Podľa rozšírenej klasifikácie sú dane v Ruskej federácii rozdelené na rovno A nepriamy. Zatiaľ čo pointa priama daň je jasné – prevádza percentá zo svojich ziskov, podstata druhého typu poplatkov zostáva kontroverzná. Formálne ich platia aj podnikatelia, no v skutočnosti sú väčšinou kupujúcimi tretie strany. Nepriame dane sú zahrnuté v cene produktu alebo služby. Po prijatí peňažnej transakcie od klienta, ktorá zahŕňa nepriamy poplatok, predávajúci zaplatí vláde.

Vlastnosti nepriamych daní

Nepriame poplatky majú niekoľko nasledujúcich špecifických vlastností:

• Efektívnosť. Nepriama daň musí byť odvedená štátu v r čo najskôr(napr. obdobie pre DPH je od mesiaca do štvrťroka).

• Vysoká miera zberu. Nepriame poplatky sa takmer vždy prenášajú na štát a dôvodom je jednoduchosť sledovania obchodných transakcií. Porušenie je veľmi ľahké identifikovať.

Druhy nepriamych daní

Nepriama daň má najčastejšie jednu z nasledujúcich foriem:

Najdôležitejšia nepriama daň – (DPH). – to je suma, ktorá tvorí predávajúceho. Štát to zdaňuje a vo väčšine krajín sa to považuje za normálne.

Veľkú úlohu pre štát zohráva daň z pridanej hodnoty. Napríklad v Rusku sa 40 % rozpočtu tvorí práve z tohto výberu (čo je podstatne viac, ako prinášajú priame dane). Je dôležité, aby sa daň platila z každej transakcie bez ohľadu na to, koľkými sprostredkovateľmi produkt na svojej ceste k spotrebiteľovi prejde.

Sadzba DPH závisí od typu produktu. Väčšina tovarov a služieb je zdanená sadzbou 18 %, tlačené výrobky, lieky a tovar spotrebovaný deťmi - 10 %. V niektorých prípadoch nie je potrebné platiť DPH vôbec:

• Ak sa výrobok vyváža.

• Ak spoločnosť poskytuje služby osobnej dopravy.

• Ak firma predáva vlastné výrobky (to platí pre zariadenia spoločného stravovania).

• Ak spoločnosť poskytuje služby v oblasti bývania a komunálnych služieb.

Zoznam prípadov oslobodenia od DPH určuje štát - zmena na regionálnej úrovni zavedené pravidlá je zakázané.

Druhým typom poplatku je spotrebná daň– je tiež zahrnutý do konečných nákladov, ale uplatňuje sa len vo výrobnom sektore. Niekedy sa spotrebná daň objavuje aj v obchodných činnostiach – napríklad ak sa tovar dováža za účelom ďalšieho predaja s prirážkou.

Nepriama daň ako napr zvyky, sa zbiera na hraniciach krajiny. Základom tejto dane je pohyb tovaru z jedného štátu do druhého. Nasledovné sú účely existencie povinností:

• Regulácia objemu dovozu rôzne skupiny tovar.

• Vytvorenie rovnováhy medzi dovozom a vývozom.

• Stimulácia spotreby domácich produktov (alebo produktov vyrobených v konkrétnej krajine).

Clá sú tiež rozdelené do typov:

Ad valorem Clo sa vypočítava ako percento z hodnoty prepravovaného tovaru. Calculus špecifické sa vyskytuje podľa jednotiek produktu. Kombinovaná akruálna metóda zahŕňa vlastnosti oboch typov opísaných vyššie.

Podľa účelu sa clá delia na antidumpingové A kompenzačné. Prvý sa vzťahuje na vyvážaný tovar, ktorého náklady pri dovoze sú nižšie ako náklady na podobný tovar na vnútroštátnom trhu. Takto štát chráni domácich výrobcov. Kompenzačné clá znižujú aktivitu tých typov podnikov, ktoré môžu využívať dotácie, a preto sú zjavne vo výhodnejšom postavení.

Buďte informovaní o všetkých dôležitých udalostiach United Traders – prihláste sa na odber našich

Dane v moderná spoločnosť vykonávať dve funkcie. Na jednej strane napĺňajú rozpočet (hlavný ekonomický nástroj štátu) a na druhej strane regulujú ekonomiku, umožňujú vyrovnávať sociálne štandardy a uprednostňujú rozvoj odvetví, ktoré spoločnosť potrebuje. Súvislý systém týchto platieb v kodifikovanej podobe je zakotvený v zákone daňový kód RF. Funkčne pozostáva z dvoch častí: všeobecnej, ktorá stanovuje integrujúce princípy daňového systému, a špeciálnej, ktorá odhaľuje mechanizmus každej jednotlivej dane alebo poplatku. Samostatné kapitoly v druhej časti daňového poriadku predstavujú daň z pridanej hodnoty (DPH) a spotrebnú daň (alebo jednoducho spotrebnú daň). Tento článok bude venovaný ich úvahám.

