. הבסיס לחישוב המס הוא השווי הקדסטרי של המקרקעין;
6. מס רכושקיים בנפרד עבור ארגונים ועבור יחידים. התעריפים והליך הצבירה והדיווח על המס שונים באופן משמעותי. המשותף הוא שהבסיס לחישוב המס הוא הנכס השייך לנישום בזכות הבעלות. אבל ארגונים מחויבים במס רק על הערך השנתי הממוצע של מיטלטלין ומקרקעין. וליחידים - הערכת שווי קדסטרלית של מקרקעין בלבד;
7. NDPIאו את מס הפקת המינרלים משלמים אותם ארגונים ויזמים המשתמשים בתת הקרקע. המס מוטל על עלות הייצור או על היקפיו;
8. ESHNאו מס חקלאי בודד משלמים יצרנים חקלאיים - ארגונים ויזמים כאחד. המס מחויב על ההפרש המתקבל במקרה של עודף הכנסה על הוצאות; מחליף מסים כמו על רכוש ועל הכנסת יחידים (למעט אותם סכומי מס זה שיש לשלם על ידי המעביד), על רווחי ארגונים וערך מוסף;
9. או מס יחיד על הכנסה זקיפת יכול להיקרא על תנאי מס ישיר, שכן הוא משולם על בסיס אינדיקטור זקוף של הכנסה, ולא התקבל בפועל. כך ניתן לומר על המס המוטל במסגרת שיטת הפטנטים ומעסקי ההימורים.

אבל מערכת המסים העקיפים לא כל כך גדולה, אבל לא פחות משמעותית.

אם עדיין לא רשמת ארגון, אז הקל ביותרלעשות את זה עם שירותיים אינטרנטיים, שיעזור לך להפיק את כל המסמכים הדרושים בחינם: אם כבר יש לך ארגון, ואתה חושב איך להקל ולהפוך את החשבונאות והדיווחים לאוטומטיים, אז נחלצים לעזרה השירותים המקוונים הבאים, שיחליפו לחלוטין רואה חשבון בארגון שלך ויחסכו הרבה כסף וזמן. כל הדיווח נוצר באופן אוטומטי, חתום בחתימה אלקטרונית ונשלח אוטומטית באינטרנט. זה אידיאלי עבור יזם בודד או LLC במערכת המס הפשוטה, UTII, PSN, TS, OSNO.
הכל קורה בכמה קליקים, בלי תורים ולחץ. נסה את זה ואתה תהיה מופתעכמה קל זה נעשה!

מסים עקיפים של מערכת המס המקומית

מסים עקיפים כוללים את אותם מסים הנגבים על צריכה, מכירת סחורות או שירותים ומשלמים בפועל על ידי הצרכן.

אלו כוללים:

1. או מס ערך מוסף.הוא משולם כהפרש בין סכום המס שנצבר לקונה לבין סכום מס התשומות מהמוכר. מס נגבה בשלושה תעריפים: 18%, 10%, 0%. למרות העובדה שרבים אינם תופסים 0% כשיעור, עדיין מדובר בשיעור ויש לאשר את זכות השימוש בו במבנה המס. סחורות או שירותים כפופים למע"מ בעת מכירה. הבסיס להחלת ניכוי המס, דהיינו. ההפחתה שלו, משמשת כחשבונית. מסמך זה מונפק על ידי ספק הסחורות, השירותים;
2. בְּלוֹ.האובייקטים הנפוצים ביותר של מס זה הם סיגריות ואלכוהול, אם כי רשימת הטובין החייבים במס אינה מוגבלת אליהם. תעריפי הבלו משתנים לפי קריטריונים רבים, למשל לפי סוג המשקה האלכוהולי וכו'.

הן הבלו והן המע"מ משולמים על ידי מי שנדרש על פי חוק לעשות זאת, כלומר. ארגונים ויזמים המצויים במשטר המיסוי הכללי או העוסקים בייצור ובמכירה של מוצרים החייבים בבלו.

