V sodobnih razmerah, ko so podjetja popolnoma neodvisna pri razvoju svojih proizvodnih programov, prodajnih načrtov, načrtov proizvodnega in družbenega razvoja, pri izbiri cenovne politike, je odgovornost za vodstvene odločitve v celoti na menedžerjih. Za razvoj učinkovitih in hitrih odločitev potrebujejo menedžerji zanesljive informacije, tako o proizvodnem kot finančnem položaju podjetja, tako o ta trenutek in kratkoročno ter v mnogih primerih dolgoročno. Vsako podjetje, ki je doseglo srednjo velikost in ima organizacijsko strukturo, v kateri imajo oddelki podjetja določeno stopnjo neodvisnosti, potrebuje finančno načrtovanje in nadzor.

Finančno načrtovanje omogoča podjetju, da:

Naredite resnične napovedi finančne in gospodarske dejavnosti;

Pravočasno zaznati največ ozkih grl pri upravljanju podjetja z orodji za multivariatno analizo;

Hitro izračunati ekonomske posledice morebitnih odstopanj od načrtovanega načrta s pomočjo finančnih modelov in sprejemati učinkovite upravljavske odločitve;

Usklajuje delo strukturnih enot in služb za dosego cilja;

Izboljšajte obvladljivost podjetja s sprotnim sledenjem odstopanj od načrta in pravočasnim odločanjem.

Finančno načrtovanje omogoča doseganje boljših rezultatov organizacije z izboljšanjem učinkovitosti procesov upravljanja.

V predstavljenem zaključnem kvalifikacijskem delu je obravnavana ena najpomembnejših tem - Finančni načrt organizacije. Pri tem delu je glavni poudarek na konstrukciji finančno načrtovanje v trgovski organizaciji.

Namen diplomskega dela je izboljšati finančno načrtovanje in nadzor v sistemu upravljanja organizacije.

Doseganje tega cilja vključuje reševanje naslednjih med seboj povezanih nalog:

1. Navesti bistvo in prepoznati trende razvoja finančnega načrtovanja v sistemu vodenja organizacije;

2. Razmislite o sistemu finančnih in ekonomskih kazalnikov, ki se uporabljajo pri finančnem načrtovanju v organizacijah v sodobnih ruskih razmerah, ter analizirajte v njihovem kontekstu gospodarski subjekt DTS LLC;

3. Zgradite model finančnega načrta na primeru DTS LLC;

4. Predlagajte mehanizme za izboljšanje sistema finančnega načrtovanja v DTS LLC.

Predmet študije v tem delu je podjetje DTS LLC, ki je bilo vzeto kot primer za izgradnjo modela finančnega načrtovanja.

Predmet raziskave je finančno načrtovanje v podjetju »DTS«.

Zakonodajni in predpisi Ruske federacije, ki ureja dejavnosti podjetij, gradiva periodičnih in izobraževalnih publikacij, gradiva, pridobljena na podlagi iskanja informacij na internetu, ter podatki iz računovodstva in notranjega poročanja DTS LLC.

Diplomsko delo je sestavljeno iz uvoda, glavnega dela, ki vključuje tri poglavja, zaključka, seznama literature iz 40 naslovov, 7 prilog. Glavno besedilo je razporejeno na 83 straneh.

V glavnem delu diplomske naloge so posvečena vprašanja finančnega načrtovanja v organizaciji, obravnavana so glavna orodja finančnega načrtovanja, analizirani so glavni finančni in ekonomski kazalniki, potrebni za oblikovanje finančnega načrta, na primeru določenega podjetja. podjetje. Težave in načini izboljšanja finančnega načrtovanja v sodobnih ruskih organizacijah so opisani tudi na primeru trgovskega podjetja DTS LLC.

POGLAVJE 1. TEORETIČNE OSNOVE FINANČNEGA NAČRTOVANJA V PODJETJU

1.1. Bistvo finančnega načrtovanja v organizaciji. Glavni proračuni, potrebni za oblikovanje finančnega načrta organizacije

S ciljem prilagoditve ali izboljšanja rednega upravljanja se bo vsako podjetje zagotovo soočilo z enim izmed najbolj perečih problemov med številnimi – problemom upravljanja financ. Takšno upravljanje se začne s finančnim načrtovanjem ali proračunom. Izkušnje ruskih podjetij kažejo, da zaradi pomanjkanja natančnega in sistematičnega poznavanja svojih financ podjetja izgubijo do petino svojih prihodkov. Šef podjetja bi moral vedno vedeti, koliko denarja bo imel jutri, čez en mesec, čez šest mesecev. In glede na to, da mnoga podjetja živijo od posojil, obrestne mere pa so praviloma precej visoke, ni vedno mogoče takoj predstaviti splošne slike finančnega stanja organizacije, pa tudi natančno določiti strukturo dohodkov in odhodkov. finančni tokovi.

Po Selezneva N.N. in Ionova A.F. Finančno načrtovanje je sestavni del načrtovanja finančnih in gospodarskih dejavnosti podjetja, katerega cilj je uresničevanje strategije in operativnih nalog podjetja.

Za gospodarski subjekt finančno načrtovanje:

Oblikovane strateške cilje uteleša v obliki specifičnih finančnih kazalnikov;

Zagotavlja finančna sredstva za gospodarske razsežnosti razvoja, določene v proizvodnem načrtu;

Omogoča ugotavljanje sposobnosti preživetja podjetniškega projekta v konkurenčnem okolju;

Služi kot orodje za pridobivanje finančne podpore zunanjih vlagateljev.

Načrtovanje je na eni strani povezano s preprečevanjem napačnih dejanj na področju financ, na drugi strani pa z zmanjšanjem števila neizkoriščenih priložnosti.

Praksa gospodarjenja v tržnem gospodarstvu je razvila določene pristope k načrtovanju razvoja posameznega podjetja v interesu njegovih lastnikov in ob upoštevanju dejanskega stanja na trgu.

Zagotavljanje potrebnih finančnih sredstev za proizvodnjo, investicije in finančne dejavnosti;

Določitev načinov učinkovitega vlaganja kapitala, ocena stopnje njegove racionalne uporabe;

Identifikacija rezerv na kmetiji za povečanje dobička z gospodarno uporabo denar;

Vzpostavitev racionalnih finančnih odnosov s proračunom, bankami in izvajalci;

Spoštovanje interesov delničarjev in drugih vlagateljev;

Nadzor nad finančnim stanjem, plačilno sposobnostjo in kreditno sposobnostjo podjetja.

Finančni načrt - bistveni element poslovni načrt, izdelan tako za utemeljitev in konkretne investicijske projekte in programe kot za vodenje tekočih in strateških finančnih aktivnosti. Ta dokument predstavlja povezavo med kazalniki razvoja podjetja in razpoložljivimi viri.

Finančni načrt naj bo usmerjen v zagotavljanje finančnih sredstev za podjetniški načrt gospodarskega subjekta; ima velik vpliv na ekonomiko podjetja. To je posledica številnih okoliščin.

Prvič, v finančnih načrtih se načrtovani stroški za izvajanje dejavnosti primerjajo z realnimi možnostmi, s prilagoditvijo pa se doseže materialno in finančno ravnovesje.

Drugič, členi finančnega načrta so povezani z vsemi ekonomskimi kazalniki podjetja in so povezani z glavnimi deli podjetniškega načrta: proizvodnjo izdelkov in storitev, znanstveni in tehnološki razvoj, izboljšanje proizvodnje in upravljanja, povečanje učinkovitosti proizvodnje, kapitalska gradnja, logistika, delovna sila in kadri, dobiček in donosnost, ekonomske spodbude itd. Tako finančno načrtovanje vpliva na vse vidike dejavnosti gospodarskega subjekta z izbiro predmetov financiranja, usmerjanjem finančnih virov in prispeva k racionalni uporabi delovne sile, materialnih in finančnih virov.

Finančno načrtovanje je tesno povezano s tržnimi, proizvodnimi in drugimi načrti gospodarskega subjekta. Nobene finančne napovedi ne bodo pridobile praktične vrednosti, dokler ne bodo izdelane proizvodne in tržne usmeritve dejavnosti. Finančni načrti bodo nerealni, če marketinški cilji niso specifični in zato težko dosegljivi.

Finančno načrtovanje je prav tako tesno povezano z namenom organizacije in njeno splošno strategijo. Kompleksna narava finančnega načrtovanja je prikazana na sliki 1.1.

Slika 1.1 Celovita narava finančnega načrtovanja organizacije

Finančni načrt je kvantitativni načrt v denarju, pripravljen in sprejet pred določenim obdobjem, ki običajno prikazuje načrtovani znesek prihodkov, ki jih je treba doseči, stroške, ki bodo nastali v tem obdobju, in kapital, ki ga je treba zbrati, da se to doseže. cilj.

Po Selezneva N.N. in Ionova A.F. kvantitativni načrt v denarnem smislu, ki prikazuje načrtovani znesek prihodkov, odhodkov in kapitala, ki ga je treba pritegniti za dosego cilja, se imenuje proračun ali ocena.

Proračun je operativni finančni načrt, izdelan za obdobje do enega leta, ki odraža stroške in prejemke sredstev v procesu gospodarske dejavnosti. Je glavni planski dokument, ki se prenaša na centre odgovornosti vseh vrst.

Budgetiranje je podlaga za oblikovanje poslovnega načrta in vključuje neposredno planiranje in spremljanje (nadzor, nadzor) tekočega poslovanja.

Proračun podjetja (glavni proračun) je sistem medsebojno povezanih proračunov, ki v strukturirani obliki predstavljajo pričakovanja menedžerjev glede prodaje, stroškov in drugih finančnih transakcij v predvidenem (načrtovanem) obdobju. Glavni proračun vključuje dva sklopa: sistem operativnih proračunov in sistem finančnih proračunov.

V procesu proračuna se izračuna proračun podjetja za celoten sklop poslovnih in finančnih proračunov (z izjemo proračuna kapitalskih naložb) in oceni predvideno finančno stanje podjetja. Če so posledični finančni kazalniki, izračunani na podlagi proračunskega sistema podjetja (kot so likvidnost, dobiček, dobičkonosnost itd.), nezadovoljivi, je treba izvesti scenarij »kaj – če« za oceno vpliva glavnih parametrov proračune in standarde, določene v načrtovanju.

Proračun je kvantitativni izraz načrtov za dejavnosti in razvoj organizacije, ki usklajuje in v številkah konkretizira projekte menedžerjev. Kot rezultat njegove kompilacije postane jasno, kakšen dobiček bo podjetje prejelo, če bo odobren en ali drug razvojni načrt. Uporaba finančnega načrta ustvarja nedvomne prednosti za organizacijo.

Proračunski sistem uporabljajo vodje kot sredstvo za upravljanje dejavnosti podjetja, spremljanje resničnega stanja in primerjavo s cilji in cilji, določenimi v načrtu.

Načrtovanje, tako strateško kot taktično, pomaga nadzorovati proizvodno situacijo. Brez načrta je vodja običajno prepuščen samo odzivu na situacijo, namesto da bi jo nadzoroval. Finančni načrt je sestavni del načrt, prispeva k jasni in namenski dejavnosti podjetja.

Finančni načrt, ki je sestavni del nadzora upravljanja, ustvarja objektivno podlago za ocenjevanje uspešnosti organizacije kot celote in njenih oddelkov. Če finančnega načrta ni, lahko pri primerjavi uspešnosti tekočega obdobja s prejšnjimi pridemo do napačnih zaključkov, in sicer: uspešnost preteklih obdobij lahko vključuje rezultate nizko produktivnega dela. Izboljšanje teh Avtor: kazalniki pomenijo, da je podjetje začelo delovati bolje, vendar še ni izčrpalo svojih zmogljivosti. Pri uporabi kazalnikov iz prejšnjih obdobij se ne upoštevajo nastale priložnosti, ki jih v preteklosti ni bilo.

Finančni načrt kot sredstvo za usklajevanje dela različnih oddelkov organizacije spodbuja vodje posameznih povezav, da gradijo svoje dejavnosti ob upoštevanju interesov organizacije kot celote. Je tudi osnova za ocenjevanje uresničevanja načrta s strani centrov odgovornosti in njihovih vodij: delo vodij se ocenjuje po poročilih o izvrševanju proračuna; primerjava dejanskih rezultatov s proračunskimi podatki nakazuje področja, kamor je treba usmeriti pozornost in ukrepati.

Zahodna finančna znanost finančno načrtovanje ne obravnava le kot glavna funkcija finančnega upravljanja, temveč tudi kot pokazatelj učinkovitosti vseh dejavnosti organizacije. Večina ruskih podjetij se še ni vključila v finančno upravljanje prek mehanizma finančnega načrtovanja. To je posledica več razlogov:

Pomanjkanje jasnih ciljev in razumevanja poslanstva organizacije s strani njenega vodstva;

Težave številnih poslovnih subjektov pri ugotavljanju dejanskih potreb po trenutnih virih (proizvodnja, delovna sila itd.);

Pomanjkanje dobro delujočega sistema za predstavitev zanesljivih informacij ob pravem času v sodobnih podjetjih, pravi ljudje, ob pravem času.

Velika podjetja imajo velike možnosti za učinkovito finančno načrtovanje. Imajo dovolj finančnih sredstev, da pritegnejo visoko usposobljene strokovnjake, da zagotovijo izvajanje obsežnega načrtovanega dela na področju financ.

Mala podjetja za to praviloma nimajo sredstev, čeprav je potreba po finančnem načrtovanju večja kot velika. Mala podjetja pogosteje potrebujejo izposojena sredstva za podporo svojih poslovnih aktivnosti, medtem ko je zunanje okolje takšnih podjetij manj obvladljivo in bolj agresivno. Posledično je prihodnost malega podjetja bolj negotova in nepredvidljiva.

Po Savitskaya G.V. Predmet finančnega načrtovanja organizacije so vse vrste njenih dejavnosti: tekoče (operativne), investicijske in finančne ter njihovi posamezni elementi:

Prihodki od prodaje izdelkov;

Dobiček in njegova razdelitev;

Obseg plačil v proračunski sistem v obliki davkov in pristojbin;

Prispevki v državne zunajproračunske sklade v obliki enotnega socialnega davka;

Znesek izposojenih sredstev, pridobljenih s kreditnega trga;

Obseg kapitalskih naložb in viri njihovega financiranja;

Načrtovane potrebe po obratnih sredstvih in financiranje njihove rasti.

Po mnenju Bolshakova S.V. obstajata dve možnosti za izdelavo finančnih načrtov:

1. Oblikovanje proračuna "dol gor" se začne s proračunom prodaje. Na podlagi količine prodaje in pripadajočih stroškov se pridobijo finančni kazalniki dejavnosti podjetja. Če njihove vrednosti ne ustrezajo najvišjemu vodstvu, se pregledajo proračuni, vključeni v operativni proračun.

V praksi finančnega načrtovanja se uporabljajo naslednje metode: ekonomska analiza, regulativni, bilančni izračuni, denarni tokovi, multivariančna metoda, ekonomsko in matematično modeliranje.

Metoda ekonomske analize vam omogoča, da določite glavne vzorce, trende gibanja naravnih in stroškovnih kazalnikov, notranje rezerve podjetja.

Esenca normativna metoda je v tem, da se na podlagi vnaprej določenih normativov in tehnično-ekonomskih standardov izračuna potreba gospodarskega subjekta po finančnih sredstvih in njihovih virih. Takšni standardi so stopnje davkov in pristojbin, stopnje amortizacije itd. Obstajajo tudi standardi gospodarskega subjekta - to so standardi, razviti neposredno v podjetju in jih uporablja za urejanje proizvodnih in gospodarskih dejavnosti, nadzor porabe finančnih sredstev, in drugi cilji za učinkovito vlaganje kapitala. Sodobne metode obračunavanja stroškov po standardnih stroških in maržnih stroških temeljijo na uporabi normativov na kmetiji.

Uporaba bilančna metoda za določitev prihodnjih potreb po sredstvih temelji na napovedi prejemkov in izdatkov za glavne postavke bilance stanja na določen datum v prihodnosti.

Metoda diskontiranih denarnih tokov univerzalni pri pripravi finančnih načrtov; je orodje za napovedovanje velikosti in časa prejema potrebnih finančnih sredstev. Teorija napovedovanja denarnega toka temelji na pričakovanem prejemu sredstev na določen datum in načrtovanju vseh stroškov in izdatkov. Ta metoda bo zagotovila več informacij kot metoda bilance stanja.

Multivariančna metoda izračuna je sestavljen iz razvoja alternativnih možnosti za načrtovane izračune, da se med njimi izbere optimalna, pri čemer se lahko določijo različna izbirna merila.

Metode ekonomskega in matematičnega modeliranja omogočajo količinsko opredelitev tesnosti razmerja med finančnimi kazalniki in glavnimi dejavniki, ki jih določajo.

Po mnenju Likhacheva O.N. Postopek finančnega načrtovanja vključuje več korakov.

Na peti stopnji se proces finančnega načrtovanja zaključi s praktičnim izvajanjem načrtov in nadzorom nad njihovim izvajanjem.

Za razliko od računovodskih izkazov (bilance stanja, obrazca št. 2 itd.) obrazci finančnih načrtov niso standardizirani. Njihova struktura je odvisna od predmeta načrtovanja, velikosti organizacije in stopnje usposobljenosti razvijalcev.

Finančni načrt razvija finančna ali ekonomska služba skupaj z vodji centrov odgovornosti, poteka razvojni proces praviloma od spodaj navzgor.

Finančni načrt se lahko pripravi na letni ravni (razčlenjen po mesecih) in na podlagi stalnega načrtovanja (ko se v I četrtletju revidira ocena II četrtletja in se naredi ocena za I četrtletje naslednjega leta). , tj. finančni načrt je vedno predviden za leto naprej)

Kljub enotni strukturi je sestava elementov finančnega načrta (zlasti njegovega operativnega dela) v veliki meri odvisna od vrste dejavnosti organizacije.

V sistemu finančnega načrtovanja obstaja tudi nekaj takega Strateško finančno načrtovanje, ki določa najpomembnejše kazalnike, deleže in stopnje razširjene reprodukcije. V okviru strateškega načrtovanja se določijo dolgoročne razvojne usmeritve in cilji podjetja, dolgoročna usmeritev za doseganje cilja in alokacijo sredstev.

Potreba po strateškem načrtovanju vsakega poslovnega subjekta je v takšni izbiri ciljev organizacije, pri kateri se doseže povečanje vrednosti podjetja, maksimizira dobiček in optimizira njegova finančna struktura. S pomočjo strateškega finančnega načrtovanja lahko dosežete:

Optimalna porazdelitev in uporaba proizvodnih, finančnih in delovnih virov;

Prevladujoč položaj na trgu;

Prilagajanje zunanjemu tržnemu okolju z analizo prednosti in slabosti organizacija, uporaba njenih prednosti, ocena možnih tveganj.

V sodobnih razmerah strateško finančno načrtovanje zajema obdobje od enega do treh let. Vendar je takšen časovni interval pogojen, saj je odvisen od ekonomske stabilnosti in zmožnosti predvidevanja obsega finančnih sredstev in smeri njihove uporabe;

Strateško načrtovanje vključuje razvoj finančna strategija podjetij in napovedovanje finančne dejavnosti.

Po mnenju V. V. Kovaleja je razvoj finančne strategije posebno področje finančnega načrtovanja, saj mora biti kot sestavni del splošne strategije gospodarskega razvoja skladna s cilji in usmeritvami, ki jih oblikuje splošna strategija. Po drugi strani pa finančna strategija povzroči; vpliv na celotno strategijo podjetja. Sprememba razmer na finančnem trgu pomeni prilagoditev finančne in nato splošne strategije razvoja gospodarskega subjekta.

Finančna strategija vključuje opredelitev dolgoročnih ciljev finančne dejavnosti in izbiro najučinkovitejših načinov za njihovo doseganje.

Cilji finančne strategije naj bodo podrejeni celotni razvojni strategiji in usmerjeni v čim večjo tržno vrednost podjetja.

Pri razvoju finančne strategije je pomembno določiti obdobje njenega izvajanja, ki je odvisno od številnih dejavnikov:

Dinamika makroekonomskih procesov;

Trendi razvoja domačega finančnega trga (z upoštevanjem odvisnosti od svetovnih finančnih trgov);

Panožna pripadnost podjetja in posebnosti njegovih odločitev. Na primer, politika financiranja ustvarjanja novega izdelka z uporabo lastniškega kapitala bi morala temeljiti na ponovnem vlaganju celotnega čistega dobička, prejetega samo v ta razvoj.

Osnova strateškega načrtovanja je napovedovanje, ki uteleša strategijo podjetja na trgu. Napovedovanje je sestavljeno iz preučevanja možnega finančnega stanja podjetja na dolgi rok. Za razliko od načrtovanja naloge napovedovanja ne vključujejo uresničevanja izdelanih napovedi v praksi, saj so le napoved možnih sprememb. Napovedovanje vključuje razvoj alternativnih finančnih kazalnikov in parametrov, katerih uporaba ob nastajajočih (vendar vnaprej predvidenih) trendih razmer na trgu vam omogoča, da določite eno od možnosti za razvoj finančnega položaja podjetja. podjetje.

Obseg kazalnikov napovedi se lahko bistveno razlikuje od razpona kazalnikov načrta za prihodnost. V nekaterih pogledih se napoved morda zdi manj podrobna kot izračuni načrtovanih ciljev, v nekaterih pogledih pa bo izdelana bolj podrobno.

Osnova napovedovanja je posploševanje in analiza razpoložljivih informacij, ki ji sledi modeliranje opcije razvoj situacij in finančni kazalniki. Metode in načini napovedovanja naj bodo dovolj dinamični, da bodo omogočali pravočasno upoštevanje teh sprememb.

Izhodišče napovedovanja je prepoznavanje dejstva stabilnosti sprememb glavnih kazalnikov dejavnosti gospodarskega subjekta od enega obdobja poročanja do drugega. Ta določba še toliko bolj drži, ker informacijsko osnovo napovedi predstavlja računovodsko in statistično poročanje podjetja.

