E.V. Labutina, AUDIT-Partner LLC auditorė

Parduodant prekes mažmeninėje prekyboje, skaičiuojant UTII, labai svarbu naudoti rodiklį „prekybos vieta“ arba „prekybos zona“, nes mokesčio suma priklauso nuo konkretaus termino vartojimo. Kaip teisingai nustatyti rodiklį, kad nepažeistumėte Mokesčių kodekso ir galėtumėte apginti savo interesus ginče su mokesčių inspektoriumi ar teisminiame ginče? Pažiūrėkime į situaciją.

Atskirkime muses nuo kotletų

Taikant UTII apmokestinimo objektas yra priskiriamos mokesčių mokėtojo pajamos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.29 straipsnio 1 punktas). Tai reiškia potencialias vieno mokesčio mokėtojo pajamas, apskaičiuojamas atsižvelgiant į veiksnių, kurios tiesiogiai įtakoja jų gavimą, rinkinį ir naudojamos apskaičiuojant vieno mokesčio sumą pagal nustatytą tarifą.

Tuo pačiu priskaičiuotų pajamų dydis, vadovaujantis ĮBĮ 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.29 str., apskaičiuojamas kaip pagrindinio tam tikros rūšies verslo veiklos pelningumo, apskaičiuoto mokestiniam laikotarpiui, ir fizinio rodiklio, apibūdinančio rodiklį, vertės sandauga. Šis tipas veikla.

Veiklos rūšiai „mažmeninė prekyba“ įstatymas nustato du rodiklius: „prekybos plotas (kvadratiniais metrais)“ ir „prekybos plotas“. Nepaisant to, kad Č. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.3 straipsnyje pateikiamos išsamios instrukcijos, įskaitant konceptualią aparatūrą, kokiais atvejais reikia naudoti rodiklį, praktinis naudojimasŠie standartai aiškiai parodo, kad šias instrukcijas reikia tobulinti.

Pavyzdžiui, Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.29 straipsnio 3 dalis padalija prekybą į:

Mažmeninė prekyba, vykdoma per stacionarias mažmeninės prekybos tinklo patalpas su prekybos aukštais;

Mažmeninė prekyba vykdoma per stacionarias prekybos tinklo patalpas, kuriose nėra prekybinių aukštų;

Mažmeninė prekyba per nestacionarias prekybos tinklo patalpas.

Kaip matyti iš aukščiau esančioje lentelėje pateiktų duomenų, galimybė mokėti už „prekybos vietą“ yra patraukliausia.

Norint teisingai nustatyti fizinį pagrindinio pelningumo rodiklį, būtina išsamiai išnagrinėti Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.27 straipsnio sąvokas.

Pagal str. Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.27 straipsnį mažmeninės prekybos tinklas, esantis specialiai įrengtuose pastatuose (jų dalyse) ir statiniuose, skirtuose prekybai, laikomas stacionariu. Kitaip tariant, stacionarų prekybos tinklą sudaro pastatų sistemos, tvirtai pamatais sujungtas su žemės sklypu ir prijungtas prie inžinerinių tinklų.

Parduotuvė – specialiai įrengtas stacionarus pastatas (jo dalis), skirtas prekėms parduoti ir paslaugoms pirkėjams teikti ir kuriame yra mažmeninės prekybos, komunalinės, administracinės ir patogumo patalpos, taip pat patalpos prekėms priimti, laikyti ir paruošti jas. pardavimas;

Paviljonas – pastatas, kuriame yra prekybinė zona ir kuris skirtas vienai ar kelioms darbo vietoms;

Kioskas – pastatas, kuriame nėra prekybos zonos ir jai skirtas darbo vieta pardavėjas.

Pagal galiojančius teisės aktus į UTII gali būti perkeltos tik tos parduotuvės ir paviljonai, kurių prekybos plotas neviršija 150 kvadratinių metrų. m Prekybos aukšto plotas šiuo atveju suprantamas kaip visų mokesčių mokėtojo prekybai naudojamų patalpų ir atvirų plotų plotas, nustatytas pagal inventorizaciją ir nuosavybės dokumentus, išskyrus komunalines paslaugas. administracinės ir ūkinės patalpos, taip pat patalpos prekėms priimti, laikyti ir paruošti prekybai, kurios neaptarnauja lankytojų. Atkreipkite dėmesį, kad šis Ch. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.3 punktas, kuris aiškiai neįtraukia komunalinių, administracinių ir sandėliavimo patalpų į prekybos aukšto plotą, įsigaliojo 2005 m. balandžio 1 d.

Tačiau tekste Ch. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.3 punkte nenurodyta, kas tiksliai įtraukta į sąvoką „inventoriniai ir nuosavybės dokumentai“. Tuo pat metu tiek Rusijos finansų ministerija, tiek Rusijos mokesčių ministerija (dabar Rusijos federalinė mokesčių tarnyba) ne kartą išreiškė nuomonę, kad nuosavybės ir inventorizacijos dokumentai apima visus mokesčių mokėtojo turimus stacionaraus prekybos tinklo dokumentus. įrenginys, kuriame yra reikalinga informacija apie susitikimą, dizaino elementai ir tokio objekto patalpų išdėstymas, taip pat informaciją, patvirtinančią teisę naudotis šiuo objektu, visų pirma:

Negyvenamųjų patalpų perdavimo sutartis (pirkimo sutartis);

Negyvenamųjų patalpų techninis pasas;

Planai, diagramos, paaiškinimai;

Negyvenamųjų patalpų ar jos dalies (-ių) nuomos (subnuomos) sutartis;

Leidimas aptarnauti lankytojus atviroje vietoje

Tai rašoma Rusijos finansų ministerijos 2004 m. gruodžio 21 d. raštuose Nr. 03–06–05–05/43 ir 2004 m. gegužės 7 d. Nr. 04–05–12/25, Rusijos Federacijos finansų ministerijos raštuose Rusijos mokesčiai 2004 m. kovo 2 d. Nr. 22-2-14/ 336@ ir 2003 08 01 Nr. 22-2-14/1757-AB026 ir kai kuriuose kituose finansų ir mokesčių departamentų paaiškinimuose.

Nestacionarus, anot kap. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.3 punkte atsižvelgiama į prekybos tinklą, veikiantį platinimo ir platinimo prekybos principais, taip pat kitus prekybos organizavimo objektus, kurie nepriskiriami stacionariems prekybos tinklams. Pavyzdžiui, atvira zona ir palapinė.

Mūsų nuomone, fizinio rodiklio klausimas turi būti sprendžiamas kiekvienu konkrečiu atveju, atsižvelgiant į konkretaus asmens savybes pardavimo punktas.

Pagal sub. 4 pastraipos 2 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.26 straipsniu, sprendžiant dėl ​​būtinybės taikyti UTII, atsižvelgiama į mokesčių mokėtojo tiesiogiai valdomą objektą, o renkantis fizinį rodiklį būtina atsižvelgti į šio konkretaus objekto ypatybes. Jei mokesčių mokėtojo tiesiogiai valdomame objekte nėra prekybos zonos, reikia naudoti „pardavimo vietos“ rodiklį.

Nemažą reikšmę čia turės susitarimo turinys. Jei plotas jame neapibrėžtas, tuomet bus lengviau įrodyti, kad mokestį reikia mokėti nuo prekybinio ploto. Be to, konkretaus fizinio rodiklio naudojimas gali būti patvirtintas inventorizacijos ir nuosavybės dokumentais.

Teismų praktika palanki mokesčių mokėtojams!

Egzistuoja arbitražo praktika, kai nagrinėjamu klausimu priimami mokesčių mokėtojams palankūs sprendimai. Pavyzdžiui, Vakarų Sibiro apygardos federalinė antimonopolinė tarnyba 2005 m. vasario 24 d. nutarime Nr. Ф04–495/2005 (8576-А03–19) nurodė, kad verslininko tiesiogiai nuomojamos prekybos patalpos (11 ir 9,5 kv. m.) neturi prekybinių aukštų ir atitinka „prekybos vietos“ sąvoką, apibrėžtą 3 str. 346.27 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Mokesčių administratoriui nepateikus įrodymų, patvirtinančių, kad verslininkas prekybines patalpas naudojo mažmeninei prekybai, teismas atsisakė tenkinti ieškinius (išieškoti nepriemoką už vieną mokestį, apskaičiuotą pagal rodiklį „prekybos plotas“).

Panašius sprendimus tas pats teismas priėmė 2005-01-11 byloje Nr.F04-9232/2004 (7492-A03-19) ir 2004-12-09 byloje Nr.F04-8791/2004 (6897-A03-19). ).

Sprendimą dėl rodiklio „prekybos vieta“ naudojimo neteisėtumo teismai dažniausiai pagrindžia prekybos aikštelės buvimu tiesiogiai pas mokesčių mokėtoją. Taigi, pavyzdžiui, Vakarų Sibiro apygardos federalinės antimonopolinės tarnybos 2004 m. rugsėjo 22 d. nutarime Nr. Ф04–6704/2004 (А46–4853–27) arbitražo teismas nustatė, kad tai teritorija, kurią faktiškai užima verslininkas, atitinkantis prekybos aikštelės požymius (turi atskirą įėjimą, valdymo bloko vietą, pardavėjo darbo vietą, stendus ir vitrinas su prekėmis, praėjimus klientams). Panašų sprendimą priėmė Uralo rajono federalinė antimonopolinė tarnyba (2004 m. lapkričio 30 d. nutarimas Nr. F09-4726/04-AK).

Oficialiuose reguliavimo institucijų laiškuose nėra jokių aiškių paaiškinimų šiuo klausimu. Taigi Rusijos finansų ministerija atsakė į verslininko klausimą apie fizinio rodiklio „prekybos plotas“ pritaikymą, kai parduotuvėje nuomojama aptverta prekybinė patalpa kiosko pavidalu (t.y. be prekybos zonos) atsakė labai miglotai. Nurodė, kad rodiklis „prekybos vieta“ turėtų būti naudojamas, jei mažmeninei prekybai naudojamos patalpos neatitinka skyriuje nustatytų reikalavimų. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.3 dėl parduotuvės sąvokos (žr. 2005-02-02 raštą Nr. 03-06-05-05/07). Bet ką daryti tuo atveju, kai pačios patalpos atitinka „parduotuvės“ sąvoką, o prekyba vykdoma iš jos dalies, kurioje nėra prekybos aikštelės, Finansų ministerija neinformavo.

