Tas ir jēdziens, ar kuru nodarbojas ikviens, kurš vada mazumtirdzniecības uzņēmumu. Saskaņā ar definīciju par tirdzniecības telpas platību tiek uzskatīta tā veikala teritorijas daļa (paviljons vai atklātā tirdzniecības zona), kuru aizņem preču izlikšana, klientu apkalpošana un skaidras naudas norēķini ar tām, kases aparāti un skaidras naudas kontroles vienības, kā arī darba zonas apkalpojošajam personālam un telpa klientu izbraukšanai.

Jautājumi, kas saistīti ar mazumtirdzniecības objekta platību, ir saistīti ar UTII aprēķinu un attiecas uz tiem “pieprasītājiem”, kuri ir nodarbināti mazumtirdzniecībā vai ēdināšanā. Tirdzniecības telpas platība ir tas pats fiziskais rādītājs, uz kura pamata tiek aprēķināts vienotais nodoklis. Kopā ar šo terminu tiek lietoti tirdzniecības telpas vai tirdzniecības telpas platības jēdzieni. Dažkārt var būt grūti noteikt mazumtirdzniecības objekta statusu un precīzi zināt, kurš no minētajiem fiziskajiem rādītājiem būtu jāpiemēro. Nepieciešamos norādījumus var atrast Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa panta Nr.346.29 3. punktā. Šodien mēs paši mēģināsim tikt skaidrībā ar šo jautājumu.

Kā tiek aprēķinātas tirdzniecības platības?

Fiziskais rādītājs, ko sauc par tirdzniecības platības platību, tiek izmantots, ja tiek pārdota stacionāra mazumtirdzniecības ķēdes iekārta, kuras tirdzniecības platība ir mazāka par 150 kvadrātmetriem. m Ja tirdzniecības grīdas nav, tiek izmantots viens no diviem rādītājiem - tirdzniecības telpa (ja tās platība nav lielāka par 5 kvadrātmetriem) vai tirdzniecības telpas platība, ja tāda ir lielāka par 5 kvadrātmetriem.

Priekš pareizs pielietojums UTII būtu jāprecizē jautājums par to, kur ir atļauta preču mazumtirdzniecība. Mazumtirdzniecības pāreja uz “aprēķināšanu” tiek veikta, ja tā tiek veikta objektos, kas pieder stacionāram mazumtirdzniecības tīklam. Šajā gadījumā tirdzniecības platība ir jebkura ēka (būve vai telpas), kas paredzēta vai tiek izmantota tirdzniecības darbībām. Šo brīdi regulē Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa pants Nr.346.27. Par telpu nolūku var uzzināt, apskatot nosaukumu vai inventarizācijas dokumentu. Runa ir par pirkuma un pārdošanas vai nomas līgumu, tehnisko pasi, kā arī plāniem, skaidrojumiem un shēmām.

No pirmā acu uzmetiena varētu izlemt, ka ar aprēķināto nodokli var iekasēt ne tikai tirdzniecības kompleksu platību, bet arī visas telpas, kurās notiek tirdzniecība. Piemēram, uz noliktavu vai citām telpām, kas nav paredzētas tirdzniecībai. Bet saskaņā ar Finanšu ministrijas skaidrojumu preču pārdošana tādās, sākotnēji tirdzniecībai neparedzētās teritorijās netiek nodota UTII.

Kā tiek aprēķināta tirdzniecības telpas platība?

nodokļu kods norāda, ka tas nosakāms saskaņā ar nosaukumu un inventarizācijas dokumentiem. Tieši tāda pati situācija ir attiecībā uz tirdzniecības telpu platību. Nodokļu iestādes un uzņēmēji bieži strīdas savā starpā par neatbilstību starp faktiski izmantoto platību tirdzniecībai un dokumentācijā norādīto.

Tiesas šajā jautājumā uzskata, ka aprēķinātais nodoklis ir jāaprēķina, pamatojoties uz šīs pašas tirdzniecības platības faktiski izmantotajiem kvadrātmetriem. Bet, ja šādu neatbilstību neapstiprinās liecinieku liecības, fotogrāfijas vai esošās starpsienas (kā arī citi pierādījumi), tiesa lems par labu nodokļu iestādēm.

Nomas līgums: uzmanīgi izlasiet

Tāpēc, iznomājot telpas un tikai daļu no tām izmantojot tirdzniecībai, pārliecinieties, vai nomas līgumā ir skaidri paskaidrojumi par faktisko izmantojamo platību. Aprēķinos nav iekļauta tā tirdzniecības grīdas daļa, kas ir iznomāta vai apakšnomāta. Aprēķinot tirdzniecības telpas platību, netiek ņemtas vērā tā sauktās palīgtelpas - administratīvās un sadzīves vajadzībām un preču uzglabāšanai un saņemšanai izmantotās telpas.

Ja šādas telpas ir fiziski norobežotas no tirdzniecības telpas, atlīdzību pieteikumu skaits pārbaudes gadījumā uzreiz samazināsies par lielumu. Ja mainās platības lielums vai tiek mainīts tās mērķis, pārvaldniekam tas jādokumentē, lai izvairītos no domstarpībām ar inspekcijas iestādēm.

Kā ietaupīt naudu izstāžu zālē

Izstāžu zāli var saukt arī par tirdzniecības zāli – ja preces tiek pārdotas tieši tur. Dažreiz preču izstādīšana, samaksa un faktiskā izlaišana tiek veikta dažādās telpās. Šajā gadījumā būtu pareizi aprēķināt nodokli, ņemot vērā mazumtirdzniecības telpu kopējo platību.

Dažkārt konkrēts uzņēmējs (organizācija) pārdod preces vienlaikus vairākās telpās, kas atrodas vienā ēkā. Piemēram, plašā tirdzniecības centra teritorijā - dažādos stāvos vai vienkārši atsevišķi viens no otra. Tad UTII tiek aprēķināts katram no tiem atsevišķi.

Parunāsim par tirdzniecības telpu platību

Tirdzniecības telpa ne vienmēr ir milzīgs veikals. Pārdošanu var veikt arī nelielā teritorijā, ko sauc par tirdzniecības vietu. Kas ietilpst tirdzniecības platību jēdzienā un kā to noteikt? Nodokļu kodekss šajā sakarā nesniedz skaidrus norādījumus. FM uzskata, ka tās aprēķinā līdzās teritorijai, kurā notiek preču tiešā tirdzniecība, ir iekļauta visu palīgtelpu platību summa. Piemēram, nomājot konteineru, kas daļēji tiek izmantots preču pārdošanai, bet daļēji kā noliktava, nodoklis tiek aprēķināts par visu tā platību.

Tādējādi atsevišķās situācijās uzņēmējiem ir izdevīgāk, ja viņu tirdzniecības telpām ir tirdzniecības zāles statuss. Tad nodokļa summu var samazināt. Tiesu praksē ir daudz piemēru domstarpībām par to, kas jāņem vērā tirdzniecības grīda, un kas - tirdzniecības vieta. Praksē tie koncentrējas uz noteiktas telpas klātbūtni, kurā pircējiem ir iespēja pārvietoties starp plauktiem ar precēm un izdarīt savu izvēli.

Kāda atšķirība

Šāda iezīme pēc definīcijas nevar būt raksturīga mazumtirdzniecības telpai, kas visbiežāk izskatās kā lete vai vitrīna ar izstādītām precēm, no kurām tieši tiek veikta tirdzniecība. Federālais nodokļu dienests uzskata, ka, ja telpu inventarizācijas vai īpašumtiesību dokumentos nav norādes par veikala vai paviljona statusu vai arī nav skaidri noteikta daļa telpu kā tirdzniecības zāle, tad minētais objekts var līdz plkst. pēc noklusējuma tiek uzskatīti par piederīgiem stacionārai mazumtirdzniecības ķēdei, un tai nav tirdzniecības vietas.

Dažkārt visā tirdzniecības platību tirgū objekti ar tirdzniecības stāvu ietver tikai veikalus vai paviljonus. Tas ir, pārdošanas gadījumā bijušajā noliktavā ir jāpierāda telpu kā tirdzniecības telpas statuss. Tajā pašā laikā konteinera tipa paviljonā tirdzniecības grīda tiek nozīmēta pēc definīcijas, balstoties tikai uz vārdu "paviljons".

Sapratīsim jēdzienus

Veikals ir speciāli aprīkota ēka vai tās daļa, kuras mērķis ir pārdot preces un sniegt pakalpojumus pircējiem. Veikals jānodrošina ar telpām ne tikai tirdzniecībai, bet arī komunālajiem, administratīvajiem un sadzīves mērķiem, kā arī tādām, kas paredzētas preču pieņemšanai, uzglabāšanai un to sagatavošanai pirms pārdošanas.

Paviljonos ietilpst ēka, kurā ir tirdzniecības zona un kurā ir viena vai vairākas darba vietas.

Situācijā, kad ir kopīgs tirdzniecības telpas, kas nepārsniedz 5 kv. m, strīdi par viena vai otra fiziskā rādītāja izmantošanu ir bezjēdzīgi. Nodokļu iestāžu pamata rentabilitāte, veicot tirdzniecību tirdzniecības zonā vai mazumtirdzniecības vietā, būs tieši tāda pati. Lai samazinātu nodokli, platībai jābūt mazākai par 5 kvadrātmetriem. m, ko, redzat, ir grūti uzskatīt par tirdzniecības vietu. Kad telpa pārsniedz 5 kvadrātmetrus. m, aprēķins ir balstīts uz platību vai tirdzniecības stāvu, vai mazumtirdzniecības platību, kuras standarta atdeves likme ir vienāda - 1800 rubļi. no katra kvadrātmetra.