Štátna daňová politika

Jedinečnosť daňovej regulácie spočíva v tom, že štát mení makroekonomické prostredie rôznymi sadzbami dane. Toto je daňová politika. Je charakteristické, že musia dodržiavať reprodukčný princíp, teda prispievať k rastu spoločenskej produkcie a zvyšovaniu produktivity práce. Daňová regulácia je však chúlostivá záležitosť, preto pri zmene sadzby dane treba držať prst na pulze ekonomickej situácie.

Jej vzorce názorne demonštruje Lafferova krivka pomenovaná po ekonómovi z Los Angeles University, ktorý objavil princíp závislosti príjmov rozpočtu od sadzby dane. zobrazil to klasicky: na osi x - percento účtované štátom do pokladnice, na osi y - výška prijatej dane. Spočiatku sa táto krivka zvyšuje. Ekonomický význam je takýto: produkcia v danom segmente rastie rýchlejšie ako daňová sadzba, podľa toho ekonomika napreduje a daňové príjmy rastú. Na úrovni 40-50% sadzby dane (pre krajiny 1. sveta) a 35-40% (pre krajiny 3. sveta) však krivka dosahuje maximum a začína klesať. V tomto prípade hovoria, že daňová politika je diskriminačná. Pri relatívne vysokých príjmoch pracujúceho obyvateľstva je to 40 – 45 % ich príjmovej úrovne.

Dôsledné znižovanie podielu daňového zaťaženia vo vzťahu k príjmom domácností sa preto považuje za indikátor progresivity sociálnej politiky.

Priame a nepriame dane

Dane sa podľa charakteru výberu dane delia na priame a nepriame. Základom dane pre priame dane sú príjmy (mzda, zisk, nájomné, úroky) alebo majetok (pozemok, dom, cenné papiere) vo vlastníctve daňovníka. Príkladom priamych daní môžu byť pozemkové dane z príjmu, z majetku, zo zisku. Nepriama daň má na rozdiel od priamej zásadne odlišný charakter – pripočítanie k cene alebo tarife.

V prospech veci sa však vyjadrime k okolnostiam vzniku základu dane z príjmov. Nachádza sa tam aj pojem „nepriame“, ale v tomto aspekte nemá nič spoločné s nepriamymi daňami (daň z príjmu, ako sme už spomenuli, je priama). V tomto výklade sa podobnosť názvu spája nie s charakteristikou samotnej dane, ale s procesom určovania jej hodnoty. Pri zisťovaní základu dane sa od neho odpočítavajú tie, ktoré sú spojené s hlavnou výrobou a nepriame náklady sa neodpočítavajú. Týmto čisto ekonomickým spôsobom daň z príjmu prispieva k väčšej špecializácii firmy a minimalizácii jej nevýrobných nákladov.

Čo sa týka nepriamych daní, vynikajúci nemecký ekonóm Karl Marx sa vyjadril k ich podstate v skrytom, v každom nákupe ukrytom odňatí zo strany štátu. Peniaze od občanov. Zdá sa, že spotrebitelia jednoducho kupujú tovar, takže nemôžu kontrolovať svoj rozpočet. V skutočnosti je platiteľom spotrebiteľ, pričom predajca tovarov a služieb pôsobí ako vyberač nepriamych daní a sprostredkovateľ pri ich prevode na štát.

Na území Ruska nasledujúce čisté nepriamych daní: daň z pridanej hodnoty (DPH), spotrebné dane a clá.

Nepriame dane. DPH

DPH bola prvýkrát zavedená vo Francúzsku, v roku 1958 bola pilotne testovaná a následne implementovaná. V 70. rokoch si ho požičali ďalšie európske krajiny. V Rusku bol zákon „o DPH“ prijatý v roku 1992 vládou Jegora Gajdara. Najprv bola jeho sadzba 28 %, čo vytvorilo značné daňové zaťaženie, a potom sa znížila dvakrát: na 20 % a 18 %.

Nepriama daň DPH sa úspešne šíri v globálnych daňových systémoch. Aký je dôvod jeho popularity? S najväčšou pravdepodobnosťou je to necitlivosť na krízové ​​javy v ekonomike a acyklickosť, keďže sa nezdaňuje výroba, ale spotreba.

Zdôrazňujú sa hlavné smery ruskej rozpočtovej politiky na rok 2012 a na obdobie do roku 2014 vedúca hodnota DPH vo federálnom daňovom systéme. Táto daň predstavuje 32-35% federálnych daňových príjmov.