Po Shokhin E.I. strateško finančno načrtovanje vključuje razvoj treh glavnih napovednih finančnih dokumentov:

Napoved izkaza poslovnega izida;

Napoved denarnega toka;

Glavni namen priprave teh dokumentov je oceniti finančni položaj podjetja ob koncu načrtovanega obdobja.

Finančni načrt vključuje več komponent, kot so predvidena bilanca stanja, načrt dobička in izgube ter načrt denarnega toka. Za oblikovanje teh načrtov pa je treba določiti naslednje kazalnike (Za trgovsko organizacijo):

Nabava blaga

Poslovni odhodki

Plačilo obresti na posojila

Seznam navedenih planskih dokumentov ustreza zahtevam svetovne prakse poslovnega načrtovanja, ki odraža vse najpomembnejše kvantitativne in kvalitativne finančne kazalce.

Napoved obsega prodaje. Za pripravo napovedi finančnih dokumentov je pomembno pravilno določiti prihodnji obseg prodaje(količina prodanih izdelkov). To je potrebno za organizacijo proizvodnega procesa, učinkovito distribucijo sredstev, nadzor nad zalogami. Napoved prodaje daje predstavo o tržnem deležu, ki ga nameravajo osvojiti s svojimi izdelki.

Napovedi prodaje se praviloma pripravljajo za tri leta. Letne napovedi prodaje so razčlenjene po četrtletjih in mesecih. Čim krajše so napovedi prodaje, tem natančnejše in konkretnejše morajo biti informacije, ki jih vsebujejo. To je posledica dejstva, da so v prvem letu proizvodnje že znani kupci izdelkov, izračuni za drugo in tretje leto pa so v naravi napovedi, ki temeljijo na trženjskih raziskavah.

Napovedi prodaje so izražene tako v denarju kot v fizične enote, pomagajo ugotoviti vpliv cen, proizvodnje in inflacije na denarne tokove podjetja (tabela 1.1).

Tabela 1.1

Napoved prodaje

Kazalo	Dejansko pomen, 2005	Predvidene vrednosti
		2006. (po mesecih)				2007. (po četrtinah)				2008.
Obseg prodaje v fizičnem smislu
Cena na enoto prodaje, rub.
Indeks cen, %
Obseg prodaje v denarju

Proračun zalog končnih izdelkov ob koncu poročevalskega obdobja v fizičnem in vrednostnem smislu.

Zaloge končnih izdelkov v naravi ob koncu poročevalskega obdobja v fazi načrtovanja podjetja določi njegovo vodstvo. Za vrednotenje zalog v denarnem smislu je treba izračunati načrtovane stroške na enoto proizvodnje.

Napovedani izkaz poslovnega izida.

Predračunski izkaz poslovnega izida določa višino dobička v prihodnjem obdobju.

Napoved izkaza poslovnega izida vsebuje naslednje postavke:

1. Izkupiček od prodaje izdelkov (brez DDV in trošarine).

2. Stroški prodaje proizvodov.

3. Stroški prodaje.

4. Stroški upravljanja.

5. Dobiček (izguba) od prodaje (točka 1 - postavka 2 - postavka 3 - postavka 4).

6. Terjatve za obresti.

7. Plačljive obresti.

8. Dohodki iz sodelovanja v drugih organizacijah.

9. Drugi poslovni prihodki.

10. Drugi poslovni odhodki.

11. Dobiček (izguba) iz finančne in gospodarske dejavnosti (st.5+st.6-st.7+st.8+st.9-st.10)

12. Drugi neposlovni prihodki.

13. Drugi neposlovni odhodki.

14. Dobiček (izguba) načrtovanega obdobja (postavka 11 + postavka 12 - postavka 13)

15. Dohodnina.

16. Abstraktna sredstva.

17. Preneseni dobiček (izguba) načrtovanega obdobja (14. čl. - 15. čl. - 16. čl.).

Iz napovedi poslovnega izida je razvidno, koliko prihodkov je podjetje ustvarilo v načrtovanem obdobju in kakšni stroški so pri tem nastali. Velik del vložkov prihaja iz operativnih proračunov. Okvirna oblika proračuna prihodkov in odhodkov je predstavljena v prilogi 1.

Na splošno je pričakovani dobiček od prodaje (str. 1.6) določen dovolj natančno za praktične namene, saj se prihodki od prodaje in stroški izračunajo neposredno. Težje je načrtovati poslovne prihodke in odhodke, ki odražajo predvsem rezultate poslovanja v zvezi z gibanjem (prodajo in odtujitev) premoženja organizacije. Pri določanju pričakovanih prihodkov od prodaje osnovnih sredstev in materiala (str. 2.4), ki so bili predhodno pridobljeni za proizvodne namene, vendar so se izkazali za nepotrebne, se upoštevajo dejanski zneski sredstev, prejetih po pogodbah ali osnutkih pogodb s kupci. V okviru poslovnih odhodkov lahko natančno izračunate znesek plačila davka, kot je davek na nepremičnine (str. 2.5), kot tudi znesek obresti za izposojena sredstva (str. 2.2). Druge postavke poslovnih odhodkov, kot tudi zunajposlovni prihodki/odhodki, so izračunani okvirno oziroma vzeti na dejansko oblikovani ravni v preteklem obdobju.

V spodnji vrstici je kumulativno prikazan nerazporejeni (reinvestirani) dobiček, ki se samodejno vključi v napoved bilance stanja.

Pri izvajanju napovedne analize dobička se v praksi pogosto uporablja metoda "stroški - obseg - dobiček", ki omogoča:

Določite obseg proizvodnje in prodaje izdelkov, da zagotovite njihovo prelomnost;

Določite znesek želenega dobička;

Povečajte fleksibilnost finančnih načrtov z upoštevanjem različnih možnosti spreminjanja situacije (cenovni dejavniki, dinamika obsega prodaje).

Davčni načrt. V številnih podjetjih je davčni načrt sestavljen ločeno. Takšen načrt lahko pripravi davčni oddelek centralnega računovodstva. Odraža načrtovano višino (proračun prihodkov in odhodkov) in ročnost (proračun denarnih tokov) davkov in drugih obveznih plačil v proračun in zunajproračunske sklade. Razčlenitev plačil po obdobjih bi morala biti predmet zakonskih zahtev. Obseg poplačila obveznosti v planskem obdobju naj bo potreben in zadosten, da se prepreči preplačilo oziroma nastanek zapadlih dolgov za vse vrste davkov in drugih obveznih plačil. Načrtovana višina davčnih terjatev je praviloma določena samo za DDV (vračilo iz proračuna) in jo izračuna pristojni oddelek centralnega računovodstva na podlagi načrtovanih podatkov o obdavčljivem/neobdavčljivem prometu ter o načrtovani višini odpisa DDV po vrstah odhodkov, ki jih tej dejavnosti zagotavlja načrtovani oddelek. Načrtovana višina poplačila prestrukturiranega dolga je določena s pogoji ustreznih pogodb z davčnimi in drugimi državnimi regulativnimi organi.

— finančni dokument, prejem v Ruska praksa V Zadnja leta vse bolj razširjena. Odraža gibanje denarnih tokov iz tekočih, investicijskih in finančnih dejavnosti. Diferenciacija aktivnosti pri razvoju napovedi lahko izboljša učinkovitost upravljanja denarnega toka. Bilanca za vsako vrsto dejavnosti se oblikuje kot razlika med skupnimi vrednostmi treh delov prihodkovne strani načrta in pripadajočih delov odhodkovne strani. S pomočjo te oblike proračuna denarnega toka lahko podjetje preveri resničnost virov sredstev in utemeljenost stroškov, sinhronost njihovega nastanka, določi možno višino potrebe po izposojenih sredstvih v primeru pomanjkanja sredstev. sredstev. Šteje se, da je proračun dokončen, če so v njem zagotovljeni viri za pokrivanje primanjkljaja.

Pričakovano stanje ob koncu obdobja se primerja z minimalnim zneskom denarnih sredstev na računih in v blagajni, ki ga je priporočljivo imeti kot zavarovalno zalogo, pa tudi za vnaprej predvidene donosne naložbe (velikost minimalnega znesek določi finančni vodja organizacije).

Napoved denarnega toka pomaga finančnemu vodji pri ocenjevanju porabe denarja v podjetju in prepoznavanju njegovih virov. Poleg preučevanja računovodskih informacij napovedani podatki omogočajo oceno prihodnjih tokov in s tem možnosti rasti podjetja in njegovih prihodnjih finančnih potreb.

Denarne tokove BDDS lahko razvrstimo na naslednji način:

1. Po obsegu servisiranja poslovnega procesa:

Za podjetje kot celoto ali skupni denarni tok (slika 7.8);

Za nekatere vrste gospodarske dejavnosti podjetja;

Za posamezne strukturne oddelke (centre finančne odgovornosti) podjetja;

Za poslovne transakcije.

Takšna razvrstitev je potrebna za kasnejšo analizo učinkovitosti porabe sredstev.

1. V smeri denarnega toka:

Pozitiven denarni tok - denarni pritok (denarni tok, CIF), ki nastane zaradi njihovih prejemkov v podjetju med poslovanjem;

Negativni denarni tok - denarni odtok (cashoutflow, COF), ki ga povzroči njihovo plačilo s strani podjetja med poslovanjem.

Če je razlika med zneski prilivov in odlivov pozitivna, se imenuje neto denarni priliv (netcashflow). Če je ta razlika negativna, jo imenujemo neto denarni odtok (netcashoutflow).

3. Po vrstah gospodarske dejavnosti se denarni tokovi ocenjujejo v okviru poslovnih, investicijskih in finančnih dejavnosti.

Denarni tok pri glavni (poslovni) dejavnosti vključuje prilive in odtoke. Najbolj značilni viri denarnih prejemkov v tem razdelku so:

Prihodki od prodaje blaga in opravljanja storitev;

Od najemnin, honorarjev, provizij in drugih prihodkov;

Od zavarovalnice v obliki zavarovalnine za nastanek primerov.

Tipične smeri denarnih odlivov pod tem naslovom vključujejo:

Gotovinska plačila dobaviteljem blaga in storitev;

Zaposleni v podjetju;

davek;

Obresti na posojila in posojila;

Zavarovalnica v obliki zavarovalnih premij itd.

Po Likhacheva O.N. dejavnost podjetja je označena pozitivno, če je glavni denarni pritok povezan s poslovanjem.

investicijske dejavnosti, običajno povzroči denarni odliv. To se zgodi, ko podjetje širi in posodablja svoje proizvodne zmogljivosti. Odhodki investicijske dejavnosti se pokrivajo s prihodki iz poslovanja. Ob pomanjkanju prihodkov iz poslovanja se privabljajo zunanji viri financiranja, kar vodi do sprememb v strukturi kapitala.

Viri denarnih prejemkov pri naložbenju:

Denarni prejemki v zvezi s prodajo nepremičnin, strojev in opreme, neopredmetenih in drugih nekratkoročnih sredstev;

Od prodaje lastniških ali dolžniških instrumentov drugih družb in deležev v skupnih vlaganjih (razen prihodkov od teh instrumentov, ki se štejejo za denarne ustreznike, in tistih, ki se hranijo za komercialne in trgovalne namene) itd.

Denarni odtoki iz naložbenja:

Denarna plačila v zvezi s pridobitvijo nepremičnin, strojev in opreme, neopredmetenih in drugih nekratkoročnih sredstev;

V zvezi z lastniškimi in dolžniškimi instrumenti;

Dolgoročne finančne naložbe, tj. denarna plačila za pridobitev kapitalskih ali dolžniških instrumentov drugih subjektov in deležev v skupnih vlaganjih (razen plačil za tiste instrumente, ki se obravnavajo kot denarni ustrezniki, in tistih, ki se hranijo za trgovanje in namene trgovanja).

Finančne dejavnosti prispevati k rasti sredstev podjetja za finančno podporo glavne in investicijske dejavnosti.

Viri dohodkov (prilivi) tega oddelka odražajo privabljanje kapitala v obliki bančnih posojil (dolgoročnih in kratkoročnih), prodaje lastnih vrednostnih papirjev (delnice, obveznice itd.), prejemkov najemnin od najemnik itd.

Denarni odtoki iz financiranja:

Plačila delničarjem (ustanoviteljem) v obliki dividend, pa tudi v obliki plačila za delnice, ki so jih odkupili;

Plačila upnikom podjetja v obliki odplačila glavnega dolga;

Gotovinska plačila najemnika za zmanjšanje dolga finančnega najema itd.

Glede razvrstitve tokov, povezanih z gibanjem obresti in dividend, ni enotnega mnenja.

Plačane obresti ter prejete obresti in dividende se lahko razvrstijo kot poslovni denarni tokovi, ker spadajo v definicijo čistega dobička ali izgube. Hkrati se lahko plačane obresti ter prejete obresti in dividende razvrstijo bodisi kot denarni tokovi (ki so stroški zbiranja sredstev) bodisi kot naložbeni denarni tok (ki so donosi naložb).

Skupni denarni tok je vsota denarnih tokov iz poslovanja, naložbenja in financiranja. Prilagojen je tudi za prihodke od sprememb tečaja.

Potem ko finančna služba pripravi proračun denarnega toka, se razvije plačilni koledar organizacije. Plačilni koledar je podrobnejši proračun in je razvit za operativni nadzor sredstev za prihodnji mesec (četrtletje), razdeljen na desetletja ali dneve.

Urnik plačila - to je načrt za organizacijo proizvodnih in finančnih dejavnosti podjetja, v katerem so vsi viri denarnih prejemkov in izdatkov za določeno obdobječas. V celoti pokriva denarni tok organizacije, omogoča povezavo denarnih prejemkov in plačil v gotovinski in negotovinski obliki ter zagotavlja stalno plačilno sposobnost in likvidnost.

Plačilni koledar sestavlja finančna služba; načrtovani kazalniki proračuna denarnega toka so zgoščeni in razčlenjeni po mesecih in manjših obdobjih (za 15 dni, dekado, petdnevnico). Pogoji so določeni glede na pogostost glavnih plačil organizacije. V procesu sestavljanja plačilnega koledarja se rešujejo naslednje naloge:

Organizacija začasne korespondence denarnih prejemkov in prihodnjih izdatkov organizacije;

Oblikovanje informacijske baze o gibanju denarnih prilivov in odlivov;

Dnevni obračun sprememb v informacijski bazi;

Analiza neplačil (po zneskih in virih nastanka ter organizacija konkretnih ukrepov za odpravo vzrokov);

Izračun potreb po kratkoročnem financiranju (kreditu) v primerih začasnega neskladja med denarnimi prejemki in obveznostmi ter takojšnjo pridobitev izposojenih sredstev;

Izračun (po zneskih in pogojih) začasno prostih sredstev organizacije;

Analiza finančnega trga z vidika najbolj zanesljivega in donosnega plasiranja začasno prostih sredstev.

Sestava plačilnega koledarja poteka v več fazah:

1. stopnja . Vnos planiranih plačil in prejemkov iz poslovanja

2. stopnja. Vnos podatkov za plačilo in prihodke od naložb

Faza 3. Vnos planiranih plačil in prejemkov iz finančnih dejavnosti

Faza 4. Oblikovanje vmesne bilance denarnega toka

Faza 5. Ugotavljanje potrebe po dodatnem financiranju ali kratkoročnih naložbenih priložnostih

Faza 6. Oblikovanje končnega denarnega stanja

Plačilni koledar je sestavljen na podlagi realne informacijske baze o denarnih tokovih organizacije. Sestavni elementi baze podatkov o denarnem toku so dokumentarni vir informacij, znesek in čas plačil in prejemkov sredstev.

Dokumentarni viri informacij za sestavo plačilnega koledarja organizacije:

Pogodbe z izvajalci, bankami, drugimi organizacijami

Akti o uskladitvi poravnav z nasprotnimi strankami

Potrdila o dobavi in ​​prevzemu izdelkov (del, storitev)

Računi (računi) za plačilo izdelkov (dela, storitev)

Računi (izdani in prejeti)

Bančni dokumenti o prejemu sredstev na račune

Carinske deklaracije

Denarna nakazila

Dokumenti za pogajanja o ceni

Urniki odpreme izdelkov

Razporedi plač

Stanje poravnav z dolžniki in upniki

Zakonsko določeni roki plačil finančnih obveznosti (proračunu, zunajproračunskim skladom, nasprotnim strankam)

Interna naročila

Na podlagi vhodnih primarnih dokumentov se izpolni koledar vrstnega reda plačil in prejemkov (terjatve in obveznosti), planiran po datumih znotraj obračunskega obdobja (običajno je to koledarski mesec). Možna oblika takšnega koledarja je predstavljena v tabeli 1.2.

Tabela 1.2

Vrstni red plačil in prejemkov

Oblika in metodologija sestave plačilnega koledarja je podobna proračunu denarnega toka (priloga 2). Vendar ta tabela prikazuje le seznam nekaterih možnih plačil in prejemkov. Pravi koledar ne sme vključevati le prilivov / odlivov sredstev po vrsti dejavnosti, temveč tudi določen datum za vsako plačilo.

Ena od možnih oblik plačilnega koledarja po vrsti dejavnosti in datumih je prikazana v tabeli. Plačilni koledar se samodejno sestavi na podlagi koledarja prednostnih plačil. Poslovni finančni načrt je s proračunom denarnega toka povezan s šifro postavke (vsakemu plačilu in prejemu plačilnega koledarja je dodeljena ustrezna šifra). Merilo kakovosti operativnega finančnega načrtovanja je pravočasno izpolnjevanje obveznosti z ničelno končno bilanco poslovanja.

Preseganje pričakovanih prihodkov pomeni nezadostnost lastnih zmogljivosti organizacije za njihovo pokritje.

Da bi preprečili proračunski primanjkljaj (negativno stanje v plačilnem koledarju), je treba vrstni red plačila računov določiti vnaprej (v fazi razvoja postopka izvrševanja proračuna). Da bi to naredili, so vsa načrtovana plačila razdeljena v skupine glede na njihov pomen.

Prva prednostna plačila ali obvezna plačila v večini primerov vključujejo:

plače zaposlenih;

plačila davkov;

Poplačilo obveznosti do glavnih dobaviteljev (za surovine, material, elektriko);

Odplačilo kreditov, prejetih od banke;

Druga plačila (plačila dividend, plačila zakupnine, plačila prestrukturiranega dolga itd.).

Skupina plačil druge stopnje praviloma vključuje:

Bonusi in nagrade ob koncu leta;

Plačila drugim upnikom;

Nakupi za neosnovne dejavnosti in nekatera druga plačila.

Za odpravo proračunskega primanjkljaja se lahko sprejme tudi odločitev o rebalansu (prilagoditvi) proračuna. Revizija odhodkovne strani proračuna se obravnava kolektivno: s sodelovanjem vodstva organizacije in vodij centrov finančnega poročanja.

Če obstaja "presežek" sredstev, to v določeni meri kaže na finančno stabilnost in plačilno sposobnost organizacije. Vendar ima presežek denarnega toka tudi negativno plat, ki se kaže v amortizaciji začasno neporabljenih sredstev zaradi inflacije, izgubi izgubljenega dobička zaradi donosne namestitve prostih denarnih sredstev v polje njihove kratkoročne naložbe. Navsezadnje to negativno vpliva na raven donosa sredstev in kapitala organizacije. Zato je treba izkoristiti priložnost za dodatni dohodek z vlaganjem "presežnih" sredstev, recimo v visoko likvidne kratkoročne vrednostne papirje.

Napoved stanja zaključi proces oblikovanja proračuna organizacije. Ta dokument prikazuje, kako se bo spremenila knjigovodska vrednost organizacije zaradi finančnih in gospodarskih dejavnosti v obdobju načrtovanja. Za razliko od bilance stanja se napoved bilance stanja lahko sestavi ne le za organizacijo kot celoto, temveč tudi za ločeno vrsto poslovanja, strukturno enoto (samostojna pravna oseba ali podružnica), naložbeni projekt.

Bilanca stanja je zbirna tabela in je sestavljena iz dveh glavnih delov - sredstev in obveznosti do virov sredstev, ki morata biti med seboj enaka. . Bilanca sredstev in obveznosti je potrebna, da se oceni, v katere vrste sredstev so sredstva usmerjena in katere vrste obveznosti naj bi financirale ustvarjanje teh sredstev. V bilanci sredstev ločimo najaktivnejši del sredstev: obratna sredstva (bančni račun, denar, terjatve), zaloge in osnovna sredstva. Obveznost odraža lastna in izposojena sredstva družbe, njihovo strukturo in napovedi njihovega spreminjanja za načrtovano obdobje.

Za razliko od napovedi izkaza poslovnega izida, ki prikazuje dinamiko finančnega poslovanja podjetja, napoved bilance stanja odraža fiksno, statistično sliko finančnega stanja podjetja.

Struktura napovedane bilance ustreza splošno sprejeti strukturi bilance stanja podjetja, saj se kot začetna uporablja bilanca stanja na zadnji datum.

Z načrtovano rastjo prodaje (obsega prodaje) je treba sorazmerno povečati sredstva podjetja, saj so za povečanje proizvodnje in prodaje potrebna dodatna sredstva za nakup opreme, surovin, materiala itd. Rast obsega prodaje izdelkov praviloma vodi do povečanja terjatev, saj podjetja kupcem zagotavljajo daljše odloge plačil, širijo prakso prodaje blaga pod konsignacijskimi pogoji.

Rast premoženja podjetja mora spremljati ustrezno povečanje obveznosti, saj se povečujejo obveznosti do dobaviteljev (obveznosti za plačilo dobave surovin, energije, raznih storitev) in povečujejo se potrebe po najetih in izposojenih sredstvih.

Napoved stanja temelji na stanju na začetku obdobja ob upoštevanju pričakovanih sprememb posamezne bilančne postavke. Za določitev spremembe bilančnih postavk se informacije iz proračuna prihodkov in odhodkov (BDR) in proračuna denarnih tokov (BDDS) uporabljajo v skladu s formulo 1:

Razvoj tega dokumenta se začne z načrtovanjem sredstev .

