Šiuolaikinėmis sąlygomis, kai įmonės yra visiškai nepriklausomos kuriant gamybos programas, pardavimo planus, gamybos ir socialinės plėtros planus, pasirenkant kainų politiką, atsakomybė už vadovų sprendimus tenka vadovams. Norint priimti veiksmingus ir greitus sprendimus, vadovams reikia patikimos informacijos tiek apie įmonės gamybinę, tiek finansinę padėtį. Šis momentas ir trumpuoju laikotarpiu, o daugeliu atvejų – ilgalaikėje perspektyvoje. Bet kuriai vidutinio dydžio įmonei, kurios organizacinė struktūra yra tokia, kad įmonės padaliniai turi tam tikrą savarankiškumo lygį, reikalingas finansinis planavimas ir kontrolė.

Finansinis planavimas leidžia įmonei:

Rengti realias finansinės ir ūkinės veiklos prognozes;

Laiku aptikti daugumą įmonės valdymo kliūčių naudojant daugiamatės analizės įrankius;

Greitai apskaičiuoti galimų nukrypimų nuo planuojamo plano ekonomines pasekmes naudojant finansinius modelius ir priimti efektyvius valdymo sprendimus;

Koordinuoti struktūrinių padalinių ir tarnybų darbą tikslui pasiekti;

Gerinti įmonės valdymą operatyviai atsekant nukrypimus nuo plano ir laiku priimdama sprendimus.

Finansinis planavimas leidžia pasiekti geresnių organizacijos rezultatų gerinant valdymo procesų efektyvumą.

Pateiktame baigiamajame kvalifikaciniame darbe nagrinėjama viena iš aktualiausių temų - Finansinis planas organizacijose. Šiame darbe pagrindinis dėmesys skiriamas statybai finansų planavimas prekybos organizacijoje.

Baigiamojo darbo tikslas – tobulinti finansų planavimą ir kontrolę organizacijos valdymo sistemoje.

Norint pasiekti šį tikslą, reikia išspręsti šias tarpusavyje susijusias užduotis:

1. Išdėstyti organizacijos valdymo sistemos finansinio planavimo raidos esmę ir identifikuoti tendencijas;

2. Apsvarstyti finansinių ir ekonominių rodiklių sistemą, naudojamą finansų planavime organizacijose šiuolaikinėmis Rusijos sąlygomis, taip pat jų kontekste išanalizuoti ūkio subjektą DTS LLC;

3. Sukurti finansinio plano modelį naudojant DTS LLC pavyzdį;

4. Pasiūlyti DTS LLC finansinio planavimo sistemos tobulinimo mechanizmus.

Šio darbo tyrimo objektas – įmonė DTS LLC, kuri buvo paimta kaip pavyzdys kuriant finansinio planavimo modelį.

Tyrimo objektas – finansų planavimas įmonėje „DTS“.

Teisėkūros ir reglamentas Rusijos Federacijos nuostatai, reglamentuojantys įmonių veiklą, periodinių ir mokomųjų leidinių medžiaga, medžiaga, gauta remiantis informacijos paieška internete, taip pat DTS LLC apskaitos ir vidaus ataskaitų duomenys.

Diplominį darbą sudaro įvadas, pagrindinę dalį sudaro trys skyriai, išvados, literatūros sąrašas iš 40 pavadinimų, 7 priedai. Pagrindinis tekstas išdėstytas 83 puslapiuose.

Pagrindinėje baigiamojo darbo dalyje aptariami finansinio planavimo organizacijoje klausimai, aptariami pagrindiniai finansinio planavimo įrankiai, išanalizuoti pagrindiniai finansiniai ir ekonominiai rodikliai, reikalingi finansiniam planui sudaryti, naudojant konkretų pavyzdį. bendrovė. Finansinio planavimo tobulinimo problemos ir būdai šiuolaikinėse Rusijos organizacijose taip pat aprašyti prekybos įmonės DTS LLC pavyzdžiu.

1 SKYRIUS. TEORINIAI FINANSINIO PLANAVIMO PAGRINDAI ĮMONĖJE

1.1. Finansų planavimo organizacijoje esmė. Pagrindiniai biudžetai, reikalingi organizacijos finansiniam planui sudaryti

Turėdama tikslą koreguoti ar tobulinti reguliarų valdymą, bet kuri įmonė tikrai susidurs su viena opiausių problemų iš daugelio – su finansų valdymo problema. Toks valdymas prasideda nuo finansinio planavimo arba biudžeto sudarymo. Rusijos įmonių patirtis rodo, kad dėl tikslių ir sistemingų savo finansų žinių stokos įmonės netenka iki penktadalio pajamų. Įmonės vadovas visada turėtų žinoti, kiek pinigų turės rytoj, po mėnesio, po šešių mėnesių. Ir atsižvelgiant į tai, kad daugelis įmonių gyvena iš paskolų, o palūkanų normos yra gana didelės, ne visada įmanoma iš karto pateikti bendrą organizacijos finansinės būklės vaizdą, taip pat tiksliai nustatyti gaunamų ir išeinančių pinigų struktūrą. finansinius srautus.

Pasak Seleznevos N.N. ir Ionova A.F. Finansų planavimas yra neatskiriama įmonės finansinės ir ūkinės veiklos planavimo dalis, skirta įmonės strategijai ir veiklos uždaviniams įgyvendinti.

Ūkio subjektui finansų planavimas:

Konkrečių finansinių rodiklių pavidalu įkūnija išplėtotus strateginius tikslus;

Teikia finansinius išteklius gamybos plane nustatytoms ekonominėms plėtros proporcijoms;

Tai leidžia nustatyti įmonės projekto gyvybingumą konkurencinėje aplinkoje;

Naudojamas kaip priemonė gauti finansinę paramą iš išorės investuotojų.

Planavimas yra susijęs, viena vertus, su klaidingų veiksmų finansų srityje prevencija, kita vertus, su neišnaudotų galimybių skaičiaus mažėjimu.

Valdymo rinkos ekonomikoje praktika išugdė tam tikrus požiūrius į individualios įmonės plėtros planavimą, atsižvelgiant į jos savininkų interesus ir atsižvelgiant į realią situaciją rinkoje.

Reikalingų finansinių išteklių suteikimas gamybai, investicijoms ir finansinė veikla;

Kapitalo efektyvaus investavimo būdų nustatymas, racionalaus jo panaudojimo laipsnio įvertinimas;

Ūkyje esančių rezervų, skirtų pelnui didinti ekonomiškai naudojant, nustatymas Pinigai;

Racionalių finansinių santykių su biudžetu, bankais ir rangovais užmezgimas;

Akcininkų ir kitų investuotojų interesų paisymas;

Įmonės finansinės būklės, mokumo ir kreditingumo kontrolė.

Finansinis planas - esminis elementas verslo planas, sudarytas tiek konkretiems investiciniams projektams ir programoms pagrįsti, tiek einamajai ir strateginei finansinei veiklai valdyti. Šiame dokumente pateikiama sąsaja tarp įmonės plėtros rodiklių ir turimų išteklių.

Finansinis planas turi būti skirtas ūkio subjekto verslo planui finansuoti; tai daro didelę įtaką įmonės ekonomikai. Taip yra dėl daugelio aplinkybių.

Pirma, finansiniuose planuose planuojamos veiklos vykdymo kaštai lyginami su realiomis galimybėmis, o koregavimo rezultate pasiekiama materialinė ir finansinė pusiausvyra.

Antra, finansinio plano straipsniai yra susieti su visais įmonės ekonominiais rodikliais ir yra susieti su pagrindiniais verslo plano skyriais: produktų ir paslaugų gamyba, mokslo ir technologijų plėtra, gamybos ir valdymo tobulinimas, gamybos efektyvumo didinimas, kapitalinė statyba, logistika, darbo jėga ir personalas, pelnas ir pelningumas, ekonominės paskatos ir kt. Taigi finansų planavimas per finansavimo objektų pasirinkimą, finansinių išteklių kryptį turi įtakos visiems ūkio subjekto veiklos aspektams ir prisideda prie racionalaus darbo, materialinių ir finansinių išteklių naudojimo.

Finansų planavimas glaudžiai susijęs su ūkio subjekto rinkodaros, gamybos ir kitais planais. Jokios finansinės prognozės neįgis praktinės vertės, kol nebus parengtos gamybos ir rinkodaros veiklos kryptys. Finansiniai planai bus nerealūs, jei rinkodaros tikslai nėra konkretūs, todėl sunkiai pasiekiami.

Finansų planavimas taip pat glaudžiai susijęs su organizacijos tikslu ir jos bendra strategija. Finansinio planavimo sudėtingumas parodytas 1.1 pav.

1.1 pav. Visapusiškas organizacijos finansinio planavimo pobūdis

Finansinis planas – tai kiekybinis planas pinigine išraiška, parengtas ir priimtas prieš tam tikrą laikotarpį, dažniausiai nurodantis planuojamą pasiekti pajamų dydį, per šį laikotarpį patirtas išlaidas ir kapitalą, kurį reikia surinkti tam pasiekti. įvartis.

Pasak Seleznevos N.N. ir Ionova A.F. kiekybinis planas pinigine išraiška, parodantis planuojamą pajamų, išlaidų ir kapitalo sumą, kurią būtina pritraukti tikslui pasiekti, vadinamas biudžetu, arba sąmata.

Biudžetas – tai veiklos finansinis planas, parengtas laikotarpiui iki vienerių metų, atspindintis išlaidas ir lėšų įplaukas ūkinės veiklos procese. Tai pagrindinis planavimo dokumentas, pateiktas visų tipų atsakomybės centrams.

Biudžeto sudarymas yra verslo plano sudarymo pagrindas ir apima tiesioginį dabartinės verslo veiklos planavimą ir stebėjimą (kontrolę, priežiūrą).

Įmonės biudžetas (Main budget) – tai tarpusavyje susijusių biudžetų sistema, struktūrizuota forma reprezentuojanti vadovų lūkesčius dėl pardavimų, išlaidų ir kitų finansinių operacijų prognozuojamu (planuojamu) laikotarpiu. Pagrindinį biudžetą sudaro du blokai: veiklos biudžetų sistema ir finansinių biudžetų sistema.

Biudžeto sudarymo procese skaičiuojamas įmonės biudžetas visam veiklos ir finansinių biudžetų rinkiniui (išskyrus kapitalo investicijų biudžetą) ir įvertinama prognozuojama įmonės finansinė būklė. Jei gauti finansiniai rodikliai, apskaičiuoti remiantis įmonės biudžeto sistema (tokie kaip likvidumas, pelnas, pelningumas ir kt.), yra nepatenkinami, būtina įgyvendinti scenarijų „kas – jei“, kad būtų galima įvertinti pagrindinių įmonės biudžeto sistemos parametrų įtaką. biudžetus ir planavimo metu nustatytus standartus.

Biudžetas yra kiekybinė organizacijos veiklos ir plėtros planų išraiška, koordinuojanti ir skaičiais sukonkretinanti vadovų projektus. Sudarant jį tampa aišku, kokį pelną gaus įmonė, jei bus patvirtintas vienas ar kitas plėtros planas. Finansinio plano naudojimas sukuria neabejotinų pranašumų organizacijai.

Biudžeto sistemą vadovai naudoja kaip priemonę valdyti įmonės veiklą, stebėti realią reikalų būklę ir lyginti ją su plane numatytais tikslais ir uždaviniais.

Tiek strateginis, tiek taktinis planavimas padeda kontroliuoti gamybos situaciją. Neturint plano, vadovui dažniausiai belieka tik reaguoti į situaciją, o ne ją kontroliuoti. Finansinis planas yra neatskiriama dalis planą, prisideda prie aiškios ir kryptingos įmonės veiklos.

Finansinis planas, būdamas neatsiejama valdymo kontrolės dalimi, sukuria objektyvų pagrindą įvertinti visos organizacijos ir jos padalinių veiklą. Nesant finansinio plano, lyginant einamojo laikotarpio rezultatus su ankstesniais, galima prieiti prie klaidingų išvadų, būtent: praėjusių laikotarpių rezultatai gali apimti žemo našumo darbo rezultatus. Šių tobulinimas Autorius rodikliai reiškia, kad įmonė pradėjo dirbti geriau, tačiau savo galimybių neišnaudojo. Naudojant ankstesnių laikotarpių rodiklius, neatsižvelgiama į atsiradusias galimybes, kurių anksčiau nebuvo.

Finansinis planas, kaip įvairių organizacijos padalinių darbo koordinavimo priemonė, skatina atskirų grandžių vadovus kurti savo veiklą, atsižvelgiant į visos organizacijos interesus. Tai taip pat yra atsakomybės centrų ir jų vadovų plano įgyvendinimo vertinimo pagrindas: vadovų darbas vertinamas pagal biudžeto vykdymo ataskaitas; faktinių rezultatų palyginimas su biudžeto duomenimis rodo sritis, į kurias reikėtų atkreipti dėmesį ir imtis veiksmų.

Vakarų finansų mokslas finansų planavimą laiko ne tik pagrindinė funkcija finansų valdymą, bet ir kaip visos organizacijos veiklos efektyvumo rodiklį. Dauguma Rusijos įmonių dar nėra prisijungusios prie finansų valdymo per finansinio planavimo mechanizmą. Taip yra dėl kelių priežasčių:

Aiškių tikslų ir organizacijos misijos nesuvokimo jos vadovybėje stoka;

Daugelio verslo subjektų sunkumai nustatant realų esamų išteklių (gamybos, darbo ir kt.) poreikį;

Šiuolaikinėse įmonėse trūksta gerai veikiančios patikimos informacijos pateikimo tinkamu laiku sistemos, tinkami žmonės, tinkamu laiku.

Didelės įmonės turi puikias galimybes efektyviai planuoti finansus. Jie turi pakankamai finansinių išteklių aukštos kvalifikacijos specialistams pritraukti, kad būtų užtikrintas didelio masto planinių darbų finansų srityje įgyvendinimas.

Mažos įmonės tam paprastai neturi lėšų, nors finansinio planavimo poreikis yra didesnis nei didelėms. Mažoms įmonėms verslo veiklai remti labiau prireikia skolintų lėšų, o tokių įmonių išorinė aplinka yra mažiau kontroliuojama ir agresyvesnė. Dėl to mažos įmonės ateitis yra labiau neapibrėžta ir nenuspėjama.

Pasak Savitskaya G.V. Organizacijos finansinio planavimo objektas yra visos jos veiklos rūšys: einamoji (operatyvinė), investicinė ir finansinė bei atskiri jų elementai:

Pajamos iš produkcijos pardavimo;

Pelnas ir jo paskirstymas;

Įmokų į biudžeto sistemą mokesčių ir rinkliavų forma apimtis;

Įmokos į valstybės nebiudžetinius fondus vieningo socialinio mokesčio forma;

Iš kredito rinkos pritrauktų skolintų lėšų kiekis;

Kapitalinių investicijų apimtis ir jų finansavimo šaltiniai;

Planuojamas apyvartinių lėšų poreikis ir jų augimo finansavimas.

Pasak Bolšakovo S.V., yra dvi finansinių planų sudarymo galimybės:

1. Biudžeto sudarymas "žemyn aukštyn" prasideda nuo pardavimo biudžeto. Remiantis pardavimų dydžiu ir atitinkamomis sąnaudomis, gaunami įmonės veiklos finansiniai rodikliai. Jei jų vertybės neatitinka aukščiausios vadovybės, tada peržiūrimi į veiklos biudžetą įtraukti biudžetai.

Finansų planavimo praktikoje naudojami šie metodai: ekonominė analizė, reguliavimo, balanso skaičiavimai, pinigų srautai, daugiavariacinis metodas, ekonominis ir matematinis modeliavimas.

Ekonominės analizės metodas leidžia nustatyti pagrindinius dėsningumus, gamtinių ir sąnaudų rodiklių judėjimo tendencijas, vidinius įmonės rezervus.

Esmė normatyvinis metodas slypi tame, kad remiantis iš anksto nustatytomis normomis ir techniniais bei ekonominiais standartais apskaičiuojamas ūkio subjekto finansinių išteklių ir jų šaltinių poreikis. Tokie standartai yra mokesčių ir rinkliavų tarifai, nusidėvėjimo normos ir kt.. Taip pat yra ir ūkio subjekto standartai – tai standartai, sukurti tiesiogiai įmonėje ir naudojami jos gamybinei bei ūkinei veiklai reguliuoti, finansinių išteklių panaudojimui kontroliuoti, ir kitus efektyvaus kapitalo investavimo tikslus. Šiuolaikiniai standartinių kaštų ir maržos kaštų apskaičiavimo metodai yra pagrįsti ūkyje taikomų normų naudojimu.

Naudojimas balanso metodas būsimam lėšų poreikiui nustatyti remiasi pagrindinių balanso straipsnių įplaukų ir išlaidų prognoze tam tikrą dieną ateityje.

Diskontuotų pinigų srautų metodas universalus rengiant finansinius planus; tai įrankis, leidžiantis numatyti reikalingų finansinių išteklių dydį ir gavimo laiką. Pinigų srautų prognozavimo teorija remiasi numatomu lėšų gavimu tam tikrą dieną ir visų sąnaudų bei išlaidų sudarymu biudžete. Šis metodas suteiks daugiau informacijos nei balanso metodas.

Daugiavariacinio skaičiavimo metodas susideda iš alternatyvių planinių skaičiavimų variantų kūrimo, siekiant iš jų pasirinkti optimaliausią, tuo tarpu gali būti nustatyti skirtingi atrankos kriterijai.

Ekonominio ir matematinio modeliavimo metodai leidžia kiekybiškai įvertinti finansinių rodiklių ir juos lemiančių pagrindinių veiksnių ryšio sandarumą.

Anot Likhačiovo O.N. Finansų planavimo procesas susideda iš kelių etapų.

Penktajame etape finansų planavimo procesas baigiasi praktiniu planų įgyvendinimu ir jų įgyvendinimo kontrole.

Skirtingai nuo finansinių ataskaitų (balansas, forma Nr. 2 ir kt.), finansinių planų formos nėra standartizuotos. Jų struktūra priklauso nuo planavimo objekto, organizacijos dydžio ir kūrėjų kvalifikacijos laipsnio.

Finansinis planas kuria finansų ar ūkio tarnyba kartu su atsakomybės centrų vadovais, kūrimo procesas, kaip taisyklė, vyksta iš apačios į viršų.

Finansinis planas gali būti rengiamas kasmet (suskirstytas pagal mėnesius) ir nuolatinio planavimo pagrindu (kai per I ketvirtį patikslinama II ketvirčio sąmata ir sudaroma sąmata kitų metų I ketvirčiui t.y. finansinis planas visada numatomas metams į priekį)

Nepaisant vieningos struktūros, finansinio plano elementų (ypač jo veiklos dalies) sudėtis labai priklauso nuo organizacijos veiklos tipo.

Finansų planavimo sistemoje yra ir toks dalykas kaip Strateginis finansų planavimas, kuris lemia svarbiausius išsiplėtusio dauginimosi rodiklius, proporcijas ir tempus. Strateginio planavimo rėmuose nustatomos ilgalaikės įmonės plėtros gairės ir tikslai, nustatomos ilgalaikės veiklos kryptis tikslui pasiekti ir resursams paskirstyti.

Bet kurio verslo subjekto strateginio planavimo poreikis slypi tokiame organizacijos tikslų pasirinkime, kai pasiekiamas įmonės vertės padidėjimas, maksimizuojamas pelnas ir optimizuojama jos finansinė struktūra. Strateginio finansinio planavimo pagalba galite pasiekti:

Optimalus gamybos, finansinių ir darbo išteklių paskirstymas ir panaudojimas;

Dominuojanti padėtis rinkoje;

Prisitaikymas prie išorinės rinkos aplinkos, analizuojant stipriąsias puses ir trūkumai organizavimas, jos privalumų panaudojimas, galimų rizikų įvertinimas.

Šiuolaikinėmis sąlygomis strateginis finansinis planavimas apima nuo vienerių iki trejų metų laikotarpį. Tačiau toks laiko intervalas yra sąlyginis, nes priklauso nuo ekonominio stabilumo ir galimybės numatyti finansinių išteklių apimtį ir jų panaudojimo kryptis;

Strateginis planavimas apima plėtrą finansinė strategijaįmonių ir finansinės veiklos prognozavimas.

Pasak V. V. Kovalės, finansinės strategijos kūrimas yra ypatinga finansų planavimo sritis, nes būdama neatskiriama bendros ekonomikos plėtros strategijos dalis, ji turi atitikti bendroje strategijoje suformuluotus tikslus ir kryptis. Savo ruožtu finansinė strategija suteikia; įtakos bendrai įmonės strategijai. Pasikeitus situacijai finansų rinkoje, koreguojama finansinė, o vėliau ir bendroji ūkio subjekto plėtros strategija.

Finansinė strategija apima ilgalaikių finansinės veiklos tikslų apibrėžimą ir efektyviausių būdų jiems pasiekti pasirinkimą.

Finansinės strategijos tikslai turi būti pajungti bendrajai plėtros strategijai ir skirti maksimaliai padidinti įmonės rinkos vertę.

Kuriant finansinę strategiją svarbu nustatyti jos įgyvendinimo laikotarpį, kuris priklauso nuo daugelio veiksnių:

Makroekonominių procesų dinamika;

Vidaus finansų rinkos plėtros tendencijos (atsižvelgiant į priklausomybę nuo pasaulio finansų rinkų);

Įmonės šakinė priklausomybė ir jos sprendimų specifika. Pavyzdžiui, naujo produkto kūrimo finansavimo naudojant nuosavą kapitalą politika turėtų būti pagrįsta viso gauto grynojo pelno reinvestavimu tik į šią plėtrą.

Strateginio planavimo pagrindas yra prognozavimas, kuris įkūnija įmonės strategiją rinkoje. Prognozavimas – tai galimos įmonės ilgalaikės finansinės būklės tyrimas. Skirtingai nuo planavimo, prognozavimo užduotys neapima parengtų prognozių įgyvendinimo praktikoje, nes tai tik galimų pokyčių numatymas. Prognozavimas apima alternatyvių finansinių rodiklių ir parametrų kūrimą, kurių naudojimas, atsižvelgiant į atsirandančias (bet iš anksto prognozuojamas) situacijos rinkoje tendencijas, leidžia nustatyti vieną iš finansinės padėties raidos variantų. įmonė.

Prognozės rodiklių diapazonas gali labai skirtis nuo ateities plano rodiklių diapazono. Kai kuriais atžvilgiais prognozė gali atrodyti ne tokia išsami nei planuotų tikslų skaičiavimai, tačiau kai kuriais atžvilgiais ji bus parengta išsamiau.

Prognozavimo pagrindas yra turimos informacijos apibendrinimas ir analizė, o vėliau – modeliavimas galimybės situacijų ir finansinių rodiklių raida. Prognozavimo metodai ir metodai turėtų būti pakankamai dinamiški, kad būtų galima laiku atsižvelgti į šiuos pokyčius.

Prognozavimo atskaitos taškas – ūkio subjekto pagrindinių veiklos rodiklių kitimo nuo vieno ataskaitinio laikotarpio iki kito stabilumo fakto pripažinimas. Ši nuostata teisinga tuo labiau, kad informacinę prognozių bazę sudaro įmonės buhalterinė ir statistinė atskaitomybė.

Pasak Shokhin E.I. strateginis finansinis planavimas apima trijų pagrindinių prognozuojamų finansinių dokumentų rengimą:

Pelno (nuostolio) ataskaitos prognozė;

Pinigų srautų prognozė;

Pagrindinis šių dokumentų rengimo tikslas – įvertinti įmonės finansinę būklę planavimo laikotarpio pabaigoje.

Finansinį planą sudaro keli komponentai, tokie kaip prognozuojamas balansas, pelno ir nuostolių planas ir pinigų srautų planas. Savo ruožtu, norint sudaryti šiuos planus, būtina nustatyti šiuos rodiklius (Prekybos organizacijai):

Prekių pirkimas

Veiklos sąnaudos

Paskolų palūkanų mokėjimas

Išvardintų planavimo dokumentų sąrašas atitinka pasaulinės verslo planavimo praktikos reikalavimus, atspindinčius visus svarbiausius kiekybinius ir kokybinius finansinius rodiklius.