No tā secinām: lielas tirdzniecības telpas gadījumā uzņēmējam izdevīgāk tās iekārtot tā, lai daļa platības tiktu atvēlēta tirdzniecības laukumam. Galu galā, kā jau minēts, platība, kas paliek palīgtelpām, nav iekļauta nodokļa aprēķinā.

Jebkurš uzņēmējs, kas organizē mazumtirdzniecību, domā par izmaksu minimizēšanu, tostarp nodokļu maksājumu samazināšanu. Šajā sakarā diezgan aktuāla ir tirdzniecības platību dokumentāla samazināšanas problēma. Tas jādara kompetenti, lai novērstu iespējamās pretenzijas. nodokļu birojs. Dažkārt labāk ir meklēt padomu grāmatvedim un juristam, kā arī telpu projektētājam.

Ir ierasta prakse manipulēt ar nomas līgumā ietvertajiem rādītājiem. Kā jau minēts, platība, ko aizņem izstāžu zāle ar vitrīnām, kā arī telpas preču uzglabāšanai un noliktavām, neietilpst tirdzniecības telpu kategorijā un netiek ņemtas vērā, aprēķinot UTII. Tāpēc, parakstot nomas līgumu, ir ārkārtīgi svarīgi nodrošināt, lai šīs platības tiktu iedalītas atsevišķā kategorijā.

Ko vēl jūs varat darīt?

Tad seko tieši izvads optimizēt līgumā noteiktajiem rādītājiem. Pretējā gadījumā par telpu mērījumiem pārbaudes laikā var tikt piemērots naudas sods.

Šim nolūkam ir noteiktas dizaina metodes. Piemēram, var uzstādīt dubultu vitrīnu, kuras aizmuguri var izmantot preču uzglabāšanai. Tā kā sākotnējais novērtējums parasti ir vizuāls, mērījumus var neveikt. Inspektoriem ir jābūt noteiktai izpratnei par attiecīgo jomu.

Jāanalizē visas iespējas, kas ļauj palielināt savu tirdzniecības platību izmantošanas efektivitāti. Tas ietver zāles daļas izīrēšanu un teritorijas pārveidošanu par saimniecības telpu, neapdraudot pamatdarbību. Tas ir, uzņemtais materiāls ir jāsamazina saprātīgās robežās.

Kafejnīcu un bāru īpašnieki

Ja mēs runājam par Attiecībā uz ēdināšanas vietu mazumtirdzniecības zona attiecas uz zonu, kurā klienti ēd pārtiku un pavada brīvo laiku. Par palīgtelpu tiek uzskatīta vieta, kur tiek pasniegtas maltītes un tiek veikta samaksa par tām.

Mazumtirdzniecības gadījumā ir prātīgi slēgt divus dažādus telpu nomas līgumus, kurus plānojat izmantot. Pirmā no tām paredzēta ar tirdzniecības telpu saistītajai zonai, otrā – preču izstādīšanas un uzglabāšanas zonām. Katram no līgumiem jāpievieno BTI plāns, kurā nepieciešams sadalīt telpu. Pati telpa ir norobežota, pateicoties starpsienām, savukārt preču izstādīšanas telpu var apzīmēt ar atbilstošu zīmi.

Ēdināšanas iestādes gadījumā BTI plānā būtu jāizceļ zonas, kur pasniegt ēdienu un gaidīt klientus rindā. Šāds plāns kalpos kā inventarizācijas un nosaukuma dokuments - galvenais arguments nodokļu iestāžu revīzijas laikā. Pašā telpā vietas, kas nav paredzētas atpūtai un ēšanai, vislabāk tās izcelt ar skaistām dekoratīvām starpsienām vai speciāliem aizslietņiem.

Piezīme saimniekam

Ikviens, kurš izīrē savu telpu tirdzniecībai vai biznesam Ēdināšana, galvenokārt interesējas par savu materiālo labumu. Nebūtu saprātīgi noteikt vienādu cenu visai nomas platībai. Tas pārbaudes iestādēm dos papildu vielu pārdomām.

Visracionālāk ir aplēst vēlamo peļņas apjomu un sadalīt to divās atsevišķās pozīcijās – nosacīti zemu cenu par noliktavas telpu nomu un acīmredzami augstajām tirdzniecības telpu nomas izmaksām.

Citas noderīgas darbības šajā gadījumā: atsevišķu līgumu slēgšana (kā jau minēts) par dažādām telpu kategorijām un visas telpas sadalīšana vairākās atsevišķās īres vienībās, par kurām līgums tiek slēgts ar citu personu. Mīnuss šī metode- nepieciešamība uzstādīt vairākus kases aparātus.

Daudzi uzņēmēji, izvēloties piemērotu nodokļu sistēmu, izvēlas UTII, tas ir, nosacīto ienākumu nodokli. Tas ir piemērots tikai noteikta veida aktivitātēm, un tas nav spēkā visos reģionos un apvidos. Bet uzņēmēji, kuri ir pārliecināti par sava biznesa labu ienesīgumu, dod priekšroku tam.

Šajā gadījumā aprēķins tiek veikts, nevis pamatojoties uz faktiskajiem ieņēmumiem, bet gan uz aptuveniem, aplēstiem rādītājiem, tos sauc par imputētajiem. Kā pats pareizi aprēķināt UTII summu? Tagad mēs mācīsim un sniegsim piemērus UTII aprēķināšanai 2019. gadā.

UTII nodokļa aprēķināšanas piemēri

Katram federālajam apgabalam vai pašvaldības rajonam ir tiesības patstāvīgi noteikt, uz kādiem darbību veidiem tā teritorijā attiecas UTII.

Vispārējais noteikums: šis nodoklis neattiecas uz lielajiem nodokļu maksātājiem, kā arī individuālajiem uzņēmējiem, kas strādā veselības un sociālās apdrošināšanas jomā.

Citu veidu uzņēmējdarbībai nodokļa aprēķins no nosacītajiem ienākumiem būs nedaudz atšķirīgs. Turklāt likumdošana paredz arī iespēju aprēķināt nodokli par nepilnu mēnesi. Mēs apsvērsim un sniegsim piemērus UTII aprēķināšanai 2019. gadā šādās darbības jomās:

• transportlīdzekļu remonts;
• mazumtirdzniecība;
• transportēšana;
• Nekustamā īpašuma noma;
• sadzīves pakalpojumi;
• sabiedriskā ēdināšana;
• noma zemes gabali;
• reklāma;
• tirdzniecības automāti.

Kā zināms, šādiem aprēķiniem vispārīga formula ir izstrādāta šādi: UTII = BD * FP * K1 * K2 * 15%. Kādi faktori ir iekļauti šajā “vienādojumā”, mēs teiksim nedaudz zemāk. Šeit mēs izdarīsim atrunu, ka koeficientu lielumi dažādām teritoriālajām vienībām ir atšķirīgi. Zinot šos reģionālos datus un savus ievadītos skaitļus, nav grūti veikt šos aprēķinus.

Aprēķinot nodokli no nosacītajiem ienākumiem, jāņem vērā, ka nodoklis tiek maksāts bez kapeikām, iegūtā vērtība, kuras vērtība ir mazāka par 0,5 vienībām, tiek atmesta, un 0,5 vienības vai vairāk tiek noapaļotas līdz visai vienībai (Rīkojums Nr. Krievijas Federācijas Federālais nodokļu dienests, 2012. gada 23. janvāris Nr. MMV-7- 3/13@).

UTII aprēķināšanas piemērs mazumtirdzniecībai

Apskatīsim piemēru UTII aprēķināšanai individuāliem uzņēmējiem mazumtirdzniecībā. Ņemsim, piemēram, abstraktu veikalu, kas pārdod sieviešu apģērbu. Nodaļas platība - 10 kv. m, un tas atrodas lielā Mall ar fiksētām zonām priekš mazumtirdzniecība. Sīkāk apskatīsim, kas slēpjas aiz formulas komponentu saīsinājumiem.

Tātad nezināmie vienādojuma labajā pusē kļuva zināmi. Atliek tikai uzrādīt formulu skaitliskā formā un veikt aprēķinus.

UTII = 1800 * 10 * 1,915 * 1 * 15% = 5171 rublis.

Bet neaizmirstiet, ka saņemtā atbilde ir UTII summa tikai 1 mēnesim. Un dalībniekiem saimnieciskā darbība Tiem, kas izmanto šo nodokļu sistēmu, tiek sniegti ceturkšņa ziņojumi. Viss, kas mums jādara, ir iegūtais skaitlis 5171 ar 3. Galīgā summa: RUB 15 513.

UTII aprēķina piemērs mājsaimniecības pakalpojumiem

Mēs pierodam pie lietām, tās kļūst mīlētas, un ir žēl no tām šķirties. Un tāpēc mēs ejam uz darbnīcām. Mūsu gadījumā pieņemsim, ka klienti pie Jums nāk kā pie apavu remonta speciālista. Jūs esat uzņēmējs, kurš nolēmis strādāt, nealgojot palīgus. Kā tāds amatnieks var aprēķināt UNDV?

DB. Pamata rentabilitāte šādām darbnīcām, kas sniedz mājsaimniecības pakalpojumus, ir noteikta 7500 rubļu apmērā.

