Kako se obračuna davek na maloprodajni prostor? Trgovsko območje

To je koncept, s katerim se ukvarja vsak, ki vodi maloprodajno podjetje. V skladu z definicijo se območje prodajnega prostora šteje za tisti del ozemlja trgovine (paviljon ali odprt trgovski prostor), ki ga zasedajo razstavljanje blaga, storitve za stranke in gotovinski obračuni z njimi, blagajne in enote za kontrolo gotovine, kot tudi delovne površine za servisno osebje in prostor za prehod strank.

Vprašanja, povezana s površino maloprodajnega objekta, se nanašajo na izračun UTII in so pomembna za tiste "imputatorje", ki so zaposleni v trgovini na drobno ali gostinstvu. Površina trgovskega prostora je isti fizični kazalnik, na podlagi katerega se izračuna enotni davek. Skupaj s tem izrazom se uporabljajo koncepti maloprodajnega prostora ali površine maloprodajnega prostora. Včasih je težko določiti status maloprodajnega objekta in natančno vedeti, katerega od omenjenih fizičnih kazalnikov je treba uporabiti. Potrebna navodila najdete v 3. odstavku člena 346.29 Davčnega zakonika Ruske federacije. Danes bomo poskušali sami razjasniti to vprašanje.

Kako se izračuna maloprodajni prostor?

Fizični kazalnik, imenovan prodajna površina, se uporablja v primeru prodaje preko obratovanja stacionarnega objekta trgovske verige, ki ima prodajno površino manjšo od 150 kvadratnih metrov. m Če trgovskega prostora ni, se uporabi eden od dveh kazalnikov - maloprodajni prostor (če njegova površina ni večja od 5 kvadratnih metrov) ali površina maloprodajnega prostora, če je večja od 5 kvadratnih metrov.

Za pravilna uporaba UTII bi moral pojasniti vprašanje, kje je dovoljena maloprodaja blaga. Prenos trgovine na drobno na "pripis" se izvede, če se izvaja v objektih, ki pripadajo stacionarni maloprodajni mreži. V tem primeru je maloprodajni prostor vsaka zgradba (objekti ali prostori), ki je namenjena ali se uporablja za trgovinsko dejavnost. Ta trenutek ureja člen št. 346.27 Davčnega zakonika Ruske federacije. O namembnosti prostorov se lahko prepričate z vpogledom v lastninsko ali popisno listino. Govorimo o kupoprodajni ali najemni pogodbi, tehničnem potnem listu, pa tudi o načrtih, razlagah in diagramih.

Na prvi pogled bi se lahko odločili, da se pripisani davek lahko zaračuna ne le na območju nakupovalnih kompleksov, temveč tudi za vse prostore, kjer se odvija trgovina. Na primer v skladišče ali druge prostore, ki niso namenjeni trgovini. Toda po pojasnilu ministrstva za finance se prodaja blaga na takih območjih, ki prvotno niso namenjena trgovini, ne prenese na UTII.

Kako se izračuna površina prodajnega prostora?

Davčna številka navaja, da se mora določiti v skladu z lastninsko in popisnimi listinami. Popolnoma enaka je situacija glede površine trgovskega prostora. Davčni organi in podjetniki se med seboj pogosto prepirajo zaradi neskladja med dejansko uporabljeno površino za trgovanje in navedeno v dokumentaciji.

Sodišča v tej zadevi menijo, da je treba obračunani davek izračunati na podlagi dejansko uporabljenih kvadratnih metrov te iste prodajne površine. Če pa takšnega neskladja ne potrdijo pričevanja prič, fotografije ali obstoječe predelne stene (pa tudi drugi dokazi), bo sodišče odločilo v korist davčnih organov.

Najemna pogodba: natančno preberite

Zato pri najemanju prostorov in uporabi le dela za trgovino poskrbite, da bodo najemna pogodba vsebovala jasna pojasnila o dejanski uporabi površine. V izračun ni zajet tisti del trgovskega prostora, ki je v najemu ali podnajemu. Pri izračunu površine prodajnega prostora se ne upoštevajo tako imenovani pomožni prostori - upravne in gospodinjske namene ter tisti, ki se uporabljajo za skladiščenje in sprejem blaga.

Če so takšni prostori fizično ograjeni od prodajnega prostora, se bo število reklamacij v primeru inšpekcijskega pregleda takoj zmanjšalo za red velikosti. Če se spremeni velikost območja ali namembnost, naj upravnik to dokumentira, da ne pride do nesoglasij z inšpekcijskimi organi.

Kako prihraniti denar na razstavnem prostoru

Razstavno dvorano lahko imenujemo tudi trgovska dvorana - če se blago prodaja neposredno tam. Včasih se razstavljanje blaga, plačilo in dejanska sprostitev izvajajo v različnih prostorih. V tem primeru bi bilo pravilno izračunati davek ob upoštevanju skupne površine maloprodajnih prostorov.

Včasih določen podjetnik (organizacija) prodaja blago hkrati v več prostorih, ki se nahajajo v isti stavbi. Na primer, na velikem območju nakupovalnega centra - v različnih nadstropjih ali preprosto drug od drugega. Potem se UTII izračuna ločeno za vsakega od njih.

Pogovorimo se o območju maloprodajnega prostora

Maloprodajni prostor ni nujno velika trgovina. Prodaja se lahko izvaja tudi na majhnem prostoru, imenovanem trgovsko mesto. Kaj je vključeno v koncept maloprodajnega prostora in kako ga določiti? Davčni zakonik v zvezi s tem ne daje jasnih navodil. Ministrstvo za finance meni, da njegov izračun poleg ozemlja, kjer poteka neposredna prodaja blaga, vključuje tudi vsoto vseh površin pomožnih prostorov. Na primer, v primeru najema zabojnika, ki se delno uporablja za prodajo blaga, delno pa kot skladišče, se davek obračuna na njegovo celotno površino.

Tako je v nekaterih situacijah za podjetnike bolj donosno, če imajo njihovi prodajni prostori status trgovskega prostora. Potem se lahko znesek davka zniža. Sodna praksa vsebuje veliko primerov nesoglasij o tem, kaj upoštevati trgovski prostor, in kaj - trgovsko mesto. V praksi se osredotočajo na prisotnost določenega prostora, v katerem imajo kupci možnost, da se premikajo med policami z blagom in izbirajo.

Kaj je razlika

Takšna lastnost po definiciji ne more biti lastna maloprodajnemu prostoru, ki je najpogosteje videti kot pult ali vitrina z razstavljenim blagom, neposredno iz katerega poteka prodaja. Zvezna davčna služba meni, da če popis ali lastniški dokumenti prostorov ne vsebujejo navedbe statusa trgovine ali paviljona ali ni jasne opredelitve dela prostora kot trgovskega prostora, potem lahko omenjeni predmet privzeto se šteje, da pripada stacionarni maloprodajni verigi in nima trgovskega prostora.

Včasih na celotnem trgu maloprodajnih prostorov objekti s prodajnim prostorom vključujejo izključno trgovine ali paviljone. To pomeni, da je v primeru prodaje v nekdanjem skladišču treba dokazati status prostora kot trgovskega prostora. Hkrati je v paviljonu kontejnerskega tipa trgovska etaža implicirana po definiciji, ki temelji samo na besedi "paviljon".

Razumejmo koncepte

Trgovina je zgradba ali njen del, posebej opremljen, katerega namen je prodaja blaga in opravljanje storitev strankam. Trgovina mora imeti prostore ne le za trgovino, ampak tudi za komunalne, upravne in gospodinjske namene, pa tudi za sprejem, skladiščenje blaga in pripravo pred prodajo.

Paviljoni vključujejo stavbo, ki ima prodajni prostor in omogoča eno ali več delovnih mest.

V situaciji, ko imamo skupno maloprodajni prostor, ki ne presega 5 kvadratnih metrov. m, so spori o uporabi enega ali drugega fizičnega indikatorja nesmiselni. Osnovna donosnost za davčne organe v primeru prodaje v prodajnem prostoru ali na maloprodajnem mestu bo popolnoma enaka. Za znižanje davka mora biti površina manjša od 5 kvadratnih metrov. m, ki ga je, vidite, težko obravnavati kot trgovsko dvorano. Ko prostor presega 5 kvadratnih metrov. m, izračun temelji na površini ali prodajnem prostoru ali maloprodajnem prostoru, katerega standardna stopnja donosa je enaka - 1800 rubljev. z vsakega kvadratnega metra.