Pardavimų apimčių prognozė. Rengiant prognozuojamus finansinius dokumentus, svarbu teisingai nustatyti būsimas pardavimo apimtis(parduotų gaminių kiekis). Tai būtina gamybos proceso organizavimui, efektyviam lėšų paskirstymui, atsargų kontrolei. Pardavimų prognozė leidžia suprasti, kokią rinkos dalį jie ketina laimėti savo produktais.

Paprastai pardavimų prognozės sudaromos trejiems metams. Metinės pardavimų prognozės suskirstytos pagal ketvirčius ir mėnesius. Kuo trumpesnės pardavimo prognozės, tuo tikslesnė ir konkretesnė turi būti jose pateikiama informacija. Taip yra dėl to, kad pirmaisiais gamybos metais jau žinomi produkcijos pirkėjai, antrųjų ir trečiųjų metų skaičiavimai yra prognozių pobūdžio, pagrįsti marketingo tyrimais.

Pardavimų prognozės išreiškiamos tiek pinigine, tiek fiziniai vienetai, jie padeda nustatyti kainos, gamybos apimties ir infliacijos įtaką įmonės pinigų srautams (1.1 lentelė).

1.1 lentelė

Pardavimų prognozė

Indeksas	Faktinis prasmė, 2005 m	Numatomos vertės
		2006 m. (pagal mėnesius)				2007 m. (ketvirčiais)				2008 m.
Pardavimo apimtis fizine prasme
Pardavimo vieneto kaina, rub.
Kainų indeksas, %
Pardavimo apimtis pinigine išraiška

Gatavos produkcijos atsargų biudžetas ataskaitinio laikotarpio pabaigoje fizine ir verte.

Gatavos produkcijos natūra atsargas ataskaitinio laikotarpio pabaigoje įmonės planavimo etape nustato jos vadovybė. Norint įvertinti atsargas pinigine išraiška, reikia apskaičiuoti planuojamą produkcijos vieneto savikainą.

Prognozuojama pajamų ataskaita.

Pro forma pelno (nuostolio) ataskaita lemia ateinančio laikotarpio pelno dydį.

Pelno ataskaitos prognozėje yra šie punktai:

1. Pajamos iš produkcijos pardavimo (atėmus PVM ir akcizus).

2. Produktų pardavimo savikaina.

3. Pardavimo išlaidos.

4. Valdymo išlaidos.

5. Pelnas (nuostoliai) iš pardavimo (1 poz. - 2. poz. - 3. 4. poz.).

6. Gautinos palūkanos.

7. Mokėtinos palūkanos.

8. Pajamos iš dalyvavimo kitose organizacijose.

9. Kitos veiklos pajamos.

10. Kitos veiklos sąnaudos.

11. Pelnas (nuostoliai) iš finansinės-ūkinės veiklos (st.5+st.6-st.7+st.8+st.9-st.10)

12. Kitos ne veiklos pajamos.

13. Kitos ne veiklos sąnaudos.

14. Planuojamo laikotarpio pelnas (nuostoliai) (11 poz. + 12 poz. - 13. poz.)

15. Pajamų mokestis.

16. Abstrakčios priemonės.

17. Planuojamo laikotarpio nepaskirstytasis pelnas (nuostoliai) (14 str. - 15 str. - 16 str.).

Prognozinėje pelno (nuostolių) ataskaitoje parodoma, kiek pajamų įmonė uždirbo per planuojamą laikotarpį ir kokių išlaidų patyrė. Didžioji dalis įnašų gaunama iš veiklos biudžetų. Apytikslė pajamų ir išlaidų biudžeto forma pateikta 1 priede.

Apskritai numatomas pardavimo pelnas (1.6 p.) yra nustatomas pakankamai tiksliai praktiniais tikslais, nes pardavimo pajamos ir savikaina skaičiuojami tiesiogiai. Sunkiau planuoti veiklos pajamas ir išlaidas, kurios daugiausia atspindi operacijų, susijusių su organizacijos turto judėjimu (pardavimu ir disponavimu), rezultatus. Nustatant numatomas pajamas pardavus ilgalaikį turtą ir medžiagas, anksčiau įsigytus gamybiniams tikslams, tačiau pasirodė esąs nereikalingos, atsižvelgiama į faktines pagal sutartis ar sutarčių su pirkėjais projektus gautų lėšų sumas. Kaip veiklos sąnaudų dalį galite tiksliai apskaičiuoti mokesčių įmokų sumą, pavyzdžiui, nekilnojamojo turto mokestį (2.5 p.), taip pat mokėtinų palūkanų sumą už skolintas lėšas (2.2 p.). Kiti veiklos sąnaudų straipsniai, taip pat ne veiklos pajamos/sąnaudos, apskaičiuojamos apytiksliai arba paimamos faktiškai susidariusiu praėjusio laikotarpio lygiu.

Apačioje rodomas nepaskirstytas (reinvestuotas) pelnas kaupiamuoju pagrindu, kuris automatiškai patenka į balanso prognozę.

Atliekant prognozuojamą pelno analizę, praktikoje plačiai naudojamas metodas „išlaidos – apimtis – pelnas“, kuris leidžia:

Nustatyti produkcijos gamybos ir realizavimo apimtį, kad būtų užtikrintas jų nenutrūkstamumas;

Nustatykite norimo pelno dydį;

Padidinti finansinių planų lankstumą, atsižvelgiant į įvairius besikeičiančių situacijų variantus (kainų veiksnius, pardavimų apimčių dinamiką).

Mokesčių planas. Kai kuriose įmonėse Mokesčių planas sudaromas atskirai. Tokį planą gali parengti centrinio apskaitos skyriaus mokesčių skyrius. Jame atsispindi planuojamas mokesčių ir kitų privalomų mokėjimų į biudžetą ir nebiudžetinis dydis (pajamų ir išlaidų biudžetas) ir terminas (pinigų srautų biudžetas). Mokėjimų paskirstymui pagal laikotarpius turėtų būti taikomi teisiniai reikalavimai. Įsipareigojimų grąžinimo apimtis planavimo laikotarpiu turėtų būti būtina ir pakankama, kad būtų išvengta permokos ar pradelstų įsiskolinimų už visų rūšių mokesčius ir kitus privalomus mokėjimus. Planuojamas gautinų mokestinių sumų dydis yra nustatomas, kaip taisyklė, tik PVM (grąža iš biudžeto) ir yra apskaičiuojamas atitinkamo centrinio buhalterio padalinio, remdamasis planuojamais apmokestinamos/neapmokestinamosios apyvartos duomenimis, taip pat 2012 m. apie numatomą PVM nurašymo dydį pagal išlaidų rūšis, kurias šiam padaliniui teikia planuojamas skyrius. Planuojamas restruktūrizuotos skolos grąžinimo lygis nustatomas pagal atitinkamų sutarčių su mokesčių ir kitomis valdžios institucijomis sąlygas.

- finansinis dokumentas, priėmimas Rusijos praktika V pastaraisiais metais vis labiau plinta. Jis atspindi pinigų srautų judėjimą iš einamosios, investicinės ir finansinės veiklos. Veiklų diferencijavimas kuriant prognozę gali pagerinti pinigų srautų valdymo efektyvumą. Kiekvienos veiklos rūšies likutis sudaromas kaip skirtumas tarp trijų plano pajamų dalies ir atitinkamų išlaidų dalies dalių bendrų verčių. Naudodama šią pinigų srautų biudžeto formą, įmonė gali patikrinti lėšų šaltinių realumą ir išlaidų pagrįstumą, jų atsiradimo sinchroniškumą, nustatyti galimą skolintų lėšų poreikį pritrūkus lėšų. lėšų. Biudžetas laikomas baigtu, jeigu jame numatyti šaltiniai deficitui padengti.

Numatomas likutis laikotarpio pabaigoje lyginamas su minimalia grynųjų pinigų suma sąskaitose ir kasoje, kurią patartina turėti kaip draudimo atsargas, taip pat iš anksto numatomoms pelningoms investicijoms (minimalus dydis). sumą nustato organizacijos finansų vadovas).

Pinigų srautų prognozė padeda finansų vadovui įvertinti, kaip įmonė naudoja grynuosius pinigus, ir nustatyti jų šaltinius. Be apskaitos informacijos tyrimo, prognozuojami duomenys leidžia įvertinti būsimus srautus, taigi ir įmonės augimo perspektyvas bei būsimus finansinius poreikius.

BDDS pinigų srautai gali būti klasifikuojami taip:

1. Pagal verslo proceso aptarnavimo mastą:

Visai įmonei arba bendram pinigų srautui (7.8 pav.);

Tam tikroms įmonės ekonominės veiklos rūšims;

Atskiriems įmonės struktūriniams padaliniams (finansinės atsakomybės centrams);

Verslo sandoriams.

Tokia klasifikacija būtina, kad vėliau būtų galima analizuoti lėšų panaudojimo efektyvumą.

1. Pinigų srauto kryptimi:

Teigiamas pinigų srautas – pinigų įplaukos (pinigų srautas, CIF), atsirandančios dėl jų įplaukų įmonėje vykdant verslo operacijas;

Neigiamas pinigų srautas - grynųjų pinigų nutekėjimas (cashoutflow, COF), kurį sukelia įmonės mokėjimai vykdant verslo operacijas.

Jei skirtumas tarp įplaukų ir išmokų sumų yra teigiamas, tai vadinama grynųjų pinigų įplaukomis (grynųjų pinigų srautu). Jei šis skirtumas yra neigiamas, jis vadinamas grynuoju pinigų srautu (netcashoutflow).

3. Pagal ekonominės veiklos rūšis pinigų srautai vertinami pagrindinės, investicinės ir finansinės veiklos kontekste.

Pagrindinės (veiklos) veiklos pinigų srautas apima įplaukas ir nutekėjimus. Tipiškiausi grynųjų pinigų įplaukų šaltiniai šiame skyriuje yra:

Pajamos už prekių pardavimą ir paslaugų teikimą;

Iš nuomos, mokesčių, komisinių ir kitų pajamų;

Iš draudimo bendrovės draudimo kompensacijos už įvykus atvejams forma.

Tipiškos grynųjų pinigų srautų kryptys pagal šią antraštę yra šios:

Atsiskaitymai grynaisiais prekių ir paslaugų tiekėjams;

Įmonės darbuotojai;

mokestis;

Palūkanos už paskolas ir paskolas;

Draudimo bendrovė draudimo įmokų forma ir kt.

Pasak Likhačiovos O.N. įmonės veikla apibūdinama teigiamai, jei pagrindinės pinigų įplaukos yra susijusios su pagrindine veikla.

Investicinė veikla, paprastai lemia grynųjų pinigų nutekėjimą. Taip nutinka įmonei plečiant ir modernizuojant gamybos patalpas. Investicinės veiklos sąnaudos padengiamos iš pagrindinės veiklos pajamų. Trūkstant pajamų iš pagrindinės veiklos, pritraukiami išoriniai finansavimo šaltiniai, o tai lemia kapitalo struktūros pokyčius.

Pinigų įplaukų iš investicinės veiklos šaltiniai:

Pinigų įplaukos, susijusios su turto, mašinų ir įrengimų, nematerialiojo ir kito ilgalaikio turto pardavimu;

Pardavus kitų įmonių nuosavybės ar skolos priemones ir dalis bendrose įmonėse (išskyrus pajamas iš šių priemonių, laikomų pinigų ekvivalentais, ir tas, kurios laikomos komerciniais ir prekybos tikslais) ir kt.

Pinigų srautai iš investicinės veiklos:

Piniginiai mokėjimai, susiję su turto, mašinų ir įrengimų, nematerialiojo ir kito ilgalaikio turto įsigijimu;

Susiję su nuosavybės ir skolos priemonėmis;

Ilgalaikės finansinės investicijos, t.y. mokėjimai grynaisiais pinigais, norint įsigyti kitų ūkio subjektų nuosavybės ar skolos priemones ir dalis bendrose įmonėse (išskyrus mokėjimus už tas priemones, kurios laikomos pinigų ekvivalentais ir laikomos prekybos ir prekybos tikslais).

Finansinė veikla turėtų prisidėti prie įmonės lėšų, skirtų finansinei pagrindinei ir investicinei veiklai remti, augimo.

Šio skyriaus pajamų šaltiniai (įplaukos) atspindi kapitalo pritraukimą banko paskolų (ilgalaikių ir trumpalaikių) forma, nuosavų vertybinių popierių (akcijų, obligacijų ir kt.) pardavimą, lizingo įmokų įplaukas iš nuomininkas ir kt.

Pinigų įplaukos iš finansinės veiklos:

Išmokos akcininkams (steigėjams) dividendų forma, taip pat apmokėjimo už jų išpirktas akcijas forma;

Mokėjimai įmonės kreditoriams pagrindinės skolos grąžinimo forma;

Lizingo gavėjo mokėjimai grynaisiais, siekiant sumažinti finansinės nuomos skolą ir kt.

Nėra bendro sutarimo dėl srautų, susijusių su palūkanų ir dividendų judėjimu, klasifikavimo.

Sumokėtos palūkanos ir gautos palūkanos bei dividendai gali būti klasifikuojami kaip veiklos pinigų srautai, nes jie atitinka grynojo pelno arba nuostolių apibrėžimą. Tuo pačiu metu sumokėtos palūkanos ir gautos palūkanos bei dividendai gali būti klasifikuojami kaip pinigų srautai (tai yra lėšų pritraukimo išlaidos) arba investicijų pinigų srautai (tai investicijų grąža).

Bendras pinigų srautas – tai pagrindinės, investicinės ir finansinės veiklos pinigų srautų suma. Jis taip pat koreguojamas atsižvelgiant į pajamas iš valiutos kurso pokyčių.

Finansų tarnybai sudarius pinigų srautų biudžetą, sudaromas organizacijos mokėjimų kalendorius. Mokėjimų kalendorius yra detalesnis biudžetas ir yra sukurtas ateinančio mėnesio (ketvirčio) lėšų, suskirstytų pagal dešimtmečius ar dienas, operacinei kontrolei.

Mokėjimo planas - tai įmonės gamybinės ir finansinės veiklos organizavimo planas, kuriame yra visi pinigų įplaukų ir išlaidų šaltiniai tam tikras laikotarpis laikas. Jis visiškai padengia organizacijos pinigų srautus, leidžia susieti grynųjų pinigų įplaukas ir mokėjimus grynaisiais ir negrynaisiais pinigais bei užtikrina nuolatinį mokumą ir likvidumą.

Mokėjimų kalendorių sudaro finansų tarnyba; planuojami pinigų srautų biudžeto rodikliai yra koncentruoti ir suskirstyti mėnesiais ir mažesniais laikotarpiais (15 dienų, dešimtmečiui, penkių dienų laikotarpiui). Terminai nustatomi atsižvelgiant į organizacijos pagrindinių mokėjimų dažnumą. Sudarant mokėjimų kalendorių sprendžiamos šios užduotys:

Laikinos kasos pajamų ir būsimų organizacijos išlaidų korespondencijos organizavimas;

Informacinės bazės apie pinigų įplaukų ir pinigų srautų judėjimą formavimas;

Kasdien keitimų informacinėje bazėje apskaita;

Nemokėjimų analizė (pagal sumas ir atsiradimo šaltinius bei konkrečių priemonių jų priežastims šalinti organizavimas);

Trumpalaikio finansavimo (kredito) poreikio apskaičiavimas esant laikinam pinigų įplaukų ir įsipareigojimų neatitikimui bei operatyviai įsigyjant skolintas lėšas;

Organizacijos laikinai laisvų lėšų apskaičiavimas (pagal sumas ir terminus);

Finansų rinkos analizė patikimiausio ir pelningiausio laikinai laisvų lėšų išdėstymo požiūriu.

Mokėjimo kalendorius sudaromas keliais etapais:

1 etapas . Planuotų mokėjimų ir įplaukų iš pagrindinės veiklos įvedimas

2 etapas. Mokėjimo ir investicinės veiklos pajamų duomenų įvedimas

3 etapas. Planuotų mokėjimų ir įplaukų iš finansinės veiklos įvedimas

4 etapas. Tarpinio pinigų srautų likučio formavimas

5 etapas. Papildomo finansavimo poreikio ar trumpalaikių investavimo galimybių nustatymas

6 etapas. Galutinio grynųjų pinigų likučio formavimas

Mokėjimų kalendorius sudaromas remiantis realia informacijos baze apie organizacijos pinigų srautus. Pinigų srautų informacijos bazės sudedamosios dalys yra dokumentinis informacijos šaltinis, mokėjimų ir lėšų gavimo suma ir laikas.

Organizacijos mokėjimų kalendoriaus sudarymo dokumentiniai informacijos šaltiniai:

Sutartys su rangovais, bankais, kitomis organizacijomis

Atsiskaitymų su sandorio šalimis derinimo aktai

Prekių (darbų, paslaugų) pristatymo ir priėmimo sertifikatai

Sąskaitos (sąskaitos) apmokėjimui už gaminius (darbus, paslaugas)

Sąskaitos faktūros (išrašytos ir gautos)

Banko dokumentai apie lėšų gavimą į sąskaitas

Muitinės deklaracijos

Pinigų pavedimai

Kainos derybų dokumentai

Prekių siuntimo grafikai

Darbo užmokesčio tvarkaraščiai

Atsiskaitymų su skolininkais ir kreditoriais būklė

Įstatymais nustatyti finansinių įsipareigojimų (į biudžetą, nebiudžetiniams fondams, sandorio šalims) mokėjimo terminai

Vidiniai užsakymai

Gautų pirminių dokumentų pagrindu pildomas mokėjimų ir kvitų (mokėtinų ir gautinų sumų) eilės kalendorius, suplanuotas pagal ataskaitinio laikotarpio datas (dažniausiai tai yra kalendorinis mėnuo). Galima tokio kalendoriaus forma pateikta 1.2 lentelėje.

1.2 lentelė

Mokėjimų ir kvitų tvarka

Mokėjimų kalendoriaus sudarymo forma ir metodika panaši į pinigų srautų biudžetą (2 priedas). Tačiau šioje lentelėje pateikiamas tik kai kurių galimų mokėjimų ir įplaukų sąrašas. Tikrasis kalendorius turėtų apimti ne tik lėšų įplaukas / nutekėjimus pagal veiklos rūšį, bet ir konkrečią kiekvieno mokėjimo datą.

Lentelėje parodyta viena iš galimų mokėjimų kalendoriaus formų pagal veiklos rūšį ir datas. Mokėjimų kalendorius sudaromas automatiškai, remiantis prioritetinių mokėjimų kalendoriumi. Veiklos finansinis planas yra susietas su pinigų srautų biudžetu elemento kodu (kiekvienam mokėjimui ir mokėjimo kalendoriaus kvitui priskiriamas atitinkamas kodas). Veiklos finansinio planavimo kokybės kriterijus – įsipareigojimų įvykdymas laiku, esant nuliui galutiniam veiklos likučiui.

Numatytų pajamų viršijimas reiškia pačios organizacijos pajėgumų joms padengti nepakankamumą.

Siekiant išvengti biudžeto deficito (neigiamo likučio mokėjimų kalendoriuje), sąskaitų apmokėjimo tvarka turi būti nuspręsta iš anksto (biudžeto vykdymo proceso rengimo stadijoje). Tam visi suplanuoti mokėjimai skirstomi į grupes pagal jų svarbą.

Pirmo prioriteto mokėjimai arba privalomi mokėjimai daugeliu atvejų apima:

darbuotojų atlyginimai;

mokesčių mokėjimai;

Sąskaitų pagrindinių tiekėjų (už žaliavas, medžiagas, elektrą) apmokėjimas;

Iš banko gautų paskolų grąžinimas;

Kiti mokėjimai (dividendų mokėjimai, lizingo įmokos, restruktūrizuotų skolų mokėjimai ir kt.).

Antrojo etapo mokėjimų grupė, kaip taisyklė, apima:

Premijos ir apdovanojimai metų pabaigoje;

Mokėjimai kitiems kreditoriams;

Pirkimai nepagrindinei veiklai ir kai kurie kiti mokėjimai.

Siekiant panaikinti biudžeto deficitą, taip pat gali būti priimtas sprendimas peržiūrėti (koreguoti) biudžetą. Biudžeto išlaidų dalies tikslinimas svarstomas kolektyviai: dalyvaujant organizacijos vadovybei ir finansinės atskaitomybės centrų vadovams.

Jei yra lėšų „perteklius“, tai tam tikru mastu rodo organizacijos finansinį stabilumą ir mokumą. Tačiau pertekliniai pinigų srautai turi ir neigiamą pusę, kuri pasireiškia laikinai nepanaudotų lėšų nuvertėjimu nuo infliacijos, negauto pelno pelningai išdėstant laisvą piniginį turtą jų trumpalaikio investavimo srityje. Galiausiai tai neigiamai veikia organizacijos turto ir nuosavo kapitalo grąžos lygį. Todėl būtina pasinaudoti galimybe gauti papildomų pajamų investuojant „perteklines“ lėšas, tarkime, į itin likvidžius trumpalaikius vertybinius popierius.

Balanso prognozė užbaigia organizacijos biudžeto sudarymo procesą. Šis dokumentas parodo, kaip planavimo laikotarpiu dėl finansinės ir ūkinės veiklos keisis organizacijos balansinė vertė. Skirtingai nuo balanso, balanso prognozė gali būti sudaryta ne tik visai organizacijai, bet ir atskirai verslo rūšiai, struktūriniam padaliniui (savarankiškam juridiniam asmeniui ar filialui), investiciniam projektui.

Balansas yra suvestinė lentelė ir susideda iš dviejų pagrindinių skyrių – turto ir įsipareigojimų, kurie turi būti lygūs vienas kitam . Turto ir įsipareigojimų balansas būtinas norint įvertinti, į kokias turto rūšis nukreipiamos lėšos ir iš kokių įsipareigojimų tikimasi šio turto sukūrimui finansuoti. Turto balanse išskiriama aktyviausia lėšų dalis: trumpalaikis turtas (banko sąskaita, grynieji pinigai, gautinos sumos), atsargos ir ilgalaikis turtas. Įsipareigojime atsispindi įmonės nuosavos ir skolintos lėšos, jų struktūra ir jų pokyčių prognozės planuojamam laikotarpiui.

Skirtingai nuo pelno (nuostolių) ataskaitos prognozės, kuri parodo įmonės finansinių operacijų dinamiką, balanso prognozė atspindi fiksuotą, statistinį įmonės finansinio balanso vaizdą.

Prognozuojamo balanso struktūra atitinka visuotinai priimtą įmonės balanso struktūrą, nes kaip pradinis naudojamas paskutinės datos balansas.

Planuojamai augant pardavimams (pardavimo apimtims), įmonės turtas turėtų būti proporcingai didinamas, nes gamybai ir pardavimams didinti reikia papildomų lėšų įrangai, žaliavoms, medžiagoms ir kt. Produktų pardavimo apimties augimas, kaip taisyklė, lemia gautinų sumų didėjimą, nes įmonės pirkėjams suteikia ilgesnius mokėjimo atidėjimus, plečia prekių pardavimo konsignacijos sąlygomis praktiką.

Įmonės turto augimą turėtų lydėti atitinkamas įsipareigojimų augimas, nes auga mokėtinos sumos (prievolės mokėti už žaliavų tiekimą, energiją, įvairias paslaugas), didėja skolintų ir skolintų lėšų poreikis.

Balanso prognozė grindžiama likučiu laikotarpio pradžioje, atsižvelgiant į numatomus kiekvieno balanso straipsnio pokyčius. Balanso straipsnių pokyčiui nustatyti naudojama pajamų ir išlaidų biudžete (BDR) ir pinigų srautų biudžete (BDDS) esanti informacija pagal 1 formulę:

Šio dokumento rengimas prasideda nuo turto planavimo .

Pajamų ir išlaidų biudžetui susieti su balanso prognoze analizuojamas trumpalaikio turto sumos pokytis priklausomai nuo pardavimo apimčių padidėjimo (sumažėjimo). Pinigų likutis – tai skirtumas tarp finansavimo (pelno, tikslinio finansavimo, paskolų ir kt.) sumos ir reikalingų investicijų. Bendruoju atveju straipsniai „Pinigai, atsiskaitomosios sąskaitos“ ir „Mokėtinos sąskaitos“ yra balansuojami rengiant: balanso prognozę, pagal kurią subalansuojamas turtas ir įsipareigojimas.