Kita problema yra str. nebuvimas. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.27 straipsnyje pati „prekybos grindų“ sąvoka. Yra sąvoka „prekybos plotas“, tačiau ji tik padeda nustatyti, kurias patalpas reikėtų neįtraukti į skaičiavimą (pavyzdžiui, sandėlio, administracinės ir pan.), jei naudojamas „prekybos ploto“ rodiklis, ir atsakymas į klausimas, kaip nenustatoma, ar mokesčių mokėtojo plotas apima prekybos plotą.

Formuluotė „visų prekybai naudojamų patalpų plotas“ suteikia mokesčių institucijoms pagrindo manyti prekybos aukšte bet kokia prekybai naudojama teritorija nuolatiniame pastate (pavyzdžiui, sandėlį, iš kurio prekės parduodamos už grynuosius pinigus).

Įstatymas yra kaip grąžulas, kaip teismas pasuko, taip ir išėjo

Nagrinėjant konkrečių bylų medžiagą, teismus bandoma formuoti tam tikrais prekybos aikštelės kriterijais.

Pavyzdžiui, FAS Šiaurės vakarų rajonas pripažino, kad verslininko prekybai naudojamose patalpose yra prekybinis aukštas, motyvuodamas tuo, kad jame įrengtas prekystalis, vitrinos, yra vieta lankytojams aptarnauti (02 d. nutarimas Nr. A26-6098/04-29). /14/2005).

Kitoje byloje teismas sprendė, kad verslininko naudojama mažmeninės prekybos patalpų dalis neatitinka prekybos aikštelės požymių, nes yra skirta vienai pardavėjo prekybos vietai, joje nėra savitarnos zonos. ir praėjimų zona klientams (Uralo rajono federalinės antimonopolinės tarnybos 2004 m. gruodžio 14 d. nutarimas Nr. F09-5266/04-AK). Ta pati FAS kitoje byloje pasinaudojo 2005 m. Rusijos Federacijos arbitražo proceso kodekso 65 straipsnis dėl mokesčių institucijos pareigos įrodyti savo motyvus. Kadangi mokesčių administratorius negalėjo įrodyti, kad mokesčių mokėtojo naudojamose patalpose yra prekybos aikštelės, teismas pripažino „prekybos vietos“ rodiklio naudojimą teisėtu (Uralo apygardos federalinės antimonopolinės tarnybos sausio 18 d. nutarimas). , 2005 Nr. F09-5871/04-AK).

Prekybos grindų, kaip vietos, kurioje turi būti praėjimų klientams, kriterijus taip pat naudojamas Vakarų Sibiro apygardos federalinės antimonopolinės tarnybos sprendimuose (žr. 2005 m. sausio 11 d. nutarimus Nr. F04-9232/2004 (7492). -A03-19) ir 2004 m. gruodžio 2 d. Nr. Ф04–8494/2004 (6606-А03–19)). Jei tokių zonų nėra, „prekybos vietos“ rodiklio naudojimas laikomas teisėtu.

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.3 skyriaus labirintai nėra skirti silpnaširdžiams

Jeigu mažmeninės prekybos objektas neatitinka nė vieno stacionariam prekybos tinklui keliamo kriterijaus, tuomet jis turėtų būti priskirtas nestacionariam prekybos tinklo objektui. Kaip matyti iš 3 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.27 straipsniu, stacionariems mažmeninės prekybos tinklams gali būti priskirti tik specialiai įrengti ir prekybai skirti pastatai (jų dalys) ir statiniai.

Todėl jei mokesčių mokėtojas vykdo mažmeninė prekyba iš patalpų, kurios neatitinka šių kriterijų, tuomet, nepaisant prekybos aikštelės buvimo (nebuvimo), jis turi teisę naudoti rodiklį „prekybos vieta“.

Pažvelkime atidžiau į stacionaraus prekybos tinklo ypatybes.

1. Pastatas (jo dalis) turi būti specialiai įrengtas.

Ką tai galėtų reikšti? Mūsų nuomone, vitrinos, prekystaliai, lentynos, šaldymo įrenginiai (jei reikia) ir kt. Tokiu būdu įrengti kambarį nėra sunku, todėl ši sąlyga gali būti įvykdyta bet kuriame kambaryje. Šiuo atveju „įrangos“ laipsnis nustatomas priklausomai nuo prekybos pobūdžio ir mokesčių mokėtojo noro.

2. Pastatas (jo dalis) turi būti skirtas prekybai.

Kam tai „skirta“, Mokesčių kodeksas nenurodo. Tačiau galiojantys teisės aktai reikalauja privalomai atlikti visų nekilnojamojo turto objektų kadastrinę ir techninę registraciją (inventorizaciją), taip pat valstybinę teisių į nekilnojamojo turto objektus ir sandorius su juo registraciją (1 ir 2 straipsniai). Federalinis įstatymas 1997 m. liepos 21 d. Nr. 122-FZ „Dėl teisių į nekilnojamąjį turtą ir sandorių su juo valstybinės registracijos“). Vadinasi, turto paskirtis turėtų būti nustatoma remiantis inventorizacijos ir pastato (statinio) nuosavybės teisės dokumentais. Jungtinių Valstijų palaikymo taisyklės valstybinis registras teises į nekilnojamąjį turtą ir sandorius su juo, patvirtintus Rusijos Federacijos Vyriausybės 1998 m. vasario 18 d. potvarkiu Nr. 219, nustatyta, kad valstybinės teisių registravimo liudijime, be kita ko, turi būti nurodytas LR Vyriausybės 1998 m. teisės objektas (Taisyklių 74 punktas).

Kadangi nekilnojamojo turto objekto aprašymas Vieningame valstybės registre daromas nurodant pagrindinę objekto paskirtį, pvz.: gyvenamasis, negyvenamasis pastatas, gamybinė, sandėliavimo, komercinės patalpos ir kt. (Taisyklių 30 punktas), galima daryti prielaidą, kad pažymoje bus nurodyta objekto paskirtis.

Kalbant apie techninės inventorizacijos dokumentus (techninį pasą, paaiškinimą ir kt.), juose nurodoma, kad turto paskirtis yra privaloma.

Iš to, kas išdėstyta, galime daryti išvadą, kad nekilnojamojo turto paskirtis visada yra nustatoma iš anksto. Jis negali būti keičiamas įrengiant patalpose komercinę įrangą arba sudarant nuomos sutartį, kurioje kaip naudojimo paskirtis nurodyta prekyba.

Panašu, kad panašiu samprotavimu vadovavosi ir Finansų ministerija, atsakydama į mokesčių mokėtojo klausimą dėl fizinio rodiklio pasirinkimo mažmeninės prekybos šiai paskirčiai nuomojamomis patalpomis Ryšių namų pastate (stato tipas buvo iš dokumentų nustatyta kaip pramoninė).

Kaip paaiškino Finansų ministerija, jeigu nuosavybės teisės ir inventorizacijos dokumentuose tokios patalpos nėra identifikuojamos kaip pastato dalis, specialiai įrengtos ir skirtos prekybai, tai šis objektas laikytinas nestacionarios prekybos tinklo objektu ir UTII apskaičiuoti reikia naudoti rodiklį „prekybos vieta“ (žr. Rusijos finansų ministerijos 2004 m. kovo 26 d. laišką Nr. 04–05–12/16).

Naujos vyriausiojo finansų skyriaus pareigos yra tokios.

Patalpų techninis pasas yra dokumentas, kuris tik patvirtina užimtą erdvę, tačiau patalpų statusas nustatomas pagal faktinio naudojimo sąlygas. Todėl patalpos gali būti priskiriamos nestacionaraus prekybos tinklo objektams tik tuo atveju, jei naudojimo metu jos neatitinka skyriuje nustatytų reikalavimų. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.3 prie parduotuvės koncepcijos (žr. Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2004-08-31 raštus Nr. 03-06-05-05/02, 2001-09-09). 2004 Nr.03-06-05-05/03, 2004-06-09 Nr.03-06-05-04/13, 2004-10-15 Nr.03-06-05-05/11).

Tačiau kriterijus „skirta prekybai“ yra ir parduotuvės apibrėžime, pateiktame 3 str. 346.27 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Todėl patalpų statuso nustatymas tik pagal jos naudojimo sąlygas prieštarauja Rusijos Federacijos mokesčių kodeksui.

Atkreipkime dėmesį į tai, kad „prievartautojai“, prekiaujant iš nestacionaraus prekybos tinklo naudoja rodiklį „prekybos vieta“, turi teisę remtis aukščiau nurodytu Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2004 m. kovo 26 d. raštu Nr. 04 –05–12/16 (yra palankesnė mokesčių mokėtojams padėtis). Pagal sub. 3 p. 1 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 111 straipsniu, Finansų ministerijos rašytinių paaiškinimų laikymasis yra aplinkybė, atleidžianti mokesčių mokėtoją nuo mokestinės prievolės. Taigi nuo baudos iki bent jau, šis laiškas jus išlaisvins, tačiau nuo to, kokia bus teismų pozicija, priklauso papildomas mokesčių ir netesybų įvertinimas.

Jei vis dėlto vadovaujamės nauja Rusijos finansų ministerijos pozicija šiuo klausimu, tada fizinio rodiklio pasirinkimas prekiaujant iš patalpų, kurios nėra skirtos šiems tikslams, turėtų būti grindžiamas kitomis parduotuvės savybėmis:

Patalpos turi būti specialiai įrengtos prekėms parduoti ir paslaugų teikimui klientams;

Patalpose turi būti įrengtos mažmeninės, ūkinės, administracinės ir patogumo patalpos, taip pat patalpos prekėms priimti, laikyti ir paruošti pardavimui.

Be to, kaip matyti iš „stacionarios prekybos tinklo“ apibrėžimo, patalpose turi būti prekybos zona.

Mūsų nuomone, net jei vadovausimės tokiu Finansų ministerijos šio klausimo aiškinimu, vienkartinis mokestis už prekybą iš biuro vis tiek turi būti skaičiuojamas naudojant „prekybos vietos“ rodiklį. Kalbant apie prekybą iš sandėlio ar iš kitų patalpų, kurios pagal dokumentus nėra skirtos prekybai, viskas priklauso nuo to, kiek šios patalpos atitinka parduotuvės savybes.

„Prekybos vietos“ sąvokos apibrėžimas str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.27 yra (vieta, naudojama pirkimo ir pardavimo sandoriams atlikti). Tačiau jis suformuluotas taip, kad iš jo kyla įvairių interpretacijų.

Pradėkime nuo to, kad sandoris yra civilinės teisės institutas. Pagal 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 11 straipsnis, Rusijos Federacijos civilinių, šeimos ir kitų įstatymų šakų institucijos, sąvokos ir terminai, vartojami Rusijos Federacijos mokesčių kodekse, taikomi ta prasme, kuria jie vartojami. šios teisės aktų šakos, jei Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas nenustato kitaip.

