המטרה העיקרית של הניתוח תוצאות פיננסיותפעילות המיזם היא השגת מספר קטן של פרמטרים מרכזיים הנותנים תמונה אובייקטיבית ומדויקת של מצבו הפיננסי של המיזם, רווחיו והפסדיו, שינויים במבנה הנכסים וההתחייבויות, בהסדרים עם חייבים ונושים.

המטרות העיקריות של ניתוח התוצאות הכספיות הן:

הערכת הרמה והדינמיקה של אינדיקטורים מוחלטים ויחסיים לתוצאות פיננסיות (רווח ורווחיות);

לימוד מבנה הרווח לפי סוגי תוצאות פיננסיות;

קביעת השפעת גורמים שונים על גובה הרווח ורמת הרווחיות;

חקר החלוקה והשימוש ברווחים של המיזם;

ניתוח מדדי רווחיות יחסיים (ניתוח סף רווחיות);

קביעת עתודות אפשריות להגדלת הרווחים והרווחיות וכן דרכי גיוסן.

מקור המידע העיקרי בניתוח התוצאות הכספיות הוא f. מס' 2 "דוח רווח והפסד". בנוסף, מידע הכלול ב-f. מס' 1 "מאזן", ו. מס' 3 "דוח השינויים בהון", ו. מס' 5 "נספח למאזן", פקודה יומן מס' 10 - לפריטי עלויות ייצור, פקודה יומן מס' 15 - לחשבונות רווח והפסד, פקודה יומן מס' 11 - לחשבונות מוצר מוגמר, ו. . מס' 11 "מידע על הימצאות ותנועה של רכוש קבוע (קרנות) ונכסים לא פיננסיים אחרים" (דיווח סטטיסטי). בנוסף, הניתוח משתמש בנתונים מתוכנית עסקית וחשבונאות אנליטית: חשבונות 90 "מכירות", 91 "הכנסות והוצאות אחרות", 99 "רווח והפסד".

דוחות כספיים הם מערכת של אינדיקטורים המשקפים את הרכוש והמצב הפיננסי של הארגון בתאריך מסוים, כמו גם את התוצאות הכספיות של פעילותו לתקופת הדיווח. הרכב, תוכן, דרישות ועוד יסודות מתודולוגייםהדוחות הכספיים מוסדרים על ידי תקנת החשבונאות "דוחות חשבונאיים של הארגון" (PBU 1 - PBU 10), שאושרה בצו של משרד האוצר של הפדרציה הרוסית מיום 9 בדצמבר 1998.

גודל הרווח והרווחיות מושפע משתי קבוצות של גורמים: פנימי וחיצוני.

גורמים חיצוניים – אלו הם גורמים של הסביבה החיצונית של המיזם. ברוב המקרים היא עצמה לא יכולה להשפיע עליהן, ולכן היא נאלצת להסתגל אליהן.

לקבוצה גורמים חיצונייםלְסַפֵּר:

רמת הפיתוח של כלכלת המדינה כולה;

גורמים טבעיים (אקלימיים), תחבורה ותנאים אחרים הגורמים לעלויות נוספות עבור מפעלים מסוימים וגורמים לרווח נוסף עבור אחרים;

אמצעים להסדרת פעילות המפעלים על ידי המדינה;

שינויים במחירי חומרי גלם, מוצרים, חומרים, דלקים, נושאי אנרגיה, מוצרים חצי מוגמרים שנרכשו שאינם מסופקים בתוכנית המיזם; תעריפים עבור שירותים ותחבורה; שיעורי הפחת; תעריפי שכירות; שכר המינימום והחיובים עליו; שיעורי מסים ועמלות אחרות ששולמו על ידי המיזם;

הפרה של ספקים, פיננסיים, בנקאיים וארגונים אחרים של משמעת המדינה בנושאים כלכליים המשפיעים על האינטרסים של המיזם.

גורמים פנימיים קשורים ישירות לביצועי המיזם, הם יכולים להיות מושפעים בעיקר מהנהלת המיזם.

קבוצת הגורמים הפנימיים כוללת:

תוצאות של פעילות מסחרית,

האפקטיביות של עסקאות שנסגרו לאספקת סחורה,

טפסים ומערכות תגמול,

נפח ומבנה המסחר,

פריון העבודה,

רמת ההכנסה ברוטו ועלויות ההפצה,

יעילות של הון קבוע והון חוזר,

כמות הרווח האחר,

הפרות של חוקי המס.

ניתוח הרווח מתבצע במספר שלבים. בשלב הראשון מנתחת הדינמיקה של רווח ורווחיות עבור המיזם בכללותו ועבור חטיבותיו על ידי זיהוי מגמות במסת הרווח והרווחיות לתקופה הנחקרת. לצורך כך מחושבים שיעורי הצמיחה (הבסיסיים והשרשרת) של האינדיקטורים המנותחים ומשוווים עם הדינמיקה של אינדיקטורים דומים של מתחרים ועם שיעור התשואה השנתי הממוצע על ההון המושקע.

בשלב השני נבחנת השפעת הגורמים על הרווח והרווחיות.

הרווח ממכירת מוצרים בכללותה עבור המיזם תלוי בארבעה גורמים של הרמה הראשונה של כפיפות:

היקף המכירות של מוצרים;

המבנים שלה;

עֲלוּת;

רמת מחירי המכירה הממוצעים.

להיקף המכירות של מוצרים יכולה להיות השפעה חיובית ושלילי על כמות הרווח. עלייה במכירות של מוצרים חסכוניים מביאה לגידול פרופורציונלי ברווחים. אם המוצר אינו רווחי, אז עם עלייה בהיקף המכירות, מתרחשת ירידה בכמות הרווח.

למבנה של מוצרים סחירים יכולה להיות השפעה חיובית וגם שלילית על כמות הרווח. אם חלקם של סוגי מוצרים רווחיים יותר בהיקף המכירות הכולל יגדל, אזי כמות הרווח תגדל, ולהפך, עם עלייה בחלקם של מוצרים בעלי רווחים נמוכים או בלתי רווחיים, כמות הרווח הכוללת תגדל. לְהַקְטִין.

עלות הייצור והרווח עומדים ביחס הפוך: ירידה בעלות מביאה לעלייה מקבילה בכמות הרווח ולהיפך.

השינוי ברמת מחירי המכירה הממוצעים וכמות הרווח הם פרופורציונליים: עם עלייה ברמת המחירים כמות הרווח עולה ולהיפך.

האפקטיביות וההיתכנות הכלכלית של תפקוד המיזם מוערכות לא רק לפי אינדיקטורים מוחלטים, אלא גם לפי אינדיקטורים יחסיים. אלה האחרונים, במיוחד, כוללים מערכת של מדדי רווחיות.

במובן הרחב של המילה, המושג רווחיות פירושו רווחיות, רווחיות. מפעל נחשב לרווחי אם ההכנסה ממכירת מוצרים (עבודות, שירותים) מכסה את עלויות הייצור (המחזור) ובנוסף מהווה סכום של רווח המספיק לתפקוד תקין של המיזם.

את המהות הכלכלית של הרווחיות ניתן לחשוף רק באמצעות המאפיינים של מערכת האינדיקטורים. המשמעות הכללית שלהם היא קביעת סכום הרווח מרובל אחד של הון מושקע.

מדדי רווחיות מאפיינים את הרווחיות או הרווחיות היחסית, הנמדדת כאחוז מעלות הכספים או הרכוש.

רווחיות המכירות מראה כמה הרווח נופל על רובל המוצרים הנמכרים. הירידה מעידה על ירידה בביקוש למוצרי החברה. רמת הרווחיות של המכירות נקבעת על פי היחס בין הרווח ממכירת מוצרים לסכום התמורה ממכירת מוצרים ללא מע"מ ובלו.

הרווחיות של כל ההון של המיזם מראה את יעילות השימוש בכל רכוש המיזם. הירידה מצביעה על ירידה בביקוש למוצרים ועל צבירת יתר של נכסים. הרווחיות של כל ההון של המיזם נקבעת על פי היחס בין הרווח של שנת הדיווח לשווי הרכוש של המיזם.

הרווחיות של נכסים לא שוטפים משקפת את יעילות השימוש בנכסים לא שוטפים. רמת הרווחיות של נכסים לא שוטפים נקבעת על ידי חלוקת הרווח של שנת הדיווח בעלות הנכסים הלא שוטפים.

התשואה על ההון מראה את האפקטיביות של השימוש בהון העצמי. הדינמיקה של המקדם משפיעה על רמת הציטוט של מניות החברה. התשואה על ההון נקבעת על פי היחס בין הרווח של שנת הדיווח להון העצמי של המיזם.

תשואה על הון קבוע משקפת את האפקטיביות של השימוש בהון המושקע בפעילות המיזם (הן בהון עצמי והן בהון שאול). תשואה להון קבוע נקבעת על ידי חלוקת הרווח של שנת הדיווח בסכום ההון העצמי וההתחייבויות לטווח ארוך.

לצורך ניתוח מדדי הרווחיות, נעשה שימוש במקורות המידע הבאים: תכנית פיננסית, טפסים מס' I ו-2 לדוחות הכספיים של המיזם, פנקסי חשבונות.

ניתוח התוצאות הכספיות של ארגון הוא מחקר של הרווח או ההפסד המתקבל על ידו, הן במונחים מוחלטים והן ביחסים ביחס לאינדיקטורים פיננסיים אחרים של הארגון 6 .

מטרה ראשית ניתוח פיננסימדובר בקבלת מספר קטן של פרמטרים מרכזיים הנותנים תמונה אובייקטיבית ומדויקת של מצבו הפיננסי של המיזם, רווחיו והפסדיו, שינויים במבנה הנכסים וההתחייבויות, בהסדרים עם חייבים ונושים. יחד עם זאת, האנליסט והמנהל עשויים להתעניין הן במצב הפיננסי הנוכחי של המיזם והן בתחזיתו לעתיד הקרוב או הרחוק יותר, כלומר. פרמטרים צפויים של המצב הפיננסי.

מטרות הניתוח מושגות כתוצאה מפתרון מערך מסוים של משימות אנליטיות הקשורות זה בזה. המשימה האנליטית היא פירוט של מטרות הניתוח, תוך התחשבות ביכולות הארגוניות, המידעיות, הטכניות והמתודולוגיות של הניתוח.

הערכת הפעילות הפיננסית של המיזם מתבצעת על בסיס דוחות כספיים.

העיקרון הבסיסי של קריאה אנליטית של דוחות כספיים הוא השיטה הדדוקטיבית, כלומר. מהכלל לספציפי. אבל זה חייב להיות מיושם שוב ושוב. במהלך ניתוח כזה, כביכול, משוחזרים הרצף ההיסטורי והלוגי של גורמים ואירועים כלכליים, כיוון ועוצמת השפעתם על תוצאות הפעילות.

העיסוק בניתוח פיננסי פיתח את הכללים הבסיסיים לקריאת דוחות כספיים.

ביניהן, ניתן להבחין ב-6 שיטות עיקריות:

ניתוח אופקי - השוואה של כל עמדת דיווח לתקופה הקודמת;

ניתוח אנכי - קביעת מבנה האינדיקטורים הפיננסיים הסופיים עם זיהוי ההשפעה של כל עמדת דיווח על התוצאה בכללותה;

ניתוח מגמה - השוואת כל עמדת דיווח למספר תקופות קודמות וקביעת המגמה, כלומר. המגמה העיקרית בדינמיקה של המחוון, מנוקה מהשפעות אקראיות ומאפיינים אישיים של תקופות בודדות. בעזרת המגמה נוצרים ערכים אפשריים של אינדיקטורים בעתיד, ולכן מתבצע ניתוח חזוי פרוספקטיבי;

ניתוח אינדיקטורים יחסיים - חישוב היחסים בין עמדות בודדות של הדוח או עמדות של צורות שונות של דיווח, קביעת יחסי גומלין של אינדיקטורים;

ניתוח השוואתי - זהו גם ניתוח בחווה של מדדי דיווח מסכם עבור אינדיקטורים בודדים של חברה, חברות בנות, חטיבות, וגם ניתוח בין-משקי של האינדיקטורים של חברה נתונה עם אלו של מתחרות, עם ממוצע תעשייה וממוצע כלכלי. נתונים;

ניתוח גורמים - ניתוח השפעת גורמים בודדים על מדד הביצועים תוך שימוש בשיטות מחקר דטרמיניסטיות או סטוכסטיות. יתרה מכך, ניתוח גורמים יכול להיות גם ישיר, כאשר מחוון הביצועים מחולק לחלקים המרכיבים אותו, וגם הפוך (סינתזה), כאשר המרכיבים האישיים שלו משולבים למחוון ביצועים משותף.

ניתוח פיננסי הוא חלק מניתוח כללי ומלא של הפעילות הכלכלית, המורכב משני חלקים הקשורים זה לזה: ניתוח פיננסי וניתוח ניהול ייצור.

ניתוח פיננסי מתחלק לחיצוני ופנימי. תכונות של ניתוח פיננסי חיצוני הן:

ריבוי נושאי הניתוח, משתמשים במידע על פעילות המיזם;

מגוון מטרות ותחומי עניין של נושאי הניתוח;

זמינות של שיטות סטנדרטיות לניתוח, חשבונאות ודיווח;

הכוונה של הניתוח רק לציבור, דיווח חיצוני של המיזם;

משימות ניתוח מוגבלות כתוצאה מהגורם הקודם;

פתיחות מקסימלית של תוצאות הניתוח למשתמשים במידע על פעילות הארגון.

ניתוח פיננסי, המבוסס על נתונים מדוחות כספיים בלבד, מקבל אופי של ניתוח חיצוני המבוצע מחוץ לארגון על ידי צדדים נגדיים המעוניינים בו, בעלים או סוכנויות ממשלתיות. ניתוח זה אינו מגלה את כל סודות הצלחת המשרד.

ניתוח אינדיקטורים מוחלטים של רווח;

ניתוח מדדי רווחיות יחסיים;

ניתוח המצב הפיננסי, יציבות השוק, נזילות המאזן, כושר הפירעון של המיזם;

ניתוח האפקטיביות של השימוש בהון שאול;

אבחון כלכלי של מצבו הפיננסי של המיזם והערכת הדירוג של המנפיקים.

ניתן להשלים את התוכן העיקרי של ניתוח פיננסי בחווה בהיבטים נוספים החשובים לאופטימיזציה של הניהול, כגון ניתוח האפקטיביות של התקדמות הון, ניתוח הקשר בין עלויות, מחזור ורווח. במערכת של ניתוח ניהול בחווה ניתן להעמיק ניתוח פיננסי על ידי משיכת נתונים חשבונאיים ייצור ניהולי, במילים אחרות, ניתן לבצע ניתוח כלכלי מקיף ולהעריך את יעילות הפעילות הכלכלית.

התכונות של ניתוח ניהול הן:

הכוונה של תוצאות הניתוח לניהולם;

שימוש בכל מקורות המידע לצורך ניתוח;

חוסר ויסות של ניתוח מבחוץ;

שלמות הניתוח, לימוד כל ההיבטים של המיזם;

שילוב של חשבונאות, ניתוח, תכנון וקבלת החלטות;

סודיות מירבית של תוצאות הניתוח על מנת לשמור על סודות מסחריים.

סוג הסחורה העיקרי הוא מוצרי מזון שאינם מזון.

כדי לבצע ניתוח, יש צורך להעריך את הרמה והדינמיקה. כדי להעריך את הרמה והדינמיקה של האינדיקטורים, נבנה טבלה 2.4.

לוח 2.4 - ניתוח הרמה והדינמיקה של האינדיקטורים בשנים 2013-2014

לפי טבלה 2.4. המסקנה היא כדלקמן: חנות Magnit השיגה את התוצאות הטובות ביותר בפעילותה בשנת 2014 בהשוואה לשנת 2013, עם רווח נקי של 377,000 אלף רובל.

שלח את העבודה הטובה שלך במאגר הידע הוא פשוט. השתמש בטופס למטה

סטודנטים, סטודנטים לתארים מתקדמים, מדענים צעירים המשתמשים בבסיס הידע בלימודיהם ובעבודתם יהיו אסירי תודה לכם מאוד.

מתארח בכתובת http://www.allbest.ru/

• מבוא
• 2. ניתוח המדדים העיקריים לתוצאות הכספיות של JSC "אלרה" לשנים 2009 - 2010.
• סיכום

מבוא

התוצאה הכספית של המיזם מאופיינת בכמות הרווח שהתקבל. הרווח משקף את התוצאה הכספית מפעילות כלכלית שקיבל המיזם לתקופת הדיווח (במקרה של עודף הכנסה על הוצאות). ככל שכמות הרווח גדולה יותר, כך הארגון מתפקד בצורה יעילה יותר ומצבו הפיננסי יציב יותר. הגידול ברווחים מהווה מקור למימון עצמי, הרחבת הייצור, יישום תוכניות פיתוח חברתי ומדעי וטכנולוגי. על חשבון הרווח מתקיים חלק מההתחייבויות של המיזם כלפי התקציב, הבנקים ושאר המפעלים והארגונים. לכן ניתוח התוצאות הכספיות וחיפוש אחר עתודות להגדלת הרווחים הם המשימות העיקריות בכל תחום עסקי.

מטרת כתיבת עבודת הקורס היא לשקול את היסודות התיאורטיים של היווצרות ביצועים פיננסיים ולערוך ניתוח השוואתי של תוצאות פיננסיות.

כדי להשיג מטרה זו, יש צורך לפתור את המשימות הבאות:

1) לחשוף את המטרות והיעדים של ניתוח התוצאות הכספיות;

2) לשקול מקורות מידע לניתוח בארגון;

3) ללמוד את המדדים העיקריים המשמשים לניתוח הביצועים הפיננסיים;

4) לשקול את המאפיינים הארגוניים והכלכליים של Elara LLC;

5) נתח:

- הרכב ודינמיקה של רווח מאזן;

-- רווחים ממכירות לפי גורמים;

- הכנסות והוצאות אחרות;

6) להציע דרכים יעילות להגדלת הרווחים

מושא הלימוד של עבודת קורס זה היא Elara LLC.

נושא המחקר הוא התוצאות הכספיות של הארגון.

בתהליך ניתוח התוצאות הכספיות של הפעילויות, ניתן להשתמש בשיטות הבאות:

1) שיטת השוואה;

2) שיטת ערכים ממוצעים, מוחלטים ויחסיים;

3) שיטת איזון;

4) שיטה טבלאית;

המקורות העיקריים לניתוח הביצועים הפיננסיים הם:

1) טפסי דיווח:

-- "מאזן" (טופס מס'-1);

-- "דוח רווח והפסד" (טופס מס'-2);

2) ספרות חינוכית;

3) עזרי הוראה;

4) נתוני אינטרנט.

1. בסיס תיאורטיניתוח התוצאות הכספיות של החברה

1.1 יעדים, יעדים של ניתוח התוצאות הכספיות של המיזם

התוצאות הכספיות של המיזם מאופיינות במדדים של הרווח המתקבל ורמת הרווחיות. החשובים שבהם הם מדדי רווח, המהווים את הבסיס התפתחות כלכליתחברות. האחרונים מקבלים רווח בעיקר ממכירת מוצרים, עבודות, שירותים וכן מסוגים אחרים של פעילויות: השכרה של רכוש קבוע, פעילות מסחרית בבורסות מניות ומטבעות וכו'.

רווח - חלק מהרווח הנקי של המיזם, שנוצר בתהליך הייצור וממומש בתחום המחזור. רק לאחר מכירת מוצרים, הרווח הנקי מקבל צורה של רווח. מבחינה כמותית, זה ההבדל בין הכנסה לעלות הכוללת של סחורות שנמכרו. המשמעות היא שככל שהחברה מוכרת מוצרים חסכוניים יותר, כך היא תקבל יותר רווח, כך מצבה הכלכלי טוב יותר. לכן, יש ללמוד את התוצאות הכספיות בקשר הדוק לאינדיקטורים של שימוש ומכירה של מוצרים.

היקף המכירות, הרווח, הרווחיות תלויים בפעילות הייצור, האספקה, השיווק והמסחר של המיזם. במילים אחרות, אינדיקטורים אלו מאפיינים את כל היבטי הניהול. ככל שהרווח גבוה יותר והרווחיות גבוהה יותר, כך המיזם פועל בצורה יעילה יותר, מצבו הפיננסי יציב יותר.

המטרות העיקריות של ניתוח הביצועים הפיננסיים:

- בקרה שיטתית על יישום תוכניות למכירת מוצרים ורווח;

- קביעת ההשפעה של גורמים אובייקטיביים וסובייקטיביים כאחד על היקף המכירות של המוצרים והתוצאות הכספיות;

- זיהוי עתודות להגדלת היקף המכירות של מוצרים וכמות הרווח;

- הערכת עבודת המיזם על השימוש בהזדמנויות להגדלת היקף המכירות של מוצרים, רווחים ורווחיות;

- פיתוח אמצעים לשימוש בשמורות שזוהו.

מטרות הניתוח הן לקבוע את הערך האמיתי רווח נקי, יציבות המרכיבים העיקריים של הרווח המאזני, המגמות בשינוים והאפשרות להשתמש בו לצורך חיזוי רווח, להערכת יכולת ה"השתכרות" של המיזם.

מדדי הרווח הבאים משמשים בתהליך הניתוח:

- רווח שולי - ההפרש בין הפדיון נטו לבין עלויות הייצור הישירות של מוצרים שנמכרו;

- רווח ממכירת מוצרים, סחורות, שירותים - ההפרש בין סכום הרווח השולי עלויות קבועות של תקופת הדיווח;

- רווח מאזני (ברוטו) - תוצאות כספיות ממכירת סחורות, עבודות ושירותים, הכנסות והוצאות מפעילות פיננסית והשקעות, הכנסות והוצאות לא תפעוליות;

- רווח חייב במס - ההפרש בין הרווח המאזני לבין סכום הרווח החייב במס על הכנסה (מניירות ערך ומהשתתפות הון במיזמים משותפים), וכן סכום הטבות מס הכנסה בהתאם לחקיקת המס;

- רווח נקי (שמורה) - רווח שנותר לרשות המפעל לאחר תשלום כל המסים, העיצומים הכלכליים ותרומות חובה אחרות;

- רווח מהוון (מושקע מחדש) - חלק מהרווח המחולק המכוון למימון גידול הנכסים, כלומר. קרן צבירה;

- רווח נצרך - חלק מהרווח שהוצא על תשלום דיבידנדים, כוח אדם של המיזם או על תוכניות חברתיות.

1.2 מערכת האינדיקטורים המשמשת לניתוח הביצועים הפיננסיים של המיזם

האינדיקטורים המוחלטים של הניתוח כוללים רווח:

-- רווח שולי -- ההפרש בין הפדיון נטו ועלויות הייצור הישירות עבור מוצרים שנמכרו;

-- רווח ממכירת מוצרים, סחורות, שירותים -- ההפרש בין סכום הרווח השולי לבין העלויות הקבועות של תקופת הדיווח;

-- רווח מאזני (גולמי) -- תוצאות כספיות ממכירת מוצרים, עבודות ושירותים, הכנסות והוצאות מפעילות פיננסית, השקעות, הכנסות והוצאות שאינן תפעוליות;

-- רווח חייב במס -- ההפרש בין הרווח המאזני לבין סכום הרווח החייב במס על הכנסה (מניירות ערך ומהשתתפות הון במיזמים משותפים), וכן סכום הטבות מס הכנסה בהתאם לחקיקת המס;

- רווח נקי (שמורה) - רווח שנותר לרשות המפעל לאחר תשלום כל המסים, העיצומים הכלכליים ותרומות חובה אחרות;

- רווח מהוון (מושקע מחדש) - חלק מהרווח המחולק המופנה למימון גידול הנכסים, כלומר קרן הצבירה;

-- רווח שנצרך -- חלק מהרווח שהוצא על תשלום דיבידנדים, כוח אדם או תוכניות חברתיות של החברה;

-- עלות כוללת- משקף את כל העלויות לייצור ומכירה של מוצרים, מורכב מעלות הייצור ומעלויות אי-ייצור (הוצאות אריזה ואריזה, שינוע מוצרים, הוצאות אחרות);

- הון עצמי - הון, אשר לאורך כל קיומו של המיזם שייך לו כישות משפטית;

-- התחייבויות ארוכות טווח -- התחייבויות של המיזם אשר פדיוןן עולה על 12 חודשים;

- הכנסות (הוצאות) אחרות - הכנסות (הוצאות) שקיבל המיזם מפעולות אחרות הקשורות לפעילות שוטפת, פיננסית והשקעות;

-- סך הנכסים -- מייצגים את סכום הנכסים הלא שוטפים והשוטפים; נכסים שוטפים - חלק מאמצעי הייצור, המשתתפים פעם בתהליך הייצור ומעבירים באופן מיידי ומלא את ערכם למוצרים המיוצרים;

- נכסים לא שוטפים - אלה כוללים: רכוש קבוע, נכסים בלתי מוחשיים, השקעות הוניות בביצוע, עלות ציוד הדורש התקנה ומיועד להתקנה.

1.3 בסיס מידע לניתוח התוצאות הכספיות

מקורות המידע העיקריים לניתוח ביצועים פיננסיים הם נתונים חשבונאיים אנליטיים על חשבונות מכירות וכן טופס מס' 1 "מאזן" טופס מס' 2 "דוח רווח והפסד".

המאזן הוא דרך לסכם ולקבץ את נכסי המשק ומקורות היווצרותם בתאריך מסוים במונחים כספיים. כמרכיב בשיטת החשבונאות, הוא מאופיין בתכונות הבאות.

נכסי המשק ומקורות היווצרותם מוצגים בנפרד: משאבים כלכליים - בנכס, ומקורות - בהתחייבויות. סך כל הנכס המאזני שווה תמיד לסך ההתחייבות המאזנית:

המאזן צריך לאפיין את המצב הפיננסי (העמדה) של הארגון נכון למועד הדיווח.

במאזן יש להציג נכסים והתחייבויות בחלוקה, בהתאם לפדיון (המועד) לטווח קצר ולטווח ארוך. נכסים והתחייבויות מוצגים כטווח קצר אם תקופת הפירעון עבורם אינה עולה על 12 חודשים לאחר מועד הדיווח או משך המחזור התפעולי (אם הוא עולה על 12 חודשים). כל שאר הנכסים וההתחייבויות מוצגים כארוכי טווח.

המאזן חייב להכיל את האינדיקטורים המספריים הבאים:

א. נכסים לא שוטפים:

1) נכסים בלתי מוחשיים;

2) רכוש קבוע;

3) השקעות רווחיות בנכסים מהותיים;

4) השקעות פיננסיות.

II. נכסים שוטפים:

1) מניות;

2) מע"מ על חפצי ערך שנרכשו;

3) חייבים;

4) השקעות פיננסיות;

5) מזומן.

III. הון ועתודות:

1) הון מורשה;

2) קפטל נוסף;

3) הון מילואים;

4) עודפים (הפסד לא מכוסה).

IV. תפקידים לטווח ארוך:

1) כספים לווים;

2) התחייבויות אחרות.

V. התחייבויות שוטפות:

1) כספים לווים;

2) חובות;

3) הכנסה נדחית;

4) עתודות להוצאות ותשלומים עתידיים.

בעת עריכת המאזן, הארגון מחויב להקפיד על תוכנו וצורתו המאומצים על ידו באופן עקבי מתקופת דיווח אחת לאחרת. שינוי התוכן והצורה המקובלים של המאזן וההסברים לו מותר במקרים חריגים, למשל בעת שינוי סוג הפעילות. הארגון יספק אישור על כל שינוי כאמור. יש לגלות שינוי מהותי בביאורים למאזן בצירוף ציון הסיבות לשינוי זה.

אינדיקטורים לסוגים מסוימים של נכסים, התחייבויות, הכנסות והוצאות ועסקאות עסקיות יכולים להינתן במאזן כסכום כולל עם גילוי בביאורים למאזן (נספח ז'), אם כל אחד מהמדדים הללו בנפרד אינו משמעותי עבור הערכת המשתמשים המעוניינים את המצב הפיננסי של הארגון או התוצאות הכספיות של פעילותו.

דוח רווח והפסד מאפיין את התוצאות הכספיות של הארגון לתקופת הדיווח.

בדוח רווח והפסד מוצגות ההכנסות וההוצאות תוך חלוקה לרגילים ויוצאי דופן.

דוח רווח והפסד צריך להכיל את האינדיקטורים המספריים הבאים:

- תמורה ממכירת טובין, מוצרים, עבודות, שירותים, בניכוי מע"מ, בלו ותשלומי חובה אחרים (תמורה נטו);

- עלות הסחורה שנמכרה, מוצרים, עבודות, שירותים (למעט הוצאות מסחריות וניהוליות);

-- רווח ברוטו;

-- הוצאות מכירה (הוצאות מכירה);

-- הוצאות ניהוליות;

-- רווח/הפסד ממכירות;

-- ריבית לקבל;

-- אחוז לתשלום;

- הכנסה מהשתתפות בארגונים אחרים;

-- הכנסה אחרת;

-- הוצאות אחרות;

-- רווח/הפסד מפעילות רגילה;

-- הכנסה יוצאת דופן;

-- הוצאות חריגות;

-- רווח נקי (שאר הרווחים (הפסד לא מכוסה)).

2 ניתוח האינדיקטורים העיקריים לביצועים הפיננסיים של Elara OJSC לשנים 2009 - 2010

2.1 מאפיינים ארגוניים וכלכליים של המיזם

OJSC "Elara" היא חברה המייצרת ומוכרת מוצרי נקניקים איכותיים (יקרים) מייצור עצמי.

היסטוריה של החברה:

החברה החלה את פעילותה במרץ 2000. שמו הפרטי היה "מפעל בשר. מַעֲדָן". באוגוסט 2003 מוזגה ZAO "Meat Factory". מעדן" עם JSC "פייבוריט". באותו חודש נרשמה מחדש החברה הממוזגת בשם Elara OJSC.

מאז נובמבר 2003 שיתוף פעולה עם חברת "תוספי מזון בע"מ". חברה טרנס-אירופית זו ערכה הסכם עם OJSC Elara לאספקת מרכיבי מזון.