DPH ako príklad nepriamej dane predpokladá, že základom dane (podľa článku 146 daňového poriadku Ruskej federácie) je predaj tovaru a služieb na území Ruska, premiestnenie tovaru a poskytnutie služby, na ktoré nie je odpočet určený, inštalačné a stavebné práce vykonané pre vlastnú potrebu, dovoz tovaru na územie RF.

Zvýhodnené režimy v základe dane DPH

Daňový poriadok vylučuje z mimoriadne širokého rozsahu zdaňovania DPH určité operácie: obeh rubľov a cudzej meny, prevod majetku spoločnosťou na jej právneho nástupcu, prevod majetku na štatutárnu činnosť. neziskové organizácie, prevod majetku formou investície, návrat zálohová platbaúčastník obchodného partnerstva a spoločnosti, privatizácia štátnych a obecných bytov jednotlivcami, konfiškácia, dedenie majetku.

Nepriama daň DPH zahŕňa aj niekoľko preferenčných daňových sadzieb. Po prvé, nulová sadzba. Používa sa na tovar vyvážaný, určený režimom FZ (bezcolné pásmo). Používa sa aj v súvislosti so službami nakládky, prepravy, sprievodu vyvážaného tovaru v súvislosti s medzinárodným tranzitom tovaru cez územie Ruska a na prepravu batožiny a cestujúcich, ak sú odosielané z územia mimo Ruskej federácie.

Ak sa však ďalej bavíme o takej zložitej dani, akou je DPH, tak tá uplatňuje zníženú sadzbu (10 %) aj na potraviny, detský tovar, médiá a knižné produkty. Federálna daňová legislatíva teda ponúka zjednodušený daňový režim pre tieto kategórie tovarov znížením ich cien, a teda zvýšením dopytu po nich. Ako vidíme, nepriame dane v Ruskej federácii fungujú v určitej oblasti, ktorá nesúvisí s výrobnými cyklami a ich prílev do rozpočtu je rovnomernejší.

Čo všetko sa ešte zahŕňa do základu dane DPH?

Právnické osoby a fyzické osoby podnikatelia pri vypĺňaní daňového priznania k DPH zahŕňajú do základu dane aj:

• Prijaté preddavky. Výnimkou sú platby za tovar podliehajúci sadzbe 0 % (pozri vyššie) a za produkty s výrobným cyklom dlhším ako 6 mesiacov.
• Finančné prostriedky, ktoré majú štatút „finančnej pomoci“, ale boli prijaté výmenou za predané služby a tovar.
• Úroky z obchodných úverov, zmeniek, dlhopisov z hľadiska prekročenia refinančnej sadzby Centrálnej banky Ruskej federácie.
• Prevedené odškodnenie podľa poistných zmlúv v prípade nesplnenia záväzkov protistranou.

Existuje však výnimka z pravidla: právnická osoba alebo individuálny podnikateľ, ktorého príjem za predchádzajúce 3 mesiace nepresiahol 2 milióny rubľov, napíše príslušnú žiadosť správcovskému daňovému úradu a je oslobodený od platenia DPH na 12 mesiacov. .

Na náročnosť stanovenia základu DPH

Pozreli sme sa na príklad nepriamej dane z DPH podľa kapitoly 21 daňového poriadku Ruskej federácie len z hľadiska tvorby základu dane. Prečo jeden príklad? Aby čitatelia ocenili zložitosť výpočtu pomocou primárnych dokumentov. Pre veľké výrobný podnik kompetentné vypracovanie daňového priznania k DPH, ktoré má za následok neuplatňovanie sankcií správcom dane, je relevantné a dôležité. Ide o skutočne kvalifikovanú prácu, ktorá si vyžaduje špecifické znalosti audítora. Túto oblasť činnosti určuje zákon N 943-1 „O ruských daňových úradoch“ z 21. marca 1991. Daň z pridanej hodnoty, ako aj daň z príjmu právnických osôb, sa preto najťažšie počítajú aj v rámci dane. samotné orgány existuje nevyslovená špecializácia: niektorí kontrolujú DPH, iní - daň z príjmu. Oveľa menej bežné sú kombi, ktoré dokážu oboje.

O metodike daňových kontrol DPH

Pozrime sa do „internej kuchyne“ daňového úradu ohľadom overovania napríklad nepriamej DPH. Všeobecne povedané, inšpekcie môžu byť na pracovisku, na mieste alebo môžu zahŕňať oba predchádzajúce typy. Podľa miery pokrytia základu dane sa delia na tematické a komplexné, priebežné a výberové.

Ako prebieha administratívny audit DPH? Daňoví kontrolóri ho vykonávajú priamo vo svojej kancelárii. V ich službách ich predtým poskytuje kontrolovaná právnická osoba alebo fyzická osoba podnikateľ daňové priznania a jeho registre potrebné pri samotnej kontrole účtovníctvo a primárne dokumenty. Kontrola na mieste sa vykonáva priamo v účtovníctve právnickej osoby (podnikateľa).

