Nykyaikaisissa olosuhteissa, kun yritykset ovat täysin riippumattomia tuotanto-ohjelmiensa, myyntisuunnitelmiensa, tuotanto- ja sosiaalisten kehityssuunnitelmiensa kehittämisessä, hintapolitiikan valinnassa, vastuu johdon päätöksistä on täysin johtajilla. Tehokkaiden ja nopeiden päätösten kehittämiseksi johtajat tarvitsevat luotettavaa tietoa sekä yrityksen tuotannosta että taloudellisesta tilanteesta. Tämä hetki ja lyhyellä aikavälillä ja monissa tapauksissa pitkällä aikavälillä. Jokainen keskikokoinen yritys, jolla on organisaatiorakenne, jossa yrityksen osastoilla on tietty riippumattomuus, tarvitsee taloudellista suunnittelua ja valvontaa.

Taloussuunnittelu mahdollistaa yrityksen:

Tee todellisia ennusteita taloudellisesta ja taloudellisesta toiminnasta;

Tunnista ajoissa useimmat pullonkaulat yrityksen hallinnassa käyttämällä monimuuttuja-analyysityökaluja;

Laske nopeasti taloudelliset seuraukset mahdollisista poikkeamista suunnitellusta suunnitelmasta käyttämällä rahoitusmalleja ja tee tehokkaita johtamispäätöksiä;

Koordinoida rakenneyksiköiden ja palvelujen työtä tavoitteen saavuttamiseksi;

Paranna yrityksen hallittavuutta seuraamalla suunnitelmasta poikkeamista nopeasti ja tekemällä oikea-aikaisia ​​päätöksiä.

Taloudellisen suunnittelun avulla voit saavuttaa parempia tuloksia organisaatiossa tehostamalla johtamisprosesseja.

Esitetyssä lopputyössä pohditaan yhtä olennaisimmista aiheista - Taloussuunnitelma järjestöt. Tässä työssä pääpaino on rakentamisessa taloussuunnittelu kauppajärjestössä.

Opinnäytetyön tarkoituksena on parantaa talouden suunnittelua ja ohjausta organisaation johtamisjärjestelmässä.

Tämän tavoitteen saavuttaminen edellyttää seuraavien toisiinsa liittyvien tehtävien ratkaisemista:

1. Selvitä organisaation johtamisjärjestelmän taloussuunnittelun kehityksen ydin ja tunnistaa suuntaukset;

2. Harkitse taloudellisten ja taloudellisten indikaattorien järjestelmää, jota käytetään rahoitussuunnittelussa organisaatioissa nykyaikaisissa Venäjän olosuhteissa, sekä analysoi niiden yhteydessä DTS LLC:n taloudellista kokonaisuutta;

3. Rakenna rahoitussuunnitelmamalli käyttämällä DTS LLC:n esimerkkiä;

4. Ehdota mekanismeja DTS LLC:n taloussuunnittelujärjestelmän parantamiseksi.

Tämän työn tutkimuskohteena on yritys DTS LLC, joka on otettu esimerkkinä taloussuunnittelumallin rakentamiseen.

Tutkimuksen aiheena on taloussuunnittelu yhtiössä "DTS".

Lainsäädäntö ja määräyksiä Venäjän federaation säännökset, jotka säätelevät yritysten toimintaa, aikakauslehtien ja koulutusjulkaisujen materiaalit, Internetin tiedonhaun perusteella hankitut materiaalit sekä DTS LLC:n kirjanpidon ja sisäisen raportoinnin tiedot.

Diplomityö koostuu johdannosta, pääosa sisältää kolme lukua, johtopäätöksen, lähdeluettelon 40 nimestä, 7 liitettä. Pääteksti on 83-sivuinen.

Opinnäytetyön pääosassa pyhitetään taloussuunnittelun kysymyksiä organisaatiossa, tarkastellaan taloussuunnittelun keskeisiä työkaluja, analysoidaan rahoitussuunnitelman muodostamiseen tarvittavia tärkeimpiä taloudellisia ja taloudellisia indikaattoreita tietyn esimerkin avulla. yhtiö. Nykyaikaisten venäläisten organisaatioiden taloussuunnittelun ongelmat ja keinot hahmotellaan myös kauppayhtiö DTS LLC:n esimerkissä.

LUKU 1. YHTIÖN RAHOITUSSUUNNITELMAN TEOREETTISET PERUSTEET

1.1. Taloussuunnittelun ydin organisaatiossa. Organisaation rahoitussuunnitelman muodostamiseen tarvittavat tärkeimmät budjetit

Säännöllisen hallinnon mukauttamisen tai parantamisen tavoitteena on varmasti mikä tahansa yritys kohtaamaan yhden kiireellisimmistä ongelmista monien joukossa - taloushallinnon ongelman. Tällainen hallinta alkaa taloussuunnittelulla tai budjetointilla. Venäläisten yritysten kokemus osoittaa, että tarkan ja systemaattisen talouden tuntemuksen puutteen vuoksi yritykset menettävät jopa viidenneksen tuloistaan. Yrityksen johtajan tulee aina tietää, kuinka paljon rahaa hänellä on huomenna, kuukauden, kuuden kuukauden kuluttua. Ja koska monet yritykset elävät lainoilla ja yleensä korot ovat melko korkeat, ei aina ole mahdollista esittää heti yleiskuvaa organisaation taloudellisesta tilasta sekä määrittää tarkasti saapuvien ja lähtevien osien rakennetta. rahoitusvirtoja.

Selezneva N.N. ja Ionova A.F. Taloussuunnittelu on kiinteä osa yrityksen taloudellisen ja taloudellisen toiminnan suunnittelua, jolla pyritään toteuttamaan yrityksen strategiaa ja operatiivisia tehtäviä.

Taloudellisen yksikön osalta rahoitussuunnittelu:

Sisältää kehitetyt strategiset tavoitteet erityisten taloudellisten indikaattoreiden muodossa;

Tarjoaa taloudellisia resursseja tuotantosuunnitelmassa määritellyille kehittämisen taloudellisille osille;

Sen avulla voidaan määrittää yrityshankkeen elinkelpoisuus kilpailuympäristössä;

Toimii työkaluna taloudellisen tuen saamiseen ulkopuolisilta sijoittajilta.

Suunnittelu liittyy toisaalta rahoitusalan virheellisten toimien ehkäisyyn, toisaalta käyttämättä jääneiden mahdollisuuksien määrän vähenemiseen.

Markkinatalouden johtamiskäytäntö on kehittänyt tiettyjä lähestymistapoja yksittäisen yrityksen kehittämisen suunnitteluun sen omistajien edun mukaisesti ja todellisen markkinatilanteen huomioon ottamiseksi.

Tarvittavien taloudellisten resurssien tarjoaminen tuotantoon, investointeihin ja rahoitustoimintaa;

Pääoman tehokkaan sijoittamisen tapojen määrittäminen, sen järkevän käytön asteen arviointi;

Maatilan reservien tunnistaminen voittojen lisäämiseksi taloudellisen käytön avulla Raha;

Järkevien taloudellisten suhteiden luominen budjetin, pankkien ja urakoitsijoiden kanssa;

Osakkeenomistajien ja muiden sijoittajien etujen huomioiminen;

Valvoa yrityksen taloudellista tilaa, vakavaraisuutta ja luottokelpoisuutta.

Taloussuunnitelma - olennainen elementti liiketoimintasuunnitelma, joka laaditaan sekä perustelemaan ja konkreettisia investointihankkeita ja -ohjelmia että hallitsemaan meneillään olevaa ja strategista rahoitustoimintaa. Tämä asiakirja tarjoaa linkin yrityksen kehitystä kuvaavien indikaattoreiden ja käytettävissä olevien resurssien välillä.

Rahoitussuunnitelman tulee pyrkiä tarjoamaan taloudelliset resurssit taloudellisen yksikön yrityssuunnitelmalle; sillä on suuri vaikutus yrityksen talouteen. Tämä johtuu useista olosuhteista.

Ensinnäkin rahoitussuunnitelmissa toiminnan toteuttamisen suunniteltuja kustannuksia verrataan todellisiin mahdollisuuksiin ja sopeuttamisen tuloksena saavutetaan aineellinen ja taloudellinen tasapaino.

Toiseksi rahoitussuunnitelman artiklat liittyvät kaikkiin yrityksen taloudellisiin indikaattoreihin ja liittyvät yrityssuunnitelman pääosiin: tuotteiden ja palvelujen tuotantoon, tieteen ja teknologian kehitystä, tuotannon ja johtamisen parantaminen, tuotannon tehostaminen, pääomarakentaminen, logistiikka, työvoima ja henkilöstö, voitot ja kannattavuus, taloudelliset kannustimet jne. Siten rahoitussuunnittelu vaikuttaa kaikkiin taloudellisen yksikön toiminnan osa-alueisiin rahoituskohteiden valinnan, taloudellisten resurssien suunnan kautta ja edistää työvoiman, aineellisten ja taloudellisten resurssien järkevää käyttöä.

Taloudellinen suunnittelu liittyy läheisesti taloudellisen kokonaisuuden markkinointiin, tuotantoon ja muihin suunnitelmiin. Taloudelliset ennusteet eivät saa käytännön arvoa ennen kuin tuotannon ja markkinoinnin toimintasuunnat on selvitetty. Taloudelliset suunnitelmat ovat epärealistisia, jos markkinoinnin tavoitteet eivät ole tarkkoja ja siksi niitä on vaikea saavuttaa.

Taloussuunnittelu liittyy läheisesti myös organisaation tarkoitukseen ja sen kokonaisstrategiaan. Taloussuunnittelun monimutkaisuus näkyy kuvassa 1.1.

Kuva 1.1 Organisaation taloussuunnittelun kokonaisvaltaisuus

Rahoitussuunnitelma on määrällinen rahallinen suunnitelma, joka on laadittu ja hyväksytty ennen tiettyä ajanjaksoa ja joka yleensä osoittaa suunnitellun tulon määrän, tänä aikana aiheutuvat menot ja pääoman, joka on hankittava tämän saavuttamiseksi. päämäärä.

Selezneva N.N. ja Ionova A.F. määrällistä suunnitelmaa rahallisesti, joka näyttää suunnitellun tulojen, menojen ja pääoman määrän, joka on houkuteltava tavoitteen saavuttamiseksi, kutsutaan budjetiksi tai arvioksi.

Budjetti on toiminnallinen rahoitussuunnitelma, joka on laadittu enintään vuodeksi ja joka kuvastaa taloudellisen toiminnan kustannuksia ja varojen saantia. Se on tärkein suunnitteluasiakirja, joka tuodaan kaikenlaisiin vastuukeskuksiin.

Budjetointi on liiketoimintasuunnitelman muodostamisen taustalla ja siihen sisältyy nykyisen liiketoiminnan suora suunnittelu ja seuranta (valvonta, valvonta).

Yrityksen budjetti (Pääbudjetti) on toisiinsa liittyvien budjettien järjestelmä, joka edustaa jäsennellyssä muodossa johtajien odotuksia myynnistä, kuluista ja muista rahoitustapahtumista ennuste- (suunniteltu) ajanjaksolla. Pääbudjetti sisältää kaksi lohkoa: toimintabudjettijärjestelmän ja rahoitusbudjettijärjestelmän.

Budjetointiprosessissa lasketaan yrityksen budjetti koko toiminta- ja rahoitusbudjettisarjalle (poikkeuksena investointibudjetti) ja arvioidaan yhtiön ennakoitu taloudellinen tilanne. Jos tuloksena saadut yrityksen budjettijärjestelmän perusteella lasketut taloudelliset indikaattorit (kuten likviditeetti, tulos, kannattavuus jne.) eivät ole tyydyttäviä, on tarpeen toteuttaa "mitä jos" -skenaario arvioimaan yrityksen pääparametrien vaikutusta. budjetit ja suunnittelun aikana laaditut standardit.

Budjetti on määrällinen ilmaus organisaation toiminnan ja kehittämisen suunnitelmista, koordinoimalla ja konkretisoimalla numeroissa esimiesten projekteja. Sen laatimisen tuloksena käy selväksi, mitä voittoa yritys saa, jos yksi tai toinen kehityssuunnitelma hyväksytään. Taloussuunnitelman käyttö tuo organisaatiolle kiistattomia etuja.

Budjettijärjestelmää käyttävät johtajat keinona hallita yrityksen toimintaa, seurata todellista tilannetta ja vertailla sitä suunnitelmassa asetettuihin päämääriin ja tavoitteisiin.

Suunnittelu, sekä strateginen että taktinen, auttaa hallitsemaan tuotantotilannetta. Ilman suunnitelmaa esimies jää yleensä vain reagoimaan tilanteeseen sen hallitsemisen sijaan. Taloussuunnitelma on olennainen osa suunnitelma, edistää selkeää ja määrätietoista yrityksen toimintaa.

Taloussuunnitelma, joka on olennainen osa johdon ohjausta, luo objektiivisen pohjan koko organisaation ja sen toimialojen suorituskyvyn arvioinnille. Taloudellisen suunnitelman puuttuessa, kun verrataan nykyisen kauden tulosta aikaisempiin, voidaan tehdä virheellisiä johtopäätöksiä, nimittäin: menneiden kausien tulokseen voi sisältyä matalan tuottavuuden työn tuloksia. Näiden parantaminen Tekijä: indikaattorit tarkoittaa, että yritys alkoi toimia paremmin, mutta se ei ole käyttänyt kapasiteettiaan loppuun. Aiempien kausien indikaattoreita käytettäessä ei oteta huomioon avautuneita mahdollisuuksia, joita ei ole aiemmin ollut.

Taloussuunnitelma, joka on keino koordinoida organisaation eri osastojen työtä, kannustaa yksittäisten linkkien johtajia rakentamaan toimintaansa ottaen huomioon koko organisaation edut. Sen pohjalta arvioidaan myös vastuullisuuskeskusten ja niiden johtajien suunnitelman toteutumista: esimiestyötä arvioidaan budjetin toteutumista koskevien selvitysten perusteella; todellisten tulosten vertailu budjettitietoihin osoittaa alueet, joihin tulisi kiinnittää huomiota ja toimia.

Länsimainen taloustiede ei pidä taloussuunnittelua pelkästään päätoiminto taloushallinnon, mutta myös organisaation kaikkien toimintojen tehokkuuden indikaattorina. Suurin osa venäläisistä yrityksistä ei ole vielä liittynyt talousjohtamiseen taloussuunnittelumekanismin kautta. Tämä johtuu useista syistä:

Selkeiden tavoitteiden ja organisaation tehtävän ymmärtämisen puute sen johdolta;

Monien liiketoimintayksiköiden vaikeudet määrittää nykyisten resurssien todellista tarvetta (tuotanto, työvoima jne.);

Hyvin toimivan järjestelmän puute luotettavan tiedon esittämiseksi oikeaan aikaan nykyaikaisissa yrityksissä, oikeat ihmiset, oikeaan aikaan.

Suurilla yrityksillä on hyvät mahdollisuudet tehokkaaseen taloussuunnitteluun. Heillä on riittävät taloudelliset resurssit houkutella korkeasti koulutettuja asiantuntijoita varmistamaan laajamittaisten suunniteltujen töiden toteuttaminen rahoitusalalla.

Pienillä yrityksillä ei tähän pääsääntöisesti ole varoja, vaikka taloussuunnittelun tarve on suurempi kuin suurilla. Pienet yritykset tarvitsevat todennäköisemmin lainaa tukeakseen liiketoimintaansa, kun taas tällaisten yritysten ulkoinen ympäristö on vähemmän hallittavissa ja aggressiivisempi. Tämän seurauksena pienen yrityksen tulevaisuus on epävarma ja arvaamaton.

Savitskaya G.V:n mukaan. Organisaation taloudellisen suunnittelun kohteena ovat kaikenlaiset sen toiminnot: nykyinen (toiminnallinen), investointi- ja taloudellinen sekä niiden yksittäiset elementit:

Tuotot tuotteiden myynnistä;

Voitto ja sen jakautuminen;

Maksujen määrä budjettijärjestelmään verojen ja maksujen muodossa;

Maksut valtion budjetin ulkopuolisiin rahastoihin yhtenäisen sosiaaliveron muodossa;

Luottomarkkinoilta houkutettujen lainattujen varojen määrä;

Pääomasijoitusten määrä ja niiden rahoituslähteet;

Suunniteltu käyttöpääoman tarve ja niiden kasvun rahoitus.

Bolshakov S.V:n mukaan rahoitussuunnitelmien rakentamiseen on kaksi vaihtoehtoa:

1. Budjetointi "alas ylös" alkaa myyntibudjetista. Myynnin määrän ja vastaavien kustannusten perusteella saadaan yrityksen toiminnan taloudelliset tunnusluvut. Jos niiden arvot eivät sovi ylimmälle johdolle, niin toimintabudjettiin sisältyvät budjetit tarkistetaan.

Taloussuunnittelun käytännössä käytetään seuraavia menetelmiä: taloudellinen analyysi, sääntely-, taselaskelmat, kassavirrat, monivarianssimenetelmä, taloudellinen ja matemaattinen mallintaminen.

Taloudellisen analyysin menetelmä voit määrittää tärkeimmät mallit, suuntaukset luonnollisten ja kustannusindikaattoreiden liikkeessä, yrityksen sisäiset varat.

Essence normatiivista menetelmää perustuu siihen, että ennalta määrättyjen normien ja teknisten ja taloudellisten standardien perusteella lasketaan taloudellisen yksikön tarve taloudellisille resursseille ja niiden lähteille. Tällaisia ​​standardeja ovat verot ja maksut, poistoprosentit jne. On myös taloudellisen yksikön standardeja - nämä ovat standardeja, jotka on kehitetty suoraan yrityksessä ja joita se käyttää tuotannon ja taloudellisen toiminnan säätelyyn, taloudellisten resurssien käytön valvontaan, ja muut tehokkaan pääoman sijoittamisen tavoitteet. Nykyaikaiset standardikustannus- jaelmät perustuvat tilanormien käyttöön.

Käyttö tasemenetelmä tulevan varojen tarpeen määrittämiseksi se perustuu ennusteeseen päätaseen erien tuloista ja kuluista tiettynä ajankohtana tulevaisuudessa.

Diskontoitu kassavirtamenetelmä yleinen rahoitussuunnitelmia laadittaessa; se on työkalu, jolla voidaan ennakoida tarvittavien taloudellisten resurssien suuruus ja saamisen ajoitus. Kassavirran ennustamisen teoria perustuu odotettuun varojen saamiseen tiettynä päivänä ja kaikkien kustannusten budjetointiin. Tämä menetelmä antaa enemmän tietoa kuin tasemenetelmä.

Monivarianssin laskentamenetelmä koostuu vaihtoehtoisten vaihtoehtojen kehittämisestä suunniteltuihin laskelmiin, jotta niistä valitaan optimaalinen, samalla kun voidaan asettaa erilaisia ​​valintakriteerejä.

Taloudellisen ja matemaattisen mallinnuksen menetelmät mahdollistaa taloudellisten indikaattoreiden ja niihin vaikuttavien tärkeimpien tekijöiden välisen suhteen kireyden kvantifioinnin.

Likhachev O.N. Taloussuunnitteluprosessi sisältää useita vaiheita.

Viidennessä vaiheessa taloussuunnitteluprosessi päättyy suunnitelmien käytännön toteutukseen ja niiden toteuttamisen valvontaan.

Toisin kuin tilinpäätökset (tase, lomake nro 2 jne.), rahoitussuunnitelmien muotoja ei ole standardoitu. Niiden rakenne riippuu suunnittelun kohteesta, organisaation koosta ja kehittäjien pätevyysasteesta.

Taloussuunnitelma jonka talous- tai talouspalvelu kehittää yhdessä vastuukeskusten päälliköiden kanssa, kehitysprosessi etenee pääsääntöisesti alhaalta ylöspäin.

Rahoitussuunnitelmaa voidaan kehittää vuositasolla (kuukausittain eriteltynä) ja jatkuvan suunnittelun pohjalta (kun I vuosineljänneksen aikana tarkistetaan II vuosineljänneksen arvio ja tehdään arvio seuraavan vuoden I neljännekselle eli rahoitussuunnitelma on aina ennustettu vuodeksi eteenpäin)

Yhtenäisestä rakenteesta huolimatta rahoitussuunnitelman elementtien (erityisesti sen operatiivisen osan) koostumus riippuu suurelta osin organisaation toiminnan tyypistä.

Taloussuunnittelujärjestelmässä on myös sellainen asia kuin Strateginen taloussuunnittelu, joka määrittää laajennetun lisääntymisen tärkeimmät indikaattorit, mittasuhteet ja nopeudet. Strategisen suunnittelun, pitkän aikavälin kehittämisen suuntaviivojen ja yrityksen tavoitteiden puitteissa määritellään pitkän tähtäimen toimintatapa tavoitteen saavuttamiseksi ja resurssien kohdentamiseksi.

Minkä tahansa liiketoimintakokonaisuuden strategisen suunnittelun tarve piilee sellaisessa organisaation tavoitteiden valinnassa, jossa saavutetaan yrityksen arvon nousu, maksimoidaan voitto ja optimoidaan sen rahoitusrakenne. Strategisen taloussuunnittelun avulla voit saavuttaa:

Tuotanto-, rahoitus- ja työvoimaresurssien optimaalinen jakautuminen ja käyttö;

määräävä asema markkinoilla;

Sopeutuminen ulkoiseen markkinaympäristöön vahvuuksien ja vahvuuksien analysoinnin avulla heikkouksia organisaatio, sen etujen hyödyntäminen, mahdollisten riskien arviointi.

Nykyaikaisissa olosuhteissa strateginen taloussuunnittelu kattaa ajanjakson yhdestä kolmeen vuotta. Tällainen aikaväli on kuitenkin ehdollinen, koska se riippuu taloudellisesta vakaudesta ja kyvystä ennustaa taloudellisten resurssien määrää ja niiden käyttöä;

Strateginen suunnittelu sisältää kehittämisen rahoitusstrategia yritysten ja rahoitustoiminnan ennustaminen.

V.V. Kovalen mukaan rahoitusstrategian kehittäminen on erityinen taloussuunnittelun osa-alue, koska sen on oltava kiinteä osa talouskehityksen kokonaisstrategiaa, ja sen on oltava johdonmukainen kokonaisstrategian määrittelemien tavoitteiden ja suuntaviivojen kanssa. Rahoitusstrategia puolestaan ​​tekee; vaikutus yrityksen kokonaisstrategiaan. Rahoitusmarkkinoiden tilanteen muutos merkitsee talouden kokonaisuuden rahoitus- ja sitten yleisen kehittämisstrategian sopeutumista.

Rahoitusstrategia sisältää rahoitustoiminnan pitkän aikavälin tavoitteiden määrittelyn ja tehokkaimpien menetelmien valinnan niiden saavuttamiseksi.

Rahoitusstrategian tavoitteiden tulee olla yleisen kehittämisstrategian alaisia ​​ja pyrkiä maksimoimaan yrityksen markkina-arvo.

Rahoitusstrategiaa kehitettäessä on tärkeää määrittää sen toteutusaika, joka riippuu useista tekijöistä:

Makrotaloudellisten prosessien dynamiikka;

Kotimaisten rahoitusmarkkinoiden kehityssuunnat (ottaen huomioon riippuvuus maailman rahoitusmarkkinoista);

Yrityksen toimialasidonnaisuus ja sen päätösten erityispiirteet. Esimerkiksi uuden tuotteen luomisen oman pääoman avulla rahoitettavan politiikan tulisi perustua kaiken saadun nettovoiton uudelleensijoittamiseen vain tähän kehitykseen.

Strategisen suunnittelun perusta on ennustaminen, joka ilmentää yrityksen strategiaa markkinoilla. Ennustaminen koostuu yrityksen mahdollisen taloudellisen tilanteen selvittämisestä pitkällä aikavälillä. Toisin kuin suunnittelu, ennustamisen tehtäviin ei kuulu kehitettyjen ennusteiden toteuttaminen käytännössä, koska ne ovat vain ennusteita mahdollisista muutoksista. Ennuste sisältää vaihtoehtoisten taloudellisten indikaattoreiden ja parametrien kehittämisen, joiden käyttö markkinatilanteen nousevien (mutta etukäteen ennakoitujen) suuntausten perusteella mahdollistaa yhden vaihtoehdoista taloudellisen aseman kehittämiseksi. yritys.

Ennusteen indikaattorien valikoima voi poiketa merkittävästi tulevaisuuden suunnitelman indikaattoreista. Jollain tapaa ennuste saattaa tuntua vähemmän yksityiskohtaiselta kuin suunniteltujen tavoitteiden laskelmat, mutta jollain tapaa se tehdään yksityiskohtaisemmin.

Ennustamisen perustana on saatavilla olevan tiedon yleistäminen ja analysointi, jota seuraa mallintaminen vaihtoehtoja tilanteiden ja taloudellisten indikaattoreiden kehittäminen. Ennustemenetelmien ja -menetelmien tulee olla riittävän dynaamisia, jotta nämä muutokset voidaan ottaa ajoissa huomioon.

