Podnikatelia často vykonávajú svoju činnosť na iných miestach, než kde sú registrovaní na daňovom úrade. Čo by mal podnikateľ v takejto situácii robiť? Ako použiť samostatné rozdelenie? Kde platiť dane? Tieto a ďalšie otázky zvážime v tomto článku.

Legislatívna úprava problematiky

Legislatívnu úpravu problematiky vykonáva Daňový a Občiansky zákonník. Daňový poriadok v článku 11 uvádza definíciu samostatného členenia, ktoré naznačuje možnosť vytvorenia OP len organizáciou.

Čo je samostatné rozdelenie

Samostatná divízia (ďalej len OP) je podľa daňového poriadku Ruskej federácie geograficky vzdialená pobočka organizácie, v ktorej sú stacionárne pracoviská. Kľúčovým slovom v tejto definícii je, že iba organizácia môže mať EP a individuálny podnikateľ nie je organizáciou, je jednotlivcom, ktorý vykonáva podnikateľské aktivity.

Môže si podnikateľ otvoriť samostatnú divíziu?

Fyzický podnikateľ nemôže otvoriť samostatnú divíziu v zmysle zákona, ale podnikateľ má právo vykonávať svoju činnosť na akomkoľvek mieste. Obmedzenia alebo špecifiká pre otváranie nových miest podnikania pre podnikateľa so stacionárnymi pracoviskami nie sú stanovené ruskou legislatívou, preto si podnikateľ môže vytvoriť stacionárne pracoviská na akomkoľvek mieste a tieto územné pobočky jednotlivého podnikateľa môže pomenovať podľa vlastného uváženia.

Je možné, aby podnikateľ podnikal bez registrácie?

Individuálny podnikateľ môže vykonávať svoju činnosť v ktoromkoľvek regióne krajiny bez ohľadu na to, kde je zaregistrovaný. A podnikateľ je zaregistrovaný na federálnom úrade daňových služieb podľa svojej registrácie.

Kde nahlásiť a zaplatiť dane pri podnikaní v inom regióne

Ak podnikateľ vykonáva svoju činnosť na inom mieste, ako je jeho región bydliska, musí aj tak platiť dane daňovému úradu v mieste svojej registrácie, a teda podávať priznania domovskému inšpektorátu.

Ak si podnikateľ uplatní patent a pôsobí v inom kraji

Keď podnikateľ uplatňuje systém zdaňovania patentov, individuálny podnikateľ je povinný získať patent v regióne, v ktorom bude vykonávať činnosti na základe patentu. Ak nejde o jeden subjekt federácie, ale o niekoľko, potom musí existovať aj niekoľko Patentov – každý subjekt musí mať svoj Patent.

Príklad 1

IP Ivanov A.A. Je zaregistrovaný vo Voronežskom regióne a je tam registrovaný ako samostatný podnikateľ. Počas registrácie Ivanov predložil oznámenie o prechode na zjednodušený daňový systém a je platiteľom dane v rámci zjednodušeného daňového systému. Ivanov pôsobí v oblasti poskytovania taxislužieb a chce získať Patent na tento typčinnosti. V meste Moskva poskytuje taxislužby a iným činnostiam sa nevenuje. IP Ivanov A.A. Musíte si kúpiť patent od akejkoľvek inšpekcie mesta Moskva na poskytovanie taxislužieb a predložiť ho vášmu Federálnemu inšpektorátu daňových služieb v regióne Voronež raz ročne. nulová deklarácia podľa zjednodušeného daňového systému.

Ak podnikateľ uplatňuje UTII v inom kraji

Ak podnikateľ vykonáva činnosti, ktoré podliehajú uplatňovaniu UTII, potom sa môže zaregistrovať a stať sa platiteľom tejto dane. Na tento účel sa musí obrátiť na inšpektorát v mieste podnikania a podať žiadosť o použitie UTII. Podnikateľ musí podať vyhlásenie o UTII a zaplatiť daň z UTII inšpektorátu, kde je registrovaný na UTII.

Dôležité! Ak si podnikateľ najal zamestnancov na vykonávanie činností podliehajúcich jednotnej dani z imputovaných príjmov, potom musí podnikateľ zaplatiť daň z príjmu fyzických osôb za svojich zamestnancov tomu istému inšpektorátu ako daň UTII.

Ak podnikateľ uplatňuje zjednodušený daňový systém a pôsobí v inom regióne

Fyzický podnikateľ, ktorý pôsobí v inom regióne, ako je miesto registrácie, a ktorý je platiteľom dane podľa zjednodušeného daňového systému, musí podávať priznania a platiť dane Federálnej daňovej službe v mieste registrácie. Okrem toho nie je potrebné nahlasovať miesto podnikania daňovému úradu.

