E.V. Labutina, audítor spoločnosti AUDIT-Partner LLC
Pri predaji tovaru v maloobchode je na výpočet UTII veľmi dôležité použitie ukazovateľa „obchodné miesto“ alebo „predajná oblasť“, pretože výška dane závisí od použitia konkrétneho výrazu. Ako správne určiť ukazovateľ, aby nedošlo k porušeniu daňového poriadku a aby ste mohli chrániť svoje záujmy v spore s daňovým kontrolórom alebo v súdnom spore? Pozrime sa na situáciu.
Oddelíme muchy od odrezkov
Predmetom zdanenia pri uplatňovaní UTII je imputovaný príjem daňovníka (článok 1 článku 346.29 daňového poriadku Ruskej federácie). Ide o potenciálny príjem jedného daňovníka, ktorý sa vypočíta s prihliadnutím na súbor faktorov, ktoré priamo ovplyvňujú jeho príjem, a ktorý sa použije na výpočet výšky jednej dane pri stanovenej sadzbe.Zároveň sa výška imputovaného príjmu podľa odseku 2 čl. 346.29 daňového poriadku Ruskej federácie, sa vypočíta ako súčin základnej ziskovosti pre určitý druh podnikateľskej činnosti, vypočítanej za zdaňovacie obdobie, a hodnoty fyzického ukazovateľa charakterizujúceho tento typčinnosti.
Pre druh činnosti „maloobchod“ zákon ustanovuje dva ukazovatele: „predajná plocha (v metroch štvorcových)“ a „predajná plocha“. Napriek tomu, že ustanovenia Ch. 26.3 daňového poriadku Ruskej federácie obsahuje podrobné pokyny vrátane koncepčného aparátu, v ktorých prípadoch by sa mal použiť ktorý ukazovateľ, praktické využitie Tieto normy jasne ukazujú, že tieto pokyny je potrebné zlepšiť.
Napríklad odsek 3 článku 346.29 daňového poriadku Ruskej federácie rozdeľuje obchod na:
Maloobchod vykonávaný prostredníctvom stacionárnych zariadení maloobchodného reťazca s obchodnými podlahami;
Maloobchod vykonávaný prostredníctvom stacionárnych zariadení maloobchodného reťazca, ktoré nemajú predajné plochy;
Maloobchod prostredníctvom nestacionárnych zariadení maloobchodného reťazca.
Ako vyplýva z údajov uvedených v tabuľke vyššie, najatraktívnejšia je možnosť platby za „obchodný priestor“.
Aby bolo možné správne určiť fyzický ukazovateľ základnej ziskovosti, je potrebné podrobne zvážiť pojmy článku 346.27 daňového poriadku Ruskej federácie.
V súlade s požiadavkami čl. 346.27 daňového poriadku Ruskej federácie sa maloobchodná sieť umiestnená v špeciálne vybavených budovách (ich časti) a stavbách určených na obchodovanie považuje za stacionárnu. Inými slovami, stacionárna obchodná sieť je tvorená stavebných systémov, pevne spojený základom s pozemkom a napojený na inžinierske siete.
Predajňa je špeciálne vybavená stacionárna budova (jej časť) určená na predaj tovaru a poskytovanie služieb zákazníkom a vybavená obchodnými, úžitkovými, administratívnymi a občianskymi priestormi, ako aj priestormi na príjem, skladovanie a prípravu tovaru. zľava;
Pavilón - budova, ktorá má predajnú plochu a je určená pre jedno alebo viac pracovísk;
Kiosk je budova, ktorá nemá predajnú plochu a je na ňu určená pracovisko predajcu.
Podľa platnej legislatívy môžu byť na UTII prevedené len tie predajne a pavilóny, ktorých predajná plocha nepresahuje 150 metrov štvorcových. m. Plochou obchodného podlažia sa v tomto prípade rozumie plocha všetkých priestorov a voľných plôch využívaných daňovníkom na obchod, určená na základe súpisných a vlastníckych listín, s výnimkou úžitkových, administratívne a úžitkové priestory, ako aj priestory na príjem, skladovanie a prípravu tovaru na predaj, ktoré neslúžia návštevníkom. Všimnite si, že toto vydanie Ch. 26.3 daňového poriadku Ruskej federácie - ktorý jasne vylučuje úžitkové, administratívne a skladovacie priestory z oblasti obchodného poschodia - nadobudol účinnosť 1. apríla 2005.
Avšak v texte Ch. 26.3 daňového poriadku Ruskej federácie nešpecifikuje, čo presne je zahrnuté v pojmoch „doklady o súpisoch a tituloch“. Ministerstvo financií Ruska aj ministerstvo daní Ruska (teraz Federálna daňová služba Ruska) zároveň opakovane vyjadrili názor, že doklady o vlastníctve a inventári zahŕňajú všetky dokumenty, ktoré má daňovník k dispozícii pre stacionárny maloobchodný reťazec. zariadenie, ktoré obsahuje potrebné informácie o vymenovaní, dizajnové prvky a usporiadanie priestorov takéhoto objektu, ako aj informácie potvrdzujúce právo užívať tento objekt, najmä:
Zmluva o prevode (kúpna zmluva) nebytových priestorov;
Technický pas pre nebytové priestory;
Plány, schémy, vysvetlenia;
Nájomná (podnájomná) zmluva na nebytový priestor alebo jeho časť (časti);
Povolenie obsluhovať návštevníkov na otvorenom priestranstve
Toto je uvedené v listoch Ministerstva financií Ruska z 21. decembra 2004 č. 03-06-05-05/43 a zo 7. mája 2004 č. 04-05-12/25, v listoch ministerstva Dane Ruska z 2. marca 2004 č. 22–2–14/ 336@ a zo dňa 1.8.2003 č. 22–2–14/1757-AB026 a v niektorých ďalších objasneniach finančného a daňového oddelenia.
Nestacionárne, podľa kap. 26.3 daňového poriadku Ruskej federácie sa berie do úvahy obchodná sieť fungujúca na princípoch distribúcie a distribučného obchodu, ako aj iné predmety obchodnej organizácie, ktoré nie sú klasifikované ako stacionárna obchodná sieť. Napríklad otvorený priestor a stan.
O problematike fyzikálneho ukazovateľa sa podľa nášho názoru musí rozhodnúť v každom konkrétnom prípade na základe charakteristiky konkrétneho miesto predaja.
Podľa pod. 4 s. 2 polievkové lyžice. 346.26 daňového poriadku Ruskej federácie sa pri rozhodovaní o potrebe uplatniť UTII berie do úvahy objekt priamo prevádzkovaný daňovníkom a pri výbere fyzického ukazovateľa je potrebné vziať do úvahy vlastnosti tohto konkrétneho objektu. Ak zariadenie priamo prevádzkované daňovníkom nemá predajnú plochu, mal by sa použiť ukazovateľ „miesto predaja“.
Obsah dohody tu bude mať nemalý význam. Ak v ňom nie je vymedzená plocha, potom bude jednoduchšie preukázať, že daň treba zaplatiť z predajnej plochy. Okrem toho môže byť použitie konkrétneho fyzického indikátora potvrdené inventármi a názvami.
Súdna prax je v prospech daňových poplatníkov!
Existuje arbitrážna prax rozhodovania o posudzovanej otázke v prospech daňových poplatníkov. Napríklad Federálna protimonopolná služba Západosibírskeho dištriktu v uznesení z 24. februára 2005 č. F04–495/2005 (8576-A03–19) uviedla, že obchodné priestory priamo prenajaté podnikateľom (11 a 9,5 m2). m.) nemá predajné priestory a zodpovedá pojmu „obchodné miesto“, definovanému v čl. 346.27 Daňový poriadok Ruskej federácie. Keďže správca dane nepredložil dôkazy, ktoré by podnikateľovi potvrdzovali využitie obchodných podlaží na maloobchod, súd žalobe odmietol vyhovieť (vymáhať nedoplatky na jednej dani vypočítanej na základe ukazovateľa „predajná plocha“).Obdobne rozhodol ten istý súd 11. januára 2005 vo veci F04–9232/2004 (7492-A03–19) a 9. decembra 2004 vo veci F04–8791/2004 (6897-A03–19 ).
Rozhodnutie o nezákonnosti používania ukazovateľa „obchodné miesto“ súdy spravidla odôvodňujú prítomnosťou obchodného parketu priamo u daňovníka. Tak napríklad v uznesení Federálnej protimonopolnej služby Západosibírskeho dištriktu z 22. septembra 2004 č. Ф04–6704/2004 (А46–4853–27) arbitrážny súd ustálil, že išlo o územie skutočne zaberané podnikateľa, ktorý zodpovedal charakteristike obchodného podlažia (má samostatný vchod, umiestnenie ovládania - bankomat, pracovisko predajcu, stánky a vitríny s tovarom, uličky pre zákazníkov). Podobne rozhodla Federálna protimonopolná služba Uralského okresu (uznesenie č. F09–4726/04-AK z 30. novembra 2004).
Oficiálne listy regulačných orgánov neobsahujú žiadne jasné vysvetlenia k tejto otázke. Ministerstvo financií Ruska tak odpovedalo na otázku podnikateľa o použiteľnosti fyzického ukazovateľa „obchodný priestor“ pri prenájme oploteného obchodného priestoru v predajni vo forme kiosku (t. j. bez predajnej plochy) odpovedal veľmi nejasne. Uviedol, že ukazovateľ „obchodné miesto“ by sa mal použiť, ak priestory používané na maloobchod nespĺňajú požiadavky stanovené v kapitole. 26.3 daňového poriadku Ruskej federácie o koncepcii obchodu (pozri list z 2.2.2005 č. 03–06–05–05/07). Čo však robiť v prípade, keď samotné priestory zodpovedajú pojmu „obchod“ a obchod sa vykonáva z jeho časti, v ktorej nie je obchodné poschodie, ministerstvo financií neinformovalo.
