E.V. Labutina, tilintarkastaja, AUDIT-Partner LLC

Kun myydään tavaroita vähittäiskaupassa, UTII:n laskemiseksi käytetään indikaattoria "kauppapaikka" tai "alue" kauppalattia”, koska veron määrä riippuu tietyn termin käytöstä. Kuinka määrittää indikaattori oikein, jotta et riko verolakia ja pystyt suojaamaan etujasi riita-asioissa verotarkastajan kanssa tai oikeudenkäynnissä? Katsotaanpa tilannetta.

Erottele kärpäset kotleteista

UTII:n soveltamisen verotuskohde on verovelvollisen laskennallinen tulo (Venäjän federaation verolain 346.29 §:n 1 kohta). Tämä viittaa yksittäisen veronmaksajan mahdollisiin tuloihin, jotka lasketaan ottaen huomioon tekijöiden yhdistelmä, jotka vaikuttavat suoraan sen saamiseen, ja jota käytetään laskettaessa yhden veron määrä vahvistetulla verokannalla.

Samaan aikaan laskennallisen tulon määrä 2 momentin mukaan. Venäjän federaation verolain 346.29, lasketaan verokaudelle lasketun tietyntyyppisen yritystoiminnan peruskannattavuuden ja sitä kuvaavan fyysisen indikaattorin arvon tulona. tätä lajia toimintaa.

Lainsäädäntöisesti toiminnan tyypille "vähittäiskauppa" vahvistetaan kaksi indikaattoria: "kaupankäyntikerroksen pinta-ala (neliömetrinä)" ja "kauppapaikka". Huolimatta siitä, että pykälän säännökset. Venäjän federaation verolain 26.3 sisältää yksityiskohtaiset ohjeet, mukaan lukien käsitteellinen laite, siitä, missä tapauksissa mitä indikaattoria tulisi käyttää, käytännön käyttöä Näistä normeista ilmenee selvästi, että näitä ohjeita on parannettava.

Esimerkiksi Venäjän federaation verolain 346.29 §:n 3 lauseke jakaa kaupan:

Vähittäiskauppa, jota harjoitetaan kiinteän kauppaverkoston kohteiden kautta, joissa on kauppalattiat;

Vähittäiskauppa, jota harjoitetaan kiinteän kauppaverkoston kohteiden kautta, joissa ei ole kauppapaikkoja;

Vähittäiskauppa ei-kiinteän kauppaverkoston kohteiden kautta.

Kuten yllä olevan taulukon tiedoista voidaan nähdä, vaihtoehto maksaa "kaupankäyntipaikasta" on houkuttelevin.

Peruskannattavuuden fyysisen indikaattorin määrittämiseksi oikein on tarpeen tarkastella yksityiskohtaisesti Venäjän federaation verolain 346.27 artiklan käsitteitä.

Art:n vaatimusten mukaisesti. Venäjän federaation verolain 346.27 mukaan erityisesti varustetuissa rakennuksissa (niiden osissa) ja kaupankäyntiin tarkoitetuissa rakenteissa sijaitsevaa kauppaverkkoa pidetään kiinteänä. Toisin sanoen kiinteän kauppaverkoston muodostaa rakennusjärjestelmät, joka on liitetty tiukasti säätiöllä tonttiin ja liitetty tekniseen viestintään.

Myymälä on erityisesti varusteltu kiinteä rakennus (osa siitä), joka on tarkoitettu tavaroiden myyntiin ja palvelujen tarjoamiseen asiakkaille ja jossa on kauppa-, talous-, hallinto- ja viihdetilat sekä tilat tavaroiden vastaanottoa, varastointia ja valmistelua varten. Myytävänä;

Paviljonki - rakennus, jossa on kauppakerros ja joka on suunniteltu yhteen tai useampaan työhön;

Kioski - rakennus, jossa ei ole kauppalattiaa ja joka on suunniteltu sellaiselle työpaikka myyjä.

Nykyisen lainsäädännön mukaan vain ne kaupat ja paviljongit, joiden myyntipinta-ala on enintään 150 neliötä. m. Samalla kauppakerroksen pinta-alalla tarkoitetaan verovelvollisen kauppaan käyttämien tilojen ja avoimien tilojen pinta-alaa, joka on määritetty inventaarion ja omistusasiakirjojen perusteella, lukuun ottamatta apu-, hallinto- ja viihdetiloja sekä tavaroiden vastaanotto-, varastointi- ja myyntitiloja, jotka eivät tarjoa asiakaspalvelua. Huomaa, että tämä Ch. Venäjän federaation verolain 26.3 kohta - sulkemalla selvästi pois apu-, hallinto- ja viihde- sekä varastotilat kaupankäyntialueesta - tuli voimaan 1.4.2005.

Kuitenkin tekstissä ch. Venäjän federaation verolain 26.3 kohdassa ei täsmennetä, mitä "inventaari- ja omistusasiakirjat" tarkalleen ottaen sisältää. Samaan aikaan sekä Venäjän valtiovarainministeriö että Venäjän veroministeriö (nykyinen Venäjän liittovaltion verovirasto) ovat toistuvasti ilmaisseet näkemyksen, että omistusoikeus- ja inventaarioasiakirjat sisältävät kaikki asiakirjat, jotka ovat verovelvollisen käytettävissä kohtelua varten. kiinteä jakeluverkko, joka sisältää tarvittavat tiedot tapaamisesta suunnitteluominaisuuksia ja tällaisen kohteen tilojen ulkoasu sekä tiedot, jotka vahvistavat oikeuden käyttää tätä esinettä, erityisesti:

Muun kuin asuintilan siirtosopimus (osto-myyntisopimus);

Tekninen passi muihin kuin asuintiloihin;

Suunnitelmat, suunnitelmat, selitykset;

Muun kuin asuintilan tai sen osan (osien) vuokrasopimus (alivuokrasopimus);

Lupa oikeudelle palvella vierailijoita avoimella alueella

Tämä todetaan Venäjän valtiovarainministeriön 21.12.2004 päivätyissä kirjeissä nro 03-06-05-05 / 43 ja 07.05.2004 nro 04-05-12 / 25, Venäjän valtiovarainministeriön kirjeissä Venäjän verot 02.03.2004 nro 22-2-14 / [sähköposti suojattu] ja nro 22-2-14/1757-AB026, päivätty 01.08.2003 ja joissakin muissa talous- ja veroosastojen selvennuksissa.

Ei-kiinteä, Ch. Venäjän federaation verolain 26.3 kohdan mukaan sitä pidetään jakelu- ja kauppakaupan periaatteilla toimivana jakeluverkostona sekä muina kaupan järjestämisen kohteina, joita ei luokitella kiinteäksi jakeluverkostoksi. Esimerkiksi avoin alue ja teltta.

Mielestämme kysymys fyysisestä indikaattorista on ratkaistava kussakin tapauksessa tietyn ominaisuuksien perusteella pistorasia.

Subin mukaan. 4 s. 2 art. Venäjän federaation verolain 346.26 mukaisesti päätettäessä UTII:n soveltamisesta otetaan huomioon verovelvollisen suoraan käyttämä kohde, ja fyysistä indikaattoria valittaessa on otettava huomioon tämän kohteen ominaisuudet. Jos verovelvollisen suoraan ylläpitämällä kohteella ei ole kauppapaikkaa, tulee käyttää "kauppapaikka" -tunnusta.

Myös sopimuksen sisällöllä ei ole tässä vähäistä merkitystä. Jos alaa ei ole määritelty siinä, on helpompi todistaa, että vero on maksettava kauppapaikalta. Lisäksi yhden tai toisen fyysisen indikaattorin käyttö voidaan vahvistaa inventaario- ja omistusasiakirjoilla.

Oikeuskäytäntö - veronmaksajien eduksi!

On olemassa välimieskäytäntö, jossa käsiteltävänä olevassa asiassa tehdään päätöksiä veronmaksajien eduksi. Esimerkiksi Länsi-Siperian piirikunnan liittovaltion monopolien vastainen palvelu ilmoitti 24. helmikuuta 2005 antamassaan päätöksessä nro F04-495 / 2005 (8576-A03-19), että yrittäjän suoraan vuokraama liiketila (11 ja 9.5) m²) Niillä ei ole kaupankäyntikertoja ja ne vastaavat "kaupankäyntipaikan" käsitettä, joka on määritelty Art. Venäjän federaation verolain 346.27. Koska veroviranomainen ei esittänyt todisteita siitä, että yrittäjä on käyttänyt kauppakerroksia vähittäiskaupassa, tuomioistuin kieltäytyi tyydyttämästä vaatimuksia (perinnässä "myynnin pinta-ala" -tunnusluvun perusteella lasketusta yksittäisestä verosta).

Sama tuomioistuin teki samanlaiset päätökset 11.1.2005 asiassa nro F04-9232/2004 (7492-A03-19) ja 9.12.2004 asiassa nro F04-8791/2004 (6897-A03-19). ).

Tuomioistuimet perustelevat yleensä päätöstä "kauppapaikka"-indikaattorin käytön lainvastaisuudesta sillä, että kauppapaikka on suoraan veronmaksajan luona. Joten esimerkiksi Länsi-Siperian piirikunnan liittovaltion monopolien vastaisen palvelun 22. syyskuuta 2004 tekemässään päätöksessä nro F04-6704 / 2004 (A46-4853-27) välimiesoikeus totesi, että kyseessä oli alue, jonka tosiasiallisesti miehitti yrittäjä, joka täyttää kauppakerroksen ominaisuudet (sillä on erillinen sisäänkäynti, asennuspaikka on valvottu - kassa, myyjän työpaikka, osastot ja vitriinit tavaroilla, käytävät ostajille). Uralin piirin liittovaltion monopolien vastainen palvelu teki samanlaisen päätöksen (asetus nro Ф09-4726/04-AK, 30. marraskuuta 2004).

Sääntelyviranomaisten viralliset kirjeet eivät sisällä selkeitä selityksiä tästä asiasta. Näin ollen Venäjän valtiovarainministeriö, kun yrittäjä kysyi fyysisen osoittimen "kauppapaikka" soveltuvuudesta vuokrattaessa aidattua kauppapaikkaa kioskin muodossa (eli ilman kauppapaikkaa) kauppa, vastasi hyvin epämääräisesti. Hän huomautti, että kaupankäyntipaikkatunnusta tulisi käyttää, jos vähittäiskaupan tilat eivät täytä määrättyä lukua. Venäjän federaation verolain 26.3 kohta myymälän käsitteeseen (katso kirje 02.02.2005 nro 03-06-05-05/07). Ja mitä tehdä siinä tapauksessa, että itse tilat vastaavat "kaupan" käsitettä ja kauppaa käydään sen osasta, jossa ei ole kauppaa, valtiovarainministeriö ei kertonut.