Za povezavo proračuna prihodkov in odhodkov z napovedjo bilance se analizira sprememba zneska obratnih sredstev glede na povečanje (zmanjšanje) obsega prodaje. Stanje denarnih sredstev je razlika med zneskom financiranja (dobiček, namensko financiranje, posojila ipd.) in zahtevanim vložkom. V splošnem sta postavki »Denar, poravnalni računi« in »Obveznosti« izravnalni pri pripravi: bilančne napovedi, s katero se uravnotežita sredstvo in obveznost.

Bodočo knjigovodsko vrednost nekratkoročnih sredstev lahko izračunamo tako, da že obstoječi knjigovodski vrednosti prištejemo načrtovane odhodke za osnovna sredstva in neopredmetena sredstva ter od tega zneska odštejemo obračunano amortizacijo obdobja in knjigovodsko vrednost prodanih osnovnih sredstev. Podatki o nabavi osnovnih sredstev v planskem obdobju so podani v proračunu investicij. Pri načrtovanju pasive bilance stanja se vrednotijo ​​naslednje postavke:

Obveznosti do dobaviteljev materiala;

zaostala plača;

Obračunani davki (poravnave s proračunom);

Lastni kapital ob koncu planskega obdobja;

Velikost odobrenega kapitala;

Zadržani dobiček;

Dolgoročne obveznosti.

Postavke sredstev in obveznosti do virov sredstev so povzete v bilančni napovedi.

Proračun organizacije se vedno oblikuje za določeno časovno obdobje, ki se imenuje proračun. . Pravilna izbira trajanja proračunskega obdobja je zelo pomembna za učinkovitost načrtovanja proračuna organizacije.

Konsolidirani proračun organizacije se praviloma pripravi in ​​potrdi za celotno proračunsko obdobje (običajno eno koledarsko leto). To je posledica dejstva, da se v tem času sezonska nihanja konjunkture izravnajo. Poleg tega je takšno obdobje skladno z zakonskimi zahtevami za obdobje poročanja. Indikativno, tj. brez odobritve kot sistema ciljnih kazalnikov in standardov, ki so zavezujoči za izvedbo, se lahko nekateri proračunski kazalniki določijo za daljše obdobje (tri do pet let). Poleg tega ima vsak proračun znotraj proračunskega obdobja razdeljen na podobdobja. Interval načrtovanja je določen s proračunskimi predpisi posameznega podjetja. Praviloma je največje trajanje intervala načrtovanja v proračunskem obdobju mesec, v prvem četrtletju pa desetletje ali celo teden.

1.2. Dejavniki, ki vplivajo na učinkovitost finančnega načrtovanja v podjetju

Ker je v prispevku glavni poudarek na konstrukciji finančnega načrtovanja v trgovinski organizaciji, bomo upoštevanje vpliva dejavnikov na učinkovitost načrtovanja obravnavali glede na trgovinsko organizacijo.

Dejavnike, ki vplivajo na finančno načrtovanje organizacije, je treba obravnavati kot celoto. Zunanji in notranji, politični in ekonomski dejavniki so medsebojno povezani in neločljivi od trenutnega in načrtovanega finančnega stanja vsakega podjetja. Ker je organizacija odprt družbeno-ekonomski sistem, je za ohranitev in razvoj njene dejavnosti potrebno usklajevanje notranjih zmožnosti organizacije s potrebami in spremembami v zunanjem okolju.

Na primer, v tako nestabilnih gospodarskih razmerah v Rusiji, kot je zdaj, med svetovno gospodarsko krizo, brezposelnostjo, ko nacionalna valuta slabi glede na dolar in evro, je zelo težko dati jasno napoved cen izdelkov. in dolgoročno prodajo na padajočem trgu. Z absolutno gotovostjo lahko trdimo, da bo najverjetneje prišlo do zmanjšanja obsega prodaje oz. najboljšem primeru jih ohranjati na enaki ravni. Na učinkovitost finančnega načrtovanja pomembno negativno vpliva tudi nestabilna denarna politika države.

Upoštevati je treba tudi vpliv naslednjih notranjih dejavnikov:

1. Organizacijska struktura
2. Strateški cilji in cilji podjetja
3. Taktike za doseganje ciljev
4. Informacijska osnova finančnega načrtovanja
5. Metodološka podpora finančnemu načrtovanju
6. Nadzor in stimulacija oddelkov in njihovih vodij

Bolj ko je organizacijska struktura zapletena, več je strateških ciljev, težje jo je načrtovati in nadzorovati. Potrebnih je več sredstev, več notranjih regulativnih dokumentov, ki urejajo postopek finančnega načrtovanja in nadzora v organizaciji. Za določitev vrstnega reda gibanja informacij znotraj podjetja je potrebno procese načrtovanja projicirati na organizacijsko strukturo podjetja, to je porazdeliti odgovornosti, povezane z zagotavljanjem delovanja sistema, med vodje organizacije, in tudi določiti organ, odgovoren za delovanje sistema kot celote. Kar zadeva metodološko podporo, je potrebna cela vrsta internih dokumentov za usklajevanje različnih členov v verigi finančnega načrtovanja:

Organizacijski predpisi

Začasna ureditev

Oblika in sestava načrtov upravljanja, potrebnih za finančno načrtovanje.

Kontrolni in spodbujevalni dejavnik temelji na rezultatih načrta, najbolje je, če so strukturni deli podjetja nagrajeni za pozitivna odstopanja od načrtovanih proračunskih kazalnikov (preseganje obsega prodaje, zmanjšanje komercialnih stroškov itd.). vodstvo divizij bo zainteresirano za čim večjo uspešnost podjetja in bo odgovorno za načrtovano uspešnost. V nasprotnem primeru je kršeno načelo "povratne informacije" - vodja oddelka se lahko pri seštevanju rezultatov vedno sklicuje na nepredvidene okoliščine, ki so nastale v proračunskem obdobju, in s tem se proračun spremeni iz obveznega načrta v komplet dobrih želja.

V trgovinskih organizacijah je razvoj poslovanja omejen predvsem z zmogljivostjo trga, zato ima načrt prodaje glavno vlogo pri oblikovanju finančnega načrta.

Na napoved obsega prodaje vplivajo naslednji dejavniki:

obseg prodaje preteklih obdobij;

Odvisnost prodaje od splošnih ekonomskih kazalcev, stopnje zaposlenosti, cen, višine osebnih dohodkov potrošnikov;

Relativna donosnost izdelkov, raziskava trga, oglaševalsko podjetje;

Cenovna politika, kakovost izdelkov;

Tekmovanje;

Sezonska nihanja;

Dolgoročni trendi prodaje različnih izdelkov.

Višina prodajnih stroškov je odvisna od naslednjih dejavnikov:

Faze življenjskega cikla izdelka

Vrsta potrošniškega trga

Če je izdelek popolnoma nov, vendar z velikimi obeti in je načrtovan vstop na nov trg, potem je povsem logično, da v promocijo izdelka vložimo znatne zneske. Hkrati lahko višina komercialnih stroškov doseže do 5 odstotkov ali več prodaje. Če je izdelek v fazi zmanjšanja prodaje zaradi zmanjšanja trga, se lahko komercialni stroški zmanjšajo na 0.

Če je izdelek namenjen potrošniškemu trgu, bo strošek njegove promocije višji, kot če bi bil ta izdelek namenjen industrijskemu trgu, ki je povezan s približevanjem izdelka posameznemu potrošniku.

1.3. Sistem finančnih in ekonomskih kazalnikov, ki se uporablja pri finančnem načrtovanju

To poglavje bo obravnavalo najpomembnejše in ustrezne finančne in ekonomske kazalnike:

finančna stabilnost;

likvidnost;

donosnost;

poslovna dejavnost.

Koeficient koncentracije kapitala določa delež sredstev, vloženih v dejavnosti podjetja. Višja kot je vrednost tega razmerja, bolj je podjetje finančno stabilno, stabilno in neodvisno od zunanjih upnikov.

Koeficient manevriranja označuje, kakšen delež virov lastnih sredstev je v mobilni obliki in je enak razmerju razlike med vsoto vseh virov lastnih sredstev in nabavno vrednostjo nekratkoročnih sredstev do vsote vseh virov lastnih sredstev. sredstva ter dolgoročna posojila in posojila.

Koeficient dolgoročne privlačnosti izposojenih sredstev kaže, kolikšen del virov oblikovanja nekratkoročnih sredstev na dan poročanja odpade na lastniški kapital in kakšen del na dolgoročno izposojena sredstva. Posebno visoka vrednost tega kazalnika kaže na močno odvisnost od pritegnjenega kapitala, potrebo po plačilu znatnih zneskov denarja v prihodnosti v obliki obresti na posojila.

Za izračun kazalnikov finančne stabilnosti se uporabljajo naslednje formule:

Razmerje koncentracije kapitala (avtonomija) = Kapital / Bilanca stanja

Ocena likvidnosti

Analiza likvidnosti je ocena, v kolikšni meri so obveznosti organizacije pokrite z njenimi sredstvi, katerih čas preoblikovanja v denar ustreza zapadlosti obveznosti.

Trenutni količnik likvidnosti daje Skupna ocena likvidnost sredstev, ki prikazuje, koliko rubljev kratkoročnih sredstev podjetja predstavlja en rubelj kratkoročnih obveznosti.

Koeficient hitre (vmesne) likvidnosti je po pomenu kazalnik podoben količniku tekoče likvidnosti; izračunana pa je na ožjem obsegu obratnih sredstev, ko je iz izračuna izvzet njihov najmanj likviden del - zaloge.

Količnik absolutne likvidnosti je najstrožje merilo likvidnosti podjetja; prikazuje, kolikšen del kratkoročnih dolžniških obveznosti je po potrebi mogoče takoj poplačati.

Za izračun indikatorjev likvidnost uporabljajo se naslednje formule:

Ocena donosnosti

Najpomembnejši kazalnik, ki odraža končne finančne rezultate dejavnosti organizacije, je donosnost. Izračun tega kazalnika vam omogoča analizo učinkovitosti uporabe določenih sredstev podjetja. Dobičkonosnost označuje dobiček, prejet od vsakega rublja sredstev, vloženega v podjetje ali druge finančne transakcije.

Za izračun kazalnikov donosnosti se uporabljajo naslednje formule:

Donosnost kapitala ( ROE ) = čisti dobiček / povprečni kapital
Donosnost sredstev ( ROA ) = čisti dobiček / povprečna sredstva podjetja
Neto stopnja donosa ( ROS ) = čisti dobiček / prihodek od prodaje

Ocena poslovne dejavnosti

Najpomembnejši del finančnih sredstev organizacije so njena obratna sredstva. Vključujejo zaloge, denarna sredstva, kratkoročne finančne naložbe, terjatve. Uspeh proizvodnega in poslovnega cikla organizacije je odvisen od stanja obratnih sredstev, saj pomanjkanje obratnega kapitala ohromi dejavnosti organizacije in lahko privede do nezmožnosti plačevanja obveznosti in do stečaja. Analiza kazalnikov poslovne aktivnosti temelji predvsem na analizi obračanja obratnih sredstev, saj določa ne le višino minimalnega obratnega kapitala, potrebnega za gospodarsko dejavnost, ampak tudi višino stroškov, povezanih z lastništvom in hrambo zalog.

Za izračun kazalnikov poslovne aktivnosti se uporabljajo naslednje formule, kjer je obdobje 365 dni:

Delež terjatev v valuti bilance stanja = Terjatve / valuta bilance stanja

Tako smo preučili glavne kazalnike, ki označujejo položaj podjetja in so osnova za finančno načrtovanje dejavnosti. Izhodiščni podatki za izračun so Obrazec št. 1 "Bilanca stanja", obrazec št. 2 "Izkaz poslovnega izida".

Analiza finančne stabilnosti mora pokazati prisotnost ali odsotnost sposobnosti podjetja, da pritegne dodatna izposojena sredstva, sposobnost odplačevanja tekočih obveznosti na račun sredstev različnih stopenj likvidnosti. Koeficienti finančne stabilnosti označujejo stopnjo možnosti stečaja podjetja v povezavi z uporabo izposojenih virov.

Na podlagi analize likvidnosti se ugotovi, v kolikšni meri so kratkoročne obveznosti zavarovane različne vrste obratna sredstva podjetja.

Za analizo dobičkonosnosti izračunavamo dve skupini kazalnikov dobičkonosnosti: donosnost kapitala in dobičkonosnost poslovanja. Poleg tega se lahko izvede ocena donosnosti (dobičkonosnosti) podjetja, ki označuje učinkovitost gibanja kapitala podjetja.

Koeficienti poslovne aktivnosti (promet) označujejo promet vseh sredstev, zagotavljajo informacije o učinkovitosti podjetja kot celote. Rezultati analize fluktuacije omogočajo ugotavljanje pozitivnih ali negativnih trendov v strukturi obratnih sredstev glede na trajanje fluktuacije. Poleg tega povečanje stopnje obrata kapitala odraža, če so druge stvari enake, povečanje potenciala podjetja.

Izvajanje finančne analize je osnova za prepoznavanje morebitnih težav v dejavnostih podjetja in pomaga opredeliti ukrepe za njihovo premagovanje.

POGLAVJE 2. ANALIZA SISTEMA FINANČNEGA NAČRTOVANJA PODJETJA LLC "DTS"

2.1. Splošne značilnosti podjetja LLC "DTS"

LLC "DTS" je hčerinska družba japonske "Sumitomo Rubber Industries", Ltd. v Rusiji. Sumitomo Rubber Industries, Ltd. proizvaja in prodaja pnevmatike pod blagovnimi znamkami Dunlop, Falken, Goodyear, Sumitomo in Ohtsu. Poleg pisarn na Kitajskem in v Indoneziji skupina Sumitomo v sodelovanju s podjetjem Goodyear Tire and Rubber Company proizvaja in prodaja v Evropi in Severni Ameriki. Glavna dejavnost DTS LLC v Rusiji je prodaja visokokakovostnih izdelkov iz pnevmatik velikim trgovcem na debelo.

Ker je LLC "DTS" trgovska organizacija, povezana z izvajanjem zunanje gospodarske dejavnosti, se prihodki in odhodki podjetja oblikujejo v tuji valuti in rubljih. Poravnave z matično družbo na Japonskem se izvajajo v ameriških dolarjih, poravnave z dobavitelji v zvezi s prevozom blaga z mednarodnim prevozom in skladiščenjem na destinaciji se izvajajo v evrih, poravnave s kupci in dobavitelji v Rusiji ter s carino organi glede uvoznega carinjenja blaga se izvajajo v rubljih.

Načrtovanje denarnih prihodkov in odhodkov DTS LLC temelji na: načrtu uvoza (načrt nakupa blaga od matične družbe), stopnjah prevoznih stroškov, stroških skladiščenja, zavarovanju in carinskih plačilih; stroški prerazporeditve (čepki zimskih gum). Glavna težava je načrtovanje plačil carini za uvoz blaga. Poleg uveljavljenih stopenj, carinske vrednosti, na njihovo skupno višino vplivajo tudi drugi dejavniki, na primer čas, ki ga blago preživi na carini, ter popravki carinske vrednosti blaga, ki lahko znašajo do 6 % vrednosti. vrednost blaga.

Stroški v DTS LLC so razdeljeni na naslednji način:

približno 90 % odhodkov podjetja predstavljajo variabilni stroški, približno 10 % so fiksni.

Spremenljivi stroški DTS LLC so naslednji:

Carinske dajatve in pristojbine;

Skladiščne storitve;

Transportne storitve;

Storitve montaže pnevmatik.

Fiksni stroški DTS LLC so naslednji:

Lizing strojev in opreme;

Splošni tekoči stroški;

Administrativni in poslovodni stroški;

Stroški prodaje (vključno s stroški oglaševanja in trženja);

Plače zaposlenih v DTS LLC;

Analiza finančnega stanja DTS LLC bo izvedena v obdobju 4 let v okviru najpomembnejših kazalnikov:

finančna stabilnost;

likvidnost;

donosnost;

poslovna dejavnost.

Glavni viri informacij za finančno analizo DTS LLC so računovodski izkazi – bilanca stanja in izkaz poslovnega izida (Priloga 3 in 4)

Rezultati analize finančne stabilnosti, likvidnosti, dobičkonosnosti in poslovne aktivnosti DTS LLC so predstavljeni v prilogi 5. Dinamika koeficientov je nazorno prikazana na slikah 2.1, 2.2, 2.3.

Ocena finančne stabilnosti

Kazalniki finančne stabilnosti za DTS LLC so bili izračunani na naslednji način:

Razmerje koncentracije kapitala (avtonomija) = Kapital / Bilanca stanja

Razmerje koncentracije lastniškega kapitala (avtonomija) 2005 = 113893/559556=20,35 %

Razmerje koncentracije lastniškega kapitala (avtonomija) 2006 = 315828/1018508=31,01 %

Razmerje koncentracije kapitala (avtonomija) 2007 = 595730/1840492=32,37 %

Razmerje koncentracije lastniškega kapitala (avtonomija) 2008 = 833122/2715028=30,69 %

Razmerje lastniškega kapitala obratna sredstva= Kratkoročna sredstva - Kratkoročne obveznosti/ Kratkoročna sredstva

Delež obratnega kapitala 2005 = 517771-445379/ 517771=13,98%

Delež obratnega kapitala 2006 = 972821-702126/ 972821=27,83%

Delež obratnega kapitala 2007 = 1793962-1244761/ 1793962=30,61 %

Delež obratnega kapitala 2008 = 2672044-1880467/ 2672044=29,62 %

Koeficient fleksibilnosti kapitala = Kapital in rezerve - Dolgoročna sredstva/ Kapital in rezerve

Koeficient fleksibilnosti lastniškega kapitala 2005 =113893-41785/ 113893=63,31%

Koeficient manevriranja kapitala 2006 =315828-45688/ 315828=85,53%

Koeficient manevriranja kapitala 2007 =595730-46530/595730=92,19%

Koeficient fleksibilnosti lastniškega kapitala 2008 =833122-42984/ 833122=94,84%

Koeficient dolgoročnega finančnega vzvoda = Dolgoročna posojila in prejeta posojila / (Dolgoročna posojila in prejeta posojila + lastniški kapital)

Koeficient dolgoročne zadolženosti 2005=284/ (284+113893)=0,25 %

Koeficient dolgoročne zadolženosti 2006=553/ (553+315828)=0,17 %

Koeficient dolgoročne zadolženosti 2007=0/ (0+595730)=0,00%

Koeficient dolgoročne zadolženosti 2008= 1493/ (1493+833122)= 0,17 %

Razmerje med dolgom in kapitalom = Dolgoročna in kratkoročna posojila / Kapital

Razmerje med dolgom in lastniškim kapitalom 2005=

(284+445379)/ 113893=391,30%

Razmerje najetih in lastnih sredstev 2006= (553+702126)/ 315828=222,49%

Razmerje med dolgom in kapitalom 2007=

(0+1244761)/ 595730=208,95%

Razmerje med dolgom in kapitalom 2008=

(1439+1880467)/ 833122=225,89%

Slika 2.1 Dinamika kazalnikov finančne stabilnosti

Kazalniki finančne stabilnosti so za obdobje od 2005 do 2008 precej nestabilni:

Ocena likvidnosti

Količniki likvidnosti za DTS LLC so bili izračunani na naslednji način:

Koeficient tekoče likvidnosti = kratkoročna sredstva / kratkoročne obveznosti

Koeficient trenutne likvidnosti 2005=517771/ 445379=116,25 %

Koeficient tekoče likvidnosti 2006=972821/ 702126=138,55 %

Koeficient tekoče likvidnosti 2007=1793962/ 1244761=144,12 %

Koeficient trenutne likvidnosti 2008=2672044/ 1880467=142,09 %

Koeficient hitre likvidnosti = denar + visoko likvidni vrednostni papirji + terjatve / kratkoročne obveznosti

Koeficient hitre likvidnosti 2005=(75159+305059)/ 445379=85,37%

Koeficient hitre likvidnosti 2006=(64296+668019)/ 702126=104,30%

Koeficient hitre likvidnosti 2007=(360663+556576)/ 1244761=73,69%

Koeficient hitre likvidnosti 2008=(663047+639857)/ 1880467=69,29%

Koeficient absolutne likvidnosti = denar + tržni vrednostni papirji / kratkoročni dolg

Koeficient absolutne likvidnosti 2005=305059/ 445379=68,49%

Koeficient absolutne likvidnosti 2006=668019/ 702126=95,14 %

Koeficient absolutne likvidnosti 2007=556576/ 1244761=44,71 %

Koeficient absolutne likvidnosti 2008=639857/ 1880467=34,03%

Ocena kazalnikov likvidnosti je na splošno pokazala dobre rezultate:

Količnik absolutne likvidnosti je bil v celotnem analiziranem obdobju na visoki ravni in se je z 68,49 % v letu 2005 povečal na 124,88 % v letu 2008. Količnik hitre likvidnosti je bil v letih 2006 in 2008 nad normo in je znašal 104,30 % oziroma 254,29 %. Koeficient tekoče likvidnosti je v letu 2008 izkazal rezultat višji od priporočene vrednosti in je znašal 254,50 %.