Pirkimo-pardavimo sandoriu (tiksliau – sutartimi) viena šalis (pardavėjas) įsipareigoja perduoti turtą kitos šalies (pirkėjo) nuosavybėn, o pirkėjas įsipareigoja priimti šį daiktą ir sumokėti tam tikrą piniginę sumą. kaina už jį (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 454 straipsnio 1 dalis).

Civilinė teisė nenustato sandorio sudarymo vietos. Kalbant apie sandorio vietą, autorius šis apibrėžimas, matyt, turėjo omenyje vietą, kurioje šalys vykdo savo įsipareigojimus pagal sutartį. Kadangi pirkimas ir pardavimas vykdomas grynaisiais pinigais, sutartyje numatytų įsipareigojimų vykdymo vieta turėtų būti laikoma pardavėjo pardavimo vieta.

Kyla klausimas: kaip apskaičiuoti prekybos plotų skaičių? Jei vienas verslininkas dirba savo kioske, tada viskas akivaizdu. Ir jei trys darbuotojai dirba už trijų prekystalių, o pinigai prasiskverbia pro vieną Bankomatas? Kas laikoma sandorio vieta – kasa ar kasa? Prie kasos savo pareigas už sandorį atlieka pirkėjas, o prie kasos – pardavėjas.

Praktinis šio apibrėžimo aiškinimas, mūsų nuomone, yra toks, kad prekybos vieta yra pardavėjo darbo vieta. Nors galimas ir kitas požiūris.

Kita prekybinio ploto problema yra ta, kad nekilnojamojo turto savininkai nuomos sutartyje dažnai vartoja formuluotę „prekybinis plotas“, kaip supranta jų supratimu, taip nurodydami tam skirtą mažmeninės prekybos vietą turguje ar kitame prekybos objekte. O mokesčių administratorius, pamatęs tokį susitarimą, pagal jį daro išvadas dėl prekybos vietų skaičiaus.

Pavyzdžiui, Centrinio rajono federalinė antimonopolinė tarnyba svarstė situaciją, kai individualus verslininkas, išsinuomojęs prekybos prekystalį, pagal sutartį mokėjo nuomą už du standartinius prekybos plotus (nes šis prekystalis, rinkos administracijos skaičiavimais, leido dviejų pardavėjų darbas). Tačiau verslininkas dirbo vienas, todėl UTII skaičiavo kaip vienai prekybos vietai.

Vadovaudamasi nuomos sutartimi, mokesčių administratorius pareikalavo, kad mokesčių mokėtojas sumokėtų papildomą UTII, tačiau teismas verslininką palaikė. Kaip nurodė FAS, šiuo atveju nuomininkui imamo mokesčio už naudojimąsi suma prekybos plotas vienas skaitiklis negali būti lemiamas UTII apmokestinamų mažmeninės prekybos vietų skaičiaus rodiklis (žr. 2004-08-05 nutarimą Nr. A54-1153/04-C2).

Panašius sprendimus priėmė Volgos apygardos FAS (žr. 2004 m. gruodžio 9 d. nutarimus Nr. A12-19074/04-S25 ir 2002 m. balandžio 25 d. Nr. A06-1376u-19k/01).

UTII pakeitimai įsigalios 2006 m. sausio 1 d.

2005 m. liepos 21 d. Federalinis įstatymas Nr. 101-FZ išplėtė verslo veiklos rūšis, kurios perkeliamos į UTII mokėjimą.

Tuo pačiu, vėlgi, 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.26 straipsnyje nurodyta, kad jei šiame straipsnyje nurodytos veiklos rūšys vykdomos pagal paprastą partnerystės sutartį (susitarimą dėl jungtinės veiklos), tada jos negali būti perkeltos į UTII.

Bet jie buvo pašalinti ginčytinus klausimus tarp UTII mokėtojų ir mokesčių institucijų:

Ploto apskaičiavimas sprendžiant dėl ​​mažmeninės prekybos įmonių perėjimo ir Maitinimas UTII, tai yra, plotas kiekvienam objektui nustatomas atskirai;

Mažmeninės prekybos apibrėžimai: verslumo veikla susiję su prekyba prekėmis (įskaitant grynaisiais, taip pat naudojant mokėjimo korteles), pirkimo-pardavimo sutarčių pagrindu;

Automobilių transporto organizacijų, teikiančių keleivių ir prekių pervežimo paslaugas, apmokestinimas. Automobilių transporto organizacijos gali pereiti prie UTII, jei joms nuosavybės teise ar kita teise (naudojimo, valdymo ir (arba) disponavimo) priklauso ne daugiau kaip 20 transporto priemonių;

Viešojo maitinimo paslaugų apibrėžimai: tai kulinarijos gaminių ir konditerijos gaminių gamyba, pramonės produkcijos, perkamų prekių vartojimo ir realizavimo sąlygų sudarymas, taip pat laisvalaikio veikla;

Perkėlimas į UTII viešojo maitinimo organizacijoms, kurios neturi salės lankytojams aptarnauti.

Nuo 2006-01-01 viešojo maitinimo paslaugas teikiančių kioskų, palapinių, pardavimo automatų ir kitų panašių objektų savininkai mokės UTII.

2005 m. liepos 21 d. įstatymas Nr. 101-FZ atskirai pristatytas kaip UTII organizacijų, kurios reklamuojasi transporto priemonėse, įskaitant organizacijų sunkvežimius ir automobilius, taip pat viešąjį transportą (autobusus, tramvajus, troleibusus), vandens transportą (upių laivus), mokėtojai. ) ir net priekabos, puspriekabės, priekabos. Šiuo atveju informacinių ar įrengtų reklaminių lentų, iškabų ir elektroninių stendų vieta yra stogas ir šoniniai paviršiai ir pagrindinį pelningumą iš kiekvieno transporto priemonė- 10 tūkstančių rublių.

Nuo 2006 m. į UTII taip pat perkeliami:

Piliečių laikino apgyvendinimo ir apsigyvenimo paslaugos, tai yra viešbučių verslas, tačiau reikia atsižvelgti į tai, kad bendras miegamųjų patalpų plotas neturėtų viršyti 500 kvadratinių metrų. m;

Prekybos vietų turgavietėse ir kitose prekybos vietose, kuriose nėra salės lankytojams aptarnauti, suteikimo laikinai naudotis veikla. UTII apskaičiavimo principas veikia kaip ir nestacionarioje mažmeninėje prekyboje, o mažmeninės prekybos vieta laikoma pagrindinio pelningumo rodikliu.

Ar apskaičiuojant UTII reikia atsižvelgti į plotą priešais mažmeninės prekybos vietą?

Ar laiptinės plotas yra įtrauktas į „priskirto“ mokesčio apskaičiavimą?

Kaip atsižvelgiama į kelių prekybininkų nuomojamos salės plotą?

Mažmeninė prekyba gali būti perkelta į UTII. Prekyba gali būti vykdoma per parduotuves ir paviljonus, kurių prekybos plotas ne didesnis kaip 150 kvadratinių metrų. m už kiekvieną prekybos objektą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 6 papunktis, 2 punktas, 346.26 straipsnis) arba per stacionaraus prekybos tinklo objektus be prekybos aikščių, taip pat nestacionaraus prekybos tinklo objektus (7 papunktis). Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.26 straipsnio 2 dalis). Tokiu atveju „priskirtasis“ mokestis bus skaičiuojamas pagal fizinį rodiklį „prekybos plotas“ arba „prekybos vietos“ rodiklis. Priminsime, jei prekybinio ploto plotas viršija 5 kvadratinius metrus. m, tada UTII turėtų būti mokama pagal plotą.

Prekybos zonos plotas nustatomas pagal inventorizaciją ir nuosavybės dokumentus. Tai yra bet kokie individualaus verslininko turimi mažmeninės prekybos tinklo objekto dokumentai, kuriuose pateikiama informacija apie patalpų paskirtį, dizaino ypatumus ir išplanavimą, informaciją, patvirtinančią teisę naudotis objektu. Pavyzdžiui, pirkimo-pardavimo ar nuomos sutartis, techninis pasas, planai, schemos, paaiškinimai, leidimas aptarnauti lankytojus atviroje teritorijoje.

Tikslams UTII sritis Prekybos aukšte yra parduotuvės dalis, paviljonas (atvira zona), kurią užima įranga, skirta prekėms demonstruoti, demonstruoti, atsiskaityti grynaisiais pinigais ir aptarnauti klientus, kasos aparatų ir kasos kabinų zona, darbo vietų zona. aptarnaujančiam personalui, taip pat klientų praėjimų zonai. Prekybos salės plotui taip pat įeina ir nuomojama prekybinio ploto dalis. Komunalinių, administracinių ir patogumų patalpų, taip pat prekių priėmimo, laikymo ir paruošimo pardavimui patalpų, kuriose klientų aptarnavimas neteikiamas, plotas netaikomas UTII prekybos aukšto plotui ( Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 326.27 straipsnis).

Įstatyme kalbama apie vidinius pirkėjų praėjimus, tai yra praėjimus tarp vitrinų, praėjimus į kasas ir pan. Ar nustatant prekybos zonos (prekybos vietos) plotą reikia atsižvelgti į plotą išoriniai praėjimai pirkėjams?

Teritorija aplink išleidimo angą

Ar apskaičiuojant UTII atsižvelgiama į plotą, esantį šalia mažmeninės prekybos vietos? Pavyzdžiui, verslininkas turguje nuomoja mažmeninės prekybos vietą (dėklas prekėms eksponuoti ir demonstruoti). Statinys nuo turgaus teritorijos atitvertas prekystaliu, pirkėjai negali patekti tiesiai į prekybos zoną.

Tarkime, kad prekybinio ploto plotas yra 5 kvadratiniai metrai. m, tačiau nuomos sutartyje, be paties prekybinio ploto, yra nurodytas plotas priešais prekybos vietą. Dažnai laisvos rinkos plotas paskirstomas tarp nuomininkų proporcingai užimamo prekybinio ploto plotui. Be ploto, kurį užima pardavimo padėklas, nuomininkui suteikiama tam tikra ploto dalis prieš padėklą. Nepaisant to, kad pirkėjams skirtas praėjimų plotas yra bendras turgaus plotas, pagal sutartį jis yra perduotas verslininkui. UTII apskaičiuojamas pagal dokumentuose nurodytą plotą, o tai reiškia, kad reikia atsižvelgti ir į praėjimų plotą.