Ďalším problémom je absencia čl. 346.27 daňového poriadku Ruskej federácie samotný pojem „obchodná podlaha“. Existuje pojem „predajná plocha“, ale pomáha určiť, ktoré priestory by sa mali z výpočtu vylúčiť (napríklad sklad, administratíva atď.), ak sa použije ukazovateľ „predajná plocha“, a odpoveď na otázku otázka ako neurčuje, či plocha daňovníka zahŕňa predajnú plochu.
Znenie „plocha všetkých priestorov využívaných na obchod“ dáva daňovým úradom dôvod domnievať sa obchodná podlaha akákoľvek plocha používaná na obchod v stálej budove (napr. sklad, z ktorej sa tovar predáva za hotovosť).
Zákon je ako ťahadlo, ako súd otočil, tak aj dopadol
Niektoré kritériá obchodného dna sa pokúšajú formovať súdy pri preskúmavaní materiálov konkrétnych prípadov.Napríklad FAS Severozápadný okres priznal, že v priestoroch využívaných podnikateľom na živnosť sa nachádza obchodné poschodie s odôvodnením, že je vybavené pultom, vitrínami a má miesto na obsluhu návštev (uznesenie č. A26-6098/04-29 zo dňa 02. /14/2005).
V inom prípade súd rozhodol, že časť obchodných priestorov využívaná podnikateľom nezodpovedá charakteristike obchodného poschodia, nakoľko je určená pre jedno predajné miesto predávajúceho, nemá samoobslužný priestor. a uličkou pre zákazníkov (uznesenie Federálnej protimonopolnej služby Uralského okresu zo 14. decembra 2004 č. F09-5266/ 04-AK). Ten istý PPS v inom prípade využil ustanovenia čl. 65 Rozhodcovského poriadku Ruskej federácie o povinnosti daňového úradu preukázať svoje dôvody. Keďže správca dane nevedel preukázať existenciu obchodného priestoru v priestoroch využívaných daňovníkom, súd uznal použitie ukazovateľa „obchodné miesto“ za zákonné (uznesenie Federálnej protimonopolnej služby Uralského okresu z 18. , 2005 č. F09-5871/04-AK).
Kritérium obchodného poschodia ako miesta, kde sa musia nachádzať uličky pre zákazníkov, sa používa aj v rozhodnutiach Federálnej protimonopolnej služby Západosibírskeho dištriktu (pozri uznesenia z 11. januára 2005 č. F04-9232/2004 (7492 -A03-19) a zo dňa 2. decembra 2004 č. Ф04–8494/2004 (6606-А03–19)). Ak takéto oblasti neexistujú, potom sa použitie ukazovateľa „obchodného miesta“ považuje za legálne.
Labyrinty kapitoly 26.3 daňového poriadku Ruskej federácie nie sú pre slabé srdce
Ak maloobchodné zariadenie nespĺňa žiadne z kritérií pre stacionárny maloobchodný reťazec, malo by byť klasifikované ako zariadenie nestacionárneho maloobchodného reťazca. Ako vyplýva z definícií čl. 346.27 daňového poriadku Ruskej federácie, iba budovy (ich časti) a stavby, ktoré sú špeciálne vybavené a určené na obchodovanie, možno klasifikovať ako stacionárnu maloobchodnú sieť.Ak teda daňovník vykonáva maloobchodu z priestorov, ktoré nespĺňajú tieto kritériá, potom má bez ohľadu na prítomnosť (neprítomnosť) obchodného parketu právo používať ukazovateľ „obchodné miesto“.
Pozrime sa bližšie na charakteristiku stacionárneho obchodného reťazca.
1. Budova (jej časť) musí byť špeciálne vybavená.
Čo to môže znamenať? Podľa nášho názoru prítomnosť vitrín, pultov, regálov, chladiacich jednotiek (v prípade potreby) atď. Vybavenie miestnosti týmto spôsobom nie je ťažké, preto môže byť táto podmienka splnená pre každú miestnosť. V tomto prípade sa stupeň „vybavenia“ určuje v závislosti od povahy obchodu a želania daňovníka.
2. Budova (jej časť) musí byť určená na obchodovanie.
Komu je „určený“, daňový poriadok nešpecifikuje. Súčasná legislatíva však vyžaduje povinnú katastrálnu a technickú evidenciu (súpis) všetkých nehnuteľných predmetov, ako aj štátnu evidenciu práv k nehnuteľným veciam a transakcií s nimi (články 1 a 2 Federálny zákon zo dňa 21. júla 1997 č. 122-FZ „O štátnej registrácii práv k nehnuteľnostiam a transakcií s nimi“). V dôsledku toho by mal byť účel nehnuteľnosti určený na základe inventárnych a vlastníckych dokumentov k budove (stavbe). Pravidlá pre zachovanie United štátny register práv k nehnuteľnostiam a transakcií s nimi, schválených nariadením vlády Ruskej federácie z 18. februára 1998 č. 219, sa stanovuje, že osvedčenie o štátnej registrácii práv musí okrem iného obsahovať opis predmet práva (článok 74 pravidiel).
Keďže popis objektu nehnuteľnosti v Jednotnom štátnom registri sa robí s uvedením hlavného účelu objektu, napríklad: obytná, nebytová budova, priemyselná, skladová, obchodná miestnosť atď. (článok 30 Pravidiel), možno predpokladať, že účel predmetu bude uvedený v certifikáte.
Pokiaľ ide o dokumenty technického inventára (technický pas, vysvetlenie atď.), Uvádzajú, že účel majetku je povinný.
Z uvedeného môžeme usúdiť, že účel nehnuteľnosti je vždy vopred určený. Nemožno ho zmeniť inštalovaním obchodného zariadenia v priestoroch alebo nájomnou zmluvou, v ktorej je ako účel použitia určená živnosť.
Podobnou úvahou sa zrejme riadilo aj ministerstvo financií, keď odpovedalo na otázku daňovníka o voľbe fyzického ukazovateľa v prípade maloobchodu v priestoroch prenajatých na tieto účely v budove Domu spojov (typ budovy bol určené z dokladov ako priemyselné).
Ako vysvetlilo ministerstvo financií, ak vlastnícke a inventárne dokumenty neidentifikujú takéto priestory ako súčasť budovy, špeciálne vybavené a určené na obchodovanie, potom by sa tento objekt mal považovať za objekt nestacionárneho obchodného reťazca a fyzická indikátor „obchodné miesto“ by sa mal použiť na výpočet UTII (pozri list Ministerstva financií Ruska z 26. marca 2004 č. 04–05–12/16).
Nové postavenie hlavného finančného oddelenia je nasledovné.
Technický pas priestorov je dokument, ktorý iba potvrdzuje obsadený priestor, ale stav priestorov sa určuje na základe podmienok jeho skutočného užívania. Priestory preto možno klasifikovať ako objekty nestacionárneho maloobchodného reťazca len vtedy, ak počas používania nespĺňajú požiadavky stanovené v kapitole. 26.3 daňového poriadku Ruskej federácie ku konceptu predajne (pozri listy Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 31.08.2004 č. 03–06–05–05/02, zo dňa 9.1. 2004 č. 03-06-05-05/03, zo dňa 09.06.2004 č. 03-06- 05-04/13, zo dňa 15.10.2004 č. 03-06-05-05/11).
Kritérium „určené na obchod“ sa však nachádza aj v definícii predajne uvedenej v čl. 346.27 Daňový poriadok Ruskej federácie. Stanovenie stavu priestorov iba na základe podmienok jeho používania je preto v rozpore s daňovým poriadkom Ruskej federácie.
Upozorňujeme, že „imputeri“, ktorí používajú indikátor „obchodné miesto“ pri obchodovaní z nestacionárnej obchodnej siete, majú právo odvolať sa na vyššie uvedený list Ministerstva financií Ruskej federácie z 26. marca 2004 č. –05–12/16 (obsahuje výhodnejšie postavenie pre daňovníkov). Podľa pod. 3 s. 1 čl. 111 daňového poriadku Ruskej federácie je dodržanie písomných vysvetlení ministerstva financií okolnosťou, ktorá zbavuje daňovníka daňovej povinnosti. Takže od pokuty, do najmenej, tento list ťa oslobodí, ale dodatočné domeranie dane a penále závisí od toho, aké bude postavenie súdov.
Ak sa však budeme riadiť novým stanoviskom ruského ministerstva financií k tejto otázke, výber fyzického ukazovateľa pri obchodovaní z priestorov, ktoré nie sú určené na tieto účely, by sa mal vykonať na základe iných charakteristík obchodu:
Priestory musia byť špeciálne vybavené na predaj tovaru a poskytovanie služieb zákazníkom;
Priestory musia byť vybavené obchodnými, úžitkovými, administratívnymi a občianskymi priestormi, ako aj priestormi na príjem, skladovanie a prípravu tovaru na predaj.
Okrem toho, ako vyplýva z definície „stacionárneho maloobchodného reťazca“, priestory musia mať predajnú plochu.
Podľa nášho názoru, aj keby sme vychádzali z tohto výkladu tejto problematiky zo strany ministerstva financií, jednotnú daň za obchodovanie z úradu treba aj tak vypočítať pomocou ukazovateľa „obchodné miesto“. Pokiaľ ide o obchodovanie zo skladu alebo z iných priestorov, ktoré nie sú podľa dokumentov určené na obchod, všetko závisí od toho, ako tieto priestory zodpovedajú vlastnostiam obchodu.
Vymedzenie pojmu „obchodné miesto“ v čl. 346.27 daňového poriadku Ruskej federácie je (miesto používané na uskutočňovanie nákupných a predajných transakcií). Je však formulovaný tak, že vedie k rôznym výkladom.
Začnime tým, že transakcia je inštitút občianskeho práva. Podľa odseku 1 čl. 11 Daňového poriadku Ruskej federácie sa inštitúcie, pojmy a pojmy občianskeho, rodinného a iných právnych predpisov Ruskej federácie, ktoré sa používajú v Daňovom poriadku Ruskej federácie, používajú vo význame, v akom sa používajú v týchto právnych predpisov, pokiaľ daňový poriadok Ruskej federácie neustanovuje inak.
Kúpno-predajnou transakciou (alebo skôr zmluvou) sa jedna strana (predávajúci) zaväzuje previesť nehnuteľnosť do vlastníctva druhej strany (kupujúceho) a kupujúci sa zaväzuje túto vec prevziať a zaplatiť určitú peňažnú čiastku. cena za to (článok 1 článku 454 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).