Slika 2.2 Dinamika količnikov likvidnosti

Ocena donosnosti

Razmerja dobičkonosnosti za DTS LLC so bila izračunana na naslednji način:

Skupna dobičkonosnost = dobiček pred obdavčitvijo / prihodki od prodaje

Skupna donosnost 2005=122334/1282782=9,54 %

Skupna dobičkonosnost 2006=273417/2053246=13,32 %

Skupna dobičkonosnost 2007=372414/2825354=13,18 %

Skupna donosnost 2008=346133/3601789=9,61 %

Donosnost prodaje = Dobiček od prodaje / Prihodek od prodaje izdelkov

Donosnost prodaje 2005=100881/1282782=7,86 %

Donosnost prodaje 2006=263479/2053246=12,83 %

Donosnost prodaje 2007=388429/2825354=13,75 %

Donosnost prodaje 2008=378649/3601789=10,51%

Donosnost lastniškega kapitala (ROE) = čisti dobiček / povprečni lastniški kapital

Donosnost kapitala (ROE) 2006=201935/ 0,5*(113893+315828)=93,98 %

Donosnost kapitala (ROE) 2007=279903/ 0,5*(315828+595730)=61,41%

Donosnost kapitala (ROE) 2008=237393/ 0,5*(595730+833122)=33,23%

Donosnost sredstev (ROA) = čisti dobiček / povprečna sredstva podjetja

Donosnost sredstev (ROA) 2006=201935/ 0,5*(559556+1018508)=25,59 %

Donosnost sredstev (ROA) 2007=279903/ 0,5*(1018508+1840492)=19,58%

Donosnost sredstev (ROA) 2008=237393/ 0,5*(1840492+2715028)=10,42 %

Neto stopnja donosa (ROS) = čisti dobiček / prihodek od prodaje

Neto stopnja donosa (ROS) 2005= 101763/ 1282782=7,93 %

Stopnja čistega dobička (ROS) 2006= 201935/ 2053246=9,83 %

Stopnja čistega dobička (ROS) 2007= 279903/ 2825354=9,91 %

Stopnja čistega dobička (ROS) 2008= 237393/ 3601789=6,59 %

Kazalniki dobičkonosnosti DTS LLC za obdobje 2005–2008 so bili na precej visoki ravni:

Skupna dobičkonosnost je bila na ravni 9,54% - 13,32%

Donosnost prodaje je bila na ravni 7,86% - 13,75%

Donosnost lastniškega kapitala (ROE) je padla s 93,98 % leta 2006 na 33,23 % leta 2008.

Donosnost sredstev (ROA) je nekoliko padla s 25,59 % v letu 2006 na 14,90 % v letu 2008.

Stopnja čistega dobička je bila v razponu od 6,59 % do 9,91 %.

Slika 2.3 Dinamika kazalnikov dobičkonosnosti

Ocena poslovne dejavnosti

Na podlagi izbranega obdobja 365 dni smo izračunali kazalnike poslovne aktivnosti:

Obdobje terjatev (dnevi) = povprečne terjatve / prihodki od prodaje* Obdobje

Odplačilna doba terjatev 2006 = 0,5*(75159+64296)/ 2053246*365=12 dni

Odplačilna doba terjatev 2007 = 0,5*(64296+360663)/ 2825354*365=27 dni

Odplačilna doba terjatev 2008 = 0,5*(360663+663047)/ 3601789*365=52 dni

Obdobje plačil (dni) = povprečne obveznosti/prihodki od prodaje* obdobje

Odplačilna doba obveznosti 2006 = 0,5*(445379+702126)/2053246*365=102 dni

Odplačilna doba obveznosti 2007 =0,5*(702126+1244761)/2825354*365=126 dni

Odplačilna doba obveznosti 2008 =0,5*(1244761+1880467)/3601789*365=158 dni

Obdobje obračanja zalog in stroškov (dnevi) = povprečna zaloga in stroškovna vrednost/stroški izdelka* obdobje

Obdobje obračanja zalog in stroškov 2006 = 0,5*(136899+654+238132+2375)/

/1584717*365= 44 dni

Obdobje obračanja zalog in stroškov 2007= =0,5*(238132+2375+872444+1477)/2145026*365=95 dni

Obdobje obračanja zalog in stroškov 2008= =0,5*(872444+1477+1368106+955)/2796693*365=146 dni

Obdobje obračanja sredstev (dnevi) = izkupiček od prodaje / povprečna vrednost sredstev

Obdobje obračanja sredstev 2006 = 365/(2053246/(0,5*(559556+1018508)))=140 dni

Obdobje obračanja sredstev 2007 =365/(2825354/(0,5*(1018508+1840492)))=185 dni

Obdobje obračanja sredstev 2008 =365/(3601789/(0,5*(1840492+2715028)))=231 dni

Razmerje med obveznostmi in terjatvami \u003d Obveznosti / Terjatve

Razmerje med obveznostmi in terjatvami 2005 =445379/ 75159 =592,58%

Razmerje med obveznostmi in terjatvami 2006 =702126/ 64296=1092,02%

Razmerje med obveznostmi in terjatvami 2007 =1244761/ 360663=345,13%

Razmerje med obveznostmi in terjatvami 2008 =1880467/ 663047=283,61%

Kazalniki poslovne aktivnosti so v obdobju 2005-2008 predstavljali naslednjo sliko:

Doba odplačila terjatev se je z 12 dni v letu 2006 podaljšala na 52 dni v letu 2008.

Doba odplačevanja obveznosti se je s 102 dni v letu 2006 skrajšala na 89 dni v letu 2008.

Čas obračanja sredstev je bil od 140 do 185 dni.

Delež terjatev v bilanci stanja je znašal 13,43 %; 6,31 %; 19,60 % in 49,23 % v letih 2005, 2006, 2007 in 2008.

2.2. Značilnosti tega sistema finančnega načrtovanja v DTS LLC

Finančni blok v DTS LLC predstavlja finančni oddelek, ki je podrejen finančnemu direktorju DTS LLC, kot tudi računovodski oddelek, ki je podrejen glavnemu računovodji podjetja.

Družba izvaja kratkoročno in dolgoročno finančno načrtovanje v okviru Proračuna prihodkov in odhodkov ter Napovedne bilance. Ti načrti se pripravljajo na letni in mesečni ravni. Rok za predložitev mesečnega proračuna prihodkov in odhodkov ter napovedi bilance je do 30. dne v mesecu pred načrtovanim.

Vhodni podatki za pripravo proračuna prihodkov in odhodkov so:

Proračun poslovnih stroškov, ki ga oblikuje finančna služba, ki vključuje stroške dela, najemnine prostorov, splošne in administrativne stroške;

Predračun poslovnih stroškov, ki ga predloži oddelek za trženje;

Proračun plačil davkov, ki ga predloži računovodski oddelek;

Napoved drugih naložb in finančnih naložb, ki jo oblikuje finančna služba.

Vhodne informacije za pripravo bilance napovedi so:

Proračun za plače, ki ga predloži kadrovska služba;

Proračun prihodkov in odhodkov;

Plačilni koledar, ki ga pripravi finančna služba;

Napoved stanja končnih izdelkov in izdelkov v WIP v skladišču, ki jo zagotovi oddelek za logistiko;

Prodajni proračun, ki ga predloži prodajni oddelek;

Predračun plačila davka, ki ga predloži računovodski oddelek.

Nadzor nad izvajanjem kazalnikov finančnih načrtov v DTS LLC je dodeljen službam, ki so podrejene finančnemu direktorju - finančni službi in računovodski službi. Operativno analizo realizacije načrtov mesečno izvajajo vse odgovorne osebe za oblikovanje proračunov. Finančna služba zbira splošne podatke o izvrševanju proračunov za mesec in jih sestavi v obliki dopisa finančnemu direktorju podjetja.

Sodobni pogoji za delovanje podjetja so takšni, da je konkurenca precej visoka, zato morate delati v razmerah tveganja in nestabilnosti, kar posledično vodi do znatnega povečanja obsega finančno delo. To hkrati pomeni znatno povečanje vloge in vsebine finančnega dela v podjetju. Podcenjevanje tega dejavnika lahko povzroči izgubo finančne stabilnosti in celo bankrot podjetja.

Vse aktivnosti finančne službe so podrejene zagotavljanju finančne stabilnosti in ustvarjanju vzdržnih predpogojev za gospodarsko rast in dobiček.

Pri zagotavljanju finančnih sredstev za glavno gospodarsko dejavnost DTS LLC in učinkovita uporaba jih doseči zastavljene cilje;

Pri urejanju odnosov s finančno-kreditnim sistemom in drugimi poslovnimi subjekti;

Pri ohranjanju in racionalni rabi osnovnih in obratnih sredstev;

Pri zagotavljanju pravočasnosti plačil obveznosti podjetja do proračuna, bank, dobaviteljev in zaposlenih.

Z drugimi besedami, bistvo finančnega dela v DTS LLC je zagotoviti kroženje osnovnih in obratnih sredstev ter vzdrževati finančne odnose, povezane s komercialnimi dejavnostmi.

Finančna služba DTS LLC se ukvarja z:

Hitra priprava finančnih dokumentov, potrebnih za vodenje podjetja za sprejemanje učinkovitih upravljavskih odločitev;

Usklajevanje dejavnosti vseh oddelkov za doseganje glavnega cilja podjetja;

Odgovoren za kakovostno pripravo finančnih načrtov;

Brez finančnega servisa je skoraj nemogoče normalno delovanje podjetja v tržne razmere upravljanje.

Najpomembnejša področja delovanja finančne službe DTS doo so: finančno načrtovanje, operativno in kontrolno ter analitično delo.

Finančno načrtovanje zavzema pomembno mesto v organizaciji vseh finančnih dejavnosti podjetja. Pri finančnem načrtovanju se celovito oceni finančno stanje, ugotovijo se možnosti povečanja finančnih sredstev in opredelijo usmeritve za njihovo najučinkovitejšo porabo.

Finančno načrtovanje v LLC "DTS" se izvaja na podlagi analize finančnih informacij, pridobljenih iz računovodskih, statističnih in upravljavskih poročil.

Na področju načrtovanja finančna služba opravlja naslednje naloge:

Izdelava osnutkov finančnih in kreditnih načrtov z vsemi potrebnimi izračuni;

Ugotavljanje potreb po lastnih obratnih sredstvih;

Identifikacija virov financiranja gospodarske dejavnosti;

Izdelava načrta kapitalskih naložb s potrebnimi izračuni;

Sodelovanje pri razvoju poslovnega načrta;

Priprava denarnih načrtov za bančne institucije;

Sodelovanje pri pripravi izvedbenih načrtov v denarnem izrazu in določanju načrtovane višine bilančnega dobička za leto ter četrtletnih kazalnikov dobičkonosnosti.

Na področju operativnega dela finančna služba DTS LLC rešuje številne naloge, med katerimi so glavne:

Zagotavljanje plačil v proračun in izvenproračunske sklade, plačilo obresti kratkoročnih in dolgoročnih bančnih posojil, izplačilo plač zaposlenim in drugo gotovinsko poslovanje, plačilo računov dobaviteljev za odpremljene artikle zalog, storitve in delo v roku;

Zagotavljanje financiranja stroškov osnovne dejavnosti;

Dajanje posojil v skladu s pogodbami;

Vodenje dnevnih poslovnih evidenc: prodaja izdelkov, dobiček od prodaje, drugi kazalniki finančnega načrta;

Priprava informacij o prejemu sredstev in potrdil o poteku uresničevanja kazalnikov finančnega načrta in finančnega stanja.

Velik pomen v DTS LLC je namenjen nadzoru in analitičnemu delu, saj njegova učinkovitost v veliki meri določa finančni rezultat podjetja. Opravljanje finančnih storitev stalni nadzor nad izpolnjevanjem kazalnikov finančnega, denarnega in kreditnega načrta, načrta dobička in rentabilnosti, spremlja namensko porabo lastnega in izposojenega kapitala, namensko porabo. bančno posojilo. Pri izvajanju kontrolno analitičnega dela je finančni službi v veliko pomoč računovodska služba, s katero se preverja pravilnost izdelave predračunov, izračun donosnosti kapitalskih naložb, analizirajo vse vrste poročanja ter spremlja se spoštovanje finančne in planske discipline.

Lahko rečemo, da je finančni oddelek DTS LLC del enotnega mehanizma za upravljanje gospodarskih dejavnosti, zato je tesno povezan z drugimi službami organizacije. Tako finančna služba zaradi tesnih stikov z računovodstvom dobi načrte prodaje in proizvodnje, sezname upnikov in dolžnikov, dokumente o izplačilu plač zaposlenim itd. Finančna služba pa uvede računovodstvo oddelek s finančnimi načrti in analitičnimi poročili o njihovem izvajanju.

Od službe trženja finančna služba prejema načrte prodaje izdelkov za načrtovanje prihodkov in izdelavo operativnih finančnih načrtov, ocene stroškov za zagotavljanje gotovine. Za uspešno izvedbo marketinške akcije finančna služba odobri sistem koncesij pri pogodbeni ceni, analizira stroške prodaje in trženja ter tako ustvari pogoje za sklepanje velikih poslov.

Z razvojem tržnih odnosov, ki temeljijo na različnih oblikah lastnine in pravic komercialna organizacija Za popolno ekonomsko osamosvojitev in dostop do tujih trgov je pred finančno službo postavljena kakovostno nova naloga - organizacija učinkovitega upravljanja s finančnimi sredstvi po metodah, primernih tržnemu gospodarstvu. Takšno postavitev problema je mogoče uspešno rešiti le v okviru finančnega upravljanja, ki je ključni podsistem celotnega sistema upravljanja DTS LLC.

2.3. Oblikovanje finančnega načrta DTS LLC

Ker finančni načrt vključuje več komponent, kot so predvidena bilanca stanja, načrt poslovnega izida in načrt denarnega toka, je mogoče določiti naslednji postopek za določitev kazalnikov, ki so potrebni za izdelavo načrtov v trgovski organizaciji, npr. kot DTS LLC:

Prihodki od prodaje blaga (Napoved prodaje)

Cena prodanega blaga

Zaloge blaga na začetku obdobja

Nabava blaga

Zaloge blaga ob koncu obdobja

Poslovni odhodki

Za določitev teh kazalnikov je potrebno sestaviti proračun prodaje, proračun stroškov prodanega blaga na podlagi podpornih proračunov, proračun nabave, proračun stroškov poslovanja in proračun denarnega toka.

Prihodki od prodaje blaga

Razvoj tega dokumenta se začne z opredelitvijo prodajnega načrta, tj. od oblikovanja proračuna za prodajo blaga. Na tej stopnji načrtovanja se trg podrobno preuči, določi se dinamika povpraševanja ob upoštevanju sezonskih nihanj in drugih dejavnikov ter preučijo strategije konkurentov. Potem ko se vodstvo organizacije razjasni glede možnega obsega prodaje blaga, ob upoštevanju razpoložljivih zalog na začetku planskega obdobja in proračuna zalog blaga ob koncu obdobja, se pripravi proračun za nabavo blaga. blago je razvito. Za podjetje DTS LLC je obseg prodaje za leto 2009 določen v naslednjih količinah:

94.000 letnih gum in 75.000 zimskih gum. Povprečna prodajna cena letne pnevmatike je 2500 rubljev. Povprečna prodajna cena zimske pnevmatike je 4.000 rubljev. Za januar, november in december 2009 ni predvidena prodaja.

Prihodki od prodaje letnih pnevmatik: 94.000 * 2.500 = 235.000 rubljev.

Prihodki od prodaje zimskih pnevmatik: 75.000 * 4.000 = 300.000 rubljev.

Podrobnejši izračun načrta prodaje za leto 2009 je v prilogi 6.

Cena prodanega blaga

Nabavna vrednost prodanega blaga je definirana kot vsota zalog na začetku obdobja in nakupov blaga v obdobju, zmanjšana za vrednost zalog na koncu obdobja.

Vsota zalog blaga na začetku leta in koncu leta je 0.

Stroške kupljenega blaga izračunamo na podlagi dejstva, da je nabavna cena 1600 rubljev. za 1 enoto.

stroški kupljenega blaga \u003d 1600 * 18000 \u003d 28800 tisoč rubljev.

stroški kupljenega blaga \u003d 1600 * 26000 \u003d 41600 tisoč rubljev.

stroški kupljenega blaga \u003d 1600 * 28000 \u003d 44800 tisoč rubljev.

stroški kupljenega blaga \u003d 1600 * 22000 \u003d 35200 tisoč rubljev.

stroški kupljenega blaga = 1600 * 11250 = 18000 tisoč rubljev.

stroški kupljenega blaga \u003d 1600 * 17500 \u003d 28000 tisoč rubljev.

stroški kupljenega blaga \u003d 1600 * 23750 \u003d 38000 tisoč rubljev.

september:

stroški kupljenega blaga \u003d 1600 * 15000 \u003d 24000 tisoč rubljev.

stroški kupljenega blaga \u003d 1600 * 7500 \u003d 12000 tisoč rubljev.

Skupaj za leto bodo stroški kupljenega blaga znašali 270.400 tisoč rubljev. Rezultati izračuna so prikazani v tabeli 2.4. Predračun variabilnih in fiksnih stroškov za leto 2009 Priloga k diplomskemu delu.

variabilni stroški

- carine in pristojbine;

- skladiščne storitve;

- transportne storitve;

- storitve montaže pnevmatik.

Obračun prevoznih storitev:

Prevozne storitve se obračunavajo po cenah:

Tr 1 \u003d 150.000 * 18000 / 1000 \u003d 2700 tisoč rubljev;

Tr 2 \u003d 18000 / 1800 * 45000 \u003d 450 tisoč rubljev.

Tr 1 \u003d 150.000 * 26000 / 1000 \u003d 3900 tisoč rubljev.

Tr 2 \u003d 26000 / 1800 * 45.000 \u003d 650 tisoč rubljev.

Tr 1 \u003d 150.000 * 28000 / 1000 \u003d 4200 tisoč rubljev.

Tr 2 \u003d 28000 / 1800 * 45.000 \u003d 700 tisoč rubljev.

Tr 1 \u003d 150.000 * 22000 / 1000 \u003d 3300 tisoč rubljev.

Tr 2 \u003d 22000 / 1800 * 45.000 \u003d 550 tisoč rubljev.

Tr 1 \u003d 150.000 * 11250 / 1000 \u003d 1688 tisoč rubljev.

Tr 2 \u003d 11250 / 1800 * 45.000 \u003d 281 tisoč rubljev.

Tr 1 \u003d 150.000 * 17500 / 1000 \u003d 2625 tisoč rubljev.

Tr 2 \u003d 17500 / 1800 * 45.000 \u003d 438 tisoč rubljev.

Tr 1 \u003d 150.000 * 23750 / 1000 \u003d 3563 tisoč rubljev.

Tr 2 \u003d 23750 / 1800 * 45.000 \u003d 594 tisoč rubljev.

september:

Tr 1 \u003d 150.000 * 15000 / 1000 \u003d 2250 tisoč rubljev

Tr 2 \u003d 15000 / 1800 * 45.000 \u003d 375 tisoč rubljev.

Tr 1 \u003d 150.000 * 7500 / 1000 \u003d 1125 tisoč rubljev.

Tr 2 \u003d 7500 / 1800 * 45.000 \u003d 188 tisoč rubljev.

Izračun stroškov zimskih pnevmatik z žeblji:

Stroški montaže vključujejo stroške montaže žebljev in storitev montaže pnevmatik. Stroški konic na pnevmatiko znašajo 70 rubljev. brez DDV. Stroški storitev za napenjanje ene pnevmatike znašajo 20 rubljev. brez DDV.

Torej:

Junij: Stroški žrebljenja = 11250*(20+70)=1013 tisoč rubljev.

Julij: Stroški žrebljenja = 17500 * (20 + 70) = 1575 tisoč rubljev.

Avgust: Stroški žrebljenja = 23750 * (20 + 70) = 2138 tisoč rubljev.

September: Stroški žrebljenja = 15000 * (20 + 70) = 1350 tisoč rubljev.

Oktober: Stroški študija = 7500 * (20 + 70) = 675 tisoč rubljev.

Obračun carin in dajatev:

V tabeli Priloge 7 so carine in dajatve vključene v vrstico Drugi variabilni stroški in se obračunavajo po stopnji 22 % od vsote stroškov nabavljenega blaga in njegovega prevoza do meje.

Februar: (28800+2700) tisoč rubljev*0,22=6930 tisoč rubljev

Marec: (41600+3900) tisoč rubljev*0,22=10010 tisoč rubljev

April: (44800 + 4200) tisoč rubljev * 0,22 = 10780 tisoč rubljev

Maj: (35200+3300) tisoč rubljev*0,22=8470 tisoč rubljev

Junij: (18000 + 1688) tisoč rubljev * 0,22 = 4331 tisoč rubljev

Julij: (28000 + 2625) tisoč rubljev * 0,22 = 6738 tisoč rubljev

Avgust: (38000 + 3563) tisoč rubljev * 0,22 = 9144 tisoč rubljev

September: (24000 + 2250) tisoč rubljev * 0,22 = 5775 tisoč rubljev

Oktober: (12000 + 1125) tisoč rubljev * 0,22 = 2888 tisoč rubljev

Izračun stroškov skladiščenja:

Stroški skladiščenja so obračunani po stopnji 3,5 eur brez DDV na pnevmatiko za obdobje 8 mesecev. Menjalni tečaj evra je pogojno sprejet 1 evro = 40 rubljev. Ker vse blago pred odpremo strankam v vsakem primeru pride v skladišče v moskovski regiji, je količina skladiščenega blaga 100%.

Februar: Skladiščenje = 18000 * 3,5 * 40 = 2520 tisoč rubljev.

Marec: Skladiščenje = 26000 * 3,5 * 40 = 3640 tisoč rubljev.

April: Skladiščenje = 28000 * 3,5 * 40 = 3920 tisoč rubljev.

Maj: Skladiščenje =22000*3,5*40= 3080 tisoč rubljev.

Junij: Skladiščenje \u003d 11250 * 3,5 * 40 \u003d 1575 tisoč rubljev.

Julij: Skladiščenje = 17500 * 3,5 * 40 = 2450 tisoč rubljev.

Avgust: Skladiščenje = 23750 * 3,5 * 40 = 3325 tisoč rubljev.

September: Skladiščenje = 15000 * 3,5 * 40 = 2100 tisoč rubljev.

Oktober: Skladiščenje \u003d 7500 * 3,5 * 40 \u003d 1050 tisoč rubljev.

Rezultati izračunov variabilnih stroškov so predstavljeni v tabeli Priloge 7 k diplomskemu delu.

stalni stroški

Izračunajmo naslednje stalne stroške DTS LLC:

Najemnina (kot tudi komunalne storitve);

Amortizacija lastnih osnovnih sredstev;

Splošni tekoči stroški;

- upravni in poslovodni stroški;

- stroški prodaje (vključno s stroški oglaševanja in trženja);

- plače zaposlenih v DTS LLC;

Davki.