FP. Drēbnieku studijām, apavu veikaliem un citiem maziem uzņēmumiem, kas sniedz personīgos pakalpojumus, fizisko rādītāju parasti uzskata par kopējo šajā biznesā nodarbināto darbinieku skaitu. Mums nav jāsaskaita izpildītāju un vadītāju personāla vienības; FP ir vienāds ar 1.

K1 - atgādinām, ka tas ir nemainīgs koeficients, nepieciešamajam periodam, 2019. gads, ir 1,915.

K2 - šo koeficientu meklējam administrācijas mājaslapā norēķinu, kur tas tiek veikts šis tips pakalpojumus. Mūsu pilsētā apavu labošanas aktivitātēm tas noteikts 0,8.

Tagad mēs aprēķinām vēlreiz, izmantojot formulu UTII = DB * FP * K1 * K2 * 15%.

Aizstājot skaitliskos datus, mums ir mēneša rezultāts: 7500 * 1 * 1,915 * 0,8 * 15% = 1724 rubļi.

Tas nozīmē, ka ceturksnī UTII būs: 1 724 * 3 = 5 172 rubļi.

UTII aprēķināšanas piemērs reklāmai

To darbību sarakstā, kurām piemērojams vienotais nosacīto ienākumu nodoklis, ir iekļauta tāda speciāla darbība kā reklāma. Ne tikai jebkuru, bet ārēju.

Izlemsim par ievades datiem. Šajā gadījumā ir svarīgi, kur izvietojam reklāmas objektus: uz ielas, uz transportlīdzekļiem, uz iepirkšanās paviljoniem utt. Ņemsim par sākumpunktu šādus datus: ražojam komercreklāmu, izvietojam to transportā, proti, divos autobusos. . Uz priekšu.

DB. Mēs sākam no konstantes: mums ir aprēķināta pamata rentabilitāte reklāmai uz transporta vienībām, tas ir 10 000 rubļu.

FP. Mūsu situācijā kā fizisks rādītājs tiek ņemts transporta objektu skaits. Mūsu rīcībā ir 2 gab.

K1, kā jau zināms no iepriekš minētajiem piemēriem, ir nemainīgs. 2019. gadā šis koeficients ir 1,915.

K2 - lūdzu, ņemiet vērā, ka reģionālās un pašvaldību iestādes atšķiras dažādi veidi reklāma uz transporta atbilstoši to mērķim un citām īpašībām. Parasti, sociālā reklāma izceļas īpašā kategorijā un tam ir savs atsevišķs vietējais koeficients. Bet atgādināsim, ka mums ir komerciāla reklāma, un mūsu reģionā tā tiek lēsta ar koeficientu 1.

Tātad, mēs veicam aprēķinu: UTII = 10 000 * 2 * 1,915 * 1 * 15% = 5 745 rubļi. attiecīgi par mēnesi un ceturksni 5745 * 3 = 17 235 rubļi.

Piemērs UTII aprēķināšanai kravas pārvadāšanai

Vai jums ir garlaicīgi reklamēt citus, esat nolēmis kaut ko vai kādu transportēt pats? Apsvērsim vietējo kravu pārvadājumu iespēju. Pieņemsim, ka jūsu aģentūrai ir 3 automašīnas. “Gazelle”, “Ford”, kāds cits zīmols, kas jums patīk - tam nav nekādas nozīmes.

BD (pamata rentabilitāte) kravu pārvadājumiem - 6000 rubļu.

FP, tas ir, fiziskais rādītājs šajā piemērā ir transportēšanā iesaistīto automašīnu skaits, tas ir, 3.

K1 atkal un vienmēr = 1,915.

K2 kravu pārvadājumiem mūsu reģionā ir vienāds ar 1.

Sāksim veikt aprēķinus. UTII = 6000 * 3 * 1,915 * 1 * 15% = 5171 rublis. mēnesī. Un par ceturksni par to pašu transportu jums būs jāmaksā šī summa: 5171 * 3 = 15 513 rubļi.

UTII aprēķināšanas piemērs transportlīdzekļu remontam

Automašīna ir brīnišķīga, it īpaši tāda, kas darbojas. Bet viņiem ir nejauks ieradums lauzties. Tas nozīmē, ka auto remonta pakalpojumi ir ļoti pieprasīti jebkurā valsts pilsētā, pilsētiņā vai ciematā. Vienosimies par nosacītām ievadēm, no kurām galvenā būs algoto darbinieku skaits: pieņemsim, ka jums ir divi no tiem.

DB. Par automašīnu remonta pakalpojumiem pamata ienākumi ir zināmi: 12 000 rubļu.

FP. Šeit fiziskais rādītājs ir pakalpojumu sniedzēju skaits. Tas ir 2 darbiniekiem plus iestādes īpašnieks, uzņēmējs. Rezultātā mums ir FP = 3.

K1 = 1,915, tas ir vienāds visu veidu darbībām.

K2. Mūsu nosacītajā pilsētā N. remonta, apkopes un transportlīdzekļu mazgāšanas pakalpojumiem tas ir 1.

USTV aprēķins mēnesī ir līdzīgs: 12 000 * 3 * 1,915 * 1 * 15% = 10 341 rublis. Tas nozīmē, ka par ceturksni nodokļa summa radīs šādu summu: 10 341 * 3 = 31 023 rubļi.

UTII aprēķināšanas piemērs ēdināšanai

Vēl viena darbības joma, kurā tiek izmantota ziņošanas shēma ar UNDV aplikšanu ar nodokli, ir ēdināšanas uzņēmumi. Jums ir sava kafejnīca. Tā kopējā platība ir 54 kvadrātmetri. m., bet zāles platība, kurā tiek apkalpoti apmeklētāji, ir 38 kv. m.

Ir ļoti svarīgi atšķirt šos datus. Jebkurā ēdināšanas iestādē, protams, ir saimniecības un higiēnas telpas, biroji personālam un virtuve, visbeidzot. Bet tie visi paliek “ārpus iekavām”, ar nodokli tiek aplikta tikai zāles platība, kurā tiek apkalpoti apmeklētāji.

DB (pamata rentabilitāte) sabiedriskās ēdināšanas iestādēm ar noteiktu platību, kas apkalpo apmeklētājus, ir noteikta 1000 rubļu apmērā. uz kv. m.

FP: mūsu gadījumā par fizisko rādītāju kļūst augstāk minētā izmantojamā platība, izrādās, ka FP = 38.

K1 2019. gadā visiem paliek nemainīgs, tas ir 1,915.

K2 ir jānoskaidro jūsu reģionam, mūsu darbības veidam. Mūsu piemērā tas ir 1.

Tātad, UTII jūsu kafejnīcai: 1000 * 38 * 1,915 * 1 * 15% = 10 916 rubļi.

Neaizmirstiet, ka saņemtā summa atspoguļo mēneša nodokļa summu. Mēs aprēķinām ceturkšņa nodokli: 10 916 * 3 = 32 748 rubļi.

UTII aprēķināšanas piemērs nekustamā īpašuma izīrēšanai

Vēl viens iespējamais ienākumu avots ir nekustamā īpašuma izīrēšana. Bet tajā pašā laikā tas ir arī nodokļu objekts. Parasti uzņēmēji šim nolūkam izmanto hosteli vai nelielu viesnīcu. Dzīvokli ir vieglāk izīrēt kā privātpersonai, tad no Tevis tiks atskaitīts tikai iedzīvotāju ienākuma nodoklis un ienākuma nodoklis privātpersonām, un tas ir 13% no saņemtās naudas. UTII gadījumā nodokļa summa būs daudz lielāka; to ir viegli pārbaudīt, izmantojot konkrētu piemēru.

Pamata ienesīgums (BR), izīrējot mājokli, ir 1000 rubļu. uz kv.m.

Fiziskais rādītājs (PI) šajā situācijā ir īres mājokļu kvadrātmetru skaits, jūsu dzīvoklī, teiksim, ir 36 no tiem.

K1 = 1,915, šeit nav iespēju.

K2 jūsu apvidū īres mājokļiem = 1.

UTII mēnesī = 1000*36*1,915*1*15% = 10 341 rublis, un ceturkšņa summa ir trīs reizes lielāka: 31 023 rubļi.

UTII aprēķināšanas piemērs zemes gabala nomai

Vēl vienkāršāk ir izveidot savu zemes gabalu un to iznomāt. Piemēram, bērnu atrakcijām. Vai izvietošanai vasaras kafejnīca, atpūtas aktivitātēm utt. Lai jūsu vietnes platība būtu 20 kvadrātmetri. m.

Pamata ienesīgums (BR) zemes gabalu nomai, ja to platība ir lielāka par 10 kv.m, ir 1000 rubļu. uz kv. m.

Fiziskais rādītājs (PI) šeit ir jūsu iznomāto kvadrātmetru skaits, mums ir 20 no tiem.

K1, te nekas nemainās, joprojām tie paši 1.915.

Reģionālais K2 par zemes nomu ir 0,8.

UTII = 1000 * 20 * 1,915 * 0,8 * 15% = 4596 rubļi. par mēnesi, attiecīgi, par ceturksni: 4 596 * 3 = 13 788 rubļi.

Piemērs UTII aprēķināšanai tirdzniecības jomā

Tirdzniecībā izmantojot tirdzniecības automātus, UTII izmantošana ir daudz lietderīgāka nekā citas nodokļu sistēmas.

