Un'imposta è un obbligo finanziario di una persona giuridica o di un individuo nei confronti dello Stato, soggetto a adempimento entro un periodo di tempo specificato. Il sistema fiscale è diviso in due tipi di tassazione: diretta e indiretta. L'articolo discuterà i tipi di queste tasse, caratteristiche distintive, nonché modelli fiscali che mostrano la relazione tra le due tipologie.

Imposte dirette: tipologie e caratteristiche

Le imposte dirette comprendono le tasse che lo Stato riscuote sul reddito dei cittadini (stipendi, profitti, interessi) o sulle loro proprietà (terreni, immobili, veicoli). Questo tipo di tassa proposta viene pagata dal cittadino in modo indipendente alla tesoreria dello Stato.

Il sistema delle imposte dirette della Federazione Russa comprende i seguenti tipi:

da persone giuridiche:

• ad un profitto;
• sulla proprietà;
• a terra;
• per il business (ad esempio, nel campo delle slot machine);
• alle fonti d'acqua;
• per l'estrazione mineraria.

Con individui:

• reddito;
• proprietà;
• dalla proprietà;
• trasporto;
• sui beni ricevuti da un cittadino per eredità o donazione.

L’importo delle imposte dirette è completamente determinato dal livello e dall’entità del reddito di cittadino. Quindi, ad esempio, con la crescita salari l'importo delle detrazioni aumenta.

I principali oggetti di tassazione nel calcolo di questo tipo di tariffa sono:

• reddito totale o imponibile;
• valore totale o imponibile.

Imposte indirette: tipologie e caratteristiche

I pagatori formali di tali commissioni sono singoli imprenditori e reali - terzi (consumatori di beni prodotti, servizi forniti o lavoro eseguito).

L'importo del compenso è già compreso nel costo del prodotto realizzato, del servizio fornito o del lavoro svolto. La detrazione fiscale da parte del venditore avviene dopo aver ricevuto la transazione, quando l'acquirente paga i prodotti.

Le caratteristiche distintive delle tariffe indirette sono:

• efficienza. Le tasse devono andare allo Stato per breve periodo tempo (ad esempio, il periodo per l'IVA va da 1 a 3 mesi);
• tasso di raccolta elevato. Questo tipo di pagamento è parte integrante della riscossione dei tributi, quindi individuare le violazioni o deviazioni che ne derivano non è particolarmente difficile. La ragione di ciò è il costante monitoraggio delle relazioni commerciali da parte delle autorità governative e dei servizi fiscali delle entità costituenti.

Le imposte indirette comprendono:

I.V.A.(IVA). Il valore aggiunto è l’importo che gioca un ruolo importante nel generare il profitto del venditore. È lei che è soggetta alle tasse da parte dello Stato e ha Grande importanza per l’economia di qualsiasi paese sviluppato. Ad esempio, nella Federazione Russa, l'IVA rappresenta circa il 40% di tutte le riscossioni fiscali, il che supera significativamente gli importi ricevuti dalle riscossioni dirette. Un ulteriore vantaggio è che l’IVA viene pagata su ogni transazione. Allo stesso tempo, non ha importanza il numero di intermediari attraverso i quali il prodotto è passato prima di passare al consumatore finale.

L'aliquota IVA dipende dal tipo di prodotto. La maggior parte prodotti sono tassati con un'aliquota del 18%, alcune categorie (pubblicazioni stampate, medicinali e beni destinati ai bambini) – 10%. Esistono anche casi eccezionali in cui l'IVA non viene pagata:

• quando si esportano merci;
• la società fornisce servizi di trasporto passeggeri;
• l'organizzazione vende autonomamente i propri prodotti;
• L'azienda fornisce servizi nel campo dei servizi abitativi e comunali.

Allo stesso tempo, l'elenco dei casi che esentano il contribuente da questo tipo di tassa è strettamente controllato e stabilito dallo Stato. Le autorità regionali non possono modificare questo ordine.

Accisa. Incluso anch'esso nel costo finale, ma applicabile solo alla zona di produzione.

Dazio doganale, che viene raccolto alla frontiera del paese. La sua base è la circolazione delle merci al di fuori dello stato.

Differenza tra imposte dirette e indirette

Entrambi i tipi sono passività fiscali. Le differenze sono presentate nella tabella.

La base del sistema fiscale statale è il rapporto tra due tipi di tasse. Dal punto di vista del rapporto ottimale, è necessario che le loro quote siano uguali. Quindi tutti i partecipanti non saranno svantaggiati, indipendentemente dai cambiamenti che si verificano. Oltre al fatto che l’importo delle tasse deve corrispondere al livello di reddito di ciascun partecipante, è necessario tenere conto dello sviluppo del paese con punto economico visione e tengono conto anche di tutte le esigenze rilevanti in un particolare periodo di tempo.

Il moderno sistema fiscale nella Federazione Russa prevede un misto di tassazione diretta e imposte indirette. Pertanto, equalizzandoli, si verifica la stabilizzazione e si raggiunge l'equilibrio dei diversi segmenti di mercato.

Va notato che le tasse dovute dai privati ​​per il periodo 2016-2017. meno che per le imprese. Le imposte indirette sono quasi il doppio di quelle dirette. Come segno distintivo caratteristico solo dei paesi economicamente sviluppati.

Il rapporto tra imposte dirette e indirette

Determinazione del grado di influenza tipi diversi la tassazione nella Federazione Russa è necessaria non solo per capire in quale direzione si sta sviluppando l'economia, ma per determinare la possibilità di utilizzare l'esperienza maturata negli anni in vari paesi economicamente sviluppati del mondo. È del tutto chiaro che l'applicazione di un sistema adeguato deve tenerne conto caratteristiche nazionali Stato, la mentalità dei suoi cittadini, le modalità di consumo di beni, lavori e servizi. Inoltre, occorre tenere conto dell’attuale struttura del sistema fiscale, che costituisce la base nazionale della politica fiscale.

Affinché il sistema fiscale sia il più flessibile possibile, tenendo conto degli interessi di tutte le parti coinvolte, è necessario ottenere un contributo uguale per ciascun tipo di tassa.

Nella pratica mondiale questo momento Esistono quattro sistemi principali che mostrano il rapporto tra imposte dirette e indirette:

• Anglosassone. La quota principale proviene dalle commissioni dirette, mentre le commissioni indirette rappresentano una piccola parte. Ad esempio, in America, il 44% di tutte le entrate sono imposte sul reddito;
• Eurocontinentale. È caratterizzato da un elevato livello di detrazioni per il sostegno sviluppo sociale e assicurazione. La parte principale dei pagamenti è destinata alle imposte indirette;
• L'America Latina si basa sui pagamenti indiretti al bilancio. Allo stesso tempo, l’aumento dei prezzi e i processi inflazionistici portano ad un aumento delle detrazioni fiscali. Pertanto, questo sistema viene utilizzato attivamente quando la situazione economica nel paese è instabile e per proteggere lo stato dalla crisi finanziaria;
• il reddito misto viene utilizzato dai paesi sviluppati per espandere la diversificazione del sistema di reddito, attenuandone così l’impatto tipi specifici commissioni. L'obiettivo principale di tale modello è quello di aumentare la raccolta diretta, ma la quota predominante dovrebbe provenire dai ricavi da attività imprenditoriale, non l'imposta sul reddito.