Občianske právo neurčuje miesto, kde sa transakcia uzatvára. Keď už hovoríme o mieste transakcie, autorovi túto definíciu, zrejme znamenalo miesto, kde si zmluvné strany plnia svoje záväzky zo zmluvy. Keďže nákup a predaj sa uskutočňuje v hotovosti, za miesto plnenia záväzkov zo zmluvy by sa malo považovať predajné miesto predávajúceho.
Vynára sa otázka: ako vypočítať počet obchodných priestorov? Ak jeden podnikateľ pracuje vo svojom vlastnom kiosku, potom je všetko zrejmé. A ak za tromi pultmi pracujú traja zamestnanci a cez jeden si prerazia cestu peniaze bankomat? Čo sa považuje za miesto transakcie - pokladňa alebo pult? Pri pokladni plní svoje povinnosti za transakciu kupujúci a pri pokladni predávajúci.
Praktický výklad tejto definície je podľa nášho názoru taký, že obchodné miesto je pracoviskom predajcu. Aj keď je možný aj iný uhol pohľadu.
Ďalším problémom maloobchodných priestorov je, že vlastníci nehnuteľností často používajú v nájomnej zmluve výraz „obchodný priestor“ podľa svojho pochopenia, čím označujú vyhradené maloobchodné miesto na trhu alebo inom maloobchodnom zariadení. A daňové úrady, keď videli takúto dohodu, vyvodzujú na základe nej závery o počte maloobchodných miest.
Napríklad Federálna protimonopolná služba Centrálneho okresu posudzovala situáciu, keď individuálny podnikateľ, ktorý si prenajal obchodnú prepážku, zaplatil nájomné v súlade so zmluvou za dva štandardné obchodné priestory (keďže tento pult podľa výpočtov správy trhu umožňoval práca dvoch predajcov). Ale podnikateľ pracoval sám, tak vypočítal UTII ako pre jedno obchodné miesto.
Správca dane na základe nájomnej zmluvy požadoval od daňovníka doplatenie UTII, ale súd podnikateľa podporil. Ako uviedol FAS, v tomto prípade ide o výšku poplatku účtovaného nájomcovi za používanie maloobchodný priestor jeden pult nemôže slúžiť ako určujúci ukazovateľ počtu maloobchodných miest, ktoré podliehajú zdaneniu UTII (pozri uznesenie č. A54–1153/04-C2 zo dňa 5. 8. 2004).
Podobné rozhodnutia prijal FAS okresu Volga (pozri uznesenia z 9. decembra 2004 č. A12-19074/04-S25 a zo dňa 25. apríla 2002 č. A06-1376u-19k/01).
Zmeny v UTII vstupujú do platnosti 1. januára 2006.
Federálny zákon č. 101-FZ z 21. júla 2005 rozšíril typy obchodných činností, ktoré sa prenášajú na platbu UTII.Zároveň opäť bod 2.1 čl. 346.26 daňového poriadku Ruskej federácie uvádza, že ak sa druhy činností uvedené v tomto článku vykonávajú v rámci jednoduchej partnerskej zmluvy (dohoda o spoločných činnostiach), nemožno ich preniesť na UTII.
Ale boli vyradení kontroverzné otázky medzi platiteľmi UTII a daňovými úradmi, pokiaľ ide o:
Výpočet plochy pri rozhodovaní o prechode podnikov maloobchodu a Stravovanie na UTII, to znamená, že plocha je určená samostatne pre každý objekt;
Definície maloobchodu: podnikateľskú činnosť súvisiace s obchodovaním s tovarom (aj v hotovosti, ako aj s použitím platobných kariet) na základe kúpno-predajných zmlúv;
Zdaňovanie organizácií motorovej dopravy, ktoré poskytujú služby v oblasti prepravy osôb a tovaru. Organizácie motorovej dopravy môžu prejsť na UTII, ak vlastnia na základe vlastníckeho práva alebo iného práva (používanie, držba a/alebo disponovanie) najviac 20 vozidiel;
Definície služieb verejného stravovania: patrí sem výroba kulinárskych a cukrárskych výrobkov, vytváranie podmienok na spotrebu a predaj priemyselných výrobkov, nakupovaných tovarov, ako aj voľnočasové aktivity;
Presun na UTII pre organizácie verejného stravovania, ktoré nemajú sálu na obsluhu návštevníkov.
Od 1.1.2006 budú majitelia kioskov, stanov, predajných automatov a iných podobných zariadení poskytujúcich služby verejného stravovania platiť UTII.
Zákon z 21. júla 2005 č. 101-FZ samostatne zaviedol ako platiteľov organizácie UTII, ktoré umiestňujú reklamu na vozidlá, medzi ktoré patria nákladné a osobné automobily organizácií, ako aj verejná doprava (autobusy, električky, trolejbusy), vodná doprava (riečne plavidlá ) a dokonca aj prívesy, návesy, prívesy. V tomto prípade je miestom pre umiestnenie informačných alebo inštalovaných reklamných tabúľ, nápisov a elektronických displejov strecha a bočné plochy a základná ziskovosť z každého vozidlo- 10 tisíc rubľov.
Od roku 2006 sa do UTII prenášajú aj tieto položky:
Služby na prechodné ubytovanie a pobyt občanov, teda hotelierstvo, treba však brať do úvahy, že celková plocha spacích priestorov by nemala presiahnuť 500 metrov štvorcových. m;
Činnosti na poskytovanie dočasného využívania obchodných miest na trhoviskách a iných obchodných miestach, ktoré nemajú halu na obsluhu návštevníkov. Princíp výpočtu UTII funguje ako v nestacionárnom maloobchode a maloobchodná lokalita sa berie ako ukazovateľ základnej ziskovosti.
Je potrebné pri výpočte UTII brať do úvahy plochu pred maloobchodnou predajňou?
Je plocha schodiska zahrnutá do výpočtu „imputovanej“ dane?
Ako sa zohľadňuje plocha haly prenajatej viacerými obchodníkmi?
Maloobchod je možné previesť na UTII. Obchodnú činnosť je možné vykonávať prostredníctvom obchodov a pavilónov s predajnou plochou nie väčšou ako 150 metrov štvorcových. m pre každé obchodné zariadenie (odsek 6, odsek 2, článok 346.26 daňového poriadku Ruskej federácie) alebo prostredníctvom objektov stacionárneho maloobchodného reťazca bez obchodných poschodí, ako aj objektov nestacionárneho maloobchodného reťazca (odsek 7 2, článok 346.26 daňového poriadku Ruskej federácie). V tomto prípade sa „imputovaná“ daň vypočíta na základe fyzického ukazovateľa „oblasť predaja“ alebo ukazovateľa „obchodné miesto“. Pripomeňme, že ak plocha predajnej plochy presahuje 5 metrov štvorcových. m, potom by sa UTII malo platiť na základe oblasti.
Výmera predajnej plochy je určená na základe inventárnych a vlastníckych dokladov. Za tieto sa považujú všetky dokumenty, ktoré má jednotlivý podnikateľ k dispozícii pre objekt obchodného reťazca a ktoré obsahujú informácie o účele, konštrukčných prvkoch a usporiadaní priestorov, informácie potvrdzujúce právo na užívanie objektu. Napríklad kúpno-predajná alebo nájomná zmluva, technický pas, plány, schémy, vysvetlivky, povolenie obsluhovať návštevníkov na otvorenom priestranstve.
Na účely oblasť UTII Obchodné poschodie zahŕňa časť predajne, pavilón (voľná plocha) zaberaný zariadením určeným na vystavovanie, predvádzanie tovaru, vykonávanie hotovostných platieb a obsluhu zákazníkov, priestor pokladní a pokladní, priestory pracovísk pre obslužný personál, ako aj oblasť uličiek pre zákazníkov. . Súčasťou plochy obchodného podlažia je aj prenajatá časť plochy obchodného podlažia. Priestor úžitkových, administratívnych a občianskych priestorov, ako aj priestorov na príjem, skladovanie tovaru a jeho prípravu na predaj, v ktorých nie je poskytovaný zákaznícky servis, sa nevzťahuje na priestor obchodného parketu na UTII ( článok 326.27 daňového poriadku Ruskej federácie).
Zákon hovorí o interných priechodoch kupujúcich, to znamená priechodoch medzi výkladmi, priechodoch k pokladniam a pod. Pri určovaní plochy predajnej plochy (predajného miesta) je potrebné zohľadniť plochu vonkajšie priechody pre kupujúcich?
Oblasť okolo zásuvky
Zohľadňuje sa pri výpočte UTII plocha bezprostredne susediaca s maloobchodnou predajňou? Napríklad podnikateľ si prenajme maloobchodnú predajňu na trhu (podnos na vystavenie a predvádzanie tovaru). Stavba je oplotená od trhovej plochy pultom, zákazníci nemajú prístup priamo do obchodnej zóny.
Predpokladajme, že plocha obchodných priestorov je 5 metrov štvorcových. m, ale v nájomnej zmluve je okrem plochy samotného obchodného priestoru uvedená aj plocha pred predajňou. Voľný trhový priestor je často rozdelený medzi nájomníkov v pomere k ploche obsadeného obchodného priestoru. Okrem plochy, ktorú zaberá predajný podnos, dostane nájomca určitú časť plochy pred podnosom. Napriek tomu, že plocha priechodov pre kupujúcich je celková plocha trhu, podľa dohody je prevedená na podnikateľa. UTII sa vypočítava na základe plochy uvedenej v dokumentoch, čo znamená, že sa musí brať do úvahy aj plocha priechodov.
Presne toto je záver uvedený v liste Ministerstva financií Ruska z 26. mája 2009 č. 03-11-09/185. Ukazuje sa, že UTII sa bude musieť platiť nie z „obchodného miesta“, ale na základe „oblasť“, pretože limit je 5 metrov štvorcových. m prekročený. Je nepravdepodobné, že bude možné dokázať opak, pretože oblasť je po prvé uvedená v titulných dokumentoch (v zmluve) a musí z nich vychádzať a po druhé sa používa pri obsluhe zákazníkov - zákazníkov sa môže obrátiť na predajňu podnikateľa.