Ennustamisen lähtökohtana on taloudellisen yksikön toiminnan pääindikaattoreiden muutosten vakauden tosiasian tunnistaminen raportointijaksosta toiseen. Tämä säännös pitää paikkansa sitäkin enemmän, koska ennusteiden tietopohjan muodostaa yrityksen kirjanpito ja tilastollinen raportointi.

Shokhin E.I. Strateginen taloussuunnittelu sisältää kolmen pääasiallisen talousennusteen dokumentin kehittämisen:

Tuloslaskelman ennuste;

Kassavirtaennuste;

Näiden asiakirjojen kehittämisen päätarkoituksena on arvioida yrityksen taloudellista asemaa suunnittelukauden lopussa.

Rahoitussuunnitelma sisältää useita osia, kuten ennustetun taseen, tulossuunnitelman ja kassavirtasuunnitelman. Näiden suunnitelmien muodostamiseksi puolestaan ​​​​on määritettävä seuraavat indikaattorit (kaupankäyntiorganisaatiolle):

Tavaroiden hankinta

Liikekulut

Lainojen korkojen maksaminen

Listattujen suunnitteluasiakirjojen luettelo täyttää maailmanlaajuisen liiketoimintasuunnittelukäytännön vaatimukset, mikä heijastaa kaikkia tärkeimpiä määrällisiä ja laadullisia taloudellisia indikaattoreita.

Ennuste myyntimääristä. Ennusteiden rahoitusasiakirjojen laatimiseksi on tärkeää määrittää oikein tuleva myyntimäärä(myytyjen tuotteiden määrä). Tämä on välttämätöntä tuotantoprosessin organisoimiseksi, varojen tehokkaaksi jakamiseksi, varastojen valvonnalle. Myyntiennuste antaa käsityksen markkinaosuudesta, jonka he aikovat voittaa tuotteillaan.

Pääsääntöisesti myyntiennusteet tehdään kolmelle vuodelle. Vuotuiset myyntiennusteet on jaoteltu vuosineljänneksittäin ja kuukausiin. Mitä lyhyemmät myyntiennusteet ovat, sitä tarkempia ja tarkempia niiden sisältämien tietojen tulee olla. Tämä johtuu siitä, että ensimmäisenä tuotantovuonna tuotteiden ostajat ovat jo tiedossa, toisen ja kolmannen vuoden laskelmat ovat luonteeltaan ennusteita, jotka perustuvat markkinointitutkimukseen.

Myyntiennusteet ilmaistaan ​​sekä rahassa että fyysisiä yksiköitä, ne auttavat määrittämään hinnan, tuotannon ja inflaation vaikutusta yrityksen kassavirtoihin (taulukko 1.1).

Taulukko 1.1

Myyntiennuste

Indeksi	Todellinen merkitys, 2005	Ennustetut arvot
		2006. (kuukausien mukaan)				2007. (neljännesten mukaan)				2008.
Myyntimäärä fyysisesti
Hinta per myyntiyksikkö, hiero.
Hintaindeksi, %
Myyntimäärä rahallisesti ilmaistuna

Valmiiden tuotteiden varastojen budjetti raportointikauden lopussa fyysisesti ja arvoltaan.

Valmiiden tuotteiden apporttiomaisuusvarastot raportointikauden lopussa yrityksen suunnitteluvaiheessa määritellään sen johdon toimesta. Varannon arvioimiseksi rahallisesti on tarpeen laskea suunnitellut kustannukset tuotantoyksikköä kohti.

Ennuste tuloslaskelma.

Pro forma -tuloslaskelma määrittää seuraavan kauden voiton määrän.

Tuloslaskelmaennuste sisältää seuraavat erät:

1. Tuotot tuotteiden myynnistä (miinus ALV ja valmisteverot).

2. Tuotteiden myyntikustannukset.

3. Myyntikulut.

4. Hallintokulut.

5. Myyntivoitto (-tappio) (nimike 1 - kohta 2 - erä 3 - kohta 4).

6. Korkosaamiset.

7. Maksettavat korot.

8. Tulot osallistumisesta muihin järjestöihin.

9. Liiketoiminnan muut tuotot.

10. Muut liiketoiminnan kulut.

11. Voitto (tappio) rahoitus- ja taloustoiminnasta (st.5+st.6-st.7+st.8+st.9-st.10)

12. Muut liiketoiminnan ulkopuoliset tuotot.

13. Muut ei-toiminnalliset kulut.

14. Suunnitelman kauden voitto (tappio) (kohta 11 + kohta 12 - kohta 13)

15. Tulovero.

16. Abstrakti tarkoittaa.

17. Suunnitellun kauden voittovarat (tappiot) (14 artikla - 15 artikla - 16 artikla).

Ennustelaskelma näyttää, kuinka paljon tuloja yritys on ansainnut suunnitellulta ajanjaksolta ja mitä kuluja on syntynyt. Suuri osa panoksesta tulee toimintabudjeteista. Tulo- ja menobudjetin likimääräinen muoto on esitetty liitteessä 1.

Yleensä odotettu myyntivoitto (s. 1.6) määritetään riittävän tarkasti käytännön tarkoituksiin, koska myyntituotot ja -kustannukset lasketaan suoraan. Vaikeampaa on suunnitella liiketuloja ja kuluja, jotka heijastavat pääasiassa organisaation omaisuuden liikkumiseen (myyntiin ja luovutukseen) liittyvän toiminnan tuloksia. Aiemmin tuotantotarkoituksiin hankitun, mutta tarpeettomaksi osoittautuneen käyttöomaisuuden ja materiaalien (s. 2.4) myyntituottojen arvioinnissa otetaan huomioon ostajien kanssa tehtyjen sopimusten tai sopimusluonnosten perusteella saadut todelliset varat. Osana toimintakuluja voit laskea tarkasti veronmaksun, kuten kiinteistöveron (s. 2.5), sekä lainan varoista maksettavan koron määrän (s. 2.2). Liiketoiminnan muut kuluerät sekä ei-toiminnalliset tuotot/kulut lasketaan likimääräisesti tai otetaan edellisellä tilikaudella tosiasiallisesti muodostuneella tasolla.

Alarivillä näkyy jakamaton (uudelleensijoitettu) voitto kumulatiivisesti, mikä siirtyy automaattisesti taseennusteeseen.

Tehtäessä voittojen ennakoivaa analyysiä käytännössä käytetään laajalti "kustannus - volyymi - voitto" -menetelmää, joka mahdollistaa:

Määritä tuotteiden tuotannon ja myynnin määrä niiden kannattavuuden varmistamiseksi;

Aseta halutun voiton määrä;

Lisää rahoitussuunnitelmien joustavuutta ottamalla huomioon erilaiset vaihtoehdot muuttuviin tilanteisiin (hintatekijät, myyntimäärien dynamiikka).

Verosuunnitelma. Useilla yrityksillä verosuunnitelma laaditaan erikseen. Keskuskirjanpidon verojaosto voi laatia tällaisen suunnitelman. Se kuvastaa verojen ja muiden pakollisten maksujen suunniteltua tasoa (tulo- ja menobudjetti) ja maturiteettia (kassavirtabudjetti) budjettiin ja budjetin ulkopuolisiin rahastoihin. Maksujen erittely kausittain olisi säädettävä lakisääteisistä vaatimuksista. Suunnittelukauden velvoitteiden takaisinmaksun määrän tulee olla tarpeellinen ja riittävä estämään kaikenlaisten verojen ja muiden pakollisten maksujen liikamaksu tai erääntyneiden velkojen syntyminen. Verosaamisten suunniteltu taso määräytyy pääsääntöisesti vain ALV:lle (talousarvion palautus) ja sen laskee keskuskirjanpidon asianomainen osasto suunniteltujen verotettavan/verottamattoman liikevaihdon tietojen perusteella sekä suunnitellun ALV-poiston tasosta suunnitellun osaston tälle osastolle toimittamien kulutyyppien mukaan. Uudelleenjärjestelyvelan suunniteltu takaisinmaksutaso määräytyy vero- ja muiden viranomaisten kanssa tehtyjen sopimusten ehtojen mukaisesti.

— rahoitusasiakirja, vastaanottaminen Venäjän käytäntö V viime vuodet yhä laajemmin. Se kuvastaa juoksevien, sijoitus- ja rahoitustoimintojen kassavirtojen liikkeitä. Toimintojen eriyttäminen ennusteen kehittämisessä voi parantaa kassavirran hallinnan tehokkuutta. Kunkin toimintatyypin saldo muodostuu suunnitelman tulopuolen kolmen osan kokonaisarvojen ja menopuolen vastaavien osien yhteisarvojen erotuksena. Tämän kassavirtabudjetin muodon avulla yritys voi tarkistaa rahoituslähteiden todellisuuden ja menojen oikeellisuuden, niiden synkronisuuden, määrittää lainavarojen mahdollisen tarpeen, jos rahoitusta ei ole riittävästi. varoja. Budjetti katsotaan valmiiksi, jos siinä on lähteet alijäämän kattamiseen.

Kauden lopun odotettavissa olevaa saldoa verrataan tilillä ja kassalla olevien käteisvarojen vähimmäismäärään, joka on suositeltavaa pitää vakuutuskantana, sekä mahdollisiin kannattaviin sijoituksiin etukäteen (minimikoko määrän päättää organisaation talousjohtaja).

Kassavirtaennuste auttaa talousjohtajaa arvioimaan yrityksen käteisvarojen käyttöä ja tunnistamaan sen lähteet. Ennustetietojen avulla voidaan kirjanpitotietojen tarkastelun lisäksi arvioida tulevia virtoja ja sitä kautta yrityksen kasvunäkymiä ja tulevia rahoitustarpeita.

BDDS-kassavirrat voidaan luokitella seuraavasti:

1. Liiketoimintaprosessin palvelun mittakaavan mukaan:

Yrityksen kokonaismäärä tai kassavirta kokonaisuudessaan (kuva 7.8);

tietyntyyppisille yrityksen taloudelliselle toiminnalle;

Yrityksen yksittäisille rakenneosastoille (talousvastuukeskukset);

Liiketoimia varten.

Tällainen luokittelu on tarpeen varojen käytön tehokkuuden myöhempää analysointia varten.

1. Kassavirran suuntaan:

Positiivinen kassavirta - kassavirta (cashflow, CIF), joka johtuu niiden tuloista yrityksessä liiketoiminnan aikana;

Negatiivinen kassavirta - kassavirta (cashoutflow, COF), joka aiheutuu yrityksen suorittamista maksuista liiketoiminnan aikana.

Jos sisään- ja ulosmenevien summien erotus on positiivinen, sitä kutsutaan nettorahavirraksi (nettokassavirraksi). Jos tämä ero on negatiivinen, sitä kutsutaan nettokassavirtaukseksi (netcashoutflow).

3. Toimialatyypeittäin rahavirtoja arvioidaan liiketoiminnan, investointien ja rahoitustoiminnan yhteydessä.

Pääasiallisen (toiminnan) kassavirta sisältää sisään- ja ulosvirtaukset. Tämän osan tyypillisimpiä kassakuittilähteitä ovat:

Tuotot tavaroiden myynnistä ja palvelujen tarjoamisesta;

Vuokrasta, palkkioista, palkkioista ja muista tuloista;

Vakuutusyhtiöltä vakuutuskorvauksena tapausten sattuessa.

Tyypillisiä tämän otsikon kassavirtalähteitä ovat:

Käteismaksut tavaroiden ja palvelujen toimittajille;

Yrityksen työntekijät;

verottaa;

Lainojen ja lainojen korot;

Vakuutusyhtiö vakuutusmaksujen muodossa jne.

Likhacheva O.N. yrityksen toimintaa luonnehditaan positiivisesti, jos pääasiallinen kassavirta liittyy liiketoimintaan.

Sijoitustoiminta, johtaa yleensä kassavirtaan. Tämä tapahtuu, kun yritys laajentaa ja modernisoi tuotantotilojaan. Sijoitustoiminnan kulut katetaan liiketoiminnan tuotoilla. Liiketoiminnan tulojen puute houkuttelee ulkopuolisia rahoituslähteitä, mikä johtaa pääomarakenteen muutoksiin.

Sijoitustoiminnan kassatulojen lähteet:

Kiinteistöjen, koneiden ja laitteiden, aineettomien ja muiden pitkäaikaisten omaisuuserien myyntiin liittyvät rahat;

Muiden yritysten osake- tai velkainstrumenttien ja osuuksien myynnistä yhteisyrityksissä (lukuun ottamatta näistä instrumenteista saatavia tuottoja, jotka katsotaan rahavaroiksi ja kaupallisiin ja kaupankäyntitarkoituksiin pidettäviksi) jne.

Rahavirrat sijoitustoiminnasta:

Kiinteistöjen, koneiden ja laitteiden, aineettomien ja muiden pitkäaikaisten hyödykkeiden hankintaan liittyvät käteismaksut;

Osake- ja velkainstrumentteihin liittyvät kysymykset;

Pitkäaikaiset rahoitussijoitukset, ts. käteismaksut muiden yhteisöjen oman pääoman tai velkainstrumenttien ja osuuksien hankkimiseksi yhteisyrityksissä (muut kuin maksut rahavaroina käsitellyistä instrumenteista ja kaupankäyntitarkoituksessa pidettävistä instrumenteista).

Taloustoiminta sen tulisi edistää yrityksen pää- ja investointitoiminnan taloudelliseen tukemiseen tarkoitettujen varojen kasvua.

Tämän jakson tulolähteet (tulovirrat) kuvastavat pääoman houkuttelemista pankkilainojen (pitkä- ja lyhytaikaisten) muodossa, omien arvopapereiden (osakkeet, joukkovelkakirjat jne.) myyntiä sekä leasingmaksutuloja vuokralainen jne.

Rahoitustoiminnan kassavirrat:

Maksut osakkeenomistajille (perustajille) osinkoina sekä maksuna heidän lunastamistaan ​​osakkeista;

Maksut yrityksen velkojille päävelan takaisinmaksuna;

Vuokralaisen käteismaksut rahoitusleasingvelan vähentämiseksi jne.

Korkojen ja osinkojen liikkeeseen liittyvien virtojen luokittelusta ei ole yksimielisyyttä.

Maksetut korot ja saadut korot ja osingot voidaan luokitella liiketoiminnan kassavirroiksi, koska ne kuuluvat nettovoiton tai -tappion määritelmään. Samanaikaisesti maksetut korot ja saadut korot ja osingot voidaan luokitella joko kassavirroiksi (jotka ovat varojen hankinnan kustannuksia) tai investointien kassavirroiksi (ovat sijoitetun pääoman tuottoa).

Kokonaiskassavirta on liiketoiminnan, investointien ja rahoituksen rahavirtojen summa. Se on myös oikaistu valuuttakurssimuutoksista saaduilla tuloilla.

Kun taloushallinto on laatinut kassavirtabudjetin, kehitetään organisaation maksukalenteri. Maksukalenteri on tarkempi budjetti, ja se on kehitetty seuraavan kuukauden (neljänneksen) varojen operatiiviseen valvontaan vuosikymmenien tai päivien mukaan.

Maksuaikataulu - tämä on suunnitelma yrityksen tuotannon ja taloudellisen toiminnan järjestämiseksi, jossa kaikki kassatulot ja -kulut tietty ajanjakso aika. Se kattaa täysin organisaation kassavirran, mahdollistaa kassatulojen ja maksujen yhdistämisen käteisenä ja ei-käteisenä sekä varmistaa jatkuvan vakavaraisuuden ja maksuvalmiuden.

Maksukalenterin laatii rahoituspalvelu; kassavirtabudjetin suunnitellut tunnusluvut on keskitetty ja jaettu kuukausittain ja pienempiin ajanjaksoihin (15 päiväksi, vuosikymmeneksi, viiden päivän jaksoksi). Ehdot määräytyvät organisaation päämaksujen tiheyden perusteella. Maksukalenteria laadittaessa ratkaistaan ​​seuraavat tehtävät:

Järjestetään tilapäisen kirjeenvaihdon kassakuitit ja organisaation tulevat kulut;

Tietokannan muodostaminen sisään- ja ulosmenevien kassavirtojen liikkeistä;

Tietokannan muutosten päivittäinen kirjanpito;

Maksujen laiminlyöntien analyysi (määrien ja esiintymislähteiden mukaan sekä erityistoimenpiteiden järjestäminen niiden syiden poistamiseksi);

Lyhytaikaisen rahoituksen (luoton) tarpeen laskeminen kassatulojen ja velkojen tilapäisten erojen ja lainattujen varojen nopean hankinnan yhteydessä;

Laskelma (määrien ja ehtojen mukaan) organisaation tilapäisesti vapaista varoista;

Rahoitusmarkkinoiden analyysi väliaikaisesti vapaiden varojen luotettavimman ja kannattavimman sijoittamisen näkökulmasta.

Maksukalenterin laatiminen tapahtuu useissa vaiheissa:

Vaihe 1 . Suunniteltujen maksujen ja liiketoimintojen tulojen syöttäminen

Vaihe 2. Maksujen ja sijoitustoiminnan tuottojen tietojen syöttäminen

Vaihe 3. Suunniteltujen maksujen ja rahoitustoimien tulojen syöttäminen

Vaihe 4. Väliaikaisen kassavirtasaldon muodostus

Vaihe 5. Lisärahoituksen tai lyhyen aikavälin investointimahdollisuuksien tarpeen selvittäminen

Vaihe 6. Lopullisen kassasaldon muodostuminen

Maksukalenteri laaditaan todellisen tietokannan pohjalta organisaation kassavirroista. Kassavirtatietokannan osatekijät ovat dokumentaarinen tietolähde, maksujen ja varojen vastaanoton määrä ja ajoitus.

Dokumentaariset tietolähteet organisaation maksukalenterin laatimiseen:

Sopimukset urakoitsijoiden, pankkien ja muiden organisaatioiden kanssa

Selvitysten täsmäytystoimet vastapuolten kanssa

Tuotteiden (työt, palvelut) toimitus- ja vastaanottotodistukset

Tilit (laskut) tuotteiden (työt, palvelut) maksamiseen

Laskut (myönnetty ja vastaanotettu)

Pankkiasiakirjat varojen vastaanottamisesta tileille

Tulli-ilmoitukset

Rahamääräykset

Hintaneuvotteluasiakirjat

Tuotteiden toimitusaikataulut

Palkanlaskentaohjelmat

Velallisten ja velkojien kanssa tehtyjen sovintoratkaisujen tila

Lakisääteiset määräajat taloudellisten velvoitteiden maksuille (talousarviolle, budjetin ulkopuolisille rahastoille, vastapuolille)

Sisäiset tilaukset

Saapuvien ensisijaisten tositteiden perusteella täytetään maksu- ja kuittijärjestyksen kalenteri (ostovelat ja -saamiset) suunniteltuna tilikauden päivämäärien mukaan (yleensä tämä on kalenterikuukausi). Kalenterin mahdollinen muoto on esitetty taulukossa 1.2.

Taulukko 1.2

Maksujen ja kuittien järjestys

Maksukalenterin laatimismuoto ja -menetelmä on samanlainen kuin kassavirtabudjetti (Liite 2). Tämä taulukko näyttää kuitenkin vain luettelon joistakin mahdollisista maksuista ja kuiteista. Todellisen kalenterin tulisi sisältää paitsi varojen sisään-/ulosvirtaukset toiminnan tyypin mukaan, myös kunkin maksun tietyn päivämäärän.

Yksi mahdollisista maksukalenterin muodoista toimintotyypin ja päivämäärän mukaan on esitetty taulukossa. Maksukalenteri laaditaan automaattisesti prioriteettimaksukalenterin perusteella. Operatiivinen rahoitussuunnitelma yhdistetään kassavirtabudjettiin nimikekoodin avulla (jokaiselle maksulle ja maksukalenterin kuitille on annettu vastaava koodi). Operatiivisen taloussuunnittelun laadun kriteerinä on velvoitteiden oikea-aikainen täyttäminen toiminnan loppusaldolla nolla.

Odotettujen tulojen ylittäminen tarkoittaa organisaation oman kapasiteetin riittämättömyyttä kattaa ne.

Budjettialijäämän (maksukalenterin negatiivinen saldo) estämiseksi on laskujen maksujärjestys päätettävä etukäteen (budjetin toteutusprosessin kehittämisvaiheessa). Tätä varten kaikki suunnitellut maksut on jaettu ryhmiin niiden tärkeyden mukaan.

Ensisijaiset maksut tai pakolliset maksut useimmissa tapauksissa sisältävät:

työntekijöiden palkat;

veronmaksut;

Ostovelkojen takaisinmaksu tärkeimmille toimittajille (raaka-aineet, materiaalit, sähkö);

Pankilta saatujen lainojen takaisinmaksu;

Muut maksut (osingot, leasingmaksut, saneerattujen velkojen maksut jne.).

Toisen vaiheen maksuryhmä sisältää pääsääntöisesti:

Bonukset ja palkinnot vuoden lopussa;

Maksut muille velkojille;

Ostot ei-ydintoimintoihin ja eräät muut maksut.

Budjettivajeen poistamiseksi voidaan myös päättää budjetin tarkistuksesta (sopeuttamisesta). Budjetin menopuolen tarkistusta käsitellään kollektiivisesti: organisaation johdon ja talousraportointikeskusten päälliköiden osallistuessa.

Jos varoja on "ylijäämä", tämä osoittaa jossain määrin organisaation taloudellista vakautta ja vakavaraisuutta. Ylimääräisellä kassavirralla on kuitenkin myös negatiivinen puoli, joka ilmenee tilapäisesti käyttämättä jääneiden varojen heikkenemisenä inflaatiosta, menetetyistä voitoista vapaan kassavarojen kannattavasta sijoittamisesta lyhytaikaisten sijoitusten alalle. Viime kädessä tämä vaikuttaa negatiivisesti organisaation varojen ja oman pääoman tuottotasoon. Siksi on tarpeen käyttää mahdollisuutta saada lisätuloja sijoittamalla "ylimääräiset" varat esimerkiksi erittäin likvideihin lyhytaikaisiin arvopapereihin.

Tasapainoennuste päättää organisaation budjetointiprosessin. Tämä dokumentti näyttää, kuinka organisaation kirjanpitoarvo muuttuu taloudellisen ja taloudellisen toiminnan seurauksena suunnittelukauden aikana. Taseesta poiketen taseennuste voidaan laatia koko organisaation lisäksi myös erilliselle liiketoiminnalle, rakenneyksikölle (itsenäinen oikeushenkilö tai sivuliike), investointihankkeelle.

Tase on yhteenvetotaulukko ja koostuu kahdesta pääosasta - varat ja velat, joiden on oltava keskenään yhtä suuria . Varojen ja velkojen tasapaino on tarpeen, jotta voidaan arvioida, minkä tyyppisiin varoihin varat on suunnattu ja minkä tyyppisten velkojen odotetaan rahoittavan näiden varojen luomista. Omaisuustaseessa erotetaan aktiivisin osa rahastoista: vaihto-omaisuus (pankkitili, käteisvarat, saamiset), varastot ja käyttöomaisuus. Vastuu heijastaa yhtiön omia ja lainattuja varoja, niiden rakennetta ja ennusteita niiden muutoksista suunnitellulle ajanjaksolle.

Toisin kuin tuloslaskelmaennuste, joka kuvaa yhtiön taloudellisen toiminnan dynamiikkaa, taseennuste heijastaa kiinteää, tilastollista kuvaa yrityksen rahoitustaseesta.

Ennustettu taseen rakenne vastaa yrityksen yleisesti hyväksyttyä taserakennetta, koska alkuperäisenä on viimeisimmän päivämäärän tase.

Suunnitellun myynnin (myyntivolyymin) kasvun myötä yrityksen omaisuutta tulisi lisätä suhteellisesti, koska tuotannon ja myynnin lisäämiseen tarvitaan lisävaroja laitteiden, raaka-aineiden, materiaalien jne. Tuotteiden myynnin määrän kasvu johtaa pääsääntöisesti saamisten kasvuun, kun yritykset tarjoavat ostajille pidempiä maksulykkäyksiä, laajentavat käytäntöä myydä tavaroita lähetysehdoin.

Yrityksen varojen kasvuun tulisi liittyä vastaava velkojen kasvu, kun ostovelat (raaka-aineiden, energian, erilaisten palveluiden toimituksiin liittyvät maksuvelvoitteet) kasvavat ja laina- ja lainavarojen tarve kasvaa.

Saldoennuste perustuu kauden alun saldoon ottaen huomioon kunkin tase-erän odotetut muutokset. Tase-erien muutoksen määrittämiseen käytetään tulo- ja menobudjetin (BDR) ja kassavirtabudjetin (BDDS) sisältämiä tietoja kaavan 1 mukaisesti:

Tämän asiakirjan kehittäminen alkaa omaisuuden suunnittelulla .

Tulojen ja kulujen budjetin yhdistämiseksi saldoennusteeseen analysoidaan vaihto-omaisuuden määrän muutosta myyntimäärien kasvun (vähenemisen) mukaan. Rahasaldo on rahoituksen määrän (voitto, kohderahoitus, lainat jne.) ja tarvittavan investoinnin erotus. Pääsääntöisesti erät ”Kassat, selvitystilit” ja ”Osavelat” tasapainottavat laadittaessa: saldoennustetta, jonka avulla saaminen ja velka saatetaan tasapainoon.

Pysyvien vastaavien tuleva kirjanpitoarvo voidaan laskea lisäämällä käyttöomaisuuden ja aineettomien hyödykkeiden suunnitellut menot jo olemassa olevaan kirjanpitoarvoon ja vähentämällä tästä kauden poistot ja myydyn käyttöomaisuuden kirjanpitoarvo. Suunnittelukauden käyttöomaisuuden hankinnan tiedot esitetään investointibudjetissa. Taseen velkapuolta suunniteltaessa arvioidaan seuraavat erät:

Ostovelat materiaalintoimittajille;

palkkarästit;

Kertyneet verot (selvitykset budjetin kanssa);

Oma pääoma suunnittelukauden lopussa;

osakepääoman koko;

Kertyneet voittovarat;

Pitkäaikaiset velat.

Taseennusteessa on yhteenveto varat ja velat.

Organisaation budjetti laaditaan aina tietylle ajanjaksolle, jota kutsutaan budjetiksi. . Budjettikauden keston oikea valinta on erittäin tärkeää organisaation budjettisuunnittelun tehokkuuden kannalta.

Pääsääntöisesti organisaation konsolidoitu budjetti laaditaan ja hyväksytään koko budjettikaudelle (yleensä yhdelle kalenterivuodelle). Tämä johtuu siitä, että tällaisena ajanjaksona konjunktuurin kausivaihtelut tasoittuvat. Lisäksi tällainen ajanjakso on raportointikauden lakisääteisten vaatimusten mukainen. Ohjeellinen, ts. ilman hyväksyntää toteuttamista sitovien tavoiteindikaattoreiden ja standardien järjestelmäksi, jotkut budjettiindikaattorit voidaan asettaa pidemmälle ajanjaksolle (kolmesta viiteen vuodeksi). Lisäksi jokaisella budjetilla on budjettikauden sisällä erittely osajaksoihin. Suunnitteluväli määräytyy tietyn yrityksen budjettisäännösten mukaan. Pääsääntöisesti suunnitteluvälin enimmäiskesto budjettikauden sisällä on kuukausi ja ensimmäisellä neljänneksellä - vuosikymmen tai jopa viikko.

1.2. Yrityksen taloussuunnittelun tehokkuuteen vaikuttavat tekijät

Koska tässä työssä pääpaino on kaupan organisaation taloussuunnittelun rakentamisessa, tarkastellaan tekijöiden vaikutuksen suunnittelun tehokkuuteen suhteessa kauppaorganisaatioon.

Organisaation taloussuunnitteluun vaikuttavia tekijöitä tulee tarkastella kokonaisuutena. Ulkoiset ja sisäiset, poliittiset ja taloudelliset tekijät liittyvät toisiinsa ja ovat erottamattomia minkä tahansa yrityksen nykyisestä ja suunnitellusta taloudellisesta tilanteesta. Koska organisaatio on avoin sosioekonominen järjestelmä, toiminnan ylläpitäminen ja kehittäminen edellyttää organisaation sisäisten valmiuksien yhteensovittamista ulkoisen ympäristön tarpeiden ja muutosten kanssa.

Esimerkiksi Venäjän näin epävakaassa taloustilanteessa, kuten nyt, globaalin talouskriisin, työttömyyden aikana, kun kansallinen valuutta heikkenee suhteessa dollariin ja euroon, on melko vaikea antaa selkeää ennustetta tuotteiden hinnoista. ja myynti pitkällä aikavälillä laskevilla markkinoilla. Voidaan täysin varmuudella sanoa, että mitä todennäköisimmin tulee joko myyntimäärien lasku tai sisään paras tapaus pitää ne samalla tasolla. Valtion epävakaalla rahapolitiikalla on myös merkittävä negatiivinen vaikutus taloussuunnittelun tehokkuuteen.

On myös tarpeen ottaa huomioon seuraavien sisäisten tekijöiden vaikutus:

1. Organisaatiorakenne
2. Yrityksen strategiset tavoitteet ja tavoitteet
3. Taktiikka tavoitteiden saavuttamiseksi
4. Taloussuunnittelun tietopohja
5. Taloussuunnittelun metodologinen tuki
6. Osastojen ja niiden johtajien valvonta ja stimulointi

Mitä monimutkaisempi organisaatiorakenne, mitä enemmän strategisia tavoitteita ja tavoitteita, sitä vaikeampaa on suunnitella ja valvoa. Tarvitaan lisää resursseja, lisää sisäisiä säädösdokumentteja, jotka säätelevät organisaation taloussuunnittelun ja valvonnan menettelytapoja. Yrityksen sisäisen tiedon liikkumisjärjestyksen määrittämiseksi on tarpeen projisoida suunnitteluprosessit yrityksen organisaatiorakenteeseen, eli jakaa järjestelmän toiminnan varmistamiseen liittyvät vastuut organisaation johtajien kesken, ja myös nimittää elin, joka vastaa koko järjestelmän toiminnasta. Mitä tulee metodologiseen tukeen, tarvitaan koko joukko sisäisiä asiakirjoja koordinoimaan rahoitussuunnitteluketjun eri lenkkejä:

Organisaatiosäännöt

Väliaikainen sääntely

Taloussuunnittelun edellyttämien hoitosuunnitelmien muoto ja koostumus.

Ohjaus- ja kannustintekijä perustuu suunnitelman tuloksiin, on parasta, jos yrityksen rakenteellisia toimialoja palkitaan positiivisista poikkeamista suunnitelluista budjettiindikaattoreista (myyntimäärien ylittäminen, kaupallisten kulujen pienentäminen jne.). Toimialojen johto on kiinnostunut maksimoimaan yrityksen tuloksen ja vastaa suunnitellusta tuloksesta. Muutoin "palautteen" periaatetta rikotaan - osastopäällikkö voi tuloksia summaaessaan aina viitata budjettikauden aikana syntyneisiin odottamattomiin olosuhteisiin, ja siten budjetti muuttuu pakollisesta suunnitelmasta. joukko hyviä toiveita.

Ammattiorganisaatioissa liiketoiminnan kehittämistä rajoittaa ensisijaisesti markkinoiden kapasiteetti, joten myyntisuunnitelmalla on päärooli taloussuunnitelman muodostuksessa.

Seuraavat tekijät vaikuttavat myyntimäärien ennusteeseen:

Edellisten kausien myyntimäärät;

Myynnin riippuvuus yleisistä taloudellisista indikaattoreista, työllisyysasteesta, hinnoista, kuluttajien henkilökohtaisen tulotason tasosta;

Tuotteiden suhteellinen kannattavuus, markkinatutkimus, mainostoimisto;

Hinnoittelupolitiikka, tuotteiden laatu;

Kilpailu;

kausivaihtelut;

Pitkän aikavälin myyntitrendit eri tuotteille.

Myyntikustannusten taso riippuu seuraavista tekijöistä:

Tuotteen elinkaaren vaiheet

Kuluttajamarkkinoiden tyyppi

Jos tuote on täysin uusi, mutta suuret tulevaisuudennäkymät ja sitä suunnitellaan uusille markkinoille, niin on ehdottoman loogista investoida merkittäviä summia tuotteen promootioon. Samaan aikaan kaupallisten kulujen taso voi nousta jopa 5 prosenttiin tai enemmän myynnistä. Jos tuote on myyntinsä laskuvaiheessa markkinoiden supistumisen vuoksi, kaupalliset kustannukset voidaan alentaa nollaan.

Jos tuote on tarkoitettu kuluttajamarkkinoille, sen edistämisen kustannukset ovat korkeammat kuin jos tämä tuote olisi tarkoitettu teollisille markkinoille, mikä liittyy tuotteen tuomiseen yksittäiselle kuluttajalle.

1.3. Taloussuunnittelussa käytetty rahoitus- ja talousindikaattorijärjestelmä

Tässä luvussa tarkastellaan tärkeimpiä ja merkityksellisimpiä rahoitus- ja talousindikaattoreita:

taloudellinen vakaus;

likviditeetti;

kannattavuus;

liiketoimintaa.

Oman pääoman keskittymisaste määrää yrityksen toimintaan sijoitettujen varojen osuuden. Mitä suurempi tämä suhdeluku on, sitä taloudellisesti vakaampi, vakaampi ja ulkoisista velkojista riippumattomampi yritys on.

Ohjattavuuskerroin kuvaa sitä, mikä osuus omien varojen lähteistä on liikkuvassa muodossa ja on yhtä suuri kuin kaikkien omien varojen lähteiden summan ja pitkäaikaisen omaisuuden kustannusten erotuksen suhde kaikkien omien lähteiden summaan. varoja ja pitkäaikaisia ​​lainoja ja lainoja.

Lainavarojen pitkän aikavälin houkuttelevuuskerroin osoittaa, mikä osa tilinpäätöspäivän pitkäaikaisten varojen muodostumislähteistä kuuluu omaan pääomaan ja mikä osa pitkäaikaisiin lainattuihin varoihin. Tämän indikaattorin erityisen korkea arvo ilmaisee vahvaa riippuvuutta houkutellusta pääomasta, tarvetta maksaa tulevaisuudessa merkittäviä rahasummia lainojen korkojen muodossa.

Seuraavia kaavoja käytetään rahoitusvakausindikaattoreiden laskemiseen:

Oman pääoman keskittymisaste (autonomia) = pääoma / tase

Likviditeettiarviointi

Likviditeettianalyysi on arvio siitä, missä määrin organisaation velvoitteet on katettu varoilla, joiden rahaksi muuntumisaika vastaa velvoitteiden maturiteettia.

Nykyinen likviditeettisuhde antaa kokonaispistemäärä varojen likviditeetti, joka osoittaa kuinka monta ruplaa yrityksen lyhytaikaisista varoista vastaa yksi rupla lyhytaikaisista veloista.

Nopea (keskimääräinen) likviditeettisuhde merkitykseltään, indikaattori on samanlainen kuin nykyinen likviditeettisuhde; se on kuitenkin laskettu kapeammalle vaihtoomaisuusalueelle, kun niistä vähiten likvidein osa - vaihto-omaisuus - jätetään laskelman ulkopuolelle.

Absoluuttinen likviditeettisuhde on tiukin kriteeri yrityksen maksuvalmiudelle; osoittaa, mikä osa lyhytaikaisista velkasitoumuksista voidaan tarvittaessa maksaa välittömästi takaisin.

Indikaattorien laskemiseen likviditeettiä käytetään seuraavia kaavoja:

Kannattavuusarviointi

Tärkein organisaation toiminnan lopullista taloudellista tulosta kuvaava mittari on kannattavuus. Tämän indikaattorin laskennan avulla voit analysoida yrityksen tiettyjen varojen käytön tehokkuutta. Kannattavuus kuvaa voittoa, joka saadaan jokaisesta yritykseen tai muihin rahoitustoimiin sijoitettujen varojen ruplasta.

Seuraavia kaavoja käytetään kannattavuusindikaattoreiden laskemiseen:

Oman pääoman tuotto ( ROE ) = Nettotulos / Keskimääräinen pääoma
Pääoman tuotto ( ROA ) = Nettotulos / Yrityksen keskimääräiset varat
Nettotuotto ( ROS ) = Nettotulos / Myyntituotot

Liiketoiminnan arviointi

Tärkein osa organisaation taloudellisia resursseja on sen vaihto-omaisuus. Ne sisältävät varastot, käteisvarat, lyhytaikaiset rahoitussijoitukset, saamiset. Organisaation tuotanto- ja toimintasyklin onnistuminen riippuu vaihto-omaisuuden tilasta, sillä käyttöpääoman puute halvaannuttaa organisaation toiminnan ja voi johtaa kyvyttömyyteen maksaa velvoitteitaan ja konkurssiin. Liiketoiminnan tunnuslukujen analyysi perustuu pääosin vaihto-omaisuuden kiertokulun analyysiin, koska se määrittelee paitsi taloudellisen toiminnan edellyttämän vähimmäiskäyttöpääoman koon myös varastojen omistamiseen ja varastointiin liittyvien kustannusten määrän.

Liiketoiminnan indikaattoreiden laskemiseen käytetään seuraavia kaavoja, joissa ajanjakso on 365 päivää:

Osuus myyntisaamisista tasevaluutoissa = Myyntisaamiset / Tasevaluutta

Joten tarkastelimme tärkeimpiä indikaattoreita, jotka kuvaavat yrityksen asemaa ja ovat toiminnan taloudellisen suunnittelun perusta. Laskelman lähtötiedot ovat Lomake nro 1 "Tase", lomake nro 2 "Tuloslaskelma".

Rahoitusjärjestelmän vakauden analyysin tulisi osoittaa yrityksen kyky houkutella lisää lainattuja varoja, kyky maksaa lyhytaikaiset velat takaisin likviditeettitasoltaan vaihtelevien varojen kustannuksella. Rahoitusvakauden kertoimet kuvaavat yrityksen konkurssin mahdollisuuden astetta lainattujen resurssien käytön yhteydessä.

Likviditeettianalyysin tuloksena selvitetään, missä määrin lyhytaikaiset velat on vakuutettu erilaisia ​​tyyppejä yrityksen vaihto-omaisuus.

Kannattavuuden analysointia varten lasketaan kaksi kannattavuussuhteiden ryhmää: pääoman tuotto ja toiminnan kannattavuus. Lisäksi voidaan suorittaa yrityksen kannattavuuden (kannattavuuden) arviointi, joka kuvaa yrityksen pääoman liikkeen tehokkuutta.

Liiketoiminnan kertoimet (liikevaihto) kuvaavat kaikkien varojen kiertoa, antavat tietoa yrityksen tehokkuudesta kokonaisuutena. Liikevaihtoanalyysin tulosten avulla voidaan tunnistaa positiivisia tai negatiivisia suuntauksia käyttöpääoman rakenteessa liikevaihdon keston kannalta. Lisäksi pääoman kiertonopeuden kasvu heijastaa muiden asioiden pysyessä samana yrityksen potentiaalin kasvua.

Talousanalyysin tekeminen on perusta mahdollisten ongelmien tunnistamiselle yrityksen toiminnassa ja auttaa tunnistamaan toimenpiteet niiden ratkaisemiseksi.

LUKU 2. YHTIÖ LLC "DTS" TALOUDELLINEN SUUNNITTELUJÄRJESTELMÄN ANALYYSI

2.1. Yrityksen LLC "DTS" yleiset ominaisuudet

LLC "DTS" on japanilaisen "Sumitomo Rubber Industries", Ltd.:n tytäryhtiö Venäjällä. Sumitomo Rubber Industries, Ltd. valmistaa ja myy renkaita tuotemerkeillä Dunlop, Falken, Goodyear, Sumitomo ja Ohtsu. Kiinan ja Indonesian toimipisteiden lisäksi Sumitomo Group valmistaa ja myy yhdessä The Goodyear Tire and Rubber Companyn kanssa Euroopassa ja Pohjois-Amerikassa. DTS LLC:n päätoimiala Venäjällä on korkealaatuisten rengastuotteiden myynti suurille tukkukauppiaille.

Koska LLC "DTS" on ulkomaisen taloudellisen toiminnan toteuttamiseen liittyvä kauppajärjestö, yrityksen tulot ja kulut muodostuvat valuuttana ja ruplina. Japanin emoyhtiön kanssa tapahtuvat selvitykset Yhdysvaltain dollareissa, tavarankuljetuksia tavarantoimittajien kanssa kansainvälisellä kuljetuksella ja varastointipaikalla hoidetaan euroissa, selvitykset ostajien ja tavarantoimittajien kanssa Venäjällä sekä Tullin kanssa. Tavaroiden tuontiselvitykset suoritetaan ruplissa.

DTS LLC:n kassatulojen ja -kulujen suunnittelu perustuu: tuontisuunnitelmaan (suunnitelma tavaroiden ostosta emoyhtiöltä), kuljetuskustannusten, varastointikulujen, vakuutus- ja tullimaksujen hintoihin; uudelleenjakokustannukset (talvirenkaiden nastat). Suurin vaikeus on maksujen suunnittelu tullille tavaroiden tuonnista. Vakiintuneiden hintojen, tullausarvon lisäksi niiden kokonaismäärään vaikuttavat myös muut tekijät, esimerkiksi tavaran tullausaika sekä tavaroiden tullausarvon oikaisut, joka voi olla jopa 6 % tullissa. tavaroiden arvo.

DTS LLC:n kulut jakautuvat seuraavasti:

Yrityksen kuluista noin 90 % on muuttuvia kustannuksia, noin 10 % kiinteitä.

DTS LLC:n muuttuvat kustannukset ovat seuraavat:

Tullit ja maksut;

Varastopalvelut;

Kuljetuspalvelut;

Renkaiden nastoituspalvelut.

DTS LLC:n kiinteät kustannukset ovat seuraavat:

Koneiden ja laitteiden leasing;

Yleiset käyttökustannukset;

Hallinto- ja hallintokulut;

Myyntikulut (mukaan lukien mainos- ja markkinointikulut);

DTS LLC:n työntekijöiden palkat;

DTS LLC:n taloudellisen tilanteen analyysi suoritetaan neljän vuoden aikana tärkeimpien indikaattoreiden yhteydessä:

taloudellinen vakaus;

likviditeetti;

kannattavuus;

liiketoimintaa.

DTS LLC:n taloudellisen analyysin tärkeimmät tietolähteet ovat tilinpäätös - tase ja tuloslaskelma (Liite 3 ja 4)

DTS LLC:n rahoitusvakauden, likviditeetin, kannattavuuden ja liiketoiminnan analyysin tulokset on esitetty liitteessä 5. Kertoimien dynamiikka näkyy selkeästi kuvissa 2.1, 2.2, 2.3.

Rahoitusvakauden arviointi

DTS LLC:n rahoitusvakausindikaattorit laskettiin seuraavasti:

Oman pääoman keskittymisaste (autonomia) = pääoma / tase

Oman pääoman keskittymisaste (autonomia) 2005 = 113893/559556=20,35 %

Oman pääoman keskittymisaste (autonomia) 2006 = 315828/1018508=31,01 %

Oman pääoman keskittymisaste (autonomia) 2007 = 595730/1840492=32,37 %

Oman pääoman keskittymisaste (autonomia) 2008 = 833122/2715028=30,69 %

Omavaraisuusaste käyttöpääoma= Lyhytaikaiset varat - Lyhytaikaiset velat / Lyhytaikaiset varat

Käyttöpääomasuhde 2005 = 517771-445379/ 517771=13,98 %

Käyttöpääomasuhde 2006 = 972821-702126/ 972821=27,83 %

Käyttöpääomasuhde 2007 = 1793962-1244761/ 1793962=30,61 %

Käyttöpääomasuhde 2008 = 2672044-1880467/ 2672044=29,62 %

Omavaraisuusaste = Oma pääoma - Pysyvät vastaavat/ Oma pääoma

Oman pääoman joustosuhde 2005 =113893-41785/ 113893=63,31 %

Oman pääoman ohjattavuusaste 2006 =315828-45688/ 315828=85,53 %

Omavaraisuusaste 2007 =595730-46530/595730=92,19 %

Oman pääoman joustavuusaste 2008 =833122-42984/ 833122=94,84 %

Pitkäaikainen velkaantumisaste = Pitkäaikaiset lainat ja lainat / (Pitkäaikaiset lainat ja lainat + oma pääoma)

Pitkäaikainen lainasuhde 2005=284/ (284+113893)=0,25 %

Pitkäaikainen lainasuhde 2006=553/ (553+315828)=0,17 %

Pitkäaikainen lainasuhde 2007=0/ (0+595730)=0,00 %

Pitkäaikainen lainasuhde 2008= 1493/ (1493+833122)= 0,17 %

Velan suhde omaan pääomaan = Pitkä- ja lyhytaikaiset lainat ja lainat / Oma pääoma

Velkaantumisaste 2005=

(284+445379)/ 113893=391,30%

Lainattujen ja omien varojen suhde 2006= (553+702126)/ 315828=222,49 %

Velkaantumisaste 2007=

(0+1244761)/ 595730=208,95%

Velkaantumisaste 2008=

(1439+1880467)/ 833122=225,89%

Kuva 2.1 Rahoitusvakauslukujen dynamiikka

Rahoitusvakauden indikaattorit ovat melko epävakaita vuosina 2005–2008:

Likviditeettiarviointi

DTS LLC:n likviditeettisuhteet laskettiin seuraavasti:

Lyhytaikaiset maksuvalmiussuhteet = Lyhytaikaiset varat / Lyhytaikaiset velat

Nykyinen likviditeettisuhde 2005=517771/ 445379=116,25 %

Nykyinen likviditeettisuhde 2006=972821/ 702126=138,55 %

Nykyinen likviditeettisuhde 2007=1793962/ 1244761=144,12 %

Nykyinen likviditeettisuhde 2008=2672044/ 1880467=142,09 %

Nopea likviditeettisuhde = kassa + erittäin likvidit arvopaperit + myyntisaamiset / lyhytaikaiset velat

Nopea likviditeettisuhde 2005=(75159+305059)/ 445379=85,37 %

Nopea likviditeettisuhde 2006=(64296+668019)/ 702126=104,30 %

Nopea likviditeettisuhde 2007=(360663+556576)/ 1244761=73,69 %

Nopea likviditeettisuhde 2008=(663047+639857)/ 1880467=69,29 %

Absoluuttinen likviditeettisuhde = käteisvarat + jälkimarkkinakelpoiset arvopaperit / lyhytaikainen velka

Absoluuttinen likviditeettisuhde 2005=305059/445379=68,49 %

Absoluuttinen likviditeettisuhde 2006=668019/702126=95,14 %

Absoluuttinen likviditeettisuhde 2007=556576/ 1244761=44,71 %

Absoluuttinen likviditeettisuhde 2008=639857/ 1880467=34,03 %

Likviditeettiindikaattoreiden arviointi osoitti yleisesti ottaen hyviä tuloksia:

Absoluuttinen likviditeettisuhde oli koko tarkastelujakson ajan korkealla tasolla ja nousi vuoden 2005 68,49 prosentista 124,88 prosenttiin vuonna 2008. Maksuvalmiussuhde oli tavanomaista korkeampi vuonna 2006 ja 2008 ja oli 104,30 % ja 254,29 %. Nykyinen likviditeettisuhde vuonna 2008 oli suositeltua arvoa korkeampi tulos ja oli 254,50 %.

Kuva 2.2 Likviditeettisuhteiden dynamiikka

Kannattavuusarviointi

DTS LLC:n kannattavuussuhteet laskettiin seuraavasti:

Kokonaiskannattavuus = Tulos ennen veroja / Myyntituotot

Kokonaiskannattavuus 2005=122334/1282782=9,54 %

Kokonaiskannattavuus 2006=273417/2053246=13,32 %

Kokonaiskannattavuus 2007=372414/2825354=13,18 %

Kokonaiskannattavuus 2008=346133/3601789=9,61 %

Myynnin tuotto = Myyntivoitto / Tuotot tuotemyynnistä

Myyntituotto 2005=100881/1282782=7,86 %

Myyntituotto 2006=263479/2053246=12,83 %

Myyntituotto 2007=388429/2825354=13,75 %

Myyntituotto 2008=378649/3601789=10,51 %

Oman pääoman tuotto (ROE) = Nettotulos / Keskimääräinen oma pääoma

Oman pääoman tuotto (ROE) 2006=201935/ 0,5*(113893+315828)=93,98 %

Oman pääoman tuotto (ROE) 2007=279903/ 0,5*(315828+595730)=61,41 %

Oman pääoman tuotto (ROE) 2008=237393/0,5*(595730+833122)=33,23 %

Omaisuuden tuotto (ROA) = Nettotuotot / Yrityksen keskimääräiset varat

Omaisuuden tuotto (ROA) 2006=201935/ 0,5*(559556+1018508)=25,59 %

Omaisuuden tuotto (ROA) 2007=279903/ 0,5*(1018508+1840492)=19,58 %

Omaisuuden tuotto (ROA) 2008=237393/ 0,5*(1840492+2715028)=10,42 %

Nettotuotto (ROS) = Nettovoitto / Myyntituotot

Nettotuotto (ROS) 2005 = 101763/1282782=7,93 %

Nettovoittoprosentti (ROS) 2006= 201935/ 2053246=9,83 %

Nettovoittoprosentti (ROS) 2007 = 279903 / 2825354 = 9,91 %

Nettovoittoprosentti (ROS) 2008 = 237393 / 3601789 = 6,59 %

DTS LLC:n kannattavuusindikaattorit vuosina 2005-2008 olivat melko korkealla tasolla:

Kokonaiskannattavuus oli 9,54 % - 13,32 % tasolla.