Spravidla sa v predvečer plánovanej komplexnej dokumentárnej kontroly DPH na mieste vykonáva administratívna kontrola výkazov DPH poskytnutých platiteľom dane a naň poskytnutých výpočtov, aby sa následne zistili jeho nezrovnalosti s údajmi skutočne stanovenými daňou. na základe prvotných daňových dokladov.

DPH, ako príklad nepriamej dane, demonštruje dve oblasti overovania výkazov podniku audítormi: úplnosť výkazov v nich uvedených. základ dane DPH a správnosť uplatňovania odpočtov dane účtovníkmi.

Analýza nákupu tovaru pri kontrole DPH

Pri komplexnom audite sa najskôr dôkladne preverí dostupnosť primárnych dokumentov pre dodávateľov. Pokiaľ ide o dodávateľov, zahrnutie nimi poskytovaných tovarov a služieb do základu dane aj do odpočtov (určených podľa § 171-173 daňového poriadku Ruská federácia) možno vziať do úvahy len pri splnení určitých podmienok. Musí existovať prvotný doklad - faktúra od dodávateľa, ktorá je podľa účtovníctva aktivovaná na jemu priradenom účte, transakcia na nej je zaradená do príslušného zdaňovacieho obdobia (tzn. zodpovedajúce daňové priznanie).

Príkladom takéhoto vrátenia by bolo vrátenie sumy prevyšujúcej skutočne zaplatenú DPH nad určitý daňový poriadok Ruskej federácie v tejto situácii: vydavateľstvo kníh nakupuje papier a atramenty, pričom platí daň vo výške 18 %, ale hotové predajné výrobky (knihy) podliehajú dani vo výške 10 %. Na základe uvedeného sa preplatok dane z nákupu papiera a farieb nad daňou z predaja kníh zahŕňa do odpočítania dane.

Analýza predaja tovaru pri kontrole DPH

Predaj tovaru sa sleduje na základe faktúr vystavených kontrolovanou právnickou osobou a jej predajného denníka (konkrétna konsolidovaná daňová evidencia a vlastne aj ručne písaná databáza pre daňové priznanie).

Táto kontrola sa týka súladu účtovných registrov, pokiaľ ide o zúčtovanie s dodávateľmi a dodávateľmi a zúčtovanie so zodpovednými osobami. V tomto prípade musia byť k denníku priložené druhé kópie faktúr.

Nepriama daň z pridanej hodnoty sa určuje na princípe nefiktívnych obchodov (pri dodaní každého tovaru musí byť príslušná platba bankovým prevodom - z bežného účtu podniku, alebo z registračnej pokladne - v hotovosti). Týmto spôsobom sa zisťujú možné pokusy o vrátenie DPH podniku za skutočne neexistujúce transakcie.

Daňové úrady kontrolujú transakcie na K-na účet 201 01 610 a na K-na účet 201 04 610. V prípade, že neexistuje faktúra za predaj tovaru (služby), vykoná sa na nej protidaňová kontrola v účtovníctve hl. protistrana právnickej osoby. Ak ani tam nie je, transakcia je fiktívna a ide o ekonomický trestný čin. Zároveň sa upriamuje pozornosť časová postupnosť príprava a evidencia faktúr. Pre veľké dodávky, pre ktoré sú k dispozícii faktúry, sú tiež priradené náhodné kontroly počítadiel.

Príklad daňovej chyby pri predaji produktu

Dodávateľská spoločnosť musí mať kompetentnú právnu podporu pre realizáciu zmlúv. Je to ože predaj služieb a tovarov musí vždy podliehať zvýšeniu ich ceny o výšku DPH. Zmluvné strany sú povinné jasne definovať povinné náležitosti stanovenej ceny - s daňou alebo bez dane. V zmluve je uvedená cena bez DPH, ktorá je základom dane. Preto je veľmi vhodné zvýrazniť sumu DPH ako samostatný riadok v samotnej zmluve.

To posledné je spôsobené tým, že podľa čl. 424 Občianskeho zákonníka Ruska, zmluvné strany zaplatia cenu tovaru podľa údajov uvedených v zmluve.

Na záver našej revízie DPH konštatujeme, že vzhľadom na jej univerzálny charakter je jednou z najkomplexnejších vo svojej metodológii spomedzi daní existujúcich v Ruskej federácii.