Būtent tokia išvada padaryta Rusijos finansų ministerijos 2009-05-26 rašte Nr.03-11-09/185. Pasirodo, UTII reikės mokėti ne iš „prekybos vietos“, o pagal „plotą“, nes riba yra 5 kvadratiniai metrai. m viršijo. Vargu ar pavyks įrodyti priešingai, nes plotas, pirma, nurodytas nuosavybės teisės dokumentuose (sutartyje), ir turi būti jais pagrįstas, antra, naudojamas aptarnaujant klientus – klientus. gali kreiptis į verslininko prekybos vietą.

Teritorijos, esančios prieš verslininko prekybos vietą, įtraukimas į UTII yra teisėtas, sakoma federalinės valdžios nutarime. arbitražo teismasŠiaurės Kaukazo apygarda 2004-05-11 Nr.F08-1934/2004-741A.

Kita situacija: verslininkas nuomoja konteinerį. Pagal sutarties sąlygas verslininkui suteikiamas 25 kvadratinių metrų bendro ploto žemės sklypas. m, iš kurių 20 kv. m užima konteinerį, 5 kv. m – plotas priešais konteinerį, kuriame dedamos prekės ir teikiamas klientų aptarnavimas. Kas laikoma prekybos vieta?

Jei svetainė yra priešais konteinerį, UTII galima apskaičiuoti pagal fizinį rodiklį „prekybos vieta“. Jei susumuojate paties konteinerio plotą ir plotą prieš jį, tada apribojimas pažeidžiamas, o mokestis turės būti skaičiuojamas pagal „prekybos ploto“ rodiklį. Verslininkui pirmasis variantas yra pelningesnis, tačiau inspektoriai, o po jų ir teisėjai atkreipia dėmesį į antrojo varianto teisingumą.

Mokesčių kodekse nėra jokių prekybos ploto paskirstymo taisyklių. Pagal sutarties sąlygas verslininkas gauna 25 kvadratinių metrų sklypą. m, nuo kurio reikia mokėti UTII. Net jei sutartyje bus nurodyta, kad konteineris naudojamas tik prekių saugojimui ir paruošimui pardavimui, o klientų aptarnavimas teikiamas tik teritorijoje prieš konteinerį, pagal rodiklį „prekybos vieta“ nebus galima apskaičiuoti UTII. .

Iš tiesų, galioja taisyklė, kad skaičiuojant UTII prekybos aukšto plote neįtraukiamos komunalinės, sandėliavimo, administracinės ir kitos pagalbinės patalpos. Bet tai taikoma tik fiksuoto tinklo objektams. Prekybos erdvė, kurią sudaro konteineris ir atvira zona priešais, nėra tokia.

Rusijos finansų ministerija pažymi, kad kodeksas nenumato mažinti prekybinio ploto ploto, kuriame laikomos prekės arba atliekamas paruošimas prieš pardavimą (2008 m. liepos 17 d. laiškas Nr. 03- 11-04/3/328). Be to, jei verslininkas savarankiškai paskirsto dalį ploto, nurodydamas jį pagalbinėmis patalpomis, tai neturės įtakos UTII skaičiavimui. Mokestis turės būti mokamas už visos mažmeninės prekybos vietos plotą (Rusijos finansų ministerijos 2009 m. rugpjūčio 10 d. raštas Nr. 03-11-09/274).

Kitame finansų skyriaus laiške aptariama situacija, kai verslininkas nuomojasi 30 kvadratinių metrų prekybinį plotą. m., su 20 kv. m, iš kurių yra pirkėjų praėjimas iš vienos pastato dalies į kitą. Ir šiuo atveju, skaičiuojant UTII, reikia atsižvelgti į visą plotą. Prekybos patalpų ploto mažinimas pirkėjams skirtų praėjimų plotu nenumatytas (2008 m. kovo 21 d. raštas Nr. 03-11-05/67).

Ar įėjimo į parduotuvę plotas skaičiuojamas naudojant UTII?

O įėjimo į parduotuvę zona? Net jei tai tik keli metrai, norėčiau juos atimti iš ploto, pagal kurį nustatomas UTII.

Atsakymas vėlgi priklauso nuo objekto dokumentacijos. Rusijos finansų ministerija 2007 m. gegužės 15 d. laiške Nr. 03-11-04/3/159 nurodo: jei įėjimo plotas yra įtrauktas į bendrą prekybos salės plotą, tai reikia atsižvelgti į skaičiuojant UTII. Sunku neįtraukti šios objekto dalies į skaičiavimą. Net jei techniniame pase ar kitame dokumente ši zona nėra įtraukta į prekybos plotą, greičiausiai ji bus nurodyta kaip lankytojų praėjimo zona, kuri yra įtraukta į skaičiavimą.

Dabar keli žodžiai apie praėjimų tarp skyrių plotą. Jei verslininkas visiškai valdo objektą, tarkime, verslininkas nuomojasi salę, padalintą į kelis skyrius, reikia atsižvelgti į visą plotą. Žinoma, neįskaitant ūkinių patalpų ir kitų pagalbinių patalpų. Jei verslininkas nuomojasi prekybos aukštą, tačiau pagal sutarties sąlygas praėjimo plotas jam neperduodamas, tada UTII mokama tik nuo nuomojamo ploto. Inspekcija gali pabandyti imti papildomą mokestį, į skaičiavimą įtraukdama klientų ištraukas. Net jei pagal pastato eksplikaciją praėjimai priklauso prekybos zonai, tačiau pagal sutarties sąlygas prekybininkui buvo perduota tik salė, teismas bus grindžiamas nuomos sutartimi ir bus skaičiuojamas UTII. pagal individualiam verslininkui perduotą naudoti plotą (Šiaurės vakarų apygardos federalinio arbitražo teismo 2008 m. vasario 4 d. nutarimas Nr. A56-2078/2007).

Panašią išvadą galima daryti ir iš Rusijos finansų ministerijos 2009 m. sausio 22 d. rašto Nr. 03-11-06/3/05, kuriame nagrinėjama situacija, kai prekybos aikštelės išnuomotos skirtingiems nuomininkams. UTII turi būti apskaičiuojamas pagal nuomojamo prekybos ploto plotą, įskaitant klientų praėjimus, nustatytą pagal nuomos sutartį. Pasirodo, jei pagal sutartį pravažiavimo plotai nėra nuomojami, į juos atsižvelgti nereikia. Todėl galima bandyti su nuomotoju tartis, kad prekybininkui perleistų tik prekybinį plotą, neįskaičiuojant klientų praėjimų ploto, ir už tai mokėti atskirai arba tiesiog proporcingai padidinti nuomos mokestį.

Dar viena prieštaringa vieta parduotuvėje – laiptai tarp prekybos zonų. Į jį taip pat reikia atsižvelgti apskaičiuojant UTII, jei jis perduotas prekybininkui pagal nuomos sutartį. Jei laiptai yra bendri paviljonams, esantiems prekybos centras o sutartyje tai nenurodyta, tada i tai ivertinti nereikia.

Pavyzdžiui, Šiaurės Kaukazo apygardos federalinio arbitražo teismo 2004 m. gegužės 11 d. nutarime Nr. F08-1934/2004-741A teisėjai sutiko, kad skaičiuojant būtų įtraukta teritorija, esanti prieš pat mažmeninės prekybos vietą. „priskirto“ mokesčio, bet ploto dalį Teismas į UTII apskaičiavimą neįtraukė verslininko prekybinėje veikloje naudojamo ploto laiptinės.

Tarkime, verslininkui priklauso prekybos patalpos skirtinguose to paties pastato aukštuose. Tokiu atveju sutartyje turi būti aiškiai nurodyta teritorijų nuosavybės teisė. Jei pagal dokumentus skirtinguose aukštuose esančios prekybos aukštai priklauso tai pačiai stacionaraus prekybos tinklo patalpai, bendras salių plotas turėtų būti nustatomas atsižvelgiant į laiptų plotą. Čia gali būti pažeista 150 kv. m ir tada prekybininkas neteks teisės dirbti UTII.

Jei prekybos aukštai pagal dokumentus priklauso skirtingoms mažmeninės prekybos objektams, tada skaičiuojant UTII plotai atsižvelgiama atskirai, jų nereikia sumuoti. Tokiu atveju turi būti sprendžiamas klausimas, kuriai iš dviejų salių priklauso laiptinė. Kadangi jo negalima neįtraukti į skaičiavimą, jo plotas turės būti priskirtas vienai iš salių arba padalintas.

Tam, kad į salių plotą būtų atsižvelgiama atskirai, be prekybos ploto padalijimo pagal dokumentus, būtina organizuoti atskirą kiekvieno objekto apskaitą. Ir jei individualus verslininkas atlieka skaičiavimus naudodamas kasos aparatą, tada kiekviena salė turi turėti savo kasą, tada nustatant teisę į „įskaitymą“ plotas negali būti sumuojamas.

Teismų praktika rodo, kad priskiriant klientams praėjimus prekybos zonai (prekybos zonai), pagrindinį vaidmenį atlieka nuomos sutarties sąlygos. Jei nuomotojas į pardavimo zoną įtraukė praėjimų plotą, į šį rodiklį reikia atsižvelgti apskaičiuojant bendrą sąlyginių pajamų mokestį.

Jei individualus verslininkas planuoja užsiimti mažmenine prekyba, vienas patogiausių mokesčių režimų jam bus UTII. Šis režimas leidžia vykdyti verslą nenaudojant kasos įrangos, neprižiūrint finansinės ataskaitos. Būtinai patikrinkite. Tai atleidžiama nuo gyventojų pajamų mokesčio ir PVM mokėjimo. Norėdami pereiti prie UTII, turite atsižvelgti į šiuos reikalavimus:

• individualaus verslininko samdomų darbuotojų skaičius neturėtų viršyti 100 žmonių;
• Didžiausias leistinas prekybos plotas – 150 kvadratinių metrų. m.

Verslininkas, naudojantis UTII, sumoka valstybei 15% savo priskiriamų pajamų. Sąlyginės mažmeninės prekybos pajamos apskaičiuojamos atsižvelgiant į prekybinį plotą, bazinį pelningumą ir specialiuosius koeficientus.

Visų pirma, apsvarstykime, kas įtraukta į „prekybinės erdvės“ sąvoką:

• dalis patalpų, kuriose yra prekėms eksponuoti skirtos lentynos, prekystaliai ir vitrinos;
• vietos klientų aptarnavimui (praėjimai, prekybos stalai ir kt.);
• dalis patalpų, skirtų atsiskaitymui su klientais.