Dane pre zamestnancov pracujúcich v inom regióne

Ak zamestnanci najatí podnikateľom pracujú v inom regióne (odlišnom od miesta registrácie podnikateľa), potom dane a poistné na základe príjmu zamestnanca sa odvádzajú aj inšpektorátu v mieste registrácie podnikateľa. Toto pravidlo platí vo všetkých prípadoch, okrem prípadu, keď zamestnanci vykonávajú činnosti podliehajúce UTII a vykonávajú sa v inom regióne - v tomto prípade sa poistné platí v mieste registrácie fyzického podnikateľa a daň z príjmu fyzických osôb - v mieste registrácie podľa UTII.

Príklad 2

Podnikateľ V.V.Petrov Je zaregistrovaný v meste Moskva a je tam registrovaný ako podnikateľ a používa zjednodušený daňový systém. Otvoril si obchod v regióne Orenburg a zaregistroval sa tam u UTII. V regióne Orenburg Petrov V.V. Prijatý zamestnanec - predavač do predajne. Poistné za zamestnanca IP Petrov V.V. Zaplatí v mieste registrácie a predloží priznania - RSV, 4-FSS, Priemerný počet na rovnakú kontrolu. Musí však zaplatiť daň z príjmu fyzických osôb v mieste registrácie - Federálnej daňovej službe v regióne Orenburg a tiež predložiť vyhlásenia 2-NDFL a 6-NDFL v regióne Orenburg. Petrov za seba zaplatí poistné Moskovskej federálnej daňovej službe a predloží vyhlásenie podľa zjednodušeného daňového systému Moskovskej federálnej daňovej službe.

závery

Podnikateľ si nemôže založiť samostatnú divíziu ako právnická osoba, ale môže pracovať v ktoromkoľvek regióne krajiny a zamestnávať zamestnancov a vytvárať trvalé pracovné miesta v ktoromkoľvek subjekte federácie, pričom podnikateľ je povinný vykazovať dane a poistné v daňový úrad, v ktorej je registrovaný v mieste registrácie, s výnimkou prípadov registrácie v mieste činnosti podliehajúcej UTII alebo Patentu.

FAQ

Otázka: Som podnikateľ registrovaný v meste Kirov a svoje aktivity vykonávam v meste Samara. Musím to oznámiť daňovému úradu na základe mojej registrácie v meste Kirov, kde podnikám?

Odpoveď: V legislatíve Ruskej federácie neexistujú žiadne pokyny o povinnosti jednotlivých podnikateľov nahlásiť adresu podniku Federálnej daňovej službe. Hlavná vec je podať priznanie a zaplatiť dane včas.

Otázka: Ktorému daňovému úradu musíte zaplatiť daň z príjmu fyzických osôb za zamestnanca, ktorý je prijatý do zamestnania individuálny podnikateľ?

Odpoveď: Podnikateľ musí podávať priznania a platiť dane z príjmov zamestnancov daňovému úradu v mieste jeho registrácie, s výnimkou prípadov, keď činnosť vykonáva v inom kraji a podlieha UTII.

Ako prebieha registračný postup, ak individuálny podnikateľ otvorí samostatnú divíziu? Táto otázka znepokojuje mnohých podnikateľov. Úspešná obchodná činnosť znamená rýchlu expanziu, a to na „zahraničnom“ území. Otvorenie takejto organizácie si vyžaduje dodržiavanie určitých pravidiel a zaplatenie potrebných daní. Ako to zaregistrovať? A čo potrebuje vedieť individuálny podnikateľ, ktorý chce expandovať?

Čo je potrebné urobiť pri vytváraní samostatnej divízie

Samostatnou divíziou je pobočka, ktorá sa nenachádza tam, kde sa nachádzajú pracoviská, aj keď je tam vytvorené len jedno miesto.

Podlieha povinnej registrácii. Vzniká s cieľom prilákať zákazníkov mimo regiónu, kde sídli hlavná divízia. Každá pobočka podniku, ktorá nie je organizovaná na „hlavnej“ adrese, sa považuje za samostatnú.

Môže si individuálny podnikateľ otvoriť samostatnú divíziu? Samotný postup jeho vytvorenia je na rozdiel od zastúpenia či pobočky jednoduchý. Jeho otvorenie znamená vytvorenie pracovných miest a následne ich registráciu na daňových úradoch.

Aby ste sa mohli zaregistrovať, musíte daňovému úradu poskytnúť identifikačnú kartu majiteľa podniku, splnomocnenie, ak dokumenty predkladá zástupca majiteľa, ako aj žiadosť v príslušnom formulári.