Spotrebná daň. Základ dane

Medzi nepriame dane v Ruskej federácii (okrem najväčšej z nich - dane z pridanej hodnoty) patrí federálna daň - spotrebná daň (často skrátene nazývaná spotrebná daň) a clá. Vyberá sa za určité skupiny tovaru pri jeho predaji na území Ruska, ako aj pri jeho preprave ruská hranica. Prevádza sa do rozpočtu právnických osôb a fyzických osôb podnikateľov a skutočnými platiteľmi sú spotrebitelia, pretože je zahrnutá v cene tovaru, ktorý nakupujú. Keďže výška dane je zahrnutá v cene produktu, je zrejmé, že nepriama daň je spotrebnou daňou.

Spotrebnou daňou podliehajú spravidla autá, alkoholické nápoje, motorová nafta, motorové oleje, pivo, jednorazové a motorové benzíny, alkohol a výrobky obsahujúce alkohol a tabakové výrobky.

Podľa článku 182 daňového zákonníka sú predmetom zdanenia transakcie zahŕňajúce predaj tovaru podliehajúceho spotrebnej dani vyrobeného v Rusku platiteľom dane, príjem a odoslanie týchto produktov, určité druhy prepravy tovaru (schéma „toll-to-buy“) a transakcie prepravy tovaru podliehajúceho spotrebnej dani mimo Ruska.

pp. 1 odsek 6 čl. 182 daňového poriadku Ruskej federácie zaznamenáva vznik položky podliehajúcej spotrebnej dani pri konfiškácii a zaúčtovaní tovaru, ktorý nevlastní, touto nepriamou daňou. Zdaneniu podlieha aj prevod majetku podliehajúceho spotrebnej dani do základného imania spoločností.

Postup pri spotrebnej dani

Vývoz tovaru podliehajúceho spotrebnej dani, prevod medzi divíziami výrobného podniku, prvotný prevod zhabaného tovaru na následné priemyselné spracovanie, dovoz tovaru podliehajúceho spotrebnej dani na colné územie s následným odmietnutím v prospech štátu, dovoz majetku podliehajúceho spotrebnej dani do prístavu SEZ nie sú podlieha spotrebnej dani.

Aktuálne sadzby spotrebných daní na obdobie do roku 2015 sú uvedené v čl. 193 Daňového poriadku Ruskej federácie.

Daňové úrady vykonávajú kontrolu dokladov, berú do úvahy zmluvu daňovníka s jeho protistranou, doklady o platbe v kombinácii s bankovým výpisom o prevode finančných prostriedkov, nákladu colná deklarácia, kópie podporných prepravných dokladov označujúcich vývoz výrobkov podliehajúcich spotrebnej dani mimo Ruska.

Zdaňovacie obdobie pre tuzemský predaj tovaru podliehajúceho spotrebnej dani je mesiac, pre tovar prepravovaný cez hranice - podľa Zákonníka práce Ruskej federácie.

Príklad určenia výšky spotrebnej dane

Počiatočné podmienky: Pálenica vyrába vodku s obsahom etylalkoholu 40 %. Jeho produkcia sa vyznačuje mesačným objemom 500 litrov. Súčasná sadzba dane je 210 rubľov za liter bezvodého etylalkoholu. Výška spotrebnej dane z nakúpeného etylalkoholu je 1 650 rubľov.

Riešenie: Základ dane bude: 500 x 40 % = 200 l.

Výška spotrebnej dane zodpovedajúca predanej vodke: 200 l x 210 rubľov = 42 000 rubľov.

Výška spotrebnej dane, ktorá sa má zaplatiť: 42 000 - 1 650 = 40 350 rubľov.

Záver

Nepriame dane sú nepostrádateľným atribútom moderného daňového systému. Osobitný význam v ňom má DPH, ktorá zabezpečuje najväčšie množstvo daňové rozpočtové príjmy (pre Rusko 33-35%). Treba poznamenať, že sadzba DPH je dôležitým stimulom pre hospodársky rozvoj. Nie je prekvapujúce, že v období zvyšovania ekonomického potenciálu krajiny, počnúc rokom 1992, sa sadzba DPH v Ruskej federácii znížila z 28 % na 18 %.

Upozorňujeme, že spotrebná daň je nepriama daň, ale pomerne špecifická. Hoci má rádovo menší podiel na daňových príjmoch ako DPH, jej sadzby sú indikátorom postoja štátu k strednej vrstve.

Priame dane- Ide o dane, ktoré vyberá štát priamo z príjmov (mzdy, zisky, úroky) alebo z majetku daňovníka (pozemky, stavby, cenné papiere). Kedy priame zdanenie sumu dane odvádza platiteľ priamo do pokladnice.

Ruská federácia má nasledujúci systém hlavných priamych daní:

Priame dane zrážané právnickým osobám, daň z príjmu právnických osôb (daň z príjmov právnických osôb), daň z majetku právnických osôb; daň z pozemkov od podniku. - Priame dane vyberané od jednotlivcov (obyvateľstva) - daň z príjmu od obyvateľstva;

Daň z nehnuteľnosti na obyvateľstvo;

Daň z majetku prevedeného dedením a darom;

Daň pre majiteľov vozidiel.

