על פי הסיווג הנרחב, המסים בפדרציה הרוסית מחולקים ל יָשָׁרו עקיף. ואילו הנקודה מס ישירברור - היא מעבירה אחוז מרווחיה, מהות העמלות מהסוג השני נותרה שנויה במחלוקת. מבחינה פורמלית, הם משולמים גם על ידי יזמים, אבל למעשה, צדדים שלישיים הם בדרך כלל קונים. מסים עקיפים כלולים במחיר של מוצר או שירות. לאחר שקיבל מהלקוח עסקה כספית הכוללת עמלה עקיפה, המוכר משלם לממשלה.

תכונות של מסים עקיפים

לעמלות עקיפות יש מספר מהתכונות הספציפיות הבאות:

• יְעִילוּת. את המס העקיף יש להעביר למדינה ב בְּהֶקְדֵם הַאֶפְשַׁרִי(לדוגמה, התקופה למע"מ היא מחודש עד רבעון).

• שיעור גבייה גבוה. עמלות עקיפות מועברות כמעט תמיד למדינה, והסיבה לכך היא קלות המעקב אחר עסקאות מסחר. קל מאוד לזהות את ההפרה.

סוגי מיסים עקיפים

לרוב, מס עקיף לובש אחת מהצורות הבאות:

המס העקיף החשוב ביותר - (מס ערך מוסף). – זהו הסכום שיוצר את המוכר. המדינה מטילה עליו מס, וברוב המדינות זה נחשב נורמלי.

מס ערך מוסף משחק תפקיד גדול עבור המדינה. לדוגמה, ברוסיה, 40% מהתקציב נוצר בדיוק מהגבייה הזו (שזה הרבה יותר ממה שמכניסים מסים ישירים). חשוב שישולם מס על כל עסקה, ללא קשר לכמה מתווכים המוצר עובר בדרכו לצרכן.

שיעור המע"מ תלוי בסוג המוצר. רוב הסחורות והשירותים מחויבים ב-18%, מוצרי דפוס, תרופות ומוצרים הנצרכים על ידי ילדים - ב-10%. במקרים מסוימים אין צורך בתשלום מע"מ כלל:

• אם המוצר מיוצא.

• אם החברה מספקת שירותי הסעות נוסעים.

• אם החברה מוכרת את מוצריה בעצמה (זה חל על מפעלי קייטרינג ציבוריים).

• אם החברה מספקת שירותים בתחום הדיור והשירותים הקהילתיים.

רשימת המקרים של פטור ממע"מ נקבעת על ידי המדינה - שינוי ברמה האזורית חוקים שנקבעוזה אסור.

הסוג השני של עמלה הוא מס בלו– נכלל גם בעלות הסופית, אך מיושם רק במגזר הייצור. לעיתים מופיע הבלו גם בפעילות מסחר - למשל אם סחורה מיובאת למטרת מכירה חוזרת בפרמיה.

מס עקיף כגון מכס, נאסף בגבול הארץ. הבסיס למס זה הוא העברת סחורות ממדינה אחת לאחרת. להלן מטרות קיומן של חובות:

• הסדרת כמויות היבוא קבוצות שונותסְחוֹרוֹת.

• יצירת איזון בין יבוא ויצוא.

• גירוי צריכת מוצרים מקומיים (או מוצרים המיוצרים במדינה מסוימת).

מכס מסווג גם לסוגים:

עד ערךמכס מחושבים כאחוז משווי הסחורה המועברת. חֶשְׁבּוֹן ספֵּצִיפִימתרחשת לפי יחידות מוצר. שיטת הצבירה המשולבת כוללת תכונות משני הסוגים שתוארו לעיל.

על פי המטרות, המכס מתחלק ל נגד הטבלהו מְפַצֶה. הראשון חל על סחורות מיוצאות, שעלותן ביבוא נמוכה מזו של סחורות דומות בשוק הלאומי. כך המדינה מגנה על היצרנים המקומיים. מְפַצֶהחובות מפחיתים את הפעילות של אותם סוגים של עסקים שיכולים להשתמש בסבסוד, ולכן הם במצב ברור יותר.

הישאר מעודכן בכל האירועים החשובים של United Traders - הירשמו לנו

מיסים ב חברה מודרניתלבצע שתי פונקציות. מצד אחד הם ממלאים את התקציב (המכשיר הכלכלי העיקרי של המדינה), ומצד שני מסדירים את הכלכלה, מאפשרים שוויון סטנדרטים חברתיים ומתעדפים לפיתוח תעשיות הנחוצות לחברה. מערכת קוהרנטית של תשלומים אלו בצורה קודמת מעוגנת בחוק קוד מס RF. מבחינה פונקציונלית היא מורכבת משני חלקים: חלק כללי הקובע את העקרונות המשלבים של מערכת המס, וחלק מיוחד החושף את המנגנון של כל מס או אגרה בודדים. פרקים נפרדים בחלק השני של קוד המס נוכחי מס ערך מוסף (מע"מ) ומס (או פשוט בלו). מאמר זה יוקדש לשיקולם.

