V letu 2019 prihaja do sprememb pri dohodnini. Pripravili smo tabelo z aktualnimi tečaji za leto 2019. Povedali vam bomo tudi vse o dohodnini - kdo jo plača, kako izračunati, kdaj plačati davek, kako izračunati, kdaj nakazati v proračun.

Davek na dobiček je neposredni davek, ki se izračuna kot odstotek dobička podjetja. Postopek za izračun in plačilo davka od dohodka je določen v poglavju 25 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Kdo plača davek od dohodkov pravnih oseb v letu 2019

Plačniki davka od dobička so podjetja s sedežem skupni sistem obdavčenje.

Če ima tuje podjetje predstavništvo pri nas, potem postane tudi plačnik. Plačniki bodo tudi konsolidirane skupine. Se pravi združenja organizacij za plačilo davkov. Namen ustanovitve tovrstnih združenj je zmanjšanje davčne obremenitve organizacij. Davčna osnova vseh podjetij se sešteje (torej konsolidira - zato se skupina tako imenuje). Skupina izbere odgovorno podjetje, ki zaračunava in prispeva denar v proračun za vse. Tako združevanje je pravica in ne obveznost pravnih oseb. Lahko se ji pridružite prostovoljno, pa tudi izstopite iz skupine.

Kdo ne plačuje dohodnine

Upoštevajte, da je dohodnina davek samo za pravne osebe. Samostojni podjetniki plačujejo dohodnino po splošnem sistemu.

“Fiziki” od svojih dohodkov (tudi iz nedelovnih dejavnosti) plačujejo dohodnino, ne davka na dobiček.

Podjetja, ki so med registracijo ali od začetka leta prešla na poenostavljeni sistem, so oproščena plačila dohodnine.

Prenesi dodatni material do člena:

Kako bo pomagalo: izvedeli boste, kaj davčni organi pogosto zamerijo pri odmeri odhodkov, kako pravilno odpisati slabe terjatve in kako utemeljiti delitev stroškov na neposredne in posredne.

Stopnje dohodnine v letu 2019

Osnovna stopnja davka od dohodkov pravnih oseb je 20 odstotkov. Toda denar se prenese v proračun podjetja v dveh plačilih:

• 17 odstotkov - v regionalni proračun;
• 3 odstotke gre v zvezni proračun.

Ta razdelitev bo trajala do konca leta 2020.

Znižane stopnje dohodnine v letu 2019

Obstajajo pa tudi znižane stopnje od 0 do 15 odstotkov. Pravico do njihove uporabe imajo le določene kategorije zavezancev. Na primer, dohodek iz dividend je obdavčen po dveh stopnjah: 13 in 0 odstotkih. Stopnja 0 % se uporablja, če ima sodelujoče podjetje v lasti vsaj polovico odobrenega kapitala več kot 365 zaporednih dni. V vseh drugih primerih je stopnja 13 % (glej tudi Navodila po korakih za izplačilo dividend ustanoviteljem LLC v letu 2019 ).

Toda tuja podjetja z dividendami iz ruskih organizacij plačajo 15 odstotkov.

Prebivalci v tehnično-turistično-rekreacijskih posebnih ekonomskih conah ne plačujejo donosnega plačila, saj je stopnja 0 odstotkov, stopnja rezidentov posebnih ekonomskih con je 2-odstotna.

Tabela. Stopnje dohodnine v letu 2019

Davčno in poročevalsko obdobje za davek od dohodkov pravnih oseb

Davčno obdobje je obdobje, ob koncu katerega se izračuna končna vrednost plačila. Avtor: splošno pravilo Davčno obdobje za dohodnino je koledarsko leto. Se pravi čas od 1. januarja do 31. decembra. Ob koncu leta podjetja izračunajo končno plačilo in denar nakažejo v proračun.

Za podjetja, ki nastanejo med letom, je prvo davčno obdobje posebno. Začne se na dan vpisa organizacije v Enotni državni register pravnih oseb in konča konec leta (preberite kako pridobiti izpisek iz enotnega državnega registra pravnih oseb ). Če je podjetje ustanovljeno decembra, potem se njegovo davčno obdobje konča 31. decembra naslednjega leta.