Per quanto riguarda la Federazione Russa, il suo sistema fiscale è più coerente con il modello latinoamericano con elementi minori di quello eurocontinentale. Allo stesso tempo, la quota delle commissioni derivanti dalle attività commerciali rappresenta circa il 70%. È del tutto naturale che ciò sia oneroso per gli imprenditori privati. Tuttavia, è impossibile effettuare uno spostamento e trasferire parte del carico fiscale sui privati. Ciò è dovuto al basso potere d’acquisto della popolazione. Il motivo principale La situazione attuale è caratterizzata da un basso grado di efficienza della produzione sociale.

Conclusione

Quando si sceglie un modello per il rapporto tra due tipi di tassazione, non si può lasciarsi guidare solo dall'esperienza dei paesi stranieri. È necessario tenere conto della situazione economica e politica del Paese, nonché delle peculiarità della legislazione della Federazione Russa in materia fiscale.

Le tasse possono essere raggruppate e classificate in diversi modi per determinarle. Ma molto spesso sono divisi in dritto e imposte indirette .

Tipi di imposte: dirette e indirette

Le imposte dirette e indirette sono la classificazione legale ufficiale. Le definizioni possono essere trovate nel Codice Fiscale russo all'articolo 12.

Le imposte dirette sono quelle che i contribuenti pagano direttamente all’erario. In generale, si tratta di imposte sulla proprietà e imposte sul reddito. Queste tasse devono essere pagate da chiunque possieda oggetti imponibili o realizzi un profitto. Questo tipo discende da una prima forma di tassazione, un classico esempio. Caratteristica l'imposta diretta è uno schema di calcolo complesso.

Le imposte indirette sono imposte su qualsiasi bene o servizio. Devono essere pagati ai produttori di beni e ai fornitori di servizi. Ma questi costi fiscali sono inclusi nel costo finale dei prodotti. Di conseguenza, l’acquirente paga per essi ed è quindi un pagatore indiretto.

Le imposte indirette sono necessarie allo Stato per gestire l’economia interna e influenzare gli acquirenti. Con il loro aiuto è possibile regolare la domanda della popolazione e influenzare in generale i consumi. È anche possibile dividere equamente il carico fiscale su tutto il territorio nazionale. Le imposte indirette non sono percepite così emotivamente dalle persone, quindi migliorano il quadro generale del carico fiscale. E la cosa più importante è modo rapido chiudere i buchi di bilancio, perché i fondi arrivano subito dopo le transazioni e gli atti di compravendita.

IN paesi diversi Il rapporto tra questi due tipi di tassazione si forma diversamente. Negli Stati Uniti, in Australia e in Gran Bretagna prevalgono le imposte dirette. Ma l’imposta sul reddito in questo caso è piuttosto alta.

Esiste un modello eurocontinentale, utilizzato, ad esempio, in Germania. Qui la popolazione versa grandi contributi sociali e le tasse dirette sono in minoranza. Oltre che in Germania, questo modello fiscale è comune in Belgio, Austria e Francia.

IN America Latina lo Stato ricostituisce il bilancio attraverso le imposte indirette, perché i paesi hanno un'inflazione molto elevata.

In Russia prevale il reddito indiretto. Il tesoro viene rifornito per quasi il 70% da loro. Si tende tuttavia a orientarsi verso un modello misto, affinché l'ago della bilancia non penda così nettamente da una parte.

È impossibile dire quale modello sia buono e quale sia cattivo. Il rapporto armonioso dipende dalle caratteristiche sviluppo economico Paesi

Imposte dirette

Le imposte dirette sono più giuste dal punto di vista del cittadino medio. Tuttavia, sono più difficili da raccogliere e calcolare. Ma nel rapporto tra Stato e contribuente non esistono soggetti terzi, come nel caso delle imposte indirette.

Nella tabella abbiamo fornito esempi delle principali tipologie di imposte dirette.

Imposte indirette

Molte persone credono che fondamentalmente paghino l’imposta sul reddito solo se hanno una fonte di reddito ufficiale. Ma non è così semplice. Ogni giorno, quando paga in un negozio, l'acquirente diventa cliente del negozio e, allo stesso tempo, funzionario fiscale.

Tipi di imposte indirette:

• IVA. L'imposta è pagata dal produttore in tutte le fasi della produzione. Tuttavia, tutti questi costi sono inclusi nel costo finale di produzione. E l'acquirente dovrà pagare questa tassa. L’IVA non esiste da tanto tempo quanto le altre tasse. Fu introdotto in Francia a metà del secolo scorso, e poi tutti gli stati europei presero l'iniziativa dei francesi.
• imposta personale o accise. L’IVA deve essere pagata a tutti i produttori; questa tassa non dipende dal tipo di attività. Le accise vengono introdotte principalmente su beni molto popolari, sui profitti in eccesso. Ciò non rende le cose più facili per la persona media. Anche le accise sono incluse nel prezzo della merce. Inoltre, in Russia le accise vengono imposte non solo sui beni del mercato interno, ma anche su quelli importati.
• pagamenti per servizi pubblici. Si riferisce alla tariffa per ottenere una licenza fiscale statale. O pagamenti per l'elaborazione di altri documenti necessari per il lavoro.
• i dazi doganali sono tasse sul commercio estero.

Il principale vantaggio delle imposte indirette dal punto di vista dello Stato è la relativa facilità di riscossione e una minore percentuale di evasione fiscale. In effetti, non ha senso che il produttore evada il pagamento. E l'acquirente dovrà inevitabilmente diventare un pagatore. Inoltre, sarà difficile per i consumatori giudicare quante tasse effettivamente pagano.

Il moderno sistema fiscale dei paesi sviluppati include Dritto (per reddito e patrimonio) e indiretto (beni e servizi) tasse. Le imposte dirette prevalgono in Canada, Stati Uniti, Giappone, Danimarca, mentre le imposte indirette prevalgono in Francia, Italia e Norvegia. In generale, i paesi hanno assistito a uno spostamento verso la tassazione diretta. Un posto speciale nel sistema fiscale è occupato dai contributi al fondo di previdenza sociale, utilizzati per scopi strettamente previsti.

Sotto imposta significa un pagamento obbligatorio e individualmente gratuito riscosso su organizzazioni e individui sotto forma di alienazione di fondi che appartengono loro per diritto di proprietà, gestione economica o gestione operativa ai fini del sostegno finanziario alle attività dello Stato e dei comuni.

Imposte indirette - Si tratta di tasse su beni e servizi, stabilite sotto forma di premio di prezzo e riscosse nel processo di consumo di beni e servizi. Le imposte indirette comprendono le accise e l'IVA.

Tassa indiretta - un'imposta sui beni e sui servizi, stabilita sotto forma di sovrapprezzo sul prezzo o sulla tariffa, in contrasto con le imposte dirette, determinate sul reddito del contribuente. Il proprietario di un'impresa che produce beni o fornisce servizi li vende a un prezzo (tariffa) tenendo conto del premio e paga allo Stato l'importo fiscale appropriato dal ricavato, cioè, in sostanza, è un collezionista e l'acquirente è un contribuente delle imposte indirette. IN Federazione Russa queste tasse prevalgono.

Principali tipologie di imposte indirette :

(1) Accisa - un tipo di imposta indiretta stabilita principalmente sui beni di consumo (tabacco, vino, ecc.) all'interno del paese, in contrasto con i dazi doganali, che hanno la stessa funzione, ma sui beni consegnati dall'estero, nonché sui servizi pubblici, sui trasporti e altri servizi comuni. L'accisa è un'imposta federale indiretta, stabilita principalmente sui beni di consumo (tabacco, vino, ecc.) all'interno del paese, a differenza dei dazi doganali, che hanno la stessa funzione, ma sui beni consegnati dall'estero. Incluso nel prezzo dei beni o nella tariffa dei servizi e quindi effettivamente pagato dal consumatore. Quando si vendono prodotti soggetti ad accisa al dettaglio, non viene assegnato alcun importo di accise. Nella Russia pre-rivoluzionaria, le accise insieme al monopolio del vino fornivano (nel 1904) il 47,5% delle entrate di bilancio totali. Le accise rappresentano un'importante fonte di entrate per il bilancio statale dei paesi moderni. L'accisa su molti beni raggiunge la metà, e talvolta i 2/3, del loro prezzo. Il legislatore individua 10 tipologie di prodotti soggetti ad accisa, che possono essere raggruppate come: prodotti contenenti alcol; prodotti del tabacco; automobili; carburanti e lubrificanti. La base imponibile e l'aliquota fiscale sono determinate separatamente per ciascun tipo di beni soggetti ad accisa e l'aliquota fiscale viene indicizzata annualmente. L'articolo 182 del Codice Fiscale della Federazione Russa definisce come oggetto di tassazione le seguenti operazioni: vendite sul territorio della Federazione Russa da parte di persone di prodotti soggetti ad accisa da loro prodotte; trasferimento di prodotti soggetti ad accisa nel territorio della Federazione Russa per le proprie esigenze; trasferimento sul territorio della Federazione Russa di prodotti soggetti ad accisa al capitale (azionario) autorizzato di organizzazioni, fondi comuni di investimento di cooperative, come contributo nell'ambito di un semplice accordo di partenariato; trasferimento di prodotti soggetti ad accisa prodotti per la lavorazione su base pedaggio; importazione di prodotti soggetti ad accisa nel territorio doganale della Federazione Russa; ricezione di alcol etilico denaturato da parte di un'organizzazione dotata di un certificato per la produzione di prodotti non contenenti alcol; ricezione della benzina di prima distillazione da parte di un'organizzazione che dispone di un certificato per la lavorazione della benzina di prima distillazione.

Non è soggetta a tassazione l'importazione nel territorio doganale della Federazione Russa di prodotti soggetti ad accisa rifiutati a favore dello Stato e soggetti a conversione in proprietà statale e (o) comunale.

Procedura per il calcolo dell'accisa (ai sensi degli articoli 194 - 198 del Codice fiscale della Federazione Russa): L'importo dell'accisa sui prodotti soggetti ad accisa per i quali sono stabilite aliquote fiscali fisse è calcolato come il prodotto del corrispondente aliquota fiscale e base imponibile. L'importo dell'accisa sui prodotti soggetti ad accisa per i quali sono stabilite aliquote fiscali ad valorem (in percentuale) è calcolato come corrispondente all'aliquota fiscale quota percentuale tassa base. L'importo dell'accisa sui prodotti soggetti ad accisa per i quali sono stabilite aliquote fiscali combinate è calcolato come l'importo ottenuto come risultato della somma degli importi dell'accisa calcolati come il prodotto di un'aliquota fiscale fissa e il volume dei prodotti soggetti ad accisa venduti in tipo e come quota del tasso di interesse fiscale ad valorem (in percentuale) corrispondente al prezzo massimo al dettaglio di tali beni.

L'importo dell'accisa è calcolato sulla base dei risultati di ciascun periodo fiscale in relazione a tutte le transazioni per la vendita di prodotti soggetti ad accisa, la cui data di vendita (trasferimento) si riferisce al periodo fiscale corrispondente. Il pagamento dell'accisa sulla vendita (trasferimento) da parte dei contribuenti di beni soggetti ad accisa da loro prodotti viene effettuato sulla base dell'effettiva vendita (trasferimento) di beni per il periodo fiscale scaduto entro e non oltre il 25 del mese successivo al periodo fiscale scaduto.

(2) Imposta sul valore aggiunto - tipologia di imposta indiretta; una forma di prelievo a bilancio di parte del valore aggiunto che si crea in tutte le fasi del processo di produzione di beni, opere e servizi e viene iscritto a bilancio man mano che vengono venduti. Sebbene in teoria l'IVA sia un'imposta sul valore aggiunto, in pratica è simile a un'imposta sulla cifra d'affari, in cui ciascun commerciante aggiunge l'imposta alle proprie fatture e tiene un registro dell'imposta riscossa per la successiva comunicazione alle autorità fiscali. Tuttavia, l'acquirente ha il diritto di detrarre l'importo dell'imposta che, secondo le fatture a lui emesse, ha pagato su beni e servizi (ma non sotto forma di salari o stipendi). Pertanto, questa tassa è indiretta e il suo onere in definitiva non ricade sui commercianti, ma sui consumatori finali di beni e servizi. Questo sistema fiscale è progettato per evitare di pagare le tasse perché i beni e i servizi viaggiano molto lontano dal consumatore; Con il sistema IVA, tutti i beni e servizi sono soggetti solo all'imposta riscossa sulla vendita finale dei beni al consumatore. Il tasso di interesse può variare a seconda del tipo di prodotto. Nei documenti di pagamento, l'IVA è evidenziata come una riga separata. L'IVA è stata introdotta per la prima volta il 10 aprile 1954 in Francia. La sua invenzione appartiene al signor Maurice Lauret (nel 1954, direttore della direzione delle tasse, dei dazi e dell'IVA del Ministero dell'Economia, delle Finanze e dell'Industria francese). Attualmente, 137 paesi riscuotono l’IVA. Tra i paesi sviluppati, l'IVA è assente in paesi come gli Stati Uniti e il Giappone, dove invece esiste un'imposta sulle vendite con un'aliquota compresa tra il 2% e l'11%. In Russia l’IVA è in vigore dal 1992. La procedura per calcolare l'imposta e pagarla è stata inizialmente determinata dalla legge "Sull'imposta sul valore aggiunto"; dal 2001 è regolata dal capitolo 21 del Codice fiscale della Federazione Russa. Alcune categorie di contribuenti e alcune tipologie di operazioni non sono soggette a tassazione. In generale, nel Codice Fiscale della Federazione Russa sono previste più di 100 esenzioni e benefici per l'IVA, in particolare le organizzazioni e i singoli imprenditori hanno diritto all'esenzione dagli obblighi del contribuente IVA se l'importo delle entrate per i tre mesi precedenti l'esenzione non ha superato un certo importo (per il 2010 - 2 milioni di rubli). L'aliquota IVA massima nella Federazione Russa dopo la sua introduzione era del 28%, poi è stata abbassata al 20% e dal 1 gennaio 2004 è al 18%. Per alcuni prodotti alimentari e per l'infanzia viene attualmente applicata anche un'aliquota ridotta del 10%; per le merci esportate l'aliquota è dello 0%. Sono stati inoltre stabiliti numerosi beni, lavori e servizi la cui vendita non è soggetta a tassazione (in particolare servizi educativi autorizzati). I contribuenti che sono passati ad un sistema fiscale semplificato non sono contribuenti. Recentemente (2005-2008) sono state avanzate alcune proposte per la completa abolizione dell'IVA in Russia o per un'ulteriore riduzione delle sue aliquote, tuttavia non sono previste modifiche dell'IVA nel prossimo futuro, dal momento che circa un quarto del paese russo il bilancio federale è formato dall’IVA.

L'importo dell'imposta dovuta al bilancio nella legislazione russa è definito come la differenza tra l'importo dell'imposta calcolata all'aliquota stabilita dalla base imponibile determinata in conformità con le disposizioni di legge e l'importo delle detrazioni fiscali (ovvero, l'importo dell'imposta pagata per l'acquisto di beni, lavori, servizi utilizzati nell'attività di una società soggetta ad IVA). Il calcolo dell'imposta viene effettuato separatamente per ciascuna delle aliquote applicate. L’IVA pagata sull’acquisto di beni, lavori e servizi non soggetti a tassazione non è deducibile.

Oggetto della tassazione in Russia è definita la vendita di beni (lavoro, servizi) sul territorio della Federazione Russa, compresa la vendita di garanzie e il trasferimento di beni (risultati del lavoro svolto, fornitura di servizi) in base ad un accordo di compensazione o novazione , nonché il trasferimento dei diritti di proprietà. In questo caso, le entrate derivanti dalla vendita di beni (lavoro, servizi), il trasferimento dei diritti di proprietà sono determinati sulla base di tutti i redditi del contribuente associati ai pagamenti per i beni specificati (lavoro, servizi), nonché dei diritti di proprietà da lui ricevuti in contanti e (o) in natura, compresi pagamenti in titoli, importi di pagamenti anticipati, anticipi. L'IVA viene addebitata come importo dell'imposta calcolata dalla base imponibile, meno l'IVA “a monte”, confermata, di norma, nelle fatture. Poiché non è sempre possibile fornire tale conferma (o la società controparte non paga l’IVA nell’ambito del sistema fiscale semplificato), la base imponibile IVA in Russia è più elevata rispetto alla maggior parte dei paesi che applicano questa imposta.

(3) Dazio doganale - un tipo di imposta indiretta sotto forma di contributo (pagamento) sui beni importati, esportati e in transito ricevuti dal bilancio dello Stato. Si tratta di imposte indirette (tasse, pagamenti) sui beni importati, esportati e in transito ricevuti dal bilancio dello Stato; sono riscossi dalle autorità doganali di un determinato paese quando importano merci nel suo territorio doganale o le esportano da questo territorio alle aliquote previste nella tariffa doganale e sono una condizione integrante di tale importazione o esportazione. La funzione di riscossione dei dazi doganali nella Federazione Russa è assegnata a agenzia governativa, autorizzato nel settore doganale - Servizio doganale federale. Le aliquote dei dazi doganali sono determinate in conformità con la legge federale sulle tariffe doganali della Federazione Russa e dipendono dal tipo di merce (secondo la classificazione della nomenclatura delle merci dell'attività economica estera), dal paese di origine e le condizioni che determinano l'applicazione di tipi particolari di dazi. Entrato in vigore il 1° luglio 2010 nuova legge sulla “Tariffa doganale” dell'unione doganale di tre stati: Russia, Bielorussia e Kazakistan. A seconda della direzione dei beni imponibili, ci sono : Dazi all'importazione- il tipo più comune di compiti sia nella pratica mondiale che in Russia; Dazi di esportazione (esportazione).- si verifica molto meno frequentemente di quelli importati, in Russia viene utilizzato in relazione alle materie prime (ad esempio il petrolio). L'OMC chiede la completa abolizione di tali dazi; Dazi di transito- Attualmente nella Federazione Russa sono stabiliti dazi di transito pari a zero e non vengono quasi mai utilizzati nel mondo. Tipi particolari di dazi doganali : Speciale- può essere utilizzato come misura protettiva contro l'importazione di merci in Russia in quantità e in condizioni che causano, o minacciano di causare, danni ai produttori nazionali di beni simili o concorrenti; come risposta alle azioni discriminatorie di altri paesi e sindacati che violano gli interessi della Russia; come strumento per reprimere la concorrenza sleale; Antidumping- hanno lo scopo di proteggere il mercato interno dall'importazione di beni a prezzi di dumping, il che implica un costo più elevato sul mercato del paese esportatore rispetto a quello del paese importatore; Compensativo- vengono introdotti su beni importati per i quali i sussidi statali vengono utilizzati nel paese di produzione al fine di sviluppare le esportazioni o sostituire le importazioni, il che porta ad una riduzione artificiale dei costi di produzione, e quindi del costo di tali beni; di stagione- può essere stabilito per i beni la cui produzione e i cui volumi di vendita variano notevolmente durante l'anno (prodotti agricoli).

(4) Tassa ambientale - tipologia di imposta indiretta associata alla tutela ambiente. Tra le imposte indirette, un posto speciale in termini di finalità è occupato dalle tasse relative alla protezione dell'ambiente, classificate nei documenti dell'Unione Europea come le cosiddette tasse ambientali. Tasse ambientali o pagamenti ambientali hanno forma diversa e spesso vengono chiamati in modo diverso. Attualmente, le tasse ambientali sono praticate dalla maggior parte dei paesi dell’UE. Come definito dall’Agenzia europea per l’ambiente, le tasse ambientali possono essere definite in generale come “tutte le tasse la cui base imponibile ha uno specifico effetto negativo sull’ambiente”.

Le tasse ambientali, in una forma o nell'altra, esistono in tutti i paesi economicamente sviluppati. Per la prima volta, la necessità del loro utilizzo a livello ufficiale è stata confermata nel 1° Programma di Azione Ambientale dell’Unione Europea (1973), ed è stata associata all’attuazione del principio “chi inquina paga”. Una maggiore attenzione alle tasse e ai pagamenti ambientali nei paesi dell’UE si è verificata a partire dalla seconda metà degli anni ’80. XX secolo in connessione con la diffusa transizione nel campo della protezione ambientale dai metodi di gestione amministrativa a quelli di gestione economica. All’inizio degli anni ’90 si è intensificata l’attenzione sui pagamenti e sulle tasse come strumenti economici più importanti. 20° secolo durante il periodo di recessione che ha colpito i paesi sviluppati, accompagnato da un peggioramento dei problemi occupazionali e da una concorrenza più dura. La base concettuale per rendere più ecologici i sistemi fiscali era l’idea di una doppia vincita (dividendo) (situazione vantaggiosa per tutti). Secondo questa idea, gli incentivi economici per la protezione dell’ambiente e la conservazione delle risorse attraverso l’introduzione di tasse (pagamenti) ambientali dovrebbero essere accompagnati contemporaneamente da una riduzione proporzionale del carico fiscale associato a benefici sociali(vale a dire, onere sul reddito), stimolando potenzialmente la crescita dell’occupazione e mantenendo la competitività dei produttori nazionali. A causa delle grandi differenze nella struttura e nei metodi di applicazione delle tasse ambientali nazionali, che hanno un impatto significativo sulle condizioni di concorrenza, la Commissione ha più volte sollevato la questione della loro armonizzazione all'interno della Comunità. Nel 1991, ha presentato al Consiglio dell’UE un progetto di direttiva che introduce un’imposta unica sulle risorse energetiche, progettata per ridurre l’inquinamento atmosferico dovuto alle emissioni di anidride carbonica (CO2). Ciò significa che la tassa stimolerà l’uso razionale dell’energia e guiderà i consumatori verso carburanti più puliti.