Ak individuálny podnikateľ otvorí samostatnú divíziu, dokumenty musia byť predložené najneskôr do jednej kalendárny mesiac po jeho otvorení.

V prípade oneskoreného predloženia dokladov alebo iných porušení hrozí majiteľovi podniku pokuta alebo penále vo výške podľa zákona o priestupkoch.

1. Podnik je registrovaný pre daň do 7 pracovných dní.
2. Ak podnikateľ z nejakého dôvodu zmení adresu organizácie alebo ju otvorí v inom meste, postup pri zrušení pobočky a jej následnej registrácii v inom meste sa považuje za povinný, pričom daňový systém, ktorý si podnikateľ od začiatku zvolil nemení.
3. Okrem registrácie na daňovom úrade musia byť niektoré samostatné podniky registrované v iných fondoch. Ak má organizácia vlastnú súvahu, bankový účet a nabieha platby a iné peňažné odmeny jednotlivcov, tento postup je povinný.

K registrácii v dôchodkovom fonde je potrebné predložiť potvrdenie o registrácii pre daň (v prípade právnickej osoby), oznámenie právnickej osoby o registrácii v mimorozpočtových fondoch, doklady potvrdzujúce vznik a činnosť tejto pobočky a žiadosť. na samotnú registráciu.

Na registráciu do Sociálnej poisťovne je potrebné predložiť príslušným orgánom osvedčenie o registrácii právnickej osoby, doklad potvrdzujúci, že právnická osoba je registrovaná na daňovom úrade. miestne úrady, doklady preukazujúce vznik a údržbu podnikateľská činnosť, a oznámenie o registrácii poistníka.

Návrat k obsahu

Ako určiť potrebu registrácie samostatného podniku

Registrácia samostatného pododdielu jednotlivého podnikateľa je povinná, ak existuje aspoň jeden stacionár pracovisko, existujúci minimálne mesiac.

V tomto prípade musí podnikateľ zaregistrovať spoločnosť a vykonávať ďalšie súvisiace operácie pracovná činnosť pracovníkov na základe bodov Zákonníka práce.

Za samostatný podnik sa nepovažujú sklady určené len na skladovanie surovín alebo výrobných predmetov, kde nie sú stáli zamestnanci. Platobné terminály, bankomaty a iné predajné automaty sa nepovažujú za samostatné. Zamestnanci pracujúci na diaľku tiež nie sú zahrnutí do zoznamu zamestnancov takýchto organizácií.

Pri otvorení samostatnej divízie jednotlivého podnikateľa je v prvom rade potrebné objasniť, že novovytvorená organizácia nie je zastúpením alebo pobočkou. Je potrebné objasniť, či je vytvorené pracovisko stacionárne a či je tam stály zamestnanec. Ak organizácia spĺňa všetky potrebné kritériá, musí sa do kalendárneho mesiaca zaregistrovať na miestnom daňovom úrade a u finančných prostriedkov. Obchodník zaplatí dane v mieste registrácie hlavného podniku.

Ak sa podnikateľ z nejakého dôvodu rozhodne zrušiť túto spoločnosť, je povinný to oznámiť správcovi dane. Do 3 dní musí predložiť doklady osobne alebo poslať poštou.

Nezabudnite na priestupky a následné tresty. Preto si podnikateľ musí dávať pozor na vedenie svojho podnikania. Ak máš nejaké otázky najlepšia možnosť bude včasný kontakt s odborníkom, ktorý objektívne zhodnotí konkrétnu situáciu a vysvetlí akčný plán.

Samostatná divízia podniku je štruktúra v rámci spoločnosti, ktorej podstatu určujú normy občianskeho, daňového a pracovného práva. Ide o pobočku alebo zastupiteľskú kanceláriu, ktorá sa nachádza v inej obci, ako je hlavná štruktúra, kde by mala byť vytvorená pracoviská kontrolované zamestnávateľom.

Stanovilo sa, že samostatnú divíziu môže vytvoriť iba organizácia, preto pre individuálnych podnikateľov ich založenie nie je povolené, majú právo podnikať v inom regióne, ale má sa za to, že všetky úkony vykonáva tá istá fyzická osoba. podnikateľ ako v základnom. Zároveň existuje požiadavka, aby sa jednotliví podnikatelia zaregistrovali v inej lokalite, ak pôsobí na základe patentu alebo v režime UTII.

Pojem samostatného členenia podľa zákona

Pojem samostatného podniku sa líši v závislosti od odvetvia práva, o ktorom hovoríme.

V Občianskom zákonníku Ruskej federácie sa takýmto podnikom rozumie zastúpenie alebo pobočka. zastupovanie predstavuje podobnú divíziu, ktorá sa nachádza mimo sídla materskej spoločnosti. Musí tiež zastupovať záujmy organizácie a chrániť ich.