Būsima ilgalaikio turto apskaitinė vertė gali būti apskaičiuojama prie jau esamos apskaitinės vertės pridėjus planuojamas ilgalaikio ir nematerialiojo turto išlaidas ir iš šios sumos atėmus laikotarpio nusidėvėjimą ir parduoto ilgalaikio turto balansinę vertę. Duomenys apie ilgalaikio turto įsigijimą planavimo laikotarpiu pateikiami investicijų biudžete. Planuojant balanso įsipareigojimų pusę, įvertinami šie straipsniai:

Mokėtinos sąskaitos medžiagų tiekėjams;

darbo užmokesčio įsiskolinimas;

Sukaupti mokesčiai (atsiskaitymai su biudžetu);

Nuosavas kapitalas planavimo laikotarpio pabaigoje;

Įstatinio kapitalo dydis;

Nepaskirstytasis pelnas;

Ilgalaikiai įsipareigojimai.

Turto ir įsipareigojimų straipsniai apibendrinami balanso prognozėje.

Organizacijos biudžetas visada sudaromas tam tikram laikotarpiui, kuris vadinamas biudžetu. . Teisingas biudžetinio laikotarpio trukmės pasirinkimas yra labai svarbus organizacijos biudžeto planavimo efektyvumui.

Paprastai organizacijos konsoliduotas biudžetas rengiamas ir tvirtinamas visam biudžetiniam laikotarpiui (dažniausiai vieneriems kalendoriniams metams). Taip yra dėl to, kad per tokį laikotarpį sezoniniai konjunktūros svyravimai išlyginami. Be to, toks laikotarpis atitinka teisės aktų reikalavimus ataskaitiniam laikotarpiui. Orientacinės, t.y. nepatvirtinus kaip vykdymui privalomų tikslinių rodiklių ir standartų sistemos, kai kurie biudžeto rodikliai gali būti nustatomi ilgesniam laikotarpiui (nuo trijų iki penkerių metų). Be to, per biudžetinį laikotarpį kiekvienas biudžetas yra suskirstytas į periodus. Planavimo intervalą nustato konkrečios įmonės biudžeto nuostatai. Paprastai maksimali planavimo intervalo trukmė biudžetiniu laikotarpiu yra mėnuo, o pirmąjį ketvirtį – dešimtmetis ar net savaitė.

1.2. Veiksniai, turintys įtakos finansinio planavimo efektyvumui įmonėje

Kadangi šiame darbe pagrindinis dėmesys skiriamas finansinio planavimo kūrimui prekybos organizacijoje, veiksnių įtakos planavimo efektyvumui svarstymas bus svarstomas prekybos organizacijos atžvilgiu.

Veiksnius, turinčius įtakos organizacijos finansiniam planavimui, reikėtų vertinti kaip visumą. Išoriniai ir vidiniai, politiniai ir ekonominiai veiksniai yra tarpusavyje susiję ir neatsiejami nuo esamos ir planuojamos bet kurios įmonės finansinės būklės. Kadangi organizacija yra atvira socialinė-ekonominė sistema, jos veiklai palaikyti ir plėtoti reikalingas vidinių organizacijos pajėgumų derinimas su išorinės aplinkos poreikiais ir pokyčiais.

Pavyzdžiui, esant tokiai nestabiliai Rusijos ekonominei situacijai, kokia yra dabar, per pasaulinę ekonominę krizę, nedarbą, kai nacionalinė valiuta silpnėja dolerio ir euro atžvilgiu, gana sunku pateikti aiškią produktų kainų prognozę. ir pardavimai ilguoju laikotarpiu krintančioje rinkoje. Visiškai užtikrintai galima teigti, kad greičiausiai arba sumažės pardavimo apimtys, arba sumažės geriausiu atveju išlaikant juos tame pačiame lygyje. Nestabili pinigų politika taip pat turi didelę neigiamą įtaką finansų planavimo efektyvumui.

Taip pat būtina atsižvelgti į šių vidinių veiksnių įtaką:

1. Organizacinė struktūra
2. Įmonės strateginiai tikslai ir uždaviniai
3. Tikslų siekimo taktika
4. Informacinis finansinio planavimo pagrindas
5. Finansų planavimo metodinė pagalba
6. Skyrių ir jų vadovų kontrolė ir stimuliavimas

Kuo sudėtingesnė organizacinė struktūra, kuo daugiau strateginių tikslų ir uždavinių, tuo sunkiau planuoti ir kontroliuoti. Reikia daugiau išteklių, daugiau vidinių norminių dokumentų, reglamentuojančių finansų planavimo ir kontrolės tvarką organizacijoje. Norint nustatyti informacijos judėjimo tvarką įmonėje, būtina planavimo procesus projektuoti į įmonės organizacinę struktūrą, tai yra paskirstyti su sistemos funkcionavimo užtikrinimu susijusias pareigas tarp organizacijos vadovų, taip pat paskirti instituciją, atsakingą už visos sistemos veikimą. Kalbant apie metodinę pagalbą, norint koordinuoti įvairias finansinio planavimo grandinės grandis, reikia daugybės vidinių dokumentų:

Organizaciniai nuostatai

Laikinas reguliavimas

Finansiniam planavimui reikalingų valdymo planų formatas ir sudėtis.

Kontrolės ir skatinimo veiksnys grindžiamas plano rezultatais, geriausia, jei įmonės struktūriniai padaliniai būtų apdovanoti už teigiamus nukrypimus nuo planuotų biudžeto rodiklių (pardavimo apimčių viršijimą, komercinių išlaidų mažinimą ir kt.). padalinių vadovybė bus suinteresuota maksimaliai padidinti įmonės veiklą ir bus atsakinga už planuojamus rezultatus. Priešingu atveju pažeidžiamas „grįžtamojo ryšio“ principas – skyriaus vedėjas, apibendrindamas rezultatus, visada gali nurodyti nenumatytas aplinkybes, atsiradusias per biudžetinį laikotarpį, ir tokiu būdu biudžetas iš privalomo plano virsta planu. gerų norų rinkinys.

Prekybos organizacijose verslo plėtrą pirmiausia riboja rinkos pajėgumas, todėl pardavimų planas vaidina pagrindinį vaidmenį formuojant finansinį planą.

Pardavimų apimties prognozei įtakos turi šie veiksniai:

Pardavimų apimtys ankstesniais laikotarpiais;

Pardavimų priklausomybė nuo bendrųjų ekonominių rodiklių, užimtumo lygio, kainų, vartotojų asmeninių pajamų lygio;

Santykinis produktų pelningumas, rinkos tyrimai, reklamos įmonė;

Kainų politika, prekių kokybė;

Varzybos;

Sezoniniai svyravimai;

Ilgalaikės įvairių produktų pardavimo tendencijos.

Pardavimo išlaidų lygis priklauso nuo šių veiksnių:

Produkto gyvavimo ciklo etapai

Vartotojų rinkos tipas

Jei produktas yra visiškai naujas, bet turintis dideles perspektyvas ir planuojama žengti į naują rinką, tuomet visiškai logiška investuoti nemažas sumas į produkto reklamą. Tuo pačiu metu komercinių išlaidų lygis gali siekti iki 5 ar daugiau procentų pardavimų. Jei produkto pardavimai mažėja dėl rinkos sumažėjimo, komercinės išlaidos gali būti sumažintos iki 0.

Jei prekė yra skirta vartotojų rinkai, tai jos skatinimo kaina bus didesnė nei tuo atveju, jei ši prekė būtų skirta pramonės rinkai, kuri yra susijusi su prekės pristatymu individualiam vartotojui.

1.3. Finansų planavime naudojama finansinių ir ekonominių rodiklių sistema

Šiame skyriuje bus aptariami svarbiausi ir aktualiausi finansiniai ir ekonominiai rodikliai:

finansinis stabilumas;

likvidumas;

pelningumas;

verslo veikla.

Nuosavo kapitalo koncentracijos koeficientas lemia į įmonės veiklą investuojamų lėšų dalį. Kuo didesnė šio koeficiento reikšmė, tuo įmonė yra finansiškai stabilesnė, stabilesnė ir nepriklausoma nuo išorės kreditorių.

Manevringumo koeficientas apibūdina, kokia nuosavų lėšų šaltinių dalis yra mobilios formos ir yra lygus visų nuosavų lėšų šaltinių sumos ir ilgalaikio turto savikainos skirtumo santykiui su visų nuosavų lėšų šaltinių suma. lėšos ir ilgalaikės paskolos bei paskolos.

Ilgalaikio skolintų lėšų pritraukimo koeficientas parodo, kokia ilgalaikio turto formavimo šaltinių dalis ataskaitų datą tenka nuosavam kapitalui, o kokia – ilgalaikiam skolintoms lėšoms. Ypač didelė šio rodiklio reikšmė rodo didelę priklausomybę nuo pritraukiamo kapitalo, poreikį ateityje mokėti dideles pinigų sumas paskolų palūkanų forma.

Finansinio stabilumo rodikliams apskaičiuoti naudojamos šios formulės:

Nuosavybės koncentracijos koeficientas (autonomija) = Kapitalas / Balansas

Likvidumo vertinimas

Likvidumo analizė – tai įvertinimas, kiek organizacijos įsipareigojimai yra padengti jos turtu, kurio pavertimo pinigais laikotarpis atitinka įsipareigojimų terminą.

Dabartinis likvidumo koeficientas suteikia Bendras įvertinimas turto likvidumas, parodantis, kiek įmonės trumpalaikio turto rublių tenka vienam trumpalaikių įsipareigojimų rubliui.

Greitasis (tarpinis) likvidumo rodiklis pagal reikšmę, rodiklis panašus į esamą likvidumo koeficientą; tačiau jis skaičiuojamas nuo siauresnio trumpalaikio turto diapazono, kai į skaičiavimą neįtraukiama mažiausiai likvidi jo dalis – atsargos.

Absoliutaus likvidumo koeficientas yra griežčiausias įmonės likvidumo kriterijus; parodo, kokią dalį trumpalaikių skolinių įsipareigojimų prireikus galima grąžinti iš karto.

Norėdami apskaičiuoti rodiklius likvidumo naudojamos šios formulės:

Pelningumo vertinimas

Svarbiausias rodiklis, atspindintis galutinius finansinius organizacijos veiklos rezultatus, yra pelningumas. Šio rodiklio apskaičiavimas leidžia analizuoti tam tikro įmonės turto naudojimo efektyvumą. Pelningumas apibūdina pelną, gautą iš kiekvieno rublio lėšų, investuotų į įmonę ar kitas finansines operacijas.

Pelningumo rodikliams apskaičiuoti naudojamos šios formulės:

Nuosavo kapitalo grąža ( ROE ) = Grynasis pelnas / Vidutinis kapitalas
Turto grąža ( ROA ) = Grynasis pelnas / Vidutinis įmonės turtas
Grynoji grąžos norma ( ROS ) = grynasis pelnas / pardavimo pajamos

Verslo veiklos vertinimas

Svarbiausia organizacijos finansinių išteklių dalis yra trumpalaikis turtas. Jos apima atsargas, grynuosius pinigus, trumpalaikes finansines investicijas, gautinas sumas. Organizacijos gamybos ir veiklos ciklo sėkmė priklauso nuo trumpalaikio turto būklės, nes apyvartinių lėšų trūkumas paralyžiuoja organizacijos veiklą ir gali lemti nesugebėjimą apmokėti įsipareigojimų bei bankrotą. Verslo veiklos rodiklių analizė iš esmės grindžiama trumpalaikio turto apyvartos analize, nes pagal ją nustatomas ne tik ūkinei veiklai reikalingų minimalių apyvartinių lėšų dydis, bet ir su atsargų turėjimu bei saugojimu susijusių išlaidų dydis.

Verslo veiklos rodikliams apskaičiuoti naudojamos šios formulės, kur laikotarpis yra 365 dienos:

Gautinų sumų dalis balanso valiuta = Gautinos sumos / Balanso valiuta

Taigi išnagrinėjome pagrindinius rodiklius, kurie apibūdina įmonės padėtį ir yra veiklos finansinio planavimo pagrindas. Pradiniai skaičiavimo duomenys yra Forma Nr.1 ​​„Balansas“, forma Nr.2 „Pelno (nuostolio) ataskaita“.

Finansinio stabilumo analizė turėtų parodyti, ar yra ar nėra įmonės galimybių pritraukti papildomų skolintų lėšų, ar yra galimybė grąžinti trumpalaikius įsipareigojimus įvairaus likvidumo laipsnio turto sąskaita. Finansinio stabilumo koeficientai apibūdina įmonės bankroto galimybės, susijusios su skolintų išteklių naudojimu, laipsnį.

Likvidumo analizės metu nustatoma, kiek yra užtikrinti trumpalaikiai įsipareigojimai įvairių tipų trumpalaikis įmonės turtas.

Pelningumo analizei skaičiuojamos dvi pelningumo rodiklių grupės: kapitalo grąža ir veiklos pelningumas. Be to, gali būti atliktas įmonės pelningumo (pelningumo) vertinimas, apibūdinantis įmonės kapitalo judėjimo efektyvumą.

Verslo veiklos (apyvartos) koeficientai apibūdina viso turto apyvartą, suteikia informacijos apie visos įmonės efektyvumą. Apyvartos analizės rezultatai leidžia nustatyti teigiamas arba neigiamas apyvartinių lėšų struktūros tendencijas apyvartos trukmės atžvilgiu. Be to, kapitalo apyvartos tempo padidėjimas, esant kitoms sąlygoms, atspindi įmonės potencialo padidėjimą.

Finansinės analizės atlikimas yra pagrindas nustatyti galimas problemas įmonės veikloje ir padeda nustatyti priemones joms įveikti.

2 SKYRIUS. BENDROVĖS UAB "DTS" FINANSINIO PLANAVIMO SISTEMOS ANALIZĖ

2.1. Bendrosios įmonės LLC "DTS" charakteristikos

LLC "DTS" yra Japonijos "Sumitomo Rubber Industries", Ltd. dukterinė įmonė Rusijoje. Sumitomo Rubber Industries, Ltd. gamina ir parduoda padangas su prekių ženklais Dunlop, Falken, Goodyear, Sumitomo ir Ohtsu. Be biurų Kinijoje ir Indonezijoje, „Sumitomo Group“ kartu su „The Goodyear Tire and Rubber Company“ gamina ir parduoda Europoje ir Šiaurės Amerikoje. Pagrindinė DTS LLC veikla Rusijoje yra aukštos kokybės padangų gaminių pardavimas dideliems didmeniniams prekiautojams.

Kadangi UAB „DTS“ yra prekybos organizacija, susijusi su užsienio ekonominės veiklos vykdymu, įmonės pajamos ir išlaidos formuojamos užsienio valiuta ir rubliais. Atsiskaitymai su patronuojančia bendrove Japonijoje vykdomi JAV doleriais, su tiekėjais dėl prekių gabenimo tarptautiniu transportu ir sandėliavimo paskirties vietoje – eurais, atsiskaitymai su pirkėjais ir tiekėjais Rusijoje, taip pat su muitine. institucijos dėl prekių importo įforminimo atliekamos rubliais.

DTS LLC grynųjų pinigų pajamų ir išlaidų planavimas grindžiamas: importo planu (prekių pirkimo iš patronuojančios įmonės planu), transportavimo išlaidų, sandėliavimo išlaidų, draudimo ir muitų įmokų įkainiais; perskirstymo išlaidos (žieminių padangų dygliavimas). Pagrindinis sunkumas – planuoti mokėjimus muitinei už prekių importą. Be nustatytų įkainių, muitinės vertės, bendram jų kiekiui įtakos turi ir kiti veiksniai, pavyzdžiui, laikas, kurį prekės praleidžia muitinėje, taip pat prekių muitinės vertės koregavimai, kurie gali siekti iki 6 proc. prekių vertės.

Išlaidos DTS LLC paskirstomos taip:

apie 90 % įmonės išlaidų yra kintamos, apie 10 % – pastovios.

DTS LLC kintamos išlaidos yra šios:

muito mokesčiai ir rinkliavos;

Sandėlio paslaugos;

Transporto paslaugos;

Padangų dygliavimo paslaugos.

DTS LLC fiksuotos išlaidos yra šios:

Mašinų ir įrangos lizingas;

Bendrosios eksploatacinės išlaidos;

Administracinės ir valdymo išlaidos;

Pardavimo išlaidos (įskaitant reklamos ir rinkodaros išlaidas);

DTS LLC darbuotojų darbo užmokestis;

DTS LLC finansinės būklės analizė bus atlikta per 4 metus, atsižvelgiant į svarbiausius rodiklius:

finansinis stabilumas;

likvidumas;

pelningumas;

verslo veikla.

Pagrindiniai informacijos šaltiniai DTS LLC finansinei analizei atlikti yra finansinės ataskaitos – balansas ir pelno (nuostolių) ataskaita (3 ir 4 priedai)

DTS LLC finansinio stabilumo, likvidumo, pelningumo ir verslo veiklos analizės rezultatai pateikti 5 priede. Koeficientų dinamika aiškiai parodyta 2.1, 2.2, 2.3 paveiksluose.

Finansinio stabilumo vertinimas

DTS LLC finansinio stabilumo rodikliai buvo apskaičiuoti taip:

Nuosavybės koncentracijos koeficientas (autonomija) = Kapitalas / Balansas

Akcijų koncentracijos koeficientas (autonomija) 2005 m. = 113893/559556=20,35 %

Nuosavybės koncentracijos koeficientas (autonomija) 2006 m. = 315828/1018508=31,01 %

Akcijų koncentracijos koeficientas (autonomija) 2007 m. = 595730/1840492=32,37 %

Nuosavybės koncentracijos koeficientas (autonomija) 2008 m. = 833122/2715028=30,69 %

Nuosavo kapitalo santykis apyvartinis kapitalas= Trumpalaikis turtas – Trumpalaikiai įsipareigojimai/ Trumpalaikis turtas

Apyvartinio kapitalo koeficientas 2005 m. = 517771-445379/ 517771=13,98 %

Apyvartinio kapitalo koeficientas 2006 m. = 972821-702126/ 972821=27,83 %

Apyvartinio kapitalo koeficientas 2007 m. = 1793962-1244761/ 1793962=30,61 %

Apyvartinio kapitalo koeficientas 2008 m. = 2672044-1880467/ 2672044=29,62 %

Nuosavybės lankstumo koeficientas = Nuosavas kapitalas ir rezervai – Ilgalaikis turtas/ Kapitalas ir rezervai

Akcinio kapitalo lankstumo koeficientas 2005 m. =113893-41785/ 113893=63,31 %

Nuosavybės manevringumo koeficientas 2006 m. =315828-45688/ 315828=85,53 %

Nuosavybės manevringumo koeficientas 2007 =595730-46530/595730=92,19%

Akcinio kapitalo lankstumo koeficientas 2008 m. =833122-42984/ 833122=94,84 %

Ilgalaikio sverto koeficientas = Ilgalaikės paskolos ir skolos / (Ilgalaikės paskolos ir skolos + nuosavas kapitalas)

Ilgalaikio skolinimosi koeficientas 2005 m.=284/ (284+113893)=0,25 proc.

Ilgalaikio skolinimosi koeficientas 2006 m.=553/ (553+315828)=0,17 proc.

Ilgalaikio skolinimosi koeficientas 2007=0/ (0+595730)=0,00%

Ilgalaikio skolinimosi koeficientas 2008 m.= 1493/ (1493+833122)= 0,17 proc.

Skolos ir nuosavybės santykis = Ilgalaikės ir trumpalaikės paskolos ir skolos / Nuosavas kapitalas

Skolos ir nuosavybės santykis 2005=

(284+445379)/ 113893=391,30%

Skolintų ir nuosavų lėšų santykis 2006 m.= (553+702126)/ 315828=222,49 proc.

Skolos ir nuosavybės santykis 2007=

(0+1244761)/ 595730=208,95%

Skolos ir nuosavybės santykis 2008=

(1439+1880467)/ 833122=225,89%

2.1 pav. Finansinio stabilumo rodiklių dinamika

2005–2008 m. finansinio stabilumo rodikliai yra gana nestabilūs:

Likvidumo vertinimas

DTS LLC likvidumo koeficientai buvo apskaičiuoti taip:

Einamojo likvidumo koeficientas = Trumpalaikis turtas / Trumpalaikiai įsipareigojimai

Dabartinis likvidumo koeficientas 2005=517771/ 445379=116,25%

Dabartinis likvidumo koeficientas 2006=972821/ 702126=138,55%

Einamasis likvidumo koeficientas 2007=1793962/ 1244761=144,12%

Dabartinis likvidumo koeficientas 2008=2672044/ 1880467=142,09%

Greitas likvidumo koeficientas = grynieji pinigai + labai likvidūs vertybiniai popieriai + gautinos sumos / trumpalaikiai įsipareigojimai

Greito likvidumo koeficientas 2005=(75159+305059)/ 445379=85,37 %

Greito likvidumo koeficientas 2006 m.=(64296+668019)/ 702126=104,30 %

Greito likvidumo koeficientas 2007=(360663+556576)/ 1244761=73,69 %

Greito likvidumo koeficientas 2008 m.=(663047+639857)/ 1880467=69,29 %

Absoliutaus likvidumo koeficientas = Pinigai + Apyvartiniai vertybiniai popieriai / Trumpalaikė skola

Absoliutaus likvidumo koeficientas 2005=305059/ 445379=68,49 %

Absoliutaus likvidumo koeficientas 2006=668019/ 702126=95,14 %

Absoliutaus likvidumo koeficientas 2007=556576/ 1244761=44,71%

Absoliutaus likvidumo koeficientas 2008=639857/ 1880467=34,03 %

Likvidumo rodiklių vertinimas apskritai davė gerus rezultatus:

Absoliutus likvidumo koeficientas per visą analizuojamą laikotarpį buvo aukšto lygio ir išaugo nuo 68,49% 2005 m. iki 124,88% 2008 m. Greitojo likvidumo rodiklis 2006 m. ir 2008 m. viršijo normą ir siekė atitinkamai 104,30% ir 254,29%. Dabartinis likvidumo koeficientas 2008 m. rodė didesnį nei rekomenduojamą rezultatą ir siekė 254,50%.

2.2 pav. Likvidumo rodiklių dinamika

Pelningumo vertinimas

DTS LLC pelningumo rodikliai buvo apskaičiuoti taip:

Bendras pelningumas = Pelnas prieš mokesčius / Pardavimo pajamos

Bendras pelningumas 2005 m.=122334/1282782=9,54 %

Bendras pelningumas 2006=273417/2053246=13,32%

Bendras pelningumas 2007=372414/2825354=13,18%

Bendras pelningumas 2008 m.=346133/3601789=9,61 %

Pardavimo grąža = pelnas iš pardavimo / pajamos iš produktų pardavimo

Pardavimo grąža 2005 m. = 100881/1282782 = 7,86 %

2006 m. pardavimo grąža=263479/2053246=12,83 proc.

2007 m. pardavimo grąža=388429/2825354=13,75 %

2008 m. pardavimo grąža=378649/3601789=10,51 %

Nuosavo kapitalo grąža (ROE) = grynosios pajamos / vidutinis nuosavas kapitalas

Nuosavybės grąža (ROE) 2006 m. = 201935/ 0,5*(113893+315828)=93,98 %

Nuosavybės grąža (ROE) 2007 m. = 279903/ 0,5*(315828+595730)=61,41 %

Nuosavybės grąža (ROE) 2008 m. = 237393 / 0,5* (595730+833122) = 33,23 %

Turto grąža (ROA) = grynosios pajamos / vidutinis įmonės turtas

Turto grąža (ROA) 2006=201935/ 0,5*(559556+1018508)=25,59 %

Turto grąža (ROA) 2007 m. = 279903/ 0,5*(1018508+1840492)=19,58 %

Turto grąža (ROA) 2008=237393/ 0,5*(1840492+2715028)=10,42 %

Grynoji grąžos norma (ROS) = grynasis pelnas / pardavimo pajamos

Grynoji grąžos norma (ROS) 2005 m. = 101763 / 1282782 = 7,93 %

Grynoji grąžos norma (ROS) 2006 m. = 201935 / 2053246 = 9,83 %

Grynojo pelno norma (ROS) 2007 m. = 279903 / 2825354 = 9,91 %

Grynojo pelno norma (ROS) 2008 m. = 237393 / 3601789 = 6,59 %

DTS LLC pelningumo rodikliai 2005–2008 m. buvo gana aukšti:

Bendras pelningumas siekė 9,54% – 13,32%

Pardavimo grąža siekė 7,86% – 13,75%

Nuosavo kapitalo grąža (ROE) sumažėjo nuo 93,98 % 2006 m. iki 33,23 % 2008 m.

Turto grąža (ROA) šiek tiek sumažėjo nuo 25,59 % 2006 m. iki 14,90 % 2008 m.

Grynojo pelno marža siekė 6,59–9,91 proc.

2.3 pav. Pelningumo rodiklių dinamika

Verslo veiklos vertinimas

Verslo veiklos rodikliai apskaičiuoti pagal pasirinktą 365 dienų laikotarpį:

Gautinų sumų laikotarpis (dienomis) = vidutinės gautinos sumos / pardavimo pajamos* laikotarpis

Gautinų sumų grąžinimo laikotarpis 2006 m. = 0,5*(75159+64296)/ 2053246*365=12 dienų

Gautinų sumų grąžinimo laikotarpis 2007 m. = 0,5*(64296+360663)/ 2825354*365=27 dienos

Gautinų sumų grąžinimo laikotarpis 2008 m. = 0,5*(360663+663047)/ 3601789*365=52 dienos

Mokėtinų sąskaitų laikotarpis (dienomis) = vidutinės mokėtinos sąskaitos / pardavimo pajamos* laikotarpis

Mokėtinų sumų grąžinimo laikotarpis 2006 m. = 0,5*(445379+702126)/2053246*365=102 dienos

Mokėtinų sumų grąžinimo laikotarpis 2007 m. =0,5*(702126+1244761)/2825354*365=126 dienos

Mokėtinų sumų grąžinimo laikotarpis 2008 m. =0,5*(1244761+1880467)/3601789*365=158 dienos

Atsargų ir išlaidų apyvartos laikotarpis (dienomis) = vidutinė atsargų ir išlaidų vertė / produkto kainos* laikotarpis

Atsargų ir kaštų apyvartos laikotarpis 2006 m. = 0,5*(136899+654+238132+2375)/

/1584717*365= 44 dienos

Atsargų ir kaštų apyvartos laikotarpis 2007 m.= =0,5*(238132+2375+872444+1477)/2145026*365=95 dienos

Atsargų ir kaštų apyvartos laikotarpis 2008 m.= =0,5*(872444+1477+1368106+955)/2796693*365=146 dienos

Turto apyvartumo laikotarpis (dienomis) = pardavimo pajamos / vidutinė turto vertė

Turto apyvartumo laikotarpis 2006 m. = 365/(2053246/(0,5*(559556+1018508)))=140 d.

Turto apyvartumo laikotarpis 2007 m. =365/(2825354/(0,5*(1018508+1840492)))=185 dienos

Turto apyvartumo laikotarpis 2008 m. =365/(3601789/(0,5*(1840492+2715028)))=231 diena

Mokėtinų sumų ir gautinų sumų santykis \u003d mokėtinos sumos / gautinos sumos

Mokėtinų ir gautinų sumų santykis 2005 m. =445379/ 75159 =592,58 %

Mokėtinų ir gautinų sumų santykis 2006 m. =702126/ 64296=1092,02 %

Mokėtinų ir gautinų sumų santykis 2007 m. =1244761/ 360663=345,13 %

Mokėtinų ir gautinų sumų santykis 2008 =1880467/ 663047=283,61%

Verslo veiklos rodikliai 2005–2008 m. pateikė tokį vaizdą:

Gautinų sumų grąžinimo terminas pailgėjo nuo 12 dienų 2006 metais iki 52 dienų 2008 metais.

Mokėtinų sumų grąžinimo laikotarpis buvo sutrumpintas nuo 102 dienų 2006 m. iki 89 dienų 2008 m.

Turto apyvartumo laikotarpis svyravo nuo 140 iki 185 dienų.

Gautinų sumų dalis balanse sudarė 13,43 proc.; 6,31 %; 2005, 2006, 2007 ir 2008 metais atitinkamai 19,60 % ir 49,23 %.

2.2. Šios DTS LLC finansinio planavimo sistemos charakteristikos

Finansiniam blokui DTS LLC atstovauja Finansų departamentas, pavaldus DTS LLC finansų direktoriui, taip pat Buhalterinės apskaitos skyrius, kuris yra atskaitingas įmonės vyriausiajam buhalteriui.

Įmonė vykdo trumpalaikį ir ilgalaikį finansų planavimą pajamų ir išlaidų biudžeto bei Prognozuojamo balanso kontekste. Šie planai sudaromi kasmet ir kas mėnesį. Mėnesio pajamų ir išlaidų biudžeto bei Prognozės likučio pateikimo terminas yra iki mėnesio, einančio prieš planuojamą, 30 dienos.

Rengiant pajamų ir išlaidų biudžetą įvesties informacija yra:

Finansų skyriaus sudarytas veiklos išlaidų biudžetas, į kurį įeina darbo sąnaudos, patalpų nuoma, bendrosios ir administracinės išlaidos;

Rinkodaros skyriaus pateiktas verslo išlaidų biudžetas;

Buhalterijos pateiktas mokesčių mokėjimų biudžetas;

Kitų investicijų ir finansinių investicijų prognozė, sudaryta finansų skyriaus.

Prognozės likučiui sudaryti įvesties informacija yra tokia:

Žmogiškųjų išteklių pateiktas darbo užmokesčio biudžetas;

Pajamų ir išlaidų biudžetas;

Finansų skyriaus sugeneruotas mokėjimų kalendorius;

Pagamintos produkcijos ir gaminių likučio sandėlyje prognozė, kurią pateikia logistikos skyrius;

Pardavimų skyriaus pateiktas pardavimo biudžetas;

Buhalterijos pateiktas mokesčių mokėjimo biudžetas.

Finansinių planų rodiklių vykdymo kontrolė DTS LLC priskirta finansų direktoriui pavaldžioms tarnyboms - finansų skyriui ir apskaitos skyriui. Planų įgyvendinimo operatyvinę analizę kas mėnesį atlieka visi už biudžetų rengimą atsakingi asmenys. Finansų skyrius renka apibendrintą informaciją apie mėnesio biudžetų vykdymą ir surašo ją kaip atmintinę įmonės finansų direktoriui.

Šiuolaikinės sąlygos įmonės funkcionavimui yra tokios, kad konkurencija yra gana didelė, o jūs turite dirbti rizikos ir nestabilumo sąlygomis, o tai savo ruožtu žymiai padidina apimtį. finansinis darbas. Kartu tai reiškia, kad įmonėje labai padidėja finansinio darbo vaidmuo ir turinys. Šio veiksnio neįvertinimas gali lemti finansinio stabilumo praradimą ir net įmonės bankrotą.

Visa finansinės tarnybos veikla yra pavaldi finansinio stabilumo užtikrinimui ir tvarių prielaidų ekonominiam augimui ir pelnui sudarymui.

Teikiant finansinius išteklius pagrindinei DTS LLC ūkinei veiklai ir efektyvus naudojimas juos siekti užsibrėžtų tikslų;

Organizuojant ryšius su finansų ir kredito sistema bei kitais verslo subjektais;

Išsaugant ir racionaliai naudojant pagrindinį ir apyvartinį kapitalą;

Užtikrinant įmonės įsipareigojimų biudžetui, bankams, tiekėjams ir darbuotojams apmokėjimo savalaikiškumą.

Kitaip tariant, finansinio darbo DTS LLC esmė – užtikrinti pagrindinio ir apyvartinio kapitalo apyvartą bei palaikyti su komercine veikla susijusius finansinius ryšius.

DTS LLC finansinė paslauga užsiima:

Operatyvus įmonės vadovybei reikalingų finansinių dokumentų parengimas efektyviems valdymo sprendimams priimti;

Visų padalinių veiklos koordinavimas pagrindiniam įmonės tikslui pasiekti;

Atsakingas už kokybišką finansinių planų parengimą;

Be finansinės paslaugos normaliai funkcionuoti įmonė beveik neįmanoma rinkos sąlygomis valdymas.

Svarbiausios DTS LLC finansinės tarnybos veiklos sritys: finansų planavimas, operatyvinis ir kontrolės bei analitinis darbas.

Finansinis planavimas užima svarbią vietą organizuojant visą įmonės finansinę veiklą. Finansinio planavimo metu visapusiškai įvertinama finansinė būklė, nustatoma galimybė didinti finansinius išteklius, nurodomos jų efektyviausio panaudojimo kryptys.

Finansinis planavimas UAB "DTS" atliekamas remiantis finansinės informacijos, gautos iš apskaitos, statistinių ir valdymo ataskaitų, analize.

Planavimo srityje finansų tarnyba atlieka šias užduotis:

Finansinių ir kredito planų projektų rengimas su visais reikalingais skaičiavimais;

Nuosavų apyvartinių lėšų poreikio nustatymas;

Ūkinės veiklos finansavimo šaltinių nustatymas;

Kapitalinio investavimo plano su reikalingais skaičiavimais rengimas;

Dalyvavimas kuriant verslo planą;

Banko įstaigoms teikiamų grynųjų pinigų planų rengimas;

Dalyvavimas rengiant įgyvendinimo planus pinigine išraiška ir planuojamo metų balansinio pelno dydžio bei ketvirčio ir pelningumo rodiklių nustatymą.

Operatyvinio darbo srityje DTS LLC finansinė tarnyba sprendžia daugybę užduočių, iš kurių pagrindinės yra:

Įmokų į biudžetą ir nebiudžetines lėšas užtikrinimas, palūkanų už trumpalaikes ir ilgalaikes banko paskolas mokėjimas, darbo užmokesčio darbuotojams mokėjimas ir kitos grynųjų pinigų operacijos, tiekėjų sąskaitų apmokėjimas už išsiųstas inventoriaus prekes, paslaugas ir darbą laiku;

Išlaidų pagrindinei veiklai finansavimo užtikrinimas;

Paskolų teikimas pagal sutartis;

Kasdieninės veiklos apskaitos tvarkymas: produkcijos pardavimas, pelnas iš pardavimo, kiti finansinio plano rodikliai;

Informacijos apie lėšų gavimą ir pažymų apie finansinio plano įgyvendinimo eigą surašymas rodikliai ir finansinė būklė.

Didelė reikšmė DTS LLC teikiama kontrolei ir analitiniam darbui, nes jo efektyvumas daugiausia lemia finansinį įmonės rezultatą. Teikti finansines paslaugas nuolatinė kontrolė finansinių, piniginių ir kredito planų, pelno ir pelningumo planų rodiklių įvykdymą, stebi nuosavo ir skolinto kapitalo panaudojimą pagal paskirtį, pagal paskirtį banko paskola. Įgyvendinant kontrolę ir analitinius darbus, finansų tarnybai labai padeda buhalteris, kartu su kuriuo tikrinamas sąmatų sudarymo teisingumas, kapitalo investicijų grąžos apskaičiavimas, analizuojamos visų rūšių ataskaitos, stebima, kaip laikomasi finansinės ir planavimo drausmės.

Galima sakyti, kad DTS LLC finansų skyrius yra vieno ekonominės veiklos valdymo mechanizmo dalis, todėl yra glaudžiai susijęs su kitomis organizacijos paslaugomis. Taigi dėl glaudžių ryšių su buhalterija finansų skyriui pateikiami pardavimų ir gamybos planai, kreditorių ir skolininkų sąrašai, dokumentai apie darbo užmokesčio išmokėjimą darbuotojams ir kt. Savo ruožtu finansų skyrius supažindina su apskaita. skyrius su finansiniais planais ir analitinėmis jų įgyvendinimo ataskaitomis.

Iš rinkodaros skyriaus finansinė tarnyba gauna produktų pardavimo planus, skirtus pajamų planavimui ir veiklos finansinių planų sudarymui, grynųjų pinigų teikimo išlaidų sąmatas. Sėkmingai rinkodaros kampanijai vykdyti finansų tarnyba patvirtina sutarties kainos nuolaidų sistemą, analizuoja pardavimo ir rinkodaros kaštus, taip sudarydama sąlygas sudaryti didelius sandorius.

Plėtojant rinkos santykiams, pagrįstiems įvairiomis nuosavybės formomis ir teisėmis komercinė organizacija siekiant užbaigti ekonominį savarankiškumą ir patekti į užsienio rinkas, finansinei tarnybai iškeliamas kokybiškai naujas uždavinys - efektyvaus finansinių išteklių valdymo organizavimas rinkos ekonomikai adekvačiais metodais. Tokį problemos pareiškimą galima sėkmingai išspręsti tik finansų valdymo sistemoje, kuri yra pagrindinė bendros DTS LLC valdymo sistemos posistemė.

2.3. DTS LLC finansinio plano sudarymas

Kadangi finansinį planą sudaro keli komponentai, tokie kaip prognozuojamas balansas, pelno ir nuostolių planas ir pinigų srautų planas, galima nustatyti tokią tvarką, kaip nustatyti rodiklius, būtinus planams sudaryti prekybos organizacijoje, pvz. kaip DTS LLC:

Pajamos iš prekių pardavimo (pardavimo prognozė)

Parduotų prekių kaina

Prekių atsargos laikotarpio pradžioje

Prekių pirkimas

Prekių atsargos laikotarpio pabaigoje

Veiklos sąnaudos

Norint nustatyti šiuos rodiklius, būtina sudaryti pardavimo biudžetą, parduotų prekių savikainos biudžetą pagal paramos biudžetus, pirkimo biudžetą, veiklos išlaidų biudžetą ir pinigų srautų biudžetą.

Pajamos iš prekių pardavimo

Šio dokumento rengimas pradedamas nuo pardavimo plano apibrėžimo, t.y. nuo prekių pardavimo biudžeto sudarymo. Šiame planavimo etape detaliai tyrinėjama rinka, nustatoma paklausos dinamika, atsižvelgiant į sezoninius svyravimus ir kitus veiksnius, tiriamos konkurentų strategijos. Organizacijos vadovybei paaiškėjus galimoms prekių pardavimo apimtims, atsižvelgiant į turimas atsargas planavimo laikotarpio pradžioje ir prekių atsargų biudžetą laikotarpio pabaigoje, sudaromas biudžetas prekių įsigijimui. kuriamos prekės. Įmonės DTS LLC pardavimų apimtys 2009 metams nustatomos tokiais kiekiais:

94 000 vasarinių ir 75 000 žieminių padangų. Vidutinė vasarinių padangų pardavimo kaina yra 2500 rublių. Vidutinė žieminių padangų pardavimo kaina yra 4000 rublių. 2009 m. sausio, lapkričio ir gruodžio mėnesiais pardavimai neplanuojami.

Pajamos iš vasarinių padangų pardavimo: 94 000 * 2 500 = 235 000 rublių.

Pajamos iš žieminių padangų pardavimo: 75 000 * 4 000 = 300 000 rublių.

Detalesnis 2009 metų pardavimo plano skaičiavimas pateiktas 6 priede.

Parduotų prekių kaina

Parduotų prekių savikaina apibrėžiama kaip atsargų laikotarpio pradžioje ir laikotarpio prekių pirkimų suma, atėmus atsargų vertę laikotarpio pabaigoje.

Prekių atsargų suma metų pradžioje ir pabaigoje lygi 0.

Įsigytų prekių savikainą apskaičiuojame atsižvelgdami į tai, kad pirkimo kaina yra 1600 rublių. už 1 vnt.

įsigytų prekių kaina \u003d 1600 * 18000 \u003d 28800 tūkstančių rublių.

įsigytų prekių kaina \u003d 1600 * 26000 \u003d 41600 tūkstančių rublių.

įsigytų prekių kaina \u003d 1600 * 28000 \u003d 44800 tūkstančių rublių.

įsigytų prekių kaina \u003d 1600 * 22000 \u003d 35200 tūkstančių rublių.

įsigytų prekių kaina = 1600 * 11250 = 18000 tūkstančių rublių.

įsigytų prekių kaina \u003d 1600 * 17500 \u003d 28000 tūkstančių rublių.

įsigytų prekių kaina \u003d 1600 * 23750 \u003d 38000 tūkstančių rublių.

rugsėjis:

įsigytų prekių kaina \u003d 1600 * 15000 \u003d 24000 tūkstančių rublių.

įsigytų prekių kaina \u003d 1600 * 7500 \u003d 12000 tūkstančių rublių.

Iš viso per metus įsigytų prekių kaina bus 270 400 tūkstančių rublių. Skaičiavimo rezultatai pateikti 2.4 lentelėje. Kintamųjų ir pastoviųjų išlaidų biudžetas 2009 m. Diplominio darbo priedas.

kintamos išlaidos

- muitai ir mokesčiai;

- Sandėliavimo paslaugos;

- transporto paslaugos;

- padangų dygliavimo paslaugos.

Transporto paslaugų apskaičiavimas:

Transporto paslaugos apskaičiuojamos pagal šiuos įkainius:

Tr 1 \u003d 150 000 * 18000 / 1000 \u003d 2700 tūkstančių rublių;

Tr 2 \u003d 18000 / 1800 * 45000 \u003d 450 tūkstančių rublių.

Tr 1 \u003d 150 000 * 26 000 / 1000 \u003d 3900 tūkstančių rublių.

Tr 2 \u003d 26000 / 1800 * 45 000 \u003d 650 tūkstančių rublių.

Tr 1 \u003d 150 000 * 28000 / 1000 \u003d 4200 tūkstančių rublių.

Tr 2 \u003d 28000 / 1800 * 45 000 \u003d 700 tūkstančių rublių.

Tr 1 \u003d 150 000 * 22000 / 1000 \u003d 3300 tūkstančių rublių.

Tr 2 \u003d 22000 / 1800 * 45 000 \u003d 550 tūkstančių rublių.

Tr 1 \u003d 150 000 * 11250 / 1000 \u003d 1688 tūkstančiai rublių.

Tr 2 \u003d 11250 / 1800 * 45 000 \u003d 281 tūkstantis rublių.

Tr 1 \u003d 150 000 * 17500 / 1000 \u003d 2625 tūkstančiai rublių.

Tr 2 \u003d 17500 / 1800 * 45 000 \u003d 438 tūkstančiai rublių.

Tr 1 \u003d 150 000 * 23750 / 1000 \u003d 3563 tūkstančiai rublių.

Tr 2 \u003d 23750 / 1800 * 45 000 \u003d 594 tūkstančiai rublių.

rugsėjis:

Tr 1 \u003d 150 000 * 15 000 / 1000 \u003d 2250 tūkstančių rublių

Tr 2 = 15 000 / 1800 * 45 000 \u003d 375 tūkstančiai rublių.

Tr 1 \u003d 150 000 * 7500 / 1000 \u003d 1125 tūkstančiai rublių.

Tr 2 \u003d 7500 / 1800 * 45 000 \u003d 188 tūkstančiai rublių.

Žieminių padangų dygliavimo kainos apskaičiavimas:

Į dygliavimo išlaidas įeina dyglių ir padangų dygliavimo paslaugų kaina. Vienos padangos spyglių kaina yra 70 rublių. be PVM. Vienos padangos dygliavimo paslaugų kaina yra 20 rublių. be PVM.

Taigi:

Birželis: dygliavimo kaina = 11250*(20+70)=1013 tūkst.

Liepa: dygliavimo kaina = 17500 * (20 + 70) = 1575 tūkst.

Rugpjūčio mėn.: dygliavimo kaina = 23750 * (20 + 70) = 2138 tūkst.

Rugsėjis: dygliavimo kaina = 15000 * (20 + 70) = 1350 tūkstančių rublių.

Spalis: dygliavimo išlaidos = 7500 * (20 + 70) = 675 tūkstančiai rublių.

Muitų ir mokesčių apskaičiavimas:

7 priedo lentelėje muitai ir rinkliavos yra įtrauktos į eilutę Kitos kintamos sąnaudos ir apskaičiuojamos taikant 22 % nuo įsigytų prekių ir jų transportavimo į sieną savikainos sumos.

Vasaris: (28800+2700) tūkst. rublių*0,22=6930 tūkst.

Kovas: (41600+3900) tūkst.rublių*0,22=10010 tūkst.

balandis: (44800 + 4200) tūkstančiai rublių * 0,22 = 10780 tūkstančių rublių

Gegužė: (35200+3300) tūkst.rublių*0,22=8470 tūkst.

Birželis: (18000 + 1688) tūkstančiai rublių * 0,22 = 4331 tūkst.

Liepa: (28000 + 2625) tūkstančiai rublių * 0,22 = 6738 tūkst.

Rugpjūčio mėn.: (38000 + 3563) tūkstančiai rublių * 0,22 = 9144 tūkst.

rugsėjis: (24000 + 2250) tūkstančiai rublių * 0,22 = 5775 tūkst.

Spalis: (12000 + 1125) tūkstančiai rublių * 0,22 = 2888 tūkst.

Sandėliavimo išlaidų apskaičiavimas:

Sandėliavimo išlaidos skaičiuojamos taikant 3,5 Eur be PVM tarifą vienai padangai 8 mėnesių laikotarpiui. Euro kursas yra sąlygiškai priimtas 1 euras = 40 rublių. Kadangi visos prekės prieš išsiunčiant klientams bet kokiu atveju patenka į sandėlį Maskvos regione, sandėliuojamų prekių kiekis yra 100%.

Vasaris: Sandėliavimas = 18000 * 3,5 * 40 = 2520 tūkstančių rublių.

Kovas: Sandėliavimas = 26000 * 3,5 * 40 = 3640 tūkstančių rublių.

Balandis: Sandėliavimas = 28000 * 3,5 * 40 = 3920 tūkstančių rublių.

Gegužės mėn.: Sandėliavimas = 22000 * 3,5 * 40 = 3080 tūkstančių rublių.

Birželis: Sandėliavimas \u003d 11250 * 3,5 * 40 \u003d 1575 tūkst.

Liepa: Sandėliavimas = 17500 * 3,5 * 40 = 2450 tūkstančių rublių.

Rugpjūčio mėn.: Sandėliavimas = 23750 * 3,5 * 40 = 3325 tūkstančiai rublių.

Rugsėjis: Sandėliavimas = 15000 * 3,5 * 40 = 2100 tūkstančių rublių.

Spalis: Sandėliavimas \u003d 7500 * 3,5 * 40 \u003d 1050 tūkstančių rublių.

Kintamų kaštų skaičiavimo rezultatai pateikti diplominio darbo 7 priedo lentelėje.

fiksuotos išlaidos

Apskaičiuokime šias fiksuotas DTS LLC išlaidas:

Nuoma (taip pat ir komunaliniai mokesčiai);

Nuosavo ilgalaikio turto nusidėvėjimas;

Bendrosios eksploatacinės išlaidos;

- administracinės ir valdymo išlaidos;

- pardavimo išlaidos (įskaitant reklamos ir rinkodaros išlaidas);

- DTS LLC darbuotojų darbo užmokestis;

Mokesčiai.

Kelionės ir verslo kelionės:

Išlaidų biudžetą sudaro Žmogiškųjų išteklių skyrius. Mėnesio suvartojimas 2009 m. 200 tūkstančių rublių.

200 tūkstančių rublių * 12 \u003d 2400 tūkstančių rublių.

Akcijos išlaidos:

Išlaidų biudžetą sudaro Rinkodaros skyrius.

Gegužė: 1500 tūkstančių rublių

Birželis: 800 tūkstančių rublių

Rugpjūtis: 900 tūkstančių rublių

rugsėjis: 900 tūkstančių rublių

Išlaidų biudžetą sudaro Rinkodaros skyrius. Metinės išlaidos reklamai 2009 m. sudarys 14 700 tūkstančių rublių.

Mėnesio nuomos išlaidos 2009 m. yra 650 tūkstančių rublių.