Myynnin tuotto oli 7,86 % - 13,75 % tasolla

Oman pääoman tuotto (ROE) laski vuoden 2006 93,98 prosentista 33,23 prosenttiin vuonna 2008.

Omaisuuden tuotto (ROA) laski hieman vuoden 2006 25,59 prosentista 14,90 prosenttiin vuonna 2008.

Nettotulosprosentti oli 6,59 - 9,91 %.

Kuva 2.3 Kannattavuusindikaattoreiden dynamiikka

Liiketoiminnan arviointi

Liiketoimintaindikaattorit laskettiin valitun 365 päivän ajanjakson perusteella:

Myyntisaamisten ajanjakso (päiviä) = Keskimääräinen myyntisaatava / Myyntituotot* Jakso

Saatavien takaisinmaksuaika 2006 = 0,5*(75159+64296)/ 2053246*365=12 päivää

Saatavien takaisinmaksuaika 2007 = 0,5*(64296+360663)/ 2825354*365=27 päivää

Saatavien takaisinmaksuaika 2008 = 0,5*(360663+663047)/ 3601789*365=52 päivää

Ostoreskontrakausi (päiviä) = keskimääräinen ostoreskontra / myyntituotot* kausi

Velkojen takaisinmaksuaika 2006 = 0,5*(445379+702126)/2053246*365=102 päivää

Velkojen takaisinmaksuaika 2007 =0,5*(702126+1244761)/2825354*365=126 päivää

Velkojen takaisinmaksuaika 2008 =0,5*(1244761+1880467)/3601789*365=158 päivää

Varaston ja kustannusten kiertoaika (päivää) = Keskimääräinen varasto- ja kustannusarvo/tuotekustannus* -jakso

Varaston ja kustannusten kiertoaika 2006 = 0,5*(136899+654+238132+2375)/

/1584717*365= 44 päivää

Varaston ja kustannusten kiertoaika 2007= =0,5*(238132+2375+872444+1477)/2145026*365=95 päivää

Varaston ja kustannusten kiertoaika 2008= =0,5*(872444+1477+1368106+955)/2796693*365=146 päivää

Omaisuuden kiertoaika (päiviä) = myyntituotot / omaisuuden keskiarvo

Omaisuuden kiertoaika 2006 = 365/(2053246/(0,5*(559556+1018508)))=140 päivää

Omaisuuden kiertoaika 2007 =365/(2825354/(0,5*(1018508+1840492)))=185 päivää

Omaisuuden kiertoaika 2008 =365/(3601789/(0,5*(1840492+2715028)))=231 päivää

Ostovelkojen suhde myyntisaamisiin \u003d Ostovelat / Myyntisaamiset

Ostovelkojen suhde myyntisaamisiin 2005 =445379/ 75159 =592,58 %

Ostovelkojen suhde myyntisaamisiin 2006 =702126/ 64296=1092,02 %

Ostovelkojen suhde myyntisaamisiin 2007 =1244761/ 360663=345,13 %

Ostovelkojen suhde myyntisaamisiin 2008 =1880467/ 663047=283,61 %

Liiketoimintaindikaattorit antoivat vuosina 2005-2008 seuraavan kuvan:

Saamisten takaisinmaksuaika nousi vuoden 2006 12 päivästä 52 päivään vuonna 2008.

Velkojen takaisinmaksuaikaa lyhennettiin vuoden 2006 102 päivästä 89 päivään vuonna 2008.

Omaisuuden kiertoaika vaihteli 140 ja 185 päivän välillä.

Saamisten osuus taseesta oli 13,43 %; 6,31 %; 19,60 % vuonna 2005, 2006, 2007 ja 2008 49,23 %.

2.2. Tämän DTS LLC:n rahoitussuunnittelujärjestelmän ominaisuudet

Talousosastoa DTS LLC:ssä edustaa talousosasto, joka raportoi DTS LLC:n talousjohtajalle, sekä kirjanpitoosasto, joka raportoi yrityksen pääkirjanpitäjälle.

Yhtiö toteuttaa lyhyen ja pitkän tähtäimen taloussuunnittelua tulo- ja kulubudjetin ja ennusteen taseen yhteydessä. Nämä suunnitelmat laaditaan vuosittain ja kuukausittain. Kuukausittaisen tulo- ja menobudjetin sekä ennusteen saldon jättämisen määräaika on suunniteltua edeltävän kuukauden 30. päivään saakka.

Tulo- ja kulubudjetin laatimiseen käytettävät syöttötiedot ovat:

Talousosaston muodostama toimintakulubudjetti, joka sisältää työvoimakulut, tilojen vuokrat, yleiset ja hallintokulut;

markkinointiosaston toimittama yrityskustannusbudjetti;

Kirjanpitoosaston toimittama veronmaksubudjetti;

Talousosaston laatima ennuste muista sijoituksista ja rahoitussijoituksista.

Syötetiedot ennustesaldoa varten ovat:

Henkilöstöhallinnon toimittama palkkasumma;

tulo- ja menobudjetti;

Talousosaston luoma maksukalenteri;

Ennuste valmiiden tuotteiden ja tuotteiden saldosta varaston WIP:ssä logistiikkaosaston toimittamana;

Myyntiosaston toimittama myyntibudjetti;

Tilitoimiston toimittama veronmaksubudjetti.

Taloussuunnitelmien indikaattoreiden toteuttamisen valvonta DTS LLC:ssä on osoitettu talousjohtajan alaisille palveluille - talousosastolle ja kirjanpitoosastolle. Suunnitelmien toteutumisen operatiivisen analyysin tekevät kuukausittain kaikki budjettien kehittämisestä vastaavat henkilöt. Talousosasto kerää yleistä tietoa kuukauden budjettien toteutumisesta ja laatii sen muistion muodossa yhtiön talousjohtajalle.

Nykyaikaiset olosuhteet yrityksen toiminnalle ovat sellaiset, että kilpailu on melko kovaa ja joudut työskentelemään riskin ja epävakauden olosuhteissa, mikä puolestaan ​​​​johtaa volyymien merkittävään kasvuun taloudellista työtä. Samalla tämä merkitsee taloustyön roolin ja sisällön merkittävää kasvua yrityksessä. Tämän tekijän aliarvioiminen voi johtaa taloudellisen vakauden menettämiseen ja jopa yrityksen konkurssiin.

Finanssipalvelun kaikki toiminta on alisteinen taloudellisen vakauden varmistamiselle ja kestävien edellytysten luomiselle talouskasvulle ja tulokselle.

Rahoitusresurssien tarjoamisessa DTS LLC:n pääasialliseen taloudelliseen toimintaan ja tehokas käyttö saavuttaa asetetut tavoitteet;

Suhteiden järjestämisessä rahoitus- ja luottojärjestelmään sekä muihin liiketoimintayksiköihin;

Kiinteän ja käyttöpääoman säilyttämisessä ja järkevässä käytössä;

Varmistaakseen maksujen oikea-aikaisuuden yrityksen talousarvioon, pankkeihin, tavarantoimittajiin ja työntekijöihin kohdistuvista velvoitteista.

Toisin sanoen DTS LLC:n taloustyön ydin on varmistaa kiinteän ja käyttöpääoman kierto sekä ylläpitää kaupalliseen toimintaan liittyviä taloudellisia suhteita.

DTS LLC:n rahoituspalvelu harjoittaa:

Yrityksen johdolle tarvittavien talousasiakirjojen nopea laatiminen tehokkaiden johtamispäätösten tekemiseksi;

Kaikkien osastojen toiminnan koordinointi yrityksen päätavoitteen saavuttamiseksi;

Vastaat rahoitussuunnitelmien laadukkaasta valmistelusta;

Ilman rahoituspalvelua yrityksen normaali toiminta on lähes mahdotonta markkinaolosuhteet hallinta.

DTS LLC:n talouspalvelun tärkeimpiä toiminta-alueita ovat taloussuunnittelu, operatiiviset ja valvonta- ja analyyttiset työt.

Taloussuunnittelulla on tärkeä paikka kaiken yrityksen taloudellisen toiminnan organisoinnissa. Taloussuunnittelun yhteydessä taloudellinen tilanne arvioidaan kokonaisvaltaisesti, selvitetään taloudellisten resurssien lisäysmahdollisuus ja suunnitellaan niiden tehokkainta käyttöä.

Taloussuunnittelu LLC "DTS":ssä tehdään kirjanpidosta, tilastoista ja johdon raportoinnista saatujen taloudellisten tietojen analyysin perusteella.

Suunnittelun alueella talouspalvelu tarjoaa seuraavat tehtävät:

Rahoitus- ja luottosuunnitelmien laatiminen ja kaikki tarvittavat laskelmat;

Oman käyttöpääoman tarpeen selvittäminen;

Taloudellisen toiminnan rahoituslähteiden tunnistaminen;

Pääomasijoitussuunnitelman laatiminen tarvittavin laskelmin;

Osallistuminen liiketoimintasuunnitelman kehittämiseen;

Pankkilaitoksille tarjottavien käteissuunnitelmien laatiminen;

Osallistuminen rahamääräisten toteutussuunnitelmien laadintaan ja vuodelle suunnitellun taseen tuloksen sekä neljännesvuosittaisten ja kannattavuusindikaattoreiden määrittämiseen.

Operatiivisen työn alalla DTS LLC:n talouspalvelu ratkaisee lukuisia tehtäviä, joista tärkeimmät ovat:

Maksujen varmistaminen budjettiin ja budjetin ulkopuolisiin rahastoihin, lyhyt- ja pitkäaikaisten pankkilainojen korkojen maksaminen, palkanmaksu työntekijöille ja muut käteistapahtumat, toimittajien laskujen maksaminen toimitetuista varastotuotteista, palveluista ja työstä ajallaan;

Ydintoimintojen kulujen rahoituksen varmistaminen;

Lainojen antaminen sopimusten mukaisesti;

Päivittäisen operatiivisen kirjanpidon ylläpitäminen: tuotteiden myynti, myyntivoitto, muut rahoitussuunnitelman indikaattorit;

Varojen saamista koskevien tietojen ja todistusten laatiminen rahoitussuunnitelman tunnuslukujen ja taloudellisen tilanteen toteuttamisen edistymisestä.

DTS LLC:ssä on suuri merkitys valvonta- ja analyyttiselle työlle, koska sen tehokkuus määrää suurelta osin yrityksen taloudellisen tuloksen. Rahoituspalvelu suorittaa jatkuva valvonta rahoitus-, kassa- ja luottosuunnitelmien, tulos- ja kannattavuussuunnitelmien tunnuslukujen toteutumisesta, valvoo oman ja lainapääoman käyttöä aiottuun tarkoitukseen, käyttötarkoitusta pankkilaina. Valvonta- ja analyyttisen työn toteutuksessa talouspalvelua avustaa suuresti kirjanpito, jonka kanssa yhdessä tarkistetaan arvioiden laadinnan oikeellisuus, pääomasijoitusten tuottolaskenta, analysoidaan kaikenlaista raportointia, sekä Talous- ja suunnittelukurin noudattamista valvotaan.

Voimme sanoa, että DTS LLC:n talousosasto on osa yhtä taloudellisen toiminnan hallintamekanismia, ja siksi se on tiiviisti yhteydessä organisaation muihin palveluihin. Joten tiiviiden yhteyksien seurauksena kirjanpitoon talousosastolle toimitetaan myynti- ja tuotantosuunnitelmat, velkojien ja velallisten luettelot, asiakirjat palkanmaksusta työntekijöille jne. Talousosasto puolestaan ​​esittelee kirjanpidon osastolle rahoitussuunnitelmat ja analyyttiset raportit niiden toteuttamisesta.

Markkinointiosastolta talouspalvelu saa suunnitelmat tuotteiden myyntiä varten tulosuunnittelua ja operatiivisten taloussuunnitelmien laatimista varten, kustannusarviot käteisen toimittamisesta. Onnistuneen markkinointikampanjan toteuttamiseksi finanssipalvelu hyväksyy sopimushinnan myönnytysjärjestelmän, analysoi myynti- ja markkinointikustannukset ja luo siten edellytykset suurten kauppojen tekemiselle.

Kehittämällä markkinasuhteita, jotka perustuvat erilaisiin omistusmuotoihin ja oikeuksiin kaupallinen organisaatio taloudellisen riippumattomuuden ja ulkomaisille markkinoille pääsyn loppuun saattamiseksi rahoituspalvelulle asetetaan laadullisesti uusi tehtävä - taloudellisten resurssien tehokkaan hallinnan järjestäminen markkinataloudelle sopivilla menetelmillä. Tällainen ongelman ilmaus voidaan ratkaista onnistuneesti vain taloushallinnon puitteissa, joka on DTS LLC:n yleisen hallintajärjestelmän avainalijärjestelmä.

2.3. DTS LLC:n rahoitussuunnitelman laatiminen

Koska rahoitussuunnitelma sisältää useita osia, kuten ennustetun taseen, tulossuunnitelman ja kassavirtasuunnitelman, on mahdollista määrittää seuraava menettely suunnitelmien laatimiseen tarvittavien tunnuslukujen määrittämiseksi kaupankäyntiorganisaatiossa, esim. nimellä DTS LLC:

Tuotot tavaroiden myynnistä (Myyntiennuste)

Myytyjen tavaroiden hinta

Tavaravarastot kauden alussa

Tavaroiden hankinta

Tavaravarastot kauden lopussa

Liikekulut

Näiden tunnuslukujen määrittämiseksi on laadittava myyntibudjetti, tukibudjettien perusteella myytyjen tavaroiden kustannusbudjetti, hankintabudjetti, toimintakulubudjetti ja kassavirtabudjetti.

Tulot tavaroiden myynnistä

Tämän dokumentin kehittäminen alkaa myyntisuunnitelman määrittelystä, ts. tavaroiden myynnin budjetin muodostamisesta. Tässä suunnitteluvaiheessa markkinoita tutkitaan yksityiskohtaisesti, kysynnän dynamiikkaa määritetään kausivaihtelut ja muut tekijät huomioiden sekä kilpailijoiden strategioita. Kun organisaation johto on selvinnyt mahdollisesta tavaroiden myynnin määrästä, ottaen huomioon suunnittelukauden alussa käytettävissä olevat varastot ja kauden lopun tavaravarastojen budjetin, laaditaan budjetti tavaraa kehitetään. Yrityksen DTS LLC:n myyntimäärät vuodelle 2009 määritetään seuraavina määrinä:

94 000 kesärenkaita ja 75 000 talvirenkaita. Kesärenkaan keskimääräinen myyntihinta on 2500 ruplaa. Talvirenkaan keskimääräinen myyntihinta on 4000 ruplaa. Tammi-, marras- ja joulukuussa 2009 ei ole suunniteltu myyntiä.

Tulot kesärenkaiden myynnistä: 94 000 * 2 500 = 235 000 ruplaa.

Tulot talvirenkaiden myynnistä: 75 000 * 4 000 = 300 000 ruplaa.

Tarkempi laskelma vuoden 2009 myyntisuunnitelmasta on esitetty liitteessä 6.

Myytyjen tavaroiden hinta

Myytyjen tavaroiden hankintameno määritellään kauden alun varaston ja kauden tavaroiden ostojen summana vähennettynä varaston arvolla kauden lopussa.

Vuoden alun ja vuoden lopun tavaravarastojen summa on 0.

Laskemme ostettujen tavaroiden kustannukset sen perusteella, että ostohinta on 1600 ruplaa. 1 yksikölle.

ostettujen tavaroiden hinta \u003d 1600 * 18000 \u003d 28800 tuhatta ruplaa.

ostettujen tavaroiden hinta \u003d 1600 * 26000 \u003d 41600 tuhatta ruplaa.

ostettujen tavaroiden hinta \u003d 1600 * 28000 \u003d 44800 tuhatta ruplaa.

ostettujen tavaroiden hinta \u003d 1600 * 22000 \u003d 35200 tuhatta ruplaa.

ostettujen tavaroiden hinta = 1600 * 11250 = 18000 tuhatta ruplaa.

ostettujen tavaroiden hinta \u003d 1600 * 17500 \u003d 28000 tuhatta ruplaa.

ostettujen tavaroiden hinta \u003d 1600 * 23750 \u003d 38000 tuhatta ruplaa.

Syyskuu:

ostettujen tavaroiden hinta \u003d 1600 * 15000 \u003d 24000 tuhatta ruplaa.

ostettujen tavaroiden hinta \u003d 1600 * 7500 \u003d 12000 tuhatta ruplaa.

Vuoden yhteensä ostettujen tavaroiden kustannukset ovat 270 400 tuhatta ruplaa. Laskentatulokset on esitetty taulukossa 2.4. Muuttuvien ja kiinteiden kustannusten budjetti vuodelle 2009 Tutkintotyön liite.

muuttuvat kustannukset

- tullit ja maksut;

- varastointipalvelut;

- kuljetuspalvelut;

- renkaiden nastauspalvelut.

Kuljetuspalveluiden laskelma:

Kuljetuspalvelut lasketaan seuraavien hintojen perusteella:

Tr 1 \u003d 150 000 * 18000 / 1000 \u003d 2700 tuhatta ruplaa;

Tr 2 \u003d 18000 / 1800 * 45000 \u003d 450 tuhatta ruplaa.

Tr 1 = 150 000 * 26 000 / 1 000 \u003d 3 900 tuhatta ruplaa.

Tr 2 = 26 000 / 1800 * 45 000 \u003d 650 tuhatta ruplaa.

Tr 1 \u003d 150 000 * 28 000 / 1 000 \u003d 4 200 tuhatta ruplaa.

Tr 2 = 28 000 / 1800 * 45 000 \u003d 700 tuhatta ruplaa.

Tr 1 = 150 000 * 22 000 / 1 000 \u003d 3 300 tuhatta ruplaa.

Tr 2 = 22 000 / 1800 * 45 000 \u003d 550 tuhatta ruplaa.

Tr 1 \u003d 150 000 * 11250 / 1000 \u003d 1688 tuhatta ruplaa.

Tr 2 \u003d 11250 / 1800 * 45 000 \u003d 281 tuhatta ruplaa.

Tr 1 \u003d 150 000 * 17500 / 1000 \u003d 2625 tuhatta ruplaa.

Tr 2 \u003d 17500 / 1800 * 45 000 \u003d 438 tuhatta ruplaa.

Tr 1 \u003d 150 000 * 23750 / 1000 \u003d 3563 tuhatta ruplaa.

Tr 2 \u003d 23750 / 1800 * 45 000 \u003d 594 tuhatta ruplaa.

Syyskuu:

Tr 1 \u003d 150 000 * 15 000 / 1 000 \u003d 2 250 tuhatta ruplaa

Tr 2 \u003d 15000 / 1800 * 45 000 = 375 tuhatta ruplaa.

Tr 1 \u003d 150 000 * 7500 / 1000 \u003d 1125 tuhatta ruplaa.

Tr 2 \u003d 7500 / 1800 * 45 000 \u003d 188 tuhatta ruplaa.

Talvirenkaiden nastoituskustannusten laskelma:

Nastakustannukset sisältävät nastat ja renkaiden nastoituspalvelut. Piikkien hinta per rengas on 70 ruplaa. ilman arvonlisäveroa. Yhden renkaan nastoituspalveluiden hinta on 20 ruplaa. ilman arvonlisäveroa.

Täten:

Kesäkuu: Nastoituskustannukset = 11250*(20+70)=1013 tuhatta ruplaa.

Heinäkuu: Nastoituskustannukset = 17500 * (20 + 70) = 1575 tuhatta ruplaa.

Elokuu: Nastoituskustannukset = 23750 * (20 + 70) = 2138 tuhatta ruplaa.

Syyskuu: Nastoituskustannukset = 15000 * (20 + 70) = 1350 tuhatta ruplaa.

Lokakuu: Nastoituskustannukset = 7500 * (20 + 70) = 675 tuhatta ruplaa.

Tullien ja maksujen laskenta:

Liitteen 7 taulukossa tullit ja maksut sisältyvät riville Muut muuttuvat kustannukset ja ne lasketaan 22 %:ksi ostettujen tavaroiden ja niiden kuljetuksen rajalle summasta.

Helmikuu: (28800+2700) tuhatta ruplaa*0,22=6930 tuhatta ruplaa

Maaliskuu: (41600+3900) tuhatta ruplaa*0,22=10010 tuhatta ruplaa

Huhtikuu: (44800 + 4200) tuhatta ruplaa * 0,22 = 10780 tuhatta ruplaa

Toukokuu: (35200+3300) tuhatta ruplaa*0,22=8470 tuhatta ruplaa

Kesäkuu: (18000 + 1688) tuhatta ruplaa * 0,22 = 4331 tuhatta ruplaa

Heinäkuu: (28000 + 2625) tuhatta ruplaa * 0,22 = 6738 tuhatta ruplaa

Elokuu: (38000 + 3563) tuhatta ruplaa * 0,22 = 9144 tuhatta ruplaa

Syyskuu: (24000 + 2250) tuhatta ruplaa * 0,22 = 5775 tuhatta ruplaa

Lokakuu: (12000 + 1125) tuhatta ruplaa * 0,22 = 2888 tuhatta ruplaa

Varastointikustannusten laskelma:

Varastointikulut lasketaan 3,5 euroa ilman arvonlisäveroa per rengas 8 kuukauden ajalta. Euron vaihtokurssi hyväksytään ehdollisesti 1 euro = 40 ruplaa. Koska kaikki tavarat ennen lähettämistä asiakkaille tulevat joka tapauksessa Moskovan alueen varastoon, varastoitujen tavaroiden määrä on 100%.

Helmikuu: Varastointi = 18000 * 3,5 * 40 = 2520 tuhatta ruplaa.

Maaliskuu: Varastointi = 26000 * 3,5 * 40 = 3640 tuhatta ruplaa.

Huhtikuu: Varastointi = 28000 * 3,5 * 40 = 3920 tuhatta ruplaa.

Toukokuu: Varastointi = 22000*3,5*40= 3080 tuhatta ruplaa.

Kesäkuu: Varastointi \u003d 11250 * 3,5 * 40 \u003d 1575 tuhatta ruplaa.

Heinäkuu: Varastointi = 17500 * 3,5 * 40 = 2450 tuhatta ruplaa.

Elokuu: Varastointi = 23750 * 3,5 * 40 = 3325 tuhatta ruplaa.

Syyskuu: Varastointi = 15000 * 3,5 * 40 = 2100 tuhatta ruplaa.

Lokakuu: Varastointi \u003d 7500 * 3,5 * 40 \u003d 1050 tuhatta ruplaa.

Muuttuvien kustannusten laskelmien tulokset on esitetty tutkintotyön liitteen 7 taulukossa.

kiinteät kustannukset

Lasketaan seuraavat DTS LLC:n kiinteät kustannukset:

Vuokra (sekä apurahat);

Oman käyttöomaisuuden poistot;

Yleiset käyttökustannukset;

- hallinto- ja hallintokulut;

- myyntikulut (mukaan lukien mainos- ja markkinointikulut);

- DTS LLC:n työntekijöiden palkat;

Verot.

Matkat ja työmatkat:

Kulujen budjetista vastaa henkilöstöosasto. Kuukausittainen kulutus vuonna 2009 200 tuhatta ruplaa.

200 tuhatta ruplaa * 12 \u003d 2400 tuhatta ruplaa.

Promootiokulut:

Kulujen budjetista vastaa markkinointiosasto.

Toukokuu: 1500 tuhatta ruplaa

Kesäkuu: 800 tuhatta ruplaa

Elokuu: 900 tuhatta ruplaa

Syyskuu: 900 tuhatta ruplaa

Kulujen budjetista vastaa markkinointiosasto. Vuotuiset mainontamenot vuonna 2009 ovat 14 700 tuhatta ruplaa.

Kuukausivuokrakulut vuonna 2009 ovat 650 tuhatta ruplaa.

Oman käyttöomaisuuden poistot:

Tuotantoomaisuuden poistoprosentti on 10 %. Vuonna 2009 OPF-tuloja ei ole suunniteltu. Kirjanpitoosaston mukaan vuotuinen poistomäärä on 300 tuhatta ruplaa. Vastaavasti kuukausittainen poistosumma on 25 tuhatta ruplaa.

300 000/12 = 25 tuhatta ruplaa

Muut kiinteät yleiset liiketoiminnan kulut:

Kuukausikulut yleisiin liiketoiminnan tarpeisiin vuonna 2009 ovat 650 tuhatta ruplaa. Suunnitellut luvut perustuvat vuoden 2008 toteutuneisiin tietoihin.

650 tuhatta ruplaa*12 = 7800 tuhatta ruplaa

Ennuste tuloslaskelma muodostetaan yllä olevien laskettujen muuttuvien ja kiinteiden kustannusten mukaisesti ja on esitetty opinnäytetyön liitteen 1 taulukossa.

