1. Yrityksen taloudellisen ja taloudellisen toiminnan analyysi: tavoitteet, tavoitteet, aihe, toiminnot

Taloudellisen analyysin sisältö Taloudellinen aktiivisuus koostuu kokonaisvaltaisesta tutkimuksen teknisestä tasosta, tuotteiden laadusta ja kilpailukyvystä, tuotannon materiaaleista, työvoima- ja taloudellisista resursseista sekä niiden käytön tehokkuudesta. Tämä analyysi perustuu systemaattiseen lähestymistapaan, eri tekijöiden kokonaisvaltaiseen huomioimiseen, luotettavan tiedon laadukkaaseen valintaan ja on tärkeä johtamistoiminto.

Rahoitus- ja taloustoiminnan analyysin tarkoitus yritykset - työnsä tehokkuuden lisääminen kaikentyyppisten toimintojen systemaattisen tutkimuksen ja niiden tulosten yleistämisen perusteella.

Yrityksen taloudellisen ja taloudellisen toiminnan analyysin tavoitteet ovat:

Analysoidun kohteen todellisen tilan tunnistaminen;

Esineen koostumuksen ja ominaisuuksien tutkiminen, sen vertailu tunnettuihin analogeihin tai perusominaisuuksiin, standardiarvoihin;

Objektin tilan muutosten tunnistaminen tila-ajallisessa kontekstissa;

Päätekijöiden määrittäminen, jotka aiheuttivat muutoksia kohteen tilassa, ja niiden vaikutuksen huomioon ottaminen;

Ennuste tärkeimmistä trendeistä. Rahoitus- ja taloustoiminnan analyysin aihe yritys on tuotannon ja taloudellisten tulosten analysointi, taloudellinen tilanne, tulokset sosiaalinen kehitys ja työvoimaresurssien käyttö, käyttöomaisuuden tila ja käyttö, tuotteiden (työt, palvelut) tuotanto- ja myyntikustannukset, organisaation tehokkuuden arviointi.

Rahoitus- ja taloustoiminnan analyysin kohde yritys on koko yrityksen ja sen työtä rakenteelliset jaot(kaupat, prikaatit, osastot) ja aiheita voivat toimia viranomaiset, tutkimuslaitokset, säätiöt, keskukset, julkiset organisaatiot, joukkotiedotusvälineet, yritysten analyyttiset palvelut.

Rahoitus- ja taloudellisen toiminnan analysointitoiminnot Yritykset ovat: valvonta, kirjanpito, kannustaminen, organisatorinen ja suuntaa-antava.

2. Yrityksen taloudellisen tilanteen analyysi: merkitys ja tehtävät

Yrityksen taloudellinen tilanne- Tämä on taloudellinen luokka, joka heijastaa pääoman tilaa sen kiertoprosessissa ja liiketoimintayksikön kykyä kehittyä itse tietyllä hetkellä. Yrityksen taloudelliselle tilanteelle on ominaista joukko indikaattoreita, jotka heijastavat sen muodostumis- ja käyttöprosessia taloudelliset resurssit. taloudellinen tilanne voi olla vakaa, epävakaa(ennen kriisiä) ja kriisi. Yrityksen kyky suorittaa maksut ajallaan, rahoittaa toimintaansa pitkäjänteisesti, kestää odottamattomia iskuja ja ylläpitää vakavaraisuutta epäsuotuisissa olosuhteissa on osoitus sen terveestä taloudellisesta tilanteesta ja päinvastoin.

Oleellinen osa taloudellista työtä yrityksessä on taloudellinen analyysi ja yrityksen taloudellisen tilanteen arviointi.

Talousanalyysi sisältää lohkoja:

Yleinen (alustava) analyysi;

Rahoitusvakauden analyysi;

Taseen likviditeettianalyysi;

Suoritustulosten analysointi;

Kattava analyysi ja suorituskyvyn arviointi.

Analyysin tarkka suunta, sen osalohkot ja indikaattorit määräytyvät talousanalyytikon tavoitteiden ja kokemuksen mukaan.

Analyysin tavoitteet ovat: ajanjakson aikana tapahtuneiden taloudellisten indikaattoreiden arvojen muutosten tunnistaminen;

Yritysten taloudellisen tilanteen todennäköisimpien suuntausten määrittäminen;

Yrityksen taloudelliseen asemaan vaikuttavien tekijöiden määrittäminen;

Yrityksen talouteen vaikuttavien toimenpiteiden ja vipujen määrittäminen halutun taloudellisen tuloksen saavuttamiseksi.

Analyysin tulokset ovat välttämättömiä sisäisille (yrityspalvelut, johto) ja ulkoisille käyttäjille (yritysjohtajat, omistajat, velkojat, sijoittajat, toimittajat).

Talousanalyysin tietopohja on tämä kirjanpito ja raportointi, jonka analysointi auttaa palauttamaan kaikki yrityksen taloudellisen toiminnan tärkeimmät näkökohdat yleistetyssä muodossa, toisin sanoen analyysin edellyttämällä aggregaatioasteella.

3. Tilinpäätösten analysointitavat

Talousanalyysin käytäntö on kehittänyt seuraavat perustekniikat talousraporttien lukemiseen:

Tilinpäätöstietojen absoluuttisten tietojen analysointi;

Horisontaalinen analyysi, eli taloudellisten indikaattoreiden huomioon ottaminen dynamiikassa yleensä useiden vuosien ajan tai analysoitavan ajanjakson alussa ja lopussa;

Vertikaalinen (rakenteellinen) analyysi, jossa taseen loppusummaksi otetaan 100 % ja määritetään varojen tai velkojen taseen pääerien osuus;

Trendianalyysi, jossa taseen jokaista positiota verrataan aikaisempien kausien vastaaviin indikaattoreihin ja näin määritetään trendi eli päätrendi analysoitavan indikaattorin (aseman) dynamiikassa. Trendin avulla ennakoidaan indikaattorin mahdollisia arvoja tulevaisuudessa, eli suoritetaan prospektiivinen analyysi;

Taloudellisten tunnuslukujen analyysi eli suhteellisten tunnuslukujen laskeminen raportointitietojen mukaan, jotka kuvaavat koko yrityksen taloudellista tilaa.

Näiden standardimenetelmien lisäksi tilinpäätösanalyysissä käytetään käytännössä myös vertailevaa ja tekijäanalyysiä, jotka edellyttävät järjestelmän kirjanpitotietoja.

Vertaileva (spatiaalinen) analyysi- tämä on tilakohtainen vertailu tytäryhtiöiden, divisioonien, työpajojen yksittäisistä indikaattoreista yhden yrityksen puitteissa ja tämän yrityksen indikaattoreiden välinen maatilojen välinen vertailu kilpailevien yritysten indikaattoreihin keskimääräisellä toimialalla ja keskimääräisellä yleisellä taloudellisella tasolla indikaattoreita.

Tekijäanalyysi on analyysi yksittäisten tekijöiden vaikutuksesta suoritusindikaattoriin käyttämällä erilaisia ​​temppuja tutkimusta. Tekijäanalyysi voi olla joko suoraa, joka koostuu suoritusindikaattorin jakamisesta osiin, tai käänteistä, kun yksittäiset elementit yhdistetään yhteiseksi suoritusindikaattoriksi.

4. Taloudellisen analyysin menetelmät

Talousanalyysiä tehtäessä käytetään seuraavia menetelmiä:

Vertailu, kun raportointikauden taloudellisia tunnuslukuja verrataan perus- tai suunnittelukauden tunnuslukuihin, kun taas indikaattoreiden oikeellisuus ja vertailukelpoisuus ovat erityisen tärkeitä;

Ryhmittely - tällä menetelmällä homogeeniset indikaattorit ryhmitellään ja pelkistetään suurempiin, mikä mahdollistaa kehityssuuntien ja vaikutustekijöiden tunnistamisen;

Ketjun korvaukset - menetelmä koostuu erillisen indikaattorin korvaamisesta raportoivalla indikaattorilla, jonka avulla voit lopulta määrittää ja mitata tekijöiden vaikutusta lopulliseen taloudelliseen indikaattoriin;

Kerroin toimii vertaamalla suhteellisia indikaattoreita, joilla on samat mittayksiköt.

Yrityksen taloudellisen tilanteen yleisen analyysin suorittamiseksi laaditaan analyyttinen (vertaileva) tase, joka sisältää taseen, sen rakenteen, dynamiikan ja rakenteellisen dynamiikan tärkeimmät aggregoidut (aggregoidut) indikaattorit. Tämän tasapainon avulla voit koota, systematisoida ja analysoida alkuperäisiä oletuksia ja laskelmia. Lisäksi tällainen tasetietojen esittäminen mahdollistaa horisontaalisen ja vertikaalisen analyysin yksinkertaistamisen. Vertailevat tase-erät muodostetaan analyytikon harkinnan mukaan vaihtelevassa määrin yksityiskohta.

Yrityksen taloudellisen suorituskyvyn analyysin avulla voit tunnistaa niiden dynamiikan sekä määrittää, minkä rakenteellisten muutosten vuoksi indikaattoreiden muutos tapahtui. Analyysitaulukoita voidaan laatia (vaihtelevan tarkkuuden mukaan) taseesta, varoista ja veloista, omaisuudesta ja rahoituslähteistä, yrityksen tuloksista ja muista analysoitavista alueista.

Analyysin alkuvaiheessa analyytikko voi olla kiinnostunut seuraavista ominaisuuksista: kiinteistön kokonaisarvo (valuutta tai taseen loppusumma), liikkumattomien omaisuuserien arvo (kiinteät ja muut pitkäaikaiset varat), työskentelyn määrä pääoma, saamisten määrä, likvideimpien varojen määrä, oman pääoman hinta ja lainatun pääoman määrä, pitkäaikaisten luottojen ja lainojen arvo.

5. Yrityksen johtamisen ja taloudellisen analyysin suhde

Markkinataloudessa kirjanpitojärjestelmä on jaettu pääsääntöisesti talous- ja analyyttiseen kirjanpitoon. Sen mukaisesti kirjanpito jaetaan talous- (yleiseen) kirjanpitoon ja johdon (analyyttiseen) kirjanpitoon.

Talouslaskenta hoitaa tehtävän tiedottaa ulkopuolisille käyttäjille yrityksen taloudellisesta tuloksesta. Ensinnäkin vero- ja muiden sääntelyviranomaisten edustama valtio toimii tällaisena käyttäjänä. Taloudellista laskentaa ja raportointia säätelevät kansalliset ja kansainväliset kirjanpitostandardit, jotka varmistavat ulkopuolisten käyttäjien edun saada luotettavaa ja oikeaa tietoa yrityksen toiminnasta.

Taloudellinen analyysi virallisten tietojen perusteella tilinpäätökset Yritys saa luonteeltaan ulkoisen analyysin, jonka kaikki asianosaiset (valtio, sijoittajat, velkojat jne.) tekevät yritysten ulkopuolella. Vain virallista raportointia analysoitaessa käytetään pientä osaa yrityksen toimintaa koskevista tiedoista, mikä ei anna mahdollisuutta paljastaa kaikkia sen toiminnan näkökohtia.

Virallisen talousraportoinnin päämuodot ovat: tase, tuloslaskelma, kassavirtalaskelma. Jokaisen tilinpäätösmuodon avulla voit ratkaista tiettyjä ongelmia. Tase on perusta yrityksen taloudellisen tilan analyysille. Tuloslaskelma kertoo organisaation taloudellisen tuloksen. Rahavirtalaskelma kuvaa yrityksen kassavirtoja ja sen vakavaraisuutta.

On huomattava, että sekä johtamisen että taloudellisen analyysin avainkysymys on kysymys yrityksen resurssien käytön tehokkuudesta voiton tavoittelemiseksi, mikä on tärkein taloudellinen tarkoitus minkä tahansa kaupallisen organisaation toimintaan. Voiton tekeminen on välttämätön edellytys säilyttää yrityksen taloudellinen elinkelpoisuus, mahdollisuus sen kehittämiseen edelleen.

6. Yrityksen taloudellisen analyysin piirteet

Ulkoisen talousanalyysin ominaisuuksia ovat:

Useat analyysikohteet, yrityksen toimintaa koskevien tietojen ulkoiset käyttäjät;

Erilaiset analyysikohteiden tavoitteet ja kiinnostuksen kohteet;

Vakiomenetelmien, kirjanpito- ja raportointistandardien saatavuus;

Analyysin suuntaaminen vain yleisölle, yrityksen ulkoinen raportointi;

Analyysitehtävien rajoitus yrityksen toiminnasta puuttuvien tietojen vuoksi;

Yrityksen toiminnan tulosten maksimaalinen avoimuus ulkopuolisille käyttäjille.

Ulkopuolisten käyttäjien virallisen kirjanpitotietojen perusteella tekemän talousanalyysin pääsisältö on:

Voiton absoluuttisten indikaattoreiden analyysi;

Suhteellisen kannattavuuden indikaattoreiden analyysi;

Yrityksen taloudellisen tilanteen, rahoitusvakauden, taseen likviditeetin, vakavaraisuuden analyysi;

Oman ja vieraan pääoman käytön tehokkuuden analyysi.

Näiden pääalueiden lisäksi yrityksen toiminnan ulkoista taloudellista analyysiä voidaan täydentää sellaisilla seikoilla kuin varastotilanne, saamisten ja velkojen tila, analyysi käyttöomaisuuden liikkeistä jne. huomioon, selityksiä tase ja tuloslaskelma. Näiden seikkojen lisäksi ne heijastavat tietoa organisaation aineellisesta ja aineettomasta hyödykkeestä, leasing-omaisuudesta, rahoitussijoitusten tyypeistä, määrä-, vara- ja lisäpääomasta, osakeyhtiön osakkeiden lukumäärästä ja tyypeistä, muista ei-toiminnallisista tulot ja kulut sekä annetut velvoitteet ja saadut maksut jne.

Tase, tuloslaskelma ja yllä luetellut lisätiedot ovat vankka tietopohja yrityksen taloudelliselle analyysille. Niiden perusteella voidaan arvioida yrityksen velvoitteiden täyttämistä osakkeenomistajia, sijoittajia, velkojia, tavarantoimittajia kohtaan sekä organisaation mahdollisia taloudellisia vaikeuksia.

7. Yrityksen johdon kirjanpidon ominaisuudet

Johdon kirjanpito koostuu perinteisen ja operatiivisen kirjanpidon yhdistelmästä, jonka avulla voit tehdä tietoisia operatiivisia johtamispäätöksiä yrityksen omistajien ja hallinnon edun mukaisesti. Johdon kirjanpito ei ole valtion sääntelemä, sen organisaation ja menetelmät määrää yrityksen johto. Johdon kirjanpidon organisointi edellyttää paitsi perinteisen kirjanpidon tuntemusta myös taloudellisen toiminnan analysointia, teknistä ja taloudellista suunnittelua sekä tilastollisia taitoja.

Laajassa merkityksessä johdon kirjanpito ei ymmärretä pelkästään itse kirjanpitoa, vaan myös koko yrityksen johtamisjärjestelmää, mukaan lukien organisaatiorakenne osastot ja johtoelimet, eri osastojen välinen tietovuorovaikutus jne. Tästä syystä johdon laskentaa kutsutaan usein sisäiseksi kirjanpitoksi, toisin kuin taloudellinen (ulkoinen). Samalla yrityksen johdon laskentaan liittyy myös suppeampia käytännön tehtäviä, esimerkiksi tuotantokustannusten laskeminen ja tappiottoman myynnin varmistaminen.

Johdon kirjanpidon tietopohja on siis tuotanto-, talous- ja kirjanpitotiedot. Johdon laskentatoimen aiheena ovat yrityksen omistajat ja hallinto, ja käytännön tulos ilmaistaan ​​hallinnollisen kirjanpidon ja analyysitietojen pohjalta kehitetyissä konkreettisissa johdon päätöksissä.

Seuraavat ominaisuudet voidaan erottaa johdon analyysi:

Analyysin tulosten suuntaaminen yrityksen johdon ja omistajien tavoitteisiin ja etuihin;

Käyttää kaikkia sisäisiä tietolähteitä tilanteen analysointiin ja päätösten tekemiseen;

Valtion elinten johtamisanalyysin sääntelyn puute ja virallisten lomakkeiden puuttuminen, joiden perusteella analyysi tehdään;

Analyysin monimutkaisuus, yrityksen kaikkien näkökohtien tutkiminen;

Laskentatoimen, analyysin, suunnittelun ja päätöksenteon integrointi;

Analyysitulosten suurin salassapito liikesalaisuuksien säilyttämiseksi.

8. Taloudellisen raportoinnin piirteet voittoa tavoittelemattomissa järjestöissä

Taloushallinto voittoa tavoittelemattomissa organisaatioissa on metodologisesta näkökulmasta vähiten kehittynyt taloushallinnon alue. Samaan aikaan voittoa tavoittelemattomilla järjestöillä on omat erityispiirteensä, jotka edellyttävät asianmukaisia ​​johtamismalleja ja riittävää logiikkaa taloudellisten päätösten tekemiseen. Venäjän taloustieteessä ja -käytännössä ei ole selkeitä käsityksiä voittoa tavoittelemattomien järjestöjen toiminnan taloudellisesta analyysistä, niiden rahastojen muodostamisesta, raportoinnista, joka heijastaisi riittävästi voittoa tavoittelemattomien järjestöjen toiminnan erityispiirteitä. Samalla säilytetään tavanomaiset suunnitelmat, jotka on laadittu yhteisellä liikekielellä.

Voittoa tavoittelemattomien järjestöjen tilinpäätösten yksityiskohdat ilmaistaan ​​seuraavasti:

1. Voittoa tavoittelemattomat yhteisöt eivät saa toimittaa osana tilinpäätöstään pääomanmuutoslaskelmaa (lomake nro 3), kassavirtalaskelmaa (lomake nro 4), taseen liitettä (lomake nro 5) asiaankuuluvien tietojen puuttuessa.

3. Julkiset organisaatiot (yhdistykset), jotka eivät toteuta yritystoimintaa ja jolla ei ole tavaroiden (työt, palvelut) myyntiä luovutetun omaisuuden lukuun ottamatta, tilinpäätös ei sisällä pääomanmuutoslaskelmaa (lomake nro 3), kassavirtalaskelmaa (lomake nro 4), liitettä Tase (lomake nro 5) ja taseen selitys.

4. Voittoa tavoittelemattomat järjestöt, kun täytetään taselomaketta (lomake nro 1) kohdassa ”Pääoma ja rahastot” artikkeliryhmien ”Valtuutettu pääoma”, ”Pääomapääoma” ja ”Jätetyt voittovarat” sijaan ( kattamaton tappio)" sisältää artikkeliryhmän "Kohderahoitus".

9. Yrityskustannusten käsite ja luokittelu

Kustannusten selkeä erottelu niiden taloudellisen tarkoituksen mukaan on ratkaiseva hetki yrityksen käytännön toiminnassa. Kaikilla johtamistasoilla toteutetaan kustannusten ryhmittely, tuotantokustannusten muodostus, rahoituslähteiden määrittely.

Yrityskustannukset jaetaan yleisesti kolmeen tyyppiin:

Tuotteiden tuotanto- ja myyntikustannukset, jotka muodostavat sen kustannukset. Nämä ovat juoksevia kustannuksia, jotka katetaan käyttöpääoman kiertoprosessissa olevien tuotteiden myynnistä saaduilla tuloilla;

Tuotannon laajentamisen ja päivittämisen kustannukset. Nämä ovat pääsääntöisesti suuria kertaluonteisia pääomasijoituksia uusiin tai modernisoituihin tuotteisiin. Ne laajentavat sovellettavia tuotannontekijöitä, lisäävät osakepääomaa. Kustannukset koostuvat käyttöomaisuusinvestoinneista, käyttöpääomasuhteen kasvusta, lisäosuuden muodostamiskustannuksista työvoimaa uutta tuotantoa varten. Näillä kuluilla on erityisiä rahoituslähteitä: uppoamisrahasto, voitto, arvopapereiden liikkeeseenlasku, luotto jne.;

Kustannukset yrityksen sosiokulttuurisista, asumis- ja muista vastaavista tarpeista. Ne eivät liity suoraan tuotantoon ja ne rahoitetaan erityisrahastoista, jotka muodostuvat pääasiassa jaetuista voitoista.

Tuotteiden (työt, palvelut) tuotanto- ja myyntikustannukset luokitellaan useiden kriteerien mukaan:

Niiden roolin mukaan tuotantoprosessissa ne jaetaan pää- ja yleiskustannuksiin;

Tuotantokustannuksiin sisällyttämistä koskevan menetelmän mukaan kustannukset jaetaan suoriin ja välillisiin;

Kustannusten riippuvuuden mukaan tuotannon volyymin muutoksista ne jaetaan kiinteisiin ja muuttuviin;

Kustannusten laskenta- ja ryhmittelymenetelmien mukaan ne jaetaan yksinkertaisiin ja monimutkaisiin, eli ne kerätään ryhmiin toiminnallinen rooli tuotantoprosessissa tai kustannuspaikalla;

Tuotannon käyttöehtojen mukaan nykykustannukset ja kertakustannukset eroavat toisistaan.

10. Kustannusten taloudellinen merkitys, tuotantokustannusten analysointitehtävät

Tuotantokustannus(työt, palvelut) on luonnonvarojen, raaka-aineiden, materiaalien, polttoaineen, energian, käyttöomaisuuden, työvoimavarojen sekä muiden sen tuotantoon ja myyntiin liittyvien kustannusten arvostus, jota käytetään tuotteiden tuotantoprosessissa (työt, palvelut) . Omakustannushinta heijastaa niiden juoksevien kustannusten määrää, jotka ovat luonteeltaan tuotannollisia, ei-pääomaa ja varmistavat yksinkertaisen toiston prosessin yrityksessä. Kustannushinta on taloudellinen korvausmuoto kulutetuille tuotannontekijöille ja tärkein indikaattori yritystoiminnan taloudellinen tehokkuus. Se heijastaa kaikkia yrityksen taloudellisen toiminnan näkökohtia, kerää kaikkien tuotantoresurssien käytön tulokset. Kustannustaso riippuu yrityksen taloudellisesta tuloksesta, tuotannon laajentamisnopeudesta ja myyntimäärästä.

Tuotekustannusanalyysin tehtävät:

Tuotanto-, tuotanto- ja jakelukustannusarvion pätevyyden ja intensiteetin arviointi kustannuskäyttäytymisen analyysin perusteella;

Kustannusarvioiden dynamiikan ja toteutusasteen tunnistaminen omakustannushintaan;

Kustannusindikaattoreiden dynamiikkaan vaikuttaneiden tekijöiden määrittäminen, todellisten kustannusten arvioiduista poikkeamien suuruus ja syyt;

Yksittäisten tuotetyyppien kustannusten analyysi.

Tuotantokustannusanalyysin tavoitteena on tunnistaa mahdollisuudet tehostaa materiaalien, työvoiman ja taloudellisten resurssien käyttöä tuotteiden tuotanto-, toimitus- ja markkinointiprosessissa. Tuotantokustannusten tutkimuksen avulla voimme antaa tarkemman arvion yrityksen saavutetusta kannattavuustasosta ja kannattavuusindikaattoreista.

Kustannusanalyysin tärkeimmät tietolähteet ovat vuosikertomuksen nro 2 "Tuloslaskelma", lomake nro 5 "Taseen liite", laskelmat tietyntyyppisistä tuotteista, kustannusarviot ja niiden toteutuminen. yksittäisten hallinto- ja liikekulujen, edustuskulujen ja muiden asiakirjojen yhteydessä.

Rahoitus- ja taloudellisen toiminnan analysointimenetelmä on joukko analyyttisiä menettelyjä, joita käytetään yrityksen taloudellisen ja taloudellisen tilanteen määrittämiseen.

Analyytikot johtavat erilaisia ​​tekniikoita yrityksen taloudellisen tilan määrittäminen. Katso esimerkiksi Rahoitus: Oppikirja / Toimittanut Kovaleva A.M. - M.: Rahoitus ja tilastot, 1997. Balabanov I.T. "Taloushallinnon perusteet." - M.: Talous ja tilastot, 1995.-s.306, Analyysin proseduuripuolen perusperiaatteet ja järjestys ovat kuitenkin lähes samat pienin eroin.

Rahoitus- ja taloudellisten toimintojen analysointimenetelmien menettelyllisen puolen yksityiskohtien määrittäminen riippuu asetetuista tavoitteista ja erilaisia ​​tekijöitä tiedot, metodologinen, henkilöstö ja tekninen tuki. Yrityksen taloudellisen ja taloudellisen toiminnan analysointiin ei siis ole yleisesti hyväksyttyä menetelmää, mutta menettelylliset näkökohdat ovat kaikilta olennaisilta osin samanlaiset.

Tietotuki on tärkeää analysoinnissa. Tämä johtuu siitä, että Venäjän federaation lain "Informatization and Information Protection" mukaisesti yritys ei saa antaa liikesalaisuuksia sisältäviä tietoja. Mutta yleensä, jotta yrityksen mahdolliset kumppanit tekevät monia päätöksiä, riittää, että tehdään nimenomainen analyysi rahoitus- ja taloustoiminnasta. Liikesalaisuuden muodostavia tietoja ei usein tarvita edes yksityiskohtaisen taloudellisen ja taloudellisen toiminnan analysoinnin tekemiseen. Yrityksen taloudellisen ja taloudellisen toiminnan yleisen yksityiskohtaisen analyysin suorittamiseksi vaaditaan tiedot vakiintuneiden tilinpäätösmuotojen mukaisesti, nimittäin:

lomake nro 1 Tase

lomake nro 2 Tuloslaskelma

lomake nro 3 Selvitys pääomavirroista

lomake nro 4 Kassavirtalaskelma

lomake nro 5 Taseen liite

Nämä tiedot ovat Venäjän federaation hallituksen 5. joulukuuta 1991 antaman asetuksen nro. 35 "Luettelossa tiedoista, jotka eivät voi olla liikesalaisuuksia" ei voi olla liikesalaisuutta.

Yrityksen taloudellisen ja taloudellisen toiminnan analyysi tehdään kolmessa vaiheessa.

Ensimmäisessä vaiheessa päätetään tilinpäätösanalyysin asianmukaisuudesta ja tarkistetaan sen lukuvalmius. Analyysin asianmukaisuuden ongelma antaa sinun ratkaista tarkastusraporttiin tutustumisen. Tarkastusraportteja on kahta päätyyppiä: standardi Ja ei-standardi. Vakiotarkastusraportti on yhtenäinen tiivistelmäasiakirja, joka sisältää tilintarkastusyhteisön myönteisen arvion raportissa esitettyjen tietojen luotettavuudesta ja sen yhteensopivuudesta voimassa olevien säännösten kanssa. Tässä tapauksessa analyysi on tarkoituksenmukaista ja mahdollista, koska raportointi kaikilta olennaisilta osin heijastaa objektiivisesti yrityksen taloudellista toimintaa.

Epätyypillinen tilintarkastuskertomus laaditaan tapauksissa, joissa tilintarkastusyhteisö ei voi laatia vakiomuotoista tilintarkastuskertomusta useista syistä, nimittäin: yrityksen tilinpäätöksen virheistä, erilaisista taloudellisista ja organisatorisista epävarmuustekijöistä jne. Tässä tapauksessa näiden lausuntojen perusteella tehtyjen analyyttisten päätelmien arvo pienenee.

Selvitysten lukuvalmiuden tarkistaminen on luonteeltaan teknistä ja siihen liittyy tarvittavien ilmoituslomakkeiden, tietojen ja allekirjoitusten saatavuuden silmämääräinen tarkastus sekä yksinkertaisin välisummien ja tasevaluutan kirjanpitotarkastus.

Toisen vaiheen tarkoituksena on tutustua taseen selittävään liitetietoon, joka on tarpeen yrityksen toiminnan edellytysten arvioimiseksi tällä raportointikaudella ja ottaa huomioon analyysi niistä tekijöistä, joiden vaikutus johti. organisaation omaisuuden ja taloudellisen aseman muutoksiin, jotka näkyvät perusteluissa.

Kolmas vaihe on tärkein taloudellisen toimeliaisuuden analyysissä. Tämän vaiheen tarkoituksena on arvioida taloudellisen toiminnan tuloksia ja taloudellisen yksikön taloudellista tilaa. On huomattava, että rahoitus- ja taloustoiminnan analyysin yksityiskohtaisuus voi vaihdella tavoitteiden mukaan.

Analyysin alussa on suositeltavaa luonnehtia yrityksen rahoitus- ja taloudellinen toiminta, ilmoittaa toimialasidonnaisuus ja muut tunnusmerkit.

Sitten analysoidaan "sairaiden ilmoituserien" tila, eli tappioeriä (lomake nro 1 - rivit 310, 320, 390, lomake nro 2 rivit - 110, 140, 170), pitkäaikaisia ​​ja lyhyitä -aikaiset pankkilainat ja erääntyneet lainat riveillä (lomake nro 5 rivit 111, 121, 131, 141, 151) erääntyneet saamiset ja velat (lomake nro 5 rivit 211, 221, 231, 241) sekä erääntyneet laskut (lomake nro 5 rivi 265).

Jos näissä erissä on summia, on tarpeen tutkia niiden syntymisen syitä. Joskus tässä tapauksessa tietoa voidaan antaa vain lisäanalyysillä ja lopulliset johtopäätökset voidaan tehdä myöhemmin.

Yrityksen taloudellisen ja taloudellisen tilanteen analyysi koostuu yleensä seuraavista pääkomponenteista:

Omaisuuden tilan analyysi

Likviditeettianalyysi

Rahoitusvakauden analyysi

Liiketoiminnan analyysi

Kannattavuusanalyysi

Nämä komponentit liittyvät läheisesti toisiinsa ja niiden erottaminen on tarpeen vain selkeämmän erottamisen ja organisaation taloudellisen ja taloudellisen toiminnan analysoinnin analyyttisten menettelyjen johtopäätösten ymmärtämiseksi.

Omaisuuden tilan analyysi koostuu seuraavista osista:

Taseen varojen ja velkojen analyysi

Omaisuuden tilan indikaattoreiden analyysi

Taseen varoja ja velkoja analysoitaessa seurataan niiden tilan dynamiikkaa tarkastelujaksolla. On syytä muistaa, että inflaatioolosuhteissa analyysin arvo absoluuttisina indikaattoreina laskee merkittävästi, ja tämän tekijän neutraloimiseksi analyysi on suoritettava myös taserakenteen suhteellisilla indikaattoreilla.

Kiinteistön dynamiikkaa arvioitaessa koko omaisuuden tila jäljitetään osana liikkumattomia varoja (taseosa I) ja liikkuvaa omaisuutta (taseosa II - varastot, myyntisaamiset, muut lyhytaikaiset varat) tarkastelujakson alussa ja lopussa sekä niiden kasvun (vähenemisen) rakenne.

Omaisuuden tilan tunnuslukujen analyysi koostuu seuraavien pääindikaattoreiden laskemisesta ja analysoinnista:

Yrityksen käytössä olevien taloudellisten varojen määrä

Tämä indikaattori antaa yleisen arvion yrityksen taseessa olevista varoista. Tässä on otettava huomioon, milloin yrityksen varat on arvostettu uudelleen ja kuinka realistisesti tase-erät heijastavat omaisuuden todellista arvoa.

Käyttöomaisuuden aktiivisen osan osuus

Alla aktiivinen osa käyttöomaisuus on ymmärrettävä koneiksi, koneiksi, laitteiksi, ajoneuvoja ja niin edelleen. Tämän indikaattorin kasvua pidetään myönteisenä trendinä.

Kulutuskerroin

Se kuvaa käyttöomaisuuden poistoastetta prosentteina alkuperäisestä hinnasta. Sen korkea arvo on epäsuotuisa tekijä. Maissa, joissa on kehittynyt markkinatalous tämän indikaattorin normaaliarvo on jopa 40 %. Tämän indikaattorin täydennys arvoon 1 on soveltuvuustekijä.

Päivitystekijä, - osoittaa, mikä osa kauden lopussa käytettävissä olevasta käyttöomaisuudesta on uutta käyttöomaisuutta.

Eläkkeelle jäämisaste, - osoittaa, mikä osa käyttöomaisuudesta poistui raportointikauden liikevaihdosta kulumisen vuoksi.

Yrityksen maksuvalmiuden analyysi perustuu seuraavien tunnuslukujen laskemiseen:

Toimivan pääoman ohjattavuus. Luonnehtii sitä osaa omasta käyttöpääomasta, joka on muodossa raha- varoja, ts. rahastot, joilla on absoluuttinen likviditeetti. Normaalisti toimivalle yritykselle tämä indikaattori on yleensä Vaihtuu vaihtelevat nollasta yhteen. Ceteris paribus, indikaattorin kasvua dynamiikassa pidetään positiivisena trendinä. Tunnusluvulle hyväksyttävän ohjearvon asettaa yritys itsenäisesti ja se riippuu esimerkiksi siitä, kuinka suuri on yrityksen päivittäinen ilmaisten kassavarojen tarve.

Nykyinen likviditeettisuhde. Antaa yleisarvion varojen likviditeetistä osoittaen kuinka monta ruplaa yhtiön vaihtuvista varoista vastaa yhtä ruplaa lyhytaikaisista veloista. Tämän tunnusluvun laskentalogiikka on, että yritys lyhentää lyhytaikaisia ​​velkojaan pääasiassa vaihto-omaisuuden kustannuksella; Näin ollen, jos lyhytaikaiset varat ylittävät lyhytaikaiset velat, yrityksen voidaan katsoa toimivan (ainakin teoriassa). Ylijäämän määrä ja määräytyy nykyisen likviditeettisuhteen mukaan. Indikaattorin arvo voi vaihdella toimialoittain ja toimintatyypeittäin, ja sen kohtuullista dynamiikan kasvua pidetään yleensä suotuisana trendinä. Länsimaisessa laskenta- ja analyyttisessä käytännössä indikaattorin kriittinen alempi arvo annetaan - 2; Tämä on kuitenkin vain ohjeellinen arvo, joka ilmaisee indikaattorin järjestyksen, mutta ei sen tarkkaa normatiivista arvoa.

Nopea likviditeettisuhde. Semanttisen tarkoituksen perusteella indikaattori on samanlainen kuin nykyinen likviditeettisuhde; Se on kuitenkin laskettu kapeammalle vaihtoomaisuusalueelle, kun niistä vähiten likvidein osa - vaihto-omaisuus - jätetään laskelman ulkopuolelle. Tämän poissulkemisen taustalla oleva logiikka ei ole vain se, että varastot ovat huomattavasti vähemmän likvidejä, vaan mikä vielä tärkeämpää, että käteisvarat, jotka voidaan kerätä, jos varastot pakotetaan myymään, voivat olla huomattavasti alhaisemmat kuin niiden hankintakustannukset. Erityisesti markkinataloudessa tyypillinen tilanne on, kun yrityksen selvitystilaan asettamisen aikana he saavat 40 % tai vähemmän vaihto-omaisuuden kirjanpitoarvosta. Länsimaisessa kirjallisuudessa indikaattorille annetaan suunnilleen pienempi arvo - 1, mutta tämäkin arvio on ehdollinen. Lisäksi tämän kertoimen dynamiikkaa analysoitaessa on kiinnitettävä huomiota tekijöihin, jotka aiheuttivat sen muutoksen.

Kerroin absoluuttinen likviditeetti(vakavaraisuus). Se on yrityksen likviditeetin tiukin kriteeri; osoittaa, mikä osa lyhytaikaisista velkasitoumuksista voidaan tarvittaessa maksaa välittömästi takaisin. Länsimaisessa kirjallisuudessa suositeltu indikaattorin alaraja on 0,2. Kotimaisessa käytännössä tarkasteltujen likviditeettisuhteiden todelliset keskiarvot ovat pääsääntöisesti merkittävästi alhaisempia kuin länsimaisessa mainitut arvot. kirjallisia lähteitä. Koska toimialastandardien kehittäminen näille kertoimille on tulevaisuuden kysymys, on käytännössä toivottavaa analysoida näiden indikaattoreiden dynamiikkaa täydentämällä sitä. vertaileva analyysi saatavilla olevat tiedot yrityksistä, joiden taloudellinen toiminta on samansuuntaista.

Oman käyttöpääoman osuus rahastojen kattamisesta. Kuvaa sitä osaa varaston hinnasta, joka katetaan omalla käyttöpääomalla. Perinteisesti on hyvin tärkeä kaupan yritysten taloudellisen tilanteen analysoinnissa; indikaattorin suositeltu alaraja on tässä tapauksessa 50 %.

Varaston kattavuussuhde. Lasketaan korreloimalla "normaalien" varannon kattavuuslähteiden arvo ja varantojen määrä. Jos tämän indikaattorin arvo on pienempi kuin yksi, yrityksen nykyistä taloudellista tilaa pidetään epävakaana.

Yksi yrityksen taloudellisen tilanteen tärkeimmistä ominaisuuksista on sen toiminnan vakaus pitkän tähtäimen valossa. Se liittyy yrityksen yleiseen rahoitusrakenteeseen, sen riippuvuuteen velkojista ja sijoittajista.

Pitkän aikavälin rahoitusvakautta leimaa siis omien ja lainattujen varojen suhde. Tämä indikaattori antaa kuitenkin vain yleisen arvion rahoitusmarkkinoiden vakaudesta. Siksi maailmassa ja kotimaisessa kirjanpito- ja analyyttisessä käytännössä on kehitetty indikaattorijärjestelmä.

Oman pääoman keskittymisaste. Kuvaa yrityksen omistajien osuutta sen toiminnassa siirrettyjen varojen kokonaismäärästä. Mitä korkeampi tämä suhdeluku on, sitä taloudellisesti vakaampi, vakaampi ja ulkoisista lainoista riippumaton yritys on. Tämän indikaattorin lisäksi on houkutetun (lainatun) pääoman keskittymissuhde - niiden summa on 1 (tai 100 %).

Taloudellinen huoltosuhde. Se on oman pääoman keskittymisasteen käänteisarvo. Tämän indikaattorin kasvu dynamiikassa tarkoittaa lainattujen varojen osuuden kasvua yrityksen rahoituksessa. Jos sen arvo laskee yhteen (tai 100 prosenttiin), tämä tarkoittaa, että omistajat rahoittavat yrityksensä täysin.

Oman pääoman ohjattavuussuhde. Näyttää, mikä osa omasta pääomasta käytetään nykyisen toiminnan rahoittamiseen eli mihin sijoitetaan käyttöpääoma, ja mikä osa kirjoitetaan isolla. Tämän indikaattorin arvo voi vaihdella merkittävästi yrityksen pääomarakenteen ja toimialan mukaan.

Pitkän aikavälin sijoitusrakennesuhde. Tunnusluvun laskentalogiikka perustuu olettamukseen, että pitkäaikaisilla lainoilla ja lainoilla rahoitetaan käyttöomaisuutta ja muita pääomasijoituksia. Kerroin osoittaa, mikä osa käyttöomaisuudesta ja muusta pitkäaikaisesta omaisuudesta on ulkopuolisten sijoittajien rahoittamaa, eli (tavallaan) kuuluu heille, ei yrityksen omistajille.

Omien ja lainattujen varojen suhde. Kuten jotkut yllä olevista indikaattoreista, tämä suhdeluku antaa yleisimmän arvion yrityksen taloudellisesta vakaudesta. Sillä on melko yksinkertainen tulkinta: sen arvo 0,25 tarkoittaa, että jokaista yrityksen omaisuuteen sijoitettua omien varojen ruplaa kohden on 25 kopekkaa. lainattua rahaa. Indikaattorin kasvu dynamiikassa osoittaa yrityksen riippuvuuden lisääntymistä ulkopuolisista sijoittajista ja luotonantajista, eli rahoitusvakauden lievää heikkenemistä ja päinvastoin.

Toimialaryhmän tunnusluvut kuvaavat nykyisen päätuotantotoiminnan tulosta ja tehokkuutta.

Yritysten resurssien käytön tehokkuutta ja sen kehityksen dynaamisuutta arvioivat yleistäneet indikaattorit ovat resurssitehokkuuden mittari ja talouskasvun kestävyyskerroin.

Resurssien tuottavuus (pääoman kiertonopeus). Luonnehtii äänenvoimakkuutta myydyt tuotteet johtuu yrityksen toimintaan sijoitettujen varojen ruplasta. Indikaattorin kasvua dynamiikassa pidetään suotuisana trendinä.

Talouskasvun kestävyyskerroin. Näyttää, millaista keskimääräistä tahtia yritys voi kehittyä tulevaisuudessa muuttamatta jo vakiintunutta suhdetta eri rahoituslähteiden välillä, pääoman tuottavuutta, tuotannon kannattavuutta jne.

Kannattavuutta analysoitaessa käytetään seuraavia pääindikaattoreita, joita käytetään markkinatalousmaissa luonnehtimaan tietyntyyppisiin toimintoihin tehtyjen investointien kannattavuutta: pääoman tuotto Ja oman pääoman tuotto. Näiden indikaattoreiden taloudellinen tulkinta on ilmeinen - kuinka monta ruplaa voittoa putoaa yhdelle kehittyneen (oman) pääoman ruplalle. Laskennassa voit käyttää joko raportointikauden kokonaisvoittoa tai nettotulosta.

Yrityksen taloudellisen ja taloudellisen toiminnan analyysin sisältö on syvällinen ja kattava selvitys taloudellisesta tiedosta analysoitavan liiketoimintakokonaisuuden toiminnasta, jotta voidaan tehdä optimaaliset johtamispäätökset yrityksen tuotantoohjelmien toteuttamisen varmistamiseksi, arvioida täytäntöönpanon tasoa, tunnistaa heikkoudet ja talouden sisäiset reservit.

Analyysin tulee olla kattava tutkimus ulkoisten ja sisäisten, markkina- ja tuotantotekijöiden vaikutuksesta yrityksen valmistamien tuotteiden määrään ja laatuun, yrityksen taloudelliseen tulokseen ja osoittaa mahdolliset tulevaisuuden tuotantotoiminnan kehittämismahdollisuudet. yritys valitulla johtamisalueella.

Analyysin pääsuunta: monimutkaisesta kompleksista - sen osatekijöihin, tuloksesta - johtopäätöksiin siitä, kuinka tällainen tulos saavutettiin ja mihin se johtaa tulevaisuudessa. Analyysijärjestelmän tulisi perustua periaatteeseen "yleisestä erityiseen". Ensin kuvataan analysoitavan kohteen tai ilmiön yleisimmät, keskeiset ominaisuudet, ja vasta sitten siirrytään yksittäisten yksityiskohtien analysointiin.

Analyysin onnistuminen riippuu useista tekijöistä. Ensinnäkin ennen analyyttisten toimenpiteiden suorittamisen aloittamista on tarpeen laatia melko selkeä analyysiohjelma, joka sisältää analyyttisten taulukoiden mallien kehittämisen, pääindikaattoreiden laskenta-algoritmit sekä niiden laskemiseen tarvittavat tietolähteet ja sääntelytuen sekä vertaileva arviointi.

Toiseksi analyyttisiä toimenpiteitä suoritettaessa yrityksen suorituskykyä verrataan aina johonkin. Vertailuja voidaan tehdä edelliseen kauteen, suunnitelmaan ja toimialan keskiarvoihin. Kaikki poikkeamat indikaattoreiden normatiivisista tai suunnitelluista arvoista, vaikka ne olisivat positiivisia, on analysoitava huolellisesti. Sellaisen analyysin tarkoitus on toisaalta tunnistaa tärkeimmät tekijät, jotka aiheuttivat kirjatut poikkeamat annetuista vertailuarvoista, ja toisaalta tarkistaa vielä kerran hyväksytyn suunnittelujärjestelmän oikeellisuus ja tarvittaessa. , tee siihen muutoksia.

Kolmanneksi minkä tahansa taloudelliseen painopisteeseen perustuvan analyysin täydellisyys ja eheys määräytyvät suurelta osin käytettyjen kriteerien pätevyyden mukaan. Tämä joukko sisältää pääsääntöisesti laadullisia ja määrällisiä arvioita, ja sen perustana ovat yleensä lasketut indikaattorit, joilla on selkeä tulkinta ja mahdollisuuksien mukaan ohjeistus (rajat, standardit, trendit). Indikaattorien valinnassa on välttämätöntä muotoilla niiden assosiaatiologiikka tietyksi joukoksi, jotta jokaisen rooli tulee näkyväksi, eikä luoda vaikutelmaa, että jokin näkökohta on jäänyt paljastumatta tai päinvastoin ei sovi tarkasteltavana olevaan järjestelmään. Toisin sanoen indikaattorijoukolla, joka tässä tapauksessa on täysin mahdollista tulkita järjestelmäksi, täytyy olla jokin sisäinen ydin, jokin perusta, joka selittää sen rakentamisen logiikan.

Neljänneksi analyysiä suoritettaessa ei pidä turhaan jahtaamaan arvioiden tarkkuutta; pääsääntöisesti suurin arvo on trendien ja kuvioiden tunnistaminen.

Analyysin päätarkoituksena on tehostaa elinkeinokokonaisuuksien toimintaa ja etsiä varauksia tälle lisämiselle. Tämän tavoitteen saavuttamiseksi suoritetaan: kuluneiden kausien työn tulosten arviointi; tuotantotoimintojen toiminnanohjausmenettelyjen kehittäminen; toimenpiteiden kehittäminen negatiivisten ilmiöiden ehkäisemiseksi yrityksen toiminnassa ja sen taloudellisessa tuloksessa; reservien paljastaminen suorituskyvyn parantamiseksi; järkevien suunnitelmien ja standardien kehittäminen.

Analyysin päätavoitteen saavuttamisprosessissa ratkaistaan ​​seuraavat tehtävät:

Perusindikaattoreiden määrittäminen tuotantosuunnitelmien ja -ohjelmien kehittämistä varten tulevalle kaudelle;

Suunnitelmien ja standardien tieteellisen ja taloudellisen pätevyyden lisääminen;

Objektiivinen ja kattava tutkimus vahvistettujen suunnitelmien toteuttamisesta ja tuotteiden, töiden ja palvelujen määrää, rakennetta ja laatua koskevien standardien noudattamisesta;

Materiaalin, työvoiman ja työvoiman käytön taloudellisen tehokkuuden määrittäminen taloudelliset resurssit;

Liiketoiminnan tulosten ennustaminen;

Analyyttisten materiaalien valmistelu optimaalisten johtamispäätösten valintaan liittyen nykyisen toiminnan sopeuttamiseen ja strategisten suunnitelmien laatimiseen.

Tietyissä olosuhteissa voidaan asettaa muita paikallisia tavoitteita, jotka määräävät taloudellisen ja taloudellisen toiminnan analysointimenettelyjen sisällön. Siten analyyttisten menettelyjen yleinen sisältö voidaan määrittää sekä yrityksen erityispiirteiden että valitun analyysityypin mukaan.

Selvitys ja selvitys erityisistä analyysitehtävistä;

Syy-suhteiden määrittäminen;

Indikaattorien ja niiden arviointimenetelmien määrittely;

Tuloksiin vaikuttavien tekijöiden tunnistaminen ja arviointi, merkittävimpien valinta;

Kehitetään tapoja poistaa negatiivisten tekijöiden vaikutus ja stimuloida positiivisia.

Rahoitus- ja taloudellisen toiminnan analyysi tulisi suorittaa tiettyjen periaatteiden mukaisesti (taulukko 6).

Taulukko 6

Yrityksen taloudellisen ja taloudellisen toiminnan analysoinnin perusperiaatteet

konkreettisuus	Analyysi perustuu tiettyyn dataan, sen tulokset saavat tietyn määrällisen lausekkeen
Monimutkaisuus	Kattava tutkimus taloudellisesta ilmiöstä tai prosessista sen objektiivisen arvioinnin tavoitteena
Johdonmukaisuus	Taloudellisten ilmiöiden tutkiminen suhteessa toisiinsa, ei erillään
Säännöllisyys	Analyysi tulisi tehdä jatkuvasti ennalta määrätyin väliajoin eikä tapauskohtaisesti.
Objektiivisuus	Talousilmiöiden kriittinen ja puolueeton tutkimus, järkevien johtopäätösten kehittäminen
Tehokkuus	Analyysitulosten soveltuvuus käytännön käyttöön, tuotantotoiminnan suorituskyvyn parantamiseksi
taloutta	Analyysin kustannusten tulee olla huomattavasti pienemmät kuin sen toteuttamisen tuloksena saavutettava taloudellinen vaikutus.
Vertailukelpoisuus	Analyysin tietojen ja tulosten tulee olla helposti vertailukelpoisia keskenään ja säännöllisillä analyysimenetelmillä tulosten jatkuvuus tulee huomioida.
Tieteellinen	Analyysi tulee ohjata näyttöön perustuvilla menetelmillä ja menettelyillä

Yrityksen taloudellinen ja taloudellinen toiminta voidaan esittää jatkuvana prosessina, jossa houkutellaan erilaisia ​​resursseja ja yhdistetään niitä tuotantoprosessissa jonkin taloudellisen tuloksen saamiseksi. Tämän perusteella voimme erottaa kolme laajennettua analyysin käyttöaluetta: resurssit, valmistusprosessi, taloudellinen tulos. Mikä tahansa näistä kohteista voi olla ensinnäkin yksityiskohtainen ja toiseksi alistettu erilaisia ​​tyyppejä analyyttinen käsittely.

Rahoitus- ja taloudellisen toiminnan analyysimenetelmä keinona tuntea taloudellinen kokonaisuus koostuu sarjasta peräkkäisiä toimia (vaiheet, vaiheet):

Aiheen havainnointi, absoluuttisten ja suhteellisten indikaattoreiden mittaus ja laskeminen, niiden saaminen vertailukelpoiseen muotoon jne.;

Tekijöiden systematisointi ja vertailu, ryhmittely ja erittely, niiden vaikutuksen tutkiminen aiheen suoritukseen;

Yleistäminen - loppu- ja ennustetaulukoiden rakentaminen, johtopäätösten ja suositusten laatiminen johtamispäätösten tekemiseksi.

Rahoitus- ja taloustoiminnan analyysimenetelmä on epistemologisten kategorioiden, tieteellisten työkalujen ja sääntelyperiaatteiden järjestelmä taloudellisten yksiköiden toimintaprosessien tutkimiseen.

Olla olemassa erilaisia ​​luokituksia menetelmät ja tekniikat taloudellisen yksikön taloudellisen toiminnan analysoimiseksi. Kaikki luokitukset perustuvat erilaisiin ominaisuuksiin. Yksi informatiivisimmista on tekniikoiden ja menetelmien jako niiden formalisoitavuusasteen mukaan, ts. sen mukaan, onko ja missä määrin tätä menetelmää mahdollista kuvata joidenkin formalisoitujen (ensisijaisesti matemaattisten) menettelyjen avulla. Tätä logiikkaa noudattaen kaikki analyyttiset metodit voidaan jakaa epävirallisiin ja muodollisiin. Analyysimenetelmien ja -tekniikoiden luokittelu on esitetty kuvassa. 13.

Riisi. 13. Yrityksen taloudellisen ja taloudellisen toiminnan analysoinnissa käytettyjen menetelmien ja tekniikoiden luokitus

epävirallisia menetelmiä(luultavasti on oikeampaa kutsua niitä vaikeasti formalisoitaviksi) perustuvat menettelyjen kuvaukseen loogisella tasolla ilman tiukkojen analyyttisten riippuvuuksien apua. Analyytikon kokemuksella ja intuitiolla on suuri rooli näiden menetelmien soveltamisessa. Viralliset menetelmät(joskus niitä kutsutaan myös matemaattisiksi) perustuvat ennalta määritettyihin tiukoihin riippuvuuksiin ja sääntöihin. Kaikki eivät ole samanarvoisia käytetyn matemaattisen laitteen monimutkaisuuden, käytännön toteutusmahdollisuuksien ja yritysten ja erikoiskonsulttiyritysten analyyttisten palveluiden työn yleisyyden suhteen.

Indikaattorijärjestelmän kehittäminen. Yrityksen taloudellisen toiminnan analyysi on hyvin usein muodossaan tunnuslukujen analyysiä, ts. taloudellisen yksikön taloudellisen toiminnan ominaisuudet. Termiä "tuloskortti" käytetään laajasti taloustutkimuksessa. Analyytikko valitsee tiettyjen kriteerien mukaisesti indikaattorit, muodostaa niistä järjestelmän ja analysoi sen. Analyysin monimutkaisuus edellyttää kokonaisten järjestelmien käyttöä yksittäisten indikaattoreiden sijaan.

Yksittäisiin indikaattoreihin tai niiden joukkoon verrattuna järjestelmä on laadullisesti uusi muodostelma ja aina merkittävämpi kuin yksittäisten osien summa, koska se sisältää osien tiedon lisäksi tiettyä tietoa uudesta, joka esiintyy niiden vuorovaikutuksen seurauksena, ts. tietoa koko järjestelmän kehityksestä.

Yksityiskohtaisen, mitä tahansa prosessia tai ilmiötä kuvaavan indikaattorijärjestelmän rakentaminen perustuu kahden asian selkeään ymmärtämiseen: mikä järjestelmä on ja mitkä perusvaatimukset sen tulee täyttää. Alla tuloskortti, Tiettyä taloudellista kokonaisuutta tai ilmiötä luonnehtiva ymmärretään joukko toisiinsa liittyviä arvoja, jotka heijastavat kattavasti tämän kokonaisuuden tai ilmiön tilaa ja kehitystä.

vertailumenetelmä. Vertailu on toimintaa, jolla todetaan objektiivisen todellisuuden ilmiöiden samankaltaisuus ja ero. Tämä menetelmä ratkaisee seuraavat päätehtävät:

Ilmiöiden välisten syy-suhteiden tunnistaminen;

Todisteiden tai vastalauseiden esittäminen;

Ilmiöiden luokittelu ja systematisointi.

Vertailu voi olla laadullinen ("eilen oli lämpimämpää") tai määrällinen ("20 on aina enemmän kuin 10").

Vertailumenettely yrityksen taloudellisen ja taloudellisen toiminnan analysoinnissa sisältää useita vaiheita: vertailtavien kohteiden valinta; vertailutyypin valinta (dynaaminen, spatiaalinen, suhteessa suunniteltuihin arvoihin); vertailuasteikkojen valinta ja erojen merkittävyysaste; niiden ominaisuuksien lukumäärän valinta, joilla vertailu tehdään; ominaisuuksien tyypin valinta sekä niiden olennaisuuden ja merkityksettömyyden kriteerien määrittely; vertailupohjan valinta.

Analyyttisten taulukoiden muodostamismenetelmä. Analyyttisten taulukoiden rakentaminen on yksi tärkeimmistä menetelmistä taloudellisen ja taloudellisen toiminnan analysoinnissa. Analyyttinen taulukko on lähtötietojen, yksinkertaisin algoritmien ja saatujen tulosten rationaalisin, visuaalisin ja systematisoitu esittely. Se on yhdistelmä vaakasuuntaisia ​​rivejä ja pystysuoria kaavioita (sarakkeita, sarakkeita). Taulukkorunkoa, jossa on tekstiosa mutta ei numeerista dataa, kutsutaan taulukkoasetukseksi.

Analyyttisiä taulukoita käytetään kaikissa rahoitus- ja taloudellisen toiminnan analyysin vaiheissa.

Siten yrityksen taloudellisen ja taloudellisen toiminnan analysoinnissa käytettyjä taulukoita käytetään lähtötietojen systematisoimiseen, analyyttisten laskelmien suorittamiseen ja analyysin tulosten formalisointiin.

Yksityiskohtien vastaanottaminen. Yksityiskohtaisuus on yksi yleisimmistä analyysimenetelmistä monilla tieteenaloilla, mukaan lukien taloudellisten yksiköiden taloudellisen ja taloudellisen toiminnan analysointi. Muihin tekniikoihin yhdistettynä yksityistäminen mahdollistaa tutkittavien ilmiöiden kokonaisvaltaisen arvioinnin ja tilanteen syiden paljastamisen. Ilmiön monimutkaisuudesta riippuen sitä kuvaavat indikaattorit jaotellaan ajan, toimipaikan, vastuukeskuksen tai osat(ehdot tai tekijät).

Indikaattorien analyysi kronologisesti eriteltyinä paljastaa taloudellisten ilmiöiden virtauksen dynamiikan ja rytmin. Ajan mukaan määrittämällä voit asettaa ajanjaksot (kuukaudet, päivät), jolloin parhaat tai huonoimmat tulokset laskevat.

Tietojen jakautuminen liiketapahtumien mukaan antaa sinun tunnistaa yrityksen tehokkaimmat ja vähiten tehokkaimmat osa-alueet sekä alueet, jotka ovat parhaita tai päinvastoin epäonnistuneita tuotteiden myynnissä.

Asiantuntijaarviointimenetelmä. Delphi menetelmä – asiantuntija-arvioiden yleistäminen tietyn taloudellisen kokonaisuuden kehitysnäkymistä. Menetelmän erikoisuus on johdonmukainen, yksilöllinen anonyymi asiantuntijakysely. Tällainen tekniikka sulkee pois asiantuntijoiden suoran yhteydenpidon keskenään ja siten yhteistyössä syntyvän ryhmävaikutuksen, joka koostuu enemmistön mielipiteeseen sopeutumisesta.

Delphi-menetelmää käyttävä analyysi tehdään useassa vaiheessa, tulokset käsitellään tilastollisin menetelmin. Asiantuntijoiden vallitsevat mielipiteet paljastuvat, heidän näkemyksensä lähentyvät. Kaikki asiantuntijat tutustuvat niiden argumentteihin, joiden tuomiot ovat voimakkaasti valtavirran ulkopuolella. Sen jälkeen kaikki asiantuntijat voivat muuttaa mieltään, ja toimenpide toistetaan.

Morfologinen analyysi on asiantuntijamenetelmä, jolla tarkastellaan systemaattisesti kaikkia mahdollisia vaihtoehtoja tutkittavan järjestelmän yksittäisten elementtien kehittämiseksi, jotka perustuvat esineiden ja ilmiöiden, niiden ominaisuuksien ja parametrien täydellisiin ja tiukoihin luokitteluihin. Käytetään ennustamisessa monimutkaisia ​​prosesseja kun eri asiantuntijaryhmät kirjoittavat käsikirjoituksia ja vertailevat niitä keskenään kokonaiskuvan saamiseksi tulevasta kehityksestä.

Tilanneanalyysin ja ennustamisen menetelmä. Tämä menetelmä perustuu malleihin, jotka on suunniteltu tutkimaan toiminnallisia tai jäykästi määritettyjä suhteita, kun tekijäattribuutin jokainen arvo vastaa tuloksena olevan attribuutin hyvin määriteltyä ei-satunnaista arvoa. Esimerkkinä voidaan mainita DuPont-yhtiön tunnetun faktorianalyysimallin puitteissa toteutetut riippuvuudet. Käyttämällä tätä mallia ja korvaamalla siihen eri tekijöiden ennustearvot, kuten myyntituotot, omaisuuden kierto, taloudellisen riippuvuuden aste jne., on mahdollista laskea yhden tärkeimmistä suoritusindikaattoreista ennustearvo - oman pääoman tuottoaste.

tasapainomenetelmä. Tätä menetelmää käytetään tutkittaessa kahden toisiinsa liittyvien indikaattoreiden ryhmän suhdetta, joiden tulosten tulisi olla samat keskenään. Se on saanut nimensä taseesta, joka oli yksi ensimmäisistä historiallisista esimerkkeistä linkityksestä suuri numero taloudelliset indikaattorit kahdessa yhtä suuressa summassa. Menetelmän käyttö on erityisen laajaa taloudellisen omaisuuden ja niiden muodostumislähteiden oikean sijoittamisen ja käytön analysoinnissa. Tasapainokytkennän menetelmää käytetään myös funktionaalisten additiivisten suhteiden tutkimuksessa, erityisesti hyödyketaseen analysoinnissa sekä tekijäanalyysissä tehtyjen laskelmien täydellisyyden ja oikeellisuuden tarkistamisessa: yleinen muutos tehollisen indikaattorin tulee olla yhtä suuri kuin yksittäisistä tekijöistä johtuvien muutosten summa.

Tekijäanalyysi perustuu jäykästi määriteltyihin malleihin. Taloustutkimuksessa tekijällä tarkoitetaan tietyn taloudellisen prosessin toteuttamisen edellytyksiä sekä tämän prosessin syytä, liikkeellepanevaa voimaa, joka määrää sen luonteen tai yhden pääpiirteistä. Taloudellisen toiminnan tuloksiin vaikuttavat monet toisiinsa liittyvät, riippuvat ja ehdolliset tekijät.

Ketjujen substituutioiden menetelmät ja aritmeettiset erot. Ketjun substituutioiden menetelmää kutsutaan myös tekijöiden peräkkäisen (asteittaisen) eristämisen menetelmäksi. Tämä menetelmä on suunniteltu mittaamaan tekijäominaisuuksien muutoksen vaikutusta tehollisen indikaattorin muutokseen toiminnallisia riippuvuuksia tutkittaessa. Menetelmän soveltamisen pätevyyttä perusteli K. Marx tutkiessaan kolmen tekijän vaikutusta työvoiman suhteelliseen hintaan: työn keston, tuotantovoiman ja intensiteetin. Hän ehdotti, että jokaista tekijää pidettäisiin peräkkäin muuttujana, kiinnittäen kaikki muut ja niin edelleen vuorotellen.

integraalinen menetelmä. Integraalimenetelmän edut tulisi tunnustaa tekijöiden täydellisenä hajoamisena ja tekijöiden järjestyksen määrittämisen tarpeen puuttumisena.

Menetelmällä on myös merkittäviä haittoja. Näitä ovat laskelmien huomattava monimutkaisuus jopa yllä olevia kaavoja käyttäen sekä perustavanlaatuisen ristiriidan olemassaolo menetelmän matemaattisen perustan ja taloudellisten ilmiöiden luonteen välillä. Tosiasia on, että useimmat talouden ilmiöt ja suureet ovat luonteeltaan diskreettejä, joten on turhaa tarkastella äärettömän pieniä lisäyksiä, kuten integraalimenetelmän soveltaminen edellyttää.

Ennuste perustuu suhteellisia riippuvuuksia . Tämän menetelmän perustana on teesi, että on mahdollista tunnistaa tietty yrityksen toiminnan ominaisuuksien kannalta tärkein indikaattori, jota tämän ominaisuuden ansiosta voitaisiin käyttää pohjana ennusteen määrittämisessä. muiden indikaattoreiden arvot siinä mielessä, että ne on "sidottu" perusindikaattoriin käyttämällä yksinkertaisimpia suhteellisia riippuvuuksia. Perusindikaattorina käytetään useimmiten joko myyntituloja tai myytyjen (valmistettujen) tuotteiden kustannuksia. Tämän valinnan pätevyys on varsin helposti selitettävissä logiikan näkökulmasta, ja lisäksi se saa vahvistusta muiden yrityksen toiminnan tiettyjä puolia kuvaavien indikaattoreiden dynamiikkaa ja suhteita tutkittaessa.

Menetelmä perustuu olettamukseen, että: a) useimpien tase- ja tuloslaskelmaerien arvot muuttuvat suoraan suhteessa myyntimääriin; b) yhtiössä kehittyneiden suhteellisesti muuttuvien taseerien tasot ja niiden väliset suhteet ovat optimaaliset (eli esimerkiksi varaston taso analysointi- ja ennustehetkellä on optimaalinen).

Keskiarvojen menetelmä. Kaikissa taloudellisissa ilmiöissä tai aiheissa on eroja tämän joukon yksittäisten yksiköiden välillä. Samalla näiden erojen kanssa on jotain yhteistä, joka yhdistää kokonaisuuden ja mahdollistaa kaikkien tarkasteltavien aiheiden ja ilmiöiden liittämisen yhteen luokkaan. Esimerkiksi kaikki saman liikkeen työntekijät, jotka tekevät samaa työtä, tekevät sen eri tavoin, eri tuottavuudella. Joistakin yksilöllisistä eroista huolimatta on kuitenkin mahdollista määrittää liikkeen keskimääräinen tuotanto tai keskimääräinen tuottavuus työntekijää kohti. Yrityksen kannattavuuden keskiarvo voidaan laskea usealta peräkkäiseltä vuosineljännekseltä, jolloin saadaan keskimääräisen kannattavuuden arvo ja niin edelleen.

Keskiarvojen tehtävänä on siis yleistää, ts. piirteen yksittäisten arvojen joukon korvaaminen keskiarvolla, joka luonnehtii koko ilmiösarjaa. Keskiarvo yleistää piirteen laadullisesti homogeeniset arvot ja on siksi ominaisuuden tyypillinen ominaisuus tietyssä populaatiossa. Esimerkiksi keskimääräinen liikevaihto työntekijää kohti on tyypillinen ominaisuus kaupungin kauppaverkostolle.

Tietysti keskiarvo ei ole kiinteä kerta kaikkiaan: normaalisti toimivan yrityksen keskimääräinen tuotanto työntekijää kohti kasvaa jatkuvasti. Keskimääräiset kustannukset tuotantoyksikköä kohti laskevat tuotannon kasvaessa. Siten ei vain itse keskiarvoja, vaan myös niiden muutostrendejä voidaan pitää indikaattoreina yrityksen asemasta markkinoilla ja sen taloudellisen ja taloudellisen toiminnan menestyksestä tällä alalla.

Tietojen ryhmittelymenetelmä. Ryhmittely on tietojoukon jakamista ryhmiin sen rakenteen tai komponenttien välisten suhteiden tutkimiseksi. Ryhmittelyssä populaatioyksiköt jaetaan ryhmiin seuraavan periaatteen mukaisesti: samaan ryhmään kuuluvien yksiköiden eron tulee olla pienempi kuin eri ryhmiin jaettujen yksiköiden erotuksen. Tällaista tutkimusta tehtäessä tärkein kysymys on ryhmittelyvälin valinta.

Ryhmittelyn perussääntö on seuraava: tyhjiä tai harvaan täytettyjä välejä ei saa olla.

Rahoitustoiminnan ja taloudellisen toiminnan analysoinnissa käytetään pääasiassa kahdenlaisia ​​ryhmittelyjä: rakenteellisia ja analyyttisiä.

Rakenteelliset ryhmittelyt on suunniteltu tutkimaan populaation rakennetta ja koostumusta, siinä tapahtuvia siirtymiä suhteessa valittuun muuttujan ominaisuuteen. Analyyttiset ryhmittelyt on suunniteltu tutkimaan kahden tai useamman tutkittavaa populaatiota kuvaavan indikaattorin välistä suhdetta. Yksi indikaattoreista pidetään tehokkaana ja loput - tekijänä. Analyyttisen ryhmittelyn avulla voidaan laskea tekijöiden välisen suhteen vahvuus.

Perusmenetelmät laskettujen tietojen käsittelyyn. Tutkittujen suureiden arvojen kokonaisuutta tutkittaessa käytetään keskiarvojen lisäksi myös muita ominaisuuksia. Suuria tietoryhmiä analysoitaessa kiinnostaa yleensä kaksi näkökohtaa: ensinnäkin suureet, jotka kuvaavat arvosarjaa kokonaisuutena, ts. yhteisön ominaispiirteet ja toiseksi suureet, jotka kuvaavat väestön jäsenten välisiä eroja, ts. arvojen leviämisen (vaihtelun) ominaisuudet.

Lisäksi yleisyyden indikaattoreina käytetään seuraavia arvoja: intervallin keskikohta, tila ja mediaani.

Indikaattorien vaihteluvälin ja intensiteetin indikaattoreina käytetään useimmiten seuraavia suureita: vaihteluväli, keskimääräinen lineaarinen poikkeama, keskihajonta, varianssi ja variaatiokerroin.

Indeksimenetelmä. Indeksi – se on tilastollinen indikaattori, joka edustaa ominaisuuden kahden tilan suhdetta. Indeksien avulla tehdään vertailuja suunnitelmaan, dynamiikkaan, avaruuteen. Indeksi on ns yksinkertainen(synonyymit: erityinen, yksilöllinen), jos tutkittava piirre otetaan huomioon ottamatta sen yhteyttä tutkittavien ilmiöiden muihin piirteisiin. Yksinkertainen indeksi näyttää

jossa P1 ja P0 ovat verratut ominaisuuden tilat.

Indeksi on ns analyyttinen(synonyymit: yleinen, aggregaatti), jos tutkittavaa ominaisuutta ei oteta erikseen, vaan muiden ominaisuuksien yhteydessä. Analyyttinen indeksi koostuu aina kahdesta osasta: indeksoidusta ominaisuudesta R(se jonka dynamiikkaa tutkitaan) ja paino-attribuutti q. Merkkien-painojen avulla mitataan monimutkaisen taloudellisen ilmiön dynamiikkaa, jonka yksittäiset elementit ovat mittaamattomia. Yksinkertaiset ja analyyttiset indeksit täydentävät toisiaan

Missä q 0 tai q 1 - painomerkki.

Indeksien avulla taloudellisen ja taloudellisen toiminnan analysoinnissa ratkaistaan ​​seuraavat päätehtävät:

Ilmiön tason muutoksen (tai indikaattorin suhteellisen muutoksen) arviointi;

Yksittäisten tekijöiden roolin tunnistaminen vaikuttavan ominaisuuden muuttamisessa;

Arvio väestörakenteen muutosten vaikutuksesta dynamiikkaan.

Korrelaatioanalyysi. Korrelaatioanalyysi on menetelmä, jolla luodaan suhde ja mitataan sen tiukkuutta havaintojen välillä, joita voidaan pitää satunnaisina ja jotka valitaan monimuuttujan normaalilain mukaan jakautuneesta populaatiosta.

Korrelaatio on tilastollinen suhde, jossa yhden muuttujan eri arvot vastaavat toisen muuttujan erilaisia ​​keskiarvoja. Korrelaatioita voi syntyä monella tapaa. Tärkein niistä on resultanttiattribuutin vaihtelun kausaalinen riippuvuus faktoriaalisen muutoksesta. Lisäksi tällainen yhteys voidaan havaita kahden saman syyn seurauksen välillä. Korrelaatioanalyysin pääpiirre on tunnustettava, että se määrittää vain suhteen olemassaolon tosiasian ja sen läheisyyden asteen paljastamatta sen syitä.

Taantumisanalyysi. Regressioanalyysi on menetelmä tutkittujen piirteiden välisen stokastisen suhteen analyyttisen ilmaisun muodostamiseksi. Regressioyhtälö näyttää, kuinka keskimäärin muuttuu klo kun muutat mitä tahansa xi, ja näyttää siltä

y= f(x1, x2, …, xn)

Missä y - riippuva muuttuja (se on aina yksi);

xi– riippumattomat muuttuvat tekijät - niitä voi olla useita.

Jos on vain yksi riippumaton muuttuja, tämä on yksinkertainen regressioanalyysi. Jos niitä on useita P 2), silloin tällaista analyysiä kutsutaan monimuuttujaksi.

Regressioanalyysiä käytetään pääasiassa suunnitteluun sekä sääntelykehyksen kehittämiseen.

ryhmäanalyysi. Klusterianalyysi on yksi monimuuttuja-analyysin menetelmistä, joka on suunniteltu ryhmittelemään (klusteroimaan) populaatiota, jonka elementeille on tunnusomaista monet piirteet. Kunkin ominaisuuden arvot toimivat tutkitun populaation kunkin yksikön koordinaatteina moniulotteisessa piirteiden avaruudessa. Jokainen havainto, jolle on tunnusomaista useiden indikaattoreiden arvot, voidaan esittää pisteenä näiden indikaattoreiden avaruudessa, joiden arvoja pidetään koordinaatteina moniulotteisessa avaruudessa.

Varianssianalyysi. Varianssianalyysi on tilastollinen menetelmä, jonka avulla voit vahvistaa tai kumota hypoteesin, jonka mukaan kaksi datanäytettä kuuluu samaan yleiseen joukkoon. Yrityksen toiminnan analysoinnin osalta voidaan sanoa, että varianssianalyysin avulla voit määrittää, kuuluvatko eri havaintojen ryhmät samaan tietojoukkoon vai eivät.

Varianssianalyysiä käytetään usein ryhmittelymenetelmien yhteydessä. Sen suorittamisen tehtävänä näissä tapauksissa on arvioida ryhmien välisten erojen merkitystä. Tätä varten määritetään ryhmädispersiot σ12 ja σ 22, ja sitten tilastollisesti Studentin tai Fisherin testillä tarkistetaan ryhmien välisten erojen merkitsevyys.

Päätöspuun rakennusmenetelmä. Tämä menetelmä sisältyy tilanneanalyysimenetelmien järjestelmään ja sitä käytetään tapauksissa, joissa ennustettu tilanne voidaan jäsentää siten, että avainkohdat, jossa joko on tarpeen tehdä päätös tietyllä todennäköisyydellä (analyytikon tai johtajan rooli on aktiivinen), tai myös jokin tapahtuma tapahtuu tietyllä todennäköisyydellä (analyytikon tai johtajan rooli on passiivinen, mutta tietyt olosuhteet hänen toimistaan ​​riippumattomia ovat merkittäviä).

Lineaarinen ohjelmointi. Lineaarinen ohjelmointimenetelmä, joka on yleisin soveltavassa taloustutkimuksessa melko selkeän tulkintansa vuoksi, mahdollistaa taloudellisen yksikön perustella parhaan (muodollisin kriteerein) ratkaisun yrityksen käytettävissä olevien resurssien tiukemmilla tai vähemmän tiukoilla rajoituksilla. Lineaarisen ohjelmoinnin avulla taloudellisen ja taloudellisen toiminnan analysoinnissa ratkaistaan ​​useita ongelmia, jotka liittyvät ensisijaisesti toiminnan suunnitteluprosessiin, jonka avulla voidaan löytää optimaaliset tuotosparametrit ja tavat hyödyntää käytettävissä olevia resursseja parhaalla mahdollisella tavalla.

Herkkyysanalyysi. Epävarmuuden olosuhteissa ei ole koskaan mahdollista määrittää etukäteen tarkasti, mitkä tietyn suuren todelliset arvot tulevat olemaan tietty aika. Tuotantotoiminnan onnistuneen suunnittelun kannalta on kuitenkin välttämätöntä ennakoida muutoksia, joita voi tapahtua yrityksen raaka-aineiden ja lopputuotteiden tulevissa hinnoissa, yrityksen valmistamien tavaroiden kysynnän mahdollisesta vähenemisestä tai lisääntymisestä. Tätä varten suoritetaan analyyttinen menettely, jota kutsutaan herkkyysanalyysiksi. Hyvin usein tätä menetelmää käytetään investointiprojektien analysoinnissa sekä yrityksen nettotuloksen arvon ennustamisessa.

Herkkyysanalyysin tarkoituksena on määrittää, mitä tapahtuu, jos yksi tai useampi tekijä muuttaa arvoaan. Useiden tekijöiden samanaikaisten muutosten analysointi on käytännössä mahdotonta manuaalisesti, tähän kannattaa käyttää tietokonetta. Otamme huomioon nettotuloksen herkkyyden vain yhden tekijän (esimerkiksi myyntivolyymin) muutokselle kaikkien muiden muuttumattomina.

Talouslaskennan menetelmät. Rahan aika-arvon käsitteeseen perustuvat talouslaskelmat ovat yksi talousanalyysin kulmakivistä ja niitä käytetään sen eri osioissa.

Lisäys- ja alennusoperaatiot. Yksinkertaisin rahoitustapahtuma on tietyn suuruinen kertaluonteinen laina PV sillä ehdolla, että jonkin ajan kuluttua t suuri summa palautetaan F.V. Tällaisen transaktion tehokkuutta voidaan luonnehtia kahdella tavalla: joko absoluuttisen indikaattorin - kasvun - avulla (FV– PV), tai laskemalla joitain suhteellinen indikaattori. Absoluuttiset indikaattorit Useimmiten ne eivät sovellu tällaiseen arviointiin, koska ne eivät ole yhteensopivia aika- ja aika-aspektin suhteen. Siksi he käyttävät erityistä kerrointa - korkoa. Tämä indikaattori lasketaan alkusumman lisäyksen suhteeksi perusarvoon, joka luonnollisesti voidaan ottaa joko PV, tai F.V. Siten korko lasketaan toisen kaavan mukaan

Rahoituslaskelmissa ensimmäisellä indikaattorilla on myös nimet: "korko", "prosentti", "kasvu", "korko", "tuotto", "tuotto"; ja toinen on "diskontokorko", "alennuskorko", "alennus". On selvää, että molemmat hinnat ovat yhteydessä toisiinsa, eli kun tiedät yhden indikaattorin, voit laskea toisen

Molemmat indikaattorit voidaan ilmaista joko yksikön murto-osina tai prosentteina. Se on selvää
rt > dt, ja eron aste riippuu tiettynä ajankohtana vallitsevasta korkotasosta. Niin jos rt= 8%, dt= 7,4 %, ero on suhteellisen pieni; Jos
rt= 80 % siis dt= 44,4 %, ts. hinnat vaihtelevat huomattavasti.

Organisaation taloudellisen ja taloudellisen toiminnan analyysin ydin

Kaupallisen organisaation taloudellinen ja taloudellinen toiminta on toimintaa, jolla tuotetaan tuotteita (tavaroita ja palveluita), joilla pyritään tuottamaan voittoa sekä varmistamaan yrityksen taloudellinen ja sosiaalinen kehitys.

Lähes minkä tahansa yrityksen taloudellinen toiminta sisältää seuraavat päävaiheet:

• tutkimus ja kehitys (T&K)
• pää- ja aputuotanto
• tuotantopalvelu
• markkinointitoimia
• palvelu ja huoltopalvelu.

Määritelmä 1

Rahoitus- ja taloustoiminnan analyysi on tieteellisesti perusteltu tapa tuntea organisaatiossa tapahtuvien taloudellisten prosessien ja ilmiöiden olemus.

Analyysi edellyttää näiden ilmiöiden ja prosessien jakamista elementteihin ja viimeksi mainittujen kattavaa tutkimista (niiden riippuvuuksien ja keskinäisten suhteiden moninaisuus).

Taloudellisen toiminnan analysointi on yksi nykyaikaisen yrityksen tärkeimmistä johtamistehtävistä. Sen tulee välttämättä edeltää johdon päätöksiä ja toimia niiden perusteena. Liiketoiminnan analyysin pitäisi perustua tieteellinen perusta oltava objektiivisia ja pyrittävä parantamaan yrityksen tehokkuutta.

Analyysin tavoitteet

Rahoitus- ja taloudellinen toimintojen analysointiprosessissa tunnistetaan tärkeimmät reservit yrityksen toiminnan tehostamiseksi sekä tapoja mobilisoida (eli käyttää) näitä varantoja.

Tällaista analyysiä tulee siis pitää yhtenä tärkeimmistä johtamistehtävistä ja yrityksen johtamiseen liittyvien päätösten pääasiallisena taloudellisena perusteluna.

Markkinaolosuhteissa taloudellisen ja taloudellisen toiminnan analyysin rooli vain kasvaa, koska sen tehokkaan soveltamisen ansiosta johtamiskäytännössä on mahdollista varmistaa yritysten korkea kilpailukyky ja kannattavuus (sekä lyhyellä että pitkällä aikavälillä).

Kaupallisen organisaation taloudellisen toiminnan analyysin pääsuunnat

Ne ovat taloudellisia ja johtavia analyyseja.

Taloudellinen analyysi sisältää puolestaan:

• tulosanalyysi
• kannattavuusanalyysi
• likviditeetin, vakavaraisuuden ja rahoitusvakauden analyysi
• oman pääoman käytön analyysi
• lainapääoman käytön analyysi
• taloudellisen lisäarvon arviointi (EVA)
• yritystoiminnan analyysi
• taloudellisen vipuvaikutuksen laskeminen.

Johdon analyysi:

• analyysi tärkeimpien tuotannontekijöiden käytöstä: inhimillinen pääoma, työvälineet ja -kohteet
• arvioida yrityksen asemaa markkinoilla
• tehdä päätöksiä tuotteiden laadusta ja valikoimasta
• tuotantotoiminnan ja tavaroiden ja palveluiden myynnin tulosten arviointi
• hinnoittelupolitiikka
• varaston ja tuotantokustannusten hallintastrategian kehittäminen
• kannattavuusanalyysi (CVP-analyysi).

Organisaation taloudellisen toiminnan indikaattorit

Huomautus 1

Rahoitus- ja taloudellista toimintaa analysoitaessa valitaan erilaisia ​​indikaattoreita tiettyjen kriteerien mukaan. Lisäksi jälkimmäisestä analyytikko muodostaa yhtenäisen järjestelmän ja sitten tutkii sitä. Näin saavutetaan kokonaisvaltainen lähestymistapa, jonka ansiosta kaikki merkittävät tekijät otetaan huomioon niiden keskinäisessä suhteessa.

Organisaation taloudellisen toiminnan indikaattorit on jaettu:

• luonnollinen ja kallis
• laadullinen ja määrällinen
• spesifinen ja tilavuus.

Organisaation taloudellisen ja taloudellisen toiminnan analyysin päävaiheet

He ovat:

• varojen (kiinteistön) ja velkojen (varojen muodostumisen lähteet) analyysi
• rahoitusvakauden, vakavaraisuuden ja likviditeetin analyysi
• varojen ja velkojen käytön tehokkuuden sekä taloudellisten tulosten analysointi
• yrityksen yleisen taloudellisen tilanteen arviointi

Sitä tarvitaan kaupallisten yritysten lisäksi myös julkisen sektorin laitoksille. On mahdotonta tehdä tehokkaita johtamispäätöksiä ilman ammattimaista EA:ta. AFHD perustuu tilinpäätösten arviointiin ja vertailuun.

Taloudellisen analyysin vaiheet:

• tutustuminen laitoksen tilinpäätöstietoihin ja tietoihin FCD:stä;
• matemaattiset laskelmat ja kirjanpitotietojen vertailu;
• johtopäätösten tekeminen suoritetuista laskelmista.

On suositeltavaa suorittaa EA vertailemalla useita raportointijaksoja, tämän lähestymistavan avulla voit määrittää muutosten dynamiikan tarkemmin.

Suhde tilintarkastukseen

Taloudellisen toiminnan tarkastus liittyy suoraan organisaation resurssien ja varojen käytön tehokkuuden arviointiin. Ensinnäkin tilintarkastus paljastaa kirjanpidon ja raportoinnin oikeellisuuden. Ilman riippumaton arviointi kirjanpitoa ja raportointia, on mahdotonta suorittaa luotettavaa EA:ta.

Johdon kirjanpito, taloussuunnittelu, tilintarkastus, taloudellisen ja taloudellisen toiminnan analysointi yhdessä mahdollistavat organisaation käyttämättömien piiloreservien nopean ja tarkan tunnistamisen ja taloudellisen vakauden lisäämisen.

FCD-auditoinnin tyypit

Rahoitus- ja taloudellisten toimintojen taloudellista analyysiä on kahta päätyyppiä:

1. Yrityksen omaisuuden arvioinnin avulla voidaan määrittää yrityksen käyttöomaisuuden tuotannon tehokkuus tai valtion (kunnallisen) tehtävän toteuttaminen. Tunnistetun käyttämättömän omaisuuden varannon perusteella organisaation johto voi tehdä asianmukaisen päätöksen: käyttöomaisuuden sisällyttäminen tuotantoon, käyttöomaisuuden myynti, vuokraus. Johdon päätös Kiinteistövarantojen avulla voidaan sulkea pois tehottomat kulut käyttöomaisuuden ylläpitoon, ylläpitoon ja käyttöön.
2. Arvosana taloudellinen tilanne paljastaa yrityksen vakavaraisuuden, taloudellisen vakauden ja kannattavuuden. EA tällä alueella paljastaa organisaation varojen tehottoman käytön. Tehottomiin kuluihin kuuluvat hallintohenkilöstön keinotekoisesti korotetut palkat, järjetön henkilöstö ja niin edelleen.

Yrityksen taloudellisen toiminnan analyysi, esimerkki

Tarkastellaanpa AFHD:tä kulutustavaroita valmistavan voittoa tavoittelemattoman organisaation esimerkissä. Laskennassa käytämme seuraavia lähtötietoja:

Alkutiedot (tuhatta ruplaa)
Indikaattorit	Viime vuonna (2016)	Raportointivuosi (2017)	Ehdoton muutos	Kasvuvauhti	Kasvunopeus
Tuotot tuotteiden myynnistä
Tuotantokustannus
Työvoimakulut
Materiaalikustannukset
Poistovähennykset
Työntekijöiden määrä, hs.
Käyttöomaisuuden keskihinta
Vaihto-omaisuuden keskiarvo

Suoritamme kattavan AFHD:n:

1. Määritämme resurssien laadullista ja määrällistä käyttöä kuvaavien indikaattoreiden dynamiikan. Laskennassa käytämme raportointi- ja aikaisempien kausien tunnuslukuja.

1. Laskemme resurssien käytön säästöt tai ylikulutukset sekä dynaamiset muutokset resurssien kustannuksissa ja resurssitehokkuudessa.