Nuosavo ilgalaikio turto nusidėvėjimas:

Ilgalaikio gamybos turto nusidėvėjimo norma yra 10%. 2009 m. OPF įplaukos neplanuojamos. Buhalterijos duomenimis, metinė nusidėvėjimo suma yra 300 tūkstančių rublių. Atitinkamai, mėnesinė nusidėvėjimo suma bus 25 tūkstančiai rublių.

300 000/12 = 25 tūkstančiai rublių

Kitos fiksuotos bendrosios verslo išlaidos:

Mėnesinės išlaidos bendroms verslo reikmėms 2009 m. sieks 650 tūkst. Planuojami skaičiai pagrįsti faktiniais 2008 m.

650 tūkstančių rublių * 12 = 7800 tūkstančių rublių

Prognozuojama pajamų ataskaita suformuotas pagal aukščiau paskaičiuotas kintamąsias ir pastoviąsias sąnaudas ir pateiktas baigiamojo darbo 1 priedo lentelėje.

Pelno mokestis skaičiuojamas pagal 20% tarifą už 2009 m.

Pinigų srautų biudžetas (CDBS)

BDDS pateiktas diplominio darbo 2 priedo lentelėje

BDDS straipsniai skaičiuojami toms pačioms sąnaudų rūšims kaip ir pro forma pelno (nuostolių) ataskaitai.

Pajamų iš produkcijos pardavimo apskaičiavimas:

Pajamos iš produkcijos pardavimo apskaičiuojamos pagal planuojamas pajamas (žr. lentelę 6 priede), įskaitant PVM. Sąlyga – prekių siuntimas su išankstiniu apmokėjimu.

2009 m. sausio mėn. iš pirkėjų planuojama apmokėti 10 004 700 rublių gautinas sumas už 2008 m. pirktus produktus.

vasaris: 45 000 000 * 1,18 = 53 100 tūkstančių rublių

kovo mėn.: 65 000 000 * 1,18 = 76 700 tūkstančių rublių

Balandis: 70000000*1,18 = 82600 tūkstančių rublių

Gegužė: 55000000*1,18 = 64900 tūkstančių rublių

Birželis: 45 000 000 * 1,18 = 53 100 tūkstančių rublių

Liepa: 70000000 * 1,18 = 82600 tūkstančių rublių

Rugpjūtis: 95000000*1,18 = 112100 tūkstančių rublių

rugsėjis: 60 000 000 * 1,18 = 70 800 tūkstančių rublių

spalis: 30000000*1,18 = 35400 tūkstančių rublių

2009 m. grynųjų pinigų kvitai iš produkcijos pardavimo sieks 641 305 tūkst.

Prekinių produktų pirkimo realizavimo apskaičiavimas:

Vasaris: 1600 * 18000 = 28800 tūkstančių rublių

kovo mėn.: 1600*26000=41600 tūkstančių rublių

Balandis: 1600*28000=44800 tūkstančių rublių

Gegužė: 1600*22000=35200 tūkstančių rublių

Birželis: 1600*11250=18000 tūkstančių rublių

Liepa: 1600*17500=28000 tūkstančių rublių

Rugpjūtis: 1600*23750=38000 tūkstančių rublių

rugsėjis: 1600*15000=24000 tūkstančių rublių

Spalis: 1600*7500=12000 tūkstančių rublių

Apmokėjimo už transporto paslaugas apskaičiavimas:

Atsiskaitymas už Estijos įmonės transporto paslaugas į sandėlį Rusijoje prasideda nuo 2008 m. gruodžio mėn., o vėliau vyksta pagal siuntimo grafiką (Pardavimo planą) 2 mėnesiais anksčiau nei numatyta.

1. Estijos įmonės pervežimas į sandėlį Rusijoje 150 000 rub. be PVM sunkvežimyje, 1 sunkvežimyje 1000 padangų. Skaičiavimuose jis žymimas kaip Tr 1.

2. Rusijos įmonės pervežimas iš LLC "DTS" sandėlio į pirkėjų sandėlį 45 000 rublių. be PVM vienam sunkvežimiui, 1800 padangų vienam sunkvežimiui. Skaičiavimuose jis žymimas kaip Tr 2.

Tr 1 \u003d 150 000 * 26 000 / 1000 * 1,18 \u003d 4602 tūkstančiai rublių.

Tr 1 \u003d 150 000 * 28 000 / 1000 * 1,18 \u003d 4956 tūkstančiai rublių.

Tr 2 \u003d 18000 / 1800 * 45 * 1,18 \u003d 531 tūkstantis rublių.

Tr 1 \u003d 150 000 * 22 000 / 1000 * 1,18 \u003d 3894 tūkstančiai rublių.

Tr 2 = 26000 / 1800 * 45 * 1,18 \u003d 767 tūkstančiai rublių.

Tr 1 \u003d 150 000 * 11250 / 1000 * 1,18 \u003d 1991 tūkst.

Tr 2 = 28000 / 1800 * 45 * 1,18 \u003d 826 tūkstančiai rublių.

Tr 1 = 150 000 * 17500 / 1000 * 1,18 \u003d 3098 tūkstančiai rublių.

Tr 2 = 22000 / 1800 * 45 * 1,18 \u003d 649 tūkstančiai rublių.

Tr 1 = 150 000 * 23750 / 1000 * 1,18 \u003d 4204 tūkstančiai rublių.

Tr 2 \u003d 11250 / 1800 * 45 * 1,18 \u003d 332 tūkstančiai rublių.

Tr 1 \u003d 150 000 * 15 000 / 1000 * 1,18 \u003d 2655 tūkstančiai rublių.

Tr 2 \u003d 17500 / 1800 * 45 * 1,18 \u003d 516 tūkst.

Tr 1 = 150 000 * 7500 / 1000 * 1,18 \u003d 1328 tūkstančiai rublių.

Tr 2 \u003d 23750 / 1800 * 45 * 1,18 \u003d 701 tūkstantis rublių.

rugsėjis:

Tr 2 = 15 000 / 1800 * 45 * 1,18 \u003d 443 tūkstančiai rublių.

Tr 2 \u003d\u003d 7500/1800 * 45 * 1,18 \u003d 221 tūkstantis rublių.

Apmokėjimo už žieminių padangų dygliavimo paslaugas apskaičiavimas:

Į dygliavimo išlaidas įeina dyglių ir padangų dygliavimo paslaugų kaina. Vienos padangos spyglių kaina yra 70 rublių. be PVM. Vienos padangos dygliavimo paslaugų kaina yra 20 rublių. be PVM. Mokėjimai atliekami likus maždaug mėnesiui iki dygliuotų prekių pardavimo, atitinkamai pradedama mokėti gegužę.

Taigi:

Gegužė: dygliavimo išlaidos = 11250 * (20 + 70) * 1,18 = 1195 tūkst. rublių.

Birželis: dygliavimo kaina = 17500 * (20 + 70) * 1,18 = 1859 tūkst.

Liepa: Dygimo kaina = 23750*(20+70)*1,18=2522 tūkst.

Rugpjūčio mėn.: Dygliavimo išlaidos = 15000 * (20 + 70) * 1,18 = 1593 tūkst.

Rugsėjo mėn.: dygliavimo kaina = 7500 * (20 + 70) * 1,18 = 797 tūkst.

Mokėjimų muitinei apskaičiavimas:

Straipsnis Muitai ir rinkliavos skaičiuojami taikant 22% nuo įsigytų prekių vertės ir gabenimo iki sienos išlaidų sumos. Mokėtinas muito PVM apskaičiuojamas taikant 18% tarifą, taikomą įsigytų prekių savikainos, transportavimo iki sienos išlaidoms ir muito mokesčių sumai. Mokėjimai muitinei už prekes, kurias planuojama parduoti nuo vasario mėnesio, pradedamos mokėti nuo 2008 m. gruodžio mėn.

Atitinkamai, mokėjimo grafikas bus toks:

Muitas \u003d (41600 + 3900) * 0,22 \u003d 10010 tūkstančių rublių.

PVM \u003d (41600 + 3900 + 10010) * 0,18 \u003d 9992 tūkst.

Muitas \u003d (44800 + 4200) * 0,22 \u003d 10780 tūkst.

PVM \u003d (44800 + 4200 + 10780) * 0,18 \u003d 10760 tūkstančių rublių.

Muitas \u003d (35200 + 3300) * 0,22 \u003d 8470 tūkstančių rublių.

PVM \u003d (35200 + 3300 + 8470) * 0,18 \u003d 8455 tūkst. rublių.

Muitas \u003d (18000 + 1688) * 0,22 \u003d 4331 tūkstantis rublių.

PVM \u003d (18000 + 1688 + 4331) * 0,18 \u003d 4323 tūkst. rublių.

Muitas \u003d (28000 + 2625) * 0,22 \u003d 6738 tūkst.

PVM \u003d (28000 + 2625 + 6738) * 0,18 \u003d 6725 tūkst. rublių.

Muitas \u003d (38000 + 3563) * 0,22 \u003d 9144 tūkst. rublių.

PVM \u003d (38000 + 3563 + 9144) * 0,18 \u003d 9127 tūkst. rublių.

Muitas \u003d (24000 + 2250) * 0,22 \u003d 5775 tūkst.

PVM \u003d (24000 + 2250 + 5775) * 0,18 \u003d 5765 tūkst. rublių.

Muitas \u003d (12000 + 1125) * 0,22 \u003d 2888 tūkst.

PVM \u003d (12000 + 1125 + 2888) * 0,18 \u003d 2882 tūkst. rublių.

Mokėjimo už sandėliavimą apskaičiavimas:

vasaris: (2520 + 3640) * 1,18 = 7269 tūkst. rublių

kovo mėn.: (3920 + 3080) * 1,18 = 8260 tūkstančių rublių.

Balandis: (1575+2450) *1,18=4750 tūkst

Gegužė: (3325+2100+1050)*1,18=7641 tūkst.

Mokėjimų įmonės darbuotojams apskaičiavimas:

Darbuotojai mokami pagal Pro forma pelno (nuostolio) ataskaitą.

Visi kiti mokėjimai, išreikšti fiksuotomis sąnaudomis, atliekami pagal Prognozuojamą pelno (nuostolio) ataskaitą, įskaitant PVM. Atitinkamai, mokėjimų sumos 2009 m. bus tokios:

Kelionės ir verslo kelionės:

2400 tūkstančių rublių * 1,18 \u003d 2832 tūkst.

Akcijos:

4100 tūkstančių rublių * 1,18 \u003d 4838 tūkst.

14700 tūkstančių rublių*1,18=17346 tūkst

7800 tūkstančių rublių * 1,18 \u003d 9204 tūkst.

Kitos fiksuotos išlaidos:

3600 tūkstančių rublių * 1,18 \u003d 4248 tūkstančiai rublių

Balanso prognozė

Balanso prognozė užbaigia DTS LLC finansų planavimo procesą. Įmonės balanso prognozė parengta remiantis 2008 metų pabaigos balanso duomenimis.

Turto likučio apskaičiavimas:

Balanso turto 120 eilutė: 4298 tūkst. rublių - 300 tūkst. rublių = 3998 tūkst. (manoma, kad 2009 m. ilgalaikio turto gauti neplanuojama).

Balanso turto 130 eilutė: nepakeista.

Balanso turto 220 eilutė: nepakeista.

Balanso turto 240 eilutė: 66305 tūkstančiai rublių - 10005 tūkstančiai rublių. (duomenys iš BDDS sausio) + 100 000 tūkstančių rublių. (įnašas į indėlį BDDS rugsėjis) \u003d 156300 tūkst. rublių \u003d

Balanso turto 260 eilutė: 28 388 tūkst. rublių. (pagal BBDS, likutis 2009 m. pabaigoje).

Balanso turto 270 eilutė: nepakeista.

Bendras turtas: 188 790 tūkst. RUB

Balansinio įsipareigojimo apskaičiavimas:

Balanso įsipareigojimo 410 eilutė: nepakeista.

470 balanso įsipareigojimų eilutė: 76465 ​​tūkstančiai rublių + 46738 tūkstančiai rublių. (BDR duomenys) = 123203 tūkstančiai rublių.

Balanso įsipareigojimų 590 eilutė: nepakeista.

Balanso įsipareigojimų 620 eilutė: 51236 tūkst. rublių. + 8027 tūkstančiai rublių. (skola muitinei) - 7965 tūkst. (skolos grąžinimas sudygus) - 1377 tūkst. (transportavimo skolos apmokėjimas) = ​​58596 tūkst. rublių.

Iš viso įsipareigojimų: 188 790 tūkst. rublių.

3 SKYRIUS

3.1. Finansinio planavimo sričių, kurias reikia tobulinti ir papildomai kontroliuoti, nustatymas ir analizė

UAB „DTS“ finansinis planavimas grindžiamas metinės ir mėnesio pelno (nuostolių) prognozės parengimu, taip pat metinio Prognozės balanso parengimu. Tai leidžia įmonei greitai planuoti finansinį rezultatą, nustatyti įmonės ekonominį efektyvumą, ekonominį potencialą ir finansinę būklę tam tikram laikotarpiui į priekį. Taigi reguliaraus valdymo rėmuose lieka neatskleista viena iš svarbiausių finansų planavimo ir kontrolės sričių – tai pinigų srautų biudžetas. Naudodamiesi šiuo įrankiu galite įvertinti, kiek grynųjų pinigų ir per kokį laikotarpį reikės įmonei. Be to, šio dokumento planavimas kas mėnesį leidžia didinti mokėjimų drausmę įmonėje, taip pat, naudojant tam tikras organizacines procedūras ir metodus, užtikrinti beveik 100% pinigų srautų biudžeto, taigi ir prognozuojamą pelno (nuostolių) ataskaitą. O kadangi yra užtikrinamas 100% plano įvykdymas, tai reiškia, kad įmonė pasiekė savo tikslus ir suplanuotus rezultatus per tam tikrą laikotarpį.

Pagrindinis finansų planavimo tikslas – veiklą organizuoti taip, kad ji būtų efektyvi, t.y. atnešė pelno. Būtina pelno gavimo sąlyga yra tam tikras veiklos pagrindo išsivystymo laipsnis, užtikrinantis, kad pajamos iš pardavimo viršytų jo gamybos ir rinkodaros išlaidas (išlaidas).

Norint optimizuoti įmonės pelną rinkos santykių sąlygomis, reikalingas nuolatinis operatyvinės informacijos antplūdis, ne tik išorinio pobūdžio (apie rinkos būklę, produktų paklausą, kainas ir pan.), bet ir vidinės (apie sąnaudų ir sąnaudų formavimas). Ši informacija pagrįsta išlaidų apskaitos sistema pagal jų atsiradimo vietas ir veiklos rūšis, nustatytais išteklių suvartojimo nukrypimais nuo standartinių normų ir sąmatų, savikainos duomenimis. tam tikrų tipų gaminius, pardavimų rezultatų apskaitą pagal gaminių rūšis. Svarbu pažymėti, kad priklausomai nuo įmonės vykdomos apskaitos politikos apskaitos srityje, kaštų apskaitos detalumo laipsnis, taigi ir analizė, įvairiose įmonėse skiriasi. Pelno ir sąnaudų analizės metodika taip pat priklauso nuo išlaidų įtraukimo į savikainą išsamumo, atskiros kintamųjų ir pastovių sąnaudų apskaitos.

Pelno optimizavimo pagrindas yra veiklos lūžio lygio apskaičiavimas ir analizė. DTS LLC lūžio veiklos analizė ir skaičiavimas beveik niekada neatliekamas.

Nenuostolingos veiklos apskaičiavimas pagrįstas įmonės sąnaudų padalijimu į pastoviąsias ir kintamąsias.

Kintamos sąnaudos DTS LLC apima sąnaudas, kurių vertė kinta keičiantis produkcijos pardavimo apimčiai: pardavimui įsigytų prekių savikaina, transportavimas (iki sienos), dygliavimo išlaidos ir kitos kintamos išlaidos.

DTS LLC pastoviosios išlaidos apima išlaidas, kurių vertė nesikeičia keičiantis gamybos apimčiai, pavyzdžiui, darbo užmokestis (įskaitant UST), kelionės ir komandiruotės, reklamos išlaidos, reklama, biuro nuoma, nusidėvėjimas ir kitos pastovios bendrosios namų ūkio išlaidos. Išlaidos.

Veiklos lūžio analizė atliekama siekiant ištirti ryšį tarp gamybos apimties, kaštų ir pelno pokyčių per trumpą laikotarpį. Ypatingas dėmesys skiriamas lūžio taško (kritinio taško, pelningumo slenksčio) nustatymui.

Kritinis taškas laikomas pardavimo apimties tašku, kuriame įmonės sąnaudos yra lygios pajamoms. Įmonė šiuo atveju neturi nei nuostolių, nei pelno.

Lygties metodas pagrįstas grynojo pelno apskaičiavimu pagal formulę:

TR – VC – FC = P, (21)

kur TR – pajamos, gautos pardavus produktus (darbus, paslaugas);

VC – kintamos šios pardavimo apimties sąnaudos;

FC - fiksuotos išlaidos bendroje sumoje;

P – pelnas iš produkcijos pardavimo.

Išsamiau parašius kiekvieną rodiklį, formulę galima pavaizduoti taip:

P * Q - FC * Q - VC \u003d P, (22)

kur P yra produkcijos vieneto kaina;

Q - kiekis;

FC – fiksuotos išlaidos vienam produkcijos vienetui.

Pažymime vienetų skaičių formulėje, tai yra pardavimo (gamybos) apimtį lūžio taške per X, dešinioji pusė lygtis prilyginkite nuliui, nes rinkos dalyviai negauna pelno lūžio taške, ir gauname:

X * (P – AVC) –FC = 0.(23)

Skliausteliuose susidaro ribinės pajamos, tenkančios produkcijos vienetui, tai yra skirtumas tarp pajamų ir kintamųjų išlaidų. Iš čia realizavimo apimtį kritiniame taške lemia:

X =FC/MD, (24)

kur MD – ribinės pajamos vienam produkcijos vienetui.

Ribinės pajamos apima pelną ir fiksuotas išlaidas. Įmonės turi parduoti savo produkciją taip, kad ribinės pajamos būtų lygios pastoviųjų kaštų sumai. Tam reikia sukurti informacines ir konsultacines, rinkodaros paslaugas. Jie prisidės prie pardavimo rinkos tyrimo ir efektyviausių padangų pardavimo kanalų nustatymo. Tokiu atveju pasiekiamas pusiausvyros taškas: įmokų marža lygi fiksuotoms sąnaudoms.

MD*K = FC. (25)

Ktb =FC/MD/K (26)

Kur: Qtb – pardavimo apimtis lūžio taške

Ribinio pelno dalis įmonės pajamose apibūdinama ribinio pelno koeficientu (Km), kuris parodo, kiek LLC DTS ribinio pelno rublių gauna iš kiekvieno pajamų rublio:

km = MD/TR (27)

Kuo didesnis ribinio pelno koeficientas, tuo didesnė pajamų dalis lieka pastoviosioms išlaidoms apmokėti ir pelnui generuoti. Todėl, turėdama nuolat dideles pajamas, įmonė naudojasi aukštu ribinio pelno koeficientu.

Taigi, suplanavus pajamas iš produkcijos pardavimo, galima nustatyti numatomų ribinių pajamų dydį.

Norėdami tai padaryti, svarbu nustatyti saugos zoną arba saugos ribą. Šis rodiklis parodo, kiek galima sumažinti pardavimų apimtį, kol DTS LLC nepradės patirti nuostolių:

ZB =Kf -Ktb,(28)

kur ZB - apsaugos zona;

Qf – faktinis arba planuojamas įgyvendinimas;

Qtb - įgyvendinimas ant pelningumo ribos.

Kuo didesnė saugumo riba, tuo stabilesnė įmonės padėtis, tuo mažesnė nuostolių rizika dėl pardavimo apimčių svyravimų.

Jei įmonė turi teigiamą saugos ribą, tai yra, lūžio diagramoje ji yra kritinio taško dešinėje, jos pelnas nustatomas pagal:

P \u003d Zp * MD /K. (29)

Taigi bet koks pardavimų apimties pokytis sukelia dar stipresnį pelno pokytį. Ši priklausomybė vadinama veikimo sverto efektu (OR):

ARBA = MD/P(30)

Naudojant veikimo svirties stiprumą atskleidžiamas matematinis ryšys: jei pelnas yra 0, tai veikimo svirties stiprumas linkęs į begalybę – net ir silpniausi svyravimai aplink kritinį tašką sukelia stiprius santykinio pelno svyravimus.

Veiklos svertas matuoja procentinį uždarbio pokytį, kai pajamos pasikeičia vienu procentu.

Visi aukščiau išvardinti rodikliai gali būti naudojami finansiniam planavimui ir UAB „DTS“ veiklos prognozavimui.

Apskaičiuosime DTS LLC nenutrūkstamą veiklą.

Skaičiavimas bus atliktas remiantis 2009 m. pajamų ir išlaidų biudžeto duomenimis (1 priedas).

Į kintamų išlaidų sumą paimsime 367 565 tūkstančių rublių produktų pirkimo išlaidas.

Už fiksuotas išlaidas priimsime įprastai komercines ir bendrąsias verslo išlaidas, kurių suma siekia 103 265 tūkst.

Vidutinė vasarinių padangų kaina yra 2500, žieminių - 4000 rublių. Sąlygiškai nustatome vidutinę padangų pardavimo kainą:

(4000+2500)/2=3250 rub.

3.1 lentelė

Nusipirkimo lygio ir finansinės saugos atsargos apskaičiavimas

	Indikatoriaus pavadinimas
	Prekių skaičius, vienetai
	Kaina, tūkstantis rublių vienetui
	Fiksuotos išlaidos (FC), tūkstančiai rublių
	Kintamos išlaidos (VC), tūkstančiai rublių
	Bendros išlaidos (TC), tūkstančiai rublių
	Pardavimo pajamos (TR), rub.
	Ribinės pajamos, rub.
	Pajamų maržos dalis pajamose
	Lūžio taškas, tūkstantis rublių
	Lūžio taškas, vienetai
	Saugos riba, vnt
	Finansinio pajėgumo riba, tūkstančiai rublių.
	Finansinės galios marža, tūkstančiai rublių.
	Pelnas, tūkstantis rublių
	Pelningumo lygis, %
	Valdymo svirtis

Mūsų skaičiavimai parodė, kad įmonė vidutiniškai turėtų parduoti 164 615 vnt. gaminiai (padangos) už 3,25 tūkst. Tuo pačiu metu, kad nepatirtų nuostolių, įmonei reikia parduoti 101526 vnt. produktai, kurių kaina yra 3,25 tūkst. Tai yra, saugos riba yra 63089 vienetai.

Finansine prasme tai gaunama tokiu būdu – padengti jų pastovią ir kintamos išlaidosįmonei reikia parduoti produkciją už 329 960 tūkstančių rublių, DTS LLC pasiekus tokį pajamų lygį, ji jau gaus pelną. Tie. įmonės finansinio pajėgumo marža yra 205 040 tūkstančių rublių.

Nenuostolingos veiklos apskaičiavimas ir kontrolė yra būtini esant sudėtingoms ekonominėms sąlygoms, todėl pagrindinė rekomendacija tobulinant finansinį planavimą yra sąlyga sudaryti finansinį planą, turintį gerą finansinio pajėgumo ribą.

Taigi, mes nustatėme, kad apskaičiuotas DTS LLC finansinis planas turi gana gerą finansinio pajėgumo maržą. Tie. įmonė, net ir sumažėjus pardavimų apimčiai, galės išgyventi sunkiomis ekonominės krizės sąlygomis.

3.2. DTS LLC finansinio planavimo tobulinimo rekomendacijų rengimas

Pirmasis žingsnis siekiant pagerinti DTS LLC finansinio planavimo efektyvumą – kas mėnesį rengiamas Pinigų srautų biudžetas, kuris buvo apskaičiuotas ir pateiktas šio darbo 2 skyriaus 3 punkte. Antrasis žingsnis yra grynųjų pinigų srautų biudžete numatytų mokėjimų apdorojimo organizacinės tvarkos sukūrimas ir jos įgyvendinimas DTS LLC organizacinėje struktūroje. Organizacinė tvarka bus Mokėjimų vykdymo DTS LLC nuostatai, kurie rengiami siekiant suvienodinti ir tobulinti mokėjimų pagal patvirtintą pinigų srautų biudžetą tvarką, biudžeto proceso vystymą, kontrolę ir atskaitomybę įmonėje. .