מדיניות המס של המדינה

הייחודיות של רגולציית המס נעוצה בעובדה שהמדינה משנה את הסביבה המקרו-כלכלית על ידי שינוי בשיעורי המס. זו מדיניות המיסים. אופייני שעליהם לעמוד בעקרון הרבייה, כלומר לתרום לצמיחת הייצור החברתי ולהגדלת פריון העבודה. עם זאת, רגולציית מס היא עניין עדין, ולכן בעת ​​שינוי שיעור המס כדאי להיות עם האצבע על הדופק של המצב הכלכלי.

הדפוסים שלו מודגמים בבירור על ידי עקומת לאפר, על שם הכלכלן מאוניברסיטת לוס אנג'לס שגילה את עקרון התלות של הכנסות התקציב בשיעור המס. הוא הציג את זה בצורה קלאסית: על ציר ה-x - האחוז שגובה המדינה מהאוצר, על ציר ה-y - סכום המס שקיבל. בתחילה, עקומה זו עולה. המשמעות הכלכלית של זה היא כזו: הייצור במגזר נתון עולה מהר יותר משיעור המס, בהתאם לכך המשק מתקדם, וההכנסות ממסים גדלות. עם זאת, בגובה 40-50% משיעור המס (למדינות העולם ה-1) ו-35-40% (עבור מדינות העולם ה-3), העקומה מגיעה למקסימום ומתחילה לרדת. במקרה הזה אומרים שמדיניות המס מפלה. עם הכנסה גבוהה יחסית של האוכלוסייה העובדת, זה 40-45% מרמת ההכנסה שלהם.

לפיכך, הפחתה עקבית בחלקו של נטל המס ביחס להכנסת משק הבית נחשבת כאינדיקטור לפרוגרסיביות של המדיניות החברתית.

מיסים ישירים ועקיפים

מסים, המבוססים על אופי משיכת המס, מחולקים לישירים ועקיפים. בסיס המס למסים ישירים הוא הכנסה (משכורת, רווח, שכירות, ריבית) או רכוש (קרקע, בית, ניירות ערך) בבעלות הנישום. דוגמאות למיסים ישירים יכולים להיות מיסי קרקע על הכנסה, על רכוש, על רווח. למס עקיף, בשונה ישיר, יש אופי שונה מהותית - תוספת למחיר או לתעריף.

עם זאת, לטובת העניין, הבה נעיר על נסיבות היווצרותו של בסיס מס הכנסה. גם המונח "עקיף" נמצא שם, אך בהיבט זה אין לו כל קשר למיסים עקיפים (מס הכנסה, כפי שכבר הזכרנו, הוא ישיר). בפרשנות זו, הדמיון של השם אינו קשור למאפייני המס עצמו, אלא בתהליך קביעת ערכו. בקביעת בסיס המס מנוכים ממנו אלו הקשורים לייצור העיקרי, ולא מנכות עלויות עקיפות. באופן כלכלי גרידא זה, מס הכנסה תורם להתמקצעות רבה יותר של החברה ולמזעור עלויות אי הייצור שלה.

באשר למיסים עקיפים, הכלכלן הגרמני המצטיין קרל מרקס העיר על מהותם בנסתר, החבוי בכל קנייה, במשיכה על ידי המדינה כֶּסֶףמאזרחים. נראה שהצרכנים פשוט קונים סחורה, ולכן הם לא יכולים לשלוט בתיאבון התקציב שלהם. למעשה, המשלם הוא הצרכן, בעוד שמוכר הסחורות והשירותים פועל כגבאי מיסים עקיפים ומתווך בהעברתם למדינה.

על שטחה של רוסיה הנקה הבאה מסים עקיפים: מס ערך מוסף (מע"מ), בלו ומכסים.

מסים עקיפים. מס ערך מוסף

מע"מ הוצג לראשונה בצרפת; בשנת 1958 הוא נבדק פיילוט ולאחר מכן יושם. בשנות ה-70, מדינות אחרות באירופה שאלו אותו. ברוסיה, החוק "על מע"מ" אומץ בשנת 1992 על ידי ממשלתו של יגור גיידר. תחילה עמד שיעורו על 28%, מה שיצר נטל מס משמעותי, ולאחר מכן הוא הופחת פעמיים: ל-20% ו-18% בהתאמה.

מע"מ המס העקיף מתפשט בהצלחה במערכות המס העולמיות. מה הסיבה לפופולריות שלו? סביר להניח שמדובר בחוסר רגישות לתופעות משבר במשק ובחוסר מחזוריות, שכן לא הייצור ממוסה, אלא הצריכה.

הכיוונים העיקריים של מדיניות התקציב הרוסית לשנת 2012 ולתקופה עד 2014 מדגישים ערך מובילמע"מ במערכת המס הפדרלית. מס זה מהווה 32-35% מהכנסות המס הפדרליות.

מע"מ, כדוגמה למס עקיף, מניח שבסיס המס (על פי סעיף 146 של קוד המס של הפדרציה הרוסית) הוא מכירת סחורות ושירותים בשטחה של רוסיה, העברת סחורות ואספקת שירותים שעבורם לא נועד ניכוי, עבודות התקנה ובנייה המבוצעות לצרכיו האישיים, יבוא טובין לשטח RF.

משטרים מועדפים בבסיס מס מע"מ

קוד המס מוציא פעולות מסוימות מההיקף הרחב ביותר של מיסוי מע"מ: מחזור רובל ומטבע חוץ, העברת רכוש על ידי חברה ליורש החוקי שלה, העברת רכוש לפעילויות סטטוטוריות ארגונים ללא מטרות רווח, העברת נכס בדרך של השקעה, תמורה מקדמהמשתתף בשותפות עסקית ובחברה, הפרטת יחידים של דירות מדינה ועירייה, החרמה, ירושת רכוש.

מס עקיף מע"מ מרמז גם על מספר שיעורי מס מועדפים. ראשית, שיעור אפס. הוא משמש לסחורות מיוצאות, שנקבע על ידי משטר FZ (אזור מכס חופשי). הוא משמש גם ביחס לשירותים להעמסה, הובלה, ליווי של סחורות מיוצאות הקשורות למעבר בינלאומי של סחורות דרך שטחה של רוסיה ולהובלת מזוודות ונוסעים אם הם נשלחים מחוץ לשטח הפדרציה הרוסית.

עם זאת, אם נדבר עוד על מס מורכב כל כך כמו מע"מ, אז הוא מחיל גם שיעור מופחת (10%) על מזון, מוצרי ילדים, מוצרי מדיה ומוצרי ספרים. לפיכך, חקיקת המס הפדרלית מציעה משטר מס מופשט לקטגוריות אלו של סחורות על ידי הורדת מחיריהן ובהתאם, הגדלת הביקוש להן. כפי שאנו יכולים לראות, מסים עקיפים בפדרציה הרוסית מתפקדים בתחום מסוים שאינו קשור למחזורי ייצור, והזרמתם לתקציב אחידה יותר.

מה עוד כלול בבסיס מס מע"מ?

במילוי הצהרת מע"מ, גורמים משפטיים ויזמים בודדים כוללים בבסיס המס גם:

• התקבלו מקדמות. היוצא מן הכלל הוא תשלומים כאלה עבור סחורות בכפוף לתעריף של 0% (ראה לעיל) ולמוצרים עם מחזור ייצור העולה על 6 חודשים.
• כספים בעלי מעמד של "סיוע כספי", אך התקבלו בתמורה לשירותים וסחורות שנמכרו.
• ריבית על הלוואות סחר, שטרות, איגרות חוב במונחים של חריגה משיעור המימון מחדש של הבנק המרכזי של הפדרציה הרוסית.
• העברת פיצויים במסגרת חוזי ביטוח במקרה של אי מילוי התחייבויות מצד הצד שכנגד.

אבל יש חריג לכלל: ישות משפטית או יזם יחיד, שהכנסתו ב-3 החודשים הקודמים הסתכמה ללא יותר מ-2 מיליון רובל, כותב בקשה מקבילה לרשות המס המשרתת ופטור מתשלום מע"מ למשך 12 חודשים. .

על מורכבות קביעת בסיס המע"מ

הסתכלנו על דוגמה של מס מע"מ עקיף בהתאם לפרק 21 של קוד המס של הפדרציה הרוסית רק במונחים של יצירת בסיס המס. למה דוגמה אחת? כך שהקוראים יוכלו להעריך את המורכבות של חישובו באמצעות מסמכים ראשיים. לגדולים מפעל ייצורעריכת דו"ח מס מע"מ מוסמכת, הגוררת אי הפעלת קנסות על ידי רשויות המס, היא רלוונטית וחשובה. זוהי עבודה מיומנת באמת הדורשת ידע ספציפי של המבקר. תחום פעילות זה נקבע בחוק N 943-1 "על רשויות המס הרוסיות" מיום 21 במרץ 1991. מס ערך מוסף, כמו גם מס הכנסה, הם הקשים ביותר לחישוב, לכן, גם במסגרת המס הרשויות עצמן יש התמחות שלא נאמרה: חלקן בודקות מע"מ, אחרות - מס הכנסה. הרבה פחות נפוצות הן מכוניות סטיישן שיכולות לעשות את שניהם.

על המתודולוגיה לביקורת מס מע"מ

נתבונן ב"מטבח הפנימי" של מיסוי לגבי אימות, למשל, של מס מע"מ עקיף. באופן כללי, בדיקות יכולות להיות מבוססות שולחן, באתר או לכלול את שני הסוגים הקודמים. לפי מידת הכיסוי של בסיס המס, הם מחולקים לנושאים ומורכבים, מתמשכים וסלקטיביים.

כיצד מתבצעת ביקורת דסק במע"מ? מפקחי מס מבצעים זאת ישירות במשרדם. לשירותם ניתנים בעבר על ידי הישות המשפטית הנבדקת או היזם היחיד החזרי מסורישומיו הנדרשים במהלך השיק עצמו חשבונאותומסמכים ראשוניים. ביקורת במקום מתבצעת ישירות במחלקת הנהלת חשבונות של גורם משפטי (יזם).

ככלל, ערב ביקורת תיעודית מקיפה מתוכננת במע"מ, מתבצעת ביקורת דסק של דיווח המע"מ הניתן על ידי הנישום והחישובים שנקבעו עבורו כדי לקבוע לאחר מכן את הפערים שלו לאלו שנקבעו בפועל על ידי המס. רואי חשבון על סמך מסמכי המס העיקריים.

מע"מ, כדוגמה למס עקיף, מדגים שני תחומים של אימות על ידי רואי חשבון של דוחות מיזם: שלמות הדוחות המוצגים בהם. בסיס מסמע"מ ונכונות החלת ניכויי מס על ידי רואי חשבון.

ניתוח רכישת סחורה במהלך ביקורת מע"מ

במהלך ביקורת מקיפה, נבדקת תחילה בקפידה זמינות המסמכים העיקריים עבור הספקים. לגבי ספקים, הכללת טובין ושירותים הניתנים על ידם הן בבסיס המס והן בניכויים (נקבעים בהתאם לסעיף מס' 171-173 לחוק המס הפדרציה הרוסית) ניתן לקחת בחשבון רק אם מתקיימים תנאים מסוימים. חייב להיות מסמך ראשוני - חשבונית מהספק, שעל פי החשבונאות מהוונה בחשבון שהוקצה לו, העסקה עליו נכללת בתקופת המס המדווחת המקבילה (כלומר החזר המס המקביל).

דוגמה להחזר כזה תהיה החזרת סכום העודף של המע"מ ששולם בפועל על פני קוד מס מסוים של הפדרציה הרוסית במצב הבא: מפעל הוצאת ספרים רוכש נייר ודיו, משלם מס של 18%, אך מוצרים סחירים מוגמרים (ספרים) חייבים במס של 10%. על סמך האמור לעיל, עודף המס מרכישת נייר וצבעים על המס על מכירת ספרים נכלל בניכוי המס.

ניתוח מכירת סחורה במהלך ביקורת מע"מ

מעקב אחר מכירת הסחורה מתבצע על סמך חשבוניות שהוציא הישות המשפטית המבוקרת ויומן המכירות שלו (פנקס מס מאוחד ספציפי, ולמעשה מאגר מידע בכתב יד להחזר המס).

בדיקה זו עוסקת בעמידה בפנקסי הנהלת חשבונות לגבי התחשבנות עם ספקים וקבלנים והתנחלויות עם גורמים דין וחשבון. במקרה זה, יש לצרף עותקים שניים של חשבוניות ליומן.

מס המע"מ העקיף נקבע על פי עקרון עסקאות לא פיקטיביות (עבור אספקת כל מוצר יש לשלם תשלום מתאים בהעברה בנקאית - מחשבון עו"ש של המיזם, או מהקופה - במזומן). בדרך זו נקבעים ניסיונות אפשריים להחזרת מע"מ למפעל בגין עסקאות שלא קיימות בפועל.

רשויות המס בודקות עסקאות לפי חשבון K-to 201 01 610 ותחת K-to Account 201 04 610. אם אין חשבונית למכירת סחורה (שירותים), מתבצעת בו ביקורת מס נגד במחלקת הנהלת חשבונות של הצד שכנגד של הישות המשפטית. אם גם הוא לא שם, העסקה היא פיקטיבית, וזו פשע כלכלי. יחד עם זאת, תשומת הלב נמשכת סדר כרונולוגיהכנת ורישום חשבוניות. כמו כן, בדיקות נגדיות אקראיות מוקצות למשלוחים גדולים שעבורם זמינות חשבוניות.

דוגמה לטעות מס בעת מכירת מוצר

על חברת הספק להיות תמיכה משפטית מוסמכת לביצוע חוזים. זה בערךשמכירת שירותים וסחורות חייבת תמיד להתייקר במחירם בגובה מע"מ. הצדדים המתקשרים בהסכם נדרשים להגדיר בצורה ברורה את פרטי החובה של המחיר הנקוב - עם או בלי מס. החוזה מפרט את המחיר ללא מע"מ, שהוא בסיס המס. לכן, כדאי מאוד להדגיש את סכום המע"מ כשורה נפרדת בחוזה עצמו.

זה האחרון נובע מהעובדה שעל פי אמנות. 424 של הקוד האזרחי של רוסיה, הצדדים משלמים את מחיר הסחורה לפי הפרטים המפורטים בחוזה.

לסיום סקירת המע"מ שלנו, נציין כי בשל אופיו האוניברסלי, הוא אחד המורכבים ביותר במתודולוגיה שלו מבין המסים הקיימים בפדרציה הרוסית.

בלו. בסיס מס

מסים עקיפים בפדרציה הרוסית (למעט הגדול שבהם - מס ערך מוסף) כוללים את המס הפדרלי - בלו (המכונה לעתים קרובות בקיצור בלו) ומכסים. הוא מוטל על קבוצות מסוימות של סחורות הן בעת ​​מכירתן בשטח רוסיה והן בעת ​​העברתן גבול רוסיה. הוא מועבר לתקציב של גופים משפטיים ויזמים בודדים, והמשלם בפועל הם צרכנים, שכן הוא כלול במחיר הסחורה שהם רוכשים. מכיוון שגובה המס כלול במחיר המוצר, ברור שהמס העקיף הוא בלו.

ככלל, מכוניות, משקאות אלכוהוליים, סולר, שמני מנוע, בירה, בנזין ישר ומנוע, אלכוהול ומוצרים המכילים אלכוהול ומוצרי טבק ניתנים להכרה.

על פי סעיף 182 של קוד המס, מטרת המיסוי היא עסקאות הכרוכות במכירת הנישום של סחורות החייבות במס המיוצרות ברוסיה, קבלה ופרסום של מוצרים אלה, סוגים מסוימים של העברה של סחורות (תוכנית אגרה לקנייה) ועסקאות של העברת סחורות החייבות בבלו מחוץ לרוסיה.

עמ. 1 סעיף 6 אמנות. 182 של קוד המס של הפדרציה הרוסית מתעד את הופעתו של פריט בר-בלו במהלך ההחרמה והפרסום של סחורות שאינן בבעלות על ידי מס עקיף זה. גם העברת רכוש בר-בלו להון הרשוי של חברות חייבת במס.

נוהל מיסוי בלו

ייצוא של סחורות בבלו, העברה בין חטיבות של מפעל ייצור, העברה ראשונית של סחורה מוחרמת לעיבוד תעשייתי לאחר מכן, יבוא של סחורות בבלו לשטח המכס עם סירוב לאחר מכן לטובת המדינה, יבוא של רכוש בר-בלו לנמל SEZ אינם חייב במס בלו.

שיעורי הבלו העדכניים לתקופה עד 2015 מוצגים באמנות. קוד מס 193 של הפדרציה הרוסית.

רשויות המס מבצעות בדיקה תיעודית, לוקחות בחשבון את החוזה של הנישום עם צד שכנגד, מסמכי תשלום בשילוב עם הצהרת בנק על העברת כספים, מטען הצהרת מכס, עותקים של מסמכי תחבורה תומכים המעידים על ייצוא של מוצרים חייבים בבלו מחוץ לרוסיה.

תקופת המס עבור מכירות מקומיות של סחורות החייבות בבלו היא חודש, עבור אלה המועברים מעבר לגבול - על פי קוד העבודה של הפדרציה הרוסית.

דוגמה לקביעת גובה הבלו

תנאים התחלתיים: המזקקה מייצרת וודקה עם תכולת אלכוהול אתילי של 40%. ייצורו מאופיין בנפח חודשי של 500 ליטר. שיעור המס הנוכחי הוא 210 רובל לליטר אלכוהול אתילי נטול מים. סכום הבלו על אלכוהול אתילי שנרכש הוא 1,650 רובל.

פִּתָרוֹן: בסיס המס יהיה: 500 x 40% = 200 ליטר.

סכום מס הבלו המתאים לוודקה הנמכרת: 200 ליטר x 210 רובל = 42,000 רובל.

סכום מס הבלו לתשלום: 42,000 - 1650 = 40,350 רובל.

סיכום

מסים עקיפים הם תכונה הכרחית של מערכת המס המודרנית. חשיבות מיוחדת בו הוא מע"מ, המבטיח הסכום הגדול ביותרהכנסות מתקציב מס (עבור רוסיה 33-35%). יש לציין כי שיעור מס המע"מ מהווה תמריץ חשוב לפיתוח כלכלי. אין זה מפתיע שבתקופת הגדלת הפוטנציאל הכלכלי של המדינה, החל משנת 1992, שיעור המע"מ בפדרציה הרוסית ירד מ-28% ל-18%.

שימו לב כי מס בלו הוא מס עקיף, אך ספציפי למדי. למרות שיש לו חלק קטן יותר בהכנסות ממסים בסדר גודל ממע"מ, שיעוריו הם אינדיקטור ליחסה של המדינה למעמד הביניים.

מיסים ישירים- מדובר במסים שהמדינה גובה ישירות על הכנסה (שכר, רווחים, ריבית) או על רכושו של הנישום (קרקע, מבנים, ניירות ערך). מתי מיסוי ישיראת סכום המס משלם המשלם ישירות לאוצר.

לפדרציה הרוסית יש את המערכת הבאה של מסים ישירים עיקריים:

מסים ישירים שנמנעו מגורמים משפטיים, מס הכנסה (מס חברות), ארנונה של חברות; מס קרקע מהמיזם. - מסים ישירים המוטלים על יחידים (אוכלוסיה) - מס הכנסהמהאוכלוסייה;

מס רכוש על האוכלוסייה;

מס על רכוש המועבר בירושה ובמתנה;

מס על בעלי רכב.

מושא המיסוי הוא הרווח הגולמי של מיזם, שהוא סכום הרווח ממכירת מוצרים (עבודות, שירותים), רכוש קבוע (הון קבוע), רכוש אחר והכנסות מפעולות שאינן מכירות בניכוי סכום ההוצאות. לפעולות אלו.

סוגי מיסים ישירים:

1. מס הכנסה אישי (מס הכנסה אישי) הוא ניכוי מהכנסתם של משלמי מסים - יחידים, גם עם ובלי מגורים קבועים בפדרציה הרוסית, לרבות אזרחים זרים וחסרי אזרחות. שיעור מינימום 12% מקסימום 45%. אלה אינם חייבים במיסוי: תגמולי ביטוח סוציאלי ממלכתי; כל סוגי הפנסיה; הכנסה המתקבלת מיחידים דרך ירושה ותרומה; שווי המתנות שהתקבלו ממפעלים, מוסדות וארגונים במהלך השנה בצורת דברים או שירותים.

2. מס הכנסה מפעלים מוטל אם הם מוכרים כישויות משפטיות. מס זה מהווה את עיקר תשלומי מס החברות. הרווח וההכנסה נטו חייבים במס. ברוסיה שיעור המס הזה קרוב לזה שבמדינות מפותחות - עד 35%. איגודי ייצור, מפעלים ובעלי הון משלמים מס על בסיס ההצהרות שהם מגישים.

החזר מס הוא הצהרה של הנישום על גובה הכנסתו. סוגים מסוימים של רווח המתקבלים על ידי ישויות משפטיות כפופים למיסוי מיוחד. לפיכך, רווחים מדיבידנדים שהתקבלו על מניות, אג"ח וניירות ערך אחרים שהונפקו בפדרציה הרוסית מחויבים במס בשיעור של 15%. שיעור זה חל על רווחים מהשתתפות בהון במפעלים אחרים שהוקמו בשטח הפדרציה הרוסית.

3. דמי ביטוח לאומי מכסים דמי ביטוח לאומי של מפעלים ומסים על שכרו עבודה. מדובר בתשלומים המבוצעים בחלקם על ידי העובדים עצמם ובחלקם על ידי מעסיקיהם.

4. מיסי רכוש הם מיסים על רכוש, קרקע ומקרקעין אחרים, מתנות וירושה. גודל המסים הללו נקבע על פי המטרה של חלוקת העושר מחדש.

5. מיסים על סחורות ושירותים, בעיקר מכס ומסים, מסי בלו, מס מכירה ומס ערך מוסף. מס ערך מוסף דומה למס מכירה, שבו הצרכן הסופי נושא בנטל ממנו.

מסים עקיפים הם מסים על סחורות ושירותים: מס ערך מוסף; מסי בלו (מיסים הכלולים ישירות במחיר הסחורה, התעריפים או השירותים); עבור ירושה; לעסקאות עם מקרקעין וניירות ערך ואחרים. הם מועברים באופן חלקי או מלא למחיר המוצר או השירות. בעת מכירת סחורה או שירותים מקבל הבעלים סכומי מס אותם הוא מעביר למדינה. במקרה זה, הקשר בין המשלם למדינה מתווך באמצעות הגורם החייב במס. יתרונות וחסרונות של מסים עקיפים.

החיסרון העיקרי של מסים עקיפים הוא שאיתם יש לשפוט את יכולת המס של משלמים על בסיס גורמי ביניים, למשל, לפי הוצאות או צריכה של אדם, בעוד שכושר התשלום האמיתי לא תמיד ולא תואם במלואו גורמים כאלה. יתרה מכך, במיסוי עקיף קשה מאוד להשיג אחידות במיסוי. היתרונות של מסים עקיפים כוללים את העובדה שמסים אלו משולמים כאילו מרצון ושהם, מבלי להתרחב לחלקי הכנסה שנחסכו, מקדמים חסכון. אבל זה לא יכול בשום אופן לחול על מסים על צרכים בסיסיים, שלא יכולה להיות שאלה של תשלוםם מרצון.

היתרון העיקרי של מסים עקיפים טמון באיכויות הפיסקאליות הגבוהות שלהם, מה שמסביר את ההתפתחות הנרחבת והחזקה של מסים אלו. מסים עקיפים לפי מושאי הגבייה מחולקים ל: בלו, מונופול פיסקלי, מכס. כדי ליצור מודל מס יעיל ובר קיימא ברוסיה, יש צורך לקבוע את הרמה האופטימלית של היחס בין מיסוי עקיף וישיר, כלומר: חלקם. כמו כן, יש צורך להעריך את ההשפעה והיחס בין סוגי המסים בתוך שתי קבוצות המסים הללו, כלומר להגיע לערכם האופטימלי (נטל מס שיהיה נוח הן לנישום והן מקובל על המדינה).

משטרי מס מיוחדים.