Zahrnutie do výpočtu UTII plochy pred obchodným miestom podnikateľa je zákonné, uvádza sa v uznesení spol. rozhodcovský súd Severný Kaukaz zo dňa 11. mája 2004 č. F08-1934/2004-741A.
Iná situácia: podnikateľ si prenajme kontajner. Podľa podmienok zmluvy dostane podnikateľ pozemok o celkovej výmere 25m2. m, z toho 20 m2. m zaberá kontajner, 5 m2. m - priestor pred kontajnerom, kde sa umiestňuje tovar a poskytuje sa zákaznícky servis. Čo sa považuje za obchodné miesto?
Ak sa stránka nachádza pred kontajnerom, UTII možno vypočítať na základe fyzického ukazovateľa „obchodné miesto“. Ak spočítate plochu samotného kontajnera a plochu pred ním, dôjde k porušeniu obmedzenia a daň sa bude musieť vypočítať na základe ukazovateľa „predajná plocha“. Pre podnikateľa je výhodnejšia prvá možnosť, no inšpektori a po nich sudcovia poukazujú na správnosť druhej možnosti.
Daňový poriadok neobsahuje žiadne pravidlá pre rozdelenie predajnej plochy. Podľa podmienok zmluvy dostane podnikateľ pozemok s rozlohou 25 metrov štvorcových. m, z ktorého sa musí zaplatiť UTII. Aj keď je v zmluve uvedené, že kontajner slúži len na skladovanie tovaru a prípravu na predaj a zákaznícky servis je poskytovaný len v priestore pred kontajnerom, nebude možné vypočítať UTII na základe ukazovateľa „obchodné miesto“ .
V skutočnosti existuje pravidlo, že úžitkové, skladové, administratívne a iné pomocné priestory nie sú zahrnuté pri výpočte UTII v oblasti obchodnej podlahy. Platí to však len pre objekty pevnej siete. Obchodný priestor pozostávajúci z kontajnera a voľnej plochy pred ním nie je taký.
Ruské ministerstvo financií poznamenáva, že kódex nestanovuje zmenšenie plochy predajnej plochy o plochu, kde sa skladuje tovar alebo sa vykonáva predpredajná príprava (list zo 17. júla 2008 č. 03- 11-04/3/328). Okrem toho, ak podnikateľ samostatne pridelí časť oblasti a označí ju ako technické miestnosti, neovplyvní to výpočet UTII. Daň sa bude musieť zaplatiť za plochu celej maloobchodnej predajne (list Ministerstva financií Ruska z 10. augusta 2009 č. 03-11-09/274).
Ďalší list z finančného oddelenia pojednáva o situácii, keď si podnikateľ prenajme obchodný priestor s rozlohou 30 metrov štvorcových. m, s rozlohou 20 m2. m., z ktorých sú prechodom pre kupujúcich z jednej časti budovy do druhej. A v tomto prípade by sa pri výpočte UTII mala brať do úvahy celá oblasť. Zmenšenie plochy predajnej plochy o plochu uličiek pre zákazníkov neexistuje (list z 21.3.2008 č. 03-11-05/67).
Počíta sa vstupný priestor do obchodu s UTII?
A čo vstupný priestor do predajne? Aj keď je to len pár metrov, rád by som ich odčítal od plochy, na základe ktorej sa určuje UTII.
Odpoveď opäť závisí od dokumentácie k objektu. Ministerstvo financií Ruska v liste z 15. mája 2007 č. 03-11-04/3/159 uvádza: ak je vstupný priestor zahrnutý do celkovej plochy obchodného poschodia, musí sa to vziať do úvahy pri výpočte UTII. Je ťažké vylúčiť túto časť objektu z výpočtu. Aj keď v technickom pase alebo inom dokumente táto plocha nie je zahrnutá v predajnej podlahovej ploche, s najväčšou pravdepodobnosťou bude určená ako priestor pre návštevníkov, ktorý je zahrnutý vo výpočte.
Teraz pár slov o oblasti priechodov medzi oddeleniami. Ak podnikateľ kompletne vlastní nejaký objekt, povedzme podnikateľ si prenajme halu rozdelenú na viacero oddelení, treba brať do úvahy celú plochu. Samozrejme, okrem technických miestností a iných pomocných priestorov. Ak si podnikateľ prenajme obchodné poschodie, ale oblasť uličky sa na neho neprevedie podľa podmienok zmluvy, potom sa UTII platí iba z prenajatého priestoru. Inšpektorát sa môže pokúsiť účtovať dodatočnú daň tým, že do výpočtu zahrnie aj pasáže zákazníkov. Aj keď podľa vysvetlenia budovy patria pasáže do obchodnej zóny, ale na obchodníka bola prevedená iba hala podľa podmienok zmluvy, súd bude vychádzať z nájomnej zmluvy a vypočíta sa UTII. na základe plochy prevedenej do užívania fyzickému podnikateľovi (uznesenie Spolkového arbitrážneho súdu Severozápadného okresu zo 4. februára 2008 č. A56-2078/2007).
Podobný záver možno vyvodiť z listu Ministerstva financií Ruska zo dňa 22. januára 2009 č. 03-11-06/3/05, ktorý sa zaoberá situáciou, keď je obchodný priestor prenajatý rôznym nájomcom. UTII je potrebné vypočítať na základe veľkosti prenajatej plochy obchodných priestorov vrátane uličiek pre zákazníkov, určenej na základe nájomnej zmluvy. Ukazuje sa, že ak podľa zmluvy nie sú priechodné priestory prenajaté, netreba ich brať do úvahy. Preto sa môžete pokúsiť vyjednávať s prenajímateľom, aby na obchodníka previedol iba obchodný priestor bez zahrnutia plochy uličiek pre zákazníkov a zaplatil za to samostatne alebo jednoducho proporcionálne zvýšil nájom.
Ďalšou kontroverznou oblasťou v predajni sú schody medzi predajnými plochami. Je tiež potrebné vziať do úvahy pri výpočte UTII, ak sa prevedie na obchodníka na základe nájomnej zmluvy. Ak je schodisko spoločné pre pavilóny nachádzajúce sa v nákupné centrum a nie je to uvedené v zmluve, potom na to netreba prihliadať.
Napríklad v uznesení Federálneho arbitrážneho súdu Severokaukazského okresu z 11. mája 2004 č. F08-1934/2004-741A sudcovia súhlasili s tým, aby sa do výpočtu zahrnula plocha bezprostredne pred maloobchodnou predajňou. „imputovanej“ dane, ale časť plochy Súd vylúčil z výpočtu UTII schodisko do plochy využívanej podnikateľom na obchodnú činnosť.
Predpokladajme, že obchodník vlastní obchodné poschodia umiestnené na rôznych poschodiach tej istej budovy. V tomto prípade musí zmluva jasne stanoviť vlastníctvo plôch. Ak podľa dokumentov patria obchodné poschodia umiestnené na rôznych poschodiach do rovnakého zariadenia stacionárneho maloobchodného reťazca, celková plocha hál by sa mala určiť s prihliadnutím na plochu schodiska. Tu môže dôjsť k prekročeniu limitu 150 m2. ma potom obchodník stratí právo pracovať pre UTII.
Ak obchodné poschodia podľa dokumentov patria rôznym maloobchodným zariadeniam, potom sa pri výpočte UTII oblasti berú do úvahy samostatne, nie je potrebné ich sčítavať. V tomto prípade treba rozhodnúť, do ktorej z dvoch hál schodisko patrí. Keďže ho nemožno z výpočtu vylúčiť, bude potrebné jeho plochu priradiť k niektorej z hál alebo rozdeliť.
Aby sa plocha hál mohla brať do úvahy oddelene, okrem rozdelenia obchodných priestorov podľa dokumentov je potrebné zorganizovať samostatné účtovníctvo pre každý objekt. A ak individuálny podnikateľ robí výpočty pomocou registračnej pokladnice, potom každá hala musí mať svoju vlastnú registračnú pokladnicu, potom sa plocha nemôže sčítať pri určovaní práva na „zápočet“.
Súdna prax ukazuje, že pri prideľovaní uličiek pre zákazníkov k predajnej ploche (nákupnej ploche) hrajú hlavnú úlohu podmienky nájomnej zmluvy. Ak prenajímateľ zahrnul oblasť uličiek do predajnej plochy, tento ukazovateľ by sa mal brať do úvahy pri výpočte jedinej dane z imputovaného príjmu.
Ak sa individuálny podnikateľ plánuje zapojiť do maloobchodu, jedným z najpohodlnejších daňových režimov pre neho bude UTII. Tento režim vám umožňuje podnikať bez použitia pokladničného zariadenia, bez údržby finančné výkazy. Nezabudnite sa pozrieť. Oslobodzuje vás od platenia dane z príjmu fyzických osôb a DPH. Ak chcete prejsť na UTII, musíte vziať do úvahy nasledujúce požiadavky:
- počet zamestnancov najatých jednotlivým podnikateľom by nemal presiahnuť 100 ľudí;
- Maximálna povolená plocha obchodného poschodia je 150 m2. m.
Podnikateľ využívajúci UTII platí štátu 15 % zo svojho imputovaného príjmu. Imputovaný príjem pre maloobchod sa vypočíta s prihliadnutím na predajnú plochu, základnú ziskovosť a špeciálne koeficienty.
Najprv sa pozrime na to, čo zahŕňa pojem „obchodný priestor“:
- časť priestorov, na ktorých sú umiestnené regály, pulty a vitríny na vystavenie tovaru;
- priestor pre obsluhu zákazníkov (priechody, predajné pulty a pod.);
- časť priestorov určená na vysporiadanie sa so zákazníkmi.
Dôležité: úžitkové, administratívne a skladové priestory nepatria do obchodných priestorov a nezohľadňujú sa pri platbe jednotnej dane.