Svarbu: komunalinės, administracinės ir sandėliavimo patalpos nepriklauso prekybinėms patalpoms ir į jas neatsižvelgiama mokant vieną mokestį.

Norint apskaičiuoti mokestį, kurį individualus verslininkas turi mokėti už prekybinį plotą, taip pat reikia žinoti pagrindinį pelningumą ir koeficientus K1 (defliatoriaus koeficientas) ir K2 (koregavimo koeficientas). Šiuos rodiklius visada galima paaiškinti oficialioje Federalinės mokesčių tarnybos svetainėje. Mažmeninei prekybai 2016 m. nustatytas pagrindinis pelningumas 1800 rublių per mėnesį, K1 rodiklis yra 1,798. Kalbant apie pataisos koeficientą, jo reikšmę kiekvienam konkrečiam regionui nustato savivaldybių institucijos ir jis negali būti mažesnis nei 0,005 ir ne didesnis kaip 1. Kad būtų lengviau apskaičiuoti mokesčio bazė galite naudoti specialią formulę,

Pakeitę žinomus duomenis į formulę, gauname tas pačias priskaičiuotas pajamas (mokesčio bazę), iš kurių 15% pervedame kaip UTII į valstybės iždą.

Svarbu: individualus verslininkas, naudojantis UTII, gali legaliai naudotis mokesčių atskaita. Mokesčio suma gali būti sumažinta draudimo įmokų suma, kurią individualus verslininkas moka už savo darbuotojus. Išskaitymas negali būti didesnis nei 50 % UTII.

„World of Business“ tinklalapio komanda visiems skaitytojams rekomenduoja dalyvauti „tingaus investuotojo“ kursuose, kuriuose sužinosite, kaip susitvarkyti savo asmeninius finansus ir kaip užsidirbti pasyvių pajamų. Jokių vilionių, tik kokybiška informacija iš praktikuojančio investuotojo (nuo nekilnojamojo turto iki kriptovaliutos). Pirmoji treniruočių savaitė nemokama! Registracija į nemokamą treniruočių savaitę

Mažmeninės prekybos mokestis individualiems verslininkams

Be UTII, mažmeninėje prekyboje dirbantys verslininkai gali naudotis ir kitais mokesčių režimais. Dažniausiai individualūs verslininkai teikia pirmenybę supaprastintai mokesčių sistemai. Tam yra priežasčių: mažiau sudėtinga ataskaitų teikimo sistema, palyginti su OSN, ir mažesnė mokesčių suma. Naudojant supaprastintą mokesčių sistemą, yra 2 apmokestinimo galimybės:

• objektas yra individualaus verslininko pajamos ir apmokestinamas 6% tarifu;
• objektas – individualaus verslininko pelnas, norma – 15 proc.

Tiems verslininkams, kurių išlaidos nėra per didelės (neviršija 60 proc.), geriausia išeitis būtų rinktis pirmąjį variantą. Tačiau mažmeninėje prekyboje išlaidų procentas paprastai yra gana didelis, todėl individualūs verslininkai dažniau griebiasi supaprastintos mokesčių sistemos „Pajamos-išlaidos“. Atitinkamai mokestis, kurį individualus verslininkas moka už mažmeninę prekybą, šiuo atveju yra 15% jo pelno.

Svarbu suprasti, kad visos esamos išlaidos turi būti pagrįstos dokumentais, kitaip tariant, įrodyti. Tam yra viena sistema.

Individualaus verslininko pardavimo mokestis 2016 m

2014 metais Rusijos Federacijos finansų ministras sugalvojo grąžinti seniai pamirštą pardavimų mokestis. Jo pateikto įstatymo projekto tikslas – papildomas finansavimas regionams, nes A. Siluanovas siūlė teisę nustatyti pardavimo mokestį suteikti regionų valdžiai. Buvo daroma prielaida, kad jau 2015 m., taikant 3% mokesčio tarifą, regionams tai gali atnešti iki 200 mlrd. Tačiau vyriausybė atsisakė šios idėjos, atsisakymą teisindama tuo, kad neišvengiami verslininkai eina į šešėlį, mažina išlaidas ir galiausiai kylančias kainas. Įstatymo projektas buvo atmestas. Taigi individualiems verslininkams 2016 m. pardavimo mokesčio mokėti nereikia.

Kokius mokesčius moka individualus verslininkas, užsiimantis didmenine prekyba?

Dažnai pasitaiko verslininkų, kurie, be mažmeninės prekybos, prekiauja prekėmis ir didmenine prekyba arba užsiima išskirtinai didmenine prekyba. Šiuo atveju būtų geriau bendra sistema apmokestinimas. Viskas apie PVM. Šį mokestį moka dauguma su didmenininkais bendradarbiaujančių įmonių. Jie gali sumažinti savo PVM „pirkimo PVM“ suma, kurią jie sumoka pirkdami prekes iš didmenininko. Atitinkamai, jei individualus verslininkas, užsiimantis didmenine prekyba, taikantis vieną iš specialiųjų mokesčių režimų ir nėra PVM mokėtojas, jis gali prarasti daug klientų.

Jei individualus verslininkas verčiasi didmenine prekyba , veikia OSN, tada:

• Gyventojų pajamų mokestis, kuris sudaro 13% nuo verslo jam atnešamų pajamų;
• PVM 18% dydžio (2015 m. ši vertė išliko nepakitusi);
• nuosavybės mokėstis.

Be to, jei individualus verslininkas yra darbdavys, jis privalo iš savo darbuotojų atlyginimų išskaičiuoti ir sumokėti į iždą gyventojų pajamų mokestį.

Apibendrinant noriu pabrėžti, kad universalaus mokesčių režimo, kuris tiktų absoliučiai visiems, nėra. Tai, kas pelninga ir patogu vienoms įmonėms, gali būti nepriimtina kitoms. Norėdami pasirinkti tinkamą variantą savo verslui, turite atidžiai išanalizuoti visus savo verslo aspektus. Teisingai parinkta mokesčių sistema padės individualiam verslininkui, užsiimančiam prekyba, optimizuoti savo išlaidas.

Verslininkas, užsiimantis mažmenine prekyba arba teikiantis maitinimo paslaugas, taiko UTII. Skaičiuojant „priskirtąjį“ mokestį, atsižvelgiama į konkrečiai apmokestinimo sistemai būdingus fizinius rodiklius, pagrįstus veikloje naudojamų patalpų ploto apskaičiavimu. Tuo pačiu metu nuo bendros filmuotos medžiagos nustatymo teisingumo priklauso ne tik mokėtina mokesčio suma, bet ir pati verslininko galimybė taikyti UTII. Todėl svarbu žinoti, į kurias patalpas neatsižvelgiama. Tam padės patarimai, kuriuos galima rasti teismų praktikoje.

Sumažinę patalpų plotą, į kurį atsižvelgiama mokesčių tikslais, galite sutaupyti „priskirto“ mokesčio. Tai galima padaryti remiantis visiškai teisėtais pagrindais. Apsvarstykite trijų tipų patalpas, kurių nereikia įtraukti į fizinio rodiklio skaičiavimą skaičiuojant UTII.

Patalpose vyksta remontas

Dažniausiai prekybos patalpas nuomoja individualūs verslininkai. Ir dažnai prieš pradėdami dirbti juose atlieka remontą ar net rekonstrukciją. Gali būti, kad dalis patalpų dar tik parengiamųjų darbų stadijoje, o dalį jau galima panaudoti prekybai. Nustatydamas fizinį rodiklį UTII „pardavimo plotui (kvadratiniais metrais)“ apskaičiuoti, individualus verslininkas gali susidurti su klausimu, ar būtina atsižvelgti į tas sritis, kurios dar nenaudojamos.

Tavo žiniai

Sutraukti šou

Pagal sub. 6 d. 2 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.26 straipsniu, apmokestinimo sistema UTII forma gali būti taikoma mažmeninei prekybai, vykdomai per parduotuves ir paviljonus, kurių prekybos plotas ne didesnis kaip 150 kvadratinių metrų. m kiekvienam prekybos organizavimo objektui. Fizinis rodiklis šiuo atveju yra „pardavimo grindų plotas (kvadratiniais metrais).

Norint atsakyti į šį klausimą, reikėtų remtis apibrėžimu, kas yra pripažįstama pardavimo aukšto plotu. Jis pateiktas str. 346,27 Mokesčių kodas RF.

Dokumento fragmentas

Sutraukti šou

<...>prekybos salės plotas - parduotuvės dalis, paviljonas (atvira zona), kurią užima įranga, skirta prekėms demonstruoti, demonstruoti, atsiskaityti grynaisiais pinigais ir aptarnauti klientus, kasos aparatų ir kasos kabinų zona, aptarnaujančio personalo darbo vietos, taip pat praėjimų zona pirkėjams. Prekybos salės plotui taip pat įeina ir nuomojama prekybinio ploto dalis. Komunalinių patalpų, administracinių patalpų, taip pat prekių priėmimo, sandėliavimo ir paruošimo pardavimui patalpų, kuriose klientų aptarnavimas neteikiamas, plotas prekybos salės plotui netaikomas. Prekybos zonos plotas nustatomas pagal inventorizaciją ir nuosavybės dokumentus<...>

Vietos, kuriose atliekami remonto darbai, čia neminima. Kartu galima daryti prielaidą, kad kadangi verslininkas nevykdo prekybos veiklos per tokias patalpas, šiuo metu nustatant prekybos aukšto plotą mokesčių tikslais į juos neturėtų būti atsižvelgiama. Baigus remonto darbus, šių patalpų filmuota medžiaga turės įtakos galutiniam fiziniam rodikliui. Tiesa, greičiausiai, jei verslininkas nuspręs laikinai neįtraukti teritorijų, kuriose atliekamas remontas ar rekonstrukcija, formaliau į šį klausimą žiūrinčios mokesčių inspekcijos su juo nesutiks. Nepaisant to, teismų praktika patvirtina tokio sprendimo teisėtumą.

Arbitražo praktika

Sutraukti šou

Panašią situaciją nagrinėjo Šiaurės vakarų rajono federalinė antimonopolinė tarnyba.

Taigi inspekcija, atlikusi mokestinį patikrinimą vietoje, nustatė, kad individualus verslininkas mokestiniais tikslais neįtraukė į prekybos aikštelės plotą patalpų, kuriose buvo atliktas remontas ir rekonstrukcija. Mokesčių administratorius manė, kad šie veiksmai lėmė per mažą mokesčio bazės įvertinimą, todėl verslininką patraukė atskaitinga ir apskaičiavo jį prie vieno „priskirto“ mokesčio. Nesutikdamas su mokesčių inspekcijos sprendimu, verslininkas kreipėsi į teismą.