Potovanja in poslovna potovanja:

Predračun za stroške zagotavlja kadrovska služba. Mesečna poraba v letu 2009 200 tisoč rubljev.

200 tisoč rubljev * 12 \u003d 2400 tisoč rubljev.

Stroški promocije:

Predračun stroškov zagotovi oddelek za trženje.

Maj: 1500 tisoč rubljev

Junij: 800 tisoč rubljev

Avgust: 900 tisoč rubljev

September: 900 tisoč rubljev

Predračun stroškov zagotovi oddelek za trženje. Letna poraba za oglaševanje v letu 2009 bo znašala 14.700 tisoč rubljev.

Mesečni stroški najema v letu 2009 znašajo 650 tisoč rubljev.

Amortizacija lastnih osnovnih sredstev:

Amortizacijska stopnja za osnovna proizvodna sredstva je 10 %. V letu 2009 prejemki OPF niso načrtovani. Po podatkih računovodstva je letni znesek amortizacije 300 tisoč rubljev. V skladu s tem bo mesečni znesek amortizacije 25 tisoč rubljev.

300.000/12 = 25 tisoč rubljev

Drugi stalni splošni poslovni stroški:

Mesečni stroški za splošne poslovne potrebe v letu 2009 bodo znašali 650 tisoč rubljev. Načrtovane številke temeljijo na dejanskih podatkih za leto 2008.

650 tisoč rubljev * 12 = 7800 tisoč rubljev

Napovedani izkaz poslovnega izida oblikovan v skladu z zgoraj izračunanimi spremenljivimi in fiksnimi stroški in je prikazan v tabeli v prilogi 1 k diplomski nalogi.

Dohodnina je obračunana po stopnji 20 % za leto 2009.

Proračun denarnega toka (CDBS)

BDDS je predstavljen v tabeli v prilogi 2 k diplomskemu delu

Postavke BDDS se izračunavajo za enake vrste odhodkov kot za predračun poslovnega izida.

Izračun izkupička od prodaje izdelkov:

Izkupiček od prodaje izdelkov se obračuna v skladu z načrtovanim prihodkom (glej tabelo v prilogi 6), vključno z DDV. Pogoj - odprema blaga po predplačilu.

Januarja 2009 je načrtovano prejemanje potrdil od kupcev za poplačilo terjatev za izdelke, kupljene v letu 2008, v višini 10.004.700 rubljev.

Februar: 45.000.000*1,18 = 53.100 tisoč rubljev

Marec: 65.000.000*1,18 = 76.700 tisoč rubljev

April: 70000000*1,18 = 82600 tisoč rubljev

Maj: 55000000*1,18 = 64900 tisoč rubljev

Junij: 45.000.000*1,18 = 53.100 tisoč rubljev

Julij: 70000000 * 1,18 = 82600 tisoč rubljev

Avgust: 95000000*1,18 = 112100 tisoč rubljev

September: 60.000.000*1,18 = 70.800 tisoč rubljev

Oktober: 30000000*1,18 = 35400 tisoč rubljev

Denarni prejemki od prodaje izdelkov za leto 2009 bodo znašali 641.305 tisoč rubljev.

Obračun odtujitev za nakup tržnih proizvodov:

Februar: 1600 * 18000 = 28800 tisoč rubljev

Marec: 1600*26000=41600 tisoč rubljev

April: 1600*28000=44800 tisoč rubljev

Maj: 1600*22000=35200 tisoč rubljev

Junij: 1600*11250=18000 tisoč rubljev

Julij: 1600*17500=28000 tisoč rubljev

Avgust: 1600*23750=38000 tisoč rubljev

September: 1600*15000=24000 tisoč rubljev

Oktober: 1600*7500=12000 tisoč rubljev

Obračun plačila prevoznih storitev:

Plačilo za transportne storitve estonskega podjetja do skladišča v Rusiji se začne od decembra 2008 in nato sledi urniku odpreme (plan prodaje) 2 meseca pred rokom.

1. Prevoz estonskega podjetja v skladišče v Rusiji 150.000 rubljev. brez DDV na tovorno vozilo, 1000 gum v 1 tovornem vozilu. V izračunih je označena kot Tr 1.

2. Prevoz ruskega podjetja iz skladišča LLC "DTS" v skladišče kupcev 45.000 rubljev. brez DDV na tovorno vozilo, 1800 gum na tovorno vozilo. V izračunih je označena kot Tr 2.

Tr 1 \u003d 150.000 * 26000 / 1000 * 1,18 \u003d 4602 tisoč rubljev.

Tr 1 \u003d 150.000 * 28000 / 1000 * 1,18 \u003d 4956 tisoč rubljev.

Tr 2 \u003d 18000 / 1800 * 45 * 1,18 \u003d 531 tisoč rubljev.

Tr 1 \u003d 150.000 * 22000 / 1000 * 1,18 \u003d 3894 tisoč rubljev.

Tr 2 \u003d 26000 / 1800 * 45 * 1,18 \u003d 767 tisoč rubljev.

Tr 1 \u003d 150.000 * 11250 / 1000 * 1,18 \u003d 1991 tisoč rubljev

Tr 2 \u003d 28000 / 1800 * 45 * 1,18 \u003d 826 tisoč rubljev.

Tr 1 \u003d 150.000 * 17500 / 1000 * 1,18 \u003d 3098 tisoč rubljev.

Tr 2 \u003d 22000 / 1800 * 45 * 1,18 \u003d 649 tisoč rubljev.

Tr 1 \u003d 150.000 * 23750 / 1000 * 1,18 \u003d 4204 tisoč rubljev.

Tr 2 \u003d 11250 / 1800 * 45 * 1,18 \u003d 332 tisoč rubljev.

Tr 1 \u003d 150.000 * 15000 / 1000 * 1,18 \u003d 2655 tisoč rubljev.

Tr 2 \u003d 17500 / 1800 * 45 * 1,18 \u003d 516 tisoč rubljev.

Tr 1 \u003d 150.000 * 7500 / 1000 * 1,18 \u003d 1328 tisoč rubljev.

Tr 2 \u003d 23750 / 1800 * 45 * 1,18 \u003d 701 tisoč rubljev.

september:

Tr 2 \u003d 15000 / 1800 * 45 * 1,18 \u003d 443 tisoč rubljev.

Tr 2 \u003d\u003d 7500/1800 * 45 * 1,18 \u003d 221 tisoč rubljev.

Izračun plačila za storitve montaže zimskih pnevmatik:

Stroški montaže vključujejo stroške montaže žebljev in storitev montaže pnevmatik. Stroški konic na pnevmatiko znašajo 70 rubljev. brez DDV. Stroški storitev za napenjanje ene pnevmatike znašajo 20 rubljev. brez DDV. Plačila se izvedejo približno en mesec pred prodajo blaga z žeblji, oziroma se plačila začnejo maja.

Torej:

Maj: Stroški uvajanja = 11250 * (20 + 70) * 1,18 = 1195 tisoč rubljev.

Junij: Stroški žrebljenja = 17500 * (20 + 70) * 1,18 = 1859 tisoč rubljev.

Julij: Stroški žrebljenja = 23750*(20+70)*1,18=2522 tisoč rubljev.

Avgust: Stroški študija = 15000 * (20 + 70) * 1,18 = 1593 tisoč rubljev.

September: Stroški žrebljenja = 7500 * (20 + 70) * 1,18 = 797 tisoč rubljev.

Izračun plačil carini:

člen Carinske dajatve in dajatve se obračunajo po stopnji 22 % od vsote vrednosti kupljenega blaga in stroškov prevoza do meje. Carinski DDV se obračuna po stopnji 18 %, ki se uporablja za vsoto nabavne vrednosti blaga, stroškov prevoza do meje in carine. Plačila carini za blago, načrtovano za prodajo od februarja, se izvajajo od decembra 2008.

V skladu s tem bo urnik plačil naslednji:

Dajatev \u003d (41600 + 3900) * 0,22 \u003d 10010 tisoč rubljev.

DDV \u003d (41600 + 3900 + 10010) * 0,18 \u003d 9992 tisoč rubljev.

Dajatev \u003d (44800 + 4200) * 0,22 \u003d 10780 tisoč rubljev.

DDV \u003d (44800 + 4200 + 10780) * 0,18 \u003d 10760 tisoč rubljev.

Dajatev \u003d (35200 + 3300) * 0,22 \u003d 8470 tisoč rubljev.

DDV \u003d (35200 + 3300 + 8470) * 0,18 \u003d 8455 tisoč rubljev.

Dajatev \u003d (18000 + 1688) * 0,22 \u003d 4331 tisoč rubljev.

DDV \u003d (18000 + 1688 + 4331) * 0,18 \u003d 4323 tisoč rubljev.

Dajatev \u003d (28000 + 2625) * 0,22 \u003d 6738 tisoč rubljev.

DDV \u003d (28000 + 2625 + 6738) * 0,18 \u003d 6725 tisoč rubljev.

Dajatev \u003d (38000 + 3563) * 0,22 \u003d 9144 tisoč rubljev.

DDV \u003d (38000 + 3563 + 9144) * 0,18 \u003d 9127 tisoč rubljev.

Dajatev \u003d (24000 + 2250) * 0,22 \u003d 5775 tisoč rubljev.

DDV \u003d (24000 + 2250 + 5775) * 0,18 \u003d 5765 tisoč rubljev.

Dajatev \u003d (12000 + 1125) * 0,22 \u003d 2888 tisoč rubljev.

DDV \u003d (12000 + 1125 + 2888) * 0,18 \u003d 2882 tisoč rubljev.

Obračun plačila za skladiščenje:

Februar: (2520 + 3640) * 1,18 = 7269 tisoč rubljev

Marec: (3920 + 3080) * 1,18 = 8260 tisoč rubljev.

April: (1575+2450) *1,18=4750 tisoč rubljev

Maj: (3325+2100+1050)*1,18=7641 tisoč rubljev

Izračun plačil osebju podjetja:

Plačila zaposlenih se izvajajo v skladu s predračunom poslovnega izida.

Vsa ostala plačila iz naslova fiksnih stroškov se izvajajo v skladu z Napovedjo izkaza poslovnega izida z DDV. Skladno s tem bodo zneski izplačil v letu 2009 naslednji:

Potovanja in poslovna potovanja:

2400 tisoč rubljev * 1,18 \u003d 2832 tisoč rubljev

Promocije:

4100 tisoč rubljev * 1,18 \u003d 4838 tisoč rubljev

14700 tisoč rubljev * 1,18 = 17346 tisoč rubljev

7800 tisoč rubljev * 1,18 \u003d 9204 tisoč rubljev

Drugi fiksni stroški:

3600 tisoč rubljev * 1,18 \u003d 4248 tisoč rubljev

Napoved stanja

Napoved stanja zaključi postopek finančnega načrtovanja v DTS LLC. Napoved bilance stanja družbe temelji na podatkih bilance stanja ob koncu leta 2008.

Izračun premoženjske bilance:

Vrstica 120 bilance sredstev: 4298 tisoč rubljev - 300 tisoč rubljev = 3998 tisoč rubljev. (predvidevamo, da v letu 2009 ni načrtov za prevzem osnovnih sredstev).

130. vrstica bilance stanja: nespremenjena.

220. vrstica bilance stanja: nespremenjena.

Vrstica 240 sredstva bilance: 66305 tisoč rubljev - 10005 tisoč rubljev. (podatki iz BDDS januarja) + 100.000 tisoč rubljev. (prispevek k depozitu BDDS September) \u003d 156300 tisoč rubljev \u003d

Vrstica 260 bilance sredstev: 28.388 tisoč rubljev. (po BBDS, stanje konec leta 2009).

270. vrstica bilance stanja: nespremenjena.

Skupna sredstva: 188.790 tisoč rubljev

Izračun bilančne obveznosti:

Postavka 410 obveznosti bilance stanja: nespremenjena.

Vrstica 470 obveznosti bilance stanja: 76465 ​​​​tisoč rubljev + 46738 tisoč rubljev. (podatki BDR) = 123203 tisoč rubljev.

590. vrstica pasive bilance stanja: nespremenjena.

Vrstica 620 obveznosti bilance stanja: 51236 tisoč rubljev. + 8027 tisoč rubljev. (dolg do carinskih organov) - 7965 tisoč rubljev. (odplačilo dolga za žrebčenje) - 1377 tisoč rubljev. (plačilo prevoznega dolga) = 58596 tisoč rubljev.

Skupni znesek obveznosti: 188.790 tisoč rubljev.

POGLAVJE 3

3.1. Identifikacija in analiza področij finančnega načrtovanja, ki jih je treba izboljšati in dodatno nadzirati

V LLC "DTS" finančno načrtovanje temelji na pripravi letne in mesečne napovedi izkaza poslovnega izida ter pripravi letne napovedi bilance stanja. To podjetju omogoča hitro načrtovanje finančnega rezultata, ugotavljanje ekonomske učinkovitosti podjetja, njegovega gospodarskega potenciala in finančnega stanja za določeno obdobje naprej. Tako v okviru rednega upravljanja ostaja nepokrito eno najpomembnejših področij finančnega načrtovanja in nadzora – to je proračun denarnih tokov. S tem orodjem lahko ocenite, koliko denarja in v kakšnem obdobju bo podjetje potrebovalo. Poleg tega mesečno načrtovanje tega dokumenta omogoča povečanje plačilne discipline v podjetju, pa tudi z uporabo določenih organizacijskih postopkov in metod zagotavljanje skoraj 100% proračuna denarnega toka in s tem predvidenega izkaza poslovnega izida. In ker je zagotovljena 100-odstotna izpolnitev plana, pomeni, da je podjetje doseglo cilje in načrtovane rezultate za določeno časovno obdobje.

Glavni cilj finančnega načrtovanja je organizirati dejavnosti tako, da so učinkovite, tj. prinašal dobiček. Nujen pogoj za ustvarjanje dobička je določena stopnja razvoja osnove dejavnosti, ki zagotavlja presežek prihodkov od prodaje nad stroški (stroški) za njegovo proizvodnjo in trženje.

Optimizacija dobička podjetja v razmerah tržnih odnosov zahteva stalen dotok operativnih informacij, ne samo zunanje narave (o stanju na trgu, povpraševanju po izdelkih, cenah itd.), ampak tudi notranjih (o oblikovanje stroškov in stroškov). Te informacije temeljijo na sistemu obračunavanja stroškov po njihovih krajih nastanka in vrstah dejavnosti, na ugotovljenih odstopanjih porabe virov od standardnih norm in ocen, na podatkih o obračunavanju stroškov. določene vrste izdelkov, obračunavanje prodajnih rezultatov po vrstah izdelkov. Pomembno je opozoriti, da je glede na računovodsko politiko, ki jo podjetje izvaja na področju računovodstva, stopnja podrobnosti stroškovnega računovodstva in posledično analize različna za različna podjetja. Metodologija za analizo dobička in stroškov je odvisna tudi od popolnosti vključitve stroškov v stroške, razpoložljivosti ločenega računovodstva za spremenljive in stalne stroške.

Osnova optimizacije dobička je izračun in analiza stopnje preloma dejavnosti. Analiza in izračun prelomne dejavnosti v DTS LLC se skoraj nikoli ne izvaja.

Izračun prelomne aktivnosti temelji na delitvi stroškov podjetja na fiksne in variabilne.

Spremenljivi stroški v DTS doo zajemajo stroške, katerih vrednost se spreminja s spremembo obsega prodaje izdelkov: Nabavna vrednost blaga, nabavljenega za prodajo, Prevoz (do meje), Stroški žrebljenja in Drugi spremenljivi stroški.

Fiksni stroški DTS LLC vključujejo stroške, katerih vrednost se ne spremeni s spremembo obsega proizvodnje, na primer plače (vključno z UST), potovanja in službena potovanja, promocijski stroški, oglaševanje, najem pisarne, amortizacija in drugi stalni splošni gospodinjski stroški. Stroški.

Analiza preloma dejavnosti se izvaja z namenom preučevanja razmerja med spremembami obsega proizvodnje, stroškov in dobička v kratkem obdobju. Posebna pozornost je namenjena določanju točke preloma (kritična točka, prag donosnosti).

Kritična točka je tista točka obsega prodaje, pri kateri so stroški podjetja enaki prihodkom. Podjetje v tem primeru nima niti izgube niti dobička.

Metoda enačb temelji na izračunu čistega dobička po formuli:

TR - VC - FC = P, (21)

kjer je TR - izkupiček od prodaje izdelkov (dela, storitev);

VC - spremenljivi stroški za ta obseg prodaje;

FC - stalni stroški v skupnem znesku;

P - dobiček od prodaje izdelkov.

Če podrobneje napišemo vsak indikator, lahko formulo predstavimo na naslednji način:

P * Q - FC * Q - VC \u003d P, (22)

Kjer je P cena enote proizvodnje;

Q - količina;

FC - fiksni stroški na enoto proizvodnje.

V formuli označimo število enot, to je obseg prodaje (proizvodnje) na točki preloma skozi X, desna stran enačbe enačimo z nič, saj udeleženci na trgu nimajo dobička na točki preloma in dobimo:

X * (P - AVC) -FC = 0.(23)

V oklepaju je oblikovan mejni dohodek na enoto proizvodnje, to je razlika med prihodki in variabilnimi stroški. Od tu se obseg realizacije na kritični točki določi z:

X =FC/MD, (24)

kjer je MD mejni dohodek na enoto proizvodnje.

Mejni dohodek vključuje dobiček in stalne stroške. Podjetja morajo svoje izdelke prodajati tako, da je mejni dohodek enak vsoti stalnih stroškov. To zahteva ustvarjanje informacijskih in svetovalnih, marketinških storitev. Prispevali bodo k proučevanju prodajnega trga in določanju najučinkovitejših poti prodaje pnevmatik. V tem primeru je dosežena točka ravnovesja: prispevek je enak fiksnim stroškom.

MD *Q = FC. (25)

Qtb =FC/MD/Q (26)

Kje: Qtb - obseg prodaje na točki preloma

Za delež mejnega dobička v prihodkih podjetja je značilen razmerje mejnega dobička (Km), ki kaže, koliko rubljev mejnega dobička LLC DTS prejme od vsakega rublja prihodkov:

Km = MD/TR (27)

Višje kot je razmerje mejnega dobička, večji del prihodka ostane za poplačilo fiksnih stroškov in ustvarjanje dobička. Zato ima podjetje z dosledno visokimi prihodki koristi od visokega razmerja mejnega dobička.

Tako je po načrtovanju prihodkov od prodaje izdelkov mogoče določiti velikost pričakovanega mejnega dohodka.

Da bi to naredili, je pomembno določiti varnostno območje ali mejo varnosti. Ta indikator prikazuje, koliko je mogoče zmanjšati obseg prodaje, preden DTS LLC začne ustvarjati izgube:

ZB =Qf -Qtb,(28)

kjer je ZB varnostno območje;

Qf - dejanska ali načrtovana izvedba;

Qtb - implementacija na meji donosnosti.

Večja kot je varnostna meja, bolj stabilen je položaj podjetja, manjše je tveganje izgube zaradi nihanj v obsegu prodaje.

Če ima podjetje pozitivno mejo varnosti, to je, da se na diagramu preloma nahaja desno od kritične točke, je njegov dobiček določen z:

P \u003d Zp * MD /Q. (29)

Vsaka sprememba obsega prodaje torej povzroči še močnejšo spremembo dobička. Ta odvisnost se imenuje učinek operativnega vzvoda (OR):

ALI = MD/P(30)

S pomočjo moči upravljalnega vzvoda se razkrije matematično razmerje: če je dobiček 0, se moč upravljalnega vzvoda nagiba v neskončnost - že najšibkejša nihanja okoli kritične točke povzročajo močna relativna nihanja dobička.

Operativni vzvod meri odstotek spremembe zaslužka za enoodstotno spremembo prihodka.

Vsi zgoraj navedeni kazalniki se lahko uporabljajo za finančno načrtovanje in napovedovanje dejavnosti LLC "DTS"

Izračunali bomo prelomno dejavnost DTS LLC.

Izračun bo narejen na podlagi podatkov proračuna prihodkov in odhodkov za leto 2009 (Priloga 1).

Za vsoto variabilnih stroškov bomo vzeli stroške nakupa izdelkov v višini 367.565 tisoč rubljev.

Za stalne stroške bomo sprejeli konvencionalne komercialne in splošne poslovne stroške v višini 103.265 tisoč rubljev.

Povprečna cena letnih pnevmatik je 2500 rubljev, zimskih pnevmatik - 4000 rubljev. Pogojno določimo povprečno prodajno ceno pnevmatik:

(4000+2500)/2=3250 rub.

Tabela 3.1

Izračun praga dobička in finančne varnosti

	Ime indikatorja
	Število izdelkov, enot
	Cena, tisoč rubljev na enoto
	Fiksni stroški (FC), tisoč rubljev
	Spremenljivi stroški (VC), tisoč rubljev
	Bruto stroški (TC), tisoč rubljev
	Prihodki od prodaje (TR), rub.
	Mejni dohodek, rub.
	Delež prihodkovne marže v prihodkih
	Točka preloma, tisoč rubljev
	Točka preloma, enote
	Varnostna meja, enote
	Prag finančne moči, tisoč rubljev.
	Meja finančne moči, tisoč rubljev.
	Dobiček, tisoč rubljev
	Raven donosnosti, %
	Upravljalna ročica

Naši izračuni so pokazali, da naj bi podjetje v povprečju prodalo 164.615 enot. izdelki (pnevmatike) za 3,25 tisoč rubljev. Hkrati mora podjetje, da ne bi imelo izgub, prodati 101526 enot. izdelkov po ceni 3,25 tisoč rubljev. To pomeni, da je varnostna meja 63089 enot.

V finančnem smislu se to pridobi tako – da se pokrije njihova stalna in variabilni stroški podjetje mora prodati izdelke za 329.960 tisoč rubljev, potem ko DTS LLC doseže to raven prihodkov, bo že ustvarilo dobiček. Tisti. podjetje ima rezervo finančne moči 205.040 tisoč rubljev.