Pre výpočet dane, ktorú musí jednotlivý podnikateľ zaplatiť za predajnú plochu, je potrebné poznať aj základnú rentabilitu a koeficienty K1 (koeficient deflátora) a K2 (koeficient úpravy). Tieto ukazovatele je možné vždy objasniť na oficiálnej webovej stránke Federálnej daňovej služby. Pre maloobchod v roku 2016 je základná ziskovosť stanovená na 1 800 rubľov mesačne, ukazovateľ K1 je 1 798. Čo sa týka korekčného koeficientu, jeho hodnotu stanovujú obecné úrady pre každý konkrétny kraj a nemôže byť menšia ako 0,005 a väčšia ako 1. Pre zjednodušenie výpočtu základ dane môžete použiť špeciálny vzorec,
Dosadením známych údajov do vzorca získame rovnaký imputovaný príjem (základ dane), z ktorého následne odvedieme 15 % ako UTII do štátnej pokladnice.
Dôležité: individuálny podnikateľ používajúci UTII môže legálne používať daňový odpočet. Výška dane môže byť znížená o výšku poistných odvodov, ktoré fyzická osoba podnikateľ platí za svojich zamestnancov. Zrážka nemôže byť vyššia ako 50 % UTII.
Tím webu World of Business odporúča všetkým čitateľom absolvovať Kurz lenivého investora, kde sa dozviete, ako si urobiť poriadok vo svojich osobných financiách a naučíte sa zarábať pasívne. Žiadne lákadlá, len kvalitné informácie od praktizujúceho investora (od nehnuteľností po kryptomenu). Prvý týždeň tréningu je zadarmo! Registrácia na bezplatný týždeň školenia
Maloobchodná daň pre individuálnych podnikateľov
Okrem UTII môžu podnikatelia pracujúci v maloobchode využiť aj iné daňové režimy. Jednotliví podnikatelia najčastejšie uprednostňujú zjednodušený daňový systém. Má to svoje dôvody: menej ťažkopádny systém podávania správ v porovnaní s OSN a nižšia suma dane. Pri používaní zjednodušeného daňového systému existujú 2 možnosti zdaňovania:
- predmet je príjmom fyzického podnikateľa a je zdaňovaný sadzbou 6 %;
- predmetom je zisk jednotlivého podnikateľa, sadzba je 15 %.
Pre tých podnikateľov, ktorých výdavky nie sú príliš vysoké (nepresahujú 60 %), by bolo najlepším riešením zvoliť si prvú možnosť. V maloobchode je však percento nákladov zvyčajne dosť vysoké, takže individuálni podnikatelia sa častejšie uchyľujú k zjednodušenému daňovému systému „Príjmy a výdavky“. Daň, ktorú jednotlivý podnikateľ platí za maloobchod, je teda v tomto prípade 15 % z jeho zisku.
Je dôležité pochopiť, že všetky existujúce výdavky musia byť zdokumentované, inými slovami, preukázané. Pre toto existuje jeden systém.
Daň z obratu fyzických osôb podnikateľov v roku 2016
V roku 2014 prišiel minister financií Ruskej federácie s myšlienkou vrátiť dávno zabudnuté daň z predaja. Účelom návrhu zákona, ktorý predložil, bolo dodatočné financovanie regiónov, pretože A. Siluanov navrhol priznať právo na zavedenie dane z obratu krajským úradom. Predpokladalo sa, že už v roku 2015 by to pri sadzbe dane 3 % mohlo priniesť regiónom až 200 miliárd rubľov. Vláda však od tejto myšlienky upustila a odmietnutie odôvodnila nevyhnutnosťou prechodu podnikateľov do tieňa, znižovaním nákladov a v konečnom dôsledku zvyšovaním cien. Návrh zákona bol zamietnutý. Jednotliví podnikatelia tak nemusia v roku 2016 platiť daň z obratu.
Aké dane platí individuálny podnikateľ podnikajúci vo veľkoobchode?
Často sú podnikatelia, ktorí okrem maloobchodu predávajú tovar a veľkoobchod, alebo sa venujú výlučne veľkoobchodu. V tomto prípade by to bolo vhodnejšie všeobecný systém zdaňovanie. Všetko je to o DPH. Väčšina firiem spolupracujúcich s veľkoobchodníkmi túto daň platí. Majú možnosť znížiť si DPH o sumu „DPH na vstupe“, ktorú zaplatia pri nákupe tovaru od veľkoobchodu. Ak teda živnostník podnikajúci vo veľkoobchode uplatňuje niektorý z osobitných daňových režimov a nie je platiteľom DPH, môže prísť o mnohých klientov.
Ak individuálny podnikateľ vykonáva veľkoobchod , beží na OSN, potom to:
- daň z príjmu fyzických osôb vo výške 13 % z príjmov, ktoré mu podnikanie prináša;
- DPH vo výške 18 % (v roku 2015 zostala táto hodnota nezmenená);
- daň z nehnuteľnosti.
Okrem toho, ak je individuálny podnikateľ zamestnávateľom, je povinný zraziť a zaplatiť daň z príjmu fyzických osôb do pokladnice z miezd svojich zamestnancov.
Aby som to zhrnul, rád by som zdôraznil, že neexistuje univerzálny daňový režim, ktorý by vyhovoval úplne každému. Čo je ziskové a pohodlné pre niektoré podniky, nemusí byť prijateľné pre iné. Ak chcete vybrať správnu možnosť pre svoje podnikanie, musíte starostlivo analyzovať všetky aspekty svojho podnikania. Správne zvolený daňový systém pomôže individuálnemu podnikateľovi, ktorý podniká, optimalizovať svoje výdavky.
Podnikateľ, ktorý podniká v maloobchode alebo poskytuje stravovacie služby, uplatňuje UTII. Pri výpočte „imputovanej“ dane sa berú do úvahy fyzické ukazovatele špecifické pre daný daňový systém na základe výpočtu plochy priestorov použitých pri činnosti. Od správnosti určenia ich celkovej metráže zároveň závisí nielen výška splatnej dane, ale aj samotná možnosť podnikateľa uplatniť UTII. Preto je dôležité vedieť, ktoré priestory sa neberú do úvahy. K tomu pomôžu tipy, ktoré možno nájsť v súdnej praxi.
Môžete ušetriť na „imputovanej“ dani znížením plochy priestorov, ktoré sa zohľadňujú na daňové účely. To sa dá urobiť na úplne legálnom základe. Uvažujme tri typy priestorov, ktoré nie je potrebné zahrnúť do výpočtu fyzického ukazovateľa pri výpočte UTII.
Priestory prechádzajú rekonštrukciou
Maloobchodné priestory si najčastejšie prenajímajú individuálni podnikatelia. A často pred začatím prác v nich robia opravy či dokonca rekonštrukcie. Je možné, že časť priestorov je ešte v štádiu prípravných prác a časť už môže slúžiť na obchod. Pri určovaní fyzického ukazovateľa na výpočet UTII „predajná plocha (v metroch štvorcových)“ môže individuálny podnikateľ čeliť otázke, či je potrebné vziať do úvahy tie oblasti, ktoré sa ešte nepoužívajú.
Pre tvoju informáciu
Zbaliť reláciu
Podľa pod. 6 ods. 2 čl. 346.26 daňového poriadku Ruskej federácie sa daňový systém vo forme UTII môže uplatňovať na maloobchod vykonávaný prostredníctvom obchodov a pavilónov s predajnou plochou nie väčšou ako 150 metrov štvorcových. m pre každý objekt obchodnej organizácie. Fyzickým ukazovateľom je v tomto prípade „plocha predajnej plochy (v metroch štvorcových).“
Na zodpovedanie tejto otázky by sme sa mali obrátiť na definíciu toho, čo sa považuje za oblasť predajnej plochy. Je to uvedené v čl. 346,27 Daňový kód RF.
Fragment dokumentu
Zbaliť reláciu
<...>priestor obchodného podlažia - časť predajne, pavilón (voľná plocha), kde sa nachádza zariadenie určené na vystavenie, predvádzanie tovaru, vykonávanie hotovostných platieb a obsluhu zákazníkov, priestor pokladní a pokladní, priestor pracoviská pre obsluhujúci personál, ako aj priestory priechodov pre kupujúcich. Súčasťou plochy obchodného podlažia je aj prenajatá časť plochy obchodného podlažia. Priestory úžitkových miestností, administratívnych priestorov, ako aj priestorov na príjem, skladovanie tovaru a jeho prípravu na predaj, v ktorých nie je poskytovaná obsluha zákazníkov, sa nevzťahuje na priestor obchodného podlažia. Výmera predajnej plochy je určená na základe inventárnych a vlastníckych dokladov<...>
Oblasti, kde sa vykonávajú opravy, tu nie sú uvedené. Zároveň sa dá predpokladať, že keďže podnikateľ prostredníctvom takýchto priestorov nevykonáva obchodnú činnosť, v tomto štádiu by sa na ne pri určovaní plochy obchodného parketu na daňové účely nemalo prihliadať. Po dokončení opravných prác ovplyvní zábery týchto priestorov konečný fyzický ukazovateľ. Pravda, s najväčšou pravdepodobnosťou, ak sa podnikateľ rozhodne dočasne vylúčiť oblasti, kde sa vykonávajú opravy alebo rekonštrukcie, nebudú s ním súhlasiť daňové inšpekcie, ktoré k tejto problematike pristupujú skôr formálne. Napriek tomu súdna prax potvrdzuje zákonnosť takéhoto rozhodnutia.
Arbitrážna prax
Zbaliť reláciu
Podobná situácia sa stala predmetom úvah Federálnej protimonopolnej služby Severozápadného dištriktu.
Inšpektorát tak pri daňovej kontrole na mieste zistil, že fyzická osoba – podnikateľ nezahrnul do priestoru obchodného podlažia na daňové účely priestory, v ktorých sa vykonávali opravy a rekonštrukcie. Daňové úrady sa domnievali, že týmto konaním došlo k podhodnoteniu základu dane, a na základe toho vyvodili voči podnikateľovi zodpovednosť a vyrubili mu okrem jednej „pripočítanej“ dane. Podnikateľ nesúhlasil s rozhodnutím daňového úradu a obrátil sa na súd.