Iedomāsimies, ka organizācija ir noslēgusi nomas līgumu tirdzniecības centrā, lai izvietotu vienu kafijas automātu. Viņa reģistrējās kā UTII maksātāja 18.04.2019 nodokļu birojā šī tirdzniecības centra atrašanās vietā.

Nedaudz vēlāk, 2019. gada 20. aprīlī, organizācija noslēdza nomas līgumu citā biroju centrā, kas atrodas tās pašas nodokļu iestādes jurisdikcijā esošajā teritorijā, ar mērķi uzstādīt divus automātus uzkodu un rotaļlietu tirdzniecībai.

Pašvaldības iestāde darbības veidam “mazumtirdzniecība” noteikusi K2 vienādu ar 1. K1 2019.gadam ir vienāds ar 1,915.

Šajā piemērā organizācijai ir jāiesniedz nodokļu inspekcijai viena deklarācija par 2019. gada 2. ceturksni. Aprēķināsim nodokli:

Mēs aprēķinām nodokļa bāzi. Vispirms mēs nosakām daudzumu kalendārās dienas:

1 mašīna x 13 dienas: 30 dienas = 0,43

Mēs norādām šo skaitli 2. sadaļas deklarācijā 050. rindā.

2.sadaļas 060. un 070.rindā mums jānorāda trīs mašīnas neatkarīgi no tā, ka tās sāka strādāt nevis 1., bet 20. datumā. Tālāk mēs izskaidrosim šo situāciju.

Tātad nodokļa bāze būs:

4500 rubļi. x 1,915 x 1 x (0,43+3+3) = 54 411 rub.

Aprēķināsim nodokli, pamatojoties uz UTII nodokļa likmi - 15%:

54 411 x 15% = 8 162 rubļi.

Tagad mēs paskaidrosim, kāpēc mēs izmantojām pirmo tirdzniecības automātu kā 043, bet nākamos divus kā veselu vienību katram.

Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.29.panta 3.punkta 10.punktu gadījumos, kad UTII maksātājs no ceturkšņa sākuma nav reģistrējies kā nosacītā nodokļa maksātājs, aprēķins tiek veikts, pamatojoties uz faktisko nodokļu maksātāju skaitu. kalendārās dienas pirmajā un pēdējā taksācijas periodā.

Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2013. gada 24. jūnija vēstulē ar numuru ED-4-3/1141@ ir paskaidrots, ka, tā kā UTII deklarācijas veidlapā nav rindu, kas norādītu dienu skaitu, fiziskā rādītāja vērtība, kas norādīta 2. sadaļas "Vienotā nodokļa summas aprēķins par nosacītajiem ienākumiem 050-070. atsevišķas sugas darbība", ir jākoriģē. Lai to izdarītu, ir jāpiešķir kalendāra dienu skaits attiecīgā veida darbības veikšanai reģistrācijas vai dereģistrācijas mēnesī kopējais skaits kalendārās dienas attiecīgajā taksācijas perioda mēnesī. Tas ir tas, ko mēs darījām iepriekš minētajā piemērā.

Turklāt saskaņā ar Art. 346.29 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa un precizējumi Krievijas Finanšu ministrijas 2014. gada 17. janvāra vēstulē Nr. 03-11-11/1348, situācijā, kad viena vai vairākas ierīces tiek pievienotas jau esošajam tirdzniecības automātam. mašīnas (fiziskais rādītājs), tad pievienotās ierīces tiek iekļautas aprēķinā no tā mēneša, kurā tās sāka strādāt, neatkarīgi no sākuma datuma.

Dažreiz uzņēmēji šaubās, kas ir izdevīgāk: USTDV, patents vai vienkāršota nodokļu sistēma? Katrai no šīm nodokļu sistēmām ir savi plusi un mīnusi. Tie ir detalizēti apskatīti šajā publikācijā.

Materiāls tika atjaunināts saskaņā ar spēkā esošajiem Krievijas Federācijas tiesību aktiem 19.11.2018

Tas varētu būt noderīgi arī:

Vai informācija ir noderīga? Pastāstiet saviem draugiem un kolēģiem

Cienījamie lasītāji! Vietnes materiāli ir veltīti tipiskiem nodokļu un juridisko jautājumu risināšanas veidiem, taču katrs gadījums ir unikāls.

Ja vēlaties uzzināt, kā atrisināt jūsu konkrēto problēmu, lūdzu, sazinieties ar mums. Tas ir ātri un bez maksas! Varat arī konsultēties pa tālruni: MSK - 74999385226. Sanktpēterburga - 78124673429. Reģioni - 78003502369 tālr. 257

Aprēķiniet UTII, ņemot vērā tirdzniecības telpas nomāto platību.

Īrnieku organizācijai nomā saņemtā platība ir daļa no stacionārās mazumtirdzniecības ķēdes telpas, kurā ir tirdzniecības grīda (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.27. pants). Neatkarīgi no tā, kāds objekts tur atrodas (displeja stends, paplāte, stends utt.), UTII šajā gadījumā jāaprēķina, pamatojoties uz nomātās tirdzniecības platības platību (kv.m). Šīs platības lielums jānorāda nomas līgumā. Līdzīgs viedoklis ir atspoguļots Krievijas Finanšu ministrijas 2007.gada 17.maija vēstulē Nr.03-11-04/3/164.

Korekcijas faktori

Papildus fiziskajam rādītājam un pamata rentabilitātei, aprēķinot UTII no mazumtirdzniecības vietu skaita, izmantojiet šādas vērtības:

• deflatora koeficients K1 (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.29. panta 4. punkts);

• korekcijas koeficients K2 (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.29. panta 4. punkts).

Šajā gadījumā koeficienta K1 vērtību nenoapaļo, bet koeficienta K2 vērtību noapaļo līdz trim zīmēm aiz komata (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.29. panta 11. punkts).

Nodokļa likme

Ja vietējās varas iestādes nav noteikta samazināta nodokļa likme, aprēķiniet UTII summu ar 15 procentu likmi (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.31. pants).

Nodokļa bāze

UTII nodokļa bāzes noteikšanas procedūra ir atkarīga no mazumtirdzniecības vietu platības.

Visām mazumtirdzniecības vietām, kuru platība ir mazāka par 5 kvadrātmetriem. m, nosaka nodokļa bāzi ceturksnim, izmantojot formulu:

Nodokļa bāze UTII ceturksnī, kas aprēķināta pēc mazumtirdzniecības vietu skaita

=

Pamata rentabilitāte mēnesī (9000 RUB)

×

Pirkšanas un pārdošanas darījumiem izmantoto tirdzniecības vietu skaits ceturkšņa pirmajā mēnesī

+

Pirkšanas un pārdošanas darījumiem izmantoto tirdzniecības vietu skaits ceturkšņa otrajā mēnesī

+

Pirkšanas un pārdošanas darījumiem izmantoto tirdzniecības vietu skaits ceturkšņa trešajā mēnesī

×

×

K2

Ja ceturkšņa laikā mazumtirdzniecības vietu skaits palielinājās vai samazinājās, ņemiet vērā izmaiņas no tā mēneša sākuma, kurā tās notika (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.29. panta 9. punkts).

Visām mazumtirdzniecības vietām, kuru platība pārsniedz 5 kvadrātmetrus. m, nosaka nodokļa bāzi ceturksnim, izmantojot formulu:

Nodokļa bāze UTII par ceturksni, kas aprēķināta pēc mazumtirdzniecības vietu platības

=

Pamata rentabilitāte mēnesī (1800 RUB)

×

Tirdzniecības platību platība, kas izmantota pirkšanas un pārdošanas darījumiem ceturkšņa pirmajā mēnesī

+

Tirdzniecības platību platība, kas izmantota pirkšanas un pārdošanas darījumiem ceturkšņa otrajā mēnesī

+

Tirdzniecības platību platība, kas izmantota pirkšanas un pārdošanas darījumiem ceturkšņa trešajā mēnesī

×

K1

×

K2

Fiziskā rādītāja vērtība - mazumtirdzniecības vietu platība - ir iekļauta UTII aprēķinā, kas noapaļota līdz veselām vienībām (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.29. panta 11. punkts). Noapaļojot fiziskā indikatora lielumu, tā vērtības ir mazākas par 0,5 kvadrātmetriem. m izmest, un 0,5 kv. m vai vairāk, noapaļo līdz tuvākajai veselai vienībai (Krievijas Finanšu ministrijas 2009. gada 16. jūnija vēstule Nr. 03-11-11/111). Šajā gadījumā noapaļošana tiek veikta attiecībā pret visu tirdzniecības vietu kopējo platību. Aprēķinos iekļaujiet katras tirdzniecības telpas platību bez noapaļošanas (piemēram, 15,42 kv.m). Tas izriet no Krievijas Finanšu ministrijas 2011.gada 15.novembra vēstules Nr.03-11-06/3/116.

Ja ceturkšņa laikā tirdzniecības telpu platība palielinājās vai samazinājās, ņemiet vērā izmaiņas no tā mēneša sākuma, kurā tās notika (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.29. panta 9. punkts).

Ja ceturkšņa laikā organizācija izmantoja dažāda izmēra tirdzniecības telpas (mazākas un lielākas par 5 kv.m), tad ceturkšņa kopējā nodokļa bāze būs:

UTII aprēķins

Nosakot nodokļa bāzes lielumu, aprēķiniet UTII summu, izmantojot formulu:

Tas izriet no kārtības 5.2.punkta 10.apakšpunkta, kas apstiprināta ar Krievijas Finanšu ministrijas 2012.gada 23.janvāra rīkojumu Nr.ММВ-7-3/13.