Iz tega sklepamo: v primeru velikega maloprodajnega prostora je podjetniku bolj donosno, da ga opremi tako, da je del površine dodeljen trgovskemu prostoru. Navsezadnje, kot že omenjeno, prostor, ki ostane za pomožne prostore, ni vključen v izračun davka.

Vsak podjetnik, ki organizira trgovino na drobno, razmišlja o zmanjšanju stroškov, vključno z zmanjšanjem plačila davka. V zvezi s tem je problem dokumentarnega zmanjšanja maloprodajnega prostora zelo pomemben. To je treba storiti kompetentno, da se odpravijo morebitne terjatve. davčni urad. Včasih je bolje poiskati nasvet računovodje in odvetnika ter projektanta prostorov.

Običajna praksa je manipulacija kazalnikov, ki jih vsebuje najemna pogodba. Kot že omenjeno, prostor, ki ga zaseda razstavna dvorana z vitrinami, pa tudi prostori za shranjevanje in skladiščenje blaga, ne spadajo v kategorijo maloprodajnih prostorov in se ne upoštevajo pri izračunu UTII. Zato je zelo pomembno, da se pri podpisu najemne pogodbe zagotovi, da so te površine razvrščene v ločeno kategorijo.

Kaj še lahko narediš?

Nato sledi neposredno vtičnica optimizirati za kazalnike, določene v pogodbi. V nasprotnem primeru lahko meritve prostorov med pregledom privedejo do naložitve globe.

Za to obstajajo določene tehnike oblikovanja. Na primer, lahko namestite dvojno vitrino, katere zadnja stran se lahko uporablja za shranjevanje blaga. Ker je začetna ocena praviloma vizualna, meritev ni mogoče izvesti. Inšpektorji morajo imeti določeno percepcijo obravnavanega področja.

Analizirati je treba vse možnosti za povečanje učinkovitosti uporabe lastnega maloprodajnega prostora. To vključuje oddajo dela dvorane v najem in preureditev prostora v pomožni prostor brez ogrožanja glavne dejavnosti. To pomeni, da je treba posnetek zmanjšati v razumnih mejah.

Lastniki kavarn in barov

če govorimo o Kar zadeva gostinski lokal, se maloprodajni prostor nanaša na prostor, kjer kupci uživajo hrano in preživljajo prosti čas. Za pomožni prostor se šteje prostor za strežbo in plačilo obrokov.

Pri maloprodaji je pametno skleniti dve različni najemni pogodbi za prostore, ki jih nameravate uporabljati. Prvi je za prostor, ki se nanaša na prodajni prostor, drugi pa za prostore za razstavljanje in skladiščenje blaga. Vsaki pogodbi mora biti priložen načrt ZTI, na katerem je potrebno razdeliti prostor. Sam prostor je razmejen s pregradami, prostor za razstavljanje blaga pa lahko označimo z ustreznim znakom.

V primeru gostinskega obrata mora načrt ZTI izpostaviti prostore za strežbo hrane in čakanje na stranke v vrsti. Takšen načrt bo služil kot popis in lastniški dokument - glavni argument med revizijo davčnih organov. V sami sobi je prostore, ki niso namenjeni preživljanju prostega časa in prehranjevanju, najbolje poudariti z lepimi okrasnimi predelnimi stenami ali posebnimi zasloni.

Opomba najemodajalcu

Kdor oddaja svoj prostor za trgovino ali posel Catering, zanima predvsem lastna premoženjska korist. Nesmiselno bi bilo določiti enako ceno za celotno območje najema. Inšpekcijskim organom bo to dalo dodaten razlog za razmislek.

Najbolj racionalno je oceniti želeni znesek dobička in ga razdeliti na dve ločeni postavki - relativno nizka cena za najem skladiščnih prostorov in očitno visoke stroške najema prodajnega prostora.

Druga koristna dejanja v tem primeru: sklepanje ločenih pogodb (kot že omenjeno) za različne kategorije prostorov in razdelitev celotnega prostora na več ločenih najemnih enot, od katerih se pogodba za vsako sklene z drugo osebo. minus ta metoda- potreba po namestitvi več blagajn.

Mnogi podjetniki pri izbiri ustreznega sistema obdavčitve izberejo UTII, to je davek na pripisani dohodek. Primeren je samo za določene vrste dejavnosti in ne velja v vseh regijah in krajih. Toda poslovneži, ki so prepričani v dobro donosnost svojega podjetja, imajo raje.

V tem primeru izračun ne temelji na dejanskih prihodkih, temveč na približnih, ocenjenih kazalnikih, ki se imenujejo pripisani. Kako sami pravilno izračunati znesek UTII? Zdaj bomo poučevali in dali primere izračuna UTII v letu 2019.

Primeri izračuna davka UTII

Vsako zvezno okrožje ali občinsko okrožje ima pravico samostojno določiti, katere vrste dejavnosti na njihovem ozemlju spadajo pod UTII.

Splošno pravilo: ta davek ne velja za velike davčne zavezance, pa tudi za samostojne podjetnike, ki delujejo na področju zdravstva in socialnega varstva.

Za druge vrste podjetij bo izračun davka na pripisani dohodek nekoliko drugačen. Poleg tega zakonodaja predvideva tudi možnost obračuna davka za nepopoln mesec. Upoštevali in podali bomo primere izračuna UTII v letu 2019 na naslednjih področjih dejavnosti:

popravilo vozil;
maloprodaja;
transport;
najem nepremičnin;
gospodinjske storitve;
javna prehrana;
najem zemljiške parcele;
oglaševanje;
avtomati.

Kot je znano, je bila za takšne izračune razvita splošna formula: UTII = BD * FP * K1 * K2 * 15%. Kateri so dejavniki, vključeni v to "enačbo", bomo povedali malo nižje. Tukaj bomo pridržali, da so velikosti koeficientov različne za različne teritorialne enote. Če poznate te regionalne vložke in svoje lastne vložke, teh izračunov ni težko narediti.

Pri izračunu davka na pripisani dohodek je treba upoštevati, da se davek plača brez kopejk, dobljena vrednost z vrednostjo, manjšo od 0,5 enote, se zavrže, 0,5 enote ali več pa se zaokroži na celo enoto (Vrstni red Zvezna davčna služba Ruske federacije z dne 23. januarja 2012 št. MMV-7-3/13@).

Primer izračuna UTII za trgovino na drobno

Oglejmo si primer izračuna UTII za samostojne podjetnike v trgovini na drobno. Vzemimo za primer abstraktno trgovino z ženskimi oblačili. Površina oddelka - 10 kvadratnih metrov. m, in se nahaja v veliki trgovsko središče s fiksnimi območji za prodaja na drobno. Poglejmo si podrobneje, kaj stoji za okrajšavami komponent formule.

Tako so neznanke na desni strani enačbe postale znane. Ostaja le še predstaviti formulo v numerični obliki in izvesti izračune.

UTII = 1800 * 10 * 1,915 * 1 * 15% = 5.171 rubljev.

Vendar ne pozabite, da je prejeti odgovor znesek UTII za samo 1 mesec. In za udeležence gospodarska dejavnost Tistim, ki uporabljajo ta sistem obdavčitve, je zagotovljeno četrtletno poročanje. Vse kar moramo storiti je, da dobljeno število 5.171 pomnožimo s 3. Končni znesek: 15 513 rubljev.

Primer izračuna UTII za gospodinjske storitve

Na stvari se navadimo, postanejo ljubljene in škoda se je ločiti od njih. In zato hodimo na delavnice. V našem primeru predpostavimo, da stranke prihajajo k vam kot strokovnjaku za popravilo čevljev. Ste podjetnik, ki se je odločil delati brez najemanja pomočnikov. Kako lahko tak obrtnik izračuna UNDV?

DB. Osnovna donosnost takih delavnic, ki opravljajo gospodinjske storitve, je določena na 7500 rubljev.

FP. Za krojaške studie, trgovine s čevlji in druga mala podjetja, ki opravljajo osebne storitve, se fizični kazalnik običajno šteje za skupno število delavcev, zaposlenih v tem poslu. Kadrovskih enot izvajalcev in vodij nam ni treba seštevati, FP je enak 1.