Sudcovia zistili, že počas kontrolovaného obdobia si individuálny podnikateľ prenajal priestory s celkovou rozlohou 141,2 metrov štvorcových. m. Pri vykonávaní maloobchodu však nebola využitá celá plocha prenajatých priestorov. Faktom je, že suterén sa stále rekonštruoval a prebiehali opravné práce. Na zdôvodnenie toho podnikateľ predložil projekt rekonštrukcie, zmluvu o poskytovaní opravárenských služieb, miestne odhady, stavebné povolenia a pod. Je pozoruhodné, že ako dôkaz o opravách a rekonštrukciách v týchto priestoroch boli sťažnosti obyvateľov na hluk sprevádzajúci tieto priestory. práce boli adresované aj podnikateľom.
V uznesení zo dňa 15.10.2012 vo veci č. A42-8611/2010, s poukazom na ustanovenie kapitoly 26.3 daňového poriadku, súd dospel k záveru, že pri výpočte základu dane pre UTII sa výmera zohľadňujú sa všetky priestory skutočne používané na vykonávanie činností. V dôsledku toho sa neberú do úvahy oblasti, kde sa vykonávajú opravy a rekonštrukcie. Rozhodnutie inšpektorátu brať podnikateľa na zodpovednosť a účtovať mu ďalšie sumy UTII bolo súdom neplatné.
Plocha využívaná na skladovanie tovaru
Pri výpočte plochy predajnej plochy sa neberú do úvahy priestory používané na skladovanie tovaru. Tento záver vyplýva z analýzy definície tohto fyzického ukazovateľa. V článku 346.27 daňového poriadku Ruskej federácie sa oblasť úžitkových miestností, administratívnych priestorov, ako aj priestorov na príjem, skladovanie tovaru a jeho príprava na predaj, v ktorých sa neposkytuje zákaznícky servis, netýka. sa týkajú oblasti obchodného parketu. Je však dôležité mať potvrdenie, že tieto oblasti sa používajú špeciálne na špecifikované účely. V opačnom prípade ich môžu daňoví kontrolóri uznať ako súčasť predajnej plochy. Pravdepodobnosť je pomerne vysoká, o čom svedčí aj to, že súdy musia často posudzovať spory o začlenenie skladových priestorov do maloobchodnej zóny. Postoj súdov k tejto otázke je však jasný.
Arbitrážna prax
Zbaliť reláciu
V uznesení Federálnej protimonopolnej služby Ďalekého východu zo dňa 06.03.2013 č. Osobitná pozornosť upozornil na skutočnosť, že pre účely platenia jednotnej dane z pripísaných príjmov je rozhodujúce skutočné využitie plochy pri vykonávaní živnosti, a nie spôsob oddelenia prevádzkarní od ostatných priestorov. K tomuto záveru dospel pri posudzovaní sporu medzi podnikateľom a daňovým úradom o tom, či je potrebné zohľadňovať pre daňové účely priestory slúžiace na skladovanie tovaru.
Podnikateľ si na základe podnájomnej zmluvy prenajal priestory o celkovej výmere 24m2. m, ktorý sa nachádza v predajni. V rámci svojej maloobchodnej činnosti namontoval do tejto miestnosti priečku, čím oddelil predajnú časť od skladovej. Výsledkom týchto akcií bola predajná plocha 16 metrov štvorcových. m, plocha miestnosti na skladovanie tovaru je 8 m2. m) Pri výpočte jednotnej dane z imputovaného príjmu jednotlivý podnikateľ použil fyzický ukazovateľ „predajná plocha (v štvorcových metroch)“ rovnajúci sa 16 štvorcových metrov. m) Miestnosť na uskladnenie tovaru je vybavená predajcami a neposkytuje služby zákazníkom.
Pokiaľ ide o daňový inšpektorát, ten existenciu priestorov na skladovanie tovaru vo veci samej nespochybnil. Verila však, že keďže miestnosť bola rozdelená na dve časti len dočasnou priečkou, bola jedna. To znamená, že daň sa musí vypočítať s prihliadnutím na celkovú plochu 24 metrov štvorcových. m. Súd sa však priklonil na stranu podnikateľa a rozhodnutie daňového inšpektorátu o dodatočnom vyrubení jednorazovej dane z pripísaných príjmov označil za nezákonné.
Zbaliť reláciu
Nadežda Bovaeva, účtovník v Condor CJSC
Je potrebné poznamenať, že v súdnej praxi existujú aj rozhodnutia, podľa ktorých musia byť plochy na príjem a skladovanie tovaru zahrnuté do výpočtu plochy predajnej plochy. Pravda, spájajú sa najmä s chybami samotného podnikateľa. Pozoruhodný príklad je uznesenie Federálnej protimonopolnej služby okresu Volga-Vjatka zo dňa 24.12.2012 vo veci A38-1707/2012.
Na základe výsledkov administratívneho auditu daňový úrad pridané ďalšie poplatky individuálny podnikateľ UTII, keďže individuálny podnikateľ nezákonne podcenil hodnotu fyzického ukazovateľa „plocha maloobchodného priestoru“ o plochu používanú na skladovanie tovaru.
Ako sudcovia zistili, podnikateľ vykonával v prenajatej časti nebytového priestoru maloobchodný predaj obuvi. Podľa nájomnej zmluvy a akceptačného listu na predaj tovaru bolo fyzickému podnikateľovi udelené právo dočasného spoplatneného užívania nebytových priestorov s celkovou rozlohou 20,2 m2. m, ktorý sa nachádza na území obchodného komplexu a je izolovanou maloobchodnou časťou bez rozdelenia na obchodné priestory a skladové priestory.
Podľa čl. 346.27 daňového poriadku Ruskej federácie sa stacionárny maloobchodný reťazec, ktorý nemá obchodné poschodia, nachádza v budovách, stavbách a stavbách určených na obchodovanie, ktoré nemajú samostatné a špeciálne vybavené priestory na tieto účely, a používajú sa aj na uzatváranie zmlúv maloobchodných predajných zmlúv a na vykonávanie aukcií. Patria sem vnútorné trhy (jarmoky), nákupné centrá, kiosky, predajné automaty atď. Nevyhnutným kritériom pre klasifikáciu priestorov ako stacionárneho maloobchodného reťazca s obchodnými poschodiami je prítomnosť úžitkových a administratívnych priestorov, ako aj priestorov na príjem, skladovanie tovar a jeho príprava na predaj.
Obchodným miestom sa rozumie miesto, ktoré sa používa na vykonávanie maloobchodných nákupných a predajných transakcií. Zahŕňa budovy, stavby, stavby a pozemky používané na vykonávanie maloobchodných nákupných a predajných transakcií, ako aj maloobchodné zariadenia a zariadenia verejného stravovania, ktoré nemajú predajné podlahy a priestory pre služby zákazníkom (stany, stánky, kiosky, boxy, kontajnery a iné zariadenia vrátane zariadení umiestnených v budovách, stavbách a stavbách), pulty, stoly, podnosy (vrátane tých, ktoré sa nachádzajú na pozemkoch), pozemky používané na umiestnenie maloobchodných (stravovacích) zariadení, ktoré nemajú predajné priestory (návštevníci servisných priestorov) , pulty, stoly, podnosy a iné predmety.
Sudcovia odmietli argument podnikateľa, že rozdelenie priestorov s obchodným vybavením na obchodné a skladové priestory je dostatočným základom na pridelenie predajnej plochy. Dôvodom je skutočnosť, že samostatnú časť priestorov predajne na uskladnenie (skladovanie) tovaru pomocou vitrín, pultov a iných prenosných konštrukcií nemožno uznať za hospodársku miestnosť. Koniec koncov, samotný koncept „miestnosti“ predpokladá jej konštruktívnu izoláciu a špeciálne vybavenie. Podnikateľ nedoložil doklady súvisiace s rekonštrukciou priestorov.
Sudcovia dospeli k záveru, že sporné priestory nepatria k objektom stacionárneho obchodného reťazca s predajnou plochou. A pri vykonávaní maloobchodu prostredníctvom objektu uznaného ako obchodné miesto fyzický indikátor „oblasť obchodného miesta“ zahŕňa všetky oblasti súvisiace s týmto obchodným predmetom vrátane tých, ktoré sa používajú na príjem a skladovanie tovaru.
Oblasť baru
Na základe odseku 2 čl. 346.26 daňového poriadku Ruskej federácie medzi „imputované“ typy činností patrí poskytovanie služieb verejného stravovania prostredníctvom zariadení verejného stravovania s rozlohou nie väčšou ako 150 metrov štvorcových. m pre každé stravovacie zariadenie.
Fragment dokumentu
Zbaliť reláciu
Článok 346.27 daňového poriadku Ruskej federácie
<...>zariadenie verejného stravovania, ktoré má sálu na obsluhu návštevníkov - budova (jej časť) alebo stavba určená na poskytovanie služieb verejného stravovania, ktorá má špeciálne vybavenú miestnosť (voľnú plochu) na konzumáciu hotových kulinárskych výrobkov, cukroviniek a (alebo) zakúpený tovar a tiež na voľnočasové aktivity. Do tejto kategórie zariadení verejného stravovania patria reštaurácie, bary, kaviarne, jedálne, bufety;
<...>priestor haly zákazníckeho servisu - priestor špeciálne vybavených priestorov (voľných plôch) stravovacieho zariadenia určený na konzumáciu hotových kulinárskych výrobkov, cukroviniek a (alebo) nakupovaného tovaru, ako aj na voľný čas, určený dňa na základe súpisných a vlastníckych listín<...>
Hala služieb zákazníkom zároveň zahŕňa len priestor, ktorý je určený priamo na konzumáciu jedla a trávenie voľného času. Plocha ostatných priestorov, napríklad kuchyne, rozvody a vykurovacie priestory hotové výrobky, pokladne, technické miestnosti a pod. pre účely úhrady UTII nie je zahrnutý v priestore haly návštevníckych služieb. Ruské ministerstvo financií o tom hovorilo vo svojom liste zo dňa 2. 3. 2009 č. 3-11-06/3/19.