Predmetom zdanenia je hrubý zisk podniku, ktorým je suma zisku z predaja výrobkov (práce, služby), investičného majetku (fixný kapitál), ostatného majetku a príjmov z nepredajných činností mínus výška nákladov. pre tieto operácie.

Druhy priamych daní:

1. Daň z príjmov fyzických osôb (daň z príjmov fyzických osôb) je zrážka z príjmov daňovníkov – fyzických osôb, s trvalým pobytom aj bez neho v Ruskej federácii, vrátane zahraničných občanov a osôb bez štátnej príslušnosti. Sadzba min 12% max 45%. Zdaneniu nepodliehajú: dávky štátneho sociálneho poistenia; všetky druhy dôchodkov; príjmy získané od jednotlivcov dedením a darovaním; hodnota darov prijatých od podnikov, inštitúcií a organizácií počas roka vo forme vecí alebo služieb.

2. Daň z príjmov podnikov sa vyberá, ak sú uznané ako právnické osoby. Táto daň tvorí väčšinu platieb dane z príjmu právnických osôb. Zisk a čistý príjem podliehajú zdaneniu. V Rusku je sadzba tejto dane blízka tej vo vyspelých krajinách – až 35 %. Výrobné združenia, podniky, ako aj vlastníci kapitálu platia daň na základe priznaní.

Daňové priznanie je vyhlásenie daňovníka o výške jeho príjmu. Určité druhy zisku prijaté právnickými osobami podliehajú osobitnému zdaneniu. Zisky z dividend prijatých z akcií, dlhopisov a iných cenných papierov vydaných v Ruskej federácii sa teda zdaňujú sadzbou 15 %. Táto sadzba sa vzťahuje na zisky z majetkovej účasti v iných podnikoch založených na území Ruskej federácie.

3. Sociálne príspevky pokrývajú príspevky na sociálne zabezpečenie podnikov a dane z mzdy A pôrod. Sú to platby, ktoré čiastočne vyplácajú samotní pracovníci a čiastočne ich zamestnávatelia.

4. Majetkové dane sú dane z majetku, pôdy a iných nehnuteľností, darov a dedičstva. Veľkosť týchto daní je určená cieľom prerozdeľovania bohatstva.

5. Dane z tovarov a služieb, najmä clá a dane, spotrebné dane, daň z obratu a daň z pridanej hodnoty. Daň z pridanej hodnoty je podobná dani z obratu, pri ktorej ju najviac znáša konečný spotrebiteľ.

Nepriame dane sú dane z tovarov a služieb: daň z pridanej hodnoty; spotrebné dane (dane priamo zahrnuté v cene tovarov, taríf alebo služieb); pre dedičstvo; pre transakcie s nehnuteľnosťami a cennými papiermi a iné. Čiastočne alebo úplne sa prenášajú do ceny produktu alebo služby. Pri predaji tovarov alebo služieb dostane vlastník sumy dane, ktoré odvádza štátu. Prepojenie medzi platiteľom a štátom je v tomto prípade sprostredkované prostredníctvom daňového subjektu. Výhody a nevýhody nepriamych daní.

Hlavnou nevýhodou nepriamych daní je, že pri nich sa daňová schopnosť platiteľov musí posudzovať na základe medzifaktorov, napríklad podľa výdavkov alebo spotreby osoby, pričom skutočná platobná schopnosť nie vždy a nie úplne zodpovedá takéto faktory. Ďalej, pri nepriamych daniach je veľmi ťažké dosiahnuť jednotnosť zdaňovania. Medzi výhody nepriamych daní patrí skutočnosť, že tieto dane sa platia akoby dobrovoľne a že bez toho, aby sa rozšírili na ušetrené podiely príjmu, podporujú šetrnosť. To sa ale v žiadnom prípade nemôže týkať daní zo základných životných potrieb, pri ktorých o ich dobrovoľnom platení nemôže byť ani reči.

Hlavná výhoda nepriamych daní spočíva v ich vysokej fiškálnej kvalite, čo vysvetľuje rozšírený a silný rozvoj týchto daní. Nepriame dane podľa predmetov výberu delíme na: spotrebné dane, fiškálny monopol, clá. Pre vytvorenie efektívneho a udržateľného daňového modelu v Rusku je potrebné určiť optimálnu úroveň pomeru nepriamych a priamych daní, a to: ich podiel. Okrem toho je potrebné vyhodnotiť vplyv a pomer druhov daní v rámci týchto dvoch skupín daní, teda dospieť k ich optimálnej hodnote (daňovému zaťaženiu, ktoré by bolo priaznivé pre daňovníka aj akceptovateľné pre štát).