קוד המס של הפדרציה הרוסית (סעיף 18) מספק את האפשרות להנהיג משטרי מס מיוחדים. הם מיושמים רק במקרים ובאופן שנקבע על ידי קוד המס של הפדרציה הרוסית ופעולות חקיקה אחרות בנושא מסים ואגרות. משטרי מס מיוחדים: עשויים לקבוע הליך מיוחד לקביעת מרכיבי המיסוי, וכן פטור מחובת תשלום מסים ואגרות מסוימים; נכנסים לתוקף בו-זמנית עם הצגת הפרקים המקבילים בחלק השני של קוד המס של הפדרציה הרוסית.

משטרי מס מיוחדים כוללים:

1) מערכת מיסוי ליצרנים חקלאיים (מס חקלאי מאוחד);

3) מערכת מיסוי בצורת מס יחיד על הכנסה זקופה עבור מינים בודדיםפעילויות;

4) מערכת מיסוי ליישום הסכמי שיתוף ייצור. יצוין כי נעשה שימוש במשטרים מיוחדים בפדרציה הרוסית לפני אימוץ החלק הראשון של קוד המס של הפדרציה הרוסית וחקיקת הפרקים באותו שם בחלק השני של קוד המס של הפדרציה הרוסית. .

במקביל, השתנו והובהרו סוגי משטרי המס המיוחדים. אז, בהתאם לנוסח המקורי של אמנות. 18 לקוד המס של הפדרציה הרוסית, בנוסף למשטרים המפורטים לעיל, נקבעו משטרי מיסוי מיוחדים באזורים כלכליים חופשיים (FEZ) ובישויות מנהליות-טריטוריאליות סגורות (ZATO). במקביל, תשלום מסים באזורים כלכליים מיוחדים (אזור קלינינגרד, אזור מגדן) נחשב גם כמשטר מס מיוחד. בהתאם ל חוק פדרלימס' 95FZ של קוד המס של הפדרציה הרוסית אינו מספק משטרי מס מיוחדים עבור SEZs ו-ZATOs.

עם זאת, החוק הפדרלי מס' 116FZ קובע את ההליך ליצירה ופירוק של אזורים כלכליים מיוחדים (SEZ), כמו גם יישום הפעילויות בהם. מיסוי תושבי SEZ מתבצע בהתאם לחקיקה של הפדרציה הרוסית בנושא מסים ואגרות, שבקשר אליו בוצעו שינויים במיוחד עבור SEZs בחלק השני של קוד המס של הפדרציה הרוסית. המהות של שינויים אלה היא הקמת הטבות מס לתושבי SEZ על מסים כגון מע"מ, מס רווח, מס בלו, מס חברתי מאוחד, ארנונה של חברות ומס קרקע.

הדרגת המסים לישירים ועקיפים אינה משפיעה על עבודתו של יזם, אך יש צורך לדעת על הסוגים הללו על מנת להבין מי משלם כמה ולמי. עם ידע מתאים של המידע הזה, תוכלו לתכנן בצורה מדויקת יותר את הפעילות שלכם ולהבין כמה אתם באמת משלמים למדינה. מסים ישירים ועקיפים נופלים בסופו של דבר על הצרכן הסופי, אבל יש מקרים שבהם יזם בודד חייב לשאת בכמה מסים עקיפים בעצמו. במאמר זה נבחן את המצב הזה ונברר עד כמה זה הכרחי ובאיזה אחוז אתה יכול לקחת על עצמך תשלומים אלו.

מהם מיסים ישירים ועקיפים

שני סוגי מיסים אלו נבדלים בצורה אחת - המקור בו נוצרת מערכת תשלום המס. במילים פשוטות, מי שמשלם את המס הוא מקור התשלום. אבל קשה להעלות על הדעת שהמקורות הללו שונים, כי כל המסים, לא משנה מה הם, משולמים על ידי משלמי המסים, אזרחי המדינה, כלומר אנשים. אבל שיטת התשלום והיווצרות מסים מסוימים שונה. אם אתה מבין שאת כל המסים הרב-שכבתיים האלה משלמים בסופו של דבר אתה ואני, אנשים רגילים, אז ההכנסה האמיתית של המדינה היא פשוט מדהימה.

אז, מסים ישירים הם אותם תשלומים המבוצעים ישירות על ידי משלם המסים, כלומר, אנשים פרטיים. ומס עקיף כלול בעלות הסחורות והשירותים ובתשלומים אחרים. למרות שתיאורטיקנים כלכליים טוענים שהצרכן בפועל אינו משלם מיסים הכלולים במחיר הסחורה, הפרקטיקה מלמדת כי אנחנו אלו שמשלם עבור הסחורה הניצבת על מדף החנות, שבמחירה "מסתתר", למשל. לכן, מסים עקיפים נקראים כך מכיוון שהם מצועפים עבור אזרחים רגילים.

מסים ישירים נגבים ישירות מהנישום, מהכנסתו, וכן מהכנסה משוערת, זאת מרכישת נכס, מרכישת מקרקעין, מהחזקת הטבות כלשהן. אחוז המסים הללו הוא תמיד ערך קבוע ותלוי רק בסכום המס בפועל.