Napriek takýmto jasným vysvetleniam finančného oddelenia však v praxi vznikajú spory týkajúce sa oblastí, ktoré nie sú priamo uvedené v tomto liste. Hovoríme najmä o barových pultoch. Spory sú však pochopiteľné: daňoví úradníci sa domnievajú, že ich územia jednoznačne patria medzi územia, kde návštevníci priamo konzumujú produkty, a daňovníci trvajú na zaradení týchto oblastí do zoznamu miest na distribúciu hotových výrobkov a pokladní. Uvidíme, čo si o tom myslia sudcovia.
Arbitrážna prax
Zbaliť reláciu
Na základe výsledkov kontroly na mieste daňová inšpekcia vyvodila zodpovednosť daňovníka podľa odseku 1 ods. 122 daňového poriadku Ruskej federácie za neúplnú platbu jednotnej dane z imputovaného príjmu. Základom bol záver daňového úradu, že fyzický ukazovateľ „plocha návštevníckeho servisu“ bol podhodnotený o plochu 18,3 m2. m, obsadený barovým pultom.
Centrálny obvod FAS zistil, že spornú plochu (18,3 m2) zaberá barový pult, za ktorým boli vitríny na vystavenie kulinárskych produktov, chladiace zariadenia, zariadenia na vykurovanie a varenie a pokladňa. Správca dane nepreukázal, že by v tomto priestore alebo priamo pri barovom pulte prebiehala konzumácia kulinárskych produktov návštevníkmi.
Okrem toho je barový pult oddelený od ostatných častí priestorov evakuačným priechodom, ktorého priestor nebol predmetom nájomnej zmluvy a zákaz jeho obývania nábytkom a zariadením bol výslovne upravený v zákonoch. prevzatia a prevodu prenajatého priestoru.
V dôsledku toho súd označil za nezákonné rozhodnutie inšpekcie vyvodiť zodpovednosť daňovníka podľa odseku 1 čl. 122 daňového poriadku Ruskej federácie za neúplnú platbu UTII. ÚPSVaR centrálneho obvodu predložil svoje závery uznesením zo dňa 21.11.2012 vo veci A35-4212/2012.
N.G. Bugaeva, ekonóm
Nahradenie pojmov alebo Ako správne vypočítať UTII v maloobchode
Ako rozlíšiť obchodné poschodie od obchodného priestoru a ako určiť ich plochu
Texty listov ministerstva financií a federálnej daňovej služby uvedené v článku nájdete: sekcia „Finančné a personálne konzultácie“ systému ConsultantPlusOčividne sa v blízkej budúcnosti nikto nechystá „likvidovať imputovaných ľudí ako triedu“. To znamená, že otázky týkajúce sa výpočtu UTII sú stále aktuálne.
Mnoho imputátorov sa zaoberá maloobchodom. A jednotná daň sa vypočítava na základe takých fyzických ukazovateľov, ako je oblasť obchodnej podlahy, obchodné miesto alebo oblasť obchodných miest. odsek 3 čl. 346,29 Daňový poriadok Ruskej federácie. Pre účtovníka však nie je vždy ľahké určiť, aký stav má maloobchodné zariadenie, a teda aký fyzický ukazovateľ by sa mal použiť na výpočet. Skúsme mať jasno.
Je účel priestorov pre „imputovaný“ obchod dôležitý?
Najprv musíte zistiť, kde môžete organizovať predaj tovaru v maloobchode, aby ste mohli bezpečne uplatňovať UTII.
Ak sa obchod vykonáva prostredníctvom stacionárneho zariadenia maloobchodného reťazca s predajnou plochou nie väčšou ako 150 metrov štvorcových. m, potom sa UTII vypočíta na základe fyzického ukazovateľa „predajná plocha“. Ak neexistuje žiadne obchodné dno, musíte použiť buď indikátor "obchodné miesto" ak jeho plocha nepresahuje 5 metrov štvorcových. m alebo - "nákupná zóna" ak jeho plocha presahuje 5 metrov štvorcových. m.
Maloobchod sa prenáša do imputácie, ak sa vykonáva prostredníctvom stacionárne maloobchodné zariadenia a subp. 6, 7 s. 2 čl. 346.26 Daňový poriadok Ruskej federácie. Patria sem budovy (stavby, priestory atď.), určené alebo používané na komerčné aktivity čl. 346.27 Daňový poriadok Ruskej federácie. Účel priestorov je uvedený v názve a/alebo inventárnych dokumentoch. Patria medzi ne kúpno-predajná alebo nájomná zmluva, technický pas, plány, schémy a vysvetlivky.
Zdalo by sa, že slov "použité pre obchodné aktivity“ umožňujú použitie imputácie pri obchodovaní s akýmikoľvek predmetmi, dokonca aj s tými, ktoré neobchodujú na určený účel. Napríklad v miestnosti umiestnenej v sklade alebo priemyselnej oblasti. A ministerstvo financií v jednom zo svojich listov uviedlo, že účel priestorov musí byť určený nielen dokumentmi, ale aj skutočnosťou: ako sa skutočne používa List Ministerstva financií z 30. apríla 2009 č. 03-11-06/3/113. V neskoršom objasnení však finančníci dali jasne najavo, že predaj tovaru v kancelárii neprechádza na UTII. List Ministerstva financií z 23. januára 2012 č. 03-11-06/3/2.
Existujú aj dve rozhodnutia Najvyššieho rozhodcovského súdu, v ktorých súd považoval použitie imputácie za nezákonné z dôvodu, že tovar bol predávaný v priestoroch, ktoré nie sú na tento účel určené: v prvom prípade - v budove administratívneho úradu, v r. druhá - v priestoroch výrobná dielňa A Uznesenia Prezídia Najvyššieho rozhodcovského súdu zo dňa 1.11.2011 č.3312/11, zo dňa 15.2.2011 č.12364/10.
ZÁVER
Daňové úrady na súdoch nepoužívajú argument ako „nesúlad s účelom priestorov“. A ak sa na neho odvolajú, spravidla nie je prvý na zozname sťažností. Ale je úplne bezpečné používať imputáciu iba pri predaji tovaru na určených miestach.
Ako určiť oblasť predajnej plochy
Vo väčšine listov regulačné orgány, citujúc daňový poriadok, uvádzajú, že plocha predajnej plochy je určená podľa inventárnych a titulových listín Listy Ministerstva financií z 15. novembra 2011 č. 03-11-11/284 zo dňa 26. septembra 2011 č. 03-11-11/243. Podobná situácia je, mimochodom, s oblasťou maloobchodných priestorov a List Ministerstva financií z 15. decembra 2009 č. 03-11-06/3/289.
Spory medzi daňovými úradmi a podnikateľmi často vznikajú v dôsledku skutočnosti, že dokumenty označujú jednu oblasť haly, ale iná, zvyčajne menšia, sa používa na maloobchod. Podľa súdov by sa „imputovaná“ daň mala vypočítať na základe skutočne využitej plochy na „imputovanú“ činnosť a nie deklarovaná v doklade x uznesenie Federálnej protimonopolnej služby ZSO z 26. mája 2010 č. A75-512/2009; FAS UO zo dňa 19.04.2010 č. Ф09-2486/10-С3. Musíte to však vedieť aj dokázať. Vzhľadom na to, že neexistujú priečky, svedecké výpovede, fotografie alebo iné dôkazy potvrdzujúce, že len časť územia bola využívaná na obchod, súdy sa priklonili na stranu daňových úradov v uznesenie Federálnej protimonopolnej služby zo 14. októbra 2010 č. A72-16399/2009; FAS DVO zo dňa 15. júla 2011 č. F03-2543/2011.
Ak si prenajímate priestory, ale len časť z nich využívate na maloobchod, uistite sa, že v nájomnej zmluve je jasne uvedené všetko, čo sa týka plochy, ktorú obývate.
Ak prenajímate časť predajnej plochy (podnájom), nemusíte pri výpočte „imputovanej“ dane zohľadňovať jej plochu, a to aj v prípade, ak nedošlo k zmenám v inventárnych dokladoch. Uznesenie Federálnej protimonopolnej služby č. F03-9441/2010 zo dňa 13.01.2011(čo je v situácii s podnájmom v podstate nemožné).
Štvorce priestory na príjem a skladovanie tovaru, administratívne a úžitkové priestory atď. (nazvime ich pomocné) sa pri určovaní plochy obchodnej podlahy neberú do úvahy čl. 346.27 Daňový poriadok Ruskej federácie. Ak budú tieto priestory fyzicky oddelené od samotného obchodného priestoru, bude zo strany inšpektorov vznesených menej žiadostí. List Ministerstva financií z 26. marca 2009 č. 03-11-09/115. Súd raz podporil pričítanie, pričom sa opieral o nájomnú zmluvu, podľa ktorej nájomca inštaloval ľahko odnímateľné priečky na oddelenie predajnej plochy od skladových priestorov. Uznesenie Federálnej protimonopolnej služby ZSO zo dňa 18.10.2010 č. A45-7149/2010.
VARUJEME MANAŽÉRA
Ak zmenil sa účel oblasti využívanej na obchodné aktivity alebo sa zmenila oblasť obchodného parketu, na základe ktorej sa počíta jednotná daň, aby sa predišlo sporom s inšpektormi, je lepšie to premietnuť do inventúrnych dokladov.
Showroom môže byť aj obchodným parketom, ak sa tam predáva tovar. Ide o obligatórnu podmienku (najmä vo svetle rozhodnutí Najvyššieho rozhodcovského súdu o možnosti prevádzkovať živnosť len na miestach na to určených). Ak sú na vystavenie tovaru, jeho zaplatenie a vydanie pridelené rôzne priestory, potom sa daň vypočíta na základe súčtu plôch všetkých týchto priestorov. List Ministerstva financií zo 17. septembra 2010 č. 03-11-11/246. A minimálne raz sa s týmto postupom stotožnil aj súd. Uznesenie FAS VSO zo dňa 26.07.2010 č. A33-14088/2009.
