בשנת 2019 חלים שינויים במס הכנסה. הכנו טבלה עם תעריפים עדכניים לשנת 2019. עוד נספר לכם הכל על מס הכנסה - מי משלם, איך מחשבים, מתי משלמים מס, איך מחשבים מתי מעבירים לתקציב.
מס הכנסה הוא מס ישיר שמחושב כאחוז מהרווחים שמרוויחה חברה. ההליך לחישוב ותשלום מס הכנסה נקבע על ידי פרק 25 של קוד המס של הפדרציה הרוסית.
מי משלם מס הכנסה ב-2019
משלמי מס הכנסה הם חברות מערכת משותפתמיסוי.
אם לחברה זרה יש נציגות בארצנו, אז היא הופכת גם משלמת. קבוצות מאוחדות יהיו גם משלמות. כלומר, איגודי ארגונים לשלם מס. מטרת יצירת עמותות כאלה היא להפחית את נטל המס על ארגונים. נוצר בסיס המס של כל החברות (כלומר הוא מאוחד - לכן קוראים לקבוצה כך). בקבוצה בוחרים חברה אחראית שצוברת ותורמת כסף לתקציב לכולם. התאגדות כזו היא זכות, לא חובה של ישויות משפטיות. ניתן להצטרף אליה בהתנדבות, וכן לעזוב את הקבוצה.
מי שלא משלם מס הכנסה
שימו לב כי מס הכנסה הוא מס רק עבור ישויות משפטיות. יזמים בודדים במערכת הכללית משלמים מס הכנסה אישי.
"פיזיקאים" מההכנסה המתקבלת (לרבות מפעילות שאינה פועלת) משלמים מס הכנסה אישי, ולא מס רווח.
חברות שעם הרישום או מתחילת השנה עברו למיסוי פשוט פטורות מתשלום מס הכנסה.
הורד חומר נוסףלמאמר:
מה יעזור: תלמד במה רשויות המס מוצאות פעמים רבות פגם בעת הערכת הוצאות, כיצד למחוק במדויק חובות אבודים, כיצד להצדיק את חלוקת העלויות לישירות ולעקיף.
שיעורי מס הכנסה בשנת 2019
שיעור מס ההכנסה הבסיסי הוא 20 אחוז. אבל הכסף מועבר לתקציב החברה בשני תשלומים:
- 17 אחוז - לתקציב האזורי;
- 3 אחוז - לתקציב הפדרלי.
הפצה זו תימשך עד סוף 2020.
שיעורי מס הכנסה מופחתים בשנת 2019
אבל יש גם תעריפים מופחתים מ-0 ל-15 אחוזים. רק קטגוריות מסוימות של משלמי מס זכאיות להשתמש בהן. לדוגמה, הכנסה מדיבידנד ממוסה בשני שיעורים: 13 אחוז ו-0 אחוז. שיעור של 0% חל אם החברה המשתתפת מחזיקה במחצית לפחות הון מורשהמעל 365 ימים רצופים. בכל שאר המקרים, השיעור הוא 13% (ראה גם הוראות שלב אחר שלב לתשלום דיבידנדים למייסדי LLC בשנת 2019 ).
אבל חברות זרות עם דיבידנדים מארגונים רוסיים משלמות 15 אחוז.
תושבים באזורים כלכליים מיוחדים טכניים-תיירותיים-נופשיים אינם משלמים תשלום רווחי, שכן התעריף הוא 0 אחוז, שיעור תושבי האזורים הכלכליים המיוחדים הוא 2 אחוז.
