Kako plačati prometni davek. Obračun DDV za trgovino na drobno

podnajem nestanovanjskih prostorov

400 cena
vprašanje

težava rešena

Strni

Odgovori odvetnikov (5)

Odvetnik, Jekaterinburg

Klepetajte

Ocena 9,9
strokovnjak

Igor, ali je prostor nekako fizično ločen? Mogoče je kakšna delitev v pogodbi?

Je bil odvetnikov odgovor koristen? + 0 - 0

Strni

- Odvetnik, Jekaterinburg
  Klepetajte
  - E.V. Labutina, revizor, AUDIT-Partner LLC
    Pri prodaji blaga na drobno je za izračun UTII zelo pomembna uporaba kazalnika "trgovsko mesto" ali "prodajno območje", saj je znesek davka odvisen tudi od uporabe določenega izraza. Kako pravilno določiti kazalnik, da ne bi kršili davčnega zakonika in lahko zaščitili svoje interese v sporu z davčnim inšpektorjem ali v tožbi? Oglejmo si situacijo.
    Ločite muhe od kotletov
    Predmet obdavčitve za uporabo UTII je pripisani dohodek davčnega zavezanca (odstavek 1 člena 346.29 Davčnega zakonika Ruske federacije). Gre za potencialni dohodek posameznega davčnega zavezanca, izračunan ob upoštevanju kombinacije dejavnikov, ki neposredno vplivajo na njegov prejem, in uporabljen za izračun zneska enotnega davka po uveljavljeni stopnji.
    Hkrati se znesek pripisanega dohodka v skladu z 2. odstavkom čl. 346.29 Davčnega zakonika Ruske federacije, se izračuna kot zmnožek osnovne donosnosti za določeno vrsto podjetniške dejavnosti, izračunane za davčno obdobje, in vrednosti fizičnega kazalnika, ki označuje te vrste aktivnosti.
    Zakonodajno sta za vrsto dejavnosti "trgovina na drobno" določena dva kazalnika: "površina trgovskega prostora (v kvadratnih metrih)" in "trgovsko mesto". Kljub temu, da so določbe 2. odd. 26.3 Davčnega zakonika Ruske federacije vsebuje podrobna navodila, vključno s pojmovnim aparatom, o tem, v katerih primerih je treba uporabiti kateri kazalnik, praktično uporabo teh norm jasno kaže, da je treba ta navodila izboljšati.
    
    Na primer, odstavek 3 člena 346.29 Davčnega zakonika Ruske federacije trgovino deli na:
    Trgovina na drobno, ki se izvaja prek objektov stacionarne trgovske mreže s trgovskimi prostori;
    Trgovina na drobno, ki se izvaja prek objektov stacionarne trgovske mreže, ki nimajo trgovskih tal;
    Trgovina na drobno prek objektov nestacionarne trgovske mreže.
    
    Kot je razvidno iz podatkov v zgornji tabeli, je možnost plačila za "trgovalni prostor" najbolj privlačna.
    Da bi pravilno določili fizični kazalnik osnovne donosnosti, je treba podrobno pretehtati koncepte člena 346.27 Davčnega zakonika Ruske federacije.
    V skladu z zahtevami čl. 346.27 Davčnega zakonika Ruske federacije se trgovska mreža, ki se nahaja v posebej opremljenih stavbah (njihovih delih) in objektih, namenjenih trgovanju, šteje za stacionarno. Z drugimi besedami, stacionarno trgovsko omrežje se oblikuje z gradnjo sistemov, ki so trdno povezani s temeljem na zemljišče in povezani z inženirskimi komunikacijami.
    Trgovina je posebej opremljena nepremična zgradba (njen del), namenjena prodaji blaga in opravljanju storitev strankam ter opremljena s trgovskimi, komunalnimi, upravnimi in gostinskimi prostori ter prostori za sprejem, skladiščenje in pripravo blaga. naprodaj;
    
    Paviljon - stavba, ki ima trgovsko etažo in je zasnovana za eno ali več delovnih mest;
    Kiosk - stavba, ki nima trgovskega prostora in je namenjena enemu delovnem mestu prodajalec.
    V skladu z veljavno zakonodajo so lahko samo tiste trgovine in paviljoni, katerih prodajna površina ne presega 150 m2. m Hkrati se površina trgovskega prostora razume kot površina vseh prostorov in odprtih površin, ki jih davčni zavezanec uporablja za trgovino, določena na podlagi popisa in lastninskih listin, razen gospodarskih, upravnih in gostinskih prostorov ter prostorov za sprejem, skladiščenje in pripravo blaga za prodajo, ki ne opravljajo storitev za stranke. Upoštevajte, da je ta izdaja Ch. 26.3 Davčnega zakonika Ruske federacije - ki jasno izključuje komunalne, upravne in udobne, skladiščne prostore iz trgovskega prostora - je začel veljati 1. aprila 2005.
    Vendar pa je v besedilu pogl. 26.3 Davčnega zakonika Ruske federacije ne določa, kaj natančno je vključeno v pojem "inventar in lastniški dokumenti". Hkrati sta Ministrstvo za finance Rusije in Ministrstvo za davke Rusije (zdaj Zvezna davčna služba Rusije) večkrat izrazila mnenje, da lastninski in popisni dokumenti vključujejo vse dokumente, ki jih ima davčni zavezanec za predmet stacionarno distribucijsko omrežje, ki vsebuje potrebne informacije o namenu, oblikovnih značilnostih in razporeditvi prostorov takega objekta, pa tudi informacije, ki potrjujejo pravico do uporabe tega predmeta, zlasti:
    
    Pogodba o prenosu (kupoprodajna pogodba) nestanovanjskih prostorov;
    Tehnični potni list za nestanovanjske prostore;
    Načrti, sheme, razlage;
    Najemna (podnajemna) pogodba za nestanovanjske prostore ali njihov del (dele);
    Dovoljenje za pravico strežbe obiskovalcem na odprtem prostoru
    To je navedeno v pismih Ministrstva za finance Rusije z dne 21. decembra 2004 št. 03-06-05-05 / 43 in z dne 7. maja 2004 št. 04-05-12 / 25, v pismih Ministrstvo za davke Rusije z dne 2. marca 2004 št. 22-2-14 / 336@ in z dne 01.08.2003 št. 22-2-14 / 1757-AB026 ter v nekaterih drugih pojasnilih finančnih in davčnih služb.
    Nestacionarni, po Ch. 26.3 Davčnega zakonika Ruske federacije se šteje za distribucijsko omrežje, ki deluje na načelih distribucije in male trgovine, kot tudi druge predmete organizacije trgovine, ki niso razvrščeni kot stacionarno distribucijsko omrežje. Na primer odprt prostor in šotor.
    Po našem mnenju je treba vprašanje fizičnega indikatorja odločati v vsakem primeru glede na značilnosti posameznega prodajnega mesta.
    Glede na sub. 4 str.2 čl. 346.26 Davčnega zakonika Ruske federacije se pri odločanju o uporabi UTII upošteva predmet, ki ga neposredno upravlja davkoplačevalec, pri izbiri fizičnega kazalnika pa je treba upoštevati značilnosti tega predmeta. Če predmet, ki ga neposredno upravlja davčni zavezanec, nima trgovalnega prostora, je treba uporabiti indikator "trgovalno mesto".
    Pri tem bo nemajhnega pomena tudi vsebina pogodbe. Če območje v njem ni opredeljeno, bo lažje dokazati, da je treba davek plačati od mesta trgovanja. Poleg tega je mogoče uporabo enega ali drugega fizičnega indikatorja potrditi z inventarjem in lastniškimi dokumenti.
    
    Sodna praksa - v korist davkoplačevalcev!
    Obstaja arbitražna praksa odločanja o obravnavanem vprašanju v korist davkoplačevalcev. Na primer, Zvezna protimonopolna služba Zahodno-sibirskega okrožja je v svoji resoluciji z dne 24. februarja 2005 št. F04-495 / 2005 (8576-A03-19) navedla, da je maloprodajni prostor, ki ga neposredno najame podjetnik (11 in 9,5 m²) Nimajo trgovskih prostorov in ustrezajo pojmu "trgovskega mesta", opredeljenega v čl. 346.27 Davčnega zakonika Ruske federacije. Ker davčni organ ni predložil dokazov, ki bi potrjevali, da podjetnik uporablja trgovske prostore za trgovino na drobno, je sodišče zavrnilo ugoditev tožbenim zahtevkom (pri izterjavi zaostanka pri enotnem davku, izračunanem na podlagi kazalnika »prodajna površina«).
    Podobni odločitvi je isto sodišče sprejelo 11. januarja 2005 v zadevi št. F04-9232/2004 (7492-A03-19) in 9. decembra 2004 v zadevi št. F04-8791/2004 (6897-A03-19). ).
    Sodišča običajno utemeljujejo odločitev o nezakonitosti uporabe kazalnika "mesto trgovanja" s prisotnostjo trgovalnega prostora neposredno pri davkoplačevalcu. Tako je na primer v resoluciji Zvezne protimonopolne službe zahodnosibirskega okrožja z dne 22. septembra 2004 št. F04-6704 / 2004 (A46-4853-27) arbitražno sodišče ugotovilo, da je površina, ki jo podjetnik dejansko zaseda, ki ustreza značilnostim trgovskega prostora (ima ločen vhod, mesto za namestitev blagajne, delovno mesto prodajalca, stojnice in vitrine z blagom, prehode za kupce). Podobno odločitev je sprejela Zvezna protimonopolna služba Uralskega okrožja (Odlok št. Ф09-4726/04-AK z dne 30. novembra 2004).
    
    Uradna pisma regulativnih organov ne vsebujejo jasnih pojasnil o tem vprašanju. Tako je Ministrstvo za finance Rusije na vprašanje podjetnika o uporabnosti fizičnega kazalnika "trgovno mesto" pri najemu ograjenega trgovskega mesta v obliki kioska (torej brez trgovskega prostora) v trgovina, odgovoril zelo nejasno. Poudaril je, da je kazalnik "trgovsko mesto" treba uporabiti, če prostori, ki se uporabljajo za trgovino na drobno, niso v skladu z uveljavljenim poglavjem. 26.3 Davčnega zakonika Ruske federacije k konceptu trgovine (glej pismo z dne 02.02.2005 št. 03–06–05–05/07). In kaj storiti v primeru, ko sami prostori ustrezajo pojmu "trgovina", trgovina pa se izvaja iz njenega dela, v katerem ni trgovskega prostora, ministrstvo za finance ni povedalo.
    Druga težava je odsotnost čl. 346.27 Davčnega zakonika Ruske federacije o samem konceptu "trgovskega prostora". Obstaja pojem "prodajna površina", vendar le pomaga ugotoviti, katere prostore je treba izključiti iz izračuna (na primer skladiščne, upravne itd.), Če se uporablja indikator "prodajna površina", in odgovor na vprašanje, kako, ne omogoča ugotavljanja, ali je na območju davkoplačevalca trgovski prostor.
    Besedilo "površina vseh prostorov, ki se uporabljajo za trgovino" daje davčnim organom razlog za razmislek trgovski prostor katero koli območje, ki se uporablja za trgovanje v fiksni stavbi (npr. skladišče iz katerega se blago prodaja za gotovino).
    Pravo - ta vlečna kljuka, kakor je sodišče obrnilo, tako se je zgodilo
    Nekatera merila trgovskega parketa poskušajo oblikovati sodišča pri obravnavi gradiva posameznih zadev.
    Na primer FAS Severozahodno okrožje priznal, da je v prostorih, ki jih podjetnik uporablja za trgovanje, trgovski prostor, ker je opremljen s pultom, vitrinami in ima prostor za postrežbo obiskovalcev (Odlok št. A26-6098 / 04-29 z dne 14. februarja , 2005).
    V drugi zadevi je sodišče odločilo, da del trgovskega prostora, ki ga uporablja podjetnik, ne ustreza lastnostim trgovskega prostora, saj je namenjen enemu trgovskemu mestu prodajalca, nima samopostrežnega prostora. in hodnik za kupce (Odlok Zvezne protimonopolne službe Uralskega okrožja z dne 14. decembra 2004 št. F09-5266 / 04-AK). Isti FAS je v drugem primeru uporabil določbe čl. 65 Zakonika o arbitražnem postopku Ruske federacije o obveznosti davčnega organa, da dokaže svoje razloge. Ker davčni organ ni mogel dokazati prisotnosti trgovskega prostora v prostorih, ki jih uporablja davkoplačevalec, je sodišče priznalo uporabo kazalnika "mesto trgovanja" kot zakonito (Odlok Zvezne protimonopolne službe Uralskega okrožja z dne 18. 2005 št. F09-5871 / 04-AK).
    Merilo trgovskega prostora kot prostora, kjer morajo biti prehodi za kupce, se uporablja tudi v odločitvah Zvezne protimonopolne službe Zahodnosibirskega okrožja (glej resolucije z dne 11.01.2005 št. F04-9232/2004 (7492-). А03-19) in št. F04-8494/2004 (6606-A03-19)). Če takih območij ni, je uporaba kazalnika "mesto trgovanja" priznana kot zakonita.
    Labirinti poglavja 26.3 Davčnega zakonika Ruske federacije niso za tiste s slabim srcem
    Če maloprodajni objekt ne izpolnjuje nobenega kriterija stacionarne trgovske verige, ga je treba uvrstiti med nestacionarne trgovske verige. Kot izhaja iz definicij čl. 346.27 Davčnega zakonika Ruske federacije lahko samo zgradbe (njihove dele) in objekte, ki so posebej opremljeni in namenjeni trgovanju, uvrstijo med stacionarne trgovske mreže.
    Torej, če davčni zavezanec opravlja trgovino na drobno iz prostora, ki ne izpolnjuje teh meril, potem ima ne glede na prisotnost (odsotnost) trgovskega prostora pravico do uporabe kazalnika "mesto trgovanja".
    Podrobneje razmislite o znakih stacionarne trgovalne mreže.
    1. Stavba (njen del) mora biti posebej opremljena.
    Kaj to pomeni? Po našem mnenju je prisotnost vitrin, pultov, stojal, hladilnih enot (če je potrebno) itd. Na ta način ni težko opremiti sobe, zato je ta pogoj izvedljiv za vsako sobo. Hkrati se stopnja "opremljenosti" določi glede na naravo trgovine in željo zavezanca.
    2. Stavba (njen del) mora biti namenjena trgovanju.
    Kdo "namenjen", davčni zakonik ne določa. Vendar veljavna zakonodaja predvideva obvezno katastrsko in tehnično knjigovodstvo (popis) vseh nepremičninskih predmetov, pa tudi državno registracijo pravic do nepremičninskih predmetov in transakcij z njimi (1. in 2. člen zvezni zakon z dne 21. julija 1997 št. 122-FZ "O državni registraciji pravic do nepremičnin in transakcij z njimi"). Namembnost nepremičnine je torej treba določiti na podlagi popisa in lastninskih listin za stavbo (objekt). Pravila za vzdrževanje Enotnega državni register pravic do nepremičnin in transakcij z njimi, odobrenih z Odlokom Vlade Ruske federacije z dne 18. februarja 1998 št. 219, je določeno, da mora potrdilo o državni registraciji pravic med drugim vsebovati opis predmet prava (74. točka Pravilnika).
    
    Ker je opis nepremičnine v enotnem državnem registru izdelan z navedbo glavnega namena predmeta, na primer: stanovanjske, nestanovanjske stavbe, industrijski, skladiščni, poslovni prostori itd. (30. točka Pravilnika), se lahko domneva, da bo v potrdilu naveden namen predmeta.
    Kar zadeva dokumente o tehničnem inventarju (potrdilo o registraciji, obrazložitev itd.), Je v njih obvezna navedba namena nepremičnine.
    Iz navedenega lahko sklepamo, da je namembnost nepremičnine vedno vnaprej določena. Ni ga mogoče spremeniti z namestitvijo trgovske opreme v prostor ali z najemno pogodbo, v kateri je kot namen uporabe navedena trgovina.
    Podobno sklepanje je očitno vodilo ministrstvo za finance, ko je zavezancu odgovorilo na vprašanje o izbiri fizičnega indikatorja v primeru trgovine na drobno v za ta namen najetem prostoru v stavbi Hiše komunikacij (vrsta stavbe je bila določeno po dokumentih kot industrijsko).
    Kot so pojasnili na ministrstvu za finance, če v lastniških in popisnih listinah tak prostor ni opredeljen kot del stavbe, posebej opremljene in namenjene trgovanju, je treba ta objekt šteti za objekt nestacionarne trgovske mreže in fizično Za izračun UTII je treba uporabiti indikator "mesto trgovanja" (glej pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 26. marca 2004 št. 04–05–12/16).
    Novo delovno mesto glavne finančne službe je naslednje.
    
    Tehnični potni list za prostore je dokument, ki samo potrjuje zasedeno površino, vendar se status prostorov določi glede na pogoje njegove dejanske uporabe. Zato je prostor mogoče pripisati predmetom nestacionarne trgovske mreže le, če ni v skladu z uveljavljeno Ch. 26.3 Davčnega zakonika Ruske federacije k konceptu trgovine (glej dopise Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 31.08.2004 št. 03-06-05-05/02, z dne 01.09.2004 št. 03 -06-05-05/03, z dne 06.09.2004 št. 03-06-05–04/13, z dne 15. oktobra 2004 št. 03–06–05–05/11).
    Vendar pa je merilo »namenjeno trgovini« prisotno tudi v definiciji prodajalne v 2. čl. 346.27 Davčnega zakonika Ruske federacije. Zato je določitev statusa prostorov samo na podlagi pogojev njegove uporabe v nasprotju z davčnim zakonikom Ruske federacije.
    Treba je opozoriti, da imajo "vračunavalci", ki uporabljajo indikator "mesto trgovanja" pri trgovanju iz nestacionarnega trgovalnega omrežja, pravico sklicevati se na zgornji dopis Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 26. marca 2004. št. 04-05-12 / 16 (ki vsebuje ugodnejši položaj za zavezance). Glede na sub. 3 str.1 čl. 111 Davčnega zakonika Ruske federacije je izvajanje pisnih pojasnil Ministrstva za finance okoliščina, ki davčnega zavezanca oprosti davčne obveznosti. Torej od globe, mimo vsaj, bo to pismo objavilo, vendar je dodatno zaračunavanje davka in kazni odvisno od tega, kakšno bo stališče sodišč.
    Če nas kljub temu vodi novo stališče Ministrstva za finance Rusije o tem vprašanju, potem je treba izbiro fizičnega indikatorja pri trgovanju iz prostora, ki ni namenjen za te namene, opraviti na podlagi drugih znakov trgovine:
    
    Prostori morajo biti posebej opremljeni za prodajo blaga in opravljanje storitev strankam;
    V prostorih morajo biti zagotovljeni trgovski, gospodarski, upravni in gostinski prostori ter prostori za sprejem, skladiščenje in pripravo blaga za prodajo.
    Poleg tega, kot izhaja iz definicije "stacionarne trgovalne mreže", morajo imeti prostori trgovsko etažo.
    Po našem mnenju, tudi če izhajamo iz takšne razlage Ministrstva za finance tega vprašanja, je treba enotni davek pri trgovanju v pisarni še vedno izračunati z uporabo kazalnika "mesto trgovanja". Kar zadeva trgovino iz skladišča ali drugih prostorov, ki v skladu z dokumenti niso namenjeni trgovini, je tukaj vse odvisno od tega, kako ti prostori ustrezajo značilnostim trgovine.
    Opredelitev pojma "mesto trgovanja" v čl. 346.27 Davčnega zakonika Ruske federacije je (kraj, ki se uporablja za nakup in prodajo). Vendar pa je oblikovana tako, da daje povod za različne interpretacije.
    Začnimo z dejstvom, da je transakcija institut civilnega prava. V skladu s 1. odstavkom čl. 11 Davčnega zakonika Ruske federacije se institucije, koncepti in izrazi civilne, družinske in drugih vej zakonodaje Ruske federacije, ki se uporabljajo v Davčnem zakoniku Ruske federacije, uporabljajo v pomenu, v katerem se uporabljajo v te veje zakonodaje, razen če davčni zakonik Ruske federacije ne določa drugače.
    S kupoprodajnim poslom (ali bolje rečeno s pogodbo) se ena stranka (prodajalec) zaveže, da bo prenesla nepremičnino na drugo stranko (kupca), kupec pa se zaveže, da bo to stvar sprejel in zanjo plačal določeno denarno ceno ( 1. člen 454. člena Civilnega zakonika Ruske federacije).
    
    Civilno pravo ne določa kraja transakcije. Ko že govorimo o kraju transakcije, avtor ta definicija, je očitno imel v mislih kraj, kjer stranki izpolnjujeta svoje pogodbene obveznosti. Ker se nakup in prodaja izvajata za gotovino, je treba za kraj izpolnjevanja pogodbenih obveznosti šteti prodajno mesto prodajalca.
    Postavlja se vprašanje: kako izračunati število trgovalnih mest? Če en podjetnik sam dela v svojem kiosku, potem je vse očitno. In če trije zaposleni delajo na treh okencih, se denar prebija skozi eno bankomat? Kaj se šteje za kraj transakcije - blagajna ali okence? Na blagajni opravi kupec svoje obveznosti po poslu, na okencu pa prodajalec.
    Praktična razlaga te definicije je po našem mnenju, da je trgovsko mesto delovno mesto prodajalca. Možno pa je tudi drugo stališče.
    Problem prodajnega prostora je tudi v tem, da lastniki lokalov v najemni pogodbi pogosto uporabljajo izraz »trgovski prostor« v svojem razumevanju in s tem označujejo namensko prodajno mesto na tržnici ali v drugem trgovskem objektu. In davčni organi, ko so videli tak sporazum, na njegovi podlagi sklepajo o številu trgovskih mest.
    Na primer, zvezna protimonopolna služba osrednjega okrožja je obravnavala situacijo, ko je samostojni podjetnik, ki je najel trgovski pult, plačal najemnino za dve standardni trgovski mesti v skladu s pogodbo (ker je ta pult po izračunih uprave trga dovoljeval možnost dela dveh prodajalcev). Toda podjetnik je delal sam, zato je UTII izračunal kot za eno trgovsko mesto.
    
    Na podlagi najemne pogodbe je davčni organ zahteval, da davkoplačevalec plača dodatno UTII, vendar je sodišče podprlo podjetnika. Kot je poudarila Zvezna protimonopolna služba, v tem primeru znesek pristojbine, ki se zaračuna najemniku za uporabo trgovskega prostora enega pulta, ne more služiti kot odločilni pokazatelj števila trgovalnih mest, ki so predmet obdavčitve UTII. (glej sklep št. A54-1153 / 04-C2 z dne 05.08.2004).
    Podobne odločitve je sprejela Zvezna protimonopolna služba okrožja Volga (glej resoluciji št. A12-19074/04-C25 z dne 09.12.2004 in št. A06-1376u-19k/01 z dne 25.04.2002).
    Spremembe UTII, ki veljajo od 1. januarja 2006
    Zvezni zakon št. 101-FZ z dne 21. julija 2005 je razširil vrste poslovnih dejavnosti, ki se prenesejo na plačilo UTII.
    Hkrati je ponovno odstavek 2.1 čl. 346.26 Davčnega zakonika Ruske federacije navaja, da če se vrste dejavnosti, navedene v tem členu, izvajajo v skladu s preprosto partnersko pogodbo (pogodba o skupnih dejavnostih), jih ni mogoče prenesti na UTII.
    Ampak odpravljeno sporna vprašanja med plačniki UTII in davčnimi organi v smislu:
    Izračun površine pri odločanju o prehodu trgovskih podjetij drobno in Catering na UTII, to je, da se območje določi ločeno za vsak objekt;
    Maloprodajne definicije: podjetniško dejavnost povezane s trgovino z blagom (tudi za gotovino, pa tudi s plačilnimi karticami) na podlagi prodajnih pogodb;
    Obdavčitev organizacij za motorni promet, ki opravljajo storitve prevoza potnikov in blaga. Avtotransportne organizacije lahko prenesejo na UTII, če imajo lastninsko ali drugo pravico (uporaba, posest in / ali razpolaganje) največ 20 vozil;
    
    Opredelitve gostinskih storitev: vključujejo proizvodnjo kulinaričnih izdelkov in slaščic, ustvarjanje pogojev za porabo in prodajo industrijskih proizvodov, nabavnega blaga, pa tudi dejavnosti za prosti čas;
    Prenos na UTII organizacij javne prehrane, ki nimajo dvorane za postrežbo obiskovalcev.
    Od 01.01.2006 bodo lastniki kioskov, šotorov, prodajnih avtomatov in drugih podobnih objektov, ki opravljajo javne gostinske storitve, plačali UTII.
    Zakon št. 101-FZ z dne 21.07.2005 je ločeno uvedel kot plačnike UTII organizacije, ki oglašujejo na vozilih, ki vključujejo tovornjake in avtomobile organizacij, pa tudi javni prevoz (avtobusi, tramvaji, trolejbusi), vodni promet (rečna plovila ) in celo prikolice, polprikolice, razgradne prikolice. Hkrati je streha in stranske površine teles in osnovni donos iz vsakega vozilo- 10 tisoč rubljev.
    
    www.law-russia.ru
    
    Registracija, reorganizacija in likvidacija javnih in neprofitne organizacije. Vse težka vprašanja na ministrstvu za pravosodje. Usklajevanje besed "Moskva" in "Rusija".
    
    Spremembe in značilnosti poročanja o plačah v letu 2019. Novost pri obračunu in obdavčitvi plač in prejemkov.
    
    Trgovsko območje za UTII: kako določiti v praksi
    
    Višina pripisanega davka je odvisna od velikosti prodajnega prostora. Včasih pa ima predmet trgovanja dejansko trgovsko dvorano, ki pa ni označena v popisnih dokumentih. Koliko stane maloprodajni prostor za UTII?
    
    Poseben režim za maloprodajo
    
    Podjetje lahko uporabi "pripis" za trgovce na drobno, ki:
    - zunaj stacionarja maloprodajna mreža(dostavna (dostavna) trgovina) ();
    - preko trgovin in paviljonov s trgovsko površino, ki ne presega 150 kvadratnih metrov. m za vsak predmet trgovine (podčlen 6, odstavek 2, člen 346.26 Davčnega zakonika Ruske federacije);
    - prek objektov stacionarne trgovske mreže brez trgovskih prostorov, pa tudi objektov nestacionarne trgovske mreže (podčlen 7, odstavek 2, člen 346.26 Davčnega zakonika Ruske federacije).
    Prisotnost ali odsotnost trgovskega prostora vpliva na postopek izračuna enotnega davka. In od tega je najprej odvisno, koliko UTII bo moral trgovec plačati.
    
    Če ni predmeta trgovanja (izvaja se dostava in prodaja na drobno), je višina davka odvisna od števila zaposlenih v tej dejavnosti. V drugih primerih je pomembna pravilna kvalifikacija objekta: ali ima dvorano ali ne.
    
    Trgovsko območje za UTII
    
    Če prodaja poteka prek trgovine (obstaja maloprodajni prostor), se fizični kazalnik, vključen v izračun UTII, določi glede na število kvadratnih metrov tega območja. Drugi prostori (shramba, pomožni prostori) ne sodelujejo pri obračunu davka.
    
    Vsi prostori za UTII
    
    Če trgovski objekt nima namenskega maloprodajnega prostora za UTII, se fizični kazalnik za izračun davka določi tudi na podlagi števila kvadratnih metrov površine, vendar se pri izračunu upoštevajo vsi prostori, vključno s tistimi, kjer je blago so shranjeni in pakirani. Izjema so le majhna trgovska mesta do 5 kvadratnih metrov. m, katerega fizični kazalnik ni določen s površino, temveč s številom takih krajev.
    
    Opredelitev stacionarne trgovske mreže s trgovskimi prostori je navedena v členu 346.27 Davčnega zakonika Ruske federacije. Za takšne objekte je značilna prisotnost ločenih prostorov za vodenje prodaja na drobno in storitve za stranke. Objekti stacionarne trgovske mreže s trgovskimi prostori vključujejo samo trgovine in paviljone (14. odstavek člena 346.27 Davčnega zakonika Ruske federacije).
    
    Hkrati je treba trgovino razumeti kot posebej opremljeno zgradbo (njen del), ki (26. odstavek člena 346.27 Davčnega zakonika Ruske federacije):
    
    1) je namenjena prodaji blaga in opravljanju storitev strankam;
    
    2) opremljeni s trgovskimi, komunalnimi, upravnimi in gostinskimi prostori, prostori za sprejem, skladiščenje in pripravo blaga za prodajo.
    
    Seznam trgovskih objektov brez trgovskega prostora je odprt. Med njimi so zlasti strokovnjaki finančne službe (pisma z dne 15. avgusta 2012 št. 03-11-11 / 245, z dne 7. junija 2012 št. 03-11-11 / 180):
    - ločeni maloprodajni objekti, ki se nahajajo na zemljiščih in niso predmet premestitve v celotnem obdobju veljavnosti pogodb o njihovi postavitvi ali najemnih (podnajemnih) pogodb. To je približno o šotorih, stojnicah, kontejnerjih. Dejstvo, da zabojniki ne spadajo med trgovske objekte s trgovskim prostorom, je potrdila zvezna protimonopolna služba severozahodnega okrožja v svoji resoluciji z dne 4. julija 2008 št. A56-10980 / 2007 (potrjeno z odločbo vrhovnega Arbitražno sodišče Ruske federacije z dne 7. novembra 2008 št. 14268/08);
    - upravne in izobraževalne zgradbe;
    - tržnice in trgovski centri, ki se prenesejo v začasno posest ali uporabljajo strukturno ločene trgovske dele, ki niso razvrščeni kot trgovine ali paviljoni.
    Če se trgovina opravlja v delu trgovskega prostora prodajalne, ki ga ima prodajalec v najemu, bo obračunal in plačal enotni davek glede na trgovski prostor. Če pa je najeta celotna trgovina, se površina trgovskega prostora vzame kot fizični indikator.
    
    Kako je prodajno območje za UTII v praksi
    
    V praksi pogosto predmet trgovanja dejansko ima trgovski prostor, vendar ni poudarjen v popisu in lastniških dokumentih. Ali obratno, trgovski objekt nima trgovskega prostora, v dokumentih pa se imenuje trgovina ali paviljon.
    
    V takšnih primerih si davkarija praviloma razlaga situacijo v korist proračuna. Tako Zvezna davčna služba Rusije v pismu z dne 6. maja 2010 št. ShS-37-3 / 1247@ ugotavlja, da je predmet trgovanja, ki se dejansko uporablja kot trgovina, vendar glede na naslov ali popis dokumentov, za UTII ni dodeljen maloprodajni prostor (to je območje trgovskega prostora), se nanaša na objekte stacionarne trgovske mreže brez trgovskega prostora.
    
    V sodni praksi se pogosteje upoštevajo fizične lastnosti predmeta in ne njegovo ime, navedeno v dokumentih. Toda podjetje mora takšne lastnosti tudi dokumentirati, na primer s pogodbo o rekonstrukciji prostorov, fotografijami prostorov. Ob prisotnosti takšnih dokazov so sodišča kot trgovine ali paviljone priznala trgovske predmete, v katerih po tehničnem potnem listu trgovski prostor za UTII (območje trgovskega prostora) ni dodeljen, dejansko pa tam so trgovska tla (na primer resolucija zvezne protimonopolne službe okrožja Volga z dne 30. aprila 2009 št. A65-16081/2008).
    
    V informativnem pismu z dne 5. marca 2013 št. 157 je predsedstvo Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije obravnavalo dve sporni situaciji, povezani z opredelitvijo fizičnega kazalnika pri izračunu UTII za maloprodajo. Razčlenimo jih.
    
    Davkarija je obe hali obravnavala kot eno
    
    Po mnenju inšpektorjev je podjetje v nasprotju s pododstavkom 6 odstavka 2 člena 346.26 Davčnega zakonika Ruske federacije uporabilo "pripis" v zvezi s trgovino skozi dvorano, kjer trgovska površina presega 150 kvadratnih metrov. metrov. m., ki se s tem ne strinja, je družba ugovarjala, da davčni organi niso upoštevali značilnost oblikovanja prostore, v katerih je opravljala trgovino na drobno. Pravzaprav je podjetje uporabljalo dve sosednji trgovski etaži, od katerih površina vsakega ni presegala 150 kvadratnih metrov. m.
    
    Vendar so inšpektorji menili, da je to en maloprodajni prostor za UTII. Sodniki so v tej situaciji podprli davčne organe. Poudarili so, da je površina trgovskega prostora določena na podlagi popisa in lastninskih listin. In podjetje ni sprejelo potrebnih ukrepov za ustrezno spremembo teh dokumentov, ki odražajo prenovo prostorov.
    
    Inšpektorji so pri izračunu davka upoštevali površino predsobe
    
    Davčna uprava je odločila, da samostojni podjetnik posameznik pri določanju vrednosti fizičnega kazalnika »prodajna površina« ni upošteval površine predsobe, skozi katero so šli obiskovalci trgovine. Po izračunih inšpektorjev skupna površina trgovskega prostora presega 150 kvadratnih metrov. m.
    
    Pomembno si je zapomniti! Površina prostorov, ki se uporabljajo za pripisano trgovino, mora biti potrjena s popisom ali lastniškimi listinami.
    
    A se arbitri niso strinjali z davkarijo. V skladu z 22. odstavkom člena 346.27 Davčnega zakonika Ruske federacije se pri izračunu vrednosti fizičnega kazalnika "prodajna površina" upošteva površina prehodov za kupce. Sodniki so ugotovili, da je treba pri razlagi tega pravila izhajati iz dejstva, da koncept "prehodov za kupce" vključuje prehode, ki se nahajajo znotraj samega trgovskega prostora. Prehodi, ki vodijo do trgovskega prostora, kot so avle, hodniki, stopnice, avle, niso predmet te določbe.
    
    Predprostor je prostor med zunanjimi (uličnimi) vrati in vrati, ki vodijo neposredno v trgovski prostor trgovine, in se dejansko ne uporablja za maloprodajo. Zato je vključevanje predprostora s strani inšpektorjev v vrednost fizičnega kazalnika »prodajna površina« nezakonito.
    
    Ena od vrst "pripisanih" poslov je trgovina na drobno. V tem primeru ga lahko uporabite, ko je območje trgovskega prostora trgovine ali paviljona ne presega 150 kvadratnih metrov. Če ta zahteva ni izpolnjena, boste morali plačati davke po splošnem režimu ali "poenostavitvi".
    Kako izračunati prodajno območje za UTII?
    Določite površino trgovskega prostora glede na lastninske in popisne dokumente. Takšni dokumenti so lahko pogodbe o prodaji nestanovanjskih prostorov, tehnični potni listi, tlorisi, diagrami, pojasnila, pogodbe o najemu (podnajemu) nestanovanjskih prostorov ali njihovih posameznih delov. Območje komunalnih, upravnih, skladiščnih in drugih prostorov, kjer se storitve za stranke ne izvajajo, ni vključeno v območje trgovskega prostora. Ta postopek je določen z davčnim zakonikom Ruske federacije.
    Trgovske prostore (trgovske prostore) v istem trgovskem objektu ima ista organizacija v najemu po več pogodbah.
    možnost uporabe UTII je odvisna od prisotnosti trgovskih prostorov v tem objektu in od postopka izdaje lastninskih dokumentov.
    Če je trgovskih prostorov več, mora najemnik upoštevati njihovo skupno površino, če po lastniških dokumentih ta trgovska prostora pripadajo enemu trgovskemu objektu (trgovina, paviljon). Če skupna površina ne presega 150 kvadratnih metrov. m, ima najemnik pravico do uporabe UTII. Če preseže, mora plačati davke v skladu s splošnim ali poenostavljenim sistemom obdavčitve.
    Trgovalni prostori pripadajo različnim trgovskim objektom
    v skladu z lastniškimi dokumenti se za namene uporabe UTII njihova območja upoštevajo ločeno.
    Opomba: Pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 23. maja 2012 št. 03-11-11 / 166 z dne 21. oktobra 2010 št. 03-11-11 / 280 z dne 15. aprila 2010 št. 03-11 -11 / 101, Zvezna davčna služba Rusije z dne 2. julija 2010 št. ŠS-37-3/5778.
    V trgovskem objektu ni trgovskih prostorov
    potem je vsak najeti prostor kvalificiran kot ločen objekt trgovinske organizacije (trgovina ali paviljon). In območja trgovskih površin takih predmetov niso povzeta. Za vsakega od njih je treba posebej oceniti možnost uporabe UTII. UTII se lahko uporablja samo za tiste maloprodajne objekte, katerih prodajna površina ne presega 150 kvadratnih metrov. m Podobna pojasnila vsebujejo pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 17. aprila 2009 št. 03-11-09 / 142, z dne 4. septembra 2007 št. 03-11-05 / 209, Zvezna davčna služba Rusije z dne 2. julija 2010 št. ШС- 37-3/5778.
    
    na meni
    Kako zmanjšati površino trgovskega prostora, če ta številka presega 150 kvadratnih metrov. m, za organizacije pa je koristno uporabljati UTII.
    Potrebno je izvesti naslednje dejavnosti:
    - zmanjšajte talno površino, ki je del tega ogradil (s kapitalno pregrado) za pomožne ali upravne in udobne prostore (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 4. julija 2006 št. 03-11-04 / 3/335). Hkrati je treba rezultate prenove (zmanjšanje površine) odražati v inventarnih dokumentih za prostore;
    - oddati del nepremičnine v najem. Zakupljeni maloprodajni prostor ni vključen v izračun UTII za trgovino na drobno (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 24. aprila 2006 št. 03-11-05 / 109).
    Oddajte del trgovine, potem se bo "pripisani" davek znižal
    Fizični kazalnik za izračun UTII v zvezi s trgovino na drobno prek trgovin in paviljonov s površino trgovskega prostora, ki ne presega 150 kvadratnih metrov, je površina trgovskega prostora v kvadratnih metrih. metrov. Če je del prodajnega prostora v najemu (na primer lastnim znancem samostojnih podjetnikov), potem pri izračunu "pripisanega" davka ni treba upoštevati zakupljenih števcev.
    V primeru spremembe vrednosti fizičnega kazalnika v davčnem obdobju se pri izračunu UTII taka sprememba upošteva od začetka meseca, v katerem je nastala.
    "Pripisani" davek za mesec, v katerem je sklenjena najemna pogodba, se izračuna na podlagi površine trgovskega prostora, zmanjšane za zakupljeno površino. Osnova za zmanjšanje predmeta obdavčitve UTII je najemna pogodba.
    Ali je območje koridorja vključeno v območje trgovskega prostora za namene uporabe sistema obdavčitve v obliki UTII?
    paviljon je zgradba, ki ima trgovski prostor in je namenjena enemu ali več delovnim mestom. Površina trgovskega prostora vključuje tudi najeti del trgovskega prostora. Območje pomožnih, upravnih in gostinskih prostorov ter prostorov za sprejem, skladiščenje in pripravo blaga za prodajo, v katerih ni zagotovljenih storitev za stranke, ne spada v območje trgovskega prostora. Površina trgovskega prostora se določi na podlagi popisa in lastninskih listin.
    Pod tržnico se nanaša na kraj, ki se uporablja za transakcije nakupa in prodaje na drobno. Mesta trgovanja vključujejo zgradbe, strukture, strukture (njihove dele) in (ali) zemljišče uporabljajo se za dokončanje maloprodajnih poslov, pa tudi maloprodajnih in gostinskih objektov, ki nimajo trgovskih tal in dvoran za obiskovalce (šotori, stojnice, kioski, škatle, zabojniki in drugi predmeti, vključno s tistimi, ki se nahajajo v zgradbah, strukturah in strukturah), pulti, mize, pladnji (vključno s tistimi, ki se nahajajo na zemljiščih).
    Če predmet stacionarne trgovske mreže dejansko ustreza značilnostim trgovine ali paviljona, potem pri izračunu enotnega davka na pripisani dohodek fizični kazalnik " prodajna površina(v kvadratnih metrih).
    Če ima trgovski objekt značilnosti stacionarne trgovske mreže, ki nima trgovskih prostorov (to je pokrita tržnica (sejem), nakupovalno središče, kiosk ali drug podoben objekt), pri čemer površina trgovskega mesta presega 5 kvadratnih metrov. metrov, potem je treba pri izračunu zneska navedenega davka uporabiti fizični kazalnik prodajni prostor(v kvadratnih metrih).
    na meni
    
    Pri trgovini na drobno je možna uporaba enega od naslednjih fizičnih kazalnikov: trgovsko mesto, trgovska površina, trgovska površina. Iz članka boste izvedeli, v katerih primerih uporabiti vsakega od teh fizičnih kazalcev in kako jih določiti.
    
    Najprej ugotavljamo, da fizični indikator označuje določeno vrsto "pripisane" dejavnosti. Zato je pravilna definicija neposredno vpliva na znesek enotnega davka, ki se plača v proračun. Vendar pa je to enostavno narediti v zvezi z ne vsemi "pripisanimi" dejavnostmi. Ena takih dejavnosti je trgovina na drobno.
    
    V skladu z določbami poglavja 26.3 Davčnega zakonika Ruske federacije morajo organizacije in trgovci na drobno z enotnim davkom uporabiti enega od naslednjih fizičnih kazalnikov:
    
    - površina trgovskega prostora (v kvadratnih metrih);
    - število trgovalnih mest;
    - površina trgovskega mesta (v kvadratnih metrih);
    - število zaposlenih, vključno s samostojnimi podjetniki;
    - število prodajnih avtomatov.
    
    Z zadnjima dvema fizičnima indikatorjema praviloma ni težav, ostalo pa bomo podrobneje preučili.
    
    Prodajna površina
    
    Fizični kazalnik "prodajna površina (v kvadratnih metrih)" se uporablja, kadar organizacije in samostojni podjetniki opravljajo trgovino na drobno prek stacionarnih trgovskih omrežij, ki imajo trgovska tla.
    
    Za plačilo UTII površina trgovskega prostora ne sme presegati 150 kvadratnih metrov. m Člen 346.27 Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da območje trgovskega prostora vključuje:
    
    - del trgovine, paviljon (odprti prostor), ki ga zaseda oprema, namenjena razstavljanju, demonstraciji blaga;
    - prostor za gotovinske poravnave in storitve za stranke;
    — območje blagajn in blagajn;
    — območje delovnih mest servisnega osebja;
    — območje prehodov za kupce.
    
    Tudi območje trgovskega prostora vključuje najeti prostor trgovskega prostora. V območje pa se ne všteva površina pomožnih, upravnih in gostinskih prostorov, površina prostorov za sprejem, skladiščenje in pripravo blaga za prodajo, v katerih se ne opravljajo storitve za stranke. trgovalni prostor za plačilo UTII.
    
    Površina trgovskega prostora se določi na podlagi popisa in lastninskih listin. Takšni dokumenti so lahko pogodba o prodaji nestanovanjskih prostorov, tehnični potni list za nestanovanjske prostore, načrti, diagrami, razlage, (podnajem) nestanovanjskih prostorov ali njegovih delov (delov), dovoljenje za pravico do strežejo obiskovalcem na odprtem prostoru itd.
    
    Zdi se, da je vse preprosto. Obstajajo dokumenti, ki navajajo območje trgovskega prostora, ki ga je treba upoštevati. Toda v praksi se pogosto pojavi situacija, ko sami spremenijo območje trgovskega prostora, na primer tako, da njegov del spremenijo v skladišče. In posledično razmišljajo o enotnem davku, ki temelji na manjši površini.
    
    Finančniki menijo, da tega nikoli ne bi smeli storiti. UTII je treba izračunati le z uporabo velikosti površine trgovskega prostora, ki je navedena v inventarju in lastniških dokumentih. In jih dejansko uporablja organizacija oz samostojni podjetnik posameznik za namen vzdrževanja maloprodajnega prostora ni pomembna. Tak sklep je na primer vsebovan v pismu z dne 07.03.2013 št. 03-11-11/94.
    
    Sodniki se v bistvu postavijo na stran davkoplačevalcev in pri obravnavi primerov ugotovijo dejansko površino trgovskega prostora. Tako so arbitri v sklepu Zvezne protimonopolne službe okrožja Volga z dne 24. decembra 2012 št. A57-9062/2012 ugotovili, da je bila skupna površina trgovskega prostora razdeljena na trgovsko območje in območje utility z vitrinami. V prostoru za sprejem, skladiščenje in pripravo blaga za prodajo, v zadnjih prostorih, ni bilo opreme, namenjene razstavljanju, prikazovanju blaga, plačilu gotovine. Servis na navedenih mestih ni bil opravljen, kupcem je bil dostop prepovedan. V zvezi s tem so arbitri prišli do zaključka, da je davčni zavezanec za prodajo blaga uporabil samo trgovsko območje in od tega območja zakonito izračunal UTII.
    
    Podoben sklep je vsebovan v sklepih Zvezne protimonopolne službe osrednjega okrožja z dne 15. junija 2012 št. A35-3273/2011 in Zvezne protimonopolne službe okrožja Ural z dne 8. oktobra 2012 št. F09-9981/11 , z dne 26. januarja 2011 št. Ф09-10943/10-С3.
    
    Zvezna protimonopolna služba vzhodnosibirskega okrožja je v svoji resoluciji z dne 13. 10. 2009 št. A78-3625 / 08 navedla, da je obvezen znak razvrščanja območij kot »območje prodajnega območja« in obračunavanje enotnega davka je dejanska uporaba teh površin pri izvajanju trgovine. In breme dokazovanja, da je "vnemenschik" uporabljal veliko površino za trgovino na drobno, je na davčnih organih.
    
    Podobne ugotovitve vsebujejo sklepi Zvezne protimonopolne službe okrožja Volga z dne 11. aprila 2012 št. A57-3313 / 2011, Zvezne protimonopolne službe zahodnosibirskega okrožja z dne 18. oktobra 2010 št. A45-7149 / 2010 , Zvezna protimonopolna služba Daljnega vzhodnega okrožja z dne 15. julija 2011 št. F03-2543 / 2011 in Zvezna protimonopolna služba moskovskega okrožja z dne 01.04.2010 št. KA-A41 / 2694-10.
    
    Ob tem velja omeniti, da obstajajo sodne odločbe, v katerih so arbitri upoštevali le popis in lastninske listine. Hkrati so opozorili, da bi morali takšne dokumente sestaviti pristojni organi (na primer organi ZTI). V odločbi Zvezne protimonopolne službe okrožja Volga-Vyatka z dne 6. avgusta 2012 št. A29-6075 / 2011 (potrjeno s sklepom Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 19. decembra 2012 št. VAS-16459 / 12), arbitri kot dokaz o spremembi površine trgovskega prostora niso sprejeli tlorisa, ki ga je izdelal tretji samostojni podjetnik posameznik.
    
    Enake zaključke lahko najdemo v sklepih Zvezne protimonopolne službe severozahodnega okrožja z dne 5. marca 2011 št. A66-6259 / 2010, kot tudi Zvezne protimonopolne službe vzhodno-sibirskega okrožja z dne 24. februarja 2012. št. A74-3677 / 2010 in z dne 13. 5. 2009 št. A78-4725 / 08-S3-22/186-F02-2154/09.
    
    Da bi se izognili zunanjim terjatvam, priporočamo, da pravočasno spremenite prodajni prostor, da bo ustrezal podatkom ZTI. Poleg tega se morajo podatki v popisnih listinah ujemati s podatki v lastniških listinah.
    
    Primer 1
    LLC "Nasadi čaja", ki uporablja v obliki UTII, izvaja trgovino na drobno različne vrstečaj in kavarna s skupno površino 160 kvadratnih metrov m Trgovina se nahaja v mestu (okrožje Oktyabrsky). V skladu z inventurnim načrtom je površina trgovskega prostora 100 kvadratnih metrov. m, ostalo območje zasedajo upravni in skladiščni prostori. Izračunajmo znesek UTII, ki se plača v proračun za IV četrtletje 2014.
    
    Osnovna donosnost trgovine na drobno, ki se izvaja prek objektov stacionarne trgovske mreže s trgovskimi prostori, je 1800 rubljev. na mesec. Fizični indikator je površina trgovskega prostora (v kvadratnih metrih). V tem primeru je 100 kvadratnih metrov. m Koeficient K1 v letu 2014 je 1,672 (odredba Ministrstva za gospodarski razvoj Rusije z dne 7. novembra 2013 št. 652).
    
    V skladu s sklepom mestne dume Kirov z dne 28. novembra 2007 št. 9/4 (kakor je bil spremenjen s sklepom z dne 28. novembra 2012 št. 8/4) je vrednost K2 v zvezi s trgovino na drobno prek stacionarne trgovske mreže objektov s trgovskimi prostori v okrožju je 0,44 (za živila).
    
    Tako bo znesek UTII, ki se plača v proračun po rezultatih 4. četrtletja 2014:
    1800 rubljev. × (100 kvadratnih metrov + 100 kvadratnih metrov + 100 kvadratnih metrov) × 1,672 × 0,44 × 15% = 59.590,08 rubljev.
    
    V celih enotah - 59.590 rubljev.
    
    Podjetje ima pravico zmanjšati ta znesek UTII za plačano zavarovalne premije in nadomestila za začasno invalidnost zaposlenih, vendar ne več kot 50 %.
    
    Trgovsko območje
    
    Pri opravljanju trgovine na drobno prek objektov stacionarnega distribucijskega omrežja, ki nimajo prodajnih prostorov, pa tudi prek objektov nestacionarnega distribucijskega omrežja se uporabljajo naslednji fizični kazalniki:
    
    - število trgovalnih mest;
    - površina trgovskega mesta (v kvadratnih metrih).
    
    In izbira, kateri fizični indikator uporabiti za izračun UTII, je odvisna od območja trgovalnega mesta. Če površina trgovskega mesta ne presega 5 kvadratnih metrov. m, potem se uporabi fizični indikator "število trgovalnih mest", če presega 5 kvadratnih metrov. m, nato "območje trgovskega prostora." O tem - odstavek 3 člena 346.29 Davčnega zakonika Ruske federacije.
    
    Najprej razmislimo, kako določiti območje trgovskega mesta. In takoj opazimo, da davčni zakonik Ruske federacije o tem ne govori ničesar. Zato se za pojasnila obračamo na regulativne organe. Tako strokovnjaki oddelka poudarjajo, da je treba območje trgovskega mesta, pa tudi območje trgovskega prostora, določiti na podlagi inventarja in lastniških dokumentov. To je navedeno v pismih Ministrstva za finance Rusije z dne 08.08.2012 št. 03-11-11 / 231, z dne 05.03.2012 št. 03-11-11 / 68 z dne 26.12.2011 št. 03-11 -11 / 320, z dne 08.10.2009 št. 03-11-09/274 in z dne 26. maja 2009 št. 03-11-09/18. Dogovorite se s finančniki in davčnimi strokovnjaki (pismo z dne 27. julija 2009 št. 3-2-12 / 83).
    
    Upoštevajte, da ni nobenih omejitev glede velikosti površine trgovskega mesta, ki se uporablja za namene "pripisane" trgovine na drobno, poglavje 26.3 Davčnega zakonika Ruske federacije ne predvideva določb poglavja 26.3 zakona Davčni zakonik Ruske federacije in zmanjšanje površine trgovskega mesta na površino prostorov za sprejem, skladiščenje in pripravo blaga za prodajo, kjer storitve za stranke niso zagotovljene. Ministrstvo za finance Rusije je na to opozorilo v pismih z dne 05.03.2012 št. 03-11-11/68, z dne 26.12.2011 št. 03-11-11/320, z dne 22.12.2009 št. 03-11- 09/410, z dne 10. 8. 2009 št. 03-11-09/274 in z dne 26. 5. 2009 št. 03-11-09/185. Glej tudi pismo št. ŠС-22-3/507@ z dne 25. junija 2009 Zvezne davčne službe Rusije.
    
    Kar zadeva sodnike, se popolnoma strinjajo z regulativnimi organi. Na primer, v odločitvi Zvezne protimonopolne službe severozahodnega okrožja z dne 29. maja 2012 št. A05-10400/2011 so arbitri navedli, da pri prodaji na drobno prek predmeta, priznanega kot trgovsko mesto, fizični indikator "nakupovanje območje" vključuje vse površine, povezane s tem predmetom trgovine, vključno s tistimi, ki se uporabljajo za prevzem in skladiščenje blaga. Podobne sklepe vsebujejo sklepi predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije št. 417/11 z dne 14. junija 2011, FAS okrožja Volga-Vyatka z dne 16. maja 2012 št. A79-6987/2011, št. A11 -8979/2010 z dne 13. februarja 2012, FAS moskovskega okrožja z dne 10. februarja 2012 št. A41-31817/10, zvezna protimonopolna služba osrednjega okrožja z dne 11. marca 2011 št. A62-4419/2010 in zvezna protimonopolna Služba okrožja Volga z dne 9. februarja 2010 št. A12-16000/2009.
    
    Kaj pa, če se trgovina izvaja preko več trgovskih lokalov, ki se nahajajo v isti stavbi? Poglavje 26.3 Davčnega zakonika Ruske federacije tega ne dovoljuje. V pismih Ministrstva za finance Rusije z dne 31. decembra 2010 št. 03-11-11 / 335 in Zvezne davčne službe Rusije z dne 2. julija 2010 št. ShS-37-3 / 5778 @ je navedeno, da če se trgovina na drobno izvaja z uporabo več maloprodajnih objektov, ki pripadajo eni trgovini (paviljonu) in se nahajajo v isti stavbi, potem je treba pri izračunu zneska UTII sešteti površino vseh trgovskih površin. Če se trgovina na drobno izvaja z uporabo več trgovinskih objektov, ki se nahajajo v isti stavbi, vendar so neodvisne trgovine (paviljoni), potem se pri izračunu zneska UTII upošteva površina trgovskega prostora za vsako trgovino (paviljon). ) se upošteva ločeno po popisu in lastninskih listinah.
    
    Upoštevajte na primer postopek za izračun UTII z uporabo fizičnega indikatorja "območje trgovalnega mesta".
    
    Primer 2
    Uporabimo pogoje iz primera 1 in predpostavimo, da podjetje prodaja različne vrste čaja in kave na drobno prek trgovskega mesta s površino 5,9 kvadratnih metrov. m, ki se nahaja v nakupovalnem središču. Nakupovalno središče se nahaja v mestu Kirov (okrožje Novovyatsky). Ločeni prostori za sprejem, skladiščenje in pripravo blaga za prodajo v tem primeru niso predvideni. Blago je shranjeno v vitrini, ki je trgovski prostor. Izračunajmo znesek UTII, ki se plača v proračun za IV četrtletje 2014.
    
    Osnovni donos v tem primeru je 1800 rubljev. na mesec. Fizični kazalnik "površina trgovskega mesta (v kvadratnih metrih)" je 5,9 kvadratnih metrov. m Vrednost K2 v zvezi s trgovino na drobno prek objektov nestacionarne trgovske mreže, katerih površina trgovskega mesta presega 5 kvadratnih metrov. m, na ozemlju okrožja Novovyatsky je 0,27 (za prehrambene izdelke).
    
    Znesek UTII, ki se plača v proračun po rezultatih IV četrtletja 2014, je:
    1800 rubljev. × (5,9 kvadratnih metrov + 5,9 kvadratnih metrov + 5,9 kvadratnih metrov) × 1,672 × 0,27 × 15% = 2157,43 rubljev.
    
    V celih enotah - 2157 rubljev.
    
    Zdaj pa poglejmo še en primer in upoštevajte, da se lahko pri uporabi istega fizičnega indikatorja v različnih primerih znesek davka bistveno razlikuje. Zato morajo organizacije in trgovci pri načrtovanju svojih trgovinskih dejavnosti skrbno pristopiti k izbiri predmeta trgovanja.
    
    Primer 3
    MasterOk LLC, ki uporablja sistem obdavčitve v obliki UTII, opravlja trgovino na drobno z gradbenimi materiali. Za to dejavnost je podjetje najelo paviljon na gradbenem trgu s skupno površino 80 kvadratnih metrov. m Hkrati je znotraj paviljona nameščen pult, kjer kupci plačujejo in prejemajo blago. Števec zavzema površino 6 kvadratnih metrov. m Sam izdelek je shranjen v paviljonu, kupci imajo prost dostop do njega za pregled. Gradbeni trg se nahaja v mestu Kirov (okrožje Leninsky). Izračunajmo znesek UTII, ki se plača v proračun za IV četrtletje 2014.
    
    Osnovna donosnost te vrste dejavnosti je 1800 rubljev. na mesec. Fizični indikator "površina trgovskega mesta (v kvadratnih metrih)" bo v tem primeru 80 kvadratnih metrov. m Vrednost K2 v zvezi s trgovino na drobno prek objektov nestacionarne trgovske mreže, katerih površina trgovskega mesta presega 5 kvadratnih metrov. m, na ozemlju okrožja Leninsky je 0,35 (za neživilske izdelke).
    
    Znesek UTII, ki se plača v proračun po rezultatih II četrtletja 2014, je:
    1800 rubljev. × (80 kvadratnih metrov + 80 kvadratnih metrov + 80 kvadratnih metrov) × 1,672 × 0,35 × 15% = 37.920,96 rubljev.
    
    V celih enotah - 37.921 rubljev.
    
    Podjetje ima pravico zmanjšati ta znesek UTII za plačane zavarovalne premije in bolniške nadomestila, izplačane zaposlenim, vendar ne več kot 50%.
    
    Število trgovalnih mest
    
    Člen 346.27 Davčnega zakonika Ruske federacije opredeljuje trgovsko mesto kot kraj, ki se uporablja za opravljanje transakcij nakupa in prodaje na drobno. Tej vključujejo:
    
    - zgradbe, objekti, objekti (njihovi deli) ali zemljišča, ki se uporabljajo za nakup in prodajo na drobno;
    - objekti maloprodajne organizacije, ki nimajo trgovskih površin (šotori, stojnice, kioski, škatle, zabojniki in drugi predmeti, vključno s tistimi, ki se nahajajo v zgradbah, objektih in objektih);
    — pulti, mize, pladnji (vključno s tistimi, ki se nahajajo na zemljiščih);
    - zemljišča, ki se uporabljajo za namestitev maloprodajnih objektov, ki nimajo trgovskih tal, pultov, miz, pladnjev in drugih predmetov.
    
    Kot je razvidno, specifično telesne lastnosti ali minimalne zahteve za mesto trgovanja Davčna številka RF ni vzpostavljen. V dopisu z dne 05.07.2005 št. 03-11-04 / 3/2 so financerji navedli, da če se blago sprosti iz skladišča in se kupec in prodajalec poravnata v pisarni podjetja, potem število trgovska mesta je treba določiti glede na število zaposlenih, ki sodelujejo pri prodaji.
    
    Ministrstvo za finance Rusije je v pismu št. 03-11-04/3/169 z dne 29. marca 2006 obravnavalo situacijo, ko davčni zavezanec najame trgovska mesta v obliki ločenih oddelkov, ograjenih z lahkimi konstrukcijami, ali v oblika pultov za prodajo prehrambenih izdelkov. V tem primeru so financerji priporočili, da se število trgovskih mest določi glede na število ločenih oddelkov za najem. In če so trgovska mesta za pulti opremljena s tehtnicami za tehtanje izdelkov, potem je treba število trgovalnih mest za pulti določiti s številom tehtnic, nameščenih na njih.
    
    Uslužbenci finančne službe so v drugem dopisu z dne 02.07.2007 št. 03-11-04/3/247 navedli, da morajo zavezanci, ki najemajo stacionarna trgovska mesta za pulti v stavbi pokrite tržnice, določiti število trgovskih mest na podlagi najema. sporazumov. Podoben zaključek je v dopisu finančnega oddelka z dne 06.08.2010 št. 03-11-10/110.
    
    Sodniki pa so pozorni na vse dejanske okoliščine. Tako je Zvezna protimonopolna služba zahodnosibirskega okrožja v svoji resoluciji št. F04-2192/2007 (33335-A75-19) z dne 12. aprila 2007 navedla, da je trgovalno mesto opredeljeno kot mesto, ki se uporablja za dokončanje nakupa in prodajne transakcije.
    
    V skladu z GOST R 51303-99 "Trgovina. Izrazi in opredelitve« (odobreno z resolucijo št. 242-st državnega standarda Rusije z dne 11. avgusta 1999), je treba trgovsko mesto v trgovini na drobno razumeti kot posebej opremljen prostor za neposredno interakcijo med prodajalcem in kupcem za prenos blaga na podlagi prodajne pogodbe na drobno. Za takšno mesto je značilna prisotnost določene prostorske izolacije in trgovske opreme ter možnost neposrednega stika med prodajalcem in kupcem pri opravljanju trgovskih storitev.
    
    Tako so arbitri prišli do zaključka, da se lahko več trgovalnih mest, ki se nahajajo drug poleg drugega, uporablja kot eno trgovsko mesto. Vendar morajo biti izpolnjeni naslednji pogoji: med njimi ni notranjih predelnih sten, obstaja en sam izbor blaga, skupna CCP, en pult in (ali) prodajalec. Podobne ugotovitve vsebujejo sklepi Zvezne protimonopolne službe okrožja Ural z dne 19. novembra 2007 št. F09-9383 / 07-S3, Zvezne protimonopolne službe okrožja Volga z dne 5. aprila 2007 št. A12-16770 / 06 in Zvezna protimonopolna služba okrožja Severni Kavkaz z dne 16. januarja 2007 št. F08-6177 / 2006-2527A.
    
    Zato lahko ob upoštevanju zgoraj navedenega sklepamo, da je treba število trgovalnih mest za "isto osebo" določiti na podlagi specifično situacijo. Vendar mora biti davčni zavezanec UTII pripravljen potrditi svoj položaj z ustreznimi dokumenti. Ker ni dokazov o številu uporabljenih trgovalnih mest, sodniki tega morda ne bodo podprli (glej na primer odločbo Zvezne protimonopolne službe Severozahodnega okrožja z dne 22. marca 2007 št. A56-34563 / 2006).
    
    Primer 4
    Tea World LLC, ki uporablja sistem obdavčitve v obliki UTII, opravlja trgovino na drobno z različnimi vrstami čaja prek prodajna mesta v obliki pultov, ki se nahajajo v več trgovinah v moskovski regiji. Število pultov - 5 kosov, vsaka površina je 4,9 kvadratnih metrov. m Izračunajmo znesek UTII, ki se plača v proračun za IV četrtletje 2014.
    
    Osnovna donosnost te vrste trgovine na drobno je 9.000 rubljev. na mesec. Fizični kazalnik "število trgovalnih mest" je enak 5. V skladu s sklepom Sveta poslancev mesta Kolomna z dne 13. oktobra 2005 št. 58-RS (kot je bil spremenjen s sklepom št. 16-RS z dne 10. 31, 2012), vrednost K2 v zvezi s trgovino na drobno prek objektov nestacionarne trgovske mreže, katerih površina trgovskega mesta ne presega 5 kvadratnih metrov. m, je 0,8.
    
    Znesek UTII, ki se plača v proračun po rezultatih 4. četrtletja 2014, bo:
    9000 rubljev. × (5 kosov + 5 kosov + 5 kosov) × 1,672 × 0,8 × 15 % = 27.086,40 RUB
    
    V celih enotah - 27.086 rubljev.
    
    Organizacija ima tudi pravico zmanjšati ta znesek UTII za plačane zavarovalne premije in nadomestila za začasno invalidnost, izplačana zaposlenim, vendar ne več kot 50%.

Kako plačati prometni davek. Obračun DDV za trgovino na drobno

Ločite muhe od kotletov

Sodna praksa - v korist davkoplačevalcev!

Pravo - ta vlečna kljuka, kakor je sodišče obrnilo, tako se je zgodilo

Labirinti poglavja 26.3 Davčnega zakonika Ruske federacije niso za tiste s slabim srcem

Spremembe UTII, ki veljajo od 1. januarja 2006

Trgovsko območje za UTII: kako določiti v praksi

Poseben režim za maloprodajo

Trgovsko območje za UTII

Vsi prostori za UTII

Kako je prodajno območje za UTII v praksi

Davkarija je obe hali obravnavala kot eno

Inšpektorji so pri izračunu davka upoštevali površino predsobe

Kako izračunati prodajno območje za UTII?

Trgovske prostore (trgovske prostore) v istem trgovskem objektu ima ista organizacija v najemu po več pogodbah.

Trgovalni prostori pripadajo različnim trgovskim objektom

V trgovskem objektu ni trgovskih prostorov

Kako zmanjšati površino trgovskega prostora, če ta številka presega 150 kvadratnih metrov. m, za organizacije pa je koristno uporabljati UTII.

Oddajte del trgovine, potem se bo "pripisani" davek znižal

Ali je območje koridorja vključeno v območje trgovskega prostora za namene uporabe sistema obdavčitve v obliki UTII?

Prodajna površina

Trgovsko območje

Število trgovalnih mest

Nastanek in razvoj pisave – povzetek

Skladatelj Raimonds Pauls: biografija, osebno življenje, ustvarjalnost Raimonds Pauls - biografija