Taisyklės taikomos visiems DTS LLC funkciniams padaliniams. Mokėjimai pagal visų įmonės struktūrinių padalinių nuostatus vykdomi pagal einamojo mėnesio patvirtintą BDDS.

Mokėjimo pagrindas bus tinkamai surašytas mokėjimų registras ir Iniciatoriaus pasirašyta sąskaita. Prie Mokėjimų registro turi būti pateikti pirminiai dokumentai (išimtiniais atvejais – kopijos), kurie yra mokėjimo pagrindas.

Mokėjimo iniciatoriai turi būti Dunlop Tire CIS struktūriniai padaliniai, dalyvaujantys formuojant BDDS ir pateikiantys atitinkamus išlaidų planus.

Atsakingas asmuo už teisingą vykdymą, sutarties laikymąsi, sąskaitos apmokėjimui ir pirminių dokumentų parengimą , visų reikalingų parašų ir pritarimų rinkimas, taip pat tarpusavio atsiskaitymų kontrolė kiekvienos konkrečios sutarties rėmuose (su kiekviena atskira sandorio šalimi) yra Vykdytojas iš Iniciatoriaus, t.y. Sutarties poskyrio-iniciatoriaus darbuotojas, paskirtas iniciatoriaus, atsakingas už Sąskaitos apmokėjimui parengimą Struktūriniame padalinyje, taip pat jos tvirtinimą įmonės padaliniuose.

Atliekant mokėjimus, jie skirstomi į dalis pagal šiuos principus:

Kiekvienam mokėjimui turi būti skiriama atskira išmoka į atskirą paramos gavėjo banko sąskaitą struktūrinio padalinio mokėjimų registre.

Kitokio tikslinio pobūdžio išmokos registre registruojamos atskirais mokėjimais.

Mokėjimo patvirtinimo procedūra

Rangovas struktūriniame padalinyje, gavęs iniciatoriaus nurodymą atlikti mokėjimą, patikrina, ar yra pilnai užpildytų pirminių dokumentų, o prireikus parengia trūkstamus.

Patikrinęs prieinamumą ir parengęs visus reikiamus dokumentus, Rangovas iniciatoriaus vardu pateikia Sąskaitą tvirtinti Iniciatoriui.

Iniciatoriaus parašas ant išvirkščia pusė sąskaita faktūra reiškia, kad šis mokėjimas yra patvirtintas iniciatoriaus.

Sąskaitos apmokėjimui iš Struktūrinio padalinio be atitinkamo įmonės struktūrinio padalinio iniciatoriaus žymos finansų vadovui vykdyti nepriimamos.

Rangovas iš mokėjimo iniciatoriaus įsipareigoja pateikti Buhalterijos skyriui visus apmokėjimui reikalingų dokumentų originalus (sutartį, specifikaciją, sąskaitą apmokėjimui, sąskaitą faktūrą ir kt.).

Finansų vadovas, gavęs sąskaitą (-as) ir pirminius dokumentus iš Struktūrinio padalinio, patikrina, ar sąskaitoje (-ėse) yra Iniciatoriaus parašas ir suformuoja dienos mokėjimų registrą tolimesniam pervedimui į Apskaitos skyrių tvirtinti. , numeracija ir apmokėjimas.

Finansų vadybininkas kitą dieną iki 11:00 patikrina kiekvieną sąskaitą:

Užtikrinti, kad mokėjimo paskirtis atitiktų einamajam mėnesiui patvirtinto BDDS biudžeto punkto kodą (kodas – Biudžeto klasifikatoriuje kiekvienam BDDS punktui priskirtas numeris)

Einamajam BDDS mėnesiui patvirtinto biudžeto punkto limito likučiui.

Jeigu vieno ar kelių mokėjimų sąskaitoje (-ose) paskirtis neatitinka einamajam mėnesiui patvirtinto BDDS biudžeto punkto kodo, finansų vadovas uždraudžia atlikti šį mokėjimą, apie tai pranešdamas Iniciatoriui ir Vykdytojui struktūriniame dokumente. Vienetas el.

Viršijus einamajam mėnesiui BDDS patvirtinto biudžeto punkto vieno ar kelių mokėjimų sąskaitoje limitą, finansų vadovas uždraudžia atlikti šį mokėjimą, apie tai pranešdamas Iniciatoriui ir Struktūriniame padalinyje esančiam rangovui el.

Jei sąskaitoje nurodytas apmokėjimas nebuvo numatytas einamąjį mėnesį, Rangovas iš Iniciatoriaus turi parašyti generaliniam direktoriui (ar jį pakeičiančiam asmeniui) adresuotą atmintinę (su Sąskaita faktūra) ir paaiškinti šio mokėjimo neatlikimo priežastį. BDDS ir prašydamas leisti šį mokėjimą viršijant biudžetą. Teigiamo sprendimo atveju Vykdytojas Sąskaitą faktūrą kartu su pridedama vizuota pažyma ir jos kopiją perduoda iš Iniciatoriaus Finansų vadovui. Originalus patvirtintas memorandumas lieka vyriausiajam buhalteriui (arba jį pakeičiančiam asmeniui).

Finansų vadovo draudžiami mokėjimai gali būti sumokėti tik pašalinus visus nustatytus pažeidimus.

Finansų vadovas patikrina Iniciatoriaus parašą, o neplanuoto mokėjimo atveju – generalinio direktoriaus (arba jį pakeičiančio asmens) parašą.

Generalinio direktoriaus parašo nebuvimas neplanuoto mokėjimo atveju yra besąlyginė priežastis, dėl kurios Finansų vadovas atsisako priimti Sąskaitą apmokėti.

Finansų vadovas užpildo šiuos Mokėjimų registro laukus už visas pateiktas sąskaitas faktūras iš struktūrinių padalinių:

Biudžeto priskyrimo kodas

Biudžeto elemento pavadinimas

Gavėjas (santarvės šalis)

Mokėjimo valiuta

Mokėjimo paskirtis (mokėjimo aprašymas pagal jo veiklos rūšį)

Mokėjimo priežastis (sąskaitos faktūros numeris ir data, sutarties numeris ir data)

Mokėjimo suma

Tinka biudžetui (taip/ne)

Įregistravęs Mokėjimų registrą, Finansų vadovas pateikia jį tvirtinti įmonės finansų direktoriui (arba jį pakeičiančiam asmeniui).

Finansų direktoriaus parašas mokėjimų registre reiškia, kad šį mokėjimą patvirtino finansų direktorius.

Mokėjimų registrų iš Finansų vadovo be įmonės finansų direktoriaus žymos Apskaitos skyrius vykdyti nepriima.

Finansų vadovas iki planuojamo mokėjimo dienos 11.00 val. pateikia Buhalterinės apskaitos skyriui patvirtinti, numerio suteikimui ir apmokėjimui sugeneruotų ir su finansų direktoriumi suderintų mokėjimų registrą.

Draudžiami mokėjimai, kurie nėra numatyti BDDS ir nepraėjo aukščiau aprašytos patvirtinimo procedūros.

Mokėjimo registrai neišduodami šioms operacijoms:

Užsienio valiutos pirkimas ir pardavimas;

Grynųjų pinigų gavimas iš banko sąskaitos;

Grynųjų pinigų grąžinimas iš kasos į banko sąskaitą;

Tarpusavio atsiskaitymai su kredito įstaigomis;

Skaičiuojant einamuosius mokesčius iš darbo užmokesčio; PVM; pajamų mokestis; nuosavybės mokėstis;

Įjungta darbo užmokesčio sąrašus dėl atlyginimų, atostogų, priedų ir kitų darbo užmokesčio išmokų mokėjimo;

Tiesioginis lėšų išėmimas iš sąskaitos.

Taigi aukščiau įmonėje aprašyta mokėjimų patvirtinimo sistema leidžia kasdien kontroliuoti mokėjimus pagal planuojamas lėšų gavimo ir išlaidų apimtis, leidžia Finansų departamentui kasdien nepriklausomai nuo apskaitos vesti operatyvinę faktinio lėšų nurašymo apskaitą pagal straipsnius, taip suteikdama įmonės vadovybei naują informaciją apie biudžeto vykdymą. Taip pat mokėjimų derinimo tvarka padeda išvengti įmonės lėšų pertekliaus ar neplanuotų mokėjimų laiku. Kadangi visi mokėjimai atliekami pagal Nuostatus pagal biudžeto priskyrimo kodą, dar vienas pliusas naudojant šią kontrolės sistemą yra galimybė netiesiogiai kontroliuoti Pajamų ir išlaidų biudžetą ir pasiekti planuotą finansinį rezultatą.

IŠVADA

Finansų planavimas yra neatskiriama įmonės finansinės ir ūkinės veiklos planavimo dalis, skirta įmonės strategijai ir veiklos uždaviniams įgyvendinti.

Finansų planavimas glaudžiai susijęs su ūkio subjekto rinkodaros, gamybos ir kitais planais. Jokios finansinės prognozės neįgis praktinės vertės, kol nebus parengtos gamybos ir rinkodaros veiklos kryptys. Finansiniai planai bus nerealūs, jei rinkodaros tikslai nebus konkretūs ir todėl sunkiai pasiekiami.

Tačiau, kartu su jaučiamu poreikiu plačiai taikyti šiuolaikinį finansų planavimą dabartinėmis sąlygomis, yra veiksnių, ribojančių jo naudojimą įmonėse:

Didelis neapibrėžtumas Rusijos rinkoje dėl vykstančių pasaulinių pokyčių visose srityse viešasis gyvenimas(dėl jų nenuspėjamumo sunku planuoti);

Nedidelė dalis įmonių, turinčių finansinių pajėgumų rimtai finansinei plėtrai;

Veiksmingos teisinės ir reguliavimo sistemos vidaus verslui trūkumas.

Finansų planavimas apima kelis etapus.

Pirmajame etape analizuojami praėjusio laikotarpio finansiniai rodikliai. Tam naudokite pagrindinius įmonių finansinius dokumentus: balansą, pelno (nuostolio) ataskaitas, pinigų srautų ataskaitą. Jie yra svarbūs finansiniam planavimui, nes juose yra duomenys, skirti įmonės finansinei veiklai analizuoti ir apskaičiuoti, be to, jie yra pagrindas šių dokumentų prognozėms sudaryti. Įmonės likutis įtraukiamas į finansinio planavimo dokumentus, o apskaitos balansas yra pradinis pagrindas pirmajame planavimo etape.

Antrajame etape sudaromi pagrindiniai prognozių dokumentai: balanso prognozė, pelno (nuostolių) ataskaita, pinigų srautai (pinigų srautai); jie priskiriami strateginiams finansiniams planams ir įtraukiami į mokslu pagrįsto įmonės verslo plano struktūrą.

Trečiajame etape, sudarant einamuosius finansinius planus, tikslinami ir konkretinami prognozuojamų finansinių dokumentų rodikliai.

Ketvirtajame etape atliekamas operatyvinis finansinis planavimas.

Penktajame etape finansų planavimo procesas baigiasi praktiniu planų įgyvendinimu ir jų įgyvendinimo kontrole.

Šio darbo tyrimo objektas buvo įmonė LLC "DTS", kuri yra Japonijos "Sumitomo Rubber Industries", Ltd. dukterinė įmonė Rusijoje. Sumitomo Rubber Industries, Ltd. gamina ir parduoda padangas su prekių ženklais Dunlop, Falken, Goodyear, Sumitomo ir Ohtsu. Be biurų Kinijoje ir Indonezijoje, „Sumitomo Group“ kartu su „The Goodyear Tire and Rubber Company“ gamina ir parduoda Europoje ir Šiaurės Amerikoje. Pagrindinė DTS LLC veikla Rusijoje yra aukštos kokybės padangų gaminių pardavimas dideliems didmeniniams prekiautojams.

Finansinės būklės analizė parodė, kad įmonė savo veikloje naudoja skolintą kapitalą. 2005–2008 m. finansinio stabilumo rodikliai yra gana nestabilūs:

Nuosavo kapitalo koncentracijos koeficientas, apyvartinių lėšų santykis bei skolintų ir nuosavų lėšų santykis tik 2008 m. atitinka rekomenduojamą normą ir sudaro 61,85 proc.; atitinkamai 60,71 ir 61,67 proc. Nuosavų lėšų manevringumo koeficientas per visą analizuojamą laikotarpį yra daugiau nei 50% ir išaugo nuo 63,31% 2005 metais iki 94,84% 2008 metais.

Likvidumo analizė parodė gerus rezultatus. Įmonė gali apmokėti savo įsipareigojimus.

Įmonė dirba pelningai ir turi gana gerus pelningumo rodiklius, tačiau ataskaitiniu laikotarpiu pelningumo rodikliai šiek tiek sumažėjo.

Kartu su pelningumo mažėjimu šiek tiek smunka ir verslo aktyvumas, tai patvirtina ir skaičiuojami apyvartos rodikliai.

Finansiniam darbui atlikti DTS LLC sukūrė finansų tarnybą, kuriai atstovauja finansų skyrius ir apskaitos skyrius.

DTS LLC finansinė veikla yra skirta stebėti atsiskaitymų grynaisiais pinigais teikimą, grynųjų pinigų pajamų ir išlaidų gavimą, grynųjų pinigų santaupų ir finansinių išteklių formavimą ir paskirstymą. UAB „DTS“ finansinė veikla yra pavaldi finansinio stabilumo užtikrinimui, sukuriant tvarias prielaidas įmonės ekonominiam augimui ir pelnui.

Kadangi finansinis planas apima keletą komponentų, tokių kaip prognozuojamas balansas, pelno ir nuostolių planas, pinigų srautų planas, rodiklių, reikalingų planams sudaryti DTS LLC, nustatymo tvarka yra tokia:

Pajamos iš prekių pardavimo (pardavimo prognozė)

Parduotų prekių kaina

Prekių atsargos laikotarpio pradžioje

Prekių pirkimas

Prekių atsargos laikotarpio pabaigoje

Veiklos sąnaudos

Paskolų portfelis ir mokėjimo bei palūkanų gavimo planas

Baigiamajame projekte buvo atliktas detalus visų finansinio plano formavimui būtinų rodiklių skaičiavimas.

Pagrindinis finansų planavimo tikslas – veiklą organizuoti taip, kad ji būtų efektyvi, t.y. atnešė pelno. Pelno optimizavimo pagrindas yra veiklos lūžio lygio apskaičiavimas ir analizė.

Finansinio lūžio plano analizė ir apskaičiavimas parodė, kad suformuotas finansinis planas turi gana gerą finansinio pajėgumo maržą. Tie. įmonė, net ir sumažėjus pardavimų apimčiai, galės išgyventi sunkiomis ekonominės krizės sąlygomis.

Siekdama pagerinti finansų planavimo efektyvumą, DTS LLC siūlo kas mėnesį parengti Pinigų srautų biudžetą tokia forma, kokia pateikiama šiame darbe.

Taip pat siūloma valdymo sistemoje įdiegti tam tikrą organizacinę Pinigų srautų biudžete numatytų mokėjimų eigos tvarką.

Organizacinė tvarka – Mokėjimų vykdymo DTS LLC nuostatai, sukurti siekiant suvienodinti ir tobulinti mokėjimų pagal patvirtintą pinigų srautų biudžetą tvarką, biudžeto proceso plėtrą, kontrolę ir atskaitomybę įmonėje.

Taisyklės turėtų būti taikomos visiems DTS LLC funkciniams padaliniams. Mokėjimai pagal visų įmonės struktūrinių padalinių nuostatus turės būti atliekami pagal einamojo mėnesio patvirtintą BDDS. Šis reglamentas leis didinti lėšų panaudojimo kontrolę ir prisidės prie efektyvesnio jų panaudojimo.

Apskritai šiuolaikinių finansų planavimo ir kontrolės metodų naudojimas leis įmonei kruopščiau planuoti savo veiklą ir numatyti galimas klaidas bei gedimus bei laiku rasti jų sprendimus. Visa tai padės pagerinti visos įmonės efektyvumą.

NAUDOTOS LITERATŪROS SĄRAŠAS

1. Civilinis kodeksas Rusijos Federacija. // ATP „Garant“.
2. Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. // ATP „Garant“.
3. 1991 m. kovo 21 d. Rusijos Federacijos įstatymas N 943-I „Dėl Rusijos Federacijos mokesčių institucijų“ (su pakeitimais, padarytais 1992 m. birželio 24 d., liepos 2 d., 1993 m. vasario 25 d., 1996 m. birželio 13 d., 1997 m. lapkričio 16 d. , 1999 m. liepos 8 d., 2000 m. lapkričio 7 d., 2001 m. gruodžio 30 d., 2002 m. gegužės 29 d., 2003 m. gegužės 22 d., 2004 m. birželio 29 d., 2005 m. liepos 18 d., 2006 m. liepos 27 d.
4. 1995 m. gruodžio 26 d. Federalinis įstatymas Nr. 208-FZ „Dėl akcinių bendrovių“ (su pakeitimais, padarytais 1996 m. birželio 13 d., 1999 m. gegužės 24 d., 2001 m. rugpjūčio 7 d., 2002 m. kovo 21 d., spalio 31 d., 2003 m. vasario 27 d. 2004 m. balandžio 6 d., gruodžio 2 d., 29 d., 2005 m. gruodžio 27 d., 31 d., sausio 5 d., liepos 27 d., gruodžio 18 d., 2007 m. vasario 5 d., liepos 24 d., gruodžio 1 d.)
5. 1996 m. lapkričio 21 d. federalinis įstatymas Nr. 129-FZ „Dėl apskaitos“ (su pakeitimais, padarytais 1998 m. liepos 23 d., 2002 m. kovo 28 d., gruodžio 31 d., sausio 10 d., 2003 m. birželio 30 d., gegužės 28 d., 2006 m. lapkričio 3 d.)
6. 2002 m. lapkričio 14 d. Federalinis įstatymas Nr. 161-FZ „Dėl valstybės ir savivaldybių vieningų įmonių“ (su pakeitimais, padarytais 2003 m. gruodžio 8 d., 2006 m. gruodžio 18 d., liepos 24 d., 2007 m. gruodžio 1 d.)
7. 1995 m. birželio 26 d. Rusijos Federacijos Vyriausybės dekretas N 594 „Dėl federalinio įstatymo „Dėl produktų tiekimo federalinės valstybės poreikiams“ įgyvendinimo“ (su pakeitimais, padarytais 1996 m. balandžio 23 d., liepos 1 d., rugsėjo 13 d., 1 , 1997 m. liepos 8 d., 1998 m. vasario 2 d., liepos 21 d., 1999 m. sausio 25 d., 2002 m. balandžio 22 d., 2003 m. kovo 20 d., 2004 m. gruodžio 25 d., 2005 m. liepos 28 d., vasario 20 d., gruodžio 14 d., 2000 m.
8. 2002 m. sausio 1 d. Rusijos Federacijos Vyriausybės nutarimas N 1 „Dėl ilgalaikio turto, įtraukto į nusidėvėjimo grupes, klasifikavimo“ (su pakeitimais, padarytais 2003 m. liepos 9 d., rugpjūčio 8 d., 2006 m. lapkričio 18 d.)
9. Visos Rusijos ilgalaikio turto klasifikatorius OK 013-94 (OKOF) (patvirtintas 1994 m. gruodžio 26 d. Rusijos Federacijos valstybinio standarto dekretu N 359) (su pakeitimais, padarytais 1/98)
10. 1998 m. lapkričio 25 d. Rusijos Federacijos finansų ministerijos įsakymas N 56n „Dėl taisyklių patvirtinimo buhalterinė apskaita„Įvykiai po ataskaitinės datos“ (PBU 7/98)“ (su pakeitimais, padarytais 2007 m. gruodžio 20 d.)
11. 1999 m. gegužės 6 d. Rusijos Federacijos finansų ministerijos įsakymas N 32n „Dėl Organizacijos pajamų apskaitos reglamento patvirtinimo PBU 9/99“ (su pakeitimais, padarytais 1999 m. gruodžio 30 d., 2001 m. kovo 30 d. 2006 m. rugsėjo 18 d., lapkričio 27 d.)
12. Buhalterinės apskaitos reglamentas „Organizacijos išlaidos“ PBU 10/99 (patvirtintas Rusijos Federacijos finansų ministerijos 1999 m. gegužės 6 d. įsakymu N 33n) (su pakeitimais, padarytais 1999 m. gruodžio 30 d., 2001 m. kovo 30 d., rugsėjo 18 d. , 2006 m. lapkričio 27 d.)
13. 2001 m. kovo 30 d. Rusijos Federacijos finansų ministerijos įsakymas N 26n „Dėl apskaitos reglamento patvirtinimo“ Ilgalaikio turto apskaita „PBU 6/01“ (su pakeitimais, padarytais 2002 m. gegužės 18 d., 2005 m. gruodžio 12 d. 2006 m. rugsėjo 18 d., lapkričio 27 d. G.)
14. 2001 m. birželio 9 d. Rusijos Federacijos finansų ministerijos įsakymas N 44n „Dėl Buhalterinės apskaitos nuostatų patvirtinimo“ Atsargų apskaita „PBU 5/01“ (su pakeitimais, padarytais 2006 m. lapkričio 27 d., 2007 m. kovo 26 d.)
15. 2001 m. lapkričio 28 d. Rusijos Federacijos finansų ministerijos įsakymas N 96n „Dėl apskaitos reglamento patvirtinimo“ Sąlyginiai ūkinės veiklos faktai „PBU 8/01“ (su pakeitimais, padarytais 2006 m. rugsėjo 18 d., 2007 m. gruodžio 20 d. )
16. 2001 m. rugpjūčio 2 d. Rusijos Federacijos finansų ministerijos įsakymas N 60n „Dėl Buhalterinės apskaitos nuostatų patvirtinimo“ Paskolų ir kreditų bei jų aptarnavimo išlaidų apskaita „(PBU 15/01)“ (su pakeitimais, padarytais rugsėjo 18 d. , 2006 m. lapkričio 27 d.)
17. Organizacijų finansai: vadovėlis universiteto studentams, studijuojantiems ekonomikos specialybes, specialybę 080105 „Finansai ir kreditas“ / red. N.V. Kolčina. - 4-asis leidimas, pataisytas. ir papildomas - M.: UNITI-DANA, 2007. - 383 p.
18. Įmonių finansai: teorija ir praktika. Vadovėlis. S.V.Bolšakovas - M.: Knižnij Mir. 2006. - 617 p.
19. Biudžeto sudarymo praktika Rusijos įmonėse: praktika. pašalpa / Yu.S. Maslenchenkov, Yu.N. Tronin - M .: Leidybos grupė "BDTS-press", 2004. - 392 p.
20. Buhalterinės apskaitos tvarkymo apskaita: Vadovėlis universiteto studentams, studijuojantiems ekonomikos specialybes / M.A. Vachrushina. - 3 leidimas, pridėti. ir trans. - M.: Omega-L, 2004. - 576 p.
21. Finansinė analizė. - 4-asis leidimas, pataisytas. ir papildomas - M.: Leidykla "Buhalterija", 2002. - 528 p.
22. 7 valdymo pastabos. Vadovo vadovas / red. V. V. Kondratjevas. - 7-asis leidimas, pataisytas. ir papildomas - M.: Eksmo, 2008. - 976 p.
23. Ekonominė analizė: vadovėlis. / G.V.Savitskaja. - 12 leidimas, kun. ir papildomas - M.: Naujos žinios, 2006. - 679 p.
24. Ionova A.F., Selezneva N.N. Finansinė analizė: vadovėlis. - M.: TK Velby, Prospekt, 2008. - 624 p.
25. Sklyarenko V.K., Prudnikovas V.M. Įmonių ekonomika: vadovėlis. - M.: INFRA-M, 2008. - 528 p.
26. įmonių finansai. – Richardas A. Brealey, Stewartas C. Myersas, Franklinas Allenas – aštuntasis leidimas, išleistas McGraw-Hill/Irwin, 2006 m. – 1028
27. Finansai / A.A.Gropelli, Ehsanas Nikbakht. - 5-asis leidimas p. cm. - (verslo apžvalgų knygos)/ Autorių teisės priklauso 2006 m., Barron's Educational Series, Inc. – 612
28. Sapožnikova N.G. Apskaita vadovams: Vadovėlis. - M.: KNORUS, 2004 m
29. Apskaita ir mokesčių apskaita praktikams / Red. G.Yu. Kasjanova. - M.: Leidykla „Argumentas“, 2006 m
30. Molyakovas D.S. Įmonių finansavimas šalies ūkio sektoriuose: Vadovėlis - M .: FiS, 2000.
31. Molyakovas D.S., Shokhin E.I. Įmonių finansų teorija: vadovėlis. - M.: FA, 1999 m.
32. Shulyak P.N. Įmonių finansai: vadovėlis. - M.: Dashkov ir K, 2002.
33. Finansų ir kredito enciklopedinis žodynas / Red. red. A.G. Gryaznova. - M .: Finansai ir statistika, 2002 m.
34. Finansai: vadovėlis / Red. A.G. Gryaznova, E.V. Markina. - M .: Finansai ir statistika, 2004 m.
35. Kerimovas V.E. Valdymo apskaita: Vadovėlis. - M.: ITK „Daškovas ir K“, 2004 m.
36. Kondrakovas N.P., Ivanova M.A. Apskaitos valdymo apskaita. Pamoka. - M.: INFRA-M, 2003 m.
37. Likhačiova O.N. Finansinis planavimas įmonėje. Vadovėlis - M .: Prospektas, 2003.