שולחן. שיעורי מס הכנסה בשנת 2019
|
סוגי הכנסה |
שיעור לתקציב הפדרלי, % |
שיעור לתקציב האזורי, % |
בסיס |
|
הכנסה מלבד ההכנסות הבאות |
סעיף 1 של סעיף 284 לחוק המס |
||
|
הכנסה בצורת ריבית על איגרות חוב ממלכתיות ועירוניות שהונפקו לפני 20 בינואר 1997 כולל |
סעיף קטן 3 של סעיף 4 של סעיף 284 של קוד המס |
||
|
הכנסה בצורת ריבית על אגרות חוב של הלוואת מטבע המדינה משנת 1999, שהונפקה במהלך חידוש אג"ח של הלוואת מטבע פנים המדינה מסדרה III |
סעיף קטן 3 של סעיף 4 של סעיף 284 של קוד המס |
||
|
הכנסת ריבית על ניירות ערך עירוניים שהונפקו לתקופה של שלוש שנים לפחות לפני 1 בינואר 2007 |
|||
|
הכנסת ריבית על איגרות חוב מגובות משכנתא שהונפקו לפני 1 בינואר 2007 |
סעיף קטן 2 של סעיף 4 של סעיף 284 של קוד המס |
||
|
הכנסות מייסדי ניהול הנאמנות של כיסוי משכנתא שהתקבלו על בסיס רכישת תעודות השתתפות במשכנתא שהונפקו על ידי מנהל כיסוי המשכנתא לפני 1 בינואר 2007 |
סעיף קטן 2 של סעיף 4 של סעיף 284 של קוד המס |
||
|
הכנסה בצורת ריבית על ניירות ערך ממשלתיים של המדינות החברות במדינת האיחוד, ניירות ערך ממשלתיים של ישויות וניירות ערך עירוניים (למעט ניירות הערך המצוינים לעיל והכנסות ריבית שהתקבלו על ידי ארגונים רוסיים על ניירות ערך ממשלתיים ועירוניים המוצבים מחוץ לרוסיה) |
|||
|
הכנסות ריבית על ניירות ערך ממשלתיים שהתקבלו בתמורה לאג"ח ממשלתיות קצרות מועד אפס קופון והונחו מחוץ לרוסיה |
סעיף קטן 1 של סעיף 4 של סעיף 284 של קוד המס |
||
|
הכנסת ריבית על איגרות חוב מגובות משכנתא שהונפקו לאחר 1 בינואר 2007 |
סעיף קטן 1 של סעיף 4 של סעיף 284 של קוד המס |
||
|
הכנסות מייסדי ניהול הנאמנות של כיסוי משכנתא שהתקבלו על בסיס רכישת תעודות השתתפות במשכנתא שניתנו על ידי מנהל כיסוי המשכנתא לאחר 1 בינואר 2007 |
סעיף קטן 1 של סעיף 4 של סעיף 284 של קוד המס |
||
|
דיבידנדים שמקבלים ארגונים רוסיים מהשתתפות בארגונים אחרים, בכפוף לתנאים הבאים: |
סעיף קטן 1 של סעיף 3 של סעיף 284 של קוד המס |
||
|
|||
|
|||
|
דיבידנדים המתקבלים על ידי ארגונים רוסיים המחזיקים בתעודות פיקדון, בכפוף לתנאים הבאים: |
|||
|
|||
|
|||
|
דיבידנדים המתקבלים על ידי ארגונים רוסיים בנסיבות אחרות (לא מוזכר בסעיף 1 של סעיף 3 של סעיף 284 של קוד המס), כמו גם דיבידנדים על מניות, שהזכויות עליהם מאושרות על ידי תעודות פיקדון |
סעיף קטן 2 של סעיף 3 של סעיף 284 של קוד המס |
||
|
דיבידנדים שמקבלים ארגונים זרים על מניות של ארגונים רוסיים או מהשתתפות בהון של ארגונים בצורה אחרת |
סעיף קטן 3 של סעיף 3 של סעיף 284 של קוד המס |
||
|
הכנסה מניירות ערך של ארגונים רוסים (למעט דיבידנדים), שהזכויות עליהם רשומות בחשבונות הדפו של מחזיקים זרים, מחזיקים מורשים, וכן תוכניות פיקדון |
|||
|
הכנסה בצורה של דיבידנדים על ניירות ערך של ארגונים רוסיים, שהזכויות עליהם רשומות בחשבונות הדפו של מחזיקים זרים, מחזיקים מורשים, כמו גם תוכניות פיקדון |
סעיף 4.2 של סעיף 284, סעיף 9 של סעיף 310.1 של קוד המס |
||
|