Osobitné daňové režimy.

Daňový poriadok Ruskej federácie (článok 18) stanovuje možnosť zavedenia osobitných daňových režimov. Uplatňujú sa iba v prípadoch a spôsobom ustanoveným Daňovým poriadkom Ruskej federácie a inými právnymi predpismi o daniach a poplatkoch. Osobitné daňové režimy: môžu ustanoviť osobitný postup pri určovaní prvkov zdanenia, ako aj oslobodenie od povinnosti platiť niektoré dane a poplatky; nadobúdajú účinnosť súčasne so zavedením príslušných kapitol druhej časti daňového poriadku Ruskej federácie.

Špeciálne daňové režimy zahŕňajú:

1) daňový systém pre poľnohospodárskych výrobcov (jednotná poľnohospodárska daň);

3) daňový systém vo forme jedinej dane z imputovaného príjmu za jednotlivé druhyčinnosti;

4) daňový systém pre vykonávanie dohôd o zdieľaní výroby. Je potrebné poznamenať, že pred prijatím prvej časti daňového poriadku Ruskej federácie a prijatím kapitol s rovnakým názvom v druhej časti daňového poriadku Ruskej federácie sa v Ruskej federácii používali osobitné režimy. .

Zároveň sa zmenili a spresnili typy osobitných daňových režimov. Takže v súlade s pôvodným znením čl. 18 daňového poriadku Ruskej federácie boli okrem vyššie uvedených režimov ustanovené osobitné režimy zdaňovania v slobodných ekonomických zónach (FEZ) a uzavretých administratívno-územných subjektoch (ZATO). Zároveň sa za osobitný daňový režim považovalo aj platenie daní v špeciálnych ekonomických zónach (Kaliningradská oblasť, Magadanská oblasť). V súlade s Federálny zákon 95FZ daňového poriadku Ruskej federácie nestanovuje osobitné daňové režimy pre SEZ a ZATO.

Federálny zákon č. 116FZ však ustanovuje postup pri vytváraní a likvidácii osobitných ekonomických zón (SEZ), ako aj pri vykonávaní činností v nich. Zdaňovanie rezidentov SEZ sa vykonáva v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie o daniach a poplatkoch, v súvislosti s ktorými boli vykonané zmeny špeciálne pre SEZ v druhej časti daňového poriadku Ruskej federácie. Podstatou týchto zmien je zaviesť daňové výhody pre obyvateľov SEZ na daniach ako DPH, daň zo zisku, spotrebné dane, jednotná sociálna daň, daň z majetku právnických osôb a daň z pozemkov.

Odstupňovanie daní na priame a nepriame neovplyvňuje prácu podnikateľa, ale je potrebné vedieť o týchto typoch, aby sme pochopili, kto koľko platí a komu. S náležitou znalosťou týchto informácií si budete môcť presnejšie naplánovať svoje aktivity a pochopiť, koľko štátu reálne platíte. Priame a nepriame dane v konečnom dôsledku dopadajú na konečného spotrebiteľa, no sú chvíle, keď individuálny podnikateľ musí znášať niektoré nepriame dane sám. V tomto článku sa pozrieme na túto situáciu a zistíme, nakoľko je to potrebné a v akom percente si tieto platby môžete vziať.

Čo sú priame a nepriame dane

Tieto dva druhy daní sa líšia jedným spôsobom - zdrojom, kde sa tvorí systém platenia daní. Jednoducho povedané, kto platí daň, je zdrojom platby. Ale je ťažké si predstaviť, že tieto zdroje sú odlišné, pretože všetky dane, nech sú akékoľvek, platia daňoví poplatníci, občania štátu, teda ľudia. Ale spôsob platenia a tvorby niektorých daní je iný. Ak pochopíte, že všetky tieto viacvrstvové dane v konečnom dôsledku platíte vy a ja, obyčajní ľudia, potom sú skutočné príjmy štátu jednoducho úžasné.

Priame dane sú teda platby uskutočnené priamo daňovníkom, teda súkromnými osobami. A nepriama daň je zahrnutá do nákladov na tovary a služby a do iných platieb. Hoci ekonomickí teoretici tvrdia, že skutočný spotrebiteľ neplatí dane zahrnuté v cene tovaru, prax ukazuje, že za tovar stojaci na pulte obchodu, v cene ktorého je „skrytá“ DPH, platíme práve my. Preto sa nepriame dane nazývajú tak, pretože sú pre bežných občanov zahalené.

Priame dane sa vyberajú priamo od daňovníka, z jeho príjmov, ako aj z predpokladaných príjmov, a to z nadobudnutia majetku, z kúpy nehnuteľnosti, z držby akýchkoľvek výhod. Percento takýchto daní je vždy konštantná hodnota a závisí len od skutočnej zdanenej sumy.