בבעלות החברה שני סימנים מסחריים "נקניקיות מוסקבה" ו"פייבוריט", שלכל אחד מהם מבחר נקניקיות משלו.

החברה צומחת במהירות: מרגע הקמתה, כשבשנת 2000 מכרה נקניקיות בשווי 900 מיליון רובל, ההיקפים גדלו ל-24,000 950 מיליון רובל. בשנת 2007.

המשימה של החברה:

לספק את טעמם של הצרכנים הרוסים עם סוגי מוצרי הבשר הטובים ביותר, באמצעות שיפור מתמיד של איכות, טכנולוגיית ייצור, חדשנות מתמדת, שותפויות עם ספקים ולקוחות.

מבנה מכירות. לחברה 7 אזורי מכירה: מרכז, צפון-מערב, קווקז, אוראל, מערב סיביר, מזרח סיביר והמזרח הרחוק.

בכל האזורים, הרובוט מתבצע באמצעות מפיצים, שמספרם מגיע ל-50. מלבד הבירה, שם החברה מבצעת באופן עצמאי מכירה ישירה לרשתות קמעונאיות.

מאז 2005, החברה החלה לייצא גם למדינות חבר העמים, בנקודות המכונות "אתניות" אוקראיניות ורוסיות.

מגוון המוצרים של החברה הוא מעל 70 פריטים ובעל מגוון רחב של נקניקיות באיכות גבוהה.

מוערכים רמות שירות לקוחות, צבר צבר, עלות צבר, ערך מלאי ויחס לפריטים מיושנים, שונות מכירות הכוללת, פרודוקטיביות מחסן, עלויות תנועת יחידה, זמן טיפול ממוצע, זמן השבתה ועלות.

פעילות המיזם מאופיינת במדדים כלכליים המוצגים בטבלה 1.

שולחן 1

מדדי ביצועים כלכליים מרכזיים של JSC Elara

שם המחוון			סטייה (+/-)	שיעור צמיחה,%
1. הכנסות ממכירת מוצרים, אלף רובל.
3. מספר עובדי PPP, פרס.
4. פריון עבודה של עובד PPP 1, אלף רובל.
5. קרן שכר, אלף רובל.
6. משכורת חודשית ממוצעת של 1 עובד PPP, שפשוף.
7. רווח מאזן, אלף רובל.
8. עלויות לכל רובל 1 של מוצרים מיוצרים, קופ.
9. רווחיות הפעילות העיקרית,%

טבלה 1 מראה כי הכנסות המכירות בשנת 2010 בהשוואה ל-2009 עלו ב-285,754.5 אלף רובל. או 9.6%, אשר מוערך בחיוב, שכן הוא קשור לגידול בהיקף הייצור הפיזי. זה, בתורו, מוערך באופן חיובי, מכיוון שהוא מצביע על עלייה בביקוש למוצרים. עלייה בהכנסות יכולה להיות קשורה גם לעלייה במחירי המכירה, המוערכת בחיוב אם הסיבה לעליית המחירים היא עלייה בביקוש למוצרים ולשלילה אם העלייה במחירים היא תוצאה של תהליכים אינפלציוניים.

מספר העובדים הממוצע ירד בשנת 2010 בהשוואה ל-2009 ב-19 אנשים או 4.91%, ופריון העבודה של עובד PPP 1 גדל ב-1,173.5 אלף רובל. או 15.3%, אשר עשוי לנבוע מרכישת ציוד מודרני, הכנסת טכנולוגיות חדשות.

בשנת 2010, לעומת 2009, חלה גם עלייה בשכר החודשי הממוצע ב-510 רובל. או 5.7%, אשר עשוי לנבוע מגידול של היטלים שונים - עבור עבודה בשעות נוספות, תשלום עבור השבתה שלא באשמת העובדים וכו'. כתוצאה מעלייה בשכר החודשי הממוצע, גם קרן השכר גדלה ב-17,000 אלף רובל. או 0.5%.

בשנת 2010, בהשוואה לשנת 2009, חלה עלייה ברווח המאזן ב-53,144 אלף רובל. או 22.5%, הקשורים לגידול בהכנסות ממכירות.

אחד משיאי 2007 היא גם ירידה בעלויות לכל רובל 1 של מוצרים סחירים ב-2.27% ועלייה ברווחיות של פעילויות הליבה ב-21.43%, אשר מוערכת באופן חיובי, שכן היא מעידה על עלייה ביעילות השימוש במשאבים הזמינים בארגון.

אז, בהשוואה לשנת 2009, פעילות המיזם בשנת 2010 מאופיינת בנוכחות של מספר רב של מגמות חיוביות בהתפתחותו.

2.2 ניתוח ההרכב והדינמיקה של הרווח המאזני

רווח מאזני - יתרת ההכנסות וההוצאות של כל פעילויות המיזם.

הרווח המאזני בהתאם לטופס מס' 2 "דוח רווח והפסד" נוצר מהכנסות מפעילות רגילה ומהכנסות אחרות.

רווח או הפסד ממכירות נוצר באופן הבא:

1) הרווח הגולמי נקבע לפי נוסחה (1):

VP=הכנסה - נטו - עלות סחורה שנמכרה (1)

2) הרווח (הפסד) ממכירות נקבע לפי נוסחה (2):

יחסי ציבור = סמנכ"ל -- הוצאות מכירה -- הוצאות ניהול (2)

הרווח הקשור לפעילויות אחרות נקבע על ידי הנוסחה (3):

PP =% חייב --% לתשלום + הכנסה מהשתתפות בזולת

ארגונים + הכנסות אחרות -- הוצאות אחרות (3)

ניתוח הרווח המאזני מתבצע באמצעות ניתוח אנכי, אופקי ומגמה.

ניתוח מגמה לומד את הרווח המאזני במשך מספר שנים עם הגדרת מגמה, כלומר. מגמת התפתחות עיקרית.

בהתבסס על הניתוח האופקי של הרווח המאזני נקבעות החריגה ועקרונות החריגה למקורות רווח שונים.

תוצאות ניתוח הרווח המאזני מוצגות בטבלה 2.

שולחן 2

ניתוח ההרכב והדינמיקה של הרווח המאזן של Elara OJSC, אלף רובל.

שם המחוון			סטייה (+/-)	שיעור צמיחה,%
הכנסות והוצאות מפעילות רגילה
עלות סחורות נמכרות, מוצרים, עבודות, שירותים
רווח ברוטו
הוצאות מכירה
הוצאות ניהול
רווח (הפסד) ממכירות
ריבית לקבל
אחוז לתשלום
הכנסה מהשתתפות בארגונים אחרים
הכנסה אחרת
הוצאות אחרות
רווח מאזני

הניתוח הראה כי בשנת 2010, בהשוואה לשנת 2009, הרווח המאזני גדל ב-53,144 אלף רובל. או 22.5%. זה מדורג בצורה חיובית. הסיבה העיקרית לעלייה ברווח המאזן הייתה עלייה בהכנסה מהשתתפות בארגונים אחרים ב-41.5 אלף רובל. לשפשף. או 96.5%. זה מצביע על כך שהחברה יכולה לקבל הכנסה לא רק מפעילות רגילה, אלא גם ממקורות אחרים. בקשר לכך, הריבית החייבת גדלה גם ב-5563 אלף רובל, או 40.8%. עם זאת, העלייה בעלות הייצור ב-213,947 אלף רובל השפיעה לרעה על הרווח המאזן. או 8%, המוערך לשלילה, שכן הוא מעיד על ירידה ביעילות השימוש במשאבים הקיימים בארגון.

2.3 ניתוח גורמים של רווח המכירות

התוצאה הפיננסית הסופית של המיזם היא הרווח המאזני (רווח לפני מס).

במבנה הרווח המאזני, הנתח הגדול ביותר נופל על רווח ממכירות, ולכן אינדיקטור זה נחשב ביתר פירוט.

הגורמים הבאים משפיעים על השינוי ברווח המכירות:

1) שינוי במחירי המכירה של מוצרי החברה;

2) שינוי בעלות הסחורה הנמכרת;

3) שינוי בנפח הפיזי של המוצרים הנמכרים;

4) שינוי במבנה המוצרים הנמכרים.

כדי לקבוע את השפעתם של גורמים אלו, יש צורך לחשב מחדש את התמורה ממכירת תקופת הדיווח במחירי תקופת הבסיס ובעלות היקף המכירות בפועל ובעלות תקופת הבסיס.

הרווח ממכירות נקבע לפי נוסחאות (4) ו-(5):

P rp = Vrp - Cpp, (4)

P rp = (? q1 * C1i) - (? q1 * C1i), (5)

איפה

ב-rp (? q1 * Ts1i) - הכנסות מכירה;

C rp (? q1 * C1i) -- עלות הסחורה שנמכרה

הנתונים העיקריים הדרושים לניתוח הרווח ממכירות מוצגים בטבלה 3.

ניתוח אינדיקטור מימוש רווח

שולחן 3

ניתוח נתונים של רווח ממכירת JSC "אלרה"

השינוי ברווח ממכירות בשנת 2010 לעומת 2009 נקבע בנוסחה (6):

DP = P1 - P0, (6)

כאשר DP הוא השינוי ברווח ממכירות;

P0 -- רווח ממכירות לשנת 2009;

P1 - רווח ממכירות לשנת 2010.

DP \u003d 347385.5 -302578 \u003d +44807.5 (אלף רובל)

השינוי ברווח ממכירות באחוזים נקבע לפי הנוסחה (7):

%DP = DP/P0 *100% (7)

%DP = 44807.5 / 302578 * 100% = 14.8%

הגורמים הבאים השפיעו על השינוי ברווח ממכירות:

1) שינוי במחירי המכירה של מוצרי החברה, הנקבע בנוסחה (8):

DPR = ? q1 * p1 - ? q1 * p0, (8)

כאשר D Pr - שינוי ברווח ממכירות עקב שינויים במחירי המכירה של מוצרי החברה;

? q1 * p1 -- הכנסות ממכירות לשנת 2010;

? q1 * p0 -- הכנסות המכירות לשנת 2010 במחירי 2009

DPR \u003d 3261366.5 - 3229075 \u003d 32291.5 (אלף רובל)

השינוי ברווח ממכירות עקב שינויים במחירי המכירה נקבע באחוזים לפי הנוסחה (9):

%Dpr \u003d D Pr / P0; (9)

% DPR \u003d 32291.5 / 302578 * 100% \u003d 10.7%

2) השינוי בעלות הסחורה שנמכרה נקבע על ידי הנוסחה (10):

DPS = -(? q1 * c1-? q1 * c0), (10)

כאשר D Ps - שינוי ברווח ממכירות עקב שינויים בעלות הסחורה הנמכרת;

? q1 * c1 - עלות כוללת של סחורות שנמכרו לשנת 2010;

? q1 * c0 -- עלות הסחורה שנמכרה לשנת 2010 במחירי 2009

DPS \u003d - (2886981 - 2858397) \u003d - 28584 (אלף רובל)

השינוי ברווח ממכירות עקב שינויים בעלות הסחורה שנמכרה נקבע לפי הנוסחה (11):

%DPs \u003d D Ps / P0 * 100% \u003d - 28584 / 302578 * 100 \u003d 9.1% (11)

3) השינוי בהיקף המכירות הפיזי נקבע על ידי הנוסחה (12):

DPq \u003d P0 * (Iq - 1), (12)

כאשר D Pq - שינוי ברווח ממכירות עקב שינויים בהיקף המכירות הפיזי;

Iq -- מקדם צמיחה בהיקף המכירות של מוצרים בהערכת מחירי המכירה.

קצב הצמיחה של נפח המכירות נקבע על ידי הנוסחה (13):

Iq = (? q1 * p0) /(? q0 * p0), (13)

איפה? q0 * p0 -- נפח מכירות בהערכה במחירי מכירה

Iq = 3229075 / 2975612 = 1.085

DPq \u003d 302578 * (1, 085 - 1) \u003d + 25719.13 (אלף רובל)

השינוי ברווח ממכירות עקב שינויים בהיקף המכירות הפיזי באחוזים נקבע בנוסחה (14):

%D Pq \u003d D Pq / P0 * 100%; (14)

% D Pq \u003d 25719.13 / 302578 * 100% \u003d + 8.5%

4) שינוי ברווח המכירות עקב שינוי במבנה המוצרים הנמכרים נקבע לפי נוסחה (15):

DPstr = , (15)

כאשר DPstr - שינוי ברווח ממכירות עקב שינויים במבנה המוצרים הנמכרים;

P / 0 - רווח ממכירות בשנת 2010 במחירים ובעלות של 2009.

DPstr \u003d (370678 / 3229075) - (302578 / 2975612) * 3229075 \u003d

\u003d 0.012 * 3229075 \u003d 38748.9 אלף רובל

באחוזים, מחוון זה נקבע על ידי הנוסחה (16):

% DPstr \u003d DPstr / P0 * 100%; (16)

% DPstr \u003d 38748.9 / 302578 * 100% \u003d + 12.8%

אימות החישובים שבוצעו מתבצע על ידי איזון הגורמים לפי הנוסחה (17):

DP = DPr + DPs + DPq + DPstr; (17)

DP \u003d 32291.5 + (- 28584) + 25719.13 + 38748.9 \u003d 68175.53 (אלף רובל)

באחוזים, לפי הנוסחה (18):

%DP \u003d% D Pr +% D Ps +% D Pq +% D P str; (18)

%DP = 14.8%+9.1%+8.5%+12.8% = 45.2%

הניתוח הראה כי הרווח ממכירות בשנת 2010 בהשוואה ל-2009 גדל ב-68175.53 אלף רובל. או 45.2%. הסיבה העיקרית לגידול ברווח ממכירות הייתה שינוי במבנה המוצרים הנמכרים, שאיפשר לקבל תוספת של 38,748.9 אלף רובל. או 12.8% מהרווח, המוערך בחיוב, שכן הוא מעיד על עלייה בחלקם של מוצרים רווחיים מאוד בהיקף הייצור הכולל. כמו כן, צמיחת הרווח מהמכירות הושפעה מעלייה במחירי המכירה של מוצרי החברה, שאפשרה לקבל תוספת של 32,291.5 אלף רובל. או 10.7%, המוערך בחיוב, מכיוון שהוא קשור לעלייה בביקוש למוצרי החברה, שינוי בהיקף המכירות הפיזי הגדיל את הרווח המתוכנן ב-25,719.3 אלף רובל. או 8.5%. עם זאת, הגידול בעלות הייצור והמכירות של מוצרים הפחית את כמות הרווח הצפוי ב-28584 אלף רובל. או 9.1%, הנאמד לשלילה, שכן הוא מצביע על ירידה ביעילות השימוש במשאבים הקיימים בארגון.

2.4 ניתוח הכנסות והוצאות אחרות

מטרת ניתוח ההכנסות וההוצאות האחרות היא לזהות דרכים להגדלת ההכנסות ולהקטנת ההוצאות.

הכנסות והוצאות אחרות משקפות קודם כל את התוצאות מההשקעה, הפעילות הפיננסית של הארגון ומפעילות עם רכוש הארגון.

הכנסה מפעילות השקעה (למעט השקעות בנכסים לא שוטפים) מופקת במפעל אם יש לו השקעות פיננסיות בניירות ערך, הון מורשים של ארגונים אחרים, או לוקח חלק בפעילויות משותפות. הוצאות על פעילויות פיננסיות הקשורות להגדלת ההון העצמי (עקב הנפקה והצבה של מניות וניירות ערך אחרים) והלוואות (כתוצאה מהשגת זיכויים, הלוואות וכו') מצוינות בשורת "ריבית לתשלום" של דוח רווח והפסד.

תוצאות הפעולות ברכוש (מכירות, העברות לשימוש זמני, פירוקים וכדומה) באות לידי ביטוי בשורות "הכנסות אחרות" ו"הוצאות אחרות" בטופס מס' 2.

תוצאות ניתוח ההכנסות וההוצאות האחרות מסוכמות בטבלה. 4.

טבלה 4

ניתוח של הכנסות והוצאות אחרות של Elara OJSC, אלף רובל

שם המחוון			סטייה (+/-)	שיעור צמיחה,%
1. ריבית לקבל
2. ריבית לתשלום
3. הכנסה מהשתתפות בארגונים אחרים
4. הכנסה אחרת
5. הוצאות אחרות
רווח (הפסד) מפעילויות אחרות

ניתוח של הכנסות והוצאות אחרות הראה כי בשנים 2009 ו-2010 נגרמו לארגון הפסדים על פעולות אחרות הקשורות לפעילות שוטפת, השקעות ופיננסית, ובשנת 2010 הם גדלו ב-4,031.5 אלף רובל. או 8.8%. הסיבה העיקרית להיווצרות הפסדים אלו עשויה להיות ירידה באיכות ובמאפיינים הצרכניים של הרכוש הקבוע עקב אחסונם הארוך והבלתי זהיר. התוצאה הכספית מפעולות אחרות הושפעה לטובה מגידול בהכנסות מהשתתפות בארגונים אחרים ב-41.5 אלף רובל. או 96.5%. עם זאת, הדינמיקה השלילית במבנה ההכנסות האחרות הובילה לירידה בתוצאה הכספית מפעולות אחרות ב-51,246.5 אלף רובל.

3. דרכים להגדלת התוצאות הכספיות של Elara OJSC

גורמי צמיחה של כל אינדיקטור לרווח תלויים בתופעות ובתהליכים כלכליים נפוצים. זה, קודם כל:

- שיפור מערך ניהול הייצור בכלכלת שוק המבוססת על התגברות על המשבר במערכות הפיננסיות, האשראי והמוניטריות;

- הגברת יעילות השימוש במשאבים על ידי מפעלים על בסיס ייצוב ההסדרים ההדדיים ומערכת יחסי ההסדר והתשלום;

-- הצמדה למדד של הון חוזר והגדרה ברורה של מקורות היווצרותם.

גורם חשוב לצמיחת הרווחים בסביבה הנוכחית הוא עבודתם של מפעלים לחסכון במשאבים, מה שמוביל להפחתת עלויות, וכתוצאה מכך לגידול ברווחים. העובדה היא שפיתוח הייצור על ידי חיסכון במשאבים בשלב זה זול בהרבה מפיתוח פיקדונות חדשים ומעורבות של משאבים חדשים בייצור.

הפחתת עלויות צריכה להפוך לתנאי העיקרי לצמיחת הרווחיות והרווחיות של הייצור.

הרווח כתוצאה העיקרית של פעילות יזמית מספק את צורכי המיזם עצמו והמדינה כולה. גובה ההכנסה ברוטו מושפע משילוב של גורמים רבים התלויים ואינם תלויים בפעילות היזמית.

גורמי צמיחת רווח חשובים התלויים בפעילות של ארגונים הם:

גידול בהיקף המוצרים המיוצרים בהתאם לתנאים החוזיים;

הפחתת עלותו;

שיפור איכות;

שיפור המבחר;

גידול בפריון העבודה.

גורמים שאינם תלויים בפעילות החברה כוללים:

שינויים במחירים בפיקוח המדינה עבור מוצרים שנמכרו;

השפעת התנאים הטבעיים, הגיאוגרפיים, התחבורתיים והטכניים על ייצור ומכירת מוצרים וכו' - שינוי במדיניות המס והפחת של המדינה.

כדי להפחית את עלות המוצרים המיוצרים בארגון, וכתוצאה מכך להגדיל את רמת הרווח והיעילות, יש צורך לבצע מספר צעדים.

קודם כל, זו עלייה ברמה הטכנית:

שיפור אמצעי העבודה (הכנסת טכנולוגיה מתקדמת, הגדלת חלקו של ציוד משופר), חפצי עבודה (שימוש בסוגים מתקדמים של חומרי גלם, חומרים);

שימוש רציונלי בחומרי גלם, חומרים;

מיכון ואוטומציה של תהליכי ייצור;

השקת תא התזה וצביעה חדש, שיאפשר ביצוע מהיר יותר וללא פגמים את תהליך הצביעה;

שקול את הנושא וקבל החלטה חיובית על תיקון חנות הגלוון וכו'. כמובן שזה ידרוש עלויות לא מבוטלות, אך כתוצאה מכך, זמן השבתה עקב כשלים מתמשכים בקווי האלקטרוניקה יקטן, עלויות העבודה לתחזוקה יקטן ותפוקת חנות החיפוי תגדל. לכל זה תהיה השפעה חיובית על העלות הכוללת.

כפי שאתה יודע, השימוש בציוד פרודוקטיבי יותר מאפשר לך לחסוך בשכר (עבודה חיה).

שנית, זה שיפור ארגון הייצור והעבודה.

פעילויות אלו משפיעות על הפחתת העלויות כתוצאה משיפור ארגון העבודה והייצור, התמקצעות הייצור, שיפור הלוגיסטיקה והפחתת עלויות מיותרות. כתוצאה מהפחתת עצימות העבודה, יתקבל חיסכון על ידי הפחתת עלויות העבודה, תוך התחשבות בתוספת שכר וניכויים שונים.

אמצעים לשיפור המצב הפיננסי כוללים חיפוש אחר שווקים חדשים.

הגדלת היקף התפוקה ובהתאם לכך ביצועה מתאפשרת הודות לעבודה ברורה ומתואמת היטב של שירותי ייצור, אספקה ​​וכן שירותי תחזוקה, שכן ייצור וציוד אחר שעליו ובעזרתו מיוצרים מוצרים רחוק מלהיות חדש, ויכול לעבוד ביציבות רק בתנאים של פיקוח מונע מתמיד של אנשי תחזוקה (תיקונים).

אחת הפעילויות במקרה זה היא חידוש ציוד המפעל.

כמו כן, יש לשים לב לאיכות המוצרים ולהטמיע באופן שיטתי מערכת ניהול איכות לעמידה בדרישות התקנים, יישום וביצוע ביקורת פנימית של תהליך האיכות והייצור, הכשרת אנשי הייצור והתחזוקה. כל עובד צריך להתעניין בייצור של מוצר איכותי ותחרותי, כי. התוצאה הסופית של פעילות המיזם תהיה תלויה בו.

סיכום

בתנאי שוק מודרניים יש חשיבות לא קטנה לניתוח התוצאות הכספיות, שכן הרווח כקטגוריה כלכלית, המאפיינת את הרווח הנקי, הוא המטרה העיקרית של כל חברה מסחריתומבטיח את יכולת הפירעון שלו.

בהתבסס על תוצאות עבודת הקורס, אנו יכולים להסיק שהרווח המאזן גדל ב-53,144 אלף רובל. או 22.5%. זה מדורג בצורה חיובית. הסיבה העיקרית לעלייה ברווח המאזן הייתה עלייה בהכנסה מהשתתפות בארגונים אחרים ב-41.5 אלף רובל. או 96.5%. זה מצביע על כך שהחברה יכולה לקבל הכנסה לא רק מפעילות רגילה, אלא גם ממקורות אחרים. עם זאת, הפסדים על פעולות אחרות שקיבל הארגון בשנת 2010 הפחיתו את הרווח המאזן, כלומר ב-5,737 אלף רובל. או 71.13%. הרווח ממכירות בשנת 2010 בהשוואה ל-2009 גדל ב-68175.53 אלף רובל. או 45.2%. הסיבה העיקרית לגידול ברווח ממכירות הייתה שינוי במבנה המוצרים הנמכרים, שאיפשר לקבל תוספת של 38,748.9 אלף רובל. או 12.8% מהרווח, המוערך בחיוב, שכן הוא מעיד על עלייה בחלקם של מוצרים רווחיים מאוד בהיקף הייצור הכולל. ניתוח של הכנסות והוצאות אחרות הראה כי בשנים 2009 ו-2010 נגרמו לארגון הפסדים על פעולות אחרות הקשורות לפעילות שוטפת, השקעות ופיננסית, ובשנת 2010 הם גדלו ב-4,031.5 אלף רובל. או 8.8%. הסיבה העיקרית להיווצרות הפסדים אלו עשויה להיות ירידה באיכות ובמאפיינים הצרכניים של הרכוש הקבוע.

למרות העלייה ב-2010 בהשוואה ל-2009 בתוצאות הכספיות של Elara LLC, ניתן להציע את הצעדים הבאים לשיפור יעילות פעילותה בעתיד:

- הרחבת יכולות הייצור;

-- הפחתת עלויות של מוצרים שנמכרו;

- הגדלת יעילות השימוש בנכסי ייצור;

-- שיפור מערכת ניהול הייצור.

רשימת מקורות בשימוש

1. בוגצ'נקו, V.M. הנהלת חשבונות למכללות [טקסט]: ספר לימוד. / V.M. Bogachenko, N.A. Kirillov - M .: TK Welby, Prospekt Publishing House, 2007. - 432

2. זכרין, ו.ר. תורת החשבונאות [טקסט]: ספר לימוד / V.R. זכרין - מ.: INFRA-M: FORUM, 2009. - 304 עמ'.

3. Kanke, A.A. ניתוח הפעילות הפיננסית והכלכלית של המיזם [טקסט]: ספר לימוד לאוניברסיטאות / א.א. Kanke, I.P. Koshevaya - M.: FORUM: INFRA-M, 2008. - 288 p.

4. קלימוביץ', V.P. פיננסים, מחזור כספים, אשראי [טקסט]: ספר לימוד / V.P. קלימוביץ' - מהדורה שנייה, הוסף. - מ.: מזהה "פורום": INFRA-M, 2007. - 256 עמ'.

5. ליבושין, נ.פ. ניתוח הפעילות הפיננסית והכלכלית של המיזם [טקסט]: פרוק. קצבה לאוניברסיטאות /. נ.פ. ליבושין, V.B. לשצ'בה, ו.ג. Dyakova - M.: UNITI - DANA, 2008. - 471 עמ'.

6. Savitskaya, G.V. ניתוח הפעילות הכלכלית של המיזם [טקסט]: ספר לימוד / G.V. Savitskaya - מהדורה רביעית, מתוקנת. ועוד - Minsk: LLC "New Knowledge", 2007. - 688 עמ'.

7. סרגייב, I.V. כלכלת המיזם [טקסט]: פרוק. קצבה / I.V. סרגייב - מהדורה שנייה, מתוקנת. ועוד - מ.: מימון וסטטיסטיקה, 2009. - 304 עמ'.

8. סמישניקובה O.V. ניתוח פעילות פיננסית וכלכלית [טקסט]: ספר לימוד / O.V. Smyshnikova - Stary Oskol: TNT LLC, 2011. - 212 עמ'.

9. פיאסטולוב, ש.מ. ניתוח הפעילות הפיננסית והכלכלית של המיזם [טקסט]: ספר לימוד / ש.מ. Pyastolov - M.: Mastery, 2008. - 336 עמ'.

מתארח ב- Allbest.ru

מסמכים דומים

משימות ניתוח התוצאות הכספיות של הארגון. שיטת ניתוח הגורמים של הרווח ממכירת מוצרים בכלל וסוגיו הבודדים. ניתוח התוצאות הכספיות של הפעילויות, ההרכב והדינמיקה של הרווח של מלון OAO "Venets".

עבודת קודש, נוספה 12/03/2010


תוכן כלכלי וערך הרווח. שיטות ויסות של תוצאות כספיות. דרכים להגדלת הרווחים בארגון. ניתוח התוצאות הכספיות של המיזם. ניתוח גורמים של רווח ממכירת מוצרים.

עבודת קודש, נוספה 25/04/2002


היווצרות מדדי רווח. חלוקת התוצאות הכספיות של המיזם. ניתוח רווח אופקי ואנכי לפי דוח רווח והפסד. רווחיות פקטוריאלית של מכירות ועלויות, רווחים בדוגמה של JSC "Electrostroyresurs".

עבודת קודש, נוספה 18/05/2008


ערך התוצאות הכספיות להערכת פעילות המיזם. מיסוי וחלוקת רווחים. דרכים להגדלת הרווחיות. מתודולוגיה לניתוח הדינמיקה של הרווח המאזני. ניתוח גורמים במערכת התמחיר הישיר. פעילויות של OOO "DZV".

עבודת גמר, נוספה 01/11/2012


התחשבות במטרות ויעדים של ניתוח התוצאות הכספיות, חקר מקורות המידע שלו בארגון. ביצוע ניתוח ההרכב והדינמיקה של הרווח המאזן של LLC "Vikhr", רווח ממכירות לפי גורמים, הכנסות והוצאות אחרות.

עבודת קודש, נוספה 14/01/2015


מושג התוצאות הכספיות של המיזם. ניתוח רווח (הפסד) מאזני, תוצאה פיננסית מפעילות תפעולית ולא תפעולית. הערכת השימוש ברווחים. אמצעים לשיפור התוצאות הכספיות של המיזם.

עבודת קודש, נוספה 16/03/2013


מהות כלכלית ובסיסי ניתוח התוצאות הכספיות. ניתוח והערכה של התוצאות הכספיות של המיזם. ניתוח רווח לפני מס וממכירות, רווחיות. דרכים לשיפור הביצועים הפיננסיים של הארגון.

עבודת קודש, התווספה 06/06/2011


גיבוש וניתוח רווח ורווחיות הייצור. ניתוח התוצאות הכספיות של המיזם. השפעת גורמים על הרווח ("ניתוח פקטוריאלי"). דינמיקה של שינויים במדדים פיננסיים למספר תקופות דיווח ("ניתוח מגמות").

עבודת קודש, נוספה 23/12/2009


משימות ואינדיקטורים של סטטיסטיקה של תוצאות פיננסיות. ניתוח כלכלי-סטטיסטי של התוצאות הכספיות של פעילות OOO Zavod DVP. דינמיקה של רווח ורווחיות. ניתוח מתאם-רגרסיה של רווח נקי ופריון עבודה.

עבודת קודש, התווספה 14/11/2010


מושג ומערכת אינדיקטורים לתוצאות פיננסיות. בסיס מידע של הניתוח שלהם בפדרציה הרוסית ובפרקטיקה הבינלאומית. הליך היווצרות וחישוב מדדי רווח. גורמים המשפיעים על השינוי שלו. ניתוח רמת הרווחיות הכוללת של הארגון.