Piemērs UTII aprēķināšanai no mazumtirdzniecības, izmantojot iekārtas, kurām nav pārdošanas stāvu. Taksācijas periodā mainījies mazumtirdzniecības vietu skaits

Alpha LLC pārdod mazumtirdzniecību, izmantojot telti, kas atrodas pārtikas tirgū, un piemēro UTII.

2016. gadā deflatora koeficienta K1 vērtība ir 1,798. Korekcijas koeficienta K2 vērtību vietējās iestādes nosaka 0,7. Nodokļa likme- 15 procenti.

Telts platība, ko organizācija izmantoja līdz 8. februārim, bija 4 kvadrātmetri. m No 10. februāra telts platība tika palielināta pusotru reizi un sastādīja 6 kvadrātmetrus. m. Tādējādi, aprēķinot UTII nodokļa bāzi pirmajam ceturksnim, tiek izmantoti šādi rādītāji:

• janvārī - 1 tirdzniecības telpa;
• februārī - 6 kv. m;
• martā - 6 kv. m.

Aprēķinātie ienākumi UTII aprēķināšanai pirmajā ceturksnī bija:

• janvārim: 9000 rub./tirdzniecība. vieta × 1 darījums. vieta × 0,7 × 1,798 = 11 327 rubļi;
• februāris-marts: 1800 rub./kv. m × (6 kv.m + 6 kv.m) × 0,7 × 1,798 = 27 186 rubļi;
• kopsumma par pirmo ceturksni: RUB 11 327. + 27 186 rubļi. = 38 513 rub.

UTII summa pirmajā ceturksnī ir vienāda ar:

RUB 38 513 × 15% = 5777 rub.

E.V. Labutina, AUDIT-Partner LLC revidente

Pārdodot preces mazumtirdzniecībā, lai aprēķinātu UTII, liela nozīme ir rādītāja “tirdzniecības vieta” vai “tirdzniecības zona” izmantošanai, jo nodokļa summa ir atkarīga no konkrēta termina lietošanas. Kā pareizi noteikt rādītāju, lai nepārkāptu Nodokļu kodeksu un spētu aizsargāt savas intereses strīdā ar nodokļu inspektoru vai tiesiskā strīdā? Apskatīsim situāciju.

Atdalīsim mušas no kotletēm

Nodokļu objekts UTII piemērošanai ir nodokļu maksātāja nosacītie ienākumi (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.29. panta 1. punkts). Tas attiecas uz viena nodokļa maksātāja potenciālajiem ienākumiem, kas aprēķināti, ņemot vērā faktoru kopumu, kas tieši ietekmē to saņemšanu, un ko izmanto, lai aprēķinātu viena nodokļa summu pēc noteiktās likmes.

Tajā pašā laikā aprēķināto ienākumu summa saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.29. pantu, aprēķina kā noteikta veida uzņēmējdarbības pamata rentabilitāti, kas aprēķināta par taksācijas periodu, un šo darbību raksturojošā fiziskā rādītāja vērtību.

Likums darbības veidam “mazumtirdzniecība” nosaka divus rādītājus: “tirdzniecības platība (kvadrātmetros)” un “tirdzniecības platība”. Neskatoties uz to, ka Č. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 26.3. punktā ir sīki izstrādāti norādījumi, tostarp konceptuālais aparāts, kādos gadījumos, kāds rādītājs jāizmanto, praktiska izmantošanaŠie standarti skaidri parāda, ka šie norādījumi ir jāuzlabo.

Piemēram, Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.29. panta 3. punktā tirdzniecība ir sadalīta:

Mazumtirdzniecība, kas tiek veikta, izmantojot stacionāras mazumtirdzniecības ķēdes telpas ar tirdzniecības telpām;

Mazumtirdzniecība, kas tiek veikta, izmantojot stacionāras mazumtirdzniecības ķēdes telpas, kurās nav tirdzniecības telpu;

Mazumtirdzniecība, izmantojot nestacionāras mazumtirdzniecības ķēdes iekārtas.

Kā redzams no tabulā sniegtajiem datiem, vispievilcīgākā ir iespēja maksāt par “tirdzniecības vietu”.

Lai pareizi noteiktu pamata rentabilitātes fizisko rādītāju, ir detalizēti jāapsver Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.27. panta jēdzieni.

Saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.27, mazumtirdzniecības tīkls, kas atrodas speciāli aprīkotās ēkās (to daļās) un būvēs, kas paredzētas tirdzniecībai, tiek uzskatīts par stacionāru. Citiem vārdiem sakot, stacionāru tirdzniecības tīklu veido ēku sistēmas, stingri savienots ar pamatu ar zemes gabals un savienots ar komunālajiem pakalpojumiem.

Veikals ir speciāli aprīkota stacionāra ēka (tā daļa), kas paredzēta preču pārdošanai un pakalpojumu sniegšanai pircējiem un ir aprīkota ar mazumtirdzniecības, saimniecības, administratīvām un labiekārtošanas telpām, kā arī telpām preču saņemšanai, uzglabāšanai un sagatavošanai. pārdošana;

Paviljons - ēka, kurai ir tirdzniecības zona un kura paredzēta vienai vai vairākām darba vietām;

Kiosks ir ēka, kurai nav tirdzniecības zonas un ir paredzēta tādai darba vieta pārdevējs.

Saskaņā ar spēkā esošajiem tiesību aktiem UTII var nodot tikai tos veikalus un paviljonus, kuru tirdzniecības platība nepārsniedz 150 kvadrātmetrus. m. Šajā gadījumā ar tirdzniecības telpas platību saprot visu telpu un atvērto platību platību, ko nodokļu maksātājs izmanto tirdzniecībai un kas noteikta, pamatojoties uz inventarizācijas un īpašumtiesību dokumentiem, izņemot komunālo pakalpojumu, administratīvās un saimniecības telpas, kā arī telpas preču saņemšanai, uzglabāšanai un sagatavošanai pārdošanai, kas neapkalpo apmeklētājus. Ņemiet vērā, ka šis Ch. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 26.3. punkts, kas skaidri izslēdz komunālās, administratīvās un noliktavas telpas no tirdzniecības telpas platības, stājās spēkā 2005. gada 1. aprīlī.

Tomēr tekstā Č. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 26.3. punktā nav norādīts, kas tieši ir iekļauts jēdzienā “inventarizācijas un īpašumtiesību dokumenti”. Tajā pašā laikā gan Krievijas Finanšu ministrija, gan Krievijas Nodokļu ministrija (tagad Krievijas Federālais nodokļu dienests) vairākkārt paudušas viedokli, ka īpašumtiesību un inventarizācijas dokumenti ietver visus nodokļu maksātājam pieejamos dokumentus stacionārai mazumtirdzniecības ķēdei. iekārta, kas satur nepieciešamo informāciju par tikšanos, dizaina iezīmes un šāda objekta telpu plānojums, kā arī informācija, kas apliecina šī objekta lietošanas tiesības, jo īpaši:

Nodošanas līgums (pirkuma līgums) nedzīvojamās telpas;

Nedzīvojamo telpu tehniskā pase;

Plāni, diagrammas, skaidrojumi;

Nedzīvojamo telpu vai tās daļas(-u) nomas (apakšnomas) līgums;

Atļauja apkalpot apmeklētājus atklātā vietā

Tas teikts Krievijas Finanšu ministrijas 2004. gada 21. decembra vēstulēs Nr. 03–06–05–05/43 un 2004. gada 7. maijā Nr. 04–05–12/25, Krievijas Finanšu ministrijas vēstulēs Krievijas nodokļi 2004. gada 2. martā Nr. 22–2–14/ 336@ un 01.08.2003. Nr. 22–2–14/1757-AB026 un dažos citos finanšu un nodokļu departamentu precizējumos.

Nestacionārs, saskaņā ar Čap. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 26.3. punktā tiek ņemts vērā tirdzniecības tīkls, kas darbojas pēc izplatīšanas un izplatīšanas tirdzniecības principiem, kā arī citi tirdzniecības organizācijas objekti, kas nav klasificēti kā stacionārs tirdzniecības tīkls. Piemēram, atklāta zona un telts.

Mūsuprāt, jautājums par fiziskajiem rādītājiem ir jārisina katrā konkrētajā gadījumā, balstoties uz konkrētās tirdzniecības vietas īpatnībām.

Saskaņā ar sub. 4 lpp 2 ēd.k. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.26. punktu, lemjot par nepieciešamību piemērot UTII, tiek ņemts vērā objekts, ko tieši pārvalda nodokļu maksātājs, un, izvēloties fizisko rādītāju, ir jāņem vērā šī konkrētā objekta īpašības. Ja objektā, ko tieši pārvalda nodokļu maksātājs, nav tirdzniecības telpas, tad jāizmanto indikators “tirdzniecības vieta”.

Ne maza nozīme šeit būs arī līguma saturam. Ja platība tajā nav noteikta, tad būs vieglāk pierādīt, ka nodoklis jāmaksā no tirdzniecības platībām. Turklāt konkrēta fiziskā rādītāja izmantošanu var apstiprināt ar inventarizācijas un īpašumtiesību dokumentiem.

Tiesu prakse ir par labu nodokļu maksātājiem!