Tulovero lasketaan vuoden 2009 20 prosentin verokannan perusteella.

Kassavirtabudjetti (CDBS)

BDDS on esitetty tutkintotyön liitteen 2 taulukossa

BDDS-erät lasketaan samanlaisille kuluille kuin pro forma -tuloslaskelmassa.

Tuottojen laskeminen tuotteiden myynnistä:

Tuotot tuotteiden myynnistä lasketaan suunnitellun tulon mukaisesti (katso liitteen 6 taulukko), sisältäen arvonlisäveron. Kunto - tavaroiden lähetys ennakkomaksulla.

Tammikuussa 2009 ostajilta saatavien kuittien on tarkoitus maksaa vuonna 2008 ostetuista tuotteista 10 004 700 ruplaa saatavat.

Helmikuu: 45 000 000 * 1,18 = 53 100 tuhatta ruplaa

Maaliskuu: 65 000 000 * 1,18 = 76 700 tuhatta ruplaa

Huhtikuu: 70000000*1,18 = 82600 tuhatta ruplaa

Toukokuu: 55000000*1,18 = 64900 tuhatta ruplaa

Kesäkuu: 45 000 000 * 1,18 = 53 100 tuhatta ruplaa

Heinäkuu: 70000000 * 1,18 = 82600 tuhatta ruplaa

Elokuu: 95000000*1.18 = 112100 tuhatta ruplaa

Syyskuu: 60 000 000 * 1,18 = 70 800 tuhatta ruplaa

Lokakuu: 30000000*1,18 = 35400 tuhatta ruplaa

Käteistulot tuotteiden myynnistä vuodelle 2009 ovat 641 305 tuhatta ruplaa.

Myyntilaskelma myyntikelpoisten tuotteiden ostoon:

Helmikuu: 1600 * 18000 = 28800 tuhatta ruplaa

Maaliskuu: 1600*26000=41600 tuhatta ruplaa

Huhtikuu: 1600*28000=44800 tuhatta ruplaa

Toukokuu: 1600*22000=35200 tuhatta ruplaa

Kesäkuu: 1600*11250=18000 tuhatta ruplaa

Heinäkuu: 1600*17500=28000 tuhatta ruplaa

Elokuu: 1600*23750=38000 tuhatta ruplaa

Syyskuu: 1600*15000=24000 tuhatta ruplaa

Lokakuu: 1600*7500=12000 tuhatta ruplaa

Kuljetuspalveluiden maksulaskelma:

Virolaisen yrityksen kuljetuspalveluista Venäjällä sijaitsevaan varastoon maksaminen alkaa joulukuusta 2008 ja seuraa sen jälkeen toimitusaikataulua (Sales Plan) 2 kuukautta etuajassa.

1. Virolaisen yrityksen kuljetus varastoon Venäjällä 150 000 ruplaa. ilman ALV per kuorma-auto, 1000 rengasta 1 kuorma-autossa. Laskelmissa se on merkitty Tr 1:ksi.

2. Venäläisen yrityksen kuljetus LLC "DTS":n varastosta ostajien varastoon 45 000 ruplaa. ilman arvonlisäveroa per kuorma-auto, 1800 rengasta per kuorma. Laskelmissa se on merkitty Tr 2:ksi.

Tr 1 = 150 000 * 26 000 / 1000 * 1,18 \u003d 4602 tuhatta ruplaa.

Tr 1 = 150 000 * 28 000 / 1 000 * 1,18 \u003d 4956 tuhatta ruplaa.

Tr 2 \u003d 18000 / 1800 * 45 * 1,18 \u003d 531 tuhatta ruplaa.

Tr 1 = 150 000 * 22 000 / 1000 * 1,18 \u003d 3894 tuhatta ruplaa.

Tr 2 \u003d 26000 / 1800 * 45 * 1,18 \u003d 767 tuhatta ruplaa.

Tr 1 = 150 000 * 11 250 / 1 000 * 1,18 \u003d 1 991 tuhatta ruplaa

Tr 2 \u003d 28000 / 1800 * 45 * 1,18 \u003d 826 tuhatta ruplaa.

Tr 1 \u003d 150 000 * 17500 / 1000 * 1,18 = 3098 tuhatta ruplaa.

Tr 2 \u003d 22000 / 1800 * 45 * 1,18 \u003d 649 tuhatta ruplaa.

Tr 1 = 150 000 * 23750 / 1000 * 1,18 \u003d 4204 tuhatta ruplaa.

Tr 2 \u003d 11250 / 1800 * 45 * 1,18 \u003d 332 tuhatta ruplaa.

Tr 1 \u003d 150 000 * 15 000 / 1000 * 1,18 = 2655 tuhatta ruplaa.

Tr 2 \u003d 17500 / 1800 * 45 * 1,18 \u003d 516 tuhatta ruplaa.

Tr 1 = 150 000 * 7500 / 1000 * 1,18 \u003d 1328 tuhatta ruplaa.

Tr 2 \u003d 23750 / 1800 * 45 * 1,18 \u003d 701 tuhatta ruplaa.

Syyskuu:

Tr 2 \u003d 15000 / 1800 * 45 * 1,18 \u003d 443 tuhatta ruplaa.

Tr 2 \u003d\u003d 7500/1800 * 45 * 1,18 \u003d 221 tuhatta ruplaa.

Talvirenkaiden nastoituspalveluiden maksulaskelma:

Nastakustannukset sisältävät nastat ja renkaiden nastoituspalvelut. Piikkien hinta per rengas on 70 ruplaa. ilman arvonlisäveroa. Yhden renkaan nastoituspalveluiden hinta on 20 ruplaa. ilman arvonlisäveroa. Maksut suoritetaan noin kuukausi ennen nastoitettujen tuotteiden myyntiä, vastaavasti maksut alkavat toukokuussa.

Täten:

Toukokuu: Nastoituskustannukset = 11250 * (20 + 70) * 1,18 = 1195 tuhatta ruplaa.

Kesäkuu: Nastoituskustannukset = 17500 * (20 + 70) * 1,18 = 1859 tuhatta ruplaa.

Heinäkuu: Nastoituskustannukset = 23750*(20+70)*1.18=2522 tuhatta ruplaa.

Elokuu: Nastoituskustannukset = 15000 * (20 + 70) * 1,18 = 1593 tuhatta ruplaa.

Syyskuu: Nastoituskustannukset = 7500 * (20 + 70) * 1,18 = 797 tuhatta ruplaa.

Maksujen laskeminen Tullille:

Artikla Tullit ja maksut lasketaan 22 % ostetun tavaran arvon ja rajalle kuljetuskustannusten summasta. Tullimaksu lasketaan 18 %:n verokannan perusteella, joka koskee ostettujen tavaroiden kustannusten, kuljetuskustannusten rajalle ja tullien summaa. Helmikuusta alkaen myytäväksi suunnitelluista tavaroista maksetaan tullille joulukuusta 2008 alkaen.

Vastaavasti maksuaikataulu on seuraava:

Tulli \u003d (41600 + 3900) * 0,22 \u003d 10010 tuhatta ruplaa.

ALV \u003d (41600 + 3900 + 10010) * 0,18 \u003d 9992 tuhatta ruplaa.

Tulli \u003d (44800 + 4200) * 0,22 \u003d 10780 tuhatta ruplaa.

ALV \u003d (44800 + 4200 + 10780) * 0,18 \u003d 10760 tuhatta ruplaa.

Tulli \u003d (35200 + 3300) * 0,22 \u003d 8470 tuhatta ruplaa.

ALV \u003d (35200 + 3300 + 8470) * 0,18 \u003d 8455 tuhatta ruplaa.

Tulli \u003d (18000 + 1688) * 0,22 \u003d 4331 tuhatta ruplaa.

ALV \u003d (18000 + 1688 + 4331) * 0,18 \u003d 4323 tuhatta ruplaa.

Tulli \u003d (28000 + 2625) * 0,22 \u003d 6738 tuhatta ruplaa.

ALV \u003d (28000 + 2625 + 6738) * 0,18 \u003d 6725 tuhatta ruplaa.

Tulli \u003d (38000 + 3563) * 0,22 \u003d 9144 tuhatta ruplaa.

ALV \u003d (38000 + 3563 + 9144) * 0,18 \u003d 9127 tuhatta ruplaa.

Tulli \u003d (24000 + 2250) * 0,22 \u003d 5775 tuhatta ruplaa.

ALV \u003d (24000 + 2250 + 5775) * 0,18 \u003d 5765 tuhatta ruplaa.

Tulli \u003d (12000 + 1125) * 0,22 \u003d 2888 tuhatta ruplaa.

ALV \u003d (12000 + 1125 + 2888) * 0,18 \u003d 2882 tuhatta ruplaa.

Varastoinnin maksun laskenta:

Helmikuu: (2520 + 3640) * 1,18 = 7269 tuhatta ruplaa

Maaliskuu: (3920 + 3080) * 1,18 = 8260 tuhatta ruplaa.

Huhtikuu: (1575+2450) *1,18=4750 tuhatta ruplaa

Toukokuu: (3325+2100+1050)*1,18=7641 tuhatta ruplaa

Maksujen laskeminen yrityksen henkilöstölle:

Henkilöstömaksut suoritetaan Pro forma -tuloslaskelman mukaisesti.

Kaikki muut maksut kiinteinä kuluina suoritetaan arvonlisäverollisen tuloslaskelman mukaisesti. Näin ollen maksujen määrät vuonna 2009 ovat seuraavat:

Matkat ja työmatkat:

2400 tuhatta ruplaa * 1,18 \u003d 2832 tuhatta ruplaa

Kampanjat:

4100 tuhatta ruplaa * 1,18 \u003d 4838 tuhatta ruplaa

14700 tuhatta ruplaa*1,18=17346 tuhatta ruplaa

7800 tuhatta ruplaa * 1,18 \u003d 9204 tuhatta ruplaa

Muut kiinteät kulut:

3600 tuhatta ruplaa * 1,18 \u003d 4248 tuhatta ruplaa

Tasapainoennuste

Saldoennuste päättää taloussuunnitteluprosessin DTS LLC:ssä. Yhtiön taseen ennuste perustuu vuoden 2008 loppuvuoden taseen tietoihin.

Omaisuuden saldon laskeminen:

Taseomaisuuden rivi 120: 4298 tuhatta ruplaa - 300 tuhatta ruplaa = 3998 tuhatta ruplaa. (oletetaan, että käyttöomaisuuden vastaanottamista ei ole suunnitteilla vuonna 2009).

Tase-omaisuuden rivi 130: ennallaan.

Tase-omaisuuden rivi 220: ei muutoksia.

Tasevaran rivi 240: 66305 tuhatta ruplaa - 10005 tuhatta ruplaa. (tiedot BDDS:n tammikuusta) + 100 000 tuhatta ruplaa. (osuus talletuksesta BDDS syyskuu) \u003d 156300 tuhatta ruplaa \u003d

Tasevaran rivi 260: 28 388 tuhatta ruplaa. (BBDS:n mukaan saldo vuoden 2009 lopussa).

Tase-omaisuuden rivi 270: ennallaan.

Omaisuus yhteensä: RUB 188 790 tuhatta

Taseen velan laskeminen:

Taseen velan rivi 410: ennallaan.

Taseen velkojen rivi 470: 76465 ​​tuhatta ruplaa + 46738 tuhatta ruplaa. (BDR-tiedot) = 123203 tuhatta ruplaa.

Taseen velan rivi 590: ennallaan.

Taseen velkojen rivi 620: 51236 tuhatta ruplaa. + 8027 tuhatta ruplaa. (velka tulliviranomaisille) - 7965 tuhatta ruplaa. (velan takaisinmaksu nastoista) - 1377 tuhatta ruplaa. (kuljetusvelan maksu) = 58596 tuhatta ruplaa.

Velat yhteensä: 188 790 tuhatta ruplaa.

LUKU 3

3.1. Parannusta ja lisävalvontaa vaativien taloussuunnittelun alueiden tunnistaminen ja analysointi

LLC "DTS":ssä taloussuunnittelu perustuu tulosennusteen laatimiseen vuosittain ja kuukausittain sekä vuosittaisen ennusteen taseen laatimiseen. Näin yritys voi nopeasti suunnitella taloudellisen tuloksen, määrittää yrityksen taloudellisen tehokkuuden, sen taloudellisen potentiaalin ja taloudellisen tilanteen tietyksi ajanjaksoksi eteenpäin. Näin ollen yksi tärkeimmistä talouden suunnittelun ja valvonnan alueista jää paljastumatta säännöllisen hallinnon puitteissa - tämä on kassavirtabudjetti. Tämän työkalun avulla voit arvioida, kuinka paljon rahaa ja millä ajanjaksolla yritys tarvitsee. Lisäksi tämän asiakirjan kuukausittainen suunnittelu mahdollistaa yrityksen maksukurin lisäämisen sekä tiettyjen organisatoristen menettelytapojen ja menetelmien avulla varmistaa lähes 100 % kassavirtabudjetin ja siten ennustetun tuloslaskelman. Ja koska suunnitelman 100-prosenttinen toteutuminen on varmistettu, se tarkoittaa, että yritys on saavuttanut tavoitteensa ja suunnitellut tulokset tietyn ajanjakson aikana.

Taloussuunnittelun päätavoitteena on organisoida toiminta siten, että se on tehokasta, ts. toi voittoa. Voiton saamiseksi välttämätön edellytys on toiminnan perustan tietty kehittymisaste, joka takaa sen, että myyntitulot ylittävät tuotannon ja markkinoinnin kustannukset (kustannukset).

Yrityksen voiton optimointi markkinasuhteiden olosuhteissa edellyttää jatkuvaa operatiivisen tiedon virtaamista, ei vain ulkoista (markkinoiden tilasta, tuotteiden kysynnästä, hinnoista jne.), vaan myös sisäistä (tilasta) kustannusten ja kustannusten muodostuminen). Nämä tiedot perustuvat kustannusten laskentajärjestelmään niiden alkuperäpaikkojen ja toimintamuotojen mukaan, havaittuihin resurssien kulutuksen poikkeamiin vakionormeista ja arvioista, kustannuslaskentatietoihin. tietyntyyppiset tuotteet, laskemalla myynnin tulokset tuotetyypeittäin. On tärkeää huomata, että yrityksen kirjanpitoalalla noudattaman laskentaperiaatteen mukaan kustannuslaskennan ja siten myös analyysin yksityiskohtaisuus vaihtelee eri yrityksissä. Voiton ja kustannusten analysointimenetelmä riippuu myös kustannusten sisällyttämisen täydellisyydestä kustannuksiin, muuttuvien ja kiinteiden kustannusten erillisen kirjanpidon saatavuudesta.

Tulosoptimoinnin perustana on toiminnan kannattavuustason laskeminen ja analysointi. DTS LLC:n kannattavuusraja-aktiivisuuden analyysia ja laskemista ei tehdä lähes koskaan.

Kannattavuuslaskelma perustuu yrityksen kustannusten jakoon kiinteisiin ja muuttuviin.

DTS LLC:n muuttuviin kustannuksiin sisältyvät kustannukset, joiden arvo muuttuu tuotteiden myynnin määrän muuttuessa: Myyntiin ostettujen tavaroiden kustannukset, Kuljetus (rajalle), Nastakustannukset ja Muut muuttuvat kustannukset.

DTS LLC:n kiinteisiin kustannuksiin sisältyy kustannuksia, joiden arvo ei muutu tuotantovolyymin muutoksissa, esimerkiksi palkat (mukaan lukien UST), matka- ja työmatkat, myynninedistämiskulut, mainonta, toimistovuokrat, poistot ja muut kiinteät yleiset kotitalouskulut. Kulut.

Toiminnan kannattavuusanalyysin tarkoituksena on selvittää tuotantovolyymin, kustannusten ja voittojen muutosten suhdetta lyhyellä aikavälillä. Erityistä huomiota kiinnitetään kannattavuusrajan (kriittinen piste, kannattavuuskynnys) määrittämiseen.

Kriittisenä pisteenä pidetään myyntivolyymin kohtaa, jossa yrityksellä on tuloja vastaavat kustannukset. Yrityksellä ei tässä tapauksessa ole tappiota eikä voittoa.

Yhtälömenetelmä perustuu nettovoiton laskemiseen kaavan mukaan:

TR - VC - FC = P, (21)

missä TR - tulot tuotteiden (työt, palvelut) myynnistä;

VC - muuttuvat kustannukset tälle myyntimäärälle;

FC - kiinteät kustannukset kokonaismääränä;

P - voitto tuotteiden myynnistä.

Kun jokainen indikaattori on kirjoitettu yksityiskohtaisemmin, kaava voidaan esittää seuraavasti:

P * Q - FC * Q - VC \u003d P, (22)

jossa P on tuotantoyksikön hinta;

Q - määrä;

FC - kiinteät kustannukset tuotantoyksikköä kohti.

Merkitään yksiköiden lukumäärä kaavassa, eli myynnin (tuotannon) määrä kannattavuuspisteessä X:n kautta, oikea puoli rinnastaa yhtälöt nollaan, koska markkinaosapuolilla ei ole voittoa kannattavuuspisteessä, ja saamme:

X * (P - AVC) -FC = 0.(23)

Suluissa muodostuu rajatulo tuotosyksikköä kohti eli tuottojen ja muuttuvien kustannusten erotus. Tästä eteenpäin realisoinnin määrä kriittisessä pisteessä määräytyy:

X =FC/MD, (24)

missä MD - rajatulo tuotantoyksikköä kohti.

Marginaalitulo sisältää voiton ja kiinteät kulut. Yritysten tulee myydä tuotteitaan siten, että rajatulo on yhtä suuri kuin kiinteiden kustannusten summa. Tämä edellyttää tieto- ja konsultointi-, markkinointipalvelujen luomista. He osallistuvat myyntimarkkinoiden selvittämiseen ja tehokkaimpien renkaiden myyntikanavien määrittämiseen. Tällöin saavutetaan tasapainopiste: maksumarginaali vastaa kiinteitä kustannuksia.

MD*K = FC. (25)

Ktb =FC/MD/K (26)

Missä: Qtb - myyntimäärä kannattavuuspisteessä

Rajavoiton osuutta yrityksen liikevaihdosta luonnehtii marginaalivoittosuhde (Km), joka osoittaa kuinka monta ruplaa marginaalivoittoa LLC DTS saa jokaisesta tuloruplasta:

km = MD/TR (27)

Mitä korkeampi marginaalinen voittosuhde on, sitä suurempi osa liikevaihdosta jää kiinteiden kustannusten maksamiseen ja voiton tuottamiseen. Siksi jatkuvasti korkeilla tuloilla yritys hyötyy korkeasta marginaalista voittosuhteesta.

Näin ollen tuotteiden myynnistä saadut tuotot suunnitellun jälkeen on mahdollista määrittää odotetun rajatulon suuruus.

Tätä varten on tärkeää määrittää turvavyöhyke tai turvamarginaali. Tämä indikaattori osoittaa, kuinka paljon myynnin määrää voidaan vähentää ennen kuin DTS LLC alkaa kärsiä tappioita:

ZB =Kf -Ktb,(28)

missä ZB - turvavyöhyke;

Qf - todellinen tai suunniteltu toteutus;

Qtb - toteutus kannattavuuden partaalla.

Mitä suurempi turvamarginaali on, sitä vakaampi yrityksen asema on, sitä pienempi on myyntimäärien vaihteluista johtuva menetyksen riski.

Jos yrityksellä on positiivinen turvamarginaali, eli se sijaitsee kannattavuuskaaviossa kriittisen pisteen oikealla puolella, sen voitto määräytyy:

P \u003d Zp * MD /K. (29)

Siten mikä tahansa muutos myynnin volyymissa aiheuttaa vielä voimakkaamman muutoksen tuloksessa. Tätä riippuvuutta kutsutaan toimintavipuvaikutukseksi (OR):

TAI = MD/P(30)

Käyttövivun vahvuuden avulla paljastuu matemaattinen suhde: jos voitto on 0, käyttövivun vahvuus pyrkii äärettömyyteen - heikoimmatkin heilahtelut kriittisen pisteen ympärillä aiheuttavat voimakkaita suhteellisia vaihteluita voitossa.

Operatiivinen vipuvaikutus mittaa prosentuaalista tulosmuutosta yhden prosentin liikevaihdon muutoksesta.

Kaikkia yllä olevia indikaattoreita voidaan käyttää taloudelliseen suunnitteluun ja LLC "DTS" toiminnan ennustamiseen

Laskemme DTS LLC:n kannattavuusrajan.

Laskelma tehdään vuoden 2009 tulo- ja menobudjetin tietojen perusteella (Liite 1).

Muuttuvien kustannusten summasta otamme tuotteiden ostokustannukset 367 565 tuhatta ruplaa.

Kiinteistä kuluista hyväksymme tavanomaiset kaupalliset ja yleiset liikekulut 103 265 tuhatta ruplaa.

Kesärenkaiden keskihinta on 2500, talvirenkaiden - 4000 ruplaa. Määritämme ehdollisesti renkaiden keskimääräisen myyntihinnan:

(4000+2500)/2=3250 hieroa.

Taulukko 3.1

Kannattavuustason ja taloudellisen varmuusmarginaalin laskenta

	Indikaattorin nimi
	Tuotteiden lukumäärä, yksiköt
	Hinta, tuhat ruplaa yksikköä kohti
	Kiinteät kustannukset (FC), tuhat ruplaa
	Muuttuvat kustannukset (VC), tuhat ruplaa
	Bruttokustannukset (TC), tuhat ruplaa
	Myyntitulot (TR), hiero.
	Marginaalitulo, hiero.
	Liikevaihtomarginaalin osuus liikevaihdosta
	Kannattavuusraja, tuhat ruplaa
	Kannattavuusraja, yksikköä
	Turvamarginaali, yksiköt
	Taloudellisen vahvuuden kynnys, tuhat ruplaa.
	Taloudellisen vahvuuden marginaali, tuhat ruplaa.
	Voitto, tuhat ruplaa
	Kannattavuus, %
	Käyttövipu

Laskelmamme osoittivat, että yhtiön pitäisi myydä keskimäärin 164 615 kappaletta. tuotteet (renkaat) 3,25 tuhatta ruplaa. Samaan aikaan, jotta yritys ei tekisi tappioita, sen on myytävä 101526 yksikköä. tuotteet hintaan 3,25 tuhatta ruplaa. Eli turvamarginaali on 63089 yksikköä.

Taloudellisesti tämä saadaan siten - kattamaan niiden jatkuvat ja muuttuvat kustannukset yrityksen on myytävä tuotteita 329 960 tuhannella ruplalla, kun DTS LLC saavuttaa tämän tulotason, se tekee jo voittoa. Nuo. yrityksen taloudellinen vahvuusmarginaali on 205 040 tuhatta ruplaa.

Kannattavuustoiminnan laskenta ja valvonta on välttämätöntä vaikeissa talousolosuhteissa, joten pääasiallinen suositus taloussuunnittelun parantamiseksi on edellytys sellaisen rahoitussuunnitelman laatimiselle, jolla on hyvä taloudellinen vahvuus.

Joten olemme päättäneet, että DTS LLC:n laskennallisella rahoitussuunnitelmalla on melko hyvä taloudellinen vahvuus. Nuo. yritys pystyy selviytymään vaikeissa talouskriisiolosuhteissa, vaikka myyntivolyymit pienenevätkin.

3.2. Suositusten kehittäminen DTS LLC:n taloussuunnittelun parantamiseksi

Ensimmäinen askel taloussuunnittelun tehostamiseksi DTS LLC:ssä on kassavirtabudjetin kuukausittainen laatiminen, joka on laskettu ja esitetty tämän työn luvun 2 kohdassa 3. Toinen vaihe on kassavirtabudjettiin suunniteltujen maksujen käsittelyn organisatorisen menettelyn kehittäminen ja sen toteuttaminen DTS LLC:n organisaatiorakenteessa. Organisatorisena menettelynä tulee olemaan DTS LLC:n maksujen kulkusäännöt, joita kehitetään yhtenäistämään ja parantamaan maksujen suorittamista hyväksytyn kassavirtabudjetin sisällä, budjettiprosessin kehittämistä, valvontaa ja raportointia yrityksessä. .

Säännöt koskevat kaikkia DTS LLC:n toiminnallisia osastoja. Yhtiön kaikkien rakenneyksiköiden sääntöjen mukaiset maksut suoritetaan kuluvalle kuukaudelle hyväksytyn BDDS:n mukaisesti.

Maksun perusteena on asianmukaisesti laadittu maksurekisteri ja aloitteentekijän allekirjoittama lasku. Maksurekisteriin tulee liittää maksun perusteena olevat perusasiakirjat (poikkeustapauksissa kopiot).