Izračun in nadzor prelomne aktivnosti je potreben v težkih gospodarskih razmerah, zato je glavno priporočilo za izboljšanje finančnega načrtovanja pogoj za pripravo finančnega načrta z dobro rezervo finančne trdnosti.

Tako smo ugotovili, da ima izračunani finančni načrt DTS LLC dokaj dobro rezervo finančne moči. Tisti. Podjetje bo tudi ob morebitnem zmanjšanju obsega prodaje lahko preživelo v težkih razmerah gospodarske krize.

3.2. Razvoj priporočil za izboljšanje finančnega načrtovanja v DTS LLC

Prvi korak k izboljšanju učinkovitosti finančnega načrtovanja v DTS LLC je mesečna priprava proračuna denarnega toka, ki je bil izračunan in predstavljen v 3. odstavku 2. poglavja tega dela. Drugi korak je razvoj organizacijskega postopka za obdelavo plačil, načrtovanih v proračunu denarnega toka, in njegova implementacija v organizacijsko strukturo DTS LLC. Organizacijski postopek bo Pravilnik o prehodu plačil v DTS LLC, ki se razvija z namenom poenotenja in izboljšanja postopka izvajanja plačil v okviru odobrenega proračuna denarnega toka, razvoja proračunskega procesa, nadzora in poročanja v podjetju. .

Predpisi veljajo za vse funkcionalne oddelke DTS LLC. Plačila v skladu s predpisi vseh strukturnih enot družbe se izvajajo v skladu s BDDS, potrjenim za tekoči mesec.

Podlaga za plačilo bo pravilno voden register plačil in s strani pobudnika podpisan račun. Registru plačil morajo biti priložene osnovne listine (v izjemnih primerih kopije), ki so podlaga za plačilo.

Pobudnik plačila morajo biti strukturne enote Dunlop Tire CIS, ki sodelujejo pri oblikovanju BDDS in zagotavljajo ustrezne načrte porabe.

Odgovorna oseba za pravilno izvedbo, spoštovanje pogodbe, pripravo računa za plačilo in primarnih dokumentov. , zbiranje vseh potrebnih podpisov in soglasij ter nadzor nad medsebojnimi obračuni v okviru posamezne pogodbe (z vsako posamezno nasprotno stranko) izvaja izvajalec od pobudnika, tj. delavec oddelka-pobudnika pogodbe, ki ga imenuje pobudnik in je odgovoren za pripravo računa za plačilo v strukturni enoti ter njegovo potrditev v oddelkih podjetja.

Pri plačilih so razdeljeni na dele v skladu z naslednjimi načeli:

Za vsako plačilo mora biti ločeno plačilo dodeljeno na ločen bančni račun upravičenca v Registru plačil strukturne enote.

Plačila, ki imajo različno ciljno naravo, se evidentirajo v registru v ločenih plačilih.

Postopek odobritve plačila

Izvajalec v strukturni enoti po prejemu navodila pobudnika za izvedbo plačila preveri razpoložljivost v celoti izpolnjenih primarnih dokumentov in po potrebi pripravi manjkajoče.

Po preverjanju razpoložljivosti in pripravi vseh potrebnih dokumentov, izvajalec v imenu pobudnika predloži račun v potrditev pobudniku.

Podpis pobudnika dne hrbtna stran račun pomeni, da je to plačilo odobreno s strani pobudnika.

Računov za plačilo iz strukturne enote brez oznake pobudnika ustrezne strukturne enote podjetja finančni direktor ne sprejema v izvedbo.

Izvajalec iz naslova pobudnika plačila je dolžan predložiti računovodstvu vse originalne dokumente, potrebne za plačilo (pogodba, specifikacija, predračun za plačilo, račun ipd.).

Finančni vodja, ko prejme račun(e) in primarne dokumente od strukturne enote, preveri prisotnost pobudnikovega podpisa na računu(ih) in oblikuje register plačil za dan za nadaljnji prenos v računovodstvo v odobritev. , oštevilčenje in plačilo.

Finančni menedžer pred 11. uro naslednjega dne preveri vsak račun:

Za zagotovitev, da namen plačila ustreza šifri proračunske postavke BDDS, odobrene za tekoči mesec (šifra je številka, ki je v proračunskem klasifikatorju dodeljena vsaki postavki BDDS)

Za stanje limita na proračunski postavki, odobreni za tekoči mesec BDDS.

V primeru, da namen enega ali več plačil na računu(ih) ne ustreza šifri proračunske postavke BDDS, odobrene za tekoči mesec, finančni vodja prepove izvedbo tega plačila in o tem obvesti pobudnika in izvajalca. v strukturni enoti po elektronski pošti.

V primeru prekoračitve limita na proračunski postavki BDDS, odobrene za tekoči mesec enega ali več vplačil na račun, finančni vodja prepove to plačilo, o čemer obvesti pobudnika in izvajalca v strukturni enoti po elektronski pošti.

Če plačilo na računu ni bilo predvideno za tekoči mesec, mora izvajalec pobudnika napisati dopis (s priloženim računom) naslovljen na generalnega direktorja (ali osebo, ki ga nadomešča), v kateri pojasni razlog za odsotnost tega plačila. v BDDS in prosi, da se dovoli to plačilo v presežku proračuna. V primeru pozitivne odločitve izvajalec posreduje račun skupaj s priloženim indosiranim zapisom in njegovo kopijo od pobudnika finančnemu direktorju. Izvirni potrjeni memorandum ostane pri glavnem računovodji (ali osebi, ki ga nadomešča).

Izplačila, ki jih prepove finančni direktor, se lahko izplačajo šele po odpravi vseh ugotovljenih kršitev.

Finančnik preveri podpis pobudnika, v primeru nepredvidenega izplačila pa podpis generalnega direktorja (ali osebe, ki ga nadomešča).

Odsotnost podpisa generalnega direktorja v primeru nenačrtovanega plačila je brezpogojni razlog za zavrnitev sprejema računa s strani finančnega direktorja za plačilo.

Finančni direktor izpolni naslednja polja Registra plačil za vse predložene račune iz strukturnih enot:

Šifra proračunske dodelitve

Ime proračunske postavke

Prejemnik plačila (nasprotna stranka)

Valuta plačila

Namen plačila (opis plačila glede na vrsto dejavnosti)

Razlog plačila (številka in datum računa, številka in datum pogodbe)

Znesek plačila

Primernost proračuna (da/ne)

Po registraciji registra plačil ga finančni direktor predloži v potrditev finančnemu direktorju družbe (ali osebi, ki ga nadomešča).

Podpis finančnega direktorja v evidenci plačil pomeni, da je to plačilo odobril finančni direktor.

Evidence plačil finančnega direktorja brez oznake finančnega direktorja podjetja računovodstvo ne sprejema v izvršitev.

Finančni vodja pred 11.00 uro na dan predvidenega izplačila posreduje računovodstvu v potrditev, dodelitev številke in izplačilo, izdelan in s finančnim direktorjem dogovorjen Register plačil.

Plačila, ki niso predvidena v BDDS in niso prestala zgoraj opisanega postopka odobritve, so prepovedana za izplačilo.

Plačilne knjige se ne izdajo za naslednje posle:

Nakup in prodaja deviz;

Prejem gotovine z bančnega računa;

Vračilo gotovine iz blagajne na bančni račun;

Medsebojne poravnave s kreditnimi institucijami;

Pri izračunu tekočih davkov iz plačilne liste; DDV; davek na prihodek; davek na nepremičnine;

Vklopljeno plačilne liste o izplačilu plač, dopustov, nagrad in drugih izplačil plač;

Direkten dvig sredstev z računa.

Tako zgoraj opisani sistem odobritve plačil v družbi omogoča dnevno kontrolo plačil v skladu z načrtovanimi obsegi prejemov in porabe sredstev, finančni službi omogoča dnevno ne glede na računovodstvo vodijo operativne evidence dejanskih odpisov sredstev po postavkah in s tem zagotavljajo vodstvu družbe sveže informacije o izvrševanju proračuna. Prav tako postopek usklajevanja plačil pomaga pravočasno preprečiti prekomerno porabo sredstev družbe ali nenačrtovana plačila. Ker se vsa plačila izvajajo v skladu s pravilnikom v skladu s šifro proračunskih nalog, je dodatna prednost uporabe tega nadzornega sistema možnost posrednega nadzora nad prihodki in odhodki proračuna ter doseganje načrtovanega finančnega rezultata.

ZAKLJUČEK

Finančno načrtovanje je sestavni del načrtovanja finančnih in gospodarskih dejavnosti podjetja, katerega cilj je uresničevanje strategije in operativnih nalog podjetja.

Finančno načrtovanje je tesno povezano s tržnimi, proizvodnimi in drugimi načrti gospodarskega subjekta. Nobene finančne napovedi ne bodo pridobile praktične vrednosti, dokler ne bodo izdelane proizvodne in tržne usmeritve dejavnosti. Finančni načrti bodo nerealni, če marketinški cilji niso specifični in zato težko dosegljivi.

Vendar pa poleg zaznane potrebe po široki uporabi sodobnega finančnega načrtovanja v trenutnih razmerah obstajajo dejavniki, ki omejujejo njegovo uporabo v podjetjih:

Visoka stopnja negotovosti na ruskem trgu zaradi nenehnih globalnih sprememb na vseh področjih javno življenje(njihova nepredvidljivost otežuje načrtovanje);

Majhen delež podjetij, ki imajo finančno sposobnost za izvedbo resnega finančnega razvoja;

Pomanjkanje učinkovitega pravnega in regulativnega okvira za domače poslovanje.

Finančno načrtovanje vključuje več stopenj.

Na prvi stopnji se analizirajo finančni kazalniki za preteklo obdobje. Če želite to narediti, uporabite glavne finančne dokumente podjetij: bilanco stanja, izkaz poslovnega izida, izkaz denarnega toka. Pomembni so za finančno načrtovanje, saj vsebujejo podatke za analizo in izračun finančne uspešnosti podjetja, služijo pa tudi kot osnova za izdelavo napovedi teh dokumentov. Bilanca podjetja je vključena v dokumente finančnega načrtovanja, računovodska bilanca stanja pa služi kot izhodiščna osnova v prvi fazi načrtovanja.

Na drugi stopnji so sestavljeni glavni napovedni dokumenti: napoved bilance stanja, izkaz poslovnega izida, denarni tok (denarni tok); so razvrščeni kot strateški finančni načrti in so vključeni v strukturo znanstveno utemeljenega poslovnega načrta za podjetje.

Na tretji stopnji se kazalniki napovednih finančnih dokumentov izpopolnijo in konkretizirajo s pripravo tekočih finančnih načrtov.

Na četrti stopnji se izvaja operativno finančno načrtovanje.

Na peti stopnji se proces finančnega načrtovanja zaključi s praktičnim izvajanjem načrtov in nadzorom nad njihovim izvajanjem.

Predmet študije v tem delu je bilo podjetje LLC "DTS", ki je hčerinska družba japonske "Sumitomo Rubber Industries", Ltd. v Rusiji. Sumitomo Rubber Industries, Ltd. proizvaja in prodaja pnevmatike pod blagovnimi znamkami Dunlop, Falken, Goodyear, Sumitomo in Ohtsu. Poleg pisarn na Kitajskem in v Indoneziji skupina Sumitomo v sodelovanju s podjetjem Goodyear Tire and Rubber Company proizvaja in prodaja v Evropi in Severni Ameriki. Glavna dejavnost DTS LLC v Rusiji je prodaja visokokakovostnih izdelkov iz pnevmatik velikim trgovcem na debelo.

Analiza finančnega stanja je pokazala, da družba pri svojem delovanju uporablja izposojeni kapital. Kazalniki finančne stabilnosti so za obdobje od 2005 do 2008 precej nestabilni:

Koeficient koncentracije lastnega kapitala, koeficient obratnega kapitala ter koeficient prevzetega in lastnega kapitala šele v letu 2008 dosegajo priporočeni normativ in znašajo 61,85 %; 60,71 % oziroma 61,67 %. Koeficient manevriranja lastnih sredstev za celotno analizirano obdobje je več kot 50% in se je povečal s 63,31% v letu 2005 na 94,84% v letu 2008.

Analiza likvidnosti je pokazala dobre rezultate. Podjetje je sposobno poravnati svoje obveznosti.

Podjetje posluje z dobičkom in ima dokaj dobre kazalnike dobičkonosnosti, vendar se kazalniki dobičkonosnosti v poročevalskem obdobju nekoliko znižajo.

Ob zmanjševanju dobičkonosnosti se nekoliko zmanjšuje poslovna aktivnost, kar potrjujejo izračunane stopnje fluktuacije.

Za opravljanje finančnega dela je DTS LLC oblikoval finančno službo, ki jo predstavljata finančna služba in računovodska služba.

Finančna dejavnost DTS LLC je namenjena spremljanju zagotavljanja denarnih poravnav, prejemu denarnih prihodkov in odhodkov, oblikovanju in distribuciji denarnih prihrankov in finančnih virov. Finančna dejavnost LLC "DTS" je podrejena zagotavljanju finančne stabilnosti, ustvarjanju trajnih predpogojev za gospodarsko rast podjetja in njegov dobiček.

Ker finančni načrt vključuje več komponent, kot so predvidena bilanca stanja, načrt poslovnega izida, načrt denarnega toka, je postopek za določitev kazalnikov, potrebnih za izdelavo načrtov v DTS LLC, naslednji:

Prihodki od prodaje blaga (Napoved prodaje)

Cena prodanega blaga

Zaloge blaga na začetku obdobja

Nabava blaga

Zaloge blaga ob koncu obdobja

Poslovni odhodki

Posojilni portfelj in načrt za plačilo in prejem obresti

V diplomski nalogi je bil narejen natančen izračun vseh kazalnikov, potrebnih za oblikovanje finančnega načrta.

Glavni cilj finančnega načrtovanja je organizirati dejavnosti tako, da so učinkovite, tj. prinašal dobiček. Osnova optimizacije dobička je izračun in analiza stopnje preloma dejavnosti.

Analiza in izračun finančnega načrta za prag rentabilnosti je pokazal, da ima oblikovani finančni načrt dokaj dobro rezervo finančne trdnosti. Tisti. Podjetje bo tudi ob morebitnem zmanjšanju obsega prodaje lahko preživelo v težkih razmerah gospodarske krize.

Za izboljšanje učinkovitosti finančnega načrtovanja DTS LLC ponuja mesečno pripravo proračuna denarnega toka, v obliki, ki je predstavljena v tem diplomskem delu.

Predlaga se tudi uvedba v sistem upravljanja določenega organizacijskega postopka za prehod plačil, načrtovanih v proračunu denarnih tokov.

Organizacijski postopek je Pravilnik o prehodu plačil v DTS LLC, ki je bil razvit z namenom poenotenja in izboljšanja postopka izvajanja plačil v okviru odobrenega proračuna denarnega toka, razvoja proračunskega procesa, nadzora in poročanja v podjetju.

Predpisi morajo veljati za vse funkcionalne oddelke DTS LLC. Plačila v skladu s predpisi vseh strukturnih enot družbe bodo morala biti izvedena v skladu z BDDS, potrjenim za tekoči mesec. Ta uredba bo omogočila večji nadzor nad porabo sredstev in prispevala k njihovi učinkovitejši porabi.

Na splošno bo uporaba sodobnih metod finančnega načrtovanja in nadzora podjetju omogočila skrbnejše načrtovanje dejavnosti in predvidevanje morebitnih napak in neuspehov ter pravočasno iskanje rešitev zanje. Vse to bo pomagalo izboljšati učinkovitost podjetja kot celote.

SEZNAM UPORABLJENE LITERATURE

1. Civilni zakonik Ruska federacija. // ATP "Garant".
2. Davčni zakonik Ruske federacije. // ATP "Garant".
3. Zakon Ruske federacije z dne 21. marca 1991 N 943-I "O davčnih organih Ruske federacije" (s spremembami 24. junija, 2. julija 1992, 25. februarja 1993, 13. junija 1996, 16. novembra 1997 , 8. julij 1999, 7. november 2000, 30. december 2001, 29. maj 2002, 22. maj 2003, 29. junij 2004, 18. julij 2005, 27. julij 2006)
4. Zvezni zakon št. 208-FZ z dne 26. decembra 1995 "O delniških družbah" (s spremembami 13. junija 1996, 24. maja 1999, 7. avgusta 2001, 21. marca, 31. oktobra 2002, 27. februarja 2003, februarja 24, 6. april, 2., 29. december 2004, 27., 31. december 2005, 5. januar, 27. julij, 18. december 2006, 5. februar, 24. julij, 1. december 2007)
5. Zvezni zakon št. 129-FZ z dne 21. novembra 1996 "O računovodstvu" (s spremembami 23. julija 1998, 28. marca, 31. decembra 2002, 10. januarja, 28. maja, 30. junija 2003, 3. novembra 2006)
6. Zvezni zakon št. 161-FZ z dne 14. novembra 2002 "O državnih in občinskih enotnih podjetjih" (s spremembami 8. decembra 2003, 18. decembra 2006, 24. julija, 1. decembra 2007)
7. Odlok vlade Ruske federacije z dne 26. junija 1995 N 594 "O izvajanju zveznega zakona "O dobavi izdelkov za zvezne državne potrebe" (s spremembami 23. aprila, 1. julija, 13. septembra 1996, 1 , 8. julij 1997, 2. 18. februar, 21. julij 1998, 25. januar 1999, 22. april 2002, 20. marec 2003, 25. december 2004, 28. julij 2005, 20. februar, 14. december 2006)
8. Uredba Vlade Ruske federacije z dne 1. januarja 2002 N 1 "O klasifikaciji osnovnih sredstev, vključenih v amortizacijske skupine" (s spremembami 9. julija, 8. avgusta 2003, 18. novembra 2006)
9. Vseruski klasifikator osnovnih sredstev OK 013-94 (OKOF) (odobren z Odlokom državnega standarda Ruske federacije z dne 26. decembra 1994 N 359) (s spremembami 1/98)
10. Odredba Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 25. novembra 1998 N 56n "O odobritvi Pravilnika o računovodstvo"Dogodki po datumu poročanja" (PBU 7/98)" (s spremembami 20. decembra 2007)
11. Odredba Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 6. maja 1999 N 32n "O odobritvi Uredbe o računovodstvu "Prihodki organizacije" PBU 9/99" (s spremembami 30. decembra 1999, 30. marca 2001, 18. september, 27. november 2006.)
12. Uredba o računovodstvu "Stroški organizacije" PBU 10/99 (odobrena z odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 6. maja 1999 N 33n) (s spremembami 30. decembra 1999, 30. marca 2001, 18. septembra , 27. november 2006.)
13. Odredba Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 30. marca 2001 N 26n "O odobritvi uredbe o računovodstvu" računovodstva osnovnih sredstev "PBU 6/01" (s spremembami 18. maja 2002, 12. decembra 2005, 18. september, 27. november 2006 G.)
14. Odredba Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 9. junija 2001 N 44n "O odobritvi predpisov o računovodstvu" Računovodstvo zalog "PBU 5/01" (s spremembami 27. novembra 2006, 26. marca 2007)
15. Odredba Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 28. novembra 2001 N 96n "O odobritvi uredbe o računovodskih" pogojnih dejstvih gospodarske dejavnosti "PBU 8/01" (s spremembami 18. septembra 2006, 20. decembra 2007 )
16. Odredba Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 2. avgusta 2001 N 60n "O odobritvi predpisov o računovodstvu" Računovodstvo posojil in kreditov ter stroškov njihovega servisiranja "(PBU 15/01)" (s spremembami 18. septembra) , 27. november 2006)
17. Finance organizacij: učbenik za študente ekonomskih specialnosti, posebnost 080105 "Finance in kredit" / ur. N.V. Kolčina. - 4. izd., revidirano. in dodatno - M.: UNITI-DANA, 2007. - 383 str.
18. Finance podjetij: teorija in praksa. Učbenik. S.V.Bolshakov - M.: Knizhny Mir. 2006. - 617 str.
19. Proračunska praksa v ruskih podjetjih: Prakt. dodatek / Yu.S. Maslenchenkov, Yu.N. Tronin - M .: Založniška skupina "BDTS-press", 2004. - 392 str.
20. Računovodsko vodenje računovodstva: učbenik za študente ekonomskih specialnosti / M. A. Vakhrushina. - 3. izd., dod. in trans. - M .: Omega-L, 2004. - 576 str.
21. Finančna analiza. - 4. izd., revidirano. in dodatno - M .: Založba "Računovodstvo", 2002. - 528 str.
22. 7 opomb uprave. Priročnik voditelja / ur. V. V. Kondratjev. - 7. izd., revidirano. in dodatno - M.: Eksmo, 2008. - 976 str.
23. Ekonomska analiza: učbenik. / G.V.Savitskaya. - 12. izd., Rev. in dodatno - M .: Novo znanje, 2006. - 679 str.
24. Ionova A.F., Selezneva N.N. Finančna analiza: učbenik. - M.: TK Velby, Prospekt, 2008. - 624 str.
25. Sklyarenko V.K., Prudnikov V.M. Ekonomika podjetja: učbenik. - M.: INFRA-M, 2008. - 528 str.
26. korporativne finance. - Richard A. Brealey, Stewart C. Myers, Franklin Allen - Osma izdaja, izdajatelj McGraw-Hill/Irwin, 2006. - 1028
27. Finance / A.A.Gropelli, Ehsan Nikbakht. - 5. izdaja str. cm. - (knjige s poslovnimi pregledi)/ Copyright 2006 Barron's Educational Series, Inc. - 612
28. Sapožnikova N.G. Računovodstvo za menedžerje: Učbenik. - M.: KNORUS, 2004
29. Računovodstvo in davčno računovodstvo za praktike / Ed. G.Yu. Kasjanova. - M.: Založba "Argument", 2006
30. Molyakov D.S. Finance podjetij v sektorjih nacionalnega gospodarstva: Učbenik - M .: FiS, 2000.
31. Molyakov D.S., Shokhin E.I. Teorija financ podjetij: učbenik. — M.: FA, 1999.
32. Shulyak P.N. Finance podjetij: učbenik. — M.: Daškov in K, 2002.
33. Finančni in kreditni enciklopedični slovar / Ed. izd. A.G. Gryaznova. - M .: Finance in statistika, 2002.
34. Finance: učbenik / ur. A.G. Gryaznova, E.V. Markina. - M .: Finance in statistika, 2004.
35. Kerimov V.E. Poslovodno računovodstvo: Učbenik. - M.: ITK "Daškov in K", 2004.
36. Kondrakov N.P., Ivanova M.A. Računovodstvo poslovodno računovodstvo. Vadnica. - M.: INFRA-M, 2003.
37. Likhacheva O.N. Finančno načrtovanje v podjetju. Učbenik - M .: Prospect, 2003.