K1 - opozarjamo, da je to stalni koeficient, za zahtevano obdobje 2019 je 1,915.

K2 - ta koeficient iščemo na spletni strani uprave naselje, kjer se izvaja ta tip storitve. V našem mestu je za čevljarsko dejavnost določena na 0,8.

Zdaj znova izračunamo s formulo UTII = DB * FP * K1 * K2 * 15%.

Če zamenjamo številske podatke, dobimo rezultat za mesec: 7500 * 1 * 1,915 * 0,8 * 15% = 1724 rubljev.

To pomeni, da bo UTII za četrtletje: 1724*3 = 5172 rubljev.

Primer izračuna UTII za oglaševanje

Seznam dejavnosti, za katere se uporablja enotni davek na pripisani dohodek, vključuje tako posebno dejavnost, kot je oglaševanje. Ne katerega koli, ampak zunanjega.

Odločimo se za vhodne podatke. Pri tem je pomembno, kje postavljamo reklamne objekte: na ulico, vozila, nakupovalne paviljone itd. Za izhodišče vzemimo naslednje podatke: komercialni oglas izdelamo, postavimo ga na transport, in sicer na dva avtobusa. . Kar daj.

DB. Izhajamo iz konstante: za oglaševanje na transportnih enotah imamo izračunano osnovno donosnost, to je 10.000 rubljev.

FP. V naših razmerah je število prometnih zmogljivosti vzeto kot fizični indikator. Na razpolago imamo 2 kosa.

K1 je, kot je že znano iz zgornjih primerov, nespremenjen. V letu 2019 je ta koeficient 1,915.

K2 - upoštevajte, da regionalne in občinske oblasti razlikujejo različni tipi oglaševanje v prometu glede na njihov namen in druge lastnosti. običajno, socialni oglas izstopa v posebni kategoriji in ima svoj ločen lokalni koeficient. A naj vas spomnimo, da imamo komercialno oglaševanje, pri nas pa je ocenjeno s faktorjem 1.

Torej, naredimo izračun: UTII = 10.000 * 2 * 1,915 * 1 * 15% = 5.745 rubljev. za mesec oziroma za četrtino 5.745 * 3 = 17.235 rubljev.

Primer izračuna UTII za prevoz tovora

Vam je dolgčas oglašanja drugim, ste se sami odločili nekaj ali nekoga prepeljati? Razmislimo o možnosti lokalnega tovornega prometa. Recimo, da ima vaša agencija 3 avtomobile. "Gazela", "Ford", kakšna druga znamka, ki jo imate radi - to preprosto ni niti najmanj pomembno.

BD (osnovna donosnost) za prevoz tovora - 6.000 rubljev.

FP, to je fizični indikator v tem primeru je število avtomobilov, vključenih v prevoz, to je 3.

K1 znova in vedno = 1,915.

K2 za tovorni promet v naši regiji je enak 1.

Začnimo z izračuni. UTII = 6000 * 3 * 1,915 * 1 * 15% = 5171 rub. na mesec. In za četrtletje za isti prevoz boste morali plačati ta znesek: 5171 * 3 = 15.513 rubljev.

Primer izračuna UTII za popravilo vozila

Avto je čudovit, še posebej tisti, ki deluje. Imajo pa slabo navado, da se zlomijo. To pomeni, da so storitve popravila avtomobilov zelo povpraševane v katerem koli mestu, mestu ali vasi v državi. Dogovorimo se o pogojnih vložkih, od katerih bo glavni število najetih delavcev: recimo, da imate dva.

DB. Za storitve popravila avtomobilov je osnovni dohodek znan: 12.000 rubljev.

FP. Tukaj je fizični indikator število ljudi, ki zagotavljajo storitev. To je 2 zaposlenih plus lastnik lokala, podjetnik. Posledično imamo FP = 3.

K1 = 1,915, je enak za vse vrste dejavnosti.

K2. V našem pogojnem mestu N. za storitve popravil, vzdrževanja in pranja vozil je 1.

Izračun USTV za mesec je podoben: 12.000*3*1,915*1*15% = 10.341 rubljev. To pomeni, da bo za četrtletje znesek davka povzročil naslednji znesek: 10.341 * 3 = 31.023 rubljev.

Primer izračuna UTII za gostinstvo

Drugo področje dejavnosti, kjer se uporablja shema poročanja z obdavčitvijo UNDV, so gostinska podjetja. Imaš svojo kavarno. Njegova skupna površina je 54 kvadratnih metrov. m., vendar je površina dvorane, kjer se strežejo obiskovalci, 38 kvadratnih metrov. m.

Zelo pomembno je razlikovati med temi podatki. V vsakem gostinskem objektu so seveda pomožni in higienski prostori, pisarne za osebje in končno kuhinja. Toda vsi ostajajo "zunaj oklepajev", obdavčeno je le območje dvorane, kjer se strežejo obiskovalci.

DB (osnovna donosnost) za obrate javne prehrane z določeno površino, ki služi obiskovalcem, je določena na 1000 rubljev. na kvadratni m.

FP: v našem primeru zgoraj omenjena uporabna površina postane fizični indikator, izkaže se, da je FP = 38.

K1 v letu 2019 ostaja nespremenjen za vse, znaša 1,915.

K2 je treba poiskati za vašo regijo, za našo vrsto dejavnosti. V našem primeru je 1.

Torej, UTII za vašo kavarno: 1000 * 38 * 1,915 * 1 * 15% = 10.916 rubljev.

Ne pozabite, da prejeti znesek odraža znesek davka za mesec. Četrtletni davek izračunamo: 10.916*3 = 32.748 rubljev.

Primer izračuna UTII za oddajo nepremičnin v najem

Oddajanje nepremičnin je še en verjeten vir dohodka. A hkrati je tudi predmet obdavčitve. Običajno podjetniki za to uporabljajo hostel ali manjši hotel. Lažje je oddati stanovanje kot zasebnik, potem vam bodo odšteli le dohodnino in dohodnino posamezniki, in to je 13% prejetega denarja. V primeru UTII bo znesek davka veliko višji, kar je enostavno preveriti s posebnim primerom.

Osnovni donos (BR) pri oddaji stanovanja je 1000 rubljev. na m2

Fizični kazalnik (PI) v tej situaciji je število kvadratnih metrov najemnih stanovanj, v vašem stanovanju jih je, recimo, 36.

K1 = 1,915, tukaj ni možnosti.

K2 za vaš kraj za najemna stanovanja = 1.

UTII za mesec = 1000 * 36 * 1,915 * 1 * 15% = 10 341 rubljev, znesek za četrtletje pa je trikrat večji: 31 023 rubljev.

Primer izračuna UTII za najem zemljišča

Še lažje je imeti svojo parcelo in jo najeti. Za otroške atrakcije, na primer. Ali za postavitev poletna kavarna, za prostočasne dejavnosti itd. Naj bo površina vašega spletnega mesta 20 kvadratnih metrov. m.

Osnovni donos (BR) za najem zemljišč, če je njihova površina večja od 10 kvadratnih metrov, je znesek 1000 rubljev. na kvadratni m.

Fizični kazalnik (PI) je tukaj število kvadratnih metrov, ki jih oddajate, imamo jih 20.

K1, tukaj se nič ne spremeni, še vedno isti 1.915.

Regionalni K2 za zakup zemljišča je 0,8.

UTII = 1000 * 20 * 1,915 * 0,8 * 15% = 4.596 rubljev. za mesec oziroma za četrtino: 4.596*3 = 13.788 rubljev.

Primer izračuna UTII za prodajo

Pri trgovanju prek prodajnih avtomatov je uporaba UTII veliko bolj smotrna kot drugi sistemi obdavčitve.

Predstavljajmo si, da je organizacija sklenila najemno pogodbo v nakupovalnem centru, da bi postavila en avtomat za kavo. Kot plačnik UTII se je registrirala 18. 4. 2019 pri davčnem uradu na lokaciji tega trgovskega centra.

Nekoliko kasneje, 20. aprila 2019, je organizacija sklenila najemno pogodbo v drugem poslovnem centru, ki se nahaja na območju v pristojnosti istega davčnega urada, z namenom namestitve dveh avtomatov za prodajo malic in igrač.

Organ lokalne samouprave je za vrsto dejavnosti trgovina na drobno določil K2 enak 1. K1 za leto 2019 je enak 1,915.

V tem primeru mora organizacija davčnemu uradu predložiti eno napoved za 2. četrtletje 2019. Izračunajmo davek:

Izračunamo davčno osnovo. Najprej določimo količino koledarskih dni:

1 stroj x 13 dni: 30 dni = 0,43

To številko navedemo v deklaraciji razdelka 2 v vrstici 050.

V vrsticah 060 in 070 razdelka 2 moramo navesti tri stroje, ne glede na to, da niso začeli delovati 1., ampak 20. Spodaj bomo pojasnili to situacijo.

Torej bo davčna osnova:

4500 rubljev. x 1,915 x 1 x (0,43+3+3) = 54 411 rub.

Izračunajmo davek na podlagi davčne stopnje za UTII - 15%:

54 411 x 15% = 8 162 rubljev.

Zdaj bomo pojasnili, zakaj smo prvi avtomat vzeli kot 043, naslednja dva pa kot celoto za vsakega.

V skladu s členom 346.29 Davčnega zakonika Ruske federacije, odstavek 3, klavzula 10, v primerih, ko plačnik UTII ni registriran kot plačnik pripisanega davka od začetka četrtletja, izračun temelji na dejanskem številu koledarskih dni v prvem in zadnjem davčnem obdobju.

Pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 24. junija 2013 pod številko ED-4-3/1141@ pojasnjuje, da ker obrazec izjave UTII ne vsebuje vrstic za navedbo števila dni, je vrednost fizičnega kazalnika, navedenega v vrstice 050-070 oddelka 2 "Izračun zneska enotnega davka na pripisani dohodek za posamezne vrste dejavnost", je treba prilagoditi. Za to je treba dodeliti število koledarskih dni opravljanja ustrezne vrste dejavnosti v mesecu registracije ali odjave skupno število koledarskih dni v določenem mesecu davčnega obdobja. Kar smo storili v zgornjem primeru.

Nadalje, v skladu z odstavkom 9 čl. 346.29 Davčnega zakonika Ruske federacije in pojasnila v pismu Ministrstva za finance Rusije z dne 17. januarja 2014 št. 03-11-11/1348, v primeru dodajanja ene ali več naprav že delujočemu prodajnemu mestu. stroji (fizični indikator), potem se dodane naprave vštevajo v obračun od tistega meseca, v katerem so začele delovati, ne glede na datum začetka.

Včasih podjetniki dvomijo, kaj je bolj donosno: USTDV, patent ali poenostavljeni davčni sistem? Vsak od teh davčnih sistemov ima svoje prednosti in slabosti. Podrobno so obravnavani v tej publikaciji.

Gradivo je bilo posodobljeno v skladu z veljavno zakonodajo Ruske federacije 19.11.2018

To je lahko tudi koristno:

Ali so informacije uporabne? Povejte svojim prijateljem in sodelavcem

Dragi bralci! Gradivo spletnega mesta je posvečeno tipičnim načinom reševanja davčnih in pravnih vprašanj, vendar je vsak primer edinstven.

Če želite vedeti, kako rešiti vašo specifično težavo, se obrnite na nas. Je hitro in brezplačno! Posvetujete se lahko tudi po telefonu: MSK - 74999385226. Sankt Peterburg - 78124673429. Regije - 78003502369 ext. 257

Izračunajte UTII ob upoštevanju najete površine prodajnega prostora.

Za najemniško organizacijo je območje, prejeto v najem, del območja stacionarnega objekta maloprodajne verige, ki ima prodajni prostor (člen 346.27 Davčnega zakonika Ruske federacije). Ne glede na to, kateri predmet se tam nahaja (stojalo, pladenj, stojalo itd.), Je treba UTII v tem primeru izračunati na podlagi površine najetega prodajnega prostora (v kvadratnih metrih). Velikost te površine mora biti določena v najemni pogodbi. Podobno stališče se odraža v pismu Ministrstva za finance Rusije z dne 17. maja 2007 št. 03-11-04/3/164.

Korekcijski faktorji

Poleg fizičnega kazalnika in osnovne donosnosti pri izračunu UTII iz števila maloprodajnih mest uporabite naslednje vrednosti:

koeficient deflatorja K1 (odstavek 4 člena 346.29 Davčnega zakonika Ruske federacije);

korekcijski faktor K2 (odstavek 4 člena 346.29 Davčnega zakonika Ruske federacije).

V tem primeru se vrednost koeficienta K1 ne zaokroži, vrednost koeficienta K2 pa se zaokroži na tri decimalna mesta (odstavek 11 člena 346.29 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Davčna stopnja

če lokalne avtoritete znižana davčna stopnja ni bila določena, izračunajte znesek UTII po stopnji 15 odstotkov (člen 346.31 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Davčna osnova

Postopek za določitev davčne osnove za UTII je odvisen od območja maloprodajnih mest.

Za vse maloprodajne lokacije s površino manjšo od 5 kvadratnih metrov. m, določite davčno osnovo za četrtletje po formuli:

Davčna osnova za UTII za četrtletje, izračunana glede na število maloprodajnih mest

Osnovna donosnost na mesec (9.000 rubljev)

Število trgovalnih mest, uporabljenih za transakcije nakupa in prodaje v prvem mesecu četrtletja

Število trgovalnih mest, uporabljenih za nakup in prodajo v drugem mesecu četrtletja

Število trgovalnih mest, uporabljenih za nakup in prodajo v tretjem mesecu četrtletja

Če se je v četrtletju število maloprodajnih mest povečalo ali zmanjšalo, upoštevajte spremembe od začetka meseca, v katerem so se zgodile (odstavek 9 člena 346.29 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Za vse maloprodajne lokacije s površino večjo od 5 kvadratnih metrov. m, določite davčno osnovo za četrtletje po formuli:

Davčna osnova za UTII za četrtletje, izračunana glede na površino maloprodajnih mest

Osnovna donosnost na mesec (1800 rubljev)

Površina prodajnih površin, uporabljenih za nakup in prodajo v prvem mesecu četrtletja

Površina prodajnih površin, ki se uporabljajo za nakup in prodajo v drugem mesecu četrtletja

Površina prodajnih površin, ki se uporabljajo za nakup in prodajo v tretjem mesecu četrtletja

Vrednost fizičnega kazalnika - površine maloprodajnih mest - je vključena v izračun UTII, zaokrožena na cele enote (odstavek 11 člena 346.29 Davčnega zakonika Ruske federacije). Če zaokrožimo velikost fizičnega indikatorja, so njegove vrednosti manjše od 0,5 kvadratnih metrov. m zavrzite in 0,5 m². m ali več, zaokrožite na najbližjo celo enoto (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 16. junija 2009 št. 03-11-11/111). V tem primeru se zaokroževanje izvede glede na skupno površino vseh maloprodajnih mest. V izračun vključite površino vsakega maloprodajnega prostora brez zaokroževanja (na primer 15,42 kvadratnih metrov). To izhaja iz pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 15. novembra 2011 št. 03-11-06/3/116.

Če se je v četrtletju površina maloprodajnih prostorov povečala ali zmanjšala, upoštevajte spremembe od začetka meseca, v katerem so se zgodile (odstavek 9 člena 346.29 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Če je organizacija v četrtletju uporabljala maloprodajne prostore različnih velikosti (manj kot in več kot 5 kvadratnih metrov), bo skupna davčna osnova za četrtletje:

Izračun UTII

Po določitvi velikosti davčne osnove izračunajte znesek UTII po formuli:

To izhaja iz pododstavka 10 odstavka 5.2 postopka, odobrenega z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 23. januarja 2012 št. MМВ-7-3/13.

Primer izračuna UTII iz trgovine na drobno prek objektov, ki nimajo prodajnih tal. Število prodajnih mest se je v davčnem obdobju spremenilo

Alpha LLC prodaja na drobno prek šotora na živilskem trgu in uporablja UTII.

V letu 2016 je vrednost koeficienta deflatorja K1 1,798. Vrednost korekcijskega faktorja K2 s strani lokalnih oblasti je določena na 0,7. Davčna stopnja- 15 odstotkov.

Površina šotora, ki ga je organizacija uporabljala do 8. februarja, je bila 4 kvadratne metre. m Od 10. februarja se je površina šotora povečala za enkrat in pol in je znašala 6 kvadratnih metrov. m Tako se pri izračunu davčne osnove za UTII za prvo četrtletje uporabljajo naslednji kazalniki:

v januarju - 1 maloprodajni prostor;
februarja - 6 kvadratnih metrov. m;
marca - 6 kvadratnih metrov. m.

Pripisani dohodek za izračun UTII za prvo četrtletje je bil:

za januar: 9000 rub./trgovino. mesto × 1 ugodno. mesto × 0,7 × 1,798 = 11.327 rubljev;
za februar-marec: 1800 rub./m². m × (6 kvadratnih metrov + 6 kvadratnih metrov) × 0,7 × 1,798 = 27.186 rubljev;
skupaj za prvo četrtletje: 11 327 rubljev. + 27 186 rub. = 38 513 rub.

Znesek UTII za prvo četrtletje je enak:

38 513 rubljev × 15% = 5777 rub.

E.V. Labutina, revizor AUDIT-Partner LLC

Pri prodaji blaga na drobno je za izračun UTII zelo pomembna uporaba kazalnika "trgovsko mesto" ali "prodajno območje", saj je znesek davka odvisen od uporabe določenega izraza. Kako pravilno določiti kazalnik, da ne bi kršili davčnega zakonika in lahko zaščitili svoje interese v sporu z davčnim inšpektorjem ali v sodnem sporu? Poglejmo si situacijo.

Ločimo muhe od kotletov

Predmet obdavčitve za uporabo UTII je pripisani dohodek davčnega zavezanca (odstavek 1 člena 346.29 Davčnega zakonika Ruske federacije). Gre za potencialni dohodek posameznega davčnega zavezanca, izračunan ob upoštevanju niza dejavnikov, ki neposredno vplivajo na njegov prejem, in uporabljen za izračun višine enotnega davka po uveljavljeni stopnji.

Hkrati se znesek pripisanega dohodka v skladu z 2. odstavkom čl. 346.29 Davčnega zakonika Ruske federacije, se izračuna kot zmnožek osnovne donosnosti za določeno vrsto poslovne dejavnosti, izračunane za davčno obdobje, in vrednosti fizičnega kazalnika, ki označuje to vrsto dejavnosti.

Zakon določa dva kazalnika za vrsto dejavnosti »trgovina na drobno«: »prodajna površina (v kvadratnih metrih)« in »prodajna površina«. Kljub temu, da so določbe pogl. 26.3 Davčnega zakonika Ruske federacije vsebuje podrobna navodila, vključno s pojmovnim aparatom, o tem, v katerih primerih je treba uporabiti kateri kazalnik, praktično uporabo Ti standardi jasno kažejo, da je treba ta navodila izboljšati.

Na primer, odstavek 3 člena 346.29 Davčnega zakonika Ruske federacije trgovino deli na:

Trgovina na drobno, ki se izvaja prek stacionarnih maloprodajnih verig s trgovskimi prostori;

Trgovina na drobno, ki se izvaja v stacionarnih maloprodajnih verigah, ki nimajo prodajnih prostorov;

Trgovina na drobno preko nestacionarnih trgovskih verig.

Kot je razvidno iz podatkov v zgornji tabeli, je možnost plačila za "trgovalni prostor" najbolj privlačna.

Da bi pravilno določili fizični kazalnik osnovne donosnosti, je treba podrobno pretehtati koncepte člena 346.27 Davčnega zakonika Ruske federacije.

V skladu z zahtevami čl. 346.27 Davčnega zakonika Ruske federacije se maloprodajna mreža, ki se nahaja v posebej opremljenih stavbah (njihovih delih) in objektih, namenjenih trgovanju, šteje za stacionarno. Z drugimi besedami, stacionarno trgovalno mrežo tvorijo gradbeni sistemi, trdno povezana s temeljem zemljišče in priključen na komunalno opremo.

Trgovina je posebej opremljena stacionarna zgradba (njen del), namenjena prodaji blaga in opravljanju storitev strankam, ki ima maloprodajne, komunalne, upravne in gostinske prostore ter prostore za sprejem, skladiščenje in pripravo blaga. prodaja;

Paviljon - stavba, ki ima prodajni prostor in je namenjena enemu ali več delovnim mestom;

Kiosk je objekt, ki nima prodajnega prostora in je zanj namenjen delovnem mestu prodajalec.

V skladu z veljavno zakonodajo se lahko na UTII prenesejo le tiste trgovine in paviljoni, katerih prodajna površina ne presega 150 kvadratnih metrov. m V tem primeru se površina trgovskega prostora razume kot površina vseh prostorov in odprtih površin, ki jih davčni zavezanec uporablja za trgovino, določena na podlagi popisa in lastninskih listin, razen uporabnosti, upravne in pomožne prostore ter prostore za sprejem, skladiščenje in pripravo blaga za prodajo, ki ne služijo obiskovalcem. Upoštevajte, da je ta izdaja Ch. 26.3 Davčnega zakonika Ruske federacije - ki jasno izključuje komunalne, upravne in skladiščne prostore iz območja trgovskega prostora - je začel veljati 1. aprila 2005.

Vendar pa je v besedilu Ch. 26.3 Davčnega zakonika Ruske federacije ne določa, kaj natančno je vključeno v pojem "inventar in lastniški dokumenti". Hkrati sta Ministrstvo za finance Rusije in Ministrstvo za obdavčitev Rusije (zdaj Zvezna davčna služba Rusije) večkrat izrazila mnenje, da lastniški in popisni dokumenti vključujejo vse dokumente, ki so na voljo davkoplačevalcu za stacionarno maloprodajno verigo objekt, ki vsebuje potrebne informacije o imenovanju, oblikovne značilnosti in razporeditev prostorov takega objekta ter informacije, ki potrjujejo pravico do uporabe tega objekta, zlasti:

Prenosna pogodba (kupoprodajna pogodba) nestanovanjske prostore;

Tehnični potni list za nestanovanjske prostore;

Načrti, diagrami, razlage;

Najemna (podnajemna) pogodba za nestanovanjske prostore ali njihove dele;

Dovoljenje za strežbo obiskovalcem na odprtem prostoru

To je navedeno v pismih Ministrstva za finance Rusije z dne 21. decembra 2004 št. 03–06–05–05/43 in z dne 7. maja 2004 št. 04–05–12/25, v pismih Ministrstva za Davki Rusije z dne 2. marca 2004 št. 22–2–14/ 336@ in z dne 01.08.2003 št. 22–2–14/1757-AB026 ter v nekaterih drugih pojasnilih finančnih in davčnih služb.

Nestacionarni, glede na pogl. 26.3 Davčnega zakonika Ruske federacije se šteje trgovska mreža, ki deluje po načelih distribucije in distribucijske trgovine, pa tudi drugi predmeti trgovinske organizacije, ki niso razvrščeni kot stacionarna trgovska mreža. Na primer odprt prostor in šotor.

Po našem mnenju je treba vprašanje fizičnih kazalnikov rešiti v vsakem posameznem primeru glede na značilnosti posameznega maloprodajnega mesta.

Glede na sub. 4 str 2 žlici. 346.26 Davčnega zakonika Ruske federacije se pri odločanju o potrebi po uporabi UTII upošteva predmet, ki ga neposredno upravlja davkoplačevalec, pri izbiri fizičnega kazalnika pa je treba upoštevati značilnosti tega predmeta. Če objekt, ki ga zavezanec neposredno upravlja, nima prodajnega prostora, se uporablja kazalnik »prodajno mesto«.

Pri tem ne bo manjšega pomena vsebina sporazuma. Če površina v njem ni opredeljena, potem bo lažje dokazati, da je treba plačati davek od trgovskega prostora. Poleg tega je mogoče uporabo določenega fizičnega indikatorja potrditi z inventarjem in lastniškimi listinami.

Sodna praksa je naklonjena davkoplačevalcem!

Obstaja arbitražna praksa odločanja o obravnavanem vprašanju v korist davkoplačevalcev. Na primer, Zvezna protimonopolna služba zahodnosibirskega okrožja je v resoluciji z dne 24. februarja 2005 št. F04–495/2005 (8576-A03–19) navedla, da je maloprodajni prostor, ki ga neposredno najame podjetnik (11 in 9,5 kvadratnih metrov). m.) nima prodajnih prostorov in ustreza konceptu "trgovskega mesta", opredeljenem v čl. 346.27 Davčni zakonik Ruske federacije. Ker davčni organ ni predložil dokazov, ki bi potrdili, da podjetnik uporablja trgovske prostore za trgovino na drobno, je sodišče zavrnilo ugoditev tožbenim zahtevkom (za izterjavo zaostalih obveznosti pri enotnem davku, izračunanem na podlagi kazalnika "prodajna površina").

Podobni odločitvi je isto sodišče sprejelo 11. januarja 2005 v zadevi št. F04–9232/2004 (7492-A03–19) in 9. decembra 2004 v zadevi št. F04–8791/2004 (6897-A03–19). ).

Sodišča običajno utemeljujejo odločitev o nezakonitosti uporabe indikatorja "mesto trgovanja" s prisotnostjo trgovalnega prostora neposredno pri zavezancu. Tako je na primer v resoluciji Zvezne protimonopolne službe zahodnosibirskega okrožja z dne 22. septembra 2004 št. F04–6704/2004 (A46–4853–27) arbitražno sodišče ugotovilo, da je prostor, ki ga podjetnik dejansko zaseda, tisti, ki ustreza lastnostim trgovskega prostora (ima ločen vhod, prostor za postavitev blagajne, delovno mesto prodajalca, stojnice in vitrine z blagom, prehode za kupce). Podobno odločitev je sprejela Zvezna protimonopolna služba Uralskega okrožja (resolucija št. F09–4726/04-AK z dne 30. novembra 2004).

Uradna pisma regulativnih organov ne vsebujejo jasnih pojasnil o tem vprašanju. Tako je Ministrstvo za finance Rusije odgovorilo na vprašanje podjetnika o uporabnosti fizičnega kazalnika "trgovski prostor" pri najemu ograjenega prodajnega prostora v trgovini v obliki kioska (tj. Brez prodajnega prostora) odgovoril zelo nejasno. Navedel je, da je treba uporabiti kazalnik "trgovsko mesto", če prostori, ki se uporabljajo za trgovino na drobno, ne izpolnjujejo zahtev, ki jih določa poglavje. 26.3 Davčnega zakonika Ruske federacije o konceptu trgovine (glej pismo z dne 02.02.2005 št. 03–06–05–05/07). Toda kaj storiti v primeru, ko sami prostori ustrezajo pojmu "trgovina", trgovina pa se izvaja iz njenega dela, v katerem ni trgovskega prostora, ministrstvo za finance ni obvestilo.

Druga težava je odsotnost čl. 346.27 Davčnega zakonika Ruske federacije sam koncept "trgovinskega prostora". Obstaja pojem "prodajna površina", vendar le pomaga ugotoviti, katere prostore je treba izključiti iz izračuna (na primer skladišče, uprava itd.), Če se uporablja indikator "prodajna površina", in odgovor na vprašanje, kako ne ugotavlja, ali zavezančevo območje vključuje tudi prodajno površino.

Besedilo "površina vseh prostorov, ki se uporabljajo za trgovino" daje davčnim organom razlog, da štejejo za trgovino vsako površino, ki se uporablja za trgovino v stacionarni zgradbi (npr. skladišče, iz katerega se blago prodaja za gotovino).

Zakon je kot ojnica, kakor je sodišče obrnilo, tako se je izkazalo

Nekatera merila trgovalnega prostora se poskušajo oblikovati na sodiščih pri pregledovanju materialov posebnih zadev.

Na primer FAS Severozahodno okrožje priznal, da je v prostorih, ki jih podjetnik uporablja za trgovino, trgovski salon, in sicer iz razloga, da je opremljen s pultom, vitrinami in ima prostor za postrežbo obiskovalcev (Sklep št. A26-6098/04-29 z dne 02. /14/2005).

V drugi zadevi je sodišče odločilo, da del maloprodajnega prostora, ki ga uporablja podjetnik, ne ustreza lastnostim trgovskega prostora, saj je namenjen enemu prodajnemu mestu prodajalca, nima samopostrežnega prostora. in hodniki za stranke (resolucija Zvezne protimonopolne službe Uralskega okrožja z dne 14. decembra 2004 št. F09-5266/ 04-AK). Isti FAS je v drugem primeru izkoristil določbe 2. čl. 65 Zakonika o arbitražnem postopku Ruske federacije o obveznosti davčnega organa, da dokaže svoje razloge. Ker davčni organ ni mogel dokazati obstoja trgovskega prostora v prostorih, ki jih je uporabljal davkoplačevalec, je sodišče priznalo uporabo indikatorja "mesto trgovanja" kot zakonito (resolucija Zvezne protimonopolne službe Uralskega okrožja z dne 18. januarja , 2005 št. F09-5871/04-AK).

Merilo trgovskega prostora kot prostora, kjer morajo biti prehodi za stranke, se uporablja tudi v odločitvah Zvezne protimonopolne službe Zahodnosibirskega okrožja (glej resolucije z dne 11. januarja 2005 št. F04-9232/2004 (7492). -A03-19) in z dne 02.12.2004 št. Če takih območij ni, se uporaba kazalnika "mesto trgovanja" šteje za zakonito.

Labirinti poglavja 26.3 Davčnega zakonika Ruske federacije niso za tiste s slabim srcem

Če maloprodajni objekt ne izpolnjuje nobenega od kriterijev za stacionarno trgovsko verigo, ga je treba uvrstiti med nestacionarne trgovske verige. Kot izhaja iz definicij čl. 346.27 Davčnega zakonika Ruske federacije se lahko samo zgradbe (njihovi deli) in objekti, ki so posebej opremljeni in namenjeni trgovanju, razvrstijo kot stacionarna maloprodajna mreža.

Če torej zavezanec opravlja promet na drobno iz prostora, ki ne izpolnjuje teh pogojev, ima ne glede na prisotnost (odsotnost) prodajnega prostora pravico do uporabe kazalnika »trgovsko mesto«.

Oglejmo si podrobneje značilnosti stacionarne maloprodajne verige.

1. Objekt (njen del) mora biti posebej opremljen.

Kaj bi to lahko pomenilo? Po našem mnenju je prisotnost vitrin, pultov, polic, hladilnih enot (če je potrebno) itd. Opremljanje prostora na ta način ni težko, zato je ta pogoj izpolnjen za vsako sobo. V tem primeru se stopnja "opremljenosti" določi glede na naravo trgovine in željo davkoplačevalca.

2. Stavba (njen del) mora biti namenjena trgovanju.

Komu je "namenjen", davčni zakonik ne določa. Vendar veljavna zakonodaja zahteva obvezno katastrsko in tehnično registracijo (popis) vseh nepremičninskih predmetov, pa tudi državno registracijo pravic do nepremičninskih predmetov in transakcij z njimi (člena 1 in 2 zveznega zakona z dne 21. julija 1997 št. 122-FZ "O državni registraciji pravic do nepremičnin in transakcij z njimi"). Namembnost nepremičnine je torej treba določiti na podlagi popisa in lastninskih listin za stavbo (objekt). Pravila za vzdrževanje Združenih državni register pravic do nepremičnin in transakcij z njimi, odobrenih z Odlokom Vlade Ruske federacije z dne 18. februarja 1998 št. 219, je določeno, da mora potrdilo o državni registraciji pravic med drugim vsebovati opis predmet pravice (74. člen Pravil).

Ker je opis nepremičnine v Enotnem državnem registru izdelan z navedbo glavnega namena predmeta, na primer: stanovanjske, nestanovanjske stavbe, industrijski, skladiščni, poslovni prostori itd. (30. člen Pravilnika) se lahko domneva, da bo v potrdilu naveden namen predmeta.

Kar zadeva dokumente tehničnega inventarja (tehnični potni list, obrazložitev itd.), Navajajo, da je namen nepremičnine obvezen.

Iz navedenega lahko sklepamo, da je namembnost nepremičnine vedno vnaprej določena. Ni ga mogoče spremeniti z namestitvijo komercialne opreme v prostor ali z najemno pogodbo, v kateri je kot namen uporabe navedena trgovina.

