مقدمة

1. الجوانب النظرية والمنهجية للتحليل النتائج الماليةأنشطة مؤسسة تجارية

1.1 دور النتائج المالية في تقييم أداء المنشأة

1.2 الربحية والربحية كمؤشرات لفعالية الأنشطة التجارية

1.3 منهجية تحليل النتائج المالية لمؤسسة تجارية

2. تحليل النتائج المالية للشركة التجارية Ansat LLC

2.1 خصائص شركة Ansat LLC

2.2 تحليل ديناميكيات وهيكل النتائج المالية للمؤسسة

2.3 التحليل العاملي لربح المؤسسة

2.4 تحليل ربحية المؤسسة

3. إدارة النتائج المالية لمؤسسات البيع بالتجزئة

3.1 حالة وآفاق تطوير تجارة التجزئة في سياق الأزمة المالية والاقتصادية

3.2 آفاق تطوير شركة Ansat LLC في أوقات الأزمات

خاتمة

قائمة المصادر والأدب المستخدم

مقدمة

ومع انتقال اقتصاد الدولة إلى مبادئ اقتصاد السوق، تزداد الأهمية المتعددة الأبعاد للربح. يحق لشركة المساهمة أو الإيجار أو الملكية الخاصة أو أي شكل آخر من أشكال الملكية، بعد حصولها على الاستقلال المالي والاستقلال، أن تقرر للأغراض وبأي مبلغ يتم توجيه الربح المتبقي بعد دفع الضرائب إلى الميزانية والمدفوعات الإلزامية الأخرى والخصومات. يعد تحقيق الربح شرطًا لا غنى عنه وهدفًا لريادة الأعمال في أي هيكل اقتصادي.

الربح (الربحية) يقيم كفاءة الإدارة، فالربح هو المصدر الرئيسي لتمويل التنمية الاقتصادية والاجتماعية؛ تعد الربحية بمثابة المعيار الرئيسي لاختيار المشاريع والبرامج الاستثمارية لتحسين التكاليف والنفقات والاستثمارات المالية الحالية. وهكذا، اكتسب الربح (وتعديله النسبي، الربحية) الدور الأكثر أهمية ورائدًا في الآلية الاقتصادية والمالية الجديدة لإدارة التنمية الاجتماعية والاقتصادية.

الربح كمعيار لكفاءة التكاثر وكمؤشر له حدان - حجم إنتاج المنتجات أو الخدمات (المبيعات) والتكلفة - له حد واحد خاصية مهمة: إنه يعكس النتيجة النهائية للتطوير المكثف والواسع النطاق. ويرتبط الأخير بعامل النمو في حجم الإنتاج والادخار الطبيعي من التخفيض النسبي لعناصر التكلفة شبه الثابتة: صندوق الأجور (وبالتالي تذهب المستحقات إلى أموال من خارج الميزانية)، والإهلاك، ووقود الطاقة، والمدفوعات إلى الميزانية للموارد وغير الإنتاج وبعض النفقات الأخرى.

تهدف الأطروحة إلى دراسة جوهر الربح ودوره في أنشطة المؤسسة وكذلك إجراءات فرض الضرائب عليها. من سمات تكوين علاقات السوق المتحضرة التأثير المتزايد لعوامل مثل المنافسة الشرسة والتغيرات التكنولوجية وحوسبة معالجة المعلومات الاقتصادية والابتكارات المستمرة في التشريعات الضريبية وتغيير أسعار الفائدة وأسعار الصرف على خلفية التضخم المستمر.

من نواح كثيرة، يعتمد التحديد الصحيح للنتيجة المالية النهائية على احترافية وموضوعية المديرين، لأنه إذا تم تنظيم أنشطة الإنتاج بشكل صحيح وكفء، فإن نتيجة ذلك، بالطبع، ستكون نتائج مالية عالية.

تتميز كفاءة المنظمة في الإنتاج والاستثمار والأنشطة المالية بنتائجها المالية. النتيجة المالية الإجمالية هي الربح، مما يضمن الإنتاج والتطوير المالي للمؤسسة. عند دراسة الربح، يتم إيلاء الاهتمام الرئيسي لتحليل تأثير العوامل الداخلية على الربح، لأنه يسمح لنا بتحديد الاحتياطيات الداخلية لنمو الربح. إن الرغبة في تحقيق الربح توجه منتجي السلع الأساسية إلى زيادة حجم الإنتاج وخفض التكاليف.

تكمن أهمية موضوع البحث في حقيقة أن الأهداف الرئيسية لأي مؤسسة هي تحقيق الربح والحفاظ على رأس المال وزيادته. ويضمن تحقيقها المستوى اللازم من كفاءة كيان الأعمال وإرضاء مصالح أصحابه. ويرتبط كلا الهدفين ارتباطا وثيقا، حيث أن المصدر الرئيسي لزيادة رأس المال هو صافي الربح. ومن الأدوات المهمة لحل هذه المشكلة التحليل الاقتصادي الذي يساعد على تحديد أسباب التغيرات في مؤشرات الأداء المالي واحتياطيات نمو الأرباح.

الربح هو مؤشر متكامل ومعقد، ومن المؤكد أن قيمته تؤخذ بعين الاعتبار في عملية تبرير واتخاذ القرارات الإدارية من قبل جميع المشاركين في السوق: الأطراف الثالثة (المستثمرون والدائنون والموردون والمشترون، وما إلى ذلك) والكيانات الداخلية (الإدارة، أصحاب كتل كبيرة من الأسهم أو المصالح، الخ). وفي هذا الصدد، من المهم للغاية عدم ارتكاب الأخطاء عند تفسير العديد من مؤشرات الأداء المالي المختلفة.

تتضمن إدارة التعادل في المؤسسة تغيير تفكير موظفي الإدارة، والتخلي عن التحليل التقليدي والتحول إلى التحليل "المتقدم"، وتطبيق نهج منهجي للمشكلة قيد الدراسة.

الغرض من هذا العمل: تقييم نتائج الأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسة واقتراح الاتجاهات الرئيسية لزيادتها.

ولتحقيق هذا الهدف تم تحديد المهام التالية:

- الكشف عن الجوانب النظرية لتقييم النتائج المالية للمؤسسة؛

- دراسة إجراءات تكوين الأرباح وتوزيعها، وكذلك تحديد منهجية تحليلها؛

- تقييم المؤشرات التالية للأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسة: الربح من المبيعات والربحية؛

- تحديد الطرق الرئيسية لزيادة كفاءة أنشطة المؤسسة ونتائجها المالية.

الهدف من هذا العمل هو Ansat LLC. الموضوع هو النتائج المالية للمؤسسة.

تم تطوير هذا الموضوع من قبل مؤلفين مثل ج. سافيتسكايا، س.م. بياستولوف، ن.س. بلاسكوف، ف.ف. كوفاليف، ن.م. خاتشاتوريان، أ.د. تروسوف، أ.ج. خيرولين، إي كريلوف، ف. تيريخين، ف. بروتاسوف ، حسنًا. دينيسوف وآخرون.

المصادر الرئيسية للنظر في الجوانب النظرية للنتائج المالية للمؤسسة هي: كتاب مدرسي من تأليف N. S. Plaskova. "التحليل الاقتصادي الاستراتيجي والحالي" كتاب مدرسي من تأليف بياستولوف إس إم "تحليل الأنشطة المالية والاقتصادية". لإجراء تحليل عاملي للأرباح من مبيعات المنتجات (الأعمال والخدمات) وتحليل مؤشرات ربحية المؤسسة، تم استخدام الكتاب المدرسي التالي: Savitskaya G.V. "تحليل النشاط الاقتصادي للمؤسسة" ، V.F. بروتاسوف "تحليل أنشطة المؤسسة (الشركة): الإنتاج والاقتصاد والتمويل والاستثمار والتسويق." تم استخدام الكتاب المدرسي لـ V.G كمصدر لإجراء التحليل التشغيلي. جيتمانا، إ.أ. إلينفسكايا

"محاسبة مالية".

أساس المعلومات للعمل: "بيان الربح والخسارة" لعام 2007 - 2008، "الميزانية العمومية" لعام 2007 - 2008.

خلال تحليل هذا العمل تم استخدام طريقة المقارنة، طريقة استبدال السلسلة، تحليل العوامل.

هذا العملويتكون من مقدمة وثلاثة فصول وخاتمة وقائمة المصادر المستخدمة والملاحق.

يتناول الفصل الأول من هذا العمل الجوانب النظرية للنتائج المالية والاقتصادية للمؤسسة: المفهوم والجوهر الاقتصادي والمؤشرات والتشكيل والتوزيع ومنهجية تقييم النتائج المالية.

ويعطي الفصل الثاني وصفا موجزا للمؤسسة. يتم إجراء تحليل لديناميكيات وهيكل النتائج المالية للمؤسسة، وتحليل عامل الربح من مبيعات المنتجات، وتقييم ربحية المؤسسة.

ويحدد الفصل الثالث الطرق الرئيسية لتحسين الأداء المالي للمؤسسة.

1. الجوانب النظرية والمنهجية لتحليل النتائج المالية لمؤسسة تجارية

1.1 دور النتائج المالية في تقييم أنشطة المؤسسة التجارية

أحد الأهداف الرئيسية لنشاط ريادة الأعمال هو الحصول على الربح باعتباره المصدر المالي الأكثر موثوقية للرفاهية لكل من المنظمة نفسها وأصحابها. تعتمد نتائج الأداء على مدى سرعة ودقة قدرة الشركة على تحديد وقياس تأثير العوامل الخارجية والداخلية المختلفة، وكذلك مواجهة تأثيرها السلبي الناجم عن مستوى عالالمخاطر المالية ( الحالة العامةاقتصاد البلاد ، وعدم استقرار السوق ، نظام مالي، الاتجاهات في تعقيد علاقات الشركات، وانخفاض مستوى التسوية والانضباط في الدفع، وارتفاع التضخم، وما إلى ذلك).

يرتبط إصلاح نظام المحاسبة وإعداد التقارير، بسبب تكوين علاقات السوق والتحسين المستمر لها في بلدنا، بالحاجة إلى إنشاء نظام مناسب للمعلومات المالية متعددة المستويات التي من شأنها أن تلبي بشكل مناسب متطلبات مختلف الكيانات التجارية. تعد التقارير المالية أهم مصدر للمعلومات حول أنشطة المنظمة، سواء بالنسبة لإدارتها أو مالكيها أو للمستخدمين الخارجيين. يعد تفسير مؤشرات التقارير المالية من قبل كيانات الأعمال المختلفة أمرًا ضروريًا لاتخاذ القرارات الإدارية ذات طبيعة مختلفة.

الغرض الرئيسي من النشاط المالي هو تحديد أين ومتى وكيفية استخدام الموارد المالية التنمية الفعالةالإنتاج والحد الأقصى للربح.

إرسال عملك الجيد في قاعدة المعرفة أمر بسيط. استخدم النموذج أدناه

سيكون الطلاب وطلاب الدراسات العليا والعلماء الشباب الذين يستخدمون قاعدة المعرفة في دراساتهم وعملهم ممتنين جدًا لك.

تم النشر على http://www.allbest.ru/

• مقدمة
• 2. تحليل المؤشرات الرئيسية للنتائج المالية لشركة JSC Elara للأعوام 2009 - 2010.
• خاتمة

مقدمة

تتميز النتيجة المالية للمؤسسة بمقدار الربح المستلم. يعكس الربح النتيجة المالية من الأنشطة التجارية التي حصلت عليها المؤسسة خلال فترة التقرير (في حالة زيادة الدخل عن النفقات). كلما زاد الربح، زادت كفاءة عمل المؤسسة وأصبح وضعها المالي أكثر استقرارا. وزيادة الأرباح مصدر للتمويل الذاتي وتوسيع الإنتاج وتنفيذ برامج التنمية الاجتماعية والعلمية والفنية. على حساب الأرباح، يتم الوفاء بجزء من التزامات المؤسسة تجاه الميزانية والبنوك والمؤسسات والمنظمات الأخرى. ولهذا السبب فإن تحليل النتائج المالية والبحث عن الاحتياطيات لزيادة الأرباح هي المهام الرئيسية في أي مجال من مجالات الأعمال.

الغرض من كتابة هذه الدورة هو النظر في الأسس النظرية لتشكيل النتائج المالية للأنشطة وإجراء تحليل مقارن للنتائج المالية.

لتحقيق هذا الهدف، من الضروري حل المهام التالية:

1) الكشف عن أهداف وغايات تحليل النتائج المالية.

2) النظر في مصادر المعلومات للتحليل في المؤسسة؛

3) دراسة المؤشرات الرئيسية المستخدمة لتحليل الأداء المالي.

4) النظر في الخصائص التنظيمية والاقتصادية لشركة Elara LLC؛

5) إجراء التحليل:

- تكوين وديناميكية أرباح الميزانية العمومية.

- الربح من المبيعات حسب العوامل.

- الإيرادات والمصروفات الأخرى.

6) العرض طرق فعالةلزيادة الأرباح

الهدف من دراسة هذا العمل هو Elara LLC.

موضوع الدراسة هو النتائج المالية للمنظمة.

في عملية تحليل النتائج المالية للأنشطة يمكن استخدام الطرق التالية:

1) طريقة المقارنة؛

2) طريقة القيم المتوسطة والمطلقة والنسبية.

3) طريقة التوازن.

4) الطريقة الجدولية.

المصادر الرئيسية لتحليل الأداء المالي هي:

1) نماذج التقارير:

-- "الميزانية العمومية" (F№-1)؛

- "بيان الربح والخسارة" (F№-2)؛

2) الأدب التربوي.

3) الأدلة المنهجية.

4) بيانات الإنترنت.

1. الأسس النظرية لتحليل النتائج المالية للمؤسسة

1.1 أهداف وغايات تحليل النتائج المالية للمؤسسة

تتميز النتائج المالية للمؤسسة بمؤشرات الربح المستلم ومستوى الربحية. وأهمها مؤشرات الربح التي تشكل الأساس النمو الإقتصاديشركات. يحصل الأخير على الربح بشكل رئيسي من بيع المنتجات والأعمال والخدمات، وكذلك من أنواع أخرى من الأنشطة: تأجير الأصول الثابتة، والأنشطة التجارية في الأوراق المالية وبورصات العملات، وما إلى ذلك.

الربح هو جزء من صافي دخل المؤسسة التي يتم إنشاؤها في عملية الإنتاج ويتم تحقيقها في مجال التداول. فقط بعد بيع المنتجات يأخذ صافي الدخل شكل الربح. ومن الناحية الكمية، فهو الفرق بين الإيرادات والتكلفة الإجمالية المنتجات المباعة. وهذا يعني أنه كلما زادت ربحية المنتجات التي تبيعها المؤسسة، كلما زادت الأرباح التي ستحصل عليها، وكلما تحسنت حالتها المالية. لذلك يجب دراسة النتائج المالية بشكل وثيق مع مؤشرات استخدام وبيع المنتجات.

يعتمد حجم المبيعات والأرباح والربحية على الإنتاج والعرض والمبيعات والأنشطة التجارية للمؤسسة. وبعبارة أخرى، فإن هذه المؤشرات تميز جميع جوانب الإدارة. كلما زاد الربح وارتفعت الربحية، كلما زادت كفاءة عمل المؤسسة، وأكثر استقرارا حالتها المالية.