מבוא

1. יסודות תיאורטיים להערכת הביצועים הפיננסיים של מיזם

1.1 המהות הכלכלית של התוצאות הכספיות

1.2 רווח כתוצאה מפעילות כלכלית

1.3 מתודולוגיה לניתוח התוצאות הכספיות של מיזם

2. ניתוח התוצאות הכספיות של הפעילות הכלכלית של OAO Neftekamskshina

2.1 תיאור קצר של פעילות החברה

2.2 הערכת הדינמיקה והמבנה של הרווח של המיזם

2.3 ניתוח גורמים של רווח הארגון

2.4 אומדן מדדי רווחיות של OAO Neftekamskshina

3. הכיוונים העיקריים לשיפור הביצועים הפיננסיים של המיזם

3.1 ניסיון זר בניתוח התוצאות הכספיות של מיזם

סיכום

רשימת מקורות וספרות בשימוש

מבוא

התוצאות הכספיות הן הכשרון של הארגון. במקרה זה, רווח הוא תוצאה של עבודה טובה או גורמים חיצוניים אובייקטיביים וסובייקטיביים, והפסד הוא תוצאה של עבודה לקויה או גורמים חיצוניים. גורמים שליליים.

מספר מדענים, המאפיינים את הרווח, מאמינים שכקטגוריה כלכלית, הוא משקף את מכלול היחסים של ישות עסקית המעורבת בגיבוש וחלוקת ההכנסה הלאומית.

נראה לנו שאין די להתייחס לרווח רק מנקודת המבט של קביעת הקטגוריה הכלכלית ותפקידיה. לעוד מאפיינים שלמיםיש להציג רווח כאינדיקטורים יעילים וכמותיים כאחד: יעיל - הוא משקף את האפקטיביות של המשאבים הזמינים, את תוצאות הארגון; כמותי - זהו ההבדל בין המחיר לעלות הסחורה, בין מכירות לעלות.

למושג "רווח" משמעויות שונות מבחינת הארגון, הצרכן והמדינה. אבל בכל המקרים, זה אומר לקבל הטבה. אם הארגון רווחי, אז זה אומר שהקונה, רוכש סחורה מהמוכר, מספק את צרכיו, והמדינה מממנת משימות חברתיות ותומכת בחפצים לא רווחיים על חשבון המסים הנכנסים מהמכירה.

מטרת הפעילות של כל ארגון מסחרי בכלכלת שוק היא עשיית רווח, מה שיבטיח את המשך התפתחותו. יחד עם זאת, הרווחיות המתקבלת צריכה להיחשב לא רק כמטרה העיקרית, אלא גם כתנאי העיקרי לפעילות העסקית של הארגון, כתוצאה מפעילותו, יישום יעיל של תפקידיו כדי לספק לצרכנים את הסחורה הדרושה. בהתאם לביקוש הקיים להם.

על סמך העמדה שהארגון תופס בשוק, זמינות המשאבים, משך התקופה, ניתן להגדיר את המטרה העיקרית. אז, לתקופה ארוכת הטווח, זהו השגת כמות הרווח הגדולה ביותר, ובתקופה קצרת הטווח, כמות הרווח הנדרשת עם נפחים מסוימים של מכירות ופעילויות אחרות. באשר למשותף לשתי התקופות, יש צורך להבטיח את התחרותיות של הארגון.

בהתחשב במטרת פעילות הארגון, אי אפשר שלא לגעת בעקרון היסוד של פעילותו של גוף כלכלי, שהוא הרצון למקסם רווחים. מסיבה זו, הרווח הוא האינדיקטור העיקרי ליעילות הייצור, מהווה מקור לשעתוק מורחבת ומהווה בסיס לפיתוח כלכלי של מיזם, מכיוון שצמיחה ברווח יוצרת בסיס פיננסי למימון עצמי, ציוד מחדש טכני, ו פתרון הבעיות של הצרכים החברתיים והחומריים של הצוות. לכן, בתנאי שוק, האוריינטציה של גופים כלכליים להרוויח היא תנאי הכרחי לפעילות יזמית מוצלחת.

בכלכלת שוק יש חשיבות רבה גם למדדי רווחיות, שהם מאפיינים יחסיים של תוצאות פיננסיות ויעילות של מיזם.

לכן, חשוב מאוד מאוד להכיר את מהות הרווח והרווחיות, הגורמים המשפיעים על ערכם, הרזרבות להגדלת הרווחים והגדלת הרווחיות, שאותן יש להפעיל כל הזמן.

הרלוונטיות של הנושא הנבחר נקבעת על ידי העובדה כי מדדי התוצאות הכספיות (רווח) מאפיינים את היעילות המוחלטת של הנהלת המיזם בכל תחומי פעילותו: ייצור, שיווק, אספקה, פיננסי, השקעה.

מדדים אלו מהווים את הבסיס לכלכלת המיזם ולחיזוק הקשרים הפיננסיים שלו עם כל המשתתפים בעסק המסחרי.

מטרת העבודה היא לחשוף את ההיבטים העיקריים של ניתוח התוצאות הכספיות של המיזם (רווח ורווחיות) ולבחון דרכים לשיפור התוצאות הכספיות של הארגון.

כדי להשיג מטרה זו, היה צורך לפתור את המשימות הבאות:

ללמוד את היסודות התיאורטיים להערכת התוצאות הכספיות של מיזם, דהיינו המהות הכלכלית של התוצאות הכספיות, חשיבות הרווח כתוצאה מפעילות יזמית, וכן תכנון וחיזוי רווחים כחלק בלתי נפרד מניהול התוצאות הכספיות של החברה. מפעל;

ביצוע ניתוח מתאים של האינדיקטורים החשובים ביותר המשקפים את התוצאה הפיננסית של המיזם;

שקול כמה מאפיינים של ניסיון זר בניתוח רווח ורווחיות;

בהתבסס על תוצאות הניתוח, תנו המלצות לשיפור הביצועים הפיננסיים של המיזם.

מטרת המחקר היא פעילותו של מפעל JSC "Neftekamskshina", הפועל במודרני תנאים כלכליים. נושא המחקר הוא התוצאות הכספיות של המיזם.

הבסיס התיאורטי של המחקר היה יצירותיהם של מדענים וכלכלנים ביתיים בנושא הנחקר, כמו יו.אס. שבצ'נקו, N.V. ליפצ'יו, א.א. Kanke, N.N. Selezneva, I.N. שרמט ואחרים, חומרים של כתבי עת ופרסומים מקוונים. הדיווח השנתי של המיזם המנותח לשנים 2007-2008 שימש כבסיס המידע של המחקר.

הבסיס המתודולוגי של המחקר היה שיטות כמו ניתוח, גישה הגיונית להערכת תופעות כלכליות והשוואת המדדים שנחקרו.

המשמעות המעשית של העבודה היא פיתוח המלצות לשיפור הביצועים הפיננסיים של המיזם.

העבודה מורכבת ממבוא, שלושה פרקים, מסקנה, רשימת הפניות, נספח.

במבוא מנמקת את הרלוונטיות של הנושא, נקבעת המטרה ומתגבשות משימות, מצוינים מושא ונושא המחקר.

הפרק הראשון חושף את ההיבטים התיאורטיים של ניתוח התוצאות הכספיות.

הפרק השני מספק ניתוח ישיר של התוצאות הכספיות על הדוגמה של הארגון JSC "Neftekamskshina".

המסקנה מכילה מסקנות קצרות על חלקים מעיקר העבודה.

1. יסודות תיאורטיים להערכת תוצאות כספיות

פעילות ארגונית

1.1 מהות כלכלית של תוצאות פיננסיות

ניתן להעריך את מצב הפעילות הפיננסית והכלכלית של המיזם על בסיס לימוד התוצאות הכספיות של עבודתו. רווח הוא התוצאה הפיננסית של המיזם, המאפיינת את היעילות המוחלטת של עבודתו. רווח הוא התוצאה הסופית של המיזם.

במדע הכלכלה המודרני, המונח "רווח" ותוכנו גורמים להרבה מחלוקות וחוסר עקביות. האפשרות הנוכחית לפרשנות מעורפלת של הגדרות סוג הרווח מולידה מצבים בעייתיים הקשורים להערכה וללימוד של קטגוריה כלכלית מורכבת זו. בתור ה תיאוריה כלכליתמכלול המושגים והמונחים המגדירים רווח עבר שינויים מהותיים מהפשוטים ביותר כהכנסה מייצור ומכירות לתפיסה המאפיינת את התוצאות הכספיות הסופיות בכל מגוון הפעילויות המסחריות.

רווח ורווחיות הם המדדים החשובים ביותר המאפיינים את התוצאות הכלכליות של הייצור והפעילות המסחרית של גופים כלכליים בכלכלת שוק.

הפעילות הכלכלית של הארגון מגוונת למדי, אלו הן פעילות ייצור, אספקה, שיווק ומסחר. לכן, הרווח של הארגון לובש צורות שונות. נקודת המוצא בחישוב מדדי רווח היא התמורה ממכירת מוצרים, סחורות ושירותים, המאפיינת את השלמת מחזור הייצור של הארגון, החזרת הכספים שהוקדמו לייצור והפיכתם לכסף מזומן, וכן את ההתחלה. של מחזור חדש במחזור כל הכספים. לשינוי בהיקף המכירות יש את ההשפעה הרגישה ביותר על הביצועים הפיננסיים של הארגון.

סיווג סוגי הרווח מוצג באיור 1.

איור 1 - סיווג מדדי רווח

אז, סוגי הרווח העיקריים הם כדלקמן:

הרווח הגולמי הוא ההפרש בין הכנסות ממכירות לעלות הסחורה שנמכרה באותה תקופה. גודל הרווח הגולמי משמש לאפיון היעילות של יחידות הייצור של ארגונים;

רווח ממכירת מוצרים - ההפרש בין הרווח הגולמי להוצאות התקופה עבור הפעילויות העיקריות לאותה תקופה. הפחתת ההוצאות החוזרות מהרווח הגולמי, בהתאם לתקני חשבונאות בינלאומיים, תורמת לחלוקת הסיכון של היזם מאי-מכירת מוצרים אפשרית מול המדינה. כמות הרווח ממכירות משמשת להערכת האפקטיביות של הפעילות העיקרית;

רווח מפעילות פיננסית וכלכלית - סכום הרווח ממכירות וסך התוצאה מפעולות פיננסיות (ריבית חייבת ותשלום, הכנסה מהשתתפות בארגונים אחרים וכו'). הערך של רווח זה משמש להערכת הפעילות העיקרית והפיננסית של הארגון;

רווח לפני מס (רווח מאזני) הוא סכום הרווח מפעילויות פיננסיות וכלכליות ורווח (הוצאה) מעסקאות אחרות שאינן תפעוליות. הרווח במאזן הוא אינדיקטור יעילות כלכליתכל הפעילויות הכלכליות של המיזם;

הרווח הנקי (הפסד) של תקופת הדיווח הוא הרווח המאזני בניכוי מס ההכנסה השוטף.

מושג הרווח הנקי ברוסיה אינו תואם את הרעיון של רווח נקי בסטנדרטים בינלאומיים. הרווח הנקי ברוסיה כולל הוצאות משמעותיות (קרנות צריכה, שירותים חברתיים וכו'), דבר שאינו מקובל בסטנדרטים מערביים. סכום הרווחים העודפים משקף את התוצאה הכספית הסופית של פעילות הארגון לתקופת הדיווח, לרבות כל סוגי ההוצאות וההכנסות.

כמו כן, חשוב לחלק את הרווח לחשבונאות, כלכלית ומיסים.

רווח חשבונאי - רווח מפעילות יזמית, מחושב לפי מסמכים חשבונאיים ללא התחשבות בעלויות הבלתי מתועדות של היזם עצמו, לרבות אובדן רווחים.

רווח כלכלי - ההפרש בין הכנסה לעלויות כלכליות, לרבות, יחד עם סך העלויות, עלויות הזדמנויות (זקיפות); מחושב כהפרש בין הרווח החשבונאי והרגיל של היזם.

הפער בין הרווח החשבונאי לרווח הכלכלי מתבטא בכך שהראשון אינו משקף את התוכן הכלכלי של הרווח, ולפיכך, את התוצאה האמיתית של פעילות הארגון לתקופת הדיווח. האופי הכלכלי של הרווח חושף מה יתקבל בעתיד.

דיווח על הרווחים הכלכליים של הישות יספק למשתמשים מידע עסקי שימושי.

כמו כן, בהתאם לקיבוץ הפעילויות המוצע על ידי IFRS, ישנם:

רווח מפעילויות הליבה, זה נקרא גם רווח תפעולי, המתקבל מייצור ומכירת מוצרים, ביצוע עבודה ומתן שירותים. הוא מחושב כהפרש בין מכירות נטו לבין עלות הייצור והמכירות של מוצרים;

רווח מפעילות השקעה, הנוצר מהעברת משאבים לפרויקטים ארוכי טווח;

רווח מפעילות פיננסית המתקבלת מהפקדת כספים על בסיס לטווח קצר.

על פי הרכב האלמנטים הכלולים, ישנם:

רווח שולי (הכנסה שולית), המחושב כהפרש בין התמורה ממכירת מוצרים, סחורות ושירותים לבין עלויות משתנות המיוחסות למוצרים שנמכרו או כהפרש בין מחיר המכירה של יחידת ייצור לבין עלויות משתנות ספציפיות. משמש כהערכה ליכולת הכיסוי של החברה מחיר קבועכדי ליצור את כמות הרווח הנדרשת ממכירות. הרווח השולי עומד בבסיס פתרונות הניהול האלטרנטיביים שפותחו;

סך התוצאה הכספית של תקופת הדיווח לפני ריבית ומיסים. אינדיקטור זה משמש בניתוח סיכונים כדי לנהל את ההשפעה השלילית שלו לקבלת החלטות לאחר מכן.

לפי ערך התוצאה, הרווח יכול להיות:

מינימום - הקטן ביותר, הדרוש כדי להציל את המיזם, להמשיך את פעולתו ולמנוע קריסה;

סופר רווח (מונופול) - מאוד רמה גבוההרווחים שהושגו באמצעות התנהגות מונופולית של מפעלים - יצרנים וספקים של סחורות לשוק;

רווח רגיל הוא רמת הרווח הדרושה ומספיקה כדי להבטיח שהמשאבים הכרוכים בייצור של מוצר מסוים לא ישמשו למטרות אחרות. בפועל, מדובר ברווח על ההון המושקע בייצור, שניתן היה להשיג בהקצאה חלופית של כספי בעלי המפעל (הלוואות, שכר דירה וכו').

מגוון סוגי הרווח אינו מוגבל למסגרת הסיווג הנחשבת.

הפעילות של כל ישות כלכלית נקבעת על פי המדד הפיננסי הסופי. התוצאה הכספית של פעילות הארגון היא רווח המספק את צורכי המיזם עצמו והמדינה כולה, או הפסד.

השיטה החשבונאית או החשבונאית למדידת התוצאות הסופיות מבוססת על חישוב הרווח או ההפסד על מסמכים חשבונאיים. לטענת N.V. Lipchiu ו- Yu.S. Shevchenko, הדוחות הכספיים הנוכחיים אינם מאפשרים קבלת הערכה אובייקטיבית של פעילות הארגונים, שכן הם ביטוי במידה מסוימת לדעה הסובייקטיבית של הכלכלנים המגבשים אותם, המתבטאת ב הבחירה באפשרות חשבונאית כזו או אחרת.פוליטיקאים.

נכון לעכשיו, אין פרשנות ברורה למרכיבי דיווח וקריטריונים להכרה בהם. הפער בין חשבונאות לחשבונאות מס מסבך עוד יותר את היווצרות הרווחים. ישנם הבדלים חמורים בהגדרת ההכנסות, ההוצאות והרווחים.

מחקריהם של N.V. Lipchiu ו- Yu.S. Shevchenko הראו שכדי לקבוע את התוצאה הפיננסית הסופית של פעילות הארגונים, יש חשיבות לקיבוץ ההכנסות וההוצאות, המוצג בתקני דיווח כספי בינלאומיים (IFRS). ב-IFRS, הקיבוץ מתבצע בהתאם לשלושה סוגי פעילויות: תפעולית, השקעה ופיננסית. הדבר מאפשר להבטיח שליטה, ראשית, על מידת הסיכון של השקעת הון, ושנית, על יעילות הפעילות. כמו כן, סיווג כזה יאפשר לקבוע את התשואה על הנכסים לכל אחת מהפעילויות.

כתוצאה מניתוח השוואתי של נוהלי חשבונאות ודיווח מקומיים וזרים, נמצא כי במדינות עם מפותחות כלכלת שוקפעילות הארגון מתחלקת לתפעול, השקעה ופיננסי.

N.V. Lipchiu ו- Yu.S. Shevchenko מאמינים כי בחשבונאות ודיווח מקומיים יש צורך לייחד את פעילות הארגון במונחים שוטפים, השקעות ופיננסיים. לשם כך, בצע את השינויים והתוספות המתאימים ל-PBU 9/99 ו-PBU 10/99.

לפיכך, בעיית סיווג ההכנסות וההוצאות מסתבכת בשל העובדה שיש קיבוץ שונה בחשבונאות המס.

הפער בין הרווח החשבונאי לחייב מתבטא בהפרשים זמניים ובחישובי הכרה בהכנסה לצרכי חשבונאות וחשבונאות מס.

נוכחותן של קבוצות שונות של משתמשים במידע על תוצאות פיננסיות וקבוצות סוכנויות הקשורות ישירות לישות כלכלית יוצרת ניגוד עניינים מסוים. יחד עם זאת, ניתן לגבש בבירור את האינטרסים של כל קבוצה ולייצג אותם באמצעות מדדי ביצועים פיננסיים.

בניתוח תוכן הטבלה המובאת בנספח ב', ניתן לראות כי הסתירות הגדולות ביותר נוצרות בקרב קבוצות כגון בעלי הארגון וההנהלה. בעיית יחסי הסוכנות הקשורה לאי התאמה בין אינטרסים נחשבת במסגרת תורת ניהול התאגידים וכנושא נפרד של קורס בינתחומי כגון חשבונאות ניהולית. במקרה שלהנהלה יש גרעין שליטה בבעלות על החברה (או לפחות, בלוקים משמעותיים של מניות), ניתן להסיר מספר סתירות.

ההנהלה מעוניינת מאוד בביצועים הגבוהים של חברות. ראשית, תוכנית הבונוס (בונוס) תלויה במדדי רווח (בעיקר רווח נקי), ושנית, הרווח הנקי משמש אינדיקטור חשוב לאטרקטיביות ההשקעה למשקיעים, כתוצאה מכך, עם צמיחתו של אינדיקטור אפקטיבי זה (גם ב- במקרה של ערך לא ממשי, אך צפוי לתקופות עתידיות) ערך התשואה על הנכסים וההון (היחס בין הרווח לערך הכולל של הנכסים או ההון) עולה, כתוצאה מכך, המניות של חברה זו גדלות, אמון הנושים ושאר צדדים נגדיים עולה. והצמיחה בערכן של המניות בשווקים הפיננסיים מביאה ישירות לעלייה בעושר של הבעלים, לפיכך, ההנהלה שואפת להשיג שיעורי רווח גבוהים (מהם יצמחו דיבידנדים לבעלי המניות) והצגת מידע פיננסי אטרקטיבי. שתורם לדינמיקת צמיחה חיובית בשווי השוק של מניות החברה. מכאן הפיתוי להציג את התוצאות הסופיות בצורה אטרקטיבית יותר. ניתן לעשות זאת בדרכים הבאות: באמצעות תוכניות ליסינג למשיכת נכסים לחברות קשורות (לפיכך, התשואה על הנכסים גדלה תוך שמירה בפועל על השליטה בנכס הנמשך מהחברה); מניפולציה מיומנת של השיטות והנהלים של אומדנים חשבונאיים וחשבונאיים המותרים בסטנדרטים בינלאומיים ולאומיים על מנת להגדיל את הרווחים; בתהליך ביצוע תשלומי שכר להנהלה באמצעות מכשירים פיננסיים שונים (מה שמוביל להערכת חסר מפוקפקת בגובה הוצאות הניהול ובסופו של דבר לגידול ברווחים); העברת מקטעים עסקיים לא רווחיים לחברות בנות; הצגת מידע פיננסי לא מהימן בדוחות וכדומה בעניין זה, מתעוררת בעיה חדשה, מורכבת לא פחות, של איכות הביקורת בדוחות הכספיים. המצב שבו משרדי ביקורת מבצעים שירותי ייעוץ בהזמנת ההנהלה, מקבלים שכר גבוה ובמקביל, חייבים להיות אובייקטיביים לחלוטין בהבעת דעתם המקצועית על מידת מהימנות הנתונים החשבונאיים (שעל רואי החשבון לשכנע את בעלי המניות ושאר המשתמשים המעוניינים בהם). מידע פיננסי), הוא יותר ממורכב.

האפשרות הנוכחית לפרשנות מעורפלת של הוראות מסוימות של מסמכי חקיקה, כמו גם סתירות בין תקנות בודדות ובאופן ישיר בהן בין סעיפים בודדים, גורמות למצבים בעייתיים המוחרפים עקב הפרדת פעולות חקיקה ורגולטוריות למעשים המסדירים את ההליך החשבונאי. מעשים שעל פיהם יש להנחות לצרכי מס.

לפיכך, המחקרים שנערכו על ידי N. V. Lipchiu ו- Yu.

ניתוח הביצועים הפיננסיים של המיזם כולל, כמו אלמנטים נדרשיםראשית, הערכה של השינויים בכל אינדיקטור לתקופה המנותחת (²ניתוח אופקי² של אינדיקטורים); שנית, הערכה של מבנה מדדי הרווח ושינויים במבנה שלהם (²ניתוח אנכי² של אינדיקטורים); שלישית, המחקר, לפחות באופן מאוד השקפה כלליתדינמיקה של שינויים באינדיקטורים למספר תקופות דיווח (²ניתוח מגמה² של אינדיקטורים); רביעית, זיהוי הגורמים והגורמים לשינויים במדדי רווח והערכתם הכמותית.

התכנית לניתוח התוצאות הכספיות של המיזם מוצגת בנספח ב'.

התוצאות הכספיות של פעילות המיזם מאופיינות במדדים של הרווח המתקבל ורמת הרווחיות. לכן, מערכת האינדיקטורים לתוצאות פיננסיות כוללת לא רק אינדיקטורים מוחלטים (רווח), אלא גם אינדיקטורים יחסיים (רווחיות) של יעילות השימוש. ככל שרמת הרווחיות גבוהה יותר, כך יעילות הניהול גבוהה יותר.

1.2 רווח כתוצאה מפעילות יזמית

רווח הוא מונח לא ברור. לרוב זה נתפס כהצלחה כספית, תוצאה חיובית, פרס על סיכון. הרווח נובע כתוצאה מפעילות ייצור, מסחר, מחקר, יצירה, ספקולציה ואחרות.

האפשרות להרוויח מעוררת התנהגות סיכונים, רצון לחדשנות, פיתוח טכנולוגיות, חומרים ומוצרים חדשים.

בכלכלת שוק, חשיבות הרווח היא עצומה. הרצון להרוויח מכוון את יצרני הסחורות להגדיל את נפח הייצור הדרוש לצרכן, להפחית את עלויות הייצור. עם תחרות מפותחת, זה משיג לא רק את מטרת היזמות, אלא גם את סיפוק הצרכים החברתיים. עבור היזם, הרווח משמש אות המציין היכן ניתן להשיג את עליית הערך הגדולה ביותר, יוצר תמריץ להשקעה בתחומים אלו. גם הפסדים ממלאים את תפקידם. הם מדגישים טעויות וחישובים שגויים בכיוון של כספים, ארגון הייצור ושיווק המוצרים.

חוסר היציבות הכלכלית, מעמד המונופול של מוצרי היצרנים מעוות את היווצרות הרווח כהכנסה נטו, מביאים לרצון לקבל הכנסה בעיקר כתוצאה מעליות מחירים. ההתאוששות הפיננסית של המשק, פיתוח מנגנוני תמחור בשוק ומערכת מס מיטבית תורמים לביטול מילוי הרווחים האינפלציוני. את המשימות הללו צריכה המדינה לבצע במהלך יישום רפורמות כלכליות.

בתורת הכלכלה המקומית במשך זמן רבכך האמינו המקור היחידרווח הוא עבודה. ללא ספק, עבודה היא מקור ליצירת רווחים, אך ניתן להשיג אותה גם על בסיס משיכת הון וכן בעזרת מספר גורמים נוספים.

לפיכך, הכלכלן האמריקאי סמואלסון סבר שרווח הוא הכנסה בלתי מותנית מגורמי ייצור, הוא פרס על פעילות יזמית, חידושים טכניים ושיפורים, על היכולת לקחת סיכונים בתנאי אי ודאות, הוא הכנסה מונופולית ואתית. קטגוריה.

עם התפתחות יחסי השוק, מקורות אחרים להיווצרותו נקראו יותר ויותר: יוזמה של יזמים; נסיבות נוחות; רווח מוכר על ידי רשויות המס וכו'.

אין ספק שהמקורות המפורטים תורמים ליצירת רווח, אבל הם כל כך קשורים זה בזה עד שקשה להפריד ביניהם בפועל, ולעתים קרובות זה פשוט בלתי אפשרי לעשות זאת.

לפיכך, היווצרות הרווח מרחיקה לכת ומתחילה בחישוביו ובהתחשב בגורמים המשפיעים עליו. באופן כללי, ניתן להבחין בין גורמים ישירים, ברורים ומובנים. ככל שהמחירים גבוהים יותר, כך הרווח גדול יותר; ככל שנפח התפוקה גדול יותר, הרווח גדול יותר; ככל שעלות הייצור והמכירה של מוצרים נמוכות יותר, כך הרווח גדול יותר. בנוסף לגורמים המשפיעים ישירות על הגודל והדינמיקה של הרווחים, ישנם גם גורמים בעלי השפעה עקיפה. ניתן לקבץ אותם לשתי קבוצות:

גורמים התלויים במאמצי המיזם:

רמת ניהול;

יכולת ההנהלה והמנהלים;

תחרותיות המוצר;

ארגון הייצור והעבודה;

פריון העבודה;

מצב ויעילות הייצור והתכנון הפיננסי;

גורמים שאינם תלויים במאמצי המיזם:

תנאי השוק;

רמת התחרות;

תהליכים אינפלציוניים;

רמת המחירים של חומר וחומרי גלם נצרכים, דלק ומקורות אנרגיה;

תשלומי מס על רווחים.

מכיוון שהרווח הוא מקור להתפתחות ייצור, מדעית, טכנית וחברתית, היעדרו מעמיד את המיזם במצב כלכלי קשה ביותר, שאינו שולל פשיטת רגל.

מהות הרווח מתבטאת במלואה בתפקודיו. בספרות המקומית יש פערים במספר הפונקציות ובפרשנותן, אך לרוב נבדלים הבאים:

בצורה כללית, הרווח משקף את תוצאות הפעילות היזמית ופועל כאחד המדדים ליעילותה;

הפונקציה המגרה מאפשרת לך להשתמש ברווחים לפיתוח הייצור, מגרה את עבודתם של עובדי המיזם, מבטיחה התפתחות חברתית וכו'. בתפקיד זה, הוא קושר את האינטרס של הארגון והצוות, שכן הוא מעורר את רצונם לבצע פעילות עסקית יעילה יותר על מנת לקבל יותר יתרונות בצורת רווח;

הרווח משמש כמקור רווחי למימון הוצאות ציבוריות (השקעות ציבוריות, תכניות תעשייתיות, מדעיות, טכניות, חברתיות-תרבותיות).

במצב הכלכלי הנוכחי - אינפלציה, כל החוב הכללי, בידול הכנסה, אבטלה - המטרה המיידית של המיזם היא הישרדות. לתפקוד ופיתוח כלכלי בר קיימא, ארגון צריך לפתור מספר משימות, כולל:

קביעת אסטרטגיית הפיתוח הארגונית היעילה ביותר;

קביעת דרכים אפשריות להביא את המיזם למסלול קידום נוח יותר;

הגדרה ושימוש שיטות שונותשיפור המצב הפיננסי של המיזם, ניהול העלות, המחירים, הכנסות המכירה וכו';

הגדרת מדיניות השקעות ודיבידנדים.

הבסיס לפתרון בעיות אלו של ניהול פיננסי הוא הערכת היעילות הכלכלית של הניהול תוך שימוש במגוון רחב של אינדיקטורים, אחד מהם הוא רווח.

רווח -זהו אחד המרכיבים המרכיבים את יחסי השוק. כקטגוריה כלכלית, הרווח משקף את הרווח הנקי שנוצר בתחום הייצור החומרי, השירותים בתהליך של פעילות יזמית.

כדי לזהות את התוצאה הכספית, יש צורך להשוות בין ההכנסות שקיבל היזם במהלך מכירת מוצריו לבין עלויות הייצור והמכירות. אם ההכנסה גדולה מהעלות, התוצאה הכספית מעידה על רווח. היזם תמיד שואף להרוויח, אבל לא תמיד מוציא אותו.

זאת בשל העובדה שמרכיבים רבים, חיוביים ושליליים, פועלים על רווח. ערך מובילרווח לא אומר שצריך לקבל אותו על חשבון הייצור והפיתוח החברתי של המיזם. עליית מחירים, עלייה במוצרים זולים, אך באיכות נמוכה, יכולה לאפשר רק עלייה ברווחים באופן זמני.

בתנאים אלה, יש צורך ללמוד תנאי השוקניהול ושימוש ברווחי ביותר לצמיחת רווח לטווח ארוך. אלה כוללים ייצור מוצרים מגוונים ותחרותיים המבוקשים, הפחתת כל סוגי העלויות, שמירה על משטר קפדני של חיסכון בהוצאות כספים ועיצוב מדיניות תמחור. בעיית התמחור תופסת מקום מרכזי במערכת יחסי השוק. עליית המחירים מצד אחד מגדילה את הרווחים, מצד שני מרסנת את הביקוש למוצרים יקרים. בעת פיתוח והשקת מוצרים, יצירות ושירותים חדשים, יש צורך לשקול היטב את כל העלויות, את רמת הרווחיות האפשרית ולקבוע מחירים עם סיכוי להפחתתם. חיובית היא עצמאותו המוחלטת של המיזם בשימוש מלא וחופשי ברווחים, שנותר לאחר מיסים לרשותו.

עם זאת, במתחמים מסחריים גדולים מתפתחות כל העת המלצות לניהול תפעולי ואסטרטגי של הכנסות החברה.