Očitno je podobno razmišljanje vodilo tudi Ministrstvo za finance, ko je zavezancu odgovorilo na vprašanje o izbiri fizičnega kazalca v primeru trgovine na drobno v prostorih, najetih za te namene v stavbi Hiše komunikacij (vrsta stavbe je bila iz listin ugotovljeno kot industrijsko).

Kot so pojasnili na ministrstvu za finance, če lastninske in popisne listine takih prostorov ne identificirajo kot del stavbe, posebej opremljene in namenjene trgovanju, potem je treba ta objekt obravnavati kot objekt nestacionarne maloprodajne verige in fizično Za izračun UTII je treba uporabiti indikator "mesto trgovanja" (glej pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 26. marca 2004 št. 04–05–12/16).

Nova funkcija vodje finančne službe je naslednja.

Tehnični potni list za prostore je dokument, ki samo potrjuje zaseden prostor, vendar se status prostorov določi glede na pogoje njegove dejanske uporabe. Zato se lahko prostori razvrstijo kot objekti nestacionarne maloprodajne verige le, če med uporabo ne izpolnjujejo zahtev, določenih v poglavju. 26.3 Davčnega zakonika Ruske federacije k konceptu trgovine (glej dopise Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 31.08.2004 št. 03–06–05–05/02 z dne 01.09./ 2004 št. 03–06–05–05/03, z dne 09.06.2004 št. 03–06–05–04/13, z dne 15.10.2004 št. 03–06–05–05/11).

Vendar pa je merilo »namenjeno trgovini« prisotno tudi v definiciji prodajalne v 2. čl. 346.27 Davčni zakonik Ruske federacije. Zato je določitev statusa prostora samo na podlagi pogojev njegove uporabe v nasprotju z davčnim zakonikom Ruske federacije.

Upoštevajte, da imajo "vračunavalci", ki uporabljajo indikator "mesto trgovanja" pri trgovanju iz nestacionarnega trgovalnega omrežja, pravico sklicevati se na zgornji dopis Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 26. marca 2004 št. 04 –05–12/16 (ki vsebuje ugodnejši položaj za zavezance). Glede na sub. 3 str.1 čl. 111 Davčnega zakonika Ruske federacije je skladnost s pisnimi pojasnili Ministrstva za finance okoliščina, ki davčnega zavezanca razbremeni davčne obveznosti. Torej od kazni do vsaj, to pismo vas bo osvobodilo, dodatna odmera davka in kazni pa je odvisna od tega, kakšno bo stališče sodišč.

Če nas kljub temu vodi novo stališče ruskega ministrstva za finance o tem vprašanju, potem je treba izbiro fizičnega indikatorja pri trgovanju iz prostorov, ki niso namenjeni za te namene, opraviti na podlagi drugih značilnosti trgovine:

Prostori morajo biti posebej opremljeni za prodajo blaga in opravljanje storitev strankam;

V prostorih morajo biti zagotovljeni trgovski, komunalni, upravni in gostinski prostori ter prostori za sprejem, skladiščenje in pripravo blaga za prodajo.

Poleg tega mora imeti prostor, kot izhaja iz definicije "stacionarne maloprodajne verige", prodajni prostor.

Po našem mnenju, tudi če izhajamo iz te razlage tega vprašanja s strani Ministrstva za finance, je treba enotni davek za trgovanje iz pisarne še vedno izračunati z uporabo indikatorja "mesto trgovanja". Kar zadeva trgovanje iz skladišča ali drugih prostorov, ki po dokumentih niso namenjeni trgovanju, je vse odvisno od tega, kako ti prostori ustrezajo značilnostim trgovine.

Opredelitev pojma "mesto trgovanja" v čl. 346.27 Davčnega zakonika Ruske federacije je (kraj, ki se uporablja za nakup in prodajo). Vendar pa je oblikovana tako, da povzroča različne interpretacije.

Začnimo z dejstvom, da je transakcija institut civilnega prava. V skladu s 1. odstavkom čl. 11 Davčnega zakonika Ruske federacije se institucije, koncepti in izrazi civilne, družinske in drugih vej zakonodaje Ruske federacije, ki se uporabljajo v Davčnem zakoniku Ruske federacije, uporabljajo v pomenu, v katerem se uporabljajo v te veje zakonodaje, razen če davčni zakonik Ruske federacije ne določa drugače.

S kupoprodajnim poslom (ali bolje rečeno s pogodbo) se ena stranka (prodajalec) zaveže, da bo prenesla nepremičnino v last druge stranke (kupca), kupec pa se zaveže, da bo to stvar sprejel in plačal določeno denarno vrednost. cena zanj (1. člen 454. člena Civilnega zakonika Ruske federacije).

Civilno pravo ne določa kraja sklenitve posla. Ko že govorimo o kraju transakcije, avtor ta definicija, je očitno pomenilo kraj, kjer stranki izpolnita svoje pogodbene obveznosti. Ker se nakup in prodaja izvajata v gotovini, je treba za kraj izpolnitve pogodbenih obveznosti šteti prodajno mesto prodajalca.

Postavlja se vprašanje: kako izračunati število maloprodajnih površin? Če en podjetnik dela v lastnem kiosku, potem je vse očitno. In če trije zaposleni delajo za tremi okenci, se denar prebija skozi enega bankomat? Kaj se šteje za kraj transakcije - blagajna ali okenec? Na blagajni opravi kupec svoje obveznosti za transakcijo, na okencu pa prodajalec.

Praktična razlaga te definicije je po našem mnenju, da je trgovsko mesto delovno mesto prodajalca. Čeprav je možno tudi drugo stališče.

Težava pri trgovskih prostorih je tudi ta, da lastniki nepremičnin v najemni pogodbi pogosto uporabljajo besedo »prodajni prostor« in tako označujejo namensko prodajno mesto v tržnici ali drugem trgovskem objektu. In davčni organi, ko so videli tak sporazum, na podlagi tega sklepajo o številu maloprodajnih mest.

Na primer, FAS osrednjega okrožja je obravnaval situacijo, ko samostojni podjetnik posameznik, ki je najel prodajni pult, plačeval najemnino v skladu s pogodbo za dve standardni trgovski mesti (saj je ta pult po izračunih uprave tržnice omogočal delo dveh prodajalcev). Toda podjetnik je delal sam, zato je izračunal UTII kot za eno trgovsko mesto.

Na podlagi najemne pogodbe je davčni organ od davkoplačevalca zahteval plačilo dodatnega UTII, vendar je sodišče podprlo podjetnika. Kot je navedel FAS, v tem primeru znesek plačila, pobranega od najemnika za uporabo maloprodajnega prostora enega pulta, ne more služiti kot odločilni kazalnik števila maloprodajnih prostorov, ki so predmet obdavčitve UTII (glej resolucijo št. A54-1153/04-C2 z dne 05.08.2004).

Podobne odločitve je sprejel FAS okrožja Volga (glej resolucije z dne 9. decembra 2004 št. A12-19074/04-S25 in z dne 25. aprila 2002 št. A06-1376u-19k/01).

Spremembe UTII začnejo veljati 1. januarja 2006.

Zvezni zakon št. 101-FZ z dne 21. julija 2005 je razširil vrste poslovnih dejavnosti, ki se prenesejo na plačilo UTII.

Hkrati se ponovno uporablja klavzula 2.1 čl. 346.26 Davčnega zakonika Ruske federacije navaja, da če se vrste dejavnosti, navedene v tem členu, izvajajo v okviru preproste partnerske pogodbe (pogodbe o skupnih dejavnostih), jih ni mogoče prenesti na UTII.

Vendar so bili izločeni sporna vprašanja med plačniki UTII in davčnimi organi v smislu:

Izračun površine pri odločanju o prehodu maloprodajnih in javnih gostinskih podjetij na UTII, to je, da se površina določi ločeno za vsak objekt;

Definicije trgovine na drobno: podjetniško dejavnost v zvezi s trgovino z blagom (vključno z gotovino, pa tudi s plačilnimi karticami) na podlagi kupoprodajnih pogodb;

Obdavčitev organizacij za motorni promet, ki opravljajo storitve prevoza potnikov in blaga. Avtotransportne organizacije lahko preidejo na UTII, če imajo lastninsko ali drugo pravico (uporaba, posest in / ali razpolaganje) največ 20 vozil;

Opredelitve storitev javne prehrane: vključujejo proizvodnjo kulinaričnih in slaščičarskih izdelkov, ustvarjanje pogojev za porabo in prodajo industrijskih izdelkov, nabavnega blaga, pa tudi dejavnosti za prosti čas;

Prenos na UTII za javne gostinske organizacije, ki nimajo dvorane za postrežbo obiskovalcev.

Od 01.01.2006 bodo lastniki kioskov, šotorov, prodajnih avtomatov in drugih podobnih objektov, ki zagotavljajo javne gostinske storitve, plačali UTII.

Zakon z dne 21. julija 2005 št. 101-FZ ločeno uvaja kot plačnike UTII organizacije, ki oglašujejo na vozilih, ki vključujejo tovornjake in avtomobile organizacij, pa tudi javni prevoz (avtobusi, tramvaji, trolejbusi), vodni promet (rečna plovila). ) in celo prikolice, polprikolice, prikolice. V tem primeru je mesto za namestitev informacij ali nameščenih reklamnih tabel, napisov in elektronskih prikazovalnikov streha in stranske površine teles in osnovna donosnost vsakega vozilo- 10 tisoč rubljev.

www.law-russia.ru

Zastopamo interese v katerem koli moskovskem davčnem uradu pri opravljanju revizij na kraju samem in pisarniških revizij. Zapletene primere opravičujemo davčnim organom. Če se tega lotimo, zagotavljamo rezultate.

Spremembe in značilnosti poročanja o plačah v letu 2019. Novost pri obračunu in obdavčitvi plač in prejemkov.

Če se samostojni podjetnik namerava ukvarjati trgovina na drobno, eden najprimernejših davčnih režimov zanj bo UTII. Ta način vam omogoča poslovanje brez uporabe blagajniške opreme, brez vzdrževanja finančne izjave. Bodite prepričani, da preverite. Oprosti vas plačila dohodnine in DDV. Za prehod na UTII morate upoštevati naslednje zahteve:

število zaposlenih, ki jih najame samostojni podjetnik, ne sme presegati 100 ljudi;
Največja dovoljena površina trgovskega prostora je 150 kvadratnih metrov. m.

Poslovnež, ki uporablja UTII, plača državi 15 % svojega pripisanega dohodka. Pripisani dohodek v trgovini na drobno se izračuna ob upoštevanju maloprodajnega prostora, osnovne donosnosti in posebnih koeficientov.

Najprej razmislimo, kaj je vključeno v koncept "maloprodajnega prostora":

del prostora, v katerem so regali, pulti in vitrine za razstavljanje blaga;
prostor za servisiranje strank (prehodi, prodajni pulti ipd.);
del prostorov, namenjen obračunom s strankami.

Pomembno: komunalni, upravni in skladiščni prostori ne spadajo med prodajne prostore in se ne upoštevajo pri plačilu enotnega davka.

Za izračun davka, ki ga mora samostojni podjetnik plačati od prodajnega prostora, je treba poznati tudi osnovno donosnost in koeficienta K1 (deflatorski koeficient) in K2 (usklajevalni koeficient). Te kazalnike je vedno mogoče pojasniti na uradni spletni strani Zvezne davčne službe. Za trgovino na drobno v letu 2016 je osnovna donosnost določena na 1800 rubljev na mesec, kazalnik K1 je 1,798. Kar zadeva prilagoditveni koeficient, njegovo vrednost določijo občinski organi za vsako posamezno regijo in ne sme biti nižji od 0,005 in ne višji od 1. Za udobje izračuna davčne osnove lahko uporabite posebno formulo,

Če nadomestimo znane podatke v formulo, dobimo enak pripisani dohodek (davčno osnovo), od katerega nato prenesemo 15% kot UTII v državno blagajno.

Pomembno: samostojni podjetnik, ki uporablja UTII, lahko zakonito uporablja davčna olajšava. Znesek davka se lahko zmanjša za znesek prispevkov za zavarovanje, ki jih samostojni podjetnik posameznik plačuje za zaposlene. Odbitek ne sme biti večji od 50% UTII.

Ekipa spletnega mesta World of Business vsem bralcem priporoča, da se udeležijo tečaja za lenega vlagatelja, kjer se boste naučili urediti svoje osebne finance in se naučili služiti pasivni dohodek. Brez vab, samo kakovostne informacije praktičnega vlagatelja (od nepremičnin do kriptovalut). Prvi teden vadbe je brezplačen! Prijava na brezplačen tedenski trening

Maloprodajni davek za samostojne podjetnike

Poleg UTII lahko podjetniki, ki delajo v trgovini na drobno, uporabljajo druge davčne režime. Najpogosteje samostojni podjetniki dajejo prednost poenostavljenemu davčnemu sistemu. Za to obstajajo razlogi: manj okoren sistem poročanja v primerjavi z OSN in nižji znesek davka. Pri uporabi poenostavljenega davčnega sistema obstajata dve možnosti obdavčitve:

predmet je dohodek samostojnega podjetnika posameznika in je obdavčen po stopnji 6%;
predmet je dobiček samostojnega podjetnika, stopnja je 15%.

Za tiste podjetnike, katerih stroški niso previsoki (ne presegajo 60%), bi bila najboljša rešitev izbira prve možnosti. Vendar pa je v trgovini na drobno odstotek stroškov običajno precej visok, zato se samostojni podjetniki pogosteje zatečejo k poenostavljenemu davčnemu sistemu "Dohodki-stroški". Skladno s tem je davek, ki ga samostojni podjetnik plača od trgovine na drobno v tem primeru 15% njegovega dobička.

Pomembno je razumeti, da morajo biti vsi obstoječi stroški dokumentirani, z drugimi besedami, dokazani. Za to obstaja en sistem.

Prometni davek za samostojnega podjetnika v letu 2016

Leta 2014 je minister za finance Ruske federacije prišel na idejo o vrnitvi dolgo pozabljenega davek od prodaje. Namen predloga zakona, ki ga je predstavil, je bilo dodatno financiranje regij, saj je A. Siluanov predlagal podelitev pravice do določitve prometnega davka regionalnim oblastem. Predvidevalo se je, da bi lahko že leta 2015 s 3-odstotno davčno stopnjo regijam prineslo do 200 milijard rubljev. Toda vlada je to idejo opustila in zavrnitev utemeljila z neizogibnim odhodom podjetnikov v senco, zniževanjem stroškov in na koncu z dvigom cen. Predlog zakona je bil zavrnjen. Tako samostojnim podjetnikom v letu 2016 ni treba plačati prometnega davka.

Kakšne davke plača samostojni podjetnik, ki se ukvarja s trgovino na debelo?

Pogosto so podjetniki, ki poleg trgovine na drobno prodajajo blago in veleprodajo ali pa se ukvarjajo izključno s trgovino na debelo. V tem primeru bi bilo bolje splošni sistem obdavčenje. Vse gre za DDV. Večina podjetij, ki sodelujejo z veletrgovci, plača ta davek. Omogočeno jim je znižanje DDV za znesek »vhodnega DDV«, ki ga plačajo pri nakupu blaga pri veletrgovcu. V skladu s tem lahko samostojni podjetnik, ki se ukvarja s trgovino na debelo, uporablja enega od posebnih davčnih režimov in ni zavezanec za DDV, izgubi veliko strank.

Če se samostojni podjetnik ukvarja s trgovino na debelo , deluje na OSN, potem:

dohodnina v višini 13% dohodka, ki mu ga prinese podjetje;
DDV v višini 18 % (v letu 2015 je ta vrednost ostala nespremenjena);
davek na nepremičnine.

Poleg tega, če je samostojni podjetnik delodajalec, potem je dolžan odtegniti in plačati dohodnino v blagajno od plač svojih zaposlenih.

Če povzamem, želim poudariti, da univerzalnega davčnega režima, ki bi ustrezal čisto vsem, ni. Kar je donosno in priročno za nekatera podjetja, morda ni sprejemljivo za druga. Če želite izbrati pravo možnost za svoje podjetje, morate skrbno analizirati vse vidike vašega podjetja. Pravilno izbran davčni sistem bo samostojnemu podjetniku, ki se ukvarja s trgovino, pomagal optimizirati svoje stroške.

Kako se obračuna davek na maloprodajni prostor? Trgovsko območje - kaj je to?