Teisėjai nustatė, kad individualus verslininkas tikrinamu laikotarpiu nuomojosi 141,2 kv.m bendro ploto patalpas. m, tačiau vykdant mažmeninę prekybą buvo panaudotas ne visas nuomojamų patalpų plotas. Faktas yra tas, kad rūsys vis dar buvo rekonstruojamas ir remonto darbai. Tam pagrįsti verslininkas pateikė rekonstrukcijos projektą, remonto paslaugų teikimo sutartį, lokalines sąmatas, statybos leidimus ir kt.. Pažymėtina, kad kaip įrodymus dėl remonto ir rekonstrukcijos šiose patalpose buvo pateikti gyventojų skundai dėl jas lydinčio triukšmo. darbai buvo skirti ir verslininkui.

2012 m. spalio 15 d. nutartyje byloje Nr. A42-8611/2010, remdamasis PMĮ 26.3 skyriaus nuostatomis, teismas padarė išvadą, kad apskaičiuojant mokesčio bazę už UTII, plotas ​atsižvelgiama į visas faktiškai veiklai vykdyti naudojamas patalpas. Dėl to neatsižvelgiama į sritis, kuriose atliekamas remontas ir rekonstrukcija. Inspekcijos sprendimas patraukti verslininką atsakomybėn ir iš jo priskaičiuoti papildomas UTII sumas teismo pripažintas negaliojančiu.

Prekėms saugoti naudojamas plotas

Skaičiuojant prekybos aukšto plotą, neatsižvelgiama į patalpas, skirtas prekėms laikyti. Tokia išvada daroma iš šio fizinio rodiklio apibrėžimo analizės. Iš tiesų pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.27 straipsnį ūkinių patalpų, administracinių patalpų, taip pat prekių priėmimo, laikymo ir paruošimo pardavimui patalpų, kuriose klientų aptarnavimas neteikiamas, plotas nėra nustatytas. susieti su prekybos salės plotu. Tačiau svarbu turėti patvirtinimą, kad šios zonos yra naudojamos konkrečiai nurodytiems tikslams. Priešingu atveju mokesčių inspektoriai gali juos atpažinti kaip mažmeninės prekybos ploto dalį. To tikimybė yra gana didelė, ką liudija ir tai, kad teismams dažnai tenka nagrinėti ginčus dėl sandėlio patalpų įtraukimo į prekybos plotą. Tačiau teismų pozicija šiuo klausimu aiški.

Arbitražo praktika

Sutraukti šou

Tolimųjų Rytų apygardos federalinės antimonopolinės tarnybos 2013-03-06 nutarime Nr. F03-1604/2013 Ypatingas dėmesys atkreipė dėmesį į tai, kad apskaičiuojant vienkartinį priskiriamų pajamų mokestį, svarbu yra faktinis ploto naudojimas vykdant prekybą, o ne prekybos patalpų atskyrimo nuo kitų patalpų būdas. Tokios išvados jis priėjo nagrinėdamas verslininko ir mokesčių inspekcijos ginčą dėl to, ar būtina mokestiniu požiūriu atsižvelgti į patalpas, kuriose saugomos prekės.

Verslininkas subnuomos sutarties pagrindu išsinuomojo 24 kvadratinių metrų bendro ploto patalpas. m, esančioje parduotuvėje. Vykdydamas mažmeninę prekybą, jis šioje patalpoje įrengė pertvarą, taip atskirdamas prekybos zoną nuo sandėliavimo zonos. Dėl šių veiksmų pardavimo plotas buvo 16 kvadratinių metrų. m, patalpos prekėms saugoti plotas 8 kv. m, skaičiuodamas vienkartinį priskiriamų pajamų mokestį, individualus verslininkas naudojo fizinį rodiklį „prekybos plotas (kvadratiniais metrais)“, lygų 16 kvadratinių metrų. m Prekių saugojimo patalpoje yra prekybininkai, klientų aptarnavimas neteikiamas.

Mokesčių inspekcija neginčijo patalpų prekėms saugoti egzistavimo fakto iš esmės. Tačiau ji manė, kad kadangi patalpa buvo padalinta į dvi dalis tik laikina pertvara, ji buvo viena. Tai reiškia, kad mokestis turi būti skaičiuojamas atsižvelgiant į bendrą 24 kvadratinių metrų plotą. m, tačiau teismas stojo į verslininko pusę ir pripažino neteisėtu mokesčių inspekcijos sprendimą jam papildomai apmokestinti vienkartinį mokestį.

Sutraukti šou

Nadežda Bovaeva, Condor CJSC buhalterė

Būtina pažymėti, kad teismų praktikoje taip pat yra sprendimų, pagal kuriuos prekių priėmimo ir laikymo plotai turi būti įtraukti į prekybos ploto apskaičiavimą. Tiesa, jos siejamos daugiausia su paties verslininko klaidomis. Ryškus pavyzdys yra Volgos-Vjatkos rajono Federalinės antimonopolinės tarnybos 2012 m. gruodžio 24 d. nutarimas byloje Nr. A38-1707/2012.

Remiantis dokumentų audito rezultatais mokesčių inspekcija pridėjo papildomų mokesčių individualus verslininkas UTII, nes individualus verslininkas neteisėtai neįvertino fizinio rodiklio „prekybinės erdvės plotas“ pagal plotą, naudojamą prekėms laikyti.

Kaip išsiaiškino teisėjai, verslininkas vykdė mažmeninę prekybą batais išnuomotoje negyvenamosios patalpos dalyje. Pagal nuomos sutartį ir prekių pardavimo priėmimo aktą individualiam verslininkui buvo suteikta teisė laikinai naudotis mokama negyvenamoms patalpoms bendras plotas 20,2 kv. m, kuris yra prekybos komplekso teritorijoje ir yra izoliuotas prekybos skyrius, neskirstomas į prekybos ir sandėliavimo patalpas.

Pagal str. Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.27 straipsnį stacionarus mažmeninės prekybos tinklas, neturintis prekybinių aukštų, yra prekybai skirtuose pastatuose, statiniuose ir statiniuose, kuriuose nėra atskirų ir specialiai šiems tikslams įrengtų patalpų, taip pat naudojamas sudaryti. mažmeninės prekybos sutartims ir aukcionams rengti. Tai yra vidaus turgūs (mugės), prekybos centrai, kioskai, pardavimo automatai ir kt. Būtinas kriterijus priskiriant patalpas stacionariam mažmeninės prekybos tinklui su prekybinėmis grindimis yra ūkinės ir administracinės patalpos, taip pat patalpos priėmimui, sandėliavimui. prekes ir paruošti jas pardavimui.

Prekybos vieta suprantama kaip vieta, kurioje atliekami mažmeniniai pirkimo-pardavimo sandoriai. Jai priskiriami pastatai, statiniai, statiniai ir žemės sklypai, naudojami mažmeniniams pirkimo-pardavimo sandoriams vykdyti, taip pat mažmeninės prekybos ir viešojo maitinimo įstaigos, kuriose nėra prekybos aikštelių ir klientų aptarnavimo zonų (palapinės, kioskai, kioskai, dėžės, konteineriai ir kiti objektai, įskaitant esančius pastatuose, statiniuose ir statiniuose, prekystaliai, stalai, padėklai (taip pat ir esantys žemės sklypuose), žemės sklypai, skirti apgyvendinti mažmeninės prekybos (maitinimo) patalpas, kuriose nėra prekybos zonų (aptarnavimo zonų lankytojai) , skaitikliai, stalai, padėklai ir kiti daiktai.

Teisėjai atmetė verslininko argumentą, kad patalpų su komercine įranga padalijimas į prekybos ir sandėliavimo patalpas yra pakankamas pagrindas skirti prekybos plotą. Taip yra dėl to, kad atskira mažmeninės prekybos vietos patalpų dalis, skirta prekėms laikyti (sandėliuoti), naudojant vitrinas, prekystalius ir kitus kilnojamus statinius, negali būti pripažinta ūkine patalpa. Juk pati „kambario“ sąvoka suponuoja jo konstruktyvią izoliaciją ir specialią įrangą. Su patalpų rekonstrukcija susijusių dokumentų verslininkas nepateikė.

Teisėjai priėjo prie išvados, kad ginčo patalpos nepriklauso stacionaraus prekybos tinklo su prekybos aikštele objektams. O vykdant mažmeninę prekybą per prekybos vieta pripažintą objektą, fizinis rodiklis „prekybos vietos teritorija“ apima visas su šiuo prekybos objektu susijusias zonas, įskaitant ir tas, kurios naudojamos prekėms priimti ir laikyti.

Baro zona

Remiantis 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.26 straipsnyje „priskirtos“ veiklos rūšys apima viešojo maitinimo paslaugų teikimą per viešojo maitinimo įstaigas, kurių lankytojų aptarnavimo plotas ne didesnis kaip 150 kvadratinių metrų. m kiekvienai maitinimo įstaigai.

Dokumento fragmentas

Sutraukti šou

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.27 straipsnis

<...>viešojo maitinimo įstaiga, kurioje yra salė lankytojams aptarnauti - pastatas (jo dalis) ar statinys, skirtas viešojo maitinimo paslaugoms teikti, kuriame yra specialiai įrengta patalpa (atvira zona) gatavų kulinarijos gaminių, konditerijos gaminių ir konditerijos gaminiams vartoti bei (arba) įsigytų prekių, taip pat laisvalaikio veiklai. Šiai viešojo maitinimo įstaigų kategorijai priskiriami restoranai, barai, kavinės, valgyklos, užkandžių barai;

<...>klientų aptarnavimo salės plotas - maitinimo įstaigos specialiai įrengtų patalpų (atvirų zonų), skirtų gatavų kulinarijos gaminių, konditerijos gaminių ir (ar) įsigytų prekių vartojimui, taip pat laisvalaikiui, plotas, nustatytas inventorizacijos ir nuosavybės dokumentų pagrindas<...>

Tuo pačiu metu klientų aptarnavimo salėje yra tik zona, skirta tiesiogiai valgyti ir leisti laisvalaikį. Kitų patalpų plotas, pavyzdžiui, virtuvės, paskirstymo ir šildymo zonos gatavų gaminių, kasos vietos, ūkinės patalpos ir kt. norint sumokėti UTII, lankytojų aptarnavimo salės plotas neįtrauktas. Apie tai Rusijos finansų ministerija kalbėjo 2009-02-03 rašte Nr.03-11-06/3/19.