Maksun alullepanijana tulee olla Dunlop Tire CIS:n rakenneyksiköt, jotka osallistuvat BDDS:n muodostukseen ja laativat asianmukaiset käyttösuunnitelmat.

Vastaava henkilö oikeasta toteutuksesta, sopimuksen noudattamisesta, laskun laatimisesta maksua varten ja perusasiakirjat , Kaikkien tarvittavien allekirjoitusten ja hyväksyntöjen kerääminen sekä keskinäisten selvitysten valvonta kunkin erityissopimuksen puitteissa (kunkin yksittäisen vastapuolen kanssa) on Toimeksisaaja Aloittajalta, ts. aloitteentekijän nimeämä Sopimuksen alaosaston alullepanijan työntekijä, joka vastaa Laskun laatimisesta maksua varten Rakenneyksikössä sekä sen hyväksymisestä yhtiön alayksiköissä

Maksuja suoritettaessa ne jaetaan osiin seuraavien periaatteiden mukaisesti:

Kustakin maksusta on kohdistettava erillinen maksu erilliselle saajan pankkitilille rakenneyksikön maksurekisterissä.

Eri kohdeluonteiset maksut rekisteröidään rekisteriin erillisinä maksuina.

Maksun hyväksymismenettely

Rakenneyksikön urakoitsija, saatuaan aloitteentekijältä ohjeen maksun käsittelyyn, tarkistaa täysin täytettyjen perusasiakirjojen saatavuuden ja tarvittaessa valmistelee puuttuvat asiakirjat.

Tarkastettuaan saatavuuden ja laatineet kaikki tarvittavat asiakirjat, urakoitsija aloitteentekijän puolesta toimittaa laskun aloitteentekijän hyväksyttäväksi.

Aloittajan allekirjoitus päällä kääntöpuoli lasku tarkoittaa, että aloittaja on hyväksynyt tämän maksun.

Rakenneyksikön maksulaskuja, joissa ei ole yrityksen vastaavan rakenneyksikön aloitteentekijän merkkiä, ei hyväksytä talousjohtajan suoritettavaksi.

Toimeksisaaja maksun aloittajasta on velvollinen toimittamaan kirjanpitoon kaikki maksamiseen tarvittavat alkuperäiset asiakirjat (sopimus, erittely, maksulasku, lasku jne.).

Talouspäällikkö, saatuaan laskun (laskut) ja perusasiakirjat rakenneyksiköltä, tarkastaa aloitteentekijän allekirjoituksen olemassaolon laskussa (laskuissa) ja muodostaa päivän maksurekisterin edelleen siirtämistä varten kirjanpitoosastolle hyväksyttäväksi. , numerointi ja maksu.

Talouspäällikkö tarkastaa jokaisen tilin seuraavana päivänä ennen klo 11:00:

Varmistaakseen, että maksun tarkoitus vastaa kuluvalle kuukaudelle hyväksytyn BDDS:n budjettikohdan koodia (koodi on Budjettiluokittajassa kullekin BDDS:n erälle annettu numero)

BDDS:n kuluvalle kuukaudelle hyväksytyn budjettikohdan rajan saldolle.

Mikäli yhden tai useamman tilillä olevan maksun tarkoitus ei vastaa kuluvalle kuukaudelle hyväksytyn BDDS:n budjettikohdan koodia, talouspäällikkö kieltää tämän maksun suorittamisen ilmoittamalla siitä aloittajalle ja toimeksisaajalle. rakenneyksikössä sähköpostitse.

Mikäli BDDS:n kuluvalle kuukaudelle hyväksytyn budjettikohdan raja ylittyy yhden tai useamman tilille suoritettavan maksun osalta, talouspäällikkö kieltää tämän maksun suorittamisen ilmoittamalla asiasta aloitteentekijälle ja rakenneyksikön toimeksisaajalle sähköpostitse.

Jos laskun maksua ei ole ajoitettu kuluvalle kuukaudelle, aloitteentekijän toimeksisaajan tulee kirjoittaa pääjohtajalle (tai hänen sijaiselleen) osoitettu muistio (jossa on lasku liitteenä), jossa selvitetään maksun puuttumisen syy. BDDS:ssä ja pyytäen sallimaan tämän maksun ylittävän budjetin. Jos päätös on myönteinen, Toimeksisaaja siirtää laskun ja sen liitteenä olevan muistion ja sen kopion aloitteentekijältä talousjohtajalle. Alkuperäinen hyväksytty muistio jää pääkirjanpitäjälle (tai hänen tilalleen).

Talousjohtajan kieltämät maksut voidaan maksaa vasta, kun kaikki havaitut rikkomukset on poistettu.

Talouspäällikkö tarkistaa aloitteentekijän allekirjoituksen ja odottamattoman maksun tapauksessa toimitusjohtajan (tai häntä korvaavan henkilön) allekirjoituksen.

Toimitusjohtajan allekirjoituksen puuttuminen suunnittelemattoman maksun yhteydessä on ehdoton syy sille, että talouspäällikkö kieltäytyy hyväksymästä Tiliä maksua varten.

Talouspäällikkö täyttää seuraavat maksurekisterin kentät kaikista rakenneyksiköiltä lähetetyistä laskuista:

Budjetin tehtäväkoodi

Budjettikohdan nimi

Maksunsaaja (vastapuoli)

Maksun valuutta

Maksun tarkoitus (maksun kuvaus sen toiminnan tyypin mukaan)

Maksun syy (laskun numero ja päivämäärä, sopimuksen numero ja päivämäärä)

Maksun määrä

Budjetti sopii (kyllä/ei)

Maksurekisterin rekisteröinnin jälkeen talouspäällikkö toimittaa sen yhtiön talousjohtajan (tai hänen tilalleen) hyväksyttäväksi.

Talousjohtajan allekirjoitus maksurekisterissä tarkoittaa, että talousjohtaja on hyväksynyt tämän maksun.

Talousjohtajan maksurekistereitä ilman yhtiön talousjohtajan merkkiä ei hyväksytä kirjanpitoon.

Talouspäällikkö toimittaa suunnitellun maksupäivänä ennen klo 11.00 syntyneiden ja talousjohtajan kanssa sovittujen maksujen rekisterin kirjanpitoosastolle hyväksyttäväksi, numeron antamiseksi ja maksuksi.

Maksut, joita ei ole suunniteltu BDDS:ssä ja jotka eivät ole läpäisseet yllä kuvattua hyväksymismenettelyä, ovat kiellettyjä.

Maksurekistereitä ei myönnetä seuraaville toimille:

Ulkomaan valuutan osto ja myynti;

Käteisen vastaanotto pankkitililtä;

Käteisen palautus kassasta pankkitilille;

Keskinäiset maksut luottolaitosten kanssa;

Laskettaessa juoksevia veroja palkkasummasta; ARVONLISÄVERO; tulovero; kiinteistövero;

Päällä palkkalistat palkkojen, lomien, bonuksien ja muiden palkanmaksujen maksamisesta;

Varojen suora nosto tililtä.

Siten edellä kuvattu maksujen hyväksymisjärjestelmä yrityksessä mahdollistaa maksujen päivittäisen valvonnan varojen suunniteltujen vastaanotto- ja kulumäärien mukaisesti, mahdollistaa talousosaston päivittäisen kirjanpidosta riippumatta pitää operatiivista kirjanpitoa varojen tosiasiallisesta poistosta erillä ja antaa siten yhtiön johdolle tuoretta tietoa budjetin toteuttamisesta. Myös maksujen koordinointimenettely auttaa estämään yrityksen varojen ylikulutuksen tai suunnittelemattomat maksut ajoissa. Koska kaikki maksut suoritetaan määräysten mukaisesti budjettikohdekoodin mukaisesti, tämän valvontajärjestelmän käytön lisänä on mahdollisuus myös epäsuorasti valvoa tulo- ja menobudjettia ja saavuttaa suunniteltu taloudellinen tulos.

PÄÄTELMÄ

Taloussuunnittelu on kiinteä osa yrityksen taloudellisen ja taloudellisen toiminnan suunnittelua, jolla pyritään toteuttamaan yrityksen strategiaa ja operatiivisia tehtäviä.

Taloudellinen suunnittelu liittyy läheisesti taloudellisen kokonaisuuden markkinointiin, tuotantoon ja muihin suunnitelmiin. Taloudelliset ennusteet eivät saa käytännön arvoa ennen kuin tuotannon ja markkinoinnin toimintasuunnat on selvitetty. Taloussuunnitelmat ovat epärealistisia, jos markkinointitavoitteet eivät ole täsmällisiä ja siksi vaikeasti saavutettavissa.

Sen lisäksi, että nykyaikaisen taloussuunnittelun laajalle käytölle koetaan nykyisissä olosuhteissa, on olemassa tekijöitä, jotka rajoittavat sen käyttöä yrityksissä:

Suuri epävarmuus Venäjän markkinoilla johtuen meneillään olevista globaaleista muutoksista kaikilla alueilla julkinen elämä(niiden arvaamattomuus vaikeuttaa suunnittelua);

Pieni osa yrityksistä, joilla on taloudelliset valmiudet toteuttaa vakavaa taloudellista kehitystä;

Kotimaisen liiketoiminnan tehokkaan oikeudellisen ja sääntelykehyksen puute.

Taloussuunnittelu sisältää useita vaiheita.

Ensimmäisessä vaiheessa analysoidaan edellisen kauden taloudelliset indikaattorit. Käytä tätä varten yritysten tärkeimpiä talousasiakirjoja: tase, tuloslaskelma, kassavirtalaskelma. Ne ovat tärkeitä taloussuunnittelun kannalta, sillä ne sisältävät tietoa yrityksen taloudellisen tuloksen analysointiin ja laskemiseen sekä toimivat pohjana näiden asiakirjojen ennusteelle. Yrityksen saldo sisältyy taloussuunnitteluasiakirjoihin ja kirjanpitotase toimii lähtökohtana suunnittelun ensimmäisessä vaiheessa.

Toisessa vaiheessa kootaan tärkeimmät ennusteasiakirjat: taseen ennuste, tuloslaskelma, kassavirta (kassavirta); ne luokitellaan strategisiksi rahoitussuunnitelmiksi ja sisältyvät yrityksen tieteeseen perustuvan liiketoimintasuunnitelman rakenteeseen.

Kolmannessa vaiheessa ennustetaloudellisten asiakirjojen tunnuslukuja jalostetaan ja konkretisoidaan laatimalla nykyiset taloussuunnitelmat.

Neljännessä vaiheessa toteutetaan operatiivinen taloussuunnittelu.

Viidennessä vaiheessa taloussuunnitteluprosessi päättyy suunnitelmien käytännön toteutukseen ja niiden toteuttamisen valvontaan.

Tämän työn tutkimuskohteena oli yritys LLC "DTS", joka on japanilaisen "Sumitomo Rubber Industries", Ltd.:n tytäryhtiö Venäjällä. Sumitomo Rubber Industries, Ltd. valmistaa ja myy renkaita tuotemerkeillä Dunlop, Falken, Goodyear, Sumitomo ja Ohtsu. Kiinan ja Indonesian toimipisteiden lisäksi Sumitomo Group valmistaa ja myy yhdessä The Goodyear Tire and Rubber Companyn kanssa Euroopassa ja Pohjois-Amerikassa. DTS LLC:n päätoimiala Venäjällä on korkealaatuisten rengastuotteiden myynti suurille tukkukauppiaille.

Taloudellisen tilanteen analyysi osoitti, että yritys käyttää toiminnassaan lainapääomaa. Rahoitusvakauden indikaattorit ovat melko epävakaita vuosina 2005–2008:

Oman pääoman keskittymisaste, käyttöpääoman suhde sekä lainattujen ja omien varojen suhde vasta vuonna 2008 täyttävät suositellun normin ja ovat 61,85 %; 60,71 % ja 61,67 %. Omien varojen ohjattavuuskerroin koko tarkastelujaksolla on yli 50 % ja nousi vuoden 2005 63,31 %:sta 94,84 %:iin vuonna 2008.

Likviditeettianalyysi osoitti hyviä tuloksia. Yritys pystyy maksamaan velvoitteensa.

Yritys toimii tuloksellisesti ja sen kannattavuusmittarit ovat melko hyvät, mutta kannattavuusindikaattoreissa on katsauskaudella hieman laskua.

Kannattavuuden heikkenemisen myötä liiketoiminnassa on pientä laskua, minkä vahvistavat laskennalliset vaihtuvuusluvut.

Taloustyötä varten DTS LLC on luonut rahoituspalvelun, jota edustavat talousosasto ja kirjanpitoosasto.

DTS LLC:n taloudellinen toiminta tähtää käteisselvitysten tarjoamisen, kassatulojen ja -kulujen vastaanottamisen, kassasäästöjen ja taloudellisten resurssien muodostumisen ja jakautumisen seurantaan. LLC "DTS":n taloudellinen toiminta on alisteinen taloudellisen vakauden varmistamiselle, mikä luo kestävät edellytykset yrityksen taloudelliselle kasvulle ja sen tulokselle.

Koska rahoitussuunnitelma sisältää useita osia, kuten ennakoidun taseen, tulossuunnitelman, kassavirtasuunnitelman, menettely suunnitelmien laatimiseen tarvittavien tunnuslukujen määrittämiseksi DTS LLC:ssä on seuraava:

Tuotot tavaroiden myynnistä (Myyntiennuste)

Myytyjen tavaroiden hinta

Tavaravarastot kauden alussa

Tavaroiden hankinta

Tavaravarastot kauden lopussa

Liikekulut

Lainasalkku ja maksu- ja koronmaksusuunnitelma

Valmistumisprojektissa tehtiin yksityiskohtainen laskelma kaikista rahoitussuunnitelman muodostamiseen tarvittavista indikaattoreista.

Taloussuunnittelun päätavoitteena on organisoida toiminta siten, että se on tehokasta, ts. toi voittoa. Tulosoptimoinnin perustana on toiminnan kannattavuustason laskeminen ja analysointi.

Kannattavuussuunnitelman analysointi ja laskeminen osoitti, että muodostetulla rahoitussuunnitelmalla on varsin hyvä taloudellinen vahvuusmarginaali. Nuo. yritys pystyy selviytymään vaikeissa talouskriisiolosuhteissa, vaikka myyntivolyymit pienenevätkin.

Taloussuunnittelun tehostamiseksi DTS LLC tarjoaa kuukausittaisen kassavirtabudjetin laadinnan tässä opinnäytetyössä esitetyssä muodossa.

Hallintojärjestelmään ehdotetaan myös toteutettavaksi tietty organisatorinen menettely kassavirtabudjettiin suunniteltujen maksujen kulkua varten.

Organisaatiomenettely on DTS LLC:n maksujen suorittamista koskevat säännöt, jotka on kehitetty yhtenäistämään ja parantamaan maksujen suorittamista hyväksytyn kassavirtabudjetin sisällä, budjettiprosessin kehittämistä, valvontaa ja raportointia yrityksessä.

Säännösten tulisi koskea kaikkia DTS LLC:n toiminnallisia osastoja. Yhtiön kaikkien rakenneyksiköiden sääntöjen mukaiset maksut tulee suorittaa kuluvalle kuukaudelle hyväksytyn BDDS:n mukaisesti. Tämä asetus mahdollistaa varojen käytön valvonnan lisäämisen ja edistää niiden tehokkaampaa käyttöä.

Yleisesti ottaen nykyaikaisten taloussuunnittelun ja -valvonnan menetelmien käyttö antaa yritykselle mahdollisuuden suunnitella toimintaansa tarkemmin ja ennakoida mahdollisia virheitä ja epäonnistumisia sekä löytää oikea-aikaiset ratkaisut niihin. Kaikki tämä auttaa parantamaan koko yrityksen tehokkuutta.

LUETTELO KÄYTETTYÄ KIRJALLISTA

1. Siviilikoodi Venäjän federaatio. // ATP "Garant".
2. Venäjän federaation verolaki. // ATP "Garant".
3. Venäjän federaation laki 21. maaliskuuta 1991 N 943-I "Venäjän federaation veroviranomaisista" (muutettu 24. kesäkuuta, 2. heinäkuuta 1992, 25. helmikuuta 1993, 13. kesäkuuta 1996, 16. marraskuuta 1997 , 8. heinäkuuta 1999, 7. marraskuuta 2000, 30. joulukuuta 2001, 29. toukokuuta 2002, 22. toukokuuta 2003, 29. kesäkuuta 2004, 18. heinäkuuta 2005, 27. heinäkuuta 2006)
4. Liittovaltion laki nro 208-FZ, 26. joulukuuta 1995 "Osakeyhtiöistä" (muutettu 13. kesäkuuta 1996, 24. toukokuuta 1999, 7. elokuuta 2001, 21. maaliskuuta, 31. lokakuuta 2002, 27. helmikuuta 2003 24., 6. huhtikuuta, 2., 29. joulukuuta 2004, 27., 31. joulukuuta 2005, 5. tammikuuta, 27. heinäkuuta, 18. joulukuuta 2006, 5. helmikuuta, 24. heinäkuuta, 1. joulukuuta 2007)
5. Liittovaltion laki nro 129-FZ, 21. marraskuuta 1996 "kirjanpidosta" (muutettu 23. heinäkuuta 1998, 28. maaliskuuta, 31. joulukuuta 2002, 10. tammikuuta, 28. toukokuuta, 30. kesäkuuta 2003, 3. marraskuuta 2006)
6. Liittovaltion laki nro 161-FZ, 14. marraskuuta 2002 "Valtion ja kunnallisista yhtenäisistä yrityksistä" (muutettu 8. joulukuuta 2003, 18. joulukuuta 2006, 24. heinäkuuta, 1. joulukuuta 2007)
7. Venäjän federaation hallituksen asetus 26. kesäkuuta 1995 N 594 "Tuotteiden toimittamisesta liittovaltion tarpeisiin annetun liittovaltion lain täytäntöönpanosta" (muutettu 23. huhtikuuta, 1. heinäkuuta, 13. syyskuuta 1996, 1 , 8. heinäkuuta 1997, 2. helmikuuta 18., 21. heinäkuuta 1998, 25. tammikuuta 1999, 22. huhtikuuta 2002, 20. maaliskuuta 2003, 25. joulukuuta 2004, 28. heinäkuuta 2005, 20. helmikuuta, 14. joulukuuta, 200
8. Venäjän federaation hallituksen asetus 1. tammikuuta 2002 N 1 "Poistoryhmiin sisältyvien käyttöomaisuushyödykkeiden luokittelusta" (muutettu 9. heinäkuuta, 8. elokuuta 2003, 18. marraskuuta 2006)
9. Kokovenäläinen käyttöomaisuuden luokitin OK 013-94 (OKOF) (hyväksytty 26. joulukuuta 1994 annetulla Venäjän federaation valtion standardin asetuksella N 359) (muutoksilla 1/98)
10. Venäjän federaation valtiovarainministeriön määräys 25. marraskuuta 1998 N 56n "Säännöstön hyväksymisestä kirjanpito"Raportointipäivän jälkeiset tapahtumat" (PBU 7/98) (muutettu 20. joulukuuta 2007)
11. Venäjän federaation valtiovarainministeriön määräys 6. toukokuuta 1999 N 32n "Organisaatioiden tulojen kirjanpitoa koskevan asetuksen PBU 9/99 hyväksymisestä" (muutettu 30. joulukuuta 1999, 30. maaliskuuta 2001, 18. syyskuuta, 27. marraskuuta 2006.)
12. Asetus organisaation kulujen kirjanpidosta PBU 10/99 (hyväksytty Venäjän federaation valtiovarainministeriön määräyksellä 6. toukokuuta 1999 N 33n) (muutettu 30. joulukuuta 1999, 30. maaliskuuta 2001, 18. syyskuuta , 27. marraskuuta 2006.)
13. Venäjän federaation valtiovarainministeriön määräys 30. maaliskuuta 2001 N 26n "Kirjanpitoasetuksen hyväksymisestä" Käyttöomaisuuden kirjanpito "PBU 6/01" (muutettu 18.5.2002, 12.12.2005, 18. syyskuuta, 27. marraskuuta 2006 G.)
14. Venäjän federaation valtiovarainministeriön määräys, 9. kesäkuuta 2001 N 44n "Kirjanpitoa koskevien määräysten hyväksymisestä" Varastojen kirjanpito "PBU 5/01" (muutettu 27. marraskuuta 2006, 26. maaliskuuta 2007)
15. Venäjän federaation valtiovarainministeriön määräys 28. marraskuuta 2001 N 96n "Kirjanpitoasetuksen hyväksymisestä" Taloudellisen toiminnan ehdolliset tosiasiat "PBU 8/01" (muutettu 18.9.2006, 20.12.2007 )
16. Venäjän federaation valtiovarainministeriön määräys 2. elokuuta 2001 N 60n "Kirjanpitoa koskevien määräysten hyväksymisestä" Lainojen ja luottojen sekä niiden hoitokustannusten kirjanpito "(PBU 15/01)" (muutettu 18. syyskuuta , 27. marraskuuta 2006)
17. Järjestöjen rahoitus: oppikirja taloustieteen erikoisaloilla opiskeleville yliopisto-opiskelijoille, erikoisala 080105 "Rahoitus ja luotto" / toim. N.V. Kolchina. - 4. painos, tarkistettu. ja ylimääräisiä - M.: UNITI-DANA, 2007. - 383 s.
18. Yritysrahoitus: teoria ja käytäntö. Oppikirja. S.V.Bolshakov - M.: Knizhny Mir. 2006. - 617 s.
19. Budjetointikäytäntö venäläisissä yrityksissä: käytäntö. korvaus / Yu.S. Maslenchenkov, Yu.N. Tronin - M .: Kustannusryhmä "BDTS-press", 2004. - 392 s.
20. Kirjanpidon kirjanpito: Oppikirja taloustieteen erikoisaloilla opiskeleville yliopisto-opiskelijoille / M.A. Vakhrushina. - 3. painos, lisäys. ja trans. - M.: Omega-L, 2004. - 576 s.
21. Taloudellinen analyysi. - 4. painos, tarkistettu. ja ylimääräisiä - M.: Kustantaja "Accounting", 2002. - 528 s.
22. 7 muistiinpanoa johdon. Johtajan käsikirja / toim. V. V. Kondratjev. - 7. painos, tarkistettu. ja ylimääräisiä - M.: Eksmo, 2008. - 976 s.
23. Taloudellinen analyysi: oppikirja. / G.V.Savitskaja. - 12. painos, Rev. ja ylimääräisiä - M.: Uusi tieto, 2006. - 679 s.
24. Ionova A.F., Selezneva N.N. Talousanalyysi: oppikirja. - M.: TK Velby, Prospekt, 2008. - 624 s.
25. Sklyarenko V.K., Prudnikov V.M. Yritystalous: oppikirja. - M.: INFRA-M, 2008. - 528 s.
26. yritysrahoitus. - Richard A. Brealey, Stewart C. Myers, Franklin Allen - kahdeksas painos, julkaissut McGraw-Hill/Irwin, 2006. - 1028
27. Rahoitus / A.A.Gropelli, Ehsan Nikbakht. - 5. painos s. cm. - (liiketoiminnan arvostelukirjat)/ Tekijänoikeus 2006, Barron's Educational Series, Inc. - 612
28. Sapožnikova N.G. Kirjanpito esimiehille: Oppikirja. - M.: KNORUS, 2004
29. Kirjanpito ja verotus ammatinharjoittajille / Toim. G.Yu. Kasjanova. - M.: Kustantaja "Argument", 2006
30. Moljakov D.S. Kansantalouden toimialojen yritysten rahoitus: Oppikirja - M .: FiS, 2000.
31. Moljakov D.S., Shokhin E.I. Yritysrahoituksen teoria: Oppikirja. - M.: FA, 1999.
32. Shulyak P.N. Yritysrahoitus: Oppikirja. - M.: Dashkov ja K, 2002.
33. Financial and Credit Encyclopedic Dictionary / Toim. toim. A.G. Grjaznova. - M .: Talous ja tilastot, 2002.
34. Rahoitus: Oppikirja / Toim. A.G. Grjaznova, E.V. Markina. - M .: Talous ja tilastot, 2004.
35. Kerimov V.E. Johdon kirjanpito: Oppikirja. - M.: ITK "Dashkov ja K", 2004.
36. Kondrakov N.P., Ivanova M.A. Kirjanpito hallinta kirjanpito. Opetusohjelma. - M.: INFRA-M, 2003.
37. Likhacheva O.N. Taloussuunnittelu yrityksessä. Oppikirja - M .: Prospect, 2003.

38. Varainhoito. Oppikirja / toim. E.I. Shokhina - M.: FBK-PRESS, 2002.

1. Betge J. Tasapainotiede: / Per. hänen kanssaan. / Tieteellinen toimittaja V.D. Novodvorsky; esittely: A.S. Bakaev; noin V.A. Verhov. - M .: Kirjanpito, 2000.
2. Kovalev V.V. Johdatus taloushallintoon. - M .: Talous ja tilastot, 2001.
Organisaation rahoitussuunnitelma
Työtyyppi: Diplomi

Taloussuunnitelma on kokonaisvaltainen toiminta- ja kehityssuunnitelma arvo- (raha-) määräisesti. Taloussuunnitelmassa ennakoidaan yrityksen tuotannon, investointien ja taloudellisen toiminnan tehokkuutta ja taloudellisia tuloksia.

Rahoitussuunnitelma kuvastaa tuotannon ja taloudellisen toiminnan lopputuloksia. Se kattaa varastoerät, kaikkien rakenteellisten osastojen rahoitusvirrat, niiden keskinäiset yhteydet ja riippuvuudet.

Taloussuunnitelma on yrityksen toiminnan tulosten lopullinen syntetisointi ja arvon heijastaminen. Rahoitussuunnitelman laatimisen tietopohja on pääasiassa kirjanpitodokumentaatio. Ensinnäkin nämä ovat tasapainosovelluksia.

Yritykset näkyvät yrityksen taloussuunnitelmassa:

• tulot ja varat;
• kulut ja varojen vähennykset;
• luottosuhteet;
• suhde budjettiin.

Mainittujen tuottojen ja kulujen laskelmien tulokset on koottu "Tuotto- ja kulutase" -lomakkeeseen. Taloudelliset suunnitteluasiakirjat sisältävät myös yhtiön taseen.

Yrityksen saldo

Yrityksen saldo- tämä on yhteenvetotaulukko, joka osoittaa pääoman lähteet ja keinot sen sijoittamiseen. Tase toimii perustana taloussuunnittelun ensimmäiselle vaiheelle - taloudellisten tunnuslukujen analysoinnille. Tällöin käytetään yleensä sisäistä tasapainoa, ts. tasapaino heijastaa totta taloudellinen tilanne yritykset sisäiseen käyttöön. Erityisesti julkistamista varten laaditaan ulkopuolinen tase, jolla yleensä pyritään aliarvioimaan voiton suuruutta veromäärien alentamiseksi ja varapääoman luomiseksi ja muista syistä. Parempaan taloussuunnitteluun yrityksissä a suunnitelma yrityksen rahoitusvirroista.

Tulo-osuus sisältää varsinaisen toiminnan tuotot, liiketulot (eri tuotot, yhteistoiminnan tuotot jne.) ja satunnaiset tuotot (taloudellisen toiminnan poikkeuksellisten olosuhteiden seurauksena syntyneet tulot). Kulut näkyvät samoissa erissä kuin tulot.

Yrityksen budjetti

Olennainen osa lyhyen ja pitkän aikavälin suunnittelua on budjetointi.

Kaikkiin toimintasuunnitelmiin on liitettävä budjetti (meno- ja tuloarviot), joka on suunnitelman määrällinen täytäntöönpano, määritetään tietyn ajanjakson tulot ja kulut sekä selvitetään resurssien tarve suunnitelman tavoitteiden saavuttamiseksi.

Voidaan koota: yrityksille, yrityksille, divisioonille.

Budjetti ylittää reilusti suunnitelman kurinalaisuuden ja sitoutumisen osalta. Budjetilla on järkeä vain, kun se toteutetaan käytännössä. pelkällä tulo- ja menoarviolla ei olisi mitään arvoa.

Koko yritys kehittää master- tai master-budjetin, jossa huomioidaan tulevat voitot, kassavirrat ja tukisuunnitelmat arvon suhteen. Perusbudjetti on taloudellisesti määrällinen ilmaus markkinointi- ja tuotantosuunnitelmista, jotka tarjoavat operatiivisen ja taloushallinnon.

Rahoitussuunnitelmien tyypit

Strategiset suunnitelmat ovat suunnitelmia liiketoiminnan yleisestä kehittämisestä ja organisaation pitkän aikavälin rakenteesta. Taloudellisesti strategiset suunnitelmat määrittelevät tärkeimmät taloudelliset tunnusluvut ja lisääntymisen osuudet, luonnehtivat sijoitusstrategioita sekä uudelleensijoitus- ja varainhankinnan mahdollisuuksia. Tällaisissa suunnitelmissa määritellään yrityksen ylläpitämiseen liiketoimintayksikkönä tarvittavien taloudellisten resurssien määrä ja rakenne.

Yleisimmässä muodossaan strateginen rahoitussuunnitelma on asiakirja, joka sisältää seuraavat osat:

1. Yrityksen sijoituspolitiikka:

• käyttöomaisuuden rahoituspolitiikka;
• aineettomien hyödykkeiden rahoituspolitiikka;
• politiikkaa pitkän aikavälin rahoitussijoitusten alalla.

2. Käyttöpääoman hallinta:

• käteisen hallinta;
• saamisten hallinta (yrityksen luottopolitiikka);
• Varastonhallinta.

3. Yrityksen osinkopolitiikka.

4. Taloudelliset ennusteet:

• yrityksen tuloennuste;
• kustannusennuste;
• yleinen pääoman tarve;
• kassabudjetti.

5. Yrityksen kirjanpitopolitiikka.

6. Johdon ohjausjärjestelmä.

Tämänhetkiset suunnitelmat kehitetään strategisten pohjalta niitä yksityiskohtaisesti. Jos strateginen suunnitelma antaa likimääräisen luettelon rahoitusresursseista, niiden määrästä ja käyttösuunnista, niin meneillään olevan suunnittelun puitteissa sovitaan kukin investointityyppi yhdessä niiden rahoituslähteiden kanssa, kunkin rahoituslähteen tehokkuus on Tutkimuksessa tehdään taloudellinen arvio yrityksen päätoiminnasta ja tulonhankinnasta.

Toimintasuunnitelmat- Nämä ovat lyhyen aikavälin taktisia suunnitelmia, jotka liittyvät suoraan saavutukseen (tuotantosuunnitelma, raaka-aineiden ja materiaalien ostosuunnitelma jne.). Toimintasuunnitelmat sisältyvät kiinteänä osana yrityksen vuosi- tai neljännesvuosittaiseen kokonaisbudjettiin.

Kirjanpitoa varten mahdollisia tekijöitä epävarmuus ja siihen liittyvä riski, on suositeltavaa laatia useita vaihtoehtoja rahoitussuunnitelmille: pessimistinen, optimistinen ja todennäköisin.

toimintasuunnitelma

Operatiiviset rahoitussuunnitelmat ovat kassavirran hallintatyökalu.

Suunniteltujen toimintojen rahoittaminen tulisi suorittaa saapuvien varojen kustannuksella. Tämä edellyttää taloudellisten resurssien muodostuksen päivittäistä tehokasta valvontaa. Rahoitustuottojen saamisen selvitystilille ja käteisvarojen kulutuksen hallitsemiseksi organisaatio tarvitsee operatiivista taloussuunnittelua, joka täydentää nykyistä. Operatiivista rahoitussuunnitelmaa laadittaessa on tarpeen käyttää objektiivista tietoa organisaation toiminta-alan taloudellisen kehityksen suuntauksista, inflaatiosta, mahdollisista teknologian muutoksista ja tuotantoprosessin organisoinnista.

Operatiivinen taloussuunnittelu sisältää:

• maksukalenterin laatiminen ja toteuttaminen;
• lyhytaikaisen lainan tarpeen laskeminen;
• kassakoneen valmistelu.

* Laskelmissa käytetään Venäjän keskimääräisiä tietoja

Vaihe 9. Liiketoimintasuunnitelmaosio: Taloussuunnitelma

Joten olemme nyt siirtymässä liiketoimintasuunnitelmasi suurimpaan ja tärkeimpään osioon, joka sisältää hankkeen taloudelliset tiedot, määrittää sen kustannukset ja auttaa sijoittajia, liikekumppaneita ja voit arvioida uuden yrityksen kykyä tuottaa riittävästi kassavirta luottovelkojen maksujen suorittamiseen (korkojen tai osinkojen maksaminen, lainojen takaisinmaksu).

Kun kuvailet projektin taloudellisia tuloksia, muista sisällyttää ehdot, arviot ja oletukset, joihin luotat. Ilmoita, oletko itse laatinut kustannusarvion vai riippumaton arvioija. Muista, että loogisesti perustuvat ennusteet auttavat sinua asettamaan laadullisia tavoitteita ja saavuttamaan määrällisiä tavoitteita.

Huomaa: jos suunnittelet suuren (resurssiintensiivisen tai valmistavan) yrityksen avaamista ja/tai jos aiot ottaa lainaa tai lainaa sen kehittämiseen, näissä taulukoissa annetut laskelmat eivät riitä sinulle .

Tässä tapauksessa on erittäin suositeltavaa hakea apua liiketoimintasuunnitelman ja erityisesti sen taloudellisen osan laatimiseen asiantuntijoilta. Tämän seurauksena saat hyvin kirjoitetun asiakirjan, jossa on hyvät taloudelliset laskelmat, jotka tekevät sijoittajiin ja velkojiin suotuisan vaikutelman.

Taloudellisia tietoja sisältävään osioon voidaan sisällyttää laki hyväksytyt lomakkeetkirjanpito ja talousraportointi. Pääsääntöisesti annetaan kolme pääasiakirjaa: tuloslaskelma, joka kuvaa yrityksen toimintaa kausittain, kassavirtasuunnitelma (Cash Flo), tase, jonka avulla voit arvioida yrityksen taloudellista tilaa. tietty ajankohta.

Tuloslaskelmasta saat selville, tuottaako yrityksesi voittoa ja kuinka paljon, vähennettynä kaikki olemassa olevat kulut. Vaikka tämä asiakirja ei anna käsitystä yrityksen arvosta (toisin kuin yrityksen taseesta) tai sen käteisvaroista.

Nämä tiedot sisältyvät kassavirtalaskelmaan, joka osoittaa, onko yrityksellä riittävästi kassavaroja lyhytaikaisten velkojen maksamiseen (selvitykset tavarantoimittajien kanssa, palkanmaksu työntekijöille, verojen ja muiden pakollisten maksujen maksaminen, lainojen ja lainojen maksut jne.) . ).

Yrityksen todellisen arvon selvittämiseksi tarvitaan kuitenkin yrityksen tasapaino - päämuoto tilinpäätökset. Se sisältää tiedot yrityksen kaikista veloista ja varoista arvoltaan. Yksinkertaisesti sanottuna taseen omaisuus sisältää tiedot yrityksen omaisuudesta ja käteisvaroista, ja velka sisältää tiedot tämän omaisuuden ja varojen lähteistä. Taseen varojen ja velkojen on vastattava toisiaan.

Kuvaile yksityiskohtaisesti ehdotetut rahoituslähteet ja järjestelyt, lainan takaisinmaksuvastuut, tarjoamasi takausjärjestelmä ja ilmoita mahdollisesta lisärahoituksen tarpeesta. Kiinnitä erityistä huomiota markkinoiden ja talouden nykyisen ja ennustettavan tilanteen kuvaukseen, tarjoa useita erilaisia ​​skenaarioita tapahtumien kehittymiselle ja tapoja ratkaista mahdollisia kriisitilanteita.

Laadi ennuste ja ajankohtaiset tilinpäätökset, esittele yrityksen taloudellinen historia ja tulossuunnitelma, arvioi sijoittajien ja velkojien kohtaamat riskit ja osoita keinoja niiden minimoimiseksi.

Tiedot riskeistä ja takuista sijoitetaan usein erilliseen alakohtaan, jossa kuvataan tiettyyn riskityyppiin vaikuttavia ulkoisia ja sisäisiä tekijöitä sekä toimenpiteitä yrityksen ja lainanantajan mahdollisilta taloudellisilta menetyksiltä suojautumiseksi. Tieto siitä, mitä ongelmia voi syntyä hankkeen toteutuksen aikana ja kuinka yrittäjä aikoo ne ratkaista, kiinnostaa sijoittajia.

Valmiita ideoita yrityksellesi

Yrityksen riskialttiuden syvyys ja analyysi riippuu toiminnan tyypistä ja odotettujen tappioiden määrästä. Riskillä tarkoitetaan todennäköisyyttä (uhkaa), että yritys menettää osan resursseistaan, menettää tuloja tai ilmaantuu suunnittelemattomia menoja, jotka johtuvat yrityksen tuotannosta ja taloudellisesta toiminnasta.

Riskejä on kolme päätyyppiä: kaupallinen, taloudellinen ja teollinen.

Kaupallinen riski heijastelee kilpailuympäristöön ja myyntiongelmiin liittyvää tulojen epäluotettavuutta.

taloudellinen riski riittämättömästä projektirahoituksesta, yrityksen kyvyttömyydestä tai haluttomuudesta maksaa takaisin lainattuja varoja ja niiden korkoja.

Tuotantoriski liittyy tuotteiden huonoon laatuun, laitteiden epäluotettavuuteen, raaka-aineiden ja materiaalien toimitusjärjestelmien puutteeseen tai heikkouteen sekä tuotannon ekologiaan.
Anna selkeä kuvaus hankkeen kustannuksista ja varojen käytöstä.

Jos olet jo ottanut lainaa hankkeesi kehittämiseen, mainitse takaisinmaksuehdot. Voit tehdä tämän lainan takaisinmaksuaikataulun ja koronmaksujen muodossa.

Anna myös tietoa käyttöpääomasta, ilmoittaen laina-ajan muutoksista ja ehdotetun veronmaksuaikataulun, liitä mukaan laskelmat vakavaraisuuden ja maksuvalmiuden päämittareista sekä ennusteet projektin tehokkuudesta.

Huomaa, että ennusteidesi ajoituksen on vastattava pyytämiesi lainojen tai investointien ajoitusta.

Itse asiassa sinun tulisi pohtia usean ajanjakson ajan (kuukausi, neljännesvuosittain, vuosi) mahdollisia ruplan kurssivaihteluita dollariin nähden, veroluetteloa ja veroprosentteja, ruplan inflaatiota, pääoman muodostusta omista varoista, lainoja , osakeanti, lainojen ja lainojen takaisinmaksumenettely.

Liiketoimintasuunnitelma: Projektin suorituskykyindikaattorit

Investointiprojektin tehokkuuden arviointi auttaa sijoittajaa määrittämään, kuinka paljon hankitun omaisuuden hinta (eli investointien määrä) vastaa odotettua tuloa ottaen huomioon kaikki hankkeen riskit. Näin hän pystyy ymmärtämään, kannattaako hankkeeseen investoida.

Valmiita ideoita yrityksellesi

Jos olet rekisteröitynyt yksittäiseksi yrittäjäksi, käytä tätä osiota kirjoittaessasi seuraavia indikaattoreita, jotka määritetään hankkeen ja sen osallistujan kassavirtojen perusteella: nettotulo, nettonykyarvo, sisäinen tuotto, tarve lisärahoitus, kustannus- ja investointien kannattavuusindeksit, takaisinmaksuaika.

nettotulot on yrityksen tietyltä ajalta saama voitto ilman veroja. Nettonykyarvo (NPV, NPV - Nettonykyarvo) on odotetun maksuvirran summa, vähennettynä nykyiseen arvoon. Yleensä tämä tärkeä indikaattori lasketaan arvioitaessa taloudellinen tehokkuus investoinnit tulevien maksujen virtoihin.

nettotulot ja nettonykyarvo luonnehtia kassatulojen kokonaismäärän ylitystä tietyn hankkeen kokonaiskustannuksista. Jotta sijoittaja tunnistaa hankkeesi tehokkaaksi ja haluaa sijoittaa siihen rahansa, on välttämätöntä, että yrityksesi NPV on positiivinen. Näin ollen mitä korkeampi tämä indeksi, sitä korkeampi investointien houkuttelevuutta hanke.

Sisäinen palautusaste(voitto, kannattavuus, sijoitetun pääoman tuotto, sisäinen tuottoprosentti - IRR) määrittää suurimman hyväksyttävän diskonttokoron, jolla varoja voidaan sijoittaa ilman tappiota omistajalle. Tämä indikaattori, josta käytetään usein lyhennettä IRR (Internal Rate of Return), tarkoittaa diskonttokorkoa, jolla investointiprojektin nettonykyarvo on nolla.

Investointihankkeen yksinkertainen takaisinmaksuaika on yksinkertaisen tuoton aika hankkeen kokonaisnettotulolle, johon pääoma sijoitettiin. Sijoittajalle tämä indikaattori ei ole kovin kiinnostava, koska se ei osoita, kuinka paljon ja mille ajanjaksolle hän voi saada lisävoittoja.

Ja täällä alennettu takaisinmaksuaika(Diskontoitu takaisinmaksuaika) tarkoittaa ajanjaksoa, jolta tähän projektiin sijoitetut varat tuottavat saman määrän (aikatekijällä) nykyhetkeen diskontattua voittoa, joka voitaisiin saada toisesta sijoitusomaisuudesta samana aikana.

Valmiita ideoita yrityksellesi

Lisärahoituksen tarve- tämä on investointien ja liiketoiminnan negatiivisen kumuloituneen saldon absoluuttisen arvon enimmäisarvo. Tämä indikaattori ilmaisee hankkeen toteuttamiseen tarvittavan ulkoisen rahoituksen vähimmäismäärän. Tästä syystä lisärahoituksen tarvetta kutsutaan myös riskipääomaksi.

Tuottoindeksit(kannattavuusindeksit) heijastavat hankkeen "tuottoa" siihen sijoitetuille varoille. Ne voidaan laskea sekä diskontatuille että diskonttaamattomille kassavirroille. Tämä indikaattori löytyy usein vertailtaessa investointihankkeita, jotka eroavat toisistaan ​​kustannusten ja tulovirtojen suhteen. Tehokkuutta arvioidessaan he käyttävät yleensä:

• kustannustuottoindeksi- kertyneiden tulojen määrän suhde kertyneiden kustannusten määrään;
• diskontattujen kustannusten tuottoindeksi- diskontattujen kassavirtojen määrän suhde diskontattujen kassavirtojen määrään;
• sijoitetun pääoman tuottoindeksi– lisäsivät PV:n suhdetta investointien kertyneeseen määrään yhdellä yksiköllä;
• diskontattu sijoitustuottoindeksi on NPV:n suhde kertyneeseen diskontattuihin sijoitusten volyymiin lisättynä yhdellä.

Kustannus- ja sijoitustuottoindeksit ovat suurempia kuin yksi, jos kyseisen kassavirran nettotulos on positiivinen. Näin ollen diskontattujen kustannusten ja investointien tuottoindeksit ovat suurempia kuin yksi, jos tämän virran nettonykyarvo on positiivinen.

Palaa ohjeluetteloon liiketoimintasuunnitelman kirjoittamista varten

273 ihmistä opiskelee tätä liiketoimintaa tänään.

30 päivän aikana tämä yritys oli kiinnostunut 22740 kertaa.

Jokaisessa liiketoimintasuunnitelmassa tulee olla osio, jossa kuvataan kohdemarkkinat, analysoidaan sen yleiset trendit ja olosuhteet sekä määritetään, kuinka nämä suuntaukset vaikuttavat tuloksiisi.

Monille yrityksille toimiston vuokrakustannukset ovat suurin käyttökustannuksista, joten yrityksen selviytyminen riippuu siitä, kuinka hyvin kauppa hoidetaan.

Meidän aikanamme, jolloin samantasoisten tavaroiden ominaisuuksissa ei käytännössä ole eroa, inhimillinen tekijä ja palvelun laatu ovat etusijalla. Mystery shopper auttaa sinua arvioimaan ne.

Siirrymme liiketoimintasuunnitelmassasi projektin yksityiskohtaisen kuvauksen vaiheeseen.

Vaikka tämä kysymys saattaa ensi silmäyksellä tuntua merkityksettömältä, todellisuudessa se ratkaisee suurelta osin lähestymistapasi liiketoimintasuunnitelman kirjoittamiseen. Lisäksi tavoitteistasi riippuen kuva...

Jatkamme tunnettujen länsimaisten yrityskonsulttien artikkelien käännösten julkaisemista. Tällä kertaa esittelemme huomionne käännöksen Guy Kawasakin artikkelista "Go for the Gold".

Tässä osiossa on tarpeen kuvata tärkeimmät tuotteet ja palvelut, arvioida niiden edut, haitat ja likviditeetti. Vertaa tuotteitasi kilpailijoiden tuotteisiin ja analysoi kehitystyösi seuraavat vaiheet...

Rahoitussuunnitelma on olennainen osa, jossa analysoidaan yrityksen taloudellinen tilanne kuluvalle kaudelle sekä kuvataan tulevaisuuden taloudellisia näkymiä. Tämä analyysi auttaa itse asiassa yritysprojektin toteuttamisessa. Se kuvastaa yhtiön toimintaa, sen ongelmia, näkymiä ja tulevaisuuden toimia objektiivisin numeerisin mittarein. Taloudellinen osa on erityisen tärkeä haettaessa rahaa liiketoiminnan kehittämiseen ja sijoittajille, jotka sen avulla näkevät organisaation mahdolliset käteisongelmat.

Rahoitussuunnitelmien tyypit

Jakson kestosta riippuen on kolme päätyyppiä:

1. Lyhytaikainen - valmistettu enintään vuodeksi. Se sopii yrityksille, joilla on nopea pääoman kierto.

2. Keskipitkän aikavälin - laaditaan yhdestä viiteen vuodeksi kestävälle suunnittelukaudelle. Tämä suunnitelma laaditaan perusteellisen tutkimuksen, kehittämisen jne. jälkeen.

3. Pitkäaikainen - valmisteltu yli viiden vuoden ajaksi. Kokoonpantu sen jälkeen, kun yrityksen pitkän aikavälin taloudelliset tavoitteet, pääomarakenne, laajentumistoimet jne. on määritelty.

Ne voivat myös olla:

1. Main - se laskee kustannukset, tulojen ja kulujen rakenteen, veronmaksut jne.

2. Apu - auttaa tekemään pääsuunnitelman.

Osat

Seuraavat osiot ovat pääkomponentit:

1. Tulo- ja menotaulukko.
2. Ennuste tulojen määrästä.
3. Ennuste varojen ja velkojen saldosta.
4. Kannattavuuspisteen laskeminen.
5. Ennuste kassavirrasta ja kassavirrasta.
6. , luotto- ja valuuttasuunnitelmat.

Lomakkeet

1. Yrityksen tase on rahoitusasiakirja, joka koostuu kahdesta osasta - omaisuudesta ja velasta. Omaisuustase heijastaa yrityksen kaikkien aineettomien ja aineellisten hyödykkeiden arvoa (laitteet, rakennukset, varastot, immateriaaliomaisuus jne.). Omia tai lainattuja lähteitä näiden arvojen muodostukseen (lainat, osakepääomaa jne.) näkyvät taseen velkapuolella. Tase on ensimmäinen asiakirja, joka näyttää yhdellä silmäyksellä, kuinka paljon yritys on arvokas.

2. Tuloslaskelma - kuvaa olemassa olevan yrityksen kannattavuustasoa tai uuden yrityksen odotettua kannattavuustasoa. Kuinka paljon nettotulosta yritykselläsi on, kun kaikki kulut on vähennetty - tämä näyttää kannattavuuden. Muuten, voit löytää uusia kustannustehokkaita liikeideoita toisesta artikkelista.

3. Kassavirtalaskelma - näyttää yrityksen vakavaraisuuden, onko sillä rahaa tai tuleeko sillä maksamaan lainoja ja muita velvoitteita. Kiinnitä erityistä huomiota tähän asiakirjaan, koska hän näyttää rahasi liikkumisen pankkitilillä. Se on pakollinen yrityksille, jotka myyvät kausituotteita tai tarjoavat tuotteita luotolla.

Indikaattorit

Tärkeimpien taloudellisten indikaattoreiden laskeminen asettaa sen arvioinnin viimeisen pisteen. Loppujen lopuksi riippumatta siitä, kuinka kauniisti ja yksityiskohtaisesti tutkit kilpailijoita, tunnistit kilpailuedut Yritykset ovat kuvanneet tulevaa tuotetta tai palvelua, jos kannattavuusindikaattorit ovat alhaiset tai nolla, sijoittajat eivät puhu sinulle.

1. Investointien takaisinmaksuaika (eng. Pay-Back Period) - auttaa arvioimaan investointihankkeen rationaalisuutta. Näyttää tietyn ajanjakson, jonka aikana investointi katetaan. Samalla voidaan houkutella kolmannen osapuolen sijoituksia liiketoiminnan järjestämiseen, kuten kohdassa kuvataan. Laskentakaava:

missä Io on alkuinvestoinnin hinta;

P on nettokassavirta vuodessa hankkeen toteuttamisen jälkeen.

2. Alennettu takaisinmaksuaika - ottaa huomioon ajankohdan. Laskentakaava:

missä n on jaksojen lukumäärä;

CFt on rahan sisäänvirtaus tietyllä ajanjaksolla t;

r on alennustekijä;

Io on alkuinvestoinnin hinta.

3. Kannattavuusindeksi - näyttää voiton tason käytettyä rahastoyksikköä kohden. Laskentakaava:

missä NFi on nettokassavirta i:nneltä ajanjaksolta;

r on diskonttokorko;

Inv on alkusijoituksen arvo.