38. Finansų valdymas. Vadovėlis / red. E.I. Shokhina - M.: FBK-PRESS, 2002 m.

1. Betge J. Pusiausvyros mokslas: / Per. su juo. / Mokslinis redaktorius V.D. Novodvorskis; įvadas A.S. Bakajevas; apytiksliai V.A. Verchovas. - M .: Apskaita, 2000 m.
2. Kovaliovas V.V. Įvadas į finansų valdymą. - M .: Finansai ir statistika, 2001 m.
Organizacijos finansinis planas
Darbo pobūdis: Diplomas

Finansinis planas yra išsamus funkcionavimo ir plėtros planas vertės (pinigine) išraiška. Finansiniame plane numatomas įmonės gamybinės, investicinės ir finansinės veiklos efektyvumas ir finansiniai rezultatai.

Finansiniame plane atsispindi galutiniai gamybinės ir ūkinės veiklos rezultatai. Ji apima atsargas, visų struktūrinių padalinių finansinius srautus, jų tarpusavio ryšį ir priklausomybę.

Finansinis planas yra galutinis įmonės veiklos rezultatų apibendrinimas ir verte atspindintis. Finansinio plano sudarymo informacinė bazė daugiausia yra apskaitos dokumentai. Visų pirma, tai yra pusiausvyros programos.

Įmonės finansiniame plane įmonės atsispindi:

• pajamos ir lėšų gavimas;
• išlaidos ir lėšų atskaitymai;
• kreditiniai santykiai;
• santykis su biudžetu.

Minėtų pajamų ir sąnaudų skaičiavimo rezultatai apibendrinami formoje „Pajamų ir išlaidų balansas“. Finansinio planavimo dokumentuose taip pat pateikiamas įmonės balansas.

Įmonės balansas

Įmonės balansas- tai suvestinė lentelė, nurodanti kapitalo šaltinius ir jo padėjimo priemones. Balansas yra pagrindas pirmajam finansinio planavimo etapui – finansinių rodiklių analizei. Šiuo atveju dažniausiai naudojamas vidinis balansas, t.y. pusiausvyra, atspindinti tiesa Financinė padėtisįmonės vidaus naudojimui. Specialiai publikavimui sudaromas išorinis balansas, kuriuo paprastai siekiama nuvertinti pelno dydį, siekiant sumažinti mokesčių sumas ir sukurti rezervinį kapitalą bei dėl kitų priežasčių. Siekiant geresnio finansų planavimo įmonėse, a įmonės finansinių srautų planas.

Pajamų dalis atspindi įprastinės veiklos pajamas, pagrindinės veiklos pajamas (įvairios pajamos, jungtinės veiklos pelnas ir kt.), ypatingąsias pajamas (įplaukas, atsiradusias dėl ypatingų ūkinės veiklos aplinkybių). Išlaidos atsispindi tuose pačiuose straipsniuose kaip ir pajamos.

Įmonės biudžetas

Neatsiejama trumpalaikio ir ilgalaikio planavimo dalis yra biudžeto sudarymas.

Prie bet kurio veiksmų plano turi būti pridėtas biudžetas (išlaidų ir pajamų sąmatos), kuris yra kiekybinis plano įgyvendinimas, charakterizuojant konkretaus laikotarpio pajamas ir išlaidas bei nustatant išteklių poreikį plane keliamiems tikslams pasiekti.

Galima sudaryti: firmoms, įmonėms, padaliniams.

Biudžetas gerokai viršija planą griežtumo ir įsipareigojimų atžvilgiu. Biudžetas turi prasmę tik tada, kai jis įgyvendinamas. paprasta pajamų ir išlaidų sąmata neturėtų jokios vertės.

Visa įmonė sudaro pagrindinį arba pagrindinį biudžetą, kuriame atsižvelgiama į būsimą pelną, pinigų srautus ir pagalbinius planus vertės požiūriu. Pagrindinis biudžetas yra finansiškai kiekybiškai išreikšta rinkodaros ir gamybos planų, numatančių veiklos ir finansų valdymą, išraiška.

Finansinių planų tipai

Strateginiai planai yra bendros verslo plėtros ir ilgalaikės organizacijos struktūros planai. Finansiniu aspektu strateginiai planai nustato svarbiausius finansinius rodiklius ir reprodukcijos proporcijas, charakterizuoja investavimo strategijas ir reinvestavimo bei kaupimo galimybes. Tokie planai apibrėžia finansinių išteklių, reikalingų įmonės, kaip verslo vieneto, išlaikymui, kiekį ir struktūrą.

Bendriausia forma strateginis finansinis planas yra dokumentas, kurį sudaro šie skyriai:

1. Įmonės investicijų politika:

• ilgalaikio turto finansavimo politika;
• nematerialiojo turto finansavimo politika;
• ilgalaikių finansinių investicijų srityje.

2. Apyvartinio kapitalo valdymas:

• grynųjų pinigų valdymas;
• gautinų sumų valdymas (įmonės kredito politika);
• Atsargų valdymas.

3. Įmonės dividendų politika.

4. Finansinės prognozės:

• įmonės pajamų prognozė;
• išlaidų prognozė;
• bendras kapitalo poreikis;
• grynųjų pinigų biudžetas.

5. Įmonės apskaitos politika.

6. Valdymo kontrolės sistema.

Dabartiniai planai kuriami remiantis strateginiais juos detalizuojant. Jeigu strateginiame plane pateikiamas apytikslis finansinių išteklių sąrašas, jų apimtys ir panaudojimo kryptys, tai dabartinio planavimo ribose kiekviena investicijų rūšis yra tarpusavyje derinama su jų finansavimo šaltiniais, kiekvieno finansavimo šaltinio efektyvumas yra vertinamas. Išstudijavus, atliekamas pagrindinės įmonės veiklos ir pajamų gavimo būdų finansinis įvertinimas.

Veiklos planai- tai trumpalaikiai taktiniai planai, tiesiogiai susiję su pasiekimu (gamybos planas, žaliavų ir medžiagų pirkimo planas ir kt.). Veiklos planai yra įtraukiami į metinį arba ketvirčio bendrą įmonės biudžetą.

Dėl apskaitos galimi veiksniai neapibrėžtumas ir su juo susijusi rizika, rekomenduojama parengti keletą finansinių planų variantų: pesimistiškas, optimistiškas ir labiausiai tikėtinas.

veiklos planas

Veiklos finansiniai planai yra pinigų srautų valdymo priemonė.

Planuojamos veiklos finansavimas turėtų būti vykdomas gaunamų lėšų sąskaita. Tam reikalinga kasdienė efektyvi finansinių išteklių formavimo kontrolė. Norint kontroliuoti finansinių pajamų įplaukimą į atsiskaitomąją sąskaitą ir piniginių finansinių išteklių išleidimą, organizacijai reikalingas veiklos finansinis planavimas, kuris papildo einamąjį. Sudarant veiklos finansinį planą būtina naudoti objektyvią informaciją apie ūkio plėtros tendencijas organizacijos veiklos srityje, infliaciją, galimus technologijų pokyčius ir gamybos proceso organizavimą.

Veiklos finansinis planavimas apima:

• mokėjimų kalendoriaus rengimas ir vykdymas;
• trumpalaikės paskolos poreikio apskaičiavimas;
• kasos aparato paruošimas.

* Skaičiavimams naudojami vidutiniai Rusijos duomenys

9 žingsnis. Verslo plano skyrius: Finansinis planas

Taigi, mes dabar patenkame į didžiausią ir svarbiausią jūsų verslo plano skiltį, kurioje pateikiama finansinė projekto informacija, nustatoma jo kaina ir padės investuotojams, verslo partneriams, o jūs įvertinsite naujos įmonės galimybes generuoti pakankamai pinigų srautas kreditinių įsipareigojimų mokėjimams atlikti (palūkanų ar dividendų mokėjimas, paskolų grąžinimas).

Apibūdindami projekto finansinius rezultatus, būtinai įtraukite terminus, sąmatas ir prielaidas, kuriomis remiatės. Nurodykite, ar išlaidų sąmatą parengėte jūs, ar nepriklausomas vertintojas. Atminkite, kad logiškai pagrįstos prognozės padės išsikelti kokybinius tikslus ir pasiekti kiekybinius tikslus.

Atkreipkite dėmesį: jei planuojate atidaryti didelę (reikalią išteklių ar gamybinę) įmonę ir (arba) ketinate imti paskolą ar paskolą jos plėtrai, šiose lentelėse pateiktų skaičiavimų jums nepakaks. .

Tokiu atveju labai patartina pagalbos rengiant verslo planą, o ypač jo finansinę dalį, kreiptis į ekspertus. Dėl to gausite gerai surašytą dokumentą su patikimais ekonominiais skaičiavimais, kurie investuotojams ir kreditoriams paliks palankų įspūdį.

Skyriuje su finansine informacija gali būti įtrauktas įstatymas patvirtintos formosbuhalterinė apskaita ir finansinė atskaitomybė. Paprastai pateikiami trys pagrindiniai dokumentai: pelno (nuostolio) ataskaita, atspindinti įmonės veiklą pagal laikotarpius, pinigų srautų planas (Cash Flo), balansas, leidžiantis įvertinti įmonės finansinę būklę. tam tikru momentu.

Iš pelno (nuostolių) ataskaitos galite sužinoti, ar jūsų verslas neša pelną ir kiek, atėmus visas esamas išlaidas. Nors šis dokumentas nepateikia supratimo nei apie įmonės vertę (priešingai nei įmonės balansas), nei apie jos turimus pinigus.

Šie duomenys pateikiami pinigų srautų ataskaitoje, kuri parodo, ar įmonė turi pakankamai grynųjų pinigų trumpalaikiams įsipareigojimams apmokėti (atsiskaitymai su tiekėjais, darbo užmokesčio išmokėjimas darbuotojams, mokesčių ir kitų privalomų įmokų mokėjimas, paskolų ir skolų mokėjimai ir kt.) . ).

Tačiau norint išsiaiškinti tikrąją įmonės vertę, būtinas įmonės balansas – pagrindinė forma finansinės ataskaitos. Jame pateikiama informacija apie visus įmonės įsipareigojimus ir turtą verte. Paprasčiau tariant, balanso turte yra informacija apie įmonės turtą ir grynuosius pinigus, o įsipareigojime – apie šio turto ir lėšų šaltinius. Bendras turtas ir įsipareigojimai balanse turi sutapti.

Išsamiai aprašykite siūlomus finansavimo šaltinius ir tvarką, paskolos grąžinimo įsipareigojimus, garantijų sistemą, kurią galite suteikti, ir nurodykite papildomų finansinių išteklių poreikį, jei tokių yra. Ypatingą dėmesį skirkite esamos ir prognozuojamos situacijos rinkoje ir ekonomikoje aprašymui, pasiūlykite kelis skirtingus įvykių raidos scenarijus ir galimų krizinių situacijų sprendimo būdus.

Parengti prognozes ir einamąsias finansines ataskaitas, pristatyti įmonės finansinę istoriją ir pelno planą, įvertinti rizikas, su kuriomis gali susidurti investuotojai ir kreditoriai, nurodyti būdus, kaip jas sumažinti.

Informacija apie rizikas ir garantijas dažnai pateikiama atskirame poskyryje, kuriame aprašomi išoriniai ir vidiniai veiksniai, turintys įtakos tam tikros rūšies rizikai, taip pat priemonės apsisaugoti nuo galimų įmonės ir skolintojo finansinių nuostolių. Informacija apie tai, kokios problemos gali iškilti įgyvendinant projektą ir kaip verslininkas ketina jas spręsti, labai domina investuotojus.

Paruoštos idėjos jūsų verslui

Įmonės rizikingumo gylis ir analizė priklauso nuo veiklos rūšies ir tikėtinų nuostolių dydžio. Rizika suprantama kaip tikimybė (grėsmė), kad įmonė gali prarasti dalį savo išteklių, negauti pajamų arba atsirasti neplanuotų išlaidų dėl įmonės gamybinės ir finansinės veiklos.

Yra trys pagrindinės rizikos rūšys: komercinė, finansinė ir pramoninė.

Komercinė rizika atspindi pajamų nepatikimumą, susijusį su konkurencine aplinka ir pardavimo problemomis.

finansinė rizika dėl nepakankamo projekto finansavimo, įmonės negebėjimo ar nenoro grąžinti skolintas lėšas ir palūkanas už jas.

Gamybos rizika susiję su prastos gaminių kokybės, įrangos nepatikimumo, žaliavų ir medžiagų tiekimo sistemų trūkumo ar silpnumo veiksniais, taip pat su gamybos ekologija.
Pateikite aiškų projekto išlaidų ir lėšų panaudojimo aprašymą.

Jei jau paėmėte paskolas savo projektui plėtoti, nurodykite grąžinimo sąlygas. Tai galite padaryti paskolos grąžinimo grafiko ir palūkanų mokėjimo forma.

Taip pat pateikite informaciją apie apyvartines lėšas, nurodant pokyčius paskolos termino metu ir siūlomą mokesčių mokėjimo grafiką, pridėkite pagrindinių mokumo ir likvidumo rodiklių skaičiavimus bei projekto efektyvumo prognozes.

Atkreipkite dėmesį, kad jūsų prognozių laikas turi sutapti su paskolų ar investicijų, kurių prašote, laikas.

Tiesą sakant, kelis laikotarpius (mėnesį, ketvirtį, metus) turėtumėte atspindėti galimus rublio kurso svyravimus dolerio atžvilgiu, mokesčių sąrašą ir tarifus, rublio infliaciją, kapitalo formavimą iš nuosavų lėšų, paskolas, emisiją. akcijų, paskolų ir paskolų grąžinimo tvarka.

Verslo planas: projekto veiklos rodikliai

Investicinio projekto efektyvumo įvertinimas padės investuotojui nustatyti, kiek įsigyto turto kaina (tai yra investicijų suma) atitinka numatomas pajamas, atsižvelgiant į visas projekto rizikas. Taigi jis galės suprasti, ar tikslinga investuoti į projektą.

Paruoštos idėjos jūsų verslui

Jei užsiregistravote kaip individualus verslininkas, tai rašydami šį skyrių naudokite šiuos rodiklius, kurie nustatomi pagal projekto ir jo dalyvio pinigų srautus: grynosios pajamos, grynoji dabartinė vertė, vidinė grąžos norma, poreikis. papildomo finansavimo, kaštų ir investicijų pelningumo indeksai, termino atsipirkimas.

grynosios pajamos yra pelnas, atskaičius mokesčius, kurį įmonė gauna per tam tikrą laikotarpį. Grynoji dabartinė vertė (NPV, NPV – grynoji dabartinė vertė) yra numatomų mokėjimų srauto suma, sumažinta iki dabartinės vertės. Paprastai tai svarbus rodiklis skaičiuojamas vertinant ekonominis efektyvumas investicijos į būsimų mokėjimų srautus.

grynųjų pajamų ir grynoji dabartinė vertė apibūdinti visų grynųjų pinigų įplaukų perviršį, viršijantį visas tam tikro projekto išlaidas. Tam, kad investuotojas pripažintų Jūsų projektą efektyviu ir norėtų į jį investuoti savo pinigus, būtina, kad Jūsų įmonės NPV būtų teigiama. Atitinkamai, kuo didesnis šis indeksas, tuo didesnis investicinis patrauklumas projektą.

Vidinė grąžos norma(pelnas, pelningumas, investicijų grąža, vidinė grąžos norma – IRR) nustato maksimalią priimtiną diskonto normą, kuria lėšos gali būti investuojamos be nuostolių savininkui. Šis rodiklis, kuris dažnai trumpinamas kaip IRR (vidinė grąžos norma), reiškia diskonto normą, kuriai esant investicinio projekto grynoji dabartinė vertė yra lygi nuliui.

Paprastasis investicinio projekto atsipirkimo laikotarpis – tai paprastosios visų grynųjų pajamų iš projekto, į kurį buvo investuotas kapitalas, grąžos laikotarpis. Investuotojui šis rodiklis nėra labai įdomus, nes jis nenurodo, kiek ir kuriam laikotarpiui jis galės gauti papildomo pelno.

Ir čia diskontuotas atsipirkimo laikotarpis(Diskontuotas atsipirkimo laikotarpis) reiškia laikotarpį, per kurį į šį projektą investuotos lėšos duos tokio pat dydžio pelno, diskontuoto (pagal laiko veiksnį) iki dabarties momento, kurį per tą patį laiką būtų galima gauti iš kito investicinio turto.

Paruoštos idėjos jūsų verslui

Reikia papildomo finansavimo- tai didžiausia neigiamo sukaupto investicinės ir pagrindinės veiklos likučio absoliučios vertės vertė. Šis rodiklis parodo minimalią išorinio projekto finansavimo sumą, reikalingą jam įgyvendinti. Dėl šios priežasties papildomo finansavimo poreikis dar vadinamas rizikos kapitalu.

Pajamingumo indeksai(pelningumo indeksai) atspindi projekto „grąžą“ iš į jį investuotų lėšų. Jie gali būti skaičiuojami ir diskontuotiems, ir nediskontuotiems pinigų srautams. Šis rodiklis dažnai aptinkamas lyginant investicinius projektus, kurie skiriasi vienas nuo kito sąnaudomis ir pajamų srautais. Vertindami efektyvumą, jie paprastai naudoja:

• išlaidų grąžos indeksas- sukauptų pajamų sumos ir sukauptų išlaidų sumos santykis;
• diskontuotų išlaidų grąžos indeksas- diskontuotų pinigų srautų sumos ir diskontuotų pinigų srautų sumos santykis;
• investicijų grąžos indeksas– vienu vienetu padidintas PV santykis su sukaupta investicijų apimtimi;
• diskontuotas investicijų grąžos indeksas yra NPV ir sukauptos diskontuotos investicijų apimties santykis padidintas vienu.

Išlaidų ir investicijų grąžos indeksai yra didesni už vieną, jei grynosios pajamos iš to pinigų srauto yra teigiamos. Atitinkamai, diskontuotų sąnaudų ir investicijų pajamingumo indeksai yra didesni už vieną, jei šio srauto grynoji dabartinė vertė yra teigiama.

Grįžkite į verslo plano rašymo instrukcijų sąrašą

Šiandien šio verslo mokosi 273 žmonės.

30 dienų ši įmonė domėjosi 22740 kartų.

Bet kuriame verslo plane turi būti skyrius, kuriame aprašoma tikslinė rinka, analizuojamos jos bendros tendencijos ir sąlygos bei nustatoma, kaip šios tendencijos veikia jūsų rezultatus.

Daugeliui įmonių biuro nuomos kaina yra didžiausia iš veiklos išlaidų, todėl įmonės išlikimas priklauso nuo to, kaip gerai atliktas sandoris.

Mūsų laikais, kai to paties lygio prekių savybės praktiškai nesiskiria, išryškėja žmogiškasis faktorius ir aptarnavimo kokybė. Jas įvertinti padės slaptas pirkėjas.

Mes pereiname prie išsamaus projekto aprašymo jūsų verslo plane.

Nors iš pirmo žvilgsnio šis klausimas gali pasirodyti nereikšmingas, iš tikrųjų jis daugiausia nulems jūsų požiūrį į verslo plano rašymą. Be to, atsižvelgiant į jūsų tikslus, vaizdas...

Toliau leidžiame žinomų Vakarų verslo konsultantų straipsnių vertimus. Šį kartą jūsų dėmesiui pristatome Guy Kawasaki straipsnio „Go for the Gold“ vertimą.

Šiame skyriuje būtina apibūdinti pagrindinius produktus ir paslaugas, įvertinti jų privalumus, trūkumus ir likvidumą. Palyginkite savo produktus su konkurentų produktais ir analizuokite tolesnius savo kūrimo žingsnius...

Finansinis planas yra neatskiriama dalis, kurioje atliekama einamojo laikotarpio įmonės finansinės būklės analizė, aprašomos ateities finansinės perspektyvos. Ši analizė iš tikrųjų padeda įgyvendinti verslo projektą. Tai atspindi įmonės veiklą, jos problemas, perspektyvas ir ateities veiksmus, naudojant objektyvius skaitinius rodiklius. Finansinė dalis ypač svarbi ieškant pinigų verslo plėtrai ir investuotojams, kurie jos pagalba mato galimas organizacijos problemas dėl grynųjų pinigų.

Finansinių planų tipai

Priklausomai nuo laikotarpio trukmės, yra trys pagrindiniai tipai:

1. Trumpalaikiai – rengiami daugiausiai vieneriems metams. Jis tinka įmonėms, turinčioms greitą kapitalo apyvartą.

2. Vidutinės trukmės – rengiamas nuo vienerių iki penkerių metų planavimo laikotarpiui. Šis planas sudaromas atlikus išsamius tyrimus, plėtrą ir pan.

3. Ilgalaikis – rengiamas ilgesniam nei penkerių metų laikotarpiui. Sudaroma nustačius ilgalaikius įmonės finansinius tikslus, jos kapitalo struktūrą, plėtros veiklą ir kt.

Jie taip pat gali būti:

1. Pagrindinis – skaičiuoja savikainą, pajamų ir sąnaudų struktūrą, mokesčių mokėjimus ir kt.

2. Pagalbinis – padeda susidaryti pagrindinį planą.

Skyriai

Šie skyriai yra pagrindiniai komponentai:

1. Pajamų ir išlaidų lentelė.
2. Pajamų apimčių prognozė.
3. Turto ir įsipareigojimų likučio prognozė.
4. Lūžio taško apskaičiavimas.
5. Pinigų įplaukų ir nutekėjimo prognozė.
6. , kredito ir valiutos planai.

Formos

1. Įmonės balansas yra finansinis dokumentas, susidedantis iš dviejų dalių – turto ir įsipareigojimo. Turto likutis atspindi viso įmonės nematerialiojo ir materialiojo turto (įrangos, pastatų, inventoriaus, intelektinės nuosavybės ir kt.) vertę. Nuosavi arba skolinti šių vertybių formavimo šaltiniai (paskolos, akcinio kapitalo ir tt) rodomi balanso įsipareigojimų pusėje. Balansas yra pirmasis dokumentas, kuris iš pirmo žvilgsnio parodo, kiek verta įmonė.

2. Pelno (nuostolio) ataskaita – apibūdina esamos įmonės pelningumo lygį arba numatomą naujos įmonės pelningumo lygį. Kiek grynojo pelno jūsų įmonė turės atskaičius visas išlaidas – tai parodys pelningumą. Beje, naujų ekonomiškų verslo idėjų rasite kitame straipsnyje.

3. Pinigų srautų ataskaita – parodo įmonės mokumą, ar ji turi ar turės pinigų paskoloms ir kitiems įsipareigojimams apmokėti. Atkreipkite ypatingą dėmesį į šį dokumentą, nes būtent jis parodo jūsų pinigų judėjimą banko sąskaitoje. Ji yra privaloma įmonėms, kurios parduoda sezoninius produktus arba tiekia prekes kreditu.