L’esperienza dei paesi dell’UE e dell’OCSE dimostra che le tasse ambientali, che costituiscono una parte significativa della base delle entrate dei bilanci di questi paesi, sono intese specificamente come tasse sulle specie pericolose per l’ambiente attività economica. In altre parole, tutto ciò che può causare cambiamenti negativi nell’ambiente può essere soggetto a tassazione ambientale. Utilizzando questa definizione come base, la direzione fiscale e doganale della Commissione europea ha suddiviso le tasse ambientali in sette gruppi a seconda dei settori di applicazione : (1) tasse sull'energia(per carburanti; per carburanti energetici; per elettricità); (2) t tasse di trasporto(imposte sui chilometri percorsi; imposta annuale di possesso; accise sull'acquisto di un'auto nuova o usata); (3) accuse di inquinamento(emissioni di inquinanti in atmosfera ed emissioni nei bacini idrici). anidride carbonica e altre sostanze nocive (clorofluorocarburi, ossidi di zolfo e di azoto, piombo); (4) pagamenti per lo smaltimento dei rifiuti. Includono pagamenti per lo smaltimento dei rifiuti in discarica e il loro riciclaggio e tasse su una serie di prodotti speciali (imballaggi, batterie, pneumatici, oli lubrificanti, ecc.); (5) tasse sulle emissioni di sostanze che portano al cambiamento globale(sostanze dannose per l'ozono e gas serra); (6) tassa sul rumore; (7) pagamenti per l’utilizzo delle risorse naturali.

In Europa, le tasse sui trasporti e sull’energia sono le più diffuse. In una forma o nell'altra sono stati introdotti in tutti i paesi membri dell'UE. Allo stesso tempo, le tasse sui trasporti e sull’energia sono essenzialmente tasse fiscali, cioè destinate a generare reddito. Hanno anche un certo effetto positivo sull'ambiente naturale, ma gli esperti lo considerano non quello principale, ma quello di accompagnamento.

Tuttavia, l’obiettivo principale dei pagamenti ambientali non è quello di ricostituire il bilancio statale, ma di stimolare il pagatore a comportarsi positivamente, dal punto di vista della protezione ambientale. Le tasse ambientali vanno sempre a finire nei bilanci. In conformità con la legge della Federazione Russa “Sulla protezione dell'ambiente ambiente naturale» Il 10% dell'importo totale dei pagamenti per le emissioni viene assegnato al bilancio federale e speso per il mantenimento degli organismi di controllo ambientale. Il restante 90% viene trasferito a fondi ambientali (locali, regionali, federali) e viene utilizzato per finanziare attività e programmi ambientali.

I fondi ricevuti in questo caso possono essere utilizzati per stimolare la protezione ambientale da parte dei consumatori, lo sviluppo e l'implementazione di tecnologie senza rifiuti, lo smaltimento dei rifiuti, lo sgombero delle vecchie discariche, ecc. L'esperienza di altri paesi è interessante. Così in Danimarca, utilizzando questi fondi, esiste uno schema speciale per la raccolta delle auto obsolete e in disuso. Secondo questo schema, i proprietari di veicoli il cui consumo è associato a un carico significativo sull'ambiente (come i veicoli la cui durata di servizio supera i 10 anni) ricevono un premio speciale per il loro “raccolta”.

La Russia addebita anche tasse per l’inquinamento ambientale. Secondo il Ministero delle risorse naturali della Federazione Russa nel 1994-2004. Il livello di inquinamento industriale dell'aria, dell'acqua e del suolo è cresciuto ogni anno in media del 5%. Nel 2005, i pagamenti ambientali ammontavano a: nel settore dell'energia elettrica - 0,05% dei costi di produzione delle imprese, nell'industria dei combustibili - 0,04%. La quota più elevata di costi per le misure ambientali è nella metallurgia dei metalli non ferrosi e nella produzione di pasta di legno: 0,1 e 0,12%. La quota dei costi “ambientali” delle imprese nell’UE, negli Stati Uniti e in Canada è decine di volte superiore alla media russa.

Molte persone non sospettano nemmeno che ogni giorno versano denaro alle casse dello Stato un gran numero di commissioni. Ciò accade ad ogni passo: quando si acquista cibo per la cena, si acquistano nuovi vestiti alla moda importati, quando si paga per i servizi di un cosmetologo o di un parrucchiere. E la colpa è delle imposte indirette invisibili. Oggi il loro ruolo nello sviluppo dell'economia della Federazione Russa difficilmente può essere sopravvalutato. Non solo ricostituiscono il budget, ma regolano anche varie aree del mercato.

Tutte le tasse sono divise in due grandi gruppi– diretto e indiretto. Su quali basi avviene questa divisione? La classificazione si basa sulle seguenti caratteristiche:

• il momento in cui l'imposta viene calcolata e pagata;
• rapporto tra soggetto e oggetto dell’imposta.

Le imposte dirette sono pagate dalla stessa persona (persona fisica o giuridica) proprietaria dell'oggetto imponibile. Ad esempio, un imprenditore privato (qui è soggetto a tassazione) ha ricevuto un certo profitto dalle vendite (oggetto) per un mese. Ora deve pagare da questo profitto l'importo stabilito dalla legge. Le imposte dirette vengono riscosse anche sugli immobili.

Anche le imposte indirette gravano sul contribuente, ma con una differenza significativa: sono effettivamente pagate da un’altra persona. Ad esempio, una fabbrica (entità) produce Stazionario(oggetto) e li vende. Il produttore paga l'IVA sulla vendita di articoli di cancelleria, ma questo importo è già incluso nel prezzo pagato dall'acquirente. Pertanto, di fatto, l'imposta indiretta non viene pagata dallo stesso soggetto tributario, ma da un'altra persona.

Tipi di imposte indirette:

• universali, che sono inclusi nel prezzo di qualsiasi prodotto o servizio (l'esempio più comune è l'IVA o imposta sul valore aggiunto);
• individuo, incluso nel prezzo di beni o servizi di tipo speciale (questo include accise, tasse sull'acquisto di gioielli e sull'acquisto e vendita di beni immobili);
• monopoli fiscali: pagamenti per l'ottenimento di documenti emessi solo dallo Stato, ovvero lo Stato agisce come monopolista in questo settore (ad esempio, tasse per l'ottenimento di licenze e permessi);
• dazi doganali pagati dagli importatori ed esportatori di prodotti (infatti sono inclusi nel costo delle merci).

Perché sono necessarie le imposte indirette?

Le imposte indirette svolgono le seguenti funzioni principali:

• fiscale – cioè fornire fondi allo Stato;
• regolamentare: incoraggiano qualsiasi settore dell'economia o ne inibiscono lo sviluppo.

Iva e rifornimento del bilancio statale

L'IVA (imposta sul valore aggiunto) è la tipologia più recente. Il suo “padre” si chiama l'economista francese M. Lauret. Nel sistema fiscale della Repubblica francese, l'IVA è apparsa solo alla fine degli anni '50 del secolo scorso. Attualmente opera in 137 paesi. Negli Stati Uniti non esiste l’imposta sul valore aggiunto, ma esiste un’imposta sulle vendite.

Grazie all'IVA, il bilancio dello Stato riceve ulteriori contanti. Questo valore viene creato in tutte le fasi della produzione del prodotto. La percentuale pagata dall'acquirente dipende dal tipo di prodotto.

Teoricamente, il valore aggiunto è la differenza tra il costo dei prodotti venduti e il costo dei beni materiali utilizzati per fabbricare questo prodotto. Tuttavia, nella pratica reale, è molto difficile calcolare il valore aggiunto dal totale.

Gli economisti evidenziano le seguenti caratteristiche principali dell’IVA. In primo luogo, è rivolto al consumo finale. A differenza delle accise e delle imposte, svolge solo una funzione fiscale (cioè fornisce il bilancio dello Stato fondi aggiuntivi). L'IVA differisce anche dalle accise e dalle imposte in quanto si applica a tutti i gruppi di beni e servizi.

Dal 2004, l'aliquota IVA nella Federazione Russa è pari al 18%. Alcuni gruppi di beni (ad esempio quelli destinati ai bambini) sono tassati con un'aliquota ridotta, mentre altri non sono soggetti a tassazione.

Accise - regolatori economici

Come l'IVA, le accise sono incluse nel prezzo della merce e sono a carico dell'acquirente. Di solito vengono istituiti per prodotti di alto valore e per quei beni che lo Stato produce in regime di monopolio.

Tra i beni sulla vendita dei quali sono stabilite le accise figurano: bevande alcoliche, sigarette e altri prodotti del tabacco, automobili, gioielli, armi da fuoco e armi a gas, gasolio, ecc. Le accise sono imposte sul settore del gioco d'azzardo e delle lotterie.

L'istituzione di accise su determinati beni influisce sulla loro produzione e sul consumo finale. Questi prodotti stanno diventando più costosi, quindi le persone stanno riducendo il consumo di prodotti soggetti ad accisa. I produttori, sotto l'influenza di una significativa riduzione della domanda, sono costretti a ridurre le dimensioni dei lotti. La finanza confluisce naturalmente in altri settori dell’economia.

L'importo dell'accisa viene calcolato utilizzando le aliquote stabilite. Sono specificati nell'articolo 193 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Il contribuente è tenuto a segnalare mensilmente le accise. Le commissioni vengono pagate in base ai risultati delle vendite.

Dazi doganali

I dazi doganali vengono riscossi dalle autorità doganali statali sulle merci di esportazione, transito e importazione al momento dell'importazione e dell'esportazione. Il pagamento di tale imposta è una condizione obbligatoria per l'attività economica estera.

Questo tipo di tassa ricostituisce il bilancio statale e protegge il mercato interno dalla saturazione eccessiva di beni esteri.

Esistono diversi tipi di dazi doganali: importazione (o entrata); esportazione (o esportazione), che nella Federazione Russa si applica solo alle materie prime; transito (al momento in Russia non ci sono dazi di transito). WOT raccomanda di eliminare completamente i dazi di transito.

Le aliquote dei dazi doganali possono essere calcolate diversamente. I dazi ad valorem sono determinati come percentuale del valore doganale (ad esempio, il 6% del prezzo stabilito della merce).

Questo metodo è conveniente per gli articoli più costosi. Le tariffe specifiche sono caratterizzate dall'addebito di un importo monetario specifico per una specifica unità di produzione. Questo metodo è conveniente per i carichi alla rinfusa. Il metodo misto consiste nel combinare i due precedenti. Dovrai pagare l'importo maggiore ricevuto.

Nella Federazione Russa, le aliquote dei dazi all'importazione dipendono dal paese da cui provengono le merci. La preferenza è data ai paesi del terzo mondo e ai paesi della CSI.

Studiamo i vantaggi e gli svantaggi della tassazione indiretta

Vantaggi delle imposte indirette:

• Le imposte indirette vengono versate nel bilancio regolarmente e rapidamente.
• Hanno un’elevata redditività per il bilancio statale perché si applicano a quasi tutti i gruppi di beni e servizi.
• Sono convenienti per il consumatore di beni e servizi perché sono già compresi nel costo del prodotto finale.
• Per regolamentare la riscossione di questo tipo di imposte non è necessario ampliare ulteriormente l'organico del servizio fiscale.
• Comodità: il pagamento avviene al momento dell'acquisto della merce, non è necessario recarsi ulteriormente presso alcun ente governativo o compilare documentazione.
• Non esiste natura coercitiva.

Svantaggi delle imposte indirette:

• Numerosi economisti sostengono che l'esistenza stessa delle imposte indirette contraddice la prima legge di A. Smith: la giustizia, perché non tengono in alcun modo conto del reddito del pagatore.
• Vengono violati anche i diritti dei produttori di beni e servizi. Per fissare le tariffe, i dipartimenti governativi interferiscono nel processo di produzione e talvolta violano la tecnologia accettata.
• A causa della variabilità del consumo di alcuni beni, è spesso difficile prevedere il gettito derivante dalle imposte indirette.
• I profitti sono limitati. Un imprenditore non ha sempre la possibilità di aumentare il costo dei beni in conformità con l'aliquota fiscale attuale.

Com'è fatto? Questo articolo ti aiuterà a conoscere tutte le sfumature del pagamento delle tasse per gli imprenditori.

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Fiscalità diretta e indiretta: percorsi verso un sistema economico ideale

Affinché il sistema fiscale funzioni efficacemente, è necessario determinare il rapporto ideale tra imposte dirette e indirette. È la loro distribuzione delle quote che ci consente di conoscere i metodi con cui è formato il bilancio statale: fiscale o regolamentare.

Oggi esistono diversi regimi fiscali nel mondo:

• Anglosassone: viene data preferenza alle imposte dirette riscosse dai privati ​​(Gran Bretagna, Australia, Canada, ecc.);
• Eurocontinentale – grande quota tasse indirette, le detrazioni nella maggior parte dei casi vanno alle prestazioni sociali;
• America Latina – la predominanza delle imposte indirette, che si spiega con alto livello inflazione;
• modello misto: viene scelta una combinazione di caratteristiche di diversi regimi al fine di ridurre la dipendenza del bilancio da un particolare tipo di imposta.

In questa fase di sviluppo, la Federazione Russa combina le caratteristiche degli schemi eurocontinentale e latinoamericano.
Il modello operativo nel paese è associato al livello di sviluppo economico. Le imposte dirette possono funzionare con successo solo in un paese con un elevato sviluppo socioeconomico. Il contribuente deve avere un buon livello stabile di reddito e proprietà immobiliari. Le imposte indirette vengono riscosse automaticamente e non dipendono dal tenore di vita.

Conclusione

Imposte indirette in mondo moderno esistono sotto forma di premio sul prezzo di un prodotto o servizio. Di fatto, paga l’acquirente dei loro prodotti. Il produttore trasferisce l'importo ricevuto dalle vendite al bilancio dello Stato. Le tipologie più comuni di imposte indirette sono l’IVA, le accise e i dazi doganali.

L'IVA (o imposta sul valore aggiunto) viene imposta su quasi tutti i gruppi di beni e servizi. La sua funzione principale è fiscale. Le accise non sono solo un mezzo per ricostituire il bilancio statale, ma anche un regolatore dell'economia.
Sono stabiliti dazi doganali per l'importazione, l'esportazione e il transito. Spesso il tasso di interesse dipende dalle relazioni interstatali.

Le imposte indirette presentano una serie di pro e contro. Sulla base di diversi punti di vista, vengono interpretati la loro “invisibilità”, convenienza e meccanismo di entrata nel bilancio.

Nonostante ciò, nella maggior parte dei paesi del mondo le imposte indirette prevalgono su quelle dirette. Questa tendenza dipende sia dal livello socio-economico del Paese (nei Paesi in via di sviluppo tassazione diretta non sarà efficace) e dal regime politico.

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Le tasse nelle economie moderne possono essere presentate in un’ampia gamma di varietà. Possono inoltre esserci numerose ragioni per classificare gli obblighi rilevanti. Il sistema fiscale della Federazione Russa è caratterizzato da una serie di caratteristiche legate alla determinazione dei principi per l'assegnazione delle imposte a determinate categorie. Quale di loro può essere definito il più notevole? Come si possono classificare le tasse?

Principali caratteristiche delle imposte

Le tasse - elemento essenziale gestione economica. Di norma, diventano la principale risorsa dello Stato durante la formazione del bilancio. Le imposte possono essere riscosse sia dalle persone fisiche che dalle persone giuridiche in conformità con le disposizioni di legge. I loro elementi principali:

Esistono numerose basi per la classificazione fiscale. Tra questi vi è la classificazione dei pagamenti in fissi, progressivi, regressivi o proporzionali. Consideriamo le loro specifiche in modo più dettagliato.

Base per la classificazione fiscale: tipologie di aliquote

Pertanto, la classificazione delle imposte può comportare la classificazione delle imposte come quelle calcolate utilizzando aliquote fisse, cioè fisse in termini assoluti, solitamente senza correlazione con l'entità della base imponibile e spesso indipendentemente da essa.

Ci sono tariffe proporzionali. Sono considerati i più comuni. Queste aliquote presuppongono che le commissioni siano calcolate come percentuale della base imponibile. Quanto più grande è l'oggetto della tassazione, tanto maggiore è, di conseguenza, l'obbligo di pagamento calcolato.

Le aliquote progressive presuppongono che, da un lato, come nello scenario precedente, il contribuente dovrà versare allo Stato una certa percentuale della base imponibile e, dall’altro, la quota corrispondente aumenterà man mano che l’entità della base imponibile aumenta. l'oggetto aumenta.

A loro volta, i tassi regressivi implicano il modello opposto: una diminuzione della percentuale della base in modo sincrono con una diminuzione del suo valore.

Le tasse possono essere classificate in base al metodo di trasferimento delle tasse al bilancio. Studiamo questo criterio in modo più dettagliato.

Metodo di pagamento: imposte dirette e indirette

Il criterio in esame presuppone la suddivisione delle imposte in dirette e indirette. I primi sono quelli pagati direttamente dal contribuente. Di norma, riflettono una sorta di attività economica, ad esempio la generazione di reddito nel processo di attività imprenditoriale. Va notato che il concetto di imposte dirette era sancito dalla legislazione sovietica. Pertanto, il tipo corrispondente di obblighi di bilancio è un fenomeno del tutto familiare per il sistema giuridico russo.

Le imposte indirette sono quelle pagate da un'entità de jure, ma da un'altra de facto. Un esempio è l’IVA. I rivenditori sono tenuti a pagare questa imposta insieme ad altre commissioni. Ma, di norma, i rivenditori includono l'IVA nel prezzo dei beni. Pertanto, i veri contribuenti di questa tassa sono gli acquirenti. Sistema russo le imposte indirette comprendono anche le accise e i dazi doganali.

Classificazione delle imposte dirette

La classificazione delle imposte e dei diritti può essere effettuata anche nell'ambito delle categorie di base sopra definite. Quindi, possiamo dare uno sguardo più da vicino alle specifiche dei pagamenti diretti. La loro classificazione può comportare la classificazione delle spese come quelle trattenute ai singoli individui e che devono essere pagate persone giuridiche. Il primo tipo di tasse comprende l’imposta sulla proprietà, sui trasporti e sul reddito personale. Commissioni riscosse sulle persone giuridiche: imposta sul reddito, vari pagamenti preferenziali (STS, UTII, sulla proprietà dell'organizzazione).

Imposte generali e mirate

Un'altra base per classificare le tariffe è la loro classificazione come generali o mirate. Tra le prime tasse rientrano quelle che vengono inviate al bilancio dello Stato e servono come risorsa per finanziare le spese generali. Le tasse speciali richiedono l'uso in un settore specifico dell'economia nazionale.

Livello fiscale

La classificazione delle tasse nella Federazione Russa può essere effettuata in base all'attribuzione della riscossione all'uno o all'altro livello (federale, regionale o locale).

I primi includono gli obblighi di pagamento stabiliti atti giuridici adottato dalle massime autorità della Federazione Russa. Le tasse federali includono l'imposta sul reddito delle persone fisiche, l'IVA, l'imposta sul reddito, l'imposta sulle transazioni commerciali e i dazi doganali.

Le tasse regionali sono stabilite a livello degli atti giuridici adottati nelle entità costitutive della Federazione Russa. Tra gli obblighi di pagamento corrispondenti figurano le tasse sulla proprietà delle organizzazioni e sull'estrazione delle risorse minerarie.

Le tasse locali sono quelle stabilite a livello dei comuni della Federazione Russa. I corrispondenti obblighi di pagamento comprendono l'imposta fondiaria e l'imposta sulla proprietà per le persone fisiche.

Un po' più tardi esamineremo più in dettaglio le specifiche delle tasse di pagamento federali, locali e comunali.

Concetto di tassazione

La classificazione delle imposte può essere effettuata sulla base dei principi di formazione degli obblighi di pagamento dei contribuenti nei confronti dello Stato.

Quindi, dentro sistema economico può essere adottato un concetto secondo il quale i contribuenti dovranno pagare tasse al bilancio in proporzione ai principali benefici ricevuti dallo Stato o dalla società. Cioè, quei cittadini e organizzazioni che ricevono il maggior beneficio devono adempiere agli obblighi per generare i benefici rilevati. Ad esempio, se gli imprenditori vogliono sfruttare le opportunità per esportare i propri prodotti, allora dovrebbero essere interessati al funzionamento stabile delle strutture necessarie istituzioni statali. Pertanto, devono pagare le tasse in quantità sufficienti affinché le strutture pertinenti funzionino.

Un altro concetto suggerisce che i contribuenti trasferiscano le tasse al bilancio in correlazione con l’importo effettivo delle entrate ricevute. Questo approccio è abbastanza comune nel mondo. È anche ampiamente utilizzato dal sistema fiscale russo. Classificazione delle imposte, di cui stiamo parlando, possono includere vari criteri aggiuntivi. Ad esempio, il legislatore può enfatizzare la riscossione dei pagamenti per vasta gamma o, al contrario, identificare diversi elementi chiave della tassazione.

I sostenitori della diversificazione fiscale, che viene attuata nel primo scenario, ritengono che un tale approccio possa aumentare la stabilità dell’economia e garantire la stabilità delle entrate di bilancio in caso di tendenze di crisi in alcuni settori. A loro volta, quei ricercatori che credono che sia meglio identificare diverse fonti fondamentali di entrate di bilancio sostengono maggiormente il loro punto di vista modi semplici amministrazione di un tale sistema fiscale, nonché la presenza di un maggior numero di modi di regolamentazione legislativa della riscossione dei pagamenti necessari.

Sopra abbiamo notato quanto sia comune la classificazione delle tasse nella Federazione Russa, in base alla loro classificazione come federale, regionale o comunale. Studiamo le loro specifiche in modo più dettagliato.

Tasse federali

Queste tariffe sono soggette a calcolo e pagamento in tutta la Russia. Sono istituiti e regolati dalla legislazione federale; secondo alcune stime, sono fondamentali per la generazione delle entrate di bilancio del paese, determinano in gran parte la stabilità dell'economia e rappresentano una risorsa significativa per sostenere i bilanci regionali e locali attraverso sussidi, sovvenzioni e altri meccanismi di finanziamento. Le tasse e le commissioni federali includono:

Si prega di notare che l'elenco delle tasse federali, come quelle presentate ad altri livelli, può essere periodicamente adeguato dalla legislazione normativa.