المهام الرئيسية لتحليل النتائج المالية للأنشطة:

- المراقبة المنهجية لتنفيذ خطط مبيعات المنتجات وتحقيق الأرباح؛

- تحديد تأثير العوامل الموضوعية والذاتية على حجم مبيعات المنتجات والنتائج المالية؛

- تحديد الاحتياطيات اللازمة لزيادة حجم مبيعات المنتجات ومقدار الربح؛

- تقييم أداء المؤسسة في استغلال الفرص لزيادة مبيعات المنتجات والأرباح والربحية؛

- وضع تدابير لاستخدام الاحتياطيات المحددة.

تتمثل أهداف التحليل في تحديد المبلغ الحقيقي لصافي الربح، واستقرار العناصر الرئيسية لربح الميزانية العمومية، واتجاهات تغيراتها وإمكانية استخدامها للتنبؤ بالأرباح، وتقييم القدرة "الكسبية" للمؤسسة. مَشرُوع.

يتم استخدام مؤشرات الربح التالية في عملية التحليل:

- الربح الحدي - الفرق بين صافي الإيرادات وتكاليف الإنتاج المباشرة للمنتجات المباعة؛

- الربح من مبيعات المنتجات والسلع والخدمات - الفرق بين مبلغ الربح الهامشي والنفقات الثابتة للفترة المشمولة بالتقرير؛

- ربح الميزانية العمومية (الإجمالي) - النتائج المالية من بيع السلع والأشغال والخدمات، والإيرادات والمصروفات من الأنشطة المالية والاستثمارية، والإيرادات والمصروفات غير التشغيلية؛

- الربح الخاضع للضريبة - الفرق بين ربح الميزانية العمومية ومبلغ الربح الخاضع لضريبة الدخل (على الأوراق المالية ومن المشاركة في رأس المال في المشاريع المشتركة)، وكذلك مبلغ مزايا ضريبة الدخل وفقا للتشريعات الضريبية؛

- صافي الربح (المحتفظ به) - الربح الذي يبقى تحت تصرف المؤسسة بعد دفع جميع الضرائب والعقوبات الاقتصادية والخصومات الإلزامية الأخرى؛

- الربح المرسمل (المعاد استثماره) - جزء من الربح الموزع المستخدم لتمويل نمو الأصول، أي. صندوق التراكم

- الربح المستهلك - جزء من الربح الذي يتم إنفاقه على دفع أرباح الأسهم أو لموظفي المؤسسة أو على البرامج الاجتماعية.

1.2 نظام المؤشرات المستخدمة لتحليل النتائج المالية للمؤسسة

تشمل المؤشرات المطلقة للتحليل الربح:

- الربح الحدي - الفرق بين صافي الإيرادات وتكاليف الإنتاج المباشرة للمنتجات المباعة.

- الربح من مبيعات المنتجات والسلع والخدمات - الفرق بين مبلغ الربح الهامشي والتكاليف الثابتة للفترة المشمولة بالتقرير؛

- ربح الميزانية العمومية (الإجمالي) - النتائج المالية من بيع المنتجات والأعمال والخدمات والإيرادات والمصروفات من الأنشطة المالية والاستثمارية والإيرادات والمصروفات غير التشغيلية.

-- الربح الخاضع للضريبة - الفرق بين أرباح الميزانية العمومية ومبلغ الربح الخاضع لضريبة الدخل (على الأوراق المالية ومن المشاركة في رأس المال في المشاريع المشتركة)، وكذلك مبلغ مزايا ضريبة الدخل وفقا للتشريع الضريبي.

- صافي الربح (المحتفظ به) - الربح الذي يبقى تحت تصرف المؤسسة بعد دفع جميع الضرائب والعقوبات الاقتصادية والخصومات الإلزامية الأخرى؛

- الربح المرسمل (المعاد استثماره) - جزء من الربح الموزع المستخدم لتمويل نمو الأصول، أي صندوق التراكم؛

- الربح المستهلك - جزء من الربح الذي يتم إنفاقه على دفع أرباح الأسهم لموظفي المؤسسة أو على البرامج الاجتماعية؛

- التكلفة الكاملة - تعكس جميع تكاليف إنتاج وبيع المنتجات، وتتكون من تكاليف الإنتاج والنفقات غير الإنتاجية (نفقات الحاويات والتعبئة والتغليف، ونقل المنتجات، والنفقات الأخرى)؛

- رأس المال الخاص - رأس المال الذي ينتمي إليه، طوال فترة وجود المؤسسة، ككيان قانوني؛

- الالتزامات طويلة الأجل - التزامات المنشأة التي تتجاوز فترة سدادها 12 شهرًا؛

- الدخل (المصروفات) الأخرى - الدخل (النفقات) التي تتلقاها المؤسسة من العمليات الأخرى المتعلقة بالأنشطة الحالية والمالية والاستثمارية ؛

- إجمالي الأصول - يمثل مجموع الأصول غير المتداولة والمتداولة؛ الأصول المتداولة هي جزء من وسائل الإنتاج التي كانت تدخل في عملية الإنتاج وتنتقل قيمتها فورًا وبشكل كامل إلى المنتجات المصنعة؛

- الأصول غير المتداولة - وتشمل: الأصول الثابتة، والأصول غير الملموسة، والاستثمارات الرأسمالية غير المكتملة، وتكلفة المعدات التي تتطلب التركيب والمعدة للتركيب.

1.3 قاعدة معلومات لتحليل النتائج المالية

المصادر الرئيسية للمعلومات لتحليل النتائج المالية للأنشطة هي البيانات المحاسبية التحليلية لحسابات المبيعات وكذلك النموذج رقم 1 "الميزانية العمومية" والنموذج رقم 2 "بيان الربح والخسارة".

الميزانية العمومية هي وسيلة لتلخيص وتجميع أصول الشركة ومصادر تكوينها اعتبارًا من تاريخ معين بالقيمة النقدية. وكعنصر من عناصر الطريقة المحاسبية، فهو يتميز بالميزات التالية.

يتم عرض أصول الاقتصاد ومصادر تكوينها بشكل منفصل: الموارد الاقتصادية في الأصل، والمصادر في الالتزام. إجمالي أصول الميزانية العمومية يساوي دائمًا إجمالي التزامات الميزانية العمومية:

يجب أن تصف الميزانية العمومية الوضع المالي (الوضع) للمنظمة اعتبارًا من تاريخ التقرير.

في الميزانية العمومية، ينبغي عرض الأصول والالتزامات مع تقسيمها حسب استحقاقها (استحقاقها) إلى قصيرة الأجل وطويلة الأجل. يتم عرض الأصول والالتزامات على أنها قصيرة الأجل إذا كانت فترة استحقاقها (استحقاقها) لا تزيد عن 12 شهرًا بعد تاريخ التقرير أو مدة دورة التشغيل (إذا تجاوزت 12 شهرًا). تظهر جميع الأصول والالتزامات الأخرى على أنها غير متداولة.

يجب أن تحتوي الميزانية العمومية على المؤشرات الرقمية التالية:

أولا: الأصول غير المتداولة:

1) الأصول غير الملموسة.

2) الأصول الثابتة.

3) الاستثمارات المربحة في الأصول المادية؛

4) الاستثمارات المالية.

ثانيا. الاصول المتداولة:

1) الاحتياطيات.

2) ضريبة القيمة المضافة على الأصول المشتراة.

3) الذمم المدينة.

4) الاستثمارات المالية.

5) نقدا.

ثالثا. رأس المال والاحتياطيات:

1) رأس المال المصرح به؛

2) رأس المال الإضافي.

3) رأس المال الاحتياطي.

4) الأرباح المحتجزة (الخسارة المكشوفة).

رابعا. واجبات طويلة المدى:

1) الأموال المقترضة.

2) التزامات أخرى.

V. الالتزامات المتداولة:

1) الأموال المقترضة.

2) الحسابات المستحقة الدفع؛

3) دخل الفترات المستقبلية.

4) احتياطيات للمصروفات والمدفوعات المستقبلية.

عند إعداد الميزانية العمومية، تلتزم المنظمة بالالتزام بالمحتوى المقبول والشكل بشكل متسق من فترة تقرير إلى أخرى. يُسمح بإجراء تغييرات على المحتوى والشكل المقبولين للميزانية العمومية وتفسيراتها في حالات استثنائية، على سبيل المثال، عندما يتغير نوع النشاط. ويجب على المنظمة تقديم تأكيد لكل تغيير من هذا القبيل. ويجب الإفصاح عن التغيير الجوهري في الملاحظات على الميزانية العمومية مع الإشارة إلى أسباب التغيير.

المؤشرات بواسطة أنواع معينةيمكن إظهار الأصول والالتزامات والإيرادات والمصروفات والمعاملات التجارية في الميزانية العمومية كمبلغ إجمالي مع الإفصاح عنها في الملاحظات على الميزانية العمومية (الملحق ز)، إذا كان كل من هذه المؤشرات على حدة ليس مهمًا للتقييم من قبل المستخدمين المهتمين للوضع المالي للمنظمة أو النتائج المالية لأنشطتها.

يصف بيان الأرباح والخسائر النتائج المالية للمنظمة خلال الفترة المشمولة بالتقرير.

يتم عرض الإيرادات والمصروفات في قائمة الدخل مع تقسيمها إلى عادية وغير عادية.

يجب أن يحتوي بيان الأرباح والخسائر على المؤشرات الرقمية التالية:

- الإيرادات من بيع السلع والمنتجات والأشغال والخدمات مطروحا منها ضريبة القيمة المضافة والضرائب غير المباشرة والمدفوعات الإلزامية الأخرى (صافي الإيرادات)؛

- تكلفة السلع والمنتجات والأعمال والخدمات المباعة (باستثناء النفقات التجارية والإدارية)؛

-- اجمالي الربح؛

-- المصاريف التجارية ( مصاريف البيع ) .

- مصاريف الإدارة.

- الربح/الخسارة من المبيعات؛

-- الفوائد المستحقة القبض .

- النسبة المئوية الواجب دفعها؛

-- الدخل من المشاركة في المنظمات الأخرى ;

-- مصدر دخل آخر؛

-- نفقات أخرى؛

- الربح/الخسارة من الأنشطة العادية؛

- دخل غير عادي؛

-- النفقات غير العادية؛

- صافي الربح (الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة)).

2 تحليل المؤشرات الرئيسية للنتائج المالية لشركة JSC Elara للأعوام 2009 - 2010.

2.1 الخصائص التنظيمية والاقتصادية للمؤسسة

JSC "Elara" هي شركة تنتج وتبيع منتجات النقانق عالية الجودة (باهظة الثمن) من إنتاجها الخاص.

تاريخ الشركة:

بدأت الشركة نشاطها في مارس 2000. كان اسمه الأول "مصنع اللحوم". رقة". في أغسطس 2003، تم اندماج مصنع اللحوم JSC. الأطعمة المعلبة" مع OJSC "المفضلة". وفي نفس الشهر، تم إعادة تسجيل الشركة المندمجة باسم JSC Elara.

منذ نوفمبر 2003، بدأ التعاون مع شركة “المضافات الغذائية المحدودة”. أبرمت هذه الشركة العابرة لأوروبا اتفاقية مع JSC Elara لتوريد المكونات الغذائية.

تمتلك الشركة علامتين تجاريتين "موسكو سجق" و"مفضل"، ولكل منهما مجموعتها الخاصة من منتجات النقانق.

تنمو الشركة بسرعة: منذ تأسيسها في عام 2000، تم بيع منتجات النقانق بقيمة 900 مليون روبل، وزادت الأحجام إلى 24000 950 مليون روبل. في 2007.

مهمة الشركة:

إرضاء أذواق المستهلكين الروس بأفضل أنواع منتجات اللحوم، من خلال التحسين المستمر للجودة وتكنولوجيا الإنتاج والابتكار المستمر والشراكات مع الموردين والعملاء.

هيكل المبيعات. تمتلك الشركة 7 مناطق مبيعات: الوسطى والشمالية الغربية والقوقازية والأورال وغرب سيبيريا وشرق سيبيريا والشرق الأقصى.

وفي جميع المناطق يتم العمل من خلال موزعين يصل عددهم إلى 50. باستثناء العاصمة حيث تقوم الشركة بشكل مستقل بالبيع المباشر لسلاسل البيع بالتجزئة.

منذ عام 2005، بدأت الشركة أيضًا بالتصدير إلى بلدان رابطة الدول المستقلة، في ما يسمى بمنافذ البيع بالتجزئة الأوكرانية والروسية "العرقية".

تشتمل مجموعة منتجات الشركة على أكثر من 70 منتجًا ولديها مجموعة واسعة من منتجات النقانق عالية الجودة.

مستوى خدمة العملاء، عدد المنتجات غير المشحونة، تكلفة المنتجات غير المشحونة، تكلفة المخزون ونسبة العناصر المتقادمة إليها، مقدار انحرافات المبيعات، إنتاجية المستودع، تكلفة نقل وحدة من المنتج، يتم تقييم متوسط ​​​​مدة عمليات التحميل والتفريغ ومدة التوقف وتكلفتها.

ويتميز نشاط المؤسسة بالمؤشرات الاقتصادية المبينة في الجدول 1.

الجدول 1

المؤشرات الاقتصادية الرئيسية لأنشطة JSC Elara

اسم المؤشر			الانحراف (+/-)	معدل النمو،٪
1. الإيرادات من مبيعات المنتجات ألف روبل.
3. عدد موظفي الشراكة بين القطاعين العام والخاص.
4. إنتاجية العمل لموظف واحد في الشراكة بين القطاعين العام والخاص، ألف روبل.
5. صندوق الرواتب ألف روبل.
6. متوسط ​​الراتب الشهري لموظف واحد في الشراكة بين القطاعين العام والخاص، فرك.
7. ربح الميزانية العمومية ألف روبل.
8. تكاليف 1 روبل من المنتجات المصنعة، كوبيل.
9. ربحية الأنشطة الأساسية،٪

يوضح الجدول 1 أن إيرادات المبيعات في عام 2010 مقارنة بعام 2009 زادت بمقدار 285754.5 ألف روبل. أو 9.6% وهي تقديرات إيجابية لارتباطها بزيادة الحجم المادي للإنتاج. وهذا بدوره يتم تقييمه بشكل إيجابي أيضًا، لأنه يشير إلى زيادة الطلب على المنتجات. يمكن أيضًا أن ترتبط الزيادة في الإيرادات بزيادة أسعار البيع، والتي يتم تقييمها بشكل إيجابي إذا كان سبب ارتفاع الأسعار هو زيادة الطلب على المنتجات وسلبيًا إذا كان ارتفاع الأسعار نتيجة لعمليات تضخمية.

انخفض متوسط ​​عدد الموظفين في عام 2010 مقارنة بعام 2009 بمقدار 19 شخصًا أو 4.91٪، وزادت إنتاجية العمل لموظف واحد في الشراكة بين القطاعين العام والخاص بمقدار 1173.5 ألف روبل. أو 15.3%، والتي قد ترتبط باقتناء معدات حديثة وإدخال تقنيات جديدة.