Priame dane sú dvojakého druhu. Podrobný prepis dane z reálneho príjmu je nasledovné. Ide o daň z príjmov z prijatej mzdy, daň zo zisku fyzického podnikateľa alebo právnickej osoby, ďalej ide o daň z príjmov z kapitálových prác a mnohé ďalšie druhy. To znamená, že ide o dane, ktoré sa vypočítavajú a platia z toho, čo je skutočne prijaté vo forme zisku akéhokoľvek druhu; odrážajú skutočnú platobnú schopnosť platiteľov. Tieto dane sú pre nás viditeľné a zrozumiteľné, koľko človek dostal, toľko zaplatil.

Druhým typom priamej dane je odhadovaný príjem. A tu sú už zaujímavé momenty. Za predpokladaný zisk sa považuje napríklad kúpený byt, daň z nehnuteľnosti platíme každý rok. Znenie dane je zrážkové zo zisku pohľadávok. Ak sa riadite zaužívanou logikou, štát vychádza z toho, že občan kúpil byt a má z neho príjem (napríklad ho prenajíma), a preto mu vystaví vyúčtovanie dane z nehnuteľnosti. Ale! Ak osoba skutočne prenajíma byt, potom sa musí nahlásiť daňovému úradu a zaplatiť daň z prijatého zisku, ale je to skutočné. Na čo je teda prvá daň? Rovnaké dane zahŕňajú dopravu, pozemky a niektoré ďalšie druhy daní. Ekonómovia vedia kompetentne vysvetliť rozdiely medzi skutočným a očakávaným príjmom, ale platiteľovi obyčajnému človeku, to to nijako neuľahčuje a on, žiaľ, nezaplatí menej.

Nepriame dane

To isté sa deje s nepriamymi daňami. zaujímavé príbehy. Platí ich ten istý bežný občan pri nákupe tovarov, služieb, prác, pretože sú už zahrnuté v cene. Psychologicky je táto daň prijateľnejšia, jednoducho na ňu nemyslíme, keď platíme pri pokladni. Takto platíme DPH, ale presne rovnakým spôsobom preplácame výrobcom a predajcom spotrebné dane, daň z obratu atď.

Nepriame dane zahŕňajú individuálne a univerzálne dane. Individuálne dane sú dane uvalené na určité skupiny tovarov, ktoré generujú veľmi vysoké príjmy. Univerzálne nepriame dane sa platia za všetky ostatné tovary a služby s výnimkou spoločensky významných.

Medzi nepriame dane patria clá, ktoré kompenzujeme aj pri nákupe dovážaného tovaru. To opäť dokazuje, že za všetko platí konečný kupujúci, a to je jedna z vlastností daní. Druhou črtou nepriamych daní je schopnosť ich celkom plnohodnotne a dobre vyberať. Veď poplatky fyzických osôb sa započítavajú do základu dane podnikateľov a právnických osôb. Daňový poriadok preto považuje tieto dane na prvom mieste a venuje im najväčšiu pozornosť.

Existujú však situácie, keď nepriame dane nemožno preniesť na spotrebiteľa a individuálny podnikateľ je v rozpore s ekonomickými zákonmi nútený ich prevziať na seba. Ak štát zvýši sadzbu dane, potom je podnikateľ nútený zvýšiť cenu produktu. Kupujúci, ktorý vidí takýto nárast na polici, začne nakupovať tovar v menších množstvách. A vtedy podnikateľ stojí pred otázkou, či obetovať objem predaja alebo cenu produktu.

Tu musíme nájsť strednú cestu. Samozrejme, že kupujúci si na zvýšenú cenu zvykne, ale nejaký čas to potrvá (od 2 do 9 mesiacov, v závislosti od úrovne navýšenia a potreby produktu). Preto budete musieť znížiť predajnú cenu produktu a keď začnete platiť vyššiu daň, rozdiel si budete musieť doplatiť sami. Tieto straty je možné starostlivo naplánovať, odvodiť presné percento možné zvýšenie ceny jednorazovo alebo po etapách. Toto je príklad premeny nepriamej dane na priamu.

Odstupňovanie na priame a nepriame dane má teda veľmi významný vplyv na daňový systém, pričom sa zohľadňuje a zdaňuje všetok tovar, služby a práca v štáte bez výnimky. Ale akákoľvek „múdrosť“ štátu v podobe dvojitého zdanenia spôsobuje dvojitý brainstorming zo strany obyčajných ľudí, ktorí hľadajú spôsoby, ako sa vyhnúť daniam. Upokojujúce je len to, že tento večný boj sa odohráva nielen u nás...

E. Shchugoreva

Video o daňovej klasifikácii: