Mūsdienu apstākļos, kad uzņēmumi ir pilnīgi neatkarīgi, izstrādājot savas ražošanas programmas, pārdošanas plānus, ražošanas plānus un sociālā attīstība, pēc izvēles cenu politika, atbildība par pieņemtajiem vadības lēmumiem pilnībā gulstas uz vadītājiem. Lai izstrādātu efektīvus un ātrus lēmumus, vadītājiem ir nepieciešama uzticama informācija gan par uzņēmuma ražošanas, gan finansiālo stāvokli. Šis brīdis, gan īstermiņā, gan daudzos gadījumos arī ilgtermiņā. Jebkuram uzņēmumam, kurš ir sasniedzis vidēju lielumu un kura organizatoriskā struktūra ir noteikta neatkarības līmenī, ir nepieciešama finanšu plānošana un kontrole.

Finanšu plānošana ļauj uzņēmumam:

Rakstīt reālas prognozes finanšu un saimnieciskās darbības;

Savlaicīgi atklāt visvairāk vājās vietas uzņēmuma vadībā, izmantojot daudzfaktoru analīzes rīkus;

Izmantojot finanšu modeļus, ātri aprēķināt ekonomiskās sekas iespējamām novirzēm no plānotā plāna un pieņemt efektīvus vadības lēmumus;

Koordinēt struktūrvienību un dienestu darbu izvirzītā mērķa sasniegšanai;

Palieliniet uzņēmuma vadāmību, ātri uzraugot faktiskās novirzes no plāniem un savlaicīgi pieņemot lēmumus.

Finanšu plānošana ļauj sasniegt labāku organizācijas darbību, palielinot vadības procesu efektivitāti.

Prezentētajā noslēguma kvalifikācijas darbā apskatīta viena no aktuālākajām tēmām - Finanšu plāns organizācijām. Šajā darbā galvenais uzsvars tiek likts uz celtniecību finanšu plānošana tirdzniecības organizācijā.

Darba mērķis ir pilnveidot finanšu plānošanu un kontroli organizācijas vadības sistēmā.

Lai sasniegtu šo mērķi, ir jāatrisina šādi savstarpēji saistīti uzdevumi:

1. Izskaidrot būtību un identificēt tendences finanšu plānošanas attīstībā organizācijas vadības sistēmā;

2. Apsveriet finanšu un ekonomisko rādītāju sistēmu, kas tiek izmantota finanšu plānošanā organizācijās mūsdienu Krievijas apstākļos, kā arī analizējiet uzņēmējdarbības vienību DTS LLC to kontekstā;

3. Konstruēt finanšu plāna modeli, izmantojot DTS LLC piemēru;

4. Piedāvāt mehānismus DTS LLC finanšu plānošanas sistēmas uzlabošanai.

Prezentētajā darbā pētījuma objekts ir uzņēmums DTS LLC, kas tika ņemts par piemēru finanšu plānošanas modeļa konstruēšanai.

Pētījuma priekšmets ir finanšu plānošana uzņēmumā DTS LLC.

Likumdošanas un noteikumi RF, kas regulē uzņēmumu darbību, materiāli no periodiskiem izdevumiem un izglītojošiem izdevumiem, materiāli, kas iegūti, meklējot informāciju internetā, kā arī dati no uzņēmuma DTS LLC grāmatvedības un iekšējās atskaites.

Diplomdarbs sastāv no ievada, galvenās daļas, kurā ir trīs nodaļas, noslēguma, literatūras saraksta 40 nosaukumos un 7 pielikumiem. Galvenais teksts ir uz 83 lapām.

Darba galvenajā daļā ir apskatīti organizācijas finanšu plānošanas jautājumi, apskatīti galvenie finanšu plānošanas instrumenti, kā arī analizēti galvenie finanšu un ekonomiskie rādītāji, kas nepieciešami finanšu plāna veidošanai, izmantojot konkrēta uzņēmuma piemēru. Problēmas un veidi, kā uzlabot finanšu plānošanu mūsdienu Krievijas organizācijās, ir ieskicētas arī, izmantojot tirdzniecības uzņēmuma DTS LLC piemēru.

1. NODAĻA. UZŅĒMUMA FINANŠU PLĀNOŠANAS TEORĒTISKIE PAMATI

1.1. Finanšu plānošanas būtība organizācijā. Pamatbudžeti, kas nepieciešami, lai izstrādātu organizācijas finanšu plānu

Ikviens uzņēmums, kura mērķis ir regulēt vai uzlabot regulāru pārvaldību, noteikti saskaras starp daudzām problēmām ar vienu no aktuālākajām - finanšu vadības problēmu. Šāda vadība sākas ar finanšu plānošanu jeb budžeta plānošanu. Krievijas uzņēmumu pieredze liecina, ka precīzu un sistemātisku zināšanu trūkuma dēļ par savām finansēm uzņēmumi zaudē līdz pat piektajai daļai ienākumu. Uzņēmuma vadītājam vienmēr būtu jāzina, cik naudas viņam būs rīt, pēc mēneša, pēc sešiem mēnešiem. Un, ja ņem vērā, ka daudzi uzņēmumi dzīvo no kredītiem un, kā likums, procentu likmes ir diezgan augstas, ne vienmēr ir iespējams uzreiz iedomāties kopējo ainu. finansiālais stāvoklis organizāciju, kā arī precīzi noteikt ienākošo un izejošo finanšu plūsmu struktūru.

Pēc Selezņevas N.N. un Ionova A.F. Finanšu plānošana - komponents uzņēmuma finansiālās un saimnieciskās darbības plānošana, kas vērsta uz uzņēmuma stratēģijas un darbības mērķu īstenošanu.

Uzņēmumam finanšu plānošana:

Pārvērš izstrādātos stratēģiskos mērķus konkrētās formās finanšu rādītāji;

Nodrošina finanšu līdzekļus ražošanas plānā noteiktajām tautsaimniecības attīstības proporcijām;

Ļauj noteikt uzņēmuma projekta dzīvotspēju konkurences apstākļos;

Kalpo kā instruments finansiāla atbalsta iegūšanai no ārējiem investoriem.

Plānošana ir saistīta, no vienas puses, ar kļūdainu darbību novēršanu finanšu jomā, no otras – ar neizmantoto iespēju skaita samazināšanu.

Uzņēmējdarbības prakse tirgus ekonomikā ir izstrādājusi noteiktas pieejas individuāla uzņēmuma attīstības plānošanai tā īpašnieku interesēs un ņemot vērā reālo situāciju tirgū.

Nepieciešamo finanšu resursu nodrošināšana ražošanai, investīcijām un finanšu darbības;

Noteikt veidus, kā efektīvi ieguldīt kapitālu, novērtēt tā racionālas izmantošanas pakāpi;

Lauku saimniecībā esošo rezervju noteikšana peļņas palielināšanai, ekonomiski izmantojot Nauda;

Racionālu finanšu attiecību veidošana ar budžetu, bankām un darījumu partneriem;

Akcionāru un citu investoru interešu ievērošana;

Uzņēmuma finansiālā stāvokļa, maksātspējas un kredītspējas kontrole.

Finanšu plāns - būtisks elements biznesa plāns, kas sastādīts gan konkrētu investīciju projektu un programmu pamatošanai, gan kārtējo un stratēģisko finanšu darbību vadīšanai. Šis dokuments nodrošina saikni starp uzņēmuma attīstības rādītājiem un pieejamajiem resursiem.

Finanšu plānam jābūt vērstam uz finanšu resursu nodrošināšanu uzņēmējdarbības vienības uzņēmējdarbības plānam; tam ir liela ietekme uz uzņēmuma ekonomiku. Tas ir saistīts ar vairākiem apstākļiem.

Pirmkārt, finanšu plānos tiek salīdzinātas plānotās izmaksas aktivitāšu veikšanai reālas iespējas un pielāgošanas rezultātā tiek panākts materiālais un finansiālais līdzsvars.

Otrkārt, finanšu plāna panti ir saistīti ar visiem uzņēmuma ekonomiskajiem rādītājiem un ir saistīti ar biznesa plāna galvenajām sadaļām: produktu un pakalpojumu ražošana, zinātnes un tehnoloģiju attīstība uzlabojot ražošanu un pārvaldību, palielinot ražošanas efektivitāti, kapitālā celtniecība, loģistika, darbaspēks un personāls, peļņa un rentabilitāte, ekonomiskie stimuli utt. Tādējādi finanšu plānošana ietekmē visus saimnieciskās vienības darbības aspektus, izvēloties finansēšanas objektus, finanšu resursu virzību un veicina darbaspēka, materiālo un naudas resursu racionālu izmantošanu.

Finanšu plānošana ir cieši saistīta ar mārketinga, ražošanas un citiem biznesa vienības plāniem. Nekādas finanšu prognozes neiegūs praktisku vērtību, kamēr nebūs izstrādātas ražošanas un mārketinga darbības jomas. Finanšu plāni būs nereāli, ja mārketinga mērķi nebūs konkrēti un līdz ar to grūti sasniedzami.

Arī finanšu plānošana ir cieši saistīta ar organizācijas mērķi un vispārējo stratēģiju. Finanšu plānošanas visaptverošā būtība ir parādīta 1.1. attēlā.

1.1. attēls. Organizācijas finanšu plānošanas visaptverošais raksturs

Finanšu plāns ir kvantitatīvs plāns naudas izteiksmē, kas sagatavots un pieņemts pirms noteikta laika, parasti uzrādot prognozējamo sasniedzamo ienākumu apmēru, šajā periodā veicamos izdevumus un piesaistīto kapitālu noteiktā mērķa sasniegšanai.

Pēc Selezņevas N.N. un Ionova A.F. kvantitatīvu plānu naudas izteiksmē, uzrādot plānoto ienākumu, izdevumu un kapitāla apjomu, kas jāpiesaista mērķa sasniegšanai, sauc par budžetu jeb tāmi.

Budžets ir operatīvs finanšu plāns, kas izstrādāts uz laiku līdz vienam gadam, atspoguļojot izdevumus un naudas ieņēmumus saimnieciskās darbības procesā. Tas ir galvenais plānošanas dokuments, kas tiek paziņots visu veidu atbildības centriem.

Budžeta plānošana ir biznesa plāna veidošanas pamatā un ietver tiešu pašreizējo biznesa darbību plānošanu un uzraudzību (kontroli, uzraudzību).

Uzņēmuma budžets (Main Budget) ir savstarpēji saistītu budžetu sistēma, kas strukturētā veidā atspoguļo vadītāju gaidas attiecībā uz pārdošanu, izdevumiem un citiem finanšu darījumiem prognozētajā (plānotajā) periodā. Galvenais budžets ietver divus blokus: darbības budžetu sistēmu un finanšu budžetu sistēmu.

Budžeta veidošanas procesā tiek aprēķināts uzņēmuma budžets visam darbības un finanšu budžetu kopumam (izņemot kapitālieguldījumu budžetu) un novērtēts uzņēmuma prognozētais finansiālais stāvoklis. Ja iegūtie finanšu rādītāji, kas aprēķināti, pamatojoties uz uzņēmuma budžeta sistēmu (piemēram, likviditāte, peļņa, rentabilitāte u.c.), ir neapmierinoši, ir nepieciešams īstenot scenāriju “kā būtu, ja būtu”, lai novērtētu uzņēmuma galveno parametru ietekmi. budžeti un standarti, kas noteikti plānošanas laikā.

Budžets ir organizācijas darbības un attīstības plānu kvantitatīva izpausme, koordinējot un skaitļos precizējot vadītāju projektus. Tā sagatavošanas rezultātā kļūst skaidrs, kādu peļņu uzņēmums saņems, ja tiks apstiprināts tas vai cits attīstības plāns. Finanšu plāna izmantošana organizācijai rada nenoliedzamas priekšrocības.

Budžeta sistēmu vadītāji izmanto kā līdzekli, lai vadītu uzņēmuma darbību, pārraudzītu reālo situāciju un salīdzinātu to ar plānā noteiktajiem mērķiem un uzdevumiem.

Plānošana, gan stratēģiskā, gan taktiskā, palīdz kontrolēt ražošanas situāciju. Bez plāna vadītājam parasti ir jāreaģē uz situāciju, nevis jākontrolē to. Finanšu plāns, kas ir plāna neatņemama sastāvdaļa, veicina skaidras un mērķtiecīgas uzņēmuma darbības.

Finanšu plāns, kas ir vadības kontroles neatņemama sastāvdaļa, rada objektīvu pamatu organizācijas kopumā un tās nodaļu darbības novērtēšanai. Ja nav finanšu plāna, salīdzinot kārtējā perioda rādītājus ar iepriekšējiem, var nonākt pie kļūdainiem secinājumiem, proti: iepriekšējo periodu rādītāji var ietvert zemas produktivitātes darba rezultātus. Uzlabojot šīs Autors rādītāji nozīmē, ka uzņēmums ir sācis strādāt labāk, taču nav izsmēlis savas iespējas. Izmantojot iepriekšējo periodu rādītājus, netiek ņemtas vērā jaunas iespējas, kuras agrāk nebija.

Finanšu plāns kā līdzeklis dažādu organizācijas nodaļu darba koordinēšanai mudina atsevišķu struktūrvienību vadītājus veidot savu darbību, ņemot vērā organizācijas intereses kopumā. Tas ir arī pamats atbildības centru un to vadītāju plāna izpildes izvērtēšanai: vadītāju darbs tiek vērtēts, pamatojoties uz pārskatiem par budžeta izpildi; Faktisko sasniegto rezultātu salīdzinājums ar budžeta datiem norāda jomas, kurām jāpievērš uzmanība un jārīkojas.

Rietumu finanšu zinātne finanšu plānošanu uzskata ne tikai par galvenā funkcija finanšu vadība, bet arī kā visu organizācijas darbību efektivitātes rādītājs. Lielākā daļa Krievijas uzņēmumu vēl nav iesaistījušies finanšu vadībā, izmantojot finanšu plānošanas mehānismu. Tas ir saistīts ar vairākiem iemesliem:

Skaidru mērķu trūkums un organizācijas misijas izpratnes trūkums no tās vadības puses;

Daudzu saimniecisko vienību grūtības noteikt pašreizējo resursu (ražošanas, darbaspēka u.c.) reālo vajadzību;

Labi funkcionējošas sistēmas trūkums uzticamas informācijas īstajā laikā prezentēšanai mūsdienu uzņēmumos, īstajiem cilvēkiem, īstajā laikā.

Lielajiem uzņēmumiem ir lieliskas iespējas efektīvai finanšu plānošanai. Viņiem ir pietiekami finanšu resursi, lai piesaistītu augsti kvalificētus speciālistus, lai nodrošinātu vērienīgu plānoto darbu izpildi finanšu jomā.

Mazajiem uzņēmumiem, kā likums, tam nav līdzekļu, lai gan nepieciešamība pēc finanšu plānošanas ir lielāka nekā lielajiem. Mazajiem uzņēmumiem savas uzņēmējdarbības atbalstam biežāk ir nepieciešams piesaistīt aizņemtos līdzekļus, savukārt šādu uzņēmumu ārējā vide ir mazāk kontrolējama un agresīvāka. Tā rezultātā mazā uzņēmuma nākotne ir neskaidrāka un neparedzamāka.

Saskaņā ar Savitskaya G.V. Organizācijas finanšu plānošanas objekts ir visi tās darbības veidi: pašreizējā (operatīvā), investīciju un finanšu un to atsevišķie elementi:

Ieņēmumi no produkcijas pārdošanas;

Peļņa un tās sadale;

maksājumu apjoms budžeta sistēmā nodokļu un nodevu veidā;

Iemaksas valsts ārpusbudžeta fondos vienotā sociālā nodokļa veidā;

No kredītu tirgus piesaistīto līdzekļu apjoms;

Kapitālieguldījumu apjoms un to finansēšanas avoti;

Plānotā apgrozāmo līdzekļu nepieciešamība un to palielināšanas finansējums.

Pēc Bolšakova S.V. teiktā, finanšu plānu sastādīšanai ir divas iespējas:

1. Budžeta sastādīšana "lejā augšā" sākas ar pārdošanas budžetu. Pamatojoties uz pārdošanas apjomu un atbilstošajām izmaksām, tiek iegūti uzņēmuma darbības finanšu rādītāji. Ja to vērtības neatbilst augstākajai vadībai, tad tiek pārskatīti darbības budžetā iekļautie budžeti.

Finanšu plānošanas praksē tiek izmantotas šādas metodes: ekonomiskā analīze, normatīvie, bilances aprēķini, naudas plūsmas, daudzfaktoru metode, ekonomiskā un matemātiskā modelēšana.

Ekonomiskās analīzes metodeļauj noteikt galvenos modeļus, dabisko un izmaksu rādītāju kustības tendences un uzņēmuma iekšējās rezerves.

Esence normatīvā metode slēpjas apstāklī, ka, pamatojoties uz iepriekš noteiktām normām un tehniskajiem un ekonomiskajiem standartiem, tiek aprēķināta saimnieciskās vienības nepieciešamība pēc finanšu resursiem un to avotiem. Tādi standarti ir nodokļu likmes un nodevas, amortizācijas likmes u.c. Ir arī saimnieciskās vienības standarti - tie ir tieši uzņēmumā izstrādāti standarti, kurus tas izmanto ražošanas un saimnieciskās darbības regulēšanai, finanšu resursu izlietojuma kontrolei u.c. mērķi efektīvai kapitāla investēšanai. Mūsdienu izmaksu aprēķināšanas metodes, standarta izmaksu aprēķināšana un robežizmaksas, balstās uz iekšējo biznesa standartu izmantošanu.

Lietošana bilances aprēķināšanas metode lai noteiktu nākotnes vajadzības finanšu līdzekļi balstās uz galveno bilances posteņu līdzekļu un izmaksu saņemšanas prognozi noteiktā datumā nākotnē.

Diskontētās naudas plūsmas metode universāls, sastādot finanšu plānus; Šis ir rīks nepieciešamo finanšu līdzekļu apjoma un saņemšanas laika prognozēšanai. Naudas plūsmas prognozēšanas teorija balstās uz paredzamo līdzekļu saņemšanu noteiktā datumā un visu izmaksu un izdevumu plānošanu budžetā. Šī metode sniegs apjomīgāku informāciju nekā bilances metode.

Daudzfaktoru aprēķinu metode sastāv no alternatīvu iespēju izstrādes plānotajiem aprēķiniem, lai izvēlētos optimālāko, un var norādīt dažādus atlases kritērijus.

Ekonomiskās un matemātiskās modelēšanas metodesļauj kvantitatīvi izteikt ciešo saistību starp finanšu rādītājiem un galvenajiem tos noteicošajiem faktoriem.

Saskaņā ar Likhachev O.N. Finanšu plānošanas process ietver vairākus posmus.

Piektajā posmā finanšu plānošanas process noslēdzas ar plānu praktisko ieviešanu un to izpildes uzraudzību.

Atšķirībā no finanšu pārskatiem (bilance, veidlapa Nr. 2 u.c.) finanšu plānu formas nav standartizētas. To struktūra ir atkarīga no plānošanas objekta, organizācijas lieluma un izstrādātāju kvalifikācijas pakāpes.

Finanšu plāns izstrādā finanšu vai ekonomikas dienests kopā ar atbildības centru vadītājiem, izstrādes process parasti notiek no apakšas uz augšu.

Finanšu plānu var izstrādāt uz gadu (sadalīti pa mēnešiem) un uz nepārtrauktas plānošanas pamata (kad pirmajā ceturksnī tiek pārskatīta otrā ceturkšņa tāme un sastādīta tāme nākamā ceturkšņa pirmajam ceturksnim gadam, t.i., finanšu plāns vienmēr tiek prognozēts nākamajam gadam)

Neskatoties uz vienoto struktūru, finanšu plāna elementu sastāvs (īpaši tā darbības daļa) lielā mērā ir atkarīgs no organizācijas darbības veida.

Finanšu plānošanas sistēmā ir arī tāds jēdziens kā Stratēģiskā finanšu plānošana, kas nosaka svarīgākos paplašinātās vairošanās rādītājus, proporcijas un tempus. Stratēģiskās plānošanas ietvaros tiek noteiktas uzņēmuma ilgtermiņa attīstības vadlīnijas un mērķi, tiek noteikta ilgtermiņa rīcība mērķa sasniegšanai un resursu sadalei.

Jebkuras uzņēmējdarbības vienības stratēģiskās plānošanas nepieciešamība sastāv no organizācijas mērķu izvēles tā, lai tiktu sasniegts uzņēmuma vērtības pieaugums, maksimāli palielināta peļņa un optimizēta tā finanšu struktūra. Ar stratēģiskās finanšu plānošanas palīdzību jūs varat sasniegt:

Optimāla ražošanas, finanšu un darbaspēka resursu sadale un izmantošana;

Dominējošs stāvoklis tirgū;

Pielāgošanās ārējai tirgus videi, analizējot stiprās puses un vājās puses organizācija, izmantojot tās priekšrocības, izvērtējot iespējamos riskus.

Mūsdienu apstākļos stratēģiskā finanšu plānošana aptver laika posmu no viena līdz trim gadiem. Taču šāds laika intervāls ir nosacīts, jo atkarīgs no ekonomiskās stabilitātes un spējas prognozēt finanšu resursu apjomu un to izmantošanas virzienus;

Stratēģiskā plānošana ietver attīstību finanšu stratēģija uzņēmumiem un finanšu darbības prognozēšanai.

Pēc V. V. Kovales teiktā, finanšu stratēģijas izstrāde ir īpaša finanšu plānošanas joma, jo tā ir neatņemama kopējās stratēģijas sastāvdaļa. ekonomiskā attīstība, tai jāatbilst vispārējās stratēģijas formulētajiem mērķiem un virzieniem. Savukārt finanšu stratēģijai ir; ietekme uz uzņēmuma vispārējo stratēģiju. Situācijas maiņa finanšu tirgū ietver korekcijas uzņēmuma finanšu un pēc tam vispārējā attīstības stratēģijā.

Finanšu stratēģija ietver ilgtermiņa finanšu mērķu noteikšanu un efektīvāko veidu izvēli to sasniegšanai.

Finanšu stratēģijas mērķiem jābūt pakārtotiem vispārējai attīstības stratēģijai un jābūt vērstiem uz uzņēmuma tirgus vērtības maksimālu palielināšanu.

Izstrādājot finanšu stratēģiju, ir svarīgi noteikt tās īstenošanas periodu, kas ir atkarīgs no vairākiem faktoriem:

Makroekonomisko procesu dinamika;

Vietējā finanšu tirgus attīstības tendences (ņemot vērā atkarību no globālajiem finanšu tirgiem);

Uzņēmuma nozares piederība un tā pieņemto lēmumu specifika. Piemēram, jauna produkta radīšanas finansēšanas politikai, izmantojot pamatkapitālu, būtu jābalstās uz visas saņemtās tīrās peļņas reinvestēšanu tikai šajā attīstībā.

Stratēģiskās plānošanas pamats ir prognozēšana, kas iemieso uzņēmuma stratēģiju tirgū. Prognozēšana ir uzņēmuma iespējamā finansiālā stāvokļa izpēte ilgtermiņā. Atšķirībā no plānošanas, prognozēšanas uzdevumi neietver izstrādāto prognožu ieviešanu praksē, jo tie atspoguļo tikai iespējamo izmaiņu prognozi. Prognozēšana ietver alternatīvu finanšu rādītāju un parametru izstrādi, kuru izmantošana, ņemot vērā jaunās (bet iepriekš prognozētās) tirgus situācijas tendences, ļauj noteikt vienu no uzņēmuma finansiālā stāvokļa attīstības iespējām.

Prognožu rādītāju diapazons var būtiski atšķirties no nākotnes plāna rādītāju diapazona. Dažos veidos prognoze var šķist mazāk detalizēta nekā plānoto mērķu aprēķini, bet citos tā tiks izstrādāta sīkāk.

Prognozēšanas pamatā ir pieejamās informācijas vispārināšana un analīze, kam seko modelēšana iespējamie varianti situāciju un finanšu rādītāju attīstība. Prognozēšanas metodēm un paņēmieniem jābūt pietiekami dinamiskiem, lai šīs izmaiņas varētu ņemt vērā laikus.

Prognozēšanas sākumpunkts ir saimnieciskās vienības galveno darbības rādītāju izmaiņu stabilitātes fakta atzīšana no viena pārskata perioda uz otru. Šī nostāja ir vēl patiesāka, jo prognožu informācijas bāzi nodrošina uzņēmuma grāmatvedība un statistikas pārskati.

Saskaņā ar Shokhin E.I. stratēģiskā finanšu plānošana ietver trīs galveno prognozēto finanšu dokumentu izstrādi:

Peļņas deklarācijas prognoze;

Naudas plūsmas prognoze;

Šo dokumentu izstrādes galvenais mērķis ir novērtēt uzņēmuma finansiālo stāvokli plānošanas perioda beigās.

Finanšu plānā ir iekļautas vairākas sastāvdaļas, piemēram, prognozētā bilance, peļņas un zaudējumu plāns un naudas plūsmas plāns. Savukārt, lai veidotu šos plānus, nepieciešams noteikt šādus rādītājus (Tirdzniecības organizācijai):

Preču sagāde

Ekspluatācijas izdevumi

Procentu samaksa par aizdevumiem

Uzskaitīto plānošanas dokumentu saraksts atbilst globālās biznesa plānošanas prakses prasībām, kas atspoguļo visus svarīgākos kvantitatīvos un kvalitatīvos finanšu rādītājus.

Pārdošanas apjoma prognoze. Lai sastādītu prognozētos finanšu dokumentus, ir svarīgi pareizi noteikt nākotnes pārdošanas apjoms(apjoms pārdotie produkti). Tas nepieciešams ražošanas procesa organizēšanai, efektīvai līdzekļu sadalei, krājumu kontrolei. Pārdošanas apjoma prognoze sniedz priekšstatu par tirgus daļu, kuru viņi cer iegūt ar saviem produktiem.

Parasti pārdošanas prognozes tiek veidotas uz trim gadiem. Gada pārdošanas prognozes ir sadalītas pa ceturkšņiem un mēnešiem. Jo īsākas ir pārdošanas prognozes, jo precīzākai un konkrētākai jābūt tajās ietvertajai informācijai. Tas saistīts ar to, ka pirmajā ražošanas gadā jau ir zināmi produkcijas pircēji, otrajam un trešajam gadam aprēķini ir prognožu raksturs, kas tiek sastādīti, pamatojoties uz mārketinga pētījumiem.

Pārdošanas prognozes tiek izteiktas gan naudas, gan fiziskās vienības, tie palīdz noteikt cenas, ražošanas apjoma un inflācijas ietekmi uz uzņēmuma naudas plūsmām (1.1. tabula).

1.1. tabula

Pārdošanas apjoma prognoze

Rādītājs	Faktiskais nozīme, 2005. gads	Paredzamās vērtības
		2006. gads. (pēc mēneša)				2007. gads. (pa ceturksni)				2008. gads.
Pārdošanas apjoms fiziskajā izteiksmē
Cena par pārdošanas vienību, rub.
Cenu indekss, %
Pārdošanas apjoms naudas izteiksmē

Gatavo preču krājumu budžets pārskata perioda beigās fiziskajā un naudas izteiksmē.

Gatavās produkcijas krājumus natūrā pārskata perioda beigās uzņēmuma darbības plānošanas stadijā nosaka tā vadība. Lai novērtētu krājumus naudas izteiksmē, ir jāaprēķina plānotās izmaksas uz vienu produkcijas vienību.

Prognozētais ienākumu pārskats.

Izmantojot prognozēto peļņas vai zaudējumu aprēķinu, tiek noteikts peļņas apjoms nākamajā periodā.

Peļņas vai zaudējumu aprēķinā ir ietverti šādi posteņi:

1. Ieņēmumi no produkcijas realizācijas (atskaitot PVN un akcīzes nodokļus).

2. Produktu pārdošanas izmaksas.

3. Pārdošanas izdevumi.

4. Administratīvie izdevumi.

5. Peļņa (zaudējumi) no pārdošanas (1. pants – 2. pants – 3. pants – 4. pants).

6. Saņemamie procenti.

7. Maksājamie procenti.

8. Ieņēmumi no dalības citās organizācijās.

9. Citi saimnieciskās darbības ieņēmumi.

10. Pārējie saimnieciskās darbības izdevumi.

11. Peļņa (zaudējumi) no finanšu un saimnieciskās darbības (5. pants+6. pants – 7. pants+8. pants+9. pants – 10. pants)

12. Citi ar pamatdarbību nesaistīti ienākumi.

13. Citi ar saimniecisko darbību nesaistīti izdevumi.

14. Plānošanas perioda peļņa (zaudējumi) (11.pants + 12.pants - 13.pants)

15. Ienākuma nodoklis.

16. Novirzītie līdzekļi.

17. Plānošanas perioda nesadalītā peļņa (zaudējumi) (14.pants - 15.pants - 16.pants).

Prognozētais peļņas vai zaudējumu aprēķins parāda, cik lielus ienākumus uzņēmums guvis plānošanas periodā un kādas izmaksas radušās. Lielākā daļa ievades datu nāk no darbības budžetiem. Aptuvenā ieņēmumu un izdevumu budžeta forma ir parādīta 1. pielikumā.

Kopumā sagaidāmā peļņa no pārdošanas (1.6. lpp.) tiek noteikta ar pietiekamu precizitāti praktiskiem nolūkiem, jo ​​pārdošanas ieņēmumi un izmaksas tiek aprēķinātas tieši. Grūtāk ir plānot pamatdarbības ienākumus un izdevumus, kas galvenokārt atspoguļo ar organizācijas īpašuma pārvietošanu (pārdošanu un atsavināšanu) saistīto darbību rezultātus. Nosakot paredzamos ieņēmumus no pamatlīdzekļu un materiālu pārdošanas (2.4. lpp.), kas iepriekš iegādāti ražošanas vajadzībām, bet kuri izrādījās nevajadzīgi, tiek ņemtas vērā faktiskās saņemto līdzekļu summas saskaņā ar līgumiem vai līgumu projektiem ar klientiem. . Pamatdarbības izdevumu ietvaros var precīzi aprēķināt nodokļu maksājumu apmēru, piemēram, īpašuma nodokli (2.5. lpp.), kā arī procentu summu, kas maksājama par aizņemtajiem līdzekļiem (2.2. lpp.). Pārējie pamatdarbības izdevumu posteņi, kā arī ar saimniecisko darbību nesaistītie ieņēmumi/izdevumi tiek aprēķināti aptuveni vai ņemti iepriekšējā periodā faktiski pastāvošajā līmenī.

Apakšējā rindā tiek parādīta nesadalītā (reinvestētā) peļņa pēc uzkrāšanas principa, kas automātiski tiek iekļauta bilances prognozē.

Veicot prognozējošo peļņas analīzi, praksē plaši tiek izmantota izmaksu-apjoma-peļņas metode, kas ļauj:

Noteikt produkcijas ražošanas un realizācijas apjomu, lai nodrošinātu to rentabilitāti;

Iestatiet vēlamās peļņas apjomu;

Palielināt finanšu plānu elastību, ņemot vērā dažādas iespējas mainīgām situācijām (cenu faktori, pārdošanas apjomu dinamika).

Nodokļu plāns. Vairākiem uzņēmumiem Nodokļu plāns tiek sastādīts atsevišķi. Šādu plānu var izstrādāt centrālās grāmatvedības nodaļas nodokļu nodaļa. Tas atspoguļo plānoto nodokļu un citu obligāto maksājumu budžetā un ārpusbudžeta fondos līmeni (ienākumu un izdevumu budžets) un atmaksas termiņus (naudas plūsmas budžets). Maksājumu sadalījums pa periodiem jānosaka saskaņā ar tiesību aktu prasībām. Saistību atmaksas apjomam plānotajā periodā jābūt nepieciešamam un pietiekamam, lai novērstu visu veidu nodokļu un citu obligāto maksājumu pārmaksu vai kavētu parādu rašanos. Plānoto nodokļu parādu apmēru parasti nosaka tikai PVN (atmaksa no budžeta), un to aprēķina attiecīgā centrālās grāmatvedības nodaļa, pamatojoties uz plānotajiem datiem par apliekamo/neapliekamo apgrozījumu, kā arī plānoto PVN norakstīšanas līmeni pa izdevumu veidiem, ko šai nodaļai nodrošina plānu nodaļa. Plānoto restrukturizētā parāda atmaksas līmeni nosaka attiecīgo līgumu nosacījumi ar nodokļu un citām valsts pārvaldes iestādēm.

- finanšu dokuments, kas saņem Krievu prakse V pēdējie gadi arvien plašāk izplatīta. Tas atspoguļo naudas plūsmu kustību no pašreizējām, ieguldījumu un finansēšanas darbībām. Darbības jomu noteikšana, izstrādājot prognozi, ļauj palielināt naudas plūsmas pārvaldības efektivitāti. Bilance katram darbības veidam tiek veidota kā starpība starp plāna ieņēmumu daļas triju sadaļu un izdevumu daļas atbilstošo sadaļu kopējām vērtībām. Izmantojot šo naudas plūsmas budžeta formu, uzņēmums var pārbaudīt līdzekļu avotu realitāti un izdevumu pamatotību, to rašanās sinhronitāti un noteikt iespējamo aizņemto līdzekļu nepieciešamības apmēru līdzekļu trūkuma gadījumā. Budžets tiek uzskatīts par pabeigtu, ja tajā ir paredzēti avoti deficīta segšanai.

Sagaidāmais atlikums perioda beigās tiek salīdzināts ar minimālo skaidras naudas daudzumu kontos un kasē, ko vēlams turēt kā drošības krājumus, kā arī iepriekš prognozētām iespējamām ienesīgām investīcijām (minimālās summas lielums nosaka organizācijas finanšu vadītājs).

Naudas plūsmas prognoze palīdz finanšu vadītājam novērtēt uzņēmuma naudas izlietojumu un noteikt tās avotus. Papildus grāmatvedības informācijas pārbaudei prognožu dati ļauj novērtēt nākotnes plūsmas un līdz ar to arī uzņēmuma izaugsmes perspektīvas un nākotnes finanšu vajadzības.

BDDS naudas plūsmas var klasificēt šādi:

1. Pēc ekonomiskā procesa apkalpošanas mēroga:

Uzņēmumam kopumā vai kopējā naudas plūsma (7.8. att.);

Atsevišķiem uzņēmuma saimnieciskās darbības veidiem;

Atsevišķām uzņēmuma struktūrvienībām (finansiālās atbildības centriem);

Biznesa darījumiem.

Šī klasifikācija ir nepieciešama turpmākai līdzekļu izlietojuma efektivitātes analīzei.

1. Naudas plūsmas virzienā:

Pozitīva naudas plūsma ir naudas pieplūdums (naudas plūsma, CIF), ko izraisa to saņemšana, ko uzņēmums veic saimnieciskās darbības veikšanas procesā;

Negatīvā naudas plūsma ir naudas līdzekļu aizplūde (cashoutflow, COF), ko izraisa uzņēmuma maksājumi saimnieciskās darbības veikšanas procesā.

Ja starpība starp ienākošo un izejošo naudas plūsmu ir pozitīva, to sauc par neto naudas plūsmu (neto naudas plūsmu). Ja šī starpība ir negatīva, to sauc par neto naudas aizplūdi.

3. Pa saimnieciskās darbības veidiem naudas plūsmas tiek vērtētas pamatdarbības, investīciju un finanšu darbības kontekstā.

Naudas plūsma galvenajai (pamatdarbībai). ietver ieplūdes un izplūdes. Tipiskākie skaidras naudas avoti šajā sadaļā ir:

Kvītis no preču pārdošanas un pakalpojumu sniegšanas;

No īres, nodevām, komisijām un citiem ienākumiem;

No apdrošināšanas kompānijas apdrošināšanas atlīdzības veidā par notikušiem incidentiem.

Raksturīgās naudas aizplūdes jomas šajā sadaļā ietver:

Skaidras naudas maksājumi preču un pakalpojumu piegādātājiem;

Uzņēmuma darbinieki;

Nodoklis;

Procenti par aizdevumiem un aizņēmumiem;

Apdrošināšanas sabiedrība apdrošināšanas prēmiju veidā utt.

Saskaņā ar Likhacheva O.N. Uzņēmuma darbība tiek raksturota pozitīvi, ja galvenā naudas plūsma ir saistīta ar pamatdarbību.

Investīciju darbība, parasti izraisa skaidras naudas aizplūšanu. Tas notiek, kad uzņēmums paplašina un modernizē ražošanas telpas. Ieguldījumu darbības izdevumus sedz ieņēmumi no pamatdarbības. Ja trūkst ienākumu no pamatdarbības, tiek piesaistīti ārējie finansējuma avoti, kas noved pie izmaiņām kapitāla struktūrā.

Naudas plūsmas avoti no ieguldījumu darbības:

Naudas ieņēmumi, kas saistīti ar īpašuma, mašīnu un iekārtu, nemateriālo un citu ilgtermiņa aktīvu pārdošanu;

No citu uzņēmumu pašu kapitāla vai parāda instrumentu pārdošanas un līdzdalības kopuzņēmumos (izņemot ieņēmumus no šiem instrumentiem, kas tiek uzskatīti par naudas ekvivalentiem un tiek turēti komerciāliem un tirdzniecības nolūkiem) utt.

Naudas aizplūde no ieguldījumu darbībām:

Skaidras naudas maksājumi, kas saistīti ar īpašuma, mašīnu un iekārtu, nemateriālo un citu ilgtermiņa aktīvu iegādi;

Saistībā ar pašu kapitāla un parāda instrumentiem;

Ilgtermiņa finanšu ieguldījumi, t.i. skaidras naudas maksājumi, lai iegādātos citu uzņēmumu pašu kapitāla vai parāda instrumentus un līdzdalību kopuzņēmumos (izņemot maksājumus par tiem instrumentiem, kas tiek uzskatīti par naudas ekvivalentiem un par tiem, kas tiek turēti darījumu vai tirdzniecības nolūkos).

Finanšu darbība jāsekmē uzņēmuma līdzekļu pieaugums pamatdarbības un ieguldījumu darbības finansiālajam atbalstam.

Šīs sadaļas ienākumu avoti (ieplūdes) atspoguļo kapitāla piesaisti banku aizdevumu veidā (ilgtermiņa un īstermiņa), pašu vērtspapīru (akciju, obligāciju u.c.) pārdošanu, līzinga maksājumu saņemšanu no nomnieks utt.

Naudas plūsmas no finansēšanas darbībām:

Izmaksas akcionāriem (dibinātājiem) dividenžu veidā, kā arī samaksas veidā par viņu iegādātajām akcijām;

Maksājumi uzņēmuma kreditoriem pamatparāda atmaksas veidā;

Īrnieka skaidras naudas maksājumi, lai samazinātu finanšu nomas parādu utt.

Nav vienprātības par to plūsmu klasifikāciju, kas saistītas ar procentu un dividenžu kustību.

Samaksātos procentus un saņemtos procentus un dividendes var klasificēt kā pamatdarbības naudas plūsmas, jo tās atbilst neto ienākumu vai zaudējumu definīcijai. Tajā pašā laikā samaksātos procentus un saņemtos procentus un dividendes var klasificēt kā finanšu plūsmas (kas ir finanšu resursu piesaistes izmaksas) vai investīciju naudas plūsmas (kas ir ienākumi no ieguldījumiem).

Kopējā naudas plūsma ir pamatdarbības, ieguldījumu un finansēšanas darbības naudas plūsmu summa. Tas arī tiek koriģēts, ņemot vērā peļņu no valūtas kursa izmaiņām.

Pēc tam, kad finanšu dienests ir sastādījis naudas plūsmas budžetu, tiek izstrādāts organizācijas maksājumu kalendārs. Maksājumu kalendārs ir detalizētāks budžets un tiek izstrādāts, lai operatīvi kontrolētu līdzekļus nākamajam mēnesim (ceturksnim) sadalījumā pa dekādēm vai dienām.

Maksājumu grafiks -šis ir uzņēmuma ražošanas un finanšu darbības organizēšanas plāns, kurā tiek iekļauti visi naudas ieņēmumu un izdevumu avoti par noteiktu periodu laiks. Tas pilnībā aptver organizācijas naudas plūsmu, ļauj saistīt skaidras naudas ieņēmumus un maksājumus skaidrā un bezskaidrā veidā, kā arī nodrošina pastāvīgu maksātspēju un likviditāti.

Maksājumu kalendāru sastāda finanšu dienests; plānotie naudas plūsmas budžeta rādītāji ir koncentrēti un sadalīti mēnešos un mazākos periodos (15 dienas, desmit dienas, piecas dienas). Noteikumi tiek noteikti, pamatojoties uz organizācijas galveno maksājumu biežumu. Maksājumu kalendāra sastādīšanas procesā tiek atrisināti šādi uzdevumi:

Pagaidu korespondences organizēšana starp kases ieņēmumiem un organizācijas gaidāmajiem izdevumiem;

Informācijas bāzes veidošana par naudas ienākošo un izejošo naudas plūsmu kustību;

Ikdienas izmaiņu fiksēšana informācijas bāzē;

Nemaksājumu analīze (pēc summām un rašanās avotiem un konkrētu pasākumu organizēšana to cēloņu novēršanai);

Īstermiņa finansējuma (aizdevuma) nepieciešamības aprēķins īslaicīgu naudas ieņēmumu un saistību neatbilstību gadījumos un operatīva aizņemto līdzekļu apguve;

Organizācijas īslaicīgi pieejamo līdzekļu aprēķins (pēc summām un termiņiem);

Finanšu tirgus analīze no visdrošākā un ienesīgākā īslaicīgi brīvo līdzekļu izvietošanas viedokļa.

Maksājumu kalendāra sagatavošana notiek vairākos posmos:

1. posms . Plānoto maksājumu un ieņēmumu no pamatdarbības ievadīšana

2. posms. Datu ievadīšana maksājumam un ienākumiem no ieguldījumu darbības

3. posms. Plānoto maksājumu un ieņēmumu no finanšu darbības ievadīšana

4. posms. Starpposma naudas plūsmas bilances veidošana

5. posms. Papildu finansējuma nepieciešamības vai īstermiņa investīciju iespēju noteikšana

6. posms. Galīgā naudas atlikuma veidošana

Maksājumu kalendārs tiek sastādīts, pamatojoties uz reālu informācijas bāzi par organizācijas naudas plūsmām. Naudas plūsmas informācijas bāzes elementi ir dokumentārais informācijas avots, maksājumu un līdzekļu saņemšanas apjoms un laiks.

Dokumentārie informācijas avoti organizācijas maksājumu kalendāra sastādīšanai:

Līgumi ar darījumu partneriem, bankām un citām organizācijām

Norēķinu ar darījumu partneriem saskaņošanas akti

Preču (darbu, pakalpojumu) piegādes un pieņemšanas sertifikāti

Rēķini par preču apmaksu (darbiem, pakalpojumiem)

Rēķini (izrakstīti un saņemti)

Bankas dokumenti, kas apliecina naudas līdzekļu saņemšanu kontos

Muitas deklarācijas

Naudas pārvedumi

Cenas vienošanās dokumenti

Preču piegādes grafiki

Maksājumu grafiki algas

Norēķinu stāvoklis ar parādniekiem un kreditoriem

Likumā noteikti finanšu saistību maksājumu termiņi (budžetam, ārpusbudžeta fondiem, darījuma partneriem)

Iekšējie pasūtījumi

Pamatojoties uz ienākošajiem primārajiem dokumentiem, tiek aizpildīts maksājumu un ieņēmumu (maksājamo un debitoru) prioritātes kalendārs, kas plānots pēc datumiem pārskata periodā (parasti kalendārais mēnesis). Šāda kalendāra iespējamā forma ir parādīta 1.2. tabulā.

1.2. tabula

Maksājumu un ieņēmumu secība

Maksājumu kalendāra sastādīšanas forma un metodika ir līdzīga naudas plūsmas budžetam (2.pielikums). Tomēr šajā tabulā ir parādīts tikai dažu iespējamo maksājumu un ieņēmumu saraksts. Reālā kalendārā jāiekļauj ne tikai līdzekļu ieplūde/izplūde pēc darbības veida, bet arī katra maksājuma konkrētais datums.

Viens no iespējamiem maksājumu kalendāra veidiem pēc darbības veida un datumiem parādīts tabulā. Maksājumu kalendārs tiek sastādīts automātiski, pamatojoties uz maksājumu secību kalendāru. Operacionālais finanšu plāns ir piesaistīts naudas plūsmas budžetam caur pozīcijas kodu (katram maksājumam un maksājumu kalendāra saņemšanai tiek piešķirts atbilstošs kods). Operatīvās finanšu plānošanas kvalitātes kritērijs ir savlaicīga saistību izpilde ar nulles gala bilanci pamatdarbībā.

Izdevumi, kas pārsniedz plānotos ieņēmumus, nozīmē, ka organizācijas pašas iespējas nav pietiekamas, lai tos segtu.

Lai novērstu budžeta deficītu (negatīvs atlikums maksājumu kalendārā), rēķinu apmaksas kārtība ir jāizlemj iepriekš (budžeta izpildes procesa izstrādes stadijā). Lai to izdarītu, visi plānotie maksājumi tiek sadalīti grupās pēc to svarīguma pakāpes.

Pirmās prioritātes maksājumi vai obligātie maksājumi vairumā gadījumu ietver:

Darbinieku algas;

Nodokļu maksājumi;

Parādu atmaksa lielākajiem piegādātājiem (par izejvielām, piegādēm, elektroenerģiju);

Bankā saņemto kredītu atmaksa;

Citi maksājumi (dividenžu maksājumi, līzinga maksājumi, maksājumi par restrukturizēto parādu utt.).

Otrā posma maksājumu grupā, kā likums, ietilpst:

Prēmijas un atlīdzības, pamatojoties uz gada rezultātiem;

Maksājumi citiem kreditoriem;

Pirkumi, kas nav saistīti ar pamatdarbību, un daži citi maksājumi.

Lai novērstu budžeta deficītu, var tikt pieņemts lēmums arī par budžeta pārskatīšanu (koriģēšanu). Budžeta izdevumu daļas pārskatīšana tiek izskatīta kolektīvi: piedaloties organizācijas vadībai un finanšu pārskatu centru vadītājiem.

Ja ir skaidras naudas “pārpalikums”, tas zināmā mērā norāda uz organizācijas finansiālo stabilitāti un maksātspēju. Taču naudas pārpalikumam ir arī negatīvā puse, kas izpaužas īslaicīgi neizmantoto līdzekļu nolietojumā inflācijas dēļ, negūtās peļņas zaudēšanā no brīvo naudas līdzekļu izdevīgas izvietošanas īstermiņa investīciju jomā. Galu galā tas negatīvi ietekmē organizācijas aktīvu un pašu kapitāla atdevi. Tāpēc ir jāizmanto iespēja gūt papildu ienākumus, ieguldot “liekos” līdzekļus, teiksim, ļoti likvīdos īstermiņa vērtspapīros.

Bilances prognoze pabeidz organizācijas budžeta veidošanas procesu. Šis dokuments parāda, kā plānošanas periodā finanšu un saimnieciskās darbības rezultātā mainīsies organizācijas uzskaites vērtība. Atšķirībā no bilances bilances prognozi var sastādīt ne tikai organizācijai kopumā, bet arī atsevišķam uzņēmējdarbības veidam, struktūrvienībai (patstāvīgai juridiska persona vai filiāle), investīciju projekts.

Bilance ir kopsavilkuma tabula un sastāv no divām galvenajām sadaļām - aktīviem un pasīviem, kuriem jābūt vienādiem vienam ar otru . Aktīvu un saistību bilance ir nepieciešama, lai novērtētu, uz kādiem aktīvu veidiem tiek novirzīti līdzekļi un caur kādiem saistību veidiem paredzēts finansēt šo aktīvu radīšanu. Bilances aktīvi izceļ aktīvāko līdzekļu daļu: apgrozāmie līdzekļi (bankas konts, nauda, ​​debitoru parādi), krājumi un pamatlīdzekļi. Saistībās atspoguļoti uzņēmuma pašu un aizņemtie līdzekļi, to struktūra un to izmaiņu prognozes plānotajam periodam.

Atšķirībā no peļņas vai zaudējumu aprēķina prognozes, kas parāda uzņēmuma finanšu operāciju dinamiku, bilances prognoze atspoguļo fiksētu, statistisku uzņēmuma finanšu bilances ainu.

Plānotās bilances struktūra atbilst vispārpieņemtajai uzņēmuma pārskata bilances struktūrai, jo par sākotnējo tiek izmantota pārskata bilance uz pēdējo datumu.

Plānotam pārdošanas apjoma (pārdošanas apjoma) pieaugumam proporcionāli jāpalielina uzņēmuma aktīvi, jo ražošanas un pārdošanas apjoma palielināšanai nepieciešami papildu līdzekļi iekārtu, izejvielu, materiālu u.c. iegādei. Produktu pārdošanas apjoma pieaugums, kā likums, izraisa debitoru parādu pieaugumu, jo uzņēmumi nodrošina klientiem ilgākus atliktos maksājumus un paplašina preču pārdošanas ar konsignācijas nosacījumiem praksi.

Uzņēmuma aktīvu pieaugumam ir jāpievieno atbilstošs saistību pieaugums, pieaugot kreditoru parādiem (pienākumi maksāt par izejvielu, enerģijas piegādēm, dažādi pakalpojumi), pieaug nepieciešamība pēc aizņemtiem un piesaistītiem līdzekļiem.

Bilances prognoze ir balstīta uz bilanci perioda sākumā, ņemot vērā paredzamās izmaiņas katrā bilances postenī. Lai noteiktu izmaiņas bilances posteņos, tiek izmantota ieņēmumu un izdevumu budžetā (BDR) un naudas plūsmas budžetā (CFB) esošā informācija saskaņā ar 1. formulu:

Šī dokumenta izstrāde sākas ar aktīvu plānošanu .

Lai saistītu ieņēmumu un izdevumu budžetu ar bilances prognozi, tiek analizētas apgrozāmo līdzekļu apjoma izmaiņas atkarībā no pārdošanas apjomu pieauguma (samazinājuma). Naudas atlikums ir starpība starp finansējuma apjomu (peļņa, mērķfinansējums, aizdevumi utt.) un nepieciešamajām investīcijām. Kopumā posteņi “Nauda, ​​norēķinu konti” un “Kreditori” tiek sabalansēti, sagatavojot: bilances prognozi, kurā tiek sabalansēti aktīvi un pasīvi.

Nākotnes pamatlīdzekļu uzskaites vērtību var aprēķināt, esošajai uzskaites vērtībai pieskaitot plānotos pamatlīdzekļu un nemateriālo ieguldījumu izdevumus un no šīs summas atņemot perioda nolietojumu un pārdoto pamatlīdzekļu uzskaites vērtību. Dati par pamatlīdzekļu iegādi plānošanas periodā ir paredzēti investīciju budžetā. Plānojot bilances saistības, tiek novērtēti šādi posteņi:

Parādi materiālu piegādātājiem;

Algu parādi;

Uzkrātie nodokļi (norēķini ar budžetu);

Pašu kapitāls plānošanas perioda beigās;

Pamatkapitāla lielums;

Nesadalītā peļņa;

Ilgtermiņa saistības.

Aktīvu un pasīvu posteņi ir apkopoti bilances prognozē.

Organizācijas budžets vienmēr tiek izstrādāts noteiktam laika periodam, ko sauc par budžetu . Pareiza budžeta perioda ilguma izvēle ir ļoti svarīga organizācijas budžeta plānošanas efektivitātei.

Parasti organizācijas konsolidētais budžets tiek sastādīts un apstiprināts visam budžeta periodam (parasti vienam kalendārajam gadam). Tas skaidrojams ar to, ka šādā laika periodā tiek izlīdzinātas sezonālās tirgus apstākļu svārstības. Turklāt šis laika periods atbilst likuma prasībām par pārskata periodu. Indikatīvi, t.i. Bez apstiprināšanas kā mērķu un obligāto standartu sistēma daži budžeta rādītāji var tikt noteikti uz ilgāku laiku (trīs līdz pieciem gadiem). Turklāt budžeta periodā katrs budžets ir sadalīts apakšperiodos. Plānošanas intervālu nosaka konkrētā uzņēmuma budžeta noteikumi. Parasti maksimālais plānošanas intervāla ilgums budžeta periodā ir mēnesis, bet pirmajā ceturksnī - desmitgade vai pat nedēļa.

1.2. Faktori, kas ietekmē finanšu plānošanas efektivitāti uzņēmumā

Tā kā šajā darbā galvenā uzmanība tiek pievērsta finanšu plānošanas konstruēšanai tirdzniecības organizācijā, tad saistībā ar tirdzniecības organizāciju tiks aplūkota faktoru ietekme uz plānošanas efektivitāti.

Faktori, kas ietekmē organizācijas finanšu plānošanu, ir jāaplūko holistiski. Ārējie un iekšējie, politiskie un ekonomiskie faktori ir savstarpēji saistīti un neatdalāmi no jebkura uzņēmuma pašreizējā un plānotā finansiālā stāvokļa. Tā kā organizācija ir atvērta sociāli ekonomiskā sistēma, tās darbības uzturēšanai un attīstībai nepieciešama organizācijas iekšējo spēju saskaņošana ar vajadzībām un izmaiņām. ārējā vide.

Piemēram, tik nestabilā ekonomiskajā situācijā Krievijā, kāda tā ir šobrīd, globālā laika periodā ekonomiskā krīze, bezdarbs, kad nacionālā valūta vājinās pret dolāru un eiro, ir diezgan grūti sniegt skaidru prognozi par produktu cenām un pārdošanas apjomu ilgtermiņā krītošā tirgū. Noteikti varam teikt, ka, visticamāk, būs vai nu pārdošanas apjomu samazinājums, vai labākais scenārijs saglabājot tos vienā līmenī. Nestabilā valdības monetārā politika būtiski negatīvi ietekmē arī finanšu plānošanas efektivitāti.

Jāņem vērā arī šādu iekšējo faktoru ietekme:

1. Organizatoriskā struktūra
2. Uzņēmuma stratēģiskie mērķi un uzdevumi
3. Taktika savu mērķu sasniegšanai
4. Informācijas bāze finanšu plānošanai
5. Metodiskais atbalsts finanšu plānošanai
6. Nodaļu un to vadītāju kontrole un stimulēšana

Jo sarežģītāka ir organizatoriskā struktūra, jo vairāk stratēģisko mērķu un uzdevumu, jo grūtāk to plānot un kontrolēt. Nepieciešami vairāk resursu, vairāk iekšējo normatīvo dokumentu, kas regulē finanšu plānošanas un kontroles procedūru organizācijā. Lai noteiktu informācijas aprites kārtību uzņēmumā, plānošanas procesus nepieciešams projektēt uz uzņēmuma organizatorisko struktūru, tas ir, sadalīt pienākumus, kas saistīti ar sistēmas darbības nodrošināšanu starp organizācijas vadītājiem, kā arī iecelt iestāde, kas ir atbildīga par visas sistēmas darbību. Kas attiecas uz metodisko atbalstu, ir nepieciešams vesels uzņēmuma iekšējo dokumentu komplekss, lai koordinētu dažādus finanšu plānošanas ķēdes posmus:

Organizatoriskie noteikumi

Laika noteikumi

Finanšu plānošanai nepieciešamo apsaimniekošanas plānu formāts un sastāvs.

Kontroles un stimulēšanas faktors ir balstīts uz plāna rezultātiem, vislabāk, ja uzņēmuma struktūrvienības tiek atalgotas par pozitīvām novirzēm no plānotajiem budžeta rādītājiem (pārdošanas apjomu pārsniegšana, saimnieciskās darbības izdevumu samazināšana utt.). nodaļas būs ieinteresētas maksimāli palielināt uzņēmuma darbības rādītājus un būs atbildīgas par plānotajiem rādītājiem. Pretējā gadījumā tiek pārkāpts “atgriezeniskās saites” princips - nodaļas vadītājs, apkopojot rezultātus, vienmēr var atsaukties uz neparedzētiem apstākļiem, kas radušies budžeta periodā, un līdz ar to budžets no obligātā plāna pārtop par kopumu. laba vēlējumi.

Tirdzniecības organizācijās biznesa attīstību primāri ierobežo tirgus kapacitāte, tāpēc finanšu plāna veidošanā galvenā loma ir pārdošanas plānam.

Pārdošanas apjomu prognozi ietekmē šādi faktori:

Iepriekšējo periodu pārdošanas apjoms;

Pārdošanas atkarība no vispārējiem ekonomiskajiem rādītājiem, nodarbinātības līmeņiem, cenām un patērētāju personīgo ienākumu līmeņa;

Produktu relatīvā rentabilitāte, tirgus izpēte, reklāmas kampaņa;

Cenu politika, preču kvalitāte;

Sacensības;

Sezonas variācijas;

Ilgtermiņa pārdošanas tendences dažādiem produktiem.

Uzņēmējdarbības izdevumu līmenis ir atkarīgs no šādiem faktoriem:

Produkta dzīves cikla posmi

Patēriņa tirgus veids

Ja produkts ir pilnīgi jauns, bet tam ir lielas perspektīvas, un jūs plānojat ienākt jaunā tirgū, tad ir absolūti loģiski ieguldīt ievērojamas summas produkta popularizēšanā. Tajā pašā laikā komerciālo izdevumu līmenis var sasniegt līdz 5 procentiem vai vairāk no pārdošanas apjoma. Ja produkta pārdošanas apjoms samazinās tirgus saraušanās dēļ, komerciālās izmaksas var samazināt līdz 0.

Ja prece ir paredzēta patēriņa tirgum, tad tās veicināšanas izmaksas būs lielākas nekā tad, ja šī prece būtu paredzēta industriālajam tirgum, kas ir saistīts ar preces nogādāšanu līdz individuālajam patērētājam.

1.3. Finanšu plānošanā izmantoto finanšu un ekonomisko rādītāju sistēma

Šajā nodaļā tiks aplūkoti nozīmīgākie un svarīgākie finanšu un ekonomikas rādītāji:

Finanšu stabilitāte;

Likviditāte;

Rentabilitāte;

Biznesa darbība.

Pamatkapitāla koncentrācijas rādītājs nosaka uzņēmuma darbībā ieguldīto līdzekļu īpatsvaru. Jo lielāka ir šī koeficienta vērtība, jo uzņēmums ir finansiāli stabilāks, stabilāks un neatkarīgāks no ārējiem kreditoriem.

Veiklības koeficients raksturo to, kāda pašu kapitāla avotu daļa ir mobilā formā un ir vienāda ar visu pašu kapitāla avotu summas un ilgtermiņa aktīvu vērtības starpības attiecību pret visu pašu kapitāla avotu summu. un ilgtermiņa aizdevumi un aizņēmumi.

Ilgtermiņa aizņēmuma koeficients parāda, kādu daļu no ilgtermiņa aktīvu veidošanās avotiem pārskata datumā veido pašu kapitāls, bet kādu daļu no ilgtermiņa aizņemtiem līdzekļiem. Īpaši augsta šī rādītāja vērtība liecina par spēcīgu atkarību no piesaistītā kapitāla un nepieciešamību nākotnē maksāt ievērojamas naudas summas procentu veidā par kredītu izmantošanu.

Lai aprēķinātu finanšu stabilitātes rādītājus, tiek izmantotas šādas formulas:

Akciju koncentrācijas rādītājs (autonomija) = kapitāls / bilances valūta

Likviditātes novērtējums

Likviditātes analīze ir novērtējums par to, cik lielā mērā organizācijas saistības sedz tās aktīvi, kuru pārvēršanas naudā periods atbilst saistību termiņam.

Koeficients pašreizējā likviditāte dod kopējais reitings aktīvu likviditāte, kas parāda, cik rubļu no uzņēmuma apgrozāmajiem līdzekļiem veido vienu īstermiņa saistību rubli.

Ātrās (starpējās) likviditātes rādītājs pēc nozīmes ir līdzīgs pašreizējam likviditātes rādītājam; tomēr tas tiek aprēķināts, pamatojoties uz šaurāku apgrozāmo līdzekļu loku, kad no aprēķina tiek izslēgta to vismazāk likvīdā daļa – rūpnieciskie krājumi.

Koeficients absolūtā likviditāte ir visstingrākais uzņēmuma likviditātes kritērijs; parāda, kādu īstermiņa parādsaistību daļu nepieciešamības gadījumā var nekavējoties atmaksāt.

Lai aprēķinātu rādītājus likviditāte tiek izmantotas šādas formulas:

Rentabilitātes novērtējums

Vissvarīgākais rādītājs, kas atspoguļo organizācijas galīgos finanšu rezultātus, ir rentabilitāte. Šī rādītāja aprēķins ļauj analizēt noteiktu uzņēmuma aktīvu izmantošanas efektivitāti. Rentabilitāte raksturo peļņu, kas saņemta no katra uzņēmumā vai citos finanšu darījumos ieguldītā līdzekļu rubļa.

Lai aprēķinātu rentabilitātes rādītājus, tiek izmantotas šādas formulas:

Pašu kapitāla atdeve ( ROE ) = Neto peļņa / Vidējais kapitāls
Aktīvu atdeve ( ROA ) = Neto peļņa / Uzņēmuma vidējie aktīvi
Neto peļņas likme ( ROS ) = Neto peļņa/Ieņēmumi no produktu pārdošanas

Uzņēmējdarbības aktivitātes novērtējums

Organizācijas finanšu resursu vissvarīgākā daļa ir tās apgrozāmie līdzekļi. Tie ietver krājumus, skaidru naudu, īstermiņa finanšu ieguldījumus un debitoru parādus. Organizācijas ražošanas un darbības cikla panākumi ir atkarīgi no apgrozāmo līdzekļu stāvokļa, jo apgrozāmo līdzekļu trūkums paralizē organizācijas darbību un var izraisīt nespēju samaksāt savas saistības un bankrotu. Komercdarbības rādītāju analīze galvenokārt balstās uz apgrozāmo līdzekļu apgrozījuma analīzi, jo tā nosaka ne tikai uzņēmējdarbībai nepieciešamā minimālā apgrozāmā kapitāla lielumu, bet arī ar krājumu īpašumtiesībām un uzglabāšanu saistīto izmaksu apjomu. .

Lai aprēķinātu uzņēmējdarbības aktivitātes rādītājus, tiek izmantotas šādas formulas, kur periods ir 365 dienas:

Debitoru parādu daļa bilances valūtā = Debitoru parādi / Bilances valūta

Tātad, mēs esam izpētījuši galvenos rādītājus, kas raksturo uzņēmuma stāvokli un ir pamats darbības finanšu plānošanai. Sākotnējie dati aprēķinam ir veidlapa Nr.1 ​​“Bilance”, veidlapa Nr.2 “Peļņas un zaudējumu aprēķins”.

Finanšu stabilitātes analīzē jāparāda uzņēmuma spēja piesaistīt papildu aizņemtos līdzekļus, spēja nomaksāt kārtējās saistības, izmantojot dažādas likviditātes pakāpes aktīvus. Finanšu stabilitātes rādītāji raksturo uzņēmuma bankrota iespējamības pakāpi aizņemto resursu izmantošanas dēļ.

Likviditātes analīzes rezultātā tiek noteikts, cik lielā mērā ir nodrošinātas īstermiņa saistības dažādi veidi uzņēmuma apgrozāmie līdzekļi.

Lai analizētu rentabilitāti, tiek aprēķinātas divas rentabilitātes koeficientu grupas: kapitāla atdeve un darbības atdeve. Papildus var veikt uzņēmuma rentabilitātes (rentabilitātes) novērtējumu, kas raksturo uzņēmuma kapitāla plūsmas efektivitāti.

Uzņēmējdarbības aktivitātes (apgrozījuma) rādītāji raksturo visu aktīvu apgrozījumu un sniedz informāciju par uzņēmuma efektivitāti kopumā. Apgrozījuma analīzes rezultāti ļauj identificēt pozitīvas vai negatīvas tendences apgrozāmā kapitāla struktūrā apgrozījuma ilguma ziņā. Turklāt kapitāla aprites tempa pieaugums atspoguļo, ja citi apstākļi nav vienādi, uzņēmuma potenciāla pieaugumu.

Finanšu analīzes veikšana ir pamats iespējamo problēmu identificēšanai uzņēmuma darbībā un palīdz iezīmēt pasākumus to pārvarēšanai.

2. NODAĻA. DTS LLC FINANŠU PLĀNOŠANAS SISTĒMAS ANALĪZE

2.1. Uzņēmuma DTS LLC vispārīgie raksturojumi

DTS LLC ir Japānas Sumitomo Rubber Industries, Ltd. meitasuzņēmums Krievijā. Sumitomo Rubber Industries, Ltd. ražo un tirgo riepas ar tādiem zīmoliem kā Dunlop, Falken, Goodyear, Sumitomo un Ohtsu. Papildus pārstāvniecībām Ķīnā un Indonēzijā Sumitomo grupai kopā ar The Goodyear Tire and Rubber Company ir ražošanas un pārdošanas darbības Eiropā un Ziemeļamerikā. DTS LLC galvenā darbība Krievijā ir augstas kvalitātes riepu izstrādājumu pārdošana lieliem vairumtirgotājiem.

Tā kā DTS LLC ir ar ārējo ekonomisko darbību saistīta tirdzniecības organizācija, uzņēmuma ienākumi un izdevumi tiek veidoti ārvalstu valūtā un rubļos. Norēķini ar mātes uzņēmumu Japānā tiek veikti ASV dolāros, norēķini ar piegādātājiem par preču pārvadāšanu ar starptautisko transportu un uzglabāšanu galapunktā tiek veikti eiro, norēķini ar pircējiem un piegādātājiem Krievijā, kā arī ar muitas iestādēm. attiecībā uz preču ievešanas muitošanu tiek veiktas rubļos.

DTS LLC naudas ieņēmumu un izdevumu plānošanas pamats ir: importa plāns (preču iegādes plāns no mātes uzņēmuma), tarifi transporta izmaksas, noliktavas izmaksas, apdrošināšanas un muitas maksājumi; pārdales izmaksas (ziemas riepu radžošana). Galvenās grūtības sagādā maksājumu plānošana muitai par preču importu. Papildus noteiktajām likmēm un muitas vērtībai to kopējo lielumu ietekmē arī citi faktori, piemēram, kravas uzturēšanās laiks muitā, kā arī preču muitas vērtības korekcijas, kas var sasniegt pat 6% no preču vērtības.

Izdevumi uzņēmumā DTS LLC tiek sadalīti šādi:

Aptuveni 90% no uzņēmuma izdevumiem ir mainīgās izmaksas, ap 10% ir fiksētas.

DTS LLC mainīgās izmaksas ir šādas:

Muitas nodevas un nodevas;

Noliktavas uzglabāšanas pakalpojumi;

Transporta pakalpojumi;

Riepu uzlikšanas pakalpojumi.

DTS LLC fiksētās izmaksas ir šādas:

Iekārtu un iekārtu līzings;

Vispārējās ekspluatācijas izmaksas;

Administratīvie un vadības izdevumi;

Uzņēmējdarbības izdevumi (ieskaitot reklāmas un mārketinga izdevumus);

DTS LLC darbinieku algas;

Uzņēmuma DTS LLC finansiālā stāvokļa analīze tiks veikta 4 gadu periodā aktuālāko rādītāju kontekstā:

Finanšu stabilitāte;

Likviditāte;

Rentabilitāte;

Biznesa darbība.

Galvenie informācijas avoti DTS LLC finanšu analīzei ir finanšu pārskati - bilance un peļņas un zaudējumu aprēķins (3. un 4. pielikums)

DTS LLC finanšu stabilitātes, likviditātes, rentabilitātes un saimnieciskās darbības analīzes rezultāti ir atspoguļoti 5. pielikumā. Koeficientu dinamika ir uzskatāmi parādīta 2.1., 2.2., 2.3. attēlā.

Finanšu stabilitātes novērtējums

DTS LLC finanšu stabilitātes rādītāji tika aprēķināti šādi:

Pamatkapitāla koncentrācijas koeficients (autonomija) = kapitāls / bilances valūta

Akciju koncentrācijas koeficients (autonomija) 2005. gads = 113893/559556 = 20,35%

Akciju koncentrācijas koeficients (autonomija) 2006. gads = 315828/1018508 = 31,01%

Pamatkapitāla koncentrācijas koeficients (autonomija) 2007 = 595730/1840492 = 32,37%

Akciju koncentrācijas koeficients (autonomija) 2008. gads = 833122/2715028 = 30,69%

Īpašumtiesību attiecība apgrozāmie līdzekļi= Apgrozāmie līdzekļi - īstermiņa saistības / Apgrozāmie līdzekļi

Apgrozāmā kapitāla attiecība 2005. gads = 517771-445379/ 517771 = 13,98%

Apgrozāmā kapitāla attiecība 2006. gads = 972821-702126/ 972821 = 27,83%

Apgrozāmā kapitāla koeficients 2007 = 1793962-1244761/ 1793962 = 30,61%

Apgrozāmā kapitāla rādītājs 2008. gads = 2672044-1880467/ 2672044 = 29,62%

Kapitāla veiklības rādītājs = Kapitāls un rezerves - Ilgtermiņa aktīvi / Kapitāls un rezerves

Pašu līdzekļu manevrēšanas koeficients 2005 = 113893-41785/ 113893 = 63,31%

Pašu līdzekļu manevrēšanas koeficients 2006 = 315828-45688/ 315828 = 85,53%

Pašu līdzekļu manevrēšanas koeficients 2007 = 595730-46530/ 595730 = 92,19%

Pašu līdzekļu manevrēšanas koeficients 2008 = 833122-42984/ 833122 = 94,84%

Ilgtermiņa aizņemtības rādītājs = ilgtermiņa aizdevumi un aizņēmumi/ (ilgtermiņa aizdevumi un aizņēmumi + pašu kapitāls)

Ilgtermiņa aizņemto līdzekļu rādītājs 2005=284/(284+113893)=0,25%

Ilgtermiņa aizņēmuma koeficients 2006=553/(553+315828)=0,17%

Ilgtermiņa aizņemto līdzekļu rādītājs 2007=0/ (0+595730)=0,00%

Ilgtermiņa aizņemto līdzekļu rādītājs 2008= 1493/ (1493+833122)= 0,17%

Gearing Ratio = ilgtermiņa un īstermiņa aizdevumi un aizņēmumi/kapitāls

Parāda attiecība pret pašu kapitālu 2005=

(284+445379)/ 113893=391,30%

Parāda attiecība pret pašu kapitālu 2006= (553+702126)/ 315828=222,49%

Parāda attiecība pret pašu kapitālu 2007=

(0+1244761)/ 595730=208,95%

Parāda attiecība pret pašu kapitālu 2008=

(1439+1880467)/ 833122=225,89%

2.1. attēls Finanšu stabilitātes rādītāju dinamika

Finanšu stabilitātes rādītāji laika posmā no 2005. līdz 2008. gadam ir diezgan nestabili:

Likviditātes novērtējums

DTS LLC likviditātes rādītāji tika aprēķināti šādi:

Apgrozāmie līdzekļi = Apgrozāmie līdzekļi / Īstermiņa saistības

Pašreizējā attiecība 2005=517771/ 445379=116,25%

Pašreizējā attiecība 2006. gads=972821/702126=138,55%

Pašreizējā attiecība 2007=1793962/ 1244761=144,12%

Pašreizējā attiecība 2008=2672044/ 1880467=142,09%

Ātrā attiecība = Nauda + Tirgojamie vērtspapīri + Debitoru parādi / Īstermiņa saistības

Ātrās likviditātes rādītājs 2005=(75159+305059)/ 445379=85,37%

Ātrās likviditātes rādītājs 2006=(64296+668019)/ 702126=104,30%

Ātrās likviditātes rādītājs 2007=(360663+556576)/ 1244761=73,69%

Ātrās likviditātes rādītājs 2008=(663047+639857)/ 1880467=69,29%

Absolūtās likviditātes rādītājs = Nauda + Tirgojami vērtspapīri/ Īstermiņa parāds

Absolūtās likviditātes rādītājs 2005=305059/ 445379=68,49%

Absolūtās likviditātes rādītājs 2006=668019/ 702126=95,14%

Absolūtās likviditātes rādītājs 2007=556576/ 1244761=44,71%

Absolūtās likviditātes rādītājs 2008=639857/ 1880467=34,03%

Likviditātes rādītāju novērtējums kopumā uzrādīja labus rezultātus:

Absolūtās likviditātes rādītājs visā analizētajā periodā bija augstā līmenī un palielinājās no 68,49% 2005.gadā līdz 124,88% 2008.gadā. Ātrā attiecība bija augstāka nekā parasti 2006. un 2008. gadā, attiecīgi 104,30% un 254,29%. Pašreizējais likviditātes rādītājs 2008. gadā uzrādīja rezultātu, kas pārsniedz ieteicamo vērtību un bija 254,50%.

2.2. attēls Likviditātes rādītāju dinamika

Rentabilitātes novērtējums

Uzņēmuma DTS LLC rentabilitātes rādītāji tika aprēķināti šādi:

Kopējā rentabilitāte = Peļņa pirms nodokļiem / Ieņēmumi no produktu pārdošanas

Kopējā rentabilitāte 2005=122334/1282782=9,54%

Kopējā rentabilitāte 2006=273417/2053246=13,32%

Kopējā rentabilitāte 2007=372414/2825354=13,18%

Kopējā rentabilitāte 2008=346133/3601789=9,61%

Pārdošanas atdeve = peļņa no pārdošanas / ieņēmumi no produktu pārdošanas

Pārdošanas atdeve 2005=100881/1282782=7,86%

Pārdošanas atdeve 2006=263479/2053246=12,83%

Pārdošanas atdeve 2007=388429/2825354=13,75%

Pārdošanas atdeve 2008=378649/3601789=10,51%

Kapitāla atdeve (ROE) = tīrā peļņa / vidējais pašu kapitāls

Kapitāla atdeve (ROE) 2006=201935/0,5*(113893+315828)=93,98%

Kapitāla atdeve (ROE) 2007. gads = 279903/ 0,5*(315828+595730)=61,41%

Pašu kapitāla atdeve (ROE) 2008. gads = 237393/ 0,5*(595730+833122)=33,23%

Aktīvu atdeve (ROA) = tīrā peļņa / uzņēmuma vidējie aktīvi

Aktīvu atdeve (ROA) 2006=201935/ 0,5*(559556+1018508)=25,59%

Aktīvu atdeve (ROA) 2007=279903/ 0,5*(1018508+1840492)=19,58%

Aktīvu atdeve (ROA) 2008. g. =237393/ 0,5*(1840492+2715028)=10,42%

Neto peļņas norma (ROS) = tīrā peļņa/ieņēmumi no produktu pārdošanas

Neto peļņas likme (ROS) 2005. gads = 101763/1282782=7,93%

Neto peļņas likme (ROS) 2006. gads = 201935/2053246 = 9,83%

Neto peļņas likme (ROS) 2007. gads = 279903/ 2825354 = 9,91%

Neto peļņas likme (ROS) 2008. gads = 237393/ 3601789 = 6,59%

DTS LLC rentabilitātes rādītāji laika posmā no 2005. līdz 2008. gadam bija diezgan augstā līmenī:

Kopējā rentabilitāte bija 9,54% - 13,32% līmenī

Pārdošanas atdeve bija 7,86% - 13,75% līmenī

Pašu kapitāla atdeve (ROE) samazinājās no 93,98% 2006. gadā līdz 33,23% 2008. gadā.

Aktīvu atdeve (ROA) nedaudz samazinājās no 25,59% 2006. gadā līdz 14,90% 2008. gadā.

Neto peļņas norma bija robežās no 6,59% - 9,91%.

2.3.attēls Rentabilitātes rādītāju dinamika

Uzņēmējdarbības aktivitātes novērtējums

Uzņēmējdarbības aktivitātes rādītāji tika aprēķināti, pamatojoties uz izvēlēto 365 dienu periodu:

Debitoru parādu atmaksas periods (dienas) = ​​vidējie debitoru parādi/pārdošanas ieņēmumi* periods

Debitoru parādu atmaksas periods 2006 = 0,5*(75159+64296)/ 2053246*365=12 dienas

Debitoru parādu atmaksas periods 2007 = 0,5*(64296+360663)/ 2825354*365=27 dienas

Debitoru parādu atmaksas periods 2008 = 0,5*(360663+663047)/ 3601789*365=52 dienas

Kreditoru parādu atmaksas periods (dienas) = ​​vidējie kreditoru parādi/Pārdošanas ieņēmumi* Periods

Kreditoru parādu atmaksas periods 2006 = 0,5*(445379+702126)/2053246*365=102 dienas

Kreditoru parādu atmaksas periods 2007 =0,5*(702126+1244761)/2825354*365=126 dienas

Kreditoru parādu atmaksas periods 2008 =0,5*(1244761+1880467)/3601789*365=158 dienas

Krājumu un izmaksu aprites periods (dienas) = ​​krājumu vidējā vērtība un izmaksas / Produkta izmaksas* Periods

Krājumu un izmaksu aprites periods 2006 = 0,5*(136899+654+238132+2375)/

/1584717*365= 44 dienas

Krājumu un izmaksu aprites periods 2007= =0,5*(238132+2375+872444+1477)/2145026*365=95 dienas

Krājumu un izmaksu aprites periods 2008= =0,5*(872444+1477+1368106+955)/2796693*365=146 dienas

Aktīvu aprites periods (dienas) = ​​pārdošanas ieņēmumi/ vidējā aktīvu vērtība

Aktīvu aprites periods 2006 = 365/(2053246/(0,5*(559556+1018508)))=140 dienas

Aktīvu aprites periods 2007 =365/(2825354/(0,5*(1018508+1840492)))=185 dienas

Aktīvu aprites periods 2008 =365/(3601789/(0,5*(1840492+2715028)))=231 diena

Kreditoru un debitoru parādu attiecība = Kreditoru parādi / Debitoru parādi

Kreditoru un debitoru parādu attiecība 2005 = 445379/ 75159 = 592,58%

Kreditoru un debitoru parādu attiecība 2006 = 702126/ 64296 = 1092,02%

Kreditoru un debitoru parādu attiecība 2007 = 1244761/ 360663 = 345,13%

Kreditoru un debitoru parādu attiecība 2008 = 1880467/ 663047 = 283,61%

Uzņēmējdarbības aktivitātes rādītāji 2005.–2008. gadā sniedza šādu ainu:

Debitoru parādu piedziņas termiņš palielinājās no 12 dienām 2006. gadā līdz 52 dienām 2008. gadā.

Kreditoru parādu atmaksas termiņš samazinājās no 102 dienām 2006. gadā līdz 89 dienām 2008. gadā.

Aktīvu aprites periods svārstījās no 140 līdz 185 dienām.

Debitoru parādu īpatsvars bilances valūtā bija 13,43%; 6,31%; 2005., 2006., 2007. un 2008. gadā attiecīgi 19,60% un 49,23%.

2.2. Pašreizējās DTS LLC finanšu plānošanas sistēmas raksturojums

Finanšu bloku uzņēmumā DTS LLC pārstāv Finanšu departaments, kas ir pakļauts DTS LLC finanšu direktoram, kā arī Grāmatvedības departaments, kas ir pakļauts uzņēmuma galvenajam grāmatvedim.

Uzņēmums veic īstermiņa un ilgtermiņa finanšu plānošanu ienākumu un izdevumu budžeta un Prognozes bilances kontekstā. Šie plāni tiek sagatavoti katru gadu un katru mēnesi. Mēneša ienākumu un izdevumu budžeta un prognozes bilances iesniegšanas termiņš ir līdz plānotā mēneša 30.datumam.

Ievades informācija ieņēmumu un izdevumu budžeta sastādīšanai ir:

Finanšu nodaļas veidotais pamatdarbības izdevumu budžets, kurā iekļauti izdevumi par darbaspēku, telpu nomu, vispārējie un administratīvie izdevumi;

Mārketinga nodaļas iesniegtais uzņēmējdarbības izdevumu budžets;

grāmatvedības nodaļas iesniegtais nodokļu maksājumu budžets;

Citu finanšu departamenta radīto investīciju un finanšu ieguldījumu prognoze.

Ievades informācija Prognozes bilances sastādīšanai ir:

Personāla nodaļas iesniegtais algu budžets;

Ienākumu un izdevumu budžets;

Finanšu nodaļas ģenerēts maksājumu kalendārs;

Gatavo preču un produktu atlikuma prognoze WIP noliktavā, ko uzrāda loģistikas nodaļa;

Pārdošanas nodaļas iesniegtais pārdošanas budžets;

Grāmatvedības iesniegtais nodokļu maksājumu budžets.

Finanšu plāna rādītāju izpildes kontrole DTS LLC tiek uzticēta finanšu direktora padotībā esošajiem dienestiem - finanšu nodaļai un grāmatvedības nodaļai. Plānu īstenošanas operatīvo analīzi katru mēnesi veic visas par budžetu izstrādi atbildīgās personas. Finanšu nodaļa apkopo apkopoto informāciju par mēneša budžetu izpildi un noformē to piezīmes veidā uzņēmuma finanšu direktoram.

Mūsdienu apstākļi uzņēmuma funkcionēšanai ir tādi, ka konkurence ir diezgan augsta, un jāstrādā riska un nestabilitātes apstākļos, kas savukārt rada ievērojamu apjoma pieaugumu finansiālais darbs. Tajā pašā laikā tas nozīmē ievērojamu finanšu darba lomas un satura pieaugumu uzņēmumā. Šī faktora nenovērtēšana var izraisīt finansiālās stabilitātes zudumu un pat uzņēmuma bankrotu.

Visas finanšu dienesta darbības ir pakārtotas finanšu stabilitātes nodrošināšanai un stabilu priekšnoteikumu radīšanai ekonomikas izaugsmei un peļņas gūšanai.

Finanšu resursu nodrošināšanā DTS LLC galvenajām saimnieciskajām darbībām un efektīva lietošana tos izvirzīto mērķu sasniegšanai;

Organizējot attiecības ar finanšu un kredītsistēmu un citām saimnieciskām vienībām;

Pamatkapitāla un apgrozāmā kapitāla saglabāšanā un racionālā izmantošanā;

Nodrošināt savlaicīgu uzņēmuma saistību pret budžetu, bankām, piegādātājiem un darbiniekiem samaksu.

Citiem vārdiem sakot, DTS LLC finanšu darba būtība ir nodrošināt pamatkapitāla un apgrozāmā kapitāla apriti un uzturēt finansiālās attiecības, kas pavada komercdarbību.

DTS LLC finanšu pakalpojums nodarbojas ar:

Savlaicīga uzņēmuma vadībai nepieciešamo finanšu dokumentu sagatavošana efektīvu vadības lēmumu pieņemšanai;

Koordinēt visu nodaļu darbību, lai sasniegtu uzņēmuma galveno mērķi;

Atbildīgs par kvalitatīvu finanšu plānu sagatavošanu;

Bez finanšu pakalpojuma normāla uzņēmuma darbība praktiski nav iespējama. tirgus apstākļiem vadība.

DTS LLC finanšu pakalpojuma svarīgākās darbības jomas ir: finanšu plānošana, operatīvais un kontroles-analītiskais darbs.

Finanšu plānošana ieņem nozīmīgu vietu visu uzņēmuma finanšu darbību organizēšanā. Finanšu plānošanas laikā tiek vispusīgi izvērtēts finansiālais stāvoklis, noteikta iespēja palielināt finanšu resursus un apzināti virzieni to efektīvākai izmantošanai.

Finanšu plānošana DTS LLC tiek veikta, pamatojoties uz finanšu informācijas analīzi, kas iegūta no grāmatvedības, statistikas un vadības ziņojumiem.

Plānošanas jomā finanšu dienests nodrošina šādus uzdevumus:

Finanšu un kredītplānu projektu izstrāde ar visiem nepieciešamajiem aprēķiniem;

Pašu apgrozāmo līdzekļu nepieciešamības noteikšana;

Saimnieciskās darbības finansēšanas avotu apzināšana;

Kapitāla investīciju plāna izstrāde ar nepieciešamajiem aprēķiniem;

Līdzdalība biznesa plāna izstrādē;

Banku iestādēm sniegto skaidras naudas plānu sastādīšana;

Piedalīšanās īstenošanas plānu sastādīšanā naudas izteiksmē un plānotā gada un ceturkšņu bilances peļņas apmēra un rentabilitātes rādītāju noteikšanā.

Operatīvā darba jomā DTS LLC finanšu dienests atrisina daudzas problēmas, no kurām galvenās ir:

Nodrošina savlaicīgu iemaksu budžetā un ārpusbudžeta fondos, procentu maksājumus par īstermiņa un ilgtermiņa banku kredītiem, algu izmaksu darbiniekiem un citus skaidras naudas darījumus, piegādātāju rēķinu apmaksu par nosūtīto inventāru, pakalpojumiem un darbu;

Pamatdarbības izmaksu finansēšanas nodrošināšana;

Kredītu noformēšana saskaņā ar līgumiem;

Ikdienas operatīvās uzskaites uzturēšana: produktu realizācija, peļņa no pārdošanas, citi finanšu plāna rādītāji;

Informācijas par līdzekļu saņemšanu un izziņu apkopošana par finanšu plāna un finansiālā stāvokļa rādītāju izpildes gaitu.

DTS LLC lielu uzmanību pievērš kontrolei un analītiskajam darbam, jo ​​tā efektivitāte lielā mērā nosaka uzņēmuma finansiālo rezultātu. Finanšu dienests veic pastāvīga kontrole uzrauga finanšu, naudas un kredītplānu rādītāju izpildi, peļņas un rentabilitātes plānus, uzrauga pašu kapitāla un aizņemtā kapitāla paredzēto izlietojumu un paredzēto izlietojumu bankas aizņēmums. Kontroles un analītisko darbu veikšanā finanšu dienestam lielu palīdzību sniedz grāmatvedības nodaļa, ar kuru kopā tiek pārbaudīta aplēšu pareizība, aprēķināta kapitālieguldījumu atdeve, analizēti visa veida atskaites, kā arī atbilstība finanšu un plānošanas prasībām. disciplīna tiek uzraudzīta.

Var teikt, ka DTS LLC finanšu nodaļa ir daļa no vienota uzņēmējdarbības vadības mehānisma, un tāpēc tā ir cieši saistīta ar citiem organizācijas pakalpojumiem. Līdz ar to ciešo kontaktu rezultātā ar grāmatvedības nodaļu finanšu daļa tiek nodrošināta ar realizācijas un ražošanas plāniem, kreditoru un debitoru sarakstiem, dokumentiem par algu izmaksu darbiniekiem u.c.. Savukārt finanšu daļa iepazīstas ar grāmatvedību nodaļa ar finanšu plāniem un analītiskajiem ziņojumiem par to izpildi.

No mārketinga nodaļas finanšu dienests saņem produktu pārdošanas plānus ienākumu plānošanai un operatīvo finanšu plānu sastādīšanai, izmaksu tāmes skaidras naudas nodrošināšanai. Veiksmīgas mārketinga kampaņas veikšanai finanšu dienests apstiprina koncesijas sistēmu līgumcenā, analizē pārdošanas un mārketinga izmaksas, tādējādi radot apstākļus lielu darījumu noslēgšanai.

Attīstoties tirgus attiecībām, kuru pamatā ir dažādas īpašuma formas un tiesības komerciāla organizācija Pilnīga ekonomiskā neatkarība un piekļuve ārējiem tirgiem, finanšu dienestam tiek dots kvalitatīvi jauns uzdevums - organizēt efektīvu finanšu resursu pārvaldību, izmantojot tirgus ekonomikai adekvātas metodes. Šo problēmas formulējumu var veiksmīgi atrisināt tikai finanšu vadības ietvaros, kas ir galvenā DTS LLC kopējās vadības sistēmas apakšsistēma.

2.3. DTS LLC finanšu plāna sastādīšana

Tā kā finanšu plānā ir iekļautas vairākas sastāvdaļas, piemēram, prognozētā bilance, peļņas un zaudējumu plāns un naudas plūsmas plāns, tad var noteikt šādu procedūru plānu sastādīšanai nepieciešamo rādītāju noteikšanai tādā tirdzniecības organizācijā kā DTS LLC. :

Ieņēmumi no preču pārdošanas (pārdošanas apjomu prognoze)

Pārdotās produkcijas ražošanas izmaksas

Preču uzskaite perioda sākumā

Preču sagāde

Preču uzskaite perioda beigās

Ekspluatācijas izdevumi

Lai noteiktu šos rādītājus, ir jāizveido pārdošanas budžets, pārdoto preču izmaksu budžets, pamatojoties uz palīgbudžetiem, iepirkuma budžets, darbības izdevumu budžets un naudas plūsmas budžets.

Ieņēmumi no preču pārdošanas

Šī dokumenta izstrāde sākas ar pārdošanas plāna noteikšanu, t.i. no preču pārdošanas budžeta veidošanas. Šajā plānošanas posmā tiek detalizēti izpētīts tirgus, tiek noteikta pieprasījuma dinamika, ņemot vērā sezonālās svārstības un citus faktorus, un tiek apskatītas konkurentu stratēģijas. Pēc tam, kad organizācijas vadībai kļūst skaidrs iespējamais preču realizācijas apjoms, ņemot vērā pieejamos krājumus plānošanas perioda sākumā un preču krājumu budžetu perioda beigās, tiek izstrādāts budžets preču iegādei. . Uzņēmumam DTS LLC pārdošanas apjoms 2009. gadam ir noteikts šādos daudzumos:

94 000 vasaras riepas un 75 000 ziemas riepas. Vasaras riepas vidējā pārdošanas cena ir 2500 rubļu. Ziemas riepas vidējā pārdošanas cena ir 4000 rubļu. 2009. gada janvārī, novembrī un decembrī pārdošana nav plānota.

Ieņēmumi no vasaras riepu pārdošanas: 94 000 * 2 500 = 235 000 rubļu.

Ieņēmumi no ziemas riepu pārdošanas: 75 000 * 4 000 = 300 000 rubļu.

Detalizētāks Pārdošanas plāna aprēķins 2009.gadam ir parādīts 6.pielikumā.

Pārdotās produkcijas ražošanas izmaksas

Pārdoto preču pašizmaksa tiek definēta kā perioda sākuma krājumu un preču pirkumu summa par periodu, atskaitīta par beigu krājumu vērtību.

Preču krājumu summa gada sākumā un beigās ir 0.

Aprēķināsim iegādāto preču izmaksas, pamatojoties uz to, ka pirkuma cena ir 1600 rubļu. par 1 vienību.

iegādāto preču izmaksas = 1600 * 18000 = 28800 tūkstoši rubļu.

iegādāto preču izmaksas = 1600 * 26000 = 41600 tūkstoši rubļu.

iegādāto preču izmaksas = 1600 * 28000 = 44800 tūkstoši rubļu.

iegādāto preču izmaksas = 1600 * 22000 = 35200 tūkstoši rubļu.

iegādāto preču izmaksas = 1600*11250=18000 tūkstoši rubļu.

iegādāto preču izmaksas = 1600 * 17500 = 28000 tūkstoši rubļu.

iegādāto preču izmaksas = 1600 * 23750 = 38000 tūkstoši rubļu.

Septembris:

iegādāto preču izmaksas =1600*15000=24000 tūkstoši rubļu.

iegādāto preču izmaksas =1600*7500=12000 tūkstoši rubļu.

Kopējās iegādāto preču izmaksas gadā būs 270 400 tūkstoši rubļu. Aprēķinu rezultāti ir parādīti 2.4. tabulā. Mainīgo un fiksēto izdevumu budžets 2009.gadam Darba pielikums.

Mainīgās izmaksas

- muitas nodevas un nodevas;

- noliktavas uzglabāšanas pakalpojumi;

- transporta pakalpojumi;

- riepu uzlikšanas pakalpojumi.

Transporta pakalpojumu aprēķins:

Transporta pakalpojumi tiek aprēķināti, pamatojoties uz šādām likmēm:

Tr 1=150 000*18000/1000=2700 tūkstoši rubļu;

Tr 2=18000/1800*45000= 450 tūkstoši rubļu.

Tr 1=150 000*26000/1000=3900 tūkstoši rubļu.

Tr 2=26000/1800*45 000=650 tūkstoši rubļu.

Tr 1=150 000*28000/1000=4200 tūkstoši rubļu.

Tr 2=28000/1800*45 000=700 tūkstoši rubļu.

Tr 1=150 000*22000/1000=3300 tūkstoši rubļu.

Tr 2=22000/1800*45 000=550 tūkstoši rubļu.

Tr 1=150 000*11250/1000=1688 tūkstoši rubļu.

Tr 2=11250/1800*45 000=281 tūkstotis rubļu.

Tr 1=150 000*17500/1000=2625 tūkstoši rubļu.

Tr 2=17500/1800*45 000=438 tūkstoši rubļu.

Tr 1=150 000*23750/1000=3563 tūkstoši rubļu.

Tr 2=23750/1800*45 000=594 tūkstoši rubļu.

Septembris:

Tr 1=150 000*15000/1000=2250 tūkstoši rubļu.

Tr 2=15000/1800*45 000=375 tūkstoši rubļu.

Tr 1=150 000*7500/1000=1125 tūkstoši rubļu.

Tr 2=7500/1800*45 000=188 tūkstoši rubļu.

Ziemas riepu radžošanas izmaksu aprēķins:

Radžošanas izmaksas ietver radžu un riepu radžošanas pakalpojumu izmaksas. Vienas riepas radžu izmaksas ir 70 rubļi. bez PVN. Vienas riepas uzlikšanas izmaksas ir 20 rubļi. bez PVN.

Tādējādi:

Jūnijs: Izmaksas par radzēm=11250*(20+70)=1013 tūkstoši rubļu.

Jūlijs: Izmaksas par radzēm=17500*(20+70)=1575 tūkstoši rubļu.

Augusts: Izmaksas par radzēm=23750*(20+70)=2138 tūkstoši rubļu.

Septembris: Izmaksas par radzēm=15000*(20+70)=1350 tūkstoši rubļu.

Oktobris: Izmaksas par radzēm=7500*(20+70)=675 tūkstoši rubļu.

Muitas nodevu un nodevu aprēķins:

7.pielikuma tabulā muitas nodevas un nodevas ir norādītas rindā Citas mainīgās izmaksas un tiek aprēķinātas 22% apmērā no Iegādāto preču un to transportēšanas līdz robežai izmaksu summas.

februāris: (28800+2700) tūkstoši rubļu*0,22=6930 tūkstoši rubļu.

Marts: (41600+3900) tūkstoši rubļu*0,22=10010 tūkstoši rubļu.

Aprīlis: (44800+4200) tūkstoši rubļu*0,22=10780 tūkstoši rubļu.

Maijs: (35200+3300) tūkstoši rubļu*0,22=8470 tūkstoši rubļu.

Jūnijs: (18000+1688) tūkstoši rubļu*0,22=4331 tūkstotis rubļu.

Jūlijs: (28000+2625) tūkstoši rubļu*0,22=6738 tūkstoši rubļu.

augusts: (38000+3563) tūkstoši rubļu*0,22=9144 tūkstoši rubļu.

Septembris: (24000+2250) tūkstoši rubļu*0,22=5775 tūkstoši rubļu.

oktobris: (12000+1125) tūkstoši rubļu*0,22=2888 tūkstoši rubļu.

Noliktavas izmaksu aprēķins:

Noliktavas izmaksas tiek aprēķinātas pēc likmes 3,5 eiro bez PVN par riepu 8 mēnešu periodā. Eiro maiņas kurss parasti tiek pieņemts kā 1 eiro = 40 rubļi. Tā kā visas preces jebkurā gadījumā nonāk noliktavā Maskavas reģionā pirms nosūtīšanas klientiem, uzglabāto preču apjoms ir 100%.

Februāris: Noliktavas = 18000*3,5*40= 2520 tūkstoši rubļu.

Marts: Noliktavas = 26000*3,5*40= 3640 tūkstoši rubļu.

Aprīlis: Noliktavas = 28000*3,5*40= 3920 tūkstoši rubļu.

Maijs: Noliktavu = 22000 * 3,5 * 40 = 3080 tūkstoši rubļu.

Jūnijs: Noliktavas =11250*3,5*40= 1575 tūkstoši rubļu.

Jūlijs: Noliktavas =17500*3,5*40= 2450 tūkstoši rubļu.

Augusts: Noliktavā = 23750 * 3,5 * 40 = 3325 tūkstoši rubļu.

Septembris: Noliktavas =15000*3,5*40= 2100 tūkstoši rubļu.

Oktobris: Noliktavas =7500*3,5*40= 1050 tūkstoši rubļu.

Mainīgo izmaksu aprēķinu rezultāti ir parādīti promocijas darba 7.pielikumā.

Fiksētas izmaksas

Aprēķināsim sekojošo fiksētas izmaksas DTS LLC:

Īre (kā arī komunālie maksājumi);

Pašu pamatlīdzekļu nolietojums;

Vispārējās ekspluatācijas izmaksas;

- administratīvie un vadības izdevumi;

- uzņēmējdarbības izdevumi (ieskaitot reklāmas un mārketinga izdevumus);

- DTS LLC darbinieku algas;

Nodokļi.

Ceļojumi un darījumu braucieni:

Budžetu izdevumiem nodrošina Cilvēkresursu departaments. Ikmēneša izdevumi 2009. gadā bija 200 tūkstoši rubļu.

200 tūkstoši rubļu * 12 = 2400 tūkstoši rubļu.

Veicināšanas izmaksas:

Budžetu izdevumiem nodrošina Mārketinga daļa.

maijs: 1500 tūkstoši rubļu.

Jūnijs: 800 tūkstoši rubļu.

augusts: 900 tūkstoši rubļu.

Septembris: 900 tūkstoši rubļu.

Budžetu izdevumiem nodrošina Mārketinga daļa. Gada izdevumi reklāmai 2009. gadā būs 14 700 tūkstoši rubļu.

Ikmēneša īres izdevumi 2009. gadā bija 650 tūkstoši rubļu.

Pašu pamatlīdzekļu nolietojums:

Ražošanas pamatlīdzekļu nolietojuma likme ir 10%. Nav plānots saņemt OPF 2009. gadā. Pēc grāmatvedības datiem gada summa nolietojums ir 300 tūkstoši rubļu. Attiecīgi ikmēneša nolietojuma summa būs 25 tūkstoši rubļu.

300 000/12 = 25 tūkstoši rubļu.

Citi fiksētie vispārējie darbības izdevumi:

Ikmēneša izdevumi vispārējām ekonomiskajām vajadzībām 2009. gadā sastādīs 650 tūkstošus rubļu. Plānotie skaitļi ir balstīti uz faktiskajiem datiem no 2008. gada.

650 tūkstoši rubļu * 12 = 7800 tūkstoši rubļu.

Prognozes ienākumu deklarācija veidojas atbilstoši augstāk minētajām aprēķinātajām mainīgajām un nemainīgajām izmaksām un parādītas darba 1.pielikuma tabulā.

Ienākuma nodoklis tiek aprēķināts, pamatojoties uz 20% likmi 2009. gadam.

Naudas plūsmas budžets (CFB)

BDDS ir parādīts promocijas darba 2.pielikuma tabulā

BDDS pozīcijas tiek aprēķinātas tiem pašiem izdevumu veidiem kā prognozētajam peļņas vai zaudējumu aprēķinam.

Ieņēmumu aprēķins no produktu pārdošanas:

Ieņēmumi no produkcijas realizācijas tiek aprēķināti atbilstoši plānotajiem ieņēmumiem (skatīt tabulu 6.pielikumā) ieskaitot PVN. Nosacījums - preču nosūtīšana pēc priekšapmaksas.

2009. gada janvārī ar ieņēmumiem no klientiem plānots dzēst debitoru parādus par 2008. gadā iegādātajiem produktiem 10 004 700 rubļu apmērā.

februāris: 45 000 000 * 1,18 = 53 100 tūkstoši rubļu.

Marts: 65 000 000 * 1,18 = 76 700 tūkstoši rubļu.

Aprīlis: 70 000 000 * 1,18 = 82 600 tūkstoši rubļu.

maijs: 55 000 000 * 1,18 = 64 900 tūkstoši rubļu.

Jūnijs: 45 000 000 * 1,18 = 53 100 tūkstoši rubļu.

Jūlijs: 70000000*1,18 = 82600 tūkstoši rubļu.

Augusts: 95000000*1,18 = 112100 tūkstoši rubļu.

Septembris: 60000000*1,18 = 70800 tūkstoši rubļu.

oktobris: 30 000 000 * 1,18 = 35 400 tūkstoši rubļu.

Naudas ieņēmumi no produktu pārdošanas 2009. gadā sastādīs 641 305 tūkstošus rubļu.

Realizācijas aprēķins tirgojamo produktu iegādei:

februāris: 1600*18000= 28800 tūkstoši rubļu.

marts: 1600*26000=41600 tūkstoši rubļu.

aprīlis: 1600*28000=44800 tūkstoši rubļu.

maijs: 1600*22000=35200 tūkstoši rubļu.

Jūnijs: 1600*11250=18000 tūkstoši rubļu.

Jūlijs: 1600*17500=28000 tūkstoši rubļu.

augusts: 1600*23750=38000 tūkstoši rubļu.

Septembris: 1600*15000=24000 tūkstoši rubļu.

oktobris: 1600*7500=12000 tūkstoši rubļu.

Transporta pakalpojumu apmaksas aprēķins:

Apmaksa par Igaunijas uzņēmuma transporta pakalpojumiem uz noliktavu Krievijā sākas 2008. gada decembrī un pēc tam notiek pēc piegādes grafika (Pārdošanas plāna) 2 mēnešus uz priekšu.

1. Igaunijas uzņēmuma transportēšana uz noliktavu Krievijā 150 000 RUB. bez PVN vienai kravas automašīnai, 1 kravas automašīnā ir 1000 riepas. Aprēķinos tas tiek apzīmēts kā Tr 1.

2. Krievijas uzņēmuma transports no DTS LLC noliktavas uz pircēja noliktavu 45 000 rubļu. bez PVN vienai kravas automašīnai, vienai kravas automašīnai 1800 riepas. Aprēķinos tas ir apzīmēts kā Tr 2.

Tr 1=150 000*26000/1000*1,18=4602 tūkstoši rubļu.

Tr 1=150 000*28000/1000*1,18=4956 tūkstoši rubļu.

Tr 2=18000/1800*45*1,18=531 tūkstotis rubļu.

Tr 1=150 000*22000/1000*1,18=3894 tūkstoši rubļu.

Tr 2=26000/1800*45*1,18=767 tūkstoši rubļu.

Tr 1=150 000*11250/1000*1,18=1991 tūkstotis rubļu.

Tr 2=28000/1800*45*1,18=826 tūkstoši rubļu.

Tr 1=150 000*17500/1000*1,18=3098 tūkstoši rubļu.

Tr 2=22000/1800*45*1,18=649 tūkstoši rubļu.

Tr 1=150 000*23750/1000*1,18=4204 tūkstoši rubļu.

Tr 2=11250/1800*45*1,18=332 tūkstoši rubļu.

Tr 1=150 000*15000/1000*1,18=2655 tūkstoši rubļu.

Tr 2=17500/1800*45*1,18=516 tūkstoši rubļu.

Tr 1=150 000*7500/1000*1,18=1328 tūkstoši rubļu.

Tr 2=23750/1800*45*1,18=701 tūkstotis rubļu.

Septembris:

Tr 2=15000/1800*45*1,18=443 tūkstoši rubļu.

Tr 2==7500/1800*45*1,18=221 tūkstotis rubļu.

Ziemas riepu tūninga pakalpojumu apmaksas aprēķins:

Radžošanas izmaksas ietver radžu un riepu radžošanas pakalpojumu izmaksas. Vienas riepas radžu izmaksas ir 70 rubļi. bez PVN. Vienas riepas uzlikšanas izmaksas ir 20 rubļi. bez PVN. Norēķini tiek veikti aptuveni mēnesi pirms radžoto preču pārdošanas, attiecīgi maksājumi sākas maijā.

Tādējādi:

Maijs: Izmaksas par radzēm=11250*(20+70)*1,18=1195 tūkstoši rubļu.

Jūnijs: Izmaksas par radzēm=17500*(20+70)*1,18=1859 tūkstoši rubļu.

Jūlijs: Izmaksas par radzēm=23750*(20+70)*1,18=2522 tūkstoši rubļu.

Augusts: Izmaksas par radzēm=15000*(20+70)*1,18=1593 tūkstoši rubļu.

Septembris: Izmaksas par radzēm=7500*(20+70)*1,18=797 tūkstoši rubļu.

Maksājumu aprēķins muitai:

pants Muitas nodevas un nodevas tiek aprēķinātas 22% apmērā no iegādāto preču izmaksu un transportēšanas līdz robežai izmaksu summas. Maksājamais muitas PVN tiek aprēķināts, pamatojoties uz 18% likmi, kas piemērojama iegādāto preču izmaksu, transportēšanas līdz robežai izmaksu un muitas nodokļu summai. Maksājumi muitai par februārī plānotajām precēm tiek veikti, sākot ar 2008.gada decembri.

Attiecīgi maksājumu grafiks būs šāds:

Nodeva = (41600+3900)*0,22=10010 tūkstoši rubļu.

PVN =(41600+3900+10010)*0,18 = 9992 tūkstoši rubļu.

Nodeva = (44800+4200) *0,22=10780 tūkstoši rubļu.

PVN = (44800+4200+10780) *0,18 =10760 tūkstoši rubļu.

Nodoklis = (35200+3300) *0,22=8470 tūkstoši rubļu.

PVN = (35200+3300+8470) *0,18 =8455 tūkstoši rubļu.

Nodeva = (18000+1688) *0,22=4331 tūkstotis rubļu.

PVN = (18000+1688+4331) *0,18 =4323 tūkstoši rubļu.

Nodeva = (28000+2625) *0,22=6738 tūkstoši rubļu.

PVN = (28000+2625+6738) *0,18 =6725 tūkstoši rubļu.

Nodoklis = (38000+3563) *0,22=9144 tūkstoši rubļu.

PVN = (38000+3563+9144) *0,18 =9127 tūkstoši rubļu.

Nodoklis = (24000+2250) *0,22=5775 tūkstoši rubļu.

PVN = (24000+2250+5775) *0,18 =5765 tūkstoši rubļu.

Nodeva = (12000+1125) *0,22=2888 tūkstoši rubļu.

PVN = (12000+1125+2888) *0,18 =2882 tūkstoši rubļu.

Maksājuma aprēķins par noliktavu:

februāris: (2520+3640)*1,18=7269 tūkstoši rubļu.

Marts: (3920+3080) *1,18=8260 tūkstoši rubļu.

aprīlis: (1575+2450) *1,18=4750 tūkstoši rubļu.

maijs: (3325+2100+1050)*1,18=7641 tūkst.rubļu.

Maksājumu aprēķins uzņēmuma personālam:

Maksājumi personālam tiek veikti saskaņā ar Prognozēto peļņas un zaudējumu aprēķinu.

Visi pārējie maksājumi par fiksētajiem izdevumiem tiek veikti saskaņā ar Prognozēto peļņas un zaudējumu aprēķinu, ieskaitot PVN. Attiecīgi maksājumu summas 2009. gadā būs šādas:

Ceļojumi un darījumu braucieni:

2400 tūkstoši rubļu * 1,18 = 2832 tūkstoši rubļu.

Akcijas:

4100 tūkstoši rubļu * 1,18 = 4838 tūkstoši rubļu.

14700 tūkstoši rubļu * 1,18 = 17346 tūkstoši rubļu.

7800 tūkstoši rubļu * 1,18 = 9204 tūkstoši rubļu.

Citas fiksētās izmaksas:

3600 tūkstoši rubļu * 1,18 = 4248 tūkstoši rubļu.

Bilances prognoze

Bilances prognoze pabeidz finanšu plānošanas procesu DTS LLC. Uzņēmuma bilances prognoze ir balstīta uz 2008. gada beigu bilances datiem.

Bilances aktīvu aprēķins:

Bilances aktīva 120. rinda: 4298 tūkstoši rubļu - 300 tūkstoši rubļu = 3998 tūkstoši rubļu. (pieņemts, ka 2009. gadā OS ieņēmumi nav plānoti).

Bilances 130. rinda: bez izmaiņām.

Bilances 220. rinda: bez izmaiņām.

Bilances aktīva 240. rinda: 66305 tūkstoši rubļu - 10005 tūkstoši rubļu. (BDDS dati janvāris) + 100 000 tūkstoši rubļu. (depozīts uz BDDS depozīta septembri) =156300 tūkstoši rubļu =

Bilances aktīva 260. rinda: RUB 28,388 tūkst. (pēc BBDS datiem bilance 2009. gada beigās).

Bilances 270. rinda: bez izmaiņām.

Kopā Kopējie aktīvi: 188 790 tūkstoši rubļu.

Bilances saistību aprēķins:

Bilances saistību 410. rinda: bez izmaiņām.

Bilances saistību 470. rinda: 76 465 tūkstoši rubļu + 46 738 tūkstoši rubļu. (BDR dati) = 123203 tūkstoši rubļu.

Bilances saistību 590. rinda: bez izmaiņām.

Bilances saistību 620. rinda: 51 236 tūkstoši rubļu. + 8027 tūkstoši rub. (parāds muitas iestādēm) - 7965 tūkstoši rubļu. (parāda atmaksa uz radzēm) - 1377 tūkstoši rubļu. (transporta parāda atmaksa) = 58 596 tūkstoši rubļu.

Kopējās saistības: RUB 188,790 tūkst.

3. NODAĻA. GALVENIE VIRZIENI DTS LLC FINANŠU PLĀNOŠANAS UN FINANŠU RESURSU IZMANTOŠANAS EFEKTIVITĀTES PALIELINĀŠANAI

3.1. To finanšu plānošanas jomu identificēšana un analīze, kurās nepieciešami uzlabojumi un papildu kontrole

Uzņēmums DTS LLC finanšu plānošana balstās uz Prognozes peļņas un zaudējumu pārskata sagatavošanu katru gadu un katru mēnesi, kā arī gada Prognozes bilances sagatavošanu. Tas ļauj uzņēmumam ātri plānot finanšu rezultātu, noteikt uzņēmuma ekonomisko efektivitāti, tā ekonomisko potenciālu un finansiālo stāvokli noteiktam periodam iepriekš. Līdz ar to regulāras pārvaldības ietvaros joprojām netiek aptverta viena no svarīgākajām finanšu plānošanas un kontroles jomām - tas ir Naudas plūsmas budžets. Izmantojot šo rīku, varat novērtēt, cik daudz naudas uzņēmumam būs nepieciešams un kurā periodā. Turklāt šī dokumenta plānošana ik mēnesi ļauj paaugstināt maksājumu disciplīnu uzņēmumā, kā arī ar noteiktu organizatorisko procedūru un metožu palīdzību nodrošināt gandrīz 100% naudas plūsmas budžeta izpildi, līdz ar to arī prognozēto peļņu. un zaudējumu aprēķins. Un tā kā ir nodrošināta 100% plāna īstenošana, tas nozīmē, ka uzņēmums ir sasniedzis savus mērķus un plānotos rezultātus noteiktā laika periodā.

Finanšu plānošanas galvenais mērķis ir organizēt aktivitātes tā, lai tās būtu efektīvas, t.i. nesa peļņu. Nepieciešams nosacījums peļņas gūšanai ir noteikta darbības pamata attīstības pakāpe, nodrošinot, ka ieņēmumi no pārdošanas pārsniedz tās ražošanas un pārdošanas izmaksas (izdevumus).

Uzņēmuma peļņas optimizēšanai tirgus apstākļos ir nepieciešama pastāvīga operatīvās informācijas plūsma ne tikai ārēja rakstura (par tirgus stāvokli, pieprasījumu pēc produktiem, cenām utt.), bet arī iekšēja (par izmaksu veidošanos). un izmaksas). Šī informācija ir balstīta uz sistēmu izdevumu uzskaitei pēc izcelsmes vietas un darbības veida, uz konstatētajām novirzēm resursu patēriņā no standarta normām un tāmēm, uz datiem par izmaksu aprēķinu atsevišķas sugas produktiem, lai reģistrētu pārdošanas rezultātus pēc produktu veida. Ir svarīgi atzīmēt, ka atkarībā no grāmatvedības politikas, ko uzņēmums ievēro grāmatvedības jomā, izmaksu uzskaites un līdz ar to arī analīzes detalizācijas pakāpe dažādiem uzņēmumiem ir atšķirīga. Peļņas un izmaksu analīzes metodika ir atkarīga arī no izmaksu iekļaušanas izmaksās pilnīguma, atsevišķas mainīgo un fiksēto izmaksu uzskaites pieejamības.

Peļņas optimizācijas pamats ir darbības rentabilitātes līmeņa aprēķins un analīze. Līdzsvara aktivitātes analīze un aprēķināšana uzņēmumā DTS LLC gandrīz nekad netiek veikta.

Līdzsvara darbības aprēķins balstās uz uzņēmuma izmaksu sadalīšanu nemainīgajās un mainīgajās.

Mainīgās izmaksas DTS LLC ietver izmaksas, kuru vērtība mainās, mainoties pārdošanas apjomiem: pārdošanai iegādāto preču izmaksas, Transportēšana (līdz robežai), Studling izmaksas un Citas mainīgās izmaksas.

DTS LLC fiksētās izmaksas ietver izmaksas, kuru vērtība nemainās līdz ar ražošanas apjoma izmaiņām, piemēram, darba samaksa (ieskaitot vienoto sociālo nodokli), ceļojumu un komandējumi, reklāmas izmaksas, reklāma, biroja īre, nolietojums un citi fiksētie vispārīgie izdevumi. izdevumiem. Izdevumi.

Līdzsvara analīze tiek veikta, lai izpētītu saistību starp ražošanas apjoma izmaiņām, izmaksām un peļņu īstermiņa periodā. Īpaša uzmanība tiek pievērsta līdzsvara punkta noteikšanai (kritiskais punkts, rentabilitātes slieksnis).

Pārdošanas apjoms, kurā uzņēmuma izmaksas ir vienādas ar ieņēmumiem, tiek uzskatīts par kritisku. Šajā gadījumā uzņēmumam nav ne zaudējumu, ne peļņas.

Vienādojuma metodes pamatā ir tīrās peļņas aprēķināšana, izmantojot formulu:

TR — VC — FC = P, (21)

kur TR ir ieņēmumi no produktu (darbu, pakalpojumu) pārdošanas;

VC - mainīgās izmaksas šim pārdošanas apjomam;

FC - fiksētās izmaksas kopā;

P - peļņa no produktu pārdošanas.

Detalizētāk pierakstot katru rādītāju, formulu var attēlot šādi:

P * Q - FC * Q - VC = P, (22)

kur P ir vienības cena;

Q - daudzums;

FC - fiksētās izmaksas uz vienu produkcijas vienību.

Apzīmēsim formulā vienību skaitu, tas ir, pārdošanas (ražošanas) apjomu rentabilitātes punktā ar X, labā puse vienādojumu pielīdzinām nullei, jo rentabilitātes punktā tirgus dalībniekiem nav peļņas un mēs iegūstam:

X * (P — AVC) –FC = 0.(23)

Iekavās tiek veidoti robežienākumi uz vienu produkcijas vienību, tas ir, starpība starp ieņēmumiem un mainīgajām izmaksām. No šejienes tiek noteikts pārdošanas apjoms kritiskajā punktā:

X =F.C./MD, (24)

kur MD ir robežienākumi uz vienu produkcijas vienību.

Robežieņēmumos ietilpst peļņa un fiksētās izmaksas. Uzņēmumiem ir jāpārdod sava produkcija tā, lai robežienākumi būtu vienādi ar fiksēto izmaksu summu. Tas prasa informācijas, konsultāciju un mārketinga pakalpojumu izveidi. Tie palīdzēs izpētīt pārdošanas tirgu un noteikt efektīvākos riepu pārdošanas kanālus. Šajā gadījumā tiek sasniegts līdzsvara punkts: robežienākumi ir vienādi ar fiksētām izmaksām.

MD*J = F.C.. (25)

Jtb =F.C./MD/J (26)

Kur: Qtb - pārdošanas apjoms rentabilitātes punktā

Robežpeļņas daļu uzņēmuma ieņēmumos raksturo robežpeļņas koeficients (Km), kas parāda, cik robežpeļņas rubļus saņem DTS LLC no katra ieņēmumu rubļa:

Km = MD/TR (27)

Jo augstāks ir robežpeļņas koeficients, jo lielāka ieņēmumu daļa paliek fiksēto izmaksu segšanai un peļņas gūšanai. Tāpēc ar pastāvīgi lieliem ieņēmumu apjomiem uzņēmums gūst labumu no augsta robežpeļņas koeficienta.

Tādējādi, plānojot ieņēmumus no produktu pārdošanas, jūs varat noteikt paredzamo robežienākumu apjomu.

Lai to izdarītu, ir svarīgi noteikt drošības zonu jeb drošības rezervi. Šis rādītājs parāda, cik daudz pārdošanas apjomu var samazināt, pirms DTS LLC sāk ciest zaudējumus:

ZB =Jf -JTB,(28)

kur ZB ir drošības zona;

Qf - faktiskā vai plānotā īstenošana;

Qtb - pārdošana uz rentabilitātes sliekšņa.

Jo lielāka ir drošības rezerve, jo stabilāka ir uzņēmuma pozīcija, jo mazāks ir zaudējumu risks pārdošanas apjomu svārstību rezultātā.

Ja uzņēmumam ir pozitīva drošības rezerve, tas ir, rentabilitātes diagrammā tas atrodas pa labi no kritiskā punkta, tā peļņu nosaka:

P = alga * MD/J. (29)

Tādējādi jebkuras pārdošanas apjoma izmaiņas izraisa vēl lielākas peļņas izmaiņas. Šo atkarību sauc par darbības sviras efektu (OR):

VAI = MD/P(30)

Izmantojot darbības sviras stiprumu, tiek atklāta matemātiska sakarība: ja peļņa ir 0, darbības sviras stiprumam ir tendence uz bezgalību - pat vājākās svārstības ap kritisko punktu izraisa spēcīgas relatīvās peļņas svārstības.

Operatīvā svira mēra, cik liela peļņa mainīsies, ja ieņēmumi mainīsies par vienu procentu.

Visus augstāk minētos rādītājus var izmantot DTS LLC finanšu plānošanai un darbības prognozēšanai.

Aprēķināsim DTS LLC darbības rentabilitāti.

Aprēķinu veiksim, pamatojoties uz 2009.gada ienākumu un izdevumu budžeta datiem (1.pielikums).

Mainīgo izmaksu summai mēs ņemsim produktu iegādes izmaksas 367 565 tūkstošu rubļu apjomā.

Fiksētajām izmaksām mēs uzņemsimies nosacīti komerciālos un vispārējos izdevumus 103 265 tūkstošu rubļu apmērā.

Vasaras riepu vidējā cena ir 2500, ziemas riepu - 4000 rubļu. Nosacīti noteiksim riepu vidējo pārdošanas cenu:

(4000+2500)/2=3250 rub.

3.1. tabula

Līdzsvara un finansiālās drošības rezerves aprēķins

	Indikatora nosaukums
	Preču daudzums, vienības
	Cena, tūkstoši rubļu par vienību
	Fiksētās izmaksas (FC), tūkstoši rubļu.
	Mainīgās izmaksas (VC), tūkstoši rubļu.
	Bruto izmaksas (TC), tūkstoši rubļu.
	Pārdošanas ieņēmumi (TR), rub.
	Robežienākumi, rub.
	Ienākumu maržas daļa ieņēmumos
	Līdzsvara punkts, tūkstoši rubļu.
	Līdzsvara punkts, vienības
	Drošības koeficients, mērvienības.
	Finansiālā spēka slieksnis, tūkstoši rubļu.
	Finansiālā spēka rezerve, tūkstoši rubļu.
	Peļņa, tūkstoši rubļu
	Rentabilitātes līmenis, %
	Darbības svira

Mūsu aprēķini parādīja, ka uzņēmumam vajadzētu pārdot vidēji 164 615 vienības. produkti (riepas) par 3,25 tūkstošiem rubļu. Vienlaikus, lai izvairītos no zaudējumiem, uzņēmumam nepieciešams pārdot 101 526 vienības. produkti par cenu 3,25 tūkstoši rubļu. Tas ir, drošības rezerve ir 63089 vienības.

Finansiālā izteiksmē iznāk tā - lai segtu savas fiksētās un mainīgās izmaksas, uzņēmumam nepieciešams pārdot produkciju 329 960 tūkstošu rubļu vērtībā, pēc tam, kad DTS LLC sasniegs šo ieņēmumu līmeni, tas jau gūs peļņu. Tie. uzņēmuma finansiālā spēka rezerve ir 205 040 tūkstoši rubļu.

Līdzsvara aktivitātes aprēķins un kontrole ir nepieciešama sarežģītos ekonomiskajos apstākļos, tāpēc galvenais ieteikums finanšu plānošanas uzlabošanai ir nosacījums finanšu plāna sastādīšanai ar labu finansiālā spēka rezervi.

Tātad, mēs esam noskaidrojuši, ka aprēķinātajam DTS LLC finanšu plānam ir diezgan laba finansiālā spēka rezerve. Tie. uzņēmums, pat ar iespējamu pārdošanas apjomu samazināšanos, spēs izdzīvot sarežģītās ekonomiskās krīzes apstākļos.

3.2. Rekomendāciju izstrāde finanšu plānošanas uzlabošanai uzņēmumā DTS LLC

Pirmais solis finanšu plānošanas efektivitātes paaugstināšanai uzņēmumā DTS LLC ir ikmēneša Naudas plūsmas budžeta sagatavošana, kas tika aprēķināta un izklāstīta šī darba 2.nodaļas 3.punktā. Otrais solis ir Naudas plūsmas budžetā plānoto maksājumu veikšanas organizatoriskās kārtības izstrāde un ieviešana uzņēmuma DTS LLC organizatoriskajā struktūrā. Organizatoriskā kārtība būs Maksājumu veikšanas noteikumi SIA DTS, kas tiek izstrādāts, lai vienotu un pilnveidotu maksājumu veikšanas kārtību apstiprinātā naudas plūsmas budžeta ietvaros, attīstot budžeta procesu, kontroli un atskaiti uzņēmumā. .

Noteikumi attiecas uz visām DTS LLC funkcionālajām nodaļām. Visu uzņēmuma struktūrvienību Nolikuma maksājumi tiek veikti saskaņā ar kārtējam mēnesim apstiprināto BDDS.

Pamats maksājuma veikšanai būs pareizi noformēts Maksājumu reģistrs un Ierosinātāja parakstīts rēķins. Maksājumu reģistram jāpievieno primārie dokumenti (izņēmuma gadījumos kopijas), kas ir maksājuma pamatā.

Maksājuma iniciatoriem ir jābūt Dunlop Tire CIS uzņēmuma struktūrvienībām, kuras piedalās BDDS veidošanā un nodrošina atbilstošus izdevumu plānus.

Atbildīgā persona par pareizu izpildi, līguma ievērošanu, Rēķina apmaksai un primāro dokumentu sagatavošanu , visu nepieciešamo parakstu un saskaņojumu vākšana, kā arī savstarpējo norēķinu kontrole katra konkrētā līguma ietvaros (ar katru individuālo darījuma partneri) ir Izpildītājs no Ierosinātāja, t.i. Ierosinātāja norīkots Līguma iniciatora struktūrvienības darbinieks, kas atbild par Rēķina sagatavošanu apmaksai struktūrvienībā, kā arī apstiprināšanu uzņēmuma struktūrvienībās

Veicot maksājumus, tie tiek sadalīti daļās saskaņā ar šādiem principiem:

Par katru maksājumu atsevišķā saņēmēja bankas kontā struktūrvienības Maksājumu reģistrā ir jāiedala atsevišķs maksājums.

Dažādu mērķu maksājumi tiek reģistrēti Reģistrā atsevišķos maksājumos.

Maksājuma apstiprināšanas procedūra

Izpildītājs struktūrvienībā, saņēmis no Ierosinātāja norādījumus par maksājuma apstrādi, pārbauda pilnībā aizpildīto primāro dokumentu pieejamību un, ja nepieciešams, sagatavo trūkstošos.

Pēc visu nepieciešamo dokumentu pieejamības pārbaudes un sagatavošanas Izpildītājs no Ierosinātāja iesniedz Rēķinu apstiprināšanai Ierosinātājam.

Ierosinātāja paraksts uz aizmugurējā puse rēķins nozīmē, ka par šo maksājumu ir vienojies Ierosinātājs.

Rēķinus par apmaksu no Struktūrvienības bez attiecīgās uzņēmuma struktūrvienības ierosinātāja atzīmes Finanšu vadītājs izpildei nepieņem.

Izpildītājam maksājuma ierosinātāja vārdā ir pienākums iesniegt Grāmatvedības nodaļai visus maksājuma veikšanai nepieciešamos oriģinālos dokumentus (līgumu, specifikāciju, rēķinu apmaksai, rēķinu u.c.).

Finanšu vadītājs, saņēmis no Struktūrvienības rēķinu(-us) un primāros dokumentus, pārbauda ierosinātāja paraksta esamību uz rēķina(-iem) un ģenerē Maksājumu reģistru par dienu tālākai pārsūtīšanai uz Grāmatvedību apstiprināšanai. , numura piešķiršana un samaksa.

Finanšu vadītājs līdz nākamās dienas pulksten 11:00 pārbauda katru kontu:

Nodrošināt maksājuma mērķa atbilstību BDDS kārtējam mēnesim apstiprinātās budžeta pozīcijas kodam (kods ir Budžeta klasifikatorā piešķirtais numurs katrai BDDS pozīcijai)

Par BDDS kārtējam mēnesim apstiprinātā budžeta pozīcijas limita atlikumu.

Ja viena vai vairāku maksājumu mērķis kontā(-os) neatbilst BDDS kārtējam mēnesim apstiprinātajam budžeta pozīcijas kodam, finanšu vadītājs aizliedz veikt šo maksājumu, paziņojot par to Ierosinātājam un Izpildītājam Strukturālā. Vienība pa e-pastu.

Ja tiek pārsniegts BDDS kārtējam mēnesim apstiprinātā budžeta pozīcijas limits vienam vai vairākiem maksājumiem kontā, finanšu vadītājs aizliedz veikt šo maksājumu, par to pa e-pastu paziņojot Ierosinātājam un Izpildītājam struktūrvienībā.

Ja rēķinā norādītais maksājums nebija ieplānots par kārtējo mēnesi, Izpildītājam no Ierosinātāja jāuzraksta ģenerāldirektoram (vai personai, kas viņu aizstāj) adresēta piezīme (ar pievienotu Rēķinu), kurā jāpaskaidro šī maksājuma nemaksāšanas iemesls. BDDS un lūgums atļaut šo maksājumu budžeta pārsniegumā. Ja lēmums ir pozitīvs, Rēķinu kopā ar pievienoto vizēto piezīmi un tā kopiju Izpildītājs no Ierosinātāja nodod finanšu vadītājam. Indosētā piezīmes oriģināls paliek galvenajam grāmatvedim (vai personai, kas viņu aizstāj).

Finanšu vadītāja aizliegtos maksājumus var veikt tikai pēc visu konstatēto pārkāpumu novēršanas.

Finanšu vadītājs pārbauda Ierosinātāja parakstu, bet neplānota maksājuma gadījumā – ģenerāldirektora (vai viņa aizstājēja) parakstu.

Ģenerāldirektora paraksta neesamība neplānota maksājuma gadījumā ir absolūts iemesls, kāpēc finanšu vadītājs atsakās pieņemt Rēķinu apmaksai.

Finanšu vadītājs aizpilda šādus Maksājumu reģistra laukus par visiem rēķiniem, kas iesniegti izskatīšanai no struktūrvienībām:

Budžeta piešķiršanas kods

Budžeta pozīcijas nosaukums

Maksājuma saņēmējs (darījuma partneris)

Maksājuma valūta

Maksājuma mērķis (maksājuma apraksts atbilstoši tā piederībai darbības veidam)

Maksājuma pamats (rēķina numurs un datums, līguma numurs un datums)

Maksājuma summa

Atbilst budžetam (jā/nē)

Pēc Maksājumu reģistra aizpildīšanas finanšu vadītājs to iesniedz apstiprināšanai uzņēmuma finanšu direktoram (vai personai, kas viņu aizstāj).

Finanšu direktora paraksts Maksājumu reģistrā nozīmē, ka šo maksājumu ir apstiprinājis finanšu direktors.

Finanšu vadītāja maksājumu reģistrus bez uzņēmuma finanšu direktora atzīmes Grāmatvedības daļa izpildei nepieņem.

Finanšu vadītājs līdz plkst.11.00 plānotā maksājuma dienā izveidoto un ar finanšu direktoru saskaņoto Maksājumu reģistru nodod Grāmatvedības departamentam apstiprināšanai, numura piešķiršanai un samaksai.

Maksājumi, kas nav ieplānoti BDDS un kuriem nav veikta iepriekš aprakstītā apstiprināšanas procedūra, ir aizliegti.

Maksājumu reģistri nav sagatavoti šādām operācijām:

Ārvalstu valūtas pirkšana un pārdošana;

Skaidras naudas saņemšana no bankas konta;

Skaidras naudas atgriešana no kases uz bankas kontu;

Savstarpēji norēķini ar kredītiestādēm;

Aprēķinot kārtējos nodokļus no algas; PVN; ienākuma nodoklis; īpašuma nodoklis;

Ieslēgts algas lapas algu, atvaļinājumu, prēmiju un citu algas maksājumu izmaksai;

Naudas līdzekļu tiešā debetēšana no konta.

Tādējādi iepriekš aprakstītā maksājumu apstiprināšanas sistēma uzņēmumā ļauj katru dienu veikt maksājumu uzraudzību atbilstoši plānotajiem līdzekļu saņemšanas un izlietošanas apjomiem, ļauj Finanšu departamentam neatkarīgi no Grāmatvedības veikt operatīvo uzskaiti par faktisko līdzekļu norakstīšanu pa pozīcijām, tādējādi nodrošinot uzņēmuma vadībai aktuālo informāciju par budžeta izpildi. Tāpat maksājumu apstiprināšanas procedūra palīdz novērst uzņēmuma pārtēriņu vai neplānotus maksājumus savlaicīgi. Tā kā visi maksājumi tiek veikti saskaņā ar Noteikumiem saskaņā ar budžeta piešķiršanas kodu, vēl viena priekšrocība, izmantojot šo kontroles sistēmu, ir iespēja arī netieši kontrolēt ieņēmumu un izdevumu budžetu un sasniegt plānoto finanšu rezultātu.

SECINĀJUMS

Finanšu plānošana ir uzņēmuma finansiālās un saimnieciskās darbības plānošanas neatņemama sastāvdaļa, kuras mērķis ir īstenot uzņēmuma stratēģiju un darbības mērķus.

Finanšu plānošana ir cieši saistīta ar mārketinga, ražošanas un citiem biznesa vienības plāniem. Nekādas finanšu prognozes neiegūs praktisku vērtību, kamēr nebūs izstrādātas ražošanas un mārketinga darbības jomas. Finanšu plāni būs nereāli, ja mārketinga mērķi nebūs konkrēti un līdz ar to grūti sasniedzami.

Taču līdztekus apzinātajai nepieciešamībai plaši izmantot moderno finanšu plānošanu pašreizējos apstākļos, pastāv faktori, kas ierobežo tās izmantošanu uzņēmumos:

Augsta nenoteiktības pakāpe Krievijas tirgū, kas saistīta ar notiekošajām globālajām pārmaiņām visās jomās sabiedriskā dzīve(to neparedzamība apgrūtina plānošanu);

Neliela daļa uzņēmumu, kuriem ir finansiālas iespējas veikt nopietnas finanšu norises;

Efektīva normatīvā regulējuma trūkums iekšzemes uzņēmējdarbībai.

Finanšu plānošana ietver vairākus posmus.

Pirmajā posmā tiek analizēti iepriekšējā perioda finanšu rādītāji. Lai to izdarītu, izmantojiet uzņēmumu galvenos finanšu dokumentus: bilanci, peļņas un zaudējumu aprēķinus, naudas plūsmas pārskatu. Tie ir svarīgi finanšu plānošanai, jo satur datus uzņēmuma finanšu darbības rādītāju analīzei un aprēķināšanai, kā arī kalpo par pamatu šo dokumentu prognozes sastādīšanai. Uzņēmuma bilance ir daļa no finanšu plānošanas dokumentiem, un atskaites bilance kalpo kā sākumpunkts plānošanas pirmajā posmā.

Otrajā posmā tiek apkopoti galvenie prognožu dokumenti: bilances prognoze, peļņas un zaudējumu aprēķins, naudas plūsma (naudas plūsma); tie tiek klasificēti kā stratēģiskie finanšu plāni un iekļauti uzņēmuma zinātniski pamatota biznesa plāna struktūrā.

Trešajā posmā tiek precizēti un precizēti prognozēto finanšu dokumentu rādītāji, sagatavojot kārtējos finanšu plānus.

Ceturtajā posmā tiek veikta operatīvā finanšu plānošana.

Piektajā posmā finanšu plānošanas process noslēdzas ar plānu praktisko ieviešanu un to izpildes uzraudzību.

Pētījuma objekts šajā darbā bija uzņēmums DTS LLC, kas ir Japānas Sumitomo Rubber Industries, Ltd. meitas uzņēmums Krievijā. Sumitomo Rubber Industries, Ltd. ražo un tirgo riepas ar tādiem zīmoliem kā Dunlop, Falken, Goodyear, Sumitomo un Ohtsu. Papildus pārstāvniecībām Ķīnā un Indonēzijā Sumitomo grupai kopā ar The Goodyear Tire and Rubber Company ir ražošanas un pārdošanas darbības Eiropā un Ziemeļamerikā. DTS LLC galvenā darbība Krievijā ir augstas kvalitātes riepu izstrādājumu pārdošana lieliem vairumtirgotājiem.

Finansiālā stāvokļa analīze parādīja, ka uzņēmums savā darbībā izmanto aizņemto kapitālu. Finanšu stabilitātes rādītāji laika posmā no 2005. līdz 2008. gadam ir diezgan nestabili:

Pašu kapitāla koncentrācijas rādītājs, apgrozāmā kapitāla attiecība un parāda un pašu kapitāla attiecība tikai 2008. gadā atbilda ieteicamo normu un bija 61,85%; attiecīgi 60,71% un 61,67%. Pašu līdzekļu manevrēšanas koeficients visā analizētajā periodā ir vairāk nekā 50% un palielinājās no 63,31% 2005.gadā līdz 94,84% 2008.gadā.

Likviditātes analīze uzrādīja labus rezultātus. Uzņēmums spēj nomaksāt savas saistības.

Uzņēmums strādā ar peļņu un tam ir diezgan labi rentabilitātes rādītāji, tomēr pārskata periodā ir vērojams neliels rentabilitātes rādītāju kritums.

Līdz ar rentabilitātes samazināšanos ir vērojams neliels uzņēmējdarbības aktivitātes kritums, ko apliecina aprēķinātie apgrozījuma rādītāji.

Finanšu darbu veikšanai DTS LLC ir izveidojis finanšu dienestu, kuru pārstāv finanšu nodaļa un grāmatvedības nodaļa.

DTS LLC finansiālā darbība ir vērsta uz skaidrās naudas norēķinu nodrošināšanu, skaidras naudas ieņēmumu un izdevumu saņemšanu, skaidras naudas uzkrājumu un finanšu resursu veidošanos un sadali. DTS LLC finansiālā darbība ir pakārtota finanšu stabilitātes nodrošināšanai, stabilu priekšnoteikumu radīšanai uzņēmuma ekonomiskajai izaugsmei un peļņas gūšanai.

Tā kā finanšu plānā ir iekļautas vairākas sastāvdaļas, piemēram, prognozētā bilance, peļņas un zaudējumu plāns un naudas plūsmas plāns, tad DTS LLC plānu sastādīšanai nepieciešamo rādītāju noteikšanas kārtība ir šāda:

Ieņēmumi no preču pārdošanas (pārdošanas apjomu prognoze)

Pārdotās produkcijas ražošanas izmaksas

Preču uzskaite perioda sākumā

Preču sagāde

Preču uzskaite perioda beigās

Ekspluatācijas izdevumi

Kredītportfelis un plāns procentu samaksai un saņemšanai

Diplomprojektā ir detalizēts visu finanšu plāna veidošanai nepieciešamo rādītāju aprēķins.

Finanšu plānošanas galvenais mērķis ir organizēt aktivitātes tā, lai tās būtu efektīvas, t.i. nesa peļņu. Peļņas optimizācijas pamats ir darbības rentabilitātes līmeņa aprēķins un analīze.

Līdzsvara finanšu plāna analīze un aprēķins parādīja, ka izveidotajam finanšu plānam ir diezgan laba finansiālā spēka rezerve. Tie. uzņēmums, pat ar iespējamu pārdošanas apjomu samazināšanos, spēs izdzīvot sarežģītās ekonomiskās krīzes apstākļos.

Lai palielinātu finanšu plānošanas efektivitāti, uzņēmums DTS LLC piedāvā ikmēneša naudas plūsmas budžeta sastādīšanu šajā darbā parādītajā formā.

Tāpat tiek piedāvāts ieviest vadības sistēmā noteiktu organizatorisko procedūru naudas plūsmas budžetā plānoto maksājumu veikšanai.

Organizatoriskā kārtība ir DTS LLC maksājumu veikšanas noteikumi, kas izstrādāti, lai vienotu un pilnveidotu maksājumu veikšanas kārtību apstiprinātā naudas plūsmas budžeta ietvaros, attīstot budžeta procesu, kontroli un atskaiti uzņēmumā.

Noteikumiem jāattiecas uz visām DTS LLC funkcionālajām nodaļām. Visu uzņēmuma struktūrvienību Nolikuma maksājumi būs jāveic saskaņā ar kārtējam mēnesim apstiprināto BDDS. Šis regulējums ļaus pastiprināti kontrolēt līdzekļu izlietojumu un veicinās to efektīvāku izmantošanu.

Kopumā pieteikums modernas metodes finanšu plānošana un kontrole ļaus uzņēmumam rūpīgāk plānot savu darbību un paredzēt iespējamās kļūdas un neveiksmes, kā arī rast savlaicīgus risinājumus. Tas viss palīdzēs uzlabot uzņēmuma efektivitāti kopumā.

IZMANTOTO ATSAUCES SARAKSTS

1. Civilkodekss Krievijas Federācija. // SPS "Garant".
2. Krievijas Federācijas nodokļu kodekss. // SPS "Garant".
3. Krievijas Federācijas 1991. gada 21. marta likums N 943-I “Par Krievijas Federācijas nodokļu iestādēm” (ar grozījumiem, kas izdarīti 1992. gada 24. jūnijā, 2. jūlijā, 1993. gada 25. februārī, 1996. gada 13. jūnijā, 1997. gada 16. novembrī , 1999. gada 8. jūlijs, 2000. gada 7. novembris, 2001. gada 30. decembris, 2002. gada 29. maijs, 2003. gada 22. maijs, 2004. gada 29. jūnijs, 2005. gada 18. jūlijs, 2006. gada 27. jūlijs)
4. 1995. gada 26. decembra federālais likums N 208-FZ “Par akciju sabiedrības"(ar grozījumiem, kas izdarīti 1996. gada 13. jūnijā, 1999. gada 24. maijā, 2001. gada 7. augustā, 2001. gada 21. martā, 31. oktobrī, 2003. gada 27. februārī, 24. februārī, 2004. gada 6. aprīlī, 2. decembrī, 29. decembrī, 27. decembrī, 2005. gada 31., 5. janvāris, 27. jūlijs, 2006. gada 18. decembris, 2007. gada 5. februāris, 24. jūlijs, 1. decembris)
5. 1996. gada 21. novembra federālais likums N 129-FZ “Par grāmatvedību” (grozījumi 1998. gada 23. jūlijā, 2002. gada 28. martā, 31. decembrī, 2003. gada 10. janvārī, 28. maijā, 30. jūnijā, 2006. gada 3. novembrī)
6. 2002. gada 14. novembra federālais likums N 161-FZ “Par valsts un pašvaldību vienoti uzņēmumi"(ar grozījumiem, kas izdarīti 2003. gada 8. decembrī, 2006. gada 18. decembrī, 24. jūlijā, 2007. gada 1. decembrī)
7. Krievijas Federācijas valdības 1995. gada 26. jūnija dekrēts N 594 “Par federālā likuma “Par preču piegādi federālās valsts vajadzībām” īstenošanu (ar grozījumiem, kas izdarīti 1996. gada 23. aprīlī, 1. jūlijā, 13. septembrī, 1 , 1997. gada 8. jūlijs, 2 , 1998. gada 18. februāris, 21. jūlijs, 1999. gada 25. janvāris, 2002. gada 22. aprīlis, 2003. gada 20. marts, 2004. gada 25. decembris, 2005. gada 28. jūlijs, 20. februāris, 14. decembris 2)
8. Krievijas Federācijas valdības 2002. gada 1. janvāra dekrēts Nr. 1 “Par nolietojuma grupās iekļauto pamatlīdzekļu klasifikāciju” (ar grozījumiem, kas izdarīti 2003. gada 9. jūlijā, 8. augustā, 2006. gada 18. novembrī)
9. Viskrievijas pamatlīdzekļu klasifikators OK 013-94 (OKOF) (apstiprināts ar Krievijas Federācijas valsts standarta dekrētu 1994. gada 26. decembrī N 359) (ar grozījumiem 1/98)
10. Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 1998. gada 25. novembra rīkojums N 56n “Par noteikumu apstiprināšanu grāmatvedība"Notikumi pēc pārskata datuma" (PBU 7/98) (grozīts 2007. gada 20. decembrī)
11. Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 1999. gada 6. maija rīkojums N 32n “Par grāmatvedības noteikumu “Organizācijas ienākumi” PBU 9/99 apstiprināšanu” (ar grozījumiem, kas izdarīti 1999. gada 30. decembrī, 2001. gada 30. martā, septembrī 18, 2006. gada 27. novembris.)
12. Grāmatvedības noteikumi “Organizācijas izdevumi” PBU 10/99 (apstiprināti ar Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 1999. gada 6. maija rīkojumu N 33n) (grozījumi 1999. gada 30. decembrī, 2001. gada 30. martā, 18. septembrī, 27. novembrī , 2006.)
13. Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2001. gada 30. marta rīkojums N 26n “Par grāmatvedības noteikumu “Pamatlīdzekļu uzskaite” apstiprināšanu PBU 6/01” (ar grozījumiem, kas izdarīti 2002. gada 18. maijā, 2005. gada 12. decembrī, septembrī 18, 2006. gada 27. novembris G.)
14. Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2001. gada 9. jūnija rīkojums N 44n “Par grāmatvedības noteikumu “Krājumu uzskaite” apstiprināšanu PBU 5/01” (ar grozījumiem, kas izdarīti 2006. gada 27. novembrī, 2007. gada 26. martā)
15. Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2001. gada 28. novembra rīkojums N 96n “Par grāmatvedības noteikumu “Saimnieciskās darbības nosacījuma fakti” apstiprināšanu PBU 8/01” (ar grozījumiem, kas izdarīti 2006. gada 18. septembrī, 2007. gada 20. decembrī)
16. Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2001. gada 2. augusta rīkojums N 60n “Par grāmatvedības noteikumu “Aizdevumu un kredītu uzskaite un to apkalpošanas izmaksas” apstiprināšanu (PBU 15/01) (ar grozījumiem, kas izdarīti 18. septembrī , 2006. gada 27. novembris)
17. Organizāciju finanses: mācību grāmata augstskolu studentiem, kuri studē ekonomiku specialitātē 080105 “Finanses un kredīts” / red. N.V. Kolčina. - 4. izdevums, pārskatīts. un papildu - M.: VIENOTĪBA-DANA, 2007. - 383 lpp.
18. Uzņēmumu finanses: teorija un prakse. Mācību grāmata. S.V. Boļšakovs - M.: Grāmatu pasaule. 2006. - 617 lpp.
19. Budžeta prakse Krievijas uzņēmumos: praktiskie darbi. rokasgrāmata / Yu.S.Maslenchenkov, Yu.N.Tronin - M.: Izdevniecības grupa "BDTS-press", 2004. - 392 lpp.
20. Vadības grāmatvedība: Mācību grāmata augstskolu studentiem, kas studē ekonomiku / M.A. Vakhrušina. - 3. izdevums, pievienot. un josla - M.: Omega-L, 2004. - 576 lpp.
21. Finanšu analīze. - 4. izdevums, pārskatīts. un papildu - M.: Izdevniecība "Grāmatvedība", 2002. - 528 lpp.
22. 7 vadības piezīmes. Galda grāmata galva / red. V.V.Kondratjevs. - 7. izdevums, pārskatīts. un papildu - M.: Eksmo, 2008. - 976 lpp.
23. Ekonomiskā analīze: mācību grāmata. / G.V.Savitskaja. - 12. izd., rev. un papildu - M.: Jaunas zināšanas, 2006. - 679 lpp.
24. Ionova A.F., Selezņeva N.N. Finanšu analīze: mācību grāmata. - M.: TK Welby, Prospect, 2008. - 624 lpp.
25. Skļarenko V.K., Prudņikovu V.M. Uzņēmuma ekonomika: mācību grāmata. - M.: INFRA-M, 2008. - 528 lpp.
26. Korporatīvās finanses. - Ričards A. Bīlijs, Stjuarts K. Maijers, Frenklins Alens - astotais izdevums, izdevis McGraw-Hill/Irwin, 2006. - 1028
27. Finanses / A.A.Gropelli, Ehsan Nikbakht. - 5. izdevums lpp. cm. - (biznesa apskatu grāmatas)/ Autortiesības 2006 pieder Barron’s Educational Series, Inc. - 612
28. Sapožņikova N.G. Grāmatvedība vadītājiem: Apmācība. - M.: KNORUS, 2004
29. Grāmatvedība un nodokļu uzskaite praktiķiem/Red. G.Yu. Kasjanova. - M.: Izdevniecība "Arguments", 2006
30. Moļakovs D.S. Uzņēmumu finanses tautsaimniecības nozarēs: Mācību grāmata.— M.: FiS, 2000.
31. Moļakovs D.S., Šohins E.I. Uzņēmumu finanšu teorija: mācību grāmata. - M.: FA, 1999.
32. Shulyak P.N. Uzņēmuma finanses: mācību grāmata. - M.: Daškovs un K, 2002.
33. Finanšu un kredītu enciklopēdiskā vārdnīca / Zem vispārējā. ed. A.G. Grjaznova. - M.: Finanses un statistika, 2002.
34. Finanses: mācību grāmata / Red. A.G. Grjaznova, E.V. Markina. - M.: Finanses un statistika, 2004.
35. Kerimovs V.E. Vadības grāmatvedība: Mācību grāmata. - M.: ITK "Daškovs un K", 2004.
36. Kondrakovs N.P., Ivanova M.A. Vadības grāmatvedība. Apmācība. - M.: INFRA-M, 2003. gads.
37. Lihačova O.N. Finanšu plānošana uzņēmumā. Mācību grāmata - M.: Prospekt, 2003.