Podobno se davčno obdobje šteje za reorganizirano oz . Začne se 1. januarja (ali na dan ustanovitve) in konča na dan, ko je davčni zavezanec izključen iz Enotnega državnega registra pravnih oseb.

Obdobje poročanja je obdobje, ob koncu katerega se ugotovi vmesni rezultat in plačajo akontacije. Obdobje poročanja je krajše od davčnega obdobja. To pomeni, da je davčno obdobje sestavljeno iz več poročevalskih obdobij.

Dobičkonosno plačilo ima dve vrsti poročevalskih obdobij:

1. Prvi mesec, dva meseca, tri mesece itd. Se pravi, da podjetja plačujejo mesečne akontacije od dejanskega dobička.
2. Prvo četrtletje, pol leta in 9 mesecev. To je pravne osebe plačati četrtletna plačila.

Poleg tega imajo četrtletna plačila dva načina plačila: samo četrtletno in četrtletno plus mesečno.

Kako načrtovati dohodnino

Mesečni akontacije

Podjetje ima pravico, da od začetka leta oziroma od ustanovitve prostovoljno preide na ta način plačila. Pravico do plačila avansov imajo vsa podjetja, omejitev ni. Za to morate oddati prijavo inšpektoratu. Nima enotnega obrazca, zato napišite brezplačno pismo. Toda ta način plačila lahko zavrnete šele od začetka prihodnjega leta.

Prvo plačilo je enako zmnožku dobička, prejetega v prvem mesecu, in davčne stopnje. Plačilo za drugi mesec je razlika med kumulativnim plačilom za dva meseca in akontacijo.

Četrtletna plačila brez mesečnih stroškov

Za plačilo akontacije na ta način vam ni treba vložiti posebne vloge na davčnem uradu. Vendar nimajo vse organizacije pravice do prehoda na takšna plačila. Pravico imajo podjetja, katerih prihodki v zadnjih 4 četrtletjih ne presegajo 15 milijonov rubljev. v povprečju za vsako četrtletje (ali 60 milijonov rubljev za 4 četrtletja kot celoto).

Davek za prvo četrtletje je enak zmnožku davčne osnove za četrtletje in davčne stopnje.

Davek za drugo četrtletje se izračuna na naslednji način:

Advance tech = davčna osnova tech × davčna stopnja – predujem

Četrtletna plačila z mesečnim doplačilom

Podjetja, ki imajo četrtletni dohodek več kot 15 milijonov rubljev in niso prešla na mesečne akontacije, vsak mesec plačajo davek in nato dodatno plačajo glede na rezultate svojega dela v četrtletju. Zneski plačil se izračunajo na naslednji način.

Plačilo za vsak mesec prvega četrtletja je enako mesečnim plačilom četrtletja prejšnjega leta.

Napredek 1Q = Napredek 4Q

Mesečno plačilo v drugem četrtletju se izračuna po drugi formuli:

Predujem 2Q = Četrtletni predujem 1Q / 3

kjer je Quarterly Advance 1Q – četrtletna akontacija, izračunana na podlagi rezultatov prvega četrtletja.

Mesečno plačilo v tretjem četrtletju se izračuna na naslednji način:

Predujem 3Q = (Četrtletni predujem 2Q – četrtletni predujem 1Q) / 3

Mesečno plačilo v četrtem četrtletju se izračuna na naslednji način:

Predujem 4Q = (Četrtletni predujem 3Q – četrtletni predujem 2Q) / 3

To pomeni, da v tem primeru podjetje plačuje predujme ne od dejanskega dobička, temveč od njegove ocenjene vrednosti.

Kako se prepričati o pravilni dohodnini pri oceni finančnega stanja podjetja

Trenutna dohodnina je ena od ključni kazalci poročilo o finančnih rezultatih. Če je bil preštet nepravilno, se bodo napake popačile čisti dobiček(izguba) družbe in bo negativno vplivala na dobičkonosnost osnovne dejavnosti, skupni donos od prodaje, efektivno davčno stopnjo in čisti dobiček iz poslovanja pred davki (EBIT). Oglejte si, kako preverite, ali je vse pravilno.

Roki za plačilo dohodnine in akontacije

Rok za plačilo letnega plačila je 28. marec naslednjega leta. Če ta dan pade na vikend, se prenese na naslednji delovni dan. V letu 2019 je 28. marec v četrtek, zato rok ne bo prestavljen.

Če davek plačate pozneje, vam bodo inšpektorji zaračunali kazni in globe. Kazni za prvih 30 dni zamude so enake 1/300 , za naslednje dvakrat več - 1/150 stave. Globa po 122. členu davčnega zakonika znaša 20 odstotkov nepravočasno plačanega davka. Dejansko obdobje zamude ni pomembno.

Ob koncu poročevalskih obdobij je treba plačati akontacije. Podjetje dobi za to 28 koledarskih dni. Če zamudite, vam bodo zaračunane kazni. Ne bo pa 20-odstotne kazni za zamude pri plačilih - ta kazen velja samo za končno plačilo.

Postopek za obračun davka od dohodkov pravnih oseb

Znesek dohodnine se izračuna po formuli:

Pon = (prihodki – stroški) × stopnja

Poleg tega je računovodstvo za prihodke odgovornost podjetja, računovodstvo za odhodke pa je pravica. To pomeni, da če podjetje v izračun ne vključi nobenih davkov, bo kaznovano - dodatno bo zaračunalo davek samo, poleg tega pa bo moralo plačati kazni in globe. Če pa podjetje upošteva stroške, ki so nižji od zahtevanih, potem davčni organi ne bodo imeli nič proti. Navsezadnje bo podjetje v tem primeru preplačalo davek od dobička. To pomeni, da proračun ne bo prizadet.

Na splošno je davčni zavezanec lahko kaznovan samo za prenizko odmerjen davek. Najprej boste potrebovali obvezno pojasniti izjavo. Drugič, kontrolorji bodo zaračunavali zamude, kazni in globe. Če pa je organizacija preplačala davek zaradi napake v izračunih, potem je pojasnilo izjave njena pravica in ne dolžnost.

Davčni zakonik določa, katere prejemke organizacija upošteva v prihodkih in katere odhodke - v odhodkih. Prihodki so lahko od prodaje in neprodaje. Prejeta sredstva, ki jih ni treba upoštevati pri izračunu davka, so navedena v 251. členu davčnega zakonika. Na primer prejeto posojilo itd.

Za stroške sta dve glavni zahtevi: biti morajo ekonomsko utemeljeni in dokumentirani. To pomeni, da mora podjetje utemeljiti potrebo po tem ali onem izdatku. Vsak strošek mora imeti tudi svoj dokument. V nasprotnem primeru stroškov ne bo mogoče upoštevati.

Metode za ugotavljanje dobička

Prihodki in odhodki se lahko obračunavajo z uporabo dveh metod: na podlagi nastanka poslovnega dogodka in gotovine.

Gotovinska metoda predvideva, da družba odhodke in prihodke upošteva šele po plačilu. Organizacije, katerih prihodki za vsako četrtletje v zadnjih 12 mesecih ne presegajo 1 milijona rubljev, imajo pravico do prehoda na to računovodsko metodo. Prihodki se pripoznajo ob prejemu denarja na TRR ali v blagajno ali ob prejemu sredstev za plačilo blaga. Stroški se upoštevajo ob plačilu.

Za obračunska metoda Dejstvo plačila ni pomembno. Davčni zavezanci evidentirajo odhodke in prihodke ob nastanku. Večina organizacij vodi računovodstvo po metodi nastanka poslovnega dogodka. Na primer, dohodek se lahko šteje za prejetega s podpisom potrdila o prevzemu, dobavnice itd. Ni pomembno, kdaj kupec dejansko nakaže denar za blago. Računovodsko je podjetje že ustvarilo dobiček. To pomeni, da se lahko pojavi situacija: "dobiček je, denarja pa ni." Zgodi se tudi obratna situacija: podjetje je prejelo predujem. V svoj dohodek ne šteje predplačil. Se pravi, "denar je, dobička pa ni."

Načini varčevanja

Finančne službe podjetja poskušajo zmanjšati vplačila v proračun. In to v skladu z zakonom. Za to izberejo donosne računovodske metode. Na primer, stroški amortizacije. Druga priljubljena možnost za znižanje zneska dohodnine je prenos dejavnosti na poseben režim. Na primer, davek UTII na noben način ni odvisen od tega, koliko je podjetje dejansko "zaslužilo" - plačilo je odvisno od zneska pripisanega dohodka (glej tukaj.

Po stopnjah, določenih v čl. 284 Davčni zakonik Ruske federacije. O tem, kaj določa uporabo določene stopnje za izračun davka v letu 2017, bomo razpravljali v tem članku.

Osnovna dohodninska stopnja

V letu 2017 se je malo spremenilo glede stopenj »dobička«. Osnovna dohodninska stopnja je tako kot doslej 20-odstotna, drugačna pa je porazdelitev davka po proračunih.

Če je bil prej davek razdeljen v razmerju 2% - zvezni proračun, 18% - regionalni, potem od leta 2017 do 2020. 3% davčne osnove se dodeli zveznemu proračunu, 17% pa ostane regionalnim proračunom (1. člen 284. člena Davčnega zakonika Ruske federacije, zakon z dne 30. novembra 2016 št. 401-FZ). Te stopnje se uporabljajo iz izjave za 1. četrtletje 2017, in če prijavo predloži organizacija mesečno, potem iz poročila za januar 2017.

Regije lahko s svojimi zakoni določijo znižane stopnje davka od dohodka za leto 2017 v delu, ki se pripisuje proračunom sestavnih enot, vendar ne nižje od 12,5%.

Posebne dohodninske stopnje

Pri obračunu dohodnine v letu 2017 se stopnja lahko razlikuje od splošne. Posebne cene veljajo za določene vrste poslovnih dohodkov oz posamezne kategorije davkoplačevalci (za dividende, dohodek tujih podjetij, obresti na vrednostne papirje, kmetijski proizvajalci, ki ne uporabljajo enotnega kmetijskega davka, zdravstvene, izobraževalne organizacije itd.).

V tem primeru je lahko stopnja davka od dohodkov pravnih oseb višja ali nižja od osnovne. Na primer:

• 0% - davčna stopnja za organizacije, ki izvajajo zdravstvene oz izobraževalne dejavnosti tisti, ki delajo na področju socialnih storitev (odstavki 3, 4, člen 284; člen 284.1, člen 284.5 Davčnega zakonika Ruske federacije); te pravne osebe ne uporabljajo ničelne obrestne mere za obresti na vrednostne papirje in dohodek iz dividend;

0-odstotna stopnja se uporablja za dohodke iz »dividend«, če je na dan odločitve o njihovem izplačilu organizacija prejemnica dividend vsaj eno leto imela v lasti vsaj polovico odobrenega kapitala družbe izplačevalke (klavzula 1 3. člen 284. člena Davčnega zakonika Ruske federacije);