Jos PI > 1 - pääomasijoitus on tehokasta.

4. Kannattavuuspiste - näyttää, kuinka paljon sinun tarvitsee myydä tuotetta tai palvelua tarjotulla hinnalla kannattavuuden saavuttamiseksi. Tämä taloudellinen indikaattori kuvaa tilannetta, jossa voiton määrä on yhtä suuri kuin kustannusten määrä. Laskentakaava:

missä TFC on kiinteiden kustannusten määrä;

AVC - muuttuvien kustannusten määrä tuotantoyksikköä kohti;

P on tuotantoyksikön myyntihinta;

C - voitto tuotantoyksikköä kohti.

5. Nettonykyarvo (eng. Netnyykyarvo) - voit arvioida investointiprojektin laskemalla tulevien kassavirtojen arvon, josta on vähennetty investointivirrat. Tässä tapauksessa sinun on otettava huomioon alennettu sijoitetun pääoman tuotto. Laskentakaava:

missä NFi on nettokassavirta i:nneltä ajanjaksolta;

Inv on alkuinvestoinnin hinta;

r on hankitun pääoman hinta tai diskonttokorko.

Jos NPV on positiivinen arvo, silloin pääomasijoittaminen on tehokasta.

Talous- ja markkinointisuunnitelman vuorovaikutus

Markkinointi- ja rahoitussuunnitelman tulisi olla tiiviisti sidoksissa toisiinsa, koska ne molemmat liittyvät tavara- tai palvelukysymykseen. Analyytikot haluavat asettaa hinnan tasolle, joka tuo yritykselle halutun voiton. Markkinoijat puolestaan ​​ovat huolissaan markkinaosuuden ja myyntivolyymien kasvattamisesta. Parhaan päätöksen tekemiseksi yrityksen asiantuntijat järjestävät kokouksia, joissa tehdään kompromissipäätös. Muista, mikä kuvaa:

1. Yrityksen nykyinen asema markkinoilla (kohdesegmentit, markkinoiden SWOT-analyysi, kilpailuedut). Tätä edeltää yksityiskohtainen markkinointitutkimus.

2. Kilpailuympäristön analyysi.

3. Markkinointimixin analyysi: hyödyke, hinta, markkinointi ja myynninedistämisstrategia.

4. Markkinointisuunnitelman valvonta.

Taloussuunnitelma on olennainen osa yrityksen sisäistä suunnittelua, prosessia, jolla kehitetään indikaattorijärjestelmä, joka tarjoaa yritykselle tarvittavat varat ja parantaa sen taloudellisen toiminnan tehokkuutta tulevalla kaudella. Taloussuunnittelu on yksi tärkeimmistä johtajista toiminnot, mukaan lukien tarvittavan resurssimäärän määrittäminen eri lähteistä ja näiden resurssien järkevä jakautuminen ajallisesti ja yrityksen rakenteellisten yksiköiden mukaan.

Taloudellinen suunnittelu on tarpeen, jotta yrityksen toimintaan tarvittavat resurssit saadaan:

• vaihtoehtojen valinta tehokkaalle pääomasijoitukselle;
• maatilan reservien tunnistaminen voittojen lisäämiseksi varojen taloudellisen käytön avulla.

Se auttaa hallitsemaan yrityksen taloudellista tilaa, vakavaraisuutta ja luottokelpoisuutta.

Taloussuunnittelun laskentamenetelmiä on monia, mutta on myös yleisiä sääntöjä, periaatteita, jotka säilyvät ennallaan riippumatta siitä, miten taloussuunnitelma on laadittu.

On tärkeää. Taloussuunnittelun tulee olla kohdennettua, operatiivista, todellista, johdonmukaista, kollektiivista, säänneltyä, jatkuvaa, kattavaa, jatkuvaa, tasapainoista, läpinäkyvää johtamisprosessia. Taloussuunnittelun kustannukset eivät saa olla päällekkäisiä sen vaikutusten kanssa.

taloussuunnittelu- vastuullinen prosessi, joten et voi lähestyä sitä muodollisesti.

Suunnittelun aikana on tarpeen tehdä johtopäätöksiä työn epäonnistumisen syistä, ottaa nämä tekijät huomioon positiivisten kokemusten ohella seuraavan kauden rahoitussuunnitelmia laadittaessa.

Taloussuunnittelun tulee olla kattavaa, jotta taloudellisia resursseja voidaan tarjota eri osa-alueille:

• innovaatiot (eli uusien teknologioiden kehittäminen ja käyttöönotto, jotka vaikuttavat tuotteiden kilpailukyvyn ylläpitämiseen, uusien tuotteiden luominen, teollisuudenalat jne.);
• toimitus- ja markkinointitoimet;
• tuotanto (toiminnallinen) toiminta;
• järjestötoimintaa.

Rahoitussuunnitelmia laadittaessa käytetään seuraavia: tietolähteet:

• kirjanpito- ja talousraportointitiedot;
• tiedot aiempien kausien rahoitussuunnitelmien toteuttamisesta;
• tuotteiden kuluttajien ja aineellisten resurssien toimittajien kanssa tehdyt sopimukset;
• myyntimäärien ennustelaskelmat tai tuotemyyntisuunnitelmat tilausten, kysyntäennusteiden, myyntihintatasojen ja muiden markkinaolosuhteiden ominaisuuksien perusteella;
• säädöksillä hyväksytyt taloudelliset standardit (verokannat, valtion sosiaalirahastojen maksujen tariffit, poistoprosentit, pankin diskonttokorko, minimikoko kuukausipalkat jne.).

Suunnittelussa on mahdollisuuksien mukaan otettava huomioon tai analysoitava kaikki tekijät: analyyttinen materiaali, markkinatrendit, yleinen poliittinen ja taloudellinen tilanne, analyytikoiden ja asiantuntijoiden mielipiteet, moraaliset ja eettiset normit jne.

Analyysi on suoritettava taloudellinen(Keskuspankin jälleenrahoituskorko, valuuttakurssit, paikallispankkien lainojen korot, vapaan käteisen määrä, ostovelkojen maturiteetti ja monet muut), ja ei-taloudellinen tekijät (saatavien perintämahdollisuus, kilpailun taso, lainsäädännön muutokset jne.). Ennen päätöksen tekemistä on tärkeää arvioida kaikki saatavilla olevat vaihtoehdot. Lisäksi suunnitelman tarkkuuden kannalta on tarkoituksenmukaisempaa arvioida ei indikaattorin tiukkaa arvoa, vaan arvoaluetta. On tärkeää ottaa huomioon mahdolliset ylivoimaiset esteet.

Huomautus. Suunnitelmien tulee keskittyä asetettujen tavoitteiden saavuttamiseen (suunnitelman perustana ovat yrityksen todelliset kyvyt, ei sen hetken saavutukset).

Esimerkiksi yrityksen liikevaihto on tällä hetkellä 1 000 000 ruplaa, ja jos työn puutteet saadaan poistettua, liikevaihto voidaan suhteellisen helposti kaksinkertaistaa. Jos tällaisessa tilanteessa suunnitelma perustuu olemassa oleviin indikaattoreihin, emme ota huomioon yrityksen potentiaalia (rahoitussuunnitelma on tehoton).

Rahoitussuunnitelman tulisi (jos et ota huomioon erilaisia ​​tapahtumien kehityksen skenaarioita) sisältää tietyn toimintastrategian todennäköisimpien ennustetilanteiden varalta. Esimerkiksi yritys käyttää laskelmissaan tavanomaisia ​​yksiköitä - Yhdysvaltain dollareita. Yrityksen johdon on kuviteltava toimintastrategia, jos dollarin vaihtokurssi muuttuu jyrkästi, ja konsolidoitava ideansa rahoitussuunnitelmaan, jotta alaiset voivat edustaa tätä strategiaa yhtä selkeästi.

Suunnitelmaa laadittaessa on ennakoitava mahdollisuus tarkistaa suunniteltuja indikaattoreita niitä saavutettaessa. Yksi tapa saavuttaa joustavuutta suunnitelmissa on määrittää minimi-, optimaali- ja maksimitulokset.

Huomautus. Rahoitussuunnitelmaa on mahdotonta laatia siten, että sen mukaisesti yrityksellä ei ole kassavarantoa.

Tällainen tilanne voi johtaa siihen, että ylivoimainen este, suunnittelematon maksu tai tulojen viivästyminen voi johtaa tällaisen rahoitussuunnitelman romahtamiseen, mutta myös itse yritykseen. Ylimääräiset varat on silti helpompi sijoittaa kannattavasti kuin löytää puuttuvat varat.

Kun houkutella lisää taloudellisia resursseja, on noudatettava vaatimustenmukaisuusperiaate, eli on irrationaalista ottaa lyhytaikaista lainaa kalliiden laitteiden hankintaan, kun tietää, että tänä aikana yrityksellä ei ole vapaata rahaa ja sen on lainattava uudelleen rahaa lainan takaisinmaksuun.

Oletetaan, että yritys tarvitsee varoja varaston täydentämiseen, jonka keskimääräinen toimitusaika on yksi kuukausi. Tässä tapauksessa on kohtuutonta ottaa pitkäaikaista lainaa maksamalla siitä liikaa.

Monet ovat erehtyneet pitäessään yrityksen netto- tai kertyneitä voittoja joinakin reaaliomaisuuksina, jotka voidaan laittaa taloudelliseen kiertoon. Usein tämä on kaukana siitä. Siksi rahoitussuunnittelua suoritettaessa, lisärahoituslähteiden tarvetta määritettäessä, ei voi erehtyä viittaamalla sellaisiin indikaattoreihin kuin voittovarat, kertyneet tappiot.

Yksi suunnittelun vaiheista on taloudellinen analyysi, jonka aikana analysoidaan yrityksen vakavaraisuutta. Yleinen virhe on, että rahoittajat sisällyttävät suunnitelmaan indikaattoreita, joita he itse kritisoivat todellisten tunnuslukujen analysoinnin yhteydessä. Usein syntyy tilanne, kun syntyy huonosti likvidejä ja maksukyvyttömiä rahoitussuunnitelmia. Tämän välttämiseksi on syytä muistaa likviditeetin ja vakavaraisuuden arvioinnin indikaattorit sekä keskittyä niihin rahoitussuunnitelmaa laadittaessa.

Taloussuunnittelun tyypit ja rahoitussuunnitelmat

Ajanjaksot, joille rahoitussuunnitelmat laaditaan, voivat olla erilaisia. Tyypillisesti rahoitussuunnitelmat laaditaan jollekin pyöristetylle ajanjaksolle (kuukausi, vuosineljännes, kuusi kuukautta, 9 kuukautta, 1–3 vuotta tai enemmän). Tämä perinne johtuu työn mukavuudesta: on paljon parempi tehdä suunnitelma ja käyttää sitä vuodeksi kuin vuosi ja 10 päivää.

Suunnitelman laadintajakson mukaan on olemassa pitkän, keskipitkän ja lyhyen aikavälin suunnitelmia (taulukko 1).

Taulukko 1. Suunnitelmatyypit ja niiden ominaisuudet
Rahoitussuunnitelman tyyppi	Suunnittelun nimi	Aika, jolle rahoitussuunnitelma laaditaan
Lyhyt	Toiminnassa
keskipitkällä aikavälillä	taktinen
pitkäaikainen	strateginen	yli 3 vuotta

Tällä luokittelulla on haittapuolensa. keskipitkän aikavälin rahoitussuunnitelma soitamme 1-3 vuoden sisällä laaditun suunnitelman. Mutta jos otamme rakennusyrityksen, käy ilmi, että yhden kohteen rakentaminen kestää keskimäärin 1-3 vuotta. Siksi yhtiölle on laadittu kolmeksi vuodeksi (muodollisesti keskipitkän aikavälin) suunnitelma Lyhytaikainen. Ajanjakso, jolle rahoitussuunnitelma laaditaan, on olennainen.

Rahoitussuunnitelmat voivat olla perus- ja apuohjelmia (toiminnallisia, yksityisiä). Apusuunnitelmat suunniteltu varmistamaan pääsuunnitelmien valmistelu. Esimerkiksi, yleiskaava sisältää suunnitellut tulot, kustannukset, veronmaksut ja monet muut indikaattorit.

Jotta kaikki indikaattorit saadaan yhdeksi suunnitelmaksi (pääsuunnitelmaan), on ensin laadittava joukko apusuunnitelmia melkein jokaiselle indikaattorille. Sinun tulee suunnitella tulojen, kustannusten ja muiden indikaattoreiden määrä (vasta sitten voit koota kaiken yhteen, kun olet saanut pääsuunnitelman).

Huomautus. Suunnitelmia voidaan tehdä sekä yrityksen yksittäisille divisioonalle että koko yhtiölle kokonaisuutena. Yhtiön konsolidoitu yhteenlaskettu taloussuunnitelma, joka sisältää yksittäisten toimialojen pääsuunnitelmat, on yleistaloudellinen suunnitelma.

Rahoitussuunnitelmia laadittaessa voi olla:

• johdannon (organisaation) - muodostetaan yrityksen perustamispäivänä;
• nykyinen (toiminnallinen) - kootaan määräajoin koko yrityksen toiminta-ajan;
• kriisintorjunta;
• yhdistäminen (liittäminen, sulautumissuunnitelmat);
• erottaminen;
• selvitystilaan.

Suhteessa kriisin vastainen, yhdistävä (yhdistävä),erottava, selvitystilaan Taloussuunnitelmista on helppo päätellä, että ne laaditaan, kun yhtiössä tehdään saneerausmenettelyjä, organisaatio sulautuu, jakautuu tai on selvitystilassa.

Tarve kriisintorjuntasuunnitelman laatimiselle syntyy, kun yritys on ilmeisen konkurssivaiheessa. Kriavulla voit selvittää, mitkä ovat yrityksen todelliset tappiot, onko ostovelkojen maksamiseen varauksia ja mikä on niiden arvioitu arvo, sekä keinoja selvitä tilanteesta.

Jakaminen Ja yhdistävä(suunnitelmien yhdistäminen, yhdistäminen) rahoitussuunnitelmia voidaan kutsua antipodaalisiksi suunnitelmiksi. Yhdistetään(yhdistäminen, sulautumissuunnitelmat) ja erottava Taloussuunnitelmat laaditaan, kun yhtiö liittyy toiseen tai kun yhtiö jakautuu useaan oikeushenkilöön. Toisin sanoen yhdistämis- (yhdistämis-, sulautumissuunnitelmat) ja erottamissuunnitelmat muodostetaan oikeushenkilön uudelleenorganisoinnin yhteydessä, joka voidaan toteuttaa sulautumisen, liittymisen, jakautumisen, erottamisen tai muuntumisen muodossa. yhdistävä(liittymis-, sulautumissuunnitelmat) rahoitussuunnitelmat laaditaan kahden tai useamman yrityksen sulautuessa (sulautuessa) yhdeksi tai kun tähän yhtiöön liittyy yksi tai useampi rakenneyksikkö. Jakaminen Taloussuunnitelmat laaditaan, kun yhtiö jakautuu kahdeksi tai useammaksi yhtiöksi tai kun tämän yhtiön yksi tai useampi rakenneyksikkö erotetaan toiseksi. Purkamisrahoitussuunnitelmat laaditaan yrityksen purkamisen yhteydessä. Syynä selvitystilaan voi olla konkurssi tai saneerausmenettelyn vuoksi sulkeminen.

ESIMERKKI 1

LLC "Static" on laatinut rahoitussuunnitelman, jossa tietyt suunnitellut indikaattorit on kiinnitetty. Tämä rahoitussuunnitelma ei sisällä muutoksia indikaattoreihin ulkoisten tai sisäisten olosuhteiden muutoksista. Tällainen rahoitussuunnitelma on staattinen.

Dinamik LLC:ssä rahoitussuunnitelma sisältää erilaisia ​​vaihtoehtoja indikaattoreiden arvoille sen mukaan, mitä tilannetta todella toteutetaan. Toisin sanoen tuotteiden myynnin kasvaessa 20 %, joitain indikaattoreita ja kehitysvaihtoehtoa suunnitellaan, lisäys on yli 40 %, muut indikaattorit ja kehitysvaihtoehto jne. Itse asiassa tämän dynaaminen rahoitussuunnitelma yritys on joukko staattisia rahoitussuunnitelmia.

Dynaamiset suunnitelmat informatiivisempia, mutta niiden kokoaminen on vaikeampaa kuin staattisten. Jos staattisissa rahoitussuunnitelmissa kehitetään yksi versio tilanteesta, niin dynaamisissa rahoitussuunnitelmissa - kaksi tai useampi. Vastaavasti kokoamisen monimutkaisuus ja työläisyys lisääntyvät samassa suhteessa.

Tietomäärän mukaan suunnitelmat voivat olla yksittäisiä ja konsolidoituja (konsolidoituja). Yksittäisiä suunnitelmia näyttää yhden yrityksen strategian. Yhteenveto (konsolidoidut) suunnitelmat edustavat toimintastrategiaa koko yritysryhmälle. Tällaiset rahoitussuunnitelmat laaditaan useimmiten silloin, kun me puhumme yhden henkilön tai henkilöryhmän määräysvallassa olevasta yritysryhmästä. Kokoamista varten rahoitussuunnitelmat voidaan jakaa kokeiluun ja lopullisiin.

Kokeilusuunnitelmat kootaan valvonta-, analyyttisten menettelyjen toteuttamiseksi. Kokeilusuunnitelmia ei jaeta kiinnostuneille käyttäjille, koska ne ovat sisäisen valvonnan ja analyysin asiakirjoja. lopulliset suunnitelmat ovat yrityksen virallisia asiakirjoja ja toimivat lähteenä eri kiinnostuneille käyttäjille, jotka voivat tutkia sen rahoitussuunnitelmia.

Käyttäjätrahoitussuunnitelmat voi olla:

• veroviranomaiset;
• tilastolaitokset;
• velkojat;
• sijoittajat;
• osakkeenomistajat (perustajat) jne.

Käyttäjätietojen mukaan suunnitelmat jaetaan veroviranomaisille, tilastoviranomaisille, velkojille, sijoittajille, osakkeenomistajille (perustajille) jne. toimitettaviin suunnitelmiin. Tekijä: toiminnan luonne suunnitelmat voidaan jakaa ydin- ja ei-ydintoimintojen suunnitelmiin. Aiemmin ydinliiketoimintaa joita kutsutaan yrityksen peruskirjassa määritellyiksi toimintotyypeiksi. Mutta tällä hetkellä tämä lähestymistapa ei ole viisas. Päätoimintojen ja muiden toimintojen erottaminen toisistaan ​​on mahdollista tuloindikaattoreiden perusteella.

ESIMERKKI 2

Tulot toiminnan tyypistä nro 1 - 18 000 000 tuhatta ruplaa, toiminnon tyypistä nro 2 - yli 1 000 000 tuhatta ruplaa.

Tulot toimintotyypistä nro 1 ovat yli 94 % kaikista tuloista (18 000 000 / (18 000 000 + 1 000 000)). Yrityksen päätoimiala on tässä tapauksessa toiminta nro 1.

Samalla perus- ja ei-ydintoimintojen ero voidaan tehdä myös muiden indikaattoreiden (erityisesti erityyppisistä toiminnoista saatavan tulon määrän) perusteella.

Oletetaan, että toiminnan nro 1 voitto on sellaisista vakavista bruttotuloindikaattoreista huolimatta vain 300 000 tuhatta ruplaa. , ja toiminnan tyypistä nro 2 - 800 000 tuhatta ruplaa. Tässä tapauksessa yrityksen päätoimiala on toiminto nro 2.

Toimintojen luokittelu ydin- ja ei-ydintoimintoihin on melko subjektiivinen prosessi ja riippuu yrityksen johdon suunnasta.

Pitkäaikaisia ​​investointeja ja niiden rahoituksen lähteitä suunniteltaessa tulevaisuuden kassavirrat huomioidaan rahan aika-arvon näkökulmasta perustuen diskonttausmenetelmien käyttöön suhteellisten tulosten saamiseksi.

Kassavirtaennusteen avulla voit arvioida, kuinka paljon jälkimmäisestä sinun on investoitava organisaation taloudelliseen toimintaan, rahoituksen vastaanoton ja kulutuksen synkronointi ja myös yrityksen tuleva maksuvalmius.

Ennuste varojen ja velkojen taseesta (taseen muodossa) suunnittelukauden lopussa heijastaa kaikkia suunnitellun toiminnan seurauksena tapahtuvia varojen ja velkojen muutoksia ja näyttää taloudellisen yksikön omaisuuden ja talouden tilan. . Tasapainoennusteen laatimisen tarkoitus- tietyntyyppisten omaisuuserien tarvittavan lisäyksen määrittäminen, niiden sisäisen tasapainon varmistaminen sekä optimaalisen pääomarakenteen muodostaminen, joka takaa organisaation riittävän taloudellisen vakauden tulevaisuudessa.

Toisin kuin tuloslaskelmaennuste, taseennuste heijastaa kiinteää, staattista kuvaa yrityksen rahoitustaseesta. Olemassa useita menetelmiä saldoennusteen tekemiseen:

1) menetelmät, jotka perustuvat indikaattoreiden suhteelliseen riippuvuuteen myyntivolyymista;

2) matemaattista laitteistoa käyttävät menetelmät;

3) erikoismenetelmät.

Ensimmäinen niistä on oletus, että myynnin volyymista riippuvat tase-erät (varastot, kulut, käyttöomaisuus, saamiset jne.) muuttuvat sen muutoksen mukaan. Tätä menetelmää kutsutaan myös prosenttiosuus myyntimenetelmästä.

Matemaattista laitetta käyttävistä menetelmistä käytetään laajalti seuraavia:

• yksinkertainen lineaarinen regressiomenetelmä;
• epälineaarinen regressiomenetelmä;
• moninkertainen regressiomenetelmä jne.

Erikoismenetelmiin kuuluvat menetelmät, jotka perustuvat erillisten ennustemallien kehittämiseen kullekin muuttujalle. Esimerkiksi saamiset arvostetaan maksukurin optimoinnin periaatteen mukaisesti; käyttöomaisuuden arvon ennuste perustuu investointibudjettiin jne.

ESIMERKKI 3

Tarkastellaanpa voiton taloudellista suunnittelua suoralla menetelmällä. Tämän menetelmän menettely perustuu olettamukseen, että tuotteiden valmistuksen rahoitustarpeen muutos on verrannollinen myynnin dynamiikkaan. Havainnollistetaan olemus suora menetelmä voiton taloudellinen suunnittelu (välilehti 2).

Taulukko 2. Tuloslaskelma
Indeksi	Raportointikauden aikana	Ennuste seuraavalle vuodelle (1,5-kertainen myynti)
Tulot (netto) tavaroiden, tuotteiden, töiden tai palveluiden myynnistä (ilman arvonlisäveroa, valmisteveroja ja vastaavia pakollisia maksuja)		500 × 1,5 = 750
Myytyjen tavaroiden, tuotteiden, töiden, palveluiden kustannukset		400 × 1,5 = 600
Bruttovoitto
Myyntikustannukset
Hallintokulut
Voitto (tappio) myynnistä
Korkosaamiset
Maksettava prosentti
Muut tulot
muut kulut
Voitto (tappio) rahoitus- ja taloudellisesta toiminnasta
Voitto (tappio) ennen veroja
tulovero
Raportointikauden voitto (tappio) (netto)

Myynnin kasvu 50 % vaikuttaa moniin indikaattoreihin. Myytyjen tavaroiden kustannusten ja myyntikustannusten oletetaan muuttuvan suoraan suhteessa myynnin kasvuvauhtiin, mutta lainojen korko riippuu tehdyistä taloudellisista päätöksistä.

Yksi organisaation pitkän aikavälin suunnittelun osana kehittämistä suunnitteluasiakirjoista on liiketoimintasuunnitelma. Sitä kehitetään pääsääntöisesti 3–5 vuodeksi (yksityiskohtainen tutkimus ensimmäisestä vuodesta ja laajennettu ennuste seuraaville ajanjaksoille) ja se heijastaa kaikkia organisaation tuotannon, kaupallisen ja taloudellisen toiminnan näkökohtia.

Liiketoimintasuunnitelman tärkein osa on Taloussuunnitelma, tiivistää kaikkien edellisten osioiden materiaalit ja esittää ne arvosanoin. Tämä osio on tarpeellinen ja tärkeä yrityksille sekä sijoittajille ja lainanantajille. Onhan heidän tiedettävä hankkeen toteuttamiseen tarvittavien taloudellisten resurssien lähteet ja määrä, varojen käytön suunta sekä toimintansa lopulliset taloudelliset tulokset. Sijoittajien ja velkojien tulee puolestaan ​​olla käsitys siitä, kuinka kustannustehokkaasti heidän varat käytetään, mikä on takaisinmaksuaika ja tuotto.