Stáva sa tiež, že podnikateľ (organizácia) okamžite berie niekoľko izieb v jednej budove a vo všetkých predáva tovar v maloobchode. Napríklad organizácia si prenajíma niekoľko samostatných maloobchodných zariadení na rôznych poschodiach v nákupnom centre. Potom môžete jednoducho vypočítať UTII pre každý priestor samostatne a Listy Ministerstva financií zo dňa 01.02.2012 č. 03-11-06/3/5, zo dňa 03.11.2011 č. 03-11-11/274; Federálna daňová služba zo dňa 07.02.2010 č. ШС-37-3/5778@.
Jedna miestnosť ale môže slúžiť aj na obchod, jednoducho rozdelená na viacero oddelení, napríklad podľa druhu predávaného tovaru. Niekedy to robia preto rôzne skupiny tovary v regiónoch majú rôzne koeficienty K2 odsek 7 čl. 346,29 Daňový poriadok Ruskej federácie. A niekedy sa to stáva jedinou šancou pre imputovanú osobu, aby „neodletela“ z UTII. Koniec koncov, predajná plocha je obmedzená na 150 metrov štvorcových. m) Ako v tomto prípade vypočítať „imputovanú“ daň?
Regulačné orgány to zdôvodňujú takto: ak sa priestory nachádzajú v tej istej budove a podľa dokumentov patria tej istej predajni, potom je potrebné plochy zhrnúť. List Ministerstva financií zo dňa 01.02.2012 č. 3-11-06/3/5. V tomto prípade, či priestory patria k tomu istému objektu alebo k iným, sa, samozrejme, zisťuje podľa inventarizačných dokladov k priestorom. List Ministerstva financií zo dňa 3. novembra 2011 č. 03-11-11/274.
Pre súdy informácie v nich uvedené nie sú absolútna pravda. Dbajú na izoláciu priestorov Uznesenie Federálnej protimonopolnej služby Moskovskej oblasti zo dňa 6.8.2011 č. KA-A41/5949-11, aby každá predajňa mala vlastnú pokladňu, vlastné pomocné priestory, vlastný personál, na samostatné účtovanie príjmov, sortiment predávaného tovaru, účel každej časti priestorov uznesenie Federálnej protimonopolnej služby z 26. septembra 2011 č. A55-426/2011; FAS Severný Kaukaz zo dňa 6. 1. 2011 č. A53-16868/2010; FAS UO zo dňa 18.05.2010 č. F09-3552/10-S3; FAS CO zo dňa 02.08.2010 č. A62-8066/2009.
Vo všeobecnosti platí, že nech už sú vaše motívy pre rozdelenie celkovej plochy na viacero častí akékoľvek, je lepšie miestnosti od seba fyzicky oddeliť, napríklad priečkami.
Ako určiť plochu obchodného priestoru
Daňový poriadok nehovorí, aká je plocha predajnej plochy a ako sa určuje. Pri jej výpočte je podľa ministerstva financií potrebné počítať nielen priestor, kde sa tovar priamo predáva, ale aj priestor pomocných priestorov Listy Ministerstva financií z 26. decembra 2011 č. 03-11-11/320 zo dňa 22. decembra 2009 č. 03-11-09/410. To znamená, že ak si prenajmete kontajner, ktorého časť používate na predaj tovaru a druhú časť na skladovanie, daň sa musí vypočítať na celú plochu kontajnera. List Ministerstva financií z 22. decembra 2009 č. 03-11-09/410.
Minulý rok ste sa touto otázkou zaoberali VY. K výmere obchodných priestorov súd uviedol, že je určená s prihliadnutím na všetky priestory, ktoré slúžia na príjem a skladovanie tovaru. A odvtedy už na súdoch nie sú žiadne nezhody uznesenie Federálnej protimonopolnej služby regiónu Severný Kazachstan z 31. augusta 2011 č. A53-22636/2010; FAS VVO zo dňa 28.09.2011 číslo A29-1419/2011; FAS UO zo dňa 19.09.2011 č. F09-5821/11.
Ale pri prenájme pozemok, kde sa tovar predáva prostredníctvom malého kiosku s rozlohou viac ako 5 metrov štvorcových. m, podľa vysvetlení Federálnej daňovej služby musíte vypočítať UTII iba z oblasti kiosku List Federálnej daňovej služby z 25. júna 2009 č. ШС-22-3/507@.
ZÁVER
Ukazuje sa, že v niektorých situáciách je pre podnikateľov výhodnejšie trvať na tom, aby podnikali v priestoroch s obchodným podlažím. Veď potom budú môcť platiť daň z menšej výmery.
Obchodná plocha alebo predajná plocha?
Toto je možno najbežnejšie a najčastejšie komplexná problematika, o čom svedčí hojnosť súdnej praxe.
Kedy môžeme hovoriť o prítomnosti predajnej plochy? Keď je pre kupujúcich pridelené určité miesto v miestnosti, kde sa môžu pri prechode z jedného regálu s tovarom do druhého bližšie zoznámiť s produktom. Prirodzene, obchodný priestor nemôže mať halu. Zvyčajne je to pult alebo vitrína, z ktorej sa uskutočňuje predaj a kupujúci môžu pri nej iba stáť a pozerať sa na vystavený tovar.
Podľa Federálnej daňovej služby, ak v dokumentoch o vlastníctve a inventári priestorov nie je nikde uvedené, že ide o „obchod“ alebo „pavilón“, alebo ak niektorá časť priestorov nie je jasne definovaná ako „obchodné poschodie“, potom sa takýto priestor považuje za objekt stacionárneho obchodného reťazca bez predajnej plochy Listy Federálnej daňovej služby zo dňa 05.06.2010 č. ШС-37-3/1247@, zo dňa 27.07.2009 č. 3-2-12/83.
Niektoré súdy dokonca dospeli k záveru, že zoznam objektov, ktoré môžu mať predajnú plochu, je taxatívny, to znamená, že musí ísť buď o predajňu, alebo o pavilón. Uznesenie Federálnej protimonopolnej služby Moskovskej oblasti zo 14. augusta 2009 č. KA-A41/6419-09. Takže napríklad v bývalom sklade treba ešte dokázať prítomnosť predajnej plochy. A v pavilóne kontajnerového typu je to a priori, lebo je to pavilón List Ministerstva financií z 3. decembra 2010 č. 03-11-11/310.
Obchod- špeciálne vybavená budova (jej časť), určená na predaj tovaru a poskytovanie služieb zákazníkom a vybavená obchodnými, úžitkovými, administratívnymi a občianskymi priestormi, ako aj priestormi na príjem, skladovanie tovaru a jeho prípravu na predaj.
pavilón- budova, ktorá má predajnú plochu a je určená pre jedno alebo viac pracovísk čl. 346.27 Daňový poriadok Ruskej federácie.
Vo všeobecnosti, ak vaša predajná plocha nepresahuje 5 metrov štvorcových. m, nemá zmysel polemizovať o tom, ktorý fyzický ukazovateľ by sa mal použiť pri výpočte dane. Koniec koncov, základná ziskovosť pri predaji tovaru na predajnej ploche bude maximálne 9 000 rubľov. (1800 rubľov x 5 m2) a presne rovnaká suma je základná ziskovosť obchodných priestorov odsek 3 čl. 346,29 Daňový poriadok Ruskej federácie. A hala má menej ako 5 metrov štvorcových. m (keď by bol zdaniteľný príjem nižší) je ťažké si predstaviť. Koeficienty K2 prijaté regionálnymi orgánmi sa môžu upraviť. pp. 4, 7 lyžice. 346,29 Daňový poriadok Ruskej federácie, ale aj keď ich vezmeme do úvahy, rozdiel v konečných sumách dane bude pravdepodobne malý. Ak hovoríme o o rozlohe viac ako 5 m2. m, potom sa musí výpočet vykonať na základe plochy maloobchodného priestoru alebo plochy obchodnej podlahy, ktorej ziskovosť je nastavená na rovnakú - 1800 rubľov. na štvorcový m.
ZÁVER
Ak je obchodný priestor veľký, potom je výhodnejšie ho vybaviť tak, aby ste mali predajnú plochu. Koniec koncov, ako sme už uviedli, pri určovaní plochy predajnej plochy sa neberie do úvahy plocha pomocných priestorov. A pre maloobchodné miesta - to sa berie do úvahy.
Ak sú k dispozícii pomocné priestory, súd môže uznať predmet obchodu ako predajňu Uznesenie Federálnej protimonopolnej služby Severozápadného dištriktu zo dňa 15.01.2010 č. A56-36135/2009, čo znamená, že v tomto zariadení bude obchodné poschodie. Mali by to však byť priľahlé priestory a nie samostatný hangár alebo miestnosť v susednej budove. VY ste nedávno riešili podobný prípad. Súd uviedol, že obchod sa uskutočnil prostredníctvom objektu s obchodnou podlahou, keď:
- v podnájomnej zmluve bolo uvedené, ktorá časť priestorov sa využíva ako sklad a ktorá časť priestorov slúži na predaj tovaru;
- v súlade s technickým pasom a vysvetlením sa miestnosť skladala z dvoch častí;
- Každá časť areálu bola využívaná na určený účel.
V dôsledku toho sa daň mala vypočítať na základe plochy obchodného poschodia, a nie na základe plochy predajnej plochy. Uznesenie Prezídia Najvyššieho rozhodcovského súdu zo 14. júna 2011 č. 417/11.
A súdne rozhodnutia prijaté po vydaní tohto uznesenia naznačujú, že už bolo prijaté súdmi a uznesenie Federálnej protimonopolnej služby Východného vojenského okruhu z 26. decembra 2011 č. A79-2716/2010; FAS ZSO zo dňa 22.11.2011 č. A45-3709/2011.
Napriek značnému počtu súdnych rozhodnutí týkajúcich sa obchodných poschodí a maloobchodných miest stále existuje veľa otázok týkajúcich sa výpočtu jednotnej dane. Nejasné znenie daňového poriadku privedie s najväčšou pravdepodobnosťou pred súd nejedného daňovníka. Ale ak má vaše maloobchodné zariadenie pomocné priestory, potom je pre vás pravdepodobne výhodnejšie organizovať obchod, aby ste mali aj obchodné poschodie. Potom môžete platiť menej UTII.