• 10% - stopnja za tuja podjetja, katerih dohodek ni povezan z dejavnostmi stalnega predstavništva v Rusiji, v primeru uporabe, vzdrževanja, zakupa prevoznih sredstev ali kontejnerjev za mednarodni prevoz (člen 2, klavzula 2, člen 284 davčnega zakonika Ruske federacije);
• 13% - davčna stopnja na dohodek "dividend", ki ga prejmejo ruska podjetja od domačih in tujih organizacij (razen tistih, ki so obdavčene po ničelni stopnji), pa tudi na delnice, katerih pravice so potrjene s potrdili o depozitarju (člen 2, klavzula 3, člen 284 Davčnega zakonika Ruske federacije);
• 15% - stopnja za leto 2017, ki se uporablja za davek od dohodka za dividende, ki jih prejme tuja organizacija na delnice ruskega podjetja, in dividende iz druge udeležbe v kapitalu organizacije (3. člen, 3. člen, 284. člen Davčnega zakonika RS Ruska federacija); ta stopnja se lahko zniža, če je to določeno z meddržavno pogodbo o izogibanju dvojnega obdavčevanja in ob potrditvi stalne lokacije »tujega« podjetja v določeni tuji državi (3. odstavek 310. člena, 1. odstavek 312. člena DDV). zakonik Ruske federacije);
• 20% - stopnja za tuja podjetja z dohodkom, ki ni povezan z dejavnostmi prek stalne poslovne enote v Ruski federaciji, razen dohodka, določenega v odst. 2 str 2 art. 284 davčnega zakonika Ruske federacije, obdavčen po stopnji 10%;
• 30% - dohodek od vrednostnih papirjev (razen dividend), ki so jih izdala ruska podjetja, katerih pravice vodi tuji imenovani ali pooblaščeni imetnik ali na "depojskem" računu depozitarnih programov in plačani osebam, o katerih ni bilo podatkov. posredovan davčnemu zastopniku (odstavek 4.2 člena 284 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Celoten seznam posebnih davčnih stopenj je v 3. čl. 284 Davčnega zakonika Ruske federacije in jih je treba uporabljati ob upoštevanju značilnosti, določenih v drugih normah Davčnega zakonika Ruske federacije.

Zakaj potrebujemo efektivno dohodninsko stopnjo?

Koncept »efektivne stopnje davka od dohodka« se je v davčni zakonodaji pojavil relativno nedavno - leta 2015. Efektivna stopnja ni davčna stopnja v običajnem pomenu: uporablja se za nadzorovano tujo družbo, vendar ne za izračun davka kot takega, temveč za ugotavljanje, ali je predmet tega, ali je njegov dobiček obdavčljiv. Postopek za izračun efektivne stopnje je določen v 2. odstavku čl. 25.13-1 Davčni zakonik Ruske federacije. Določa se s formulo:

kjer je STeff sama efektivna stopnja davka na dobiček, N je znesek davka na dobiček, P je znesek dobička.

Uporaba splošnega davčnega režima, v nekaterih primerih pa tudi organizacije pod posebnim davčnim režimom. Poglejmo, kakšna je današnja dohodninska stopnja.

Davek od dohodkov pravnih oseb 2019: koliko odstotkov

Davek od dohodkov pravnih oseb v letu 2019 se v večini primerov izračuna po osnovni stopnji 20% (1. člen 284. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Plačila davka v letih 2019-2024 razdeljen med proračune, kot sledi:

• 17% gre v proračun sestavnih subjektov Ruske federacije;
• 3% gre v zvezni proračun.

Hkrati se lahko stopnja davka od dohodkov pravnih oseb v letu 2019, ki je v dobro proračuna sestavnega subjekta Ruske federacije, zniža z regionalno zakonodajo.

Dohodnina 2019: druge stopnje

Za nekatere vrste dohodkov so določene različne dohodninske stopnje. Kolikšen odstotek predstavljajo in v katerih primerih se uporabljajo, je navedeno v spodnji tabeli.

Navedeno niso vse vrste dohodkov, za katere je treba obračunati davek od dohodkov pravnih oseb po drugačni stopnji od osnovne. Druge primere najdete v čl. 284 Davčni zakonik Ruske federacije.

Znesek davka od dobička 2019

Znesek davka od dohodka v letu 2019 se kot prej določi kot zmnožek davčne osnove z ustrezno stopnjo (odstavek 1 člena 286 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Ali je stopnja davka od dohodkov pravnih oseb progresivna?

Progresivna davčna lestvica vključuje uporabo več visoko tveganje z večjimi zneski prihodkov. To pomeni, višji kot je dohodek osebe, višja je stopnja, po kateri je treba od njega izračunati davek.

Torej je stopnja davka od dohodkov pravnih oseb fiksna in ni odvisna od višine prejetega dohodka. Zato davka od dohodkov pravnih oseb s tega vidika ni mogoče šteti za "progresivnega".