מסים ישירים הם משני סוגים. תמלול מפורטהמסים על ההכנסה הריאלית הם כדלקמן. מדובר במס הכנסה על שכר המתקבל, מס על רווחים של יזם יחיד או גוף משפטי, זהו גם מס על הכנסה מעבודות הון ועוד סוגים רבים נוספים. כלומר, אלה המסים שמחושבים ומשלמים על מה שמתקבל בפועל בצורת רווח מכל סוג שהוא, הם משקפים את יכולת הפירעון האמיתית של המשלמים. המסים הללו גלויים ומובנים לנו: כמה אדם קיבל, כל כך הרבה הוא שילם.

הסוג השני של מס ישיר הוא על הכנסה משוערת. וכאן כבר יש רגעים מעניינים. לדוגמה, הרווח הצפוי נחשב לדירה נרכשת, אנו משלמים ארנונה מדי שנה. נוסח המס הוא ניכוי במקור מרווחים חייבים. אם הולכים לפי ההיגיון המקובל, המדינה מניחה שהאזרח קנה דירה ומקבל ממנה הכנסה (למשל משכיר אותה) ולכן מוציאה לו חשבון ארנונה. אבל! אם אדם באמת משכיר דירה אז הוא צריך להתייצב במיסוי ולשלם מס על הרווח שהתקבל, אבל זה אמיתי. אז בשביל מה המס הראשון? אותם מסים כוללים תחבורה, קרקע ועוד כמה סוגי מיסים. כלכלנים יכולים להסביר במיומנות את ההבדלים בין ההכנסה האמיתית והצפויה, אבל למשלם, לאדם רגיל, זה לא מקל על זה, והוא לא ישלם פחות, למרבה הצער.

מסים עקיפים

אותו דבר קורה עם מיסים עקיפים. סיפורים מעניינים. הם משולמים על ידי אותו אזרח רגיל בעת רכישת סחורות, שירותים, עבודות, כי הם כבר כלולים במחיר. מבחינה פסיכולוגית, קל יותר לקבל את המס הזה; אנחנו פשוט לא חושבים על זה כשאנחנו משלמים בקופה. כך אנחנו משלמים מע"מ, אבל בדיוק באותו אופן אנחנו מחזירים ליצרנים ולמוכרים בלו, מס מכירה וכו'.

מסים עקיפים כוללים פרט ואוניברסלי. מיסים בודדים הם מסים המוטלים על קבוצות מסוימות של סחורות שמייצרות הכנסה גבוהה מאוד. מסים עקיפים אוניברסליים משולמים על כל הסחורות והשירותים האחרים, למעט אלה בעלי משמעות חברתית.

מסים עקיפים כוללים מכס, עליהם אנו מפצים גם ברכישת סחורה מיובאת. זה שוב מוכיח שהקונה הסופי משלם על הכל, וזו אחת מתכונות המיסים. המאפיין השני של מסים עקיפים הוא היכולת לגבות אותם בצורה די מלאה וטובה. הרי שכר הטרחה של יחידים נכלל בבסיס המס של יזמים וישויות משפטיות. לכן, חוק המס מתייחס למסים אלה מלכתחילה ומקדיש להם את תשומת הלב הקרובה ביותר.

אך ישנם מצבים בהם לא ניתן לגלגל מיסים עקיפים על הצרכן ויזם בודד נאלץ לקחת אותם על עצמו, בניגוד לחוקי הכלכלה. אם המדינה תעלה את שיעור המס, אז היזם נאלץ להעלות את מחיר המוצר. הקונה, שרואה עלייה כזו על המדף, מתחיל לקנות סחורה בכמויות קטנות יותר. ואז היזם עומד בפני השאלה האם להקריב את נפח המכירות או את מחיר המוצר.

כאן אנחנו צריכים למצוא דרך ביניים. כמובן שהקונה יתרגל למחיר המוגדל, אבל זה ייקח זמן מה (בין חודשיים ל-9 חודשים, תלוי ברמת העלייה ובצורך במוצר). לכן, תצטרכו להוזיל את מחיר המכירה של המוצר, וכשתתחילו לשלם יותר מס, תצטרכו להחזיר את ההפרש בעצמכם. הפסדים אלו ניתנים לתכנון קפדני, ניתן לגזור את האחוז המדויק עלייה אפשריתמחירים חד-פעמיים או בשלבים. זו דוגמה להפיכת מס עקיף לישיר.

לפיכך, להדרגה למיסים ישירים ועקיפים יש השפעה משמעותית ביותר על מערכת המיסוי, מה שהופך את כל הסחורות, השירותים והעבודה במדינה ללא יוצא מן הכלל, מובאים בחשבון וממוסים. אבל כל "חוכמה" של המדינה בצורה של כפל מס גורמת לסיעור מוחות כפול מצד אנשים רגילים שמוצאים דרכים להתחמק ממיסים. הדבר היחיד שמרגיע הוא שהמאבק הנצחי הזה מתרחש לא רק בארצנו...

אי שצ'וגורבה

סרטון על סיווג מס: