E.V. Labutina, revizor, AUDIT-Partner LLC
Pri prodaji blaga na drobno je za izračun UTII zelo pomembna uporaba kazalnika "trgovsko mesto" ali "prodajno območje", saj je znesek davka odvisen tudi od uporabe določenega izraza. Kako pravilno določiti kazalnik, da ne bi kršili davčnega zakonika in lahko zaščitili svoje interese v sporu z davčnim inšpektorjem ali v tožbi? Oglejmo si situacijo.
Ločite muhe od kotletov
Predmet obdavčitve za uporabo UTII je pripisani dohodek davčnega zavezanca (odstavek 1 člena 346.29 Davčnega zakonika Ruske federacije). Gre za potencialni dohodek posameznega davčnega zavezanca, izračunan ob upoštevanju kombinacije dejavnikov, ki neposredno vplivajo na njegov prejem, in uporabljen za izračun zneska enotnega davka po uveljavljeni stopnji.Hkrati se znesek pripisanega dohodka v skladu z 2. odstavkom čl. 346.29 Davčnega zakonika Ruske federacije, se izračuna kot zmnožek osnovne donosnosti za določeno vrsto podjetniške dejavnosti, izračunane za davčno obdobje, in vrednosti fizičnega kazalnika, ki označuje te vrste aktivnosti.
Zakonodajno sta za vrsto dejavnosti "trgovina na drobno" določena dva kazalnika: "površina trgovskega prostora (v kvadratnih metrih)" in "trgovsko mesto". Kljub temu, da so določbe 2. odd. 26.3 Davčnega zakonika Ruske federacije vsebuje podrobna navodila, vključno s pojmovnim aparatom, o tem, v katerih primerih je treba uporabiti kateri kazalnik, praktično uporabo teh norm jasno kaže, da je treba ta navodila izboljšati.
Na primer, odstavek 3 člena 346.29 Davčnega zakonika Ruske federacije trgovino deli na:
Trgovina na drobno, ki se izvaja prek objektov stacionarne trgovske mreže s trgovskimi prostori;
Trgovina na drobno, ki se izvaja prek objektov stacionarne trgovske mreže, ki nimajo trgovskih tal;
Trgovina na drobno prek objektov nestacionarne trgovske mreže.
Kot je razvidno iz podatkov v zgornji tabeli, je možnost plačila za "trgovalni prostor" najbolj privlačna.
Da bi pravilno določili fizični kazalnik osnovne donosnosti, je treba podrobno pretehtati koncepte člena 346.27 Davčnega zakonika Ruske federacije.
V skladu z zahtevami čl. 346.27 Davčnega zakonika Ruske federacije se trgovska mreža, ki se nahaja v posebej opremljenih stavbah (njihovih delih) in objektih, namenjenih trgovanju, šteje za stacionarno. Z drugimi besedami, stacionarno trgovalno mrežo tvorijo gradbeni sistemi, trdno povezan s temeljem z zemljiščem in povezan z inženirskimi komunikacijami.
Trgovina je posebej opremljena nepremična zgradba (njen del), namenjena prodaji blaga in opravljanju storitev strankam ter opremljena s trgovskimi, komunalnimi, upravnimi in gostinskimi prostori ter prostori za sprejem, skladiščenje in pripravo blaga. naprodaj;
Paviljon - stavba, ki ima trgovsko etažo in je zasnovana za eno ali več delovnih mest;
Kiosk - stavba, ki nima trgovskega prostora in je namenjena enemu delovnem mestu prodajalec.
V skladu z veljavno zakonodajo so lahko samo tiste trgovine in paviljoni, katerih prodajna površina ne presega 150 m2. m Hkrati se površina trgovskega prostora razume kot površina vseh prostorov in odprtih površin, ki jih davčni zavezanec uporablja za trgovino, določena na podlagi popisa in lastninskih listin, razen gospodarskih, upravnih in gostinskih prostorov ter prostorov za sprejem, skladiščenje in pripravo blaga za prodajo, ki ne opravljajo storitev za stranke. Upoštevajte, da je ta izdaja Ch. 26.3 Davčnega zakonika Ruske federacije - ki jasno izključuje komunalne, upravne in udobne, skladiščne prostore iz trgovskega prostora - je začel veljati 1. aprila 2005.
Vendar pa je v besedilu pogl. 26.3 Davčnega zakonika Ruske federacije ne določa, kaj natančno je vključeno v pojem "inventar in lastniški dokumenti". Hkrati sta Ministrstvo za finance Rusije in Ministrstvo za davke Rusije (zdaj Zvezna davčna služba Rusije) večkrat izrazila mnenje, da lastninski in popisni dokumenti vključujejo vse dokumente, ki so na voljo davkoplačevalcu za predmet stacionarno distribucijsko omrežje, ki vsebuje potrebne informacije o imenovanju oblikovne značilnosti in razporeditev prostorov takega objekta ter informacije, ki potrjujejo pravico do uporabe tega objekta, zlasti:
Pogodba o prenosu (kupoprodajna pogodba) nestanovanjskih prostorov;
Tehnični potni list za nestanovanjske prostore;
Načrti, sheme, razlage;
Najemna (podnajemna) pogodba za nestanovanjske prostore ali njihov del (dele);
Dovoljenje za pravico strežbe obiskovalcem na odprtem prostoru
To je navedeno v pismih Ministrstva za finance Rusije z dne 21. decembra 2004 št. 03-06-05-05 / 43 in z dne 7. maja 2004 št. 04-05-12 / 25, v pismih Ministrstvo za davke Rusije z dne 2. marca 2004 št. 22-2-14 / 336@ in z dne 01.08.2003 št. 22-2-14 / 1757-AB026 ter v nekaterih drugih pojasnilih finančnih in davčnih služb.
Nestacionarni, po Ch. 26.3 Davčnega zakonika Ruske federacije se šteje za distribucijsko omrežje, ki deluje na načelih distribucije in male trgovine, kot tudi druge predmete organizacije trgovine, ki niso razvrščeni kot stacionarno distribucijsko omrežje. Na primer odprt prostor in šotor.
Po našem mnenju se je treba o vprašanju fizičnega indikatorja odločiti v vsakem primeru glede na značilnosti posameznega vtičnica.
Glede na sub. 4 str 2 art. 346.26 Davčnega zakonika Ruske federacije se pri odločanju o uporabi UTII upošteva predmet, ki ga neposredno upravlja davkoplačevalec, pri izbiri fizičnega kazalnika pa je treba upoštevati značilnosti tega predmeta. Če predmet, ki ga neposredno upravlja davčni zavezanec, nima trgovalnega prostora, je treba uporabiti indikator "trgovalno mesto".
Pri tem bo nemajhnega pomena tudi vsebina pogodbe. Če območje v njem ni opredeljeno, bo lažje dokazati, da je treba davek plačati od mesta trgovanja. Poleg tega lahko uporabo enega ali drugega fizičnega kazalnika potrdijo inventar in lastniški dokumenti.
Sodna praksa - v korist davkoplačevalcev!
Obstaja arbitražna praksa odločanja o obravnavanem vprašanju v korist davkoplačevalcev. Na primer, Zvezna protimonopolna služba Zahodno-sibirskega okrožja je v svoji resoluciji z dne 24. februarja 2005 št. F04-495 / 2005 (8576-A03-19) navedla, da je maloprodajni prostor, ki ga neposredno najame podjetnik (11 in 9,5 m²) Nimajo trgovskih prostorov in ustrezajo pojmu "trgovskega mesta", opredeljenega v čl. 346.27 Davčnega zakonika Ruske federacije. Ker davčni organ ni predložil dokazov, ki bi potrjevali, da podjetnik uporablja trgovske prostore za trgovino na drobno, je sodišče zavrnilo ugoditev tožbenim zahtevkom (pri izterjavi zaostanka pri enotnem davku, izračunanem na podlagi kazalnika »prodajna površina«).Podobni odločitvi je isto sodišče sprejelo 11. januarja 2005 v zadevi št. F04-9232/2004 (7492-A03-19) in 9. decembra 2004 v zadevi št. F04-8791/2004 (6897-A03-19). ).
Sodišča običajno utemeljujejo odločitev o nezakonitosti uporabe kazalnika "mesto trgovanja" s prisotnostjo trgovalnega prostora neposredno pri davkoplačevalcu. Tako je na primer v odločbi Zvezne protimonopolne službe zahodnosibirskega okrožja z dne 22. septembra 2004 št. F04-6704 / 2004 (A46-4853-27) arbitražno sodišče ugotovilo, da gre za območje, ki ga dejansko zaseda podjetnik, ki izpolnjuje lastnosti trgovskega prostora (ima samostojen vhod, prostor za namestitev je nadzorovan - blagajna, delovno mesto prodajalca, stojnice in vitrine z blagom, prehodi za kupce). Podobno odločitev je sprejela Zvezna protimonopolna služba Uralskega okrožja (Odlok št. Ф09-4726/04-AK z dne 30. novembra 2004).
Uradna pisma regulativnih organov ne vsebujejo jasnih pojasnil o tem vprašanju. Tako je Ministrstvo za finance Rusije na vprašanje podjetnika o uporabnosti fizičnega kazalnika "trgovno mesto" pri najemu ograjenega trgovskega mesta v obliki kioska (torej brez trgovskega prostora) v trgovina, odgovoril zelo nejasno. Poudaril je, da je kazalnik "trgovsko mesto" treba uporabiti, če prostori, ki se uporabljajo za trgovino na drobno, niso v skladu z uveljavljenim poglavjem. 26.3 Davčnega zakonika Ruske federacije k konceptu trgovine (glej pismo z dne 02.02.2005 št. 03–06–05–05/07). In kaj storiti v primeru, ko sami prostori ustrezajo pojmu "trgovina", trgovina pa se izvaja iz njenega dela, v katerem ni trgovskega prostora, ministrstvo za finance ni povedalo.
Druga težava je odsotnost čl. 346.27 Davčnega zakonika Ruske federacije o samem konceptu "trgovskega prostora". Obstaja pojem "prodajna površina", vendar le pomaga ugotoviti, katere prostore je treba izključiti iz izračuna (na primer skladiščne, upravne itd.), Če se uporablja indikator "prodajna površina", in odgovor na vprašanje, kako, ne omogoča ugotavljanja, ali je na območju davkoplačevalca trgovski prostor.
Besedilo "površina vseh prostorov, ki se uporabljajo za trgovino" daje davčnim organom razlog za razmislek trgovski prostor katero koli območje, ki se uporablja za trgovanje v fiksni stavbi (npr. skladišče iz katerega se blago prodaja za gotovino).
Pravo - ta vlečna kljuka, kakor je sodišče obrnilo, tako se je zgodilo
Nekatera merila trgovskega parketa poskušajo oblikovati sodišča pri obravnavi gradiva posameznih zadev.Na primer FAS Severozahodno okrožje priznal, da je v prostorih, ki jih podjetnik uporablja za trgovanje, trgovski prostor, ker je opremljen s pultom, vitrinami in ima prostor za postrežbo obiskovalcev (Odlok št. A26-6098 / 04-29 z dne 14. februarja , 2005).
V drugi zadevi je sodišče odločilo, da del trgovskega prostora, ki ga uporablja podjetnik, ne ustreza lastnostim trgovskega prostora, saj je namenjen enemu trgovskemu mestu prodajalca, nima samopostrežnega prostora. in hodnik za kupce (Odlok Zvezne protimonopolne službe Uralskega okrožja z dne 14. decembra 2004 št. F09-5266 / 04-AK). Isti FAS je v drugem primeru uporabil določbe čl. 65 Zakonika o arbitražnem postopku Ruske federacije o obveznosti davčnega organa, da dokaže svoje razloge. Ker davčni organ ni mogel dokazati prisotnosti trgovskega prostora v prostorih, ki jih uporablja davkoplačevalec, je sodišče priznalo uporabo kazalnika "mesto trgovanja" kot zakonito (Odlok Zvezne protimonopolne službe Uralskega okrožja z dne 18. 2005 št. F09-5871 / 04-AK).
Merilo trgovskega prostora kot prostora, kjer morajo biti prehodi za kupce, se uporablja tudi v odločitvah Zvezne protimonopolne službe Zahodnosibirskega okrožja (glej resolucije z dne 11.01.2005 št. F04-9232/2004 (7492-). А03-19) in št. F04-8494/2004 (6606-A03-19)). Če takih območij ni, je uporaba kazalnika "mesto trgovanja" priznana kot zakonita.
Labirinti poglavja 26.3 Davčnega zakonika Ruske federacije niso za tiste s slabim srcem
Če maloprodajni objekt ne izpolnjuje nobenega kriterija stacionarne trgovske verige, ga je treba uvrstiti med nestacionarne trgovske verige. Kot izhaja iz definicij čl. 346.27 Davčnega zakonika Ruske federacije lahko samo zgradbe (njihove dele) in objekte, ki so posebej opremljeni in namenjeni trgovanju, uvrstijo med stacionarne trgovske mreže.Če torej zavezanec maloprodaja iz prostora, ki ne izpolnjuje teh meril, potem ima ne glede na prisotnost (odsotnost) trgovalnega prostora pravico do uporabe indikatorja "mesto trgovanja".
Podrobneje razmislite o znakih stacionarne trgovalne mreže.
1. Stavba (njen del) mora biti posebej opremljena.
Kaj to pomeni? Po našem mnenju je prisotnost vitrin, pultov, stojal, hladilnih enot (če je potrebno) itd. Na ta način ni težko opremiti sobe, zato je ta pogoj izvedljiv za vsako sobo. Hkrati se stopnja "opremljenosti" določi glede na naravo trgovine in željo zavezanca.
2. Stavba (njen del) mora biti namenjena trgovanju.
Kdo "namenjen", davčni zakonik ne določa. Vendar veljavna zakonodaja predvideva obvezno katastrsko in tehnično knjigovodstvo (popis) vseh nepremičninskih predmetov, pa tudi državno registracijo pravic do nepremičninskih predmetov in transakcij z njimi (1. in 2. člen zvezni zakon z dne 21. julija 1997 št. 122-FZ "O državni registraciji pravic do nepremičnin in transakcij z njimi"). Namembnost nepremičnine je torej treba določiti na podlagi popisa in lastninskih listin za stavbo (objekt). Pravila za vzdrževanje Enotnega državni register pravic do nepremičnin in transakcij z njimi, odobrenih z Odlokom Vlade Ruske federacije z dne 18. februarja 1998 št. 219, je določeno, da mora potrdilo o državni registraciji pravic med drugim vsebovati opis predmet prava (74. točka Pravilnika).
Ker je opis nepremičnine v enotnem državnem registru izdelan z navedbo glavnega namena predmeta, na primer: stanovanjske, nestanovanjske stavbe, industrijski, skladiščni, poslovni prostori itd. (30. točka Pravilnika), se lahko domneva, da bo v potrdilu naveden namen predmeta.
Kar zadeva dokumente o tehničnem inventarju (potrdilo o registraciji, obrazložitev itd.), Je v njih obvezna navedba namena nepremičnine.
Iz navedenega lahko sklepamo, da je namembnost nepremičnine vedno vnaprej določena. Ni ga mogoče spremeniti z namestitvijo trgovske opreme v prostor ali z najemno pogodbo, v kateri je kot namen uporabe navedena trgovina.
Podobno sklepanje je očitno vodilo ministrstvo za finance, ko je zavezancu odgovorilo na vprašanje o izbiri fizičnega indikatorja v primeru trgovine na drobno v za ta namen najetem prostoru v stavbi Hiše komunikacij (vrsta stavbe je bila določeno po dokumentih kot industrijsko).
Kot so pojasnili na ministrstvu za finance, če v lastniških in popisnih listinah tak prostor ni opredeljen kot del stavbe, posebej opremljene in namenjene trgovanju, je treba ta objekt šteti za objekt nestacionarne trgovske mreže in fizično Za izračun UTII je treba uporabiti indikator "mesto trgovanja" (glej pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 26. marca 2004 št. 04–05–12/16).
Novo delovno mesto glavne finančne službe je naslednje.
Tehnični potni list za prostore je dokument, ki samo potrjuje zasedeno površino, vendar se status prostorov določi glede na pogoje njegove dejanske uporabe. Zato je prostor mogoče pripisati predmetom nestacionarne trgovske mreže le, če ni v skladu z uveljavljeno Ch. 26.3 Davčnega zakonika Ruske federacije k konceptu trgovine (glej dopise Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 31.08.2004 št. 03-06-05-05/02, z dne 01.09.2004 št. 03 -06-05-05/03, z dne 06.09.2004 št. 03-06-05–04/13, z dne 15. oktobra 2004 št. 03–06–05–05/11).
Vendar pa je merilo »namenjeno trgovini« prisotno tudi v definiciji prodajalne v 2. čl. 346.27 Davčnega zakonika Ruske federacije. Zato je določitev statusa prostorov samo na podlagi pogojev njegove uporabe v nasprotju z davčnim zakonikom Ruske federacije.
Treba je opozoriti, da imajo "vračunavalci", ki uporabljajo indikator "mesto trgovanja" pri trgovanju iz nestacionarnega trgovalnega omrežja, pravico sklicevati se na zgornji dopis Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 26. marca 2004. št. 04-05-12 / 16 (ki vsebuje ugodnejši položaj za zavezance). Glede na sub. 3 str.1 čl. 111 Davčnega zakonika Ruske federacije je izvajanje pisnih pojasnil Ministrstva za finance okoliščina, ki davčnega zavezanca oprosti davčne obveznosti. Torej od globe, mimo vsaj, bo to pismo objavilo, vendar je dodatno zaračunavanje davka in kazni odvisno od tega, kakšno bo stališče sodišč.
Če nas kljub temu vodi novo stališče Ministrstva za finance Rusije o tem vprašanju, potem je treba izbiro fizičnega indikatorja pri trgovanju iz prostora, ki ni namenjen za te namene, opraviti na podlagi drugih znakov trgovine:
Prostori morajo biti posebej opremljeni za prodajo blaga in opravljanje storitev strankam;
V prostorih morajo biti zagotovljeni trgovski, gospodarski, upravni in gostinski prostori ter prostori za sprejem, skladiščenje in pripravo blaga za prodajo.
Poleg tega, kot izhaja iz definicije "stacionarne trgovalne mreže", morajo imeti prostori trgovsko etažo.
Po našem mnenju, tudi če izhajamo iz takšne razlage Ministrstva za finance tega vprašanja, je treba enotni davek pri trgovanju v pisarni še vedno izračunati z uporabo kazalnika "mesto trgovanja". Kar zadeva trgovino iz skladišča ali drugih prostorov, ki v skladu z dokumenti niso namenjeni trgovini, je tukaj vse odvisno od tega, kako ti prostori ustrezajo značilnostim trgovine.
Opredelitev pojma "mesto trgovanja" v čl. 346.27 Davčnega zakonika Ruske federacije je (kraj, ki se uporablja za nakup in prodajo). Vendar pa je oblikovana tako, da daje povod za različne interpretacije.
Začnimo z dejstvom, da je transakcija institut civilnega prava. V skladu s 1. odstavkom čl. 11 Davčnega zakonika Ruske federacije se institucije, koncepti in izrazi civilne, družinske in drugih vej zakonodaje Ruske federacije, ki se uporabljajo v Davčnem zakoniku Ruske federacije, uporabljajo v pomenu, v katerem se uporabljajo v te veje zakonodaje, razen če davčni zakonik Ruske federacije ne določa drugače.
S kupoprodajnim poslom (ali bolje rečeno s pogodbo) se ena stranka (prodajalec) zaveže, da bo prenesla nepremičnino na drugo stranko (kupca), kupec pa se zaveže, da bo to stvar sprejel in zanjo plačal določeno denarno ceno ( 1. člen 454. člena Civilnega zakonika Ruske federacije).
Civilno pravo ne določa kraja transakcije. Ko že govorimo o kraju transakcije, avtor ta definicija, je očitno imel v mislih kraj, kjer stranki izpolnjujeta svoje pogodbene obveznosti. Ker se nakup in prodaja izvajata za gotovino, je treba za kraj izpolnjevanja pogodbenih obveznosti šteti prodajno mesto prodajalca.
Postavlja se vprašanje: kako izračunati število trgovalnih mest? Če en podjetnik sam dela v svojem kiosku, potem je vse očitno. In če trije zaposleni delajo na treh okencih, se denar prebija skozi eno bankomat? Kaj se šteje za kraj transakcije - blagajna ali okence? Na blagajni opravi kupec svoje obveznosti po poslu, na okencu pa prodajalec.
Praktična razlaga te definicije je po našem mnenju, da je trgovsko mesto delovno mesto prodajalca. Možno pa je tudi drugo stališče.
Problem prodajnega prostora je tudi v tem, da lastniki lokalov v najemni pogodbi pogosto uporabljajo izraz »trgovski prostor« v svojem razumevanju in s tem označujejo namensko prodajno mesto na tržnici ali v drugem trgovskem objektu. In davčni organi, ko so videli tak sporazum, na njegovi podlagi sklepajo o številu trgovskih mest.
Na primer, zvezna protimonopolna služba osrednjega okrožja je obravnavala situacijo, ko je samostojni podjetnik, ki je najel trgovski pult, plačal najemnino za dve standardni trgovski mesti v skladu s pogodbo (ker je ta pult po izračunih uprave trga dovoljeval možnost dela dveh prodajalcev). Toda podjetnik je delal sam, zato je UTII izračunal kot za eno trgovsko mesto.
Na podlagi najemne pogodbe je davčni organ zahteval, da davkoplačevalec plača dodatno UTII, vendar je sodišče podprlo podjetnika. Kot je poudarila zvezna protimonopolna služba, je v tem primeru znesek pristojbine, ki jo najemnik zaračuna za uporabo maloprodajni prostor en števec ne more služiti kot določilni indikator števila trgovalnih mest, ki so predmet obdavčitve UTII (glej resolucijo št. A54-1153 / 04-C2 z dne 05.08.2004).
Podobne odločitve je sprejela Zvezna protimonopolna služba okrožja Volga (glej resoluciji št. A12-19074/04-C25 z dne 09.12.2004 in št. A06-1376u-19k/01 z dne 25.04.2002).
Spremembe UTII, ki veljajo od 1. januarja 2006
Zvezni zakon št. 101-FZ z dne 21. julija 2005 je razširil vrste poslovnih dejavnosti, ki se prenesejo na plačilo UTII.Hkrati je ponovno odstavek 2.1 čl. 346.26 Davčnega zakonika Ruske federacije navaja, da če se vrste dejavnosti, navedene v tem členu, izvajajo v skladu s preprosto partnersko pogodbo (pogodba o skupnih dejavnostih), jih ni mogoče prenesti na UTII.
Ampak odpravljeno sporna vprašanja med plačniki UTII in davčnimi organi v smislu:
Izračun površine pri odločanju o prehodu trgovskih podjetij drobno in Catering na UTII, to je, da se območje določi ločeno za vsak objekt;
Maloprodajne definicije: podjetniško dejavnost povezane s trgovino z blagom (tudi za gotovino, pa tudi s plačilnimi karticami) na podlagi prodajnih pogodb;
Obdavčitev organizacij za motorni promet, ki opravljajo storitve prevoza potnikov in blaga. Avtotransportne organizacije lahko prenesejo na UTII, če imajo lastninsko ali drugo pravico (uporaba, posest in / ali razpolaganje) največ 20 vozil;
Opredelitve gostinskih storitev: vključujejo proizvodnjo kulinaričnih izdelkov in slaščic, ustvarjanje pogojev za porabo in prodajo industrijskih proizvodov, nabavnega blaga, pa tudi dejavnosti za prosti čas;
Prenos na UTII organizacij javne prehrane, ki nimajo dvorane za postrežbo obiskovalcev.
Od 01.01.2006 bodo lastniki kioskov, šotorov, prodajnih avtomatov in drugih podobnih objektov, ki opravljajo javne gostinske storitve, plačali UTII.
Zakon št. 101-FZ z dne 21.07.2005 je ločeno uvedel kot plačnike UTII organizacije, ki oglašujejo na vozilih, ki vključujejo tovornjake in avtomobile organizacij, pa tudi javni prevoz (avtobusi, tramvaji, trolejbusi), vodni promet (rečna plovila ) in celo prikolice, polprikolice, razgradne prikolice. Hkrati je streha in stranske površine teles in osnovni donos iz vsakega vozilo- 10 tisoč rubljev.
Od leta 2006 se na UTII prenesejo tudi:
Storitve za začasno nastanitev in bivanje državljanov, to je hotelska dejavnost, vendar je treba upoštevati, da skupna površina spalnic ne sme presegati 500 kvadratnih metrov. m;
Dejavnosti zagotavljanja začasne uporabe trgovskih mest na tržnicah in drugih trgovskih mestih, ki nimajo dvorane za postrežbo obiskovalcev. Načelo izračuna UTII je enako kot pri nestacionarni trgovini na drobno, kot kazalnik osnovne donosnosti pa se upošteva mesto trgovanja.
Ali je treba pri izračunu UTII upoštevati površino pred vtičnico?
Ali je površina stopnišča vključena v izračun "pripisanega" davka?
Kako se upošteva površina hale, ki jo ima v najemu več trgovcev?
Trgovina na drobno se lahko prenese na UTII. Trgovinska dejavnost se lahko opravlja v trgovinah in paviljonih, katerih trgovska površina ne presega 150 kvadratnih metrov. m za vsak predmet trgovine (podčlen 6, odstavek 2, člen 346.26 Davčnega zakonika Ruske federacije) ali prek objektov stacionarne trgovske mreže brez trgovskih prostorov, kot tudi objektov nestacionarne trgovske mreže (podčlen 7, odstavek 2, člen 346.26 Davčnega zakonika Ruske federacije). Hkrati se bo »pripisani« davek izračunal na podlagi fizičnega kazalnika »prodajna površina« oziroma kazalnika »trgovsko mesto«. Spomnimo se, da če površina trgovskega mesta presega 5 kvadratnih metrov. m, potem je treba UTII plačati glede na površino.
Površina trgovskega prostora se določi na podlagi popisa in lastninskih listin. Takšni dokumenti se štejejo za vse dokumente, ki so na voljo IP za objekt distribucijskega omrežja, ki vsebujejo informacije o namenu, oblikovnih značilnostih in postavitvi prostorov, podatke, ki potrjujejo pravico do uporabe predmeta. Na primer, prodajna ali najemna pogodba, tehnični potni list, načrti, diagrami, razlage, dovoljenje za pravico do strežbe obiskovalcem na odprtem prostoru.
Za namene Območje UTII trgovski prostor vključuje del trgovine, paviljon (odprto območje), ki ga zaseda oprema za razstavljanje, demonstracijo blaga, izvajanje gotovinskih poravnav in servisiranje strank, območje blagajn in blagajn, območje delovnih mest za servisno osebje, kot tudi območje prehodov za stranke . V površino prodajnega prostora je vključen tudi najeti del površine prodajnega prostora. Območje komunalnih, upravnih in gostinskih prostorov ter prostorov za sprejem, skladiščenje in pripravo blaga za prodajo, v katerih ni storitev za stranke, ne spada v območje trgovskega prostora. na UTII (člen 326.27 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Zakon se nanaša na notranje prehode kupcev, to so prehodi med okni, prehodi do blagajn itd. Ali je treba pri določanju površine trgovskega prostora (trgovnega mesta) upoštevati območje zunanji prehodi za kupce?
Okolica trgovine
Ali izračun UTII upošteva območje, ki meji neposredno na iztok? Na primer, trgovec najame prodajno mesto na trgu (pladenj za razstavljanje in predstavitev blaga). S tržnice je objekt ograjen s pultom, kupci nimajo neposrednega dostopa do trgovskega prostora.
Recimo, da je površina trgovskega mesta 5 kvadratnih metrov. m, vendar je v najemni pogodbi poleg območja samega trgovskega mesta navedeno območje pred prodajnim mestom. Pogosto se prosto območje trga razdeli med najemnike sorazmerno s površino zasedenega trgovskega mesta. Poleg površine, ki jo zaseda trgovski pladenj, se določen del površine pred pladnjem prenese na najemnika. Kljub temu, da je površina prehodov za kupce skupna površina tržnice, je bila po pogodbi prenesena na poslovneža. UTII se izračuna na podlagi površine, navedene v dokumentih, kar pomeni, da je treba upoštevati tudi površino prehodov.
To je zaključek iz pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 26. maja 2009 št. 03-11-09 / 185. Izkazalo se je, da bo treba UTII plačati ne od "trgovinskega mesta", ampak glede na "območje", ker je omejitev 5 kvadratnih metrov. m presežena. Malo verjetno je, da bo mogoče dokazati nasprotno, ker je območje, prvič, navedeno v lastniških dokumentih (v pogodbi) in se morate zanesti nanje, in, drugič, uporablja se pri servisiranju strank - stranke lahko gredo v poslovalnico podjetnika.
Vključitev območja pred trgovskim mestom podjetnika v izračun UTII je zakonita, pravi resolucija zvezne arbitražno sodišče severnokavkaškega okrožja z dne 11. maja 2004 št. F08-1934 / 2004-741A.
Druga situacija: poslovnež najame kontejner. Po pogojih pogodbe je zemljišče s skupno površino 25 kvadratnih metrov. m, od tega 20 kvadratnih metrov. m zaseda posodo, 5 kvadratnih metrov. m - območje pred zabojnikom, kjer je blago postavljeno in se izvajajo storitve za stranke. Kaj se šteje za mesto trgovanja?
Če je mesto pred zabojnikom, se lahko UTII izračuna na podlagi fizičnega kazalnika "mesto trgovanja". Če seštejemo površino samega zabojnika in površino pred njim, potem je omejitev kršena, davek pa bo treba izračunati na podlagi kazalnika »površina prodajnega prostora«. Za poslovneža je prva možnost bolj donosna, vendar inšpektorji in za njimi sodniki kažejo na pravilnost druge možnosti.
Davčni zakonik ne vsebuje nobenih pravil za razdelitev območja trgovskega mesta. Po pogojih pogodbe podjetnik prejme parcelo v velikosti 25 kvadratnih metrov. m, od katerega mora plačati UTII. Tudi če je v pogodbi navedeno, da se zabojnik uporablja samo za skladiščenje blaga in pripravo za prodajo, storitve za stranke pa se izvajajo samo na območju pred zabojnikom, UTII ne bo mogoče izračunati na podlagi "mesta trgovanja" indikator.
Dejansko obstaja pravilo, da komunalni, skladiščni, upravni in drugi pomožni prostori niso vključeni v izračun UTII na območju trgovskega prostora. Vendar velja le za fiksne omrežne objekte. Trgovsko mesto, sestavljeno iz kontejnerja in odprtega prostora pred njim, ni eno.
Ministrstvo za finance Rusije ugotavlja, da kodeks ne predvideva zmanjšanja površine trgovskega mesta za območje, kjer se skladišči blago ali se izvaja priprava pred prodajo (pismo z dne 17. julija 2008 št. 03-11-04 / 3/328). Poleg tega, če trgovec samostojno dodeli del območja in ga označi kot pomožne prostore, to ne bo vplivalo na izračun UTII. Davek bo treba plačati z območja celotnega prodajnega mesta (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 10. avgusta 2009 št. 03-11-09 / 274).
V drugem pismu finančnega oddelka se obravnava situacija, ko podjetnik najame trgovsko mesto s površino 30 kvadratnih metrov. m, medtem ko 20 kvadratnih metrov. m od njih so prehod za kupce iz enega dela stavbe v drugega. In v tem primeru je treba pri izračunu UTII upoštevati celotno območje. Zmanjšanje površine trgovskega mesta s površino prehodov za kupce ni predvideno (pismo z dne 21. marca 2008 št. 03-11-05 / 67).
Ali je območje vhoda v trgovino upoštevano na UTII?
Kaj pa vhod v trgovino? Tudi če gre le za nekaj metrov, bi jih rad odštel od površine, na podlagi katere se določa UTII.
Odgovor je spet odvisen od dokumentacije za objekt. Ministrstvo za finance Rusije v pismu z dne 15. maja 2007 št. 03-11-04 / 3/159 navaja: če je vhodni prostor vključen v skupno površino trgovskega prostora, potem to je treba upoštevati pri izračunu UTII. Ta del objekta je težko izključiti iz izračuna. Tudi če v podatkovnem listu ali drugem dokumentu to območje ni vključeno v območje trgovskega prostora, bo najverjetneje označeno kot prehodno območje za obiskovalce, ki je vključeno v izračun.
Zdaj nekaj besed o območju prehodov med oddelki. Če je trgovec v celoti lastnik objekta, recimo poslovnež najame dvorano, razdeljeno na več oddelkov, je treba upoštevati celotno površino. Seveda brez komunalnih in drugih pomožnih prostorov. Če poslovnež najame trgovsko etažo, medtem ko se površina prehodov ne prenese nanj v skladu s pogoji pogodbe, se UTII plača samo iz zakupljenega prostora. Inšpektorat bo morda poskušal dodatno zaračunati davek tako, da bo v izračun vključil prehode za kupce. Tudi če po razlagi stavbe prehodi pripadajo nakupovalnemu območju, vendar je bila na trgovca pod pogoji pogodbe prenesena le dvorana, bo sodišče temeljilo na najemni pogodbi, UTII pa bo izračunal na podlagi območje, preneseno v uporabo IP (odločba Zveznega arbitražnega sodišča Severozahodnega okrožja z dne 4. februarja 2008 št. A56-2078/2007).
Podoben zaključek je mogoče izpeljati iz pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 22. januarja 2009 št. 03-11-06/3/05, ki obravnava situacijo, ko je trgovski prostor oddan različnim najemnikom. UTII je treba izračunati glede na velikost zakupljene površine trgovskega prostora, vključno s prehodi za stranke, določene na podlagi najemne pogodbe. Izkazalo se je, da če po pogodbi površine prehodov niso oddane v najem, jih ni treba upoštevati. Zato se lahko poskusite pogajati z najemodajalcem po pogodbi, da na trgovca prenesete samo prodajni prostor, ne da bi vključevali površino prehodov za kupce, ampak ga plačate posebej ali preprosto sorazmerno povečate najemnino.
Drugo sporno območje v trgovini so stopnice med trgovskimi etažami. Upoštevati ga je treba tudi pri izračunu UTII, če se z najemno pogodbo prenese na trgovca. Če je stopnišče skupno paviljonom, ki se nahajajo v trgovsko središče in ni s pogodbo določeno, potem ga ni treba upoštevati.
Na primer, v odločitvi Zveznega arbitražnega sodišča okrožja Severni Kavkaz z dne 11. maja 2004 št. F08-1934 / 2004-741A so se sodniki strinjali, da je treba območje tik pred iztokom vključiti v izračun "pripisani" davek, vendar je del stopnišča območja do območja, ki ga uporablja podjetnik v trgovskih dejavnostih, sodišče izključilo iz izračuna UTII.
Recimo, da ima poslovnež trgovske prostore, ki se nahajajo v različnih nadstropjih iste stavbe. V tem primeru mora biti v pogodbi jasno določeno lastništvo prostora. Če v skladu z dokumenti trgovska tla, ki se nahajajo v različnih nadstropjih, pripadajo istemu objektu stacionarne trgovske mreže, je treba določiti skupno površino dvoran ob upoštevanju površine \u200b\ u200bstopnice. Tukaj je lahko kršena omejitev 150 kvadratnih metrov. m in potem bo trgovec izgubil pravico do dela na UTII.
Če se trgovska tla v skladu z dokumenti nanašajo na različne trgovske objekte, potem se pri izračunu UTII območja upoštevajo ločeno, ni jih treba seštevati. V tem primeru se je treba odločiti, kateri od obeh dvoran pripada stopnišče. Ker ga ni mogoče izključiti iz izračuna, bo treba njegovo površino pripisati eni od dvoran ali jo razdeliti.
Da bi se površina dvoran obračunavala ločeno, je poleg razdelitve maloprodajnega prostora po dokumentih potrebno organizirati ločeno računovodstvo za vsak predmet. In če samostojni podjetnik izvaja izračune z uporabo blagajn, potem mora imeti vsaka dvorana svojo blagajno, potem območja ni mogoče sešteti pri določanju pravice do "pripisa".
Sodna praksa kaže, da pri pripisovanju prehodov za kupce trgovskemu prostoru (trgovnemu mestu) igrajo glavno vlogo pogoji najemne pogodbe. Če je najemodajalec vključil površino prehodov v območje trgovskega prostora, je treba ta kazalnik upoštevati pri izračunu enotnega davka na pripisani dohodek.
Če se samostojni podjetnik namerava ukvarjati s trgovino na drobno, bo eden najprimernejših davčnih režimov zanj UTII. Ta način vam omogoča poslovanje brez uporabe blagajniške opreme, brez vzdrževanja finančne izjave. Bodite prepričani, da preverite. Oprosti plačila dohodnine in DDV. Za prehod na UTII morate upoštevati naslednje zahteve:
- število zaposlenih, ki jih najame samostojni podjetnik, ne sme presegati 100 ljudi;
- Največja dovoljena prodajna površina je 150 m2. m.
Podjetnik, ki uporablja UTII, plača državi 15% dohodka, ki mu je pripisan. Pripisani dohodek za maloprodajo se izračuna ob upoštevanju prodajnega prostora, osnovnega dohodka in posebnih koeficientov.
Najprej razmislimo, kaj je vključeno v koncept "nakupovalnega prostora":
- del prostora, v katerem so stojala, pulti in vitrine za razstavljanje blaga;
- prostor za storitve strankam (sprehajalne poti, delovna mesta prodajalcev itd.);
- del prostorov namenjen obračunom s kupci.
Pomembno: komunalni, upravni in skladiščni prostori ne spadajo v trgovsko območje in se ne upoštevajo pri plačilu enotnega davka.
Za izračun davka, ki ga mora samostojni podjetnik plačati na prodajni prostor, je treba poznati tudi osnovni donos ter koeficienta K1 (koeficient deflatorja) in K2 (koeficient usklajevanja). Te kazalnike je vedno mogoče pojasniti na uradni spletni strani Zvezne davčne službe. Za trgovino na drobno v letu 2016 je osnovna donosnost določena na 1800 rubljev na mesec, kazalnik K1 je 1,798. Kar zadeva korekcijski faktor, njegovo vrednost določijo občinski organi za vsako posamezno regijo in ne sme biti nižji od 0,005 in ne višji od 1. Za lažji izračun davčna osnova lahko uporabite posebno formulo,
Če nadomestimo znane podatke v formulo, dobimo enak pripisani dohodek (davčno osnovo), od katerega nato prenesemo 15% kot UTII v državno blagajno.
Pomembno: samostojni podjetnik, ki uporablja UTII, lahko zakonito uporablja davčna olajšava. Znesek davka se lahko zmanjša za znesek zavarovalnih premij, ki jih samostojni podjetnik plača za svoje zaposlene. Odbitek ne sme biti večji od 50% UTII.
Ekipa spletnega mesta World of Business vsem bralcem priporoča, da se udeležijo tečaja za lene vlagatelje, kjer se boste naučili urediti svoje osebne finance in se naučili služiti pasivni dohodek. Brez vab, samo kakovostne informacije praktičnega vlagatelja (od nepremičnin do kriptovalut). Prvi teden vadbe je brezplačen! Prijavite se na brezplačen tedenski trening
Davek na promet v trgovini na drobno za samostojne podjetnike
Poleg UTII lahko podjetniki, ki delajo v trgovini na drobno, uporabljajo druge davčne režime. Najpogosteje IP daje prednost USN. Za to obstajajo razlogi: v primerjavi z DOS ni okoren sistem poročanja in manjši znesek davka. Pri uporabi poenostavljenega davčnega sistema obstajata dve možnosti obdavčitve:
- predmet je dohodek samostojnega podjetnika posameznika in je obdavčen po stopnji 6%;
- predmet je dobiček IP, stopnja je 15%.
Za tiste podjetnike, katerih stroški niso previsoki (ne presegajo 60%), bi bila najboljša rešitev prva možnost. Vendar pa je v trgovini na drobno odstotek stroškov običajno precej visok, zato se samostojni podjetniki pogosto zatečejo k poenostavljenemu sistemu dohodnine "Dohodki-stroški". Skladno s tem je davek, ki ga samostojni podjetnik plača za trgovino na drobno, v tem primeru 15% njegovega dobička.
Pomembno je razumeti, da morajo biti vsi obstoječi stroški dokumentirani, z drugimi besedami, dokazani. Za to obstaja en sistem.
Davek na promet IP v letu 2016
Leta 2014 je minister za finance Ruske federacije prišel na idejo, da vrne dolgo pozabljeno davek od prodaje. Namen predloga zakona, ki ga je predstavil, je bilo dodatno financiranje regij, saj je A. Siluanov predlagal, da se regionalnim oblastem podeli pravica do uvedbe prometnega davka. Predpostavljalo se je, da bi lahko že leta 2015 ob 3-odstotni davčni stopnji regijam prinesel do 200 milijard rubljev. Toda vlada je to idejo opustila in zavrnitev utemeljila z neizogibnim odhodom podjetnikov v senco, zmanjševanjem stroškov in na koncu z dvigom cen. Predlog zakona je bil zavrnjen. Tako davek od prometa IP v letu 2016 ne bi smel biti plačan.
Kakšne davke plača samostojni podjetnik, ki opravlja dejavnost trgovine na debelo?
Pogosto se najdejo podjetniki, ki poleg trgovine na drobno prodajajo tudi blago v razsutem stanju ali pa se ukvarjajo izključno s trgovino na debelo. V tem primeru bi bilo bolje splošni sistem obdavčenje. Vse gre za DDV. Večina podjetij, ki sodelujejo z veletrgovci, je zavezanka temu davku. Omogočeno jim je znižanje DDV za znesek »vhodnega DDV«, ki ga plačajo ob nakupu blaga pri podjetniku veletrgovcu. Skladno s tem, če samostojni podjetnik, ki se ukvarja s trgovino na debelo, uporablja enega od posebnih davčnih režimov in ni zavezanec za DDV, lahko izgubi veliko strank.
Če se samostojni podjetnik ukvarja s trgovino na debelo , deluje na OSN, potem je:
- dohodnina, ki znaša 13% dohodka, ki mu ga prinese podjetje;
- DDV po stopnji 18 % (v letu 2015 je ta vrednost ostala nespremenjena);
- davek na nepremičnine.
Poleg tega, če je samostojni podjetnik delodajalec, potem je dolžan odtegniti in plačati dohodnino od plač svojih zaposlenih v državno blagajno.
Če povzamem, bi rad poudaril, da univerzalnega davčnega režima, ki bi ustrezal absolutno vsem, ni. Kar je koristno in priročno za nekatera podjetja, je lahko za druga nesprejemljivo. Če želite izbrati pravo možnost za svoje podjetje, morate natančno analizirati vse vidike svojih dejavnosti. Pravilno izbran sistem obdavčitve bo samostojnemu podjetniku, ki se ukvarja s trgovino, pomagal optimizirati svoje stroške.
Podjetnik, ki se ukvarja s trgovino na drobno ali opravlja gostinske storitve, uporablja UTII. Pri izračunu »pripisanega« davka se upoštevajo fizični kazalniki, značilni za ta sistem obdavčitve, ki temeljijo na izračunu površine prostorov, ki se uporabljajo v dejavnosti. Hkrati je od pravilnosti določitve njihovega skupnega posnetka odvisen ne le znesek davka, ki ga je treba plačati, temveč tudi sama možnost uporabe UTII s strani podjetnika. Zato je pomembno vedeti, katere sobe niso upoštevane. To bo pomagalo nasvete, ki jih je mogoče najti v sodni praksi.
Na "pripisanem" davku lahko prihranite tako, da zmanjšate površino prostorov, ki se upoštevajo za davčne namene. To je mogoče storiti povsem legalno. Razmislite o treh vrstah prostorov, ki jih pri izračunu UTII ni treba vključiti v izračun fizičnega kazalnika.
Prostori v prenovi
Večino prodajnih površin imajo v najemu samostojni podjetniki. In pogosto pred začetkom dela v njih opravijo popravila ali celo rekonstrukcijo. Možna je situacija, ko je del prostorov še v fazi pripravljalnih del, del pa se že lahko uporablja za trgovino. Pri določanju fizičnega kazalnika za izračun UTII "površina trgovskega prostora (v kvadratnih metrih)" se lahko samostojni podjetnik sooči z vprašanjem, ali je treba upoštevati tista območja, ki še ne delujejo.
Za tvoje informacije
Strni oddajo
Glede na sub. 6 str 2 art. 346.26 Davčnega zakonika Ruske federacije se lahko sistem obdavčitve v obliki UTII uporablja za trgovino na drobno, ki se izvaja v trgovinah in paviljonih s površino trgovskega prostora največ 150 kvadratnih metrov. m za vsak predmet organizacije trgovine. Fizični indikator v tem primeru je "površina trgovskega prostora (v kvadratnih metrih)".
Da bi odgovorili na to vprašanje, se je treba sklicevati na definicijo, kaj je priznano kot območje trgovskega prostora. Podano je v čl. 346.27 Davčna številka RF.
Delček dokumenta
Strni oddajo
<...>območje trgovskega prostora - del trgovine, paviljona (odprtega prostora), ki ga zaseda oprema, namenjena razstavljanju, demonstraciji blaga, opravljanju gotovinskih poravnav in servisiranju strank, območje blagajn in blagajn, območje delovnih mest za strežno osebje, kot tudi območje prehodov za kupce. Površina trgovskega prostora vključuje tudi najeti del trgovskega prostora. Območje pomožnih, upravnih in gospodinjskih prostorov ter prostorov za sprejem, skladiščenje in pripravo blaga za prodajo, v katerih ni zagotovljenih storitev za stranke, ne velja za območje trgovskega prostora. Površina trgovskega prostora se določi na podlagi popisa in lastninskih listin<...>
Neposredno območja, na katerih se izvajajo popravila, tukaj niso omenjena. Hkrati je mogoče domnevati, da ker podjetnik ne opravlja trgovske dejavnosti prek takšnih prostorov, jih na tej stopnji ne bi smeli upoštevati pri določanju površine trgovskega prostora za davčne namene. . Po končanih popravilih bodo posnetki teh prostorov vplivali na končni fizični indikator. Res je, najverjetneje, če se podjetnik odloči za začasno izključitev območij, kjer se izvajajo popravila ali rekonstrukcije, se davčni inšpektorati, ki k temu vprašanju pristopijo bolj formalno, ne bodo strinjali z njim. Kljub temu sodna praksa potrjuje upravičenost takšne odločitve.
Arbitražna praksa
Strni oddajo
Podobno situacijo je obravnavala zvezna protimonopolna služba severozahodnega okrožja.
Tako je inšpektorat v davčnem nadzoru na kraju samem ugotovil, da samostojni podjetnik v območje trgovskega prostora davčno ni vključil prostorov, v katerih so bila opravljena popravila in rekonstrukcije. Davčna uprava je menila, da je ta dejanja vodila v prenizko oceno davčne osnove, in je na tej podlagi podjetnika spoznala za odgovornega ter mu obračunala enkratni »pripisani« davek. Ker se z odločitvijo davčnega organa ni strinjal, se je podjetnik obrnil na sodišče.
Sodniki so ugotovili, da je IP v revidiranem obdobju najel prostore s skupno površino 141,2 kvadratnih metrov. m Vendar pa celotno območje najetih prostorov ni bilo vključeno v izvajanje trgovine na drobno. Dejstvo je, da so v kleti še vedno potekala rekonstrukcija in popravila. V podporo temu je podjetnik predstavil projekt rekonstrukcije, pogodbo o opravljanju storitev popravila, lokalne ocene, gradbena dovoljenja itd. Podjetnik.
V svoji odločitvi z dne 15. 10. 2012 v zadevi št. A42-8611/2010 je sodišče s sklicevanjem na določbe poglavja 26.3 davčnega zakonika ugotovilo, da je pri izračunu davčne osnove za UTII območje upoštevajo se vsi prostori, ki se dejansko uporabljajo za opravljanje dejavnosti. Posledično se ne upoštevajo površine, na katerih se izvajajo popravila in rekonstrukcije. Odločitev inšpektorata, da podjetnika privede do odgovornosti in mu zaračuna znesek UTII, je sodišče ugotovilo nezakonito.
Prostor, ki se uporablja za skladiščenje blaga
Pri izračunu površine trgovskega prostora se ne upoštevajo prostori, ki se uporabljajo za skladiščenje blaga. Tak sklep nakazuje sam po sebi analiza definicije tega fizičnega indikatorja. Navsezadnje je v členu 346.27 Davčnega zakonika Ruske federacije območje pomožnih, upravnih in gospodinjskih prostorov ter prostorov za sprejem, skladiščenje in pripravo blaga za prodajo, v katerih ni storitev za stranke. pod pogojem, ne velja za območje trgovskega prostora. Pomembno pa je imeti potrdilo, da se te površine uporabljajo za te namene. V nasprotnem primeru jih lahko davčni inšpektorji prepoznajo kot del prodajnega prostora. Verjetnost za to je precej velika, kar dokazuje dejstvo, da morajo sodišča pogosto obravnavati spore o vključitvi skladiščnega prostora v prodajni prostor. Vendar pa je stališče sodišč glede tega vprašanja nedvoumno.
Arbitražna praksa
Strni oddajo
V resoluciji z dne 03.06.2013 št. F03-1604 / 2013 Zvezne protimonopolne službe Daljnega vzhodnega okrožja Posebna pozornost opozorilo na dejstvo, da je za namene plačila enotnega davka na pripisani dohodek pomembna dejanska raba površine pri izvajanju gospodarskih zadev in ne način ločitve trgovskega prostora od drugih prostorov. Do tega sklepa je prišel pri obravnavi spora med podjetnikom in davčnim uradom o tem, ali je treba davčno upoštevati prostore za skladiščenje blaga.
Podjetnik je na podlagi podnajemne pogodbe najel prostor v skupni izmeri 24 m2. m, ki se nahaja v trgovini. V okviru trgovine na drobno je v tem prostoru postavil pregrado in s tem ločil trgovski prostor od skladišča. Zaradi teh dejanj je površina trgovskega prostora znašala 16 kvadratnih metrov. m, prostor za skladiščenje blaga - 8 kvadratnih metrov. m Pri izračunu enotnega davka na pripisani dohodek je samostojni podjetnik uporabil fizični kazalnik "prodajna površina (v kvadratnih metrih)", ki je enak 16 kvadratnih metrov. m Prostor za skladiščenje blaga je opremljen s podblagom in ne zagotavlja storitev za stranke.
Davčni inšpektorat obstoja prostorov za skladiščenje blaga vsebinsko ni izpodbijal. Menila pa je, da ker je bila soba le z začasno pregrado razdeljena na dva dela, je bila ena. To pomeni, da je treba davek izračunati ob upoštevanju skupne površine 24 kvadratnih metrov. m Toda sodišče se je postavilo na stran podjetnika in odločitev davčnega inšpektorata, da mu zaračuna enotni davek na pripisani dohodek, priznano kot nezakonito.
Strni oddajo
Nadežda Bovaeva, računovodja CJSC "Condor"
Treba je opozoriti, da v sodni praksi obstajajo tudi odločitve, po katerih je treba območje za sprejem in skladiščenje blaga vključiti v izračun površine trgovskega mesta. Res je, da so povezani predvsem z napakami samega podjetnika. Vrhunski primer je odločba zvezne protimonopolne službe okrožja Volga-Vyatka z dne 24. decembra 2012 v zadevi št. A38-1707 / 2012.
Po rezultatih pisarne revizije davčni urad natečeno dodatno samostojni podjetnik posameznik UTII, ker je samostojni podjetnik nezakonito podcenil vrednost fizičnega kazalnika "območje trgovskega mesta" glede na območje, ki se uporablja za skladiščenje blaga.
Kot so ugotovili sodniki, je podjetnik v najetem delu nestanovanjskih prostorov prodajal čevlje na drobno. Po najemni pogodbi in prevzemnici za prodajo IP blaga je bila podeljena pravica začasne odplačne uporabe. nestanovanjske prostore s skupno površino 20,2 kvadratnih metrov. m, ki se nahaja na ozemlju nakupovalnega kompleksa in je izoliran trgovski del brez delitve na maloprodajne prostore in skladišča.
Po čl. 346.27 Davčnega zakonika Ruske federacije se stacionarna trgovska mreža, ki nima trgovskih prostorov, nahaja v stavbah, objektih in objektih, namenjenih trgovanju, ki nimajo ločenih in posebej opremljenih prostorov za te namene, ter se uporabljajo za sklepanje maloprodajnih pogodb in za zbiranje ponudb. Sem spadajo pokriti trgi (sejmi), nakupovalna središča, kioski, prodajni avtomati itd. Potreben kriterij za razvrstitev prostorov med objekte stacionarne trgovske mreže s trgovskimi prostori je prisotnost komunalnih in upravnih prostorov ter prostorov za sprejem, skladiščenje blaga in priprava za prodajo.
Trgovina pomeni prostor, ki se uporablja za nakup in prodajo na drobno. Vključuje zgradbe, objekte, objekte in zemljišča, ki se uporabljajo za nakup in prodajo na drobno, pa tudi maloprodajne in javne gostinske objekte, ki nimajo trgovskih tal in dvoran za obiskovalce (šotori, stojnice, kioski, škatle, zabojniki in drugi predmeti , vključno s tistimi, ki se nahajajo v zgradbah, objektih in objektih), pulti, mize, pladnji (vključno s tistimi, ki se nahajajo na zemljiščih), zemljišča, ki se uporabljajo za namestitev maloprodajnih (javnih gostinskih) objektov, ki nimajo trgovskih tal (obiskovalci servisnih hal), pulti , mize, pladnji in drugi predmeti.
Trditev podjetnika, da je razdelitev prostorov s trgovsko opremo na trgovske in skladiščne površine zadostna podlaga za dodelitev trgovskega prostora, so sodniki zavrnili. To je posledica dejstva, da ločenega dela prostorov prodajnega mesta za skladiščenje (skladiščenje) blaga s pomočjo vitrin, pultov in drugih prenosnih konstrukcij ni mogoče priznati kot pomožni prostor. Navsezadnje sam koncept "sobe" pomeni njeno konstruktivno izolacijo in posebno opremo. Podjetnik ni predložil nobenih dokumentov v zvezi s preureditvijo prostorov.
Sodniki so ugotovili, da sporni prostori ne spadajo med objekte stacionarne trgovske mreže s trgovskim prostorom. In pri opravljanju trgovine na drobno v objektu, ki je priznan kot trgovsko mesto, fizični indikator "nakupovalno območje" vključuje vse površine, povezane s tem predmetom trgovine, vključno s tistimi, ki se uporabljajo za sprejem in skladiščenje blaga.
Bar območje
Na podlagi 2. odstavka čl. 346.26 Davčnega zakonika Ruske federacije "pripisane" vrste dejavnosti vključujejo opravljanje gostinskih storitev v javnih gostinskih obratih s površino dvorane za storitve strankam, ki ne presega 150 kvadratnih metrov. m za vsak gostinski objekt.
Delček dokumenta
Strni oddajo
Člen 346.27 Davčnega zakonika Ruske federacije
<...>objekt javne prehrane z dvorano za obiskovalce - zgradba (njen del) ali zgradba, namenjena opravljanju storitev javne prehrane, ki ima posebej opremljeno sobo (odprto površino) za uživanje končnih kulinaričnih izdelkov, slaščic in ( ali) kupljeno blago in tudi za prostočasne dejavnosti. Ta kategorija javnih gostinskih objektov vključuje restavracije, bare, kavarne, menze, okrepčevalnice;
<...>območje dvorane za obiskovalce - območje posebej opremljenih prostorov (odprtih površin) javnega gostinskega obrata, namenjenega uživanju končnih kulinaričnih izdelkov, slaščic in (ali) kupljenega blaga, pa tudi za dejavnosti v prostem času, določeno na podlagi popisa in lastninskih listin<...>
Hkrati dvorana za storitve obiskovalcev vključuje samo prostor, ki je namenjen neposredno prehranjevanju in preživljanju prostega časa. Območje drugih prostorov, na primer kuhinj, razdelilnih in ogrevalnih površin končnih izdelkov, blagajna, pomožni prostori itd. za namene plačila UTII ni vključeno v območje dvorane za storitve obiskovalcev. Ministrstvo za finance Rusije je o tem govorilo v svojem pismu z dne 03.02.2009 št. 03-11-06 / 3/19.
A kljub tako nedvoumnim pojasnilom finančne službe v praksi prihaja do sporov glede področij, ki v tem dopisu niso neposredno omenjena. Govorimo zlasti o točilnih pultih. Vendar so spori razumljivi: davčni organi menijo, da njihova ozemlja očitno spadajo med tista, kjer obiskovalci neposredno uživajo izdelke, davkoplačevalci pa vztrajajo pri vključitvi teh območij na seznam mest za distribucijo končnih izdelkov in blagajniških mest. Poglejmo, kaj o tem menijo sodniki.
Arbitražna praksa
Strni oddajo
Na podlagi rezultatov terenskega nadzora je davčna inšpekcija zavezanca spoznala za odgovornega po 1. odst. 122 davčnega zakonika Ruske federacije za nepopolno plačilo enotnega davka na pripisani dohodek. Razlog je bil sklep davčnega organa o podcenjenosti fizičnega kazalnika "območje dvorane za storitve obiskovalcev" za površino 18,3 kvadratnih metrov. m, ki ga zaseda barski pult.
Zvezna protimonopolna služba osrednjega okrožja je ugotovila, da je sporno območje (18,3 m2) zavzemal točilni pult, za katerim so bile vitrine za razstavljanje kulinaričnih izdelkov, hladilne opreme, opreme za ogrevanje in kuhanje hrane ter blagajna. Davčni organ ni predložil dokazov, da so kulinarične izdelke obiskovalci uživali v tem prostoru ali neposredno ob točilnem pultu.
Poleg tega je bil točilni pult od ostalih delov prostorov ločen z evakuacijskim prehodom, katerega prostor ni bil predmet najemne pogodbe in je bila prepoved zasedanja s pohištvom in opremo neposredno predvidena v dejanja prevzema in prenosa najetih površin.
Posledično je sodišče ugotovilo nezakonitost odločbe inšpektorata o uvedbi odgovornosti zavezanca po 1. odst. 122 davčnega zakonika Ruske federacije za nepopolno plačilo UTII. Zvezna protimonopolna služba osrednjega okrožja je navedla svoje zaključke v odločbi z dne 21. novembra 2012 v zadevi št. A35-4212/2012.
N.G. Bugaeva, ekonomistka
Zamenjava konceptov ali Kako pravilno izračunati UTII v maloprodaji
Kako razlikovati trgovsko etažo od trgovskega mesta in kako določiti njihovo območje
Besedila pisem Ministrstva za finance in Zvezne davčne službe, omenjena v članku, najdete: razdelek »Finančna in kadrovska svetovanja« sistema ConsultantPlusOčitno nihče ne bo v bližnji prihodnosti "odpravil zdrave kot razred". To pomeni, da so vprašanja, povezana z izračunom UTII, še vedno pomembna.
Številni prevaranti se ukvarjajo s trgovino na drobno. In enotni davek se izračuna na podlagi fizičnih kazalnikov, kot so površina trgovskega prostora, trgovskega mesta ali območja trgovskih mest. 3. odstavek čl. 346.29 Davčnega zakonika Ruske federacije. Toda računovodji ni vedno enostavno ugotoviti, kakšen status ima trgovalni objekt in s tem, kateri fizični kazalnik je treba uporabiti za izračun. Poskusimo biti jasni.
Ali je določitev prostorov za "pripisano" trgovino pomembna?
Najprej morate ugotoviti, kje na splošno lahko organizirate prodajo blaga na drobno, da lahko mirno uporabite UTII.
Če se trgovanje izvaja prek objekta stacionarne trgovske mreže, ki ima trgovski prostor s površino največ 150 kvadratnih metrov. m, potem se UTII izračuna na podlagi fizičnega kazalnika "nakupovalno območje".Če ni trgovalnega prostora, morate uporabiti bodisi indikator "nakupovalno mesto"če njegova površina ne presega 5 kvadratnih metrov. m ali - "nakupovalno območje"če njegova površina presega 5 kvadratnih metrov. m.
Trgovina na drobno se prenese v pripis, če se izvaja prek predmeti stacionarne trgovske mreže in sub. 6, 7 str.2 čl. 346.26 Davčnega zakonika Ruske federacije. Ti pa vključujejo zgradbe (zgradbe, prostore itd.), namenjeni ali uporabljeni za trgovinske dejavnosti in Umetnost. 346.27 Davčnega zakonika Ruske federacije. Namembnost prostorov je navedena v imenskih in/ali popisnih listinah. Sem spadajo prodajna ali najemna pogodba, tehnični potni list, načrti, diagrami, pojasnila.
Zdi se, da slov "rabljeno za trgovske dejavnosti« dovoljujejo uporabo imputacije za trgovanje s kakršnimi koli predmeti, tudi tistimi, ki po svojem namenu niso trgovalni. Na primer v sobi, ki se nahaja v skladišču ali v industrijski coni. In ministrstvo za finance je v enem od dopisov navedlo, da je treba namembnost prostorov določiti ne le z dokumenti, temveč tudi z dejstvom: kako se dejansko uporabljajo Dopis Ministrstva za finance z dne 30. aprila 2009 št. 03-11-06/3/113. Vendar pa so financerji v svojem kasnejšem pojasnilu pojasnili, da prodaja blaga v pisarni ni prevedena v UTII Dopis Ministrstva za finance št. 03-11-06/3/2 z dne 23. januarja 2012.
Obstajata tudi dve odločbi Vrhovnega arbitražnega sodišča, v katerih je sodišče ugotovilo, da je uporaba pripisa nezakonita zaradi dejstva, da je bilo blago prodano v prostorih, ki za to niso bili predvideni: v prvem primeru - v upravni in poslovni stavbi, v drugem - v prostorih proizvodna trgovina A Sklepi predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča z dne 1. novembra 2011 št. 3312/11, z dne 15. februarja 2011 št. 12364/10.
ZAKLJUČEK
Argumenta, kot je »nedoslednost namembnosti prostorov«, davčni organi na sodiščih ne uporabljajo pogosto. In če se sklicujejo nanj, potem praviloma ni prvi na seznamu zahtevkov. Vendar je popolnoma varno uporabljati imputacijo samo pri prodaji blaga na določenih mestih.
Kako določiti območje trgovskega prostora
V večini dopisov regulativni organi, ki se sklicujejo na davčni zakonik, pravijo, da je območje trgovskega prostora določeno po popisu in lastninskih listinah Dopisi Ministrstva za finance z dne 15. novembra 2011 št. 03-11-11 / 284, z dne 26. septembra 2011 št. 03-11-11 / 243. Situacija je podobna, mimogrede, z območjem trgovskih mest a Dopis Ministrstva za finance z dne 15. decembra 2009 št. 03-11-06/3/289.
Pogosto se spori med davčnimi organi in podjetniki pojavijo zaradi dejstva, da dokumenti označujejo eno območje hale, drugo, običajno manjše, pa se uporablja za trgovino na drobno. Po mnenju sodišč bi moral biti "pripisani" davek izračunan na podlagi površine, ki se dejansko uporablja v "pripisani" dejavnosti, in ne prijavljen v dokumentu x Odloki FAS ZSO z dne 26. maja 2010 št. A75-512 / 2009; FAS UO z dne 19. aprila 2010 št. F09-2486 / 10-С3. A tudi to je treba dokazati. Ker ni predelnih sten, pričevanj, fotografij ali drugih dokazov, ki bi potrjevali, da je bil le del območja uporabljen za trgovino, se sodišča postavijo na stran davčnih organov. Odloki FAS PO z dne 14.10.2010 št. A72-16399 / 2009; FAS DVO z dne 15. julija 2011 št. F03-2543/2011.
Če najamete prostor, vendar le del tega uporabljate za trgovino, poskrbite, da bo v najemni pogodbi vse jasno navedeno glede površine, ki jo zasedate.
Če najamete (podnajamete) del trgovskega prostora, vam pri izračunu "pripisanega" davka ni treba upoštevati njegove površine, tudi če popisne listine niso bile spremenjene. Odlok FAS DVO z dne 13.01.2011 št. F03-9441/2010(kar je v primeru podnajema v bistvu nemogoče).
kvadrati prostori za sprejem in skladiščenje blaga, upravni in gostinski prostori itd. (pogojno jih bomo imenovali pomožne) se ne upoštevajo pri določanju površine trgovskega prostora in Umetnost. 346.27 Davčnega zakonika Ruske federacije. Zahtevki inšpektorjev bodo manjši, če bodo taki prostori fizično ločeni od samega trgovskega prostora in Dopis Ministrstva za finance z dne 26. marca 2009 št. 03-11-09/115. Nekoč je sodišče potrdilo razumno in se oprlo na najemno pogodbo, po kateri je najemnik namestil enostavno odstranljive predelne stene za ločevanje trgovskega prostora od skladišča Odlok FAS ZSO z dne 18. oktobra 2010 št. A45-7149 / 2010.
OPOZORILO UPRAVNIKA
če se je spremenil namen prostora, ki se uporablja za opravljanje trgovske dejavnosti, ali se je spremenila površina trgovskega prostora, na podlagi katerega se izračuna enotni davek, da bi se izognili sporom z inšpektorji, je bolje, da se to odraža v inventarnih dokumentih.
Razstavni prostor Lahko je tudi trgovski prostor, če se blago prodaja v njem. To je obvezen pogoj (zlasti glede na odločitve EAC o možnosti trgovanja samo na določenih mestih). Če so za predstavitev blaga, njegovo plačilo in sprostitev dodeljeni različni prostori, se davek izračuna na podlagi vsote površin vseh teh prostorov. Dopis Ministrstva za finance z dne 17. septembra 2010 št. 03-11-11/246. In vsaj enkrat se je sodišče strinjalo s tem pristopom. Odlok FAS GUS z dne 26.07.2010 št. A33-14088 / 2009.
Zgodi se tudi, da podjetnik (organizacija) takoj vzame več sob v eni stavbi in v celoti prodaja blago na drobno. Na primer, organizacija najame več ločenih maloprodajnih objektov v različnih nadstropjih v nakupovalnem središču. Nato lahko enostavno izračunate UTII za vsako sobo posebej in Dopisi Ministrstva za finance z dne 1. februarja 2012 št. 03-11-06 / 3/5, z dne 3. novembra 2011 št. 03-11-11 / 274; Zvezna davčna služba št. ŠS-37-3/5778@ z dne 2. julija 2010.
Toda za trgovino se lahko uporablja tudi ena soba, ki je preprosto razdeljena na več oddelkov, na primer glede na vrsto prodanega blaga. Včasih to počnejo zato, ker različne skupine blago v regijah ima različne koeficiente K2 7. odstavek čl. 346.29 Davčnega zakonika Ruske federacije. In včasih to postane edina možnost za zdravo osebo, da ne "odleti" iz UTII. Navsezadnje obstaja omejitev površine trgovskega prostora na 150 kvadratnih metrov. m Kako v tem primeru izračunati "pripisani" davek?
Regulativni organi trdijo takole: če se prostori nahajajo v isti stavbi in po dokumentih pripadajo isti trgovini, je treba območja sešteti Dopis Ministrstva za finance z dne 1. februarja 2012 št. 03-11-06/3/5. Hkrati se ugotavlja pripadnost prostorov enemu objektu ali različnim, seveda glede na popisne listine za prostore. Dopis Ministrstva za finance z dne 3. novembra 2011 št. 03-11-11/274.
Za sodišča podatki, navedeni v njih, niso absolutna resnica. Pozorni so na izolacijo prostora Odlok FAS MO z dne 08.06.2011 št. KA-A41 / 5949-11, za prisotnost v vsaki trgovini lastne CCP, lastnih pomožnih prostorov, lastnega osebja, za ločeno obračunavanje dohodka, obseg prodanega blaga, predvideni namen vsakega dela prostorov Odloki FAS PO z dne 26. septembra 2011 št. A55-426 / 2011; FAS SKO z dne 06.01.2011 št. A53-16868 / 2010; FAS UO z dne 18.05.2010 št. F09-3552 / 10-С3; FAS CO z dne 02.08.2010 št. A62-8066/2009.
Na splošno, ne glede na vaše motive za razdelitev celotne površine na več delov, je bolje, da prostore fizično ločite drug od drugega, na primer s pregradami.
Kako določiti območje trgovskega mesta
Davčni zakonik ne pove, kakšna je površina trgovskega mesta in kako se določi. Po navedbah ministrstva za finance je pri izračunu treba upoštevati ne samo območje, na katerem se blago neposredno prodaja, ampak tudi območje pomožnih prostorov Dopisi Ministrstva za finance z dne 26. decembra 2011 št. 03-11-11 / 320, z dne 22. decembra 2009 št. 03-11-09 / 410. To pomeni, da če najamete zabojnik, katerega del uporabljate za prodajo blaga, drugi del pa se uporablja kot skladišče, potem morate izračunati davek od celotne površine zabojnika in Dopis Ministrstva za finance z dne 22. decembra 2009 št. 03-11-09 / 410.
Lani je to vprašanje obravnavalo vrhovno sodišče. Sodišče je o območju trgovskega mesta dejalo, da je določeno ob upoštevanju vseh prostorov, ki se uporabljajo za prevzem in skladiščenje blaga. In od takrat ni več razdora na sodiščih Odloki FAS SKO z dne 31. avgusta 2011 št. A53-22636 / 2010; FAS VVO z dne 28. septembra 2011 št. A29-1419 / 2011; FAS UO z dne 19.09.2011 št. F09-5821/11.
Toda pri najemu zemljišče, kjer se blago prodaja prek manjšega kioska s površino več kot 5 kvadratnih metrov. m, po pojasnilih Zvezne davčne službe je treba UTII izračunati le iz območja kioska in Dopis Zvezne davčne službe št. ŠS-22-3/507@ z dne 25. junija 2009.
ZAKLJUČEK
Izkazalo se je, da je v nekaterih situacijah za podjetnike bolj donosno vztrajati, da delujejo v sobi s trgovskim prostorom. Konec koncev bodo potem lahko plačali davek na manjšo površino.
Trgovalni prostor ali trgovski prostor?
To je morda najpogostejši in najbolj zapleteno vprašanje, kar dokazuje obilica sodne prakse.
Kdaj lahko govorimo o prisotnosti trgovalnega prostora? Ko je v prostoru za kupce dodeljeno določeno mesto, kjer lahko, ko se premikajo od ene police z blagom do druge, natančneje spoznajo blago. Trgovišče seveda ne more imeti dvorane. Običajno je to pult ali vitrina, iz katere poteka prodaja, kupci pa lahko le stojijo ob njej in si ogledujejo razstavljeno blago.
Po navedbah Zvezne davčne službe, če naslov, inventarne listine za prostore nikjer ne kažejo, da gre za "trgovino" ali "paviljon", ali če del prostora ni jasno opredeljen kot "trgovina", potem se tak prostor šteje za objekt stacionarne trgovske mreže brez trgovskega prostora Pisma Zvezne davčne službe št. ŠS-37-3/1247@ z dne 6. maja 2010, št. 3-2-12/83 z dne 27. julija 2009.
Nekatera sodišča celo pridejo do zaključka, da je seznam predmetov, ki lahko imajo trgovsko dvorano, izčrpen, torej mora biti trgovina ali paviljon. Odlok FAS MO z dne 14.08.2009 št. KA-А41/6419-09. Tako je na primer v nekdanjem skladišču še vedno treba dokazati prisotnost trgovskega prostora. In v paviljonu kontejnerskega tipa je a priori, ker je to paviljon Dopis Ministrstva za finance z dne 03.12.2010 št. 03-11-11/310.
Trgovina- posebej opremljena stavba (njen del), namenjena prodaji blaga in opravljanju storitev strankam, opremljena s trgovskimi, komunalnimi, upravnimi in gostinskimi prostori ter prostori za sprejem, skladiščenje in pripravo blaga za prodajo.
Paviljon- stavba s trgovskim prostorom in namenjena za eno ali več delovnih mest Umetnost. 346.27 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Na splošno, če vaša prodajna površina ne presega 5 kvadratnih metrov. m, se nima smisla prepirati o tem, kateri fizični kazalnik je treba uporabiti pri izračunu davka. Navsezadnje bo osnovna donosnost pri prodaji blaga v trgovskem prostoru največ 9.000 rubljev. (1800 rubljev x 5 kvadratnih metrov), in popolnoma enak znesek je osnovna donosnost trgovskih mest in 3. odstavek čl. 346.29 Davčnega zakonika Ruske federacije. In dvorana je manj kot 5 kvadratnih metrov. m (ko bi bil obdavčljivi dohodek manjši) je težko predstavljati. Koeficienti K2, ki jih sprejmejo regionalni organi, se lahko prilagodijo sami str. 4, 7 čl. 346.29 Davčnega zakonika Ruske federacije, a tudi ob njihovem upoštevanju bo razlika v končnih zneskih davka verjetno majhna. če pogovarjamo se na površini več kot 5 kvadratnih metrov. m, potem je treba izračun izvesti iz območja trgovskega mesta ali območja trgovskega prostora, za katerega je donosnost enaka - 1800 rubljev. na kvadratni m.
ZAKLJUČEK
Če je trgovski prostor velik, potem je bolj donosno, da ga opremite tako, da imate trgovski prostor. Konec koncev, kot smo že omenili, se pri določanju površine trgovskega prostora ne upošteva površina pomožnih prostorov. In za trgovska mesta - se upošteva.
Če obstajajo pomožni prostori, lahko sodišče prizna predmet trgovine kot trgovino Odlok FAS SZO z dne 15. januarja 2010 št. A56-36135 / 2009, kar pomeni, da bo v tem objektu trgovski prostor. Toda to bi morali biti sosednji prostori in ne ločen hangar ali soba v sosednji stavbi. Podoben primer ste pred kratkim obravnavali tudi VI. Sodišče je navedlo, da je trgovanje potekalo prek objekta s trgovskim prostorom, ko:
- v podnajemni pogodbi je bilo določeno, kateri del prostorov se uporablja kot skladišče in kateri del za prodajo blaga;
- v skladu s tehničnim potnim listom in obrazložitvijo je bila soba sestavljena iz dveh delov;
- vsak del območja je bil uporabljen za predvideni namen.
Posledično bi moral biti davek izračunan glede na površino trgovskega prostora in ne glede na površino trgovskega prostora. Sklep predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča z dne 14.06.2011 št. 417/11.
In sodne odločbe, izdane po izdaji tega odloka, kažejo, da so ga sodišča že sprejela in Odloki FAS VVO z dne 26. decembra 2011 št. A79-2716 / 2010; FAS ZSO z dne 22. novembra 2011 št. A45-3709/2011.
Kljub precejšnjemu številu sodnih odločb v zvezi s trgovskimi prostori in trgovskimi mesti je še vedno veliko vprašanj glede obračunavanja enotnega davka. Nejasno besedilo davčnega zakonika bo najverjetneje pripeljalo na sodišče več kot enega zavezanca. Če pa ima vaš trgovski objekt pomožne prostore, potem se vam verjetno bolj splača organizirati trgovino tako, da imate tudi trgovski prostor. Potem lahko plačate manj UTII.