وفي عام 2010، مقارنة بعام 2009، كانت هناك أيضا زيادة في متوسط ​​الراتب الشهري بمقدار 510 روبل. أو 5.7٪، والتي قد تكون بسبب زيادة في مختلف المدفوعات الإضافية - ل العمل الإضافي، الدفع مقابل التوقف عن العمل ليس بسبب خطأ العمال، وما إلى ذلك. ونتيجة للزيادة في متوسط ​​\u200b\u200bالأجر الشهري، زاد صندوق الأجور أيضًا بمقدار 17000 ألف روبل. أو 0.5%.

في عام 2010، مقارنة بعام 2009، كانت هناك زيادة في أرباح الكتاب بمقدار 53144 ألف روبل. أو 22.5%، وهو ما يرتبط بزيادة إيرادات المبيعات.

إحدى اللحظات الإيجابية في عام 2007 هناك أيضًا انخفاض في التكاليف لكل 1 روبل من المنتجات القابلة للتسويق بنسبة 2.27٪ وزيادة في ربحية الأنشطة الأساسية بنسبة 21.43٪، وهو ما يتم تقييمه بشكل إيجابي، لأنه يشير إلى زيادة في كفاءة استخدام الموارد المتاحة في المؤسسة .

لذلك، بالمقارنة مع عام 2009، يتميز نشاط المؤسسة في عام 2010 بوجود عدد كبير من الاتجاهات الإيجابية في تطورها.

2.2 تحليل تكوين وديناميكيات أرباح الميزانية العمومية

ربح الميزانية العمومية هو رصيد الإيرادات والمصروفات لجميع أنواع أنشطة المؤسسة.

يتكون ربح الميزانية العمومية وفقا للنموذج رقم 2 "بيان الربح والخسارة" من الدخل من الأنشطة العادية والإيرادات الأخرى.

يتم تشكيل الربح أو الخسارة من المبيعات على النحو التالي:

1) يتم تحديد إجمالي الربح بالصيغة (1):

VP = الإيرادات - صافي - تكلفة البضائع المباعة (1)

2) يتم تحديد الربح (الخسارة) من المبيعات بالصيغة (2):

PR = نائب الرئيس - المصاريف التجارية - المصاريف الإدارية (2)

يتم تحديد الربح المرتبط بالأنشطة الأخرى بالصيغة (3):

PP =% ليتم استلامها --% سيتم دفعها + الدخل من المشاركة في الآخرين

المنظمات + الإيرادات الأخرى - النفقات الأخرى (3)

يتم إجراء تحليل أرباح الميزانية العمومية باستخدام التحليل الرأسي والأفقي والاتجاه.

يدرس تحليل الاتجاه مؤشرات أرباح الميزانية العمومية لعدد من السنوات مع تحديد الاتجاه، أي. اتجاه التنمية الرئيسي.

بناءً على التحليل الأفقي لأرباح الميزانية العمومية، يتم تحديد الانحراف ومبادئ الانحرافات لمختلف مصادر الربح.

تظهر نتائج تحليل ربح الميزانية العمومية في الجدول 2.

الجدول 2

تحليل تكوين وديناميكيات أرباح الميزانية العمومية لشركة JSC Elara بألف روبل.

اسم المؤشر			الانحراف (+/-)	معدل النمو،٪
الدخل والمصروفات من الأنشطة العادية
تكلفة البضائع والمنتجات والأعمال والخدمات المباعة
اجمالي الربح
مصاريف عمل
المصروفات الإدارية
الربح (الخسارة) من المبيعات
الفائدة المستحقة
النسبة الواجب دفعها
الدخل من المشاركة في المنظمات الأخرى
مصدر دخل آخر
نفقات أخرى
ربح الميزانية العمومية

وأظهر التحليل أنه في عام 2010، مقارنة بعام 2009، زادت أرباح الميزانية العمومية بمقدار 53144 ألف روبل. أو 22.5%. ويتم تقييم هذا بشكل إيجابي. وكان السبب الرئيسي للزيادة في أرباح الميزانية العمومية هو زيادة الدخل من المشاركة في المنظمات الأخرى بمقدار 41.5 ألف. فرك. أو 96.5%. يشير هذا إلى أن المؤسسة يمكنها توليد الدخل ليس فقط من خلال الأنواع الشائعةالأنشطة، ولكن أيضًا من مصادر أخرى. وفي هذا الصدد، زادت الفوائد المستحقة أيضًا بمقدار 5563 ألف روبل أو بنسبة 40.8٪. ومع ذلك، فإن الزيادة في تكاليف الإنتاج بمقدار 213.947 ألف روبل كان لها تأثير سلبي على أرباح الميزانية العمومية. أو 8% وهي تقدير سلبي لأنها تشير إلى انخفاض كفاءة استخدام الموارد المتاحة في المنشأة.

2.3 التحليل العاملي للربح من المبيعات

النتيجة المالية النهائية لأنشطة المؤسسة هي ربح الميزانية العمومية (الربح قبل الضريبة).

في هيكل أرباح الميزانية العمومية، تقع الحصة الأكبر على الربح من المبيعات، ولهذا السبب يتم النظر في هذا المؤشر بمزيد من التفصيل.

يتأثر التغير في ربح المبيعات بالعوامل التالية:

1) التغير في أسعار البيع لمنتجات المؤسسة.

2) التغير في تكلفة البضائع المباعة.

3) التغيير في الحجم المادي للمنتجات المباعة؛

4) التغير في هيكل المنتجات المباعة.

لتحديد تأثير هذه العوامل، من الضروري إعادة حساب الإيرادات من مبيعات فترة التقرير بأسعار فترة الأساس وتكلفة حجم المبيعات الفعلي وبتكلفة فترة الأساس.

يتم تحديد الربح من المبيعات بالصيغتين (4) و (5):

P rp = Vrp - Srp، (4)

P rp =(؟ q1 * C1i)- (؟ q1 * C1i)، (5)

أين

في rp (؟ q1 * Ts1i) - الإيرادات من المبيعات؛

С п (؟ q1 * С1i) - تكلفة البضائع المباعة

يتم عرض البيانات الأساسية اللازمة لتحليل الربح من المبيعات في الجدول 3.

تحليل مؤشر ربح المبيعات

الجدول 3

تحليل بيانات الربح من مبيعات شركة JSC Elara

يتم تحديد التغير في ربح المبيعات عام 2010 مقارنة بعام 2009 بالصيغة (6):

DP = P1 - P0، (6)

حيث DP هو التغير في الربح من المبيعات؛

P0 - الربح من المبيعات لعام 2009؛

P1 - الربح من المبيعات لعام 2010.

DP = 347385.5 --302578= +44807.5 (ألف روبل)

يتم تحديد التغير في الربح من المبيعات كنسبة مئوية بالصيغة (7):

%DP = DP/P0 *100% (7)

%DP = 44807.5 / 302578 * 100% = 14.8%

تأثر التغير في ربح المبيعات بالعوامل التالية:

1) التغير في أسعار البيع لمنتجات المنشأة والذي يتم تحديده بالصيغة (8):

دي بي آر = ؟ س1 * ص1 - ؟ Q1 * ص0، (8)

حيث D Pr هو التغير في الربح من المبيعات نتيجة للتغيرات في أسعار بيع منتجات المؤسسة؛

؟ Q1 * p1 - إيرادات المبيعات لعام 2010؛

؟ Q1 * P0 - إيرادات المبيعات لعام 2010 بأسعار 2009

DPR = 3261366.5 -- 3229075 = 32291.5 (ألف روبل)

يتم تحديد التغير في الربح من المبيعات بسبب التغيرات في أسعار البيع كنسبة مئوية باستخدام الصيغة (9):

%DPr = D Pr/P0; (9)

%DPr = 32291.5/302578*100% = 10.7%

2) يتم تحديد التغير في تكلفة البضاعة المباعة بالصيغة (10):

DPS = -(؟ q1 * c1-؟ q1 * c0)، (10)

حيث D Ps هو التغير في الربح من المبيعات نتيجة للتغيرات في تكلفة البضائع المباعة؛

؟ q1 * c1 - إجمالي تكلفة المنتجات المباعة لعام 2010؛

؟ q1 * c0 - تكلفة البضائع المباعة لعام 2010 بأسعار 2009.

DPs = - (2886981 - 2858397) = - 28584 (ألف روبل)

يتم تحديد التغير في الربح من المبيعات نتيجة للتغيرات في تكلفة البضاعة المباعة بالصيغة (11):

%DPs = D Ps/P0*100% = - 28584/302578 *100=9.1% (11)

3) يتم تحديد التغير في الحجم المادي للمبيعات بالصيغة (12):

DPq = P0*(معدل الذكاء--1)، (12)

حيث D Pq هو التغير في الربح من المبيعات نتيجة للتغيرات في الحجم الفعلي للمبيعات؛

Iq هو معدل نمو حجم مبيعات المنتج المقدر بأسعار البيع.

يتم تحديد معدل نمو حجم المبيعات بالصيغة (13):

معدل الذكاء = (؟ q1 * p0) /(؟ q0 * p0)، (13)

أين؟ q0 * p0 - حجم المبيعات المقدر بأسعار البيع

معدل الذكاء = 3229075 / 2975612 = 1.085

DPq = 302578* (1,085 -- 1) = +25719.13 (ألف روبل)

يتم تحديد التغير في الربح من المبيعات بسبب التغيرات في الحجم الفعلي للمبيعات كنسبة مئوية بالصيغة (14):

%D Pq = D Pq/P0*100%؛ (14)

%D Pq = 25719.13/302578*100% = +8.5%

4) يتم تحديد التغير في الربح من المبيعات نتيجة للتغيرات في هيكل المنتجات المباعة بالصيغة (15):

دبستر =، (15)

حيث DPstr هو التغير في الربح من المبيعات بسبب التغيرات في هيكل المنتجات المباعة؛

P/0 - الربح من المبيعات في عام 2010 بأسعار وتكاليف عام 2009.

DPstr = (370678/3229075) - (302578/2975612)* 3229075 =

= 0.012*3229075=38748.9 ألف روبل

ومن حيث النسبة المئوية، يتم تحديد هذا المؤشر بالصيغة (16):

%DPstr = DPstr/P0*100%; (16)

%DPstr = 38748.9/302578*100% = +12.8%

يتم التحقق من الحسابات التي تم إجراؤها من خلال توازن العوامل وفقًا للصيغة (17):

DP = DPr + DPs + DPq + DPstr; (17)

موانئ دبي = 32291.5 + (- 28584) + 25719.13 + 38748.9 = 68175.53 (ألف روبل)

كنسبة مئوية حسب الصيغة (18):

%DP =% D Pr +% D Ps+% D Pq +% D P صفحة؛ (18)

%DP = 14.8%+9.1%+8.5%+12.8% = 45.2%

وأظهر التحليل أن الربح من المبيعات في عام 2010 مقارنة بعام 2009 ارتفع بمقدار 68175.53 ألف روبل. أو 45.2%. كان السبب الرئيسي لزيادة الربح من المبيعات هو التغيير في هيكل المنتجات المباعة، مما جعل من الممكن الحصول على 38748.9 ألف روبل إضافية. أو 12.8% من الربح، وهو ما يتم تقييمه بشكل إيجابي، إذ يشير إلى زيادة حصة المنتجات ذات الربحية العالية في إجمالي حجم الإنتاج. كما تأثر نمو أرباح المبيعات بارتفاع أسعار بيع منتجات الشركة، مما أتاح الحصول على مبلغ إضافي قدره 32291.5 ألف روبل. أو 10.7٪، وهو ما يتم تقييمه بشكل إيجابي، لأنه يرتبط بزيادة الطلب على منتجات الشركة، أدى التغيير في الحجم الفعلي للمبيعات إلى زيادة الربح المخطط له بمقدار 25719.3 ألف روبل. أو 8.5%. ومع ذلك، فإن الزيادة في تكاليف الإنتاج والمبيعات خفضت الربح المقدر بمقدار 28584 ألف روبل. أو 9.1% وهي تقدير سلبي لأنها تشير إلى انخفاض كفاءة استخدام الموارد المتاحة في المنشأة.

2.4 تحليل الإيرادات والمصروفات الأخرى

الغرض من تحليل الإيرادات والمصروفات الأخرى هو تحديد طرق زيادة الدخل وتقليل النفقات.

تعكس الإيرادات والمصروفات الأخرى، في المقام الأول، نتائج الاستثمارات والأنشطة المالية للمنظمة ومن المعاملات مع ممتلكات المنظمة.

يتم إنشاء الدخل من الأنشطة الاستثمارية (باستثناء الاستثمارات في الأصول غير المتداولة) من قبل المؤسسة إذا كان لديها استثمارات مالية في الأوراق المالية أو رؤوس أموال مصرح بها لمنظمات أخرى أو تشارك في أنشطة مشتركة. تتم الإشارة إلى مصاريف الأنشطة المالية المرتبطة بزيادة رأس المال (من خلال إصدار وإيداع الأسهم والأوراق المالية الأخرى) والأموال المقترضة (نتيجة الحصول على الائتمانات والاقتراضات وما إلى ذلك) في سطر "الفوائد المستحقة" من الربح وبيان الخسارة.

تنعكس نتائج العمليات المتعلقة بالممتلكات (المبيعات والتحويلات للاستخدام المؤقت والتصفية وما إلى ذلك) في سطر "الإيرادات الأخرى" و "النفقات الأخرى" من النموذج رقم 2.

ويلخص الجدول نتائج تحليل الإيرادات والمصروفات الأخرى. 4.

الجدول 4

تحليل الإيرادات والنفقات الأخرى لشركة JSC Elara، ألف روبل.

اسم المؤشر			الانحراف (+/-)	معدل النمو،٪
1. الفوائد المستحقة
2. الفوائد المستحقة
3. الدخل من المشاركة في المنظمات الأخرى
4. الإيرادات الأخرى
5. المصاريف الأخرى
الربح (الخسارة) من الأنشطة الأخرى

وأظهر تحليل الإيرادات والنفقات الأخرى أنه في عامي 2009 و 2010 تكبدت المنظمة خسائر في العمليات الأخرى المتعلقة بالأنشطة الجارية والاستثمارية والمالية، وفي عام 2010 زادت بمقدار 4031.5 ألف روبل. أو 8.8%. قد يكون السبب الرئيسي لتكوين هذه الخسائر هو انخفاض جودة الأصول الثابتة وخصائصها الاستهلاكية بسبب تخزينها طويل الأمد والإهمال. تأثرت النتيجة المالية للعمليات الأخرى بشكل إيجابي بزيادة الدخل من المشاركة في المنظمات الأخرى بمقدار 41.5 ألف روبل. أو 96.5%. ومع ذلك، أدت الديناميكيات السلبية في هيكل الإيرادات الأخرى إلى انخفاض النتيجة المالية من العمليات الأخرى بمقدار 51246.5 ألف روبل.

3. سبل زيادة النتائج المالية لشركة JSC Elara

تعتمد عوامل النمو لأي مؤشر ربح على الظواهر والعمليات الاقتصادية الشائعة. وهذا أولاً وقبل كل شيء:

- تحسين نظام إدارة الإنتاج في اقتصاد السوق على أساس التغلب على أزمة الأنظمة المالية والائتمانية والنقدية.