Tačiau, nepaisant tokių aiškių finansų skyriaus paaiškinimų, praktikoje kyla ginčų dėl sričių, kurios šiame laiške tiesiogiai nepaminėtos. Visų pirma kalbame apie baro skaitiklius. Tačiau ginčai suprantami: mokesčių pareigūnai mano, kad jų teritorijos aiškiai priklauso toms, kur lankytojai tiesiogiai vartoja produktus, o mokesčių mokėtojai primygtinai reikalauja įtraukti šias sritis į gatavos produkcijos platinimo ir kasų vietų sąrašą. Pažiūrėkime, ką apie tai galvoja teisėjai.

Arbitražo praktika

Sutraukti šou

Mokesčių inspekcija, remdamasi patikrinimo vietoje rezultatais, mokesčių mokėtojui patraukė atsakomybę pagal PMĮ 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 122 straipsnis už nepilną vienkartinio priskirtųjų pajamų mokesčio sumokėjimą. Pagrindas buvo mokesčių administratoriaus išvada, kad fizinis rodiklis „lankytojų aptarnavimo salės plotas“ buvo neįvertintas 18,3 kvadratinių metrų plotu. m, kurį užima baro prekystalis.

FAS Centrinis rajonas išsiaiškino, kad ginčo plotą (18,3 kv. m) užima baro prekystalis, už kurio stovėjo vitrinos kulinarijos gaminiams eksponuoti, šaldymo įranga, šildymo ir maisto ruošimo įranga, kasos aparatas. Mokesčių administratorius nepateikė įrodymų, kad lankytojai kulinarijos gaminius vartojo šioje teritorijoje ar tiesiai prie baro prekystalio.

Be to, baro prekystalis nuo kitų patalpų dalių yra atskirtas evakuaciniu praėjimu, kurio plotas nebuvo nuomos sutarties dalykas ir draudimas jį užimti baldais ir įranga buvo aiškiai numatytas aktuose. nuomojamo ploto priėmimo ir perdavimo.

Dėl to teismas pripažino neteisėtu inspekcijos sprendimą patraukti mokesčių mokėtoją prie BK 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 122 straipsnis dėl nepilno UTII sumokėjimo. Centrinės apygardos FAS išvadas pateikė 2012 m. lapkričio 21 d. nutarime byloje Nr. A35-4212/2012.

N.G. Bugaeva, ekonomistas

Sąvokų pakeitimas arba Kaip teisingai apskaičiuoti UTII mažmeninėje prekyboje

Kaip atskirti prekybos aukštą nuo prekybinio ploto ir kaip nustatyti jų plotą

Straipsnyje minimus Finansų ministerijos ir Federalinės mokesčių tarnybos laiškų tekstus galite rasti: Sistemos ConsultantPlus skiltis „Finansinės ir personalo konsultacijos“.

Matyt, artimiausiu metu niekas neketina „likviduoti priskiriamų žmonių kaip klasės“. Tai reiškia, kad klausimai dėl UTII skaičiavimo vis dar aktualūs.

Daugelis kaltininkų užsiima mažmenine prekyba. O vienkartinis mokestis apskaičiuojamas pagal tokius fizinius rodiklius kaip prekybos aikštelės plotas, prekybos vieta ar prekybos vietų plotas. 3 punktas str. 346.29 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Tačiau buhalteriui ne visada lengva nustatyti, kokį statusą turi mažmeninės prekybos objektas ir, atitinkamai, koks fizinis rodiklis turėtų būti naudojamas skaičiuojant. Pabandykime būti aiškūs.

Ar svarbi patalpų paskirtis „priskirtai“ prekybai?

Pirmiausia turite išsiaiškinti, kur galite organizuoti prekių pardavimą mažmeninėje prekyboje, kad galėtumėte saugiai taikyti UTII.

Jei prekyba vykdoma per stacionarų prekybos tinklo įrenginį, kurio prekybos plotas ne didesnis kaip 150 kvadratinių metrų. m, tada UTII apskaičiuojamas pagal fizinį rodiklį "pardavimo zona". Jei nėra prekybos grindų, turite naudoti bet kurį indikatorių "prekybos vieta" jei jo plotas neviršija 5 kvadratinių metrų. m arba - "prekybos zona" jei jo plotas viršija 5 kvadratinius metrus. m.

Mažmeninė prekyba perkeliama į sąnaudas, jei ji vykdoma per stacionarios mažmeninės prekybos patalpos ir subp. 6, 7 p. 2 str. 346.26 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Tai savo ruožtu apima pastatus (statinius, patalpas ir kt.), skirti arba naudojami komercinei veiklai Art. 346.27 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Patalpų paskirtis nurodyta pavadinimo ir/ar inventorizacijos dokumentuose. Tai pirkimo-pardavimo arba nuomos sutartis, techninis pasas, planai, diagramos ir paaiškinimai.

Atrodytų, kad žodžiai "naudota prekybinei veiklai“ leidžia naudoti įskaitymą prekiaujant bet kokiais objektais, net ir tais, kuriais prekiaujama ne pagal paskirtį. Pavyzdžiui, patalpoje, esančioje sandėlyje ar pramoninėje zonoje. O Finansų ministerija viename savo raštų nurodė, kad patalpų paskirtį turi lemti ne tik dokumentai, bet ir faktas: kaip jos realiai naudojamos. Finansų ministerijos 2009-04-30 raštas Nr.03-11-06/3/113. Tačiau vėliau patikslinus finansininkai leido suprasti, kad prekių pardavimas biure nėra perkeliamas į UTII. Finansų ministerijos 2012-01-23 raštas Nr.03-11-06/3/2.

Taip pat yra du Aukščiausiojo arbitražo teismo sprendimai, kuriuose teismas pripažino neteisėtu priskyrimo panaudojimą dėl to, kad prekės buvo parduotos tam neskirtose patalpose: pirmuoju atveju - administraciniame biurų pastate, 2012 m. antrasis – patalpose gamybos cechas A Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumo 2011-11-01 nutarimai Nr.3312/11, 2011-02-15 Nr.12364/10.

IŠVADA

Mokesčių administratorius teismuose nenaudoja tokio argumento kaip „neatitikimas patalpų paskirčiai“. Ir jei jie nurodo jį, tada, kaip taisyklė, jis nėra pirmasis skundų sąraše. Tačiau visiškai saugu naudoti imputaciją tik parduodant prekes tam skirtose vietose.

Kaip nustatyti prekybos grindų plotą

Daugumoje laiškų reguliavimo institucijos, cituodamos Mokesčių kodeksą, sako, kad yra nustatytas prekybos grindų plotas. pagal inventorizacijos ir nuosavybės dokumentus Finansų ministerijos 2011-11-15 raštai Nr.03-11-11/284, 2011-09-26 Nr.03-11-11/243. Panaši situacija, beje, yra su prekybos plotu ir Finansų ministerijos 2009-12-15 raštas Nr.03-11-06/3/289.

Dažnai ginčai tarp mokesčių administratorių ir verslininkų kyla dėl to, kad dokumentuose nurodyta viena salės zona, o kita, dažniausiai mažesnė, naudojama mažmeninei prekybai. Anot teismų, „priskirtas“ mokestis turėtų būti skaičiuojamas pagal faktiškai „priskirtoje“ veikloje naudojamą plotą, o ne deklaruojamas dokumente x FAS ZSO 2010 m. gegužės 26 d. nutarimas Nr. A75-512/2009; FAS UO 2010-04-19 Nr. Ф09-2486/10-С3. Bet jūs taip pat turite sugebėti tai įrodyti. Nesant pertvarų, liudytojų parodymų, nuotraukų ar kitų įrodymų, patvirtinančių, kad tik dalis ploto buvo naudojama prekybai, teismai remia mokesčių administratorių 2010 m. spalio 14 d. Federalinės antimonopolinės tarnybos rezoliucija Nr. A72-16399/2009; FAS DVO 2011 m. liepos 15 d. Nr. F03-2543/2011.

Jei nuomojatės patalpas, bet tik dalį jų naudojate mažmeninei prekybai, pasirūpinkite, kad nuomos sutartyje būtų aiškiai nurodyta viskas, kas susiję su jūsų užimamu plotu.

Jei išnuomojate dalį prekybos ploto (subnuomos), skaičiuojant „priskirtąjį“ mokestį į jo plotą atsižvelgti nereikia, įskaitant ir tuos atvejus, kai inventorizacijos dokumentuose nebuvo atlikti pakeitimai. 2011 m. sausio 13 d. Federalinės antimonopolinės tarnybos nutarimas Nr. F03-9441/2010(kas iš esmės neįmanoma subnuomos atveju).

Kvadratai patalpos prekėms priimti ir laikyti, administracinės ir ūkinės patalpos(vadinkime juos pagalbiniais) neatsižvelgiama nustatant prekybos aikštelės plotą Art. 346.27 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Jei tokios patalpos bus fiziškai atskirtos nuo pačios prekybos aikštelės, inspektorių pretenzijų bus mažiau. Finansų ministerijos 2009-03-26 raštas Nr.03-11-09/115. Kartą teismas palaikė įskaitymą, remdamasis nuomos sutartimi, pagal kurią nuomininkas įrengė lengvai nuimamas pertvaras, skirtas atskirti prekybos plotą nuo sandėlio patalpų. FAS ZSO 2010 m. spalio 18 d. nutarimas Nr. A45-7149/2010.

ĮSPĖJAME VADOVĄ

Jeigu pasikeitė prekybos veiklai naudojamo ploto paskirtis arba pasikeitė prekybos aikštelės plotas, kuriuo remiantis skaičiuojamas vienkartinis mokestis, siekiant išvengti ginčų su inspektoriais, geriau tai atspindėti inventorizacijos dokumentuose.

Parodų salė gali būti ir prekybos salė, jei ten parduodamos prekės. Tai yra privaloma sąlyga (ypač atsižvelgiant į Aukščiausiojo arbitražo teismo sprendimus dėl galimybės prekiauti tik tam skirtose vietose). Jeigu prekėms eksponuoti, jų apmokėjimui ir išleidimui skiriamos skirtingos patalpos, tai mokestis apskaičiuojamas pagal visų šių patalpų plotų sumą. Finansų ministerijos 2010-09-17 raštas Nr.03-11-11/246. Ir bent kartą teismas sutiko su tokiu požiūriu. FAS VSO 2010-07-26 nutarimas Nr.A33-14088/2009.