Pastāv šķīrējtiesas prakse izskatāmajā jautājumā pieņemt lēmumus par labu nodokļu maksātājiem. Piemēram, Rietumsibīrijas apgabala Federālais pretmonopola dienests 2005. gada 24. februāra rezolūcijā Nr. F04-495/2005 (8576-A03-19) norādīja, ka uzņēmēja tieši nomātas tirdzniecības telpas (11 un 9,5 kv. m.) nav tirdzniecības vietu un atbilst jēdzienam “tirdzniecības vieta”, kas definēts Art. 346.27 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss. Tā kā nodokļu iestāde neiesniedza pierādījumus, kas apliecinātu uzņēmēja tirdzniecības telpu izmantošanu mazumtirdzniecībai, tiesa atteicās apmierināt prasības (piedzīt nokavēto nodokli par vienu nodokli, kas aprēķināts, pamatojoties uz rādītāju “tirdzniecības platība”).

Līdzīgus lēmumus tā pati tiesa pieņēma 2005.gada 11.janvārī lietā Nr.F04–9232/2004 (7492-A03–19) un 2004.gada 9.decembrī lietā Nr.F04–8791/2004 (6897-A03–19). ).

Lēmumu par rādītāja “tirdzniecības vieta” izmantošanas nelikumību tiesas parasti pamato ar tirdzniecības telpas atrašanos tieši pie nodokļu maksātāja. Tā, piemēram, Rietumsibīrijas apgabala Federālā pretmonopola dienesta 2004. gada 22. septembra rezolūcijā Nr. F04–6704/2004 (A46–4853–27) šķīrējtiesa konstatēts, ka tieši uzņēmēja faktiski aizņemtā platība atbilst tirdzniecības telpas pazīmēm (tai ir atsevišķa ieeja, kases uzstādīšanas vieta, pārdevēja darba vieta, stendi un vitrīnas ar precēm, ejas klientiem). Līdzīgu lēmumu pieņēma Urālu apgabala Federālais pretmonopola dienests (2004. gada 30. novembra rezolūcija Nr. F09–4726/04-AK).

Pārvaldes iestāžu oficiālajās vēstulēs nav skaidru skaidrojumu par šo jautājumu. Tā Krievijas Finanšu ministrija atbildēja uz kāda uzņēmēja jautājumu par fiziskā rādītāja “tirdzniecības telpa” piemērojamību, īrējot nožogotu tirdzniecības telpu veikalā kioska veidā (t.i. bez tirdzniecības laukuma) ļoti neskaidri atbildēja. Viņš norādīja, ka rādītājs “tirdzniecības vieta” jāizmanto, ja mazumtirdzniecībai izmantotās telpas neatbilst nodaļā noteiktajām prasībām. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 26.3. punkts par veikala jēdzienu (sk. 02.02.2005. vēstuli Nr. 03–06–05–05/07). Bet ko darīt gadījumā, ja pašas telpas atbilst jēdzienam “veikals”, un tirdzniecība notiek no tās daļas, kurā nav tirdzniecības grīdas, FM neinformēja.

Vēl viena problēma ir Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.27 pats jēdziens “tirdzniecības grīda”. Ir jēdziens “tirdzniecības platība”, bet tas palīdz tikai noteikt, kuras telpas ir jāizslēdz no aprēķina (piemēram, noliktava, administratīvā u.c.), ja tiek izmantots rādītājs “tirdzniecības platība”, un atbilde uz jautājums par to, kā nenosaka, vai nodokļu maksātāja teritorijā ietilpst tirdzniecības zona.

Formulējums "visu tirdzniecībai izmantoto telpu platība" dod pamatu nodokļu iestādēm uzskatīt par tirdzniecības stāvu jebkuru platību, ko izmanto tirdzniecībai stacionārā ēkā (piemēram, noliktava, no kuras preces tiek pārdotas par skaidru naudu).

Likums ir kā jūgstieņa, kā tiesa pagriezās, tā arī izrādījās

Izskatot konkrēto lietu materiālus, tiesas tiek mēģināts veidot dažus tirdzniecības grīdas kritērijus.

Piemēram, FAS Ziemeļrietumu rajons atzina, ka telpās, kuras uzņēmējs izmanto tirdzniecībai, ir iekārtota tirdzniecības grīda, pamatojoties uz to, ka tā ir aprīkota ar leti, vitrīnām un ir vieta apmeklētāju apkalpošanai (02. gada lēmums Nr. A26-6098/04-29). /14/2005).

Citā lietā tiesa nolēma, ka uzņēmēja izmantotā tirdzniecības telpu daļa neatbilst tirdzniecības telpas pazīmēm, jo ​​tā paredzēta vienai pārdevēja tirdzniecības vietai, tajā nav pašapkalpošanās zonas. un eju zona klientiem (Urāles apgabala Federālā pretmonopola dienesta 2004. gada 14. decembra rezolūcija Nr. F09-5266/ 04-AK). Tas pats FAS citā gadījumā izmantoja Art. Krievijas Federācijas Šķīrējtiesas procesa kodeksa 65. pants par nodokļu iestādes pienākumu pierādīt iemeslus. Tā kā nodokļu iestāde nevarēja pierādīt tirdzniecības telpas esamību nodokļu maksātāja izmantotajās telpās, tiesa atzina rādītāja “tirdzniecības vieta” izmantošanu par likumīgu (Urālu apgabala Federālā pretmonopola dienesta 18.janvāra lēmums , 2005 Nr. F09-5871/04-AK).

Kritērijs par tirdzniecības telpu kā vietu, kurā jābūt ejām klientiem, tiek izmantots arī Rietumsibīrijas apgabala Federālā pretmonopola dienesta lēmumos (sk. 2005. gada 11. janvāra rezolūciju Nr. F04-9232/2004 (7492). -A03-19) un datēts ar 2004. gada 2. decembri Nr. Ф04–8494/2004 (6606-А03–19)). Ja šādu zonu nav, tad rādītāja “tirdzniecības vieta” izmantošana tiek uzskatīta par likumīgu.

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 26.3. nodaļas labirinti nav paredzēti vājprātīgajiem

Ja mazumtirdzniecības objekts neatbilst nevienam no stacionāras mazumtirdzniecības ķēdes kritērijiem, tas jāklasificē kā nestacionārs mazumtirdzniecības ķēdes objekts. Kā izriet no Regulas Nr. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.27. pantu kā stacionāro mazumtirdzniecības tīklu var klasificēt tikai tās ēkas (to daļas) un būves, kas ir īpaši aprīkotas un paredzētas tirdzniecībai.

Līdz ar to, ja nodokļa maksātājs veic mazumtirdzniecību no telpām, kas neatbilst šiem kritērijiem, tad neatkarīgi no tirdzniecības telpas esamības (neesamības) viņam ir tiesības izmantot rādītāju “tirdzniecības vieta”.

Sīkāk apskatīsim stacionāras mazumtirdzniecības ķēdes īpašības.

1. Ēkai (tās daļai) jābūt speciāli aprīkotai.

Ko tas varētu nozīmēt? Mūsuprāt, vitrīnu, letes, plauktu, saldēšanas iekārtu (ja nepieciešams) klātbūtne utt. Telpas aprīkošana šādā veidā nav grūta, tāpēc šo nosacījumu var izpildīt jebkurai telpai. Šajā gadījumā “aprīkojuma” pakāpi nosaka atkarībā no tirdzniecības veida un nodokļu maksātāja vēlmes.

2. Ēkai (tās daļai) jābūt paredzētai tirdzniecībai.

Kam tas ir "paredzēts", Nodokļu kodeksā nav norādīts. Tomēr spēkā esošie tiesību akti nosaka obligātu visu nekustamā īpašuma objektu kadastrālo un tehnisko reģistrāciju (inventarizāciju), kā arī tiesību uz nekustamā īpašuma objektiem un darījumu ar to valsts reģistrāciju (1997. gada 21. jūlija federālā likuma Nr. 122-FZ “Par tiesību uz nekustamo īpašumu valsts reģistrāciju un darījumiem ar to”). Līdz ar to īpašuma mērķis nosakāms, pamatojoties uz inventarizācijas un ēkas (būves) īpašumtiesību dokumentiem. Noteikumi Apvienotās vienības uzturēšanai valsts reģistrs tiesības uz nekustamo īpašumu un darījumiem ar to, kas apstiprinātas ar Krievijas Federācijas valdības 1998. gada 18. februāra dekrētu Nr. 219, ir noteikts, ka tiesību valsts reģistrācijas apliecībā cita starpā jānorāda apraksts tiesību objekts (noteikumu 74. punkts).

Tā kā nekustamā īpašuma objekta apraksts Vienotajā valsts reģistrā tiek veikts ar norādi uz objekta galveno mērķi, piemēram: dzīvojamā, nedzīvojamā ēka, ražošanas, noliktavu, komerctelpas u.c. (Noteikumu 30.punkts), var pieņemt, ka sertifikātā tiks norādīts objekta mērķis.

Kas attiecas uz tehniskās inventarizācijas dokumentiem (tehniskā pase, paskaidrojums u.c.), tajos norādīts, ka īpašuma mērķis ir obligāts.

No iepriekš minētā varam secināt, ka nekustamā īpašuma mērķis vienmēr tiek noteikts iepriekš. To nevar mainīt, uzstādot telpās komerciālo aprīkojumu vai nomas līgumu, kurā kā lietošanas mērķis ir norādīta tirdzniecība.