- زيادة كفاءة استخدام الموارد من قبل الشركات على أساس استقرار التسويات المتبادلة ونظام التسوية وعلاقات الدفع؛

- فهرسة رأس المال العامل والتحديد الواضح لمصادر تكوينه.

أحد العوامل المهمة لنمو الأرباح في الظروف الحالية هو عمل المؤسسات على توفير الموارد مما يؤدي إلى انخفاض التكاليف وبالتالي زيادة الأرباح. والحقيقة هي أن تطوير الإنتاج عن طريق توفير الموارد في هذه المرحلة أرخص بكثير من تطوير رواسب جديدة وإشراك موارد جديدة في الإنتاج.

يجب أن يكون خفض التكاليف هو الشرط الرئيسي لزيادة الربحية وربحية الإنتاج.

الربح باعتباره النتيجة الرئيسية لنشاط ريادة الأعمال يلبي احتياجات المؤسسة نفسها والدولة ككل. يتأثر مقدار الدخل الإجمالي بمجموعة من العوامل، سواء المعتمدة أو المستقلة عن النشاط التجاري.

العوامل الهامة لنمو الأرباح التي تعتمد على أنشطة المنشأة هي:

زيادة حجم المنتجات المصنعة وفقا للشروط التعاقدية؛

تقليل تكلفتها؛

تحسين الجودة؛

تحسين تشكيلة؛

زيادة إنتاجية العمل.

تشمل العوامل المستقلة عن أنشطة المؤسسة ما يلي:

التغييرات في الأسعار التي تنظمها الدولة للمنتجات المباعة؛

تأثير الظروف الطبيعية والجغرافية والنقل والتقنية على إنتاج وبيع المنتجات، وما إلى ذلك - التغيرات في سياسة الضرائب والاستهلاك للدولة.

لتقليل تكلفة المنتجات المنتجة في المؤسسة، وبالتالي زيادة مستوى الربح والكفاءة التشغيلية، من الضروري تنفيذ عدد من التدابير.

بادئ ذي بدء، هذه زيادة في المستوى الفني:

تحسين وسائل العمل (إدخال التكنولوجيا المتقدمة، وزيادة حصة المعدات المحسنة)، وأشياء العمل (استخدام أنواع متقدمة من المواد الخام)؛

الاستخدام الرشيد للمواد الخام.

ميكنة وأتمتة عمليات الإنتاج؛

إطلاق غرفة جديدة للرش والطلاء، مما سيسمح بإجراء عملية الطلاء بشكل أسرع وبدون عيوب؛

خذ بعين الاعتبار المشكلة واتخذ قرارًا إيجابيًا بشأن مسألة إصلاح ورشة الجلفانية، وما إلى ذلك. سيتطلب هذا بالطبع تكاليف كبيرة، ولكن نتيجة لذلك، سيتم تقليل وقت التوقف عن العمل بسبب الأعطال المستمرة للخطوط الجلفانية، وستنخفض تكاليف العمالة للصيانة، وستزداد إنتاجية ورشة الجلفنة. كل هذا سيكون له تأثير إيجابي على التكلفة الإجمالية.

كما تعلمون، فإن استخدام معدات أكثر إنتاجية يسمح لك بتوفير الأجور (العمالة الحية).

ثانيا، هذا هو تحسين تنظيم الإنتاج والعمل.

تؤثر هذه التدابير على خفض التكاليف نتيجة لتحسين تنظيم العمل وإدارة الإنتاج، والتخصص في الإنتاج، وتحسين الخدمات اللوجستية، وخفض التكاليف غير الضرورية. ونتيجة لتقليل كثافة العمالة، سيتم تحقيق التوفير من خلال تقليل تكاليف العمالة، مع مراعاة الأجور الإضافية والخصومات المختلفة.

إلى تدابير التحسين الحالة الماليةوهذا يشمل أيضًا البحث عن أسواق جديدة.

من الممكن زيادة حجم إنتاج المنتج، وبالتالي مبيعاته، بسبب العمل الواضح والمنسق جيدًا للإنتاج والعرض وكذلك خدمات الخدمات، لأن معدات الإنتاج وغيرها من المعدات التي يتم تصنيع المنتجات عليها، والتي يتم تصنيع المنتجات بمساعدتها، لم تعد جديدة، ولا يمكن أن تعمل إلا بثبات في ظروف ثابتة المراقبة الوقائيةبواسطة موظفي الصيانة (عمال الإصلاح).

أحد التدابير في هذه الحالة هو تحديث معدات المصنع.

ومن الضروري أيضًا الاهتمام بجودة المنتج وتنفيذ نظام إدارة الجودة بشكل منهجي لضمان الامتثال للمعايير، وتطبيق وإجراء عمليات التدقيق الداخلي للجودة وعملية الإنتاج، وتدريب موظفي الإنتاج والصيانة. يجب أن يكون كل موظف مهتمًا بإنتاج منتج عالي الجودة وتنافسي، لأنه وستعتمد النتيجة النهائية لأنشطة المؤسسة على هذا.

خاتمة

في الحديث ظروف السوقإن تحليل النتائج المالية ليس له أهمية كبيرة، حيث أن الربح كفئة اقتصادية، تميز صافي الدخل، هو الهدف الرئيسي لأي نشاط. مؤسسة تجاريةويضمن ملاءتها.

بناء على نتائج الدورة، يمكن أن نستنتج أن أرباح الميزانية العمومية زادت بمقدار 53144 ألف روبل. أو 22.5%. ويتم تقييم هذا بشكل إيجابي. كان السبب الرئيسي للزيادة في أرباح الميزانية العمومية هو زيادة الدخل من المشاركة في المنظمات الأخرى بمقدار 41.5 ألف روبل. أو 96.5%. يشير هذا إلى أن المؤسسة يمكنها توليد الدخل ليس فقط من الأنشطة العادية، ولكن أيضًا من مصادر أخرى. ومع ذلك، فإن الخسائر الناجمة عن العمليات الأخرى التي تلقتها المنظمة في عام 2010 أدت إلى خفض أرباح الميزانية العمومية، أي بمقدار 5737 ألف روبل. أو 71.13%. ارتفع الربح من المبيعات في عام 2010 مقارنة بعام 2009 بمقدار 68175.53 ألف روبل. أو 45.2%. كان السبب الرئيسي لزيادة الربح من المبيعات هو التغيير في هيكل المنتجات المباعة، مما جعل من الممكن الحصول على 38748.9 ألف روبل إضافية. أو 12.8% من الربح، وهو ما يتم تقييمه بشكل إيجابي، إذ يشير إلى زيادة حصة المنتجات ذات الربحية العالية في إجمالي حجم الإنتاج. وأظهر تحليل الإيرادات والنفقات الأخرى أنه في عامي 2009 و 2010 تكبدت المنظمة خسائر في العمليات الأخرى المتعلقة بالأنشطة الجارية والاستثمارية والمالية، وفي عام 2010 زادت بمقدار 4031.5 ألف روبل. أو 8.8%. قد يكون السبب الرئيسي لتكوين هذه الخسائر هو انخفاض جودة الأصول الثابتة وخصائصها الاستهلاكية.

على الرغم من ارتفاع النتائج المالية لشركة Elara LLC في عام 2010 مقارنة بعام 2009، إلا أنه يمكن اقتراح التدابير التالية لتحسين كفاءة أنشطتها في المستقبل:

- توسيع الطاقة الإنتاجية.

- خفض تكلفة المنتجات المباعة؛

- زيادة كفاءة استخدام أصول الإنتاج.

- تحسين نظام إدارة الإنتاج.

قائمة المصادر المستخدمة

1. بوجاشينكو، ف.م. المحاسبة للكليات [النص]: كتاب مدرسي. / ف.م. بوجاشينكو ، ن.أ. كيريلوفا - م: TK Welby، دار نشر بروسبكت، 2007. - 432

2. زاخارين، ف.ر. نظرية المحاسبة [النص]: كتاب مدرسي / V.R. زاخرين - م.: INFRA-M: المنتدى، 2009. - 304 ص.

3. كانكي، أ.أ. تحليل الأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسة [النص]: درس تعليميللجامعات / أ.أ. كانكي، آي بي. كوشيفايا - م: المنتدى: INFRA-M، 2008. - 288 ص.

4. كليموفيتش، ف.ب. التمويل، تداول الأموال، الائتمان [النص]: كتاب مدرسي / ف.ب. كليموفيتش – الطبعة الثانية، إضافة. - م: دار النشر "المنتدى": INFRA-M، 2007. - 256 ص.

5. ليوبوشين، ن.ب. تحليل الأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسة [النص]: كتاب مدرسي. دليل الجامعات / . ن.ب. ليوبوشين، ف.ب. ليششيفا، ف.ج. دياكوفا - م: الوحدة - دانا، 2008. - 471 ص.

6. سافيتسكايا، ج.ف. تحليل النشاط الاقتصادي للمؤسسة [نص]: كتاب مدرسي / ج.ف. سافيتسكايا - الطبعة الرابعة، المنقحة. وإضافية - مينسك: شركة نيو نوليدج ذ.م.م، 2007. - 688 ص.

7. سيرجيف، الرابع. اقتصاديات المؤسسات [النص]: كتاب مدرسي. فائدة / IV سيرجيف - الطبعة الثانية، المنقحة. وإضافية - م: المالية والإحصاء، 2009. - 304 ص.

8. سميشنيكوفا، أو.في. تحليل الأنشطة المالية والاقتصادية [النص]: كتاب مدرسي / O.V. Smyshnikova - Stary Oskol: TNT LLC، 2011. - 212 ص.

9. بياستولوف، س.م. تحليل الأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسة [النص]: كتاب مدرسي / S.M. بياستولوف - م: ماسترستفو، 2008. - 336 ص.

تم النشر على موقع Allbest.ru

وثائق مماثلة

مهام تحليل النتائج المالية للمؤسسة. منهجية التحليل العاملي للربح من مبيعات المنتجات بشكل عام وأنواعها الفردية. تحليل النتائج المالية للأنشطة وتكوين وديناميكيات الربح لفندق OJSC "Venets".

تمت إضافة الدورة التدريبية في 12/03/2010


المحتوى الاقتصادي ومعنى الربح. أساليب تنظيم النتائج المالية. طرق زيادة الأرباح في المنشأة. تحليل النتائج المالية للمؤسسة. التحليل العاملي للربح من مبيعات المنتجات.

تمت إضافة الدورة التدريبية في 25/04/2002


تشكيل مؤشرات الربح. توزيع النتائج المالية للمؤسسة. التحليل الأفقي والرأسي للربح حسب قائمة الدخل. عامل ربحية المبيعات والتكاليف والأرباح باستخدام مثال OJSC "Electrostroyresurs".

تمت إضافة الدورة التدريبية في 18/05/2008


أهمية النتائج المالية لتقييم أنشطة المؤسسة. الضرائب وتوزيع الأرباح. طرق زيادة الربحية. منهجية تحليل ديناميكيات أرباح الميزانية العمومية. التحليل العاملي في نظام التكاليف المباشرة أنشطة شركة ذات مسؤولية محدودة "DZV".

أطروحة، أضيفت في 01/11/2012


النظر في أهداف وغايات تحليل النتائج المالية ودراسة مصادر معلوماتها في المؤسسة. إجراء تحليل لتكوين وديناميكيات أرباح الميزانية العمومية لشركة Vikhr LLC والربح من المبيعات حسب العوامل والإيرادات والمصروفات الأخرى.

تمت إضافة الدورة التدريبية في 14/01/2015


مفهوم النتائج المالية للمؤسسة. تحليل أرباح (خسائر) الميزانية العمومية والنتائج المالية من الأنشطة التشغيلية وغير التشغيلية. تقييم استخدام الأرباح. تدابير لتحسين النتائج المالية للمؤسسة.

تمت إضافة الدورة التدريبية في 16/03/2013


الجوهر الاقتصادي وأساسيات تحليل النتائج المالية. تحليل وتقييم النتائج المالية للمؤسسة. تحليل الربح قبل الضريبة والمبيعات والربحية. طرق تحسين النتائج المالية للمؤسسة.

تمت إضافة الدورة التدريبية في 06/06/2011


تكوين وتحليل الربح وربحية الإنتاج. تحليل النتائج المالية للمؤسسة. تأثير العوامل على الربح ("تحليل العوامل"). ديناميات التغيرات في المؤشرات المالية لعدد من فترات التقارير ("تحليل الاتجاه").

تمت إضافة الدورة التدريبية في 23/12/2009


أهداف ومؤشرات إحصاءات النتائج المالية. التحليل الاقتصادي والإحصائي للنتائج المالية لأنشطة شركة ذات مسؤولية محدودة "مصنع الألواح الليفية". ديناميات الربح والربحية. تحليل الارتباط والانحدار لصافي الربح وإنتاجية العمل.

تمت إضافة الدورة التدريبية في 14/11/2010


مفهوم ونظام مؤشرات النتائج المالية. قاعدة معلومات لتحليلها في الاتحاد الروسي والممارسات الدولية. إجراءات تشكيل وحساب مؤشرات الربح. العوامل المؤثرة على تغيره. تحليل مستوى الربحية الإجمالية للمنظمة.

* هذا العمل ليس كذلك عمل علمي، ليس عملاً مؤهلاً نهائيًا وهو نتيجة معالجة وهيكلة وتنسيق المعلومات المجمعة المخصصة للاستخدام كمصدر للمواد دراسة ذاتيةالأعمال التعليمية.

مقدمة

الفصل 1. الجوانب النظرية لأساس تحليل النتائج المالية للمؤسسة

1.1. منهجية وأهمية تحليل النتائج المالية للمؤسسة

1.2.المهام ومصادر المعلومات لتحليل النتائج المالية للمؤسسات
1.3. مراحل تحليل النتائج المالية

الفصل 2. المحاسبة عن النتائج المالية للمؤسسة

2.1.محاسبة الدخل والمصروفات للأنشطة العادية

2.2.محاسبة الإيرادات والنفقات الأخرى للمنظمة

2.3. المحاسبة عن النتيجة المالية النهائية

2.4. المحاسبة عن استخدام الأرباح

الفصل 3. تحليل النتائج المالية في أنشطة المؤسسة (باستخدام مثال Tekmash OJSC)

3.1. الخصائص التنظيمية والاقتصادية للمؤسسة

3.2. التحليل العاملي لديناميات التغيرات في هيكل تكوين النتائج المالية وتحليل الربح من الأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسة

3.3. التحليل العاملي للربح من مبيعات المنتجات والسلع (الأشغال والخدمات)
3.4. تحليل العوامل في تكوين وتوزيع إجمالي الربح المحاسبي والخاضع للضريبة

3.5. مقترحات لتحسين المحاسبة وتحليل النتائج المالية في OJSC Tekmash

خاتمة

قائمة المراجع المستخدمة

التطبيقات

مقدمة

في ظروف السوق، يعمل كل كيان اقتصادي كمنتج منفصل للسلع، وهو مستقل اقتصاديًا وقانونيًا في اختيار مجال العمل، وتشكيل مجموعة المنتجات، والأسعار، وتحديد التكاليف، ومحاسبة عائدات المبيعات، وبالتالي في تحديد النتيجة المالية - الربح. أو الخسارة. تقييم النتائج المالية هو جزء من التحليل المالي. ويتميز بمجموعة معينة من المؤشرات التي تنعكس في الميزانية العمومية اعتبارًا من تاريخ معين. النتيجة المالية تميز في حد ذاتها منظر عامالتغييرات في تخصيص الأموال ومصادر تغطيتها. يعكس الربح نتيجة مالية إيجابية. يخلق نمو الربح أساسًا ماليًا للتمويل الذاتي والتكاثر الموسع وحل المشكلات ذات الطبيعة الاجتماعية والمادية لأنشطة المؤسسة. على حساب الأرباح، يتم الوفاء بالالتزامات المالية الخارجية تجاه الميزانية والبنوك والأموال من خارج الميزانية والمنظمات الأخرى. إنه يميز درجة النشاط التجاري و الرفاه المالي. يحدد الربح مستوى العائد على الأموال المتقدمة إلى العائد على الاستثمارات والأصول. في ظروف السوق، يسعى الكيان التجاري، إن لم يكن لتحقيق أقصى قدر من الربح، إلى تحقيق هذا الربح الذي سيضمن التطور الديناميكي للإنتاج في بيئة تنافسية، ويسمح له بالحفاظ على مكانته في السوق لمنتج معين، ويضمن نجاة. تظهر الخسائر الناتجة عن نتائج العمليات وجود أخطاء وحسابات خاطئة في مجالات استخدام الأموال، وتضع كيان الأعمال في وضع مالي حرج لا يستبعد الإفلاس.
الهدف الرئيسي من تحليل النتيجة المالية هو تحديد الاحتياطيات في المزرعة لتعزيز المركز المالي للمؤسسة، بناءً على تقييم موضوعي لاستخدام الموارد المالية.
لتحديد النتيجة المالية، من الضروري تنظيم محاسبة الدخل والنفقات التي تشكلها. كل هذا يحدد مدى أهمية موضوع البحث المختار.
درجة تطور المشكلة. في الوقت الحالي، يستخدم البحث الاقتصادي أساليب وتطورات مختلفة مخصصة للمحاسبة والتحليل ومراجعة النتائج المالية للمنظمة. تشمل الأعمال في هذا المجال تطورات الاقتصاديين مثل أ.ف. أكسينينكو ، أ. باسمانوف ، ب.س. بزروكيخ، أ.أ. دودونوف، م.خ. زيبراك، ف.ب. إيفاشكيفيتش ، ن.ب. كوندراكوف، على سبيل المثال. ليبرمان، أ.ش. مارغوليس، ف.ف. بالي، ف. بتروفا، أ.د. شيريميت وآخرون. يتضمن عملهم مراعاة التكاليف وتحليل الدخل ومراقبة النتائج المالية للشركة.
كل هذه الأعمال لها أهمية نظرية وعملية كبيرة وهي الأساس لإنشاء نظام لإدارة النتائج المالية يسمح بالزيادة الكفاءة الاقتصاديةالمؤسسات الصناعية. ومع ذلك، فإن النهج المتكامل لإدارة الأرباح كنتيجة مالية نهائية في الأدبيات الاقتصادية الحديثة لم يتم تطويره بشكل كافٍ بعد. الاتجاه الرئيسي للبحث مكرس للتحسين نهج متكاملللمشكلة قيد النظر والتي تتكون من المحاسبة والتحليل.
الغرض من الأطروحة هو النظر في الآلية المحاسبية لتكوين النتائج المالية، والتي توفر إجراءات تحليلية لتحديد احتياطيات نمو الأرباح في المؤسسة.
يتضمن تحقيق هذا الهدف حل المهام التالية:
. الكشف عن الجوانب المنهجية للسياسة المحاسبية للمؤسسة لتشكيل النتيجة المالية من مبيعات المنتجات، من المبيعات الأخرى والنتيجة المالية النهائية؛
. تقييم ديناميكيات المؤشرات المطلقة والنسبية للنتائج المالية (الربح والربحية)؛
. إجراء تحليل عاملي للربح من مبيعات المنتجات
والنتيجة المالية النهائية.
. تحديد الاحتياطيات المحتملة لنمو الربحية والربحية في المؤسسة قيد الدراسة وحساب تأثيرها الاقتصادي.
الهدف من الدراسة هو OJSC Tekmash.
موضوع الدراسة هو آلية إدارة النتائج المالية والتي تشمل المحاسبة والتحليل.
كان الأساس النظري والمنهجي للدراسة هو أعمال العلماء المحليين والأجانب حول القضايا النظرية الاقتصادية، اقتصاديات المؤسسات، المحاسبة، تحليل الأنشطة المالية والاقتصادية. عند النظر في مجال الموضوع، تم استخدام البحث بشكل معياري - الأفعال القانونيةالترددات اللاسلكية، التي تنظم العمليات قيد الدراسة والمواد الإحصائية والمواد الدورية. خلال عملية البحث، تم استخدام الأساليب العلمية مثل التحليل والتركيب، وتحديد علاقات السبب والنتيجة، والأساليب الاقتصادية والرياضية.
درجة تطور المشكلة. حاليًا، يستخدم البحث الاقتصادي أساليب وتطورات مختلفة مخصصة للمحاسبة والتحليل وإدارة التكاليف في المؤسسة.
أهمية عمليةبحث. أظهرت دراسة النهج المتكامل لإدارة النتائج المالية من خلال المحاسبة والتحليل الحاجة إلى تحسين الآلية المحاسبية والإجراءات التحليلية في المؤسسة. يتيح النهج المقترح زيادة كفاءة نظام المحاسبة وتحليل النتائج المالية في المؤسسة.
يتكون العمل المقدم من فهرس المحتويات، ومقدمة، وثلاثة فصول، وخاتمة، وقائمة المراجع، وملحق.

الفصل الأول. الجوانب النظرية لأساس تحليل النتائج المالية للمؤسسة

1.1. منهجية وأهمية تحليل النتائج المالية للمؤسسة

كل مؤسسة لها أهدافها وغاياتها الخاصة، والتوصيات المقبولة لإدارة مؤسسة واحدة قد تكون ضارة أو غير مجدية لآخر. لذلك، يحق لكل مؤسسة، وفقًا لخصائص نشاطها، اختيار تلك الخيارات المحاسبية التي تضمن التنفيذ الأكثر اكتمالًا لوظائف الإدارة والرقابة والتحليل، من أجل تحقيق الهدف الرئيسي لأي مؤسسة عمليًا. المؤسسة - التشغيل الفعال.
تلعب أهمية تحليل النتائج المالية للمؤسسة دورًا كبيرًا في تعزيز وضعها المالي. من المعروف أنه بدون تحقيق الربح، لا يمكن للمؤسسة أن تتطور، وبالتالي فإن مهمة تحسين النتائج المالية مهمة للغاية بالنسبة للكيان الاقتصادي. الهدف الرئيسي من تحليل النتائج المالية هو التحديد الفوري لأوجه القصور في الأنشطة المالية للمنظمة والقضاء عليها وإيجاد احتياطيات لتحسين الوضع المالي للمؤسسة وملاءتها وتطوير واتخاذ قرارات إدارية مستنيرة تهدف إلى زيادة كفاءة الأعمال. كيان.
تتيح نتائج التحليل المالي تحديد نقاط الضعف التي تتطلب اهتمامًا خاصًا ووضع التدابير اللازمة للقضاء عليها.
تُفهم طريقة التحليل المالي على أنها طريقة للتعامل مع دراسة العمليات الاقتصادية في تكوينها وتطورها.
ل السمات المميزةوتشمل الأساليب: استخدام نظام المؤشرات وتحديد العلاقة بينها وتغييرها.
في عملية التحليل المالي، يتم استخدام عدد من الأساليب والتقنيات الخاصة. يمكن تقسيم طرق تطبيق التحليل المالي إلى مجموعتين: التقليدية والرياضية.
تتضمن المجموعة الأولى: استخدام القيم المطلقة والنسبية والمتوسطة. تقنية المقارنة والتلخيص والتجميع، تقنية بدائل السلسلة. تتمثل طريقة المقارنة في تجميع المؤشرات المالية للفترة المشمولة بالتقرير مع قيمها المخططة ومع مؤشرات الفترة السابقة. تتمثل طريقة التلخيص والتجميع في دمج المواد الإعلامية في جداول تحليلية. يتم استخدام طريقة بدائل السلسلة لحساب حجم تأثير العوامل في المجمع العام لتأثيرها على مستوى المؤشر المالي الإجمالي. إن جوهر تقنيات استبدال السلسلة هو أنه من خلال استبدال كل مؤشر إبلاغ بشكل تسلسلي بمؤشر أساسي، يتم التعامل مع جميع المؤشرات الأخرى على أنها لم تتغير. يتيح لنا هذا الاستبدال تحديد درجة تأثير كل عامل على المؤشر المالي العام. ومن الناحية العملية، فإن الطرق المختارة لتحليل البيانات المالية هي: التحليل الأفقي، التحليل الرأسي، تحليل الاتجاه، طريقة النسب المالية، التحليل المقارن، التحليل العاملي.
التحليل الأفقي - مقارنة كل منصب بالعام السابق. التحليل الرأسي - تحديد هيكل المؤشرات المالية النهائية، وتحديد تأثير كل موقف من تقارير التقارير على النتيجة ككل.
تحليل الاتجاه - مقارنة كل عنصر من عناصر التقرير بعدد من الفترات السابقة وتحديد الاتجاه. وبمساعدة الاتجاه، يتم تشكيل القيم المحتملة للمؤشرات في المستقبل، وبالتالي يتم إجراء تحليل مستقبلي.
تحليل المؤشرات النسبية - حساب العلاقات بين عناصر التقرير أو مواقفه الفردية أشكال مختلفةإعداد التقارير، وتحديد العلاقة بين المؤشرات.
التحليل المقارن هو تحليل داخل المزرعة للمؤشرات الموجزة للأقسام وورش العمل والشركات التابعة وما إلى ذلك، وتحليل بين المزارع للمؤسسة مقارنة ببيانات المنافسين، مع متوسط ​​البيانات الاقتصادية العامة.
التحليل العاملي هو تحليل تأثير العوامل الفردية على مؤشر الأداء باستخدام تقنيات البحث الحتمية والعشوائية. يمكن أن يكون التحليل العاملي إما مباشرًا أو عكسيًا، أي. التوليف - مزيج من العناصر الفردية في مؤشر فعال مشترك. العديد من الأساليب الرياضية: تحليل الارتباط، وتحليل الانحدار، وغيرها، دخلت دائرة التطورات التحليلية بعد ذلك بكثير.
طرق علم التحكم الآلي الاقتصادي والبرمجة المثلى، الأساليب الاقتصاديةمن المؤكد أن تقنيات أبحاث العمليات ونظريات القرار يمكن أن تجد تطبيقًا مباشرًا في إطار التحليل المالي.

1.2. المهام ومصادر المعلومات لتحليل النتائج المالية للمؤسسة

النتائج المالية هي مجموعة من المؤشرات التي تعكس مدى توفر الموارد المالية وتخصيصها واستخدامها. نظرًا لأن الغرض من التحليل ليس فقط تحديد وتقييم الوضع المالي للمؤسسة، بل أيضًا القيام باستمرار بالعمل الذي يهدف إلى تحسينه. يُظهر تحليل النتائج المالية المجالات المحددة التي يجب تنفيذ العمل فيها، مما يجعل من الممكن تحديد أهم الجوانب وأكثرها أهمية مواقف ضعيفةفي الوضع المالي للمؤسسة. يمكن إجراء تقييم النتائج المالية بدرجات متفاوتة من التفاصيل اعتمادًا على الغرض من التحليل والمعلومات المتاحة والبرامج والدعم الفني ودعم الموظفين.
التحليل المالي يجعل من الممكن تقييم:
. حالة ملكية المؤسسة ؛
. درجة مخاطر العمل؛
. كفاية رأس المال للعمليات الحالية والاستثمارات طويلة الأجل؛
. الحاجة إلى مصادر تمويل إضافية؛
. قابلية التوسع
. عقلانية اقتراض الأموال.
. صحة سياسة توزيع واستخدام الأرباح.
في هذه الحالة من الضروري حل المشاكل التالية:
. بناءً على دراسة العلاقة السببية بين مختلف مؤشرات الإنتاج والأنشطة التجارية والمالية، وتقييم تنفيذ الخطة من حيث استلام الموارد المالية واستخدامها من وجهة نظر تحسين الوضع المالي للمؤسسة؛
. التنبؤ بالنتائج المالية المحتملة والربحية الاقتصادية على أساس الظروف الفعلية للنشاط الاقتصادي وتوافر الموارد الخاصة والمقترضة؛
. تطوير نماذج الوضع المالي لمختلف الخيارات لاستخدام الموارد؛
. تطوير أنشطة محددة تهدف إلى المزيد الاستخدام الفعالالموارد المالية وتعزيز الوضع المالي للمؤسسة.
تحليل الأداء المالي هو العملية التي نقوم من خلالها بتقييم الماضي والحاضر المركز الماليونتائج أنشطة المنظمة. ومع ذلك، فإن الهدف الرئيسي هو تقييم الأنشطة المالية والاقتصادية لمنظمتنا فيما يتعلق بظروف الوجود المستقبلية.
البيانات المحاسبية (المالية) هي قاعدة المعلومات للتحليل المالي. يجب أن يكون أساس دعم المعلومات لتحليل النتائج المالية هو البيانات المالية، والتي تكون موحدة للمؤسسات من جميع الصناعات وأشكال الملكية. يتكون من نماذج التقارير المالية المعتمدة بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 22 يوليو 2003 رقم 67 ن "بشأن نماذج التقارير المالية للمنظمات".
يتم استخدام النماذج التالية من البيانات المالية:
. الميزانية العمومية، النموذج رقم 1، الذي يعكس الأرباح المحتجزة أو الخسائر غير المكشوفة لإعداد التقارير والفترات السابقة (القسم الثالث من الالتزامات)؛
. يتم إعداد قائمة الأرباح والخسائر نموذج رقم 2 للسنة والفترات البينية والتي تعتبر المصدر الرئيسي للمعلومات عن تكوين واستخدام الربح والتي توضح العناصر التي تشكل النتيجة المالية بكافة أنواعها أنشطة؛
. التقرير السنوي عن التغيرات في رأس المال، النموذج رقم 3، يعكس حالة الصندوق الاحتياطي والتغيرات فيه، ومعلومات عن الأرباح المحتجزة للسنوات السابقة حسب التكوين، وعن صندوق القطاع الاجتماعي، والتمويل والإيرادات المستهدفة، واحتياطيات النفقات المستقبلية، والتقديرات محميات؛
. تعكس الشهادة 4 المصادر المختلفة لزيادة رأس المال للبنود الفردية؛
. تقرير المرور مال، النموذج رقم 4، الذي يحتوي على بيانات عن المتحصلات النقدية من مصادر مختلفة، فضلا عن معلومات عن إنفاق الأموال؛
. يحتوي ملحق الميزانية العمومية السنوية، النموذج رقم 5، بالإشارة إلى القسم 3، على معلومات عن مبلغ استهلاك الأصول غير المتداولة لكل نوع في بداية ونهاية السنة المالية، ونتيجة الفهرسة فيما يتعلق مع إعادة تقييم هذه الأصول.
يتم إجراء التحليل المالي بطرق مختلفة، اعتمادا على المهمة المطروحة. ويمكن استخدامه لتحديد المشاكل في إدارة الأنشطة الصناعية والتجارية. يمكن أن يعمل على تقييم أداء إدارة المنظمة. يمكن استخدامه لاختيار المناطق لاستثمار رأس المال. وأخيرًا، يمكن أن يكون بمثابة أداة للتنبؤ بالمؤشرات الفردية والأداء المالي للمنظمة ككل.
ومع ذلك، في جميع الأحوال، يجب الكشف عن محتوى المعلومات أهمية عظيمةلديه تحليل أولي لنماذج التقارير، أي. تحويل التقارير المقدمة إلى تقارير تحليلية.
تتضمن هذه العملية ما يلي:
. التحقق من مدى أهمية العناصر الرئيسية في الميزانية العمومية وبيان الأرباح والخسائر؛
. إعداد ميزانية عمومية موحدة وحساب الأرباح والخسائر، حيث تبقى فقط العناصر الهامة التي تحتاج إلى تحليل والتي لها تأثير تأثير حقيقيالسلطة الفلسطينية تتخذ القرارات المالية؛
. تفصيل العناصر المجمعة بشكل غير مبرر، والتي يتم من خلالها استخدام البيانات من التفسيرات والإضافات إلى التقارير؛
. إعداد ميزانيات عمومية ديناميكية وبيانات الأرباح والخسائر التي تسمح بتحديد الاتجاهات في النتائج المالية؛
. إدخال بيانات مرجعية للمقارنة مع مؤشرات التقارير، والتي يمكن أن تكون المستوى القياسي للمؤشرات أو متوسطات الصناعة أو إنجازات أفضل المؤسسات.
هذه معالجة تحليلية أولية لإعداد التقارير، تسبق التحليل المتعمق وحساب النسب المالية.

1.3. مراحل تحليل النتائج المالية

أثناء التحليل، يتم تحديد ما إذا كانت المؤسسة قادرة على الحصول على الربح المخطط له، ولأي أسباب، إن وجدت، لم يتم ضمان تحقيق خطط الربح؛ على من يقع اللوم - التخطيط السيئ أو العمل السيئ.
يتم تحليل الربح على عدة مراحل.
في المرحلة الأولى يتم تحليل ديناميكيات الربح للمؤسسة ككل وأقسامها من خلال تحديد اتجاه التغيرات في كتلة الربح للفترة قيد الدراسة. ولهذه الأغراض، يتم حساب معدلات (الأساسية والسلسلة) للنمو (النقصان) للمؤشرات التي تم تحليلها ومقارنتها بديناميكيات المؤشرات المماثلة للمنافسين ومع متوسط ​​معدل العائد السنوي على رأس المال المستثمر.

في المرحلة الثانية يتم تقييم تأثير العوامل على الربح:
أ) التغير في حجم دوران التجارة بالأسعار الجارية، محسوباً بالصيغة:

حيث: АПаq - التغير في الربح بسبب التغيرات في حجم دوران التجارة؛
Qp و Qb - حجم دوران التجارة في فترات إعداد التقارير والفترات الأساسية (المخططة)، مليون روبل؛
Rtb - عائد المبيعات للفترة السابقة (المخططة)؛
ب) التغير في حجم المبيعات بالأسعار المماثلة (الحجم الفعلي لدوران التجارة)، محسوبًا بالصيغة:

حيث: CQ - معدل دوران مماثل؛
ج) لقياس تأثير أسعار البضائع المباعة على الربح، يمكن استخدام الصيغة التالية:

حيث: FT - الكتلة المادية للبضائع؛
Iп - مؤشر أسعار الفترة المشمولة بالتقرير مقارنة بالفترة الأساسية.
يجب أن يؤدي التأثير العام لعوامل الكتلة المادية للسلع وتغيرات الأسعار إلى تغير في الربح بسبب التغيرات في حجم المبيعات بالأسعار الحالية:
د) سيتم تحديد تأثير التغيرات في مستوى إجمالي الدخل على الربح على النحو التالي:

حيث: УВДф - المستوى الفعلي (المتوقع) لإجمالي الدخل في السنة (الفترة) الحالية؛
UVDb - مستوى إجمالي الدخل في فترة الأساس؛
Qf - حجم دوران التجارة الفعلي؛
هـ) يمكن قياس تقييم تأثير تكاليف التوزيع على الربح باستخدام المعادلة التالية:

حيث: UIOf هو المستوى الفعلي لتكاليف التوزيع؛
IROB - مستوى تكاليف التوزيع في فترة الأساس؛
Of - الحجم الفعلي لدورة التجارة؛
و) يتم تحديد التأثير على حجم ربح الميزانية العمومية للتغيرات في الإيرادات والمصروفات الأخرى بطريقة العد المباشر. سيكون التغير في الفرق بين الدخل والمصروفات هو حجم تأثير هذا العامل على النتيجة؛
ز) يتم قياس التغيرات في كفاءة استخدام الموارد ورأس مال المؤسسة باستخدام الصيغة التالية:

حيث: P هو مقدار الموارد المستثمرة (رأس المال) في التقييم؛
Ppp هي ربحية استخدام نوع معين من الموارد (رأس المال).
يتم حساب التأثير الإجمالي على تكوين الربح من حجم الموارد المستخدمة وكفاءة استخدامها على النحو التالي:

في المرحلة الثانية من التحليل، بناءً على توصيات الاقتصاديين الفرديين، يُقترح أيضًا حساب حصة إجمالي الدخل في معدل دوران التجارة، وحصة صافي المنتجات في إجمالي الدخل ( الأجربالإضافة إلى الربح)، حصة الربح في صافي الناتج، ثم بناءً على هذه المؤشرات، قم ببناء رسم بياني للعلاقة بينهما وتحديد مدى كفاية الدخل والربح لحل المشكلات الرئيسية.
وفي المرحلة الثالثة يتم تحديد الاحتياطيات اللازمة لزيادة الأرباح وإمكانية استخدامها في المستقبل.
يتم تحديد تأثير العوامل على حجم انحراف الربح الفعلي عن الربح المخطط له عن طريق القياس مع المنهجية المذكورة أعلاه.
يتأثر الربح بشكل كبير بعوامل السعر. مع زيادة أسعار السلع، يزداد مقدار الدخل الإجمالي، وعلى العكس من ذلك، يؤدي انخفاض الأسعار إلى انخفاضه (الاعتماد المباشر). يؤدي تغيير تعريفات الخدمات في الصناعات الأخرى إلى تغيير مقدار تكاليف التوزيع. فكلما زادت زادت التكاليف وبالتالي انخفضت الأرباح (علاقة عكسية).
لحساب تأثير عوامل السعر، من الضروري إعادة حساب مقدار إجمالي الدخل وتكاليف التوزيع إلى أسعار قابلة للمقارنة. إلى جانب هذه العوامل (التغيرات في الأسعار والتعريفات الجمركية)، تحدد عملية التحليل التأثير على الربح من التغيرات في حجم مبيعات البضائع بأسعار قابلة للمقارنة وهيكل دوران التجارة.
وينتهي تحليل الأرباح بملخص للاحتياطيات غير المستخدمة لنموها. وهي تسريع دوران رأس المال العامل، وزيادة كفاءة تكاليف العمالة البشرية، وتقليل تكاليف التوزيع، وزيادة إنتاجية العمل، ونسب كفاءة الاستخدام مساحة تجزئةنمو مبيعات السلع بوحدات القياس المادية.
لتعميق التحليل، من الضروري دراسة جميع احتياطيات نمو الأرباح المذكورة أعلاه بمزيد من التفصيل لمعرفة الإمكانية الحقيقية لتنفيذها من أجل الحصول على أرباح وربحية أعلى. وفي هذا الصدد، يوصى باستخدام مواد التحليل التشغيلي. وبعد ذلك يبدأون بالتحليل التنبئي.
يعد تحليل الربح المتعمق مصدرًا مهمًا للمعلومات لتطوير توقعات معقولة، وبناءً عليه، خطة الربح للمستقبل.
على الرغم من أنه في ظروف الوضع الاقتصادي غير المستقر والارتفاع المستمر في الأسعار، يرفض الكثيرون التخطيط بسبب صعوبة التنبؤ حتى بمؤشرات كمية مكونة من رقم واحد، ومع ذلك، بدون مثل هذه الحسابات، يتم تقليل قابلية إدارة المؤسسة بشكل كبير. كما هو مبين الخبرة الأجنبيةلقد كان التخطيط التفصيلي هو الذي سمح للشركات بالبقاء والتطور والفوز بالمنافسة.
في غياب الحسابات المتوقعة لأهم المؤشرات، لا تستطيع المؤسسة التحكم بسرعة في إيراداتها ونفقاتها واتخاذ القرارات الإدارية المناسبة.
يرجع تطوير حسابات الربح المتوقع إلى ضرورة تقديم شهادة العلاقات مع الميزانية كل ثلاثة أشهر بشأن ضرائب الدخل (الدخل) مكتب الضرائبمنطقتك. توضح هذه الشهادة الربح المقبول في خطة المؤسسة، بما في ذلك الدخل من الأحداث والأنشطة الأخرى والضريبة العقارية والأرباح التفضيلية والخاضعة للضريبة ومعدل الضريبة ومبلغ الربح الذي يجب تحويله إلى الميزانية. لإعداد مثل هذه الشهادة، بالإضافة إلى الربح، من الضروري حساب جميع المؤشرات الوسيطة الأخرى: إجمالي الدخل، وتكاليف التوزيع، ودوران.
من أجل زيادة موثوقية حسابات الأرباح المتوقعة، يوصى بتطوير توقعات ليس لمدة عام، ولكن لمدة ربع (وللأغراض الداخلية - لمدة شهر)، أي انتقل من الخاص إلى العام.
موضوع الاهتمام الخاص في أي مؤسسة هو الربح من المبيعات. كما أظهر تحليل تكوين الربح، يعتمد إجمالي الربح إلى حد كبير على الربح من المبيعات، وبالتالي فإن إجراء تحليل عامل للربح من المبيعات يسمح بما يلي:
. تقييم الاحتياطيات لزيادة كفاءة الإنتاج؛
. صياغة قرارات الإدارة بشأن استخدام عوامل الإنتاج.
يعتمد الربح من بيع المنتجات ككل للمؤسسة على أربعة عوامل من المستوى الأول للتبعية: حجم مبيعات المنتج بالمقاييس الطبيعية Q، هيكلها D، التكلفة C ومستوى السعر P. حجم مبيعات البضائع يمكن أن يكون إيجابيا و تأثير سيءبمقدار الربح . زيادة مبيعات المنتجات المربحة تؤدي إلى زيادة الأرباح. إذا كان المنتج غير مربح، فكلما زاد حجم المبيعات، انخفض مقدار الربح.
يمكن أن يكون لهيكل المنتجات التجارية تأثير إيجابي أو سلبي على مقدار الربح. إذا زادت حصة أنواع البضائع الأكثر ربحية في الحجم الإجمالي لمبيعاتها، فإن مقدار الربح سيزداد. على العكس من ذلك، مع زيادة حصة السلع منخفضة الربح أو غير المربحة، سينخفض ​​إجمالي مبلغ الربح.
تكلفة السلع والأرباح في الاتجاه المعاكس الاعتماد النسبي: يؤدي انخفاض التكلفة إلى زيادة مقابلة في مقدار الربح، والعكس صحيح.

نموذج اعتماد الربح على العوامل المذكورة له الشكل التالي:

حيث n هو عدد أسماء المنتجات في نطاق المنتج.
لتبسيط إجراء التحليل، يمكن استخدام الإجراء التالي لدراسة تأثير العوامل على الربح:
. يؤخذ في الاعتبار تأثير عوامل الدرجة الأولى (سعر البيع والتكلفة) على الربح لكل وحدة إنتاج لكل عنصر؛
. يتم حساب تأثير عوامل الدرجة الثانية (التغيرات الهيكلية والربح المحدد لكل منتج) على متوسط ​​الربح لكل وحدة من المنتج؛
. يتم تقييم تأثير إجمالي الإنتاج والربح لكل وحدة إنتاج على ربح المبيعات.

الفصل الثاني. المحاسبة عن النتائج المالية للمنظمة

2.2. المحاسبة عن الإيرادات والمصروفات للأنشطة العادية

تعكس النتيجة المالية التغير في رأس المال خلال فترة معينة نتيجة للأنشطة الإنتاجية والمالية للمنظمة.
يتم تحديد النتيجة المالية من خلال الحساب 99 "الأرباح والخسائر". يعكس رصيد هذا الحساب الدخل والأرباح، ويظهر المدين النفقات والخسائر.
تنعكس المعاملات التجارية في الحساب 99 على أساس تراكمي، أي. المجموع التراكمي منذ بداية العام. من خلال مقارنة معدل دوران الائتمان والمدينة في الحساب 99، يتم تحديد النتيجة المالية النهائية لفترة التقرير. ينعكس فائض معدل دوران الائتمان على المدين على أنه الرصيد الدائن للحساب 99 ويميز مبلغ ربح المنظمة، ويتم تسجيل فائض معدل دوران المدين على الائتمان على أنه الرصيد المدين للحساب 99 ويميز مبلغ المنظمة خسارة. الحساب 90 لديه رصيد من جانب واحد.
تتأثر النتيجة المالية النهائية للمنظمة بما يلي:
أ) النتيجة المالية من بيع المنتجات (الأعمال والخدمات)؛
ب) النتيجة المالية من بيع الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة والمواد والممتلكات الأخرى؛
ج) الإيرادات والمصروفات الأخرى.
الفرق بين هؤلاء عناصرالربح أو الخسارة هو أن النتيجة المالية من بيع المنتجات والممتلكات الأخرى يتم تحديدها مبدئيا من حسابات المبيعات (90، 91)، ثم يتم شطبها من هذه الحسابات إلى الحساب 99.
تحصل المنظمات على الجزء الأكبر من أرباحها من بيع المنتجات والسلع (الأعمال والخدمات). يتم تعريف الربح من بيع المنتجات (الأعمال، الخدمات) على أنه الفرق بين عائدات بيع المنتجات (الأعمال، الخدمات) بالأسعار الجارية بدون ضريبة القيمة المضافة والضرائب غير المباشرة ورسوم التصدير والخصومات الأخرى المنصوص عليها في تشريعات الدولة. الاتحاد الروسي وتكاليف إنتاجه وبيعه.
يتم تحديد النتيجة المالية من بيع المنتجات (الأشغال والخدمات) من خلال الحساب 90 "المبيعات".
يهدف الحساب 90 "المبيعات" إلى تلخيص المعلومات عن الإيرادات والنفقات المرتبطة بالأنشطة العادية للمنظمة، وكذلك تحديد النتيجة المالية لها. يعكس هذا الحساب الإيرادات والتكلفة لما يلي:
. المنتجات النهائية والمنتجات شبه المصنعة من إنتاجها الخاص؛
. الأعمال والخدمات الصناعية؛
. الأعمال والخدمات غير الصناعية؛
. المنتجات المشتراة (التي تم شراؤها لاستكمالها)؛
. أعمال البناء والتركيب والتصميم والمسح والاستكشاف الجيولوجي والبحث وما إلى ذلك؛
. بضائع؛
. خدمات نقل البضائع والركاب؛
. عمليات النقل والشحن والتحميل والتفريغ؛
. خدمات الاتصالات؛
. توفير رسوم للاستخدام المؤقت (الحيازة والاستخدام المؤقت) لأصولها بموجب عقد الإيجار (عندما يكون ذلك موضوع أنشطة المنظمة)؛
. توفير رسوم الحقوق الناشئة عن براءات الاختراع والتصاميم الصناعية وغيرها من أنواع الملكية الفكرية (عندما يكون ذلك موضوع أنشطة المنظمة)؛
. المشاركة في رأس المال المصرح به للمنظمات الأخرى (عندما يكون ذلك موضوع أنشطة المنظمة)، وما إلى ذلك.
عند الاعتراف به في المحاسبة، ينعكس مبلغ الإيرادات من بيع البضائع والمنتجات وأداء العمل وتقديم الخدمات وما إلى ذلك في رصيد الحساب 90 "المبيعات" وخصم الحساب 62 "التسويات مع المشترين والعملاء ". في الوقت نفسه، يتم شطب تكلفة البضائع المباعة والمنتجات والأعمال والخدمات وما إلى ذلك من رصيد الحسابات 43 "المنتجات النهائية"، 41 "البضائع"، 44 "مصروفات المبيعات"، 20 "الإنتاج الرئيسي"، إلخ إلى الخصم من الحساب 90 "مبيعات" .
في المنظمات العاملة في إنتاج المنتجات الزراعية، يعكس رصيد الحساب 90 "المبيعات" عائدات بيع المنتجات (بالتوافق مع الحساب 62. "التسويات مع المشترين والعملاء")، ويظهر الخصم تكلفتها المخططة ( خلال العام عندما لم يتم الكشف عن التكلفة الفعلية لهم) والفرق بين التكلفة المخططة والتكلفة الفعلية للمنتجات المباعة (في نهاية العام). يتم خصم التكلفة المخططة للمنتجات المباعة، بالإضافة إلى مقدار الفروق، إلى الحساب 90 "مبيعات" (أو عكسها) بالتوافق مع الحسابات التي تم تسجيل هذه المنتجات فيها.
في المنظمات التي تنفذ تجارة التجزئةوحفظ سجلات البضائع بأسعار البيع، يعكس رصيد الحساب 90 "المبيعات" قيمة مبيعات البضائع المباعة (بالتوافق مع الحسابات النقدية وحسابات التسوية)، وفي الفترة السابقة لقيمتها المحاسبية (بالتوافق مع الحساب 41). "البضائع") مع عكس مبالغ الخصومات (هامش الربح) المتعلقة بالبضائع المباعة في نفس الوقت (بالمراسلة مع الحساب 42 "هامش التجارة").
لفتح حساب 90 حساب فرعي "مبيعات" يمكن فتحه:
90-1 "الإيرادات"؛
90-2 "تكلفة المبيعات";
90-3 "ضريبة القيمة المضافة";
90-4 "الرسوم غير المباشرة"؛
90-9 "الربح / الخسارة من المبيعات."
يأخذ الحساب الفرعي 90-1 "الإيرادات" في الاعتبار إيصالات الأصول المعترف بها كإيرادات.
الحساب الفرعي 90-2 "تكلفة المبيعات" يأخذ في الاعتبار تكلفة المبيعات، والتي يتم الاعتراف بالإيرادات لها في الحساب الفرعي 90-1 "الإيرادات".
الحساب الفرعي 90-3 "ضريبة القيمة المضافة" يأخذ في الاعتبار مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة على المشتري (العميل).
الحساب الفرعي 90-4 "الضرائب الانتقائية" يأخذ في الاعتبار المبالغ المدرجة في سعر المنتجات (البضائع) المباعة.
يمكن للمنظمات التي تدفع رسوم التصدير فتح حساب فرعي 90-5 "رسوم التصدير" للحساب 90 "المبيعات" لتسجيل مبالغ رسوم التصدير.
يهدف الحساب الفرعي 90-9 "الربح/الخسارة من المبيعات" إلى تحديد النتيجة المالية (الربح أو الخسارة) من المبيعات لشهر التقرير.
الإدخالات في الحسابات الفرعية 90-1 "الإيرادات"، 90-2 "تكلفة المبيعات"، 90-3 "ضريبة القيمة المضافة"، 90-4 "الضرائب غير المباشرة" يتم إجراؤها بشكل تراكمي خلال سنة التقرير. من خلال المقارنة الشهرية لإجمالي معدل دوران المدين في الحسابات الفرعية 90-2 "تكلفة المبيعات"، 90-3 "ضريبة القيمة المضافة"، 90-4 "الضرائب غير المباشرة" ودوران الائتمان في الحساب الفرعي 90-1 "الإيرادات"، النتيجة المالية يتم تحديد (الربح أو الخسارة) من المبيعات لشهر التقرير. يتم شطب هذه النتيجة المالية شهريًا (مع معدل الدوران النهائي) من الحساب الفرعي 90-9 "الربح/الخسارة من المبيعات" إلى الحساب 99 "الأرباح والخسائر". وبالتالي، فإن الحساب الاصطناعي 90 "المبيعات" لا يحتوي على رصيد في تاريخ التقرير.
في نهاية سنة التقرير، يتم إغلاق جميع الحسابات الفرعية المفتوحة للحساب 90 "المبيعات" (باستثناء الحساب الفرعي 90-9 "الربح/الخسارة من المبيعات") بإدخالات داخلية للحساب الفرعي 90-9 "الربح/الخسارة من المبيعات".
يتم الاحتفاظ بالمحاسبة التحليلية للحساب 90 "المبيعات" لكل عنصر من البضائع المباعة والمنتجات والعمل المنجز والخدمات المقدمة وما إلى ذلك. بالإضافة إلى ذلك، يمكن الاحتفاظ بالمحاسبة التحليلية لهذا الحساب من خلال مناطق المبيعات والمجالات الأخرى الضرورية لإدارة المنظمة.
في OJSC Tekmash، يوفر مخطط الحسابات العملي الحسابات الفرعية التالية للحساب 90:
. 90-1 "الإيرادات"؛
. 90-2 "تكلفة المبيعات"
. 90-3 "ضريبة القيمة المضافة";
. 90-9 "الربح / الخسارة من المبيعات."
. يعد الحساب الفرعي المخصص لمحاسبة ضريبة القيمة المضافة جزءًا لا يتجزأ من السعر.
الإيرادات هي مقدار الأموال التي تتلقاها المؤسسة أو يجب أن تحصل عليها من المشترين (العملاء) مقابل البضائع المباعة لهم (المنتجات، العمل المنجز، الخدمات المقدمة).
ينعكس مبلغ الإيرادات في الحساب الفرعي 90-1 إذا تم استلامه من الأنشطة المعتادة لمؤسستك، أي من بيع المنتجات والسلع أو أداء العمل أو تقديم الخدمات.
عند تسجيل الإيرادات من الأنشطة العادية في المحاسبة يتم القيد التالي:
الخصم 62 الائتمان 90-1
- يتم الاعتراف بمبلغ الإيرادات من بيع البضائع (المنتجات، العمل، تقديم الخدمات).
تنعكس الإيرادات في المحاسبة مباشرة بعد انتقال ملكية البضائع (المنتجات) المباعة من قبل المنظمة إلى المشتري (يتم قبول العمل من قبل العميل، يتم تقديم الخدمة).
كقاعدة عامة، يحدث هذا في وقت شحن البضائع (المنتجات) أو في وقت نقل نتائج العمل المنجز (الخدمات المقدمة) إلى العميل.
وفي نفس الوقت الذي تظهر فيه الإيرادات، يتم شطب تكلفة البضائع المباعة باستخدام الإدخال التالي:
الخصم 90-2 الائتمان 41 (43، 45، 20، ...)
- يتم شطب تكلفة البضائع المباعة (المنتجات، العمل المنجز، الخدمات المقدمة).
في الخصم من الحساب الفرعي 90-2، قم بالإشارة إلى تكلفة تلك السلع فقط (المنتجات، الأعمال، الخدمات)، التي يتم أخذ الدخل الناتج عن بيعها في الاعتبار على حساب الحساب الفرعي 90-1.
في بعض الحالات، في عقد البيع، قد تنص المنظمة على أن الملكية تنتقل إلى المشتري ليس في وقت شحن البضائع، ولكن في وقت لاحق (على سبيل المثال، بعد دفع ثمن البضائع). ويسمى العقد الذي يتضمن مثل هذا الشرط "عقد نقل خاص للملكية".
وفي هذه الحالة، لا يتم الاعتراف بالإيرادات إلا بعد استلام الأموال من المشتري.
يتم تسجيل البضائع التي يتم نقلها إلى المشتري بموجب هذه الاتفاقية في الحساب 45 "البضائع المشحونة" حتى يتم السداد.
الخصم 45 الائتمان 41(43)
- تم شحن البضائع (المنتجات النهائية) بموجب اتفاقية مع نقل خاص للملكية.
هناك ميزات تعكس الإيرادات من معاملات تبادل السلع (المقايضة).
ما لم ينص العقد على خلاف ذلك، فإن ملكية البضائع التي يتم نقلها بموجب عقد المقايضة لا تنتقل إلى المشتري إلا بعد استلام الممتلكات التي يجب عليه نقلها في المقابل منه. حتى هذه اللحظة، يتم احتساب البضائع المنقولة إلى المشتري بموجب اتفاقية المقايضة في الحساب 45 "البضائع المشحونة".
يتم احتساب مبلغ العائدات بموجب اتفاقية المقايضة على أساس القيمة السوقية للعقار المستلم في المقابل.
إذا كان سعر البضائع المحددة بموجب اتفاقية تبادل البضائع ينحرف عن سعر السوق بأكثر من 20٪، فسيتم احتساب الضرائب بموجب الاتفاقية على أساس سعر السوق للبضائع (البند 2 من المادة 154 من قانون الضرائب الروسي الاتحاد).
يمكن تحديد سعر البضاعة في العقد بأي عملة أجنبية أو وحدات نقدية تقليدية. ومع ذلك، في روسيا، تتم المدفوعات فقط بالروبل. ولذلك، يتم تحويل السعر المحدد بالعملة الأجنبية أو الوحدات التقليدية إلى روبل.
وبالتالي، قد تنص اتفاقية الشراء والبيع على شرط دفع ثمن البضائع بالروبل بسعر صرف العملة الأجنبية في اليوم الذي يقوم فيه المشتري بتحويل الأموال.
في مثل هذه الحالة من الضروري:
أ) تعكس الإيرادات في يوم نقل ملكية البضاعة إلى المشتري (بسعر الصرف الأجنبي الساري في ذلك اليوم)؛
ب) ضبط (زيادة أو نقصان) الإيرادات على أساس مبلغ الأموال المستلمة بالفعل من المشتري.
إذا كان سعر صرف العملة الأجنبية في تاريخ دفع البضاعة أعلى منه في تاريخ شحنها، فسينشأ فرق مبلغ موجب. يتم إضافة الإيرادات إلى هذا المبلغ:
الخصم 62 الائتمان 90-1
- تم استحقاق إيرادات إضافية بمقدار فرق المبلغ الموجب.
يتم تضمين فروق المبلغ الإيجابية في الحساب الفرعي 90-1 في حجم المبيعات الخاضع لضريبة القيمة المضافة.
إذا كان سعر صرف العملة الأجنبية في تاريخ دفع ثمن البضاعة أقل منه في تاريخ شحنها، ينشأ فرق مبلغ سلبي. يتم تخفيض الإيرادات بهذا المبلغ ويتم إجراء إدخال عكسي في المحاسبة:
[الخصم 62 ائتمان "90-1]
- يتم تخفيض الإيرادات بمقدار فرق المبلغ السلبي.
إن فروق المبالغ السلبية في الحساب الفرعي 90-1 تقلل من معدل الدوران الخاضع لضريبة القيمة المضافة.
في اتفاقية الشراء والبيع، يجوز للمنظمة أن تنص على تزويد المشتري بخطة سداد مؤجلة أو مقسطة للبضائع المباعة له، أي أنه يتم منح المشتري قرضًا تجاريًا.
وبموجب شروط العقد هذه، يدفع المشتري تكلفة البضائع بنفسه والفائدة على تأجيل الدفع. يزيد مقدار الفائدة التي تتلقاها المنظمة من عائدات البيع.
في هذه الحالة من الضروري:
أ) تعكس الإيرادات في اليوم الذي تنتقل فيه ملكية البضاعة إلى المشتري؛
ب) زيادة الإيرادات بمقدار الفائدة التي دفعها المشتري مقابل الدفعة المؤجلة.
تشمل الإدخالات المحاسبية ما يلي:
الخصم 62 الائتمان 90-1
- تنعكس الإيرادات من بيع البضائع؛
الخصم 62 الائتمان 90-1
- زيادة الإيرادات بمقدار الفائدة على الدفع المؤجل.
بعد أن تنعكس الإيرادات في المحاسبة وشطب تكلفة البضائع المباعة (العمل المنجز والخدمات المقدمة)، يتم إجراء إدخالات لحساب الضرائب، والتي تعد جزءًا لا يتجزأ من السعر.
لأغراض الضريبة، يتم احتساب إيرادات المبيعات باستخدام إحدى الطريقتين التاليتين:
. في وقت شحن المنتجات؛
. عند الدفع مقابل المنتجات المشحونة (العمل المنجز والخدمات المقدمة).
عند حساب إيرادات الشحن، يتم استحقاق الضرائب على الإيرادات بعد نقل ملكية البضائع المشحونة إلى المشتري (بعد اكتمال العمل وتقديم الخدمات).
إذا قامت إحدى المؤسسات باحتساب الضرائب على الشحنات، فعند حساب ضريبة القيمة المضافة، قم بإدخال:
الخصم 90-3 الائتمان 68 الحساب الفرعي "حسابات ضريبة القيمة المضافة"
- ضريبة القيمة المضافة المستحقة للدفع إلى الميزانية
عند حساب إيرادات الدفع، يتم استحقاق الضرائب على الإيرادات بعد أن يدفع المشتري ثمن البضائع (العمل، الخدمات).

فرع معهد موسكو النفسي والاجتماعي

عمل الدورة

الانضباط: التحليل الاقتصادي

الموضوع: "تحليل النتائج المالية للمؤسسة (باستخدام مثال شركة Stroy Master LLC")

إجراء:

طالب في السنة الرابعة

التخصص: التمويل والائتمان

المجموعة 22E

كوبوتدينوفا جوزيل

التحقق:

مقدمة 3

1. قضايا نظرية في تحليل النتائج المالية لعمليات المؤسسة

1.1 دور ومهام وأهداف تحليل النتائج المالية 5

1.2. منهجية تحليل الربح. عوامل تكوينها 7

1.3. منهجية تحليل ربحية المنشأة 13

2. تحليل النتائج المالية لشركة STROY MASTER LLC

2.1. الخصائص العامة للمؤسسة 15

2.2. تحليل تكوين وديناميكية الربح 17

2.3. تحليل الأرباح من إنتاج وبيع المنتجات 19

2.4. تحليل ربحية المنشأة 26

3. احتياطيات لزيادة الربحية والربحية

المؤسسات 32

الاستنتاج 36

قائمة المراجع المستخدمة 39

مقدمة

في هذا العمل، سننظر بأكبر قدر ممكن من التفاصيل في موضوع "تحليل النتائج المالية في المؤسسة". في رأيي، هذا الموضوع مثير للاهتمام للغاية للدراسة وذات الصلة. نظرًا لحقيقة أن الحياة الاقتصادية الحديثة للمؤسسات معقدة للغاية، وتتأثر المؤشرات المهمة مثل الربح والربحية (بشكل مباشر أو غير مباشر) بعوامل كثيرة. رقم ضخمعوامل مختلفة. علاوة على ذلك، إذا كان تأثير بعض العوامل حرفيًا "يكذب على السطح" ويكون مرئيًا حتى لغير المتخصصين، فإن تأثير العديد من العوامل الأخرى ليس واضحًا جدًا ولا يمكن تقييمه بشكل صحيح إلا من يتقن أساليب التحليل الاقتصادي نفوذهم.

أحد أهم شروط الإدارة المالية الناجحة للمؤسسة هو تحليل وضعها المالي. تجدر الإشارة إلى أن الربح يعمل في هذه الحالة كنقطة أولية تبدأ منها أي إدارة عند اتخاذ قرار بشأن شكل أو آخر من أشكال (هيكل) التحليل الاقتصادي في مؤسستها، وبالتالي تحديد المعنى الذي ستلعبه في حياة المؤسسة.

لا يمكن المبالغة في تقدير أهمية مؤشرات مهمة مثل ربحية المؤسسة وربحيتها، لأن الربح هو النتيجة المالية النهائية لأنشطة المؤسسة، والتي تعمل كمصدر لتجديد الموارد المالية للمؤسسة.

يتيح لنا تحليل ربحية المؤسسة وربحيتها تحديد عدد كبير من اتجاهات التطوير، ويهدف إلى الإشارة إلى إدارة المؤسسة بطرق لمزيد من التطوير الناجح، ويشير إلى الأخطاء في الأنشطة التجارية، ويحدد أيضًا الاحتياطيات لنمو الأرباح، مما يسمح في النهاية للمؤسسة بتنفيذ أنشطتها بنجاح أكبر.

تم إجراء التحليل باستخدام تقنية التحليل العاملي. الهدف من الدراسة هو مشروع Stroy Master. وفي المقابل فإن عملية تشكيل النتائج المالية للمؤسسة ستكون موضوع التحليل.

الغرض من كتابة هذا العمل هو تحديد الاحتياطيات لزيادة الأرباح والربحية بناءً على تحليل النتائج المالية للمؤسسة واقتراح التدابير الرامية إلى تحسين الأنشطة المالية والاقتصادية وبالتالي النتائج المالية.

لتحقيق هذا الهدف، من الضروري حل المهام التالية:

النظر في الجوانب النظرية لتحليل النتائج المالية للمؤسسة، أي تحديد المهام وتسلسل ومنهجية التحليل؛

إظهار تطبيق المنهجية المذكورة في الممارسة العملية، وهي النظر في مثال أنشطة مؤسسة التصنيع Stroy Master LLC. تحليل تشكيل وديناميكيات وتنفيذ خطة الربح، وحساب مؤشرات الربحية، وإجراء تحليل عامل الربح والربحية.

وبناء على التحليل، تحديد الاحتياطيات الحالية لزيادة الأرباح والربحية، وتطوير واقتراح مجموعة من التدابير التي تهدف إلى استخدام الاحتياطيات المحددة.

المصادر الرئيسية للمعلومات لتحليل النتائج المالية للمؤسسة المعنية هي وثائق التقارير المالية: النموذج رقم 1 "الميزانية العمومية"، النموذج رقم 2 "بيان الربح والخسارة"، النموذج رقم 5 "ملحق الميزانية العمومية" "، بيانات المحاسبة التحليلية، دراسة استقصائية للمتخصصين من شركة Stroy Master LLC؛ القوانين الضريبية والمدنية؛ أعمال المتخصصين المحليين.

من الناحية الهيكلية، يتكون عمل الدورة من مقدمة وجزأين وخاتمة وقائمة المراجع.

1. قضايا نظرية في تحليل النتائج المالية لعمليات المؤسسة

دور, مهام وأهداف تحليل النتائج المالية

يتطلب الوضع الحالي في الاقتصاد من المؤسسات زيادة كفاءة الإنتاج، والقدرة التنافسية للمنتجات والخدمات على أساس إدخال التقدم العلمي والتكنولوجي، والأشكال الفعالة لإدارة الأعمال والإنتاج، والتغلب على سوء الإدارة، وتكثيف ريادة الأعمال، والمبادرة، وما إلى ذلك.

يتم إعطاء دور مهم في تنفيذ هذه المهمة لتحليل الأنشطة الاقتصادية للمؤسسات. وبمساعدتها، يتم تطوير استراتيجية وتكتيكات لتطوير المؤسسة، وإثبات الخطط وقرارات الإدارة، ومراقبة تنفيذها، وتحديد الاحتياطيات لزيادة كفاءة الإنتاج، ونتائج أنشطة المؤسسة وأقسامها و يتم تقييم الموظفين. يجب أن يكون لدى الخبير الاقتصادي والممول والمحاسب والمدقق المؤهل معرفة جيدة ليس فقط بالأنماط والاتجاهات العامة للتنمية الاقتصادية، ولكن أيضًا فهم دقيق لمظاهر القوانين الاقتصادية العامة والخاصة والخاصة في ممارسة مؤسسته، و لاحظ على الفور الاتجاهات والفرص لزيادة كفاءة الإنتاج. ويجب عليه إتقان الأساليب الحديثة للبحث الاقتصادي، وأساليب التحليل الاقتصادي المنهجي والشامل، وإتقان التحليل الدقيق وفي الوقت المناسب والشامل لنتائج النشاط الاقتصادي.

تتميز النتائج المالية للمؤسسة بمقدار الربح المستلم ومستوى الربحية.

النتيجة المالية النهائية للنشاط الاقتصادي للمؤسسة هي الربح.

مؤشر اقتصادي يميز النتائج المالية للأنشطة الاقتصادية للمؤسسة؛

وظيفة التحفيز، تتجلى في عملية توزيعها واستخدامها؛

أحد المصادر الرئيسية لتكوين الموارد المالية للمؤسسة 1.

الربح هو المصدر الرئيسي لتمويل زيادة رأس المال العامل، وتجديد وتوسيع الإنتاج، والتنمية الاجتماعية للمؤسسة، فضلا عن أهم مصدر لتوليد الإيرادات للميزانيات على اختلاف مستوياتها.

تحقيق الربح هو الهدف الرئيسي لأي كيان تجاري. من ناحية، الربح هو مؤشر على كفاءة المؤسسة، لأنه يعتمد بشكل أساسي على جودة عمل المؤسسة، فهو يزيد من المصلحة الاقتصادية لموظفيها في الاستخدام الأكثر كفاءة للموارد، لأن الربح هو المصدر الرئيسي للإنتاج والتنمية الاجتماعية للمؤسسة. ومن ناحية أخرى، فهو بمثابة المصدر الأكثر أهمية لتشكيل ميزانية الدولة. وبالتالي، فإن كل من المؤسسة والدولة مهتمة بزيادة الأرباح.

تعد الربحية أحد المؤشرات الرئيسية لجودة التكلفة لكفاءة المؤسسة، والتي تميز مستوى العائد على التكاليف ودرجة استخدام الأموال في عملية إنتاج وبيع المنتجات (الأعمال والخدمات). يتم التعبير عن مؤشرات الربحية كنسب أو نسب مئوية وتعكس حصة الربح من كل وحدة نقدية من التكاليف. وبالتالي، فإن النتائج النهائية للأعمال تتميز بشكل أكمل من الربح، لأن ويظهر حجمها العلاقة بين التأثير والموارد المتاحة أو المستخدمة.

يعتمد مقدار الربح ومستوى الربحية على الإنتاج والمبيعات والأنشطة التجارية للمؤسسة، أي. تميز هذه المؤشرات جميع جوانب الإدارة.

تحليل النتائج المالية للمنظمة هو دراسة الربح أو الخسارة التي تتلقاها، سواء من حيث القيمة المطلقة أو من حيث النسب المتعلقة بالمؤشرات المالية الأخرى للمنظمة 6 .

الهدف الرئيسي للتحليل المالي هو الحصول على عدد صغير من المعايير الأساسية التي تعطي صورة موضوعية ودقيقة عن الوضع المالي للمؤسسة وأرباحها وخسائرها والتغيرات في هيكل الأصول والالتزامات والتسويات مع المدينين والمدينين. الدائنين. وفي الوقت نفسه، قد يكون المحلل والمدير مهتمين بكل من الوضع المالي الحالي للمؤسسة وتوقعاتها على المدى القريب أو الطويل، أي. المعلمات المتوقعة للوضع المالي.

يتم تحقيق أهداف التحليل نتيجة لحل مجموعة معينة مترابطة من المشاكل التحليلية. المهمة التحليلية هي تحديد أهداف التحليل، مع مراعاة القدرات التنظيمية والإعلامية والتقنية والمنهجية للتحليل.

يتم تقييم الأنشطة المالية للمؤسسة على أساس البيانات المالية.

المبدأ الأساسي للقراءة التحليلية للبيانات المالية هو الطريقة الاستنباطية، أي. من العام إلى الخاص. ولكن يجب استخدامه مرارا وتكرارا. في سياق هذا التحليل، يتم إعادة إنتاج التسلسل التاريخي والمنطقي للعوامل والأحداث الاقتصادية، واتجاه وقوة تأثيرها على نتائج العمليات.

لقد طورت ممارسة التحليل المالي القواعد الأساسية لقراءة البيانات المالية.

من بينها هناك 6 طرق رئيسية:

التحليل الأفقي - مقارنة كل بند من بنود التقرير بالفترة السابقة؛

التحليل الرأسي - تحديد هيكل المؤشرات المالية النهائية، وتحديد تأثير كل بند من بنود الإبلاغ على النتيجة ككل؛

تحليل الاتجاه - مقارنة كل عنصر من عناصر التقرير بعدد من الفترات السابقة وتحديد الاتجاه، أي. الاتجاه الرئيسي لديناميات المؤشر، خالي من التأثيرات العشوائية والخصائص الفردية للفترات الفردية. بمساعدة الاتجاه، يتم تشكيل القيم المحتملة للمؤشرات في المستقبل، وبالتالي يتم إجراء تحليل تنبؤي واعد؛

تحليل المؤشرات النسبية - حساب العلاقات بين مواضع التقارير الفردية أو مواضع نماذج التقارير المختلفة، وتحديد العلاقات بين المؤشرات؛

التحليل المقارن هو تحليل داخل الشركة لمؤشرات التقارير الموجزة للمؤشرات الفردية للشركة والشركات التابعة والأقسام، وتحليل مشترك بين الشركات لمؤشرات شركة معينة مع مؤشرات المنافسين، مع متوسط ​​الصناعة ومتوسط ​​بيانات الأعمال؛

تحليل العوامل - تحليل تأثير العوامل الفردية على مؤشر الأداء باستخدام تقنيات البحث الحتمية أو العشوائية. علاوة على ذلك، يمكن أن يكون التحليل العاملي إما مباشرًا، عندما يتم تقسيم المؤشر الفعال إلى الأجزاء المكونة له، أو عكسيًا (التوليف)، عندما يتم دمج عناصره الفردية في مؤشر فعال مشترك.

التحليل المالي هو جزء من تحليل عام وكامل للنشاط الاقتصادي، والذي يتكون من قسمين مترابطين بشكل وثيق: التحليل المالي وتحليل إدارة الإنتاج.

وينقسم التحليل المالي إلى خارجي وداخلي. ميزات التحليل المالي الخارجي هي:

تعدد موضوعات التحليل ومستخدمي المعلومات حول أنشطة المؤسسة ؛

تنوع أهداف واهتمامات موضوعات التحليل؛

توافر تقنيات التحليل القياسية ومعايير المحاسبة وإعداد التقارير؛

توجيه التحليل فقط إلى التقارير العامة الخارجية للمؤسسة؛

محدودية مهام التحليل نتيجة للعامل السابق؛

أقصى قدر من الانفتاح لنتائج التحليل لمستخدمي المعلومات حول أنشطة المؤسسة.

يأخذ التحليل المالي، الذي يعتمد فقط على البيانات المالية، طابع التحليل الخارجي الذي يتم إجراؤه خارج المؤسسة من قبل الأطراف المعنية أو المالكين أو الوكالات الحكومية. وهذا التحليل لا يكشف كل أسرار نجاح الشركة.

تحليل المؤشرات المطلقةوصل؛

تحليل مؤشرات الربحية النسبية؛

تحليل الوضع المالي، واستقرار السوق، سيولة الميزانية العمومية، ملاءة المؤسسة؛

تحليل كفاءة استخدام رأس المال المقترض؛

التشخيص الاقتصادي للوضع المالي للمؤسسة وتقييم تصنيف المصدرين.

يمكن استكمال المحتوى الرئيسي للتحليل المالي في المزرعة بجوانب أخرى مهمة لتحسين الإدارة، على سبيل المثال، مثل تحليل كفاءة السلف الرأسمالية، وتحليل العلاقة بين التكاليف ودوران الأعمال والأرباح. في نظام التحليل الإداري في المزرعة، من الممكن تعميق التحليل المالي باستخدام البيانات من محاسبة الإنتاج الإداري، بمعنى آخر، من الممكن إجراء تحليل اقتصادي شامل وتقييم كفاءة النشاط الاقتصادي.

مميزات التحليل الإداري هي:

توجيه نتائج التحليل إلى إدارتك؛

استخدام جميع مصادر المعلومات للتحليل؛

عدم وجود تنظيم للتحليل الخارجي؛

اكتمال التحليل ودراسة جميع جوانب أنشطة المؤسسة؛

التكامل بين المحاسبة والتحليل والتخطيط وصنع القرار؛

أقصى قدر من السرية لنتائج التحليل من أجل الحفاظ على الأسرار التجارية.

النوع الرئيسي من السلع هو المنتجات غير الغذائية والغذائية.

لإجراء التحليل، من الضروري تقييم المستوى والديناميكيات. ولتقييم مستوى وديناميكية المؤشرات، سنقوم ببناء الجدول 2.4.

الجدول 2.4 - تحليل مستوى وديناميكيات المؤشرات للفترة 2013-2014.

وفقا للجدول 2.4. والخلاصة هي الآتي: حقق متجر Magnit أفضل النتائج في أنشطته عام 2014 مقارنة بعام 2013، حيث بلغ صافي الربح 377 ألف روبل.