Toinen ongelma on Art. Venäjän federaation verolain 346.27 kohta "kauppalattian" käsitteestä. On olemassa käsite "myyntialue", mutta se auttaa vain määrittämään, mitkä tilat tulisi jättää laskennan ulkopuolelle (esimerkiksi varasto, hallinto jne.), jos käytetään "myyntialue"-indikaattoria, ja vastaus kysymykseen Kysymys siitä, miten ei mahdollista määrittää, onko veronmaksajien alueella kauppakerros.

Sanamuoto "kaikkien kauppaan käytettävien tilojen pinta-ala" antaa veroviranomaisille perusteen pitää kauppalattiana mitä tahansa kiinteässä rakennuksessa kaupankäyntiin käytettävää aluetta (esim. varasto josta tavarat myydään käteisellä).

Laki - se vetoaisa, kun tuomioistuin kääntyi, niin se tapahtui

Jotkut kauppapaikan kriteerit yrittävät muotoilla tuomioistuimia tarkasteltaessa yksittäisten tapausten materiaaleja.

Esimerkiksi FAS Luoteispiiri tunnusti, että yrittäjän kaupankäyntiin käyttämissä tiloissa on kauppatila sillä perusteella, että se on varustettu tiskillä, vitriineillä ja siinä on paikka vierailijoiden palvelemiseen (asetus nro A26-6098 / 04-29 14.2. , 2005).

Toisessa asiassa tuomioistuin päätti, että yrittäjän käyttämä kauppatilan osa ei vastaa kauppatilan ominaisuuksia, koska se on suunniteltu myyjän yhdelle kauppapaikalle, siinä ei ole itsepalvelutilaa. ja käytäväalue ostajille (Uralin piirin liittovaltion monopolien vastaisen palvelun asetus, 14. joulukuuta 2004 nro F09-5266 / 04-AK). Sama FAS käytti toisessa tapauksessa säännöksiä. Venäjän federaation välimiesmenettelylain 65 pykälä veroviranomaisen velvollisuudesta todistaa huomionsa. Koska veroviranomainen ei kyennyt todistamaan kauppatilan olemassaoloa verovelvollisen käyttämissä tiloissa, tuomioistuin tunnusti "kauppapaikka"-ilmaisimen käytön lailliseksi (Uralin piirin liittovaltion monopolien vastaisen palvelun asetus, 18. 2005 nro F09-5871 / 04-AK).

Kauppatilan kriteeriä paikkana, jossa tulee olla käytäviä ostajille, käytetään myös Länsi-Siperian piirin liittovaltion monopolien vastaisen palvelun päätöksissä (katso 11.01.2005 päätökset nro Ф04-9232/2004 (7492-). А03-19) ja nro F04-8494/2004 (6606-A03-19)). Jos tällaisia ​​alueita ei ole, "kauppapaikka"-indikaattorin käyttö tunnustetaan lailliseksi.

Venäjän federaation verolain luvun 26.3 labyrintit eivät ole heikkohermoisille

Jos vähittäiskauppa ei täytä mitään kiinteän kauppaketjun kriteerejä, se tulee luokitella ei-kiinteäksi kauppaketjuksi. Kuten Art.:n määritelmistä seuraa. Venäjän federaation verolain 346.27 mukaan vain rakennukset (niiden osat) ja rakenteet, jotka on erityisesti varustettu ja tarkoitettu kaupankäyntiin, voidaan luokitella kiinteäksi kauppaverkostoksi.

Jos siis veronmaksaja jälleenmyynti huoneesta, joka ei täytä näitä kriteerejä, hänellä on kauppapaikan olemassaolosta (poissaolosta) riippumatta oikeus käyttää "kauppapaikka"-indikaattoria.

Harkitse kiinteän kauppaverkoston merkkejä yksityiskohtaisemmin.

1. Rakennus (sen osa) on varustettava erityisesti.

Mitä tämä tarkoittaa? Mielestämme vitriinien, tiskien, telineiden, jäähdytysyksiköiden (tarvittaessa) jne. Huoneen varustaminen tällä tavalla ei ole vaikeaa, joten tämä ehto on mahdollista missä tahansa huoneessa. Samaan aikaan "varusteluaste" määräytyy kaupan luonteen ja veronmaksajan toiveiden mukaan.

2. Rakennuksen (sen osan) tulee olla tarkoitettu kaupankäyntiin.

Kenen "tarkoitettu", verolaki ei määrittele. Voimassa olevassa lainsäädännössä säädetään kuitenkin kaikkien kiinteistöjen pakollisesta kiinteistörekisteröinnistä ja teknisestä kirjanpidosta (inventoinnista) sekä kiinteistöihin liittyvien oikeuksien ja liiketoimien valtion rekisteröinnistä (1 ja 2 artikla). liittovaltion laki päivätty 21. heinäkuuta 1997 nro 122-FZ "Kiinteistöjen oikeuksien valtion rekisteröinnistä ja liiketoimista sen kanssa"). Siksi kiinteistön käyttötarkoitus tulee määrittää rakennuksen (rakenteen) inventaarion ja omistusoikeusasiakirjojen perusteella. Säännöt Unifiedin ylläpitämiseksi valtion rekisteri Venäjän federaation hallituksen 18. helmikuuta 1998 annetulla asetuksella nro 219 hyväksytyt oikeudet kiinteistöihin ja sen kanssa tapahtuviin liiketoimiin on määrätty, että oikeuksien valtion rekisteröintitodistuksessa on oltava mm. lain kohde (sääntöjen 74 kohta).

Koska yhtenäisen valtionrekisterin kiinteistökohteen kuvaus on tehty osoittamalla kohteen päätarkoitus, esimerkiksi: asuinrakennus, muu kuin asuinrakennus, teollisuus-, varasto-, liiketilat jne. (sääntöjen 30 kohta), voidaan olettaa, että kohteen käyttötarkoitus ilmoitetaan varmenteessa.

Mitä tulee teknisiin inventaarioasiakirjoihin (rekisteröintitodistus, selitys jne.), niin niissä on ilmoitettava kiinteistön käyttötarkoitus.

Edellä olevasta voidaan päätellä, että kiinteistön käyttötarkoitus määritellään aina etukäteen. Sitä ei voi muuttaa asentamalla tiloihin kaupallisia laitteita tai vuokrasopimuksella, jossa käyttötarkoituksena on kaupankäynti.

Ilmeisesti valtiovarainministeriö on ohjannut vastaavanlaista päättelyä vastatessaan verovelvollisen kysymykseen fyysisen tunnusluvun valinnasta vähittäiskaupan yhteydessä Viestintätalon rakennuksessa tähän tarkoitukseen vuokratussa huoneessa (rakennustyyppi oli määritelty asiakirjojen mukaan teolliseksi).

Kuten valtiovarainministeriö selitti, jos nimi- ja inventaarioasiakirjat eivät erottele tällaista huonetta osana erityisesti varusteltua ja kaupankäyntiin tarkoitettua rakennusta, tulee tätä kohdetta pitää ei-kiinteän kauppaverkoston kohteena ja fyysisenä UTII:n laskemiseen tulee käyttää indikaattoria "kauppapaikka" (katso Venäjän valtiovarainministeriön kirje 26. maaliskuuta 2004 nro 04-05-12/16).

Päätalousosaston uusi asema on seuraava.

Tilojen tekninen passi on asiakirja, joka vahvistaa vain asutun alueen, mutta tilan tila määräytyy sen todellisen käytön olosuhteiden perusteella. Siksi tilat voidaan katsoa ei-kiinteän kauppaverkoston kohteiksi vain, jos se ei ole vakiintuneen Ch. Venäjän federaation verolain 26.3 kohta myymälän käsitteeseen (katso Venäjän federaation valtiovarainministeriön 31.8.2004 päivätyt kirjeet nro 03-06-05-05/02, 1.9.2004 nro 03 -06-05-05/03, päivätty 06.09.2004 nro 03-06- 05-04/13, päivätty 15. lokakuuta 2004 nro 03-06-05-05/11).

Kriteeri "kaupalle tarkoitettu" sisältyy kuitenkin myös 1900-luvun myymälän määritelmään. Venäjän federaation verolain 346.27. Siksi tilojen tilan määrittäminen vain sen käyttöehtojen perusteella on Venäjän federaation verolain vastaista.

On huomattava, että "imputoijilla", jotka käyttävät indikaattoria "kauppapaikka" käydessään kauppaa ei-kiinteästä kauppaverkostosta, on oikeus viitata yllä olevaan Venäjän federaation valtiovarainministeriön 26. maaliskuuta 2004 päivättyyn kirjeeseen. Nro 04-05-12 / 16 (sisältää veronmaksajille edullisemman aseman). Subin mukaan. 3 s. 1 art. Venäjän federaation verolain 111 §:n mukaan valtiovarainministeriön kirjallisten selvitysten täytäntöönpano on seikka, joka vapauttaa verovelvollisen verovelvollisuudesta. Siis sakosta, mennessä vähintään, tämä kirje julkaistaan, mutta verojen ja sakkojen lisämaksut riippuvat siitä, mikä on tuomioistuinten kanta.

Jos kuitenkin ohjaamme Venäjän valtiovarainministeriön uutta kantaa tässä asiassa, fyysisen indikaattorin valinta, kun käydään kauppaa huoneesta, jota ei ole tarkoitettu näihin tarkoituksiin, tulee tehdä myymälän muiden merkkien perusteella:

Tilat on varustettava erityisesti tavaroiden myyntiä ja palveluiden tarjoamista asiakkaille;

Tiloihin on järjestettävä liike-, talous-, hallinto- ja viihtyistilat sekä tilat tavaroiden vastaanottoa, varastointia ja myyntiin valmistamista varten.

Lisäksi, kuten "kiinteän kauppaverkon" määritelmästä seuraa, tiloissa on oltava kauppapaikka.

Mielestämme vaikka lähdetäänkin tällaisesta valtiovarainministeriön tulkinnasta tästä asiasta, niin yksittäinen vero toimistosta kaupankäynnissä on silti laskettava "kauppapaikka"-indikaattorilla. Mitä tulee kauppaan varastosta tai muista tiloista, joita asiakirjojen mukaan ei ole tarkoitettu kaupankäyntiin, niin tässä kaikki riippuu siitä, kuinka nämä tilat vastaavat myymälän ominaisuuksia.

"Kaupapaikan" käsitteen määritelmä art. Venäjän federaation verolain 346.27 on (paikka, jota käytetään osto- ja myyntitapahtumien tekemiseen). Se on kuitenkin muotoiltu siten, että se herättää erilaisia ​​tulkintoja.