הכנסה מחכירה או חכירת משנה של ספינות ומטוסים ו(או) רכב, כמו גם מכולות המשמשות בהובלה בינלאומית |
סעיף קטן 2 של סעיף 2 של סעיף 284 של קוד המס |
||
|
הכנסה מתחבורה בינלאומית (כולל דמי המות ותשלומים אחרים הנובעים מתחבורה) |
|||
|
סעיף 8 של סעיף 1 של סעיף 309 של קוד המס |
|||
|
הכנסה של ארגון זר שהתקבלה מחלוקה לטובתו של רווחים או רכוש של ארגונים (אנשים, עמותות) שאינם דיבידנדים |
סעיף קטן 1 של סעיף 2 של סעיף 284 של קוד המס |
||
|
סעיף 2 של סעיף 1 של סעיף 309 של קוד המס |
|||
|
הכנסה מחובות אחרים של ארגונים רוסיים |
סעיף 3 של סעיף 1 של סעיף 309 של קוד המס |
||
|
הכנסה משימוש בזכויות קניין רוחני |
סעיף 4 של סעיף 1 של סעיף 309 של קוד המס |
||
|
הכנסה המתקבלת ממכירת מניות (החזקות) של ארגונים, שלמעלה מ-50% מנכסיהם מורכבים במישרין או בעקיפין מנדל"ן הנמצא בשטח הרוסי, וכן מכשירים פיננסיים הנגזרים ממניות אלה (הימורים), למעט מניות הנסחרות בשוק ניירות ערך מאורגן ניירות ערך בהתאם לסעיף 9 של סעיף 280 של קוד המס |
סעיף 5 של סעיף 1 של סעיף 309 של קוד המס |
||
|
הכנסה ממכירת מקרקעין הנמצאים בשטח הרוסי |
סעיף 6 של סעיף 1 של סעיף 309 של קוד המס |
||
|
הכנסה מחכירה או חכירת משנה של נכס המשמש בשטח הרוסי |
סעיף 7 של סעיף 1 של סעיף 309 של קוד המס |
||
|
הכנסה מפעולות ליסינג (לדוגמה, מהשכרת נכסים המשמשים ברוסיה) |
סעיף 7 של סעיף 1 של סעיף 309 של קוד המס |
||
|
קנסות ועונשים על הפרה של ארגונים רוסיים, גופים ממשלתייםו/או גופים מבצעים ממשלה מקומיתהתחייבויות חוזיות |
סעיף 9 של סעיף 1 של סעיף 309 של קוד המס |
||
|
הכנסה דומה אחרת |
סעיף 10 של סעיף 1 של סעיף 309 של קוד המס |
||
|
הכנסה של יצרנים חקלאיים (כולל ארגוני דיג) |
סעיף 1.3 לסעיף 284 לחוק המס |
||
|
רווח של ארגונים המשתתפים בפרויקט סקולקובו שהתקבל לאחר אובדן הזכות לפטור ממילוי חובות משלם המסים |
סעיף 5.1 לסעיף 284 לחוק המס |
||
|
רווח מפעילויות ארגונים חינוכיים, לרבות שירותי טיפול בילדים וטיפול בילדים (לא כולל דיבידנדים והכנסות מעסקאות עם סוגים מסוימיםחובות חוב) |
סעיף 1.1 לסעיף 284 לחוק המס |
||
|
רווח מפעילויות ארגונים רפואיים(למעט דיבידנדים והכנסות מפעולות עם סוגים מסוימים של התחייבויות חוב) |
סעיף 1.1 לסעיף 284 לחוק המס |
||
|
רווח מפעילות של ארגונים המבצעים שירות חברתיאזרחים (למעט דיבידנדים והכנסות מפעולות עם סוגים מסוימים של התחייבויות חוב) |
סעיף 1.9 לסעיף 284 לחוק המס |
||
|
רווח מפעילויות הקשורות לייצור פחמימנים בשדה ימי חדש |
סעיף 1.4 לסעיף 284 לחוק המס |
||
|
רווחים של ארגונים המשתתפים בפרויקטי השקעה אזוריים |
סעיף 1.5 של סעיף 284, סעיף 3 של סעיף 284.3 של קוד המס |
||
|
רווחים של ארגונים המשתתפים בפרויקטי השקעה אזוריים שאינם כלולים בפנקס |
סעיף 1.5-1 של סעיף 284, סעיף 3 של סעיף 284.3 של קוד המס |
||
|
רווחים של חברות זרות בשליטה |
סעיף 1.6 לסעיף 284, סעיף 309.1 לחוק המס |
||
|
רווח של ארגונים - משתתפי האזור הכלכלי החופשי |
לא יותר מ-13.5 |
סעיף 2 סעיף 1.7, סעיף 3 סעיף 1.7 של סעיף 284 של קוד המס |
|
|
רווח של ארגונים - תושבי השטח של פיתוח סוציו-אקונומי מתקדם והנמל החופשי של ולדיווסטוק |
לא יותר מ-5 תוך חמש שנים ממועד קבלת הרווח, לא פחות מ-10 במהלך חמש השנים הבאות |
סעיף 1.8 לסעיף 284, סעיף 284.4 לחוק המס |
|
|
רווח ארגונים - משתתפי האזור הכלכלי המיוחד באזור מגדן |
לא יותר מ-13.5 |
סעיף 7 סעיף 1 וסעיף 1.10 של סעיף 284 של קוד המס |
|
|
רווח שהתקבל ממכירה או מסילוק אחר (כולל פדיון) של מניות של ארגונים רוסים (נתחיות בהון המורשה של ארגונים רוסיים) שנרכשו החל מה-1 בינואר 2011, בבעלות משלם המסים במשך יותר מחמש שנים |
סעיף 1 סעיף 4.1 לסעיף 284, סעיף 284.2 לחוק המס, סעיף 7 לסעיף 5 לחוק מיום 28 בדצמבר 2010 מס' 395-FZ |
||
|
רווח שהתקבל ממכירה או מימוש אחר (כולל פדיון) של מניות, איגרות חוב של ארגונים רוסיים, יחידות השקעה, שהם ניירות ערך של מגזר ההייטק (החדשני) של הכלכלה |
סעיף 2 סעיף 4.1 של סעיף 284, סעיף 284.2.1 של קוד המס |
||
|
רווח שהתקבל מיישום פרויקט השקעה בשטח של אזור כלכלי מיוחד באזור קלינינגרד |
סעיף 288.1 לחוק המס |
||
|
בתוך שש תקופות מס ממועד קבלת הרווח הראשון |
|||
|
במהלך שש תקופות המס הבאות |
|||
|
רווח שהתקבל מפעילויות תיירות ונופש בשטח המחוז הפדרלי של המזרח הרחוק |
סעיפים 1 ו-2 של סעיף 284.6 של קוד המס |
||
|
רווח המתקבל מפעילות באזורים כלכליים מיוחדים לתיירות ונופש המאוחדים באשכול (בכפוף לחשבונאות נפרדת של הכנסות והוצאות הקשורות לפעילות באזור כלכלי מיוחד ומחוצה לו) |
לא יותר מ-13.5 |
פסקה 7 פסקה 1 וסעיף 1.2 של סעיף 284 של קוד המס |
|
|
רווח המתקבל מפעילות באזורים כלכליים מיוחדים חדשניים (בכפוף לחשבונאות נפרדת של הכנסות והוצאות הקשורות לפעילות באזור הכלכלי המיוחד ומחוצה לה) |
לא יותר מ-13.5 |
||
|
רווח של ארגונים - תושבי אזורים כלכליים מיוחדים (למעט תיירות ונופש, מאוחדים במקבץ וחדשנות טכנית) |
לא יותר מ-13.5 |
סעיף 1.2-1, סעיף 7 סעיף 1 של סעיף 284 של קוד המס |
מס ותקופת דיווח למס הכנסה
תקופת המס היא התקופה שלאחריה חושב הערך הסופי של התשלום. על ידי חוק כלליתקופת המס למס הכנסה היא שנה קלנדרית. כלומר, מה-1 בינואר עד ה-31 בדצמבר. בסוף השנה מפעלים מחשבים את התשלום הסופי ומעבירים כסף לתקציב.
עבור פירמות שהוקמו במהלך השנה, תקופת המס הראשונה היא מיוחדת. זה מתחיל ביום שבו מתבצעת רישום במרשם הישויות המשפטיות של המדינה המאוחדת על הארגון ומסתיים בסוף השנה (קרא, כיצד לקבל תמצית ממרשם הישויות המשפטיות של המדינה המאוחדת ). אם החברה הוקמה בדצמבר, תקופת המס שלה מסתיימת ב-31 בדצמבר של השנה הבאה.
באופן דומה, תקופת המס נחשבת לארגון מחדש או . זה מתחיל ב-1 בינואר (או ביום היצירה) ומסתיים ביום שבו משלם המסים לא נכלל במרשם הישויות המשפטיות של המדינה המאוחדת.
תקופת הדיווח היא התקופה שבסופה נקבעת תוצאת הביניים ומשולם מקדמות. תקופת הדיווח קצרה מתקופת המס. כלומר, תקופת המס מורכבת ממספר תקופות דיווח.
לתשלום רווחי יש שני סוגים של תקופות דיווח:
- חודש ראשון, חודשיים, שלושה חודשים וכו'. כלומר, חברות משלמות מקדמות חודשיות מרווחים בפועל.
- רבעון ראשון, חצי שנה ו-9 חודשים. זה ישויות משפטיותלשלם תשלומים רבעוניים.
יתרה מכך, לתשלומים רבעוניים יש שני אמצעי תשלום: רק רבעוני ורבעוני פלוס חודשי.
כיצד לתכנן מס הכנסה
מקדמות חודשיות
לחברה הזכות לעבור לשיטת תשלום זו בהתנדבות מתחילת השנה או מרגע היצירה. כל החברות זכאיות לשלם מקדמות כאלה, אין הגבלות. לשם כך על הבדיקה לשלוח הודעה. אין לו טופס מאוחד, אז כתוב מכתב שרירותי. אבל אתה יכול לסרב לשיטת תשלום זו רק מתחילת השנה הבאה.
התשלום הראשון שווה למכפלת הרווח שהתקבל עבור החודש הראשון ושיעור המס. התשלום עבור החודש השני הוא ההפרש בין התשלום המצטבר המחושב לחודשיים לבין המקדמה המשולמת.
תשלומים רבעוניים ללא עמלות חודשיות
כדי לשלם מקדמות בדרך זו, אין צורך להגיש בקשה מיוחדת למס. אבל לא לכל הארגונים יש את הזכות לעבור לתשלומים כאלה. הזכות מיועדת לחברות שההכנסה שלהן עבור 4 הרבעונים הקודמים אינה עולה על 15 מיליון רובל. בממוצע עבור כל רבעון (או 60 מיליון רובל - עבור 4 רבעונים באופן כללי).
המס לרבעון הראשון שווה למכפלת בסיס המס לרבעון ולשיעור המס.
המס לרבעון השני מחושב באופן הבא:
זרם מקדים = נוכחי בסיס מס × שיעור מס - מקדים מראש
תשלומים רבעוניים בתוספת חודשית
חברות עם הכנסה רבעונית של יותר מ-15 מיליון רובל ושלא עברו למקדמות חודשיות משלמות מס מדי חודש ולאחר מכן משלמות תוספת על סמך תוצאות הרבעון. סכומי התשלום מחושבים באופן הבא.
התשלום עבור כל חודש של הרבעון הראשון שווה לתשלומים החודשיים של הרבעון של השנה הקודמת.
התקדמות 1q = התקדמות 4q
התשלום החודשי ברבעון השני מחושב בנוסחה אחרת:
התקדמות 2 ל-a = התקדמות רבעונית 1q / 3
כאשר Quarterly Advance 1Q הוא תשלום המקדמה הרבעוני המחושב על סמך תוצאות הרבעון הראשון.
התשלום החודשי ברבעון השלישי מחושב באופן הבא:
קדמה 3 ש' = (התקדמות רבע 2 ש' - קדמה רבעית 1 ש') / 3
התשלום החודשי ברבעון הרביעי מחושב באופן הבא:
Advance Q4 = (Quarter Advance 3Q - Quarter Advance 2Q) / 3
כלומר, במקרה זה, החברה משלמת מקדמות לא מהרווח בפועל, אלא מהשווי המשוער שלו.
כיצד לוודא שמס הכנסה נכון בעת הערכת מצבה הפיננסי של חברה
מס ההכנסה הנוכחי הוא אחד מהם אינדיקטורים מרכזייםדוח התוצאות הכספיות. אם הוא נספר בצורה שגויה, השגיאות יעוותו רווח נקי(הפסד) של החברה וישפיע לרעה על רווחיות הפעילות, הרווחיות הכוללת של המכירות, שיעור מס ההכנסה האפקטיבי והרווח התפעולי הנקי לפני מס (EBIT). ראה איך בודקים שהכל תקין.
תנאי תשלום מס הכנסה ומקדמות
המועד האחרון לתשלום האגרה השנתית הוא 28 במרץ של השנה העוקבת. אם יום זה חל על סוף שבוע, הוא מועבר ליום העסקים הבא. בשנת 2019, 28 במרץ חל ביום חמישי, כך שהמועד לא נדחה.
אם תשלם את המס מאוחר יותר, הפקחים יגבו ריבית וקנס. הקנס עבור 30 הימים הראשונים של איחור הוא 1/300 , בפעמיים הבאות יותר - 1/150 מההימור. העונש לפי סעיף 122 לחוק המס הוא 20 אחוז מהמס שלא שולם בזמן. תקופת האיחור בפועל אינה משנה.
בתום תקופות הדיווח יש לשלם מקדמות. על כך ניתנים לחברה 28 ימים קלנדריים. אם תאחר, יחויבו קנסות. אבל לא יהיה קנס של 20 אחוז על איחור בתשלומי מקדמה - קנס זה חל רק על התשלום הסופי.
הליך חישוב מס החברות
גובה מס הכנסה מחושב לפי הנוסחה:
PV = (הכנסות - הוצאות) × שיעור
יתרה מכך, התחשבנות בהכנסות היא באחריות המיזם, וחשבונאות בהוצאות היא זכות. כלומר, אם החברה לא תכלול מיסים בחישוב, אז זה ייענש - המס עצמו יחויב בנוסף, והם יידרשו גם לשלם קנסות וקנס. אבל אם החברה תיקח בחשבון הוצאות פחות מהצפוי, אז לרשויות המס לא יהיה אכפת. הרי במקרה זה החברה תשלם מס הכנסה ביתר. כלומר, התקציב לא יפגע.
ככלל, ניתן להעניש את הנישום רק על כך שהמעיט במס. ראשית, זה יידרש בלי להיכשללחדד את ההצהרה. שנית, הבקרים יצברו פיגורים, קנסות וקנסות. אבל אם ארגון שילם מס ביתר בגלל טעות בחישוב, אז בירור ההצהרה הוא זכותו, לא חובתו.
NCs מסדירים אילו תקבולים ארגון לוקח בחשבון בהכנסות, ואילו הוצאות - בהוצאות. הכנסה יכולה להיות ממכירה ולא תפעול. הכספים שהתקבלו, שאינם צריכים להילקח בחשבון בעת חישוב המס, מפורטים בסעיף 251 לחוק המס. למשל הלוואה שהתקבלה וכו'.
ישנן שתי דרישות עיקריות להוצאות: עליהן להיות מוצדקות כלכלית ומתועדות. כלומר, על החברה להצדיק את הצורך בהוצאה זו או אחרת. כמו כן, לכל הוצאה חייב להיות מסמך משלה. אחרת, לא ניתן יהיה לחשב הוצאות.
דרכים לקבוע רווח
ניתן לחשב הכנסות והוצאות בשתי דרכים: צבירה ומזומן.
שיטת מזומןמניח שהחברה לוקחת בחשבון את ההוצאות וההכנסות רק לאחר התשלום. ארגונים שהכנסותיהם עבור כל רבעון ב-12 החודשים הקודמים לא עלו על מיליון רובל זכאים לעבור לשיטת חשבונאות זו. הכנסה מוכרת בעת קבלת הכסף לחשבון העו"ש או לקופה או קבלת נכסים בתשלום עבור סחורה. הוצאות נלקחות בחשבון בעת תשלומן.
ל שיטת צבירהעובדת התשלום לא משנה. נישומים מתחשבים בהוצאות ובהכנסות כפי שהוצאו. רוב הארגונים מנהלים חשבונות על בסיס צבירה. למשל, הכנסה יכולה להיחשב כמתקבלת בחתימה על תעודת קבלה, תעודת מטען למשלוח וכו'. כשהקונה מעביר בפועל את הכסף עבור הסחורה - זה לא משנה. בחשבונאות החברה כבר הרוויחה. כלומר, עלול להיווצר מצב "יש רווח, אבל אין כסף". יש גם מצב הפוך: החברה קיבלה מקדמה. זה לא כולל תשלומים מראש בהכנסה. כלומר, "יש כסף, אבל אין רווח".
דרכים לחסוך
השירותים הפיננסיים של החברה מנסים לצמצם את התשלומים לתקציב. ותעשה את זה במסגרת החוק. לשם כך הם בוחרים בשיטות חשבונאיות רווחיות. למשל, פחת. אפשרות פופולרית נוספת להפחתת גובה מס הכנסה היא העברת פעילויות למשטר מיוחד. למשל, מס UTII אינו תלוי בכמה החברה "הרוויחה" בפועל - התשלום תלוי בגובה ההכנסה הנזקפת (ראה כאן.
בתעריפים המפורטים בסעיף. 284 של קוד המס של הפדרציה הרוסית. מה קובע את החלת שיעור מסוים לחישוב מס בשנת 2017, נשקול במאמר זה.
שיעור מס הכנסה בסיסי
בשנת 2017, מעט השתנה במונחים של שיעורי "רווח". שיעור מס ההכנסה הבסיסי הוא כבעבר 20%, אך חלוקת המס במונחים של תקציבים השתנתה.
אם מוקדם יותר המס חולק ביחס של 2% - התקציב הפדרלי, 18% - אזורי, אז מ-2017 עד 2020. 3% מבסיס המס מופחתים לתקציב הפדרלי, ו-17% נותרו לתקציבים האזוריים (סעיף 1 של סעיף 284 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, חוק מיום 30 בנובמבר 2016 מס' 401-FZ). תעריפים אלו מיושמים מההצהרה לרבעון הראשון של 2017, ואם ההצהרה מוגשת על ידי הארגון על בסיס חודשי, אז מהדוח לינואר 2017.
אזורים רשאים, על פי חוקים שלהם, לקבוע שיעורים מופחתים למס הכנסה בשנת 2017 בחלק הנזקף לתקציבי המקצועות, אך לא פחות מ-12.5%.
שיעורי מס הכנסה מיוחדים
כאשר נחשב מס הכנסה בשנת 2017, השיעור עשוי להיות שונה מהשיעור הכללי. תעריפים מיוחדים חלים על סוגים מסוימים של הכנסה מעסק או עבור קטגוריות מסוימותמשלמי מסים (עבור דיבידנדים, הכנסה של מפעלים זרים, ריבית על ניירות ערך, יצרנים חקלאיים שאינם מחילים את המס החקלאי המאוחד, ארגונים רפואיים, חינוכיים וכו').
במקרים כאלה, שיעור מס החברות עשוי להיות גבוה או נמוך מהעיקרי. לדוגמה:
- 0% - שיעור מס עבור ארגונים המספקים רפואי, או פעילויות חינוכיותעבודה בתחום השירותים החברתיים (סעיפים 3, 4 של סעיף 284; סעיף 284.1, סעיף 284.5 של קוד המס של הפדרציה הרוסית); השיעור האפס אינו מוחל על ידי ישויות משפטיות אלה עבור ריבית על ניירות ערך והכנסות "דיבידנד";
שיעור של 0% מוחל על הכנסות "דיבידנד" אם ביום קבלת ההחלטה על תשלומם, הארגון מקבל הדיבידנד מחזיק לפחות מחצית מההון הרשום של החברה המשלם למשך שנה אחת לפחות (סעיף 1). 3 סעיף 284 של קוד המס של הפדרציה הרוסית);
- 10% - השיעור עבור חברות זרות שהכנסתן אינה קשורה לפעילות של מוסד קבע ברוסיה, במקרה של שימוש, תחזוקה, השכרה של אמצעי תחבורה או מכולות לתחבורה בינלאומית (סעיף 2, סעיף 2, סעיף 284 של קוד המס של הפדרציה הרוסית);
- 13% - שיעור מס על הכנסות "דיבידנד" שמקבלות חברות רוסיות מארגונים מקומיים וזרים (למעט אלה המוטלים מס בשיעור אפס), וכן על מניות שהזכויות עליהן מאושרות על ידי תעודות פיקדון (סעיף 2, סעיף 3, סעיף 284 של קוד המס של הפדרציה הרוסית);
- 15% - שיעור 2017 החל למס הכנסה עבור דיבידנדים שקיבל ארגון זר על מניות של חברה רוסית, ודיבידנדים מהשתתפות אחרת בהון הארגון (סעיף 3, סעיף 3, סעיף 284 של קוד המס של הפדרציה הרוסית); שיעור זה עשוי להיות מופחת אם הוא נקבע בהסכם בין-מדינתי בדבר מיסוי כפול, ועם אישור מיקומה הקבוע של החברה "הזרה" במדינה זרה זו (סעיף 3 של סעיף 310, סעיף 1 של סעיף 312 של קוד המס של הפדרציה הרוסית);
- 20% - השיעור עבור חברות זרות עם הכנסה שאינה קשורה לפעילות דרך מוסד קבע בפדרציה הרוסית, למעט ההכנסה המפורטת בפסקאות. 2 עמ' 2 אמנות. 284 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, חייב במס בשיעור של 10%;
- 30% - הכנסה על ניירות ערך (מלבד דיבידנדים) שהונפקו על ידי חברות רוסיות, שהזכויות עליהן מטופלות על ידי נאמן זר או מחזיק מורשה, או על חשבון "דפו" של תוכניות פיקדון, ומשולם לאנשים שעליהם היה מידע. לא מסופק לסוכן המס (סעיף 4.2 סעיף 284 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).
רשימה מלאה של שיעורי מס מיוחדים כלולה באמנות. 284 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, ויש ליישם אותם, תוך התחשבות בתכונות המפורטות בנורמות אחרות של קוד המס של הפדרציה הרוסית.
מהו שיעור מס הכנסה אפקטיבי?
המושג "שיעור מס הכנסה אפקטיבי" בחקיקת המס עלה יחסית לאחרונה - בשנת 2015. השיעור האפקטיבי אינו שיעור מס במובן הרגיל: הוא מוחל על חברה זרה נשלטת, אך לא לחישוב המס ככזה. אלא לקבוע אם הוא כפוף אם רווחיו חייבים במס. הנוהל לחישוב השיעור האפקטיבי נקבע בסעיף 2 לאמנות. 25.13-1 של קוד המס של הפדרציה הרוסית. זה נקבע על ידי הנוסחה:
כאשר STeff הוא שיעור המס האפקטיבי כשלעצמו, H הוא סכום מס ההכנסה, P הוא סכום הרווח.
החלת משטר המס הכללי, כמו גם, במקרים מסוימים, ארגונים על משטרי מס מיוחדים. בואו נראה מה שיעור מס ההכנסה היום.
מס חברות 2019: כמה אחוזים
מס הכנסה לחברות בשנת 2019 מחושב ברוב המקרים בשיעור הבסיסי של 20% (סעיף 1, סעיף 284 של קוד המס של הפדרציה הרוסית). תשלומי מס בשנים 2019-2024 מתחלקים בין התקציבים באופן הבא:
- 17% הולכים לתקציב הישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית;
- 3% - לתקציב הפדרלי.
במקביל, שיעור מס החברות לשנת 2019, המשולם לתקציב של ישות מכוננת של הפדרציה הרוסית, עשוי להיות מופחת על ידי חוק חקיקה אזורי.
מס הכנסה 2019: תעריפים אחרים
עבור סוגי הכנסה מסוימים נקבעים שיעורי מס הכנסה אחרים. כמה אחוזים הם מרכיבים ובאילו מקרים הם משמשים, מצוין בטבלה למטה.
| סוג ההכנסה | מס הכנסה: שיעור 2019 |
|---|---|
| דיבידנדים שקיבל ארגון רוסי מארגונים רוסיים או זרים (סעיפים 1.2, סעיף 3 של קוד המס של הפדרציה הרוסית) | 13%, אך במקרים מסוימים - 0%. |
| ריבית על מספר ניירות ערך של המדינה והעירייה (סעיף 1 סעיף 4 סעיף 284 של קוד המס של הפדרציה הרוסית) | 15% |
| בסיס המס של ארגונים המבצעים פעילויות רפואיות או חינוכיות (למעט הכנסה בצורה של דיבידנדים ומפעולות עם חובות חובות מסוימות) (סעיפים 1.1, 3, 4 של סעיף 284, סעיף 284.1 של קוד המס של הפדרציה הרוסית) | 0% |
| בסיס מס עבור עסקאות הקשורות למכירת מניות בהון המורשה בתנאים מסוימים (סעיף 4.1 של סעיף 284 של קוד המס של הפדרציה הרוסית) | 0% |
לעיל לא כל סוגי ההכנסות שעבורן יש לחשב מס הכנסה בשיעור שונה מהעיקרי. מקרים אחרים ניתן למצוא באמנות. 284 של קוד המס של הפדרציה הרוסית.
גובה מס הכנסה 2019
סכום מס ההכנסה בשנת 2019, כמו קודם, נקבע כתוצר של בסיס המס והשיעור המקביל (סעיף 1, סעיף 286 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).
האם שיעור מס החברות הוא פרוגרסיבי?
סולם המיסוי הפרוגרסיבי כרוך בשימוש בעוד סיכון גבוהעם סכומי הכנסה גדולים יותר. כלומר, ככל שהכנסתו של האדם גבוהה יותר, כך יש לחשב ממנו מס גבוה יותר.
כך ששיעור מס החברות הוא קבוע ואינו תלוי בגובה ההכנסה המתקבלת. לכן, לא ניתן להתייחס למס הכנסה כ"פרוגרסיבי" מנקודת מבט זו.