Rodikliai

Pagrindinių finansinių rodiklių apskaičiavimas uždeda galutinį tašką jo vertinime. Juk kad ir kaip gražiai ir išsamiai ištyrinėjai konkurentus, identifikavai konkurencinius pranašumusįmonės apibūdino būsimą produktą ar paslaugą, jei pelningumo rodikliai bus žemi arba nuliniai, investuotojai su jumis nekalbės.

1. Investicijų atsipirkimo laikotarpis (angl. Pay-Back Period) – padeda įvertinti investicinio projekto racionalumą. Rodo konkretų laikotarpį, per kurį bus padengta investicija. Tuo pačiu metu verslo organizavimui galima pritraukti trečiųjų šalių investicijų, kaip aprašyta. Skaičiavimo formulė:

kur Io yra pradinės investicijos kaina;

P – grynasis pinigų srautas per metus po projekto įgyvendinimo.

2. Diskontuotas atsipirkimo laikotarpis – atsižvelgiama į tam tikrą laiko momentą. Skaičiavimo formulė:

čia n yra laikotarpių skaičius;

CFt – pinigų įplaukimas per tam tikrą laikotarpį t;

r yra nuolaidos koeficientas;

Io yra pradinės investicijos kaina.

3. Pelningumo indeksas – parodo pelno lygį vienam išleistų lėšų vienetui. Skaičiavimo formulė:

kur NFi yra grynasis i-ojo laikotarpio pinigų srautas;

r yra diskonto norma;

Inv yra pradinės investicijos vertė.

Jei PI > 1 – kapitalo investicijos efektyvios.

4. Lūžio taškas – parodo, kiek reikia parduoti prekę ar paslaugą už siūlomą kainą, kad atsipirktumėte. Šis ekonominis rodiklis apibūdina situaciją, kai pelno dydis yra lygus išlaidų dydžiui. Skaičiavimo formulė:

kur TFC yra fiksuotų išlaidų suma;

AVC – kintamųjų kaštų suma vienam produkcijos vienetui;

P – produkcijos vieneto pardavimo kaina;

C – pelnas vienam produkcijos vienetui.

5. Grynoji dabartinė vertė (angl. Grynoji dabartinė vertė) – leidžia įvertinti investicinį projektą skaičiuojant būsimų pinigų srautų vertę atėmus investicijų srautus. Tokiu atveju reikia atsižvelgti į diskontuotą investicijų grąžą. Skaičiavimo formulė:

kur NFi yra grynasis i-ojo laikotarpio pinigų srautas;

Inv – pradinės investicijos kaina;

r yra pritraukto kapitalo kaina arba diskonto norma.

Jei NPV turi teigiama vertė, tada kapitalo investicijos yra efektyvios.

Finansų ir rinkodaros plano sąveika

Rinkodaros ir finansų planas turėtų būti glaudžiai susiję, nes abu susiję su prekių ar paslaugų klausimu. Analitikai nori nustatyti kainą tokio lygio, kuris atneštų įmonei norimą pelną. Kita vertus, rinkodaros specialistai yra susirūpinę dėl rinkos dalies ir pardavimo apimties padidėjimo. Kad būtų priimtas geriausias sprendimas, įmonės specialistai organizuoja susitikimus, kuriuose priimamas kompromisinis sprendimas. Prisiminkite, kad aprašoma:

1. Įmonės esama padėtis rinkoje (tiksliniai segmentai, rinkos SSGG analizė, konkurenciniai pranašumai). Prieš tai atliekami išsamūs rinkodaros tyrimai.

2. Konkurencinės aplinkos analizė.

3. Marketingo komplekso analizė: prekė, kaina, marketingas ir skatinimo strategija.

4. Marketingo plano kontrolė.

Finansinis planas yra neatskiriama įmonės vidaus planavimo dalis, rodiklių sistemos kūrimo procesas, siekiant aprūpinti įmonę reikiamomis lėšomis ir gerinti finansinės veiklos efektyvumą ateinančiu laikotarpiu.Finansų planavimas yra vienas iš pagrindinių valdymo būdų funkcijas, įskaitant reikalingo išteklių kiekio iš įvairių šaltinių nustatymą ir racionalų šių išteklių paskirstymą laiku ir pagal įmonės struktūrinius padalinius.

Finansinis planavimas būtinas, kad įmonės veiklai būtų numatyti reikalingi ištekliai:

• efektyvaus kapitalo investavimo variantų pasirinkimas;
• ūkyje esančių rezervų nustatymas, siekiant padidinti pelną taupiai naudojant lėšas.

Tai padeda kontroliuoti įmonės finansinę būklę, mokumą ir kreditingumą.

Finansų planavimo skaičiavimo metodų yra daug, tačiau yra ir bendrų taisyklių, principų, kurie nesikeičia nepriklausomai nuo to, kaip sudarytas finansinis planas.

Svarbu. Finansų planavimas turi būti kryptingas, operatyvus, realus, vadybinis, kolektyvinis, reguliuojamas, tęstinis, visapusiškas, tęstinis, subalansuotas, skaidrus valdymo procesas. Finansinio planavimo išlaidos neturėtų sutapti su jo poveikiu.

finansų planavimas- atsakingas procesas, todėl formaliai į jį kreiptis negalima.

Planuojant būtina padaryti išvadas apie nesėkmių darbe priežastis, atsižvelgti į šiuos veiksnius, kartu su teigiama patirtimi, rengiant finansinius planus kitam laikotarpiui.

Finansinis planavimas turi būti visapusiškas, kad būtų numatyti finansiniai ištekliai įvairioms sritims:

• inovacijos (tai yra naujų technologijų, turinčių įtakos produktų konkurencingumo palaikymui, naujų produktų, pramonės šakų kūrimui ir kt., kūrimas ir diegimas);
• tiekimo ir rinkodaros veikla;
• gamybinė (operatyvinė) veikla;
• organizacinė veikla.

Sudarant finansinius planus naudojami šie: informacijos šaltiniai:

• apskaitos ir finansinės atskaitomybės duomenys;
• informacija apie finansinių planų įgyvendinimą ankstesniais laikotarpiais;
• susitarimai (sutartys), sudaryti su gaminių vartotojais ir materialinių išteklių tiekėjais;
• prognozuojamus pardavimų apimčių skaičiavimus arba gaminių pardavimo planus pagal užsakymus, paklausos prognozes, pardavimo kainų lygius ir kitas rinkos sąlygų charakteristikas;
• teisės aktais patvirtinti ekonominiai standartai (mokesčių tarifai, įmokų į valstybės socialinius fondus tarifai, nusidėvėjimo normos, banko diskonto norma, minimalus dydis mėnesinis atlyginimas ir kt.).

Planuojant būtina, jei įmanoma, atsižvelgti arba išanalizuoti visus veiksnius: analitinę medžiagą, rinkos tendencijas, bendrą politinę ir ekonominę situaciją, analitikų ir ekspertų nuomones, moralės ir etikos standartus ir kt.

Analizė turi būti atlikta ekonominis(Centrinio banko refinansavimo kursas, valiutų kursai, paskolų kursai vietiniuose bankuose, turimų laisvų pinigų kiekis, mokėtinų sąskaitų terminas ir daugelis kitų), ir neekonominis veiksniai (gamintinų sumų išieškojimo galimybė, konkurencijos lygis, teisės aktų pokyčiai ir kt.). Prieš priimant sprendimą, svarbu įvertinti visas galimas alternatyvas. Be to, plano tikslumui tikslingiau vertinti ne griežtą rodiklio reikšmę, o reikšmių diapazoną. Svarbu atsižvelgti į galimas force majeure situacijas.

Pastaba. Planai turi būti orientuoti į užsibrėžtų tikslų siekimą (plano pagrindas – realios įmonės galimybės, o ne pasiekimai šiuo metu).

Pavyzdžiui, įmonės apyvarta šiuo metu siekia 1 000 000 rublių, o pašalinus darbo trūkumus, apyvartą galima palyginti nesunkiai padvigubinti. Jeigu tokioje situacijoje planas bus grindžiamas esamais rodikliais, tai mes neatsižvelgsime į įmonės potencialą (finansinis planas bus neefektyvus).

Finansiniame plane (jei neatsižvelgiate į įvairius įvykių raidos scenarijus) turėtų būti tam tikra veiksmų strategija labiausiai tikėtinų prognozuojamų situacijų atveju. Pavyzdžiui, įmonė savo skaičiavimuose naudoja įprastinius vienetus – JAV dolerius. Įmonės vadovybė turi įsivaizduoti veiksmų strategiją staigiai pasikeitus dolerio kursui ir savo idėjas įtvirtinti finansiniame plane, kad pavaldiniai galėtų ne mažiau aiškiai reprezentuoti šią strategiją.

Rengiant planą būtina numatyti galimybę peržiūrėti suplanuotus rodiklius, kai jie bus pasiekti. Vienas iš būdų pasiekti planų lankstumo yra nustatyti minimalius, optimalius ir maksimalius rezultatus.

Pastaba. Neįmanoma sudaryti finansinio plano, kad pagal jį įmonė neturėtų grynųjų pinigų rezervo.

Tokia situacija gali lemti tai, kad bet kokia nenugalima jėga, neplanuotas mokėjimas ar įplaukų vėlavimas gali lemti ne tik tokio finansinio plano žlugimą, bet ir pačią įmonę. Visgi lengviau pelningai investuoti perteklines lėšas, nei rasti trūkstamas.

Pritraukiant papildomus finansinius išteklius, būtina laikytis atitikties principas, tai yra neracionalu imti trumpalaikę paskolą brangiai įrangai įsigyti, žinant, kad šiuo laikotarpiu įmonė neturės laisvų grynųjų pinigų ir vėl turės skolintis pinigų paskolai grąžinti.

Tarkime, įmonei reikia lėšų papildyti atsargas, kurių vidutinis pristatymo laikas yra vienas mėnuo. Tokiu atveju neprotinga imti ilgalaikę paskolą, už ją permokant.

Daugelis klysta, įmonės grynąjį arba nepaskirstytąjį pelną laikydami tam tikru nekilnojamuoju turtu, kurį galima išleisti į ekonominę apyvartą. Dažnai tai toli gražu nėra. Todėl atliekant finansinį planavimą, nustatant papildomų finansavimo šaltinių poreikį, negalima suklysti nurodant tokius rodiklius kaip nepaskirstytas pelnas, nepaskirstyti nuostoliai.

Vienas iš planavimo etapų yra finansinę analizę, kurio metu analizuojamas įmonės mokumas. Dažna klaida yra ta, kad finansininkai į planą įtraukia rodiklius, kuriuos patys kritikuoja analizuodami faktinius rodiklius. Dažnai susidaro situacija, kai sukuriami menkai likvidūs ir nemokūs finansiniai planai. Norint to išvengti, būtina atsiminti likvidumo ir mokumo vertinimo rodiklius, taip pat į juos sutelkti dėmesį rengiant finansinį planą.

Finansų planavimo rūšys ir finansiniai planai

Laikotarpiai, kuriems sudaromi finansiniai planai, gali būti skirtingi. Paprastai finansiniai planai sudaromi tam tikram suapvalintam laikotarpiui (mėnesiui, ketvirčiui, šešiems mėnesiams, 9 mėnesiams, 1–3 metams ir daugiau). Tokią tradiciją lėmė darbo patogumas: kur kas geriau susidėlioti planą ir jį panaudoti metams, nei metams ir 10 dienų.

Priklausomai nuo laikotarpio, kuriam planas sudaromas, skiriami ilgalaikiai, vidutinės trukmės ir trumpalaikiai planai (1 lentelė).

1 lentelė. Planų tipai ir jų ypatumai
Finansinio plano tipas	Planavimo pavadinimas	Laikotarpis, kuriam sudaromas finansinis planas
Trumpas	Veiklos
vidutinės trukmės	taktinis
ilgas terminas	strateginis	virš 3 metų

Ši klasifikacija turi savo trūkumų. vidutinės trukmės finansinį planą vadiname planą, sudarytą per 1-3 metus. Bet jei paimtume statybų įmonę, tai išeina, kad vienam objektui pastatyti vidutiniškai užtrunka 1-3 metus. Todėl planas, sudarytas trejiems metams (formaliai vidutinės trukmės), bus skirtas įmonei trumpalaikis. Laikotarpis, kuriam sudaromas finansinis planas, yra labai svarbus.

Finansiniai planai gali būti pagrindiniai ir pagalbiniai (funkciniai, privatūs). Pagalbiniai planai skirtas pagrindinių planų parengimui užtikrinti. Pavyzdžiui, Didysis planas apima planuojamus pajamų, išlaidų, mokesčių mokėjimų ir daugelio kitų rodiklius.

Norint visus rodiklius sujungti į vieną planą (pagrindinį), pirmiausia reikia sudaryti keletą pagalbinių planų beveik kiekvienam rodikliui. Turėtumėte planuoti pajamų dydį, sąnaudas ir kitus rodiklius (tik tada galėsite viską suvesti, gavę pagrindinį planą).

Pastaba. Planai gali būti formuojami tiek atskiriems įmonės padaliniams, tiek visai įmonei. Bendrasis finansinis planas bus įmonės konsoliduotas suvestinis finansinis planas, į kurį įtraukti atskirų padalinių pagrindiniai planai.

Iki finansinių planų sudarymo gali būti:

• įvadiniai (organizaciniai) – yra suformuoti įmonės įkūrimo dieną;
• einamieji (veikliniai) – sudaromi periodiškai per visą įmonės veiklos laikotarpį;
• antikrizė;
• vienijantys (susijungimo, susijungimo planai);
• atskyrimas;
• likvidavimas.

Santykiuose antikrizė, vienijantis (jungiantis),atskiriant, likvidavimas finansinius planus, nesunku daryti išvadą, kad jie sudaromi, kai įmonėje vykdomos reorganizavimo (atkūrimo) procedūros, organizacija jungiama, skaidoma ar yra likvidavimo stadijoje.

Poreikis sudaryti antikrizinį finansinį planą iškyla tuomet, kai įmonė yra akivaizdaus bankroto stadijoje. Antikrizinio finansinio plano pagalba galite nustatyti, kokie yra tikrieji įmonės nuostoliai, ar yra rezervų mokėtinoms sumoms apmokėti ir kokia jų numatoma vertė, bei išeitis iš šios situacijos.

Skirstymas Ir vienijantis(planų sujungimas, sujungimas) finansinius planus galima vadinti antipodaliniais planais. Prisijungimas(susijungimo, susijungimo planai) ir atskiriant finansiniai planai sudaromi vienai įmonei prisijungus prie kitos arba bendrovei padalijus į kelis juridinius asmenis. Tai yra, jungimosi (susijungimo, jungimosi planai) ir atskyrimo planai formuojami reorganizuojant juridinį asmenį, kuris gali būti vykdomas jungimo, prisijungimo, padalijimo, atskyrimo ar pertvarkymo forma. vienijantis(jungimo, jungimosi planai) finansiniai planai sudaromi, kai dvi ar daugiau įmonių susijungia (susijungia) į vieną arba kai prie šios bendrovės prisijungia vienas ar keli struktūriniai padaliniai. Skirstymas finansiniai planai sudaromi skaidant įmonę į dvi ar daugiau įmonių arba kai vienas ar keli šios įmonės struktūriniai padaliniai išskiriami į kitą. Likvidavimo finansiniai planai sudaromi įmonės likvidavimo metu. Likvidavimo priežastys gali būti bankrotas, uždarymas dėl reorganizavimo.

1 PAVYZDYS

LLC „Static“ parengė finansinį planą, kuriame fiksuojami tam tikri planuojami rodikliai. Šiame finansiniame plane nėra numatyti rodiklių pasikeitimai dėl kokių nors išorinių ar vidinių sąlygų pasikeitimo. Toks finansinis planas bus statinis.

Dinamik LLC finansiniame plane yra įvairių rodiklių verčių parinkčių, priklausomai nuo to, kokia situacija iš tikrųjų bus įgyvendinta. Tai yra, produktų pardavimui padidėjus 20%, planuojami kai kurie rodikliai ir plėtros galimybė, padidinus daugiau nei 40%, kiti rodikliai ir plėtros galimybė ir tt Tiesą sakant, dinamiškas šio finansinis planas įmonė bus statinių finansinių planų rinkinys.

Dinamiški planai informatyvesni, bet juos sudaryti sunkiau nei statinius. Jei statiniuose finansiniuose planuose kuriama viena situacijos versija, tai dinaminiuose finansiniuose planuose – dvi ar daugiau. Atitinkamai proporcingai didėja kompiliavimo sudėtingumas ir sudėtingumas.

Pagal informacijos apimtį planai gali būti pavieniai ir konsoliduoti (konsoliduoti). Vieni planai parodyti vienos įmonės strategiją. Suvestiniai (konsoliduoti) planai yra veiksmų strategija visai įmonių grupei. Tokie finansiniai planai dažniausiai sudaromi tada, kai Mes kalbame apie vieno asmens ar asmenų grupės valdomą įmonių grupę. Surinkimo tikslu finansinius planus galima suskirstyti į bandomuosius ir galutinius.

Bandomieji planai yra sudarytos siekiant įgyvendinti kontrolės, analitines procedūras. Bandomieji planai suinteresuotiems vartotojams neplatinami, nes tai yra vidaus kontrolės ir analizės dokumentai. galutiniai planai yra oficialūs įmonės dokumentai ir naudojami kaip šaltiniai įvairiems suinteresuotiems vartotojams studijuoti jos finansinius planus.

Vartotojaifinansinius planus gali būti:

• mokesčių institucijos;
• statistikos įstaigos;
• kreditoriai;
• investuotojai;
• akcininkai (steigėjai) ir kt.

Pagal vartotojo informaciją planai bus skirstomi į planus, pateiktus fiskalinėms institucijoms, statistikos institucijoms, kreditoriams, investuotojams, akcininkams (steigėjams) ir kt. Autorius veiklos pobūdis planus galima suskirstyti į pagrindinės ir nepagrindinės veiklos planus. Anksčiau pagrindinė veikla vadinamos įmonės įstatuose nurodytos veiklos rūšys. Tačiau šiuo metu toks požiūris yra neprotingas. Atskirti pagrindinę ir nepagrindinę veiklą galima remiantis pajamų rodikliais.

2 PAVYZDYS

Pajamos iš veiklos rūšies Nr.1 ​​- 18 000 000 tūkstančių rublių, iš veiklos rūšies Nr. 2 - daugiau nei 1 000 000 tūkstančių rublių.

Pajamos iš veiklos rūšies Nr. 1 sudarys daugiau nei 94% visų pajamų (18 000 000 / (18 000 000 + 1 000 000)). Pagrindinė įmonės veikla šiuo atveju bus veikla Nr.

Tuo pat metu galima atskirti pagrindinę ir nepagrindinę veiklą ir remiantis kitais rodikliais (ypač pajamų iš įvairių veiklos rūšių dydžiu).

Tarkime, pelnas iš veiklos Nr.1, nepaisant tokių rimtų bendrųjų pajamų rodiklių, yra tik 300 000 tūkstančių rublių. , o iš veiklos rūšies Nr.2 - 800 000 tūkstančių rublių. Šiuo atveju įmonei pagrindinė veikla bus veikla Nr.2.

Veiklos skirstymas į pagrindinę ir nepagrindinę yra gana subjektyvus procesas ir priklauso nuo įmonės valdymo krypties.

Planuojant ilgalaikes investicijas ir jų finansavimo šaltinius, būsimi pinigų srautai vertinami pinigų laiko vertės požiūriu, remiantis diskontavimo metodais, siekiant gauti proporcingus rezultatus.

Pinigų srautų prognozės pagalba galite įvertinti, kiek pastarųjų reikia investuoti į organizacijos ūkinę veiklą, finansų gavimo ir išlaidų sinchroniškumą, taip pat patikrinti būsimą įmonės likvidumą.

Turto ir įsipareigojimų likučio (balanso pavidalu) prognozė planavimo laikotarpio pabaigoje atspindi visus turto ir įsipareigojimų pokyčius dėl planuojamos veiklos ir parodo ūkio subjekto turto ir finansų būklę. . Balanso prognozės rengimo tikslas- būtino tam tikrų rūšių turto prieaugio nustatymas, užtikrinant jo vidinę pusiausvyrą, taip pat optimalios kapitalo struktūros, kuri užtikrintų pakankamą organizacijos finansinį stabilumą ateityje, suformavimą.

Skirtingai nuo pelno (nuostolių) ataskaitos prognozės, balanso prognozė atspindi fiksuotą, statišką įmonės finansinio balanso vaizdą. Egzistuoja keli balanso prognozės sudarymo būdai:

1) metodai, pagrįsti proporcinga rodiklių priklausomybe nuo pardavimo apimties;

2) metodai naudojant matematinį aparatą;

3) specializuoti metodai.

Pirmasis iš jų susideda iš prielaidos, kad balanso straipsniai, priklausantys nuo pardavimų apimties (atsargos, sąnaudos, ilgalaikis turtas, gautinos sumos ir kt.), kinta proporcingai jo pokyčiui. Šis metodas taip pat vadinamas pardavimo metodas procentais.

Tarp metodų, kuriuose naudojamas matematinis aparatas, plačiai naudojami šie:

• paprastas tiesinės regresijos metodas;
• netiesinės regresijos metodas;
• daugkartinės regresijos metodas ir kt.

Specializuoti metodai apima metodus, pagrįstus atskirų kiekvieno kintamojo nuspėjimo modelių kūrimu. Pavyzdžiui, gautinos sumos vertinamos pagal mokėjimo drausmės optimizavimo principą; ilgalaikio turto vertės prognozė remiasi investicijų biudžetu ir kt.

3 PAVYZDYS

Panagrinėkime finansinį pelno planavimą tiesioginiu metodu. Šio metodo procedūra grindžiama prielaida, kad lėšų poreikio produktų gamybai pokytis yra proporcingas pardavimų dinamikai. Iliustruojame esmę tiesioginis metodas finansinis pelno planavimas (tab. 2).

2 lentelė. Pelno (nuostolio) ataskaita
Indeksas	Per ataskaitinį laikotarpį	Kitų metų prognozė (pardavimas padidės 1,5 karto)
Pajamos (grynosios) iš prekių, gaminių, darbų, paslaugų pardavimo (be PVM, akcizų ir panašių privalomų mokėjimų)		500 × 1,5 = 750
Parduotų prekių, gaminių, darbų, paslaugų savikaina		400 × 1,5 = 600
Bendrasis pelnas
Pardavimo išlaidos
Valdymo išlaidos
Pelnas (nuostolis) iš pardavimo
Gautinos palūkanos
Procentas, kurį reikia sumokėti
Kitos pajamos
Kitos išlaidos
Pelnas (nuostoliai) iš finansinės-ūkinės veiklos
Pelnas (nuostolis) neatskaičius mokesčių
pajamų mokestis
Ataskaitinio laikotarpio pelnas (nuostolis) (grynasis)

Pardavimų padidėjimas 50% turi įtakos daugeliui rodiklių. Daroma prielaida, kad parduotų prekių savikaina, kaip ir pardavimo sąnaudos, keisis tiesiogiai proporcingai pardavimų augimo tempui, tačiau paskolų palūkanos priklauso nuo priimtų finansinių sprendimų.

Vienas iš planavimo dokumentų, kuriuos organizacija rengia kaip ilgalaikio planavimo dalį, yra verslo planas. Paprastai jis kuriamas 3–5 metams (su išsamiu pirmųjų metų tyrimu ir išplėstine tolesnių laikotarpių prognoze) ir atspindi visus organizacijos gamybinės, komercinės ir finansinės veiklos aspektus.

Svarbiausia verslo plano dalis yra finansinis planas, apibendrinant visų ankstesnių skyrių medžiagą ir pateikiant jas verte. Šis skyrius reikalingas ir svarbus verslui, taip pat investuotojams ir skolintojams. Juk jie turi žinoti projekto įgyvendinimui reikalingų finansinių išteklių šaltinius ir dydį, lėšų panaudojimo kryptį, galutinius finansinius savo veiklos rezultatus. Investuotojai ir kreditoriai savo ruožtu turėtų suvokti, kaip ekonomiškai bus panaudotos jų lėšos, koks atsipirkimo laikotarpis ir grąža.