Aloitetaan siitä, että liiketoimi on siviilioikeuden instituutio. Artiklan 1 kohdan mukaan Venäjän federaation verolain 11 §:n mukaan Venäjän federaation verolaissa käytettyjä Venäjän federaation siviili-, perhe- ja muiden alojen instituutioita, käsitteitä ja termejä sovelletaan siinä merkityksessä, jossa niitä käytetään nämä lainsäädännön osat, ellei Venäjän federaation verolaissa toisin säädetä.

Osto-kauppakaupalla (tai pikemminkin sopimuksella) toinen osapuoli (myyjä) sitoutuu luovuttamaan omaisuuden toiselle osapuolelle (ostajalle), ja ostaja sitoutuu ottamaan vastaan ​​tämän esineen ja maksamaan siitä tietyn rahallisen hinnan ( Venäjän federaation siviililain 454 §:n 1 momentti).

Siviililaki ei määrää liiketoimen paikkaa. Kun puhutaan kaupantekopaikasta, kirjoittaja tämä määritelmä, ilmeisesti piti mielessä paikkaa, jossa osapuolet täyttävät sopimuksen mukaiset velvoitteensa. Koska myynti ja osto tapahtuu käteisellä, myyjän myyntipaikkaa on pidettävä sopimuksen mukaisten velvoitteiden täyttämispaikkana.

Herää kysymys: kuinka laskea kauppapaikkojen lukumäärä? Jos yksi yrittäjä itse työskentelee kioskissaan, kaikki on selvää. Ja jos kolme työntekijää työskentelee kolmella tiskillä, ja rahat kulkevat yhden kautta Pankkiautomaatti? Mikä katsotaan tapahtumapaikaksi - kassa vai tiski? Kassalla ostaja suorittaa kauppaan liittyvät velvoitteensa ja tiskillä myyjä.

Tämän määritelmän käytännön tulkinta mielestämme on, että kauppapaikka on myyjän työpaikka. Kuitenkin myös toinen näkökulma on mahdollinen.

Toinen liiketilojen ongelma on se, että tilojen omistajat käyttävät usein ymmärryksessään sanaa "kauppatila" vuokrasopimuksessa, mikä tarkoittaa markkinoilla tai muussa liiketilassa olevaa omaa myymälää. Ja veroviranomaiset, nähtyään tällaisen sopimuksen, tekevät sen perusteella johtopäätökset kauppapaikkojen lukumäärästä.

Esimerkiksi Keskuspiirin liittovaltion monopolien vastainen palvelu tarkasteli tilannetta, jossa kauppatiskin vuokrannut yksittäinen yrittäjä maksoi vuokraa kahdesta vakiokauppapaikasta sopimuksen mukaisesti (koska tämä tiski markkinahallinnon laskelmien mukaan salli kahden myyjän työmahdollisuus). Mutta yrittäjä työskenteli yksin, ja siksi hän laski UTII:n yhdelle kauppapaikalle.

Vuokrasopimuksen ohjaamana veroviranomainen vaati veronmaksajalta ylimääräistä UTII:tä, mutta tuomioistuin tuki yrittäjää. Kuten liittovaltion antimonopolipalvelu huomautti, tässä tapauksessa vuokralaisen käytöstä veloitetun maksun määrä liiketilaa yksi laskuri ei voi toimia UTII-verotuksen kohteena olevien kauppapaikkojen määräävänä indikaattorina (katso päätös nro A54-1153 / 04-C2, 05.08.2004).

Samanlaisia ​​päätöksiä teki Volgan piirin liittovaltion monopolien vastainen palvelu (katso päätökset nro A12-19074/04-C25, 09.12.2004 ja nro A06-1376u-19k/01, 25.04.2002).

Muutokset UTII:hen, voimaan 1.1.2006

Liittovaltion laki nro 101-FZ, päivätty 21. heinäkuuta 2005, laajensi liiketoimintatyyppejä, jotka siirretään UTII-maksuun.

Samanaikaisesti jälleen 2 artiklan 1 kohta. Venäjän federaation verolain 346.26 mukaan, jos tässä artiklassa mainitut toiminnot suoritetaan yksinkertaisen kumppanuussopimuksen (yhteistoimintaa koskevan sopimuksen) nojalla, niitä ei voida siirtää UTII:lle.

Mutta eliminoitu kiistanalaisia ​​asioita UTII-maksajien ja veroviranomaisten välillä seuraavilla tavoilla:

Pinta-alan laskenta päätettäessä vähittäiskaupan yritysten siirtymisestä ja Ateriapalvelu UTII:ssa eli alue määritetään erikseen jokaiselle objektille;

Vähittäiskaupan määritelmät: yritystoimintaa tavarakauppaan (mukaan lukien käteisellä ja maksukorteilla) liittyvä kauppasopimusten perusteella;

Matkustajien ja tavaroiden kuljettamiseen liittyviä palveluja tarjoavien moottoriajoneuvojen yritysten verotus. Autoliikenneorganisaatiot voivat siirtää UTII:lle, jos niillä on omistus- tai muu oikeus (käyttö, hallussapito ja/tai luovutus) enintään 20 ajoneuvoa;

Julkisten ateriapalveluiden määritelmät: näihin kuuluvat kulinaaristen tuotteiden ja makeisten valmistus, edellytysten luominen teollisuustuotteiden, ostettujen tavaroiden kulutukselle ja myynnille sekä vapaa-ajan toimintaan;

Siirto UTII:lle julkisista catering-organisaatioista, joissa ei ole salia vierailijoiden palvelemiseksi.

01.01.2006 alkaen kioskien, telttojen, myyntiautomaattien ja muiden vastaavien julkisia ateriapalveluja tarjoavien tilojen omistajat maksavat UTII:n.

Laki nro 101-FZ, päivätty 21.07.2005, esiteltiin erikseen UTII-maksajina organisaatiot, jotka mainostavat ajoneuvoissa, mukaan lukien organisaatioiden kuorma-autot ja autot, sekä joukkoliikenne (linja-autot, raitiovaunut, johdinautot), vesiliikenne (jokilaivat) ja jopa perävaunut, puoliperävaunut, purkuperävaunut. Samaan aikaan katto ja sivupinnat ja kunkin perussaoton ajoneuvoa- 10 tuhatta ruplaa.

Vuodesta 2006 alkaen myös seuraavat siirretään UTII:hen:

Palvelut kansalaisten tilapäiseen asumiseen ja oleskeluun, toisin sanoen hotelliliiketoimintaan, mutta on otettava huomioon, että asuntoloiden kokonaispinta-ala ei saa ylittää 500 neliömetriä. m;

Toreilla ja muilla kauppapaikoilla, joissa ei ole salia vierailijoiden palvelemista varten, toiminta kauppapaikkojen tilapäisen käytön tarjoamiseksi. UTII:n laskentaperiaate on sama kuin ei-kiinteässä vähittäiskaupassa ja kaupankäyntipaikka otetaan peruskannattavuuden indikaattoriksi.

Onko UTII:tä laskettaessa tarpeen ottaa huomioon pistorasian edessä oleva alue?

Sisältyykö portaiden pinta-ala laskennalliseen veroon?

Miten useiden kauppiaiden vuokraama hallin pinta-ala on huomioitu?

Vähittäiskauppa voidaan siirtää UTII:hen. Kaupankäyntiä voidaan harjoittaa myymälöiden ja paviljonkien kautta, joiden kauppapinta-ala on enintään 150 neliömetriä. m kutakin kaupan kohdetta (Venäjän federaation verolain 6 alakohta, 2 kappale, 346.26 artikla) ​​tai kiinteän kauppaverkon kohteiden kautta, joissa ei ole kauppapaikkoja, sekä ei-kiinteän kauppaverkon esineiden kautta (alalauseke) Venäjän federaation verolain 7 pykälä 2, 346.26). Samalla laskennallinen vero lasketaan fyysisen tunnusluvun "myyntialue" tai "kauppapaikka" perusteella. Muista, että jos kauppapaikan pinta-ala ylittää 5 neliömetriä. m, silloin UTII tulee maksaa alueen perusteella.

Kauppatilan pinta-ala määräytyy inventaarion ja omistusasiakirjojen perusteella. Tällaisina asiakirjoina pidetään kaikkia IP:n saatavilla olevia jakeluverkon kohteen asiakirjoja, jotka sisältävät tietoa tilojen tarkoituksesta, suunnitteluominaisuuksista ja pohjaratkaisusta, tietoja, jotka vahvistavat kohteen käyttöoikeuden. Esimerkiksi myynti- tai vuokrasopimus, tekninen passi, suunnitelmat, kaaviot, selitykset, lupa palvella vieraita avoimella alueella.

Tarkoitusta varten UTII-alue kauppakerrokseen kuuluu osa myymälästä, paviljonki (avoin alue), jossa on tavaroiden esittelyyn, esittelyyn, käteismaksujen suorittamiseen ja asiakkaiden palvelemiseen tarkoitettuja laitteita, kassa- ja kassakoppien alue, työpistealue huoltohenkilöstölle sekä asiakkaiden käytävien alueelle. Kauppatilan pinta-alaan sisältyy myös vuokrattu osa kauppatilasta. Apu-, hallinto- ja viihtyistilojen alue sekä tavaroiden vastaanotto-, varastointi- ja myyntiinvalmistustilat, joissa ei tarjota asiakaspalvelua, ei koske kauppakerroksen pinta-alaa. UTII:stä (Venäjän federaation verolain 326.27 artikla).

Laki viittaa ostajien sisäisiin käytäviin eli ikkunoiden välisiin käytäviin, kassojen käytäviin jne. Onko kauppapaikan (kaupankäyntipaikan) pinta-alaa määritettäessä otettava huomioon alue ulkokäytäviä ostajille?

Kaupan ympärillä oleva alue

Otetaanko UTII:n laskennassa huomioon suoraan pistorasiaan liittyvä alue? Esimerkiksi kauppias vuokraa torilta myyntipisteen (tarjottimen tavaroiden esittelyyn ja esittelyyn). Torilta rakennus on aidattu tiskillä, eikä ostajien pääsyä suoraan kauppapaikalle ole.

Oletetaan, että kauppapaikan pinta-ala on 5 neliömetriä. m, mutta vuokrasopimuksessa ilmoitetaan itse kauppapaikan alueen lisäksi myös myymälän edessä oleva alue. Melko usein markkinoiden vapaa alue jakautuu vuokralaisten kesken suhteessa miehitetyn kauppapaikan pinta-alaan. Vuokralaiselle siirtyy kauppatarjottimen alueen lisäksi tietty osa tarjottimen edessä olevasta alueesta. Huolimatta siitä, että ostajien käytävien pinta-ala on markkinoiden kokonaispinta-ala, se siirrettiin sopimuksen mukaan liikemiehelle. UTII lasketaan asiakirjoissa ilmoitetun alueen perusteella, mikä tarkoittaa, että myös käytävien pinta-ala on otettava huomioon.