Tasse regionali

• trasporto;
• imposta sulla proprietà aziendale;
• tassa sul gioco d'azzardo;
• canoni di licenza delle entità costituenti della Federazione Russa.

L'istituzione delle tasse regionali viene effettuata, come abbiamo notato sopra, dalle autorità delle entità costituenti della Federazione Russa, ma tenendo conto delle disposizioni contenute nel Codice Fiscale della Federazione Russa. Gli attuali criteri, contenuti nella nota fonte legislativa federale, suggeriscono che le autorità regionali possono adeguare le tariffe, le procedure e le scadenze per l'adempimento degli obblighi di pagamento se non sono stabiliti nel Codice tributario della Federazione Russa.

Tasse locali

Il livello successivo di tassazione nella Federazione Russa è locale. I contribuenti nei comuni: città, distretti, insediamenti rurali devono pagare le tasse adeguate. Le tasse locali includono: tasse fondiarie, sulla proprietà dei privati. La competenza a stabilire i criteri per i pagamenti adeguati è stabilita dalla legge nei confronti dei diversi comuni.

Per quanto riguarda i quartieri urbani, comprese le strutture amministrative interne, i poteri degli organi di rappresentanza relativi all'istituzione, attivazione o cessazione dell'attività delle strutture comunali possono essere esercitati dalle autorità cittadine o dalle stesse strutture secondo quanto previsto dalla normativa del soggetto della Federazione Russa, che fissa la divisione dei poteri tra i distretti urbani e le aree al loro interno.

Nelle città di rilevanza federale della Federazione Russa, i pagamenti locali, che sono assunti dalla classificazione diffusa delle tasse e delle tasse nella Federazione Russa, sono stabiliti dal Codice Fiscale della Federazione Russa, nonché dagli atti giuridici adottati dalle autorità del relativo insediamenti. Per quanto riguarda i poteri delle strutture politiche nelle città di rilevanza federale: consistono nella capacità di regolamentare, come nel caso delle imposte regionali, le aliquote, le modalità e i tempi di trasferimento delle relative tasse, se tali criteri non sono specificati nel Codice Fiscale della Federazione Russa.

Un altro gruppo di poteri delle autorità nelle città federali è quello di stabilire le specifiche per determinare la base imponibile e i benefici.

In Russia non possono essere applicate le tasse federali, regionali o locali che non sono previste dal Codice Fiscale della Federazione Russa. Le disposizioni del Codice Fiscale possono anche stabilire regimi fiscali speciali che prevedono pagamenti federali aggiuntivi, nonché la procedura per stabilire le tariffe corrispondenti. I regimi fiscali corrispondenti possono comportare l'esenzione dagli obblighi di pagamento degli enti che versano all'erario imposte generali federali, regionali o locali.

Modalità speciali

I criteri di classificazione fiscale contenuti nella legislazione della Federazione Russa implicano l'assegnazione di una categoria separata di obblighi di pagamento sotto forma di regimi speciali. Esploriamo le loro specifiche in modo più dettagliato. Regimi fiscali speciali sono fissati nelle disposizioni del Codice Fiscale della Federazione Russa e vengono applicati secondo le modalità previste da questa fonte di diritto e da altre leggi che regolano tasse e tariffe. Tra le modalità in questione:

• Imposta agricola unificata, o sistema fiscale adattato alle imprese agricole;
• STS – sistema semplificato per il calcolo e il pagamento dei corrispettivi;
• UTII – sistema di pagamento del reddito figurativo;
• sistema di brevetti;
• sistema fiscale che accompagna gli accordi di condivisione della produzione.

Abbiamo osservato in precedenza che i principi di classificazione fiscale possono comportare l'individuazione di criteri aggiuntivi per classificare i pagamenti in determinate categorie. Quindi, ad esempio, esistono due tipi di sistema fiscale semplificato: uno che prevede il pagamento allo Stato di un'imposta sulle entrate con un'aliquota del 6% e uno in cui i contribuenti trasferiscono il 15% dei profitti al bilancio.

I tipi di imposte previste dalla legislazione della Federazione Russa e la loro classificazione in alcuni casi possono implicare un pronunciato dettaglio dei criteri per il calcolo dei pagamenti. Ad esempio, la formula per il calcolo dell'UTII prevede l'uso di più componenti contemporaneamente: redditività di base, indicatore fisico, vari coefficienti. Si può infatti parlare della presenza nel sistema fiscale della Federazione Russa di diverse dozzine di imposte unificate sul reddito figurativo, basate su varie combinazioni di questi elementi.

Componenti fiscali

La classificazione delle imposte locali, così come di quelle regionali e federali, può essere basata sulle componenti che compongono il pagamento. Questi sono considerati:

• oggetto di tassazione;
• la base imponibile;
• periodo;
• offerta;
• procedura di calcolo del pagamento;
• scadenze per il pagamento delle tasse al bilancio.

Si può notare che questi elementi sono fissati dalla legge.

Classificazione per oggetti

Una classificazione comune delle tasse è per oggetti, che sono, come abbiamo notato all'inizio dell'articolo, componenti pagamenti al bilancio dello Stato. Possono esserci molte ragioni per assegnare le tasse all'una o all'altra categoria nell'ambito del criterio in esame. Potrebbe trattarsi, ad esempio, del livello dell'autorità che approva la tariffa o della procedura di calcolo del pagamento.

Utilità pratica della classificazione fiscale

Le tipologie di imposte che abbiamo considerato e la loro classificazione sono della massima importanza, innanzitutto dal punto di vista della costruzione di una strategia statale per la formazione del bilancio. Le autorità della Federazione Russa possono garantire il calcolo e la distribuzione delle tasse al bilancio su tre livelli contemporaneamente, in correlazione con il sistema controllata dal governo. Tale schema, secondo molti ricercatori, è uno dei più ottimali per la Russia. A questo proposito, il Codice Fiscale e la classificazione delle imposte in conformità con esso sono di eccezionale importanza.

Anche i pagamenti al bilancio classificati in determinate categorie hanno un grande significato scientifico. Il diritto come scienza implica lo sviluppo di teorie che spiegano il funzionamento delle norme giuridiche, comprese quelle che regolano i pagamenti al bilancio, nonché la definizione schemi ottimali la loro applicazione pratica. Le conoscenze rilevanti possono anche essere di grande importanza nella costruzione delle politiche statali di sviluppo economico.

Riepilogo

Abbiamo esaminato le basi su cui può essere implementata la classificazione fiscale. Il concetto di imposte dirette e indirette è stato descritto anche nel nostro articolo. Ora proviamo a riassumere i fatti chiave che abbiamo studiato.

Pertanto, sia gli individui che le organizzazioni possono assumersi obblighi di pagamento nei confronti del bilancio. Tra i motivi fondamentali per classificare le imposte c'è la loro classificazione come dirette o indirette. IN sistema giuridico La Federazione Russa ha adottato il principio di distribuire le tasse in 3 categorie principali: federale, regionale e locale.

In alcuni casi, le imposte possono essere classificate in base alle specificità dei loro elementi costitutivi.

È possibile individuare ulteriori categorie di corrispettivi dettagliandoli in base ad alcune caratteristiche (come nel caso dell'UTII). Se parliamo di alcune caratteristiche fondamentali che possono costituire la base per la classificazione, un esempio è il sistema fiscale semplificato. In questo caso, ci sono 2 categorie di imposte: pagate, come abbiamo notato sopra, con un’aliquota del 6% sulle entrate, o calcolate al 15% del profitto del contribuente.