מסים אלו משמשים פרמיה משמעותית למחיר המוצרים או השירותים.

מה תפקידם של מיסים

למען האמת, למיסים יש רק תפקיד אחד - חידוש התקציב. גם למיסים אין כיוון יעד קפדני. כך למשל, מוטעית להניח כי מס התחבורה מוטל לצורך שיקום כבישים. כל המסים הולכים לתקציב כדי לכסות את ההוצאות שלו, שאולי יספקו או לא יספקו תיקוני כבישים לשנה הבאה.

באשר לתפקוד הרגולטורי שמיוחס לרוב למיסים, הוא אינו קיים ככזה. אבל אם המדינה מתחילה להגדיל את נטל המס על העסקים, מנסה להסדיר אותו בדרך זו, זה מסתיים בכלכלה צללית.

מסים ישירים מוטלים על יחידים וחברות רשומות. אנשים משפטיים וממשיים שהם משלמים חופפים באופן ישיר ו סוגים עקיפיםתשלומים. מקבל ההכנסה החייבת מתנהג כאזרח המתחייב לבצע תשלומים תקופתיים לקופת המדינה. חומר זה ילמד את מושגי המפתח, התכונות והזנים של ניכויים כאלה.

מסים ישירים: מאפיינים ומאפיינים תיאוריים

סוג זה של תרומה הוא וריאציה שבה הנישום הוא הישות שבבעלותה מושא המיסוי. למשל, מיזם קיבל רווח, שבמהלכו הוא מתחייב לשלם אגרה, או שיש לאדם מקרקעין והוא משלם מסים על עובדה זו. ברור שהראשונים (במקרה שלנו, מפעל ואזרח) פועלים כנתיני מיסוי. וכספם או ערכים חומריים אחרים הם האובייקטים הישירים למיסוי.

לפיכך, ניתן להסיק מסקנות מתאימות. הם קשורים לעובדה שהמשיכת מיסים ישירים מתרחשת מההכנסה ומהחזקות הרכוש של הנישום. האובייקטים יכולים להיות בגודל של רכיבי ההכנסה הכוללים או ערך הנכס. על פי הסטטיסטיקה המעשית, ישנן שתי קבוצות יסוד שאליהן ניתן לחלק את התחייבויות המס הישיר.

קבוצה ראשונה

קבוצה 1 - אגרות המשולמות מההכנסה שאזרח רוכש למעשה. במקרה זה, סוג ההכנסה בפועל שמקבל הנישום משמש כאובייקט היסוד למיסוי.

כאן תוכל לכלול בקלות מספר קבוצות של תשלומי מס:

• מס הכנסה אישי;
• מס על הרווח המתקבל מהפעילות שבוצעה;
• תשלומים עבור קווי הכנסה מהשקעות.

מסים ישירים כוללים מס שמשולם על הסכום המתקבל כזרם הכנסה בפועל.

קבוצה שניה

קבוצה 2 - תרומות הניתנות ממקורות הכנסה עתידיים. כגורמי המפתח של קבוצה זו, ניתן לייחד הכנסה שפוטנציאלית ניתן לקבל על ידי הנישום. באופן מסורתי, קבוצה זו כוללת תשלומי רכוש. יחד עם זאת, העובדה שנמשך תשלום מס מההכנסה הצפויה אינה מעידה על קבלת חד משמעית של נושא הכנסה זו. אז עבור האזרח הממוצע, הנסיגה של קבוצת מס זו גורמת לא פעם לאי הבנה ולזעמה.

רשימת תשלומים זו יכולה לכלול מספר סוגים של פעולות תשלום בו-זמנית:

• מסים ששולמו על עובדת הכרייה;
• תרומות עבור מקרקעין;
• תשלומי הובלה;
• תשלומי ירושה ותשלומי תרומות;
• ניכויי קרקע וניכויים.

מכאן ניתן להסיק כי מסים ישירים כוללים קבוצות רבות. מאפיין מהותי של קבוצה זו הוא שמצד הנישום מורגשת כל הזמן עובדת לחץ הקשורה מעלות משתנותכוח משיכה. בקשר לגורם סיבתי זה קיים רצון ישיר לחרוג מתשלום ולמצוא "פרצות" חקיקתיות.

שיעור מס תחבורה לשנת 2017 באזור וורונז', כדוגמה

לכן, כתוצאה מכך, יזמים מורידים באופן מלאכותי את פרמטרי הרווח, לא רוצים להצהיר על הכנסה משלהם ומסתירים את הנכס שבבעלותם. זה מוביל למסקנה שחלקו של התקציב שהולך למיסים ישירים תמיד נמוך מהנתון שהולך לניכויים עקיפים.

נתונים היסטוריים

סוג זה של מסים בתמונה ההיסטורית התעורר הרבה יותר מוקדם בהשוואה לתשלומים עקיפים. מסים ישירים הם עמלה חובה, ולכן הם חייבים להיות משולמים לאוצר המדינה על ידי כל אזרח במדינה שלנו. במסגרת סיווג העמלות הללו ניתן להבחין גם בשני סוגים יסודיים - תרומות אמיתיות ואישיות. קביעת תשלומי מס ישיר מתרחשת על הכנסות ורכוש. לסובייקט ולמדינה יש קשר ישיר זה עם זה. יש לחץ מצד משלם המיסים, כפי שכבר צוין. גורם מרכזי נוסף הוא הקושי בחישוב סכום המס המפורט. מס ישיר הוא הסכום שמשולם מכיסו ומחושב משווי התמורה.

דוגמה לתשלומי מס חודשיים ב-2016

הבדלים בין תשלומים ישירים למרכיבים עקיפים

על פי פרמטרי האובייקט של המיסוי, ניתן לציין את סיווג המסים במספר כיוונים קבוצתיים:

• ניכויים על הכנסה שהתקבלה;
• עמלות בגין בעלות על נכס אישי או מסחרי;
• תרומות לסוגים מסוימים של פעילויות.

בהתחשב בעובדה שעקרונות שונים מתקדמים ומתפקדים במנגנון המס להתרחשות אגרות, ניתן לחלק את סכומי התשלום עצמם לשני סוגים מרכזיים - מסים ישירים ועקיפים:

1. מיסים ישירים הם תהליך שבו סכום מסוים נמשך מההכנסה.. ניתן לבצע פעולה דומה משווי הנכס. אלה לא רק מסים ישירים, אלא גם תרומות המשולמות ל-FSS מיוחדים, תשלומי קרקע והון, ניכויים לשימוש בניירות ערך.
2. תשלומים עקיפים - עובדת ביצוע משיכה נסתרת של הכנסה על ידי הכללתן בעלות פריטי סחורה מסוימים. זה כולל פרמטרים כמו מע"מ, פריטי בלו, מכס, תשלומי קנייה ומכירה. לפיכך, עמלות מסוג זה פועלות כגורם בסיסי בתמחור.

קל לראות שלכל אחד מתחומי המס הללו יש יתרונות וחסרונות משלו מבחינת המדינה והמשלמים עצמם. הרי הקבוצה הראשונה מעוניינת לשמור על יציבות הרקע הכלכלי, ואילו הקבוצה השנייה לא רוצה לשלם מיסים "לא ברור למה".

יתרונות וחסרונות של קבוצות מס שונות

בדקנו מהו מס ישיר וכיצד הוא מחושב ישירות.

היתרון המרכזי של תשלומים ישירים הוא שהם תורמים להכנסות יציבות יחסית לתקציב המדינה. בנוסף, הם יעילים למדי, ופועלים ככלי להשפיע באופן מכוון על ההיצע והביקוש הכוללים. אם ניקח בחשבון את החסרונות הנלווים לאלמנטים הללו, הם טמונים ישירות בפתיחות שלהם. משלמים עוקבים באופן מדהים אחר חלקה וכמות ההכנסה, ואם היא "פגעה בכיס", אז יש הרבה ניסיונות להימנע ממיסוי בכל הדרכים הנוחות והמקובלות.

לגבי תשלומים עקיפים, הם פתוחים. אנשים רבים משלמים להם ואפילו לא יודעים על כך. העובדה היא שמחיר הסחורה מצביע רק לעתים רחוקות על העובדה אילו עמלות כלולות בו. עבור המדינה, זה יתרון. אכן, בשל תהליך המיסוי העקיף, ניתן לשמור על עלות הסחורה ברמה בעלת משמעות חברתית, תוך אפשרות להגביל את צריכת פריטי סחורה מזיקים. מצב דומה נצפה במחירי הטבק והמוצרים האלכוהוליים. הרי מניחים כאן לא רק מיסים הקשורים לתוספת ערך, אלא גם בלו.

מס עם בלו ומע"מ

ישנם סוגים רבים של מסים עקיפים. לדוגמה, מכס מספק השפעה מוגברת מנגנון המדינהעל יצרנים לאומיים של סחורות, יש השפעה של תחליף יבוא. אם ניקח בחשבון את הליקויים, הם מורכבים מכך שיש גידול בחלוקה הלא אחידה של נטל המס. כמובן שעבור השכבות העליונות של האוכלוסייה הכללת סכומים אלו בעלות הסחורה אינה מוחשית כמו למעמד העני. לכן, סחורות לעניים מחויבות במס נמוך או פטורות מעומס כזה, בעוד שלמוצרים לעשירים יש מחיר מוגבר. חיסרון נוסף של תשלומים עקיפים הוא שכולם אינפלציוניים.

הבדלים מרכזיים ודוגמאות

מיסים, כפי שכבר הוזכר, נבדלים באפשרויות סיווג נרחבות. בהתבסס על רמת ההקמה, הם יכולים להיחשב פדרליים, אזוריים, מקומיים. בהתבסס על הקטגוריות שמבצעות תשלומים, הם מיועדים ליחידים ולמבנים מסחריים. על פי אופן הגבייה, תשלומים אלו יכולים להיות ישירים ועקיפים. סוגי המסים הישירים הם נרחבים ורבים, ולכולם יש את היתרונות והחסרונות שלהם. החוק המודרני אינו קובע את העובדה שהמיסים יכולים להיות ישירים ועקיפים. הדרגתיות כזו התרחשה, ככל הנראה, בטענה כי המהות והמאפיינים של משלמים שונים זה מזה באופן מדהים.

תרומה ישירה מרמזת על כך שהיא מחושבת מהכנסה או משווי הנכס. התשלום מתבצע מכיסו הפרטי. אם ניקח בחשבון אנלוגי - מס עקיף - אז הוא פועל כתוספת על עלות הסחורות והשירותים ששולם על ידי הקונה הסופי.

מתאם בין סוגי ניכויי מס

אם ניקח בחשבון את הערכת ההשוואה של סכומים אלה, ברוסיה זה משמעותי לא רק מנקודת המבט של בחירת אזורי עדיפות, אלא גם במסגרת הסיכוי להשתמש בניסיון זר. אחרי הכל, המדינה מתכננת להכניס התפתחויות בינלאומיות לעסק הזה, והתהליך צריך להתבצע תוך התחשבות במצב הכלכלי הכללי, בקבלת המנטליות של האזרחים, וגם על בסיס הבדלים ברמות שונות. על מנת לגבש מודל יציב ויעיל, יש צורך לקבוע את הרמה האופטימלית בין מיסוי ישיר לעקיף על אזרחים. זה בערךלגבי מבנה התשלומים.

בנוסף, כדאי לעשות הערכה של ההשפעה של קבוצות אלו על המשטר הכלכלי הכולל, ולהגיע מחוון אופטימלי. כיום, בפדרציה הרוסית, במציאות המודרנית, קשה להתמקד במודלים של מיסוי מודרניים, אבל הממשלה מנסה לנקוט באמצעים מסוימים. על מנת שתתבצע חלוקה מלאה של מיסים ישירים ועקיפים, כדאי לבצע חישובים ביצירת איזון מסוים, שכן מסים מסוימים חייבים להיות יעילים ומתחשבים.

אז למדנו מה זה מיסים. סוג ישיר, ואילו סכומים אינם כלולים במסים ישירים. גישה מוסמכת לגיבושם ולתשלוםם תאפשר לשני הצדדים – המדינה והמשלמים – להרגיש בנוח.

חלוקת המסים לישירים ועקיפים היא גרסה של סיווגם בהתאם לשיטת הגבייה. מהם מסים ישירים ועקיפים? מדוע יש צורך בחלוקה כזו? אילו מיסים ישירים ואילו עקיפים? איך להבדיל ביניהם? אנו נשקול את התשובות לשאלות אלו ואחרות בחומר להלן, וכן נספק טבלה אחת עם רשימת מיסים בחלוקה ישירה ועקיפה.

הבנת מיסים ישירים ועקיפים

ניתן לחלק את המסים המוטלים על נישומים לסוגים הבאים:

• במקום הקבלה (סעיף 12 לקוד המס של הפדרציה הרוסית):
  • פדרלי (סעיף 2);
  • אזורי (סעיף 3);
  • מקומי (סעיף 4);

• לפי תחולה:
  • נפוצים;
  • מיוחד;
• על ידי משיכת כספים (שיטת גבייה):
  • יָשָׁר;
  • עקיף;
• לפי נושאי איסוף:
  • מיחידים;
  • מגורמים משפטיים.

3. מס רכוש מוטל על חברות ויחידים.

הרכוש מתחלק למטלטלין ומקרקעין. המושג מטלטלין ומקרקעין ניתן באמנות. 130 של הקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית. מקרקעין הם כל מה שקשור לקרקע (תת קרקע, קרקע עצמה, מבנים ומבנים הנמצאים עליה). כדי שבניין יוכר כמקרקעין, חייב להיות בלתי אפשרי להעבירו ממקום זה ללא הרס. יש לחבר אליו תקשורת. מטלטלין הוא כל מה שלא נכנס למושג מקרקעין: כסף, מניות, פיקדונות, אוספים, מכוניות, כלי נשק וכו'.

משנת 2019 מטלטלין פטור ממיסוי.

בעת חישוב המס, ערכו השנתי הממוצע נלקח כבסיס, למעט חפצים, שערכם מחושב על פי הערך הקדסטרלי (סעיף 2, סעיף 375 של קוד המס של הפדרציה הרוסית). שיעורי המס מפורטים בסעיף. 380 של קוד המס של הפדרציה הרוסית. זה מס אזורי.

למידע עדכני על שינויים בארנונה ראה בחומרי הכותרת המיוחדת "ארנונה תאגידים - תעריפים, תקופה וכו'". .

מס רכוש ליחידים קובע משיכת מס על חפצי מקרקעין, המפורטים באמנות. 401 של קוד המס של הפדרציה הרוסית. זה מתייחס למיסים מקומיים. ההוראות על הערך הקדסטרלי של חפצי מקרקעין (סעיף 403 של קוד המס של הפדרציה הרוסית) חלות גם כאן. שיעורי המסוהטבות מס ניתנות באמנות. 406 ו-407 בהתאמה. המס מחושב על ידי שירות המס באמצעות שליחת קבלות על תשלום.

1. מס מקרקעין מוטל על ארגונים ויחידים שבבעלותם ארץ, תוך התחשבות בערכם הקדסטרלי. זה גם מס מקומי. ישנן חלקות קרקע שלגביהן לא מוטל מס (סעיף 2, סעיף 389 של קוד המס של הפדרציה הרוסית). שיעור המס נקבע בסעיף. 394 של קוד המס של הפדרציה הרוסית. ארגונים מחשבים ומשלמים מיסים באופן עצמאי. ליחידיםהמס מחושב על ידי IFTS, שולח להם קבלות לתשלום.

על המאפיינים של גביית מס מקרקעין, ראה את החומר "נושא מיסוי מס מקרקעין" .

1. מס הובלה מסווג כאזורי. זה משולם על ידי הבעלים של מכוניות, מטוסים וכלי רכב אחרים המפורטים בסעיף 1 לאמנות. 358 של קוד המס של הפדרציה הרוסית. שיעורי המס ניתנים באמנות. 361 של קוד המס של הפדרציה הרוסית. מקדמים גדלים מסופקים (סעיף 2, סעיף 362 של קוד המס של הפדרציה הרוסית) עבור מכוניות בשווי של יותר מ-3,000,000 רובל. הקוד מאפשר העלאה של פי 10 בשיעור המס, בכפוף לאימוץ החוק הרלוונטי על ידי רשויות האזור. ביחס לבעלי רכב, צפויים שיעורי מס שונים בהתאם לשנת הייצור של המכונית ולמעמד הסביבתי שלה. חישוב ותשלום מס הובלה על ידי ישויות משפטיות מתבצע באופן עצמאי ועל ידי יחידים - על בסיס הודעות משירות המס הפדרלי.

מהם מסים עקיפים

מסים עקיפים מסווגים ככאלה מכיוון שהם נגבים לא מהיצרן, אלא מהקונה הסופי. מס עקיף כלול במחיר של מוצר או שירות. החלת מיסים אלו מאפשרת גביית כספים משמעותיים להוצאות הממשלה. מסים עקיפים משמשים למיסוי על מוצרים בביקוש גבוה.

מסים עקיפים כוללים:

מסים עקיפים בצורת מע"מ מספקים יותר מ-35% מכלל ההכנסות לתקציב המדינה. זהו מס פדרלי, שעיקרו הוא שאינו כפוף לכל עלות הסחורה או השירותים המיוצרים, אלא רק לערך המוסף המופיע ב שלבים שוניםהפקה.

מס זה מוטל על מכירת רוב הסחורות והשירותים. המס אינו מוטל על הקטגוריות הבאות של סחורות ושירותים (סעיף 149 של קוד המס של הפדרציה הרוסית):

• מכמה סחורות ושירותים מטרה רפואית(סעיף קטן 1 סעיף 2);
• בעת השכרת חצרים עבור ארגונים זרים (סעיף 1);
• משירותים ל טיפול רפואילאזרח שיש לו אישור רפואי מתאים (סעיף 3, סעיף 2);
• משירותי ארגונים המבצעים חינוך לגיל הרךילדים (סעיף 4 סעיף 2);
• מקנטינות מזון בארגונים בעלי אופי רפואי וחינוכי (סעיף 5, סעיף 2);
• משירותים הניתנים על ידי מוסדות ארכיון (סעיף קטן 6 סעיף 2);
• בהסעת נוסעים בעיר או בישוב אחר (סעיף קטן 7 סעיף 2);
• במתן שירותי הלוויה (סעיף קטן 8 סעיף 2);
• מסוגים אחרים של שירותים (סעיפים 9-34, סעיף 2).

בחומר זה תמצא תשובות לשאלות הנוגעות לאובייקטי מיסוי מע"מ.

רשימת הטובין, שמכירתם פטורה ממע"מ, ניתנת בסעיף 3 לאמנות. 149 של קוד המס של הפדרציה הרוסית. במידה וישנן עסקאות החייבות במס ואינן חייבות במס במע"מ, החברה מחויבת לבצע את הנהלתן הנפרדת. הדבר נחוץ גם במקרה של שימוש בשיעורי מע"מ שונים. התעריפים המשמשים למע"מ (סעיף 164 של קוד המס של הפדרציה הרוסית) הם כדלקמן: 0, 10 ו -18%.

שיעור מועדף של 0% חל בפעולות יצוא, תחבורה בינלאומית, בתעשיית החלל, בהובלת נפט וגז (סעיף 1).

השיעור של 10% נועד להטיל מס על מכירת סחורות ושירותים:

• מטרת מזון (סעיף 1 סעיף 2);
• לילדים (סעיף קטן 2 סעיף 2);
• מטרות רפואיות (סעיף 4 סעיף 2);
• כתבי עת (סעיף 3 סעיף 2);
• כאשר הובלה בכלי טיס ותחבורה אווירית אחרת;
• בעת רכישת מניות גידול.

מכירה של כל הסחורות והשירותים האחרים (למעט אלו שהוזכרו לעיל) מחויבת במס בשיעור של 18%.

עם הכנסה ברבעון מתחת ל-2,000,000 רובל. לחברה או ליזם יחיד יש את הזכות להגיש בקשה ולקבל פטור ממע"מ.

קרא כיצד לקבל פטור ממע"מ.

מיסים עקיפים בצורת מע"מ הם המורכבים והשנויים ביותר במחלוקת ביישום. לכן, יש הרבה תביעות נגדם.

מסים עקיפים בצורת בלו היו אמורים במקור לשמש רק למיסוי סחורות, שהביקוש להן משפיע לרעה על בריאות האנשים הרוכשים אותן. זה מתייחס ל מוצרי טבקואלכוהול. בהכנסת המס הזה הם רצו להפחית את הצריכה מוצרים מזיקים. בנוסף, זה היה אמור להיות מורחב למוצרי יוקרה.

נכון לעכשיו, בלו כלולים בעלות הסחורות הבאות (סעיף 181 של קוד המס של הפדרציה הרוסית):

• משקאות אלכוהוליים;
• מוצרי טבק;
• מכוניות;
• אופנועים;
• בנזין וסולר;
• שמנים שונים למנועים;
• נפט לתדלוק מטוסים;
• גז טבעי;
• דלק תנור.

שיטות ונוסחאות לחישוב כמות הבלו, ראה. .

שיעורי המס עבור כל סוג של טובין החייבים בבלו קבועים באמנות. 193 של קוד המס של הפדרציה הרוסית. נכון לעכשיו, התעריפים בקוד המס מצוינים עד 2020 כולל. מיסים עקיפים בצורת בלו מחושבים לפי בסיס המס של כל אחת מהטובין החייבים בבלו. סכום הבלו מחושב על סמך התוצאות של כל חודש של מכירה (סעיף 192 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

גלה על תעריפי הבלו על דלק.

מה כלול במסים ישירים ועקיפים , בואו נסתכל על הטבלה.

טבלת מיסים ישירים ועקיפים

ניתן לסכם את כל סוגי המיסים בטבלה:

סוג המס	שם המס
		פדרלי	אֵזוֹרִי
מיסים ישירים	ליחידים
	מס רכוש
	מס הובלה
	מס קרקע
	מס מים
	עבור ישויות משפטיות
	מס הכנסה
	מס הכנסה אישי מעובדים
	מס רכוש
	מס הובלה
	מס קרקע
	מס עסקי הימורים
	מס מים
	עמלת מסחר
מסים עקיפים

תוצאות

החקיקה של הפדרציה הרוסית מספקת את הדרגת המסים לישירים ועקיפים. מסים ישירים משלמים הנישום מתוך הכנסתו. מסים עקיפים כלולים במחיר של מוצר או שירות ומשולם על ידי הקונה הסופי. וחובת הנישום כוללת העברה בזמן של מסים עקיפים שהתקבלו לתקציב.