המטרה העיקרית של כל מבנה מסחרי היא למקסם את הרווחים של בעליו. באמצעות אינדיקטור זה כהערכת פעילות, אתה יכול לנסות להגדיל בהתמדה את ההכנסה של המיזם באמצעות מספר פעילויות:

ניהול מגוון המוצרים, דירוגו לפי סדר רווחיות יורד;

תכנון לעדכון מגוון המוצרים;

עדכון ציוד מיושן ושליטה בטכנולוגיות חדשות;

פיתוח תוכניות תפעוליות לפיתוח ייצור לאורך זמן;

הגדרות של מדיניות השקעות ודיבידנדים;

שימוש בשוק ניירות הערך.

יותר מכל, בחלק הארי של הישויות העסקיות, תשומת הלב העיקרית מוקדשת לגורמי גידול ההכנסה הידועים הקשורים להפעלת המיזם: גידול נפח הייצור, הפחתת עלויות ייצור סחורות ושירותים. , וייעול המחירים.

ניצול אופטימלי של רוב ההזדמנויות המפורטות לצמיחת רווח יכול להתקבל כתוצאה מניתוח מעמיק לפי קריטריון הרווחיות, ספירת אפשרויות אפשריות, תוכניות אסטרטגיות טובות לרווח.

1.3 מתודולוגיה לניתוח התוצאות הכספיות של מיזם

בתנאי הפיתוח המודרני של רוסיה, לניהול יעיל של הפעילות הכלכלית של מיזם, גדל תפקידו של בסיס המידע שיש למנהל, שחלק חשוב ממנו תפוס במידע על תוצאות פיננסיות. הניתוח שלהם מסייע בקבלת החלטות ניהוליות, הן אסטרטגיות והן טקטיות.

הבסיס המתודולוגי לניתוח התוצאות הכספיות בתנאים של יחסי שוק הוא מודל היווצרותן והשימוש בהן שאומץ עבור כל המפעלים, ללא קשר לצורה הארגונית והמשפטית ולצורת הבעלות.

החל בניתוח התוצאות הכספיות, יש צורך לזהות האם, בהתאם לנוהל שנקבע, מחושבים אינדיקטורים כלכליים: רווח גולמי; רווח (הפסד) ממכירות; רווח (הפסד) לפני מיסוי; רווח נקי (הפסד) של תקופת הדיווח וכל המרכיבים הראשוניים ליצירת רווח, כגון הכנסה (נטו) ממכירת סחורות, מוצרים (עבודות, שירותים); עלות מכירת סחורות, מוצרים (עבודות, שירותים); הוצאות מכירה והנהלה, הכנסות והוצאות אחרות; לאשר את דיוק הנתונים של טופס מס' 1 "מאזן" וטופס מס' 2 "דוח רווח והפסד".

ניתוח התוצאות הכספיות כולל פתרון של המשימות הבאות:

ניתוח ההרכב והדינמיקה של הרווח;

ניתוח גורמים של רווח;

ניתוח מדדי רווחיות.

ניתוח התוצאה הכספית בהתבסס על דוח רווח והפסד כמרכיבי חובה כולל קריאת הדוחות הכספיים ולימוד הערכים המוחלטים המוצגים בדוחות, כלומר "אופקי" - מאפשר להשוות כל עמדה לתקופה הקודמת ו"אנכית" ניתוח התוצאות - מאפשר לקבוע את מבנה האינדיקטורים הפיננסיים הסופיים עם זיהוי ההשפעה של כל עמדת דיווח על התוצאה כולה.

בנוסף לניתוח אנכי ואופקי, חקר התוצאה הפיננסית כרוך באופן מסורתי בחקר הדינמיקה של אינדיקטורים עבור מספר תקופות דיווח, כלומר. ניתוח מגמה.

בסיס מידע לביצוע ניתוח כזה מגיש דוחות על רווחים והפסדים.

ביצוע ניתוח מגמות של תוצאות פיננסיות במפעלים רוסיים קשה. מֵאָחוֹר השנים האחרונותהצורות וההרכב של מדדי הדיווח, הפרשנות של עסקאות עסקיות מסוימות, נוהל השתקפותן השתנו שוב ושוב. לכן, הבטחת השוואה של נתונים על פני תקופות אפשרית רק עם חישובים מחדש המבוססים על מסמכים ראשוניים. בבחירת רשימת גורמים ומתודולוגיה להערכת השפעתם הכמותית על רווח המכירות, נקבע אלגוריתם חישוב ספציפי המבוסס על מחקר של אופי המוצרים המיוצרים, נפח ואיכות המידע הראשוני, האפשרות לקבל נוסף נתונים, וגם בהתאם לדיוק הנתונים הנדרש.

ניתוח התוצאות הכספיות של המיזם מבוסס על ניתוח הרווח, שכן הוא מאפיין את היעילות המוחלטת של עבודתו. ניתוח היווצרות ושימוש ברווחים מתבצע במספר שלבים: הרווח מנותח לפי הרכב בדינמיקה; מתבצע ניתוח גורמים של הרווח מהמכירה; נלמדות הסיבות לחריגות עבור מרכיבי רווח כמו הכנסות והוצאות תפעוליות, שאינן תפעוליות; מוערכים היווצרות הרווח הנקי והשפעת המסים על הרווחים.

כדי לנתח ולהעריך את הרמה והדינמיקה של מדדי רווח, נערכת טבלה המשתמשת בנתונים מהדוחות הכספיים של ישות כלכלית מטופס מס' 2. המידע הכלול ב תכנית פיננסיתוטופס מס' 2, מאפשר לנתח את התוצאות הכספיות המתקבלות מכל סוגי הפעילויות של גוף כלכלי. ניתוח גורמים של רווח חשוב להערכת הביצועים הפיננסיים של מיזם.

המרכיב החשוב ביותר ברווח החשבונאי הוא הרווח ממכירת מוצרים (רווח ממכירות). מושא ניתוח הגורמים עשוי להיות סטייה של הרווח בפועל ממכירות מהרווח של השנה הקודמת או לפי התוכנית העסקית.

ניתוח גורמים של רווח הארגון מתבצע על פי סדר היווצרותו.

P = q - s - y - k, (1.1)

כאשר q - מספר המוצרים שנמכרו;

ג - עלות הסחורה שנמכרה;

y - הוצאות הנהלה;

k - הוצאות מסחריות.

ניתוח הרווח ממכירות כולל לא רק ציון כוללהדינמיקה של יישום התוכנית לרווח ממכירות, אך גם הערכה של גורמים שונים המשפיעים על גודל ודינמיקת הרווח ממכירות.

הגורמים העיקריים המשפיעים על כמות הרווח ממכירות הם:

מספר המוצרים הנמכרים - הרווח ממכירות תלוי ישירות במספר המוצרים הנמכרים, ככל שהוא גדול יותר, כך החברה מרוויחה יותר בתפעול רווחי;

עלות סחורה שנמכרה;

הוצאות עסקיות;

הוצאות ניהול.

הרווח מהמכירה עומד ביחס הפוך לערכם, כלומר כמות הכספים הדרושים לתשלום עבור הוצאות שוטפות הנובעות במהלך הייצור והפעילות הכלכלית. הפחתת עלות הסחורה הנמכרת, הוצאות המכירה והניהול הם הגורמים העיקריים להגדלת הרווחים:

מחירי מכירה למוצרים הנמכרים. הרווח תלוי ישירות ברמת המחיר, כלומר ככל שמחיר המכירה גבוה יותר, כך תקבל החברה יותר רווח, ולהיפך, ירידת מחירים מביאה להפחתה במכירות ובעקבות זאת גם לרווח.

שינויים מבניים בהרכב המכירות - השפעתו של גורם זה נובעת מכך שלסוגים מסוימים של סחורות, מוצרים, עבודות, שירותים יש רמת רווחיות לא שווה. כל שינוי ביחס שלהם בסך המכירות עלול לתרום לצמיחת הרווחים או לגרום לצמצום. לדוגמא: אם חלקם של מוצרים רווחיים יותר יגדל בהיקף המכירות הכולל, אז במקרה זה הרווח יגדל, ואם הוא יקטן, הוא יקטן. זה נותן למנהל הכספי שליטה על התוצאות הכספיות האפשריות מהיישום.

על מנת לנתח את הרווח ממכירת מוצרים, יש צורך לתת הערכה כללית של השינוי ברווח:

± P = P1 – P0 = ± P s ± P y ± P c ± P c + P q ± P t , (1.2)

שבו ± P - שינוי ברווח;

P0, P1 - רווח של תקופת הבסיס ותקופת הדיווח;

אז יש צורך לקבוע את ההשפעה הכמותית של שינויים בגורמים.

כדי למצוא את ערכי גורמי העלות (c, y, k), יש להשוות את עלות הסחורה שנמכרה, הוצאות הנהלה ומסחר לתקופת הדיווח ולתקופת הדיווח, במחירים ובתנאים של שנת הבסיס.

± П s = С tsb.op – С tsb.op, (1.3)

± P y \u003d Y tsb.op - Y tsb.op, (1.4)

± P c = K tsb.op – K tsb.op, (1.5)

כאשר ± P s, ± P y, ± P k - שינוי ברווח עקב שינויים בעלויות,

הוצאות מכירה וניהול;

C tso.op, U tso.op, C tso.op - עלות, מסחרית וניהולית

הוצאות תקופת הדיווח;

С tsb.op, U tsb.op, С tsb.op - העלות, הוצאות המכירה וההנהלה של תקופת הדיווח במחירי שנת הבסיס.

ניתן להגדיר את השפעת המחירים על הרווחים כהפרש בין תמורת המכירה ללא מסים עקיפים של שנת הדיווח לשנת הדיווח במחירים ובתנאים של שנת הבסיס.

± P c \u003d V c.op - V cb.op, (1.6)

כאשר ± P c - שינוי רווח עקב שינוי מחיר;

ב-ts.op, - הכנסות ממכירת מוצרי תקופת הדיווח;

ב-cb.op, - הכנסות ממכירת מוצרי תקופת הדיווח במחירי שנת הבסיס.

כדי לזהות את השפעת השינויים במספר המוצרים הנמכרים על הרווח, יש לקבוע את השינוי היחסי בהיקף המכירות במחירי יעד. לשם כך, אנו משתמשים בשיטת האינדקס.

+ P q = (J q - 1) * בסיס P, (1.7)

J q = In cb.op - In cb.bp, (1.8)

איפה + P q - שינוי ברווח עקב שינוי בכמות

מוצרים שנמכרו;

P bases - רווח ממכירות של שנת הבסיס;

ב-cb.bp - הכנסות ממכירת מוצרי שנת הבסיס.

ניתן לחשב את ההשפעה על הרווח של תזוזות במבנה המכירות בדרכים שונות. הנפוצים ביניהם הם: שיטת האיזון.

שיטת החישוב של האיזון מבוססת על הזהות בין הסטייה הכוללת של הרווח בפועל מהמתוכנן לבין סכום הערכים של 5 הגורמים הקודמים. מכאן שסטיית הרווח הנגרמת משינוי במבנה מגוון המוצרים הנמכרים תהיה שווה להפרש בין סך הסטייה לבין סכום הערכים של כל יתר הגורמים.

± P t = ± P - (± P s ± P y ± P k ± P c + П q) (1.9)

כאשר ± P t הוא השינוי ברווח עקב שינויים במבנה ובמגוון המוצרים הנמכרים.

מטרת הניתוח הסופי היא לכמת את הסיבות שגרמו לשינוי ברווחים, לזהות את השפעת העלויות על שינויים ברווחים או את ההשפעה על הרווחים של שינויי מחירים שנגרמו מתנאי השוק.

מדדי רווחיות חשובים להערכת האפקטיביות של הפעילות הכלכלית של כל מיזם. רווחיות היא אחד המדדים החשובים ביותר המאפיינים את היעילות של המיזם. רווחיות מלאה יותר מהרווח מאפיינת את התוצאות הסופיות של הניהול, שכן ערכה מראה את היחס בין ההשפעה למשאבים המשמשים.

לצורך ניתוח הרווחיות, נעשה שימוש במספר אינדיקטורים, אותם ניתן לקבץ לקבוצות הבאות:

אינדיקטורים מחושבים על בסיס רווח;

אינדיקטורים המחושבים על בסיס נכסי ייצור;

אינדיקטורים מחושבים על בסיס תזרימי מזומנים.

המאפיינים הכלליים של מדדי רווחיות מובאים בטבלה 1.1.

קבוצת האינדיקטורים הראשונה נוצרת על בסיס חישוב רמות הרווחיות (רווחיות) על סמך מדדי רווח (הכנסה) המשתקפים בדוחות הכספיים של הארגון. אינדיקטורים אלו מאפיינים את הרווחיות (רווחיות) של מוצרים מיוצרים. בעזרת אינדיקטורים אלו ניתן לקבוע את השפעתם של גורמים לשינויים במחיר הסחורה ועלותם על השינויים ברווחיות הסחורות.

קבוצת האינדיקטורים השנייה נוצרת על בסיס חישוב רמות הרווחיות, בהתאם לשינוי בגודל ובאופי הקרנות המתקדמות, הכוללות את כל נכסי הייצור של הארגון, הון מושקע, הון מניות. לדוגמה, היחס בין הרווח הנקי (ההכנסה) לכל נכסי הייצור, היחס בין הרווח הנקי להון המושקע או להון העצמי.

הקבוצה השלישית של מדדי רווחיות מחושבת על בסיס תזרים מזומנים נקי. למשל, היחס בין תזרים המזומנים נטו להיקף המכירות, לסך ההון, ההון העצמי וכו'. אינדיקטורים אלו נותנים מושג על יכולתו של הארגון לעמוד בהתחייבויות כלפי נושים, לווים ובעלי מניות במזומן.

טבלה 1.1 - מאפיינים כלליים של מדדי רווחיות

שם המחוון	שיטת חישוב
רווחיות פעילות הייצור R p (רווחיות של ייצור)	R p \u003d BP / OS + MPZ * 100% BP - רווח חשבונאי (לפני מיסוי) (טופס מס' 2), OS - העלות הממוצעת של רכוש קבוע לתקופת החיוב (טופס מס' 1), מלאי - עלות המלאי לתקופת החיוב
החזר על מכירות (מכירות P)	מכירות P = BP / BP * 100% BP - רווח חשבונאי BP - נפח מכירות (טופס מס' 2)
תשואה על נכסים (נכס) תשואה על סך הנכסים (R A)	R A \u003d BP / A * 100% א - העלות הממוצעת של סך הנכסים לתקופת החיוב (טופס מס' 1)
תשואה על נכסים לא שוטפים (R BOA)	P BOA \u003d BP / BOA * 100% VOA - העלות הממוצעת של נכסים לא שוטפים לתקופת החיוב (טופס מס' 1)
תשואה על נכסים שוטפים (ROA)	ROA = BP / OA * 100% ОА - העלות הממוצעת של נכסים שוטפים לתקופת החיוב (טופס מס' 1)
תשואה על הון חוזר נטו (NWOK) (הון חוזר עצמי)	ROCK = BP / CHOK * 100% NSC - העלות הממוצעת של הון חוזר נטו לתקופת החיוב. CHOK (SOK) \u003d הון עצמי (סעיף III במאזן) - נכסים לא שוטפים (סעיף I במאזן)
תשואה להון (RSC)	RSK \u003d PE / SK * 100% PE - רווח נקי (טופס מס' 2) SC - עלות הון ממוצעת לתקופת החיוב (טופס מס' 1)
החזר על עלות (Rizd)	Rizd \u003d Pi / Si * 100% P - רווח על מחיר לכל מוצר (או קבוצת מוצרים) ג - עלות המוצר לפי תמחיר.
החזר על מכירות (RRP)	Ррп = Prp/Sрп *100% Prp - רווח ממכירת מוצרים CRP - עלות כוללת של מכירות של מוצרים (סחורה)

הרמה והדינמיקה של מדדי הרווחיות מושפעת ממכלול הגורמים הייצור והכלכליים: רמת הארגון של הייצור והניהול; מבנה ההון ומקורותיו; מידת השימוש במשאבי הייצור; נפח, איכות ומבנה המוצרים; עלויות ייצור ועלות מוצרים; רווח לפי סוג הפעילות וכיוון השימוש בו.

לפיכך, אנו יכולים לומר כי ניתוח התוצאות הכספיות הוא אחד ההיבטים החשובים ביותר בחקר הפעילות הכלכלית של המיזם. לימוד הרכב ומבנה הרווחים, ביצוע ניתוח גורמים של התוצאה מהמכירות, לימוד מדדי רווחיות נחוצים על מנת: יתרון תחרותיועמידה בצרכים העתידיים של השוק, כלומר, חיזוי כלכלי.

לאחר ששקלנו את ההיבטים התיאורטיים של ניתוח התוצאות הכספיות של הארגון, נעבור לניתוח מעשי המבוסס על הנתונים של OAO Neftekamskshina.

2 ניתוח התוצאות הכספיות של הפעילות הכלכלית של OAO Neftekamskshina

2.1 תיאור קצר של פעילות החברה

השם המלא של המיזם הוא Neftekamskshina Open Joint Stock Company.

מפעל Neftekamskshina קיים מאז 1971. הוא נוצר כיצור בסיס של צמיגים עבור ענקיות תעשיית הרכב המקומית - VAZ ו- KamAZ, כמו גם כדי לענות על הצרכים של השוק המשני בצמיגים נוסעים, משאיות וצמיגים חקלאיים.

ההפקה הראשונה התקבלה ב-29 באפריל 1973. כיום OJSC Neftekamskshina הוא מפעל ייצור הצמיגים הגדול ביותר ברוסיה ובמדינות חבר העמים. כמעט כל צמיג שלישי המיוצר ברוסיה מיוצר בנפטקמסק.

באמצעות מאמצי הנהלת המפעל, עובדיו, הרחבת הייצור במקביל לבנייה, הצליחה נפטקמשינה בְּהֶקְדֵם הַאֶפְשַׁרִילהקים ייצור, ובהמשך להגיע להיקף כזה של היקפי ייצור ורמת איכות שאפשרו ל-Neftekamskshina OJSC להיקרא בצדק ספינת הדגל של תעשיית הצמיגים במדינה.

גישה שיטתית לניהול איכות היא הבסיס לפרקטיקה של הארגון. JSC "נפטקמשינה" שמה לה למטרה להגביר את שביעות רצון הלקוחות באמצעות יישום יעיל של מערכת ניהול האיכות, לרבות תהליכי שיפור מתמיד של מערכת ניהול האיכות והבטחת עמידה בדרישות הלקוח. דרישות חובה.

יעילות מערכת בקרת האיכות מאושרת על ידי תעודת עמידה של מערכת האיכות בתקן הבינלאומי ISO 9001:2000.

קיבל תעודת עמידה ב-EMS לתכנון וייצור צמיגים לסוגים שונים של מכונות הובלה וחקלאות בדרישות התקן הבינלאומי ISO 14001:2004. התעודה מהווה הוקרה על העבודה העצומה שמבצעת OAO Neftekamskshina בתחום הגנת הסביבה ובטיחות הסביבה.

איכות המוצר מובטחת לא רק על ידי בקרה סופית קפדנית על כל שלבי יצירת הצמיגים, עבודה מול ספקי חומרי גלם, הבטחת הדיוק והיציבות של תהליכים טכנולוגיים, כמו גם אחסון ושילוח של מוצרים מוגמרים.

למפעל יש בסיס בדיקות מספיק להערכה מלאה ואובייקטיבית של איכות מוצריו. מעבדת המפעל המרכזית מוסמכת על ידי המרכז הטטרי לתקינה, מטרולוגיה והסמכה, ומעבדת בדיקת הצמיגים מוסמכת על ידי התקן הממלכתי של רוסיה לכשירות טכנית.

תאימות של צמיגים לתקנים ממלכתיים ולדרישות בינלאומיות מאושרת על ידי תעודות התאמה במערכת התקנים של המדינה ובנציבות הכלכלית של האו"ם לאירופה.

כיום ל-JSC "Neftekamskshina" יש בסיס חומר גלם טכנולוגי מודרני ובמחיר סביר, יש צוות מוסמך של מומחים. JSC "Neftekamskshina" היא ישות משפטית עצמאית, שהגופים המנהלים שלה הם:

האסיפה הכללית של בעלי המניות היא הגוף העליון;

דירקטוריון - מספק ניהול כללי;

מְנַהֵל גוף מנהל OOO Tatneft-Neftechim (על פי החוזה להעברת סמכויות של הרשות המבצעת היחידה);

המנהל המבצע הוא המנהל הכללי של הגוף המבצע הבלעדי.

בעלת המניות העיקרית של OAO Neftekamskshina היא OOO Tatneft-Neftekhim (59.44% מהמניות). מרכז התיאום של תהליך עסקי הצמיגים של OAO TATNEFT הוא חברת הניהול OOO Tatneft-Neftekhim.

בתהליך ניהול הייצור, OJSC Neftekamskshina מקיימת אינטראקציה עם OJSC Tatneft, LLC Tatneft-Neftekhim, Trading House KAMA, LLC Tatneft-Neftehimsnab.

OAO TATNEFT - משקיעה בתוכניות טכנולוגיות חדשות;

OOO Tatneft-Neftekhim הוא הגוף הביצועי הבלעדי של OAO Neftekamskshina;

JSC "Neftekamskshina" יחד עם בית המסחר "KAMA" קובע את תוכנית ייצור הצמיגים במונחים של מבחר, כמויות וצרכנים;

LLC "Tatneft-Neftehimsnab" - רוכשת חומרי גלם וחומרים המשמשים לייצור צמיגים, כמו גם ציוד, כלי עבודה, חלקי חילוף ו-SI, שהצורך בהם נקבע על ידי OJSC "Neftekamskshina";

TD "KAMA" - מוכרת צמיגים.

JSC "Neftekamskshina" כולל: מפעל לצמיגים המוניים, מפעל לצמיגי משאיות וייצור צמיגים רדיאליים לנוסעים (PLRSh).

מגוון המוצרים המיוצרים על ידי מפעל צמיגי המוני:

צמיגים פניאומטיים למכוניות ונגררים;

צמיגים פניאומטיים למשאיות קלות ואוטובוסים בעלי קיבולת קטנה במיוחד;

צמיגים פניאומטיים לטרקטורים ונגררים, ומכונות חקלאיות;

צמיגים פניאומטיים לרכבים חשמליים ללא עקבות לרצפה.

מגוון המוצרים המיוצרים על ידי PLRSh:

צמיגים פניאומטיים לרכבים.

מגוון המוצרים המיוצרים על ידי מפעל צמיגי משאיות:

צמיגים פניאומטיים למשאיות ונגררים, אוטובוסים וטרוליבוסים;

צמיגים עם לחץ מתכוונן;

צמיגים פניאומטיים לטרקטורים ונגררים ולמכונות חקלאיות.

המפעל הטמיע ומפעיל ביעילות את מערכת האיכות ISO 9001:2000, המוסמכת על ידי גוף ההסמכה הבינלאומי TUV CERT, המספקת בקרה קפדנית על חומרי הגלם, החומרים, הרכיבים המסופקים למפעל, הקפדה על התקנות. תהליך טכנולוגילאורך כל מחזור הייצור והבדיקה של מוצרים מוגמרים, כמו גם הכשרה מתפקדת לשיפור כישורי הצוות

ל-JSC "Neftekamskshina" פוטנציאל יצירתי רב, המיוצג על ידי עובדים הנדסיים וטכניים מוכשרים, מומחים ועובדים, שבזכות מאמציהם, החברה מסוגלת לייצר יותר מ-150 מידות צמיגים לכל תנאי תפעול. לימוד הדרישות של הצרכנים, ביקוש בשוק, JSC "Neftekamskshina" מרחיב ומעדכן כל הזמן את מגוון הצמיגים המיוצרים.

אחד מתחומי הפעילות המבטיחים של מפעלי JSC "NShZ" הוא פיתוח ופיתוח ייצור צמיגי חוטי פלדה מוצקים. זאת בשל הדרישות המוגברות למאפיינים הטכניים של אוטובוסים ומשאיות.

ההכרה של OAO Neftekamskshina על ידי צרכנים מקומיים וזרים מאושרת על ידי פרסים רוסיים ובינלאומיים עבור איכות המוצר.

1999 - "מכתב תודה לספק הטוב ביותר של JSC AvtoVAZ"; דיפלומה "לקידום מוצרים לתעשיית הרכב לשוק של רוסיה וטטרסטן" (קאזאן, אבטוסלון); דיפלומה של משתתף תערוכת הרכב הבינלאומית הרביעית "Avtosalon-99" (מוסקבה).

2000 - מדליית זהב של הפרויקט הבינלאומי "השקעות-2000"; דיפלומות של תערוכת הרכב הבינלאומית ה-9 "Autosalon-2000" (סנט פטרסבורג), יריד המסחר והתעשייתי "Big Wolga-2000";

2001 - שתי מדליות זהב ואחת מארד בתערוכה "צמיגים, RTI וגומי" (מוסקבה); דיפלומות של לשכת המסחר והתעשייה הרוסית "למען האקולוגיה הטובה ביותר"; תערוכת הוואנה הבינלאומית ותערוכת לונדון הבינלאומית;

2002 - מדליית כסף בתערוכה "צמיגים, RTI וגומי" (מוסקבה);

2003 - שתי מדליות זהב, אחת כסף ואחת ארד בתערוכה "צמיגים, RTI וגומיות" (מוסקבה).

2003 - שני צמיגים זכו בתעודת האיכות הרוסית, המאשרת עמידה ברמה הגבוהה ביותר שהוקמה על ידי תוכנית האיכות הרוסית בפורום ארגון האיכות הכל-רוסי המוקדש ליום האיכות העולמי ושבוע האיכות האירופי;

2004 - מדליית זהב אחת, שתיים כסף ואחת ארד בתערוכה "צמיגים, RTI וגומיות" (מוסקבה) במסגרת התחרות "צמיג הרכב הטוב ביותר על כלבים רוסים". דיפלומות של תואר ראשון לשני צמיגים בתערוכה "שמן. גַז. פטרוכימיה, קאזאן. קטגוריה "ספק אמין" JSC "AvtoVAZ" ו-"Izh-Avto".

2005 - שתי מדליות זהב, מדליית כסף אחת בתחרות "הצמיג הטוב בכבישי רוסיה", דיפלומה וגביע גראנד פרי על תרומה לפיתוח התעשייה הפטרוכימית, בתערוכה "צמיגים, מוצרי גומי וגומיים". " (מוסקבה). קטגוריה "ספק מעולה" - OAO "AvtoVAZ" ו-OAO "KamAZ". דיפלומה של תואר 10 של הסלון הבינלאומי "תערוכת רכב", בתחרות "פרספקטיבה" בין יצרני רכיבי רכב במועמדות "הצמיג הטוב ביותר".

כתוצאה מהשביעית תחרות כל-רוסית"1000 המפעלים והארגונים הטובים ביותר של רוסיה-2006" OAO "Neftekamskshina" זכתה במדליה "עבור פעילות יעילה, הישגים גבוהים ועבודה יציבה".

2007 - הדיפלומה של תוכנית האיכות הרוסית עבור סוג חדש של מוצר התקבלה בפעם השנייה על ידי OAO Neftekamskshina.

עד היום צברה העמותה ניסיון מעשי ותיאורטי רב בשליטה ובשיפור הצמיגים המיוצרים, ובדיקת המוצר המוגמר.

2.2 הערכת הדינמיקה והמבנה של הרווח של המיזם

מודל היווצרות התוצאות הכספיות זהה עבור כל המפעלים, ללא קשר לצורת הניהול והבעלות הארגונית והמשפטית. התוצאה הכספית הסופית של הפעילות היא רווח בספרים (או נֶגַע).

הערכת הדינמיקה והמבנה של הרווח של המיזם היא אחד ההיבטים החשובים ביותר בחקר הפעילות הכלכלית של המיזם. חקר הדינמיקה ומבנה הרווח הכרחי לצורך חיזוי כלכלי והערכת מדדים פיננסיים, בתהליך ביצוע הניתוח נלמד הרכב הרווח, מבנהו ודינמיקה שלו.

כל מיזם עוקב אחר האינטרסים הכלכליים שלו, המורכבים מהגדלת חלק הרווחים שנותרו לרשותו ומכוונים לפיתוחו. יצרני סחורות מבקשים להרוויח, ומתמקדים בהגדלת נפח הייצור, הפחתת עלויות. ארגונים מעוניינים להגדיל את הרווחים, זאת בשל הופעתן של הזדמנויות נוספות להפחתת עלויות הייצור. רווח - תוצאה פיננסית חיובית מפעילות המיזם.

המיזם מספק את האינטרסים הכלכליים של המדינה, זה מובטח בתשלום מיסים. בכספים המתקבלים מתשלום המיסים, המדינה פותרת בעיות חברתיות.

על מנת לנתח את הדינמיקה ורמת האינדיקטורים של התוצאות הכספיות של OAO Nizhnekamshina עבור 2007-2008. נערוך טבלה 2.1, בה נשתמש בנתוני דוח רווח והפסד של המיזם (טופס מס' 2) - (נספח א'). המידע הכלול בנתוני דוח רווח והפסד של המיזם יאפשר לנו לנתח את התוצאות הכספיות של כל סוגי הפעילויות של OAO Neftekamskshina.

טבלה 2.1 - רווח של OAO Neftekamskshina לשנים 2007-2008

שם האינדיקטורים			חֲרִיגָה
			אלף רובל.	%
1 הכנסות (נטו) ממכירת סחורות, מוצרים, עבודות, שירותים (בניכוי מע"מ, בלו ותשלומים דומים)	6324459	7409233	+1084774	17,15
2 עלות סחורות, מוצרים, עבודות, שירותים שנמכרו	5781062	6899657	+1118595	19,35
3 רווח גולמי	543397	509576	-33821	-6,22
4 הוצאות מכירה	-	-	-	-
5 הוצאות ניהול	-	-	-	-
6 רווח (הפסד) ממכירת מוצרים (עבודות, שירותים)	543397	509576	-33821	- 6,22
7 לקבל ריבית	3275	12	-3263	-99,63
8 ריבית לתשלום	496	5759	+5263	1061,09
9 הכנסה מהשתתפות בארגונים אחרים	190	271	+81	42,63
10 הכנסות אחרות	139216	105 225	-33991	-24,42
11 הוצאות אחרות	511299	691605	+180306	35,26
12 רווח (הפסד) לפני מיסוי (סעיף 12+סעיף 13–סעיף 14)	174283	-82280	-256563	-147,21

על פי לוח 2.1 ניתן לראות כי בשנת 2008 החברה לא השיגה תוצאות כספיות גבוהות בפעילות הכלכלית בהשוואה לנתונים בפועל של השנה הקודמת. בשנת 2008 ירד הרווח לפני מס, ובהשוואה ל-2007 הוא הסתכם ב-256,563 אלף רובל. או 147.21%.

בהתחשב בדינמיקה של התוצאות הכספיות, יש לשים לב לשינויים הבאים. למרות העובדה שבשנת 2008 התמורה נטו ממכירת סחורות, מוצרים, עבודות, שירותים עלתה ב-17.15%, הרווח מהמכירה ירד ב-33,821 אלף רובל. זה מצביע על עלייה יחסית בעלויות הייצור. העלייה בעלות נובעת מהעלייה בעלות חומרי הגלם וכן מעליית שכרם של עובדי הייצור.

התוצאה מהפעילות הפיננסית של המיזם היא שלילית, מה שהוביל לאחר מכן לירידה בכמות הרווח בשנת 2008 ב-8526 אלף רובל. ((-3263) - 5263), או ב-1.15% (8526/ 174283* 100).

כמו כן, לעודף ההוצאות האחרות על ההכנסה הייתה השפעה שלילית על התוצאה הכספית של OAO Neftekamskshina, אשר מפחיתה את הרווח של 2008 ב-146,315 אלף רובל. ((-33991) - (-180306)) או 83.95% (146315 / 174283* 100).

בשלב הבא נשקול את ניתוח מבנה הרווח לכל אלמנט. על סמך ניתוח מסוג זה ניתן להתחקות אחר הדינמיקה של שינויים בחלקו של כל מרכיב בהרכב הרווחים ולזהות את הגורמים שהשפיעו על שינוי זה.

ניתוח מבנה הרווח (ניתוח אנכי) מצביע על כך שהגורם העיקרי המשפיע על כמות הרווח הן הוצאות אחרות: בשנת 2007 - 293.4% (511299 / 174283 * 100); בשנת 2008 - 840.6% (691605/ 82280 * 100). למרות העלייה בשיעור ההוצאות האחרות ב-547.2 נקודות לעומת השנה הקודמת, הירידה בסכום המוחלט הסתכמה ב-180,306 אלף רובל. או 35.26%.

הרווח הנקי הוא אחד המדדים הכלכליים החשובים ביותר ומאפיין את התוצאות הסופיות של המיזם. הרווח הנקי הוא הרווח העומד לרשות המפעל, שנותר לאחר תשלום כל המסים, הסנקציות הכלכליות והתרומות ל קרנות צדקה. מבחינה כמותית, הרווח הנקי הוא ההפרש בין הסכום הכולל של הרווח הגולמי לבין סכום המסים המשולמים לתקציב מרווחים, עיצומים כלכליים ותשלומי חובה אחרים של המיזם המכוסים מהרווח.

גובה הרווח הנקי תלוי בגורמי השינוי בסכום הכולל של הרווח הגולמי ובגורמים הקובעים את חלקו של הרווח הנקי בסכום הרווח הכולל, דהיינו חלק המסים, הסנקציות הכלכליות וכו'. בהתבסס על הנתונים ב נספח א' (דוח רווח והפסד - טופס מס' 2) קובע את גובה הרווח הנקי (טבלה 2.2).

טבלה 2.2 - קביעת סכום הרווח הנקי של OAO Neftekamskshina לשנים 2007-2008

אינדקס	רמת מחוון, אלף רובל		חֲרִיגָה	חלק ברווח הכולל, %		חֲרִיגָה
	2007	2008		2007	2008
1 סך הרווח הגולמי	174779	-76521	-251300	100,0	100,0	─
2 ריבית לתשלום	496	5759	+5263	0,28	-7,53	-7,81
3 רווח לפני מס	174283	-82280	-256563	99,72	107,53	7,81
4 מס הכנסה ותשלומים דומים אחרים	208847	101165	-107682	119,49	-132,2	-251,69
5 הכנסות והוצאות חריגות	─	─	─	─	─	─
6 רווח נקי	-34564	-183445	-148881	-19,78	-208,37	-188,29

לפיכך, על פי טבלה 2.2, ניתן לראות כי סכום הרווח הנקי בפועל בשנת 2008 קטן מסכום הרווח בשנת 2007 ב-148,881 אלף רובל. ניתוח המבנה והדינמיקה של התוצאות הכספיות לתקופה 2007-2008. אפשרו לתת הערכה כללית לשינוי ברווח של OAO נפטקמשינה.

מניתוח התוצאות הכספיות לעיל עולה כי אחד הגורמים הקובעים ביצירת הרווח היה הגידול בתמורה המכירות ב-2008 ב-17.15%. כמו כן, השינוי ברווחים הושפע לטובה משיתוף פעולה עם מפעלים אחרים וההכנסה מכך הסתכמה ב-81 אלף רובל או 42.63%.

2.3 ניתוח גורמים של רווח הארגון

אינדיקטור הרווח ממכירות נוצר בהשפעת גורמים רבים. בהקשר זה, בעת ניתוחו, חשוב ללמוד באופן מקיף את הגורמים המשפיעים עליו, כדי לקבוע את מידת ההשפעה של כל אחד מהם.

לקביעת סכום הרווח והחישובים הבאים נעשה שימוש בנתונים הראשוניים הבאים של המיזם, המופיעים בטבלה 2.3.

לוח 2.3 - נתונים לחישוב הרווח של המיזם

אינדקס	2007	2008	חֲרִיגָה
נפח מכירות, אלף חתיכות (VRP)	12414,9	11880	-534,9
מחיר יחידה ממוצע מוצרים, לשפשף. (ג)	509,42	623,67	+114,25
עלות ממוצעת, לשפשף. (עם)	465,66	580,78	+115,12

חישוב רשמי של הרווח ממכירת מוצרים יכול להיות מיוצג כך:

P \u003d VRP * (C-S). (2.1)

על מנת לנתח את הרווח ממכירת מוצרים (עבודות, שירותים), יש צורך לתת הערכה כללית של השינוי ברווח:

(2.2)

לאחר מכן יש צורך לקבוע את ההשפעה הכמותית של גורמים משתנים על כמות הרווח ממכירת מוצרים.

את חישוב השפעת הגורמים על כמות הרווח ניתן לבצע בשיטת החלפת השרשרת, תוך שימוש בנתונים המופיעים בטבלה 2.4.

טבלה 2.4 - נתונים ראשוניים לניתוח גורמים של רווח ממכירת מוצרים, אלף רובל.

אינדקס	תקופת הבסיס (2007)	נתוני תקופת הבסיס מחושבים מחדש עבור נפח המכירות של תקופת הדיווח	תקופת דיווח (2008)
הכנסה (נטו) ממכירת מוצרים, סחורות, שירותים (ב)	= 6324459	=	= 7409233
עלות כוללת של סחורה שנמכרה (C)	= 5781062	=	= 6899657
רווח (P)=	543397	519868,8	509576

כדי לנתח את הרווח ממכירות בכללותו עבור הארגון, מחושבים האינדיקטורים הבאים:

סכום הרווח בשנת 2007:

P= - \u003d 6324459 - 5781062 \u003d 543397 אלף רובל.

סכום הרווח עם נפח המכירות בפועל וערך הבסיס של גורמים אחרים:

P \u003d P * I \u003d 543397 * 0.96 \u003d 521661.12 אלף רובל.

כמות הרווח עם הנפח והמבנה בפועל של המוצרים הנמכרים, אך עם רמת עלות ומחירים בסיסיים:

P= -=6051909,6 – 5532040,8=

519868.8 אלף רובל

כמות הרווח עם נפח המכירות, המבנה והמחירים בפועל, אך עם רמה בסיסית של עלויות ייצור:

P= -=7409233 – 5532040,8=

1877192.2 אלף רובל

סכום הרווח לשנת 2008:

P= -=7409233-6899657=509576 אלף רובל

אנחנו מגדירים שינוי כללירווח ממכירת מוצרים:

P - P \u003d 509576 - 543397 \u003d - 33821 אלף רובל.

שינוי בסכום הרווח עקב:

היקף מכירות

P - P \u003d 521661.12 - 543397 \u003d -21735.88 אלף רובל;

מבנים של מוצרים סחירים

P - P \u003d 519868.8 - 521661.12 \u003d -1792.32 אלף רובל;

מחירי מכירה

P - P \u003d 1877192.2 - 519868.8 \u003d +1357323.4 אלף רובל;

עלות סחורה שנמכרה

P - P \u003d 509576 - 1877192.2 \u003d - 1367616.2 אלף רובל.

מתוצאות החישוב עולה כי הצמיחה ברווחים נובעת בעיקר מעלייה במחירי המכירה הממוצעים - עקב עליית מחירי המכירה ב-114.25 רובל. הרווח גדל ב -1357323.4 אלף רובל.

ירידה בכמות הרווח ב-21,735.88 אלף רובל. תרם לירידה בהיקף המכירות של מוצרים ב-534.9 אלף יחידות.

שינוי במבנה של מוצרים סחירים, כלומר. ירידה בחלקם של סוגי מוצרים רווחיים הובילה לירידה ברווח של 1,792.32 אלף רובל.

בקשר לעלייה בעלות הייצור ב -115.12 רובל. כמות הרווח ירדה ב-1367616.2 אלף רובל. מכיוון שקצב הצמיחה של עלות מוצרי החברה היה גבוה מקצב הצמיחה של מחירי המכירה הממוצעים שלה, אז, באופן כללי, הדינמיקה של הרווח היא שלילית.

ההשפעה המצטברת של הגורמים שנדונו לעיל היא 33,821 אלף רובל. מה שהשפיע לרעה על הרווח, ובשנת 2008 הסתכם ב-509,576 אלף רובל.

2.4 אומדן מדדי רווחיות של OAO Neftekamskshina

במערכת המדדים המאפיינת את המצב הפיננסי והיעילות של המיזם, את המקום המוביל תופסים מדדי רווחיות.

רווחיות היא מדד יחסי הקובע את רמת הרווחיות של העסק. מדדי רווחיות מאפיינים את היעילות של המיזם בכללותו, את הרווחיות של פעילויות שונות. את המהות הכלכלית של הרווחיות ניתן לחשוף רק באמצעות המאפיינים של מערכת האינדיקטורים. המשמעות הכללית שלהם היא קביעת סכום הרווח מרובל אחד של הון מושקע.

מדדי רווחיות הם מאפיינים חשובים של סביבת הגורמים ליצירת רווח והכנסה של המיזם, ולכן הם מרכיבים חובה של ניתוח השוואתי והערכת מצבו הפיננסי של המיזם מעמדות שונות.

ניתוח מדדי רווחיות מאפשר להעריך את הפעילות הכלכלית השוטפת, לחשוף רזרבות לשיפור יעילותה ולפתח מערכת אמצעים לשימוש ברזרבות אלו.

הניתוח מתחיל בחישוב מדדי רווחיות הן עבור המיזם כולו והן עבור סוגים בודדים של מוצרים.

רווחיות המוצר

R(2007)= = 9.4%; R(2008)= 7,3%

רווחיות המחזורעבור החברה כולה הוא:

R(2007)= 8.6%; R(2008)= 6,8%.

תשואה על נכסים:

תשואה להון:

R(2007)= 54.1%; R(2008)= =62,3%.

רווחיות המיזם (ייצור):

R(2007)= =14,3%;

R(2008)= = 11,6%.

האינדיקטורים המחושבים מסוכמים בטבלה 2.5.

לוח 2.5 - חישוב מדדי רווחיות

לאחר ניתוח הנתונים שהתקבלו, ניתן להסיק את המסקנות הבאות. אינדיקטורים של רווחיות מוצרים ורווחיות מחזור, תשואה על נכסים המחושבים עבור כל המיזם אינם גבוהים מספיק, בנוסף, חלה ירידה ברמת האינדיקטורים הללו. כמו כן, יש לשים לב לשיעורי התשואה הגבוהים על ההון העצמי. רווחיות הייצור של המיזם הנבדק ירדה ב-3.3% בהשוואה ל-2007

השלב הבא של הניתוח הוא חקר הגורמים המשפיעים על ערך הרווחיות. לשם כך, יש צורך לבצע ניתוח גורמים של רווחיות המוצרים ורווחיות המחזור.

רמת הרווחיות של המוצרים, המחושב כמכלול עבור המיזם, תלוי בשלושה גורמים עיקריים מהסדר הראשון: שינויים במבנה המוצרים הנמכרים, עלותו ומחירי המכירה הממוצעים.

למודל הגורמים של אינדיקטור זה יש את הצורה הבאה:

R= (2.3)

חישוב ההשפעה של גורמים ברמה הראשונה על השינוי ברווחיות עבור המיזם כולו יכול להתבצע בשיטת החלפת השרשרת:

R== = 9,4%;

R== *=9,4%;

R== =9,4%;

R= =33,9%

R= =7,4%.

R= R - R = 7.4–9.4= - 2%;

R- R \u003d 9.4 - 9.4 \u003d 0;

R- R=9.4 – 9.4= 0;

R- R= 33.9 - 9.4= +24.5%;

R- R \u003d 7.4 - 33.9 \u003d - 26.5%.

התוצאות שהתקבלו מצביעות על כך שרמת הרווחיות, מחושבת כמכלול של המיזם, ירדה ב-2%. הירידה ברווחיות הושפעה מעלייה בעלות הסחורה הנמכרת. עם זאת, הצמיחה של מחירי המכירה הממוצעים ב -114.25 רובל. גרם לעלייה ברמת הרווחיות ב-24.5%.

מיוצר בערך באותו אופן ניתוח גורמים של רווחיות המחזור. למודל הדטרמיניסטי של אינדיקטור זה, המחושב כמכלול עבור הארגון, יש את הצורה הבאה:

R= . (2.4)

לדעת אילו גורמים שינו את הרווח וההכנסות ממכירות, תוכל לגלות את השפעתם על השינוי ברמת הרווחיות, תוך החלפת רמת הבסיס של כל גורם במודל זה בתקופת הדיווח בפועל.

R== *100%=8,6%;

ר *100%=8,6%;

R= *100%=31%;

שינוי ברמת הרווחיות עקב השפעת גורמים.

R- R \u003d 8.6 - 8.6 \u003d 0;

R- R=8.6–8.6=0;

R- R= 31– 8.6= +22.4%;

R- R= 6.8 - 31= -24.2%;

R= R - R= 6.8 - 8.6= - 1.8%.

בהתבסס על האינדיקטורים המחושבים, ניתן להסיק כי רווחיות המחזור ירדה ב-1.8% לעומת השנה הקודמת. זאת בשל העלייה בעלות המוצרים המסחריים.

3 תחומים עיקריים לשיפור התוצאות הכספיות

פעילות ארגונית

3.1 ניסיון זר בניתוח התוצאות הכספיות של מיזם

המתודולוגיה לניתוח רווח ורווחיות תלויה בשלמות הכללת העלויות בעלות, וכן בזמינות חשבונאות נפרדת לעלויות משתנות וקבועות. למשימה זו משרתת השיטה הקלאסית של תמחיר ישיר, שהיא תכונה של כלכלת שוק.

היכולות האנליטיות החשובות ביותר של מערכת התמחיר הישיר הן כדלקמן: אופטימיזציה של הרווחים ותמהיל המוצרים; קביעת המחיר למוצרים חדשים, חישוב אפשרויות לשינוי כושר הייצור של המיזם; הערכת יעילות הייצור (רכישה) של מוצרים מוגמרים למחצה; הערכת האפקטיביות של קבלת הזמנה נוספת, החלפת ציוד.

המהות של מערכת התמחיר הישיר היא חלוקת עלויות הייצור למושגים משתנים וקבועים של הכנסה שולית. מרווח תרומה הוא הרווח בתוספת העלויות הקבועות של החברה או ההפרש בין הכנסות ממכירות לעלויות משתנות.

MD \u003d P + A \u003d B-R,(3.1)

איפה MD- הכנסה שולית;

פ- רווח;

IN- הכנסות;

א- מחיר קבוע;

ר- עלויות משתנים.

שיטת ניתוח עלות ישירהמאפשר לא רק לבסס את הקשר בין אינדיקטורים אלה, אלא גם לחשב את כמות ההכנסה הדרושה לפעילות רווחית של ישות כלכלית. הנסיבות האחרונות חשובות בתנאים של יחסי שוק, שבהם, עם תחרות קשה יותר והיעדר סובסידיות תקציביות, פעילותם של ארגונים רבים אינה רווחית, במיוחד אלה שניתן לסווג כ"קשה יותר לניהול". חוסר הרווחיות של הפעילות הכלכלית של ארגונים כאלה הוא בגדר הרס שלהם, שכן נטל "יקר" משמעותי מקטין את האפשרות להתגבר על המשבר.

מעניינת מאוד שיטת ניתוח שולי הרווח, בשימוש נרחב ב מדינות מערביות. שלא כמו השיטה המסורתית של ניתוח רווחים, היא מאפשרת לך ללמוד באופן מלא יותר את הקשר בין אינדיקטורים ולמדוד בצורה מדויקת יותר את השפעת הגורמים. בואו נראה את זה בעזרת ניתוח השוואתי.

השיטה המסורתית לניתוח גורמים של רווח כוללת שימוש במודל הבא:

P=VRP*(r-s),(3.2)

איפה סמנכ"לP-היקף המכירות הפיזי;

ר -מחיר המכירה;

עם -עלות יחידה כוללת של מוצר.

במקרה זה, ההנחה היא שכל הגורמים הללו משתנים מעצמם, ללא תלות זה בזה. הרווח משתנה ביחס ישר להיקף המכירות, אם נמכרים מוצרים רווחיים. אם המוצר אינו רווחי, אז הרווח משתנה ביחס הפוך להיקף הייצור (המכירות) של המוצר ולעלותו. עם עלייה בייצור (מכירות), עלות הייצור ליחידה יורדת, שכן במקרה זה רק כמות העלויות המשתנות עולה בדרך כלל (שכר עבודה של עובדי ייצור, חומרי גלם, חומרים, דלק תהליך, חשמל), וכמות עלויות קבועות (פחת, השכרת מקום, שכר זמן לעובדים, משכורות וביטוח של המנגנון המנהלי והכלכלי וכו') נותרו, ככלל, ללא שינוי.

לעומת זאת, עם ירידה בייצור, עלות המוצרים עולה בשל העובדה שיש יותר עלויות קבועות ליחידת תפוקה.

כדי להבטיח גישה שיטתית בחקר גורמי השינויים ברווח וחיזוי ערכו בניתוח שולי, נעשה שימוש במודל הבא:

P=VRP(r-ב)-א,(3.3)

כאשר p הוא המחיר של יחידת ייצור;

ב - עלויות משתנות ליחידת ייצור;

א - עלויות קבועות לכל היקף המכירות של סוג זה של מוצר.

מודל זה מאפשר לקבוע את השינוי בכמות הרווח עקב מספר המוצרים הנמכרים, המחירים, רמת המשתנים הספציפיים וכמות העלויות הקבועות.

היא לוקחת בחשבון לא רק את ההשפעה הישירה של המכירות על הרווח, אלא גם עקיפה - באמצעות השפעת גורם זה על עלות המוצר, מה שמאפשר לחשב נכון יותר את השפעת הגורמים על השינוי בכמות רווח.

על פי המתודולוגיה, בהתחשב בהכנסה השולית, הרווח תלוי יותר בהיקף ובמבנה המכירות, שכן גורמים אלו משפיעים בו זמנית על העלות.

יישום המתודולוגיה, תוך התחשבות בהכנסה השולית של רווח, מאפשר לנו לחקור ולכמת לא רק קשרים ותלות ישירים, אלא גם עקיפים.

הקשר בין היקף המכירות של המוצרים (נפח המכירות), עלותו וכמות הרווח מוצג בתרשים 3.1.

איור 3.1 - הקשר בין היקף המכירות של מוצרים, שלה

עלות ורווח

חשוב לציין כי ניתוח שוליים מאפשר לקבוע את הרמה הקריטית של נפח המכירות ואת אזור הבטיחות, את השפעתם של גורמים בודדים על השינוי בנפח המכירות האיזון, כמו גם את חישוב היקף המכירות כדי לקבל כמות מסוימת של רווח.

היקף המכירות הקריטי, כאשר העסק אינו מביא רווח או הפסד, כלומר. כאשר עלויות הייצור שוות להכנסות ממכירות, ניתן לחשב על ידי חלוקת כמות העלויות הקבועות בחלק של ההכנסה השולית בהכנסה.

ניתן להגדיר את אזור האבטחה באמצעות הנוסחה:

ZB = (שפרוד מ – שprod.cr) / שפרוד מ , (3.4)

איפה ZB- אזור ביטחון;

שפרוד מ – נפח מכירות לפי הדוח, שפשוף;

שprod.cr – נפח מכירות קריטי, לשפשף.

במקרים בהם יש צורך לקבוע את היקף המכירות של מוצרים כדי להשיג כמות מסוימת של רווח, הנוסחה משמשת:

שsn = (סpos+ П) /דלְקַלְקֵל , (3.5)

יצוין כי היקף המכירות האיזון ואזור הבטיחות תלויים בסכום העלויות הקבועות והמשתנות וברמת מחירי המוצרים.

חשוב במיוחד הנוהל הרב-שכבתי לחישוב רווחים, כאשר העלויות הקבועות של התקופה נלקחות בחשבון במקומות התרחשותן: לכל סוג מוצר; נפוץ למספר סוגים הומוגניים של מוצרים; משותף ליחידה המבנית ומשותף למפעל בכללותו. הליך החישוב הרב-שלבי של מרווח הכיסוי והתוצאה הפיננסית הסופית מוצג באיור 3.2.

איור 3.2 - הליך קביעת התוצאה הכספית

הליך כזה לקביעת התוצאה הכספית יראה את השתתפותו של כל מרכז עלות בגיבוש ערכו, יאפשר לזהות ולפרט את הגורמים להפסדים ולקבוע את הכיוונים העיקריים להפחתתם.

גם מתודולוגיית ניתוח הרווחיות, תוך התחשבות בהכנסה השולית, שונה משיטות ניתוח הרווחיות הנהוגות בארגונים רבים. ניתוח הרווחיות, תוך התחשבות בהכנסה השולית, לוקח בחשבון את הגורמים לשינויים לא פרופורציונליים בעלויות וברווחים של המיזם, בהתאם להיקף המכירות של מוצרים, שכן חלק מהעלויות קבוע.

הרווחיות של מיזם היא היחס בין הרווח בפועל לנפח המכירות. באמצעות חשבון רווח והפסד מחושבים שני אינדיקטורים עיקריים: מרווח נקי ומרווח גולמי.

מרווח נטו מחושב באמצעות הנוסחה:

מרווח נקי = (רווח נקי / נפח מכירות)*100%.(3.6)

המרווח הנקי מראה איזה חלק מהמכירות נשאר לחברה בצורה של רווח נקי לאחר כיסוי עלות הסחורה הנמכרת וכל הוצאות המיזם. אינדיקטור זה יכול לשמש אינדיקטור לרמת הרווחיות המקובלת, שבה החברה עדיין לא סובלת הפסדים. ניתן להשפיע על המרווח הנקי מדיניות מחיריםארגונים (רווחיות גולמית וסימון) ובקרת עלויות.

הרווח הגולמי מחושב באמצעות הנוסחה הבאה:

רווח גולמי = (רווח גולמי / נפח מכירות)*100%.(3.7)

קיים קשר הפוך בין הרווח הגולמי למחזור המלאי: ככל שמחזור המלאי נמוך יותר, הרווח הגולמי גבוה יותר; ככל שמחזור המלאי גבוה יותר, כך הרווח הגולמי נמוך יותר.

היצרנים חייבים להבטיח רווח גולמי גבוה יותר מאשר קמעונאות מכיוון שהמוצר שלהם מבלה יותר זמן בתהליך הייצור. המרווח הגולמי נקבע על פי מדיניות התמחור.

אין לבלבל את המרווח הגולמי עם כלי תמחור אחר, הסימון, אשר מחושב באמצעות הנוסחה הבאה:

כאשר קובעים את המרווח, יש לצאת מהמיקום האסטרטגי הרצוי של המיזם ביחס למתחרים. בקצה האחד של קשת השוק נמצאים עסקים המספקים איכות גבוהה וגובים מחירים גבוהים במכוון (כלומר, בהיקף מכירות נמוך). בקצה השני של קשת השוק נמצאים עסקים שמוכרים כמויות גדולות של סחורות במחירים נמוכים.

כמו כן, על פי המתודולוגיה של ניתוח שוליים, ישנם מדדי רווחיות השונים מהגישות המסורתיות (טבלה 3.1).

טבלה 3.1 - מתודולוגיה לניתוח מדדי רווחיות

אינדקס	מודלים דטרמיניסטיים של רווחיות
	מָסוֹרתִי	משמש בניתוח שוליים
רווחיות של סוג המוצר ה-i , ר i
רווחיות של מוצרים באופן כללי עבור הארגון, ר
רווחיות המחזור של סוג המוצר ה-i , רעל אודותאני
רווחיות מחזור כולל, רעל אודות

לפי השיטה המסורתית של ניתוח גורמים, היקף המכירות אינו משפיע על השינוי ברמת הרווחיות, שכן המונה והמכנה של מודלים אלו משתנים ביחס אליו. היתרון של שיטת הניתוח השולי של מדדי רווחיות הוא שבשימוש בה נלקח בחשבון הקשר בין מרכיבי המודל, כתוצאה מכך השפעת היקף המכירות על השינוי ברמת הרווחיות. נלכד. זה מספק חישוב מדויק יותר של השפעת הגורמים וכתוצאה מכך, רמה גבוהה יותר של תכנון וחיזוי תוצאות פיננסיות.

בנוסף, מערכת הנהלת חשבונות וניתוח זו מתמקדת לא בייצור, אלא במכירות. היא מעודדת אותנו לחפש רזרבות להגדלת המכירות: ככל שנפח המכירות גדול יותר, פחות עלויות קבועות המיוחסות ישירות לתוצאה הכספית ליחידת מוצרים שנמכרו, הרווח גדול יותר, הרווחיות גבוהה יותר שיטות לניתוח רווחיות ומדדי רווח , תוך התחשבות בגישה השולית, לקחת בחשבון את הקשר של גורמי נפח ייצור, עלויות ורווחים.

חישוב מדויק יותר של גורמים אלו מבטיח רמה גבוהה של תכנון וחיזוי התוצאות הכספיות של מפעל תעשייתי.

בספרות כלכלית מדעית זרה, השנייה מבין הגישות המתודולוגיות הנחשבות מהווה את הבסיס CVP- ניתוח (עֲלוּת- כרך- רווח אָנָלִיזָה – CVPA, אוCVP). יצוין כי ניתוח הפוטנציאל הכלכלי של הארגון הוא אחד מתחומי העדיפות בשלב הנוכחי.

עם זאת, כפי שמראה המחקר של העבודה האנליטית של מפעלים רוסים השייכים למגזרים שונים בכלכלה, אין כמעט ניתוח של הפוטנציאל הכלכלי כיום.

ניהול הפעילות של גופים כלכליים בתנאים של יחסי שוק מטיל דרישות מוגברות לניתוח וחיזוי התפתחות של מצב מסוים, שיקול מקיף יותר של נושאים שונים, בראש ובראשונה, של פעילות כלכלית בחיבור ביניהם. כתוצאה מכך, כיוון העדיפות בפיתוח המתודולוגיה והשיטות של ניתוח פוטנציאל כלכלי הוא ההתכנסות של סוג זה של ניתוח עם סוגים אחרים של מחקר אנליטי.

כאינדיקטורים העיקריים לשימוש בפוטנציאל הייצור של הארגון (עבור מפעלים תעשייתיים), ניתן להשתמש במדד ההון, המאפיין באופן מלא והולם את התלות בהיקף התפוקה וברמת השימוש בסוג הרכיב העיקרי של בסיס המשאבים של ישות כלכלית.

תוצאות מחקר של נתונים על עבודת ארגונים הקשורים למגזרים שונים במשק מראות כי חלק ניכר מהעלויות (עד 80-90% מהסך) שלא ניתן לסווג באופן חד משמעי כקבועים או משתנים - אלו הם מה שנקרא הוצאות משולבות, או מעורבות. לצורך הניתוח שלהם, נעשה שימוש בשיטה של ​​"הכי פחות" המאפשרת לבחור את החלק הקבוע של עלויות אלה, לחשב את הערך של עלויות משתנות ממוצעות וכתוצאה מכך, להפיק משוואה עבור התלות הפונקציונלית של נפח עלויות משולבות על האינדיקטור הכמותי של התפוקה.

עיון בסוגיית סיווג העלויות הראה שכדי להשיג דיוק רב יותר של תוצאות הניתוח, וכתוצאה מכך, מהימנות מסקנותיו, רצוי לייחד את הקטגוריה של עלויות משתנות חלקית כחלק מעלויות משתנות.

שילוב עלויות לקטגוריה של עלויות משתנות חלקית מפחית את רמת השגיאה במסקנות אנליטיות עקב הקצאה נוקשה של עלויות מסוימות לקבועות או משתנות.

עלויות משתנות חלקית כוללות, למשל, את עלות התגמול של חלק מהקטגוריות המשמעותיות ביותר של כוח אדם או עובדים בודדים, עלות אחזקת ציוד במצב עבודה, עלות אחזקת מבנים ושטחים וכו'. עלויות משתנות הן עלויות המשאבים החומריים הקשורים לשחרור מוצרים, עלות החשמל למטרות תעשייתיות וכו'.

יש לציין כי ארגונים בעלי שיעור גבוה של עלויות קבועות ומשתנות חלקית נוטים יותר להפוך ללא רווחיים בהשוואה לארגונים בהם רמת העלויות הללו נמוכה. מפעלי מלונאות, כמו גם מפעלים של תעשיות רבות, הן ייצור, למשל, הנדסת מכונות, והן כרייה, למשל, נפט וגז, יכולים להיות מסווגים כקשים לניהול. זה, בתורו, מדגיש את החשיבות של פיתוח גישות מתודולוגיות לניהול CVP-אָנָלִיזָה.

CVP-אָנָלִיזָהניתן לייצג בצורה גרפית (איור 3.3). הגרף מציג את הקשר בין רמת השימוש בפוטנציאל הייצור (ציר X), העלויות והתוצאות הכספיות (ציר OS).

איור 3.3 - גרף CVP-אָנָלִיזָהבשימוש ביישומו

לניתוח, הנקודות מעניינות במיוחד K 2ו K 3, שהן קריטיות, או נקודות איזון ( לשבור- אֲפִילוּ נקודות).

מהות נקודתית K 2הוא שכאשר משתמשים בפוטנציאל הייצור הנמוך מהרמה המקבילה לו, הארגון אינו יכול לכסות את כל העלויות הכרוכות בייצור המוצרים (גם על חשבון כל סכום ההכנסה הכוללת), ולכן, פעילות הייצור שלו אינה משתלמת. להיפך, כאשר מידת השימוש בפוטנציאל הייצור גדולה מהרמה הקריטית, הרווח מהמכירות חיובי, כלומר. הארגון מסוגל לקזז את עלויות הייצור מההכנסה הגולמית שלו.

בתנאי שוק, ניתוח משותף של רמת הניצול של פוטנציאל הייצור, העלויות והתוצאות הכספיות יהפוך נחוץ יותר ויותר לגופים עסקיים בכל מגזרי המשק. השימוש בניתוח מסוג זה חשוב במיוחד כדי להבטיח שליטה ברורה על מצבים כלכליים, חיבור קפדני של המדדים הכלכליים העיקריים, למשל, במקרה של סירוב לעבוד "במחסן" בעת גיוון הפעילות הכלכלית, כמו כן. כמו בפתרון בעיות הנוגעות לשינויים ברמת עומס העבודה של מיזם. מחקרים אנליטיים רלוונטיים צריכים להתבצע באופן שיטתי ולהוות חלק בלתי נפרד מתהליך ניהול הפעילות הכלכלית של ארגונים בכלכלת שוק.

בכלכלת שוק, ניהול ביצועים פיננסיים תופס מקום מרכזי בחיי העסקים של גופים עסקיים. המצב הפיננסי מאופיין בזמינות של משאבים כספיים הדרושים לתפקוד תקין, מיקומם המתאים ושימוש יעיל. מטרת ניהול הביצועים הפיננסיים היא לזהות בזמן ולבטל ליקויים בפיתוח הארגון, למצוא רזרבות לשיפור המצב הפיננסי של הארגון ולהבטיח את הקיימות הפיננסית של פעילותו.

הפעולה האפקטיבית של ארגונים וארגונים כלכליים, הקצב היציב של עבודתם והתחרותיות בתנאים כלכליים מודרניים נקבעים במידה רבה על ידי איכות הניהול הפיננסי. זה כולל תכנון פיננסי וחיזוי עם מרכיבים מחייבים כמו תקצוב ותכנון עסקי, פיתוח פרויקטי השקעה, ארגון חשבונאות ניהולית, ניתוח פיננסי מקיף שוטף ועל בסיסו, פתרון בעיות של כושר פירעון, יציבות פיננסית, התגברות על פשיטת רגל אפשרית של המיזם .

הצורה החשובה ביותר של ניהול פיננסי של מיזם צריכה להיות החלטות שעיקרן גיבוש משאבים פיננסיים מספיקים לפיתוח מיזם, חיפוש אחר מקורות מימון חדשים בשוקי הכסף והפיננסים, שימוש במכשירים פיננסיים חדשים לפתור נושאים מרכזייםמימון: כושר פירעון, נזילות, רווחיות והיחס האופטימלי בין מקורות מימון עצמיים ומקורות מימון.

לטענת מומחים, בשל היעדר מערכת ניהול פיננסי מבוססת, חברות מאבדות מדי שנה לפחות 10% מההכנסה שלהן - היעדר מידע פיננסי מלא ועדכני מוביל להחלטות ניהול שגויות ומאוחרות, חפצי ניהול פיננסי רבים. לצאת מתשומת הלב של ההנהלה.

כדי לבצע משימה זו, יש צורך בהקמת מנגנון ניהול פיננסי יעיל במיזם - כלי להגברת היעילות והניהול של החברה, וכתוצאה מכך, לשפר את התוצאות הכספיות של המיזם.

ניהול ביצועים פיננסיים הכרחי מכיוון שהוא מאפשר לך:

לביצוע משימות אסטרטגיות, שמירה על מבנה מיטבי והגדלת פוטנציאל הייצור של המיזם;

להבטיח פעילות פיננסית וכלכלית שוטפת;

להשתתף כישות כלכלית ביישום מדיניות חברתית, המשפרת את האקלים הפסיכולוגי במפעל.

בתנאי שוק, ניתן להשיג תוצאות פיננסיות חיוביות רק באמצעות ארגון מחדש כללי של ניהול הארגון, יש צורך לשלב את כל השירותים והמחלקות.

אחד הגורמים המשמעותיים המשפיעים על התוצאה הכספית הוא העלות. לכן, יש לשקול דרכים אפשריות לצמצמו.

בכל מפעל תעשייתי ישנם שלושה בלוקים: אספקה, ייצור ושיווק. ניתן להציג את פעילות המיזם כצורה מסובכת של מכירה וקנייה: חומרי גלם, חומרים, רכיבים וכוח עבודה נרכשים - מוצרים מיוצרים באמצעות ציוד עצמי ומושכר, הנמכרים באמצעות מערכת ההפצה. לדברי מומחים, עתודות הפחתת העלויות מחולקות לאורך שרשרת זו בקירוב: באספקה ​​- 50%, בייצור - 10% ובמכירות - 40%.

העתודה העיקרית להפחתת עלויות באבני האספקה ​​והשיווק היא מדיניות תמחור נכונה הלוקחת בחשבון תחרות עזה בין ספקים לצרכנים.

ייצור: מנהלי חנויות חייבים לפעול להשגת אינדיקטורים טבעיים. הם לא צריכים להיות אחראים לעובדה שקיבלו משאב יקר פי אחד וחצי מהרמה הממוצעת. מוקד תשומת הלב ביחידת הייצור הוא החלק הנורמטיבי ותוקף עלויות הייצור. לכן, אנו זקוקים לתקנים עבור כל סוגי משאבי החומר, האנרגיה והעבודה.

מניעי עלויות הם הגורמים, הכוחות המניעים המובילים להוזלת עלויות, והתנאים שבהם הם פועלים.

ניתן ליישם את קיבוץ הגורמים הבא להפחתת עלות הייצור:

- הגדלת רמת הייצור הטכנית:הכנסת טכנולוגיה מתקדמת חדשה, מיכון ואוטומציה של תהליכי ייצור; שיפור ציוד יישומי וטכנולוגיית ייצור; שיפור השימוש והיישום של סוגים חדשים של חומרי גלם וחומרי גלם; גורמים אחרים שמגבירים את רמת הייצור הטכנית. התנאי המכריע להפחתת עלויות הוא התקדמות טכנית מתמשכת. יישום טכנולוגיה חדשה, מיכון מורכב ואוטומציה של תהליכי ייצור, שיפור הטכנולוגיה, הכנסת סוגים מתקדמים של חומרים יכולים להפחית באופן משמעותי את עלות הייצור;

- שיפור ארגון הייצור והעבודה:פיתוח התמחות בייצור; ארגון ושירות משופרים; שיפור ארגון העבודה; שיפור ניהול הייצור והפחתת עלויות הייצור; שיפור השימוש ברכוש קבוע; שיפור של אספקת חומרים וטכניים ושימוש במשאבים חומריים; הפחתת עלויות הובלה; ביטול עלויות והפסדים מיותרים; גורמים נוספים המגבירים את רמת הארגון של הייצור. עתודה רצינית להפחתת עלות הייצור היא הרחבת ההתמחות ושיתוף הפעולה. במפעלים מיוחדים עם ייצור המוני, עלות הייצור נמוכה בהרבה מאשר במפעלים המייצרים את אותם מוצרים בכמויות קטנות. פיתוח ההתמחות מחייב הקמת קשרים שיתופיים רציונליים ביותר בין מפעלים. עלייה ברמת ההתמחות ושיתוף הפעולה מביאה לחסכון במחייה ובעבודה ממומשת ליחידת תפוקה;

- שינוי בנפח ובמבנה של מוצרים:ירידה יחסית בעלויות חצי קבועות ופחת; שינוי במבנה המוצרים; שיפור איכות המוצר.

המקורות העיקריים להפחתת עלויות הייצור הם:

חיסכון בעלויות חומרים באמצעות שימוש בטכנולוגיות חוסכות משאבים, החלפת חומרים יקרים בפחות יקרים, שימוש ב תוכניות רציונליותחיתוך חומרים, הפחתת פסולת חומרים, הפחתת העלויות הכרוכות באספקת חומרים ממפעלי ספקים למפעל הצרכנים;

הפחתת עוצמת העבודה של מוצרים ועל בסיס זה הפחתת עלות השכר בצבירה. המקור העיקרי להפחתת עלויות במקרה זה הוא צמיחת פריון העבודה. עם הגידול בפריון העבודה, עלות השכר ליחידת תפוקה יורדת עם עלייה בו-זמנית בשכר העובד;

הפחתת עלויות ארגון וניהול הייצור, הכוללות את שכר העובדים המנהליים והניהוליים; תחזוקת ציוד, מבנים ומבנים; ניכויי פחת; הוצאות נסיעות, דואר וטלגרף והוצאות אחרות. גודל העלויות הללו ליחידת תפוקה תלוי לא רק בנפח התפוקה, אלא גם בכמותן המוחלטת. ככל שסכום המחיר והוצאות המפעל הכלליות עבור כל המפעל קטן יותר, כך העלות של כל מוצר תהיה נמוכה יותר, כל שאר הדברים שווים.

ביטול הוצאות לא פרודוקטיביות, כלומר הפסדים מהשבתת ציוד ו רכב, מוצרים פגומים וכו'. רזרבות משמעותיות להפחתת עלויות נכללות גם בהפחתת הפסדים מנישואין והוצאות לא פרודוקטיביות אחרות. לימוד הגורמים לנישואין, זיהוי האשם בהם מאפשר לבצע צעדים למניעת הפסדים מנישואין, צמצום ושימוש רציונלי ביותר בפסולת ייצור.

הפחתת עלויות תלויה בפעילות המיזם. לכל חטיבה צריכות להיות קבוצות כלכליות המבטיחות הפחתת עלויות, למשל, במסגרת החטיבות המבניות והיחידות המבניות של המיזם, מוקצים מרכזי עלויות ומרכזי אחריות המספקים ניהול פנים-חברתי, המאפשר להעריך את תרומתו של כל חטיבה לתוצאות הסופיות של הארגון, מבזרת את ניהול העלויות, וגם עוקבים אחר היווצרות העלויות הללו בכל רמות הניהול, מה שבאופן כללי מגדיל משמעותית את היעילות הכלכלית של הניהול. יחד עם זאת, הקצאת מוקדי אחריות פיננסית מוכתבת על ידי הצורך להסדיר את העלויות והתוצאות הכספיות הסופיות על בסיס אומדנים, שהאחריות עליהם מוטלת על ראשי החטיבות המבניות של המיזם.

נתח משמעותי מעלויות האנרגיה בעלות המוצרים המיוצרים על ידי OAO Neftekamskshina, בהקשר של עלייה מתמדת בתעריפי האנרגיה, מציב דרישות נוספות להפחתת עלויות האנרגיה.

יחד עם המרכז לטכנולוגיות חיסכון באנרגיה תחת קבינט השרים של הרפובליקה של טטרסטן, פותחה תוכנית היעד "חיסכון באנרגיה ומשאבים" של מתחם הייצור של OAO Neftekamskshina לשנים 2007-2010, לפיה פרויקטים כאלה מיושמים כפי ש:

הצגת כוננים מבוקרי תדר במנועים חשמליים ציוד טכנולוגי;

יישום סטרטרים רכים לציוד שאיבה;

הצגת מנורות חסכוניות באנרגיה Dnat לתאורת תקרה;

הטמעת ציוד קיטור ועיבוי Spirax Sarco ביחידות הגיפור וניקוז הקונדנסט.

בנוסף, נמשכה העבודה על הכנסת מערכת חשבונאית מאוחדת לכל הפרמטרים של צריכת האנרגיה, שתאפשר לא רק לווסת במהירות חיסכון באנרגיה בכל שלבי הייצור, אלא גם להוזיל באופן משמעותי את עלות המוצרים המיוצרים.

עם עלייה בתפוקת OAO נפטקמשינה ב-2007 ב-1.7% (לעומת 2006), צריכת החום והחשמל עלתה ב-0.8%.

בהתאם לתוכנית הפיתוח האסטרטגי של OAO Neftekamskshina עד 2010, החברה פועלת כל העת להוזלת עלות חומרי הגלם והאספקה.

הכיוונים העיקריים לחיסכון במשאבים חומריים הם:

שינויים מבניים בצמיגים;

יישום מתכונים חסכוניים;

הפחתת פסולת ייצור;

צמצום פגמי ייצור;

אי הכללת שימוש בלתי סביר בחומרים יקרים.

יש לבצע ניתוח ובקרה שוטפים של עלויות ורווחים ממכירות מדי חודש. הדבר יאפשר שליטה בזמן על חריגות בלתי רצויות מהתוכנית, מעקב אחר מגמות התוצאות הכספיות במהלך השנה וקצב השינויים הללו, זיהוי תקופות דיווח לא חיוביות הקשורות לעלייה בעלויות והקטנת מכירות, וחודשים משגשגים יותר בהם הושג רווח מקסימלי. . ניתוח יסודי של הסיבות שגרמו לתנודתיות בתוצאה הכספית לפי חודשי השנה יגלה את הגורמים הבסיסיים המשפיעים על רווחי המכירות בחודשים (עונות) מסויימים של השנה, ויפתח מערכת אמצעים לביטול תופעות שליליות ואיחוד תוצאות חיוביות. .

הניתוח חייב להתבצע תוך פירוט מירבי של אינדיקטורים לסוגי מוצרים בודדים (עבודות, שירותים), מרכזי עלות ומרכזי אחריות לחריגות מהנורמות של עלויות משתנות והערכות עלויות קבועות. רק בניתוח מפורט שכזה ניתן לזהות לא רק גורמים וסיבות ספציפיות לחריגות מהתכנית, אלא גם מבצעי חריגות אלו ולנקוט בצעדים קונקרטיים ויעילים להוזלת עלויות ולהגדלת המכירות.

בנוסף למידע מתוכנן ורגולטורי, נתונים חשבונאיים על היקפי מכירה בפועל, מחירי מכירה של מוצרים ועבודות, עלויות משתנות ליחידת ייצור (עבודות, שירותים), עלויות קבועות הקשורות לניהול ואחזקת הייצור בכללותו. משמש כמקורות ניתוח לפי ארגון או לפי חלוקות המשנה המבניות שלו.

הביצועים הפיננסיים של המיזם תלויים באינדיקטורים כגון עלות מכירת מוצרים (סחורות, עבודות, שירותים), הוצאות מסחריות וניהוליות, הכנסות והוצאות אחרות, מס הכנסה וכו'. . ומכיוון שהמפעל המנותח חווה חוסר ברווח הנקי בתקופת הדוח, עקב עלייה בהכנסות והוצאות אחרות, כמו גם עיצומים ותשלומי חובה אחרים, יש להקדיש תשומת לב מיוחדת לאינדיקטורים אלו.

הוצאות אחרות כוללות הוצאות שאינן קשורות לפעילות הרגילה של המיזם (תפעולית, לא תפעולית ויוצאת דופן).

הוצאות התפעול כוללות: הוצאות הכרוכות בהפרשה לתשלום עבור שימוש זמני (החזקה ושימוש זמני) בנכסי הארגון; עלויות הכרוכות בהשתתפות בירות מורשותארגונים אחרים; הוצאות הקשורות למכירה, סילוק ומחיקה אחרת של רכוש קבוע ונכסים אחרים מלבד מזומנים (למעט מטבע חוץ), סחורות, מוצרים; ריבית שמשלמת הארגון עבור העמדתו בכספים (זיכויים, הלוואות וכו').

הרכב ההוצאות שאינן תפעוליות כולל: קנסות, קנסות, חילוטים בגין הפרת תנאי החוזים; פיצוי בגין הפסדים שנגרמו על ידי הארגון; סכום החובות שחלפה תקופת ההתיישנות, חובות אחרים שלא ריאלי לגבייה; הפרשי חליפין; גובה הפחת של נכסים וכו'.

הוצאות חריגות כוללות הוצאות הנובעות כתוצאה מנסיבות חריגות של פעילות כלכלית (אסונות טבע, שריפה, תאונה, הלאמת רכוש ועוד).

תשלומי חובה - מסים, אגרות ותרומות חובה אחרות המשולמות לתקציב ברמה המקבילה של מערכת התקציב של הפדרציה הרוסית ו(או) כספים חוץ-תקציביים של המדינה באופן ובתנאים שנקבעו בחקיקה של הפדרציה הרוסית , לרבות קנסות, עונשים וסנקציות אחרות בגין אי ביצוע או מילוי לא נאות של החובה לשלם מסים, אגרות ותרומות חובה אחרות לתקציב ברמה המקבילה של המערכת התקציבית של הפדרציה הרוסית ו(או) המדינה החוץ-תקציבית כספים, וכן קנסות מנהליים וקנסות שנקבעו בחוק הפלילי. ארגון מחדש - אמצעים שננקטו על ידי בעל רכושו של החייב - מפעל אחיד, מייסדי (המשתתפים) של החייב, נושי החייב וגורמים נוספים על מנת למנוע פשיטת רגל ולהחזיר לחייב את כושר הפירעון, לרבות בכל שלב של פשיטת הרגל. .

כמו כן נראה שיש צורך להעלות מספר הצעות לשיפור הביצועים הפיננסיים של המיזם, שניתן ליישם הן בטווח הקצר והבינוני והן בטווח הארוך:

שאפו להגדלת היקף הייצור על בסיס שיפור איכות המוצרים (סחורה, יצירות, שירותים) ושיווק מוצרים, שכן הדבר מאפשר לייעל עלויות ולהוזיל את מחיר המוצרים, מה שמגביר את התחרותיות שלו, לנהל מדיניות מבחר יעילה, לשפר את פעילות השיווק וכו';

לשקול ולבטל את הסיבות להוצאת יתר של משאבים כספיים על הוצאות ניהול ומסחר;

לפתח ולהנהיג מערכת יעילה של תמריצים חומריים לעובדים, הקשורה באופן הדוק לתוצאות העיקריות של הפעילות הכלכלית של המיזם ולחסכון במשאבים;

לפקח כל הזמן על תנאי האחסון וההובלה של חומרי גלם ומוצרים מוגמרים;

יישום מדיניות תמחור אפקטיבית, מובחנת ביחס לקטגוריות מסוימות של קונים, אשר תבטיח את השילוב האופטימלי בין מחירי המכירה להיקף המכירות ותתרום לגידול בהיקף המכירות והרווח.

התשואה על הנכסים (רווחיות כלכלית), המאפיינת את יעילות השימוש בכל רכוש הארגון, יכולה לעלות עם רווחיות קבועה של מכירות ועלייה בהיקף המכירות, לעלות על עליית ערך הנכסים, כלומר. האצת מחזור הנכסים (החזר משאבים). ולהיפך, בהתייעלות מתמדת במשאבים, התשואה על הנכסים יכולה לגדול גם עקב גידול הרווחיות החשבונאית (לפני מס).

במהלך ניתוח המצב הפיננסי של הארגון, מוערך הסיכון הפיננסי. הגידול בסיכון הפיננסי מתאפיין בעלייה במינוף הפיננסי.

מנוף (מינוף) הוא מנגנון פיננסי לניהול היווצרות רווחים, המבוסס על הבטחת היחס ההכרחי בין סוגים מסוימים של הון או סוגים מסוימים של עלויות. לְהַבחִין:

מינוף פיננסי - מנגנון להשפעה על רמת התשואה על ההון על ידי שינוי יחס הכספים העצמיים והלווים המשמשים את המיזם. מינוף פיננסי – הזדמנות פוטנציאלית להשפיע על רווח הארגון על ידי שינוי היקף ומבנה ההתחייבויות. השפעת המינוף הפיננסי מאפיינת את השינוי ברווח כאשר שימוש רציונלילווה כסף. הגדלת חלק ההון הלווה מאפשרת, בתנאים מסוימים, להפחית את ההכנסה החייבת ומס הכנסה. עם זאת, הסיכון הפיננסי בפעילות הארגון עולה במקרה זה;

מינוף תפעולי - מנגנון להשפעה על כמות ורמת הרווח על ידי שינוי היחס בין עלויות קבועות ומשתנות. השפעת המינוף הייצור (תפעולי) מראה כמה פעמים השינוי ברווח עולה על קצב הצמיחה של נפח המכירות. הגידול ברווחים נובע מהשפעת קנה המידה בייצור. יחד עם זאת, ככל שחלקן של העלויות הקבועות בעלות הכוללת גבוה יותר, כך גדלה השפעת מינוף הייצור.

השפעת המינוף הפיננסי חיובית כאשר יחס הרווחיות הכלכלית גבוה מהריבית על החוב, ושלילי כאשר יחס הרווחיות הכלכלית נמוך מהריבית על ההלוואה. חוב יכול להגדיל את התשואה על ההון של הפירמה (אפקט מינוף חיובי), אך הוא יכול גם להגביר את הירידה ברווחיות הכלכלית (אפקט שלילי).

אם המיזם ערכים גבוהיםהשפעת המינוף התפעולי והפיננסי, אז כל עלייה קטנה במחזור השנתי תשפיע משמעותית על ערך התשואה על ההון.

הצמיחה בתשואה על ההון נובעת משלושה מרכיבים עיקריים:

מתקן מס (שווה לאחד בניכוי שיעור מס הכנסה), המראה את מידת הביטוי של השפעת המינוף הפיננסי ברמות שונות של מיסוי הכנסה. למתקן המס יש השפעה גדולה יותר, ככל שעלות השימוש בכספים שאולים נכללת בעלויות המייצרות הכנסה חייבת. במקרים אחרים, מתקן המס אינו תלוי בפעילות הארגון, שכן שיעור מס ההכנסה נקבע בחוק. ניתן להשתמש במתקן המס לניהול התשואה על ההון אם נקבעים שיעורי מס הכנסה מובחנים לסוגים שונים של ארגונים או במקרים דומים אחרים;

הפרש מינוף פיננסי המאפיין את ההפרש בין הרווחיות הכלכלית לגודל הממוצע של ריבית התשלומים לשימוש במקורות מימון שאולים. זהו התנאי העיקרי שיוצר את צמיחת התשואה על ההון. לשם כך יש צורך שהרווחיות הכלכלית תעלה על ריבית התשלומים בגין שימוש במקורות מימון שאולים. אם נשווה את גודל שיעור המימון מחדש שנקבע על ידי הבנק המרכזי של הפדרציה הרוסית, מתברר שללא נקיטת צעדים ממשלתיים מיוחדים למתן הלוואות לתמיכה בפעילות ההשקעות של ארגונים, לא כדאי להשתמש במקורות שאולים;

מינוף פיננסי המשקף את הסכום המתקבל ממקורות מימון שנלווים ליחידת הון עצמי. מינוף פיננסי משנה את השפעת ההפרש המקביל, מגדיל או מקטין את התשואה על ההון.

מושג איכות הרווח משמש גם בהערכת מהימנות הרווח. במאזן, הרווח קיים במפורש כ"עודפים של שנת הדיווח" ו"שאר הרווחים של שנים קודמות", וכן במסווה - בצורה של כספים ועתודות שנוצרו מרווחים.

איכות הרווח מושפעת מגורמים שונים:

שינוי בעלויות;

ריבית על הלוואות (ככל שהיא נמוכה יותר, איכות הרווח גבוהה יותר);

מצב ההסדרים עם הנושים, המתאפיין ביחס בין החשבונות המועדפים לתשלום לסכום הכולל של חוב זה (ככל שיחס זה קטן יותר, כך איכות הרווח גבוהה יותר);

רמת הרווחיות של המכירות (היחס בין הרווח הנקי להיקף המכירות) - עלייה ברווחיות המכירות מעידה על איכות רווח גבוהה;

יחס הלימות רווח - אם לארגון יש רווחיות גבוהה מהענף, אז איכות הרווח גבוהה;

מבנה הרווחיות לפי סוגי מוצרים - עלייה בנתח המוצרים הרווחיים ביותר מעידה על איכות רווח גבוהה.

איכות הרווח היא מאפיין כללי של מבנה מקורות היווצרות הרווח של הארגון. איכותו הגבוהה של הרווח התפעולי מאופיינת בעלייה בהיקף התפוקה, ירידה בעלויות התפעול ואיכות נמוכה מתאפיינת בעליית מחירי מוצרים ללא גידול בהיקף התפוקה והמכירות במונחים פיזיים. .

איכות המוצר, בטיחותו ואמינותו התפעולית, עיצובו, רמת השירות לאחר המכירה הם הקריטריונים העיקריים לרוכש המודרני בעת ביצוע הרכישה ולכן קובעים את הצלחת החברה או כישלונה בשוק.

כלכלת השוק המודרנית מטילה דרישות חדשות מהיסוד לאיכות המוצרים. זאת בשל העובדה שכעת הישרדותה של כל חברה, מעמדה היציב בשוק הסחורות והשירותים נקבעים על ידי רמת התחרותיות.

הגישה העדכנית ביותר לאסטרטגיה יזמית טמונה בהבנה שאיכות היא האמצעי היעיל ביותר לסיפוק דרישות הלקוח ובמקביל להפחתת עלויות הייצור.

בשנת 2006, העבודה על מערכת ניהול האיכות (QMS) בארגון המנותח בוצעה בשני כיוונים:

שמירה על ה-QMS הנוכחי בהתאם לדרישות התקן הבינלאומי ISO 9001:2000.

שיפור ה-QMS בהתאם לדרישות ISO / TU 16949:2002 "דרישות מיוחדות ליישום ISO 9001:2000 בתעשיית הרכב ובארגונים המספקים חלקי חילוף רלוונטיים" - בהתאם לדרישות של מפעלי רכב.

תאימות של ה-QMS לתקן הבינלאומי ISO 9001:2000 אושרה במהלך ביקורת ההסמכה מחדש שנערכה בין ה-10 ל-14 באפריל 2006 על ידי המבקרים "Intercertifica TUV יחד עם TUV Thüringen".

כתוצאה מהביקורת התקבלה תעודת התאמה חדשה ל-QMS עם תקופת תוקף של עד 16.05.2009.

כדי לעמוד בדרישות הצרכנים, המשיכו לעבוד על "תוכנית לשיפור ה-QMS לפי ISO / TU 16949:2002", שהיא חלק בלתי נפרד מ"תוכנית הפיתוח האסטרטגי של OAO Neftekamskshina עד 2010".

העבודות לשיפור ה-QMS בשנת 2007 נקבעות על ידי "תוכנית העבודה לשיפור ה-QMS לשנת 2007" עם גישה לביקורת הסמכה ראשונית בדצמבר 2007.

בשנת 2007 בוצעה העבודה על מערכת ניהול האיכות (QMS) בשני כיוונים:

שמירה על ה-QMS הנוכחי בהתאם לדרישות התקן הבינלאומי ISO 90012000;

שיפור ה-QMS בהתאם לדרישות ISO/TU 16949:2002 "מערכות ניהול איכות. דרישות מיוחדות ליישום תקן ISO 9001 2000 לארגונים - יצרני חלקי חילוף וסדרתיים לתעשיית הרכב "- בהתאם לדרישות של מפעלי רכב.

תאימות ה-QMS לתקן הבינלאומי ISO 9001:2000 אושרה על ידי המבקרים "Intercertifica TUV יחד עם TUV Thüringen" וגוף ההסמכה URS UK, מה שהביא להנפקת תעודה לפי ISO 9001:2000 מס' 28292/ А/0001/UK/Ru תקף עד 11 בדצמבר 2010.

היעילות והאפקטיביות של ה-QMS אושרו על ידי ניתוח ביצועי האינדיקטורים לשנת 2007:

יעדי האיכות לשנת 2007 מולאו;

שביעות הרצון של הצרכנים על פי ההערכה המקיפה הייתה 99 נקודות מתוך 100 אפשריות, מה שמתאים להערכה "הצרכן הוא מדהים".

כדי לעמוד בדרישות הצרכנים, נמשכה העבודה על "התוכנית לשיפור ה-QMS לפי ISO / TU 16949:2002". בוצעה ביקורת מקדימה בהתאם לתקן ISO/TU 16949:2002, על פיה התקבלו מסקנות לגבי מוכנות החברה להסמכה.

בהקשר זה, ניהול עלויות וביצועים בנוי על בסיס שילוב נכון של מדיניות שיווק, מדיניות תמחור, מדיניות התחשבנות מול קונים, מדיניות מחיקה מהותית, מדיניות פחת, מדיניות תמריצים והתחייבויות, מדיניות דיבידנד והשקעות.

ידוע שצמיחה כלכלית ופעילות השקעה הם תהליכים הקשורים זה לזה, ולכן פעילות ההשקעה צריכה להיות במוקד תשומת הלב של התעשייה, האזור, המדינה והמפעל.

JSC Neftekamskshina גם מקדיש תשומת לב רבה לשיפור תהליכי המעקב אחר תוכנית ההשקעות. יש צורך להמשיך בעבודה זו בעתיד. בפרט, החלה הכנסת מערכת מידע לניהול פרויקטים המבוססת על מוצר תוכנת MS Project. הפיתוח מתבצע על בסיס הפרויקט תוכנית לפיתוח ייצור צמיגים (מפעל צמיגים המוני) לשנים 2008-2010. בעתיד ניתן להרחיב את המערכת לכל הפרויקטים של תוכנית ההשקעות.

פעילות ההשקעה של OAO Neftekamskshina מכוונת לשיפור הייצור הקיים ופיתוח ייצור חדש של צמיגים תחרותיים על מנת לענות על הצרכים של מפעלי הרכבת המכוניות הקיימים בפדרציה הרוסית וברפובליקה של טטרסטן ובשוק הצמיגים המשני.

מקורות ההשקעה של החברה עצמה משמשים בעיקר לשיפור הייצור הקיים. יישום פרויקטי השקעה גדולים הקשורים לארגון מתקני ייצור חדשים המבוססים על טכנולוגיות זרות מודרניות, עם רכישת ציוד מיצרנים זרים מובילים, מתבצע בתמיכה, השתתפות ישירה ומשיכת כספים מ-OAO TATNEFT.

כיוון ההשקעה העיקרי כרגע הוא תוכנית פיתוח ייצור הצמיגים (מפעל צמיגים המוני) לשנים 2008-2010 (להלן התוכנית).

יישום התכנית החל בשנת 2005. התכנית מאפשרת רכישת ציוד טכנולוגי בסיסי חדש על מנת לשכפל את ה-f. "פירלי" והגברת הייצור של צמיגים רדיאליים בעלי ביצועים גבוהים כגון "קאמה-אירו".

מטרת התכנית היא לפתח את ייצור הצמיגים, להגדיל את התפוקה, לשפר את האיכות והביצועים של צמיגי נוסעים רדיאליים ומשאיות קלות.

תוכנית ההשקעות של OAO Neftekamskshina כוללת סט של אובייקטי השקעה הקשורים לפיתוח עקבי ומקיף של המיזם בהתאם לאסטרטגיה שנבחרה. גיבוש ויישום תוכנית ההשקעות מתבצע בהתאם ל"תקנות הנוהל להיווצרות תוכניות השקעה למפעלים מהמכלול הפטרוכימי של OAO TATNEFT ובקרה על יישומם".

ניהול פעילויות ההשקעה ב-OAO Neftekamskshina מתבצע בתנאים של הגדלת הדרישות להצלחת ויעילות פרויקטי השקעה, שיפור הליך ארגון המומחיות. מרכז הניהול והתיאום הוא ועדת ההשקעות של חברת הניהול OOO טטנפט-נפטקים.

לכל פרויקט השקעה מתבצע הליך פרטני של הצדקה טכנית, טכנולוגית, פיננסית וכלכלית תוך חוות דעת מומחית של מומחי חברת הניהול על אטרקטיביות ההשקעה (היתכנות) ורווחיות הפרויקט. עבור פרויקטי השקעה בשווי של יותר ממיליארד רובל, כמו גם עבור פרויקטים הכוללים מקורות שנמשכו מ-OAO TATNEFT, מתבצעת בדיקה נוספת של מחלקת ההשקעות של OAO TATNEFT.

בנוסף ליישום התוכנית לפיתוח ייצור צמיגים (מפעל צמיגים המוני) לשנים 2008-2010, תוכנית ההשקעות של OAO Neftekamskshina מספקת צעדים לשיקום מתקני הייצור הקיימים של מפעלי צמיגי המונים ומשאיות, החלפה ממוקדת של ציוד, השקעות ב. פיתוח טכנולוגיות מידע וחיסכון באנרגיה, במתקני אבטחה עבודה ואקולוגיה.

באיזור טכנולוגיות מידעבשנת 2007, היקף ההשקעות העיקרי הופנה להמשך העבודה על יצירת תשתית מידע ותקשורת של חברת המניות ורשת העברת נתונים עבור פרויקט הפיילוט "ברקודים".

כמו כן, בשנת 2007 השלימה OAO Neftekamskshina את היישום (שלב ההשקעות) של פרויקט ההשקעה "ארגון הייצור הכנה במפעל צמיגים המוני".

מטרת הפרויקט "ארגון ייצור הכנה במפעל צמיגים המוני" הינה ייצור מוצרי חצי מוגמרים איכותיים (תרכובות גומי), אשר אמורים להבטיח את איכותם של צמיגי רכב נוסעים בעלי ביצועים גבוהים "קאמה-אירו", מיוצר על פי טכנולוגיה של חברה אירופאית, ברמה של אנלוגים מיובאים.

העבודה על הפרויקט החלה בשנת 2005, המימון בוצע במעורבות של השקעות מ-OAO TATNEFT, ההשקעה הכוללת הסתכמה ב-1,400 מיליון רובל, כולל מע"מ.

במסגרת הפרויקט נבנה בניין ייצור חדש המצויד בציוד ערבוב גומי חדיש ביותר. בשנת 2007 הופעל ייצור הכנה חדש והושכר ל-OAO Neftekamskshina.

כושר הייצור של הייצור ההכנה החדש מכסה באופן מלא את צרכי ייצור צמיגים רדיאליים לנוסעים (PLRSh) וכן מאפשר שימוש בעודף תרכובות גומי לייצור צמיגים מהמבחר הנוכחי של מפעל הצמיגים ההמוני.

בנוסף, OAO Neftekamskshina המשיכה ביישום פרויקט ההשקעה "שיקום ייצור הכנה ב-ZMSh של OAO Neftekamskshina".

מטרת הפרויקט היא ייצור מוצרי חצי גמר איכותיים, אשר אמורים להבטיח את איכותם של צמיגי רכב נוסעים בעלי ביצועים גבוהים "KAMA-EURO", המיוצרים על פי טכנולוגיה של חברה אירופאית, ברמת יבוא. אנלוגים.

מתוך השוואה בין מדדים שונים המאפיינים את עבודת הארגון, ניתן לקבוע מה גורם לירידה ביעילות המיזם. הפסדים אלו יכולים להיגרם מסנקציות בגין הפרת תנאי החוזה, ביקוש מוגבל למוצרים, קנסות, עלויות גבוהות למערך השיווק של מוצרים (שירותים) וגורמים נוספים.

כך, בעבודת מיזם בכלכלת שוק, תחרות עזה וכו', ישנם היבטים חיוביים רבים, אך ישנם גם גורמים המשפיעים לרעה על התוצאה הכספית הסופית. לכן, על ידי המשך שיפור ניהול החברה, החברה יכולה להגיע לתוצאות סופיות גבוהות יותר של פעילותה.

סיכום

הפעילות של כל ישות כלכלית נקבעת על פי המדד הפיננסי הסופי. התוצאה הכספית של פעילות הארגון היא רווח המספק את צורכי המיזם עצמו והמדינה כולה, או הפסד.

ניתוח התוצאות הכספיות של המיזם מבוסס על ניתוח הרווח, שכן הוא מאפיין את היעילות המוחלטת של עבודתו. במהלך ניתוח הרווח מזוהים גורמים הגורמים לירידה בתוצאות הכספיות, כלומר ירידה ברווח. צמיחת הרווח קובעת את צמיחת הפוטנציאל של המיזם, מגדילה את מידת הפעילות העסקית שלו.

רווח הוא האינדיקטור החשוב ביותר לפעילותם של ארגונים מסחריים. מצד אחד היא משקפת את התוצאה הפיננסית הסופית, מצד שני היא המקור העיקרי למשאבים הפיננסיים של החברה, המהווים את ההון שלה. בכלכלת שוק, ערכו קובע את כיוון ההשקעה. היזם משקיע בעיקר בסוגים רווחיים של פעילות כלכלית, שבהן ניתן להשיג את עליית הערך הגדולה ביותר, משום. זה מקור לפיתוח נוסף של העסק שלו.

מערכת האינדיקטורים לתוצאות פיננסיות כוללת לא רק אבסולוטי (רווח / הפסד), אלא גם אינדיקטורים יחסיים (רווחיות) של יעילות השימוש. ככל שרמת הרווחיות גבוהה יותר, כך יעילות הניהול גבוהה יותר.

מטרת המחקר היא פעילותו של מיזם OJSC "Neftekamskshina", הפועל בתנאים כלכליים מודרניים. OJSC Neftekamskshina היא החברה הגדולה ביותר מבין מפעלי הצמיגים הרוסיים מבחינת כושר ייצור, נפח ומגוון מוצרים.

לאחר ניתוח התוצאות הכספיות של המיזם, התקבלו התוצאות הבאות.

מניתוח אופקי של אינדיקטורים אבסולוטיים עולה כי בשנת 2008 החברה לא השיגה תוצאות פיננסיות גבוהות בפעילות הכלכלית בהשוואה לנתונים בפועל של השנה הקודמת. הירידה ברווח לפני מס בהשוואה לשנת 2007 הסתכמה ב-256,563 אלף רובל. או 147.21%.

בהתחשב בדינמיקה של התוצאות הכספיות, יש לשים לב לשינויים הבאים. למרות העובדה שבשנת 2008 התמורה נטו ממכירת סחורות, מוצרים, עבודות, שירותים עלתה ב-17.15%, הרווח מהמכירה ירד ב-33,821 אלף רובל. זה מצביע על עלייה יחסית בעלויות הייצור. העלייה בעלות נובעת מהעלייה בעלות חומרי הגלם וכן מעליית שכרם של עובדי הייצור.

תוצאות הניתוח הפקטוריאלי של הרווח ממכירות למפעל ההתיישבות בכללותו מלמדות כי הגידול ברווח נובע בעיקר מעלייה במחירי המכירה הממוצעים. העלייה בעלות הייצור, הירידה בחלקם של סוגי מוצרים רווחיים וכן הירידה בהיקף מכירות המוצרים השפיעו לרעה על הצמיחה ברווחים.

אינדיקטורים של רווחיות מוצרים ורווחיות מחזור, תשואה על נכסים, המחושבים עבור כל המיזם, אינם גבוהים מספיק, בנוסף, חלה ירידה ברמת רוב האינדיקטורים. אתה יכול לראות שיעורי תשואה גבוהים מאוד על ההון. רווחיות הייצור של OAO Neftekamskshina ירדה ב-3.3% בהשוואה לשנת 2007

כמו כן, נראה לנו צורך להעלות מספר הצעות לשיפור הביצועים הפיננסיים של המיזם, שניתן ליישם הן בטווח הקצר והבינוני והן בטווח הארוך:

השתדלו להגדיל את היקף הייצור והשיווק של מוצרים, שכן הדבר מאפשר לייעל עלויות ולהוזיל את מחיר המוצרים, מה שמגביר את התחרותיות שלו.

בצע סימון בזמן של מוצרים שאיבדו את איכותם המקורית;

לבצע ניטור שיטתי של פעולת הציוד ולבצע את התאמתו בזמן על מנת למנוע ירידה באיכות ושחרור מוצרים פגומים;

בעת הזמנת ציוד חדש, שימו לב מספיק לחינוך והכשרה של כוח אדם, שיפור כישוריהם, ל שימוש יעילציוד ולמנוע את התמוטטותו עקב הסמכה נמוכה;

לשפר את כישוריהם של העובדים, מלווה בעלייה בפריון העבודה;

השתמש במערכות לביטול קשרים של עובדים במקרה של הפרה של משמעת העבודה או הטכנולוגית;

לפתח וליישם צעדים שמטרתם שיפור האקלים המוסרי בצוות, שישפיעו בסופו של דבר על העלייה בפריון העבודה;

להפעיל בקרה מתמדת על תנאי האחסון וההובלה של חומרי גלם ומוצרים מוגמרים.

לפיכך, יישום מערך האמצעים הנחשב, ארגון שירות ניהול פיננסי בארגון, כמו גם גישה שיטתית לניהול תוצאות פיננסיות, ישפרו את יעילות המיזם, יחזקו את מעמדו בשוק.

רשימת מקורות וספרות בשימוש

1. אבסולוטינה, מ.ס. ניתוח הפעילות הפיננסית והכלכלית של המיזם / מ.ש. Absolutina, A.V. Grachev. – מ.: דלו, 2005. – 745 עמ'.

2. ניתוח הפעילות הכלכלית של המיזם: פרוק. Manual / Ermolovich L. L. (עורך אחראי) ואחרים - M .: Ekoperspektiva, 2001. - 570 p.

3. ביבנב, M.V. ניתוח מצבו הפיננסי של מיזם באמצעות "המשולש הפיננסי" של השליטה / Bibnev M.V. // ניתוח כלכלי. - 2007. - מס' 6. - עמ' 29-31.

4. Volkov, V. P. Enterprise Economics: ספר לימוד / V. P. Volkov, A. I. Ilyin, V. I. Stankevich. - מ.: ידע חדש, 2007. - 677 עמ'.

5. Voronova E.Yu. ניתוח היחס "עלויות - נפח - רווח": ייצוג גרפי // מבקר. - 2005. - מס' 11. – עמ' 48 – 52.

6. גולוביזנינה, א.ת. : הנהלת חשבונות הנהלת חשבונות: ספר לימוד. קצבה./ א.ת. Goloviznina, O.I. Arkhipova. - M .: TK Velby, הוצאה לאור פרוספקט, 2004. - 184 עמ'.

7. Golopuzov, E.N. ניתוח גורמים והצדקה מתמטית ביישומו / E.N. Golopuzov // כלכלה. אָנָלִיזָה:. - 2006. מס' 16. - עמ' 19 - 28.

8. Denikakeva, R.N. מנגנון ניהול אנטי-משברים בכלכלה הרוסית ובמדינות זרות / R.N. Denikakeva//כלכלה. ניתוח.-2008. - מס' 4. - ש' 39-45.

9. Endovitsky, D. A. גיבוש וניתוח מדדי רווח של הארגון / D. A. Endovitsky // ניתוח כלכלי: תיאוריה ופרקטיקה. - 2004. - מס' 11. - ס' 14-25.

10. Zhminko, A.E מהות ותוכן כלכלי של רווח / A.E. Zhminko // כלכלה. ניתוח.-2008. - מס' 27. - ש' 60-66.

11. זרוב, ק.ג. ניתוח כללי של הזדמנויות להגדלת הרווחים של מיזם מסחרי / K.G. זרוב // ניהול פיננסי. - 2008. - מס' 1. - עמ' 3-8.

12. Kaydagarov, A.G. הערכה כמותית של הפוטנציאל הפיננסי של המיזם / A.G. Kaidagarov // Ref. כלכלן. - 2008. - מס' 11. - ס' 23-31.

13. Karaeva, F.E. מקסום רווחים כאחד הגורמים למאבק תחרותי של ישות כלכלית / F.E. Karaeva / / כלכלה. ניתוח.-2008. - מס' 22. - ש' 48-53.

14. קלימובה, N.V חשבונאות, פיננסית וניהול בניתוח היווצרות ושימוש ברווח כלכלי / N.V. קלימובה // כלכלה. ניתוח.-2009. - מס' 1. - ס' 2-8.

15. קובלב, א.י. ניתוח המצב הפיננסי של המיזם / A.I. קובלב, V.P. Privalov. - מ.: מרכז לכלכלה ושיווק. - 2000. - 216 עמ'.

16. קובלב, V.V. ניתוח הפעילות הכלכלית של המיזם: ספר לימוד / V.V. קובלב, או.נ. וולקוב. - מ.: OOO "TK Velby", - 2004. - 424 עמ'.

17. קוגדנקו, V.G. סדנה לניתוח כלכלי: ספר לימוד / VG Kogdenko. - מ.: פרוספקט, 2004. - 240 עמ'.

18. קופצ'ינה, ל.א. ניתוח פעילות פיננסית / L.A. קופצ'ינה. - מ .: חשבונאות, - 2007. - עמ' 451.

19. Leontiev, V.E. משאבים פיננסיים של ארגונים (מפעלים): מדריך לימוד / V.E.Leontiev. - סנט פטרסבורג: SPbGUEF, 2001. - 129 עמ'.

20. Lipchiu, N.V. בעיות היווצרות התוצאות הכספיות הסופיות של הארגון / N.V. ליפצ'יו // ניתוח כלכלי. - 2007. - מס' 7. - ס' 13 - 16.

21. Makarieva, V.I. ניתוח הפעילות הפיננסית והכלכלית של הארגון / V. I. Makarieva, L. V. Andreeva. - מ.: מימון וסטטיסטיקה, 2004. - 264 עמ'.

22. מורשוב, V.I. כיצד לשפר את היעילות של הארגון? / IN AND. מורשוב // כלכלת המיזם. - 2008. - מס' 3. - עמ' 51-53.

23. Nikolskaya, Z.V. רווח ורווחיות של ארגונים - המפתח להצלחת פעילותם / ZV Nikolskaya, // "Rossiyskaya Gazeta". - 2008. - גיליון 5

24. Pokropivnov S.F. כלכלת המיזם / S. F. Pokropivnov. - קייב: KNEU, 2005. - 608 עמ'.

25. הערת הסבר ל דוח שנתי JSC "Neftekamskshina" לשנת 2008.

26. פרוטאסוב, V.F. ניתוח הפעילות של מיזם (פירמה): ייצור, כלכלה, מימון, השקעות, שיווק / VF Protasov. - מ.: מימון וסטטיסטיקה, 2005. - 536 עמ': ill.

27. פוזוב, E.N. אבולוציה של מושגי הניהול והערכת היעילות העסקית./ E.N. Puzov // Ref. כלכלן.-2007. - מס' 8. - ש' 58-67.

28. Savitskaya, G.V. ניתוח הפעילות הכלכלית של המיזם: ספר לימוד. - מהדורה שלישית, מתוקנת. ועוד – מ.: INFRA, 2007. – 425 עמ'.

29. Semenov, V.I. אומדן עסקי איזון לפי תשלום / V.I. Semenov // מדריך הכלכלן.-2008. - מס' 8. - ס' 23-28.

30. סמירנובה, א.פ. ניתוח מדדי ייצור ופעילות וניתוח היווצרות המצב הפיננסי /Smirnova A.P.// Ref. כלכלן.-2008. - מס' 11. - ש' 44-47.

31. טבורצ'ק, פ.פ. כלכלת המפעל: ספר לימוד לאוניברסיטאות / P. P. Taburchak, V. M. Tumina. - Rostov n / D: Phoenix, 2004. - 320 p.

32. טיטוב, V.I. כלכלת המפעל: ספר לימוד / ו.י. טיטוב. - מ.: דשקו וק., 2008. - 462 עמ'.

33. Tolchina, O.A. מדדי רווח: מהות ותוכנם / O.A. טולצ'ינה // כלכלה. ניתוח.-2008. - מס' 20. - ש' 10-14.

34. Khairullin, A.G. ניהול התוצאות הכספיות של הארגון / A. G. Khairullin // כלכלה. ניתוח: תיאוריה ופרקטיקה. - 2006. - מס' 10. - עמ' 35 - 41.

35. Chernysheva, Yu.G., Chernyshevu, E.A. ניתוח הפעילות הפיננסית והכלכלית של המיזם / פרוק. קצבה. - מ.: מרץ, 2003. - 304 עמ'.

36. Chechevitsyna, L. N. ניתוח של פעילות פיננסית וכלכלית: ספר לימוד / L. N. Chechevitsyna, I. N. Chuev. – M.: Dashkov i K, 2006. – 352 p.

37. שרמט, א.ד. שיטות ניתוח פיננסי של פעילות ארגונים מסחריים / א.ד. שרמט, E.V. נגשב. – מ.: INFRA-M, 2004. – 267 עמ'.

38. Shigaev, A.I. השפעת שינויים במחירים ובעלויות על רמת האיזון של המיזם / א.י. Shigaev // Ref. כלכלן.-2008. - מס' 2. - ס' 34-41.

39. יודינה, ל.נ. ניתוח התוצאות הכספיות של ארגונים לא רווחיים // ניתוח כלכלי: תיאוריה ופרקטיקה. - 2005. - מס' 17. - ס' 21 - 27.

40. www.shina-kama. ru.

עוד מהסעיף מדעי הפיננסים:

• שיעורי קורס: ניתוח מצב שוק המניות האוקראיני ומגמות ההתפתחות שלו.
• תקציר: צורות ודרכי עבודה של בחינת תהליך ההשקעה

ניתוח התוצאות הכספיות ושיפור פעילות החברה (בדוגמה של OJSC "Neftekamskshina")

מבוא

1. יסודות תיאורטיים להערכת הביצועים הפיננסיים של מיזם

1.1 המהות הכלכלית של התוצאות הכספיות

1.2 רווח כתוצאה מפעילות כלכלית

1.3 מתודולוגיה לניתוח התוצאות הכספיות של מיזם

2. ניתוח התוצאות הכספיות של הפעילות הכלכלית של OAO Neftekamskshina

2.1 תיאור קצר של פעילות החברה

2.2 הערכת הדינמיקה והמבנה של הרווח של המיזם

2.3 ניתוח גורמים של רווח הארגון

2.4 אומדן מדדי רווחיות של OAO Neftekamskshina

3. הכיוונים העיקריים לשיפור הביצועים הפיננסיים של המיזם

3.1 ניסיון זר בניתוח התוצאות הכספיות של מיזם

סיכום

רשימת מקורות וספרות בשימוש

מבוא

התוצאות הכספיות הן הכשרון של הארגון. במקרה זה, רווח הוא תוצאה של עבודה טובה או גורמים חיצוניים אובייקטיביים וסובייקטיביים, והפסד הוא תוצאה של עבודה לקויה או גורמים שליליים חיצוניים.

מספר מדענים, המאפיינים את הרווח, מאמינים שכקטגוריה כלכלית, הוא משקף את מכלול היחסים של ישות עסקית המעורבת בגיבוש וחלוקת ההכנסה הלאומית.

נראה לנו שאין די להתייחס לרווח רק מנקודת המבט של קביעת הקטגוריה הכלכלית ותפקידיה. לתיאור מלא יותר של הרווח, יש להציגו כאחד יעיל, וכאינדיקטורים כמותיים: יעיל - הוא משקף את האפקטיביות של המשאבים הזמינים, את תוצאות הפעילות של הארגון; כמותי - זהו ההבדל בין המחיר לעלות הסחורה, בין מכירות לעלות.

למושג "רווח" משמעויות שונות מבחינת הארגון, הצרכן והמדינה. אבל בכל המקרים, זה אומר לקבל הטבה. אם הארגון רווחי, אז זה אומר שהקונה, רוכש סחורה מהמוכר, מספק את צרכיו, והמדינה מממנת משימות חברתיות ותומכת בחפצים לא רווחיים על חשבון המסים הנכנסים מהמכירה.

מטרת הפעילות של כל ארגון מסחרי בכלכלת שוק היא עשיית רווח, מה שיבטיח את המשך התפתחותו. יחד עם זאת, הרווחיות המתקבלת צריכה להיחשב לא רק כמטרה העיקרית, אלא גם כתנאי העיקרי לפעילות העסקית של הארגון, כתוצאה מפעילותו, יישום יעיל של תפקידיו כדי לספק לצרכנים את הסחורה הדרושה. בהתאם לביקוש הקיים להם.

על סמך העמדה שהארגון תופס בשוק, זמינות המשאבים, משך התקופה, ניתן להגדיר את המטרה העיקרית. אז, לתקופה ארוכת הטווח - זוהי השגת כמות הרווח הגדולה ביותר, ולטווח הקצר - כמות הרווח הנדרשת עם כמויות מסוימות של מכירות ופעילויות אחרות. באשר למשותף לשתי התקופות, יש צורך להבטיח את התחרותיות של הארגון.

בהתחשב במטרת פעילות הארגון, אי אפשר שלא לגעת בעקרון היסוד של פעילותו של גוף כלכלי, שהוא הרצון למקסם רווחים. מסיבה זו, הרווח הוא האינדיקטור העיקרי ליעילות הייצור, מהווה מקור לשעתוק מורחבת ומהווה בסיס לפיתוח כלכלי של מיזם, מכיוון שצמיחה ברווח יוצרת בסיס פיננסי למימון עצמי, ציוד מחדש טכני, ו פתרון הבעיות של הצרכים החברתיים והחומריים של הצוות. לכן, בתנאי שוק, האוריינטציה של גופים כלכליים להרוויח היא תנאי הכרחי לפעילות יזמית מוצלחת.

בכלכלת שוק יש חשיבות רבה גם למדדי רווחיות, שהם מאפיינים יחסיים של תוצאות פיננסיות ויעילות של מיזם.

לכן, חשוב מאוד מאוד להכיר את מהות הרווח והרווחיות, הגורמים המשפיעים על ערכם, הרזרבות להגדלת הרווחים והגדלת הרווחיות, שאותן יש להפעיל כל הזמן.

הרלוונטיות של הנושא הנבחר נקבעת על ידי העובדה כי מדדי התוצאות הכספיות (רווח) מאפיינים את היעילות המוחלטת של הנהלת המיזם בכל תחומי פעילותו: ייצור, שיווק, אספקה, פיננסי, השקעה.

מדדים אלו מהווים את הבסיס לכלכלת המיזם ולחיזוק הקשרים הפיננסיים שלו עם כל המשתתפים בעסק המסחרי.

מטרת העבודה היא לחשוף את ההיבטים העיקריים של ניתוח התוצאות הכספיות של המיזם (רווח ורווחיות) ולבחון דרכים לשיפור התוצאות הכספיות של הארגון.

כדי להשיג מטרה זו, היה צורך לפתור את המשימות הבאות:

ללמוד את היסודות התיאורטיים להערכת התוצאות הכספיות של מיזם, דהיינו המהות הכלכלית של התוצאות הכספיות, חשיבות הרווח כתוצאה מפעילות יזמית, וכן תכנון וחיזוי רווחים כחלק בלתי נפרד מניהול התוצאות הכספיות של החברה. מפעל;

ביצוע ניתוח מתאים של האינדיקטורים החשובים ביותר המשקפים את התוצאה הפיננסית של המיזם;

שקול כמה מאפיינים של ניסיון זר בניתוח רווח ורווחיות;

בהתבסס על תוצאות הניתוח, תנו המלצות לשיפור הביצועים הפיננסיים של המיזם.

מטרת המחקר היא פעילותו של מיזם OJSC "Neftekamskshina", הפועל בתנאים כלכליים מודרניים. נושא המחקר הוא התוצאות הכספיות של המיזם.

הבסיס התיאורטי של המחקר היה יצירותיהם של מדענים וכלכלנים ביתיים בנושא הנחקר, כמו יו.אס. שבצ'נקו, N.V. ליפצ'יו, א.א. Kanke, N.N. Selezneva, I.N. שרמט ואחרים, חומרים של כתבי עת ופרסומים מקוונים. הדיווח השנתי של המיזם המנותח לשנים 2007-2008 שימש כבסיס המידע של המחקר.

הבסיס המתודולוגי של המחקר היה שיטות כמו ניתוח, גישה הגיונית להערכת תופעות כלכליות והשוואת המדדים שנחקרו.

המשמעות המעשית של העבודה היא פיתוח המלצות לשיפור הביצועים הפיננסיים של המיזם.

העבודה מורכבת ממבוא, שלושה פרקים, מסקנה, רשימת הפניות, נספח.

במבוא מנמקת את הרלוונטיות של הנושא, נקבעת המטרה ומתגבשות משימות, מצוינים מושא ונושא המחקר.

הפרק הראשון חושף את ההיבטים התיאורטיים של ניתוח התוצאות הכספיות.

הפרק השני מספק ניתוח ישיר של התוצאות הכספיות על הדוגמה של הארגון JSC "Neftekamskshina".

המסקנה מכילה מסקנות קצרות על חלקים מעיקר העבודה.

1. יסודות תיאורטיים להערכת תוצאות כספיות

פעילות ארגונית

1.1 המהות הכלכלית של התוצאות הכספיות

ניתן להעריך את מצב הפעילות הפיננסית והכלכלית של המיזם על בסיס לימוד התוצאות הכספיות של עבודתו. רווח הוא התוצאה הפיננסית של המיזם, המאפיינת את היעילות המוחלטת של עבודתו. רווח הוא התוצאה הסופית של המיזם.

במדע הכלכלה המודרני, המונח "רווח" ותוכנו גורמים להרבה מחלוקות וחוסר עקביות. האפשרות הנוכחית לפרשנות מעורפלת של הגדרות סוג הרווח מולידה מצבים בעייתיים הקשורים להערכה וללימוד של קטגוריה כלכלית מורכבת זו. עם התפתחות התיאוריה הכלכלית, מכלול המושגים והמונחים המגדירים רווח עבר שינויים מהותיים מהפשוטים ביותר כהכנסה מייצור ומכירות לתפיסה המאפיינת את התוצאות הכספיות הסופיות בכל מגוון הפעילויות המסחריות.

רווח ורווחיות הם המדדים החשובים ביותר המאפיינים את התוצאות הכלכליות של הייצור והפעילות המסחרית של גופים כלכליים בכלכלת שוק.

הפעילות הכלכלית של הארגון מגוונת למדי, אלו הן פעילות ייצור, אספקה, שיווק ומסחר. לכן, הרווח של הארגון לובש צורות שונות. נקודת המוצא בחישוב מדדי רווח היא התמורה ממכירת מוצרים, סחורות ושירותים, המאפיינת את השלמת מחזור הייצור של הארגון, החזרת הכספים שהוקדמו לייצור והפיכתם לכסף מזומן, וכן את ההתחלה. של מחזור חדש במחזור כל הכספים. לשינוי בהיקף המכירות יש את ההשפעה הרגישה ביותר על הביצועים הפיננסיים של הארגון.

סיווג סוגי הרווח מוצג באיור 1.

איור 1 - סיווג מדדי רווח

אז, סוגי הרווח העיקריים הם כדלקמן:

הרווח הגולמי הוא ההפרש בין הכנסות ממכירות לעלות הסחורה שנמכרה באותה תקופה. גודל הרווח הגולמי משמש לאפיון היעילות של יחידות הייצור של ארגונים;

רווח ממכירת מוצרים - ההפרש בין הרווח הגולמי להוצאות התקופה עבור הפעילות העיקרית לאותה תקופה. הפחתת ההוצאות החוזרות מהרווח הגולמי, בהתאם לתקני חשבונאות בינלאומיים, תורמת לחלוקת הסיכון של היזם מאי-מכירת מוצרים אפשרית מול המדינה. כמות הרווח ממכירות משמשת להערכת האפקטיביות של הפעילות העיקרית;

רווח מפעילות פיננסית וכלכלית - סכום הרווח ממכירות וסך התוצאה מעסקאות פיננסיות (ריבית חייבת ותשלום, הכנסה מהשתתפות בארגונים אחרים וכו'). הערך של רווח זה משמש להערכת הפעילות העיקרית והפיננסית של הארגון;

רווח לפני מס (רווח מאזני) הוא סכום הרווח מפעילויות פיננסיות וכלכליות ורווח (הוצאה) מעסקאות אחרות שאינן תפעוליות. הרווח המאזן הוא אינדיקטור ליעילות הכלכלית של כל הפעילויות הכלכליות של המיזם;

הרווח הנקי (הפסד) של תקופת הדיווח הוא הרווח המאזני בניכוי מס ההכנסה השוטף.

מושג הרווח הנקי ברוסיה אינו תואם את הרעיון של רווח נקי בסטנדרטים בינלאומיים. הרווח הנקי ברוסיה כולל הוצאות משמעותיות (קרנות צריכה, שירותים חברתיים וכו'), דבר שאינו מקובל בסטנדרטים מערביים. סכום הרווחים העודפים משקף את התוצאה הכספית הסופית של פעילות הארגון לתקופת הדיווח, לרבות כל סוגי ההוצאות וההכנסות.

כמו כן, חשוב לחלק את הרווח לחשבונאות, כלכלית ומיסים.

רווח חשבונאי - רווח מפעילות יזמית, מחושב לפי מסמכים חשבונאיים ללא התחשבות בעלויות הבלתי מתועדות של היזם עצמו, לרבות אובדן רווחים.

רווח כלכלי - ההפרש בין הכנסה לעלויות כלכליות, לרבות, יחד עם סך העלויות, עלויות חלופיות (זקיפות); מחושב כהפרש בין הרווח החשבונאי והרגיל של היזם.

הפער בין הרווח החשבונאי לרווח הכלכלי מתבטא בכך שהראשון אינו משקף את התוכן הכלכלי של הרווח, ולפיכך, את התוצאה האמיתית של פעילות הארגון לתקופת הדיווח. האופי הכלכלי של הרווח חושף מה יתקבל בעתיד.

דיווח על הרווחים הכלכליים של הישות יספק למשתמשים מידע עסקי שימושי.

כמו כן, בהתאם לקיבוץ הפעילויות המוצע על ידי IFRS, ישנם:

רווח מפעילויות הליבה, זה נקרא גם רווח תפעולי, המתקבל מייצור ומכירת מוצרים, ביצוע עבודה ומתן שירותים. הוא מחושב כהפרש בין מכירות נטו לבין עלות הייצור והמכירות של מוצרים;

רווח מפעילות השקעה, הנוצר מהעברת משאבים לפרויקטים ארוכי טווח;

רווח מפעילות פיננסית המתקבלת מהפקדת כספים על בסיס לטווח קצר.

על פי הרכב האלמנטים הכלולים, ישנם:

רווח שולי (הכנסה שולית), המחושב כהפרש בין התמורה ממכירת מוצרים, סחורות ושירותים לבין עלויות משתנות המיוחסות למוצרים שנמכרו או כהפרש בין מחיר המכירה של יחידת ייצור לבין עלויות משתנות ספציפיות. משמש כהערכה ליכולתו של המיזם לכסות עלויות קבועות כדי לייצר את כמות הרווח הנדרשת ממכירות. הרווח השולי עומד בבסיס פתרונות הניהול האלטרנטיביים שפותחו;

סך התוצאה הכספית של תקופת הדיווח לפני ריבית ומיסים. אינדיקטור זה משמש בניתוח סיכונים כדי לנהל את ההשפעה השלילית שלו לקבלת החלטות לאחר מכן.

לפי ערך התוצאה, הרווח יכול להיות:

מינימום - הקטן ביותר, הדרוש כדי להציל את המיזם, להמשיך את פעולתו ולמנוע קריסה;

רווח עודף (מונופול) - רמת רווח גבוהה ביותר המושגת עקב התנהגות מונופול של מפעלים - יצרנים וספקי סחורות לשוק;

רווח רגיל הוא רמת הרווח הדרושה ומספיקה כדי להבטיח שהמשאבים הכרוכים בייצור של מוצר מסוים לא ישמשו למטרות אחרות. בפועל, מדובר ברווח על ההון המושקע בייצור, שניתן היה להשיג בהקצאה חלופית של כספי בעלי המפעל (הלוואות, שכר דירה וכו').

מגוון סוגי הרווח אינו מוגבל למסגרת הסיווג הנחשבת.

הפעילות של כל ישות כלכלית נקבעת על פי המדד הפיננסי הסופי. התוצאה הכספית של פעילות הארגון היא רווח המספק את צורכי המיזם עצמו והמדינה כולה, או הפסד.

השיטה החשבונאית או החשבונאית למדידת התוצאות הסופיות מבוססת על חישוב הרווח או ההפסד על מסמכים חשבונאיים. לטענת N.V. Lipchiu ו- Yu.S. Shevchenko, הדוחות הכספיים הנוכחיים אינם מאפשרים קבלת הערכה אובייקטיבית של פעילות הארגונים, שכן הם ביטוי במידה מסוימת לדעה הסובייקטיבית של הכלכלנים המגבשים אותם, המתבטאת ב הבחירה באפשרות חשבונאית כזו או אחרת.פוליטיקאים.

נכון לעכשיו, אין פרשנות ברורה למרכיבי דיווח וקריטריונים להכרה בהם. הפער בין חשבונאות לחשבונאות מס מסבך עוד יותר את היווצרות הרווחים. ישנם הבדלים חמורים בהגדרת ההכנסות, ההוצאות והרווחים.

מחקריהם של N.V. Lipchiu ו- Yu.S. Shevchenko הראו שכדי לקבוע את התוצאה הפיננסית הסופית של פעילות הארגונים, יש חשיבות לקיבוץ ההכנסות וההוצאות, המוצג בתקני דיווח כספי בינלאומיים (IFRS). ב-IFRS, הקיבוץ מתבצע בהתאם לשלושה סוגי פעילויות: תפעולית, השקעה ופיננסית. הדבר מאפשר להבטיח שליטה, ראשית, על מידת הסיכון של השקעת הון, ושנית, על יעילות הפעילות. כמו כן, סיווג כזה יאפשר לקבוע את התשואה על הנכסים לכל אחת מהפעילויות.

כתוצאה מניתוח השוואתי של נוהלי חשבונאות ודיווח מקומיים וזרים, נמצא כי במדינות בעלות כלכלת שוק מפותחת, פעילות הארגון מחולקת לתפעול, השקעה ופיננסית.

N.V. Lipchiu ו- Yu.S. Shevchenko מאמינים כי בחשבונאות ודיווח מקומיים יש צורך לייחד את פעילות הארגון במונחים שוטפים, השקעות ופיננסיים. לשם כך, בצע את השינויים והתוספות המתאימים ל-PBU 9/99 ו-PBU 10/99.

לפיכך, בעיית סיווג ההכנסות וההוצאות מסתבכת בשל העובדה שיש קיבוץ שונה בחשבונאות המס.

הפער בין הרווח החשבונאי לחייב מתבטא בהפרשים זמניים ובחישובי הכרה בהכנסה לצרכי חשבונאות וחשבונאות מס.

נוכחותן של קבוצות שונות של משתמשים במידע על תוצאות פיננסיות וקבוצות סוכנויות הקשורות ישירות לישות כלכלית יוצרת ניגוד עניינים מסוים. יחד עם זאת, ניתן לגבש בבירור את האינטרסים של כל קבוצה ולייצג אותם באמצעות מדדי ביצועים פיננסיים.

בניתוח תוכן הטבלה המובאת בנספח ב', ניתן לראות כי הסתירות הגדולות ביותר נוצרות בקרב קבוצות כגון בעלי הארגון וההנהלה. בעיית יחסי הסוכנות הקשורה לאי התאמה בין אינטרסים נחשבת במסגרת תורת ניהול התאגידים וכנושא נפרד של קורס בינתחומי כגון חשבונאות ניהולית. במקרה שההנהלה מחזיקה בבעלת גרעין שליטה ברכוש החברה (או לפחות בלוקים משמעותיים של מניות), ניתן להסיר מספר סתירות.

ההנהלה מעוניינת מאוד בביצועים הגבוהים של חברות. ראשית, תוכנית הבונוס (בונוס) תלויה במדדי רווח (בעיקר רווח נקי), ושנית, הרווח הנקי משמש אינדיקטור חשוב לאטרקטיביות ההשקעה למשקיעים, כתוצאה מכך, עם צמיחתו של אינדיקטור אפקטיבי זה (גם ב- במקרה של ערך לא ממשי, אך צפוי לתקופות עתידיות) ערך התשואה על הנכסים וההון (היחס בין הרווח לערך הכולל של הנכסים או ההון) עולה, כתוצאה מכך, המניות של חברה זו גדלות, אמון הנושים ושאר צדדים נגדיים עולה. והצמיחה בערכן של המניות בשווקים הפיננסיים מביאה ישירות לעלייה בעושר של הבעלים, לפיכך, ההנהלה שואפת להשיג שיעורי רווח גבוהים (מהם יצמחו דיבידנדים לבעלי המניות) והצגת מידע פיננסי אטרקטיבי. שתורם לדינמיקת צמיחה חיובית בשווי השוק של מניות החברה. מכאן הפיתוי להציג את התוצאות הסופיות בצורה אטרקטיבית יותר. ניתן לעשות זאת בדרכים הבאות: באמצעות תוכניות ליסינג למשיכת נכסים לחברות קשורות (לפיכך, התשואה על הנכסים גדלה תוך שמירה בפועל על השליטה בנכס הנמשך מהחברה); מניפולציה מיומנת של השיטות והנהלים של אומדנים חשבונאיים וחשבונאיים המותרים בסטנדרטים בינלאומיים ולאומיים על מנת להגדיל את הרווחים; בתהליך ביצוע תשלומי שכר להנהלה באמצעות מכשירים פיננסיים שונים (מה שמוביל להערכת חסר מפוקפקת בגובה הוצאות הניהול ובסופו של דבר לגידול ברווחים); העברת מקטעים עסקיים לא רווחיים לחברות בנות; הצגת מידע פיננסי לא מהימן בדוחות וכדומה בעניין זה, מתעוררת בעיה חדשה, מורכבת לא פחות, של איכות הביקורת בדוחות הכספיים. המצב שבו משרדי ביקורת מבצעים שירותי ייעוץ בהזמנת ההנהלה, מקבלים שכר גבוה ובמקביל, חייבים להיות אובייקטיביים לחלוטין בהבעת דעתם המקצועית על מידת מהימנות הנתונים החשבונאיים (שעל רואי החשבון לשכנע את בעלי המניות ושאר המשתמשים המעוניינים בהם). מידע פיננסי), הוא יותר ממורכב.

האפשרות הנוכחית לפרשנות מעורפלת של הוראות מסוימות של מסמכי חקיקה, כמו גם סתירות בין תקנות בודדות ובאופן ישיר בהן בין סעיפים בודדים, גורמות למצבים בעייתיים המוחרפים עקב הפרדת פעולות חקיקה ורגולטוריות למעשים המסדירים את ההליך החשבונאי. מעשים שעל פיהם יש להנחות לצרכי מס.

לפיכך, המחקרים שנערכו על ידי N. V. Lipchiu ו- Yu.

ניתוח הביצועים הפיננסיים של המיזם כולל, כמרכיבים חובה, ראשית, הערכת שינויים בכל אינדיקטור עבור התקופה המנותחת (²ניתוח אופקי² של אינדיקטורים); שנית, הערכה של מבנה מדדי הרווח ושינויים במבנה שלהם (²ניתוח אנכי² של אינדיקטורים); שלישית, המחקר, לפחות בצורה הכללית ביותר, של הדינמיקה של שינויים באינדיקטורים עבור מספר תקופות דיווח (²ניתוח מגמה² של אינדיקטורים); רביעית, זיהוי הגורמים והגורמים לשינויים במדדי רווח והערכתם הכמותית.

התכנית לניתוח התוצאות הכספיות של המיזם מוצגת בנספח ב'.

התוצאות הכספיות של פעילות המיזם מאופיינות במדדים של הרווח המתקבל ורמת הרווחיות. לכן, מערכת האינדיקטורים לתוצאות פיננסיות כוללת לא רק אינדיקטורים מוחלטים (רווח), אלא גם אינדיקטורים יחסיים (רווחיות) של יעילות השימוש. ככל שרמת הרווחיות גבוהה יותר, כך יעילות הניהול גבוהה יותר.

1.2 רווח כתוצאה מפעילות יזמית

רווח הוא מונח לא ברור. לרוב זה נתפס כהצלחה כספית, תוצאה חיובית, פרס על סיכון. הרווח נובע כתוצאה מפעילות ייצור, מסחר, מחקר, יצירה, ספקולציה ואחרות.

האפשרות להרוויח מעוררת התנהגות סיכונים, רצון לחדשנות, פיתוח טכנולוגיות, חומרים ומוצרים חדשים.

בכלכלת שוק, חשיבות הרווח היא עצומה. הרצון להרוויח מכוון את יצרני הסחורות להגדיל את נפח הייצור הדרוש לצרכן, להפחית את עלויות הייצור. עם תחרות מפותחת, זה משיג לא רק את מטרת היזמות, אלא גם את סיפוק הצרכים החברתיים. עבור היזם, הרווח משמש אות המציין היכן ניתן להשיג את עליית הערך הגדולה ביותר, יוצר תמריץ להשקעה בתחומים אלו. גם הפסדים ממלאים את תפקידם. הם מדגישים טעויות וחישובים שגויים בכיוון של כספים, ארגון הייצור ושיווק המוצרים.

חוסר היציבות הכלכלית, מעמד המונופול של מוצרי היצרנים מעוות את היווצרות הרווח כהכנסה נטו, מביאים לרצון לקבל הכנסה בעיקר כתוצאה מעליות מחירים. ההתאוששות הפיננסית של המשק, פיתוח מנגנוני תמחור בשוק ומערכת מס מיטבית תורמים לביטול מילוי הרווחים האינפלציוני. את המשימות הללו צריכה המדינה לבצע במהלך יישום רפורמות כלכליות.

בתיאוריה הכלכלית המקומית, במשך זמן רב האמינו שעבודה היא המקור היחיד לרווח. ללא ספק, עבודה היא מקור ליצירת רווחים, אך ניתן להשיג אותה גם על בסיס משיכת הון וכן בעזרת מספר גורמים נוספים.

לפיכך, הכלכלן האמריקאי סמואלסון סבר שרווח הוא הכנסה בלתי מותנית מגורמי ייצור, הוא פרס על פעילות יזמית, חידושים טכניים ושיפורים, על היכולת לקחת סיכונים בתנאי אי ודאות, הוא הכנסה מונופולית ואתית. קטגוריה.

עם התפתחות יחסי השוק, מקורות אחרים להיווצרותו נקראו יותר ויותר: יוזמה של יזמים; נסיבות נוחות; רווח מוכר על ידי רשויות המס וכו'.

אין ספק שהמקורות המפורטים תורמים ליצירת רווח, אבל הם כל כך קשורים זה בזה עד שקשה להפריד ביניהם בפועל, ולעתים קרובות זה פשוט בלתי אפשרי לעשות זאת.

לפיכך, היווצרות הרווח מרחיקה לכת ומתחילה בחישוביו ובהתחשב בגורמים המשפיעים עליו. באופן כללי, ניתן להבחין בין גורמים ישירים, ברורים ומובנים. ככל שהמחירים גבוהים יותר, כך הרווח גדול יותר; ככל שנפח התפוקה גדול יותר, הרווח גדול יותר; ככל שעלות הייצור והמכירה של מוצרים נמוכות יותר, כך הרווח גדול יותר. בנוסף לגורמים המשפיעים ישירות על הגודל והדינמיקה של הרווחים, ישנם גם גורמים בעלי השפעה עקיפה. ניתן לקבץ אותם לשתי קבוצות:

גורמים התלויים במאמצי המיזם:

רמת ניהול;

יכולת ההנהלה והמנהלים;

תחרותיות המוצר;

ארגון הייצור והעבודה;

פריון העבודה;

מצב ויעילות הייצור והתכנון הפיננסי;

גורמים שאינם תלויים במאמצי המיזם:

תנאי השוק;

רמת התחרות;

תהליכים אינפלציוניים;

רמת המחירים של חומר וחומרי גלם נצרכים, דלק ומקורות אנרגיה;

תשלומי מס על רווחים.

מכיוון שהרווח הוא מקור להתפתחות ייצור, מדעית, טכנית וחברתית, היעדרו מעמיד את המיזם במצב כלכלי קשה ביותר, שאינו שולל פשיטת רגל.

מהות הרווח מתבטאת במלואה בתפקודיו. בספרות המקומית יש פערים במספר הפונקציות ובפרשנותן, אך לרוב נבדלים הבאים:

בצורה כללית, הרווח משקף את תוצאות הפעילות היזמית ופועל כאחד המדדים ליעילותה;

הפונקציה המגרה מאפשרת לך להשתמש ברווחים לפיתוח הייצור, מגרה את עבודתם של עובדי המיזם, מבטיחה התפתחות חברתית וכו'. בתפקיד זה, הוא קושר את האינטרס של הארגון והצוות, שכן הוא מעורר את רצונם לבצע פעילות עסקית יעילה יותר על מנת לקבל יותר יתרונות בצורת רווח;

הרווח משמש כמקור רווחי למימון הוצאות ציבוריות (השקעות ציבוריות, תכניות תעשייתיות, מדעיות, טכניות, חברתיות-תרבותיות).

במצב הכלכלי הנוכחי - אינפלציה, כל החוב הכללי, בידול הכנסה, אבטלה - המטרה המיידית של המיזם נחשבת להישרדות. לתפקוד ופיתוח כלכלי בר קיימא, ארגון צריך לפתור מספר משימות, כולל:

קביעת אסטרטגיית הפיתוח הארגונית היעילה ביותר;

קביעת דרכים אפשריות להביא את המיזם למסלול קידום נוח יותר;

קביעה ושימוש בשיטות שונות לשיפור המצב הפיננסי של המיזם, ניהול עלות, מחירים, הכנסות מכירה וכו';

הגדרת מדיניות השקעות ודיבידנדים.

הבסיס לפתרון בעיות אלו של ניהול פיננסי הוא הערכת היעילות הכלכלית של הניהול תוך שימוש במגוון רחב של אינדיקטורים, אחד מהם הוא רווח.

רווח -זהו אחד המרכיבים המרכיבים את יחסי השוק. כקטגוריה כלכלית, הרווח משקף את הרווח הנקי שנוצר בתחום הייצור החומרי, השירותים בתהליך של פעילות יזמית.

כדי לזהות את התוצאה הכספית, יש צורך להשוות בין ההכנסות שקיבל היזם במהלך מכירת מוצריו לבין עלויות הייצור והמכירות. אם ההכנסה גדולה מהעלות, התוצאה הכספית מעידה על רווח. היזם תמיד שואף להרוויח, אבל לא תמיד מוציא אותו.

זאת בשל העובדה שמרכיבים רבים, חיוביים ושליליים, פועלים על רווח. הערך המוביל של הרווח אינו אומר שהוא צריך להתקבל לרעת הייצור והפיתוח החברתי של המיזם. עליית מחירים, עלייה במוצרים זולים, אך באיכות נמוכה, יכולה לאפשר רק עלייה ברווחים באופן זמני.

בתנאים אלה, יש צורך ללמוד את תנאי השוק של הניהול ולהשתמש ברווחים הנוחים ביותר לצמיחה ארוכת טווח. אלה כוללים ייצור מוצרים מגוונים ותחרותיים המבוקשים, הפחתת כל סוגי העלויות, שמירה על משטר קפדני של חיסכון בהוצאות כספים ועיצוב מדיניות תמחור. בעיית התמחור תופסת מקום מרכזי במערכת יחסי השוק. עליית המחירים מצד אחד מגדילה את הרווחים, מצד שני היא מרסנת את הביקוש למוצרים יקרים. בעת פיתוח והשקת מוצרים, יצירות ושירותים חדשים, יש צורך לשקול היטב את כל העלויות, את רמת הרווחיות האפשרית ולקבוע מחירים עם סיכוי להפחתתם. חיובית היא עצמאותו המוחלטת של המיזם בשימוש מלא וחופשי ברווחים, שנותר לאחר מיסים לרשותו.

עם זאת, במתחמים מסחריים גדולים מתפתחות כל העת המלצות לניהול תפעולי ואסטרטגי של הכנסות החברה.

המטרה העיקרית של כל מבנה מסחרי היא למקסם את הרווחים של בעליו. באמצעות אינדיקטור זה כהערכת פעילות, אתה יכול לנסות להגדיל בהתמדה את ההכנסה של המיזם באמצעות מספר פעילויות:

ניהול מגוון המוצרים, דירוגו לפי סדר רווחיות יורד;

תכנון לעדכון מגוון המוצרים;

עדכון ציוד מיושן ושליטה בטכנולוגיות חדשות;

פיתוח תוכניות תפעוליות לפיתוח ייצור לאורך זמן;

הגדרות של מדיניות השקעות ודיבידנדים;

שימוש בשוק ניירות הערך.

יותר מכל, בחלק הארי של הישויות העסקיות, תשומת הלב העיקרית מוקדשת לגורמי גידול ההכנסה הידועים הקשורים להפעלת המיזם: גידול נפח הייצור, הפחתת עלויות ייצור סחורות ושירותים. , וייעול המחירים.

ניצול אופטימלי של רוב ההזדמנויות המפורטות לצמיחת רווח יכול להתקבל כתוצאה מניתוח מעמיק לפי קריטריון הרווחיות, ספירת אפשרויות אפשריות, תוכניות אסטרטגיות טובות לרווח.

1.3 מתודולוגיה לניתוח התוצאות הכספיות של מיזם

בתנאי הפיתוח המודרני של רוסיה, לניהול יעיל של הפעילות הכלכלית של מיזם, גדל תפקידו של בסיס המידע שיש למנהל, שחלק חשוב ממנו תפוס במידע על תוצאות פיננסיות. הניתוח שלהם מסייע בקבלת החלטות ניהוליות, הן אסטרטגיות והן טקטיות.

הבסיס המתודולוגי לניתוח התוצאות הכספיות בתנאים של יחסי שוק הוא מודל היווצרותן והשימוש בהן שאומץ עבור כל המפעלים, ללא קשר לצורה הארגונית והמשפטית ולצורת הבעלות.

החל בניתוח התוצאות הכספיות, יש צורך לזהות האם, בהתאם לנוהל שנקבע, מחושבים אינדיקטורים כלכליים: רווח גולמי; רווח (הפסד) ממכירות; רווח (הפסד) לפני מיסוי; רווח נקי (הפסד) של תקופת הדיווח וכל המרכיבים הראשוניים ליצירת רווח, כגון הכנסה (נטו) ממכירת סחורות, מוצרים (עבודות, שירותים); עלות מכירת סחורות, מוצרים (עבודות, שירותים); הוצאות מכירה והנהלה, הכנסות והוצאות אחרות; לאשר את דיוק הנתונים של טופס מס' 1 "מאזן" וטופס מס' 2 "דוח רווח והפסד".

ניתוח התוצאות הכספיות כולל פתרון של המשימות הבאות:

ניתוח ההרכב והדינמיקה של הרווח;

ניתוח גורמים של רווח;

ניתוח מדדי רווחיות.

ניתוח התוצאה הכספית בהתבסס על דוח רווח והפסד כמרכיבי חובה כולל קריאת הדוחות הכספיים ולימוד הערכים המוחלטים המוצגים בדוחות, כלומר "אופקי" - מאפשר להשוות כל עמדה לתקופה הקודמת ו"אנכית" ניתוח התוצאות - מאפשר לקבוע את מבנה האינדיקטורים הפיננסיים הסופיים עם זיהוי ההשפעה של כל עמדת דיווח על התוצאה כולה.

בנוסף לניתוח אנכי ואופקי, חקר התוצאה הפיננסית כרוך באופן מסורתי בחקר הדינמיקה של אינדיקטורים עבור מספר תקופות דיווח, כלומר. ניתוח מגמה.

בסיס מידע לביצוע ניתוח כזה מגיש דוחות על רווחים והפסדים.

ביצוע ניתוח מגמות של תוצאות פיננסיות במפעלים רוסיים קשה. בשנים האחרונות השתנו שוב ושוב צורות והרכבם של מדדי הדיווח, הפרשנות של עסקאות עסקיות מסוימות והליך השתקפותן. לכן, הבטחת השוואה של נתונים על פני תקופות אפשרית רק עם חישובים מחדש המבוססים על מסמכים ראשוניים. בבחירת רשימת גורמים ומתודולוגיה להערכת השפעתם הכמותית על רווח המכירות, נקבע אלגוריתם חישוב ספציפי המבוסס על מחקר של אופי המוצרים המיוצרים, נפח ואיכות המידע הראשוני, האפשרות לקבל נוסף נתונים, וגם בהתאם לדיוק הנתונים הנדרש.

ניתוח התוצאות הכספיות של המיזם מבוסס על ניתוח הרווח, שכן הוא מאפיין את היעילות המוחלטת של עבודתו. ניתוח היווצרות ושימוש ברווחים מתבצע במספר שלבים: הרווח מנותח לפי הרכב בדינמיקה; מתבצע ניתוח גורמים של הרווח מהמכירה; נלמדות הסיבות לחריגות עבור מרכיבי רווח כמו הכנסות והוצאות תפעוליות, שאינן תפעוליות; מוערכים היווצרות הרווח הנקי והשפעת המסים על הרווחים.

כדי לנתח ולהעריך את הרמה והדינמיקה של מדדי רווח, נערכת טבלה המשתמשת בנתונים מהדוחות הכספיים של ישות כלכלית מטופס מס' 2. המידע הכלול בתוכנית הפיננסית ובטופס מס' 2 מאפשר לנתח את התוצאות הכספיות המתקבלות מכל סוגי הפעילויות של גוף כלכלי. ניתוח גורמים של רווח חשוב להערכת הביצועים הפיננסיים של מיזם.

המרכיב החשוב ביותר ברווח החשבונאי הוא הרווח ממכירת מוצרים (רווח ממכירות). מושא ניתוח הגורמים עשוי להיות סטייה של הרווח בפועל ממכירות מהרווח של השנה הקודמת או לפי התוכנית העסקית.

ניתוח גורמים של רווח הארגון מתבצע על פי סדר היווצרותו.

P \u003d q - c - y - k, (1.1)

כאשר q - מספר המוצרים שנמכרו;

ג - עלות הסחורה שנמכרה;

y - הוצאות הנהלה;

k - הוצאות מסחריות.

ניתוח הרווח ממכירות כולל לא רק הערכה כללית של הדינמיקה של יישום התכנית לרווח ממכירות, אלא גם הערכה של גורמים שונים המשפיעים על גודל ודינמיקת הרווח ממכירות.

הגורמים העיקריים המשפיעים על כמות הרווח ממכירות הם:

מספר המוצרים הנמכרים - הרווח מהמכירה תלוי ישירות במספר המוצרים הנמכרים, ככל שהוא גדול יותר כך החברה מרוויחה יותר במהלך פעילות רווחית;

עלות סחורה שנמכרה;

הוצאות עסקיות;

הוצאות ניהול.

הרווח מהמכירה עומד ביחס הפוך לערכם, כלומר כמות הכספים הדרושים לתשלום עבור הוצאות שוטפות הנובעות במהלך הייצור - פעילות כלכלית. הפחתת עלות הסחורה הנמכרת, הוצאות המכירה והניהול הם הגורמים העיקריים להגדלת הרווחים:

מחירי מכירה למוצרים הנמכרים. הרווח תלוי ישירות ברמת המחיר, כלומר ככל שמחיר המכירה גבוה יותר, כך תקבל החברה יותר רווח, ולהיפך, ירידת מחירים מביאה להפחתה במכירות ובעקבות זאת גם לרווח.

שינויים מבניים בהרכב המכירות - השפעתו של גורם זה נובעת מכך שלסוגים מסוימים של סחורות, מוצרים, עבודות, שירותים יש רמת רווחיות לא שווה. כל שינוי ביחס שלהם בסך המכירות עלול לתרום לצמיחת הרווחים או לגרום לצמצום. לדוגמא: אם חלקם של מוצרים רווחיים יותר יגדל בהיקף המכירות הכולל, אז במקרה זה הרווח יגדל, ואם הוא יקטן, הוא יקטן. זה נותן למנהל הכספי שליטה על התוצאות הכספיות האפשריות מהיישום.

על מנת לנתח את הרווח ממכירת מוצרים, יש צורך לתת הערכה כללית של השינוי ברווח:

± P = P1 - P0 = ± Ps ± Pu ± Pk ± Pc + Пq ± Пt , (1.2)

שבו ± P - שינוי ברווח;

P0, P1 - רווח של תקופת הבסיס ותקופת הדיווח;

אז יש צורך לקבוע את ההשפעה הכמותית של שינויים בגורמים.

כדי למצוא את ערכי גורמי העלות (c, y, k), יש להשוות את עלות הסחורה שנמכרה, הוצאות הנהלה ומסחר לתקופת הדיווח ולתקופת הדיווח, במחירים ובתנאים של שנת הבסיס.

± Ps = Sc.op - Sc.op, (1.3)

± Pu = Uts.op - Utsb.op, (1.4)

± Pk = Ktso.op - Ktb.op, (1.5)

כאשר ± Ps, ± Pu, ± Pk - שינוי ברווח עקב שינויים בעלויות,

הוצאות מכירה וניהול;

Sco.op, Uco.op, Sco.op - עלות, מסחרית וניהולית

הוצאות תקופת הדיווח;

Stsb.op, Utsb.op, Stsb.op - העלות, הוצאות המכירה והניהול של תקופת הדיווח במחירי שנת הבסיס.

ניתן להגדיר את השפעת המחירים על הרווחים כהפרש בין תמורת המכירה ללא מסים עקיפים של שנת הדיווח לשנת הדיווח במחירים ובתנאים של שנת הבסיס.

± Pc = Vtso.op - Vtb.op, (1.6)

כאשר ± Пц - שינוי רווח עקב שינוי מחיר;

Vtso.op, - הכנסות ממכירת מוצרים של תקופת הדיווח;

Vtsb.op, - הכנסות ממכירת מוצרי תקופת הדיווח במחירי שנת הבסיס.

כדי לזהות את השפעת השינויים במספר המוצרים הנמכרים על הרווח, יש לקבוע את השינוי היחסי בהיקף המכירות במחירי יעד. לשם כך, אנו משתמשים בשיטת האינדקס.