Pobočka- širší pojem. Ustanovilo sa, že táto štruktúra má právo nielen na rovnaké úkony ako zastupiteľská kancelária (zastupovať záujmy zakladajúcej spoločnosti), ale aj na akékoľvek iné poverené spoločnosťou.

Predpokladá sa, že vytvorenie organizácie patriacej do jedného z týchto typov zahŕňa množstvo akcií. Najmä zakladatelia musia urobiť formálne rozhodnutie o otvorení takýchto jednotiek. Musia tiež uviesť v stanovách materskej spoločnosti zmienku o tom, že má pobočku alebo zastúpenie. Zároveň nie je potrebné prijať osobitný miestny právny akt.

Je tiež potrebné zaregistrovať túto jednotku vo vládnych agentúrach a vytvoriť pečať.

Oba typy samostatných divízií podľa Občianskeho zákonníka Ruskej federácie nemajú status právnických osôb . Nepovažujú sa teda za subjekty občianskoprávnych vzťahov. Rovnako nevstupujú do daňovo-právnych vzťahov, poplatky štátu platia len v mene spoločnosti.

Takáto štruktúra nemusí mať vlastného vodcu, jeho vymenovanie sa nepovažuje za povinné.

Daňová legislatíva zároveň pristupuje k tejto problematike z iného uhla pohľadu. Daňový poriadok Ruskej federácie obsahuje kritérium, podľa ktorého sa za samostatnú divíziu považuje štruktúra týkajúca sa danej spoločnosti, ale so stacionárnym pracoviskom na inom mieste ako materská organizácia.

Každé takéto pracovisko už tvorí samostatnú divíziu. V tomto prípade platia normy Zákonníka práce Ruskej federácie. Aby bola táto oblasť považovaná za pracovisko, je potrebné dodržiavať určité podmienky.

Za pracovisko možno považovať miesto v podniku, kde sa od zamestnanca vyžaduje, aby vykonával pracovné povinnosti. Je tiež potrebné, aby sa táto zóna nachádzala na území, ktoré je priamo pod kontrolou zamestnávateľa.

Stojí za to si to pripomenúť množstvo situácií nepredstavuje vytvorenie samostatnej jednotky. Najmä situácia, keď spoločnosť vstúpila do občianska zmluva(zmluva alebo inak) so stavbou umiestnenou v inom meste. Dôvodom je, že v tomto prípade vznikajú občianskoprávne vzťahy, nie pracovnoprávne vzťahy, teda neexistuje pracovisko.

Navyše poloha nehnuteľnosti, ktorá je vo vlastníctve určitej organizácie v inom meste, sama osebe neumožňuje hovoriť o samostatnom rozčlenení, ak sa táto nehnuteľnosť prenajíma. Rovnako ani zamestnanec pracujúci z domu alebo nezávislý pracovník by sa nemal považovať za samostatný subjekt.

Ďalšia podmienka - pracovisko musí byť stacionárne. Tento pojem je už definovaný v daňovom zákonníku Ruskej federácie. Predpokladá sa, že takéto pracovisko existuje dlhšie ako jeden mesiac.

Napokon územná izolácia predpokladá, že sa nachádza podriadená štruktúra na území inej obce. V praxi nie je vždy možné ľahko určiť hranicu medzi prítomnosťou alebo neprítomnosťou samostatnej jednotky. Vládne oddelenia odporúčajú, aby sa pri určovaní, či je daná jednotka prítomná alebo neprítomná, odporúčalo zvážiť podmienky, ktoré platia v každom konkrétnom prípade. Odporúča sa najprv zvážiť základné podmienky dohody medzi spoločnosťou a zamestnanca. Je tiež potrebné zistiť, ako organizácia skutočne vykonávala svoju činnosť v inej organizácii lokalite..

Ako môže individuálny podnikateľ podnikať v inej oblasti?

Fyzický podnikateľ, ktorý chce pôsobiť v inom meste, si tam nemôže zriadiť zastúpenie alebo pobočku. Požiadavky na túto osobu, ktorá absolvovala takéto rozšírenie, sú určené tým, ktorý daňový systém sa na ňu vzťahuje.

V závislosti od režimu zdanenia jednotlivý podnikateľ určuje štruktúru a povahu svojich činností.

Ak je plánované práca na patente, mali by ste získať príslušný dokument pre daný región. So žiadosťou o registráciu v danej oblasti, ako aj o vydanie patentu je potrebné kontaktovať Federálnu daňovú službu. V budúcnosti budete musieť za tento patent zaplatiť poplatok.

V prípade použitia UTII potrebné po začatí prevádzky v novom regióne načas najneskôr do 5 dní zaregistrovať sa na miestnej federálnej daňovej službe ako platiteľ UTII. Na tento účel by sa mala predložiť žiadosť s primeraným obsahom. V budúcnosti budete musieť zaplatiť daň v tejto konkrétnej oblasti, ako aj podať priznanie.

Vo všetkých ostatných prípadoch, vrátane najbežnejšej možnosti - zjednodušených činností, ako aj práce podľa štandardnej schémy - podnikateľ nemusí podnikať žiadne kroky. Daňovým úradom v inej lokalite doklady nepredkladá. Zároveň platí dane len tam, kde bol pôvodne registrovaný.

Osobitosti práce pri otváraní ďalších kancelárií

Fyzický podnikateľ má možnosť zvolať jednotlivé štruktúry na území iných obcí, než v ktorých sídli, zastupiteľské úrady. Ak však napríklad individuálny podnikateľ z Tveru vytvorí v inom regióne organizáciu „Zastupiteľský úrad Ivanov A.A. vo Vladimíre“, potom nebudú mať žiadne právne následky v podobe uznania tejto jednotky ako samostatného oddelenia.

Takéto označenie je povolené, pretože neporušuje právne normy, ale samotná štruktúra sa bude považovať za činnosť vykonávanú priamo individuálnym podnikateľom, nie však inou právnickou osobou.

Ďalšie informácie a registrácia samostatnej divízie sú uvedené nižšie.

Samostatné rozdelenie je celkom komplexný koncept, ktorej výklad v súčasnej ruskej legislatíve nie je jasný. Mnohí podnikatelia registrovaní ako individuálni podnikatelia majú otázky, ak v procese práce vznikne potreba otvoriť ďalšie body. Ak individuálny podnikateľ otvorí samostatnú divíziu, bude pre neho užitočné prečítať si náš článok.

Samostatnou divíziou je pobočka podnikateľa, ktorá sa nenachádza v mieste registrácie spoločnosti. Táto pobočka musí byť vybavená pracoviskami v súlade s požiadavkami regulačných orgánov. Pre otvorenie takejto divízie sa rozhodnú tí manažéri, ktorí chcú získať nových klientov v iných regiónoch, a tým zvýšiť tok zisku. Proces otvárania upravuje článok 23 Daňový kód RF.

Postup otvárania

Postup na otvorenie jednotky je pomerne jednoduchý a nezaberie veľa času. Dôležitý bod– ide o vytváranie pracovných miest a ich registráciu na daňovom úrade. Podnikateľ prinesie pas a žiadosť o otvorenie nového miesta na daňový úrad v mieste, kde je nová prevádzka otvorená. Mimochodom, pobočku si môžete najskôr otvoriť a následne zaregistrovať, no najneskôr do jedného mesiaca od otvorenia, inak sa problémom nedá vyhnúť. Tým, ktorí sa prihlásia neskôr, hrozia pokuty a penále.

Daňový úrad zaregistruje novú jednotku do 1 týždňa. Ak individuálny podnikateľ premiestni svoju pobočku z jedného mesta do druhého, postup na zatvorenie starej pobočky je povinný.

Samostatné rozdelenia sa registrujú nielen na daňovom úrade, ale sú aj povinné. Tomu sa nevyhnú tí, ktorí majú otvorený účet v banke, z ktorého prebiehajú výplaty zamestnancom.

Samostatné divízie sú registrované v dôchodkovom fonde a vo fonde sociálneho poistenia.

Oddelenie nemôžete zaregistrovať iba vtedy, ak tam nie je ani jedno pracovisko. Ak existuje aspoň jeden, potom je zákonná registrácia nevyhnutná. Nasledujúce sa nepovažujú za samostatné divízie:

• Sklady bez robotníkov.
• bankomaty.
• Terminály.

Dane sa platia na mieste

Pri rozvoji podnikania „imputátori“ často otvárajú samostatné divízie. Mali by byť nejaké regulačné orgány informované o otvorení? Je potrebné sa v tomto prípade registrovať ako platiteľ UTII? Ako vypočítať a zaplatiť UTII a dane z platu?

Najprv si ujasnime, čo je to samostatná jednotka. Teda v súlade s článkom 11 ods. 2 daňového poriadku Ruskej federácie samostatné rozdelenie- každá divízia územne izolovaná od organizácie, v mieste ktorej sú vybavené stacionárne pracoviská. Samostatná divízia sa ako taká uznáva bez ohľadu na to, či sa jej vytvorenie odráža v zakladajúcich alebo iných organizačných a administratívnych dokumentoch organizácie a bez ohľadu na právomoci zverené uvedenej divízii.

Poznámka. Pracovisko sa považuje za stacionárne, ak je vytvorené na dobu dlhšiu ako jeden mesiac

Článok 209 Zákonníka práce Ruskej federácie definuje pracovisko ako miesto, kde sa zamestnanec musí nachádzať alebo kam sa potrebuje dostaviť v súvislosti so svojou prácou a ktoré je priamo alebo nepriamo pod kontrolou zamestnávateľa.
Ministerstvo financií Ruska v liste zo dňa 01.08.2012 č. 03-02-07/1-194 uviedlo, že vybavenie stacionárneho pracoviska znamená vytvorenie všetkého potrebného na vykonanie pracovné povinnosti podmienky, ako aj samotný výkon takýchto povinností. Pri registrácii právnickej osoby v mieste jej samostatného oddelenia zároveň nezáleží na forme organizácie práce, dobe pobytu konkrétneho zamestnanca na stacionárnom pracovisku vytvorenom organizáciou.

Ukazuje sa teda, že hlavnou podmienkou uznania jednotky ako samostatnej je prítomnosť stacionárneho pracoviska. Preto vytvorenie čo i len jedného stacionárneho pracoviska vedie k vytvoreniu samostatného celku.
Ak teda „imputovaný“ vykonáva činnosti na území, ktoré je oddelené od sídla materskej organizácie, ale nevytvoria sa žiadne pracovné miesta, samostatná jednotka sa nepovažuje za vytvorenú. Finančníci to naznačili v liste zo dňa 02.03.2012 č.03-02-07/1-30.

Poznámka: daňové a občianske právne predpisy používajú pojem „samostatné oddelenie organizácie“. Fyzický podnikateľ si však môže otvoriť aj nové obchodné miesto alebo poskytovanie osobných služieb, kde budú aj stacionárne pracovné miesta. A takýto bod bude aj samostatným rozdelením.

Registrujeme samostatnú divíziu

Povinnosť daňovníkov zaregistrovať samostatnú divíziu je výslovne stanovená v článku 83 ods. 1 daňového poriadku Ruskej federácie. Podľa ustanovení tohto odseku organizácie, ktoré zahŕňajú samostatné divízie umiestnené na území Ruskej federácie, podliehajú registrácii na daňových úradoch v mieste každej z ich samostatných divízií.

Na základe odseku 2 článku 23 daňového poriadku Ruskej federácie sú organizácie a jednotliví podnikatelia povinní nahlásiť daňovému úradu v mieste svojej registrácie všetky samostatné divízie vytvorené na území Ruskej federácie (s výnimkou pobočiek a zastúpení) a zmeny predtým oznámených informácií o takýchto samostatných divíziách:

• do jedného mesiaca odo dňa vytvorenia samostatnej divízie;
• do troch dní odo dňa zmeny príslušných údajov na oddelení.

Na základe takejto správy správca dane zaregistruje samostatné oddelenie. Podobný záver obsahuje list Ministerstva financií Ruska z 27. júla 2012 č. 03-02-07/1-191.

Správa o otvorení samostatnej časti sa podáva vo formulári č. S-09-3-1 „Oznámenie o vzniku na území Ruská federácia samostatných divízií (okrem pobočiek a zastúpení) ruskej organizácie a zmeny predtým oznámených informácií o takýchto samostatných divíziách.“

Poznámka. Formulár č. S-09-3-1 bol schválený nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 6. 9. 2011 č. ММВ-7-6/362@

Vzor vyplnenej správy o vytvorení samostatnej divízie je uvedený nižšie.

Porušením lehôt na nahlásenie otvorenia samostatnej divízie môže byť organizácia alebo podnikateľ braný na zodpovednosť podľa článku 116 daňového poriadku Ruskej federácie. Pokuta za toto porušenie je 10 000 rubľov.

Okrem toho by sa malo pamätať na to, že vykonávanie činností prostredníctvom samostatného oddelenia bez registrácie na daňovom úrade je spojené s pokutou vo výške 10% z výšky príjmu z takýchto činností, nie však menej ako 40 000 rubľov. Ako vidíte, táto pokuta je už výrazne vyššia.

Prevádzame samostatnú divíziu na zaplatenie UTII

Organizácie a podnikatelia, ktorí vyjadrili želanie prejsť na „imputáciu“, sa musia zaregistrovať ako platitelia UTII na daňovom úrade (článok 2 článku 346.28 daňového poriadku Ruskej federácie). Na tento účel podajú žiadosť:

• alebo v mieste podnikania;
• alebo v mieste organizácie (miesto bydliska jednotlivého podnikateľa) - vo vzťahu k službám motorovej dopravy, dodávke a distribúcii maloobchod, reklama využívajúca vonkajšie a vnútorné povrchy vozidiel.

Poznámka. Formuláre žiadostí o prechod na platenie UTII boli schválené nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 11. decembra 2012 č. ММВ-7-6/941@.

Čo keby sa materská organizácia rozhodla otvoriť samostatnú divíziu? Je potrebné v tomto prípade podať žiadosť o prechod tejto jednotky na platenie jednej dane? Poďme na to.

Na jednej strane, na základe normy odseku 2 článku 346.28 Daňového poriadku Ruskej federácie, sa organizácia alebo individuálny podnikateľ pri otvorení samostatnej divízie musí zaregistrovať ako platiteľ UTII pre každé miesto konania „imputovaného “činnosti.

Pripomeňme, že daňový systém vo forme UTII je uvedený do platnosti reguláciou právne úkony zastupiteľské orgány mestských častí, mestských častí (odsek 1 článku 346.26 daňového poriadku Ruskej federácie). V súlade s tým sa na území každého takéhoto komunálneho subjektu ustanovujú regulačné právne akty rôzne významy opravný koeficient základnej ziskovosti K2 (článok 3 článku 346.26 daňového poriadku Ruskej federácie). Z toho vyplýva, že pre rovnaký typ „imputovanej“ činnosti v rôznych obciach sa koeficient K2 môže líšiť. Čo následne ovplyvňuje konečnú výšku jednotnej dane.

S odvolaním sa na odsek 2 odseku 2 článku 346.28 daňového poriadku Ruskej federácie preto odborníci z finančného oddelenia odporúčajú zaregistrovať sa ako „imputované“ pre každé miesto podnikania. Takéto závery sú obsiahnuté v listoch Ministerstva financií Ruska zo dňa 28.09.2011 č. 03-11-06/3/105, zo dňa 06.08.2010 č. 03-11-11/160, zo dňa 25.3.2010 č. -11-11/76 a zo dňa 26.03.2010 č.03-11-04/3/47.

Na druhej strane existuje odsek 2 článku 346.28 daňového poriadku Ruskej federácie. Podľa tohto paragrafu registráciu organizácie alebo fyzického podnikateľa ako „imputovanej osoby“ pôsobiacej na území viacerých obcí, kde pôsobí viacero daňových úradov, vykonáva správca dane, v obvode ktorého je miesto činnosti uvedené v žiadosti ako prvé. zaregistrovaný ako jediný platiteľ dane.

Poukazuje na to aj Ministerstvo financií Ruska (list z 12. októbra 2010 č. 03-11-11/264). S tým však daňové úrady stále skôr nesúhlasia.

Aby ste sa vyhli nárokom zo strany regulačných orgánov, môžete urobiť nasledovné. Pri otváraní samostatných divízií v tom istom meste, ale v rôznych okresoch, nie je potrebné dodatočne registrovať sa ako „dozorca“. Ak sa organizácia alebo individuálny podnikateľ rozhodne otvoriť samostatnú divíziu, napríklad v inej mestskej časti, potom je stále lepšie zaregistrovať sa ako jeden platiteľ dane na daňových úradoch pôsobiacich na týchto územiach.

Poznámka. Toto stanovisko zdieľa ruské ministerstvo financií (list z 24. júla 2013 č. 03-11-11/29241)

Okrem toho netreba zabúdať, že od 1. januára 2013 sa systém zdaňovania vo forme UTII uplatňuje dobrovoľne. V dôsledku toho si daňovník, ktorý má oddelené pobočky v jednej aj v rôznych obciach, môže zvoliť rôzne daňové režimy vo vzťahu k rovnakému druhu činnosti. Tento záver je obsiahnutý v liste Ministerstva financií Ruska zo dňa 1. júla 2013 č. 03-11-06/3/24980.

Ako vypočítať dane pre samostatnú divíziu

Malo by sa to urobiť pre každú samostatnú divíziu samostatne. V tomto prípade je potrebné vziať do úvahy vysvetlenia finančného oddelenia uvedené v liste z 23. mája 2013 č. 03-11-06/3/18486.

Ak je teda organizácia už „doplatiteľom“ a otvorí samostatnú divíziu v inom obecnom subjekte, jediná daň vo vzťahu k tejto divízii sa vypočíta s prihliadnutím na ustanovenia odseku 10 článku 346.29 daňového poriadku Ruskej federácie. .

Podľa tohto ustanovenia sa výška pripísaného príjmu za štvrťrok, počas ktorého bola organizácia alebo fyzická osoba podnikateľ registrovaná ako jediný platiteľ dane, počíta odo dňa registrácie ako „pripočítaná“ osoba.