Acīmredzot pēc līdzīgas argumentācijas vadījusies arī Finanšu ministrija, atbildot uz nodokļu maksātāja jautājumu par fiziskā rādītāja izvēli mazumtirdzniecības gadījumā ar šiem mērķiem nomātām telpām Sakaru nama ēkā (ēkas veids bija pēc dokumentiem noteikta kā rūpnieciska).

Kā skaidroja FM, ja īpašumtiesību un inventarizācijas dokumentos šādas telpas nav identificētas kā ēkas sastāvdaļa, speciāli aprīkotas un paredzētas tirdzniecībai, tad šis objekts ir uzskatāms par nestacionāras tirdzniecības ķēdes objektu un fiziskais UTII aprēķināšanai jāizmanto rādītājs “tirdzniecības vieta” (sk. Krievijas Finanšu ministrijas 2004. gada 26. marta vēstuli Nr. 04–05–12/16).

Jaunais galvenās finanšu nodaļas amats ir šāds.

Telpu tehniskā pase ir dokuments, kas tikai apliecina aizņemto telpu, bet telpas statusu nosaka, vadoties pēc tās faktiskās lietošanas apstākļiem. Līdz ar to telpas var klasificēt kā nestacionāra mazumtirdzniecības tīkla objektus tikai tad, ja lietošanas laikā tās neatbilst nodaļā noteiktajām prasībām. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 26.3. pie veikala jēdziena (sk. Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2004.08.31. vēstules Nr. 03–06–05–05/02, 09.01. 2004 Nr.03-06-05-05/03, 09/06/2004 Nr.03-06-05-04/13, 10/15/2004 Nr.03-06-05-05/11).

Tomēr kritērijs “paredzēts tirdzniecībai” ir ietverts arī veikala definīcijā, kas sniegta Regulas Nr. 346.27 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss. Tāpēc telpas statusa noteikšana, tikai pamatojoties uz tās izmantošanas nosacījumiem, ir pretrunā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu.

Atgādināsim, ka “piespiedējiem”, kuri izmanto “tirdzniecības vietas” rādītāju, tirgojoties no nestacionāra tirdzniecības tīkla, ir tiesības atsaukties uz augstāk minēto Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2004.gada 26.marta vēstuli Nr.04 –05–12/16 (saturot nodokļu maksātājiem labvēlīgāku stāvokli). Saskaņā ar sub. 3 lpp 1 art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 111. pantu Finanšu ministrijas rakstisko paskaidrojumu ievērošana ir apstāklis, kas atbrīvo nodokļu maksātāju no nodokļu saistībām. Tātad no soda, līdz vismaz, šī vēstule jūs atbrīvos, bet nodokļu un sodu papildu aprēķins ir atkarīgs no tā, kāda būs tiesu nostāja.

Ja mēs tomēr vadāmies pēc Krievijas Finanšu ministrijas jaunās nostājas šajā jautājumā, tad fiziskā rādītāja izvēle, tirgojoties no telpām, kas nav paredzēta šiem mērķiem, būtu jāveic, pamatojoties uz citām veikala īpašībām:

Telpām jābūt īpaši aprīkotām preču pārdošanai un pakalpojumu sniegšanai klientiem;

Telpas jānodrošina ar mazumtirdzniecības, saimniecības, administratīvajām un labiekārtošanas telpām, kā arī telpām preču saņemšanai, uzglabāšanai un sagatavošanai pārdošanai.

Turklāt, kā izriet no “stacionārās mazumtirdzniecības ķēdes” definīcijas, telpās ir jābūt tirdzniecības zonai.

Mūsuprāt, pat ja mēs izejam no šādas Finanšu ministrijas interpretācijas par šo jautājumu, vienotais nodoklis tirdzniecībai no biroja tomēr ir jāaprēķina, izmantojot rādītāju “tirdzniecības vieta”. Kas attiecas uz tirdzniecību no noliktavas vai no citām telpām, kuras pēc dokumentiem nav paredzētas tirdzniecībai, viss ir atkarīgs no tā, cik labi šīs telpas atbilst veikala īpašībām.

Jēdziena “tirdzniecības vieta” definīcija Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.27 ir (vieta, ko izmanto pirkšanas un pārdošanas darījumu veikšanai). Tomēr tas ir formulēts tā, ka tas rada dažādas interpretācijas.

Sāksim ar to, ka darījums ir civiltiesību institūcija. Saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 11. pantu, Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā lietotās institūcijas, jēdzieni un termini civilās, ģimenes un citu nozaru tiesību aktos tiek piemēroti tādā nozīmē, kādā tie tiek lietoti. šīs likumdošanas nozares, ja vien Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā nav noteikts citādi.

Pirkšanas un pārdošanas darījumā (pareizāk sakot, līgumā) viena puse (pārdevējs) apņemas nodot īpašumu otras puses (pircēja) īpašumā, bet pircējs apņemas pieņemt šo lietu un samaksāt noteiktu naudas summu. cena par to (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 454. panta 1. punkts).

Civillikums nenosaka darījuma noslēgšanas vietu. Runājot par darījuma vietu, autors šī definīcija, acīmredzot ar to domāta vieta, kur puses pilda savas līgumsaistības. Tā kā pirkšana un pārdošana tiek veikta skaidrā naudā, līgumā paredzēto saistību izpildes vieta ir jāuzskata par pārdevēja tirdzniecības vietu.

Rodas jautājums: kā aprēķināt tirdzniecības vietu skaitu? Ja viens uzņēmējs strādā savā kioskā, tad viss ir acīmredzams. Un, ja trīs darbinieki strādā aiz trim letēm, un nauda tiek cauri vienai bankomāts? Kas tiek uzskatīts par darījuma vietu - kases aparāts vai kase? Pie kases savus pienākumus par darījumu veic pircējs, bet pie kases – pārdevējs.

Šīs definīcijas praktiskā interpretācija, mūsuprāt, ir tāda, ka tirdzniecības vieta ir pārdevēja darba vieta. Lai gan iespējams arī cits skatījums.

Vēl viena ar tirdzniecības platībām saistīta problēma ir tā, ka nekustamo īpašumu īpašnieki nomas līgumā bieži lieto formulējumu “tirdzniecības platība”, tādējādi apzīmējot īpašu mazumtirdzniecības vietu tirgū vai citā mazumtirdzniecības objektā. Un nodokļu iestādes, redzot šādu vienošanos, pamatojoties uz to, izdara secinājumus par mazumtirdzniecības vietu skaitu.

Piemēram, Centrālā rajona FAS izskatīja situāciju, kad individuālais uzņēmējs, kurš īrēja tirdzniecības leti, maksāja nomas maksu saskaņā ar līgumu par divām standarta tirdzniecības vietām (jo šī lete pēc tirgus administrācijas aprēķiniem ļāva strādāt diviem pārdevējiem). Bet uzņēmējs strādāja viens, tāpēc UTII aprēķināja kā vienai tirdzniecības vietai.

Vadoties pēc nomas līguma, nodokļu iestāde pieprasīja nodokļu maksātājam papildus samaksāt UTII, taču tiesa uzņēmēju atbalstīja. Kā norādīja FAS, šajā gadījumā no īrnieka iekasētā maksājuma summa par viena letes tirdzniecības telpas izmantošanu nevar kalpot kā noteicošais rādītājs tirdzniecības platību skaitam, kuras ir apliekamas ar UTII nodokli (sk. Rezolūciju Nr. A54-1153/04-C2, datēts ar 05.08.2004.).

Līdzīgus lēmumus pieņēma Volgas apgabala FAS (sk. 2004. gada 9. decembra rezolūcijas Nr. A12-19074/04-S25 un 2002. gada 25. aprīļa lēmumu Nr. A06-1376u-19k/01).

Izmaiņas UTII, kas stājas spēkā 2006. gada 1. janvārī.

2005. gada 21. jūlija federālais likums Nr. 101-FZ paplašināja uzņēmējdarbības veidus, kas tiek pārnesti uz UTII maksājumu.

Tajā pašā laikā atkal 2. panta 1. punkts. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.26. punkts norāda, ka, ja šajā pantā minētie darbību veidi tiek veikti vienkārša partnerības līguma (līguma par kopīgām darbībām) ietvaros, tad tos nevar nodot UTII.

Bet viņi tika likvidēti strīdīgiem jautājumiem starp UTII maksātājiem un nodokļu iestādēm saistībā ar:

Platības aprēķins, lemjot par mazumtirdzniecības un sabiedriskās ēdināšanas uzņēmumu pāreju uz UTII, tas ir, platība tiek noteikta katram objektam atsevišķi;

Mazumtirdzniecības definīcijas: uzņēmējdarbības aktivitāte saistībā ar preču tirdzniecību (t.sk. skaidrā naudā, kā arī izmantojot maksājumu kartes), pamatojoties uz pirkuma un pārdošanas līgumiem;

Autotransporta organizāciju, kas sniedz pakalpojumus pasažieru un preču pārvadāšanai, aplikšana ar nodokļiem. Autotransporta organizācijas var pāriet uz UTII, ja tām ar īpašumtiesībām vai citām tiesībām (lietošanas, valdīšanas un/vai atsavināšanas) pieder ne vairāk kā 20 transportlīdzekļi;

Sabiedriskās ēdināšanas pakalpojumu definīcijas: tās ietver kulinārijas izstrādājumu un konditorejas izstrādājumu ražošanu, apstākļu radīšanu rūpnieciskās produkcijas, iegādāto preču patēriņam un realizācijai, kā arī brīvā laika pavadīšanai;

Pārskaitījums uz UTII sabiedriskās ēdināšanas organizācijām, kurām nav zāles apmeklētāju apkalpošanai.