38. Finančno upravljanje. Učbenik / ur. E.I. Shokhina - M.: FBK-PRESS, 2002.

1. Betge J. Znanost o ravnovesju: / Per. z njim. / Znanstveni urednik V.D. Novodvorski; uvod A.S. Bakaev; pribl. V.A. Verhov. - M .: Računovodstvo, 2000.
2. Kovalev V.V. Uvod v finančno upravljanje. - M .: Finance in statistika, 2001.
Finančni načrt organizacije
Vrsta dela: Diploma

Finančni načrt je celovit načrt delovanja in razvoja v vrednostnem (denarnem) smislu. V finančnem načrtu so predvideni učinkovitost in finančni rezultati proizvodne, investicijske in finančne dejavnosti družbe.

Finančni načrt odraža končne rezultate proizvodnih in gospodarskih dejavnosti. Zajema zaloge, finančne tokove vseh strukturnih področij, njihovo medsebojno povezanost in soodvisnost.

Finančni načrt je končna sinteza in vrednostni odraz rezultatov dejavnosti podjetja. Informacijska osnova za izdelavo finančnega načrta je predvsem računovodska dokumentacija. Najprej so to aplikacije za ravnotežje.

V finančnem načrtu podjetja se podjetja odražajo:

• dohodki in prejemki sredstev;
• izdatki in odbitki sredstev;
• kreditna razmerja;
• odnos do proračuna.

Rezultati izračunov navedenih prihodkov in odhodkov so povzeti v obrazcu "Bilan prihodkov in odhodkov". Dokumenti finančnega načrtovanja vključujejo tudi bilanco stanja družbe.

Bilanca podjetja

Bilanca podjetja- to je zbirna tabela, v kateri so navedeni viri kapitala in sredstva njegovega plasiranja. Bilanca stanja je podlaga za prvo fazo finančnega načrtovanja - analizo finančnih kazalnikov. V tem primeru se običajno uporablja notranje ravnotežje, tj. ravnotežje, ki odraža resnično finančni položaj podjetja za interno uporabo. Posebej za objavo se sestavi zunanja bilanca stanja, ki je običajno namenjena podcenjevanju velikosti dobička, da bi zmanjšali zneske obdavčitve in ustvarili rezervni kapital ter iz drugih razlogov. Za boljše finančno načrtovanje v podjetjih, a načrt finančnih tokov podjetja.

V prihodkovnem delu so prikazani prihodki iz rednega delovanja, poslovni prihodki (razni prihodki, dobiček iz skupnega delovanja itd.) in izredni prihodki (prejemki, ki nastanejo kot posledica izrednih okoliščin gospodarske dejavnosti). Odhodki se odražajo v istih postavkah kot prihodki.

Proračun podjetja

Sestavni del kratkoročnega in dolgoročnega načrtovanja je načrtovanje proračuna.

Vsak akcijski načrt mora spremljati proračun (ocena odhodkov in prihodkov), ki je kvantitativno izvedbo načrta, opredelitev prihodkov in odhodkov za določeno obdobje in določitev potreb po virih za doseganje ciljev, določenih v načrtu.

Lahko se sestavi za: podjetja, podjetja, oddelke.

Proračun močno presega načrt v smislu strogosti in zavzetosti. Proračun ima smisel šele, ko se izvaja v praksi. preprosta ocena prihodkov in odhodkov ne bi imela nobene vrednosti.

Podjetje kot celota razvije glavni ali glavni proračun, ki glede na vrednost upošteva prihodnje dobičke, denarne tokove in podporne načrte. Osnovni proračun je finančno kvantificiran izraz tržnih in proizvodnih načrtov, ki zagotavljajo operativno in finančno upravljanje.

Vrste finančnih načrtov

Strateški načrti so načrti za splošni razvoj poslovanja in dolgoročno strukturo organizacije. S finančnega vidika strateški načrti določajo najpomembnejše finančne kazalce in deleže reprodukcije, označujejo naložbene strategije ter možnosti reinvestiranja in akumulacije. Takšni načrti določajo obseg in strukturo finančnih sredstev, potrebnih za vzdrževanje podjetja kot poslovne enote.

V najsplošnejši obliki je strateški finančni načrt dokument, ki vsebuje naslednje razdelke:

1. Naložbena politika podjetja:

• politika financiranja osnovnih sredstev;
• politika financiranja neopredmetenih sredstev;
• politika na področju dolgoročnih finančnih naložb.

2. Upravljanje obratnega kapitala:

• upravljanja denarnih sredstev;
• upravljanje terjatev (kreditna politika podjetja);
• Upravljanje zalog.

3. Dividendna politika podjetja.

4. Finančne projekcije:

• napoved dohodka podjetja;
• napoved stroškov;
• splošna potreba po kapitalu;
• denarni proračun.

5. Računovodska politika podjetja.

6. Sistem nadzora upravljanja.

Trenutni načrti se razvijajo podlagi strateških jih s podrobnostmi. Če je v strateškem načrtu podan približen seznam finančnih virov, njihov obseg in smeri uporabe, potem je v okviru tekočega načrtovanja vsaka vrsta investicije medsebojno dogovorjena z viri njihovega financiranja, učinkovitost posameznega vira financiranja je preučeno, izvedena je finančna ocena glavnih dejavnosti podjetja in načinov ustvarjanja dohodka.

Operativni načrti- gre za kratkoročne taktične načrte, ki so neposredno povezani z dosežkom (proizvodni načrt, načrt nabave surovin in materiala itd.). Načrti poslovanja so vključeni kot sestavni del skupnega letnega ali četrtletnega proračuna podjetja.

Za računovodstvo možnih dejavnikov negotovosti in s tem povezanim tveganjem je priporočljivo pripraviti več možnosti za finančne načrte: pesimističen, optimističen in najverjetnejši.

operativni načrt

Operativni finančni načrti so orodje za upravljanje denarnega toka.

Financiranje načrtovanih aktivnosti naj poteka na račun prilivov. To zahteva vsakodnevni učinkovit nadzor nad oblikovanjem finančnih virov. Za nadzor nad prejemom denarnih sredstev na poravnalni račun in porabo denarnih finančnih sredstev potrebuje organizacija operativno finančno načrtovanje, ki dopolnjuje obstoječe. Pri izdelavi operativnega finančnega načrta je treba uporabiti objektivne informacije o trendih gospodarskega razvoja na področju dejavnosti organizacije, inflaciji, možnih spremembah v tehnologiji in organizaciji proizvodnega procesa.

Operativno finančno načrtovanje vključuje:

• priprava in izvedba plačilnega koledarja;
• izračun potrebe po kratkoročnem posojilu;
• priprava blagajne.

* Pri izračunih so uporabljeni povprečni podatki za Rusijo

Korak 9. Razdelek poslovnega načrta: finančni načrt

Zdaj prehajamo na največji in najpomembnejši del vašega poslovnega načrta, ki vsebuje finančne podatke za projekt, ocenjuje njegove stroške in pomaga vlagateljem, poslovnim partnerjem ter ocenite sposobnost novega podjetja, da ustvari dovolj denarja. za izpolnitev plačil posojila obveznosti (plačilo obresti ali dividend, odplačilo posojil).

Ko opisujete finančne rezultate projekta, ne pozabite vključiti pogojev, ocen in predpostavk, na katere se zanašate. Navedite, ali ste predračun izdelali vi ali neodvisni cenilec. Ne pozabite, da vam bodo logično zasnovane napovedi pomagale postaviti kvalitativne cilje in doseči kvantitativne cilje.

Upoštevajte: če nameravate odpreti veliko (z viri intenzivno ali proizvodno) podjetje in / ali če boste vzeli posojilo ali posojilo za njegov razvoj, vam izračuni v teh tabelah ne bodo zadostovali. .

V tem primeru je zelo priporočljivo poiskati pomoč pri izdelavi poslovnega načrta, predvsem njegovega finančnega dela, strokovnjake. Kot rezultat boste prejeli dobro napisan dokument z zanesljivimi ekonomskimi izračuni, ki bo naredil ugoden vtis na vlagatelje in upnike.

V rubriko s finančnimi podatki se lahko vključi po zakonu odobrenih obrazcevračunovodstvo in finančno poročanje. Praviloma so podani trije glavni dokumenti: izkaz poslovnega izida, ki odraža dejavnosti podjetja po obdobjih, načrt denarnega toka (Cash Flo), bilanca stanja, ki vam omogoča oceno finančnega stanja podjetja na določena točka v času.

Iz izkaza poslovnega izida lahko ugotovite, ali vaše podjetje ustvarja dobiček in koliko, zmanjšano za vse obstoječe stroške. Čeprav ta dokument ne daje pojma niti o vrednosti podjetja (v nasprotju z bilanco stanja podjetja) niti o denarju, ki ga ima.

Ti podatki so vsebovani v izkazu denarnih tokov, iz katerega je razvidno, ali ima podjetje dovolj denarnih sredstev za plačilo tekočih obveznosti (poravnave z dobavitelji, izplačilo plač zaposlenim, plačilo davkov in drugih obveznih plačil, plačila posojil in posojil itd.). .).

Vendar pa je za ugotovitev resnične vrednosti podjetja potrebna bilanca podjetja - glavni obrazec finančne izjave. Vsebuje informacije o vseh obveznostih in sredstvih družbe v vrednostih. Preprosto povedano, sredstvo bilance stanja vsebuje informacije o premoženju in denarnih sredstvih podjetja, obveznost pa informacije o virih tega premoženja in sredstev. Skupna sredstva in obveznosti v bilanci stanja se morajo ujemati.

Podrobno opišite predlagane vire in ureditve financiranja, obveznosti odplačevanja kredita, sistem jamstva, ki ga lahko zagotovite, in navedite morebitne potrebe po dodatnih finančnih virih. Posebno pozornost posvetite opisu trenutnih in predvidljivih razmer na trgu in v gospodarstvu, ponudite več različnih scenarijev razvoja dogodkov in načinov reševanja morebitnih kriznih situacij.

Pripravite napovedi in tekoče računovodske izkaze, predstavite finančno zgodovino podjetja in načrt dobička, ocenite tveganja, s katerimi se lahko soočijo vlagatelji in upniki, ter navedite načine za njihovo zmanjšanje.

Informacije o tveganjih in jamstvih so pogosto umeščene v ločeno podpoglavje, kjer so opisani zunanji in notranji dejavniki, ki vplivajo na določeno vrsto tveganja, ter ukrepi za zaščito pred morebitnimi finančnimi izgubami podjetja in posojilodajalca. Za vlagatelje so zelo zanimive informacije o tem, kakšne težave se lahko pojavijo pri izvajanju projekta in kako jih bo podjetnik rešil.

Pripravljene ideje za vaše podjetje

Globina in analiza tveganosti podjetja je odvisna od vrste dejavnosti in višine pričakovanih izgub. Tveganje se razume kot verjetnost (grožnja), da podjetje izgubi del svojih virov, izgubo dohodka ali pojav nenačrtovanih stroškov, ki izhajajo iz proizvodnih in finančnih dejavnosti podjetja.

Obstajajo tri glavne vrste tveganja: komercialno, finančno in industrijsko.

Komercialno tveganje odraža nezanesljivost dohodka, povezano s konkurenčnim okoljem in težavami pri prodaji.

finančno tveganje zaradi nezadostnega projektnega financiranja, nezmožnosti ali nepripravljenosti podjetja za odplačilo izposojenih sredstev in obresti nanje.

Proizvodno tveganje povezana z dejavniki slabe kakovosti izdelkov, nezanesljivostjo opreme, pomanjkanjem ali šibkostjo sistemov oskrbe s surovinami in materiali ter z ekologijo proizvodnje.
Jasno opišite stroške projekta in porabo sredstev.

Če ste že najeli kakršna koli posojila za razvoj vašega projekta, navedite pogoje odplačevanja. To lahko storite v obliki načrta odplačevanja posojila in plačila obresti.

Navedite tudi informacije o obratnih sredstvih, ki nakazujejo spremembe v času trajanja posojila in predlagani načrt plačila davka, priložite izračune glavnih kazalnikov plačilne sposobnosti in likvidnosti ter napovedi o učinkovitosti projekta.

Upoštevajte, da se mora čas vaših napovedi ujemati s časom posojil ali naložb, ki jih zahtevate.

Pravzaprav bi morali za več obdobij (mesečno, četrtletno, letno) upoštevati možna nihanja menjalnega tečaja rublja glede na dolar, seznam in stopnje davkov, inflacijo rublja, oblikovanje kapitala iz lastnih sredstev, posojila. , izdaja delnic, postopek odplačevanja posojil in posojil.

Poslovni načrt: Kazalniki uspešnosti projekta

Ocena učinkovitosti naložbenega projekta bo vlagatelju pomagala ugotoviti, koliko cena pridobljenega sredstva (tj. znesek naložb) ustreza pričakovanemu dohodku ob upoštevanju vseh tveganj projekta. Tako bo lahko razumel, ali je priporočljivo vlagati v projekt.

Pripravljene ideje za vaše podjetje

Če ste se registrirali kot samostojni podjetnik posameznik, potem pri pisanju tega razdelka uporabite naslednje kazalnike, ki so določeni na podlagi denarnih tokov projekta in njegovega udeleženca: čisti dobiček, neto sedanja vrednost, notranja stopnja donosa, potreba po dodatno financiranje, indeksi stroškov in donosnosti naložb, rok vračila.

čisti prihodki je dobiček brez davkov, ki ga prejme podjetje v določenem časovnem obdobju. Neto sedanja vrednost (NPV, NPV - Net Present Value) je vsota pričakovanega toka plačil, zmanjšana na trenutno vrednost. Ponavadi to pomemben indikator izračunano pri ocenjevanju ekonomska učinkovitost naložbe za tokove prihodnjih plačil.

čisti dobiček in neto sedanja vrednost označite presežek skupnih denarnih prejemkov nad skupnimi stroški za dani projekt. Da bi investitor prepoznal vaš projekt kot učinkovit in želel vanj vložiti svoj denar, mora biti NPV vašega podjetja pozitiven. V skladu s tem višji kot je ta indeks, višji je naložbena privlačnost projekt.

Notranja stopnja donosa(dobiček, dobičkonosnost, donosnost naložbe, interna stopnja donosa - IRR) določa najvišjo sprejemljivo diskontno stopnjo, po kateri se lahko sredstva vlagajo brez izgube za lastnika. Ta indikator, ki ga pogosto okrajšava IRR (Internal Rate of Return), označuje diskontno stopnjo, pri kateri je neto sedanja vrednost investicijskega projekta enaka nič.

Enostavna vračilna doba investicijskega projekta je doba enostavnega donosa celotnega čistega dohodka iz projekta, v katerega je bil vložen kapital. Za vlagatelja ta kazalnik ni zelo zanimiv, saj ne pove, koliko in v kakšnem obdobju bo lahko prejel dodatne dobičke.

In tukaj znižana doba vračila(Diskontirana doba vračila) označuje obdobje, v katerem bodo sredstva, vložena v ta projekt, zagotovila enak znesek dobička, diskontiran (podan s časovnim faktorjem) na sedanji trenutek, ki bi ga lahko prejeli od drugega naložbenega sredstva v istem času.

Pripravljene ideje za vaše podjetje

Potreba po dodatnem financiranju- to je najvišja vrednost absolutne vrednosti negativnega bilančnega stanja iz naložbenja in poslovanja. Ta indikator označuje najmanjši znesek zunanjega financiranja projekta, ki je potreben za njegovo izvedbo. Zaradi tega se potreba po dodatnem financiranju imenuje tudi tvegani kapital.

Indeksi donosa(indeksi donosnosti) odražajo "donos" projekta na vložena sredstva. Izračunati jih je mogoče za diskontirane in nediskontirane denarne tokove. Ta kazalnik pogosto najdemo pri primerjavi naložbenih projektov, ki se med seboj razlikujejo po stroških in prihodkih. Pri ocenjevanju učinkovitosti običajno uporabljajo:

• indeks donosnosti stroškov- razmerje med višino bilančnih prihodkov in višino bilančnih stroškov;
• indeks donosnosti diskontiranih stroškov- razmerje med zneskom diskontiranih denarnih tokov in zneskom diskontiranih denarnih odtokov;
• indeks donosnosti naložb– za eno enoto povečati razmerje med PV in akumuliranim obsegom naložb;
• indeks diskontiranega donosa naložbe je razmerje med NPV in akumuliranim diskontiranim obsegom naložb, povečanim za ena.

Indeksi stroškov in donosnosti naložbe so večji od ena, če je čisti dobiček za ta denarni tok pozitiven. V skladu s tem so indeksi donosnosti diskontiranih stroškov in naložb večji od ena, če je neto sedanja vrednost tega toka pozitivna.

Vrnite se na seznam navodil za pisanje poslovnega načrta

Ta posel danes študira 273 ljudi.

V 30 dneh se je to podjetje zanimalo 22740-krat.

Vsak poslovni načrt mora vsebovati del, ki opisuje ciljni trg, analizira njegove splošne trende in razmere ter določa, kako ti trendi vplivajo na vaše rezultate.

Za številna podjetja je strošek najema pisarne največji med operativnimi stroški, zato je preživetje podjetja odvisno od tega, kako dobro bo transakcija izvedena.

V našem času, ko praktično ni razlike v lastnostih blaga iste ravni, prideta v ospredje človeški faktor in kakovost storitev. Skrivnostni kupec jih bo pomagal oceniti.

Prehajamo na fazo podrobnega opisa projekta v vašem poslovnem načrtu.

Čeprav se na prvi pogled zdi to vprašanje nepomembno, bo v resnici v veliki meri določilo vaš pristop k pisanju poslovnega načrta. Poleg tega, odvisno od vaših ciljev, slika ...

Še naprej objavljamo prevode člankov znanih zahodnih poslovnih svetovalcev. Tokrat vam predstavljamo prevod članka Guya Kawasakija "Go for the Gold".

V tem razdelku je treba opisati glavne izdelke in storitve, oceniti njihove prednosti, slabosti in likvidnost. Primerjajte svoje izdelke s tistimi vaših konkurentov in analizirajte naslednje korake v vašem razvoju...

Finančni načrt je sestavni del, v katerem je opravljena analiza finančnega položaja podjetja za tekoče obdobje in opisani prihodnji finančni obeti. Ta analiza pravzaprav pomaga pri izvedbi poslovnega projekta. Odraža dejavnosti podjetja, njegove težave, obete in prihodnje ukrepe z uporabo objektivnih numeričnih kazalnikov. Finančni del je še posebej pomemben pri iskanju denarja za razvoj poslovanja in za investitorje, ki z njegovo pomočjo vidijo morebitne težave organizacije z gotovino.

Vrste finančnih načrtov

Glede na trajanje obdobja obstajajo tri glavne vrste:

1. Kratkoročno - pripravljeno za največ eno leto. Primeren je za podjetja s hitrim obratom kapitala.

2. Srednjeročni - pripravljen za plansko obdobje od enega do petih let. Ta načrt je sestavljen po podrobnih raziskavah, razvoju itd.

3. Dolgoročno - pripravljeno za obdobje več kot pet let. Sestavljeno po določitvi dolgoročnih finančnih ciljev podjetja, njegove kapitalske strukture, aktivnosti širitve ipd.

Lahko so tudi:

1. Glavni - izračuna stroške, strukturo prihodkov in stroškov, plačila davkov itd.

2. Pomožni - pomaga pri izdelavi glavnega načrta.

Oddelki

Naslednji razdelki so glavne komponente:

1. Tabela prihodkov in odhodkov.
2. Napoved obsega prihodkov.
3. Napoved stanja sredstev in obveznosti do virov sredstev.
4. Izračun točke preloma.
5. Napoved denarnih prilivov in odlivov.
6. , kreditni in valutni načrti.

Obrazci

1. Bilanca stanja podjetja je finančni dokument, ki je sestavljen iz dveh delov - sredstva in obveznosti. Bilanca sredstev odraža vrednost vseh neopredmetenih in materialnih sredstev podjetja (oprema, zgradbe, zaloge, intelektualna lastnina itd.). Lastni ali izposojeni viri oblikovanja teh vrednosti (posojila, delniški kapital itd.) so prikazani v pasivi bilance stanja. Bilanca stanja je prvi dokument, ki na prvi pogled pokaže, koliko je podjetje vredno.

2. Izkaz poslovnega izida - označuje stopnjo dobičkonosnosti obstoječega podjetja ali pričakovano stopnjo dobičkonosnosti novega podjetja. Koliko čistega dobička bo imelo vaše podjetje po odbitku vseh stroškov - to bo pokazalo dobičkonosnost. Mimogrede, nove stroškovno učinkovite poslovne ideje lahko najdete v drugem članku.

3. Izkaz denarnih tokov – prikazuje plačilno sposobnost podjetja, ali ima ali bo imelo denar za poplačilo posojil in drugih obveznosti. Bodite posebno pozorni na ta dokument, saj je on tisti, ki prikazuje gibanje vašega denarja na bančnem računu. Obvezna je za podjetja, ki prodajajo sezonske izdelke ali dajejo blago na kredit.

Indikatorji

Izračun glavnih finančnih kazalnikov postavlja končno piko na i pri njegovi oceni. Konec koncev, ne glede na to, kako lepo in podrobno ste raziskali konkurente, identificirali konkurenčne prednostiČe so podjetja opisala prihodnji izdelek ali storitev, če so kazalniki dobičkonosnosti nizki ali nič, se vlagatelji ne bodo pogovarjali z vami.

1. Vračilna doba naložb (eng. Pay-Back Period) - pomaga oceniti racionalnost investicijskega projekta. Prikazuje določeno obdobje, v katerem bo naložba pokrita. Hkrati je mogoče pritegniti naložbe tretjih oseb za organizacijo podjetja, kot je opisano v. Formula za izračun:

kjer je Io strošek začetne naložbe;

P je neto denarni tok na leto po izvedbi projekta.

2. Znižana doba vračila - upošteva določeno časovno točko. Formula za izračun:

kjer je n število obdobij;

CFt pritok denarja v določenem obdobju t;

r diskontni faktor;

Io je strošek začetne naložbe.

3. Indeks donosnosti - kaže višino dobička na enoto porabljenih sredstev. Formula za izračun:

kjer je NCFi neto denarni tok za i-to obdobje;

r je diskontna stopnja;

Inv je vrednost začetne investicije.

Če je PI > 1 - kapitalska naložba je učinkovita.

4. Točka preloma - kaže, koliko morate prodati izdelek ali storitev po ponujeni ceni, da dosežete prelom. Ta ekonomski kazalnik označuje situacijo, ko je znesek dobička enak znesku stroškov. Formula za izračun:

kjer je TFC znesek stalnih stroškov;

AVC - znesek variabilnih stroškov na enoto proizvodnje;

P je prodajna cena enote proizvodnje;

C - dobiček na enoto proizvodnje.

5. Neto sedanja vrednost (angl. Net present value) - omogoča ovrednotenje investicijskega projekta z izračunom vrednosti prihodnjih denarnih tokov minus investicijskih tokov. V tem primeru morate upoštevati znižano donosnost naložbe. Formula za izračun:

kjer je NCFi neto denarni tok za i-to obdobje;

Inv je strošek začetne naložbe;

r je strošek zbranega kapitala ali diskontna stopnja.

Če ima NPV pozitivna vrednost, potem je kapitalska naložba učinkovita.

Interakcija finančnega in trženjskega načrta

Tržni in finančni načrt naj bosta tesno povezana, saj se oba nanašata na izdajo blaga oziroma storitev. Analitiki želijo postaviti ceno na raven, ki bo podjetju prinesla želeni dobiček. Tržnike po drugi strani skrbi pridobivanje tržnega deleža in obsega prodaje. Za najboljšo odločitev strokovnjaki podjetja organizirajo sestanke, na katerih se sprejme kompromisna odločitev. Spomnimo se, da opisuje:

1. Trenutni položaj podjetja na trgu (ciljni segmenti, SWOT-analiza trga, konkurenčne prednosti). Pred tem je opravljena podrobna trženjska raziskava.

2. Analiza konkurenčnega okolja.

3. Analiza trženjskega spleta: blagovna, cenovna, marketinška in promocijska strategija.

4. Kontrola marketinškega načrta.

Finančni načrt je sestavni del načrtovanja znotraj podjetja, proces razvoja sistema kazalnikov za zagotavljanje potrebnih sredstev podjetju in izboljšanje učinkovitosti njegovih finančnih dejavnosti v prihodnjem obdobju.Finančno načrtovanje je eden glavnih načinov upravljanja funkcije, vključno z določanjem potrebne količine sredstev iz različnih virov in racionalno porazdelitvijo teh sredstev v času in po strukturnih delitvah podjetja.

Finančno načrtovanje je potrebno za zagotavljanje potrebnih sredstev za dejavnosti podjetja za:

• izbira možnosti za učinkovito vlaganje kapitala;
• ugotavljanje rezerv na kmetiji za povečanje dobička z gospodarno uporabo sredstev.

Pomaga nadzorovati finančno stanje, plačilno sposobnost in kreditno sposobnost podjetja.

Metod za izračun finančnega načrtovanja je veliko, obstajajo pa tudi splošna pravila, načela, ki so nespremenjena ne glede na to, kako je finančni načrt sestavljen.

Je pomembno. Finančno načrtovanje naj bo ciljno usmerjen, operativen, realen, upravljavski, kolektiven, reguliran, kontinuiran, celovit, neprekinjen, uravnotežen, transparenten proces upravljanja. Stroški finančnega načrtovanja ne smejo prekrivati ​​njegovega učinka.

finančno načrtovanje- odgovoren postopek, zato se ga ne morete lotiti formalno.

Med načrtovanjem je treba sklepati o razlogih za neuspehe pri delu, upoštevati te dejavnike skupaj s pozitivnimi izkušnjami pri pripravi finančnih načrtov za naslednje obdobje.

Finančno načrtovanje mora biti celovito, da se zagotovijo finančni viri za različna področja:

• inovacije (to je razvoj in implementacija novih tehnologij, ki vplivajo na ohranjanje konkurenčnosti izdelkov, ustvarjanje novih izdelkov, industrij ipd.);
• dejavnosti oskrbe in trženja;
• proizvodna (operativna) dejavnost;
• organizacijska dejavnost.

Pri pripravi finančnih načrtov se uporabljajo: viri informacij:

• računovodski podatki in podatki o finančnem poročanju;
• podatke o realizaciji finančnih načrtov v preteklih obdobjih;
• sporazumi (pogodbe), sklenjeni s potrošniki izdelkov in dobavitelji materialnih virov;
• predvideni izračuni obsega prodaje ali načrti prodaje izdelkov na podlagi naročil, napovedi povpraševanja, ravni prodajnih cen in drugih značilnosti tržnih razmer;
• ekonomski standardi, potrjeni z zakonodajnimi akti (davčne stopnje, tarife za prispevke v državne socialne sklade, amortizacijske stopnje, bančna diskontna stopnja, najmanjša velikost mesečne plače itd.).

Pri načrtovanju je treba, če je le mogoče, upoštevati oziroma analizirati vse dejavnike: analitična gradiva, tržne trende, splošno politično in gospodarsko situacijo, mnenja analitikov in strokovnjakov, moralne in etične standarde itd.

Analizo je treba opraviti gospodarskih(obrestna mera refinanciranja centralne banke, menjalni tečaji, obrestne mere za posojila v lokalnih bankah, znesek razpoložljivega prostega denarja, zapadlost obveznosti do dobaviteljev in mnogi drugi), in negospodarske dejavniki (možnost izterjave terjatev, stopnja konkurence, spremembe zakonodaje ipd.). Pred odločitvijo je pomembno oceniti vse razpoložljive alternative. Poleg tega je za natančnost načrta bolj primerno oceniti ne strogo vrednost kazalnika, temveč obseg vrednosti. Pomembno je upoštevati morebitne situacije višje sile.

Opomba. Načrti naj bodo usmerjeni v doseganje zastavljenih ciljev (osnova načrta so realne zmožnosti podjetja in ne dosežki v tem trenutku).

Na primer, promet podjetja trenutno znaša 1.000.000 rubljev, in če se odpravijo pomanjkljivosti pri delu, se lahko promet relativno enostavno podvoji. Če v takšni situaciji načrt temelji na obstoječih kazalnikih, potem ne bomo upoštevali potenciala podjetja (finančni načrt bo neučinkovit).

Finančni načrt mora (če ne upošteva različnih scenarijev razvoja dogodkov) vsebovati določeno strategijo ukrepanja v primeru najverjetnejših napovedanih situacij. Na primer, podjetje v svojih izračunih uporablja konvencionalne enote - ameriške dolarje. Vodstvo podjetja si mora zamisliti strategijo ukrepanja v primeru močne spremembe tečaja dolarja in utrditi svoje ideje v finančnem načrtu, tako da podrejeni ne morejo nič manj jasno predstavljati te strategije.

Pri pripravi načrta je treba predvideti možnost popravka načrtovanih kazalnikov ob njihovem doseganju. Eden od načinov za doseganje prožnosti v načrtih je določitev najmanjših, optimalnih in največjih rezultatov.

Opomba. Nemogoče je pripraviti finančni načrt tako, da v skladu z njim podjetje ne bi imelo denarne rezerve.

Takšna situacija lahko privede do tega, da morebitna višja sila, nenačrtovano plačilo ali zamuda pri prejemkih vodijo ne le v sesutje takšnega finančnega načrta, ampak tudi v samo podjetje. Še vedno pa je lažje donosno vložiti presežna sredstva kot poiskati manjkajoča.

Pri privabljanju dodatnih finančnih virov se je treba držati načelo skladnosti, to pomeni, da je neracionalno vzeti kratkoročno posojilo za nakup drage opreme, saj vemo, da v tem obdobju podjetje ne bo imelo prostih denarnih sredstev in bo moralo ponovno izposoditi denar za odplačilo posojila.

Recimo, da podjetje potrebuje sredstva za dopolnitev zalog, ki imajo povprečni dobavni rok en mesec. V tem primeru je nesmiselno vzeti dolgoročno posojilo in ga preplačati.

Mnogi se motijo, ko čisti ali zadržani dobiček podjetja obravnavajo kot nekaj realnega premoženja, ki ga je mogoče dati v gospodarski obtok. Pogosto temu še zdaleč ni tako. Zato se pri izvajanju finančnega načrtovanja, ugotavljanju potrebe po dodatnih virih financiranja, ne morete zmotiti s sklicevanjem na takšne kazalnike, kot so zadržani dobiček, prenesena izguba.

Ena od stopenj načrtovanja je finančno analizo, med katerim se analizira plačilna sposobnost podjetja. Pogosta napaka je, da financerji v načrt vključijo kazalnike, ki jih sami ob analizi dejanskih kazalcev kritizirajo. Pogosto pride do situacije, ko se ustvarijo slabo likvidni in insolventni finančni načrti. Da bi se temu izognili, se je treba spomniti na kazalnike za ocenjevanje likvidnosti in plačilne sposobnosti ter se nanje osredotočiti pri pripravi finančnega načrta.

Vrste finančnega načrtovanja in finančni načrti

Obdobja, za katera se pripravljajo finančni načrti, so lahko različna. Običajno so finančni načrti pripravljeni za neko zaokroženo obdobje (mesec, četrtletje, šest mesecev, 9 mesecev, 1–3 leta ali več). Ta tradicija je posledica priročnosti dela: veliko bolje je narediti načrt in ga uporabljati eno leto kot leto in 10 dni.

Glede na obdobje, za katero se načrt sestavlja, ločimo dolgoročne, srednjeročne in kratkoročne načrte (tabela 1).

Tabela 1. Vrste načrtov in njihove značilnosti
Vrsta finančnega načrta	Ime načrtovanja	Obdobje, za katero se pripravlja finančni načrt
Kratek	Operativno
srednjeročno	taktično
dolgoročno	strateško	več kot 3 leta

Ta klasifikacija ima svoje pomanjkljivosti. srednjeročni finančni načrt imenujemo načrt, izdelan v 1-3 letih. Če pa vzamemo gradbeno podjetje, se izkaže, da za gradnjo enega objekta v povprečju traja 1-3 leta. Za podjetje bo torej izdelan načrt za tri leta (formalno srednjeročni). kratkoročno. Bistveno je časovno obdobje, za katero se pripravi finančni načrt.

Finančni načrti so lahko osnovni in pomožni (funkcionalni, zasebni). Pomožni načrti namenjeni za pripravo glavnih načrtov. na primer glavni načrt vključuje načrtovane kazalnike prihodkov, stroškov, plačil davkov in mnoge druge.

Da bi vse kazalnike združili v en načrt (glavni), je treba za skoraj vsak indikator najprej pripraviti več pomožnih načrtov. Načrtovati morate količino prihodkov, stroškov in druge kazalnike (šele potem lahko vse združite, ko prejmete glavni načrt).

Opomba. Načrti se lahko oblikujejo tako za posamezne oddelke podjetja kot za celotno podjetje kot celoto. Konsolidirani zbirni finančni načrt družbe, ki vključuje glavne načrte posameznih dejavnosti, bo glavni finančni načrt.

V času izdelave finančnih načrtov so lahko:

• uvodne (organizacijske) - nastanejo na dan organizacije podjetja;
• tekoče (operativno) - periodično sestavljeno v celotnem obdobju delovanja podjetja;
• protikrizni;
• združevalni (povezovalni, združitveni načrti);
• ločevanje;
• likvidacija.

V razmerju protikrizni, združevanje (povezovanje),ločevanje, likvidacija finančnih načrtov, je zlahka sklepati, da so sestavljeni, ko je podjetje v postopkih reorganizacije (sanacije), pripojitvi, razdelitvi ali v fazi likvidacije.

Potreba po oblikovanju protikriznega finančnega načrta se pojavi, ko je podjetje v fazi navideznega stečaja. S pomočjo protikriznega finančnega načrta lahko ugotovite, kakšne so dejanske izgube podjetja, ali obstajajo rezerve za poplačilo obveznosti in kakšna je njihova ocenjena vrednost, pa tudi poti iz te situacije.

Delitev in poenotenje(povezovanje, združevanje načrtov) finančne načrte lahko imenujemo antipodni načrti. Povezovanje(združevanje, združitveni načrti) in ločevanje finančni načrti se izdelajo ob pripojitvi ene družbe k drugi ali ko se družba razdeli na več pravnih oseb. Načrti povezovanja (združevanja, združitve) in ločitve se torej oblikujejo pri reorganizaciji pravne osebe, ki se lahko izvede v obliki združitve, pripojitve, delitve, oddelitve ali preoblikovanja. poenotenje(načrti povezovanja, združevanja) finančni načrti se izdelajo ob združitvi (zpojitvi) dveh ali več družb v eno ali ko se tej družbi pridruži ena ali več strukturnih enot. Delitev finančni načrti so izdelani ob razdelitvi družbe na dve ali več družb ali ko se ena ali več strukturnih enot te družbe izloči v drugo. Likvidacijski finančni načrti se izdelajo ob likvidaciji družbe. Razlogi za likvidacijo so lahko stečaj, zaprtje zaradi reorganizacije.

PRIMER 1

LLC "Static" je pripravil finančni načrt, v katerem so določeni določeni načrtovani kazalniki. Ta finančni načrt ne predvideva sprememb kazalnikov zaradi sprememb zunanjih ali notranjih razmer. Takšen finančni načrt bo statičen.

V podjetju Dinamik LLC finančni načrt vsebuje različne možnosti za vrednosti kazalnikov, odvisno od tega, kakšna situacija bo dejansko izvedena. To pomeni, da so ob povečanju prodaje izdelkov za 20% načrtovani nekateri kazalniki in možnost razvoja, pri povečanju za več kot 40%, drugi kazalniki in možnost razvoja itd. Pravzaprav je dinamični finančni načrt tega Podjetje bo niz statičnih finančnih načrtov.

Dinamični načrti bolj informativni, vendar je njihovo sestavljanje težje od statičnih. Če je v statičnih finančnih načrtih razvita ena različica situacije, potem v dinamičnih finančnih načrtih - dve ali več. Skladno s tem se sorazmerno povečujeta kompleksnost in napornost kompilacije.

Glede na obseg informacij so načrti lahko enotni in konsolidirani (konsolidirani). Enotni načrti prikaz strategije za eno podjetje. Zbirni (konsolidirani) načrti predstavlja akcijsko strategijo za celotno skupino podjetij. Takšni finančni načrti se najpogosteje sestavljajo takrat, ko pogovarjamo se o skupini podjetij, ki jih obvladuje ena oseba ali skupina oseb. Z namenom sestavljanja finančne načrte lahko razdelimo na poskusne in končne.

Preskusni načrti so sestavljeni za izvajanje kontrolnih, analitičnih postopkov. Načrti poskusov se ne delijo zainteresiranim uporabnikom, saj so dokumenti notranjega nadzora in analiz. končni načrti so uradni dokumenti družbe in služijo različnim zainteresiranim uporabnikom kot vir za preučevanje njenih finančnih načrtov.

Uporabnikifinančni načrti je lahko:

• davčni organi;
• statistični organi;
• upniki;
• vlagatelji;
• delničarji (ustanovitelji) itd.

Po informacijah uporabnikov načrti bodo razdeljeni na načrte, predložene davčnim organom, statističnim organom, upnikom, investitorjem, delničarjem (ustanoviteljem) itd. Avtor: naravo dejavnosti načrte lahko razdelimo na načrte temeljnih in stranskih dejavnosti. Prej Osnovna dejavnost imenovane vrste dejavnosti, določene v listini podjetja. Toda trenutno je ta pristop nespameten. Ločevanje med glavno in neglavno dejavnostjo je možno na podlagi kazalnikov prihodkov.

PRIMER 2

Prihodki od vrste dejavnosti št. 1 - 18.000.000 tisoč rubljev, od vrste dejavnosti št. 2 - več kot 1.000.000 tisoč rubljev.

Prihodki iz vrste dejavnosti št. 1 bodo več kot 94% vseh prihodkov (18.000.000 / (18.000.000 + 1.000.000)). Glavna dejavnost za podjetje bo v tem primeru dejavnost št.

Hkrati pa je mogoče razlikovati med osnovno in stransko dejavnostjo tudi na podlagi drugih kazalnikov (predvsem višine prihodkov iz različnih vrst dejavnosti).

Recimo, da je dobiček iz dejavnosti št. 1 kljub tako resnim kazalcem bruto prihodkov le 300.000 tisoč rubljev. , in iz vrste dejavnosti št. 2 - 800.000 tisoč rubljev. V tem primeru bo glavna dejavnost za podjetje dejavnost št. 2.

Razvrščanje dejavnosti na temeljne in stranske je precej subjektiven proces in je odvisen od usmeritve vodstva podjetja.

Pri načrtovanju dolgoročnih naložb in virov njihovega financiranja se bodoči denarni tokovi upoštevajo z vidika časovne vrednosti denarja, ki temelji na uporabi metod diskontiranja za doseganje sorazmernih rezultatov.

S pomočjo napovedi denarnega toka lahko ocenite, koliko slednjega morate vložiti v gospodarske dejavnosti organizacije, sinhronost prejemkov in izdatkov financ ter preveriti prihodnjo likvidnost podjetja.

Napoved stanja sredstev in obveznosti do virov sredstev (v obliki bilance stanja) ob koncu planskega obdobja odraža vse spremembe sredstev in obveznosti do virov sredstev kot posledice načrtovanih aktivnosti ter prikazuje premoženjsko in finančno stanje gospodarskega subjekta. . Namen razvoja bilančne napovedi- določitev potrebnega povečanja določenih vrst sredstev, zagotavljanje njihovega notranjega ravnovesja, pa tudi oblikovanje optimalne kapitalske strukture, ki bi zagotovila zadostno finančno stabilnost organizacije v prihodnosti.

Za razliko od napovedi izkaza poslovnega izida, napoved bilance stanja odraža fiksno, statično sliko finančnega stanja podjetja. obstaja več metod za izdelavo napovedi bilance:

1) metode, ki temeljijo na sorazmerni odvisnosti kazalnikov od obsega prodaje;

2) metode z uporabo matematičnih aparatov;

3) specializirane metode.

Prva je v predpostavki, da se bilančne postavke, ki so odvisne od obsega prodaje (zaloge, stroški, osnovna sredstva, terjatve itd.), spreminjajo sorazmerno z njegovo spremembo. Ta metoda se imenuje tudi metoda odstotka prodaje.

Med metodami, ki uporabljajo matematični aparat, se pogosto uporabljajo naslednje:

• metoda preproste linearne regresije;
• nelinearna regresijska metoda;
• metoda multiple regresije itd.

Specializirane metode vključujejo metode, ki temeljijo na razvoju ločenih napovednih modelov za vsako spremenljivko. Denimo terjatve se vrednotijo ​​po načelu optimizacije plačilne discipline; napoved vrednosti osnovnih sredstev temelji na investicijskem proračunu itd.

PRIMER 3

Razmislimo o finančnem načrtovanju dobička z neposredno metodo. Postopek te metode temelji na predpostavki, da je sprememba potreb po sredstvih za izdelavo izdelkov sorazmerna z dinamiko prodaje. Naj ponazorimo bistvo direktna metoda finančno načrtovanje dobička (tab. 2).

Tabela 2. Izkaz poslovnega izida
Kazalo	V obdobju poročanja	Napoved za naslednje leto (z 1,5-kratno rastjo prodaje)
Prihodki (neto) od prodaje blaga, proizvodov, del, storitev (brez DDV, trošarin in podobnih obveznih plačil)		500 × 1,5 = 750
Stroški prodanega blaga, izdelkov, del, storitev		400 × 1,5 = 600
Bruto dobiček
Stroški prodaje
Stroški upravljanja
Dobiček (izguba) od prodaje
Terjatve za obresti
Odstotek za plačilo
Drugi prihodki
drugi stroški
Dobiček (izguba) iz finančnih in gospodarskih dejavnosti
Dobiček (izguba) pred obdavčitvijo
davek na prihodek
Dobiček (izguba) poročevalskega obdobja (neto)

Povečanje prodaje za 50% vpliva na številne kazalnike. Predpostavlja se, da se bodo nabavna vrednost prodanega blaga in tudi stroški prodajanja spreminjali premosorazmerno s stopnjo rasti prodaje, obresti na posojila pa so odvisne od sprejetih finančnih odločitev.

Eden od planskih dokumentov, ki ga je organizacija razvila v okviru dolgoročnega načrtovanja, je Poslovni načrt. Praviloma se razvija za 3–5 let (s podrobno študijo prvega leta in razširjeno napovedjo za naslednja obdobja) in odraža vse vidike proizvodnih, komercialnih in finančnih dejavnosti organizacije.

Najpomembnejši del poslovnega načrta je finančni načrt, povzemanje gradiv vseh prejšnjih razdelkov in njihova vrednostna predstavitev. Ta razdelek je potreben in pomemben za podjetja, pa tudi za vlagatelje in posojilodajalce. Navsezadnje morajo poznati vire in višino finančnih sredstev, potrebnih za izvedbo projekta, smer porabe sredstev, končne finančne rezultate svojih dejavnosti. Vlagatelji in upniki pa bi morali imeti predstavo o tem, kako stroškovno učinkovito bodo porabljena njihova sredstva, kakšna je doba vračila in donos.