Výška pripísaného príjmu za štvrťrok, v ktorom bol daňovník odhlásený z dôvodu skončenia „pripočítanej“ činnosti, sa počíta od prvého dňa zdaňovacieho obdobia do dňa odhlásenia uvedeného v oznámení správcu dane o zrušení registrácie organizácie. alebo individuálny podnikateľ ako „imputácia“.

Ak k registrácii za jedného platiteľa dane alebo k odhláseniu nedošlo od prvého dňa kalendárneho mesiaca, výška pripísaného príjmu za daný mesiac sa vypočíta podľa tohto vzorca:

VD = BD × FP: CD × CD1,

kde VD je suma imputovaného príjmu za mesiac;
BD - základná rentabilita, upravená o koeficienty K1 a K2;
FP je hodnota fyzického ukazovateľa;
KD - množstvo kalendárne dni v mesiaci;
KD1 - skutočný počet dní podnikateľskej činnosti v mesiaci ako jeden platiteľ dane.

To znamená, že pri výpočte UTII v týchto prípadoch by sa mal brať do úvahy skutočný počet dní vykonávania „imputovaných“ činností.

A ak súčasná „imputovaná osoba“ otvorí samostatnú divíziu v tej istej obci, kde je už zaregistrovaná, výpočet výšky jedinej dane sa musí vykonať v súlade s článkom 346.29 ods. 9 daňového poriadku Ruskej federácie. . V tomto prípade, keď sa otvorí samostatná divízia, zmení sa hodnota fyzického indikátora. Podľa tohto odseku sa zmena hodnoty fyzického ukazovateľa zohľadňuje od začiatku mesiaca, v ktorom k nej došlo.

Úhrada UTII sa vykonáva na základe výsledkov zdaňovacieho obdobia najneskôr do 25. dňa prvého mesiaca nasledujúceho zdaňovacieho obdobia v mieste registrácie zodpovedajúceho samostatného oddelenia ako „zadávateľ“ (odsek 1 článku 346.32 ods. Daňový poriadok Ruskej federácie).

Teraz si povedzme o platení dane z príjmu fyzických osôb a poistného podľa samostatných divízií.

Ministerstvo financií Ruska v liste č. 03-04-06/3-352 z 20. decembra 2011 uviedlo, že sumy dane z príjmov fyzických osôb vypočítané a zrazené z príjmov zamestnancov samostatnej divízie musia byť prevedené na miesto registrácie zodpovedajúcej samostatnej divízie.

Poznámka. Podobný záver obsahuje aj list finančného oddelenia zo dňa 08.07.2012 č.03-04-06/3-222

Zároveň finančníci v liste zo dňa 04.07.2011 č.03-04-06/3-159 uviedli, že sumy dane z príjmov fyzických osôb vypočítané a zrazené z príjmov zamestnancov samostatnej divízie musia byť prevedené na daňové úrady v mieste registrácie zodpovedajúceho samostatného oddelenia, bez ohľadu na existenciu samostatnej súvahy pre toto oddelenie. Platbu dane z príjmov prijatých zamestnancami samostatnej divízie, ktorá nemá samostatnú súvahu, vykonáva materská organizácia. Ruské ministerstvo financií to uviedlo v liste z 29. marca 2010 č. 03-04-06/55.

Výška dane z príjmov fyzických osôb splatná do rozpočtu v mieste samostatného útvaru sa určuje na základe sumy príjmov podliehajúcich zdaneniu, ktoré vznikli a vyplatili zamestnancom tohto samostatného útvaru (článok 7 § 226 daňového poriadku Ruská federácia).

Ak je teda „imputovaná osoba“ registrovaná na daňovom úrade v mieste každého z jej samostatných divízií, suma dane z príjmov fyzických osôb vypočítaná a zrazená z príjmov zamestnancov týchto divízií sa musí previesť do rozpočtu na mieste registrácie každej takejto samostatnej divízie. V tomto prípade sa výška splatnej dane určuje na základe výšky príjmu vyplácaného zamestnancom týchto divízií. Podobný záver obsahuje aj list Ministerstva financií Ruska z 22. januára 2013 č. 03-04-06/3-17.

Čo sa týka poistného, ​​poznamenávame nasledovné. V súlade s odsekom 11 článku 15 Federálny zákon zo dňa 24.07.2009 č. 212-FZ samostatný odbor plní povinnosti organizácie platiť poistné a podávať hlásenia na svojom mieste, len ak má samostatnú súvahu, bežný účet a samostatne vypočítava a vypláca mzdy zamestnancom.

Ak samostatné oddelenie nemá znaky nezávislosti, poistné odvody do mimorozpočtových fondov vypočíta a platí materská organizácia.

október 2013