Tämä on päätelmä Venäjän valtiovarainministeriön 26. toukokuuta 2009 päivätyssä kirjeessä nro 03-11-09 / 185. Osoittautuu, että UTII:tä ei tarvitse maksaa "kauppapaikalta", vaan "alueen" perusteella, koska raja on 5 neliömetriä. m ylitetty. On epätodennäköistä, että on mahdollista todistaa päinvastaista, koska alue on ensinnäkin ilmoitettu omistusasiakirjoissa (sopimuksessa), ja sinun on luotettava niihin, ja toiseksi sitä käytetään palveltaessa asiakkaita - asiakkaat voivat mennä yrittäjän toimipisteeseen.

Yrittäjän kauppapaikan edessä olevan alueen sisällyttäminen UTII-laskelmaan on laillista, sanotaan liittovaltion päätöslauselmassa. välimiesoikeus Pohjois-Kaukasian piirin 11. toukokuuta 2004 nro F08-1934 / 2004-741A.

Toinen tilanne: liikemies vuokraa kontin. Sopimusehtojen mukaan tontti, jonka kokonaispinta-ala on 25 neliömetriä. m, josta 20 neliötä. m vie kontin, 5 neliömetriä. m - kontin edessä oleva alue, johon tavarat sijoitetaan ja asiakaspalvelu suoritetaan. Mitä pidetään kauppapaikkana?

Jos sivusto on kontin edessä, UTII voidaan laskea fyysisen indikaattorin "kauppapaikka" perusteella. Jos lasketaan yhteen kontin pinta-ala ja sen edessä oleva alue, rajoitusta rikotaan, ja vero on laskettava "myyntialue" -indikaattorin perusteella. Liikemiehelle ensimmäinen vaihtoehto on kannattavampi, mutta tarkastajat ja heidän jälkeensä tuomarit osoittavat toisen vaihtoehdon oikeellisuuden.

Verolaki ei sisällä sääntöjä kauppapaikan alueen jakamisesta. Sopimuksen ehtojen mukaan liikemies saa 25 neliömetrin tontin. m, josta hänen on maksettava UTII. Vaikka sopimuksessa sanottaisiin, että konttia käytetään vain tavaroiden varastointiin ja myyntiin valmistautumiseen ja asiakaspalvelua tehdään vain kontin edessä olevalla alueella, UTII:tä ei voida laskea "kauppapaikan" perusteella. indikaattori.

Itse asiassa on sääntö, että apu-, varasto-, hallinto- ja muut aputilat eivät sisälly UTII-laskelmaan kauppakerroksen alueella. Mutta se koskee vain kiinteitä verkkoobjekteja. Kontista ja sen edessä olevasta avoimesta alueesta koostuva kauppapaikka ei ole sellainen.

Venäjän valtiovarainministeriö huomauttaa, että säännöstössä ei määrätä kauppapaikan pinta-alan pienentämisestä sillä alueella, jossa tavaroita varastoidaan tai tehdään myyntiä edeltävä valmistelu (kirje 17.7.2008 nro . 03-11-04 / 3/328). Lisäksi, jos kauppias jakaa itsenäisesti osan alueesta ja nimeää sen kodinhoitohuoneiksi, tämä ei vaikuta UTII:n laskemiseen. Vero on maksettava koko toimipisteen alueelta (Venäjän valtiovarainministeriön kirje 10.8.2009 nro 03-11-09 / 274).

Toisessa talousosaston kirjeessä tarkastellaan tilannetta, jossa yrittäjä vuokraa kauppapaikan, jonka pinta-ala on 30 neliömetriä. m., kun taas 20 neliötä. m niistä on ostajien kulku rakennuksen osasta toiseen. Ja tässä tapauksessa UTII:tä laskettaessa koko alue tulisi ottaa huomioon. Kauppapaikan pinta-alan pienentämistä ostajien käytävien pinta-alalla ei tarjota (kirje 21.3.2008 nro 03-11-05 / 67).

Otetaanko kaupan sisäänkäynnin pinta-ala huomioon UTII:ssa?

Entä kaupan sisäänkäynti? Vaikka se on vain muutama metriä, haluaisin vähentää ne alueesta, jonka perusteella UTII määritetään.

Vastaus riippuu jälleen objektin dokumentaatiosta. Venäjän valtiovarainministeriö ilmoittaa 15. toukokuuta 2007 päivätyssä kirjeessä nro 03-11-04 / 3/159: jos sisäänkäyntialue sisältyy kauppakerroksen kokonaispinta-alaan, niin se on otettava huomioon UTII:tä laskettaessa. Tätä objektin osaa on vaikea jättää laskelman ulkopuolelle. Vaikka tietolomakkeessa tai muussa asiakirjassa tämä alue ei sisälly kauppakerroksen alueeseen, se on todennäköisesti merkitty vierailijoiden kulkualueeksi, joka sisältyy laskelmaan.

Nyt muutama sana osastojen välisistä kulkuyhteyksistä. Jos kauppias omistaa kokonaan kohteen, vaikka liikemies vuokraa useaan osastoon jaetun hallin, koko alue on otettava huomioon. Tietysti ilman apu- ja muita aputiloja. Jos liikemies vuokraa kauppatilan, mutta käytävän aluetta ei siirretä hänelle sopimuksen ehtojen mukaisesti, UTII maksetaan vain vuokratilasta. Tarkastusvirasto voi yrittää periä lisäveroa sisällyttämällä laskelmaan ostajien käytävät. Vaikka käytävät rakennuksen selityksen mukaan kuuluisivat kauppaalueelle, mutta vain sali siirtyi kauppiaalle sopimusehtojen mukaisesti, tuomioistuin perustuu vuokrasopimukseen ja UTII laskee IP:n käyttöön siirretty alue (Luoteispiirin liittovaltion välimiesoikeuden päätös 4.2.2008 nro A56-2078/2007).

Samanlainen johtopäätös voidaan tehdä Venäjän valtiovarainministeriön 22. tammikuuta 2009 päivätystä kirjeestä nro 03-11-06/3/05, jossa tarkastellaan tilannetta, jossa kauppatila on vuokrattu eri vuokralaisille. UTII tulee laskea vuokrasopimuksen perusteella määritetyn kauppakerroksen vuokra-alueen koon perusteella, mukaan lukien ostajien kulkuväylät. Osoittautuu, että jos käytävien alueita ei sopimuksen mukaan ole vuokrattu, niitä ei tarvitse ottaa huomioon. Voit siis yrittää sopia vuokranantajan kanssa sopimuksen perusteella, että kauppiaalle siirretään vain liiketila, ei ostajien käytävien pinta-alaa, vaan se maksetaan erikseen tai yksinkertaisesti korotetaan vuokraa suhteessa.

Toinen kiistanalainen alue myymälässä ovat kauppakerrosten väliset portaat. Se on otettava huomioon myös UTII:tä laskettaessa, jos se siirtyy vuokrasopimuksella kauppiaalle. Jos portaikko on yhteinen alueella sijaitseville paviljonkeille ostoskeskus ja sitä ei ole määrätty sopimuksessa, niin sitä ei tarvitse ottaa huomioon.

Esimerkiksi Pohjois-Kaukasuksen piirin liittovaltion välimiesoikeuden 11. toukokuuta 2004 tekemässä päätöksessä nro F08-1934 / 2004-741A tuomarit sopivat, että välittömästi poistoaukon edessä oleva alue olisi sisällytettävä laskelmaan "laskennallinen" vero, mutta osa alueen portaikkoa yrittäjän kauppatoiminnassa käyttämälle alueelle, tuomioistuin jätti UTII:n laskennan ulkopuolelle.

Oletetaan, että liikemies omistaa kauppatiloja, jotka sijaitsevat saman rakennuksen eri kerroksissa. Tässä tapauksessa sopimuksessa tulee selkeästi määrätä tilan omistajuus. Jos asiakirjojen mukaan eri kerroksissa sijaitsevat kauppalattiat kuuluvat samaan kiinteän kauppaverkoston kohteeseen, on hallien kokonaispinta-ala määritettävä ottaen huomioon u200b portaat. Tässä voidaan rikkoa 150 neliömetrin rajaa. m ja sitten kauppias menettää oikeuden työskennellä UTII:ssa.

Jos asiakirjojen mukaiset kauppalattiat liittyvät eri kauppapaikkoihin, niin UTII:tä laskettaessa alueet otetaan huomioon erikseen, niitä ei tarvitse laskea yhteen. Tässä tapauksessa on tarpeen päättää, kumpaan kahdesta salista portaikko kuuluu. Koska sitä ei voida sulkea pois laskelmasta, sen pinta-ala on määritettävä yhdelle hallista tai jaettava se.

Hallien pinta-alan laskemiseksi erikseen, asiakirjojen mukaisen liiketilojen jaon lisäksi on tarpeen järjestää erillinen kirjanpito jokaiselle kohteelle. Ja jos yksittäinen yrittäjä tekee laskelmia kassakoneilla, niin jokaisella salilla tulisi olla oma kassakone, niin aluetta ei voida laskea yhteen määritettäessä oikeutta "laskutukseen".

Oikeuskäytäntö osoittaa, että kun ostajien kulkuväylät kohdistetaan kauppapaikkaan (kauppapaikka), vuokrasopimuksen ehdot ovat pääroolissa. Jos vuokranantaja on sisällyttänyt käytävien pinta-alan kauppakerroksen alueelle, tämä indikaattori tulee ottaa huomioon laskennallisen tulon yksittäistä veroa laskettaessa.

Jos yksittäinen yrittäjä aikoo harjoittaa vähittäiskauppaa, yksi hänelle sopivimmista verojärjestelmistä on UTII. Tämän tilan avulla voit hoitaa liiketoimintaa ilman kassalaitteita, ilman huoltoa tilinpäätökset. Muista tarkistaa. Se on vapautettu tuloverosta ja arvonlisäverosta. Jos haluat vaihtaa UTII:hen, sinun on otettava huomioon seuraavat vaatimukset:

• yksittäisen yrittäjän palkkaamien työntekijöiden määrä ei saa ylittää 100 henkilöä;
• Suurin sallittu myyntipinta-ala on 150 neliötä. m.

UTII:tä käyttävä liikemies maksaa valtiolle 15 % hänelle lasketuista tuloista. Vähittäiskaupan laskennallinen tuotto on laskettu ottaen huomioon myyntipinta-ala, perustulo ja erityiskertoimet.

Ensinnäkin pohditaan, mitä "ostostilan" käsite sisältää:

• osa tilaa, jossa telineet, tiskit ja vitriinit tavaroiden esillepanoa varten sijaitsevat;
• tilaa asiakaspalvelua varten (käytävät, myyjien työpaikat jne.);
• osa tiloista, jotka on tarkoitettu sovitteluun ostajien kanssa.