38. Finanšu vadība. Mācību grāmata / red. E.I. Šohina - M.: FBK-PRESS, 2002.

1. Bethge J. Līdzsvara pētījums: / ​​Transl. ar viņu. / Zinātniskais redaktors V.D. Novodvorskis; ievads A.S. Bakaeva; apm. V.A. Verhova. - M.: Grāmatvedība, 2000.g.
2. Kovaļovs V.V. Ievads finanšu vadībā. - M.: Finanses un statistika, 2001.
Organizācijas finanšu plāns
Darba veids: Diploms

Finanšu plāns ir visaptverošs darbības un attīstības plāns vērtības (naudas) izteiksmē. Finanšu plānā tiek prognozēta uzņēmuma ražošanas, investīciju un finanšu darbības efektivitāte un finanšu rezultāti.

Finanšu plāns atspoguļo ražošanas un saimnieciskās darbības gala rezultātus. Tas aptver visu struktūrvienību krājumus, finanšu plūsmas, to savstarpējo saistību un savstarpējo atkarību.

Finanšu plāns ir uzņēmuma darbības rezultātu galīgā sintezēšana un atspoguļošana vērtības izteiksmē. Informācijas bāze finanšu plāna sastādīšanai galvenokārt ir grāmatvedības dokumentācija. Pirmkārt, tās ir lietojumprogrammas līdzsvarošanai.

Uzņēmuma vai uzņēmuma finanšu plāns atspoguļo:

• ienākumi un līdzekļu saņemšana;
• izdevumi un naudas piešķīrumi;
• kredītattiecības;
• attiecības ar budžetu.

Norādīto ienākumu un izdevumu aprēķinu rezultāti ir apkopoti veidlapā “Ienākumu un izdevumu bilance”. Finanšu plānošanas dokumentos ir iekļauta arī uzņēmuma bilance.

Uzņēmuma bilance

Uzņēmuma bilance ir kopsavilkuma tabula, kurā norādīti kapitāla avoti un tā izvietošanas līdzekļi. Bilance kalpo par pamatu pirmajam finanšu plānošanas posmam – finanšu rādītāju analīzei. Šajā gadījumā parasti tiek izmantots iekšējais līdzsvars, t.i. līdzsvars, kas atspoguļo patiesību finansiālā pozīcija uzņēmumiem, iekšējai lietošanai. Īpaši publicēšanai tiek sastādīta ārējā bilance, kuras mērķis parasti ir samazināt peļņas apjomu, lai samazinātu nodokļu summas un izveidotu rezerves kapitālu un citus iemeslus. Labākai finanšu plānošanai uzņēmumi izstrādā uzņēmuma finanšu plūsmu plāns.

Ienākumu daļā atspoguļoti ienākumi no parastās darbības, pamatdarbības ienākumi (dažādi ienākumi, peļņa no kopdarbības u.c.) un ārkārtas ienākumi (ieņēmumi, kas radušies ārkārtēju saimnieciskās darbības apstākļu rezultātā). Izdevumi tiek atspoguļoti tajos pašos posteņos kā ienākumi.

Uzņēmuma budžets

Īstermiņa un ilgtermiņa plānošanas neatņemama sastāvdaļa ir budžeta veidošana.

Jebkuram rīcības plānam ir jāpievieno budžets (izdevumu un ienākumu tāmes), kas ir plāna kvantitatīvā īstenošana, raksturojot ienākumus un izdevumus konkrētam periodam un nosakot resursu nepieciešamību plānā izvirzīto mērķu sasniegšanai.

Var sastādīt: uzņēmumiem, uzņēmumiem, nodaļām.

Budžets krietni pārsniedz plānu stingrības un saistību ziņā. Budžetam ir jēga tikai tad, kad tas tiek īstenots, jo... vienkārša ienākumu un izdevumu tāme nebūtu vērtīga.

Uzņēmums kopumā izstrādā galveno vai galveno budžetu, kurā tiek ņemta vērā nākotnes peļņa, naudas plūsmas un atbalsta plāni naudas izteiksmē. Pamatbudžets ir finansiāli kvantificēta mārketinga un ražošanas plānu izpausme, kas nodrošina darbības un finanšu vadību.

Finanšu plānu veidi

Stratēģiskie plāni- tie ir plāni vispārējai biznesa attīstībai un organizācijas ilgtermiņa struktūrai. Finanšu aspektā stratēģiskie plāni nosaka svarīgākos finanšu rādītājus un atražošanas proporcijas, raksturo investīciju stratēģijas un reinvestēšanas un uzkrāšanas iespējas. Šādi plāni nosaka uzņēmuma kā biznesa vienības uzturēšanai nepieciešamo finanšu resursu apjomu un struktūru.

Vispārīgākajā formā stratēģiskais finanšu plāns ir dokuments, kas satur šādas sadaļas:

1. Uzņēmuma investīciju politika:

• pamatlīdzekļu finansēšanas politika;
• nemateriālo aktīvu finansēšanas politika;
• ilgtermiņa finanšu ieguldījumu jomā.

2. Apgrozāmā kapitāla vadība:

• skaidras naudas vadība;
• debitoru parādu pārvaldīšana (uzņēmuma kredītpolitika);
• Krājumu vadība.

3. Uzņēmuma dividenžu politika.

4. Finanšu prognozes:

• uzņēmuma ienākumu prognoze;
• izmaksu prognoze;
• kopējā kapitāla prasība;
• skaidras naudas budžets.

5. Grāmatvedības politika uzņēmumiem.

6. Vadības kontroles sistēma.

Pašreizējie plāni tiek izstrādāti, pamatojoties uz stratēģiskajiem, tos detalizējot. Ja stratēģiskajā plānā ir paredzēts aptuvens finanšu resursu saraksts, to apjoms un izmantošanas virzieni, tad ietvaros pašreizējā plānošana Katrs investīciju veids tiek savstarpēji saskaņots ar to finansēšanas avotiem, tiek pētīta katra finansējuma avota efektivitāte, tiek veikts uzņēmuma galveno darbību un ienākumu gūšanas veidu finansiālais novērtējums.

Darbības plāni- tie ir īstermiņa taktiskie plāni, kas tieši saistīti ar sasniegumiem (ražošanas plāns, izejvielu iepirkuma plāns utt.). Darbības plāni ir iekļauti uzņēmuma gada vai ceturkšņa vispārējā budžetā kā neatņemama sastāvdaļa.

Grāmatvedībai iespējamie faktori nenoteiktību un ar to saistīto risku, ieteicams sagatavot vairākus finanšu plānu variantus: pesimistisks, optimistisks un visticamākais.

Darbības plāns

Operatīvie finanšu plāni ir naudas plūsmas pārvaldības instruments.

Plānoto darbību finansēšana jāveic no ienākošajiem līdzekļiem. Tam nepieciešama ikdienas efektīva kontrole pār finanšu resursu veidošanos. Lai kontrolētu finanšu ieņēmumu saņemšanu norēķinu kontā un skaidras naudas finanšu līdzekļu izlietojumu, organizācijai nepieciešama operatīvā finanšu plānošana, kas papildina kārtējo. Izstrādājot operatīvo finanšu plānu, ir jāizmanto objektīva informācija par ekonomiskās attīstības tendencēm organizācijas darbības jomā, inflāciju, iespējamām izmaiņām tehnoloģijā un ražošanas procesa organizēšanā.

Operatīvā finanšu plānošana ietver:

• maksājumu kalendāra sagatavošana un izpilde;
• īstermiņa aizdevuma nepieciešamības aprēķināšana;
• skaidras naudas pieteikuma noformēšana.

* Aprēķinos izmantoti Krievijas vidējie dati

9. solis. Biznesa plāna sadaļa: Finanšu plāns

Tātad, mēs sākam jūsu biznesa plāna lielāko un svarīgāko sadaļu, kas satur projekta finanšu informāciju, nosaka tā izmaksas un palīdzēs investoriem, biznesa partneriem un jums novērtēt jaunā uzņēmuma spēju radīt pietiekamu naudas plūsmu aizdevuma saņemšanai. maksājumi.saistības (procentu vai dividenžu izmaksa, kredītu atmaksa).

Aprakstot finanšu rezultāti projektu, noteikti norādiet nosacījumus, aplēses un pieņēmumus, uz kuriem paļāvāties. Norādiet, kas sastādīja izmaksu tāmi – jūs pats vai neatkarīgs vērtētājs. Atcerieties, ka loģiskās prognozes palīdzēs jums izvirzīt kvalitatīvus mērķus un sasniegt kvantitatīvos mērķus.

Ņemiet vērā: ja plānojat atvērt lielu (resursietilpīgu vai ražošanas) uzņēmumu un/vai ja plānojat ņemt kredītu vai kredītu tā attīstībai, ar šajās tabulās sniegtajiem aprēķiniem Jums nepietiks.

Šajā gadījumā biznesa plāna un jo īpaši tā finansiālās daļas sastādīšanā ļoti ieteicams meklēt palīdzību pie speciālistiem. Rezultātā jūs saņemsiet labi uzrakstītu dokumentu ar pamatotiem ekonomiskiem aprēķiniem, kas atstās labvēlīgu iespaidu uz investoriem un aizdevējiem.

Finanšu informācijas sadaļā ir iespējams iekļaut ar likumu apstiprinātās veidlapasgrāmatvedība un finanšu pārskati. Parasti tiek sniegti trīs galvenie dokumenti: peļņas un zaudējumu aprēķins, kas atspoguļo uzņēmuma darbību pa periodiem, naudas plūsmas plāns (Cash Flow) un bilance, kas ļauj novērtēt uzņēmuma finansiālo stāvokli plkst. noteiktu laiku.

Peļņas aprēķins var norādīt, vai un cik daudz jūsu uzņēmums gūst peļņu, atņemot visus tā izdevumus. Lai gan šis dokuments nesniedz priekšstatu par uzņēmuma vērtību (atšķirībā no uzņēmuma bilances), ne arī par tā rīcībā esošajiem līdzekļiem.

Šie dati tiek ietverti naudas plūsmas pārskatā, kas parāda, vai uzņēmumam ir pietiekami daudz naudas, lai nokārtotu kārtējās saistības (norēķini ar piegādātājiem, algu izmaksa darbiniekiem, nodokļu un citu obligāto maksājumu nomaksa, kredītu un aizņēmumu maksājumi utt.) .

Taču, lai noskaidrotu uzņēmuma patieso vērtību, nepieciešama uzņēmuma bilance – galvenā forma finanšu pārskati. Tajā ir informācija par visām uzņēmuma saistībām un aktīviem vērtības izteiksmē. Vienkārši sakot, bilances aktīvos ir informācija par uzņēmuma mantu un līdzekļiem, bet pasīvi - par šī īpašuma un līdzekļu avotiem. Kopējām aktīvu un saistību summām bilancē jāsakrīt.

Detalizēti aprakstiet piedāvātos finansējuma avotus un shēmas, atbildību par kredītu atmaksu, garantiju sistēmu, ko varat sniegt, kā arī norādiet papildu finanšu līdzekļu nepieciešamību, ja tādi ir. Lūdzu, pievērsiet uzmanību Īpaša uzmanība raksturo pašreizējo un prognozējamo situāciju tirgū un ekonomikā, piedāvā vairākus dažādus notikumu attīstības variantus un veidus, kā atrisināt iespējamās krīzes situācijas.

Sagatavot plānotos un pašreizējos finanšu pārskatus, iepazīstināt ar uzņēmuma finanšu vēsturi un peļņas plānu, novērtēt riskus, ar kuriem var saskarties investori un kreditori, un noteikt veidus, kā tos samazināt.

Informācija par riskiem un garantijām bieži tiek iekļauta atsevišķā apakšnodaļā, kurā ir aprakstīti ārējie un iekšējie faktori, kas ietekmē konkrētu riska veidu, kā arī paredzēti pasākumi, lai aizsargātu uzņēmumu un aizdevēju no iespējamiem finansiāliem zaudējumiem. Investorus ļoti interesē informācija par to, kādas problēmas var rasties projekta īstenošanas gaitā un kā uzņēmējs gatavojas tās risināt.

Gatavas idejas jūsu biznesam

Uzņēmuma riskantuma dziļums un analīze ir atkarīga no darbības veida un paredzamo zaudējumu apjoma. Risks ir iespēja (draudi), ka uzņēmums zaudē daļu savu resursu, ienākumu zudums vai neplānoti izdevumi, kas rodas uzņēmuma ražošanas un finanšu darbības rezultātā.

Ir trīs galvenie riska veidi: komerciālais, finanšu un ražošanas.

Komerciālais risks atspoguļo ieņēmumu nenoteiktību saistībā ar konkurences vidi un pārdošanas problēmām.

Finanšu risks projektam nepietiekamā finansējuma dēļ, uzņēmuma nespēja vai nevēlēšanās atmaksāt aizņemtos līdzekļus un to procentus.

Ražošanas risks ir saistīta ar zemas produkcijas kvalitātes faktoriem, iekārtu neuzticamību, izejvielu un materiālu piegādes sistēmu trūkumu vai vājumu, kā arī ar ražošanas ekoloģiju.
Sniedziet skaidru projekta izmaksu un līdzekļu izlietojuma aprakstu.

Ja jau esat paņēmis kādus kredītus sava projekta attīstībai, norādiet atmaksas nosacījumus un termiņus. To var izdarīt kredīta atmaksas grafika un procentu maksājumu veidā.

Sniedziet arī informāciju par apgrozāmajiem līdzekļiem, kas norāda uz izmaiņām aizdevuma termiņa laikā un paredzamo nodokļu maksāšanas grafiku, pievienojiet aprēķinus par galvenajiem maksātspējas un likviditātes rādītājiem, kā arī prognozes par projekta efektivitāti.

Lūdzu, ņemiet vērā: jūsu prognožu izpildes laikam ir jāsakrīt ar jūsu pieprasīto aizdevumu vai investīciju laiku.

Faktiski vairākus periodus (mēnesi, ceturksni, gadu) ir jāatspoguļo iespējamās rubļa kursa svārstības pret dolāru, nodokļu saraksts un likmes, rubļa inflācija, kapitāla veidošana no pašu līdzekļiem, aizdevumi, akciju emisija, kredītu un aizdevumu atmaksas kārtība.

Biznesa plāns: Projekta darbības rādītāji

Investīciju projekta efektivitātes novērtējums palīdzēs investoram noteikt, cik lielā mērā iegādātā aktīva cena (tas ir, ieguldījuma apjoms) atbilst sagaidāmajiem ienākumiem, ņemot vērā visus projekta riskus. Tādā veidā viņš varēs saprast, vai ir vēlams ieguldīt naudu projektā.

Gatavas idejas jūsu biznesam

Ja reģistrējāties kā individuālais uzņēmējs, tad rakstot šo sadaļu izmantojiet šādus rādītājus, kas tiek noteikti, pamatojoties uz projekta un tā dalībnieka naudas plūsmām: neto ienākumi, neto pašreizējā vērtība, iekšējā atdeves likme, nepieciešamība pēc papildu finansējums, izmaksu un investīciju atdeves indeksi, termiņa atmaksāšanās.

Tīrie ienākumi ir uzņēmuma noteiktā laika periodā gūtā peļņa pēc nodokļu nomaksas. Pašreizējā neto vērtība (NPV — neto pašreizējā vērtība) ir paredzamās maksājumu plūsmas summa, kas samazināta līdz pašreizējai vērtībai. Parasti šis svarīgs rādītājs aprēķināts novērtējuma laikā ekonomiskā efektivitāte investīcijas nākotnes maksājumu plūsmām.

Neto ienākumi un neto pašreizējā vērtība raksturo kopējo naudas ieņēmumu pārsniegumu pār konkrētā projekta kopējām izmaksām. Lai investors jūsu projektu atzītu par efektīvu un vēlētos tajā ieguldīt savu naudu, ir nepieciešams, lai jūsu uzņēmuma NPV būtu pozitīvs. Attiecīgi, jo augstāks šis rādītājs, jo augstāks investīciju pievilcība projektu.

Iekšējā atdeves likme(peļņa, rentabilitāte, ieguldījumu atdeve, iekšējā atdeves likme – IRR) nosaka maksimālo pieņemamo diskonta likmi, par kādu var ieguldīt līdzekļus bez zaudējumiem īpašniekam. Šis rādītājs, bieži saīsināts IRR (Internal Rate of Return), apzīmē diskonta likmi, pie kuras investīciju projekta neto pašreizējā vērtība ir nulle.

Investīciju projekta vienkāršais atmaksāšanās periods ir kopējais neto ienākumu atgriešanās periods no projekta, kurā tika ieguldīts kapitāls. Investoru šis rādītājs neinteresē, jo tas nenorāda, cik daudz un kādā periodā viņš var saņemt papildu peļņu.

Un šeit diskontēts atmaksāšanās periods(Diskontētais atmaksāšanās periods) ir periods, kurā šajā projektā ieguldītie līdzekļi nodrošinās līdz šim brīdim diskontētu (ar laika faktoru koriģētu) tādu pašu peļņas apjomu, kādu tajā pašā laikā varētu saņemt no cita ieguldījumu aktīva.

Gatavas idejas jūsu biznesam

Nepieciešams papildu finansējums– tā ir investīciju un pamatdarbības negatīvā uzkrātā atlikuma absolūtās vērtības maksimālā vērtība. Šis rādītājs norāda minimālo ārējā finansējuma apjomu projektam, kas nepieciešams tā īstenošanai. Šī iemesla dēļ papildu finansējuma nepieciešamību sauc arī par riska kapitālu.

Rentabilitātes indeksi(rentabilitātes indeksi) atspoguļo projekta “atdevi” no tajā ieguldītajiem līdzekļiem. Tos var aprēķināt gan diskontētām, gan nediskontētām naudas plūsmām. Šo rādītāju bieži var atrast, salīdzinot investīciju projektus, kas atšķiras viens no otra izmaksu un ienākumu plūsmu ziņā. Novērtējot efektivitāti, viņi parasti izmanto:

• izmaksu atdeves indekss– uzkrāto ieņēmumu summas attiecība pret uzkrāto izmaksu summu;
• diskontēto izmaksu rentabilitātes indekss– diskontēto naudas plūsmu summas attiecība pret diskontēto naudas plūsmu summu;
• investīciju atdeves indekss– melnā cauruma attiecība pret uzkrāto investīciju apjomu palielināta par vienu vienību;
• diskontētā ieguldījumu atdeves indekss– NPV attiecība pret uzkrāto diskontēto investīciju apjomu palielinājās par vienu.

Izmaksu un ieguldījumu atdeves indeksi pārsniedz vienu, ja neto ienākumi šai naudas plūsmai ir pozitīvi. Attiecīgi diskontēto izmaksu un investīciju rentabilitātes indeksi ir lielāki par vienu, ja šīs plūsmas neto pašreizējā vērtība ir pozitīva.

Atgriezties uz biznesa plāna sastādīšanas instrukciju sarakstu

273 cilvēki šodien studē šo biznesu.

30 dienu laikā šis uzņēmums skatīts 22 740 reizes.

Jebkurā biznesa plānā ir jābūt sadaļai, kas veltīta mērķa tirgus aprakstam, tā vispārējo tendenču un nosacījumu analīzei un tam, kā šīs tendences ietekmē jūsu biznesa rezultātus...

Daudziem uzņēmumiem biroja īres izmaksas ir lielākie darbības izdevumi, tāpēc uzņēmuma izdzīvošana ir atkarīga no tā, cik veiksmīgi tiek veikts darījums.

Mūsdienās, kad praktiski nav atšķirību viena līmeņa preču īpašībās, priekšplānā izvirzās cilvēciskais faktors un apkalpošanas kvalitāte. Slepenais pircējs palīdzēs tos novērtēt.

Mēs pārietam uz detalizēta projekta apraksta posmu jūsu biznesa plānā.

Lai gan no pirmā acu uzmetiena šis jautājums var šķist nenozīmīgs, patiesībā tas lielā mērā noteiks jūsu pieeju biznesa plāna rakstīšanai. Turklāt, atkarībā no jūsu mērķiem, attēls...

Mēs turpinām publicēt slavenu Rietumu biznesa konsultantu rakstu tulkojumus. Šoreiz jūsu uzmanībai piedāvājam Gaja Kavasaki raksta “Forward for Gold” tulkojumu.

Šajā sadaļā jāapraksta galvenie produkti un pakalpojumi, jāizvērtē to priekšrocības, trūkumi un likviditāte. Salīdziniet savus produktus ar konkurentu produktiem un analizējiet turpmākos izstrādes posmus...

Finanšu plāns ir neatņemama sastāvdaļa, kurā tiek veikta uzņēmuma pašreizējā perioda finansiālā stāvokļa analīze, kā arī aprakstītas nākotnes monetārās perspektīvas. Šī analīze faktiski palīdz īstenot biznesa projektu. Tas atspoguļo uzņēmuma darbību, problēmas, perspektīvas un turpmāko rīcību, izmantojot objektīvus skaitliskos rādītājus. Finansiālā daļa ir īpaši svarīga, meklējot naudu biznesa attīstībai un investoriem, kuri ar tās palīdzību var saskatīt organizācijas iespējamās problēmas ar skaidru naudu.

Finanšu plānu veidi

Atkarībā no perioda ilguma ir trīs galvenie veidi:

1. Īstermiņa – sagatavots maksimāli uz vienu gadu. Tas ir piemērots uzņēmumiem ar strauju kapitāla apgrozījumu.

2. Vidēja termiņa – sagatavots plānošanas periodam no viena līdz pieciem gadiem. Šis plāns tiek sastādīts pēc detalizētas izpētes, izstrādes u.c.

3. Ilgtermiņa – sagatavots uz laiku, kas ilgāks par pieciem gadiem. Sastādīts pēc uzņēmuma ilgtermiņa finanšu mērķu noteikšanas, kapitāla struktūras, paplašināšanās aktivitātēm u.c.

Var būt arī:

1. Galvenais - tā aprēķina pašizmaksu, ienākumu un izmaksu struktūru, nodokļu maksājumus utt.

2. Palīgs – palīdz izveidot pamatplānu.

Sadaļas

Galvenās sastāvdaļas ir šādas sadaļas:

1. Ienākumu un izdevumu tabula.
2. Ieņēmumu apjomu prognoze.
3. Aktīvu un saistību bilances prognoze.
4. Līdzsvara punkta aprēķins.
5. Naudas ieplūdes un aizplūšanas prognoze.
6. , kredītu un valūtas plāni.

Veidlapas

1. Uzņēmuma bilance ir finanšu dokuments, kas sastāv no divām daļām - aktīva un saistības. Bilances aktīvi atspoguļo visu uzņēmuma nemateriālo un materiālo aktīvu vērtību (iekārtas, ēkas, inventārs, intelektuālais īpašums utt.). Šo vērtību veidošanās pašu vai aizņemtie avoti (aizdevumi, pamatkapitāls utt.) tiek atspoguļoti bilances pasīvu daļā. Bilance ir pirmais dokuments, kas vienā mirklī parāda uzņēmuma vērtību.

2. Peļņas un zaudējumu aprēķins - raksturo esoša uzņēmuma rentabilitātes līmeni vai paredzamo rentabilitātes līmeni jaunam uzņēmumam. Cik liela tīrā peļņa būs jūsu uzņēmumam pēc visu izdevumu atskaitīšanas - tas parādīs rentabilitāti. Starp citu, jaunas ienesīgas biznesa idejas varat atrast citā rakstā.

3. Naudas plūsmas pārskats - parāda uzņēmuma maksātspēju, tam ir vai būs nauda kredītu un citu saistību dzēšanai. Pievērsiet īpašu uzmanību šim dokumentam, jo ​​tas parāda jūsu naudas kustību jūsu bankas kontā. Tas ir obligāti uzņēmumiem, kas tirgo sezonas produktus vai nodrošina preces uz kredīta.

Rādītāji

Galveno finanšu rādītāju aprēķins pieliek pēdējo punktu tā vērtējumā. Galu galā, neatkarīgi no tā, cik skaisti un detalizēti jūs pētāt savus konkurentus, izceliet konkurences priekšrocības uzņēmumi ir aprakstījuši nākotnes produktu vai pakalpojumu, ja rentabilitātes rādītāji ir zemi vai nulle, investori ar jums nerunās.

1. Atmaksāšanās periods – palīdz novērtēt investīciju projekta racionalitāti. Parāda konkrēto periodu, kurā tiks segtas investīcijas. Tajā pašā laikā, lai organizētu uzņēmējdarbību, jūs varat piesaistīt trešo pušu ieguldījumus, kā aprakstīts. Aprēķina formula:

kur, Io – sākotnējā ieguldījuma izmaksas;

P ir neto naudas plūsma gadā pēc projekta īstenošanas.

2. Diskontētais atmaksas periods – ņem vērā laika momentu. Aprēķina formula:

kur n – periodu skaits;

CFt – naudas ieplūde noteiktā periodā t;

r – diskonta koeficients;

Io – sākotnējā ieguldījuma izmaksas.

3. Rentabilitātes indekss – parāda peļņas līmeni uz iztērēto naudas vienību. Aprēķina formula:

kur NCFi ir i-tā perioda neto naudas plūsma;

r – diskonta likme;

Inv – sākotnējā ieguldījuma izmaksas.

Ja PI > 1, kapitāla ieguldījums ir efektīvs.

4. Līdzsvara punkts – parāda, cik daudz preču vai pakalpojumu ir jāpārdod par piedāvāto cenu, lai būtu līdzsvars. Šis ekonomiskais rādītājs raksturo situāciju, kad peļņas apjoms ir vienāds ar izmaksu summu. Aprēķina formula:

kur TFC ir fiksēto izmaksu summa;

AVC ir mainīgo izmaksu lielums uz produkcijas vienību;

P ir produkcijas vienības pārdošanas cena;

C – peļņa uz produkcijas vienību.

5. Neto pašreizējā vērtība – ļauj novērtēt investīciju projektu, aprēķinot nākotnes naudas plūsmu vērtību mīnus investīciju plūsmas. Šajā gadījumā ir jāņem vērā diskontētā ieguldījumu atdeves periods. Aprēķina formula:

kur NCFi ir i-tā perioda neto naudas plūsma;

Inv – sākotnējā ieguldījuma izmaksas;

r – piesaistītā kapitāla izmaksas jeb diskonta likme.

Ja NPV ir pozitīva nozīme, tad kapitāla ieguldījums ir efektīvs.

Mijiedarbība starp finanšu un mārketinga plāniem

Mārketinga un finanšu plānam jābūt cieši saistītiem, jo ​​tie abi attiecas uz preču vai pakalpojumu jautājumu. Analītiķi vēlas noteikt cenu tādā līmenī, kas nesīs uzņēmumam vēlamo peļņu. Mārketinga speciālisti ir nobažījušies par tirgus daļas un pārdošanas apjoma palielināšanu. Lai pieņemtu labāko lēmumu, uzņēmuma speciālisti organizē sanāksmes, kurās tiek pieņemts kompromisa lēmums. Atcerēsimies, ko tas apraksta:

1. Uzņēmuma pašreizējā pozīcija tirgū (mērķa segmenti, SVID tirgus analīze, konkurences priekšrocības). Pirms tam tiek veikta detalizēta mārketinga izpēte.

2. Konkurences vides analīze.

3. Mārketinga kompleksa analīze: produkts, cena, pārdošanas un veicināšanas stratēģija.

4. Mārketinga plāna kontrole.

Finanšu plāns ir uzņēmuma iekšējās plānošanas neatņemama sastāvdaļa, rādītāju sistēmas izstrādes process, lai nodrošinātu uzņēmumu ar nepieciešamajiem līdzekļiem un uzlabotu tā finanšu darbības efektivitāti turpmākajā periodā.Finanšu plānošana ir viena no galvenajām funkcijām. pārvaldību, tai skaitā nepieciešamo resursu apjoma noteikšanu no dažādiem avotiem un šo resursu racionālu sadali laikā un pa uzņēmuma struktūrvienībām.

Finanšu plānošana ir nepieciešama, lai nodrošinātu uzņēmuma darbībai nepieciešamos resursus, lai:

• iespēju izvēlēties efektīvas kapitāla investīcijas;
• saimniecībā esošo rezervju noteikšana peļņas palielināšanai, ekonomiski izmantojot līdzekļus.

Tas palīdz kontrolēt uzņēmuma finansiālo stāvokli, maksātspēju un kredītspēju.

Finanšu plānošanas aprēķināšanai ir daudz metožu, taču ir arī vispārīgi noteikumi, principi, kas paliek nemainīgi neatkarīgi no precīzas metodes, kādā tiek sastādīts finanšu plāns.

Tas ir svarīgi. Finanšu plānošanai jābūt mērķtiecīgai, operatīvai, reālai, vadības, kolektīvai, regulētai, nepārtrauktai, visaptverošai, nepārtrauktai, sabalansētai, procesa vadībai caurskatāmai. Finanšu plānošanas izmaksām nevajadzētu segt tās ietekmi.

Finanšu plānošana- atbildīgs process, tāpēc jūs nevarat tam pieiet formāli.

Plānošanas laikā ir jāizdara secinājumi par neveiksmju cēloņiem darbā, jāņem vērā šie faktori kopā ar pozitīvo pieredzi, veidojot finanšu plānus nākamajam periodam.

Finanšu plānošanai jābūt visaptverošai, lai nodrošinātu finanšu resursus dažādām jomām:

• inovācijas (tas ir, jaunu tehnoloģiju izstrāde un ieviešana, kas ietekmē produktu konkurētspējas uzturēšanu, jaunu produktu, nozaru radīšanu utt.);
• piegādes un pārdošanas darbības;
• ražošanas (operatīvās) darbības;
• organizatoriskās aktivitātes.

Sastādot finanšu plānus, tiek izmantoti: informācijas avoti:

• grāmatvedības un finanšu pārskatu dati;
• informācija par finanšu plānu izpildi iepriekšējos periodos;
• līgumi (līgumi), kas noslēgti ar produkcijas patērētājiem un materiālo resursu piegādātājiem;
• pārdošanas apjomu prognožu aprēķini vai produktu pārdošanas plāni, pamatojoties uz pasūtījumiem, pieprasījuma prognozēm, pārdošanas cenu līmeņiem un citiem tirgus apstākļu raksturojumiem;
• ar normatīvajiem aktiem apstiprinātie ekonomiskie standarti (nodokļu likmes, tarifi iemaksām valsts sociālajos fondos, nolietojuma likmes, diskonta bankas procentu likme, minimālais izmērs mēneša alga utt.).

Plānošanas laikā, ja iespējams, ir jāņem vērā vai jāanalizē visi faktori: analītiskie materiāli, tirgus tendences, vispārējā politiskā un ekonomiskā situācija, analītiķu un ekspertu viedokļi, morāles un ētikas standarti utt.

Jāanalizē kā ekonomisks(Centrālās bankas refinansēšanas kurss, valūtas kursi, kredītu likmes vietējās bankās, pieejamo brīvo līdzekļu apjoms, kreditoru parādu atmaksas termiņi un daudzi citi), un neekonomisks faktori (debitoru parādu piedziņas iespēja, konkurences līmenis, izmaiņas likumdošanā u.c.). Pirms lēmuma pieņemšanas ir svarīgi izvērtēt visas pieejamās alternatīvas. Turklāt plāna precizitātei lietderīgāk ir izvērtēt nevis stingro rādītāja vērtību, bet gan vērtību diapazonu. Ir svarīgi ņemt vērā iespējamās nepārvaramas varas situācijas.

Piezīme. Plāniem jābūt vērstiem uz izvirzīto mērķu sasniegšanu (plāna pamatā ir uzņēmuma reālās iespējas, nevis tā brīža sasniegumi).

Piemēram, uzņēmuma apgrozījums šobrīd ir 1 000 000 rubļu, un, novēršot esošos trūkumus darbā, apgrozījumu var salīdzinoši viegli dubultot. Ja šādā situācijā plānojam balstīties uz esošajiem rādītājiem, tad neņemsim vērā uzņēmuma potenciālu (finanšu plāns būs neefektīvs).

Finanšu plānā (ja neapsverat dažādus notikumu attīstības variantus) jāiekļauj konkrēta rīcības stratēģija visticamāko prognozēto situāciju gadījumā. Piemēram, uzņēmums savos aprēķinos izmanto konvencionālās mērvienības – ASV dolārus. Uzņēmuma vadībai ir jāiztēlojas rīcības stratēģija krasu dolāra kursa izmaiņu gadījumā un jākonsolidē savas idejas finansiālā izteiksmē, lai viņu padotie varētu ne mazāk skaidri iztēloties šo stratēģiju.

Sastādot plānu, jāparedz iespēja plānotos rādītājus pārskatīt, tiklīdz tie tiek sasniegti. Viens no veidiem, kā panākt plānu elastību, ir noteikt minimālos, optimālos un maksimālos rezultātus.

Piezīme. Nav iespējams sastādīt finanšu plānu, lai saskaņā ar to uzņēmumam nebūtu naudas rezerves.

Šāda situācija var novest pie tā, ka jebkura nepārvarama vara, neplānots maksājums vai ieņēmumu kavēšanās var novest pie ne tikai šāda finanšu plāna, bet arī paša uzņēmuma sabrukuma. Tomēr ir vieglāk izdevīgi ieguldīt liekos līdzekļus, nekā atrast trūkstošos.

Piesaistot papildu finanšu resursus, ir jāturas pie atbilstības princips, proti, ir neracionāli ņemt īstermiņa kredītu dārgas tehnikas iegādei, zinot, ka šajā periodā uzņēmumam nebūs brīvu līdzekļu un kredīta atmaksai būs atkal jāaizņemas nauda.

Pieņemsim, ka uzņēmumam nepieciešami līdzekļi krājumu papildināšanai, kuru vidējais pārdošanas periods ir viens mēnesis. Šajā gadījumā nav prātīgi ņemt ilgtermiņa kredītu un par to pārmaksāt.

Daudzi cilvēki maldās, uzskatot uzņēmuma neto vai nesadalīto peļņu par kādu reālu aktīvu, ko var laist ekonomiskajā apritē. Tas bieži vien ir tālu no gadījuma. Tāpēc, veicot finanšu plānošanu un nosakot nepieciešamību pēc papildu finansējuma avotiem, nevar kļūdīties, atsaucoties uz tādiem rādītājiem kā nesadalītā peļņa un nesadalītie zaudējumi.

Viens no plānošanas posmiem ir finanšu analīzi, kuras laikā tiek analizēta uzņēmuma maksātspēja. Izplatīta kļūda ir tā, ka finansisti plānā iekļauj rādītājus, kurus paši kritizē faktisko rādītāju analīzes laikā. Bieži rodas situācija, kad tiek veidoti zemas likviditātes un maksātnespējīgi finanšu plāni. Lai no tā izvairītos, ir jāatceras likviditātes un maksātspējas novērtēšanas rādītāji, kā arī jākoncentrējas uz tiem, sastādot finanšu plānu.

Finanšu plānošanas veidi un finanšu plāni

Laika periodi, kuriem tiek sastādīti finanšu plāni, var atšķirties. Parasti finanšu plāni tiek sastādīti kādam noapaļotam periodam (mēnesis, ceturksnis, pusgads, 9 mēneši, 1–3 gadi vai ilgāk). Šī tradīcija ir saistīta ar darba ērtumu: daudz labāk ir sastādīt plānu un izmantot to gadam, nevis gadu un 10 dienām.

Atkarībā no perioda, kuram plāns tiek sastādīts, izšķir ilgtermiņa, vidēja termiņa un īstermiņa plānus (1. tabula).

1. tabula. Plānu veidi un to pazīmes
Finanšu plāna veids	Plānojuma nosaukums	Periods, kuram tika sastādīts finanšu plāns
Īss	Darbības
Vidēja termiņa	Taktiskais
Ilgtermiņa	Stratēģisks	vairāk nekā 3 gadus

Šai klasifikācijai ir savi trūkumi. Vidēja termiņa finanšu plāns mēs to saucam par plānu, kas izstrādāts 1–3 gadus iepriekš. Bet, ja paņem būvfirmu, izrādās, ka viena objekta būvniecība prasa vidēji 1–3 gadus. Līdz ar to uz trīs gadiem (formāli vidēja termiņa) sastādīts plāns būs uzņēmumam īstermiņa. Būtisks ir laika periods, kuram tiek sastādīts finanšu plāns.

Finanšu plāni var būt galvenie un palīgplāni (funkcionālie, privātie). Atbalsta plāni paredzēti, lai nodrošinātu pamatplānu sastādīšanu. Piemēram, pamata plāns ietver plānotos ieņēmumu, izmaksu, nodokļu maksājumu un daudzus citus rādītājus.

Lai visus rādītājus apvienotu vienā plānā (galvenajā), vispirms ir jāsastāda vairāki palīgplāni gandrīz katram rādītājam. Jāplāno ieņēmumu apjoms, izmaksas un citi rādītāji (tikai tad var visu apvienot, lai iegūtu pamatplānu).

Piezīme. Plāni var tikt veidoti gan atsevišķām uzņēmuma nodaļām, gan visam uzņēmumam kopumā. Ģenerālfinanšu plāns būs uzņēmuma konsolidētais kopējais finanšu plāns, kas ietver atsevišķu struktūrvienību galvenos plānus.

Atkarībā no sastādīšanas laika finanšu plāni var būt:

• ievada (organizatoriskā) - izveidota uzņēmuma dibināšanas datumā;
• pašreizējais (operatīvais) - tiek apkopots periodiski visā uzņēmuma darbības laikā;
• pretkrīzes;
• apvienošana (savienošanās, apvienošanās plāni);
• sadalīšana;
• likvidācija.

Attiecībās pretkrīzes, vienojošs (savienojošs),sadalot, likvidācija no finanšu plāniem var viegli secināt, ka tie tiek sastādīti, kad uzņēmumā notiek reorganizācijas (rehabilitācijas) procedūras, organizācija tiek apvienota, sadalāma vai atrodas likvidācijas stadijā.

Nepieciešamība formulēt pretkrīzes finanšu plānu rodas brīdī, kad uzņēmums ir acīmredzama bankrota stadijā. Izmantojot pretkrīzes finanšu plānu, var noteikt, kādi ir uzņēmuma patiesie zaudējumi, vai ir rezerves kreditoru parādu nomaksai un kāda ir to paredzamā vērtība, kā arī veidus, kā izkļūt no šīs situācijas.

Atdalās Un vienojošs(savienojošie, apvienošanās plāni) finanšu plānus var saukt par antipodean plāniem. Savienojuma izveide(apvienošanās plāni) un sadalot finanšu plāni tiek sastādīti, vienam uzņēmumam apvienojoties ar citu vai ja uzņēmums sadalās vairākās juridiskās personām. Tas ir, pievienošanās (konsolidācijas, apvienošanās plāni) un atdalīšanas plāni tiek veidoti juridiskās personas reorganizācijas laikā, ko var veikt apvienošanas, pievienošanās, sadalīšanas, atdalīšanas vai pārveidošanas veidā. Vienojošs(savienošanās, apvienošanas plāni) finanšu plāni tiek sastādīti, diviem vai vairākiem uzņēmumiem apvienojoties (apvienojoties) vienā vai kad viena vai vairākas struktūrvienības tiek apvienotas noteiktā sabiedrībā. Atdalās finanšu plānus sastāda brīdī, kad uzņēmums sadalās divās vai vairākās uzņēmējsabiedrībās vai kad viena vai vairākas attiecīgā uzņēmuma struktūrvienības tiek nodalītas citā. Likvidācijas finanšu plāni tiek sastādīti uzņēmuma likvidācijas brīdī. Likvidācijas iemesls var būt bankrots vai slēgšana reorganizācijas dēļ.

1. PIEMĒRS

SIA Static ir izstrādājis finanšu plānu, kurā ir noteikti noteikti mērķa rādītāji. Šajā finanšu plānā nav paredzētas rādītāju izmaiņas sakarā ar izmaiņām jebkurā ārējā vai iekšējie apstākļi. Šāds finanšu plāns būs statisks.

Uzņēmuma Dynamics LLC finanšu plānā ir ietvertas dažādas rādītāju vērtību iespējas atkarībā no tā, kāda situācija faktiski tiks realizēta. Tas ir, palielinoties produktu pārdošanas apjomam par 20%, tiek plānoti daži rādītāji un attīstības iespēja, ar pieaugumu virs 40%, citi rādītāji un attīstības iespēja utt. Faktiski konkrētā uzņēmuma dinamiskais finanšu plāns pārstāvēs statisku finanšu plānu kopumu.

Dinamiski plāni informatīvākas, taču tās ir grūtāk sacerējamas nekā statiskās. Ja statiskajos finanšu plānos tiek izstrādāta viena situācijas versija, tad dinamiskajos - divas vai vairākas. Attiecīgi proporcionāli palielinās kompilācijas sarežģītība un darbietilpība.

Pamatojoties uz informācijas apjomu, plāni var būt atsevišķi vai apkopoti (konsolidēti). Vienību plāni parādīt viena uzņēmuma stratēģiju. Kopsavilkuma (konsolidētie) plāni ir rīcības stratēģija visai uzņēmumu grupai. Šādi finanšu plāni visbiežāk tiek sastādīti, kad mēs runājam par par uzņēmumu grupu, kuru kontrolē viena persona vai personu grupa. Atbilstoši apkopošanas mērķiem finanšu plānus var iedalīt izmēģinājuma un galīgajos.

Izmēģinājuma plāni tiek apkopoti kontroles un analītisko procedūru īstenošanai. Izmēģinājuma plāni netiek izplatīti ieinteresētajiem lietotājiem, jo ​​tie ir iekšējās kontroles un analīzes dokumenti. Galīgie plāni ir uzņēmuma oficiālie dokumenti un kalpo kā resurss dažādiem ieinteresētiem lietotājiem, lai izpētītu tā finanšu plānus.

Pēc lietotājiemfinanšu plāniem var būt:

• nodokļu iestādes;
• statistikas iestādes;
• kreditoriem;
• investori;
• akcionāri (dibinātāji) utt.

Atkarībā no lietotāja informācijas plāni tiks sadalīti plānos, kas iesniegti fiskālajām iestādēm, statistikas iestādēm, kreditoriem, investoriem, akcionāriem (dibinātājiem) utt. Autors darbības raksturs plānus var iedalīt pamatdarbību un blakusdarbību plānos. Iepriekš galvenā darbība nosauca uzņēmuma statūtos noteiktos darbības veidus. Taču šobrīd šāda pieeja ir neprātīga. Pamatdarbības no galvenajām un blakusdarbībām ir iespējamas, pamatojoties uz ieņēmumu rādītājiem.

2. PIEMĒRS

Ieņēmumi no darbības veida Nr.1 ​​- 18 000 000 tūkstoši rubļu, no darbības veida Nr.2 - vairāk nekā 1 000 000 tūkstoši rubļu.

Ieņēmumi no aktivitātes Nr.1 ​​veidos vairāk nekā 94% no kopējiem ieņēmumiem (18 000 000 / (18 000 000 + 1 000 000)). Uzņēmumam galvenā darbība šajā gadījumā būs darbība Nr.1.

Tajā pašā laikā galvenās darbības un blakus darbības var nošķirt, pamatojoties uz citiem rādītājiem (jo īpaši uz ienākumu apjomu no dažāda veida darbībām).

Pieņemsim, ka peļņa no darbības Nr.1, neskatoties uz tik nopietniem bruto ieņēmumu rādītājiem, ir tikai 300 000 tūkstošu rubļu. , un no darbības veida Nr.2 - 800 000 tūkstoši rubļu. Šajā gadījumā uzņēmumam galvenā darbība būs darbība Nr.2.

Darbību klasificēšana pamata un blakusdarbībā ir diezgan subjektīvs process un ir atkarīgs no uzņēmuma vadības virziena.

Plānojot ilgtermiņa ieguldījumus un to finansēšanas avotus, nākotnes naudas plūsmas tiek ņemtas vērā no naudas laika vērtības viedokļa, pamatojoties uz diskontēšanas metožu izmantošanu, lai iegūtu salīdzināmus rezultātus.

Izmantojot naudas plūsmas prognozi, varat novērtēt, cik daudz no pēdējās jums jāiegulda saimnieciskā darbība organizāciju, finanšu saņemšanas un izlietošanas sinhronitāti, kā arī pārbauda uzņēmuma turpmāko likviditāti.

Aktīvu un pasīvu bilances prognoze (bilances veidā) plānotā perioda beigās atspoguļo visas izmaiņas aktīvos un pasīvos plānoto darbību rezultātā un parāda uzņēmuma īpašuma un finanšu stāvokli. entītija. Bilances prognozes izstrādes mērķis- noteiktu aktīvu veidu nepieciešamā pieauguma noteikšana, nodrošinot to iekšējo līdzsvaru, kā arī optimālas kapitāla struktūras veidošana, kas nodrošinātu pietiekamu organizācijas finansiālo stabilitāti nākotnē.

Atšķirībā no peļņas vai zaudējumu aprēķina prognozes, bilances prognoze atspoguļo fiksētu, statisku uzņēmuma finanšu bilances ainu. Pastāv vairākas bilances prognozes sagatavošanas metodes:

1) metodes, kuru pamatā ir rādītāju proporcionāla atkarība no pārdošanas apjoma;

2) metodes, izmantojot matemātisko aparātu;

3) specializētās metodes.

Pirmais no tiem ir pieņēmums, ka bilances posteņi, kas ir atkarīgi no pārdošanas apjoma (krājumi, izmaksas, pamatlīdzekļi, debitoru parādi utt.), mainās proporcionāli tā izmaiņām. Šo metodi sauc arī pārdošanas metode procentos.

Starp metodēm, kurās izmanto matemātisko aparātu, tiek plaši izmantotas:

• vienkārša lineārās regresijas metode;
• nelineārās regresijas metode;
• daudzkārtējas regresijas metode utt.

Specializētās metodes ietver metodes, kuru pamatā ir atsevišķu prognožu modeļu izstrāde katram mainīgajam. Piemēram, debitoru parādi tiek novērtēti, pamatojoties uz maksājumu disciplīnas optimizācijas principu; pamatlīdzekļu vērtības prognoze balstās uz investīciju budžetu u.c.

3. PIEMĒRS

Apskatīsim peļņas finanšu plānošanu, izmantojot tiešo metodi. Šīs metodes procedūra balstās uz pieņēmumu, ka produkcijas ražošanas līdzekļu nepieciešamības izmaiņas ir proporcionālas pārdošanas dinamikai. Ilustrēsim būtību tiešā metode peļņas finanšu plānošana (2. tabula).

2. tabula. Peļņas vai zaudējumu aprēķins
Rādītājs	Pārskata periodā	Prognoze nākamajam gadam (ar pārdošanas apjoma pieaugumu 1,5 reizes)
Ieņēmumi (neto) no preču, produktu, darbu, pakalpojumu pārdošanas (atskaitot PVN, akcīzes nodokļus un līdzīgus obligātos maksājumus)		500 × 1,5 = 750
Pārdoto preču, produktu, darbu, pakalpojumu izmaksas		400 × 1,5 = 600
Bruto peļņa
Uzņēmējdarbības izdevumi
Administratīvie izdevumi
Peļņa (zaudējumi) no pārdošanas
Saņemamie procenti
Procenti, kas jāmaksā
Citi ienākumi
citi izdevumi
Peļņa (zaudējumi) no finanšu un saimnieciskās darbības
Peļņa (zaudējumi) pirms nodokļu nomaksas
Ienākuma nodoklis
Pārskata perioda peļņa (zaudējumi) (neto)

Pārdošanas apjoma pieaugums par 50% ietekmē daudzus rādītājus. Tiek pieņemts, ka pārdoto preču pašizmaksa, kā arī pārdošanas izdevumi mainīsies tieši proporcionāli realizācijas pieauguma tempam, bet kredītu procenti ir atkarīgi no pieņemtajiem finanšu lēmumiem.

Viens no plānošanas dokumentiem, ko organizācija izstrādā ilgtermiņa plānošanas ietvaros, ir biznesa plāns. Tas parasti tiek izstrādāts uz 3–5 gadiem (ar detalizētu pirmā gada izpēti un paplašinātu prognozi nākamajiem periodiem) un atspoguļo visus organizācijas ražošanas, komerciālās un finanšu darbības aspektus.

Biznesa plāna vissvarīgākā daļa ir finanšu plāns, apkopojot visu pirms tam esošo sadaļu materiālus un izklāstot tos vērtību izteiksmē. Šī sadaļa ir nepieciešama un svarīga uzņēmumiem, kā arī investoriem un kreditoriem. Galu galā viņiem ir jāzina projekta īstenošanai nepieciešamo finanšu līdzekļu avoti un apjoms, līdzekļu izlietojuma virziens un savas darbības gala finanšu rezultāti. Investoriem un kreditoriem savukārt ir jābūt priekšstatam par to, cik rentabli tiks izmantoti viņu līdzekļi, kāds ir atmaksāšanās laiks un atdeve.