Būna ir taip, kad verslininkas (organizacija) iš karto ima keli kambariai viename pastate ir visose jose parduoda prekes mažmeninėje prekyboje. Pavyzdžiui, organizacija nuomoja keletą atskirų mažmeninės prekybos patalpų skirtinguose prekybos centro aukštuose. Tada galite lengvai apskaičiuoti UTII kiekvienai patalpai atskirai ir Finansų ministerijos 2012-02-01 raštai Nr.03-11-06/3/5, 2011-11-03 Nr.03-11-11/274; Federalinė mokesčių tarnyba 2010-02-07 Nr. ШС-37-3/5778@.

Bet viena patalpa gali būti naudojama prekybai, tiesiog padalinta į kelis skyrius, pavyzdžiui, pagal parduodamų prekių rūšį. Kartais jie tai daro, nes skirtingos grupės prekės regionuose turi skirtingus K2 koeficientus 7 punktas, str. 346.29 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Ir kartais tai tampa vienintele galimybe priskirtam asmeniui „neišskristi“ iš UTII. Galų gale yra 150 kvadratinių metrų prekybos ploto limitas. m Kaip šiuo atveju apskaičiuoti „priskirtąjį“ mokestį?

Reguliuojančios institucijos motyvuoja taip: jeigu patalpos yra tame pačiame pastate ir pagal dokumentus priklauso tai pačiai parduotuvei, tuomet reikia susumuoti plotus. Finansų ministerijos 2012-02-01 raštas Nr.03-11-06/3/5 Nr.. Šiuo atveju, ar patalpos priklauso tam pačiam objektui, ar skirtingiems, natūralu, nustatoma pagal patalpų inventorizacijos dokumentus. Finansų ministerijos 2011-11-03 raštas Nr.03-11-11/274.

Teismams juose nurodyta informacija nėra absoliuti tiesa. Jie atkreipia dėmesį į patalpų izoliaciją Maskvos srities federalinės antimonopolinės tarnybos 2011-08-06 nutarimas Nr. KA-A41/5949-11, kiekvienai parduotuvei turėti savo kasą, savo pagalbines patalpas, savo darbuotojus, atskirai apskaityti pajamas, parduodamų prekių asortimentą, kiekvienos patalpų dalies paskirtį. 2011 m. rugsėjo 26 d. Federalinės antimonopolinės tarnybos nutarimas Nr. A55-426/2011; FAS Šiaurės Kaukazo regionas 2011-01-06 Nr. A53-16868/2010; FAS UO 2010 m. gegužės 18 d. Nr. Ф09-3552/10-С3; FAS CO 2010 08 02 Nr. A62-8066/2009.

Apskritai, kad ir kokie būtų jūsų motyvai padalyti bendrą plotą į kelias dalis, geriau fiziškai atskirti kambarius vienas nuo kito, pavyzdžiui, pertvaromis.

Kaip nustatyti prekybinės patalpos plotą

Mokesčių kodekse nenurodyta, koks yra prekybos ploto plotas ir kaip jis nustatomas. Finansų ministerijos teigimu, jį skaičiuojant būtina atsižvelgti į ne tik plotas, kuriame tiesiogiai parduodamos prekės, bet ir pagalbinių patalpų plotas Finansų ministerijos 2011-12-26 raštai Nr.03-11-11/320, 2009-12-22 Nr.03-11-09/410. Tai yra, jei nuomojatės konteinerį, kurio dalį naudojate prekėms parduoti, o kitą - sandėliavimui, tada mokestis turi būti skaičiuojamas nuo viso konteinerio ploto. Finansų ministerijos 2009-12-22 raštas Nr.03-11-09/410.

Praėjusiais metais šį klausimą svarstėte JŪS. Dėl prekybinių patalpų ploto teismas nurodė, kad jis nustatomas atsižvelgiant į visas patalpas, kurios naudojamos prekėms priimti ir laikyti. Ir nuo to laiko teismuose nebeliko nesantaikos Šiaurės Kazachstano regiono federalinės antimonopolinės tarnybos 2011 m. rugpjūčio 31 d. rezoliucija Nr. A53-22636/2010; FAS VVO 2011 m. rugsėjo 28 d. Nr. A29-1419/2011; FAS UO 2011 m. rugsėjo 19 d. Nr. F09-5821/11.

Bet nuomojant žemės sklypas, kur prekės parduodamos per nedidelį kioską, kurio plotas didesnis nei 5 kvadratiniai metrai. m, remiantis Federalinės mokesčių tarnybos paaiškinimais, UTII reikia skaičiuoti tik iš kiosko zonos 2009 m. birželio 25 d. Federalinės mokesčių tarnybos laiškas Nr. ШС-22-3/507@.

IŠVADA

Pasirodo, kai kuriose situacijose verslininkams labiau apsimoka reikalauti, kad jie verstųsi patalpose, kuriose yra prekybos aikštelė. Juk tada galės mokėti mokesčius už mažesnį plotą.

Prekybos aukštas ar prekybos plotas?

Tai turbūt labiausiai paplitęs ir labiausiai paplitęs sudėtingas klausimas, ką liudija teismų praktikos gausa.

Kada galime kalbėti apie prekybos zonos buvimą? Pirkėjams paskyrus tam tikrą vietą patalpoje, kur jie, pereidami nuo vienos lentynos su prekėmis prie kitos, gali iš arčiau susipažinti su preke. Natūralu, kad prekybos erdvėje negali būti salės. Dažniausiai tai būna prekystalis ar vitrina, iš kurios vykdomi išpardavimai, o pirkėjai gali tik stovėti šalia jo ir žiūrėti į iškabintas prekes.

Pasak Federalinės mokesčių tarnybos, jei patalpų pavadinime ir inventoriaus dokumentuose niekur nenurodyta, kad tai yra „parduotuvė“ ar „paviljonas“, arba kai kuri patalpų dalis nėra aiškiai apibrėžta kaip „prekybos aukštas“, tuomet tokios patalpos yra laikomos stacionaraus prekybos tinklo be prekybos zonos objektu Federalinės mokesčių tarnybos 2010-06-05 raštai Nr. ШС-37-3/1247@, 2009-07-27 Nr. 3-2-12/83.

Kai kurie teismai netgi prieina prie išvados, kad objektų, kuriuose gali būti prekybos erdvė, sąrašas yra baigtinis, tai yra, tai turi būti arba parduotuvė, arba paviljonas. Maskvos srities federalinės antimonopolinės tarnybos 2009 m. rugpjūčio 14 d. nutarimas Nr. KA-A41/6419-09. Taigi, pavyzdžiui, buvusiame sandėlyje dar reikia įrodyti, kad yra prekybos erdvė. O konteinerio tipo paviljone tai a priori, nes tai paviljonas Finansų ministerijos 2010-12-03 raštas Nr.03-11-11/310.

Parduotuvė- specialiai įrengtas pastatas (jo dalis), skirtas prekėms parduoti ir paslaugoms klientams teikti ir kuriame yra mažmeninės prekybos, ūkinės, administracinės ir patogumo patalpos, taip pat patalpos prekėms priimti, laikyti ir paruošti jas parduoti.
Paviljonas- pastatas, kuriame yra prekybos zona ir kuris yra skirtas vienai ar kelioms darbo vietoms Art. 346.27 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Apskritai, jei jūsų prekybos plotas neviršija 5 kvadratinių metrų. m, ginčytis, koks fizinis rodiklis turi būti naudojamas apskaičiuojant mokestį, nėra prasmės. Galų gale, pagrindinis pelningumas parduodant prekes pardavimo aukšte bus ne daugiau kaip 9000 rublių. (1800 rublių x 5 kv. m), o lygiai tiek pat yra pagrindinis prekybos ploto pelningumas 3 punktas str. 346.29 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. O salė yra mažesnė nei 5 kvadratiniai metrai. m (kai apmokestinamos pajamos būtų mažesnės) sunkiai įsivaizduojamas. Regioninių valdžios institucijų patvirtintus K2 koeficientus gali koreguoti patys. p. 4, 7 šaukštai. 346.29 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas, tačiau net ir į juos atsižvelgus, tikėtina, kad galutinių mokesčių sumų skirtumas bus nedidelis. Jeigu mes kalbame apie apie daugiau nei 5 kvadratinių metrų plotą. m, tada skaičiavimas turi būti atliekamas pagal mažmeninės prekybos plotą arba prekybos grindų plotą, kurio pelningumas yra toks pat - 1800 rublių. už kv. m.

IŠVADA

Jei prekybos plotas yra didelis, tada pelningiau jį įrengti taip, kad turėtumėte prekybos erdvę. Juk, kaip jau minėjome, nustatant prekybos aukšto plotą, neatsižvelgiama į pagalbinių patalpų plotą. O mažmeninės prekybos vietoms – į tai atsižvelgiama.

Jeigu yra pagalbinės patalpos, teismas gali pripažinti prekybos objektu parduotuvę Šiaurės Vakarų apygardos federalinės antimonopolinės tarnybos 2010 m. sausio 15 d. nutarimas Nr. A56-36135/2009 o tai reiškia, kad šiame objekte bus prekybos aikštelė. Bet tai turėtų būti gretimos patalpos, o ne atskiras angaras ar kambarys kaimyniniame pastate. JŪS neseniai susidūrėte su panašia byla. Teismas nurodė, kad prekyba buvo vykdoma per objektą, kuriame yra prekybos aikštelė, kai:

• subnuomos sutartyje buvo nurodyta, kuri patalpų dalis naudojama kaip sandėlis, o kurioje patalpų dalyje parduodamos prekės;
• pagal techninį pasą ir paaiškinimą patalpa susidėjo iš dviejų dalių;
• Kiekviena teritorijos dalis buvo naudojama pagal paskirtį.

Vadinasi, mokestis turėjo būti skaičiuojamas pagal prekybos aikštelės, o ne prekybinio ploto plotą. Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumo 2011 m. birželio 14 d. nutarimas Nr. 417/11.

O teismų sprendimai, priimti po šio Nutarimo paskelbimo, rodo, kad jis jau priimtas teismų ir 2011 m. gruodžio 26 d. Rytų karinės apygardos federalinės antimonopolinės tarnybos nutarimas Nr. A79-2716/2010; FAS ZSO 2011 m. lapkričio 22 d. Nr. A45-3709/2011.

Nepaisant daugybės teismų sprendimų dėl prekybos aukštų ir prekybos vietų, vis dar kyla daug klausimų dėl bendro mokesčio apskaičiavimo. Dėl neaiškios Mokesčių kodekso formuluotės į teismą greičiausiai atsidurs ne vienas mokesčių mokėtojas. Bet jei jūsų mažmeninės prekybos įmonė turi pagalbines patalpas, tuomet jums turbūt labiau apsimoka prekybą organizuoti taip, kad turėtumėte ir prekybos aikštelę. Tada galite mokėti mažiau už UTII.