Tärkeää: apu-, hallinto- ja varastotilat eivät kuulu kauppa-alueeseen eikä niitä oteta huomioon yhtä veroa maksettaessa.

Yksittäisen yrittäjän liiketilasta maksaman veron laskemiseksi on myös tiedettävä perustuotto ja kertoimet K1 (deflaattorikerroin) ja K2 (korjauskerroin). Nämä indikaattorit voidaan aina selvittää liittovaltion veropalvelun virallisella verkkosivustolla. Vähittäiskaupassa vuonna 2016 peruskannattavuus on 1 800 ruplaa kuukaudessa, K1-indikaattori on 1,798. Mitä tulee korjauskertoimeen, sen arvon määrittelevät kunnan viranomaiset kullekin tietylle alueelle, ja se voi olla vähintään 0,005 ja enintään 1. Laskennan helpottamiseksi veropohja voit käyttää erityistä kaavaa,

Korvaamalla tunnetut tiedot kaavaan saadaan sama laskennallinen tulo (veropohja), josta sitten siirretään 15 % UTII:na valtionkassaan.

Tärkeää: UTII:tä käyttävä yksittäinen yrittäjä voi käyttää laillisesti verovähennys. Veron määrää voidaan vähentää vakuutusmaksujen määrällä, jonka yksittäinen yrittäjä maksaa työntekijöistään. Vähennys ei voi olla yli 50 % UTII:stä.

World of Business -verkkosivustotiimi suosittelee kaikille lukijoille Lazy Investor Course -kurssia, jossa opit laittamaan henkilökohtaisen talouden kuntoon ja oppimaan ansaitsemaan passiivisia tuloja. Ei houkutuksia, vain laadukasta tietoa harjoittavalta sijoittajalta (kiinteistöistä kryptovaluuttaan). Ensimmäinen harjoitusviikko on ilmainen! Ilmoittaudu ilmaiselle harjoitusviikolle

Vähittäismyyntivero yksityisyrittäjille

UTII:n lisäksi vähittäiskaupassa työskentelevät yrittäjät voivat käyttää muita verotusjärjestelmiä. Useimmiten IP suosii USN:ää. Tälle on syitä: ei rasittava DOS-järjestelmään verrattuna, raportointijärjestelmä ja pienempi veromäärä. Yksinkertaistettua verojärjestelmää käytettäessä on kaksi verotusvaihtoehtoa:

• kohde on yksittäisen yrittäjän tulo ja sitä verotetaan 6 prosentin verokannan mukaan;
• tavoitteena on tutkimusajanjakson voitto, korko on 15 %.

Niille yrittäjille, joiden kulut eivät ole liian korkeat (ei yli 60 %), paras ratkaisu olisi valita ensimmäinen vaihtoehto. Vähittäiskaupassa kuluprosentti on kuitenkin yleensä melko korkea, joten yksittäiset yrittäjät turvautuvat usein yksinkertaistettuun tuloverojärjestelmään "Tuot-kulut". Näin ollen vero, jonka yksittäinen yrittäjä maksaa vähittäiskaupasta, on tässä tapauksessa 15 % hänen voitostaan.

On tärkeää ymmärtää, että kaikki olemassa olevat kulut on dokumentoitava, toisin sanoen todistettava. Tätä varten on yksi järjestelmä.

IP liikevaihtovero vuonna 2016

Vuonna 2014 Venäjän federaation valtiovarainministeri keksi ajatuksen palauttaa kauan unohdettu myyntivero. Hänen esittämänsä lakiesityksen tarkoituksena oli alueiden lisärahoitus, koska A. Siluanov ehdotti myyntiveron määräämisoikeuden antamista alueviranomaisille. Oletettiin, että jo vuonna 2015 3 prosentin veroasteella se voisi tuoda alueille jopa 200 miljardia ruplaa. Mutta hallitus hylkäsi tämän ajatuksen perustellen kieltäytymistä yrittäjien väistämättömyydellä joutumasta varjoon, vähentämällä kustannuksia ja viime kädessä nousemalla hintoja. Lakiesitys hylättiin. Siten IP-myyntiveroa ei pitäisi maksaa vuonna 2016.

Mitä veroja tukkukauppaa harjoittava yksityisyrittäjä maksaa?

Usein on yrittäjiä, jotka vähittäiskaupan ohella myyvät myös tavaroita irtotavarana tai harjoittavat yksinomaan tukkukauppaa. Tässä tapauksessa se olisi parempi yleinen järjestelmä verotusta. Kyse on arvonlisäverosta. Useimmat tukkukauppiaiden kanssa yhteistyötä tekevät yritykset ovat tämän veron alaisia. He voivat alentaa arvonlisäveroaan "panosten arvonlisäveron" määrällä, jonka he maksavat ostaessaan tavaroita tukkukauppiaalta. Näin ollen, jos tukkukauppaa harjoittava yksittäinen yrittäjä soveltaa jotakin erityisverojärjestelmistä eikä ole arvonlisäverovelvollinen, hän voi menettää paljon asiakkaita.

Jos yksittäinen yrittäjä harjoittaa tukkukauppaa , toimii OSN:ssä, niin se:

• henkilökohtainen tulovero, joka on 13 prosenttia yrityksen hänelle tuomista tuloista;
• ALV 18 % (vuonna 2015 arvo pysyi ennallaan);
• kiinteistövero.

Lisäksi, jos yksittäinen yrittäjä on työnantaja, hän on velvollinen pidättämään ja maksamaan henkilökohtaista tuloveroa työntekijöidensä palkoista valtionkassaan.

Yhteenvetona haluan korostaa, ettei ole olemassa universaalia verojärjestelmää, joka sopisi ehdottomasti kaikille. Se, mikä on hyödyllistä ja kätevää joillekin yrityksille, voi olla mahdotonta hyväksyä toisille. Jotta voit valita oikean vaihtoehdon yrityksellesi, sinun on analysoitava huolellisesti kaikki toimintasi näkökohdat. Oikein valittu verotusjärjestelmä auttaa kauppaa harjoittavaa yksittäistä yrittäjää optimoimaan kulunsa.

Vähittäiskauppaa tai catering-palveluja harjoittava yrittäjä soveltaa UTII:ta. Laskennallista veroa laskettaessa otetaan huomioon tälle verojärjestelmälle ominaiset fyysiset tunnusluvut, jotka perustuvat toiminnassa käytettävien tilojen pinta-alalaskelmaan. Samanaikaisesti ei vain maksettavan veron määrä, vaan myös yrittäjän mahdollisuus käyttää UTII:tä riippuu heidän kokonaismateriaalin määrittämisen oikeellisuudesta. Siksi on tärkeää tietää, mitä huoneita ei oteta huomioon. Tämä auttaa vinkkejä, joita löytyy oikeuskäytännöstä.

Voit säästää "laskennallisessa" verossa vähentämällä verotuksessa huomioon otettavien tilojen pinta-alaa. Tämä voidaan tehdä täysin laillisesti. Harkitse kolmen tyyppisiä tiloja, joita ei tarvitse sisällyttää fyysisen indikaattorin laskemiseen UTII:tä laskettaessa.

Tilat remontin alla

Suurin osa liiketiloista on yksittäisten yrittäjien vuokraamia. Ja usein ennen työn aloittamista he tekevät niissä korjauksia tai jopa jälleenrakennuksia. Tilanne on mahdollinen, kun osa tiloista on vielä valmisteluvaiheessa ja osa voidaan jo käyttää kauppaan. Määritettäessä fyysistä indikaattoria UTII:n "kaupankäyntikerroksen pinta-alan (neliömetreinä)" laskemiseksi, yksittäinen yrittäjä voi kohdata kysymyksen, onko tarpeen ottaa huomioon alueet, jotka eivät ole vielä toiminnassa.

Tiedoksesi

Tiivistä esitys

Subin mukaan. 6 s. 2 art. Venäjän federaation verolain 346.26 mukaan UTII-muotoista verojärjestelmää voidaan soveltaa vähittäiskauppaan, jota harjoitetaan liikkeiden ja paviljonkien kautta, joiden kauppapinta-ala on enintään 150 neliömetriä. m kullekin kaupan organisaation objektille. Fyysinen indikaattori tässä tapauksessa on "kaupankäyntikerroksen pinta-ala (neliömetrinä)".

Tähän kysymykseen vastaamiseksi tulisi viitata sen määritelmään, mikä tunnustetaan kauppakerroksen alueeksi. Se on annettu Art. 346,27 verokoodi RF.

Asiakirjan fragmentti

Tiivistä esitys

<...>kauppatilan alue - myymälän osa, paviljonki (avoin alue), jossa on tavaroiden esillepanoon, esittelyyn, käteismaksujen suorittamiseen ja asiakkaiden palvelemiseen tarkoitettuja laitteita, kassa- ja kassakoppien alue, huoltohenkilöstön työskentelyalue sekä ostajien käytävien alue. Myyntitilan pinta-alaan sisältyy myös vuokrattu osa myyntitilan pinta-alasta. Apu-, hallinto- ja taloustilojen sekä tavaroiden vastaanotto-, varastointi- ja myyntiinvalmistustilat, joissa ei tarjota asiakaspalvelua, ei koske kauppatilan aluetta. Kauppatilan pinta-ala määräytyy inventaarion ja omistusasiakirjojen perusteella<...>

Täällä ei mainita suoraan alueita, joilla korjaustöitä tehdään. Samalla voidaan olettaa, että koska yrittäjä ei harjoita kauppaa tällaisten tilojen kautta, niitä ei tule ottaa huomioon tässä vaiheessa määritettäessä kauppakerroksen verotuksellista pinta-alaa. . Kun korjaustyöt on tehty, näiden tilojen kuvamateriaali vaikuttaa lopulliseen fyysiseen indikaattoriin. Totta, todennäköisimmin, jos yrittäjä päättää väliaikaisesti sulkea pois alueet, joilla korjaus- tai jälleenrakennustyöt suoritetaan, veroviranomaiset, jotka lähestyvät tätä asiaa muodollisemmin, eivät ole samaa mieltä hänen kanssaan. Oikeuskäytäntö kuitenkin vahvistaa tällaisen päätöksen laillisuuden.

Arbitraasi käytäntö

Tiivistä esitys

Luoteispiirin liittovaltion monopolien vastainen palvelu pohti samanlaista tilannetta.

Näin ollen tarkastusvirasto totesi paikan päällä tehdyssä verotarkastuksessa, että yksittäinen yrittäjä ei sisällyttänyt verotustarkoituksessa kauppatilan alueelle tiloja, joissa korjaus- ja saneeraustyöt suoritettiin. Veroviranomaiset katsoivat, että nämä toimet johtivat veropohjan aliarviointiin ja pitivät tämän perusteella yrittäjän vastuullisena ja veloittivat häneltä yhden "laskellisen" veron. Eri mieltä veroviranomaisen päätöksestä liikemies meni oikeuteen.