No 01.01.2006. kiosku, telšu, tirdzniecības automātu un citu līdzīgu sabiedriskās ēdināšanas pakalpojumu sniedzēju īpašnieki maksās UTII.

2005. gada 21. jūlija likums Nr. 101-FZ atsevišķi tika iecelts kā maksātāji UTII organizācijām, kas izvieto reklāmu uz transportlīdzekļiem, kas ietver organizāciju kravas automašīnas un automašīnas, kā arī sabiedrisko transportu (autobusus, tramvajus, trolejbusus), ūdens transportu (upju kuģi). ) un pat piekabes, puspiekabes, piekabes. Šajā gadījumā informācijas vai uzstādīto reklāmas dēļu, izkārtņu un elektronisko displeju izvietošanas vieta ir jumts un sānu virsmas un pamata rentabilitāte no katras transportlīdzeklis- 10 tūkstoši rubļu.

www.law-russia.ru

Mēs pārstāvam intereses jebkurā Maskavas nodokļu birojā, veicot auditus uz vietas un uz vietas. Sarežģītas lietas attaisnojam nodokļu iestādēm. Ja mēs to uzņemamies, mēs garantējam rezultātus.

Izmaiņas un algu atskaites iespējas 2019. gadā. Jaunums algu un pabalstu aprēķināšanā un aplikšanā ar nodokļiem.

Ja individuālais uzņēmējs plāno iesaistīties Mazumtirdzniecība, viens no viņam ērtākajiem nodokļu režīmiem būs UTII. Šis režīms ļauj veikt uzņēmējdarbību, neizmantojot kases iekārtas, bez apkopes finanšu pārskati. Noteikti pārbaudiet. Tas atbrīvo no iedzīvotāju ienākuma nodokļa un PVN maksāšanas. Lai pārslēgtos uz UTII, jums ir jāņem vērā šādas prasības:

• individuālā uzņēmēja algoto darbinieku skaits nedrīkst pārsniegt 100 cilvēkus;
• Tirdzniecības grīdas maksimāli pieļaujamā platība ir 150 kv.m. m.

Uzņēmējs, kurš izmanto UTII, maksā valstij 15% no saviem aprēķinātajiem ienākumiem. Aprēķinātie ienākumi mazumtirdzniecībai tiek aprēķināti, ņemot vērā tirdzniecības platības, pamata rentabilitāti un īpašos koeficientus.

Vispirms apskatīsim, kas ir ietverts jēdzienā “tirdzniecības telpa”:

• daļu telpu, uz kurām izvietoti plaukti, letes un vitrīnas preču izstādīšanai;
• telpas klientu apkalpošanai (pārejas, tirdzniecības galdi utt.);
• daļu telpu, kas paredzēta norēķiniem ar klientiem.

Svarīgi: saimniecības, administratīvās un noliktavas telpas nepieder pie tirdzniecības platībām un netiek ņemtas vērā, maksājot vienoto nodokli.

Lai aprēķinātu nodokli, kas jāmaksā individuālajam uzņēmējam par tirdzniecības platībām, ir jāzina arī pamata rentabilitāte un koeficienti K1 (deflatora koeficients) un K2 (korekcijas koeficients). Šos rādītājus vienmēr var noskaidrot Federālā nodokļu dienesta oficiālajā vietnē. Mazumtirdzniecībai 2016. gadā pamata rentabilitāte ir noteikta 1800 rubļu mēnesī, K1 rādītājs ir 1,798. Kas attiecas uz korekcijas koeficientu, tā vērtību nosaka pašvaldības iestādes katram konkrētajam reģionam, un tas nedrīkst būt mazāks par 0,005 un ne lielāks par 1. Nodokļa bāzes aprēķināšanas ērtībai varat piemērot īpašu formulu

Formulā aizstājot zināmos datus, iegūstam tos pašus aprēķinātos ienākumus (nodokļa bāzi), no kuriem pēc tam 15% kā UTII ieskaitām valsts kasē.

Svarīgi: individuāls uzņēmējs, kas izmanto UTII, var likumīgi izmantot nodokļa atskaitījums. Nodokļa summu var samazināt par apdrošināšanas iemaksu summu, ko individuālais uzņēmējs maksā par saviem darbiniekiem. Atskaitījums nedrīkst būt lielāks par 50% no UTII.

Vietnes World of Business komanda iesaka visiem lasītājiem iziet Slinko investoru kursu, kurā uzzināsiet, kā sakārtot savas personīgās finanses un uzzināt, kā gūt pasīvos ienākumus. Nekādu vilinājumu, tikai kvalitatīva informācija no praktizējoša investora (no nekustamā īpašuma līdz kriptovalūtai). Pirmā treniņu nedēļa ir bez maksas! Reģistrācija bezmaksas apmācības nedēļai

Mazumtirdzniecības nodoklis individuālajiem uzņēmējiem

Papildus UTII uzņēmēji, kas strādā mazumtirdzniecībā, var izmantot citus nodokļu režīmus. Visbiežāk individuālie uzņēmēji dod priekšroku vienkāršotajai nodokļu sistēmai. Tam ir iemesli: mazāk apgrūtinoša ziņošanas sistēma salīdzinājumā ar OSN un mazāka nodokļu summa. Izmantojot vienkāršoto nodokļu sistēmu, ir divas nodokļu iespējas:

• objekts ir individuālā uzņēmēja ienākumi un tiek aplikts ar 6% likmi;
• objekts ir individuālā uzņēmēja peļņa, likme ir 15%.

Tiem uzņēmējiem, kuru izdevumi nav pārāk lieli (nepārsniedz 60%), labākais risinājums būtu izvēlēties pirmo variantu. Taču mazumtirdzniecībā izdevumu procentuālais daudzums parasti ir diezgan augsts, tāpēc individuālie uzņēmēji biežāk ķeras pie vienkāršotās nodokļu sistēmas “Ienākumi-Izdevumi”. Attiecīgi nodoklis, ko individuālais uzņēmējs maksā par mazumtirdzniecību, šajā gadījumā ir 15% no viņa peļņas.

Ir svarīgi saprast, ka visiem esošajiem izdevumiem jābūt dokumentāliem, citiem vārdiem sakot, pierādītiem. Šim nolūkam ir viena sistēma.

Individuālā komersanta tirdzniecības nodoklis 2016. gadā

2014. gadā Krievijas Federācijas finanšu ministrs nāca klajā ar ideju atgriezt sen aizmirsto pārdošanas nodoklis. Viņa iesniegtā likumprojekta mērķis bija papildu finansējums reģioniem, jo ​​A. Siluanovs ierosināja piešķirt tirdzniecības nodokļa noteikšanas tiesības reģionālajām iestādēm. Tika pieļauts, ka jau 2015. gadā ar 3% nodokļa likmi tas varētu atnest reģioniem līdz 200 miljardiem rubļu. Taču valdība no šīs idejas atteicās, atteikumu pamatojot ar uzņēmēju neizbēgamību nonākšanu ēnā, izmaksu samazināšanu un galu galā – cenu kāpumu. Likumprojekts tika noraidīts. Tādējādi individuālajiem uzņēmējiem 2016. gadā nav jāmaksā tirdzniecības nodoklis.

Kādus nodokļus maksā individuālais uzņēmējs, kas nodarbojas ar vairumtirdzniecību?

Bieži vien ir uzņēmēji, kuri papildus mazumtirdzniecībai nodarbojas ar preču un vairumtirdzniecību vai arī nodarbojas tikai ar vairumtirdzniecību. Šajā gadījumā tas būtu vēlams vispārējā sistēma aplikšana ar nodokļiem. Tas viss ir par PVN. Lielākā daļa uzņēmumu, kas sadarbojas ar vairumtirgotājiem, maksā šo nodokli. Viņiem ir iespēja samazināt PVN par “priekšnodokļa” summu, ko viņi maksā, pērkot preces no vairumtirgotāja. Attiecīgi, ja individuālais uzņēmējs, kas nodarbojas ar vairumtirdzniecību, piemēro kādu no īpašajiem nodokļu režīmiem un nav PVN maksātājs, viņš var zaudēt daudzus klientus.

Ja individuālais uzņēmējs nodarbojas ar vairumtirdzniecību , darbojas OSN, tad tas:

• Iedzīvotāju ienākuma nodoklis 13% apmērā no uzņēmuma gūtajiem ienākumiem;
• PVN 18% apmērā (2015.gadā šī vērtība palika nemainīga);
• īpašuma nodoklis.

Turklāt, ja individuālais uzņēmējs ir darba devējs, tad viņam ir pienākums ieturēt un iemaksāt iedzīvotāju ienākuma nodokli kasē no savu darbinieku algām.

Rezumējot, vēlos uzsvērt, ka nav universāla nodokļu režīma, kas derētu pilnīgi visiem. Tas, kas ir izdevīgs un ērts dažiem uzņēmumiem, var nebūt pieņemams citiem. Lai izvēlētos savam uzņēmumam piemērotāko variantu, jums rūpīgi jāanalizē visi sava biznesa aspekti. Pareizi izvēlēta nodokļu sistēma palīdzēs individuālajam uzņēmējam, kas nodarbojas ar tirdzniecību, optimizēt savus izdevumus.