Tuomarit selvittivät, että IP vuokrasi tarkastelujaksolla tiloja, joiden kokonaispinta-ala oli 141,2 neliömetriä. m. Koko vuokratilojen pinta-ala ei kuitenkaan ollut mukana vähittäiskaupan toteuttamisessa. Tosiasia on, että kellarissa oli edelleen kunnostus- ja korjaustöitä. Tämän tueksi yrittäjä esitti jälleenrakennushankkeen, korjauspalvelusopimuksen, paikallisarviot, rakennusluvat jne. yrittäjä.

Asiassa nro А42-8611/2010 antamassaan päätöksessä 15.10.2012 tuomioistuin totesi verolain 26.3 luvun säännöksiin viitaten, että UTII:n veropohjaa laskettaessa pinta-ala Kaikki toiminnan suorittamiseen tosiasiallisesti käytetyt tilat otetaan huomioon. Tämän seurauksena alueita, joilla korjauksia ja jälleenrakentamista tehdään, ei oteta huomioon. Tarkastusviraston päätös asettaa yrittäjä vastuuseen ja veloittaa häneltä UTII:n määrä, tuomioistuin totesi lainvastaiseksi.

Tavaroiden varastointiin käytetty alue

Kauppatilan pinta-alaa laskettaessa ei oteta huomioon tavaroiden varastointiin käytettyjä tiloja. Tällainen johtopäätös käy ilmi tämän fyysisen indikaattorin määritelmän analyysistä. Loppujen lopuksi Venäjän federaation verolain 346.27 §:ssä apu-, hallinto- ja kotitaloustilojen alue sekä tavaroiden vastaanottamiseen, varastointiin ja myyntiin valmisteluun tarkoitettujen tilojen alue, jossa asiakaspalvelua ei ole edellyttäen, ei koske kauppakerroksen aluetta. Mutta on tärkeää saada vahvistus siitä, että näitä alueita käytetään näihin tarkoituksiin. Muussa tapauksessa verotarkastajat voivat tunnistaa ne osaksi vähittäiskauppa-aluetta. Tämän todennäköisyys on varsin suuri, mistä todistaa se, että tuomioistuimet joutuvat usein käsittelemään riita-asioita varastotilojen sisällyttämisestä myyntitilaan. Tuomioistuinten kanta tässä asiassa on kuitenkin yksiselitteinen.

Arbitraasi käytäntö

Tiivistä esitys

Kaukoidän piirin liittovaltion monopolien vastaisen palvelun 3.6.2013 päätöksessä nro F03-1604 / 2013 Erityistä huomiota kiinnitti huomiota siihen, että laskennallisista tuloista yhtenäisen veron maksamista varten alueen todellinen käyttö kauppaasioiden toteuttamisessa, ei tapa erottaa kauppatila muista toimitiloista. Hän päätyi tähän johtopäätökseen pohtiessaan yrittäjän ja veroviraston välistä kiistaa siitä, onko verotuksessa tarpeellista ottaa huomioon tavaroiden säilytykseen käytetyt tilat.

Yrittäjä vuokrasi alivuokrasopimuksen perusteella huoneen, jonka kokonaispinta-ala on 24 neliömetriä. m, sijaitsee myymälässä. Osana vähittäiskauppaa hän asensi väliseinän tähän huoneeseen ja erotti siten kauppakerroksen varastosta. Näiden toimien seurauksena kauppakerroksen pinta-ala oli 16 neliömetriä. m, tavaroiden varastointialue - 8 neliömetriä. m. Laskettaessa laskennallisen tulon yhtenäistä veroa yksittäinen yrittäjä käytti fyysistä indikaattoria "myyntipinta-ala (neliömetrinä)", joka vastaa 16 neliömetriä. m. Tavaroiden säilytystila on varustettu alatavaroilla, eikä se tarjoa asiakaspalvelua.

Verotarkastusvirasto ei kiistänyt tavaroiden varastointitilojen olemassaoloa asiallisesti. Hän kuitenkin uskoi, että koska huone oli jaettu kahteen osaan vain väliaikaisella väliseinällä, se oli yksi. Tämä tarkoittaa, että vero tulee laskea ottaen huomioon 24 neliömetrin kokonaispinta-ala. m. Tuomioistuin puolusti kuitenkin yrittäjää ja veroviraston päätöstä periä häneltä yksi vero lainvastaisiksi tunnustetuista laskennallisista tuloista.

Tiivistä esitys

Nadežda Bovaeva, CJSC "Condor" kirjanpitäjä

On huomattava, että oikeuskäytännössä on myös päätöksiä, joiden mukaan kauppapaikan pinta-alaa laskettaessa on huomioitava tavaroiden vastaanotto- ja varastointialue. Totta, ne liittyvät pääasiassa yrittäjän itsensä virheisiin. Hyvä esimerkki on Volga-Vjatkan piirin liittovaltion monopolien vastaisen palvelun 24. joulukuuta 2012 tekemä päätös asiassa nro A38-1707 / 2012.

Työpöytätarkastuksen tulosten mukaan verotoimisto kertynyt lisää yksityisyrittäjä UTII, koska yksittäinen yrittäjä aliarvioi laittomasti fyysisen indikaattorin "kauppapaikan alue" arvon tavaroiden varastointiin käytetyllä alueella.

Kuten tuomarit selvittivät, yrittäjä myi kenkiä ei-asunnon vuokra-osassa. Vuokrasopimuksen ja IP-tavaroiden myynnin vastaanottotodistuksen mukaan tilapäiseen maksulliseen käyttöön myönnettiin oikeus muut kuin asuintilat jonka kokonaispinta-ala on 20,2 neliötä. m, joka sijaitsee ostoskeskuksen alueella ja on erillinen kauppaosa ilman jakoa vähittäismyyntitiloihin ja varastoihin.

Art. Venäjän federaation verolain 346.27 mukaan kiinteä kauppaverkosto, jossa ei ole kauppalattioita, sijaitsee kaupankäyntiin tarkoitetuissa rakennuksissa, rakenteissa ja rakennuksissa, joissa ei ole erillisiä ja erityisesti varustettuja tiloja tätä tarkoitusta varten, sekä tehdä vähittäismyyntisopimuksia ja tehdä tarjouksia. Näitä ovat katetut markkinat (messut), ostoskeskukset, kioskit, myyntiautomaatit jne., jotka valmistavat niitä myyntiin.

Kaupalla tarkoitetaan paikkaa, jota käytetään vähittäiskaupan osto- ja myyntitapahtumiin. Se sisältää rakennukset, rakenteet, rakenteet ja tontit, joita käytetään vähittäiskaupan osto- ja myyntitapahtumiin, sekä vähittäiskaupan ja julkisen ruokailun tilat, joissa ei ole kauppatiloja ja kävijäpalvelusaleja (teltat, kojut, kioskit, laatikot, kontit ja muut esineet, mukaan lukien rakennuksissa, rakennuksissa ja rakennuksissa sijaitsevat, tiskit, pöydät, tarjottimet (mukaan lukien tontilla sijaitsevat), vähittäiskaupan (julkisten ateriapalveluiden) tilojen sijoittamiseen käytetyt tontit, joissa ei ole kauppatiloja (palveluhallien vierailijat), tiskit , pöydät, tarjottimet ja muut esineet.

Tuomarit hylkäsivät yrittäjän väitteen, jonka mukaan liikekaluston tilojen jakaminen kauppa- ja varastoalueiksi on riittävä peruste kauppatilan jakamiselle. Tämä johtuu siitä, että myymälän tilojen erillistä osaa tavaroiden varastointiin (varastointiin) vitriinien, tiskien ja muiden siirrettävien rakenteiden avulla ei voida tunnistaa kodinhoitohuoneeksi. Loppujen lopuksi "huoneen" käsite tarkoittaa sen rakentavaa eristystä ja erikoisvarusteita. Liikemies ei toimittanut tilojen uudelleenjärjestelyyn liittyviä asiakirjoja.

Tuomarit tulivat siihen tulokseen, että kiistanalaiset tilat eivät kuulu kiinteän kauppaverkoston kohteiksi, jossa on kauppapaikka. Ja kun vähittäiskauppaa harjoitetaan kauppapaikaksi tunnistetun kohteen kautta, fyysinen osoitus "ostosalue" sisältää kaikki tähän kaupan kohteeseen liittyvät alueet, mukaan lukien ne, joita käytetään tavaroiden vastaanottamiseen ja varastointiin.

Baarialue

Perustuu 2 artiklan 2 kohtaan. Venäjän federaation verolain 346.26 mukaan "laskettujen" toimintojen tyyppejä ovat catering-palvelujen tarjoaminen julkisten ateriapalveluiden kautta, joiden asiakaspalvelusalin pinta-ala on enintään 150 neliömetriä. m jokaista ravintolaa kohden.

Asiakirjan fragmentti

Tiivistä esitys

Venäjän federaation verolain 346.27 artikla

<...>yleisöpalvelusali - rakennus (sen osa) tai julkisten ateriapalveluiden tuottamiseen tarkoitettu rakennelma, jossa on erityisesti varustettu tila (avotila) valmiiden kulinaaristen tuotteiden, makeisten ja ( tai) ostettuja tavaroita sekä vapaa-ajan toimintaan. Tähän julkisten ateriapalveluiden luokkaan kuuluvat ravintolat, baarit, kahvilat, ruokalat, välipalabaarit;

<...>Vierailijapalveluhallin alue - julkisen ravintolan erikoisvarustettujen tilojen (avoimien alueiden) alue, joka on tarkoitettu valmiiden kulinaaristen tuotteiden, makeisten ja (tai) ostettujen tavaroiden kulutukseen sekä vapaa-ajan toimintaan, määräytyy inventaarion ja omistusoikeusasiakirjojen perusteella<...>

Samaan aikaan vieraspalveluhalliin kuuluu vain se alue, joka on tarkoitettu suoraan syömiseen ja vapaa-ajan viettoon. Muiden huoneiden pinta-ala, esim. keittiöt, jakelu- ja lämmitystilat valmistuneet tuotteet, kassapaikka, kodinhoitohuoneet jne. UTII:n maksamista varten se ei sisälly vieraspalvelusalin alueelle. Venäjän valtiovarainministeriö puhui asiasta 03.02.2009 päivätyssä kirjeessään nro 03-11-06 / 3/19.

Mutta huolimatta tällaisista yksiselitteisistä talousosaston selityksistä, käytännössä on kiistoja aloista, joita ei suoraan mainita tässä kirjeessä. Puhumme erityisesti baaritiskistä. Kiistat ovat kuitenkin ymmärrettäviä: veroviranomaiset uskovat, että niiden alueet kuuluvat selvästi niihin, joissa vierailijat suoraan kuluttavat tuotteita, ja veronmaksajat vaativat näiden alueiden sisällyttämistä valmiiden tuotteiden jakelupaikkojen ja kassapaikkojen luetteloon. Katsotaan mitä tuomarit ajattelevat asiasta.

Arbitraasi käytäntö

Tiivistä esitys

Verotarkastus katsoi kenttätarkastuksen tulosten perusteella verovelvollisen 1 momentin mukaisesti. Venäjän federaation verolain 122 §:n mukaan laskennallisen tulon yhden veron epätäydellinen maksaminen. Syynä oli veroviranomaisen päätelmä fyysisen indikaattorin "vierailupalveluhallin pinta-ala" aliarvioinnista 18,3 neliömetrillä. m baaritiskillä.

Keskuspiirin liittovaltion monopolien vastainen palvelu selvitti, että kiistanalainen alue (18,3 neliömetriä) oli baaritiskillä, jonka takana oli vitriinit kulinaaristen tuotteiden esillepanoa varten, kylmälaitteet, ruoan lämmitys- ja ruoanlaittolaitteet sekä kassakone. Veroviranomainen ei ole esittänyt näyttöä siitä, että kulinaarisia tuotteita olisivat vierailijat nauttineet tällä alueella tai suoraan baaritiskillä.

Lisäksi baaritiski erotettiin muista tilojen osista evakuointikäytävällä, jonka alue ei ollut vuokrasopimuksen kohteena ja kiellosta miehittää sitä kalusteilla ja laitteilla oli suoraan määrätty vuokra-alueiden vastaanotto- ja luovutusasiat.

Tämän seurauksena tuomioistuin totesi lainvastaiseksi tarkastusviraston päätöksen asettaa verovelvollinen 1 momentin mukaisesti. Venäjän federaation verolain 122, UTII:n puutteellisesta maksusta. Keskuspiirin liittovaltion monopolien vastainen palvelu lainasi johtopäätöksensä 21. marraskuuta 2012 päivätyssä päätöksessään asiassa A35-4212/2012.

N.G. Bugaeva, taloustieteilijä

Käsitteiden korvaaminen tai kuinka UTII lasketaan oikein vähittäiskaupassa

Kuinka erottaa kauppapaikka kauppapaikasta ja kuinka määrittää niiden alue

Artikkelissa mainitut valtiovarainministeriön ja liittovaltion verohallinnon kirjeiden tekstit löytyvät: ConsultantPlus-järjestelmän osio ”Talous- ja henkilöstökonsultaatiot”.

Ilmeisesti kukaan ei aio lähitulevaisuudessa "poistaa järkevää luokkaa". Tämä tarkoittaa, että UTII:n laskemiseen liittyvät asiat ovat edelleen ajankohtaisia.

Monet huijarit harjoittavat vähittäiskauppaa. Ja yksittäinen vero lasketaan sellaisten fyysisten tunnuslukujen perusteella, kuten kauppapaikan pinta-ala, kauppapaikka tai kauppapaikkojen pinta-ala. artiklan 3 kohta Venäjän federaation verolain 346.29. Mutta kirjanpitäjän ei ole aina helppoa määrittää, mikä tila kauppapaikalla on ja vastaavasti mitä fyysistä indikaattoria tulisi käyttää laskennassa. Yritetään olla selkeitä.

Onko tilojen nimeäminen "laskutettua" kauppaa varten tärkeää?

Ensin sinun on selvitettävä, missä voit yleensä järjestää tavaroiden myynnin vähittäiskaupassa, jotta voit soveltaa UTII:tä rauhallisesti.

Jos kauppaa käydään kiinteän kauppaverkoston kohteen kautta, jolla on kauppakerros, jonka pinta-ala on enintään 150 neliömetriä. m, silloin UTII lasketaan fyysisen indikaattorin perusteella "ostosalue". Jos kaupankäyntilattiaa ei ole, sinun on käytettävä jompaakumpaa indikaattoria "ostospaikka" jos sen pinta-ala ei ylitä 5 neliömetriä. m tai - "ostosalue" jos sen pinta-ala on yli 5 neliömetriä. m.

Vähittäiskauppa siirretään imputointiin, jos se tapahtuu kautta kiinteän kauppaverkoston kohteet ja sub. 6, 7 s. 2 art. Venäjän federaation verolain 346.26. Näitä puolestaan ​​ovat rakennukset (rakennukset, tilat jne.), tarkoitettu tai käytetty kaupankäyntiin ja Taide. Venäjän federaation verolain 346.27. Tilojen käyttötarkoitus on ilmoitettu omistus- ja/tai inventaarioasiakirjoissa. Näitä ovat myynti- tai vuokrasopimus, tekninen passi, suunnitelmat, kaaviot, selitykset.

Näyttäisi siltä, ​​että sanat "käytetty kaupankäyntitoimintaan" sallii imputoinnin käytön missä tahansa kohteessa, myös sellaisissa, jotka eivät käy kauppaa tarkoituksessaan. Esimerkiksi huoneessa, joka sijaitsee varastossa tai teollisuusalueella. Ja valtiovarainministeriö ilmoitti yhdessä kirjeissä, että tilojen käyttötarkoitus on määritettävä paitsi asiakirjoilla, myös tosiasialla: kuinka sitä todella käytetään Valtiovarainministeriön kirje 30. huhtikuuta 2009 nro 03-11-06/3/113. Myöhemmässä selvennyksessään rahoittajat tekivät kuitenkin selväksi, että tavaroiden myyntiä toimistossa ei käännetä UTII:ksi. Valtiovarainministeriön kirje nro 03-11-06/3/2, päivätty 23. tammikuuta 2012.

Lisäksi on olemassa kaksi korkeimman välimiesoikeuden päätöstä, joissa tuomioistuin totesi hyvityksen soveltamisen lainvastaiseksi sen vuoksi, että tavarat myytiin sellaisissa tiloissa, joita ei ole tarkoitettu tähän tarkoitukseen: ensimmäisessä tapauksessa hallinto- ja toimistorakennuksessa, toisessa - tiloissa tuotantomyymälä A Korkeimman välimiesoikeuden puheenjohtajiston 1. marraskuuta 2011 päivätyt päätökset nro 3312/11, 15. helmikuuta 2011 nro 12364/10.

PÄÄTELMÄ

Tällaista argumenttia "tilojen käyttötarkoituksen epäjohdonmukaisuus" ei veroviranomaiset usein käytä tuomioistuimissa. Ja jos he viittaavat häneen, hän ei yleensä ole ensimmäinen väiteluettelossa. Mutta on täysin turvallista käyttää imputaatiota vain myytäessä tavaroita määrätyissä paikoissa.

Kuinka määrittää kauppakerroksen pinta-ala

Useimmissa kirjeissä sääntelyviranomaiset verolakiin viitaten sanovat, että kauppalattian pinta-ala on määritetty inventaario- ja omistusasiakirjojen mukaan Valtiovarainministeriön 15. marraskuuta 2011 päivätyt kirjeet nro 03-11-11 / 284, 26. syyskuuta 2011 nro 03-11-11 / 243. Tilanne on muuten samanlainen kauppapaikkojen alueella a Valtiovarainministeriön 15. joulukuuta 2009 päivätty kirje nro 03-11-06/3/289.

Usein kiistat veroviranomaisten ja yrittäjien välillä syntyvät siitä, että asiakirjoissa on hallin yksi alue ja toinen, yleensä pienempi, on vähittäiskaupan käytössä. Tuomioistuinten mukaan laskennallinen vero on laskettava laskennallisessa toiminnassa tosiasiallisesti käytetyn pinta-alan perusteella, eikä sitä ole ilmoitettava asiakirjassa x FAS ZSO:n asetukset, 26. toukokuuta 2010 nro A75-512 / 2009; FAS UO päivätty 19. huhtikuuta 2010 nro Ф09-2486 / 10-С3. Mutta tämä on myös todistettava. Väliseinien, todisteiden, valokuvien tai muiden todisteiden puuttuessa, jotka vahvistavat, että vain osa alueesta käytettiin kauppaan, tuomioistuimet ovat veroviranomaisten puolella. FAS PO:n asetukset, 10.14.2010 nro A72-16399 / 2009; FAS DVO, päivätty 15. heinäkuuta 2011 nro F03-2543/2011.

Jos vuokraat huoneen, mutta käytät siitä vain osan kauppaan, varmista, että vuokrasopimuksessa on kaikki selvästi kerrottu asumastasi alueesta.

Jos vuokraat (alivuokraat) jonkin osan kauppapaikasta, sinun ei tarvitse ottaa sen pinta-alaa huomioon laskennallista veroa laskettaessa, mukaan lukien jos inventaarioasiakirjoihin ei ole tehty muutoksia FAS DVO:n asetus, päivätty 13.1.2011 nro Ф03-9441/2010(mikä on periaatteessa mahdotonta alivuokrauksessa).

neliöitä tavaroiden vastaanotto- ja varastointitilat, hallinto- ja viihdetilat jne. (kutsumme niitä ehdollisesti ylimääräisiksi) ei oteta huomioon määritettäessä kauppapaikan pinta-alaa ja Taide. Venäjän federaation verolain 346.27. Tarkastajien vaatimukset ovat pienemmät, jos tällaiset tilat ovat fyysisesti erillään itse kauppapaikasta ja Valtiovarainministeriön kirje 26. maaliskuuta 2009 nro 03-11-09/115. Kerran tuomioistuin vahvisti järjen vedoten vuokrasopimukseen, jonka mukaan vuokralainen asensi helposti irrotettavat väliseinät erottamaan kauppakerroksen varastosta FAS ZSO:n asetus, 18. lokakuuta 2010 nro A45-7149 / 2010.

VAROITUS JOHTAJAA

Jos kaupankäynnissä käytettävän alueen käyttötarkoitus on muuttunut tai kauppapaikan pinta-ala on muuttunut, jonka perusteella yksittäinen vero lasketaan, jotta vältytään riita-asioista tarkastajien kanssa, on parempi ottaa tämä huomioon inventaarioasiakirjoissa.

Showroom Se voi olla myös kauppapaikka, jos tavarat myydään siinä. Tämä on pakollinen ehto (erityisesti EAC:n päätösten valossa mahdollisuudesta käydä kauppaa vain määrätyissä paikoissa). Jos tavaroiden esittelyä, maksamista ja luovuttamista varten on varattu eri tiloja, vero lasketaan kaikkien näiden tilojen pinta-alojen summan perusteella. Valtiovarainministeriön kirje 17.9.2010 nro 03-11-11/246. Ja ainakin kerran tuomioistuin hyväksyi tämän lähestymistavan. FAS GUS:n asetus, 26. heinäkuuta 2010 nro A33-14088 / 2009.

Tapahtuu myös, että yrittäjä (organisaatio) ottaa heti useita huoneita samassa rakennuksessa ja myy tavaroita vähittäiskaupassa. Esimerkiksi organisaatio vuokraa useita erillisiä liiketiloja kauppakeskuksen eri kerroksissa. Sitten voit helposti laskea UTII:n jokaiselle huoneelle erikseen ja Valtiovarainministeriön 1. helmikuuta 2012 päivätyt kirjeet nro 03-11-06 / 3/5, 3. marraskuuta 2011 nro 03-11-11 / 274; Federal Tax Service, päivätty 02.07.2010 nro ShS-37-3 / [sähköposti suojattu] .

Mutta kauppaa varten voidaan käyttää myös yhtä huonetta, yksinkertaisesti jaettuna useisiin osastoihin, esimerkiksi myytävien tavaroiden tyypin mukaan. Joskus he tekevät tämän, koska eri ryhmiä alueiden tavaroilla on erilaiset K2-kertoimet artiklan 7 kohta Venäjän federaation verolain 346.29. Ja joskus tästä tulee järkevän ihmisen ainoa mahdollisuus olla "lentää pois" UTII:sta. Loppujen lopuksi kauppakerroksen pinta-alalla on 150 neliömetrin rajoitus. m. Miten laskennallinen vero lasketaan tässä tapauksessa?

Viranomaiset väittävät, että jos tilat sijaitsevat samassa rakennuksessa ja kuuluvat asiakirjojen mukaan samaan myymälään, pinta-alat on laskettava yhteen. Valtiovarainministeriön 1. helmikuuta 2012 päivätty kirje nro 03-11-06/3/5. Samalla tilojen kuuluminen yhteen tai eri esineisiin selviää tietysti tilojen inventointiasiakirjojen mukaan. Valtiovarainministeriön 3.11.2011 päivätty kirje nro 03-11-11/274.

Tuomioistuinten osalta niissä ilmoitetut tiedot eivät ole absoluuttinen totuus. He kiinnittävät huomiota huoneen eristykseen FAS MO:n asetus, 6/08/2011 nro KA-A41 / 5949-11, jokaisessa myymälässä oma CCP, omat aputilat, oma henkilökunta, tulojen erillinen kirjanpito, myytyjen tavaroiden valikoima, kunkin tilan osan käyttötarkoitus FAS PO:n asetukset, 26. syyskuuta 2011 nro A55-426 / 2011; FAS SKO päivätty 6.1.2011 nro A53-16868 / 2010; FAS UO, päivätty 18.5.2010 nro Ф09-3552 / 10-С3; FAS CO, päivätty 02.08.2010 nro А62-8066/2009.

Yleisesti ottaen riippumatta motiiveistasi jakaa kokonaispinta-ala useisiin osiin, on parempi erottaa huoneet fyysisesti toisistaan ​​esimerkiksi väliseinillä.

Kuinka määrittää kauppapaikan pinta-ala

Verolaki ei kerro, mikä on kauppapaikan pinta-ala ja miten se määritetään. Valtiovarainministeriön mukaan sitä laskettaessa on otettava huomioon ei vain alue, jolla tavarat myydään suoraan, vaan myös aputilojen alue Valtiovarainministeriön 26. joulukuuta 2011 päivätyt kirjeet nro 03-11-11 / 320, 22. joulukuuta 2009 nro 03-11-09 / 410. Eli jos vuokraat kontin, josta osaa myyt tavaroita ja toista osaa käytetään varastona, sinun on laskettava vero kontin koko alueelta ja Valtiovarainministeriön 22. joulukuuta 2009 päivätty kirje nro 03-11-09 / 410.

Viime vuonna asiaa käsiteltiin korkeimmassa oikeudessa. Oikeus sanoi kauppapaikan alueesta, että se määräytyy ottaen huomioon kaikki tilat, joita käytetään tavaroiden vastaanottoon ja varastointiin. Ja sen jälkeen tuomioistuimissa ei ole enää erimielisyyksiä FAS SKO:n asetukset, 31. elokuuta 2011 nro A53-22636 / 2010; FAS VVO päivätty 28. syyskuuta 2011 nro A29-1419 / 2011; FAS UO päivätty 19.09.2011 nro Ф09-5821/11.

Mutta vuokraamalla tontti, jossa tavarat myydään pienen, yli 5 neliömetrin kioskin kautta. m, liittovaltion veropalvelun selitysten mukaan on tarpeen laskea UTII vain kioskin alueelta ja Liittovaltion verohallinnon kirje 25. kesäkuuta 2009 nro ShS-22-3 / [sähköposti suojattu] .

PÄÄTELMÄ

Osoittautuu, että joissakin tilanteissa yrittäjien on kannattavampaa vaatia, että he toimivat huoneessa, jossa on kauppapaikka. Loppujen lopuksi he voivat maksaa veroa pienemmältä alueelta.

Kauppapaikka vai kauppapaikka?

Tämä on ehkä yleisin ja yleisin monimutkainen kysymys, kuten oikeuskäytännön runsaus osoittaa.

Milloin voimme puhua kauppapaikan olemassaolosta? Kun tilaajalle on varattu tietty paikka, jossa he voivat tavaran kanssa hyllyltä toiselle siirtyessä tutustua tavaroihin tarkemmin. Kauppapaikalla ei tietenkään voi olla salia. Yleensä se on tiski tai vitriin, josta myynti tapahtuu, ja ostajat voivat vain seistä sen lähellä ja katsoa esillä olevia tavaroita.

Liittovaltion verohallinnon mukaan, jos tilojen nimissä, inventaarioasiakirjoissa ei käy ilmi, että kyseessä on "kauppa" tai "paviljonki", tai jos jotakin tilojen osaa ei ole määritelty selvästi "kauppakerrokseksi", silloin tällaisia ​​tiloja pidetään kiinteän kauppaverkoston kohteena ilman kauppalattiaa Liittovaltion verohallinnon kirjeet 6.5.2010 nro ShS-37-3 / [sähköposti suojattu], päivätty 27. heinäkuuta 2009 nro 3-2-12/83.

Jotkut tuomioistuimet jopa päätyvät siihen, että luettelo kohteista, joilla voi olla kauppapaikka, on tyhjentävä, eli sen on oltava joko kauppa tai paviljonki. FAS MO:n asetus, päivätty 14.8.2009 nro КА-А41/6419-09. Joten esimerkiksi entisessä varastossa kauppakerroksen olemassaolo on vielä todistettava. Ja konttityyppisessä paviljongissa se on a priori, koska tämä on paviljonki Valtiovarainministeriön kirje 03.12.2010 nro 03-11-11/310.

Myymälä- erityisesti varusteltu rakennus (sen osa), joka on tarkoitettu tavaroiden myyntiin ja palvelujen tarjoamiseen asiakkaille ja jossa on kauppa-, talous-, hallinto- ja viihdetilat sekä tilat tavaroiden vastaanottoa, varastointia ja myyntiin valmistamista varten.
Paviljonki- rakennus, jossa on kauppakerros ja joka on suunniteltu yhdelle tai useammalle työpaikalle Taide. Venäjän federaation verolain 346.27.

Yleensä, jos myyntipinta-alasi ei ylitä 5 neliömetriä. m, ei ole mitään järkeä kiistellä siitä, mitä fyysistä indikaattoria tulisi käyttää veroa laskettaessa. Loppujen lopuksi peruskannattavuus myytäessä tavaroita kauppapaikalla on enintään 9 000 ruplaa. (1800 ruplaa x 5 neliömetriä), ja täsmälleen sama määrä on kauppapaikkojen peruskannattavuus ja artiklan 3 kohta Venäjän federaation verolain 346.29. Ja sali on alle 5 neliömetriä. m (kun verotettava tulo olisi pienempi) on vaikea kuvitella. Alueviranomaisten hyväksymät kertoimet K2 voivat tehdä omat mukautuksensa s. 4, 7 Art. Venäjän federaation verolain 346.29, mutta jopa ne huomioon ottaen ero lopullisissa veromäärissä on todennäköisesti pieni. Jos me puhumme yli 5 neliömetrin alueella. m, niin laskenta on suoritettava kauppapaikan alueelta tai kauppakerroksen alueelta, jonka kannattavuus on asetettu samaksi - 1800 ruplaa. per neliö m.

PÄÄTELMÄ

Jos kauppapaikka on suuri, on kannattavampaa varustaa se siten, että sinulla on kauppapaikka. Loppujen lopuksi, kuten olemme jo todenneet, kauppakerroksen pinta-alaa määritettäessä aputilojen pinta-alaa ei oteta huomioon. Ja kauppapaikoille - se otetaan huomioon.

Jos aputiloja on, tuomioistuin voi tunnustaa kaupan kohteen myymäläksi FAS SZO:n asetus, päivätty 15. tammikuuta 2010 nro A56-36135 / 2009, mikä tarkoittaa, että tähän laitokseen tulee kauppapaikka. Mutta näiden tulisi olla vierekkäisiä tiloja, ei erillistä hangaaria tai huonetta naapurirakennuksessa. SINÄ käsittelitte äskettäin samanlaisen tapauksen. Tuomioistuin ilmoitti, että kauppaa käytiin kohteen kautta, jossa oli kauppapaikka, kun:

• alivuokrasopimuksessa määrättiin, mikä osa tiloista käytetään varastona ja mikä osa käytetään tavaroiden myyntiin;
• teknisen passin ja selityksen mukaan huone koostui kahdesta osasta;
• jokaista alueen osaa käytettiin sille tarkoitettuun tarkoitukseen.

Näin ollen vero olisi pitänyt laskea kauppapaikan pinta-alan mukaan, ei kauppapaikkojen pinta-alan mukaan. Korkeimman välimiesoikeuden puheenjohtajiston päätös 14.6.2011 nro 417/11.

Ja tämän asetuksen antamisen jälkeen annetut tuomioistuinpäätökset osoittavat, että tuomioistuimet ja tuomioistuimet ovat jo hyväksyneet sen FAS VVO:n asetukset, 26. joulukuuta 2011, nro A79-2716 / 2010; FAS ZSO päivätty 22. marraskuuta 2011 nro А45-3709/2011.

Huolimatta kohtuullisesta määrästä kauppapaikkoja ja kauppapaikkoja koskevia tuomioistuinpäätöksiä, yksittäisen veron laskennassa on edelleen paljon kysymyksiä. Verolain epämääräinen sanamuoto tuo todennäköisesti useamman kuin yhden verovelvollisen oikeuteen. Mutta jos kauppapaikallasi on aputiloja, niin sinun on luultavasti kannattavampaa järjestää kauppa siten, että sinulla on myös kauppapaikka. Sitten voit maksaa vähemmän UTII:tä.